隊伍管理論文大全11篇

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篇（1）

第一，總監(jiān)理工程師必須具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。由于總監(jiān)理工程師在項目實施過程中所處的核心地位，其行為及決定直接關系并影響到業(yè)主、承包人和各有關方面的切身利益。因此，應具有廉潔奉公、為人正直、辦事公道的高尚情操和職業(yè)道德，熱愛監(jiān)理事業(yè)，勤于鉆研、守法敬業(yè)。

第二，總監(jiān)理工程師必須具有較強的管理和協(xié)調(diào)能力。總監(jiān)理工程師是項目監(jiān)理工作的策劃者和組織者，較強的管理能力是展開監(jiān)理工作的首要條件；其次，要做好監(jiān)理工作只有調(diào)配所有力量，協(xié)調(diào)好項目內(nèi)部、外部的關系，才能共同實現(xiàn)項目的控制目標。

第三，總監(jiān)理工程師必須具有專業(yè)技術(shù)功底和廣闊的知識面。假如總監(jiān)理工程師沒有雄厚的專業(yè)技術(shù)功底，在技術(shù)上沒有充分的發(fā)言權(quán)，則難以服眾，難以形成項目的核心；其次現(xiàn)代工程設計的專業(yè)技術(shù)越來越廣泛，沒有廣闊的知識面，很難對項目所涉及的建筑結(jié)構(gòu)、給排水、暖通、電氣、預算、法律等專業(yè)知識駕馭，做到運籌帷幄。還必須有較強的語言和文字表達能力；對于監(jiān)理這種特殊的服務行業(yè)，其協(xié)調(diào)工作主要通過語言來表達，指令性文件等均是通過書面文字來表述，所以要求總監(jiān)理工程師不僅要能說還要能寫。

第四，總監(jiān)理工程師必須具有豐富的實踐經(jīng)驗和健康的體魄。因為總監(jiān)理工程師在監(jiān)理活動中需要處理設計、施工、材料等實際問題，很多內(nèi)容都要求其在服務過程中不僅僅要具備扎實的理論知識，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗，才能能夠勝任。監(jiān)理工作的流動性大，工作條件差，任務繁重，沒有健康的身體和充沛的精力也是難以勝任。

總監(jiān)理工程師領導下的監(jiān)理組織機構(gòu)

總監(jiān)理工程師應該組建合理的監(jiān)理組織機構(gòu)，明確機構(gòu)內(nèi)各自職責與權(quán)限，做好組織的內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。主要從以下幾個方面進行：

第一，項目監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部人際關系協(xié)調(diào)。人員安排上要了解每個監(jiān)理人員的長處和特點，量才而用，揚長避短，充分發(fā)揮他們的才能；在日常工作中堅持以人為本，關心他們的身體和生活；在監(jiān)理人員考核上要以職責為依據(jù)，對照規(guī)范和制度實事求是地對每個監(jiān)理人員作出公正的評價，在矛盾調(diào)節(jié)上要堅持實事求是的原則，主持公正，以理服人。

第二，項目監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部組織關系協(xié)調(diào)。要依據(jù)委托監(jiān)理合同，在目標分解的基礎上設置建立組織機構(gòu)和管理部門；明確各部門的目標、責任、權(quán)利，一規(guī)章制度的形式作出規(guī)定，特別是注重擇優(yōu)選用部門負責人；事先界定各部門工作接口關系和程序，要有主辦、牽頭和協(xié)作、配合之分；建立信息溝通制度，通過工地例會、業(yè)務碰頭會、發(fā)會議紀要、工作流程圖或信息傳遞卡等方式來共同信息，使局部了解全局，服從并適應全局；及時消除工作中的矛盾或沖突，不僅要注意發(fā)揚民主，多傾聽他人的意見和建議，而且要經(jīng)常提出指導意見，統(tǒng)一思想，從而激勵各個成員的工作積極性并形成合力；加強標準化監(jiān)理機構(gòu)建設，完善各項管理制度和措施，堅持科學化管理、規(guī)范化管理和制度化管理，從而約束全體監(jiān)理人員的行為，更好地完成監(jiān)理任務。

第三，項目監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部需求關系的協(xié)調(diào)。要注重設施設備配置的策劃，做好交通工具、儀表設備、辦公用品等的配置和平衡；注重人員配置策劃，做到年齡搭配、專業(yè)合理。通過做好監(jiān)理組織機構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作為監(jiān)理服務打下良好的基礎，使總監(jiān)理工程師領導監(jiān)理組織成為一個高智能、高素質(zhì)的機構(gòu)。

總監(jiān)理工程師要處理好監(jiān)理工作中的幾個關系

第一，要厘清監(jiān)理與業(yè)主的關系。監(jiān)理工作職責是“三控”（質(zhì)量、投資、進度控制）“、二管”（合同管理、信息管理）、一協(xié)調(diào)。由于目前監(jiān)理相關的制度、法規(guī)還不太完善，包括業(yè)主、監(jiān)理、施工單位以及一些行政部門對監(jiān)理工作的理解都在一定程度上或多或少存在偏差。而這些認識上的不統(tǒng)一就導致了在施工過程中來自各方意見的不統(tǒng)一，最后導致各方矛盾的產(chǎn)生，從而影響了項目的正常進行。其實監(jiān)理與業(yè)主之間的關系很明確，就是一種通過合同實現(xiàn)被委托與委托的關系，而具體委托的權(quán)利、義務、責任都以書面合同的形式形成了法律性文件，關系是非常明確的。其一旦確立下來，雙方都不應當干涉對方的權(quán)利，應當保持各方的獨立性，從而使得各自的活動能正常進行。但是在實際工作中，業(yè)主習慣于把監(jiān)理工程師只看成是自己聘用的專家或顧問，而自己往往以上級領導的身份出現(xiàn)，對監(jiān)理工作或施工單位的工作習慣于發(fā)號施令，進行行政干預。一旦發(fā)現(xiàn)此類問題，監(jiān)理工程師應冷靜地分析對待。

篇（2）

水政監(jiān)察隊伍接觸到各行各業(yè)，因此水政監(jiān)察隊伍要提高綜合知識水平，以適應工作需要。還要以高度的工作熱情和敬業(yè)精神，以文明優(yōu)質(zhì)的服務、扎實有效的工作，向社會樹立良好形象。建立整個水利行業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)督管理網(wǎng)絡，接受對水利行業(yè)執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程中公開、公正、公平的監(jiān)督。強化素質(zhì)就是在完善“八化”(執(zhí)法隊伍專職化、執(zhí)法管理目標化、執(zhí)法行為合法化、執(zhí)法文書標準化、學習培訓制度化、執(zhí)法統(tǒng)計規(guī)范化、執(zhí)法裝備系列化、檢查監(jiān)督經(jīng)常化)的基礎上，加強執(zhí)法隊伍素質(zhì)訓練，逐步達到管理規(guī)范化、辦公自動化、執(zhí)法法制化、辦案程序化、收費制度化的現(xiàn)代化管理模式。

二、建立和完善水政監(jiān)察隊伍制約機制

要積極向上級領導多做宣傳，爭取他們的大力支持，達到人員經(jīng)費全額撥付，配備必要地辦公、執(zhí)法設備，按照《水政監(jiān)察工作章程》的要求建立起綜合執(zhí)法的水政監(jiān)察隊伍。這是建設高素質(zhì)水政監(jiān)察隊伍的基礎。

要在提高整體素質(zhì)上下功夫，就要建立和完善激勵機制、約束機制。激勵機制是要把執(zhí)法管理目標明確到崗、到人，嚴格考核，實行工效掛鉤，把執(zhí)法目標和崗位職責完成情況與工資發(fā)放結(jié)合起來，把平時考核結(jié)果作為年終考評定格和獎勵的主要依據(jù)。約束機制就是要依據(jù)《水政監(jiān)察工作章程》，制定工作守則，規(guī)范和約束水政監(jiān)察隊伍、人員的行為。沒有規(guī)矩，不成方圓。沒有制度的隊伍是打不了勝仗的。水政監(jiān)察隊伍要依法履行職責，就必須有強硬的制度管理。要強化制度建設，就要制定一系列的管理制度。要建立健全目標責任制、崗位責任制、水政執(zhí)法責任制、錯案追究責任制，還要完善評議考核制度、執(zhí)法巡查制度、執(zhí)法統(tǒng)計制度、文書檔案管理制度、裝備使用管理制度、學習培訓制度、檢查監(jiān)督制度等。按照“業(yè)務精通、作風過硬、紀律嚴明、執(zhí)法秉公”的要求，不斷加強水政監(jiān)察人員的訓練，嚴格執(zhí)行水政監(jiān)察人員的考核培訓上崗制度，在水政執(zhí)法隊伍中形成能上能下、能進能出的良性機制，實現(xiàn)依法行政、文明執(zhí)法、和諧執(zhí)法。

三、加強水政監(jiān)察隊伍思想、組織建設

抓好思想建設，就是強化學習培訓，全面學習法律法規(guī)知識，提高自己的理論水平。強化業(yè)務訓練，明確執(zhí)法規(guī)范，嚴格法律程序，提高執(zhí)法水平。強化大局觀念，明確組織規(guī)范，使執(zhí)法技能適應執(zhí)法需要。要把思想政治教育和素質(zhì)教育放在首位，積極開展思想道德建設，樹立行業(yè)作風，不斷增強服務意識和文明執(zhí)法意識。

抓好組織建設，就是要完善隊伍的組織機構(gòu)建設，建立完善的組織指揮、指導系統(tǒng)，達到組織設置規(guī)范化、合法化、程序化，做到因事設崗、因崗設人、人盡其職。

四、嚴格落實水政執(zhí)法責任制

在加大水行政執(zhí)法力度上，應重點加強責任制的落實，把對水資源、河道、水工程等水事的檢查、監(jiān)督明確到人，實行個人包片、包線路、包目標任務。做到人人有任務，個個有壓力，以推動執(zhí)法工作有效運行。具體地說應采取如下措施：

1、宣傳教育與行政處罰相結(jié)合，宣傳教育的目的是增強人們的水法律意識，水行政執(zhí)法中通過加強宣傳教育，使當事人了解法律精神，使他們遵守水法律法規(guī)變成自覺行動。處罰的目地是進一步擴大宣傳教育面，要善于利用行政處罰的手段，力求做到查處一案，教育一批，教育為主，處罰為輔。

2、項目審批與行政執(zhí)法相結(jié)合，對水資源開發(fā)利用、取水許可、河道占用、水土保持開發(fā)建設項目等，必須按照相關法律、法規(guī)的規(guī)定辦理審批手續(xù)，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)一律作為違反水法規(guī)予以立案查處，以促進項目審批規(guī)范化，保障水行政執(zhí)法的有序進行。

3、個人分工與集體辦理相結(jié)合，針對水政執(zhí)法人員在具體工作中發(fā)現(xiàn)的違反水法規(guī)的行為難以查處的情況，水政監(jiān)察隊伍應及時調(diào)集人員，集中力量迅速予以查處，取得重點突破。

4、定期檢查與突擊性活動相結(jié)合，對本轄區(qū)內(nèi)的水事行為，依照相關法律法規(guī)及審批手續(xù)、方案進行定期檢查、回訪，對已經(jīng)變更的行為、項目應及時辦理變更手續(xù)，對接到群眾舉報或檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為應采取突擊性的辦法迅速予以立案、查處，堅持查、管并重，重在執(zhí)法。

五、加強水行政執(zhí)法人員的職業(yè)道德建設

篇（3）

建筑施工企業(yè)通過對勞務隊伍審查和考察，確定勞務隊伍是否符合本企業(yè)的施工生產(chǎn)要求，最終確認合格后，方可納入建筑施工企業(yè)的合格名錄內(nèi)，被納入合格名錄內(nèi)的勞務隊伍可供項目部根據(jù)實際工程情況和勞務隊伍情況進行選擇使用。建筑施工企業(yè)實行的隊伍準入制度，可以有效地規(guī)范項目部對勞務隊伍的隨意選擇，可以避免許多無法預料的風險，也可以為整個公司提供可以選擇的勞務隊伍數(shù)據(jù)庫。

2.勞務隊伍選用

項目部進場后，在項目管理策劃階段就要組織編寫分包方案。方案內(nèi)容主要包括工程概況、工期要求、根據(jù)施工項目或?qū)I(yè)類別劃分分包區(qū)段、各區(qū)段的主要施工內(nèi)容、各區(qū)段計劃采用的分包模式，以及計劃投入多少支勞務隊伍。根據(jù)工程的實際情況，可以以邀請招標的方式進行勞務隊伍的選用。公司通過制定相應的邀請招標的文件來規(guī)范招標程序。首先，項目部可根據(jù)施工圖紙及企業(yè)內(nèi)部勞務分包限價進行標底的編制，標底通過公司相關部門及相關領導審批通過后可作為招標的攔標價。標底確定后，項目部進行招標文件編制，并向合格名錄內(nèi)符合施工要求的3家或3家以上的勞務隊伍發(fā)送招標文件。其次，勞務隊伍進行投標后，公司相關部門人員及項目部相關部門人員組成評標小組，小組人數(shù)原則上為不少于5人的單數(shù)，依據(jù)投標報價、工期、質(zhì)量標準、總工日數(shù)、主要材料用量、施工方案及企業(yè)信譽等綜合指標進行評定，并按得分情況進行排序。最后，項目部根據(jù)評標小組的評標結(jié)果向公司上報中標情況確認表，待公司總經(jīng)理審批后，可向勞務隊伍發(fā)送中標通知書，勞務隊伍在收到中標通知書后一周內(nèi)與公司簽訂分包合同。邀標選用隊伍是建筑施工企業(yè)最常用的一種有效的方式，但是若是長期選用合格名錄內(nèi)的隊伍參加投標，很有可能會出現(xiàn)投標人之間相互串通、內(nèi)定投標人的問題，進而損害招標人的利益。所以，適時引入一部分信譽好、能力強的合格名錄以外的勞務隊伍參加投標是非常必要的，這樣將便于形成良性競爭的環(huán)境。對新進隊伍進行考核合格后，可納入合格名錄，并由公司批準其作為中標隊伍。這樣有利于促成優(yōu)勝劣汰、及時更新，才能使企業(yè)選擇到越來越好的勞務隊伍。2014年8月，京津城際延伸線房建工程進行了一次公開競標，開標當天有5家隊伍進行了投標，其中有兩家是合格名錄以外的隊伍，評標時發(fā)現(xiàn)合格名錄外的兩家隊伍報價都要比合格名錄內(nèi)的

3家隊伍的報價低

由此可見，這些合格名錄之外的勞務隊伍為了進入企業(yè)的合格名錄，可以降低自己的利潤空間來參加競爭，這不僅給企業(yè)帶了利潤，又讓那些在合格名錄內(nèi)的勞務隊伍感受到了競爭的壓力。綜合來看，競標選用隊伍規(guī)范了企業(yè)選用勞務隊伍的程序，避免了隨意性。對施工企業(yè)來說，不斷完善競標選用程序及相關要求顯得至關重要。

二、勞務分包費用的控制

1.勞務分包費用在合同簽訂時的控制

標底的高低非常重要，直接影響到企業(yè)的利潤。分包價款是由工程量乘以相應單價得來的，工程量是根據(jù)施工圖紙計算的，所以控制分包價款的關鍵在于分包單價。建筑施工企業(yè)根據(jù)歷年來的單價情況及現(xiàn)場實際情況，制定企業(yè)內(nèi)部的分包限價指標，并要求項目部強制執(zhí)行，不能超過限價標準。項目部在編制標或簽訂合同時單價不能超過分包限價標準。分包限價標準的制定對分包費用的控制起著重要作用，但利弊相伴。重慶軌道交通10號線土建10101標工程的招標情況為例進行分析。重慶軌道交通10號線土建10101標在2014年7月份進行了招標，招標項目為車站臨建、主體暗挖結(jié)構(gòu)工程、內(nèi)部結(jié)構(gòu)工程等內(nèi)容，標底嚴格按照企業(yè)內(nèi)部限價來編制。該項目共有7家單位進行投標，由于參加投標的7家單位投標報價普遍偏高，按照評標辦法規(guī)定，7家單位的投標報價均超出有效范圍，均被視為無效標，因此，評標小組經(jīng)研究討論后決定現(xiàn)場公布標底價，要求7家投標單位進行二次報價，7家投標單位均接受二次投標報價。7家投標人在二次報價中比第一次報價降低了5%～10%。由此可見，公司內(nèi)部限價指標不僅可以在一定程度上有效地壓縮勞務隊伍的利潤空間，給企業(yè)帶來更多的利益，而且可以使得項目部的單價標準統(tǒng)一管理，不致出現(xiàn)同一個公司相似工程不同單價的情況。當然，限價指標是否符合現(xiàn)場的實際用工情況也至關重要，如何才能制定出符合社會情況、符合施工要求的限價，是施工企業(yè)面臨的難題。所以，只有積極深入現(xiàn)場，不斷歸集整理限價指標等數(shù)據(jù)，及時地更新限價指標，才能滿足施工需要，進而對分包費用進行有效的控制。

2.施工過程中分包費用的控制

對施工過程中分包費用的控制主要從以下4個方面進行。

（1）項目部必須要對合同進行交底。項目部相關人員應準確掌握合同內(nèi)容及雙方的責權(quán)利，確保全面、正確履行合同，維護企業(yè)的利益。公司和項目部必須建立分包合同管理臺賬，專人負責，對合同履行情況進行動態(tài)管理。分包合同簽訂后，項目經(jīng)理應及時組織物資部門、安質(zhì)部門、工程部門等相關部門進行合同交底。物資部門根據(jù)合同約定了解哪些機械和材料由項目部提供，哪些由勞務隊伍提供。由項目部提供的施工機械應提前做出購置或租賃計劃。由項目部提供的材料應按照合同約定的工程進度情況對勞務隊伍發(fā)放材料，并做好材料發(fā)放記錄，根據(jù)合同約定損耗率控制損耗量。安質(zhì)部門需要了解勞務隊伍的工作內(nèi)容及范圍，并制定有針對的崗前培訓，對施工過程中的安全質(zhì)量進行監(jiān)督。工程部門需要了解勞務隊伍的工作內(nèi)容及范圍，在施工過程中對勞務隊伍的工程量進行簽字確認，不在合同范圍內(nèi)的工程量不能簽認。

（2）分包工程量的變更。簽訂合同時分包工程量主要是按照施工圖紙進行核定，在施工過程中可能會出現(xiàn)圖紙變更的情況，導致工程量的變更。出現(xiàn)工程量的變更，項目部應及時與勞務隊伍協(xié)商確認變更后的工程量，并簽訂補充或變更合同。

（3）分包費用結(jié)算時的控制。在分包費用結(jié)算時，按照當月或當季勞務隊伍完成的由項目工程部門簽認的工程量乘以工程單價所得到的價款計算。分包費用結(jié)算時項目部還要特別注意有沒有扣款項目。分包合同中約定了材料的損耗率，如果出現(xiàn)超過約定損耗率的問題，結(jié)算時要對勞務隊伍進行扣款。項目部物資人員必須依據(jù)企業(yè)的物資管理規(guī)定，樹立成本意識，認真對勞務隊伍的損耗率進行計算核對。勞務隊伍在施工過程中若出現(xiàn)安全或質(zhì)量事故或違反安全管理相關規(guī)定的問題，需要安質(zhì)部門出具相關處罰單，對勞務隊伍進行處罰，并在結(jié)算價款中扣款。

（4）勞務隊伍分包勞務作業(yè)時，除小型機具可以列入承包范圍之內(nèi)外，其他大型施工機械需要項目部為勞務隊伍提供。項目部應合理安排各工序，制作施工進度網(wǎng)絡圖，使得勞務人員與機械合理搭接，以避免人員窩工及機械設備閑置，從而有利于控制生產(chǎn)成本。

三、勞務人員實名制管理

為規(guī)范用工，維護勞務人員的合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)風險，根據(jù)國家的有關規(guī)定，要求建筑施工企業(yè)對勞務人員進行實名制管理。勞務人員實名制管理是對勞務隊伍的延伸管理，主要包括進場管理、培訓管理、考勤統(tǒng)計及工資管理、退場管理等。

1.進場管理

勞務隊伍進場后，建立勞務人員花名冊，并對應每個人建立其微型檔案，收集花名冊中人員的勞動合同、身份證復印件，為其辦理工資卡。特種作業(yè)人員建立臺賬并留存證件復印件。

2.培訓管理

培訓管理主要包括制訂培訓計劃和組織培訓。培訓計劃要有針對性，要結(jié)合工程特點和勞務人員工種類別分別制訂，計劃應根據(jù)隊伍實際情況和工程實際需要適時進行調(diào)整。培訓分為崗前培訓和日常教育培訓，應覆蓋施工技術(shù)、工藝流程、安全質(zhì)量標準、環(huán)境保護、職業(yè)健康安全、企業(yè)規(guī)章制度等方面。

3.考勤統(tǒng)計和工資發(fā)放管理

勞務隊伍負責人每天核定勞務人員的出勤情況，每月末與勞務人員予以確認考勤表，簽字蓋章報項目部進行備案。項目部管理人員定期對現(xiàn)場勞務人員進行清查，及時掌握勞動力動態(tài)并通知項目勞務管理員，項目勞務管理員不定期深入現(xiàn)場抽查并按月更新勞務人員管理花名冊。項目部與勞務隊伍簽訂工資協(xié)議，勞務人員工資實行項目部制度，以保障勞務人員工資能夠足額及時發(fā)放。

4.退場管理

勞務人員撤場前，勞務隊伍負責人需向項目部提出申請。項目勞務管理員會同財務人員審查擬撤場勞務人員工資結(jié)算支付情況，雙方對支付與拖欠無異議的，勞務隊伍方可撤場。隨著網(wǎng)絡的不斷發(fā)展，勞務隊伍也可以逐漸進入網(wǎng)絡進行管理，尤其是勞務人員實名制的管理。依據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設部進一步加強和完善建筑勞務管理工作的指導意見》（建市［2014］112號）和《中國中鐵股份有限公司勞務企業(yè)使用管理辦法》等文件的要求，中國中鐵股份有限公司開發(fā)了勞務企業(yè)使用管理信息系統(tǒng)。勞務企業(yè)使用管理信息系統(tǒng)主要涉及勞務企業(yè)使用管理和勞務用工管理，包括勞務企業(yè)的基本信息，合格名錄和不合格名錄管理，準入資格證書，勞務企業(yè)考核評價，勞務人員實名制管理，勞務人員的工資發(fā)放、勞動合同、培訓等，以及履約人管理等。全系統(tǒng)勞務企業(yè)、履約人、勞務人員的動態(tài)信息共享，包括合格名錄、考核評價、信譽檔案、黑名單等。勞務企業(yè)使用管理信息系統(tǒng)與企業(yè)的日常工作結(jié)合非常緊密，通過網(wǎng)上操作進行數(shù)據(jù)錄入及上報，提高了工作效率，減輕了相關部門的工作量。

四、勞務隊伍考核評價

建筑企業(yè)只有定期對勞務隊伍進行考核評價，建立優(yōu)勝劣汰機制，才能選擇出更加優(yōu)秀的勞務隊伍。考核評價工作應遵循依法合規(guī)、公平公開、鼓勵先進、分類分級管理的原則。項目部負責對勞務隊伍進行日常考核及評價，主要對勞務隊伍的綜合實力和履約能力進行考核評價。公司在年度考核中匯總勞務隊伍在多個工程施工中的表現(xiàn)進行綜合考核及評價，根據(jù)考核得分情況，將勞務隊伍分為三類四級。三類是指按照年度考核得分情況，分為核心型隊伍、緊密型隊伍、普通型隊伍，不同類型的隊伍在企業(yè)享受的企業(yè)內(nèi)部不同的優(yōu)惠政策。四級是指A、B、C、D級，不同級別的隊伍，享受不同級別的優(yōu)惠政策。勞務隊伍考核評級、分類分級管理，為今后項目部選擇勞務隊伍提供了重要的依據(jù)，同時也調(diào)動了勞務隊伍的積極性。

篇（4）

高校的資產(chǎn)管理職責必須要依托資產(chǎn)管理隊伍實施，因此在構(gòu)建資產(chǎn)管理隊伍建設時必須要確定資產(chǎn)管理的職責。雖然每所高校的資產(chǎn)管理部門設置具有多樣性，但是資產(chǎn)管理的職責在本質(zhì)上是相同的：一是認真執(zhí)行國家的有關規(guī)定，根據(jù)我國政府部門對高校資產(chǎn)管理工作明確提出的指導辦法，對資產(chǎn)管理工作者須提出相應的要求；二是高校發(fā)展對資產(chǎn)管理者提出了新的要求。高校資產(chǎn)是高校從事一切活動的物質(zhì)基礎，因此高校的自我發(fā)展性質(zhì)決定了對高校資產(chǎn)管理者提出了相應的職責。高校資產(chǎn)管理者的職責必須要符合高校的實際情況才能構(gòu)建高水平的資產(chǎn)管理隊伍；三是資產(chǎn)是高校辦學的必要資源，資產(chǎn)管理水平?jīng)Q定了高校的管理水平，其本質(zhì)上是高校對資產(chǎn)經(jīng)營的過程體現(xiàn)，因而高校資產(chǎn)管理者在工作中要實現(xiàn)高校資產(chǎn)效益的最大化，資產(chǎn)效益最大化成為資產(chǎn)管理的目標。

1.2高校資產(chǎn)管理工作崗位的設置

高校資產(chǎn)管理具有行政管理和專業(yè)技術(shù)管理的復合特點，因此要針對高校資產(chǎn)管理的工作性質(zhì)，設定相應的工作崗位，并且明確崗位要求以及工作職能：一是行政管理崗，行政管理崗主要是負責資產(chǎn)使用過程中的行政事務；二是專業(yè)技術(shù)崗，完成資產(chǎn)管理中技術(shù)含量較高的技術(shù)工作，比如貴重設備的使用、政府采購標書的編制等，該崗位以專職崗為主；三是技術(shù)服務崗，主要是負責資產(chǎn)使用過程中的安全使用和有效維護的技術(shù)崗位，比如對高校資產(chǎn)設備的維修、設備試驗等；四是一般服務崗，該崗位是從事資產(chǎn)管理過程中的一些繁瑣事務，主要由基層保管人員和勤工儉學的學生擔任。

2高校資產(chǎn)管理隊伍的現(xiàn)狀

筆者從事高校資產(chǎn)管理工作數(shù)年，在主持學校下達的《借助網(wǎng)絡管理平臺推動全員參與國有資產(chǎn)管理的研究》課題中，深切感受到資產(chǎn)管理隊伍提升的重要性。當前我國高校國有資產(chǎn)管理隊伍整體水平雖較以往有所提升，但面對地方院校辦學規(guī)模的擴大和向應用技術(shù)型高校的不斷深入建設，資產(chǎn)管理隊伍的建設狀況仍不理想，主要表現(xiàn)在：

2.1責任意識有待提高

由于高校主要資產(chǎn)來源于政府財政撥付，因此高校資產(chǎn)管理人員在潛意識中也就沒有盈虧概念，在管理過程中不計提折舊，同時也沒有增值保值的意識，主要體現(xiàn)在：一是高校資產(chǎn)管理者重視高校的資產(chǎn)采購工作，而忽視對資產(chǎn)的日常管理與維護工作，他們將工作重心放在如何爭取財政資金采購更多的資產(chǎn)，導致高校的資產(chǎn)浪費現(xiàn)象比較普遍；二是忽視對科研成果、無形資產(chǎn)的管理。在高校辦學過程中，高校將注意力集中在社會效益層面上，也就是如何購置大量的資產(chǎn)，從而在社會中有較大影響，比如有些高校為了提高自己的社會地位，通過購置大量資產(chǎn)，比如增加高校建設面積、購置先進的教學設備以及新建大量的教學樓、學生宿舍等來提升高校的社會影響力，而對于高校的無形資產(chǎn)卻常常忽視，結(jié)果導致高校的許多科研成果只停留在理論層面，而沒有轉(zhuǎn)化為市場產(chǎn)品，影響其價值的發(fā)揮。

2.2考核評價體系有待完善

高校資產(chǎn)管理人員的工作具有行政性和專業(yè)性，因此高校資產(chǎn)管理工作比較繁瑣，也就是說資產(chǎn)管理人員從事的工作不易被別人所認可，具體到實踐中，高校資產(chǎn)管理工作屬于高校管理中容易出成績的工作，資產(chǎn)管理的良好是屬于本職工作，而一旦出現(xiàn)失誤就會給高校造成巨大損失，在此習慣認識下，難以對資產(chǎn)管理人員量化考核和評價，因而這些人員較難獲得表彰和晉升，影響了國有資產(chǎn)管理人員的工作積極性。

2.3管理機構(gòu)和人員缺乏保障

由于高校資產(chǎn)管理工作比較繁瑣，導致高校管理者對于高校資產(chǎn)的重視程度相對較低，為此出現(xiàn)了高校資產(chǎn)管理職能被不同部門劃分的現(xiàn)象，沒有實質(zhì)上統(tǒng)一的高校資產(chǎn)管理機構(gòu)，即使設置有資產(chǎn)管理機構(gòu)的高校，其工作內(nèi)容也沒有任何實質(zhì)決策權(quán)，導致高校資產(chǎn)管理人員從事資產(chǎn)管理的動力不足。高校資產(chǎn)管理機構(gòu)與人員得不到保障具體表現(xiàn)為：一是高校資產(chǎn)管理權(quán)被賦予給不同的部門，形成三權(quán)分離的狀態(tài)，即資產(chǎn)所有權(quán)歸國家、管理以及使用權(quán)歸國資、財務、教務、后勤和其它二級單位，這樣的運行模式必然導致高校資產(chǎn)沒有相對統(tǒng)一的部門行使對資產(chǎn)的統(tǒng)一管理職能；二是從事資產(chǎn)管理的人員具有多重身份。在高校規(guī)模不斷擴大的形勢下，高校二級學院的資產(chǎn)規(guī)模越來越大，為此需要二級學院設置資產(chǎn)管理員崗位，但是基于高校人力資源限制的影響，高校資產(chǎn)管理員的身份具有多重性，在負責教學或其它管理工作的同時也兼具高校資產(chǎn)管理職責。

2.4責任與創(chuàng)新精神有待提高

高校資產(chǎn)是為高校教學與科研等活動而服務的，高校資產(chǎn)管理工作要緊緊圍繞高校的這些工作而開展，脫離教學與科研等工作的支持，高校資產(chǎn)管理的意義就缺乏實效性，因此高校資產(chǎn)管理工作的本質(zhì)就是為教學科研這些工作服務，但是在實踐中，高校資產(chǎn)管理者往往缺乏為教學科研服務主動性的理念，其主要表現(xiàn)在：一是高校資產(chǎn)管理者不能主動為教學活動需要的相應儀器設備提供服務；二是高校資產(chǎn)管理者日常工作紀律需要加強和考核；三是只從事自己崗位最低要求的工作，缺乏創(chuàng)新精神，對于高校資產(chǎn)的績效管理時常沒有落實，導致國有資產(chǎn)沒有任何增值。

3提升高校資產(chǎn)管理隊伍建設的措施

3.1轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)高校資產(chǎn)管理理念，樹立以服務教學為中心的意識

高校資產(chǎn)管理者要改變傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理習慣，樹立以教學為中心的服務意識，同時要具有奉獻精神。資產(chǎn)管理是高校的一項重要工作，是高校其它工作的物質(zhì)基礎，因此資產(chǎn)管理人員在面對教學科研一線人員時必須保持良好的服務意識，積極為教學科研人員排憂解難，同時資產(chǎn)管理人員還要具有主動性，要主動與基層工作人員進行溝通，了解教學工作中遇到的困難，并且及時提供服務，在招標、采購儀器設備時一定要充分尊重基層工作者的意見，并且將他們的意見作為資產(chǎn)采購的重要依據(jù)。

3.2完善規(guī)章制度，嚴格要求資產(chǎn)管理工作者

完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度，是保證資產(chǎn)管理工作者行為的重要依據(jù)，同時是能夠預防資產(chǎn)管理人員出現(xiàn)重大錯誤乃至犯罪的重要保障。資產(chǎn)管理工作者從事高校的物資采購、設備維護、報廢出售等經(jīng)營管理工作，如果沒有嚴格的制度規(guī)范加以約束資產(chǎn)管理者的行為，必然會導致資產(chǎn)管理者出現(xiàn)重大失誤和犯罪，比如近些年我國一些高校所發(fā)生的經(jīng)濟犯罪，相當一部分集中在高校資產(chǎn)管理領域內(nèi)，因此高校要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，并且要嚴格約束資產(chǎn)管理者的行為，將資產(chǎn)管理工作置于“陽光”下運行。

3.3推動高校領導對資產(chǎn)管理隊伍的重視和支持

高校資產(chǎn)管理隊伍素質(zhì)的提升，離不開高校領導的支持，因此要取得高校領導對高校資產(chǎn)管理工作的重視和支持力度：一是要設置相應的資產(chǎn)管理崗位。高校資產(chǎn)管理崗位要符合內(nèi)部控制規(guī)范，實現(xiàn)不相容崗位分離，并且根據(jù)資產(chǎn)管理工作的不同環(huán)節(jié)設置獨立的崗位，將預算編制、采購執(zhí)行、驗收以及付款等工作實施崗位分離，杜絕出現(xiàn)各種經(jīng)濟犯罪和腐敗行為，同時還要根據(jù)不同部門的資產(chǎn)管理形式，建立崗位工作銜接制度，實現(xiàn)不同職能崗位資產(chǎn)管理工作的無縫對接，實現(xiàn)對資產(chǎn)價值的最優(yōu)管理；二是加強對資產(chǎn)管理人員的培訓力度。高校要加強對資產(chǎn)管理人員的再教育培訓，提高資產(chǎn)管理人員的水平，尤其是在我國高校規(guī)模不斷擴大，資產(chǎn)管理工作越來越復雜的情景下，需要資產(chǎn)管理人員具有較強的專業(yè)技能，能夠熟練地應用現(xiàn)代信息技術(shù)處理資產(chǎn)管理工作中的各種問題，同時還要加強對資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德教育和法制教育，增強他們的法律意識，避免違規(guī)犯法行為；三是要采取適當激勵機制，提高基層資產(chǎn)管理人員的待遇，縮小同單位不同人員間差距，以減少基層資產(chǎn)管理人員的心理反差。

3.4構(gòu)建資產(chǎn)管理人員工作績效考核制度

資產(chǎn)管理工作是一項復雜且重復性較多的工作，考慮到資產(chǎn)管理工作者晉級、評聘職稱等較難的現(xiàn)實，各高校要構(gòu)建以績效考核的工作制度，加快激勵制度改革。在此方面，首先高校要改變傳統(tǒng)的人事管理制度，實行崗位晉升制度，解決從事資產(chǎn)管理的基層人員難以獲得晉升機會的困惑；其次對高校資產(chǎn)管理人員的評價標準也要改變，實施績效考核制度，科學評價資產(chǎn)管理人員的工作業(yè)績，提高資產(chǎn)管理人員的工作積極性與創(chuàng)新精神。

3.5強化競爭觀念，實行“擇優(yōu)錄用、競聘上崗”的選人用人制度

高校要充分重視資產(chǎn)管理工作，優(yōu)化資產(chǎn)管理隊伍的結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)的用人機制，實施競聘上崗，強化崗位責任意識，實現(xiàn)人才資源的優(yōu)化配置。首先高校要積極吸引優(yōu)秀管理人員從事資產(chǎn)管理工作。當前資產(chǎn)管理工作對人員要求越來越高，不僅要求具有相應的財務知識，還要具有資產(chǎn)經(jīng)營知識、資產(chǎn)招投標知識和法律知識等，因此高校要加強對綜合素質(zhì)較高人員的引進力度；其次在高校內(nèi)部實施競聘上崗制度，改變傳統(tǒng)的以工作年限排資論輩的上崗制度，將真正有能力、有才華、有激情的人才提拔到領導崗位，帶動高校資產(chǎn)管理工作的整體水平。

篇（5）

 

一、科研院所財務信息化應用現(xiàn)狀

1、傳統(tǒng)財務理念與會計核算模式，影響財務信息化的深入應用。

我國科研院所財務信息化建設普遍起步較晚，許多院所在財務管理方面仍然存在手工記賬模式遺留下來的不規(guī)范的業(yè)務流程和核算流程，財務人員對信息化的認識不深入，致使財務信息化應用過多停留在表面層次，很多重要的項目還是通過手工作業(yè)。這樣不但造成了資源浪費，而且還不利于激發(fā)企業(yè)學習適應信息系統(tǒng)的積極性。

此外，科研院所自身的特殊項目難以通過財務信息化軟件實現(xiàn)。目前，多數(shù)科研院所正處于科研事業(yè)會計核算模式向企業(yè)會計核算模式轉(zhuǎn)型階段，仍有較多的個性化業(yè)務和特殊的項目核算，通用的財務信息化軟件很難滿足這些業(yè)務的需求，從而導致了“想用不能用”、財務信息化作用不顯著的尷尬局面。

2、實施與應用人員專業(yè)素質(zhì)不高，影響財務信息化的運維與推進。

財務管理是一門比較專業(yè)的學科，科研院所信息化內(nèi)部實施人員大都沒有財務管理的經(jīng)驗，不知道如何參與到財務信息化管理的項目中去，在軟件應用培訓、業(yè)務問題的處理、系統(tǒng)的配置以及日常運維管理等方面，就有點力不從心。

財務會計人員信息化應用素質(zhì)是財務信息化建設能夠順利推進的關鍵，沒有懂技術(shù)、會操作、信息化觀念新的財務會計人員隊伍，財務信息化建設的目標、深入實施等都將成為空想。同時財務管理論文，科研院所財務信息系統(tǒng)尚處于利用計算機模仿手工操作階段，在客觀上也對財務會計人員信息化應用素質(zhì)提出了更新、更高的要求。然而，當前院所財務會計人員還沒有達到這一要求，一定程度上影響著財務信息化的推進。

3、財務信息化的信息安全風險的大大提高，影響科研院所對財務信息化的深入使用。

信息安全性對于科研院所財務信息化是一個很重要的問題。首先，財務管理信息系統(tǒng)對于院所內(nèi)部使用者來講，如果使用權(quán)限劃分不當、內(nèi)部控制不嚴，容易造成信息濫用和信息流失。其次，實施財務管理信息化后，科研院所的科研生產(chǎn)經(jīng)營活動幾乎完全依賴于網(wǎng)絡系統(tǒng)，如果對網(wǎng)絡的管理和維護水平不高或疏于監(jiān)控，導致系統(tǒng)癱瘓將嚴重影響院所的整體運作。再次，如果科研院所財務管理信息系統(tǒng)是依托Internet TCP／IP協(xié)議，就容易被攔截偵聽、身份假冒、竊取和黑客攻擊等，這是引起安全問題的技術(shù)難點。上述種種管理與技術(shù)問題大大提高了信息安全風險，影響科研院所對財務信息化的深入使用。

二、科研院所財務信息化建設對策

1、財務信息化要求管理觀念徹底更新，采用集中式財務管理模式。

財務管理信息化體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)管理思想，是—個極其復雜的多系統(tǒng)組合，其作用不僅僅局限于減輕財務人員的工作量，提高工作效率，更在于它帶來了管理觀念的更新和變革，不能將追求信息化流于形式，這就要求科研院所在加強財務信息化建設的過程中注重基礎性財務管理，注重信息化的實用性和適用性。同時，要克服延續(xù)下來的潛在的慣性思維，要充分的認識到信息化對于院所生存發(fā)展的重大意義，從而廣開思路、更新觀念，大力推廣信息技術(shù)，提高財務信息化系統(tǒng)的效能。

財務管理模式上，財務信息化建設的基本思想就是協(xié)同集中管理。在這種財務管理模式下，科研院所需設置一個中心數(shù)據(jù)庫，在院所內(nèi)部，各個職能部門的子系統(tǒng)與中心數(shù)據(jù)庫相聯(lián)論文的格式。當采購系統(tǒng)、科研與生產(chǎn)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)有物資流發(fā)生時，中心數(shù)據(jù)庫通過內(nèi)部網(wǎng)自動收集并傳遞給會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)進行動態(tài)核算，然后把處理過的會計信息傳回中心數(shù)據(jù)庫，決策系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)隨時調(diào)用中心數(shù)據(jù)庫的信息進行決策分析和預算控制。這樣，整個科研院所的科研、生產(chǎn)以及經(jīng)營活動全部納入了信息化管理之中財務管理論文，各部門之間協(xié)作監(jiān)督，解決了信息“孤島”問題，同時也能解決個性化核算項目的問題。

2、打造新型高素質(zhì)財務管理與專業(yè)技術(shù)人員隊伍，提高財務信息化的應用與管理水平。

財務信息化是科研院所信息化的核心和基礎，財務信息化的關鍵在人，院所是否具有一批復合型信息化管理與技術(shù)人才將在很大程度上決定信息化建設的成敗。

對于財務管理人員，要加強引導，在院所內(nèi)部促成一種學習、使用信息化的良好風氣，加強團隊之間的交流探討，梳理業(yè)務流程，整合財務信息化管理知識，深化財務管理人員對于信息化的認識水平。同時，要注重人才培養(yǎng)，建立財務信息化人才培養(yǎng)長效機制。通過短期培訓與人員自學相結(jié)合等方式，輔以薪酬、獎勵等考核激勵模式，促進財務人員融入財務信息化建設的積極性,提高財務信息化的應用水平。

對于技術(shù)管理人員，首先要熟悉財務管理的具體業(yè)務。財務管理是入門容易精通難。但是，對于財務信息化技術(shù)管理人員來說，需要掌握的就是入門知識而已。因為技術(shù)管理人員不需要利用財務管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)分析，只需要了解一些業(yè)務的具體處理方式，如采購進貨成本是如何結(jié)算的;先進先出、移動加權(quán)平均成本、月加權(quán)平均成本核算方法有什么區(qū)別，該怎么操作;憑證的填制規(guī)則以及憑證更改的流程等等。在這個基礎上，了解財務信息化管理系統(tǒng)的運行機制，才能維護好財務信息化管理系統(tǒng)。其次，在了解財務日常處理業(yè)務的基礎上，技術(shù)管理人員應該知道，各項業(yè)務在財務管理系統(tǒng)中的處理流程。只有熟悉系統(tǒng)處理的基本流程之后，才能夠當財務用戶在處理具體業(yè)務遇到問題的時候，給與他們幫助，而不需要去請教外部的實施顧問，而且，這也是技術(shù)管理人員對系統(tǒng)進行維護與測試的前提條件。

3、建立完善財務信息化的安全保障體系，降低財務信息的安全風險。

財務信息管理系統(tǒng)不是與其他管理系統(tǒng)相獨立的子系統(tǒng)，而是融入單位內(nèi)部網(wǎng)與其他業(yè)務及管理系統(tǒng)高度融合的產(chǎn)物，其安全實質(zhì)上對整個信息系統(tǒng)的影響是深遠的。因此，財務管理信息系統(tǒng)所面臨的外部和內(nèi)部侵害，要求我們必須構(gòu)建完善的安全保障體系。

一是建立科學嚴格的財務管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，從系統(tǒng)設計、系統(tǒng)集成到系統(tǒng)認證、運行管理財務管理論文，從組織機構(gòu)設置到人員管理，從系統(tǒng)操作到文檔資料管理，從系統(tǒng)環(huán)境控制到計算機病毒的預防與消除等各個方面都應建立一整套行之有效的措施，在制度上保證財務管理信息系統(tǒng)的安全運行。

二是采用防火墻、VPN、入侵檢測、網(wǎng)絡防病毒、身份認證等網(wǎng)絡安全技術(shù)，使在技術(shù)層面上對整個財務管理信息系統(tǒng)的各個層次采取周密的安全防范措施。

三、結(jié)束語

信息技術(shù)在財務管理中應用，能夠解決傳統(tǒng)財務管理模式中許多原來無法逾越的困難，但與此同時，也帶來了許多新的問題，如財務數(shù)據(jù)安全風險、道德風險等。因此，財務人員與技術(shù)管理人員應該一方面研究解決信息技術(shù)如何與傳統(tǒng)財務管理相融合，另一方面，在完成結(jié)合過程之后，要不斷研究，發(fā)現(xiàn)解決信息化后出現(xiàn)的新問題。我們應該在傳統(tǒng)的系統(tǒng)理論基礎上，充分利用信息技術(shù)，開展財務管理的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的財務管理模式，在確保財務信息安全受控的前提下，滿足科研院所自身科研生產(chǎn)管理與經(jīng)營發(fā)展的需要，為院所的未來發(fā)展帶來更大的價值。

作者：李希東

篇（6）

關鍵詞無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用資本化費用化

AbstractWiththedevelopmentoftheglobaleconomy,Chinaisbecomingthememberof

WTO.Insuchaperiod,intangibleassetoftheenterprisesareincreasingatahighspeed,

regardlessofthetotalsumorthescaleofsocialasset.Sointangibleassetwillplayavery

importantrole.Thisessaywillgivesomeadvisesaboutthevalueofintangibleassetin

ChinaAccountingStandardandwithcomparedtotheInternationalAccountingStandard,

theauthorhasfoundthenewmethodaboutit.Finally,theauthoranalyzestheimportance

oftheannouncein intangibleassetandgivessomefeasibleadvises.

Keywordsintangibleassetthefeeofresearchanddevelopment

capitalizecost

引言在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，無形資產(chǎn)對社會經(jīng)濟進步的促進作用日益突出，越來越受到人們的普遍關注。與此同時，它對企業(yè)未來的發(fā)展將產(chǎn)生約束性的影響。中國“入世”首先要解決無形資產(chǎn)的核算問題，對于我國新頒布的企業(yè)會計準則中有關無形資產(chǎn)的具體準則里存在著幾個值得考慮的問題，本文從無形資產(chǎn)的含義入手，對國際慣例中研究開發(fā)費用不同的會計處理進行比較，針對我國現(xiàn)存的問題，提出幾點改進意見。

一、無形資產(chǎn)的概述

我國新的企業(yè)會計準則中對無形資產(chǎn)的定義是：企業(yè)為生產(chǎn)商品，提供勞務出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。

在理解無形資產(chǎn)這一概念時應首先明確無形資產(chǎn)對企業(yè)而言是一項沒有實物形態(tài)的非貨幣性的長期資產(chǎn)。因此，我們在研究這一概念時，就應該從資產(chǎn)的含義入手。所謂資產(chǎn)，就是指：過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，且該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。那么，無形資產(chǎn)作為一項資產(chǎn)，就必須滿足資產(chǎn)的定義并具有自身的特點。從資產(chǎn)的實質(zhì)內(nèi)容出發(fā)必須具備兩個特點：其一，預期內(nèi)會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；其二，成本能可靠的計量。下面，筆者擬從這兩方面入手，分析無形資產(chǎn)自身的某些特點，談談無形資產(chǎn)的確認問題。

首先，預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是指直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的潛力。這種潛力在某些情況下可以單獨的產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入，而某些情況下則需要與其他資產(chǎn)結(jié)合起來才可能在將來直接或間接產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入。在這定義的理解基礎上，無形資產(chǎn)無疑具有這種特征。尤其是在知識經(jīng)濟時代，經(jīng)濟全球化進程在進一步加劇，無形資產(chǎn)所形成的未來的凈現(xiàn)金流入將會逐年增加。一是從高新技術(shù)企業(yè)上看，企業(yè)技術(shù)的含量與日俱增，相應地所形成的無形資產(chǎn)的價值也會為企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟利益。二是從服務行業(yè)的角度看，各種咨詢公司、律師、會計師事務所的建立和興起都很可能與企業(yè)其他硬件設備相互配合從而形成巨大的無形財富。三是從傳統(tǒng)的企業(yè)看，企業(yè)擁有足夠的人力資源，高素質(zhì)的管理隊伍，都會為該企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。當然，無形資產(chǎn)的預期收益性存在著極大的不確定性。因為它必須與其他資產(chǎn)相結(jié)合才能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的總流入，而且在創(chuàng)造利益的能力上也較多的受到外界因素的影響。因此，在具體的操作過程中應考慮到相關因素并結(jié)合職業(yè)判斷來予以確定。

其次，無形資產(chǎn)的成本是否能夠可靠計量。資產(chǎn)的計量是指入帳的資產(chǎn)應按什么樣的金額予以記錄和報告，目前，在我們國家為了確保會計信息的真實、完整，一般都以歷史成本為主要的計量方法。即按企業(yè)各項資產(chǎn)在取得時應當根據(jù)實際成本計量。現(xiàn)在，對于無形資產(chǎn)而言，在計量問題上也顯得尤為突出。因為無形資產(chǎn)本身具有某些特點如：無形的實體、非貨幣性資產(chǎn)等，所以在有關其計量問題上就或多或少帶來了許多困難。無形資產(chǎn)是否可以計量，應該如何計量是許多會計人士一直都在研究的問題。

綜上所述，我們在從資產(chǎn)定義的角度分析完無形資產(chǎn)的概念之后，就不難發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)有別與其他資產(chǎn)。因此，這就迫切地要求我們要解決有關無形資產(chǎn)確認的諸多問題：首先是應當認真的反映無形資產(chǎn)，其次是必須謹慎的反映無形資產(chǎn)，再者必須解決無形資產(chǎn)中的若干計量問題。

二、關于費用化與資本化的處理問題

在了解了無形資產(chǎn)基本確認條件后，我們將進而分析有關自創(chuàng)無形資產(chǎn)的會計處理。

（一）研究開發(fā)費用

國際會計準則第09號《研究與開發(fā)費用》中規(guī)定：研究活動是指“為預期獲得新的科學技術(shù)知識和認識而進行的具有創(chuàng)造性和有計劃的調(diào)查。”其性質(zhì)是因特定研究支出而形成的未來經(jīng)濟效益將來能否實現(xiàn)，不具備足夠確定性。開發(fā)活動是指“在開始商業(yè)生產(chǎn)或使用前，把研究成果或其他知識應用與新的或具有實質(zhì)性改進的材料裝置、產(chǎn)品、工藝系統(tǒng)或服務。”其性質(zhì)是在某些情況下，企業(yè)能否確定獲得未來經(jīng)濟利益可能性。研究與開發(fā)費用應包括可直接計入研究與開發(fā)活動或一個合理的基礎分配計入這些活動的所有費用。具體包括：（1）、從事研究與開發(fā)活動的人員的薪金，工資和其他與聘用人員有關的費用；（2）、用于研究和開發(fā)活動中消耗材料和勞務費用；（3）、用于研究和開發(fā)的固定資產(chǎn)折舊費用；（4）、與研究開發(fā)有關的間接費用；（5）、其他費用。在知道了何為研究開發(fā)費用之后，我們就可以比較目前幾種關于研究費用的處理模式。

1、美國模式

美國財務會計準則委員會在其頒布的財務會計準則公告第02號中規(guī)定：為研究與開發(fā)的所有支出均應列入費用。但是，對于內(nèi)部自創(chuàng)計算機軟件的開發(fā)費用處理，美國財務會計準則公告第86號指出：內(nèi)部自創(chuàng)計算機軟件發(fā)生的屬于研究與開發(fā)費用應在發(fā)生當時計入損益，直到所開發(fā)的產(chǎn)品建立了技術(shù)可行性為止。該種方法大體上是依據(jù)了謹慎性原則，持該法的人認為盡管發(fā)生研究開發(fā)費用的最終目的是為了形成無形資產(chǎn)，帶來未來收益，但是研究和開發(fā)工作本身是否能在將來為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益具有不確定性，因此，按照謹慎性原則，應計入當期損益中。

2、國際會計準則模式

國際會計準則第38號指出：為評價自行開發(fā)無形資產(chǎn)是否符合確認標準，企業(yè)應將自行開發(fā)過程中分為兩個階段，即研究階段和開發(fā)階段。同時指出，研究階段不會產(chǎn)生應予確認的無形資產(chǎn)，因此，這個階段的支出或費用應在當期確認為損失。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生應予確認的無形資產(chǎn)，因而某些符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)費用應予資本化。

具體而言，只有當企業(yè)可以證明以下所有各項內(nèi)容時，開發(fā)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)才能確認：（1）從技術(shù)上講，可以完成該無形資產(chǎn)，并使其能使用或銷售；（2）有意向完成該無形資產(chǎn)并使用或銷售它；（3）有能力使用或銷售該無形資產(chǎn)；（4）該項無形資產(chǎn)是否很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；（5）有足夠的技術(shù)，財務資源和其他資源的支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并使用或銷售該無形資產(chǎn)。（6）對歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，能夠可靠的計量。

3、我國研究開發(fā)費用處理模式

我國會計準則的規(guī)定：理論上講，如果開發(fā)費用符合資產(chǎn)的確認條件，那么對其采用資本化政策是合理的。問題在于，對于某項目而言，要明確地定出研究階段何時結(jié)束或開發(fā)階段何時開始往往是很難的且不易操作。為此，本準則把研究與開發(fā)費用于發(fā)生時計入當期損益。相應地，自行開發(fā)依法申請取得的無形資產(chǎn)，其入帳價值或成本應按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等確定。

（二）有關后續(xù)支出的處理

所謂后續(xù)支出就是指無形資產(chǎn)購入或自創(chuàng)完成后的相關支出。對于后續(xù)支出的處理，不同的國家有著不同的處理方式。

1、美國模式

在美國，會計實務中普遍采用的做法是，對于可辨認無形資產(chǎn)，允許資本化的后續(xù)支出通常僅限于那些能夠延長無形資產(chǎn)使用壽命的支出。即：在符合某些條件時，內(nèi)部使用計算機軟件的后續(xù)支出可以資本化。

2、國際會計準則模式

國際會計準則第38號指出，無形資產(chǎn)后續(xù)支出應在發(fā)生時確認為費用，除非滿足以下條件：第一，該支出很可能使資產(chǎn)產(chǎn)生超出其原來預定績效水平的未來經(jīng)濟利益；第二，該支出能夠可靠地計量和分攤該資產(chǎn)。同時還指出，商標、刊頭、報刊名、客戶名單和實質(zhì)上類似項目所發(fā)生的后續(xù)支出只能確認為費用，以避免確認自創(chuàng)商譽。

3、我國關于后續(xù)支出的規(guī)定

在我國，無形資產(chǎn)準則規(guī)定，無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支出，應在發(fā)生時確認為當期費用。

（三）簡要的分析和評價

對前面關于自創(chuàng)無形資產(chǎn)中有關研究開發(fā)費用及后續(xù)支出的會計處理，通過對不同模式的比較，我們可以清楚的看到各種會計模式從各自不同的立場出發(fā)得出各自不同的結(jié)論。就筆者看來，伴隨著知識經(jīng)濟時代的到來，各自企業(yè)的人力資源、科學技術(shù)及高層管理體系對企業(yè)的整個運行過程將發(fā)揮著越來越多的重要作用。這就是說，對無形資產(chǎn)的確認和批露是迫在眉睫，即必需在一定范圍內(nèi)形成一種比較規(guī)范的處理原則，使得各國會計準則能相互協(xié)調(diào)，以加強會計信息的準確性。

對于研究開發(fā)費用及后續(xù)支出的處理，究竟是應該資本化還是應該費用化。一方面應遵循會計原則中收益性支出和資本性支出的劃分，另一方面則看其是否能為企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟利益的流入，是否能可靠的計量。通過前面對各種模式有了一個基本了解之后，我們就不難發(fā)現(xiàn)，處理研究開發(fā)費用的方法可分為兩種方式，即資本化處理方式和費用化處理方式。

對資本化處理方法的合理性在于遵循了配比性原則。因為研究開發(fā)活動是為了獲得新的技術(shù)知識，創(chuàng)造新的或有實質(zhì)性改進的產(chǎn)品，材料設備或工藝而進行的一系列活動，其目的是希望在未來時期獲得收益。研究開發(fā)項目一旦成功，作為其成果的專利權(quán)、商標權(quán)、技術(shù)秘密、計算機軟件等，往往會持續(xù)在以后若干會計期間帶來收益，因此，按配比原則，可將研究開發(fā)活動的支出作為資本性支出，在未來收益期內(nèi)分攤，如果不資本化，會對企業(yè)未來擁有的超額獲利能力難以解釋，也會對信息使用者產(chǎn)生誤導。誠然，資本化的主要缺點則是不符合穩(wěn)健性原則，因為研究開發(fā)活動雖與未來的收益有一定的關系，但這種收益能否取得，具有高度的不確定性。把研發(fā)費用計入資產(chǎn)，企業(yè)承受的風險太大。

對費用化處理方法的合理性在于遵循了穩(wěn)健性原則。所謂穩(wěn)健性，因為它考慮了研究開發(fā)活動未來收益的不確定性。實務操作中采用這種方法也是與當時的特定客觀條件相適應的。另外，這種方法也易于會計人員掌握，便于操作。但是，費用化的處理原則也同樣會暴露一些無法回避的問題：第一、費用化不符合配比原則，企業(yè)在會計核算時，收入與其費用、成本應當配比，同一會計期間的各項收入和其相關成本費用，應當在該會計期間內(nèi)確認，而我國無形資產(chǎn)準則規(guī)定，將其研發(fā)費用作為當期損益，即在研制開發(fā)前費用，而當該支出作為無形資產(chǎn)依法申請成立是為企業(yè)創(chuàng)造收益時，其分攤成本則遠遠少于研制開發(fā)的總成本，這顯然嚴重低估了無形資產(chǎn)的價值，不符合成本與收益相配比原則。第二、不符合真實性原則。真實性原則要求企業(yè)會計核算應當與實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由此看來，我國無形資產(chǎn)準則規(guī)定，將研究與開發(fā)費用作為當期損益，顯然歪曲了企業(yè)的財務信息。在開發(fā)過程中會虛減當期利潤，可能使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損；而在開發(fā)成功時，又潛在虛增了企業(yè)利潤，這就難以真實的反應企業(yè)的經(jīng)營成果，有悖于會計信息的真實性。第三、不符合一致性原則。企業(yè)外購的專利、商標、專有技術(shù)、計算機軟件等支出全數(shù)計入無形資產(chǎn)，自己研究開發(fā)的只在特定條件下資本化，同樣的資產(chǎn)因其取得的渠道不同采用不同的處理方法不符合會計上的一致性原則，使會計信息在一定程度上失去可比性。

三、對無形資產(chǎn)確認和披露幾點建議

通過以上比較分析，筆者認為對企業(yè)研究開發(fā)支出的會計處理要考慮因研究開發(fā)結(jié)果的不確定性帶來的企業(yè)風險，更要考慮真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，即在充分把握未來經(jīng)濟利益很可能流入且成本能可靠計量時將其于以資本化。比如：在判斷未來經(jīng)濟利益很可能流入且成本能可能流入時就應該要求會計人員準確地運用職業(yè)判斷，采取謹慎性原則的基礎上，準確詳盡的處理；而在成本計量方面，則應在新的政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境下改革傳統(tǒng)的確認標準，不僅進行初始確認，還要進行價值變動后的再確認，即在采用歷史成本法計量的同時，也應采用重置成本法和收益現(xiàn)值法等公允價值計價。綜合以上情況，筆者提出以資本化為基調(diào)，兼顧穩(wěn)健性原則與配比原則的一種處理方法。

（一）關于研究開發(fā)費用新的會計處理

應專設一個會計科目來核算無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用，該科目類似于“在建工程”科目，是用于核算正處于開發(fā)研究過程中無形資產(chǎn)，待其開發(fā)研究成功后轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”帳戶，若開發(fā)研究失敗則再轉(zhuǎn)入當期損益類帳戶。該科目的借方用于核算企業(yè)研究開發(fā)無形資產(chǎn)過程中所發(fā)生的材料費、人工費、注冊費等，貸方用于核算無形資產(chǎn)研制開發(fā)成功結(jié)轉(zhuǎn)到“無形資產(chǎn)”科目或直接分期攤銷計入“管理費用”科目中，科目的借方余額反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)或攤銷形資產(chǎn)的研究開發(fā)費，并在資產(chǎn)負債表中列于“無形資產(chǎn)”項目之后，以提供更為準確的會計信息。具體核算過程如下：1、在研究開發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用等則借：在建無形資產(chǎn)，貸：銀行存款等。2、在研究開發(fā)各項無形資產(chǎn)成功后，借：無形資產(chǎn)，貸：在建無形資產(chǎn)。3、當研究開發(fā)失敗后，借：管理費用，貸：在建無形資產(chǎn)。經(jīng)過這樣的會計處理之后，就能夠彌補前述的諸多不足，并且能真實的核算無形資產(chǎn)的價值，有利于企業(yè)加強對無形資產(chǎn)的管理和使用。

（二）進一步與國際準則接軌，加強對無形資產(chǎn)的披露

對無形資產(chǎn)重視不僅僅應準確的加以確認，而且還應有一種較為完整的披露體系，以全面的提高無形資產(chǎn)的利用價值。在目前我國新的企業(yè)會計準則中有關無形資產(chǎn)的披露部分規(guī)定如下：1、各類無形資產(chǎn)的攤銷年限；2、各類無形資產(chǎn)當期起初和期末余額，變動情況及其原因；3、當期確認的無形資產(chǎn)減值準備及土地使用權(quán)的取得成本和取得方式。然而，在當前知識資本的比重日益提高的今天，僅僅披露這些內(nèi)容是遠遠不夠的。而且，伴隨著世界全球化進程的加劇，許多新興的無形資產(chǎn)種類將會進一步增加，因此，在與國際會計準則接軌的過程中應更加完整地披露無形資產(chǎn)信息。所以，筆者提出如下幾點建議：1、應更明確指出各類無形資產(chǎn)的種類；2、其攤銷年限應分別披露，且根據(jù)各自不同的特點，采用不同的攤銷方法；3、期初，期末余額應包括“在建無形資產(chǎn)”部分；4、如有可能還應明確指明各企業(yè)研究開發(fā)費用的數(shù)額是多少，以表明該公司潛在的創(chuàng)新能力。當然，考慮到無形資產(chǎn)成本和收益的原則及自身唯一性的特點，如果把無形資產(chǎn)披露的過于詳盡，這就會給競爭對手提供更多的信息而危害到本企業(yè)的利益，也會使的成本和收益問題存在著嚴重的失衡。所以，我們在具體披露過程中應把握適度。

結(jié)束語在全面分析了國際會計準則與我國關于無形資產(chǎn)準則的基礎上，我們不難看出兩者存在差異性。伴隨著知識經(jīng)濟時代的到來，各個公司、企業(yè)都將重點放在了高新技術(shù)的開發(fā)與研制領域問題上，因此，無形資產(chǎn)這一概念對每個企業(yè)而言將不再陌生，它對企業(yè)的未來發(fā)展也越來越重要。我們作為新世紀的技術(shù)管理者，信息資源的使用者將會把更多注意力放在企業(yè)自身的新技術(shù)開發(fā)上，所以我們就更應該用更詳實的信息資料來記錄計量無形資產(chǎn)，更加準確的來披露無形資產(chǎn)的相關信息。

當然，僅本文提出的幾點建議和意見來加強無形資產(chǎn)的管理是遠遠不夠的。我們還應該提高各界人士對無形資產(chǎn)的重要性的認識，注重開發(fā)、培育、創(chuàng)造、維護和保護各單位無形資產(chǎn)，建立專門的無形資產(chǎn)管理機構(gòu)，配置專門的管理人員，加強無形資產(chǎn)管理知識的普及和培訓，利用無形資產(chǎn)的擴大、擴展和擴張作用，使企業(yè)走向全國乃至全世界。

參考文獻

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篇（7）

目前我國海運企業(yè)的財務核算是依托我國的《企業(yè)會計準則》，與西方會計準則相比還是存在著一些差異。具體表現(xiàn)在：

1．會計核算年度。中國海運企業(yè)的會計核算年度是以公歷年為界限，而西方國家的會計核算年度是跨年度的。

2．稅收政策。現(xiàn)階段我國的稅收項目要多于西方國家，但一些主要稅收項目基本類似。西方國家海運業(yè)的營業(yè)稅稅率按行業(yè)分類計收，所得稅按企業(yè)毛利征收，與我國的海運業(yè)稅收相似，但西方國家的所得稅稅率要比我國高得多，一般在50％左右。西方國家的增值稅（VAT）按統(tǒng)一標準收取，一般在18％－20％左右，但收取范圍則與我國差別較大。我國的海上運輸業(yè)、船舶行等只征收營業(yè)稅，不征收增值稅，只有在海運企業(yè)從事物資供應、船舶修理。商品交流時才征收增值稅；而西方國家的海運企業(yè)在執(zhí)行一些運輸合同時也要征收增值稅。印花稅方面，我國海運企業(yè)按合同性質(zhì)計收，稅率從千分之一到萬分之五不等；而西方國家的印花稅則直接反映在合同文本上，計稅單一，且稅額很小。另外，西方國家對企業(yè)成本中的一些抵稅項目比較優(yōu)惠，尤其是在固定資產(chǎn)購置、租賃等方面，而且手續(xù)非常簡便；而我國海運企業(yè)雖然在租船、租箱方面給予一定的稅收優(yōu)惠，但實際操作中手續(xù)相當繁瑣，而且僅限于外貿(mào)。因此，在我國加入WTO后，稅收項目的簡化，對海運業(yè)增加一些稅收項目的優(yōu)惠，以及提供更為便利的操作，將會增強我國海運企業(yè)在世界航運業(yè)上的競爭力。

3．船舶計提折舊的年限。隨著世界經(jīng)濟的高速發(fā)展以及產(chǎn)品的不斷更新?lián)Q代，船舶的快速折舊已逐漸被西方國家的海運企業(yè)所采用，目前新船最快的折舊在8年左右。我國海運企業(yè)折舊計提年限一般在15年以上，要趕上西方國家還存在著不少困難。一方面，快速折舊對我國海運企業(yè)的成本壓力很大，因為，我國的海運企業(yè)基本上處于微利或無利狀態(tài)；另外一方面，我國造船的融資成本高，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，會給還貸造成困難。這方面，我國政府應加強同世界各國的金融合作，爭取到更多的低息或無息貸款，為我國海運業(yè)的發(fā)展提供有力的經(jīng)濟保障。

4．計提壞帳準備。由于我國海運業(yè)運費支付沒有統(tǒng)一的規(guī)則，因此許多船公司應收帳款的回收時間都比較長，造成了應收帳款余額始終居高不下。我們國家海運業(yè)的壞帳準備計提標準為3‰，因此每年計提的壞帳準備金額不是太大，而且由于國內(nèi)企業(yè)壞帳報批制度太復雜，實際上即使企業(yè)在很長一段時間內(nèi)收不到運費也很少做壞帳處理，其實這對企業(yè)的經(jīng)營增加了潛在的風險。西方國家壞帳準備計提的標準為：l年內(nèi)的應收帳款按1％計提，1－3年按3％計提，3年以上按10％計提。他們每年對企業(yè)的壞帳進行處理，釋放因壞帳帶來的經(jīng)營風險。因此，在壞帳的處理方面，我國的海運企業(yè)應按實際壞帳情況在當期計提的壞帳準備或收益中及時處理。

5．收入和成本核算。收入核算方面，國外大型船公司對每條航線都有一個分配的箱位數(shù)及根據(jù)箱位成本測算出的收入比例，他們根據(jù)全年的運量算出全年每條航線的收入，并據(jù)此得出整個公司的運輸收入。這樣的操作對于基礎數(shù)據(jù)的收集相當全面，而且航線干支線的收入劃分非常清楚合理。成本核算方面，對于每條航線所投入的船舶，首先根據(jù)船舶凈噸、港口費率、折舊、管理費用、箱天成本、燃油等（不包括貨物資及內(nèi)陸中轉(zhuǎn)費等變動費用）算出相對固定的成本，然后分攤到每個艙位，得出每個艙位的相對固定成本。在遇到艙位多余時，對自己用不完的艙位可以與其他船公司進行能讓互換或出售，也就是根據(jù)每個艙位的相對固定成本扭艙位出售出去，這樣既沒有浪費多余的艙位，做到合理使用艙位資源，又可以解決運輸高峰時的艙位緊張問題，同時還增加了整個公司的運輸收入，做到一舉三得。我國海運企業(yè)可以此作為借鑒。

6．外匯帳戶的管制。由于我國人民幣沒有進入國際貨幣自由兌換市場，因此對外匯帳戶的管制比較嚴格，目前國內(nèi)企業(yè)只允許開設1個外匯帳戶，這對海運企業(yè)大進大出的收支工作帶來許多不便。在中國加入世貿(mào)組織后，國家外匯管理局在帳戶的開設和支付上應對我國海運企業(yè)放開，做到真正同國際接軌。二、財務管理

財務成果是企業(yè)產(chǎn)品或服務的最終實現(xiàn)。海運企業(yè)從攬貨開始，經(jīng)過裝船、海上運輸、卸貨、交貨，完成整個運輸服務過程，所有的成果都將由財務數(shù)據(jù)來反映，因此，財務管理水平的高低將直接影響一個企業(yè)的經(jīng)營和決策。我國的海運業(yè)從五十年代末期開始起步，經(jīng)過四十多年的發(fā)展，逐漸在世界航運業(yè)上扮演起了一個重要的角色。國內(nèi)兩家航運業(yè)巨頭中遠集團和中海集團的集裝箱船隊規(guī)模，已進入了世界前五名和前十五名，2000年的運費收入分別為180億和70億人民幣，而且運行的航線和分支機構(gòu)遍布世界各地。

就目前的情況來看，在我國加入WTO后，中國海運企業(yè)要適應國際性的財務管理要求，必須在以下幾個方面加以改進。

1．財務全球一體化管理。目前，中國不少海運企業(yè)在從事外貿(mào)運輸，而且海外都沒有分支機構(gòu)，因此財務全球化的統(tǒng)一管理將有助于企業(yè)的整體部署、收支控制和資金調(diào)配。全球一體化管理包括全球現(xiàn)金統(tǒng)一管理、分支機構(gòu)的收支管理和運使費審核網(wǎng)絡管理。

（l）現(xiàn)金統(tǒng)一管理。具體操作是選擇一家全球性的網(wǎng)絡銀行，以各分支機構(gòu)的名義在這家銀行當?shù)胤中虚_設銀行帳戶，各分支機構(gòu)的具體業(yè)務都可以在銀行的網(wǎng)絡上進行收付行為，總部可以隨時查詢各公司的資金狀況并根據(jù)總部的需要進行資金調(diào)控，必要時還可以向開戶行融資。

（2）分支機構(gòu)收支管理。分支機構(gòu)作為總部經(jīng)營和管理的延伸，也擔負起自負盈虧的責任。從目前國內(nèi)各大船公司在海外機構(gòu)的經(jīng)營來看，除了一些辦事處外，各分公司從攬貨、箱子管理、內(nèi)陸搶運、其他投資方面都能賺取不少利潤。為了管理好這些分支機構(gòu)的經(jīng)營成果，必須要求這些單位每月向總部上報現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、損益表等報表，嚴格控制這些公司的收支情況。

篇（8）

關鍵詞：財務管理；監(jiān)督機制；經(jīng)濟時代

知識經(jīng)濟時代，給現(xiàn)代財務管理帶來了許多全新的機遇和挑戰(zhàn)。形成并發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟時代的財務管理在許多方面與知識經(jīng)濟時代的財務管理已顯示出不適應，并面臨著許多新問題。筆者分析了新時期財務管理所面臨的新問題并提出了相應的新對策。

1財務管理面臨的問題

(1)原有的產(chǎn)權(quán)理論和產(chǎn)權(quán)制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。知識經(jīng)濟是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在目前的市場經(jīng)濟中，掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離”問題，實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權(quán)，從而，會使得所有者(股東)、經(jīng)營者和員工等利益相關者之間的矛盾與沖突更加突出。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

(2)財務管理中“風險”的涵義趨于復雜化。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)會面臨更多的風險：①由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部或外部信息，會加大企業(yè)的決策風險。②由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險。③高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)風險。④由于“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加劇。⑤在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險，使企業(yè)更好地追求創(chuàng)新與發(fā)展，已是目前企業(yè)財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

(3)現(xiàn)有的財務管理理論與內(nèi)容不適應知識經(jīng)濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代，經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器、資金等有形資產(chǎn)；而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎的專利權(quán)、商標權(quán)、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，沒有予以充分地重視；在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的財務管理理論與內(nèi)容已不適應知識經(jīng)濟時資決策的需要。

(4)財務監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督不到位。目前，企業(yè)財務管理中，對企業(yè)財務監(jiān)督來自多方面。①來自政府、銀行、稅務等部門監(jiān)督。主要是稽查特派員監(jiān)督；②社會監(jiān)督。包括社會中介機構(gòu)，會計師事務所、審計師事務所的監(jiān)督。③來自企業(yè)的監(jiān)事會、紀檢委、內(nèi)部審計及職工民主監(jiān)督。在三方面監(jiān)督中政府監(jiān)督、社會監(jiān)督屬外部監(jiān)督，這種監(jiān)督雖然具有強制性，但不具有經(jīng)常性，不能實現(xiàn)全方位的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，可經(jīng)常性、全面性、直接性地監(jiān)督，但由于企業(yè)各種關系錯綜復雜，以形成各種各樣的關系網(wǎng)和個別領導不重視，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)管理弱化數(shù)字失真、防范不利，不能達到真正地監(jiān)督的目的。2加強財務管理的新對策

(1)樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關利益者之間的財務關系。①建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產(chǎn)權(quán)”理論，企業(yè)的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟利益的個體或群體，包括財務資本所有者(股東)、人力資本所有者(經(jīng)營者和員工)、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護組織、消費者權(quán)益保護組織及所在社區(qū)等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，但這一類是最主要的。②重新確立財務管理目標。目前學術(shù)界普遍認為，現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的“股東財富最大化”，這一目標定位的產(chǎn)權(quán)基礎是“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，考慮的只是財務資本的產(chǎn)權(quán)所有者(股東)的利益。從“利益相關者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務管理的目標應重新確立。①財務目標多元化；②財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。③樹立知識效益和人才價值觀念。知識經(jīng)濟是以知識、信息網(wǎng)絡來發(fā)展經(jīng)濟的，附著于人力資源的和以知識、信息等形態(tài)獨立存在的知識資源，將成為經(jīng)濟發(fā)展的首要經(jīng)濟資源。企業(yè)要牢固地樹立起“以人為本”的理念，財務管理要把“人”作為核心，加大對人才的投入，加強對人才價值的計量與信息反饋。

(2)強化風險管理，促進競爭與合作相統(tǒng)一。市場經(jīng)濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟損失的可能，這種可能性在知識經(jīng)濟時代更大。因此，企業(yè)財務人員必須有正確的風險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預見地采取各種防范措施，把可能遭受的損失降到最低限度。

(3)創(chuàng)新和調(diào)整財務管理理論與內(nèi)容，把無形資產(chǎn)作為企業(yè)投資決策的重點。知識經(jīng)濟時代使無形資產(chǎn)成為企業(yè)最重要的投資對象，因此，要創(chuàng)新財務管理理論，改進和調(diào)整財務管理中忽視無形資產(chǎn)投資及其決策評價的內(nèi)容，建立切實反映無形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的決策指標體系。投資決策的重點應以無形資產(chǎn)為主，并以是否給企業(yè)帶來人力資源積累、提高人力資源質(zhì)量、增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標準。

(4)建立健全財務監(jiān)督機制，完善企業(yè)財務工作。作為國有企業(yè)領導班子的重要成員總會計師，要組織和領導本企業(yè)財務部門加強財務監(jiān)督，強化成本管理，建立健全經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析，精打細算，提高經(jīng)濟效益，以及協(xié)助和參與一切生活經(jīng)營管理活動。

同時要建立健全企業(yè)監(jiān)事會制度，促進監(jiān)督機制的不斷完善，監(jiān)事會工作能有力地推動和促進國企財務領導體制和監(jiān)督機制，有效地遏制會計信息失真。

參考文獻

［1］侯海平.新經(jīng)濟時代的財務管理［J］.財務與會計，2002,(3).

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【關鍵詞】財務管理理論結(jié)構(gòu)

一、我國財務管理的理論結(jié)構(gòu)

我國的財務管理理論研究起步較晚，大約是從20世紀60年代才開始的。財務管理理論是根據(jù)財務管理假設所進行的科學推理或?qū)ω攧展芾韺嵺`的科學總結(jié)而建立的概念體系,其目的是用以解釋、評價、指導、完善和開拓財務管理實踐。

財務管理的理論結(jié)構(gòu)，又可稱為理論構(gòu)成、理論框架、理論體系，是已經(jīng)研究成熟的理論觀點的合乎邏輯的構(gòu)思，是財務管理理論的系統(tǒng)性概括。財務管理的理論結(jié)構(gòu)是指財務管理理論各組成部分(或要素)以及這些部分之間的邏輯關系。根據(jù)王化成教授（2000）的觀點，我國財務管理的理論結(jié)構(gòu)可以這樣設置：以財務管理環(huán)境為起點,財務管理假設為前提,財務管理目標為導向，是由財務管理的基本理論、財務管理的應用理論構(gòu)成的理論結(jié)構(gòu)。以下簡要分析幾個要素：

1、財務管理理論的邏輯起點

關于財務管理理論研究的起點，主要觀點有：財務本質(zhì)起點論、假設起點論、本金起點論、目標起點論、環(huán)境起點論等，尚無共識。筆者認為王化成教授提出的環(huán)境起點論是合理的，因為從財務管理的發(fā)展過程可以看出,理財環(huán)境對財務管理目標、財務管理方法、財務管理內(nèi)容等其他要素具有決定作用,有什么樣的理財環(huán)境,就會產(chǎn)生什么樣的理財模式，財務管理總是依賴于其生存發(fā)展的環(huán)境。

2、財務管理的目標分析

多年來學者們提出的財務管理的目標有利潤最大化目標、股東財富最大化目標、企業(yè)價值最大化目標和相關者利益最大化目標。還有人認為財務管理目標應當是多元的和具體的。近年來在我國以企業(yè)價值最大化作為理財目標獲得了越來越多的認可和支持。汪平教授（2002）認為：企業(yè)價值最大化是截止到目前財務理論中最為合理(正確)的理財目標函數(shù)。通過這一目標函數(shù),可以將理財行為與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起。企業(yè)價值是一個前瞻性質(zhì)的概念,它反映的不是企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的歷史價值或帳面價值,不是企業(yè)現(xiàn)有的財務結(jié)構(gòu),而是企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力及其風險的大小。

3、財務管理的假設

財務管理假設是財務管理實踐主體在一定的社會經(jīng)濟條件下，對未確切認識或無法正面論述的財務現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢做出的合理推斷，是進行財務管理活動的前提。現(xiàn)有財務管理假設主要有：財務主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、理性理財假設、資金市場假設等。

共同的認識是財務管理的假設并非一個而是一組，但對其組成持有不同看法。

二、西方財務管理理論的主要內(nèi)容

理財學界普遍認為，1958年美國米勒教授和莫格迪萊尼教授關于資本結(jié)構(gòu)無關論的研究論文的發(fā)表，標志著現(xiàn)財學的誕生。從那以后，現(xiàn)代西方財務管理理論大體包括這樣一些內(nèi)容：

1、有效市場理論

說明的是金融市場上信息的有效性，即證券價格能否有效地反映全部的相關信息。有效市場理論給財務管理活動帶來了很多啟示，如既然價格的過去變動對價格將來的變動趨勢沒有影響，就不應該根據(jù)股票價格的歷史變化決定投資或融資；既然市場價格是準確和可靠的，對企業(yè)狀況的人為粉飾也就不會長久地抬高企業(yè)的價值等。

2、證券投資組合理論

這一理論給出了關于證券投資組合收益和風險的衡量辦法，即：在一定的條件下，證券投資組合的收益可由構(gòu)成該組合的各項資產(chǎn)的期望收益的加權(quán)平均數(shù)衡量，而風險則可由各項資產(chǎn)期望收益的加權(quán)平均方差和協(xié)方差衡量。

3、資本資產(chǎn)定價模型

該理論用于對股票、債券等有價證券價值的評估。按照資本資產(chǎn)定價模型，在一定的假設條件下，某項風險資產(chǎn)，比如某股票的必要報酬率，等于無風險報酬率加上風險報酬率。

4、套利定價理論

該理論提出了一種比資產(chǎn)定價模型理論更為通用的定價學說和方法，是資本資產(chǎn)定價模型的擴展。這種理論認為，風險資產(chǎn)的報酬不只是同單一的共同因素之間具有線性關系，而是同多個共同因素具有線性關系，從而將資產(chǎn)的定價從單一因素模型發(fā)展成為多因素模型，這樣就更好地適合了現(xiàn)實中的復雜情況。

5、資本結(jié)構(gòu)理論

最初的理論認為，對于企業(yè)價值來講，資本結(jié)構(gòu)是無關的。在放寬了一些假設條件，進一步考慮個人所得稅之后，得出的結(jié)論是：負債企業(yè)的價值等于無負債企業(yè)的價值加上負債所帶來的節(jié)稅利益，而節(jié)稅利益的多少依所得稅的高低而定，于是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)仍與其價值無關。這些理論引起了很多討論，產(chǎn)生了一些新的認識，諸如“權(quán)衡理論”、“信息不對稱理論”等等。

6、期權(quán)定價理論

期權(quán)定價研究的是期權(quán)簽出方補償價格的確定問題。很多現(xiàn)資和融資活動都帶有期權(quán)的性質(zhì)，因此期權(quán)定價在投資、融資管理中有著重要的作用。

7、股利理論

股利理論是關于企業(yè)采取怎樣的股利發(fā)放政策的理論，分為股利無關論和股利相關論兩類論點。

上述理論支撐著西方財務管理的體系，但也在不斷變化。20世紀80年代以來，一些理論認識有了新的進展。一類是針對以上理論的假設條件，其中一種被稱為行為財務的新理論，將認知心理學引入財務研究，對于以上財務理論賴以生存的基本假設之一——理性預期假設，認為在經(jīng)濟社會中至少有部分市場參與者在某些時間不能完全理性行事，因為人們總會存在認知偏差。當這些認知偏差廣泛存在并具有系統(tǒng)性時，就會影響證券價格。另一類是針對資本資產(chǎn)定價模型的。大量的實證研究證明，資本資產(chǎn)定價模型不完全，β系數(shù)不能完全解釋資本資產(chǎn)的定價，最典型的是股票的賬面價值與市場價值比可以很好地說明股票報酬率的變化，其解釋力遠高于β系數(shù)。

三、中、西方財務管理理論的比較

中、西方財務管理理論的差異，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1、關于研究對象和內(nèi)容

西方財務管理理論研究的對象是財務活動本身，著重研究資金籌集、投資行為（主要在市場上）和股利分配，研究工作偏重于財務管理實務。研究的內(nèi)容是這些財務活動如何開展，具有哪些規(guī)律，如何去做會更好。而我國財務管理理論的研究對象主要是財務活動中的財務關系和財務概念，研究工作偏重于財務管理的上層建筑。研究的內(nèi)容主要為：財務關系應當是怎樣的；財務管理應當建立哪些概念，這些概念應當如何表述，相互關系如何等等。

2、關于研究方法

西方財務理論研究較多地采用實證的方法，上文提及的各種理論大都是以實證研究結(jié)果為依據(jù)建立起來的。我國財務理論研究以前則較多采用規(guī)范研究的方法，直到近幾年才開始廣泛應用實證研究方法。

盡管近年來我國財務管理理論研究已經(jīng)取得了一定的成果，但是也仍然存在一些不足，主要表現(xiàn)在：對支撐財務管理理論的內(nèi)外環(huán)境差異重視不足，缺乏對中國特有的財務管理環(huán)境的系統(tǒng)研究；研究內(nèi)容仍主要局限于傳統(tǒng)領域，缺少對人力資本、知識資本等新問題的分析與探討；對集團化公司中存在的控制權(quán)問題和內(nèi)部資本市場問題重視不夠；基于投資者及管理層心理特征的行為財務研究還未展開等等。

因此，認清我國社會發(fā)展的趨勢，立足于我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，有選擇地吸收西方財務理論的精髓，在研究理念、研究體系、研究內(nèi)容上積極創(chuàng)新，是我國財務理論研究面臨的道路。

【參考文獻】

[1]王化成、佟巖、盧闖、劉亭立、黎來芳：2006：《關于開展我國財務管理理論研究的若干建議》，《會計研究》第8期。

[2]王化成：2000，《論財務管理的理論結(jié)構(gòu)》，《財會月刊》第4期。

[3]王慶成：2004，《關于財務管理理論結(jié)構(gòu)的思考》，《財會通訊》第8期。

篇（10）

二、森林部隊財務管理存在的問題

1.財務管理人員綜合能力有待提高

從實際情況來看，森林部隊財務管理中存在著財務管理人員綜合能力較差的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，由于編制等問題的影響，大部分的森林部隊的財務管理人員較多的是來自部隊的內(nèi)部，并不是由專業(yè)學校畢業(yè)的人員來擔任，因此就不具備專業(yè)的財務知識；第二，正是由于森林部隊中財務管理人員的綜合能力不高，直接導致了在財務管理工作中不能完成決算評估、賬簿設立的規(guī)范化工作；第三，一部分森林部隊的財務管理人員的工作態(tài)度不夠嚴謹，直接影響到了森林部隊的財務管理工作的水平。

2.缺乏與時俱進的財務管理意識

森林部隊缺乏與時俱進的財務管理意識是其中普遍存在的問題，很多森林部隊受到了高消費的等社會觀念的影響，缺乏勤儉節(jié)約的觀念，這樣就直接導致了森林部隊的各項經(jīng)費支出較大，這與財務管理意識缺乏有著直接的關系。

3.財務信息化水平相對落后

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，森林部隊的財務管理工作也變得越來越復雜，原有的消防武警部隊的財務管理技術(shù)已經(jīng)不適應新經(jīng)濟形勢的需要，導致了森林部隊利用財務資源的能力較差。雖然一些森林部隊為了提升財務管理技術(shù)水平，已經(jīng)引進和應用了ERP信息系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)，但是由于一些客觀因素的影響，從管理人員的意識、技能以及接受新技術(shù)等方面，還不能適應新系統(tǒng)的要求，對新系統(tǒng)的運用還處在起步階段。

4.預算管理的執(zhí)行力度欠缺

大多數(shù)的森林部隊沒有認識到財務預算帶來的重要作用，進行財務預算只是應付上級領導的檢查，許多高層領導比較側(cè)重的是森林部隊的日常演練，忽視了財務預算工作的開展。另外，一部分的森林部隊并沒有認識到財務預算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財務一個部門的事情，而是全體部隊參與的一項工作，這樣的一個過程，使得預算更貼切實際，更能發(fā)現(xiàn)問題解決問題，使得考核落實到實處，可以說森林部隊預算管理的執(zhí)行力還不夠。

5.財務制度急需進一步完善

一部分的森林部隊并沒有建立有效的資產(chǎn)和資金管理制度，存在著對專項資金把控不嚴的問題，一些森林部隊內(nèi)部的監(jiān)督制度、稽核制度和牽制制度都沒有得到進一步的落實，這樣直接導致了上級無法對森林部隊的資金進行有效的監(jiān)督。

三、加強森林部隊財務管理的措施

1.提高財務人員整體水平

從上述我們可以了解到在森林部隊內(nèi)部財務管理人員的綜合素質(zhì)還不是很高，因此森林部隊要從以下方法出發(fā)提升財務人員的整體水平：首先森林部隊要保證財務管理人員要具備一定的財務管理知識理論水平，可以從一些專業(yè)的財務管理院校中招聘，這樣就可以保證財務管理人員具備扎實的財務基礎；其次森林部隊要對財務管理人員進行定期的培訓，不斷提高財務管理人員的知識水平和實踐經(jīng)驗。

2.強化財務管理意識

財務管理意識是提高森林部隊財務管理工作的關鍵，一是要提高預算法規(guī)意識，要堅持保障重點和量入為出的原則；二是要樹立正確的預算編制思想，預算要以保證效益為主要的指導原則。

3.加強財務信息化水平建設

在信息化的時代下，提高森林部隊的財務信息化水平，可以進一步提高森林部隊的財務管理水平，森林部隊要建立適合自身實際情況的信息化網(wǎng)絡平臺，從實際情況來看，大多數(shù)的森林部隊都已經(jīng)初步建成了會計電算化系統(tǒng)。但是，尚未形成一個信息化的網(wǎng)絡平臺。因此在森林部隊的財務信息化建設中，既要考慮到財務信息采集的及時性，又要考慮到上級管理部門對其的監(jiān)督。一個先進的信息化網(wǎng)絡平臺可以有效的解決這個問題，消防武警部隊建設財務信息化的基礎，因此森林部隊要確保采集財務信息的及時與準確性，這樣才能保證輸入信息的有用性。

4.完善預算管理體系

完善的預算管理體系是提升森林部隊財務管理水平的主要方式之一。因此，森林部隊要從以下方法出發(fā)不斷完善預算管理體系：

（1）提高預算編制的科學性。森林部隊要選擇科學合理的預算編制方法，在編制的方法上森林部隊可以采用零基預算的方法，森林部隊要根據(jù)實際情況，合理的編制預算，同時森林部隊也要規(guī)范預算編制的流程，規(guī)定預算編制的時限。

篇（11）

1．電子商務與物流的關系

1．1電子商務與商流、資金流、信息流、物流

電子商務的本質(zhì)是商務，商務的核心內(nèi)容是商品的交易，而商品交易會涉及到四方面：商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，貨幣的支付，有關信息的獲取與應用，商品本身的轉(zhuǎn)交。即商流、資金流、信息流、物流。其中信息流既包括商品信息的提供、促銷行銷、技術(shù)支持、售后服務等內(nèi)容，也包括諸如詢價單、報價單、付款通知單、轉(zhuǎn)賬通知單等商業(yè)貿(mào)易單證，還包括交易方的支付能力、支付信譽等。商流是指商品在購、銷之間進行交易和商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的運動過程，具體是指商品交易的一系列活動。資金流主要是指資金的轉(zhuǎn)移過程，包括付款、轉(zhuǎn)帳等過程。在電子商務環(huán)境下，這四個部分都與傳統(tǒng)情況有所不同。商流、資金流與信息流這三種流的處理都可以通過計算機和網(wǎng)絡通信設備實現(xiàn)。物流，作為四流中最為特殊的一種，是指物質(zhì)實體的流動過程，具體指運輸、儲存、配送、裝卸、保管、物流信息管理等各種活動。對于少數(shù)商品和服務來說，可以直接通過網(wǎng)絡傳輸?shù)姆绞竭M行配送，如各種電子出版物、信息咨詢服務等。而對于大多數(shù)商品和服務來說，物流仍要經(jīng)由物理方式傳輸。

1．2電子商務與物流的關系

電子商務是一場商業(yè)領域的根本性革命，然而，它在中國的發(fā)展的實際情況卻遠沒有預想中的那樣好，其中物流能力的滯后是一個重大的原因。

過去，人們對物流在電子商務中的重要性認識不夠，對于物流在電子商務環(huán)境下應發(fā)生變化也認識不足，認為對于大多數(shù)商品和服務來說，物流仍然可以經(jīng)由傳統(tǒng)的經(jīng)銷渠道。但隨著電子商務的進一步推廣與應用，物流能力的滯后對其發(fā)展的制約越來越明顯。物流的重要性對電子商務活動的影響被越來越多的人所注意。但是電子商務與物流究竟是什么關系，卻很少有人去探究。目前對這個關系把握最宏觀的一個觀點是“物流是電子商務的重要組成部分”。當然，它有一定道理，但并不確切。這是基于以下兩點理由：

第一，電子商務最本質(zhì)的成功是將商流處理信息化，信息處理電子化。電子商務簡而言之，就是在網(wǎng)上進行商品或服務的買賣。這種買賣，是商品或服務所有權(quán)的買賣，也就是商流。有的觀點認為商流要靠物流支持，所以說“物流是電子商務的重要組成部分”。但是物流和商流之間并不只是支持與被支持的關系，像廢棄物回收與退貨就是兩個例子。對于物流與商流的關系，可能這樣說更好一點：物流與商流，即電子商務的本質(zhì)內(nèi)容，是相對應關系，換個說法，就是物流和電子商務是相對應的關系。

第二，網(wǎng)絡經(jīng)濟將商流、資金流信息化，將信息流電子化，把商務、廣告、訂貨、購買、支付、認證等實物和事務處理虛擬化、信息化，可以說是虛擬經(jīng)濟。而物流是實體的位置轉(zhuǎn)移，說“實”是“虛”的組成部分，怎么看也是不恰當?shù)模堰@種關系說成是“虛實相應”可能更為合適。

這里補充一點，商流可以包括服務(此處的“服務”不包含物流服務)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而服務的真實“交付”，即消費，并不是物流的內(nèi)容，但這也是一種“虛實相應”關系，把服務消費與實物位移合并在一起，與電子商務稱“虛實相應”才真正恰當。

從上面的論述可以看出，物流與電子商務的關系極為密切。物流對電子商務的實現(xiàn)很重要，電子商務對物流的影響也肯定極為巨大。物流在未來的發(fā)展與電子商務的影響是密不可分的，可以這樣理解這種關系：物流本身的矛盾促使其發(fā)展，而電子商務恰恰提供了解決這種矛盾的手段；反過來，電子商務本身矛盾的解決，也需要物流來提供手段，新經(jīng)濟模式要求新物流模式。

2．電子商務對物流的影響

由于電子商務與物流間密切的關系，電子商務這場革命必然對物流產(chǎn)生極大的影響。這個影響是全方位的，從物流業(yè)的地位到物流組織模式、再到物流各作業(yè)、功能環(huán)節(jié)，都將在電子商務的影響下發(fā)生巨大的變化。

2．1電子商務對物流業(yè)的影響

1、物流業(yè)的地位大大提高

電子商務是一次高科技和信息化的革命。它把商務、廣告、訂貨、購買、支付、認證等實物和事務處理虛擬化、信息化，使它們變成脫離實體而能在計算機網(wǎng)絡上處理的信息，又將信息處理電子化，強化了信息處理，弱化了實體處理。這必然導致產(chǎn)業(yè)大重組，原有的一些行業(yè)、企業(yè)將逐漸壓縮乃至消亡，將擴大和新增一些行業(yè)、企業(yè)。

產(chǎn)業(yè)重組的結(jié)果，可能實際上使得社會上的產(chǎn)業(yè)只剩下兩類行業(yè)，一類是實業(yè)，包括制造業(yè)和物流業(yè)；一類是信息業(yè)，包括服務、金融、信息處理業(yè)等。在實業(yè)中，物流企業(yè)會逐漸強化。

物流企業(yè)會越來越強化，是因為在電子商務環(huán)境里必須承擔更重要的任務：既要把虛擬商店的貨物送到用戶手中，而且還要從生產(chǎn)企業(yè)及時進貨入庫。物流公司既是生產(chǎn)企業(yè)的倉庫，又是用戶的實物供應者。物流企業(yè)成了代表所有生產(chǎn)企業(yè)及供應商對用戶的唯一最集中、最廣泛的實物供應者。物流業(yè)成為社會生產(chǎn)鏈條的領導者和協(xié)調(diào)者，為社會提供全方位的物流服務。可見電子商務把物流業(yè)提升到了前所未有的高度，為其提供了空前發(fā)展的機遇。

2、供應鏈管理的變化

(1)供應鏈短路化

在傳統(tǒng)的供應鏈渠道中，產(chǎn)品從生產(chǎn)企業(yè)流到消費者手里要經(jīng)過多層分銷商，流程很長，由此造成了很多問題。現(xiàn)在電子商務縮短了生產(chǎn)廠家與最終用戶之間供應鏈上的距離，改變了傳統(tǒng)市場的結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以通過自己的網(wǎng)站繞過傳統(tǒng)的經(jīng)銷商與客戶直接溝通。雖然目前很多非生產(chǎn)企業(yè)的商業(yè)網(wǎng)站繼續(xù)充當了傳統(tǒng)經(jīng)銷商的角色，但由于它們與生產(chǎn)企業(yè)和消費者都直接互連，只是一個虛擬的信息與組織中介，不需要設置多層實體分銷網(wǎng)絡(包括人員與店鋪設施)，也不需要存貨，因此仍然降低了流通成本，縮短了流通時間，使物流徑路短路化。

(2)供應鏈中貨物流動方向由“推動式”變成“拉動式”

傳統(tǒng)的供應鏈由于供銷之間的脫節(jié)，供應商難以得到及時而準確的銷售信息，因此只能對存貨管理采用計劃方法，存貨的流動是“推動式”的。它有幾個明顯的缺點：第一是缺乏靈活性，銷路好的商品，其存貨往往可得性差，銷路不好的就積壓；第二是運轉(zhuǎn)周期長，等等。

在電子商務環(huán)境下，供應鏈實現(xiàn)了一體化，供應商與零售商、消費者通過Internet連在了一起，通過POS、EOS等供應商可以及時且準確的掌握產(chǎn)品銷售信息與顧客信息。此時存貨管理采用反應方法，按所獲信息組織產(chǎn)品生產(chǎn)和對零售商供貨，存貨的流動變成“拉動式”，完全可以消除上述兩個缺點，并實現(xiàn)銷售方面的“零庫存”。

3、第三方物流成為物流業(yè)的主要組織形式

第三方物流是指由物流勞務的供方、需方之外的第三方去完成物流服務的物流運作方式。鑒于目前第三方物流在實踐中的成功發(fā)展，有人預言它將是電子商務時代物流業(yè)方面最大的變化。

第三方物流將在電子商務環(huán)境下得到極大發(fā)展，因為：

(1)跨區(qū)域物流。電子商務的跨時域性與跨區(qū)域性，要求其物流活動也具有跨區(qū)域或國際化特征。電子商務按其交易對象可分為B2C和B2B。在B2C形式下，如A國的消費者在B國的網(wǎng)上商店用國際通用的信用卡購買了商品，若要將商品送到消費者手里，對于小件商品(如圖書)，可以通過郵購；對于大件商品，則是速遞公司完成交貨。目前，這些流通費用一般均由消費者承擔，對于零散用戶而言流通費用顯然過高。如在各國成立境外分公司和配送中心，利用第三方物流，由用戶所在國配送中心將貨物送到用戶手里，可大大降低流通費用，提高流通速度。在B2B形式下，大宗物品的跨國運輸是極為繁復的，如果有第三方物流公司能提供一票到底、門到門的服務，則可大大簡化交易，減少貨物周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低物流費用。

并且，網(wǎng)上商店一般都是新建的企業(yè)，不可能投資建設自己的全球配送網(wǎng)絡，甚至全國配送網(wǎng)絡都無法建成，所以他們對第三方物流的迫切要求是很容易理解的。

(2)電子商務時代的物流重組需要第三方物流的發(fā)展。電子商務時代，物流業(yè)的地位將大大提高，而未來物流企業(yè)的形式就是以現(xiàn)在的第三方物流公司為雛形，第三方物流將發(fā)展成為將來整個社會生產(chǎn)企業(yè)和消費者的“第三方”。

2．2電子商務對物流各作業(yè)環(huán)節(jié)的影響

1、采購

傳統(tǒng)的采購極其復雜。采購員要完成尋找合適的供應商、檢驗產(chǎn)品、下訂單、接取發(fā)貨通知單和貨物發(fā)票等一系列復雜繁瑣的工作。而在電子商務環(huán)境下，企業(yè)的采購過程會變得簡單、順暢。

近年來，國際上一些大的公司己在專用網(wǎng)絡上使用EDI，以降低采購過程中的勞務、印刷和郵寄費用。通常，公司可由此節(jié)約5—10％的采購成本。

因特網(wǎng)與之相比可進一步降低采購成本。與專用增值網(wǎng)相比，大公司能從因特網(wǎng)的更低傳輸成本中獲得更多收益。因特網(wǎng)也為中小型企業(yè)打開了一扇大門。通過因特網(wǎng)采購，可以接觸到更大范圍的供應廠商，因而也就產(chǎn)生了更為激烈的競爭，又從另一方面降低了采購成本。

2、配送

(1)配送業(yè)地位強化

配送在其發(fā)展初期，主要是以促銷手段的職能來發(fā)揮作用。據(jù)有的學者研究，供大于求的買方市場格局才是推行和發(fā)展配送的適宜環(huán)境。這說明在電子商務產(chǎn)生之前，配送存在的根本原因是為了促銷。配送建筑在這樣的層次上，地位并不高，發(fā)展也不太快。我國推行配送制的過程就不很順利，如試點城市之一的無錫市，物資配送的總金額，1992年和1993年分別達8億元和10億元，1995年則降至8億元，1996年不足8億元。

而在電子商務時代，B2C的物流支持都要靠配送來提供，B2B的物流業(yè)務會逐漸外包給第三方物流，其供貨方式也是配送制。沒有配送，電子商務物流就無法實現(xiàn)，電子商務也就無法實現(xiàn)，電子商務的命運與配送業(yè)聯(lián)在了一起。同時，電子商務使制造業(yè)與零售業(yè)實現(xiàn)“零庫存”，實際上是把庫存轉(zhuǎn)移給了配送中心，因此配送中心成為整個社會的倉庫。由此可貝”配送業(yè)的地位大大提高了。

實際上，對于電子商務交易方式本身來說，買方通過輕松點擊完成了購買，買方勢必要把貨物配送到家，否則買方選擇這種交易方式的意義何在呢?所以，從某種程度上說，電子商務時代的物流方式就是配送方式。

(2)配送中心成為商流、信息流和物流的匯集中心

原來，物流、商流和信息流是“三流分立”的，而信息化、社會化和現(xiàn)代化的物流配送中心把三者有機地結(jié)合在一起。從事配送業(yè)務離不開“三流”，其中信息流最為重要。實際上，商流和物流都是在信息流的指令下運作的。暢通、準確、及時的信息才能從根本上保證商流和物流的高質(zhì)量與高效率。

2．3電子商務對物流各功能環(huán)節(jié)的影響

1、物流網(wǎng)絡的變化

下面將從兩個方面來探討電子商務對物流網(wǎng)絡的影響，一個方面是和信息直接相關的物流網(wǎng)絡，另一方面是實際的物流網(wǎng)絡。

(1)物流網(wǎng)絡信息化

物流的網(wǎng)絡信息化是物流信息化的必然，是電子商務下物流活動的主要特征之一。當今世界Internet等全球網(wǎng)絡資源的可用性及網(wǎng)絡技術(shù)的普及為物流的網(wǎng)絡信息化提供了良好的外部環(huán)境。

這里指的網(wǎng)絡信息化主要指以下兩種情況：第一是物流配送系統(tǒng)的計算機通信網(wǎng)絡，包括物流配送中心與供應商或制造商的聯(lián)系要通過計算機網(wǎng)絡，另外與下游顧客之間的聯(lián)系也要通過計算機網(wǎng)絡通信。第二是組織的網(wǎng)絡，即Intranet。比如，臺灣的電腦業(yè)在90年代創(chuàng)造出了“全球運籌式產(chǎn)銷模式”，這種模式的基本點是按照客戶定單組織生產(chǎn)，生產(chǎn)采取分散形式，即將全世界的電腦資源都利用起來，采取外包的形式將一臺電腦的所有零部件、元器件、芯片外包給世界各地的制造商去生產(chǎn)，然后通過全球的物流網(wǎng)絡將這些零部件、元器件和芯片發(fā)往同一個物流配送中心進行組裝，由該物流配送中心將組裝的電腦迅速發(fā)給訂戶。這一過程需要有高效的物流網(wǎng)絡支持，當然物流網(wǎng)絡的基礎是信息、電腦網(wǎng)絡。

(2)實體物流網(wǎng)絡的變化

物流網(wǎng)絡可劃分成線路和結(jié)點兩部分，其相互交織連結(jié)，就成了物流網(wǎng)絡。我們知道物流結(jié)點設施的設置，將確定如何進行存貨、交付，還融合進運輸能力。電子商務會使物流網(wǎng)絡產(chǎn)生那些變化呢?

首先，倉庫數(shù)目將減少，庫存集中化。配送與JIT的運用已使某些企業(yè)實現(xiàn)了零庫存生產(chǎn)，將來由于物流業(yè)會成為制造業(yè)的倉庫與用戶的實物供應者，工廠、商場等都會實現(xiàn)零庫存，自然也不會再設倉庫了。配送中心的庫存將取代社會上千家萬戶的零散庫存。

其次，將來的物流結(jié)點的主要形式是配送中心。現(xiàn)在，倉庫的專業(yè)分工將其分為兩種類型，一類是以長期貯藏為主要功能的“保管倉庫”，另一類是以貨物的流轉(zhuǎn)為主要功能的“流通倉庫”。在未來的電子商務環(huán)境下，物流管理以時間為基礎，貨物流轉(zhuǎn)更快，制造業(yè)都實現(xiàn)“零庫存”，倉庫又為第三方物流企業(yè)所經(jīng)營，這些都決定了“保管倉庫”進一步減少，而“流通倉庫”將發(fā)展為配送中心。

第三，綜合物流中心將與大型配送中心合而為一。物流中心被認為是各種不同運輸方式的貨站、貨場、倉庫、轉(zhuǎn)運站等演變和進化而成的一種物流結(jié)點，主要功能是銜接不同運輸方式。綜合物流中心一般設于大城市，數(shù)目極少，而且主要銜接鐵路與公路運輸。配送中心是集集貨、分貨、集散和流通加工等功能為一體的物流結(jié)點。

物流結(jié)點的設置與運輸是有密切關系的。目前，歐洲一些國家的貨運己被劃為“一次運輸”和“二次運輸”。“一次運輸”是由中央倉庫到配送中心的運輸，“二次運輸”是從配送中心到用戶的末端運輸。這也是運輸?shù)囊粋€發(fā)展趨勢。

結(jié)合運輸來考慮，物流中心與配送中心都處于一次運輸與二次運輸?shù)你暯狱c(物流中心銜接了不同運輸方式，也同時銜接了一次運輸與二次運輸)，都具有強大的貨物集散功能，因此綜合物流中心與大型配送中心很可能合而為一。

目前在實踐中，城市綜合物流中心的籌建已經(jīng)開始，它是上述變化的一個具體體現(xiàn)。城市綜合物流中心將鐵路貨運站、鐵路編組站和公路貨運站、配送、倉儲、信息設施集約在一起，可以減少必須經(jīng)過大規(guī)模編組站進行編組的鐵道運輸方式，實現(xiàn)各城市綜合物流中心之間的直達貨物列車運行，使“一次運輸”順暢化；又可以利用公路運輸實行貨物的集散、完成“二次運輸”；還可以實現(xiàn)配送中心的公用化、社會化，并使庫存集中化。物流中心己成為城市功能的有機組成部分，一般來說，其選址應處于市區(qū)邊緣和交通樞紐結(jié)點。

2、運輸?shù)淖兓?/p>

電子商務環(huán)境下，傳統(tǒng)運輸?shù)脑聿]有改變，但運輸組織形式受其影響，卻有可能發(fā)生較大的變化。

(1)運輸分為一次運輸與二次運輸

物流網(wǎng)絡由物流結(jié)點和運輸線路共同組成，結(jié)點決定著線路。傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下，各個倉庫位置分散，物流的集中程度比較低，這使得運輸也很分散，像鐵路這種運量較大較集中的運輸方式，為集中運量，不得不采取編組而非直達方式(只有煤炭等幾種大宗貨物才可以采用直達方式)。

在電子商務環(huán)境下，庫存集中起來，而庫存集中必然導致運輸集中。隨著城市綜合物流中心的建成，公路貨站、鐵路貨站、鐵路編組站被集約在一起，物流中心的物流量達到足夠大，可以實現(xiàn)大規(guī)模的城市之間的鐵路直達運輸，運輸也就被劃分成一次運輸與二次運輸。一次運輸是指綜合物流中心之間的運輸，二次運輸是指物流中心輻射范圍內(nèi)的運輸。一次運輸主要應運用鐵路運輸，因為運輸費率低，直達方式又使速度大大提高了。二次運輸用來完成配送任務，它由當?shù)剡\輸組織(即運輸組織人員、運輸范圍，服務對象都在當?shù)貐^(qū)域范圍內(nèi))來完成。

(2)多式聯(lián)運大發(fā)展

在電子商務環(huán)境下，多式聯(lián)運將得到大發(fā)展。這是由以下幾條原因所導致的：第一，電子商務技術(shù)，尤其是Extranet使企業(yè)聯(lián)盟更加容易實現(xiàn)。而運輸企業(yè)之間通過聯(lián)盟，可擴大多式聯(lián)運經(jīng)營。

第二，多式聯(lián)運方式為托運人提供了一票到底、門到門的服務方式，因為電子商務的本質(zhì)特征之一就是簡化交易過程，提高交易效率。在未來電子商務環(huán)境下，多式聯(lián)運與其說是一種運輸方式，不如說是一種組織方式或服務方式。它很可能成為運輸所提供的首選服務方式。

3、信息的變化

物流信息在將來變得十分重要，將成為物流管理的依據(jù)。

(1)信息流由閉環(huán)變?yōu)殚_環(huán)

原來的信息管理以物流企業(yè)的運輸、保管、裝卸、包裝等功能環(huán)節(jié)為對象，以自身企業(yè)的物資流管理為中心，與外界信息交換很少，是一種閉環(huán)管理模式。

現(xiàn)在和未來的物流企業(yè)注重供應鏈管理，以顧客服務為中心。它通過加強企業(yè)間合作，把產(chǎn)品生產(chǎn)、采購、庫存、運輸配送、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)集成起來，將生產(chǎn)企業(yè)、配送中心(物流中心)、分銷商(零售點)網(wǎng)絡等經(jīng)營過程的各方面納入一個緊密的供應鏈中。此時，信息就不是只在物流企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流動，信息的快速流動、交換和共享成為信息管理的新特征。

(2)信息諸模塊功能的變化

電子商務環(huán)境下的現(xiàn)代物流技術(shù)的應用，使得傳統(tǒng)物流管理信息系統(tǒng)的某些模塊的功能發(fā)生了變化。例如：

①采購。在電子商務的環(huán)境下，采購的范圍擴大到全世界，可以利用網(wǎng)上產(chǎn)品目錄和供應商供貨清單生成需求和購貨需求文檔。

①運輸。運用GIS、GPS和RF等技術(shù)，運輸更加合理，路線更短，載貨更多，而且運輸由不可見變?yōu)榭梢姟?/p>

②倉庫。條碼技術(shù)的使用可以決速、準確而可靠的采集信息，這極大地提高了成品流通的效率，而且提高了庫存管理的及時性和準確性。

④發(fā)貨。原先一個公司的各倉庫管理系統(tǒng)互不聯(lián)系，從而造成大量交叉運輸、脫銷及積壓。而在電子商務環(huán)境下，各個倉庫管理系統(tǒng)實現(xiàn)了信息共享，發(fā)貨由公司中央倉庫統(tǒng)籌規(guī)劃，可以消除上述缺點。

發(fā)貨同時發(fā)送相關運輸文件，收貨人可以隨時查詢發(fā)貨情況。