內(nèi)部審計作用論文大全11篇

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篇（1）

1內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及組織定位

現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要變化是內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，并要將所提建議當作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當局積極推銷，以提高企業(yè)運營效益，規(guī)避經(jīng)營風險，提高工作效率。在審計內(nèi)容上，由原來的查錯防弊到以經(jīng)營審計為重點。

總起來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容基本包括以下幾個方面：

（1）基于企業(yè)資金鏈的內(nèi)部控制程序?qū)徲嫞?/p>

（2）基于財務(wù)報告數(shù)字的真實、合法審計；

（3）基于企業(yè)高層管理人員的經(jīng)營責任審計；

（4）基于主管級以上人員的離任調(diào)任做的工作審計；

（5）獨立經(jīng)營實體的經(jīng)營審計。

（6）基于全面預(yù)算管理的預(yù)算控制的審計，保證預(yù)算數(shù)字的完成。

在當今時代，內(nèi)部審計在對管理層的服務(wù)中，應(yīng)注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當局提供服務(wù)和幫助的一種良好機會。內(nèi)審部門在編送審計報告時，一定要重視事實的客觀、準確、建議的可行性，內(nèi)容的重要性及報送的及時性。

2內(nèi)部審計的目的及作用

目前，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險普遍增大，內(nèi)部審計的主要目的是以快速的反應(yīng)和獨立的立場，向管理層提供基于客觀事實的描述和建議，以盡可能的規(guī)避企業(yè)風險，提高運營效益，減少不必要的內(nèi)耗，甚至避免錯誤和舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部審計存在的理由及作用總結(jié)如下：（1）內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，它從屬于本單位的最高領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。（2）從內(nèi)部審計的工作內(nèi)容來看，內(nèi)部審計活動具有廣泛性、多樣性的特點，也就決定了內(nèi)部審計的作用也是多方面的。由此可見，內(nèi)部審計只要自身具備與工作要求相關(guān)的知識和素質(zhì)，其企業(yè)地位和作用是不可否認的，隨著企業(yè)實力的增強，業(yè)務(wù)的擴大，規(guī)模的不斷增強，企業(yè)需要監(jiān)督檢查和驗證的對象越來越多，其作用會越來越明顯。

3內(nèi)部審計的企業(yè)定位

從以上可以看出，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。它在加強組織內(nèi)部控制、提高企業(yè)效益、實現(xiàn)企業(yè)的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。面對經(jīng)濟全球化的趨勢，作為審計體系的一個重要組成部分，內(nèi)部審計必須準確定位，才能起到應(yīng)有的作用，達到高效的境界。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職責說明》中指出：內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立地評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價其活動。通過內(nèi)部審計，全面了解組織內(nèi)部的真實情況，評價決策計劃是否合理；評價內(nèi)部控制的適當性和有效性；評價組織及組織各單位完成指定職責的效果和效率，發(fā)現(xiàn)優(yōu)點和缺點，提出建設(shè)性意見，幫助管理當局改進決策，提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好的完成組織目標。

獨立性是內(nèi)部審計的生命，內(nèi)部審計沒有了獨立性就無法發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計要保持獨立性首先要有獨立的組織結(jié)構(gòu)，其次要獨立于被審計對象的活動之外。

內(nèi)部審計部門應(yīng)具有獨立的企業(yè)地位以確保審計范圍的廣泛性，審計行為不受限制，審計意見或?qū)徲嫑Q定得到落實，以及審計建議的適當采納。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接隸屬于董事會，獨立于管理當局，企業(yè)最高管理者及企業(yè)的全部活動都需接受審計。這種組織狀況能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性，有利于保證內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，是最理想的組織狀況。

內(nèi)部審計應(yīng)獨立于他們所審查的活動之外，保持對他們的審計對象沒有批準的權(quán)力，從而確保審計人員在審計過程中保持客觀公正態(tài)度。當前一些企業(yè)的最高管理者為了尋求更多的支持，要求內(nèi)部審計人員參與他們審計的工作并一起承擔經(jīng)營責任。例如：支付大額款項要求審計人員事前審計并承擔相應(yīng)的責任，企業(yè)控制系統(tǒng)的設(shè)計要求審計人員參加，重大活動的決策也要求審計人員參加。在一定程度上提高了審計人員的地位，為審計工作的開展提供了一定的方便。但卻存在很大的危機，當內(nèi)部審計人員審計自己過去負有權(quán)力和職責的活動時，會陷入尷尬的境地，影響審計人員做出公正、無偏見的判斷，削弱了內(nèi)部審計的獨立性。

篇（2）

一、內(nèi)部審計的定義及與公司治理的關(guān)系

內(nèi)部審計是在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu)和配備專職的審計人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法對單位的財政、財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價，提出報告并做出建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

內(nèi)部審計與公司治理雙方在目標和理論基礎(chǔ)方面具有一致性，公司治理和內(nèi)部審計的關(guān)系在實踐中融為一體。內(nèi)部審計是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證，在健全公司委托關(guān)系過程中發(fā)揮著不可替代的作用。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

良好的內(nèi)部審計是完善公司治理及其有效實施的重要保證，是解決當前公司治理中以“內(nèi)部人控制”問題為核心的諸多問題的一個重要手段，其在公司治理中的作用具體體現(xiàn)在以下三個方面。

1.內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用

在公司治理體系中，內(nèi)部審計能夠提供公司治理活動實際運作的信息，以便施控者更好地進行控制。內(nèi)部審計在公司治理中的反饋作用體現(xiàn)在以下三個方面：

(1)內(nèi)部審計有利于公司治理中監(jiān)督機制的運行。公司治理是一個控制系統(tǒng)，監(jiān)督機制是公司治理控制系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，董事會和高級管理層分別是這個子系統(tǒng)的施控者和受控者。董事會要實現(xiàn)對高級管理層的控制，前提條件是獲得真實可靠的信息。由于董事會與高級管理層的目標函數(shù)不同，董事會要考慮股東及其它利益相關(guān)者的要求，而高級管理層追求的是自身利益最大化，高級管理層受短期利益驅(qū)動，可能會人為夸大受托經(jīng)營成果、掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，對董事會隱瞞或虛報對自身不利的信息在這種信息不對稱的情況下，董事會很難對高級管理層實施有效控制。此時，內(nèi)部審計作為相對獨立的第三者，同時又熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、風險管理等情況，能夠為董事會提供企業(yè)經(jīng)營管理活動實際運作的信息。

(2)內(nèi)部審計有利于公司治理中激勵機制的運作。合理的激勵措施是促使高級管理層盡心盡力工作的前提。制定合理的激勵措施固然重要，但對激勵目標的實現(xiàn)程度進行評價和考核對董事會和高級管理而言都更為重要。內(nèi)部審計人員以其自身的優(yōu)勢，可以將各項激勵目標詳細分解，定量定性地考核各項指標的完成情況，幫助董事會評價和考核高級管理層的業(yè)績。同時，高級管理層也需要內(nèi)部審計清楚地鑒定其受托責任的履行情況，以幫助其向董事會澄清責任，減輕董事會對其可能發(fā)生逆向選擇或道德風險的憂慮，從而實現(xiàn)自身工作與報酬的對等。因此，內(nèi)部審計在激勵機制中發(fā)揮反饋作用，有助于激勵機制的有效運作。

(3)內(nèi)部審計有利于公司治理中決策機制的運作。就公司治理而言，設(shè)計一系列激勵與監(jiān)督機制的目的是要促使經(jīng)營者努力經(jīng)營，科學決策，實現(xiàn)委托人預(yù)期收益最大化。決策準備階段，就是公司決策者獲取信息并對信息加工處理的過程。及時、全面、準確地收集和處理信息是形成公司治理科學決策的必要前提。信息的主要來源渠道之一是公司的經(jīng)營業(yè)績、盈利、虧損、資產(chǎn)負債等。這些信息的提供者是高級管理層，出于維護自身利益的目的，高級管理層在為決策提供信息的過程中可能會存在道德風險和逆向選擇，從而導(dǎo)致其所提供的信息不全面或存在虛假信息，影響決策的科學性。內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其日常的工作之一就是關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這些優(yōu)勢讓內(nèi)部審計有能力為股東會和董事會提供全面、準確的信息，從而幫助股東會和董事會做出科學的決策。因此，內(nèi)部審計在決策機制中發(fā)揮反饋作用，有助于決策機制的有效運作。2.內(nèi)部審計在公司治理中的評價作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)和政策等治理環(huán)境、對治理環(huán)境具有促進作用的治理過程展開評價，發(fā)現(xiàn)治理過程中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，就這些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)向董事會提出改進建議，從而促進公司治理的完善及有效運行。內(nèi)部審計對公司治理的評價作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

(1)優(yōu)化公司治理環(huán)境。治理環(huán)境包括企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策等。內(nèi)部審計通過對企業(yè)文化、價值觀、治理結(jié)構(gòu)和政策的評價實現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計可以在企業(yè)文化和道德建設(shè)中起積極的作用。內(nèi)部審計人員可以定期評價企業(yè)文化和道德建設(shè)以及為了實現(xiàn)期望的企業(yè)文化和道德建設(shè)而采取的其他過程的有效性，以發(fā)現(xiàn)任何與治理環(huán)境相關(guān)的缺陷，對存在的缺陷提出完善建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。其次，內(nèi)部審計通過評價公司治理結(jié)構(gòu)和政策促進公司治理環(huán)境的優(yōu)化。任何企業(yè)的公司治理過程和程序都不可能是完美而有效的，除非是經(jīng)過精心設(shè)計的，并且具有良好的公司治理環(huán)境。公司治理的結(jié)構(gòu)和政策應(yīng)該反映其合法性、可操作性，同時報告組織的結(jié)構(gòu)和其各種各樣的參與者，這些參與者在公司治理方面具有清晰的權(quán)利和義務(wù)。最后，在公司治理結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計部門能夠協(xié)助董事會和高級管理層發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并對這些不足提出改進建議，從而實現(xiàn)公司治理環(huán)境的優(yōu)化。

（2）規(guī)范公司治理過程。內(nèi)部審計對通過對這些具體行為的評價實現(xiàn)規(guī)范公司治理過程的目的。評價舞弊控制推動公司治理過程的規(guī)范在相關(guān)法律和規(guī)則的推動下，反舞弊行為已經(jīng)從策略的符合性調(diào)查轉(zhuǎn)變?yōu)榧性谖璞椎念A(yù)防和早期發(fā)現(xiàn)上。在評價舞弊方面，內(nèi)部審計可以確定組織是否建立了對有效的公司治理有幫助各種反舞弊預(yù)防和診斷措施。在執(zhí)行舞弊控制評價中，內(nèi)部審計可以確定企業(yè)是否建立了有效的預(yù)警機制和溝通渠道來幫助高級管理層和審計委員會及時地注意到舞弊行為。通過上述評價，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)舞弊控制中存在的缺陷，就缺陷提出有針對性的改進建議，從而規(guī)范公司治理過程。

3.內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計屬于三大機制中的監(jiān)督機制之一，是公司治理的有機組成部分，良好的內(nèi)部審計監(jiān)督是實現(xiàn)公司治理目標的重要保證，內(nèi)部審計監(jiān)督在公司制度安排中擔任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色。內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督作用體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）以董事會助手的身份監(jiān)督管理層的行為，減少管理層的逆向選擇和道德風險。公司治理中委托關(guān)系的存在，使公司所有者、管理層成為公司治理的重要主體，所有者通常以選派董事的方式對管理層的行為進行監(jiān)督。管理層的行為不但包括對企業(yè)的經(jīng)營狀況承擔責任，還要對企業(yè)的長期發(fā)展、生產(chǎn)潛力、管理素質(zhì)、經(jīng)營決策和經(jīng)營方向承擔責任。董事會要實現(xiàn)對管理層行為的監(jiān)督，要確定管理層是否在上述方面盡職盡責，是否按照規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，有無違法亂紀行為。內(nèi)部審計在董事會的授權(quán)下，可以隨時隨地對公司的經(jīng)營活動、經(jīng)營成果、風險管理等情況進行審計，從而減少管理層的逆向選擇和道德風險。

（2）協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務(wù)信息，提高信息披露的質(zhì)量。衡量有效公司治理的基本標準之一是企業(yè)財務(wù)信息披露的質(zhì)量。外部審計受時間、成本的限制可能難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息披露過程中隱匿的造假行為。此時，內(nèi)部審計可以作為外部審計的補充，在內(nèi)部實施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財務(wù)報表跡象。內(nèi)部審計在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件的熟悉和內(nèi)部控制環(huán)境等這樣一些因素，使其有能力確定和估計標志虛假財務(wù)報表可能性的信息。內(nèi)部審計可以建立適當?shù)姆结樥撸ㄟ^積極主動地參與在預(yù)防、確定和糾正虛假財務(wù)報表中的事前活動，來減少虛假財務(wù)報表的發(fā)生，提高財務(wù)報表的可信度，從而協(xié)助外部審計監(jiān)督企業(yè)財務(wù)信息披露的真實性，提高信息披露的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

實踐證明，內(nèi)部審計能在公司治理上發(fā)揮著越來越重要的作用，是確保內(nèi)部受托責任有效運行的手段，也是落實受托責任的重要途徑。然而，內(nèi)部審計是一門綜合性應(yīng)用學科，本身內(nèi)容深、范圍廣、涉及的知識多，需要理論界和實務(wù)界更深層次的挖掘。

參考文獻：

篇（3）

[中圖分類號]F276.6[文獻標識碼]A[文章編號]1006-5024(2008)05-0181-03

[作者簡介]孫偉龍，浙江萬里學院商學院副教授，管理學碩士，寧波市審計研究所副所長，研究方向為審計理論與實務(wù)。

(浙江寧波315100)

一、引言

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)公司治理的重要組成部分。內(nèi)部審計在推行有效的治理和控制并評估管理控制實務(wù)的有效性方面發(fā)揮著積極的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)認為，美國證監(jiān)會(SEC)近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內(nèi)部審計是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機組成部分。陳艷利、劉英明(2004)認為內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保證。張偉(2004)認為內(nèi)部審計是降低委托問題中成本的一種手段，現(xiàn)代內(nèi)部審計已提升到治理層次，應(yīng)定位于第一層委托關(guān)系(即管理者對所有者的受托責任)，內(nèi)部審計正是通過戰(zhàn)略管理審計和業(yè)務(wù)管理審計來滿足所有者監(jiān)督的需要。

二、浙江民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計發(fā)揮作用的現(xiàn)狀分析

(一)被調(diào)查企業(yè)開展內(nèi)部審計的基本情況分析

1.內(nèi)部審計的設(shè)立部門分析。內(nèi)部審計部門的設(shè)立是其發(fā)揮公司治理作用的客觀基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計的設(shè)立部門形式則反映了內(nèi)部審計在公司治理中是對決策層(董事會、股東大會)負責，還是對執(zhí)行層(總經(jīng)理)負責，直接決定了內(nèi)部審計在公司治理中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮。從理論上來說，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進入股東、董事會和高級管理層這一層次的受托責任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只是在較低層次的受托責任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。實務(wù)中，這體現(xiàn)在內(nèi)部審計的報告關(guān)系上，如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內(nèi)部審計顯然進入了公司治理的受托責任關(guān)系中，如果是受財務(wù)部門或組織其他中層部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計則很可能排除在公司治理之外，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。Hermanson(2002)甚至認為，向?qū)徲嬑瘑T會報告這種結(jié)構(gòu)，才最有利于改善治理，才能使內(nèi)部審計真正成為公司治理結(jié)構(gòu)的一部分。根據(jù)筆者對169家民營企業(yè)內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果顯示，設(shè)置了獨立專職審計部門的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的34.9%，沒有專職審計部門但有專職審計人員的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的44.4%，只有兼職審計人員的企業(yè)占被調(diào)查企業(yè)的20.7%，對于沒有設(shè)立專職內(nèi)部審計部門或只有兼職審計人員的企業(yè)，大多數(shù)將審計人員歸屬財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)；而內(nèi)部審計的部門設(shè)置形式多樣，有9.5%在審計委員會和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)下，4.1%在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，13.0%在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，23.1%在總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)下，7.7%在主管財務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)下，27.2%在財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，15.4%在其他模式下(主要是外包給中介組織)。可見，內(nèi)部審計在民營企業(yè)公司治理中發(fā)揮作用有了一定的客觀基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析。審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。在被調(diào)查企業(yè)中，開展財務(wù)收支審計的企業(yè)占總數(shù)的100%，開展經(jīng)濟責任審計的企業(yè)占總數(shù)的90.5%，開展經(jīng)濟效益審計的企業(yè)占總數(shù)的56.8%；此外，企業(yè)還開展了基建審計、內(nèi)部控制評審、專項審計調(diào)查、管理審計等。可以看出，當前浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計涉及的范圍相當廣泛，除了開展傳統(tǒng)的財務(wù)審計外，還涉及到經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制評審、管理審計等現(xiàn)代審計內(nèi)容，但開展這些審計工作的企業(yè)所占比例不高。

3.采用的內(nèi)部審計方式情況分析。內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲嫛⒅贫葘?dǎo)向?qū)徲嫛L險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。在被調(diào)查企業(yè)中，74.6%的企業(yè)采用賬項導(dǎo)向?qū)徲嫞?5.4%的企業(yè)采用系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫞瑳]有一家企業(yè)采用風險導(dǎo)向?qū)徲嫛＿@說明民營企業(yè)內(nèi)部審計方式還停留在以賬項導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鞯碾A段。因此，采用先進的審計手段(尤其是采用風險導(dǎo)向?qū)徲?改變傳統(tǒng)的審計方式是今后的努力方向。

(二)被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計在公司治理中作用認識的總體分析

由于公司治理這個概念較為抽象，筆者在實際調(diào)查中將其細化為以下這些方面來衡量：內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營中的重要性、內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)重要決策的影響、內(nèi)部審計對健全企業(yè)內(nèi)部管理的影響、內(nèi)部審計對公司的作用表現(xiàn)形式等方面。調(diào)查結(jié)果顯示：(1)大部分企業(yè)(占89.4%)認為內(nèi)部審計在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的作用很重要或者重要；少數(shù)(10.6%)認為內(nèi)部審計在日常經(jīng)營活動中的作用不太重要。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的作用的評價是相當高的。(2)認為內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)重要決策的影響比較顯著的占62.7%，不太顯著的僅占37.3%。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計結(jié)論之于本企業(yè)重大決策的影響的評價是比較高的。(3)認為內(nèi)部審計對健全企業(yè)內(nèi)部管理影響很大或者大的占總數(shù)的74%；認為影響不大或者小的僅占總數(shù)的26%。這說明被調(diào)查企業(yè)對內(nèi)部審計之于健全本企業(yè)內(nèi)部管理的影響的評價也是比較高的。(4)認為內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)在“審查財務(wù)收支，查錯糾弊”方面的占95.3%，表現(xiàn)在“審查內(nèi)部控制，加強制度建設(shè)，提高管理水平”方面的占85.2%，表現(xiàn)在“提高公司績效及增加公司價值”方面的占81.7%；此外，還認為內(nèi)部審計在“加強風險管理”、“提供咨詢，改善組織運營效果”、“改善公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制”等方面都具有一定的作用。可以看出，當前民營企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部審計的多方面作用，除了查錯糾弊和加強內(nèi)部控制及增加公司價值這種傳統(tǒng)上已經(jīng)認識到的作用外，還認識到了內(nèi)部審計在“加強風險管理”、“提供咨詢，改善組織運營效果”、“改善公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制”等方面的作用。

三、制約民營企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的主要因素及原因分析

我們同時在問卷調(diào)查中設(shè)計了這樣一個問題：“您認為制約貴公司內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的主要決定因素是什么?(多選題)”按調(diào)查結(jié)果依次排序為：公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認識不到位(81.5%)、內(nèi)部審計定位不準、對內(nèi)部審計職能的認識模糊、未能處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系(76.0%)、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置無保障、不科學、不合理、獨立性差(72.4%)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響內(nèi)部審計的深度發(fā)展(69.3%)、內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴重滯后(47.3%)。

可見，“公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認識不到位”是目前制約民營企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴重的問題，說明民營企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計還沒有引起高度的重視，對內(nèi)部審計的認識還存在很大的差異，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展緩慢。筆者針對這個問題與部分內(nèi)部審計人員進行了座談，大家普遍感嘆：在目前無國家強制規(guī)定的情況下，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的生死存亡直接取決于企業(yè)所有者，企業(yè)要不要實行內(nèi)部審計，實行什么樣的內(nèi)部審計，其內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位、組織模式、職能是怎樣的，均來自企業(yè)所有者的重視程度!我們在實地走訪中還得知，有些民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不知道內(nèi)部審計是怎么回事，認為企業(yè)是私營的，財產(chǎn)是私有的，設(shè)立內(nèi)部審計干什么?有的甚至認為內(nèi)部審計是自找麻煩。根據(jù)我們的實地調(diào)查，浙江省民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展也不均衡，反差比較大。雖然規(guī)范的、獨立的、權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)有不少，但企業(yè)規(guī)模大，下屬企業(yè)多的民營企業(yè)集團尚未建立內(nèi)部審計機構(gòu)的也為數(shù)不少，發(fā)展不平衡。

筆者認為，產(chǎn)生這一問題的根本原因是民營企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)單一。在這種單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有者和經(jīng)營權(quán)都集中于企業(yè)少數(shù)幾個內(nèi)部人手中，企業(yè)缺少社會化的監(jiān)督機制，企業(yè)處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，當他們的素質(zhì)和喜好不同時，受個人意志的影響，往往導(dǎo)致在內(nèi)部審計制度建設(shè)上的隨意性，使內(nèi)部審計的發(fā)展受阻。單一產(chǎn)權(quán)下形成的家族制公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展極為不利，一股獨大，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景的家族成員成了企業(yè)的特殊階層，他們占據(jù)企業(yè)管理崗位，左右企業(yè)的管理決策，使內(nèi)部審計獨立性受到干擾、審計效率和效果大打折扣。

“內(nèi)部審計定位不準、對內(nèi)部審計職能的認識模糊、未能處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系”是造成內(nèi)部審計不能充分有效發(fā)揮職能作用的重要原因。民營企業(yè)內(nèi)部審計對于大多數(shù)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說還是一個新生事物，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為審計代表監(jiān)督，而對其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但其審計職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。民營企業(yè)內(nèi)部審計在成立之初如何進行操作，并沒有現(xiàn)成的理論和準則作指導(dǎo)，如何借鑒國際內(nèi)部審計的經(jīng)驗對民營企業(yè)來說似乎比較遙遠，因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計只能效仿當時國有企業(yè)內(nèi)部審計的做法進行操作。

“內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置無保障、不科學、不合理、獨立性差”反映了民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置缺乏制度保障，獨立性受到嚴重損害，大大降低了審計的效率和效果。在我國，民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計制度，國家并沒有明確的要求。民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示，有些民營企業(yè)在組織制度中根本沒有內(nèi)部審計制度；有些雖然有內(nèi)部審計制度，但沒有獨立設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)，人員兼職現(xiàn)象也比較嚴重；有的雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但與財務(wù)部或其他部門合署辦公，缺乏審計的獨立性和權(quán)威性。

“企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響內(nèi)部審計的深度發(fā)展”反映了民營企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)財務(wù)審計向現(xiàn)代內(nèi)部管理審計轉(zhuǎn)變?nèi)狈ぷ骰A(chǔ)和前提條件，制約了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。內(nèi)部控制是進行內(nèi)部審計的前提，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果是內(nèi)部審計人員確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法和審計程序的重要依據(jù)，內(nèi)部控制制度的健全程度和遵守情況，決定了內(nèi)部審計工作的難度和廣度。同時，內(nèi)部審計要開展管理審計和效益審計就必須以企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度為審計判斷標準，才能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性做出評價。因此，現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制制度、管理會計制度等管理制度不健全影響制約了內(nèi)部審計的深度發(fā)展。

“內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴重滯后”這一問題反映了民營企業(yè)面臨的內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)不足對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展所造成的困難。內(nèi)部審計法規(guī)與制度建設(shè)嚴重滯后是導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計制度不盡完善，內(nèi)部審計工作成效不大的重要原因。從我國已頒布的審計法律來看，有關(guān)內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是為搞好國家審計監(jiān)督服務(wù)的，范圍也僅限于國有企業(yè)和行政事業(yè)單位，并沒有將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入其中。這導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計長期沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準，從而使審計工作憑經(jīng)驗、按習慣行事，嚴重削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性。

四、進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)公司治理中作用的對策建議

(1)改善民營企業(yè)公司治理。一是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化。企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，使得企業(yè)融資渠道不再封閉，并開始逐漸擺脫企業(yè)主家族的全權(quán)控制。企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的過程同時也是企業(yè)主與投資者進行博弈的過程。投資者入股企業(yè)后為了規(guī)避風險、獲取利潤，必然會在財務(wù)、管理上進行監(jiān)督，這一壓力有利于民營企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營運行機制規(guī)范化，這必將對內(nèi)部審計機構(gòu)提出更高要求，從而推動內(nèi)部審計的發(fā)展。二是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東會和董事會、董事會和管理層之間形成了明確的經(jīng)濟責任關(guān)系，使得股東和其他利益相關(guān)者對內(nèi)部審計產(chǎn)生了真正的需求，以確認受托經(jīng)濟責任的履行情況。同時，在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東和其他利益相關(guān)者要求決策科學化、民主化，從而使內(nèi)部審計成為公司管理信息的一個重要來源，成為董事會實現(xiàn)管理目標的一項重要手段，有效地解決守約責任雙方信息不對稱的問題。三是健全民營企業(yè)內(nèi)部控制。通過健全企業(yè)內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項管理工作按制度來進行，避免企業(yè)只聽命于個別人的安排，可以有效地保證企業(yè)提高經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

(2)構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架。根據(jù)筆者設(shè)計，該框架分三個層次，第一層次是審計目標，第二層次是審計職能和審計內(nèi)容，第三層次是內(nèi)部審計組織機構(gòu)和人員，這三個層次應(yīng)統(tǒng)一于民營企業(yè)公司治理框架中。其中，內(nèi)部審計目標決定內(nèi)部審計職能和具體的審計內(nèi)容。而設(shè)計良好的民營企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)并配備高素質(zhì)的審計人員為完成審計內(nèi)容、執(zhí)行審計職能以及最終實現(xiàn)審計目標提供組織支持和保證。公司治理則提供了內(nèi)部審計有效運作的環(huán)境系統(tǒng)。①民營企業(yè)內(nèi)部審計的目標應(yīng)當與公司治理的目標(企業(yè)的目標)保持一致，即實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。②民營企業(yè)內(nèi)部審計主要是服務(wù)自身，應(yīng)充分發(fā)揮審計的服務(wù)職能。③審計內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)審計之外，要拓展非財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容如內(nèi)控制度審計、風險管理審計、戰(zhàn)略審計等。④內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置應(yīng)與公司治理要求相適應(yīng)，既要保證可以及時向股東提供治理所需的信息，又要保證能夠協(xié)助經(jīng)營管理部門加強內(nèi)部控制、提高管理水平。⑤審計人員要掌握多元化知識，人員配備上專業(yè)結(jié)構(gòu)合理。

(3)加快內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化建設(shè)。一方面，國家應(yīng)完善相應(yīng)的法律，明確民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律地位。另一方面，民營企業(yè)內(nèi)部審計必須建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計程序，加強規(guī)范化建設(shè)。

(4)加強民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究。西方發(fā)達國家內(nèi)部審計理論研究和審計實踐，都遠遠地走在了我國的前面，我們可以借鑒，但不能照搬。在我國民營企業(yè)公司制逐步走向成熟和公司利益相關(guān)者對公司治理的要求越來越高之時，我們應(yīng)該花大力氣對這個課題進行研究，以為其健康發(fā)展提供理論上的指導(dǎo)。

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篇（4）

企業(yè)風險管理體系簡介

要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，為其他風險管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標，才能夠確定對目標的實現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。

第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應(yīng)。

第四是風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風險進行評估-風險發(fā)生的可能性和影響。對于風險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標的角度進行。

第五是風險反應(yīng)。風險反應(yīng)可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風險反應(yīng)方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都在風險容忍度之內(nèi)的風險反應(yīng)方案。

第六是控制活動。控制活動是幫助保證風險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動存在于企業(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責。

第八是監(jiān)控。對企業(yè)風險管理的監(jiān)控是指評估風險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個風險管理要素可以看出，企業(yè)風險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

內(nèi)部審計在風險管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標。所以在風險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風險偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持；3.評價管理層對風險的識別和評估是否準確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內(nèi)；5.風險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。

第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風險評估培訓。使風險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。2.召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。3.開發(fā)自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具

將企業(yè)風險管理融入內(nèi)部審計程序

在風險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機構(gòu)的風險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

篇（5）

    一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領(lǐng)導(dǎo)團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負責。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。

篇（6）

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到了國內(nèi)外審計理論界和實務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來，國際金融形勢復(fù)雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫娴闹匾匚弧o論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會，還是中國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在公司風險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關(guān)注風險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論的研究，國內(nèi)學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業(yè)界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ倪M的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ呀?jīng)不能滿足審計業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點。目前，西方內(nèi)部審計理論與實踐都已經(jīng)進入了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段。但是，在中國，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻的回顧入手，在了解風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對構(gòu)建公司風險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系提出幾點建議財務(wù)論文，以進一步完善風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的框架。

二、相關(guān)文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學者開始關(guān)注風險導(dǎo)向內(nèi)部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學角度出發(fā)，認為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進了內(nèi)部審計由管理導(dǎo)向邁向風險導(dǎo)向階段。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國際內(nèi)部審計協(xié)會對風險、內(nèi)部審計等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內(nèi)部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風險3個方面比較分析了國際內(nèi)部審計協(xié)會2001年版《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風險審計的主導(dǎo)思想，并在研究了風險管理的目標、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業(yè)風險管理框架》，通過分析風險的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計的開展要與經(jīng)營風險管理的要求，與公司各級風險管理組織相配合，并且要全過程參與風險審查，進而研究了規(guī)避和減少風險的措施與決策，進一步豐富和發(fā)展了對內(nèi)部審計的風險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風險的實質(zhì)和分類以及風險管理的內(nèi)涵，認為對公司風險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，風險管理審計的目標取決于對公司內(nèi)部審計的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對公司風險管理過程的審查和評價的目標和主要內(nèi)容，并指出對公司風險管理的有效性進行審查和評價是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計的一個新的領(lǐng)域免費論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業(yè)風險管理框架》產(chǎn)生的背景和風險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生動因出發(fā)，闡述了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點和風險導(dǎo)向內(nèi)部審計與ERM的互動關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的必要性，以及風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個方面提出了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計和風險管理的關(guān)系，認為內(nèi)部審計和風險管理是相輔相成的，內(nèi)部審計是風險管理的重要組成部分，風險管理是內(nèi)部審計確認和咨詢的對象。并且從內(nèi)部審計的目標、服務(wù)對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風險管理的內(nèi)部審計的框架。

國內(nèi)學者們歷年來的這些研究對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國的實施和發(fā)展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風險和風險管理的研究，比較關(guān)注風險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕恕?nèi)容和程序的分析，很少有文獻對風險管理和內(nèi)部審計兩者關(guān)系進行詳細的分析，也很少出現(xiàn)對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施的研究。

三、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計模式經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險基礎(chǔ)審計和風險導(dǎo)向?qū)徲?個階段的發(fā)展（胡春元，2009）。現(xiàn)代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經(jīng)營風險，促進了風險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪M一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營環(huán)境的變化財務(wù)論文，經(jīng)營風險的大大增加，同時，對公司內(nèi)部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的意義

為了適合經(jīng)濟活動發(fā)展的需要，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式被廣泛運用到公司的經(jīng)營活動中去。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營情況，充分識別公司所面臨的風險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式只關(guān)注公司報表的錯報風險，忽視了對公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營風險的評估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計能適應(yīng)公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風險評估，了解公司所面臨的風險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經(jīng)營風險降到最低。在事后，對這些風險進行后續(xù)評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風險進行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，獨立于公司的經(jīng)營管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營目標和經(jīng)營流程。由他們開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經(jīng)營活動展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營中極其細微的環(huán)節(jié)，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，增加公司價值。因此，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會就開始強調(diào)內(nèi)部審計要參與工地風險管理過程，這對促進和推動風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。近年來，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的擴大，經(jīng)營內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加突出對風險的識別、計量和預(yù)測。由于內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與公司風險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營風險更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實現(xiàn)公司的經(jīng)濟效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營中推進了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式應(yīng)是有差異的財務(wù)論文，其所負擔的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經(jīng)營風險是不同，其內(nèi)部審計人員對經(jīng)營風險的劃分也是不同的，也就是說公司的風險管理體系是不同的，內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負擔成本的能力也是不同的。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計對公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風險識別能力和豐富的工作經(jīng)驗，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難充分識別公司所面臨的風險，并對其進行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難配合風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的開展，缺乏風險識別知識，不具備指導(dǎo)管理的意識。

另一方面，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計方法上，也沒有學習國際上有關(guān)風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用。

四、對在中國實行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經(jīng)濟發(fā)生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風險導(dǎo)向內(nèi)部審計，以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計要注意很多問題。

（一）全面推行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，重視內(nèi)部審計的獨立性

公司應(yīng)在全面推行風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的同時，重視內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員獨立于公司經(jīng)營管理部門之外開展審計工作，是風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風險進行評估，這樣，才能及時地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風險，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟效益。

（二）加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的培訓，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成部分，也是開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的主體，只有內(nèi)部審計人員充分掌握專業(yè)知識和專業(yè)技能，才能滿足風險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部審計人員的要求，公司才能有效地開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作。因此財務(wù)論文，公司應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的審計模式，對風險識別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識有很高的要求。只有內(nèi)部審計人員擁有較高的風險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風險，及時提出防范措施。只有內(nèi)部審計人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

（三）建立健全公司內(nèi)部治理機制和風險管理體系

審計質(zhì)量的高低不僅取決于審計的獨立性和內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機制和風險管理體系的完善程度。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機制和風險管理體系。

只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風險管理體系，內(nèi)部審計人員才能全面參與到公司的風險管理過程中去，及時地發(fā)現(xiàn)風險，提高公司價值。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計領(lǐng)域的進一步發(fā)展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計比西方國家要晚很多，與西方發(fā)達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計將會有更好的發(fā)展，其理論體系和實際應(yīng)用將得到完善。

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參考文獻

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篇（7）

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導(dǎo)致責、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務(wù)與職責，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負責人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應(yīng)實行院長負責制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

篇（8）

在最近的十幾年間，經(jīng)濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟高速發(fā)展，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風險

在現(xiàn)在這個階段，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領(lǐng)域間同行企業(yè)的競爭也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問題可以說是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風險而更加平穩(wěn)的進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內(nèi)部審計部門需要實施的了解企業(yè)各方面的運營狀況，對企業(yè)各個方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應(yīng)問題的解決辦法并作出處理抉擇。

（二）對企業(yè)的內(nèi)控能力進行提升

企業(yè)在管理中開展內(nèi)部審計，能夠有效增強企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測試評價，增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理制度，測試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點，并對測試資料進行分析，科學地對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進行評價。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點和失控點，以便企業(yè)及時對內(nèi)控制度進行改進和完善，增強企業(yè)的內(nèi)控能力，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化

企業(yè)在實現(xiàn)為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標及長期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強大的實力外，還應(yīng)當注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員注重對企業(yè)形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，為企業(yè)營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）具有其他形式的間接價值

企業(yè)內(nèi)部審計具有威懾的間接價值，企業(yè)內(nèi)部審計會對企業(yè)的各個職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個職能部門長期處于隨時可能被內(nèi)部審計的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的保障措施

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平

只有專業(yè)從事企業(yè)內(nèi)部審計的人才才能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計做好，是企業(yè)的內(nèi)部審計工作發(fā)揮它真正的左右。這就需要企業(yè)對內(nèi)部從事審計工作的專業(yè)人員進行嚴格的培訓，使他們能夠完美的掌握企業(yè)財務(wù)知識、企業(yè)管理的相關(guān)問題、采購物資的專業(yè)技能等等內(nèi)部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才還可以從社會外界聘請具有專業(yè)知識的人才。這樣才能夠使企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常運行得到保障，是企業(yè)的發(fā)展更上一層樓。

（二）內(nèi)部審計部門結(jié)構(gòu)合理完整

企業(yè)內(nèi)部審計是針對整個公司所有部門進行的，這就需要內(nèi)部審計的專業(yè)人員對公司各個領(lǐng)域進行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進行了解這是十分不現(xiàn)實的，這就需要對審計部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行劃分，劃分出專門的人去對企業(yè)中專門的一部分負責。這樣的分配必須科學合理才能保證企業(yè)運行起來十分順利。

三、結(jié)語

經(jīng)過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經(jīng)濟全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大環(huán)境之下，各個行業(yè)都進入發(fā)展進步最好的時期。在發(fā)展進步的同時企業(yè)之間的經(jīng)濟競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對經(jīng)濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續(xù)發(fā)展。進行企業(yè)內(nèi)部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，第二則是要是企業(yè)內(nèi)部審計部門的結(jié)構(gòu)合理完整。這樣才能使企業(yè)向著一個更加健康的方向持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

篇（9）

 

一、企業(yè)內(nèi)部審計成果運用概述

審計成果是審計機構(gòu)、審計人員在依法獨立進行審計監(jiān)督、充分履行審計職責的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在于審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現(xiàn)出來。畢業(yè)論文，融合。審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計意見和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計對象對被查處的問題進行對照分析，有則改之，無則加勉。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要在治理、風險和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計成果利用途徑。根據(jù)審計結(jié)果的不同，審計成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門采納、聯(lián)系會議采納、移送處理、公示或披露、提請責任追究。

二、推動內(nèi)審成果運用面臨的困難

（一）思想認識不到位

因宣傳力度跟不上，加之受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，被審計單位對審計意見的重視程度普遍不足，對審計成果運用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問題。現(xiàn)實生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計人員，往往認為審計工作就是查找問題，提出審計報告、下達審計決定便已經(jīng)完成審計任務(wù)，運用、轉(zhuǎn)化審計成果是審計工作的“副產(chǎn)品”。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計年年搞，問題依然存在的情況。

（二）審計成果質(zhì)量不高

內(nèi)審工作涉及面廣，對內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，導(dǎo)致審計成果內(nèi)容較貧乏、操作性不夠強，使內(nèi)審工作質(zhì)量受到了一定程度上的影響。

（三）工作機制不夠健全

從目前內(nèi)部審計成果利用的環(huán)境看，一是后續(xù)保障能力較差，二是成果利用缺乏連續(xù)性。

充分發(fā)揮審計成果的作用，應(yīng)重點關(guān)注審計結(jié)論落實執(zhí)行情況。目前，由于缺乏相應(yīng)的保障機制，在審計成果產(chǎn)生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀問題的處理時，與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門之間沒有建立起順暢的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，因此，審計執(zhí)法往往是“只打雷不下雨”。

三、進一步擴大內(nèi)審成果運用的措施

內(nèi)部審計成果利用是需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和廣大員工的理解和支持的。同時，還需建立一支高素質(zhì)高效率的內(nèi)審隊伍，才能從根本上予以改觀。

（一）強化后續(xù)審計，落實審計成果

后續(xù)審計是指內(nèi)部審計部門為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進行的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作的一個重要環(huán)節(jié)，是落實審計成果，保證審計質(zhì)量的重要步驟。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強后續(xù)審計，以促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施，確保審計成果得到落實。

（二）提高認識，創(chuàng)造審計良好空間

良好的審計環(huán)境是審計成果運用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進審計成果運用的推手，內(nèi)審成果運用的實踐也證明了這一點，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門也就會遵照執(zhí)行、認真整改；其次，職能部門理解是促進審計成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強與審計對象的信息交流，充分向?qū)徲媽ο笮麄鲗徲嫻ぷ鞯男再|(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對審計的認知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發(fā)揮審計監(jiān)督建設(shè)性作用的一項大事來抓，另一方面要注重時效，充分運用各種載體，迅速快捷地轉(zhuǎn)化審計成果。

（三）健全完善長效機制，切實加強審計整改

通過建立健全內(nèi)部審計成果運用制度，打破內(nèi)部審計成果運用局限，將審計成果的運用擴大到?jīng)Q策層、其它部門和考核工作。

一是健全和完善審計整改報告制度。企業(yè)在收到內(nèi)外部審計決定或?qū)徲嬏幚硪庖姾螅M織有關(guān)部門認真進行研究，落實審計意見。在規(guī)定期限內(nèi)編制審計整改工作方案，匯總審計整改結(jié)果，審計整改工作方案的內(nèi)容包括整改責任部門、責任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；審計整改結(jié)果的內(nèi)容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。

二是健全和完善審計整改跟蹤檢查制度。為確保審計整改工作落到實處，公司健全和完善審計整改跟蹤檢查機制，強化審計回訪或后續(xù)審計。通過有效的跟蹤檢查，督促被審計單位全面整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營管理水平。

三是健全和完善審計整改考核制度。為保證審計整改效果，公司進一步加強對審計整改工作的考核，把審計整改情況列入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟責任和考核單位年度經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)容。對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤，并按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。畢業(yè)論文，融合。

（四）加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責任，提高工作成效

一是加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責任，確保工作取得實效。企業(yè)主要負責人作為第一責任人，將審計整改工作納入重要議事日程，及時聽取審計整改情況匯報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機制，明確責任分工，抓好責任落實，落實工作措施，形成相關(guān)職能部門各負其責、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責任，環(huán)環(huán)抓落實，確保整改工作取得實效。

二是完善內(nèi)部控制，強化長效機制。針對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，充分吸取教訓，全面查找經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問題的根本措施，加強長效機制建設(shè)。畢業(yè)論文，融合。完善規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人。在涉及企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金支出等方面，落實管理責任，進一步規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險。畢業(yè)論文，融合。

（五）提高審計質(zhì)量，擴大審計成果的運用份量

審計質(zhì)量是審計工作的生命，保證審計質(zhì)量是促進審計成果運用的關(guān)鍵。

一是加強審計過程質(zhì)量控制。畢業(yè)論文，融合。從審計項目立項和編制計劃、審前調(diào)查、審計方案的制定、審計實施過程，到審計報告的撰寫，應(yīng)建立統(tǒng)一的客觀的可操作的內(nèi)審評價系統(tǒng)。畢業(yè)論文，融合。該系統(tǒng)要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標準，使審計成果更加規(guī)范、客觀。

二是提高內(nèi)部審計的層次，實現(xiàn)內(nèi)部審計從以合規(guī)審計為主，向效益審計、管理審計和風險性審計為主轉(zhuǎn)變，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發(fā)，促進加強經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效，提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用分量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，筑牢“防火墻”，當好“保健醫(yī)”。

三是提高審計人員素質(zhì)。審計成果的運用水平與審計人員的素質(zhì)高低關(guān)系不言而喻，因此，各審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計人員隨時掌握與更新履行其職責應(yīng)具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。

參考文獻

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篇（10）

加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。

三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓,強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學習教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓計劃,結(jié)合實際,科學安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。

四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

六、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用

篇（11）

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負責人的認識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧瑥亩苊獬霈F(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負責人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。

內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學習，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系。現(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實