國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)大全11篇

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篇（1）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會(huì)監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過(guò)去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。目的是全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門(mén)選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專(zhuān)案審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，主要針對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試，對(duì)被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來(lái)全面評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對(duì)其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對(duì)任職時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)的必要手段。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開(kāi)展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項(xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營(yíng)私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過(guò)于集中的弊端。

三　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及建議

1　存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象

企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國(guó)有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開(kāi)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

隨著《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來(lái)了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門(mén)選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開(kāi)展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評(píng)價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。

篇（2）

關(guān)鍵詞：

供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)制度

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門(mén)和考核部門(mén)等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門(mén)和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門(mén)和考核部門(mén)等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門(mén)和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度

審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

作者:高睿 單位:青島市黃島區(qū)人才交流服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

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篇（4）

出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)和資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）資本投資風(fēng)險(xiǎn)。出資者對(duì)外投資形成了出資者與經(jīng)營(yíng)者的資本關(guān)系，這種資本關(guān)系也是財(cái)務(wù)關(guān)系——投資與接受投資的關(guān)系。出資者對(duì)外投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等變化引起對(duì)外投資收益出現(xiàn)不確定性變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即資本投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）資本減值風(fēng)險(xiǎn)。出資者投入資本后就要求實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價(jià)值包括原始資本價(jià)值和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益，資本增值價(jià)值包括資本有形增值和資本無(wú)形增值等。從狹義上看，如果一個(gè)會(huì)計(jì)期間，期末所有者權(quán)益比期初所有者權(quán)益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風(fēng)險(xiǎn)是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善等原因而導(dǎo)致起可能遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者為尋求更大的資本回報(bào)、避免資本風(fēng)險(xiǎn)，需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，包括把資本從被投資企業(yè)轉(zhuǎn)移出去，或者通過(guò)兼并、收購(gòu)、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉(zhuǎn)移活動(dòng)就是資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于受各種不確定因素的影響，財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策

（一）構(gòu)建出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過(guò)進(jìn)行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、已核銷(xiāo)不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作制度，建立健全出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

首先，以年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告為總攬，提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，真實(shí)全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果，也要為國(guó)有資本保值增值計(jì)算與結(jié)果確認(rèn)、績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核、收入分配、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等各項(xiàng)監(jiān)管工作提供評(píng)判依據(jù)。提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，要以年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)為重點(diǎn)，通過(guò)年度財(cái)務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等非會(huì)計(jì)信息。同時(shí)依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委第4號(hào)），認(rèn)真編制國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，為調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國(guó)有資產(chǎn)分布和營(yíng)運(yùn)狀況、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國(guó)有資本保值增值、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，以企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主旋律，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)決策失誤、管理不善及舞弊造成的國(guó)有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)務(wù)院賦予國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過(guò)對(duì)被出資企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門(mén)考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資本保值增值，國(guó)務(wù)院國(guó)資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第7號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]6號(hào)）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和確保國(guó)有資產(chǎn)不流失為審計(jì)的主要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)有企業(yè)審計(jì)的主旋律，其中評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國(guó)有資產(chǎn)損失作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國(guó)辦的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國(guó)務(wù)院國(guó)資委7號(hào)令的要求,充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)等各部門(mén)聯(lián)席會(huì)議作用，尤其注意組織部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

再次，以推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，實(shí)施出資人財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的一種財(cái)務(wù)控制方法和監(jiān)督活動(dòng)，是控制企業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支、監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配的有效手段，是確定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)和實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財(cái)務(wù)管理看，財(cái)務(wù)決算是事后監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國(guó)資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠(yuǎn)比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表體系，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)合起來(lái)。通過(guò)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財(cái)務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、成本費(fèi)用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動(dòng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。一是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍、聘請(qǐng)財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項(xiàng)實(shí)行備案管理；二是要對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露事項(xiàng)進(jìn)行備案管理；三是切實(shí)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)；四是進(jìn)一步規(guī)范委托理財(cái)、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資，實(shí)行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會(huì)計(jì)核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財(cái)稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)為起點(diǎn)，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從整體看，國(guó)有企業(yè)管理層次過(guò)多是一個(gè)較為普遍的問(wèn)題，致使一些企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競(jìng)爭(zhēng)力的提高，甚至成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)按照市場(chǎng)導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢(shì)資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強(qiáng)做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力；二是要有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運(yùn)作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進(jìn)行。其中涉及企業(yè)資本金變動(dòng)、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問(wèn)題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）實(shí)行對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人年度及任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，防止內(nèi)部人控制。現(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對(duì)稱(chēng)”。現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題，出資人希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制；而經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成及報(bào)告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營(yíng)者的利益及矛盾，通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)。“約束激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者維護(hù)出資者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。解決國(guó)有企業(yè)問(wèn)題需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問(wèn)題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。在這方面發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中保證這種反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。財(cái)會(huì)部門(mén)不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問(wèn)題盡力查找出來(lái)，而且要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并提供信息。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)能督導(dǎo)企業(yè)審計(jì)職能有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是為董事會(huì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和公司各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計(jì)人員的任務(wù)就是要以先進(jìn)有效的內(nèi)部控制檢評(píng)方法，有計(jì)劃和有重點(diǎn)地對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見(jiàn)，促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善。

篇（5）

逐步探索國(guó)有企業(yè)效益審計(jì)的新模式王有志(16)

淺談如何開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)呂東(17)

審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的路徑郝麗波馬千惠(18)

我國(guó)“村官”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)賀建武(19)

農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)工作的創(chuàng)新與強(qiáng)化丁洪華(20)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中的應(yīng)用宋群(21)

強(qiáng)化審計(jì)檔案管理工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)米勝平王佳婧(22)

政府審計(jì)質(zhì)量研究呼冬梅(23)

信息系統(tǒng)審計(jì)的探索與實(shí)踐張曉紅(24)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用控制的重要性王欽(25)

李希龍廳長(zhǎng)在紀(jì)念“三八”國(guó)際婦女節(jié)100周年學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)上要求發(fā)揚(yáng)光榮傳統(tǒng)爭(zhēng)做五個(gè)楷模(1)

科學(xué)優(yōu)化企業(yè)管理避免國(guó)有資產(chǎn)流失許麗楠包國(guó)安(4)

推進(jìn)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能禹冠軍(5)

論商會(huì)模式解決中小企業(yè)融資難題陳小珍(6)

芻議社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任吳慶王有鈞(8)

做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之淺見(jiàn)單剛(9)

樹(shù)立管理有效性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向市計(jì)理念完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)張永文(10)

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作邱波亓同臣(11)

商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前調(diào)查流程劉晶藺卓然(12)

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法選擇審計(jì)重點(diǎn)陳迎春(13)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)比較研究廖曉莉岳紅梅(14)

探索政府效益審計(jì)趙玉(16)

并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)張春暉(17)

跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范邴雪嬌遲明艷(18)

新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策與稅收政策關(guān)系辨析付士敏(19)

關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的幾點(diǎn)思考潘麗君(20)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐馬明生(21)

新或有事項(xiàng)準(zhǔn)則應(yīng)用管窺葛君王曉莉(23)

金融資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析朱麗平(24)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較朱春紅郭志森王梓馨劉知華(25)

公允價(jià)值的適度應(yīng)用吳丹(26)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理郭世君冷愛(ài)萍(27)

電力企業(yè)如何避免費(fèi)用化形成固定資產(chǎn)楊朔(28)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量張玲娟張立新(29)

學(xué)習(xí)《第1101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則》的幾點(diǎn)體會(huì)金英宮福民曲強(qiáng)(30)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)與提高王英(31)

村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的路徑劉鳳輝張學(xué)輝(33)

乳品企業(yè)成本控制的解決之道聶麗華石泓(34)

公路工程施工中的項(xiàng)目成本控制周立娟鄭云勇(35)

通過(guò)成本控制提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力劉玲玲(36)

煙草公司內(nèi)部控制建設(shè)方略趙穎(37)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)唐艷秋(38)

淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)冼海琴(39)

現(xiàn)代企業(yè)成本管理辨析胡英宋光榮(8)

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的路徑陶麗華劉莉麗李靜旋(9)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的強(qiáng)化與提高李宇(11)

解決現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的措施李?lèi)?ài)紅(12)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理程立松(13)

集團(tuán)公司貨幣資金控制的五種方式李曉光閆冠怡王寶君(14)

論成本費(fèi)用計(jì)劃劉玫業(yè)孫鮮麗(15)

加強(qiáng)存貨管理的重要性王威巍崔凱(16)

地鐵建設(shè)初期會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問(wèn)題宋延斌(17)

對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表表外信息披露的展望徐麗輝(19)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與累計(jì)攤銷(xiāo)的差異比較谷佳夫(20)

石油天然氣會(huì)計(jì)信息披露方法與模式的選擇付立輝(21)

研究與開(kāi)發(fā)支出的資本化尤麗團(tuán)(22)

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理李淑梅(23)

兩種會(huì)計(jì)處理方法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定劉殿奎(24)

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問(wèn)題進(jìn)行有效解決，從而更好地促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進(jìn)行有效評(píng)估。但是在審計(jì)過(guò)程中，可能由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、審計(jì)方法存在問(wèn)題，對(duì)其作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。對(duì)此，在利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，提升任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的效果和可靠性，對(duì)當(dāng)下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段，針對(duì)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主，能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)下審計(jì)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在應(yīng)用過(guò)程中，可以將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)工作提出有針對(duì)性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題過(guò)程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，通過(guò)采取審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告復(fù)核的審計(jì)流程，更好地保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，要注重審計(jì)計(jì)劃制定，并對(duì)審計(jì)實(shí)施階段存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)徲?jì)各個(gè)階段進(jìn)行有效處理，從而保證審計(jì)工作符合實(shí)際發(fā)展需要[2]。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的有效制定。在審計(jì)過(guò)程中，需要考慮到以下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先，考慮到醫(yī)院在當(dāng)下發(fā)展過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)情況，并對(duì)醫(yī)院管理變化情況進(jìn)行把握；其次，對(duì)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對(duì)管理過(guò)程中存在的相關(guān)變化情況進(jìn)行明確；再者，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進(jìn)行考慮，對(duì)出現(xiàn)的人動(dòng)情況進(jìn)行分析，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問(wèn)題進(jìn)行解決。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)計(jì)劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的受托性，保證組織人事部門(mén)能夠在審計(jì)過(guò)程中，考慮到這些問(wèn)題，將相關(guān)審計(jì)信息傳遞給審計(jì)決策者，保證審計(jì)的合理性和科學(xué)性[3]。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重從以下幾點(diǎn)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行考慮：

1.注重構(gòu)建審計(jì)小組

審計(jì)小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)計(jì)劃，配置審計(jì)組成員，能夠?qū)徲?jì)任務(wù)進(jìn)行有效完成。在審計(jì)小組組建過(guò)程中，需要考慮到小組的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專(zhuān)業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行參與，保證審計(jì)工作具有更高的真實(shí)性。

2.加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查

在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對(duì)被審計(jì)人員在任期間的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查過(guò)程中，可采取資料查閱、座談會(huì)、匯報(bào)工作等形式對(duì)信息進(jìn)行獲取。

3.編制項(xiàng)目實(shí)施方案

審計(jì)小組在進(jìn)行調(diào)查后，對(duì)被審計(jì)人的相關(guān)信息進(jìn)行了有效了解，這樣一來(lái)，就需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行編制。項(xiàng)目實(shí)施方案，要考慮到審計(jì)涉及的重點(diǎn)內(nèi)容，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效預(yù)防。

4.注重實(shí)質(zhì)性審計(jì)的應(yīng)用

實(shí)質(zhì)性審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的科學(xué)性和有效性，是對(duì)任期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)，在審計(jì)過(guò)程中，要保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

針對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效地審計(jì)調(diào)查和審計(jì)評(píng)估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告生成時(shí)，為了更好地提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要經(jīng)過(guò)多次復(fù)核。在這一過(guò)程中，由審計(jì)小組的組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性后，才可以將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行存儲(chǔ)，形成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中，涉及到了審計(jì)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的管理意見(jiàn)和解決辦法，保證審計(jì)符合實(shí)際情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行有效應(yīng)用，更好地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，采取多次復(fù)核的方式，提升審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，這對(duì)于解決實(shí)際問(wèn)題，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督和管理來(lái)說(shuō)，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣海英.國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].中國(guó)管理信息化，2015，07：24-25.

篇（7）

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，審計(jì)職能的范圍不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的真實(shí)合法性財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向績(jī)效審計(jì)延伸，成為國(guó)家審計(jì)發(fā)展的一種必然方向。作為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)也越來(lái)越被重視，進(jìn)一步擴(kuò)展和深化了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的內(nèi)涵。本文通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)的分析，結(jié)合國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的具體途徑進(jìn)行探討。

一、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀

上世紀(jì)90年代以來(lái)，為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)積極深化國(guó)有企業(yè)審計(jì)，在真實(shí)、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向檢查內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面延伸。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)把專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查當(dāng)作開(kāi)展績(jī)效審計(jì)重要的方式，目標(biāo)主要是立足于服務(wù)企業(yè)，深化改革、強(qiáng)化管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)。

從我國(guó)審計(jì)實(shí)踐看，國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展并不如意。實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)，主要表現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合和與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合兩大方面。大多數(shù)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目都是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效給予一些關(guān)注，其目的主要是在撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中能夠?qū)Ρ粚徲?jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有所表述，而非真正意義上的績(jī)效審計(jì)。

二、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)范圍的廣泛性

包括國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)各種資源的運(yùn)用，審計(jì)時(shí)需同時(shí)涉及諸多方面。既包括財(cái)務(wù)部門(mén)，也包括生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)部門(mén)等其他業(yè)務(wù)部門(mén)，還涉及后勤服務(wù)部門(mén)；既包括被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也包括其他非經(jīng)濟(jì)范疇的管理活動(dòng)。

(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多樣性

國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效不僅僅涉及經(jīng)濟(jì)效益，還有管理效益和社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)效益的衡量可運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，而管理和社會(huì)效益難以從數(shù)量上概括，需運(yùn)用定性標(biāo)準(zhǔn)，多角度綜合評(píng)價(jià)。

(三)審計(jì)方法的靈活性

不僅要采用傳統(tǒng)的、通用的財(cái)務(wù)審計(jì)方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），而且更多的是采用統(tǒng)計(jì)分析、管理分析、可行性研究報(bào)告評(píng)價(jià)、固定成本分析、盈虧平衡分析、工程概預(yù)算評(píng)價(jià)、環(huán)境分析、體制/運(yùn)營(yíng)模式分析、咨詢(xún)等多種分析法、評(píng)價(jià)法,有的甚至采用定性綜合評(píng)判法等。審計(jì)人員必須根據(jù)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)的不同制訂不同的審計(jì)方案，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

(四)審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成長(zhǎng)性的綜合反映，通過(guò)全面評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)和有效程度，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、積極開(kāi)展國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的途徑

經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，在企業(yè)績(jī)效審計(jì)方面，審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累一些有益的經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，要推進(jìn)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)審計(jì)發(fā)展思路，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)模式和工作方法。

(一)制定適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量、考核、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效高低、優(yōu)劣的尺度，是提出審計(jì)意見(jiàn)，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是與審計(jì)判斷直接相關(guān)的。 只有選擇好評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立合適的參照系，才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)于績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定，筆者認(rèn)為一是參考已有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)行業(yè)各有不同的模式、不同的特點(diǎn)，很難為每一行業(yè)制定一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是被審計(jì)單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計(jì)單位為加強(qiáng)管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計(jì)人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，也可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析制度制定和執(zhí)行中的缺陷，評(píng)價(jià)管理責(zé)任；三是國(guó)家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

(二)緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革和發(fā)展，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)模式，改變目前企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法，使審計(jì)監(jiān)督融入國(guó)有資產(chǎn)管理之中，有效地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用

當(dāng)前應(yīng)拓展企業(yè)審計(jì)新思路、新方法。績(jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中，除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算等技術(shù)方法以外，更主要地運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析。調(diào)查研究可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。在績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以采用座談會(huì)法，征求關(guān)于企業(yè)發(fā)展存在的突出問(wèn)題的想法。同時(shí)，有針對(duì)性選取部分人員發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，圍繞審計(jì)評(píng)價(jià)來(lái)設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，使審計(jì)人員更廣泛的聽(tīng)取意見(jiàn)，收集資料，為深入分析，準(zhǔn)確把握問(wèn)題實(shí)質(zhì)提供依據(jù)。

(三)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建一支多元化的審計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)績(jī)效審計(jì)的有效開(kāi)展提供智力支持

審計(jì)不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)，而且要具備公共行政管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、環(huán)保知識(shí)、人力資源管理、金融知識(shí)、工程管理、數(shù)學(xué)等其它學(xué)科的知識(shí)，這并不是要求每個(gè)審計(jì)人員同時(shí)具備多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，而是要使審計(jì)隊(duì)伍總體知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化且科學(xué)平衡。這不僅需要吸收引進(jìn)多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)人才，而且需要有計(jì)劃、有重點(diǎn)、多途徑地對(duì)現(xiàn)有人員審計(jì)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批審計(jì)業(yè)務(wù)熟練的骨干人才，保證人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)滿足開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的需要。

篇（8）

開(kāi)展企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是國(guó)際上一些國(guó)家加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理的普遍做法，只是方法不盡相同。在我國(guó)，改革開(kāi)放以后與經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)的國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系也逐漸得到了發(fā)展、完善，但在評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用中卻沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。如何拓展績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用、更加有效地發(fā)揮其作用，值得探討。

一、國(guó)資監(jiān)管的歷史沿革

1978年12月召開(kāi)的黨的是我國(guó)歷史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這次會(huì)議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，相應(yīng)地，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系開(kāi)始出臺(tái)。財(cái)政部于1995年制定了《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》。1999年財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國(guó)家計(jì)委聯(lián)合了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》。經(jīng)過(guò)三年多的評(píng)價(jià)試點(diǎn)和試行，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動(dòng)保障部和國(guó)家計(jì)委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》。2003年國(guó)資委成立時(shí)，國(guó)務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定，要建立企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，開(kāi)展所出資企業(yè)綜合評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過(guò)三年的實(shí)踐，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對(duì)國(guó)有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤(rùn)目標(biāo)，忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大公司、大企業(yè)集團(tuán)，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評(píng)判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。基于這樣的背景，國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國(guó)資委令第14號(hào)頒布，又一新的國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。

《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的，所規(guī)定的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系具有綜合評(píng)判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能，充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報(bào)水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評(píng)價(jià)，其中：財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面，以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；對(duì)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營(yíng)決策水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等八個(gè)方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，評(píng)價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效分為財(cái)務(wù)績(jī)效和管理績(jī)效兩個(gè)方面，分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評(píng)議指標(biāo)予以反映，以克服單純定量評(píng)價(jià)的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性；另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，尋找自身差距，并向國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。

二、當(dāng)前企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用情況

目前，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面。過(guò)去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，可以為綜合評(píng)判經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績(jī)效評(píng)價(jià)手段，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施年度績(jī)效評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)管手段與綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)合

為了推動(dòng)企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展，國(guó)資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段，完善了出資人監(jiān)管工作體系，有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)快報(bào)、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核等等。但在這個(gè)內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過(guò)程中，卻缺少一個(gè)強(qiáng)有力的工具去貫穿整個(gè)過(guò)程，使之無(wú)法相互銜接、無(wú)法形成合力、無(wú)法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督（財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)決算）的財(cái)務(wù)管理體系，目前來(lái)看，憑借績(jī)效評(píng)價(jià)所獨(dú)有的特點(diǎn)，采用績(jī)效評(píng)價(jià)無(wú)疑是最好的手段。

對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行分析，客觀、公正地指出存在的問(wèn)題，反饋意見(jiàn)，以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時(shí)，計(jì)算績(jī)效改進(jìn)度，若大于1說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本合理；若小于1說(shuō)明企業(yè)預(yù)算過(guò)于保守，從而進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算的科學(xué)性。需要說(shuō)明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值與之配套，從目前預(yù)測(cè)能力看是沒(méi)有問(wèn)題的，主要是解決觀念的問(wèn)題。

篇（9）

1978年12月召開(kāi)的黨的是我國(guó)歷史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這次會(huì)議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，相應(yīng)地，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系開(kāi)始出臺(tái)。財(cái)政部于1995年制定了《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》。1999年財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國(guó)家計(jì)委聯(lián)合了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》及《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》。經(jīng)過(guò)三年多的評(píng)價(jià)試點(diǎn)和試行，財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動(dòng)保障部和國(guó)家計(jì)委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》。2003年國(guó)資委成立時(shí)，國(guó)務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定，要建立企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，開(kāi)展所出資企業(yè)綜合評(píng)價(jià)工作。經(jīng)過(guò)三年的實(shí)踐，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對(duì)國(guó)有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤(rùn)目標(biāo)，忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大公司、大企業(yè)集團(tuán)，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評(píng)判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營(yíng)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系。基于這樣的背景，國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國(guó)資委令第14號(hào)頒布，又一新的國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。

《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的，所規(guī)定的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系具有綜合評(píng)判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能，充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報(bào)水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評(píng)價(jià)，其中：財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面，以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；對(duì)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營(yíng)決策水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等八個(gè)方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，評(píng)價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效分為財(cái)務(wù)績(jī)效和管理績(jī)效兩個(gè)方面，分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評(píng)議指標(biāo)予以反映，以克服單純定量評(píng)價(jià)的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性；另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展對(duì)標(biāo)活動(dòng)，尋找自身差距，并向國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。

二、當(dāng)前企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用情況

目前，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面。過(guò)去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，可以為綜合評(píng)判經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。因此，企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績(jī)效評(píng)價(jià)手段，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施年度績(jī)效評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)管手段與綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)合

為了推動(dòng)企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展，國(guó)資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段，完善了出資人監(jiān)管工作體系，有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)快報(bào)、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核等等。但在這個(gè)內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過(guò)程中，卻缺少一個(gè)強(qiáng)有力的工具去貫穿整個(gè)過(guò)程，使之無(wú)法相互銜接、無(wú)法形成合力、無(wú)法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督（財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)決算）的財(cái)務(wù)管理體系，目前來(lái)看，憑借績(jī)效評(píng)價(jià)所獨(dú)有的特點(diǎn)，采用績(jī)效評(píng)價(jià)無(wú)疑是最好的手段。

對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行分析，客觀、公正地指出存在的問(wèn)題，反饋意見(jiàn)，以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時(shí)，計(jì)算績(jī)效改進(jìn)度，若大于1說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本合理；若小于1說(shuō)明企業(yè)預(yù)算過(guò)于保守，從而進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算的科學(xué)性。需要說(shuō)明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值與之配套，從目前預(yù)測(cè)能力看是沒(méi)有問(wèn)題的，主要是解決觀念的問(wèn)題。

篇（10）

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)通過(guò)改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國(guó)家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，企業(yè)則擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)。過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)主要是以國(guó)家審計(jì)的姿態(tài)執(zhí)行國(guó)家審計(jì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性。今天國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”從現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門(mén)，監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。”由此可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢(xún)服務(wù)，切實(shí)履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計(jì)定位于突出“三個(gè)服務(wù)”：為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來(lái)的實(shí)踐證明，“三個(gè)服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計(jì)工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個(gè)新臺(tái)階。

二、改進(jìn)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的典型和經(jīng)驗(yàn)，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時(shí)，把三者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保項(xiàng)目效益的最大化。

在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機(jī)審計(jì)，掌握計(jì)算機(jī)操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專(zhuān)業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。

三、抓住重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)。“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”這是多年來(lái)審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，更需要抓住重點(diǎn)，才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過(guò)程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對(duì)企業(yè)效益較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

近幾年突出了三個(gè)方面的審計(jì)：

一是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計(jì)部門(mén)抓住這一熱點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)公司和各子（分）公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，不僅對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對(duì)性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議，絕大部分都被各單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。

三是不定期地對(duì)司屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界迅速和變化帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來(lái)的“檢查與評(píng)價(jià)”重新定位為“增值與改善”。因此，作為制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹(shù)立全新的內(nèi)部審計(jì)理念，及時(shí)將職能定位從原來(lái)的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)之中，不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、參謀等服務(wù)職能。

面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

篇（11）

    民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn):

    (1)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的復(fù)雜性。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大小不一,有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司,有的還是小型企業(yè);民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)方面,沒(méi)有統(tǒng)一的格式。

    (2)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō),審計(jì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的一致性、協(xié)調(diào)性,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)極為重要的方面。企業(yè)集團(tuán)各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)整體效益最大化。為此,企業(yè)集團(tuán)在投資政策、人事安排、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都相對(duì)集中,以使集團(tuán)各單位協(xié)調(diào)一致,順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)此應(yīng)予以充分關(guān)注。

    (3)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性和相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理和控制,鞏固內(nèi)部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,提高經(jīng)濟(jì)效益。執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是作為民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén),不受外部因素的干擾。同時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的其他職能部門(mén)相互獨(dú)立,以保證內(nèi)部審計(jì)客觀、公正、可信。

    (4)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的廣泛性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);既可進(jìn)行事后審計(jì),又可進(jìn)行事前審計(jì);其審計(jì)工作既可是防護(hù)性的,又可是建設(shè)性的。總之,基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要,內(nèi)部審計(jì)可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。

    (5)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性和及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)的一個(gè)部門(mén),可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問(wèn)題進(jìn)行審計(jì),及時(shí)了解情況,分析問(wèn)題,找到解決問(wèn)題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。                                   

    二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

    民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)組成部分,規(guī)范它們的經(jīng)營(yíng)行為顯得尤其重要。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn),利用自身的優(yōu)勢(shì),根據(jù)企業(yè)的需要,適時(shí)確定其審計(jì)的內(nèi)容,以便為企業(yè)管理當(dāng)局提供有效的服務(wù)。

    1、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

    經(jīng)營(yíng)審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新領(lǐng)域,它是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為具體的審計(jì)對(duì)象,評(píng)價(jià)生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì),是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一個(gè)重要方面。

    20世紀(jì)90年代以來(lái),社會(huì)上對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量保證等提出了強(qiáng)烈的要求,推動(dòng)了以環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量論證體系標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的社會(huì)效益審計(jì)的實(shí)施。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的發(fā)展深化了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

    2、管理審計(jì)

    管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn),促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。提高經(jīng)濟(jì)效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當(dāng)代審計(jì)的目標(biāo)不再是局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證,而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計(jì)的目標(biāo),它要求內(nèi)部審計(jì)人員從檢查和評(píng)價(jià)的角度來(lái)熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問(wèn)題,應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來(lái)提出改進(jìn)管理過(guò)程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類(lèi)似的具體問(wèn)題,達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人,對(duì)其履行責(zé)任期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在西方企業(yè)中是一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心、投資中心,評(píng)價(jià)各責(zé)任人在一定時(shí)期的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在我國(guó),最早進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的是國(guó)有企業(yè),對(duì)承包經(jīng)營(yíng)者、廠長(zhǎng)、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況,進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可在國(guó)有企業(yè)推行,還可在民營(yíng)企業(yè)推行。

    4、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

    經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的一種審計(jì),其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是事前審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)合同的審查對(duì)合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),起到防患于未然的作用。具體在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意:審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī);合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當(dāng)事人有無(wú)簽約資格;合同對(duì)方有無(wú)履行誠(chéng)意和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保;合同的履行是否正常;違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。

    5、績(jī)效評(píng)價(jià)