企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的考評管理探析

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企業(yè)通過建立和完善一系列有效的管理決策、業(yè)務(wù)流程、工作人員守則等制度來確立內(nèi)部控制體制，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作，實現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)行，適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境，實施企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，達(dá)成最終的營利目的。考評管理是內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要環(huán)節(jié)，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級并且市場向高端發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的物質(zhì)資源并不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展需求，管理、技術(shù)這些無形資本愈發(fā)受到重視，成為企業(yè)在市場角逐中的核心競爭力。企業(yè)的管理、技術(shù)開發(fā)以及市場營銷，人力資源都起著關(guān)鍵作用，內(nèi)部控制建設(shè)也是對人力的管控，此中的考評管理直接對企業(yè)各部門工作人員作出考核和評價，對工作中的得與失進(jìn)行反饋，既規(guī)范工作人員的工作行為，也激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造力，在內(nèi)部控制建設(shè)中起著保障制度執(zhí)行和促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的重要作用。

一、內(nèi)部控制建設(shè)中考評管理體系的建立

(一)企業(yè)層面

企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境和市場定位制定戰(zhàn)略規(guī)劃，制定可執(zhí)行的策略和可完成的指標(biāo)，由此來確定企業(yè)的整體考評標(biāo)準(zhǔn)，衡量企業(yè)每個戰(zhàn)略階段的工作情況。作為對企業(yè)整體的考評，考評維度則需要做到全面覆蓋，從盈利水平、財務(wù)狀況、工作人員情況到客戶維系狀況都需要認(rèn)真審視。最上層的考評管理是企業(yè)考評制度的開端，關(guān)鍵在于將企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)實際運(yùn)營情況相結(jié)合。

(二)部門層面

將企業(yè)層級的考評指標(biāo)逐級分解，根據(jù)職能不同下達(dá)至各部門，制定各部門的考評管理制度。各部門的考評管理在整體中起著承上啟下的作用：它承接著企業(yè)的職責(zé)分配和政策落實，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行者，需要逐級向下對指標(biāo)進(jìn)行再分析和再分配，直至將工作任務(wù)落實到個人。因此部門考評體系的設(shè)立需要在把控全局的基礎(chǔ)上做到細(xì)致合理，保證公司戰(zhàn)略的準(zhǔn)確實施和企業(yè)員工的順利執(zhí)行。

(三)個人層面

企業(yè)層級和部門層級的考評最終要落實到個人層面，因此這一級的考評是企業(yè)整體考評管理制度的基礎(chǔ)。考評管理工作既要充分體現(xiàn)上級的工作指派，保障企業(yè)戰(zhàn)略和各部門工作任務(wù)有效完成，也要在規(guī)范員工行為，防范潛在風(fēng)險的同時激勵員工更好更快地完成工作，發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造力。作為企業(yè)整體考評體系的基石，這一層級的考評反饋工作尤為重要，既能反映出企業(yè)戰(zhàn)略的實施情況和部門的工作進(jìn)展，也能對員工的工作能力和工作狀態(tài)作出評價，及時分析和解決問題，對工作進(jìn)行調(diào)整調(diào)度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的考評管理分析

(一)考評管理項目設(shè)置與戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要適應(yīng)企業(yè)自身的特殊性，內(nèi)部的部門分工、制度安排要突出企業(yè)的優(yōu)勢，這樣才能符合企業(yè)的市場定位，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施。考評管理制度要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮監(jiān)督和激勵作用，也必須切合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相一致。現(xiàn)實中企業(yè)的考評管理體系與戰(zhàn)略目標(biāo)的不一致性表現(xiàn)在：除部分企業(yè)直接照搬其他企業(yè)的考評制度外，一些企業(yè)對考核戰(zhàn)略目標(biāo)完成度的指標(biāo)缺乏認(rèn)識，沒有做到考核項目與戰(zhàn)略目標(biāo)的相匹配。舉例來說，企業(yè)常將考評的重點放在訂單、利潤之上，但是對于追求科技創(chuàng)新的企業(yè)來說，以上指標(biāo)在短期內(nèi)并不能反映科技研發(fā)部門的工作成就。有此類問題的企業(yè)的考評管理制度常常是一刀切的，體現(xiàn)不出企業(yè)的戰(zhàn)略定位，不利于企業(yè)評價經(jīng)營戰(zhàn)略的階段性成果以及分析解決階段性問題。

(二)考評的觀念與形式

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系以硬性規(guī)定為主，缺乏靈活性和柔和性。這種管理模式是“硬碰硬”的，其中的考評制度自然也是以約束員工行為為目的。傳統(tǒng)考評制度宣導(dǎo)的是“聽話照做”，用考評不合格的不利影響來強(qiáng)束員工行為，盲目向員工施壓，易使員工產(chǎn)生抵觸情緒，體現(xiàn)不出考評管理制度的激勵作用，其約束力也往往達(dá)不到預(yù)期效果。管理層的考評觀念影響著考評效果。在實踐中，一些企業(yè)的管理層僅重視考評環(huán)節(jié)，只看最后的考評結(jié)果而忽略了更重要的管理環(huán)節(jié)，簡單地將考評結(jié)果與待遇獎懲掛鉤，不分析管理中出現(xiàn)的問題，使考評管理制度流于形式，起不到提高企業(yè)效益的實質(zhì)意義。

(三)考評管理體系的配套措施

良性制度的貫徹落實離不開合適的推行措施，要使考評管理制度達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，同樣也需要采取適當(dāng)?shù)呐涮状胧┰谄髽I(yè)全方位推行。企業(yè)的考評制度在制定或修改后，把執(zhí)行問題想的過于簡單，只做簡單的下達(dá)通知，使員工缺少認(rèn)同感和參與度，容易使考評制度形式化。缺乏合理的宣傳手段，不能引起企業(yè)各層級對考評制度的重視，或者容易誤導(dǎo)員工對考評工作的看法，都可能使考評管理體系偏離起初設(shè)立的目標(biāo)，不利于調(diào)動員工的主動性、積極性。與考評制度并行的培訓(xùn)也同樣必不可少，尤其是在公司對考評作出調(diào)整時，考評體系的改變需要培訓(xùn)來保障新制度執(zhí)行。不進(jìn)行必要的培訓(xùn)，老員工則依然按老辦法自行其是，新員工也不能迅速融入工作環(huán)境，內(nèi)部控制的效果將大打折扣，考評也只是形式。企業(yè)的考評制度實踐常出現(xiàn)不公正、不公平的情況，除了考評人員徇私以外，缺乏培訓(xùn)，考評人員操作不規(guī)范也是重要的原因。

三、基于內(nèi)部控制建設(shè)對考評管理的優(yōu)化

(一)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，明確考評項目

企業(yè)根據(jù)市場形勢和市場定位制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和內(nèi)部控制實際，將目標(biāo)分解細(xì)化，與每個部門的職能相匹配。戰(zhàn)略目標(biāo)與部門責(zé)任的結(jié)合使考評管理更具有指向性，企業(yè)可根據(jù)各部門的職責(zé)制定具體的考評管理制度，使企業(yè)目標(biāo)、部門職能、考評標(biāo)準(zhǔn)三位一體，既有利于各部門專注自身職務(wù)，也有助于考評的公正合理，反應(yīng)出當(dāng)前階段工作的成果與不足。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向要求戰(zhàn)略階段的明晰，劃分每個階段所需要完成的任務(wù)和所要達(dá)成的成果，為各部門考評設(shè)立合適的標(biāo)準(zhǔn)。這也需要在重視考評結(jié)果給部門和個人帶來影響的同時，具體分析考評結(jié)果對公司經(jīng)營現(xiàn)狀和戰(zhàn)略執(zhí)行情況的反饋。管理層要重視對考評結(jié)果的分析，并根據(jù)上一階段的考評及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營情況和下一階段的考評標(biāo)準(zhǔn)。

(二)更新考評觀念，改變考評形式

各部門尤其是管理層應(yīng)當(dāng)深刻意識到考評管理對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，防止考評體系在內(nèi)控中流于形式。重視考評在內(nèi)控中的作用，使考評管理充分參與到內(nèi)部控制的事前預(yù)防、事中檢查、錯誤糾正和問題分析中去。在企業(yè)的整體運(yùn)營層面，重視考評管理的反饋，發(fā)揮考評制度的管理職能，解決考評中反應(yīng)的問題。在規(guī)范和激勵員工行為層面，軟化盲目向員工施壓的硬性規(guī)定，實行有效的激勵制度，公正地對優(yōu)秀員工做出評價，鼓勵他們更好地為公司作貢獻(xiàn)。

(三)做好考評管理的宣傳與培訓(xùn)工作

為保證考評管理工作的貫徹落實，宣傳和培訓(xùn)工作是不可或缺的。考評制度的宣傳工作要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和考評的標(biāo)準(zhǔn)、目的和性質(zhì)，采取多種形式全方面地進(jìn)行，促進(jìn)員工形成對考評工作的正確認(rèn)識，營造出符合考評工作進(jìn)行的工作氛圍，使各部門職工認(rèn)同考評標(biāo)準(zhǔn)，積極、主動地完成考評指標(biāo)。考評管理還需要對考評人員和各部門職員工進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)。對考評人員的培訓(xùn)應(yīng)該注重考評工作的操作流程，提高對所考評工作的認(rèn)識，保證考評工作的公平公正地進(jìn)行，激勵優(yōu)秀員工繼續(xù)努力，切實反應(yīng)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。對各部門職工的培訓(xùn)應(yīng)重視深化關(guān)于考評標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，總結(jié)上一階段工作的問題，保障下一階段工作有效開展，充分發(fā)揮考評管理在內(nèi)部控制中的規(guī)范和激勵作用。

四、結(jié)語

市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變要求企業(yè)內(nèi)部控制更加精細(xì)化，考評管理在其中的作用自是不言而喻。加強(qiáng)考評管理能夠保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃順利實施，規(guī)范部門和員工行為，激發(fā)個人的主觀能動性和創(chuàng)造活力，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力。為達(dá)成目標(biāo)，企業(yè)的考評管理需要更貼合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營實際，管理人員需要更好地發(fā)揮考評制度的激勵作用，做好相關(guān)的宣傳培訓(xùn)工作，保證考評管理制度的貫徹落實。