國有企業審計建議大全11篇
時間：2023-08-10 17:01:55緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇國有企業審計建議范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。
篇（1）
（一）對內部審計的增值功能理解認識不到位。從我國國企內部審計的實踐來看，對于內部審計的增值作用并沒有充分的理解認知，這是約束增值型內部審計理論與實務發展的重要因素。具體內容包括：
第一，企業內審人員對審計的增值功能理解不到位。受制于歷史因素，很多國企內審人員專業素質不高，對內部審計理論發展疏于學習，對內部審計的職能認識過于傳統，依然把合規性的財務審計作為主要工作，沒有意識到內部審計可以在風險管理和公司治理等領域為企業增加價值，幾乎很少開展內部控制審計和公司治理審計。
第二，企業管理者對審計的增值功能理解不到位。很多國企的管理者受傳統觀念影響，把內審部門看做純粹的成本中心，只能查錯糾弊。內部審計一旦拓寬業務范圍，開展咨詢性工作，往往被錯誤認為增加了不必要的成本，很難獲得管理層的支持。另外，由于種種原因，目前實務中內部審計為企業增值效果并不顯著。基于成本效益原則和績效考核的壓力，企業管理者也不愿意在內部審計的完善與發展上投入更多的預算，這也制約了增值型內部審計職能的發揮。
（二）內部審計的機構設置缺乏獨立性和權威性。很多國企內部審計機構在組織中獨立性和權威性比較薄弱，主要表現為兩方面：
第一，內部審計部門缺乏解決問題的處理權。在企業中，內部審計部門時常被認為是對被審計對象吹毛求疵，得不到他們的支持，甚至遭到了抵觸；內部審計部門對于管理層的監管顯得更加無力，無法對出現的問題進行有效處理，最終導致內部審計部門的職能作用被弱化。
第二，內部審計部門缺乏發表意見的渠道。在企業中，內部審計部門大多數都是由管理層直接領導的，內部審計部門直接對所屬的領導負責，在職務任免、薪酬等方面受制于管理?櫻?這種管理體制嚴重影響了審計人員的工作態度，降低了內部審計工作的質量和效果；內部審計的效果越差，越不能得到管理層的重視，長此以往形成惡性循環，最終導致內部審計機構形同虛設。
（三）內部審計在完善內部控制、促進風險管理方面的作用不明顯。內部審計是企業內部控制體系中很重要的組成部分，它不僅僅是滿足單位對內部控制水平和經濟效益方面的需求，更要兼顧國家的財政目標及財經法規的要求。目前我國國企的內部控制體系正處在建設完善階段，內部審計還是以傳統的合規性審計為主，在完善內部控制方面的作用未能得到充分發揮。實務工作中，對于內部控制審計和公司治理審計，無論是業務實踐還是理論研究都不夠。忽略此類審計業務，不僅對我國國企經營發展的效率、效果帶來嚴重影響，也直接制約了企業內部審計增值功能的發揮，對于內部審計的轉型發展極為不利。
（四）內部審計質量控制不夠到位。內部審計工作質量的高低直接關系到內部審計能否實現為組織增加價值的目的，低質量的內部審計不僅會占用企業資源，甚至會阻礙或誤導企業的經營發展，降低企業的價值。我國國企近些年為提高內部審計的工作質量，也采取了一定的控制措施，但控制效果不佳。主要表現在：審計前的準備工作不足，未對行業環境做充分的了解，未制定周密的、有針對性的審計計劃；在審計業務執行過程中，在獲取審計證據時，對審計重要性和謹慎性原則運用不到位，不重視審計工作底稿的規范、健全；審計報告對審計成果的敘述缺乏準確性，對問題缺乏針對性，對問題的解決方案缺乏可行性。內部審計的質量問題既影響了其工作的順利開展，也不利于內部審計增值作用的充分發揮。
（五）內部審計人員素質參差不齊，內審工作環境有待優化。第一，內部審計隊伍建設不能滿足需要。內部審計工作實質上是一項復雜的綜合性工作。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、企業管理、統計、計算機、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。但是很多國企內部審計機構的人員通常源自財務部門分離人員或其他部門精簡人員，這樣就容易造成綜合素質不一、知識結構不合理、系統培訓不夠、專業單一，難以適應新形勢下審計工作的需要等系列問題。
第二，內部審計的整體環境有待優化。眾所周知，由于內部審計部門負有監管和監督的特殊職能，在工作中難免會觸動某些部門或人員的利益。隨著國企改革的深入，企業獎罰分明的管理機制開始建立起來，在這種情況下就容易造成內審人員越堅持原則，得罪人越多，評優晉級越受影響的不良現象，從而挫傷了內審人員工作的積極性和創造性。
（一）積極宣傳貫徹內部審計的增值理念。我國國企需要采取以下有效措施優化內部審計環境，轉變企業全員對內部審計的態度和認識，使其認可和支持內部審計工作。
第一，建立管理層內部審計價值觀。領導的支持與重視是內部審計發展的關鍵。增值型內部審計能否真正地發揮其應有的作用，關鍵就在于加強對企業主要領導和中層干部的審計知識培訓，提高管理層對內審工作重要性的認識，使其意識到內部審計既是管理工具，又是改善組織治理的有效途徑。
第二，建立部門和員工內部審計價值觀。如果沒有企業內部其他部門和員工的積極配合，內部審計將寸步難行。企業需要加強內部審計增值作用的宣傳貫徹工作，使企業上上下下都能充分認識內部審計在完善內控、防范風險、強化公司治理、價值提升方面的重要作用，從而使其自愿配合和支持內部審計工作順利進行。
（二）提升內審機構隸屬層級，有效助推審計增值服務。基于我國國企的客觀實際，內部審計部門應該由董事長（兼總經理）直接領導，公司的第一副總經理協助日常管理。這種機構設置就使得?壬蟮畝懶⑿院腿ㄍ?性大大提高。審計部門開展具體工作時，一般可由董事長（兼任總經理）直接交辦審計任務，并親自督導審計發現問題的整改和審計成果的運用。另外，需要定期舉辦全體高管參加的審計績效會，由審計部門負責人審計報告，公司高管現場點評，限時整改，審計部門督促檢查和驗收評價，從而形成“有問題，必整改”的閉環管理模式。此外，還可以考慮將審計管理納入公司績效管理體系，通過績效考核，有效推進審計成果轉化為管理成果，最終實現企業增值。
（三）大力拓展內部審計的業務領域。基于國有企業面臨著日益復雜的環境和各種風險，內部審計部門應以企業價值增值為核心目標，緊緊圍繞“績效、管理”推進內部審計轉型，把財務收支審計作為基礎，把公司治理審計作為先導，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為歸宿。具體來說，通過開展風險管理審計和內部控制審計，不斷降低企業風險，健全企業內部控制體系，改善企業經營管理水平，完善企業的公司治理機制，從而構筑企業安全經營、持續發展的防火墻。同時，要充分借助信息化審計技術等手段，積極推進非現場審計，力爭做到審計監督的全覆蓋。
（四）積極完善內部審計質量控制體系。第一，建立健全內部審計質量控制制度。首先，明確管理層、治理層以及內部審計人員的責任，以制度規范明確個人行為。其次，通過內部審計質量控制制度的制定、傳達、修改、完善，進行全面的內部審計質量控制建設。最后，從內部審計工作流程入手，實施全過程的內部審計質量控制建設，分別建立審計立項制度、人員委派規則、計劃編制規定、取證規定、工作底稿編制規定、審計報告保存與修改制度、內部審計人員工作考評制度等。
第二，建立健全內部審計核查機制，首先，從審計方案優劣程度、審計程序的執行效率、審計評價準確度、審計報告合規性等方面入手，結合適當的指標體系，來完成全過程的內部審計質量評價。其次，建立內部審計互查機制，個人自查與審計組內成員互查相結合。最后，落實逐級審查機制。由內部審計項目負責人、部門負責人和企業內部審計機構負責人對審計項目的履行狀況進行全方面、全過程逐級審查。
（五）加強高素質的復合型專業人才培養。內部審計價值增值功能的發揮，離不開具備廣博的知識和多元化技能的內部審計人員。我國國企在審計專業人才培養方面可以采取以下有效措施。
篇（2）
二、管理會計工具的基本內涵
根據企業生產經營實際，將管理會計內的成本會計與管理控制系統進行有機結合，充分發揮經營業務管理與財務管理一體化效應，主要從成本聯控、異常管理、價值管理、對標管理、風險防控、財務信息化、管理會計人才隊伍建設七個方面，深入闡述管理會計在企業的創新與應用，七大管理會計工具互相影響、目標統一，對改善企業經營管理質量，提高企業經濟效益具有十分重要的意義。三、管理會計在企業中的具體應用
(一)成本聯控分析及實踐
傳統理論是對成本管控要素或預算控制的描述。在煤炭市場持續低迷的嚴峻形勢下，準能集團主動強化內部管理，深入剖析成本發生的內在邏輯關系，創新性地提出成本聯控理論。成本聯控主要是指深入分析各生產作業成本之間的聯動關系，尋求系統內最合理的成本管控區間，最大限度創造價值。在成本聯控理論的指導下，準能集團提出成本倒推、資金授限、聯動管控的經營管理思路，在集團及二級單位探索開展資金月度計劃項目，突出生產經營聯動分析研究，重點分析露天礦穿爆、采掘、運輸、排棄生產作業環節系統成本異動原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業精益化管控水平。探索成本與績效考核的聯動效應，將成本管控與績效考核通過數據連動起來，研究建立決策支持系統。
(二)異常管理分析及實踐
在成本管控的過程中，準能集團堅持以問題為導向，深入開展成本消耗的異常分析研究，落實責任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實傳遞到企業一線車間、段隊、班組及員工。以現場月度經營分析會為抓手，深入實施異常管理，聯合組織召開企業內部兩露天煤礦、兩選煤廠、兩設備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會，協調研究解決交叉經營業務問題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準能集團積極鼓勵并創新班組經濟核算工作，細化企業車間、段、隊核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經濟核算型班組，努力構建全要素、全方位、全員成本管控格局。
(三)價值管理分析及實踐
企業價值管理是將公司的全局目標、財務分析技術和管理程序整合在一起，推動公司將管理決策集中在價值驅動因素方面，最大限度地實現其價值創造的經營目標。準能集團全面加強預算管理，注重預算管理與計劃、業務實際、考核等相結合，不斷提高預算執行的科學性及嚴肅性，確保預算在企業生產經營實際活動中落實的準確性。全面強化財務與生產的銜接，主動提高經營分析手段，積極拓展財務工作的知情權、話語權，推動財務工作全面轉型。在此基礎上，全力推動建立生產、投資、資金三大計劃聯動融合機制，將過去先定產量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產量、再定投資，充分調動財務管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細、事前算贏。根據企業生產經營實際情況，及時修訂五型企業績效考評管理辦法，加大成本管控、內部挖潛、價值創造考核權重，用正導向考核機制充分調動每一名員工降本增效的積極性，引導全員提升管理水平。
(四)對標管理分析及實踐
對標管理是指企業以行業內外一流企業作為標桿，從生產、技術、經營等各個方面與標桿企業進行比較、分析、判斷，通過學習一流企業的先進經驗來改善自身的不足，從而促進管理提升，不斷追求優秀業績的良性循環過程。準能集團深入挖掘對標管理內涵，全面提出短板尋求差距、長板樹立典型的管理策略，突出管理出效益、從嚴管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯控為重點，從固定資產投資、機電設備功效、勞動用工、儲備資金管理等方面，全方位開展行業內外經營管理對標，積極提出并實施了露天煤礦橫班連掛成本管控、內外單位調劑庫存閑置物資、露天礦新投入大型設備以租代買、輕資產運營等系列管理新舉措，提升精細化管控水平。同時，深入實施了管理提升典型案例經驗交流活動，全面總結企業近年來在生產經營管理工作中取得的突出成績和先進管理經驗，逐步建立起企業內部互相學習管理優點的長效機制，在企業形成了比學趕幫超的濃厚管理氛圍。
(五)風險防控分析及實踐
風險防控是企業經營管理過程中的一個重要環節，為了進一步提高員工的風險防控意識。在當前煤炭市場持續低迷的背景下，準能集團作為中央大型綜合煤炭能源企業，一些在經濟形勢好的時候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環節和深層次問題逐漸暴露出來，對企業持續穩定發展帶來了巨大的挑戰。企業全面堅持依法合規經營，以經濟本質安全體系為抓手，不斷提升防控經濟風險的能力。結合企業發展戰略目標，構建了涵蓋企業煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環經濟四大產業板塊及財務、產權、招標、采購、工程五個重點業務領域的經濟本質安全體系，全面梳理了經濟風險業務流程及風險管控節點，做到了提前防范經濟風險。同時，創新性地提出并實施了經濟健康檔案管理，將企業已發生的經濟風險案例匯總，形成企業內部的經濟健康病例，并不斷更新完善檔案內容，全面營造企業依法合規經營的良好環境。
(六)財務信息化分析及實踐
財務信息化是在信息技術基礎上，開發并利用適合企業業務特點和管理需要的財務信息平臺，以整合財務活動的各項信息，提高財務操作的時效性和準確性，為財務和管理決策提供有價值的信息，從而提高財務管理工作效率。隨著ERP系統的穩步推進，企業財務信息化基礎大大改善，有效提高了財務管理的能力及水平。準能集團結合生產經營實際，在財務內部結算中心的基礎上，積極研究探索財務共享機制，強化生產經營指標的分析;積極探索財務職能由單一的核算報表系統轉型為生產經營財務和基礎核算財務相結合的模式，提高財務系統工作效率。在露天煤礦卡車調度生產系統信息化基礎上，不斷融入經營數據模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時，深入分析研究企業生產經營一體化決策分析系統的開發工作，將企業煤炭生產、洗選、運輸、銷售各個環節與企業在每一環節的成本消耗聯動起來，建立正確快速的生產經營決策機制。
(七)管理會計人才隊伍建設分析及實踐
篇（3）
“這些人的特點，我總體感受，圍繞兩個字：新和變。”萬寶盛華集團（中國）雇員服務有限公司總經理徐一平對《時間線》說，“與以往相比，他們受到了更少的束縛，所以在投身職場、選擇職業時，不會受到傳統價值觀念的束縛，喜歡求新求變，愿意嘗試挑戰，更敢于、更渴望表達自己的觀點，與同事和上級相處時也沒有什么等級觀念。”
不管你是否準備好，繼在一定界限里小心翼翼地嘗試質疑、挑戰權威的80 后，剛剛逐漸成為職場大軍主力后，公司們又必須開始迎接比80 后更無畏、更標榜個性的90后。而當他們面對職場現存的溝通方式、培訓機制、管理模式，以及這些規則的制定者與維護者——他們的上級，那些習慣遵從權威、嚴于律己的60 后、70 后時，互相調和、妥協，甚至矛盾與沖突或多或少不可避免。
這個碰撞的過程，不僅是90 后們轉型為“職場人”和“社會人”的蛻變過程，亦將是所有企業在新鮮血液不斷注入的情況下，
自身機制的重建過程。
不一樣的天空
盡管認為剛入職場的這些年輕人對工作不是那么的在乎，但于曉晨有時仍然會從他們那里得到驚喜。比如有一次，她團隊中的一名年輕員工呈交的分析報告，就沒有遵循傳統模版，而是囊括了許多3D圖形和表格。原來，這是該員工特意請其從事3D建模專業工作的一個朋友幫忙完成的。“他們頭腦比較靈活，很會利用周圍資源。”于曉晨說。
由于沒有什么等級觀念，更追求平等和公平，如今的職場新人們更渴望時刻表現自己的能力，贏得別人的認可，參與度也更加強烈。“雖然我們之間職位上隔著好幾級，但他們和我說話從來不會畏畏縮縮。 開會時，他們也不管自己的資歷以及有多少前輩在場，會直接表達自己的建議和想法。”徐一平說。不同于自己初入職場時受到的“多聽少說”的“教育”，這些20 歲出頭的員工張揚的個性，給徐一平留下了深刻的印象。
不過，畢竟因為經歷和能力的欠缺，年輕員工的建議難免有些稚嫩和學院派。而當他們的意見被“駁回”的時候，他們的工作熱情又往往容易一下子被澆滅，產生情緒上的波動，并會將這種不良情緒明顯地掛在臉上。“這一方面可能源于他們還不太適應職場的環境。另一方面也是因為這一代人普遍都是獨生子女，大多數人物質生活條件比較優厚，所以個人與自我意識太強，相對來說會比較任性、愛面子。”徐一平說。
幾周前，一個普通工作日的早上，萬寶盛華一名業務助理剛一上班就直接遞交了辭呈。這個1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表現不錯。只不過前一天，其負責的一個客戶公司向她的上級反映，他們的項目一直進展不順。原來，該項目已開展數月，但由于外部環境的一些原因，很難推動下去。然而這名業務助理卻沒有及時將此情況告知她的主管，而是將停滯不前的項目一直保留在自己手里。當她的主管得知后，嚴厲地批評了她的處理方式。女孩對于客戶的“投訴”覺得很委屈，于是，之前在工作上一直比較順利的她，突然就有了再也干不下去的感覺。
“這些年輕人心理還不太成熟，情緒控制比較差，一個突然的事件就會引發矛盾。”徐一平說。接到其辭呈的當天，其主管告訴女孩，如果僅僅是因為這件事情就辭職，完全沒有意義；而如果因為是長期壓力累積的結果，那么需要自己想辦法調節。兩三天后的周末，這名女孩所在的團隊正好舉辦了一場團隊建設活動，在和同事們嬉笑了一天后，女孩決定繼續留在萬寶盛華。“我們之后也沒有對她進行更多強化性的溝通，因為在那種情況下她是聽不進去的。而事情過去之后，我覺得她自己都會覺得當時辭職的決定是很沖動的。”
為很多跨國公司提供招聘服務的徐一平認為，對于年輕人來說，初入職場，首先就需要做好心理準備：即使出身于很好的學校，在校期間擔任過學生會主席，來到任何企業，大多還都會從最底端做起，甚至只從事一些非常簡單的整理文檔的工作，所以一定要抱著腳踏實地和務實的態度。另外則是，學會和各種類型、各種脾氣的人打交道——這不僅出于工作的需要，也會從中學到很多東西。
迎接90 后
對于如何讓新員工盡快適應工作環境，英語培訓公司英孚從新人培訓入手。其專門有一個針對大學應屆畢業生的培訓，名叫“英孚360”，類似于很多公司的管理培訓生項目。“但我們更強調企業家精神，你并不會漫無目的地在各個基礎崗位輪調，并被設計好一條按部就班的發展軌跡。”英孚中國區CEO Bill Fisher 對本刊說。新入職的員工，被稱作YEO( 年輕企業家)，他們有機會跟公司的管理層配對工作，直接跟其學習。“通過此，他們不僅會對公司非常了解，增加很多實戰經驗，成為公司得力的幫手，今后想自己做老板時，也會更有自信。”
相比喜歡安穩的前輩，新一代職場人更樂于享受生活，職業理念更加多變，創業意愿也更加強烈，而單純的物質福利已不再是他們看重的唯一條件，一個能獲得長遠提高的平臺更為重要。所以徐一平認為，這對公司的薪酬和激勵機制也提出了新的要求。“比如家庭福利、養老計劃就不如旅游、國外深造吸引人。”徐一平還特別建議公司應該引入對員工的情緒管理和壓力管理機制，最好有一個第三方的渠道為年輕員工的心理進行引導和疏解。
事實上，90 后的職場時代，需要調整和適應的不僅僅是90 后自身。除了提供給職場新人的培訓，英孚還特意面對公司的中高級管理層開展一種情景管理培訓，設立不同的場景，讓他們演練跟不同的下屬如何打交道。
篇（4）
二、國有企業績效審計概述
1.績效審計的概念。績效審計的含義主要包括以下幾個方面：（1）績效審計的目的。績效審計的最終目的是檢查公共資源使用的經濟性、效率性以及效果性；（2）績效審計的過程。通過績效審計結果，對績效做出評價，確認做法并提出相關公共資源及服務的建議；（3）績效審計的對象。績效審計僅僅針對于政策的執行情況進行審計，對正常的出發點、目標等本身不提出異議；（4）績效審計的基礎。績效審計主要以財務審計為基礎，根據相關審計項目來設定標準。2.國有企業績效審計的內容。國有企業的績效審計是最早開展績效審計的領域之一，通常以專項審計的方式對國有企業進行績效審計。國有企業的績效審計內容總體上可以概括為3E，即對國有企業進行經濟性、效率性以及效果性的綜合審計。具體的國有企業績效審計包括社會性審計和盈利性審計兩個方面的內容。社會性績效審計內容包括：社會經濟的穩定、協調程度；基礎行業的控制力；國家財政的上繳金額；員工生命安全及待遇；消費者對產品或服務的綜合評價；聘用當地員工的數量；慈善方面的支出；環境保護工作；財務報告；高管及相關責任人的違紀違規情況等。盈利性績效審計內容包括：國有資本流失、資產質量、經營者素質、投資能力、籌資能力、利潤分配、客戶反映、市場份額、人力資源、研發資金等。
三、甘肅省國有企業績效審計現狀及存在的問題
1.甘肅省國有企業績效審計現狀。甘肅國有企業眾多，除了石化、電信、電力、煙草、酒鋼、金川等眾所周知的企業外，還有許多其他中型、小型的國有企業。從“甘肅省人民政府國有資產監督管理委員會”網站可以看出，甘肅省國有企業截至2014年底共有40家。同其他地區相同，甘肅省國有企業績效審計仍處于起步階段，企業績效審計大都為專項績效審計。從甘肅省審計廳的官方網站上搜索有關國有企業的績效審計內容，大多數都屬于這一類型，例如“民樂縣審計局積極開展績效審計”、“武威市審計局四項舉措推薦績效審計”等內容，反映出了甘肅省國有企業績效審計還未能形成一個體系。雖未能成體系，但甘肅省審計廳在開展國有企業的績效審計探索中，主要以專項審計作為績效審計的重要方式，在促進國有企業改善經營管理、提供效益等方面提供了積極的作用。2.甘肅省國有企業績效審計存在的問題。2.1審計部門評價體系不成熟。國有企業的績效審計評價標準還需要進一步的提高與健全。中國內部審計協會于2007年正式了25-27號三條具體的審計準則，在后期的審計工作中，雖然有效促進了經濟性、效率性以及效果性的審計評價標準工作，但是在績效審計評價方面卻十分的模糊。具體準則規定審計評價標準必須對號入座，而審計對象的多樣化，導致最后難以一一對應，即便是同一項目進行審計，但是由于項目的多樣性和負責人工作的多變性致使最后結果有著較大的出入，因此，如何選擇出符合目前國有企業現狀的評價標準迫在眉睫。2.2績效審計技術落后。甘肅省位于西北內陸，經濟實力較弱，信息傳遞緩慢，在對國有企業績效審計的技術方面，也明顯落后于沿海發達地區。國有企業的績效審計是一項綜合性的、系統性的審查分析。通常是按照一定的標準去評價某個企業的經濟效益和發展潛力，以及對社會的貢獻等內容，并提出改進的建議，目的是促進被審計單位的管理。而國有企業的資源系統是較為復雜的，需要一定的技術手段才能收集相關信息并進行分析。而甘肅省審計部門的績效審計技術落后，采用的方法和手段單一，常以財務查賬的傳統方法，再輔以財務分析和簡單的經營活動分析，很少用到想比較分析、趨勢分析等技術性較強的應用方法。對于國有企業的風險控制、治理結構等問題未能深入涉及，自然也就不能提出在這些方面的建議。這種績效審計技術的落后，嚴重影響了國有企業績效審計效果的發揮。2.3績效審計模式單一。甘肅省各級審計機關當前對國有企業的審計采用的模式為“財務收支審計+經濟責任審計”。這樣的績效審計模式較為單一，從績效審計的角度看，國有企業績效審計的模式為“延伸式”或“結合式”。通常的做法是在對國有企業開展財務收支審計和經濟責任審計的同時，對國有企業的經營績效方面給予關注，很少有單獨的績效審計開展。一些甘肅省審計廳下屬的審計局，常常以普通的審計作為績效審計，將審計與績效審計混淆起來。隨著現代企業的發展，國有企業所面臨的形勢更加復雜，面臨的經營風險也在日益增多，各種風險交織在一起，例如財務風險、技術風險、行業風險、政策風險、環境風險等。等對國有企業治理的影響日益重要。目前這種對國有企業績效審計單一的模式，顯然已經不再適應形勢的變化。
篇（5）
一、前言
投資后審計評價又稱為投資后審計評估，是國有企業開展股權投資后的一項重要的任務和內容。對于項目決策、為完成項目實施過程、結果以及可能對企業各方面造成的影響進行全面的調查和分析，以便在項目決策時制定更為科學合理并且符合實際的戰略目標，獲取更高的社會、環境和經濟效益。此外，將開展股權的投資國有企業審計工作進行評價分析還能夠對比開展前后產生的差別和變化，從中分析細致的原因從中獲取經驗教訓，以便企業領導者及時發現問題并從中總結經驗教訓，在以后的工作中加以改進，最終能夠有效改善企業的投資決策效率和管理水平，同時為項目實施效果考核提供依據。
二、國有企業開展股權的投資后對審計的評價的涵義
投資后審計評價是國有企業項目評估和資產管理中的重要內容，與投資管理的其它活動緊密相關從而形成一個具有重要作用和意義的完整的閉環。對國有企業開展股權投資后的審計進行評價具有多方面的涵義，以下針對其涵義開展深入的分析。
在國有企業開展股權的投資后對開展評價工作的實施者一般是其項目的投資部門或者企業對于資產管理專門設置的部門，此種情況屬于企業內部資產管理和評價的范疇。然而在投資后對審計進行重點評估和分析則是由國有企業內部專職的審計人員完成在受到相關部門和人員的配合后完成的。從專業的角度來說，通過利用審計評價相關技術和方法對國有企業股權的投資后進行開展的經濟學行為則成為審計評價。從狹義方面來說，此項工作內容主要包括對于投資后評價機制的再評價，能夠改善國有企業股權投資的合理性、規范性和有效性。另一方面，從廣義的角度來說，股權的投資后國有企業的審計評價工作能夠覆蓋大部分評價內容，由企業內部的專職審計人員對股權投資后的項目經濟學行為進行評價。對指導企業股權投資、促進企業的穩定和長遠發展具有重要的支持作用。
三、國有企業開展股權的投資后對審計的評價的特點和作用
國有企業在股權的投資開展后的審計評價工作具有明確的特點和重要的作用。其特點主要包括內部的權威性、專業性和獨立性，資源整合的有效性、對企業審計工作的補充性等，也在多方面均發揮著重要的積極的作用。
（一）國有企業開展股權的投資后對審計的評價的特點
在國有企業開展股權的投資后對審計進行評價的特點主要包括以下3個方面。其一是充分利用國有企業內部審計人員和部門的專業性、權威性和獨立性特征，進而保證審計評價結果的客觀性，確保審計結果的結論和建議具有針對性和準確性，對國有企業領導層的決策、以及企業資產管理和投資部門實際工作均有重要的指導意義，同時也保證被審計單位的接受、配合和重視。其二是投資后審計評價主要講市場風險作為導向，對投資項目以及實施過程的合法性、全部信息資源整合的有效性更為重視，同時也是國有企業項目投資和管理制度邁向科學化、健全國有企業內部投資體系的重要途徑。最后投資后評價審計能夠對國有企業投資管理系統進行重要的補充。在多數國有企業中利用專門設置的資產管理和項目評價部門對投資項目進行全面的評估對企業投資管理系統是一種重要的補充，能夠增加企業投資管理系統的效能。由此可知，國有企業股權的投資后評價審計具有多方面特點，符合企業發展和規范管理的必然要求。
（二）國有企業開展股權的投資后對審計的評價的作用
國有企業開展股權的投資后對審計的評價具有3方面作用，且作用均顯著、積極。其一通過對審計結果進行評估，能夠明確項目決策、審批過程以及執行方案等階段操作的科學性和合理性，以便根據評價結果對投資流程進行規范化管理，提高項目建議書的質量和內涵。其二，審計評價能夠保證項目管理對接、市場運營以及資產整合階段評價的有效性，對國有企業治理結構、管理制度規范化、整合產銷研、以及對接業務流程等均有顯著效果，最終達到提升內部控制水平的目的。最后對項目運營結果進行分析、檢查、考核后評價，通過投資運營效率、實施項目建議書指標考核并針對考核結果進行問責、對投資效益效果進行檢驗等，能夠顯著增強國有企業對于股權投資后的審計評價效果，改善審計監控力度。
四、國有企業開展股權的投資后對審計的評價的方法和內容
國有企業在股權的投資開展后的審計評價工作的方法主要有前后對比法、有無對比法和橫向對比法，評價內容主要有對企業投資管理部門的評價、對企業投資程序合規性的評價、對企業投資履約結果的評價、以及對企業投資管理有效性的評價等。通過對國有企業開展股權的投資后審計評價結果進行分析，能夠明確股權投資操作過程中的不足，改善戰略目標計劃。
（一）國有企業開展股權的投資后對審計的評價的方法
前后對比法是股權投資后審計評價的最為常用也最為基礎的方法之一。通過采用前后對比法能夠實際效果和項目完成前的預期效果進行對比，并利用投入和產出效益指標的對比明確股權投資的有效性。此外，通過采用前后對比法進行審計評價還可以明確股權投資和項目實施過程中存在的問題，找出偏差和變化的原因，以此制定解決措施和建議。有無對比法是另外一種比較常用的審計評價方法，將已經發生的實際情況和沒有開展投資后可能會發生的假設情況進行對比，能夠對真實效益、作用和項目投資造成的具體影響了然于心，在已經實施股權投資額的追加投資審計評價情況中更為常用。橫向對比是將國有企業所有投資的項目和國內外其它相關的或者同類的先進的行業或者企業進行評價，在國有企業競爭、盈利以及可持續發展能力的提升方面具有顯著積極的作用。
（二）國有企業開展股權的投資后對審計的評價的內容
當前國有企業開展股權的投資后審計評價的內容較多，主要有對企業投資管理部門的評價、對企業投資程序合規性的評價、對企業投資履約結果的評價、以及對企業投資管理有效性的評價等。其中對企業投資管理部門審計評價能夠將上級公司和國資管理部門的規定與要求進行對照，以明確國有企業審計評價工作中存在的不足，為進一步提出針對性的改進策略提供依據。對企業投資程序合規性的評價主要包括對項目立項、流程、項目資料等方面的審查和評價，在外部程序方面主要包括向相關機關報送方案與審批、投資方向和國家產業政策的符合與相關性、對國家產業的影響等方面的審查評價，對未來投資決策的成敗和效率起到重要的指導作用。對企業投資履約結果進行評價的內容主要有交易協議時間節點、資產移交、重組董事會、公司章程修改等法定程序的審查和評價。對投資管理的有效性評價能夠保證對投資項目進行有效審批，確保項目投資實現預期目標。由此可知，對國有企業開展股權的投資后審計評價內容較多，工作繁復，但是對多方面均有良好積極的作用。
五、結束語
國有企業股權投資后審計評價是當前眾多企業和經濟學家普遍關注和研究的重點及熱點，對于提升項目決策效率、評估項目收益、指導未來項目投資等均產生不可小覷的作用，同時對推動企業發展和進步也有至關重要的作用。相信隨著對國有企業股權投資后審計評價的研究不斷深入，將會引入更為科學合理、系統化的方法充分發揮審計評價的積極作用。
參考文獻：
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國家審計是指由國家審計機關獨立行使審計監督權，是針對國家財政以及財務收支的真實性、合法性等進行審計，以維護國家財政經濟秩序，保障國民經濟穩定健康發展。在當前國有企業深化改革的背景下，如何針對國有企業開展審計工作，從國家治理角度對國企審計進行完善，是需要審計機關重點研究的課題。
一、國有治理視角下國企審計的必要性
國有企業是我國國民經濟發展中的支柱，也是國有資產的重要組成部分，其穩定發展關系著國民經濟的命脈，是保障人民群眾切身利益，推動國家長治久安的基礎。基于此，審計機關以國有企業為對象，提出了國企審計的概念，針對國有企業的經營管理、行業布局以及監管等，從國家治理的角度進行了深入思考。國企審計可以說是國家審計的組成部分，其伴隨著國有企業的發展而逐漸成熟，深化國企審計監督，可以及時發現國有企業在經營管理中存在的缺陷和問題，從宏觀角度和微觀層面上，提出科學合理的審計建議，充分發揮審計的監督、評價等功能，在保障國有企業穩定健康發展的同時，也可以提高國家治理效果，推動我國的民主政治建設與和諧社會建設[1]。
二、基于國家治理角度的國企審計有效途徑
（一）拓展國企審計范圍
在國企深化改革的背景下，審計機關應該以國企黨政工作為中心，結合國家審計系統性、全局性的特點，針對國企的制度、體制等方面進行分析和審查，揭示國企在布局、發展以及監管等方面存在的問題，立足國家治理的角度，對國企審計的范圍進行拓展。具體來講，一是應該推動國企的優化重組，進一步提升國企在服務地方經濟發展方面的作用。就目前來看，許多國企都存在著資產營運效率低、抗風險能力差的問題，嚴重影響了企業的健康發展。對此，審計機關應該積極推動國企的整合重組，做好國企資產審計工作，提出切實可行的審計建議，推動國企的穩定發展；二是應該對國企中存在的違法違紀行為進行嚴厲查處，加大揭示力度，提升地方黨委政府的社會公信度；三是應該進一步推動制度的改革與完善，通過專項審計調查、財務收支審計、內部控制審計等，對國企中存在的結構失衡、監管缺失等問題進行解決，推動國企監管制度的健全和完善，強化對于國企的監管力度[2]。
（二）促進審計結果公開
針對當前部分國企不重視審計建議，在一些問題上屢查屢犯的情況，審計機關應該做好跟蹤審計工作，督促其及時對問題進行整改，確保黨委政府應該高度重視起來，結合內部監督、部門聯動監督以及輿論監督的方式，對審計整改工作進行強化。國企審計應該立足全局，把握重點，從宏觀角度分析企業的體制和機制建設，及時對企業發展中存在的機制性缺陷和體制性漏洞進行揭示和彌補，堅持從局部到全局、從微觀到宏觀的深入分析，找出問題的本質所在，提出切實有效的改革建議，加強對于風險的防范和管控。另外，應該推動審計結果公開，進一步擴大國企審計的影響力，提高社會公眾對審計結果的關注度，引導其積極參與到監督管理工作中，強化社會輿論監督，結合問責任，促使國企正視自身存在的問題，積極進行整改，對體制、機制和制度等進行健全，結合相應的成果對國企審計進行深化，促進國家的長治久安。
（三）創新審計措施方法
現階段，國企企業采用的審計方法多為事后審計，而且主要是通過查賬的方式進行審計，這種審計方法存在著嚴重的滯后性，在發現違規問題后，國有資產已經出現了侵占和流失的現象，或者存在著嚴重的損失風險。對此，審計機關應該及時對審計觀念進行更新，從國家治理以及國企體制改革的角度，進行審計方法的改進和創新，如審計組織方式的創新、審計技術方法的創新等，積極引入現代信息技術，推動審計的信息化，并以此深化國企審計，將原本的事后審計轉變為事前評估，及時感知企業發展中存在的傾向性問題，評估風險和隱患發生的幾率，盡可能將其消滅在萌芽狀態。從目前的發展情況分析，科學技術的發展帶動了企業管理的網絡化和信息化，也使得國企審計面臨著新的挑戰。相比較一般企業，國有企業的經營業務更廣，業務產生的數據信息量也更大，而且隨著企業的發展，會計信息呈現出了越來越復雜的趨勢。對此，可以引入計算機審計的相關方法，利用專業的計算機系統，可以對國有企業的業務信息進行高效處理，大大減輕了審計人員的負擔，提高了審計工作的效率，也使得國企審計的深度和廣度得到了進一步的拓展。在推動信息化審計的過程中，一是必須加強對于國企計算機方法體系的深入研究，二是應該做好國企信息系統的建設；三是應該完善國企信息數據庫，結合互聯網進行跟蹤審計，提升信息環境下審計工作的查錯糾弊以及服務國家治理的能力[3]。
三、結語
總而言之，在當前新的發展形勢下，審計機關應該重視國企審計工作，從國家治理的角度，找準國企審計的重心，對國企審計工作中存在的問題進行揭示和分析，充分發揮審計的免疫系統功能，從預防、揭示、抵御三個方面著手，推動國企審計的進一步深化，確保其功能的充分發揮。
參考文獻：
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篇（7）
1 國有企業實施管理審計的必要性
1.1 管理審計是國有企業完善內部控制的需要 《企業內部控制基本規范》的，對企業的內部控制提出了嚴格的要求，管理審計的著重點就是企業經營管理的控制活動及其相關的效率和效果。它能夠評價企業的各項管理及與其相關的內部控制制度、程序及目標等是否存在缺失或不當，從而幫助企業完善基礎管理，提高內部控制水平。
1.2 管理審計是國有企業規避風險的需要 國有企業由于其經營規模比較大，其受到經濟政策、市場環境的影響比較大，雖然國有企業在經營策略方面進行了周密的研制，但是在運行過程中仍然會出現各種問題，比如國有企業管理者，違規處理企業資產等行為，而管理審計可以解決這一問題，管理審計通過對企業的經濟決策進行檢查并且進行風險評估與量化，根據問題提出改進措施。
1.3 管理審計是國有企業增加財富的需要 企業各種經營活動環節經過企業的內部控制可以實現優化配置，但是在具體的實踐環節其必然會存在某種程度缺陷，造成管理不到位、業務流程銜接不完善等，管理審計通過對于國有企業的管理過程控制檢查，及時發現內部控制過程中的問題，進行針對性改正，實現效益管理，為企業增加財富。
1.4 管理審計是國有企業發展模式的多元化需要 隨著國有企業的經營模式的創新，許多國有企業出現了跨地區、跨國家的經營模式，結果給國有企業的管理造成難度，國有企業需要加強對子公司的管理，為此國有企業建立管理審計制度加強對子公司的內部審計監督，尤其是對其管理流程以及財務情況進行監管，并且評價其管理效果。
2 管理審計在國有企業中普遍存在的問題
2.1 管理審計實施具有一定的滯后性 國有企業管理審計主要是對企業的經濟活動后期進行監督管理控制，其主要是對企業管理者進行評價，而不是對管理者的經營過程進行監督，管理審計具有一定的滯后性，從我國國有企業管理審計的應用效果分析其主要是對已經發生的經濟行為進行審計，而對于即將發生或者正在發生的經濟行為沒有進行審計監管，不能為企業的管理者提供具有前瞻性的經營信息。
2.2 管理審計缺乏具體的評價標準 我國現行的管理審計主要是對企業的管理活動進行經濟性、效率性和效果性的綜合評價，缺乏行業公認的評價標準。審計工作的實行大都依賴于審計人員的職業判斷，具有較大的靈活性，嚴重影響審計結果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監督作用，但并未有嚴謹的審計證據，不能做到全面的風險防范，審計意見分量不足。
2.3 對管理審計的認識不足 國有企業的管理者對管理審計的認識不到位，他們認為管理審計在企業經營活動中的作用不大，管理審計部門的設置是計劃經濟時代的產物，已經與市場經濟環境相不符；管理審計是對企業的經營活動過程的監管，而不是只針對企業活動結束之后的評價，但是一些國有企業的基礎人員卻認為管理審計是對國有企業管理者的經濟活動的審計，其與自己的工作沒有關系。
2.4 審計人員的素質不能滿足管理審計的需要 國有企業管理審計工作人員應該是具有財務知識與審計監管知識的復合型的人才，但是國有企業的內部審計職能由于得不到企業管理者的重視，審計工作一般只限于對經濟活動的評價，而不能真正發揮內部審計的監督職能，甚至一些國有企業管理者對于內部審計機構的設置不關心，是為應付上級部門檢查而專設，并安排非財務、審計專業人員湊數，造成審計人員的綜合業務素質能力較差，他們更多地表現為缺乏相應的審計知識、不能利用現代技術從事獨立的審計工作。
3 建立健全管理審計的對策建議
3.1 提高管理審計的時效性 管理審計人員在實施審查的過程中，應時刻關注企業經營管理的過程，事后的監督意見無異于亡羊補牢，沒有太大的作用。只有將管理審計的監督過程從事后監督，轉移到事前、事中監督，才能及時的發現經營管理過程中存在的潛在風險，提供有建設性的意見。
3.2 制定明確的管理審計評價標準 由于企業內部管理制度不同，企業內部管理審計評價標準的制定要根據企業的實際管理情況進行開發與編制，內部審計人員只有在確定了適合企業管理的審計評價標準，才能對被審計事項進行評價，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
3.3 全面改善審計技術手段 目前，大部分企業均實現了無紙化辦公，建立了財務信息系統、庫存信息系統、合同管理系統等各類經濟管理信息系統，而實踐證明，網上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應管理全過程審計的要求。
3.4 不斷充實和提高審計人員的素質 國有企業要高度重視審計人員的作用，通過建立完善的培訓制度，加強對于審計人員的審計知識以及業務技能等方面的培訓，將管理審計先進的觀念引入國有企業管理審計工作中；建立與優化審計人員組織結構，調整審計人員的隊伍知識層次結構，積極引入復合型的審計人才，提高國有企業的審計人才隊伍建設。
參考文獻：
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一、引言
《企業內部控制審計指引》中規定：內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。本文所指的國有企業內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對國有企業特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行的審計。國有企業作為整個國民經濟的支柱， 不僅數量眾多，規模較大，關系國民經濟命脈，還在國民經濟中占據主導地位，要推動內部控制審計工作的發展，在國有企業內實施內部控制審計是一個重要步驟。
內部控制是公司治理的關鍵環節，經營管理的重要舉措，在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現實情況看，許多企業管理松弛、內部控制弱化、風險頻發，資產流失、營私舞弊、損失浪費等問題還比較突出。我國為了引導企業進一步加強內部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范——基本規范》等7項內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求如今，越來越多的企業開始完善自身的內部控制管理，可事業單位內部控制的發展則較為緩慢。事業單位是有著政府性質的單位，如果內部控制不夠理性，人員舞弊現象嚴重，很容易造成國有資產的流失，給單位造成不可估量的影響。
二、完善國有企業單位內部控制審計的建議
由于我國內部控制審計尚處于起步階段，發展時間較短，許多方面還不成熟，所以在實施內部控制審計時，應該參照以下建議進一步完善國有企業的內部控制審計。
1.優化內部控制環境。控制環境是國有企業內部控制的基礎，控制環境的好壞直接關系到國有企業內部控制的執行和貫徹。強化國有企業管理者的內控意識和風險管理意識，重視內部控制“軟環境”建設。在加強內部控制制度建設的同時，一定要注意人的問題：將內部控制、優化內控環境的理念貫穿于國有企業文化、高管層的管理哲學、經營理念中，形成上下一致的重視內部控制氛圍；加強職業道德教育。在注重外在約束的制度安排的同時，要注重強化人的內在約束。國有企業單位應設置權責分明的組織架構，以有利于各司其職，各盡其責。
2.正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。國有企業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。
3.強化外部評價和監控制度。內部控制的有效性離不開單位內部的控制和監督。企業事業單位應當結合內部監督情況， 定期對內部控制的有效性進行自我評價， 出具內部控制自我評價報告。但單位的自我評價有評價虛化、流于形式， 使內部控制建設停留在規范、制度和手冊上而未真正有效運行等問題存在， 鑒于此， 有必要加強外部監督和評價制度。 美國SOX 法案要求所有依據《1934年證券交易法》向證券交易委員會提交財務報告的上市公司都要在年報中提供內部控制報告， 評價公司內部控制設計及其執行的有效性，并由外部審計機構出具相關的內部控制審計報告。這一要求體現了美國開始重視內部控制的實效。我國在2008年《基本規范》的第十條也規定了由會計師事務所對企業內部控制的有效性進行審計， 并出具審計報告的條款， 可見， 我國由過去重視企業內部控制的自我檢查發展為重視外部評價機構的評價結果。
4.完善相關法律法規。截止2008年， 由財政部牽頭頒布的《基本規范》出臺前， 我國先后由中國人民銀行、銀監會、上交所、深交所、國資委等頒布過有關內部控制的法律法規， 在一定程度上規范了內部控制的相關內容。但由于多頭控制和管理的模式， 導致企業對內部控制的認識上產生了差異和分歧， 所以《基本規范》的制定， 是我國繼新企業會計準則、審計準則實施之后， 在會計審計領域的又一重大改革， 是我國資本市場發展中的一件大事。《基本規范》為上市公司加強內部控制建設提供了基礎性、權威性的指引， 必將有利于提高上市公司經營管理水平和風險防范能力， 有利于資本市場的持續健康發展。《基本規范》在合理借鑒2004年COSO報告企業風險整體框架的基礎上， 特別結合了我國具體情況， 在內部控制目標、內涵、理念上和整體思路上更接近我國的實際。我們有理由相信， 通過內部控制理論和實踐的進一步完善， 內部控制有效性將在企業風險管理上發揮越來越大的作用。
5.建立獨立的內部審計部門。內部控制一定要強調內審的作用。內部審計部門首先應當是獨立而客觀的，它不能受其他部門所制約，直接隸屬于單位的領導層。對于單位內部控制管理的各個步驟和細節都可以作為獨立的第三方加以監督和控制，對內部控制管理活動執行不徹底、管理成效不大的部門，應當及時的向單位領導層反映，并對相關內控措施進行補救和完善。日常工作中，內部審計部門要隨時對內控步驟進行監督和指導，保證內控的順利進行。
6.提高內部審計人員素質，完善內部審計工作。內部審計并不是與外部審計完全不相關的，內部審計也可以幫助注冊會計師提高工作效率。內部審計人員素質提高了，并能夠保持高度的獨立性，內部審計工作就能為內部控制審計工作提供內部控制制度合理性和有效性的審計證據，這樣也可以節省注冊會計師的審計時間和精力。所以提高內部審計人員的素質，完善內部審計工作，是實施國有企業內部控制審計的一個重要方面。
三、結束語
實施內部控制審計是審計發展的必然要求，而我國的內部控制審計工作尚處于起步階段，這就需要在國民經濟中占據主導地位的國有企業發揮帶頭作用，積極開展內部控制審計工作，以帶動其他企業開展內部控制審計工作，促進內部控制發揮其應有的作用。
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篇（9）
一、企業審計體系的重要性
國有企業審計是由專職機構或有專業技能人員接受特定組織的委托或授權，以法律法規為準繩，按照程序對國有資產進行監督和管理，對被審單位的國有資產及相關資料進行檢查、核實，保證國有資產不受到損害，維護國有資產保值增值，對審計單位經濟活動的合法性和效益性做出評價、鑒定并出具報告的活動。首先，它可以借審計手段對市場經濟的宏觀調控進行維護，阻止或消除經濟腐敗現象，從心理上對做錯事的人員起到強烈的威懾作用，有利于發展廉政建設，遏制經濟犯罪行為，促進國有企業內部的經濟管理，加速國有企業內部的高速運作和良性循環。其次，它可以對企業內部的經濟管理進行指導監督，加強企業管理層的管理意識，通過經營審計，加強國有企業的自身價值，控制成本支出費用，減少浪費，對內部風險評估進行充分地識別，有效地完成預期目標。
二、國有企業審計體系的審計要求
為了使企業更好地適應市場需求，構建良好的審計機構及管理模式，保證對企業內部多方面的活動進行審計協調，從根本上解決企業內部制度的完善性和有效性，審計體系責無旁貸。第一，審計體系作為內部控制管理的重要組成部分，一定要有對企業的內部和外部環境獨立地行使監督的權力，不受干擾地對企業的財務管理、經濟風險及人員行為都有著一定范圍的控制。第二，審計體系的構建，不但可以提高企業內部管理效率，而且可以最大限度地監督企業管理人員的經營管理績效，得出客觀公正的政績評價，對管理層的經濟指標完成情況及各項管理情況進行審計，明確各個管理層的經濟責任，強化中層管理人員的責任心，與任免人事部門緊密配合，對離職中層干部的經濟情況進行客觀地審計，保證企業的整體內部管理最優化。第三，審計體系的構建確保國有企業資產的安全及完整性有著積極的作用。通過常規性的內部審計，定期或不時抽查國有企業資產的增減情況、財產的完整程度、及財產的結存狀況。做到國有企業資產“賬賬相符”、“賬表一致”、“賬實對應”的局面，早發現早處理，嚴堵漏網之魚，杜絕人為因素造成的經營風險。
三、我國國有企業審計體系的現狀分析
隨著市場經濟的不斷發展，企業自身的內部管理審核管理機制所面臨的不確定性也越來越多，高風險，多元化的領域，給企業管理帶來了前所未有的難度，也使國有企業審計工作舉步維艱。主要表現在：審計工作所做出的決定，因部門之間缺乏交流和溝通，封閉式運作，往往在執行過程中，難以到位；內部審計工作的專業人員人手不夠，加上審計人員的專業理論知識、職業審慎能力及其他能力匱乏，使得內部審計素質與審計質量要求不相匹配；在國有企業的審計體系三大元素：國家、內部與社會，三者之間相互聯系，各司其職，相互協調，但當前的審計操作中，內部審計與社會審計的作用在不斷強化，而國家審計這一主導地位的審計功能卻在日益下降，覆蓋面較窄，造成內容審計與外部審計的不平衡。
四、構建國有企業審計體系的措施分析
國有企業審計體系的構建對企業治理結構的完整性起著關鍵性的作用，向企業外部的利益相關者提供企業各項管理及風險管理的信息，增強企業的管理透明度，擴大企業的社會效應，尋求外部環境對企業的有力支持。
1.內部審計體系的原則
在國有企業內部，企業治理及控制為管理制度的重點，內部審計體系以此為導向，完善及有效地實現“以風險為導向、以控制為主線、經治理為目標、以增值為目的”的宗旨，堅持以下幾點原則：（1）堅持內部審計與微觀環境相契合的原則，融合內部審計領導、內部審計報告途徑、內部審計機構設立等方面，憑借新方法和新審計工具，使內部審計質量控制體系得到優化。（2）堅持內部審計的獨立性與客觀性的原則。內部審計機構不直接從事企業的經營管理決策，如果內部審計人員有參與到企業的內部經營管理決策職能，就要執行回避政策，不參與相關的審計工作，以便內部審計人員更好地行使監督經營管理職能，對企業的評估合法、公允、客觀。（3）堅持將企業效益增值為內部審計目標的原則。企業內部審計的職能就是致力于為企業創造社會價值，提供改善治理程序措施，積極采用咨詢服務方式，以價值導向呈現服務成果，幫助增加企業價值，提供安全性保障，為管理層提供行之有效地咨詢建議。（4）堅持內部審計體系的效率性和效果性原則。科學合理地設計企業內部審計內容，科學利用企業資源，減少重復審計環節，借助國家審計的權威效應，提高自身的審計工作質量，降低審計風險。
2.建立完善的國有企業國家審計法律制度，強化企業內部審計監督
在現代審計組織的制度體系，包括了內部審計制度和外部審計制度。我國相繼出爐了《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》等多項法規，國有企業內部審計制度由企業內部經營者控制，審計主管人員對內部審計制度的控制權要獨立，減少中間管理環節，與企業內部經營者直接對接，保證企業的財務活動及管理活動在真實、公允的狀態下運作，審計的改善建議得到充分地實施。審計人員對于發現的問題沒有如實反映或刻意隱瞞，就應承擔一定的法律責任，同時，企業內部審計也要與外部審計相結合，以國家審計組織為主，建立與外界審計制度相配備的內部審計制度，與國家審計部門接軌，配合其他政府部門，如：紀檢、司法、監察部門等，進行有效的內部審計、財務核算，充分挖掘其審計成果，協調企業內部審計與國家審計機關的業務指導關系，保證國家審計機關的政策制度在國有企業內部管理中得到實施，從整體的企業財務進行控制，利用外部的先進有效地審計技術和審計人員，多方位地審計企業經濟效益的實效性和欠缺點，為企業自身的內部審計體系提供更好更準確的改善依據，通過審計發現企業的生產經營管理環節的優劣，核實分析各個生產經營環節的問題所在，找出增收節支的良策，開拓出企業經濟效益的潛力途徑，提高國有企業經濟效益和管理水平。
3.加強審計人員的專業素質，提高勝任能力
（1）審計部門提交的審計結果、報告風險評估資料，都有賴于審計人員專業的知識作為鋪墊，他們的專業勝任能力的高低與審計風險的大小有著密不可分的關系。沒有一支高素質的審計隊伍，審計質量的提高、降低審計風險都將無從談起。因此，努力打造一支嚴謹、廉潔、高效的專業審計隊伍是大勢所趨。例如，對一家國有企業財務管理的審計過程中，發現管理費用與上年同期相比增加了5%，根據AO查詢分析，查明異常情況，原因是企業將業務招待費分解到公務費、差旅費或其他等明細科目中，來逃避稅務檢查，同時，發現該企業錯將不屬于當期收入的49萬元計入，一個賬面盈利5萬元的企業，經審計核實，實際上虧損了89萬元；審計機構處理后，提交改進建議，有效控制費用的合理支出，規范財務管理制度，為企業的管理起到了監督促進作用。
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關鍵詞：
國有企業；審計成果運用；模式
審計成果運用是審計工作的最終環節，是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，其運用程度的高低直接關系著審計監督和服務的價值所在,是衡量審計工作實施的質量高低的體現。因此，研究審計成果運用，某種程度上來說，關乎審計工作的目的和存在的意義。
1審計成果運用模式構建的必要性
從外部來看，國有企業系統面臨的社會環境、政策環境和輿論環境都發生了深刻的變化，社會各界對國有企業的關注度越來越高，政府對國有企業的監管也越來越嚴，已形成了對國有企業立體交叉的監督體系。就內部而言，為貫徹黨的十八屆四中全會作出了關于全面推進依法治國若干重大問題的決定，依法從嚴治企已作為國有企業經營管理長期堅持的基本方針，擺到了更加突出的位置。這些都要求國有企業要進一步健全內部控制機制，充分發揮自我約束體系的作用，構建完善的審計成果運用體系，積極落實內部審計整改，最大限度的從內部防范和化解風險，保障干部員工平安、經濟平安。
2“三需求”為導向的“五服務”審計成果運用模式創建概述
2.1內涵以公司各層級的審計需求為工作導向，以多樣化的審計報告作為載體，以務實的工作會議作為平臺，以有效的機制建設作為保障，根據不同對象提供差異化審計服務，在優先滿足公司領導需求的基礎上，實現審計成果在管理部室和基層單位的及時共享，使審計成果能更廣泛、有效地滿足公司各層級管理需要，推動公司依法治企建設和平安建設。
2.2特征①以需求為導向。根據決策層、管理層及執行層需求，有針對性開展審計項目，提供優質服務，變決策層、管理層及執行層對審計成果運用的“被動接受”為“主動接受”和“自愿接受”，提高審計工作成效。②以服務為宗旨。樹立審計服務理念，提供差異化審計服務。即服務于公司領導決策，服務于公司績效考核，服務于業務部門改善管理，服務于人事董事部門及監察部門的干部管理與廉政監督管理，服務于基層單位經營管理提升。③以機制作保障。建立內審要情專報、審計成果綜合分析、審計成果共享、整改督辦、通報與考核等五種工作機制，優化審計服務流程，暢通審計成果運用路徑，實現審計成果運用的閉環管理。
3主要思路與做法
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對國有企業的財務監督主要來自于政府監督、社會監督以及企業內部審計監督，我國國有企業財務監督體制已形成規范，但在實際運行中仍存在一定問題。一是國有企業內部財務監督不足，缺少對國有企業經營管理者重大財務決策的有效監督，監事會參與國有企業內部重大財務決策會議全過程，但監事會成員沒有投票權，不能起到應有的財務監督作用；二是社會監督缺乏，除上市國有企業外，大部分非上市國有企業的相關經營和財務信息并不對外公開，作為其終極股東的全體人民不能了解這些企業的具體經營情況，直接導致社會監督的缺乏，易于滋生腐敗；三是國有企業經營管理高層個人經濟狀況不夠公開透明，公款消費沒有明確的規定，造成國企業的資金流向少數高層人員的畸形消費中；四是國有企業監管主體不明確，國有企業承擔著經濟責任以及社會責任，國資委作為國有企業的監管主體，如果不能明確國有企業以社會目標為主還是以經濟目標為主將阻礙國有企業的健康有序發展。
2.國有企業資金管理散亂
一是國有企業財務風險管理不夠完善，國有企業財務風險狀況，將直接影響我國的經濟狀況和國家的風險程度，某些國有企業腐敗之勢猖獗，國有企業所有者擅自挪用轉移資金、基金，侵吞國有資產，導致大量國有資產流失；二是國有企業在籌資、投資方面缺少有效的約束機制，某些企業缺少詳細的資金使用計劃，不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，投資失誤多，損失嚴重，使得企業資金入不敷出；三是股權過度集中，國有股“一股獨大”直接導致中小股東合法權益受到損害。
二、國有企業財務管理中存在問題的對策
1.明晰國有企業產權制度
產權包含著對給定財產的占有、使用、收益和處置的權利，產權的客體是人們進行勞動創造的結果，并能為產權主體帶來經濟利益。“產權清晰”就可以保障產權主體的合法權益，建立完善的產權制度是人們進行交易、優化資源配置的前提，合理界定產權，有利于提高經濟效率。建立有效、強制的問責機制以提升公司的良好管理及決策程序，提高國有企業的經營效益，維護所有者的權益，保證國有資本的保值增值，設立專門的機構或者制定專門的部門來履行出資人職能，建立相關的法律、法規，保證所有權擁有者行使監督的權利，使國家的所有權權利與其他的一些經濟社會管理權利分離開來。
2.加強國有企業財務管理中的監督體制
建立健全國有企業財務監督機制在現代國有企業財務管理中相當重要。主要應從以下幾個方面具體加以完善：一是明確國有企業財務監管目標，只有明確了國有企業的財務監管目標，才能更好地指導國有企業的監管工作，國有企業財務監管的根本目標是能建立反映市場規律、適應市場經濟的國有企業財務監督機制，并且此財務監督機制要能夠適應并促進現代企業制度，使監督機構有效履行其監督職責；二是優化內部財務監督制度，明確股東會、董事會、監事會的權力、利益、職責，形成各司其職、各負其責的管理模式，分離國有企業決策權、執行權與監督權，建立內部審計制度，提高內部審計人員素質，加強內部審計工作結構，通過審計監管，及時發現和糾正所存在的問題；三是加強社會財務監督，公開國有企業的相關經營和財務信息以及國有企業經營管理高層個人經濟狀況，建立完善的公款消費制度，防止滋生腐敗。
3.完善國有企業財務管理中的激勵約束制度
建立對經營者有效的激勵約束機制，可解決國有企業所有者缺位、“內部人控制”的現象。利用有效激勵手段，激發經營者參與治理的積極性及主動性，防止經營者與所有者利益的背離。在明晰產權的基礎上建立和完善對經營者和管理團隊激勵約束相容的機制，保證經營決策與企業長期發展利益相一致。實行短期激勵與長期激勵相結合的薪酬體系，建立合適的反饋機制。
4.增強國有企業風險管理
風險是伴隨人類社會發展過程而經常發生的現實和客觀現象，企業財務風險具有客觀性、不確定性、與不可回避性。企業的財務風險管理主要從以下幾方面加強：一是根據對突發事件的評估合理購買保險，購買保險，可以將此類風險進行轉移，不致給生產經營造成重大影響；二是分散投資，通過多樣化的投資組合或幣種組合，轉移不確定性因素給企業可能帶來的財務風險；三是加強企業內部財務風險防范，防止挪用資金、轉移資產和篡改票淺談國有企業財務管理問題王艷麗遼寧省遼陽石化分公司財務處摘要：國有企業是我國國民經濟的重要支柱，控制著國民經濟的命脈，具有保持國民經濟健康穩定發展和全面調節社會資源配置的重要作用。針對我國國有企業存在的長期虧損、資金周轉不靈、經濟效益低下等特點，筆者對我國國有企業財務管理中所表現的問題進行了探討，并在此基礎上就國有企業財務管理問題提出了幾點建議。據等違法行為造成國有資產流失。
5.優化國有企業資金管理結構
國有企業的經濟效益除了依靠經營之外，還需要良好的資金管理結構。良好的資金管理結構能維持企業正常的生產經營活動，同時可以給企業帶來盡可能多的利潤。國有企業資金管理包括企業籌資、投資、資金運營及收益分配。首先，制定詳細的投資計劃書，編制項目建議書及項目可行性研究報告，了解了產品或服務市場的需求，確定資金的合理需要量，杜絕盲目投資，減少錯誤投資的損失。其次，有效合理的管理動態資金，包括存貨的管理、應收賬款的管理以及現金管理，通過測算資金收支、產銷環節和物資供需的綜合平衡，使資金的使用達到最優化。
