綜合治稅論文大全11篇

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篇（1）

引言

為了貫徹中央新時期治水的方針政策，落實國家實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，適應經(jīng)濟社會發(fā)展和水資源形勢的變化，著力緩解水資源短缺、生態(tài)環(huán)境惡化等重大水問題，水利部和國家發(fā)展計劃委員會部署開展全國水資源綜合規(guī)劃編制工作。我們在根據(jù)《全國水資源綜合規(guī)劃技術(shù)大綱與技術(shù)細則》(以下簡稱《技術(shù)細則》)進行全省水資源綜合規(guī)劃配置階段工作中，對頻率和頻率曲線的組合、長系列法和典型年法的應用、長系列灌溉用水資料的計算、河道外用水的界定、灌溉用水保證程度的分析等技術(shù)問題，做初步探討。

一、頻率和頻率曲線的組合

眾所周知，根據(jù)水文數(shù)理統(tǒng)計學理論，頻率和頻率曲線的組合計算常采用頻率組合公式法、圖解法和理論分析法進行。不同水資源分區(qū)需水預測和供需平衡分析成果不能簡單地按同頻率相加而得。同一水資源分區(qū)各變量因同頻率出現(xiàn)機率較大，故在數(shù)值上可以相加。正因為水文變量的地域性與差異性，水資源分區(qū)往往要從一級區(qū)一直分到四級區(qū)或五級區(qū)，供需平衡成果才能滿足水資源綜合規(guī)劃的精度要求。但是，在區(qū)域和流域匯總時，在理論上又碰到困難。即在水資源供需平衡分析中，不同頻率代表年的來水、需水、可供水量、余缺水量等水文變量有嚴格的頻率概念，不能簡單地相加。可是，同一個供水設計保證率(即相同的設計供水標準)下的各計算單元的缺水量，因是各區(qū)域需要采取供水工程措施和非工程措施解決的水量，對應的有水利工程量和工程投資，工程量與投資是沒有頻率概念，缺水量也可不帶頻率概念，是可匯總相加的。實際上不同保證率的缺水量(如有的區(qū)域灌溉保證率取P=90％，有的區(qū)域灌溉保證率取P=75％)可理解為滿足規(guī)劃的供水標準(供水保證率)下的缺水量，也可匯總相加。就如防洪規(guī)劃一樣，各地達到規(guī)劃的防洪標準(有的為200年一遇，有的為50年一遇)的防洪工程量或工程投資可匯總相加成某省的總工程量和總投資。與各地發(fā)生設計洪水大多數(shù)不會同時出現(xiàn)一樣，各區(qū)域缺水大多數(shù)也不會同一年發(fā)生。

二、長系列法和典型年法的應用

根據(jù)《技術(shù)細則》，“原則上供需分析應采用長系列調(diào)節(jié)計算”。對此，筆者的理解是：有長系列水文資料的大中型水庫及多年調(diào)節(jié)水庫應采用長系列法。長系列法的主要優(yōu)點是：可進行多年調(diào)節(jié)，考慮了來用水年際變化，不需要來水、需水、供水是同一頻率的不合理假定等。長系列法的主要缺點是：要收集大量的來用水資料，來用水計算工作量大，而對于中小型工程及引提工程，長系列資料是無法得到的，硬性地要求長系列法，其成果精度也是難以把握的。

典型年法的主要優(yōu)點是資料較易取得，計算工作量較小。《技術(shù)細則》規(guī)定，“水資源供需分析計算一般采用長系列按月調(diào)節(jié)計算，無資料或資料缺乏的區(qū)域，可采用不同來水頻率的典型年法進行”。設計典型年法主要缺點是假定來水、用水、供水是同頻率發(fā)生，該假定在小區(qū)域范圍內(nèi)可近似成立，到大范圍區(qū)域內(nèi)來水、用水不同頻率，而供水保證率是二者平衡后的成果，更是不同頻率。實際典型年法只能反映某年小區(qū)域內(nèi)具體情況，在大區(qū)域內(nèi)，由于水文氣象條件的差異較大，某個單元該年受旱嚴重，另一單元該年可能不缺水，有余水，也可能洪澇嚴重。例如：東南諸河一級區(qū)P=90％保證率選擇1971年為實際典型年，我省閩東諸河二級區(qū)來水頻率P=95．3％，閩江流域二級區(qū)來水頻率P=78．3％，閩南諸河二級區(qū)來水頻率P=73．9％。如到三級區(qū)或四級區(qū)則差異更大。因此，筆者認為，典型年的選取和匯總，不宜在較大范圍內(nèi)進行。

至于采用長系列法和實際典型年法能否解決或避開流域與區(qū)域匯總時碰到頻率組合的難題，筆者認為也是難以做到。當然，采用長系列法和實際典型年法從五級區(qū)、四級區(qū)、三級區(qū)逐步同時段相加，可以得到二級區(qū)和一級區(qū)的來水、需水、可供水量和余缺水量成果，理論上可行，但實際應用作用不大。例如，福建省各四級區(qū)有1130年長系列資料，匯總到三級區(qū)、二級區(qū)、全省得到1130年來水、需水、可供水量、余缺水量4個系列資料，通過排頻、適線，可得到福建省P=90％來水、需水、可供水量、缺水量成果，但該成果數(shù)值被合并、被均化，很難反映福建省實際缺水狀況。如從資源角度出發(fā)，應用多年平均水資源量、水資源可利用量等指標反映水資源，基本上能滿足水資源配置工作的要求。

三、長系列灌溉用水資料的計算

水庫或灌區(qū)記錄的長系列灌溉用水資料利用難度較大。因每年灌溉面積、作物組成、渠系運行狀況、水庫或灌區(qū)管理調(diào)度等不定因素影響，缺乏一致性，故長系列實際灌溉用水資料不但不能直接利用，而且還原也很難。福建省在規(guī)劃設計中長系列灌溉用水資料用以下3種方法推求：a)根據(jù)常規(guī)氣象資料(氣溫、空氣濕度、氣壓、風速和實際日照時數(shù))及推算地點的海拔高度、緯度，用彭曼公式推算參考作物需水量。根據(jù)作物生長期及相應降水，采用逐時段田間水量平衡法求出補水灌溉量。即單項灌水定額，用作物組成(復種指數(shù))加權(quán)平均得灌溉定額，乘以規(guī)劃灌溉面積即得長系列用水資料。

b)只計算50％、75％、90％、95％典型年灌溉定額，把這4個數(shù)據(jù)點繪在頻率格紙。通過4個點繪得灌溉定額經(jīng)驗頻率線(灌溉用水量頻率曲線也可采用P一Ⅲ曲線)，在線上按降雨頻率查得各年灌溉定額，灌溉用水年內(nèi)分配移用鄰近典型年年內(nèi)分配，由此得長系列用水資料。

C)采用枯水年分析灌溉定額。分析連續(xù)枯水年、枯水年和枯水年前1～2年灌溉定額，如水庫調(diào)節(jié)性能為年調(diào)節(jié)及季調(diào)節(jié)以下水庫，可只計算枯水年灌溉定額。如水庫為多年調(diào)節(jié)，除計算各枯水年灌溉定額外，還要計算枯水年前一年灌溉定額，其他年份同b)法。福建省有連續(xù)枯水兩年(P=90％年前一年為P=85％的破壞程度比P=95％年前一年為P=10％為大)，連續(xù)3年枯水年較少，選擇可能破壞年份及前1—2年計算灌溉定額，其他年可用頻率線查，不影響成果。福建省東張水庫、東圳水庫、山美水庫等大型灌溉水庫曾按a)法計算，精度是高，但工作量太大，難以普及。b)法工作量小，但精度較差，假定降水用水同頻率不合理。c)法工作量比a)法少很多，且精度與a)法不相上下，因豐平水年來水量較多，灌溉定額有誤差，不影響水量平衡成果。因此，我恕一般推薦用c)法。

四、河道外用水的界定

福建省的福州和泉州市、漳州市，分別引閩江和晉江、九龍江水對市區(qū)內(nèi)河進行沖污，該部分生態(tài)環(huán)境用水有人認為是河道內(nèi)用水，筆者認為是河道外用水。理由是：引水沖污用水與綠化、清潔等生態(tài)環(huán)境用水一樣，也是一個用水戶，引進是干凈水，回歸河道是污水，類似工廠冷卻水，引進是冷的干凈水，回歸河道是熱污染的水，雖然水量沒有消耗，但水質(zhì)變了，而航運、保持河道最小生態(tài)基流、發(fā)電用水等河道內(nèi)用水，不但沒有改變水量，也沒有改變水質(zhì)。

5灌溉用水保證程度的分析

篇（2）

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預測以及經(jīng)濟稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監(jiān)控的基礎上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

    一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

    (一)編制方法不科學

    從稅務機關內(nèi)部計劃的編制來看，過去很長時期內(nèi)稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

    從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內(nèi)容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。

    (二)稅收收入計劃考核缺乏科學性

    長期以來對稅收收人計劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據(jù)等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質(zhì)量。另外現(xiàn)行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉(zhuǎn)變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉(zhuǎn)變的工作方式進行積極探索。

    (三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結(jié)合

    依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質(zhì)上并不矛盾。但在現(xiàn)實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數(shù)，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。

二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想

(一)改革稅收收入計劃的編制方法

    1.優(yōu)化稅收收人計劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考gdp增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、地方稅種增長特點、gdp增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃。可以充分利用先進的計算機技術(shù)，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權(quán)數(shù)再加以調(diào)整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執(zhí)行過程中遇有上述因素的突變可隨時調(diào)整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。

 

    2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經(jīng)濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調(diào)整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發(fā)行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產(chǎn)生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

    (二)建立以考核稅收征管質(zhì)量為主的工作考核制度

    改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉(zhuǎn)移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執(zhí)法、嚴格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質(zhì)量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質(zhì)量考核辦法》中規(guī)定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質(zhì)量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質(zhì)量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內(nèi)容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。

篇（3）

一、2011年依法治稅及政策法規(guī)工作的回顧

2011年，全市地稅系統(tǒng)深刻領會全省地稅工作會議精神，堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領地稅工作，勇于創(chuàng)新，大膽突破，在努力實現(xiàn)地稅“十一五”規(guī)劃良好開局和開創(chuàng)地稅和諧發(fā)展新局面的要求下，深入貫徹國務院《全面推進依法行政實施綱要》，逐步推進我市依法治稅工作。為進一步強化我局依法治稅能力與水平，完善法制工作相關制度，優(yōu)化稅收執(zhí)法內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，每項工作務求“高標準嚴要求”。在工作方法上堅持創(chuàng)新理念，理論與實踐高度結(jié)合。具體表現(xiàn)為充分發(fā)揮了法規(guī)部門的職能作用,法制工作機制與隊伍建設得到進一步完善，內(nèi)部約束促進稅收規(guī)范執(zhí)法成效明顯,政務公開工作屢獲好評,稅收調(diào)研工作成績顯著。

（一）把依法治稅作為地稅工作的靈魂，規(guī)范稅收執(zhí)法。推進依法治稅，深化征改革強化科學管理，加強隊伍建設，是地稅部門必須必須長期抓好的四方面工作，也是做好新時期地稅工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。四方面的工作涵蓋了稅收工作的主要內(nèi)容，且相互聯(lián)系，相互促進，辯證統(tǒng)一。依法治稅尤應放在首位，它是地稅工作的靈魂。正是基于這么一個指導思想和工作理念。全市地稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法才更加規(guī)范，稅收政策的執(zhí)行力和水平也得到了進一步的提高，具體表現(xiàn)在：一是依法治稅工作目標明確。一年來,市局把堅持依法治稅，提高收入質(zhì)量，作為各級地稅機關的工作目標，要求各地嚴格執(zhí)行“依法征稅，應收盡收，堅持不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。嚴禁搞“水份”，嚴禁引稅、買稅、賣稅，嚴禁寅吃卯糧征收過頭稅，從而較好地解決了前些年個別地方出現(xiàn)的收入水份問題。一種“有法可依，有法心依，執(zhí)法必嚴，違法必究”的氛圍日益濃厚，也為地稅事業(yè)的和諧發(fā)展打下了堅實的法治基礎。二是加大政務公開力度，為納稅人創(chuàng)業(yè)提供陽光服務。市局把政務公開工作納入全局性規(guī)劃，制定下發(fā)了《市地方稅務局深化政務公開開展“陽光行動”實施方案》、《市地方稅務局關于深化政務公開開展“陽光行動”的有關規(guī)定》、《市地方稅務局關于進一步加強政務公開促進機關效能建設的通知》，通過推行和完善“一屏、一卡，兩網(wǎng)、兩工程，三欄、三紀要，四系統(tǒng)”的形式，不斷豐富了政務公開的內(nèi)容和形式，政務公開工作取得了明顯的成效，增加了工作透明度、改進了工作作風、強化了廉政建設，打造了“陽光”地稅。全市政務“陽光行動”工作得到市委、市府領導的充分肯定和各兄弟單位的高度贊揚。三是加大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度，樹立不依法減免也是收取過頭稅的理念，稅收減免效果明顯。據(jù)統(tǒng)計，全市地稅系統(tǒng)2011年共減免安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)相關地方稅收1987萬元，其中從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員減免稅收1931萬元、安置下崗失業(yè)人員的企業(yè)減免稅收56萬元，減免稅務登記工本費5萬元，惠及下崗失業(yè)人員5400多人。四是政策法規(guī)部門自身建設不斷加強。市局法制機構(gòu)于2009年設立以后，非常重視政策法規(guī)隊伍建設。法制干部通過認真學習黨的基本理論與基本路線，不斷提高自身政治理論水平；積極參與重點稅收調(diào)研課題研究，努力提高業(yè)務理論研究水平；進一步細化法制崗位職責并編入規(guī)范化管理體系，明顯提高了工作質(zhì)量與效率。市局法規(guī)科在2011年機關目標管理考核中已位居前列。通過公務員公開招考，省局為我市每個縣（市、區(qū)）局都招收了至少一名法律專業(yè)本科畢業(yè)生（專職專崗）。法制力量得到充實。目前，全系統(tǒng)法制機構(gòu)在人員配備上基本完善,為下一步建設稅收法律人才庫打下良好基礎。法制力量得到空前加強，將對今后市地稅系統(tǒng)的依法治稅建設以及法制工作快速發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。

（二）強化制度建設，逐步夯實法制基礎。

全市地稅系統(tǒng)把完善重案審理工作機制為突破口，強化稅收法制制度建設。根據(jù)全市地稅系統(tǒng)重案審理比例與審理質(zhì)量方面的不足，市局出臺了《全市地方稅務系統(tǒng)重大稅務案件審理辦法》。《辦法》的出臺，有效地健全了全市重案審理機制。《辦法》分別針對市、縣案件稽查工作的客觀實際細化了重案審理的范圍與工作程序。《辦法》有三特點，1）是全面性。不僅將市、縣兩級審理范圍、標準全部細化列明，而且將審理的崗位職責、業(yè)務程序、文本體例全部作了規(guī)定。2）是可操作性強。《辦法》是根據(jù)我市地稅系統(tǒng)的崗位設置的實際情況撰寫的，各相關單位、各相關崗位可以完全依據(jù)《辦法》開展重案審理工作，不用再去查閱其他規(guī)定。3）是有一定的創(chuàng)新。在市、縣兩級重案審理范圍及標準上做到既符合省局制定的規(guī)范化管理A類文本，又能結(jié)合實際，敢于創(chuàng)新，在使用作功能上敢于突破。

強化《稅收規(guī)范文件管理辦法》的落實工作，加大了對規(guī)范性文件的制定、報備工作的推動力度。各縣（市、區(qū)）局對稅收規(guī)范性文件管理辦法的執(zhí)行力度明顯提高，尤其是在省局法規(guī)處的多次指導下，永豐縣地稅局規(guī)范性文件管理與制定工作成績顯著，去年報備的規(guī)范性文件在制定依據(jù)、說明及文件合法性上質(zhì)量都很高。

（三）稅收調(diào)研工作成效顯著。今年在稅收調(diào)研工作方面，主要完善了一個機制，拓展了兩個平臺，實現(xiàn)了三個確保。一個機制,即在完善稅收科調(diào)研的管理辦法和考核辦法的基礎上，出臺了《市地稅系統(tǒng)稅收科調(diào)研獎勵辦法》、《市地稅系統(tǒng)稅收調(diào)研工作管理辦法》;兩個平臺,即在《地稅》第三版開辟專門的地稅調(diào)研園地及在《市地方稅務局》網(wǎng)站開辟了地稅調(diào)研園地欄目，為全市地稅干部從事稅收調(diào)研及交流提供了載體;“三個確保”,是確保圓滿完成省局下達的稅收科調(diào)研任務、確保完成省局目標管理考評的工作目標、確保調(diào)研質(zhì)量好于上年。

2011年，全市調(diào)研作品無論從數(shù)量還是質(zhì)量上都取得巨大進步，全市地稅系統(tǒng)調(diào)研水平已邁上新臺階。2011年度共組織撰寫了省局重點調(diào)研課題論文30篇，發(fā)表調(diào)研文章176篇，其中國家級12篇，省級18篇。尤其是市局黨組書記、局長劉瓊同志百忙之中親自撰寫多篇論文，其中《堅持三個服務，服務三個》，在省局2011年度優(yōu)秀稅收科（調(diào)）研文章評比中，榮獲一等獎（是市地稅局成立已來，首位獲得省局優(yōu)秀論文評比一等獎的設區(qū)市局領導）。《我市旅行社行業(yè)納稅現(xiàn)狀分析及對策》在市政府《決策參考》上發(fā)表，并獲市府領導好評。基層調(diào)研人才熱情也很高漲，井岡山市地稅局譚欽同志，多年來始終堅持撰寫業(yè)務文章，并長期保持高水準，文章大多發(fā)表在國家級稅收專業(yè)報（刊）。

(四)執(zhí)法監(jiān)督力度加大，效果明顯。執(zhí)法檢查是執(zhí)法監(jiān)督的重要組成部分。市局近兩年對執(zhí)法行為的事后監(jiān)督非常重視。根據(jù)總局及省局關于開展2011年稅收執(zhí)法檢查工作的要求，市局及時布置了全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法檢查工作。并于8月7日至9月8日分別對安福、吉州、永豐、萬安、峽江五個單位2010年7月1日至2011年6月30日地方稅收執(zhí)法狀況實施了重點檢查。9月30日對五家被檢查單位分別下達了《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》，限期整改。今年的檢查主要抓了四個方面：一是針對稅收法制工作、組織收入原則、稅收政策執(zhí)行、征收管理，稅務稽查等檢查內(nèi)容，細化了36個小項為必檢內(nèi)容。重點突出在近年來各縣（市、區(qū)）局2010年開展的幾項較大規(guī)模的稅收清理工作上，既可達到促進稅收征管工作，又可以為今后各種專項稅收清理總結(jié)經(jīng)驗。主要檢查“房屋出租”、“私人建房”等專項稅收清理工作，是否按照總局與省局的有關要求執(zhí)行政策,是否存在執(zhí)法程序缺失，征稅主體混淆現(xiàn)象。二是檢查樣本的選擇方面。突出重點稅源稅款征收與稅務管理、稽查的檢查。著重檢查了房地產(chǎn)業(yè)、采礦業(yè)等。三是檢查的手段及方法上，嘗試利用征管信息系統(tǒng)查詢平臺實施檢查。既加深了對征管信息系統(tǒng)的深入了解與學習，又能發(fā)現(xiàn)在新征管模式下的稅收征管工作容易出問題的地方。四是在檢查結(jié)果反饋方面。將13個檢查指標進行橫向比較，以“百分制”方式進行評比。通過相互比較來量化被檢單位執(zhí)法水平的高低。最后評分結(jié)果在《2011年全市地稅系統(tǒng)稅務執(zhí)法檢查通報》上予以公布。由于目標明確，方法得當，評比新穎，而使我局2011年的稅收執(zhí)法檢查工作得到了省局肯定。省局領導在點評全省地稅的稅收執(zhí)法檢查工作上，認為的工作具有創(chuàng)新性。一年來，各縣（市、區(qū)）局的執(zhí)法檢查工作也取得了階段性成果。縣地方稅務局開展的執(zhí)法檢查較好地總結(jié)了當前稅收征管基礎上普遍存在的20個問題，同時還提出了改進建議。稅收執(zhí)法監(jiān)督力度的加大，有力地促進了稅收征管水平的提高。

安福縣地稅局能緊緊圍繞市局工作思路，高度重視稅收執(zhí)法規(guī)范，強化征管力度，在監(jiān)控重點稅源，挖掘新稅源，堵塞漏洞，創(chuàng)新工作方法等方面取得成效，私人建房稅收管理取得突破；吉州區(qū)地稅局高度重視抓稅源管理工作，對重點稅源動態(tài)跟蹤管理效果明顯，對飲食業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、保健足浴行業(yè)電腦定稅工作推動有力，工業(yè)園土地使用稅征收有成效；永豐縣地稅局圍繞規(guī)范執(zhí)法，行政許可、執(zhí)法責任崗責體系、執(zhí)法過錯責任追究等方面落實有力，在提高收入質(zhì)量方面取得顯著成效。萬安縣地稅局以加強機關效能建設，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，征管基礎、基層建設等各項工作都取得明顯進步，尤其是對教育、醫(yī)療行業(yè)管理比較到位。峽江縣地稅局能主動培植稅源，著力抓好重點稅源，強化車輛稅收管理，注意加強干部業(yè)務素質(zhì)培養(yǎng)。在稅收執(zhí)法檢查中我們還發(fā)現(xiàn)了一些具有共性的問題：一是規(guī)范性文件的制定與報備還需加強；二是稅收征管工作還要抓深抓細，嚴格執(zhí)行國家稅收政策；三是要進一步抓好稅源管理；四是規(guī)范實施稅務稽查，既要程序合法，好要實體合法，應補則補，應罰則罰。

二、關于2012年的依法治稅和政策法規(guī)工作任務

今年全省地稅依法治稅工作的總體思路是：以科學發(fā)展觀為指導，按照構(gòu)建社會主義和諧社會的總要求，深入貫徹全省地稅工作會議精神，認真落實省局《關于加強依法治稅工作的意見》，抓好“一項建設”（隊伍建設），把握“三個重點”（加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、推行執(zhí)法責任制、開展稅收法律救濟），實現(xiàn)“兩個提高”（地稅具體和抽象行政行為水平），充分發(fā)揮政策法規(guī)部門職能作用，全面提升地稅依法治稅工作水平。

根據(jù)省局的總體思路和地稅的實際，2012年,全市地稅系統(tǒng)依法治稅和政策法規(guī)工作的具體目標:一是地稅干部的法律意識明顯增強，地稅相關法律考試通過率達到98%以上；二是地稅執(zhí)法行為更加規(guī)范，執(zhí)法水平穩(wěn)步提升，執(zhí)法準確率達到98%以上；三是通過創(chuàng)新方式和加大責任追究力度，進一步完善稅收執(zhí)法事前、事中、事后監(jiān)督體系，實現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督更加嚴密有力；四是在保持地稅收入持續(xù)增長的條件下，保證地稅收入質(zhì)量不下降；五是通過稅法宣傳和行風建設，依法治稅環(huán)境繼續(xù)優(yōu)化；六是通過全系統(tǒng)的共同努力，使地稅部門依法行政的水平在全市位居前列。圍繞上述目標，我們必須著力抓好以下幾項工作：

（一）抓好規(guī)范性文件的管理，確保文件管理規(guī)范

一是分級全面清理稅收規(guī)范性文件。在2012年4月底前對我市地稅部門制定的未明示作廢的規(guī)范性文件進行全面清理。梳理我市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有稅收規(guī)范性文件，按總局要求廢除或修改與稅法不合或有歧義的稅收規(guī)范性文件，廢除稅法或上一級地稅機關已有明確規(guī)定的不需再作制定的稅收規(guī)范性文件，對經(jīng)逐級審查后需保留規(guī)范性文件在市、縣兩級外網(wǎng)公示電子文檔并錄入內(nèi)網(wǎng)條法庫，對經(jīng)審查后需修改的規(guī)范性文件，屬于市局的由原起草科室修改后按規(guī)范性文件制定程序報局長辦公會通過后重新公示并由法規(guī)科上報備案，屬于縣局的由縣局修改后上報備案。

二是制定《市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件管理辦法》，修改相應規(guī)范化文本。全面統(tǒng)一規(guī)范我市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件的各項管理，細化規(guī)范性文件的制定、審查、審核、備案、公示、清理、歸檔等管理。市、縣兩級地稅機關出臺的制度辦法，必須合法、適當、規(guī)范，嚴禁超越政策規(guī)定，擅自作出損害管理相對人合法權(quán)益或增加其義務的規(guī)定。對于同級地方政府出臺的違規(guī)涉稅文件，應向該文件備案機關提出書面審查建議的并向上級地稅機關報告，不得作為決策的依據(jù)。未經(jīng)法規(guī)部門審查或者會簽的稅收規(guī)范性文件一律不得出臺。稅收規(guī)范性文件后，制定機關應當自之日起30日內(nèi)向上一級機關報送備案。市局負責對下級地稅機關上報備查備案的稅收規(guī)范性文件依法嚴格審查，不符合規(guī)定的要責令制定機關限期改正。

（二）全面貫徹依法治稅思想，嚴格依法征管

1.堅持組織收入原則，確保收入質(zhì)量不下降。始終堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴禁搞“水分”，嚴禁引稅、買稅、賣稅，嚴禁寅吃卯糧收過頭稅，嚴格按收入預算級次入庫稅款，保證地稅收入質(zhì)量。強化不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的意識，切實落實好下崗再就業(yè)等支持地方經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

2．切實落實稅收管理員制度。科學合理配置稅收管理員，縣（市、區(qū)）局稅收管理員數(shù)量占本單位人員總數(shù)60%以上。建立稅收管理員工作手冊，明確稅收管理員工作職責，合理分配工作任務，做到周有計劃、日有安排，出臺全市地稅系統(tǒng)巡查巡管制度及考核辦法，按季度對稅收管理員工作進行工作考核，實行責任追究和通報。積極運用稅收管理員工作管理軟件，運用軟件面達100％。

3.加強核定征收工作管理。遵循合法、合理、公平、公正的原則，正確行使稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)。堅決杜絕稅款核定中的隨意性現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行《省地方稅務局民主評稅管理辦法》規(guī)定的評稅規(guī)則、評稅方法，按照業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、張榜公布、上報審批、下達執(zhí)行的程序和確定定稅指標、定稅參數(shù)、定稅系數(shù)、應納定稅額的步驟等工作要求，切實規(guī)范稅款核定工作。對實行核定征收的納稅戶，要按照3%的比例進行檢查。嚴格控制核定征收范圍，對個體、私營、股份制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模達到一定標準的，不得實行核定征收，堅決糾正目前稅款核定工作中的執(zhí)法不嚴現(xiàn)象。具體標準由各地結(jié)合實際自行確定上報市局備案。

（三）加強依法決策，嚴格執(zhí)行稅收政策：

1、加強涉稅審批事項管理，確保權(quán)限合法、資料真實、合法、完整，程序完備，不超時限。

2、加強減免稅管理，根據(jù)省局即將下發(fā)的減免稅規(guī)程，制定相應辦法，修改規(guī)范化文本，對重大減免稅審批、財產(chǎn)損失扣除、國產(chǎn)設備投資抵免等事項，按規(guī)定經(jīng)局務會或局長辦公會集體審定和上報。

3、建立稅收政策執(zhí)行情況調(diào)研機制，加強稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研，完成省局和市局布置的政策調(diào)研工作。

4、認真執(zhí)行國家稅務總局《關于開展稅收政策執(zhí)行情況反饋報告》制度，及時做好執(zhí)行情況反饋報告工作。

（四）強化執(zhí)法監(jiān)督力度，完善法律救濟工作：

1.參照征管科管質(zhì)量查詢權(quán)限，調(diào)整政策法規(guī)部門負責人征管系統(tǒng)查詢?nèi)蓿约訌娛虑凹笆轮斜O(jiān)督。

2.認真開展執(zhí)法檢查，規(guī)范執(zhí)法行為檢查。對執(zhí)法行為的檢查，統(tǒng)一歸口政策法規(guī)部門牽頭組織實施，防止多頭檢查。市局將下發(fā)全年檢查方案，7月開展收入質(zhì)量專項檢查，9月對4－5個縣（市）局2011年－2012年7月執(zhí)法情況進行全面檢查。日常執(zhí)法檢查不再硬性規(guī)定2次以上。各地要按照市局要求，不斷規(guī)范檢查工作，做到有計劃，有方案、有檢查通知書、有工作底稿、有行政執(zhí)法糾正通知書、有整改報告、有總結(jié)，有通報。要在創(chuàng)新檢查方式和提高檢查效果上下功夫。市局今年將對納稅人進行延伸檢查，檢查工作的開展及檢查發(fā)現(xiàn)的問題納入年度系統(tǒng)績效管理考核。加大稅收執(zhí)法過錯責任追究力度，對違法決策、違法征管、違法檢查等執(zhí)法過錯行為，堅決落實責任追究，對確認的執(zhí)法過錯視情節(jié)輕重由市、縣分別予以追究。

3.全面推行執(zhí)法責任制手工考核，開展電子考核試點工作。根據(jù)規(guī)范化設置的執(zhí)法崗位，全面修訂制定全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法責任制文本及考核方案，在全系統(tǒng)分責任單位推行執(zhí)法責任制按季手工考核。選擇兩個縣市部分執(zhí)法崗位，利用征管信息系統(tǒng)及其他電子信息進行電子考核試點。

4.強化對稽查案件的執(zhí)法監(jiān)督

（1）重案審理：嚴格按《市地稅系統(tǒng)重案審理辦法》要求開展重案審理工作，確保審理比例、審理程序和質(zhì)量達到要求。審理重大案件不少于全年案件10%，標準達不到審理比例的（10％），必須下調(diào)標準。縣市下調(diào)標準報市局法規(guī)科備案，市局下調(diào)標準報省局法規(guī)處備案

（2）確定年度稽查案件復查方案，開展稽查案件復查工作。市稽查局負責對縣（市）地稅局稽查局稅務稽查案件的復查，復查案件不低于被復查單位當年結(jié)案稽查案件的5%。

5.暢通行政救濟渠道，積極開展行政復議工作。鼓勵納稅人通過行政復議等途徑，維護自身合法權(quán)益。通過行政復議等途徑化解行政爭議，對符合法律規(guī)定的行政復議申請，復議機關應當及時受理申請，及時公正作出行政復議決定。探索建立行政復議聽證、調(diào)查等制度，增強透明度。

（五）弘揚好的傳統(tǒng)，高質(zhì)量完成稅收科調(diào)研任務

要求各縣（市、區(qū)）局繼續(xù)抓好稅收科調(diào)研工作，充分重視課題研究與組織撰寫工作，單位負責人要親自參與撰寫稅收調(diào)研文章，理論結(jié)合實際，積極展開有效調(diào)查研究。要注重培養(yǎng)調(diào)研人才，壯大調(diào)研隊伍，確保完成下達的調(diào)研任務，創(chuàng)新方式激勵調(diào)研人員，力爭寫出高質(zhì)量文章，多出精品。

（六）加強政策法規(guī)隊伍建設，提高法制工作水平

篇（4）

【論文關鍵詞】高校后勤實體改革稅收政策規(guī)范化

隨著高校“教育產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經(jīng)濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規(guī)定的權(quán)利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

1高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體,經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

2高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

(1)高校后勤社會化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質(zhì)上并未發(fā)生變化。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責分明,我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家,占有權(quán)在高校,后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán),沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

3高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務機關要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。

(3)加強相關部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經(jīng)濟活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調(diào)與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。

篇（5）

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅制改革也取得了明顯的成效。但是，由于我國受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在。稅收流失已成為我國可持續(xù)發(fā)展的嚴重障礙。稅收流失作為稅收征管當中的難題，一直在困擾著稅務工作者，同時也威脅著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。因此，從理論和實踐的結(jié)合上，綜合運用系統(tǒng)研究和實證分析的方法，就這一問題展開深入研究，既是加強我國在這一領域?qū)W術(shù)研究的需要，也是指導治理我國稅收流失實踐的需要，更是落實國務院稅務主管部門提出的“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”以及“堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方略。有鑒于此，本文正是在借鑒中外學者和我國稅務工作者的研究方法和研究成果的基礎上，從稅收流失概念入手，對稅收流失的規(guī)模、影響與產(chǎn)生原因進行分析，并且列舉了一些造成稅收流失的渠道，借鑒國際上治理稅收流失的經(jīng)驗，對我國稅收流失的治理提出了一些對策。

本文按照“提出問題，分析問題，解決問題”的思路，將文章分為五個部分。

第一章是緒論，介紹了本文的寫作背景和意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及論文研究框架、方法。

第二章是稅收流失概述，就稅收流失的定義、分類和測估方法進行了分析。

第三章是我國稅收流失現(xiàn)狀和稅收流失規(guī)模的測算。首先就我國稅收流失的現(xiàn)狀進行了分析；其次，從地下經(jīng)濟和地上經(jīng)濟兩個方面測估了我國稅收流失的規(guī)模。

第四章是我國稅收流失的原因和影響。首先從追求經(jīng)濟利益最大化、稅收法律不完善、納稅環(huán)境惡化、稅收征管不嚴、處罰不力等方面分析了稅收流失的原因；其次，就稅收流失的影響從對經(jīng)濟影響、納稅人的影響和稅收法制方面進行了分析。

第五章是我國稅收流失的治理對策分析。在借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，結(jié)合我國稅收流失實際，就稅收流失對策進行了探討。從完善的稅收制度，健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰并重，合理的機構(gòu)設置，分工明細的制度設計，廣泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)，信息化的稅收征管借鑒國外經(jīng)驗；

結(jié)合我國實際優(yōu)化治理措施從優(yōu)化納稅環(huán)境，強化稅源的監(jiān)控和管理，加強稅收立法和征管，調(diào)整現(xiàn)行稅種進行了分析。

關鍵詞：稅收流失；規(guī)模測算；納稅；對策

Abstract

Intheeconomicglobalization,tax-losinghasbeenemergingasacommonglobalissueconfrontedbyvarioussovereignties.Undertheopen-uppolicy,itnotonlydisorderseconomybutalsothreatenseconomicsafetyaswellassocialstability.Sopreventionoftax-losinghasbeenafocusoftaxreformsinvariouscountries.Thisthesistriestogiveadeepinsightintotheeye-catchingproblemfromdifferentperspectives,andcomeupwithasetoftentativesolutions.

Alongwiththecontinuousdeepeningofeconomicreform,thedevelopmentofmarketeconomy,China''''staxsystemreformhasachievednoticeableresults.However,duetoChina''''staxsystemconditions,taxcosts,weakcivictaxsense，andsoon,thelossofrevenueisalsostillexists.Taxlossesalreadybecomeaseriousobstacletosustainabledevelopment.ThelossofrevenueasoneoftaxcollectionandmanagementdifficultproblemswhichnotonlyhavebeenplaguingtheInlandRevenueworkers,butalsoathreattothecountry''''ssustainedeconomicdevelopment.Therefore,fromtheintegrationoftheoryandpractice,integrateduseofsystematicresearchandempiricalanalysismethod,doingthisstudiesoftheissue,notonlycanstrengthenChina''''sacademicresearchinthisareaneeds,butalsoguideourtaxlossespracticegovernanceneedsanditistoimplementtheStateCouncildepartment’sstrategyofthe"taxesaccordingtolaw,andstrictlyrunteam,technologyandmanagement,"and"plugtheloopholes,punishingcorruption,recoverunpaidtaxes".

Followingtheusualway"raisingquestion,analyzingandthensolvingit",thethesismainlyconsistsoffiveparts.

Thefirstchapterisanintroductionwhichintroducesbackgroundandsignificance,currentresearchsituationathomeandabroadandtheframe,methodofthispaper.

Thesecondchapteristaxlossessummary,whichcoversthetaxlossesdefinition,classifiesandmeasuremethodofhowtoestimatetaxlosses.

Thethirdchapteristaxlossescurrentsituationinourcountryandtaxlossesscalecalculating.Firstly,itanalyzestaxlossescurrentsituation;secondly,fromgroundeconomyandgroundeconomy,twoaspectsmeasuresthescaleofourcountrytaxlosses.

篇（6）

同志指出，在推進社會主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進程中，要扎扎實實做好構(gòu)建社會主義和諧社會的各項工作。落實到稅務部門，就是要不斷推進和諧稅收的建設。

一、建設和諧稅收的重要意義

(一)建設和諧稅收是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的財力基礎和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會主義市場經(jīng)濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優(yōu)惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設得如何，稅收征納關系怎樣，直接關系到構(gòu)建社會主義和諧社會的成效。

(二)建設和諧稅收是樹立和落實科學發(fā)展觀的必然要求。樹立和落實科學發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務人員全面發(fā)展等問題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問題。

(三)建設和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強干部職工的發(fā)展意識、法制意識、服務意識和創(chuàng)新意識，逐步樹立起科學的稅收發(fā)展觀。加強和改進基層建設;推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務人員能級管理，構(gòu)建起科學的稅收質(zhì)量管理體系。

二、建設和諧稅收的內(nèi)涵

(一)公正執(zhí)法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執(zhí)法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護社會的公平和穩(wěn)定。堅持依法征稅，應收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規(guī)范稅收執(zhí)法行為，嚴格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收執(zhí)法不當產(chǎn)生社會不穩(wěn)定因素。

(二)誠信服務。把聚財為國、執(zhí)法為民作為稅務工作的根本出發(fā)點和落腳點，不斷改進納稅服務工作，營造依法誠信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟資源得到有效配置，經(jīng)濟運行質(zhì)量和效率實現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。

(三)科學管理。按照有關法律法規(guī)的要求進一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現(xiàn)稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規(guī)范的要求，進一步明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地做好稅收管理基礎工作，實現(xiàn)稅收管理的科學化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設。

(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。

(五)團結(jié)奮進。堅持以人為本，大力倡導與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結(jié)互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學的競爭激勵機制，最大限度地調(diào)動和激發(fā)稅務人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務、規(guī)范管理、團結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團結(jié)奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務規(guī)范的稅務干部隊伍，樹立稅務部門良好的會形象。

三、建設和諧稅收的舉措

(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進經(jīng)濟社會全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實好稅收優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會進步。落實好環(huán)境治理、生態(tài)保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。三是維護社會穩(wěn)定。切實落實好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動就業(yè)、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會提供可靠的財力支持。

(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環(huán)境。一是嚴格稅收執(zhí)法。要嚴格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執(zhí)法責任制。完善稅收執(zhí)法崗責體系，健全執(zhí)法過錯責任追究制度，嚴格落實執(zhí)法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護社會正義。

篇（7）

隨著高校“教育產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經(jīng)濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規(guī)定的權(quán)利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

1高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體,經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

2高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

(1)高校后勤社會化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質(zhì)上并未發(fā)生變化。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責分明,我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家,占有權(quán)在高校,后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán),沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

3高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務機關要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。

(3)加強相關部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經(jīng)濟活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調(diào)與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。

篇（8）

隨著高校“ 教育 產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場 經(jīng)濟 的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規(guī)定的權(quán)利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟 發(fā)展 要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

 

1 高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

 

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體,經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和 費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

 

2 高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

 

(1) 高校后勤社會化的稅收 法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

 嚴格說來,文件通知并不等于 法律 法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質(zhì)上并未發(fā)生變化。 現(xiàn)代 企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責分明,我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家,占有權(quán)在高校,后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán),沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。 

 

3 高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供 法律 保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務機關要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。 

(3)加強相關部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的 經(jīng)濟 活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、 企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校 發(fā)展 ,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調(diào)與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。 

自2000年國家出臺對高校后勤實體的政策以來,幾經(jīng)變更,形成了對高校后勤實體相關稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務部門對于高校后勤實體稅收管理的難度。面對這樣的現(xiàn)實,加強對高校后勤實體的稅收規(guī)范化管理,亟待解決。這不僅關系到稅務機關對高校后勤經(jīng)濟實體的稅收管理,更關系到如何發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、服務于經(jīng)濟、服務于社會的作用。在我國稅收制度不斷完善和發(fā)展的今天,加強對高校后勤實體的稅收管理作為國家稅收工作的一個不可或缺的部分,具有很重要的現(xiàn)實意義。 

篇（9）

上海市教委創(chuàng)新項目的階段性成果，項目編號：09YS504

全球經(jīng)濟一體化必將對各國經(jīng)濟產(chǎn)生廣泛而深遠的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實充當了經(jīng)濟全球化的發(fā)動機，其推動力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計，2000年全球跨國公司達63000家，設立分支機構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務出口占世界貨物和非要素服務出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費占全球研發(fā)經(jīng)費的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進世界經(jīng)濟一體化的同時，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競爭的報告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價實現(xiàn)的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴重侵蝕東道國的財政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護各國稅收權(quán)益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢

我國自1979年實行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設立了分支機構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴張的跨國公司不僅主導了我國的對外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個重要環(huán)節(jié)。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價的東道國，財政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務部統(tǒng)計，在我國設立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價避稅占其避稅總額的60%。當然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價也必然體現(xiàn)在進出口貿(mào)易價格方面。而征收關稅是海關的職責，海關完稅價格的高低直接關系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實施。因此，海關也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價的主要力量，與國家稅務機關共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅力量。

據(jù)海關統(tǒng)計，2008年――2010年期間，全國海關審價補稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價補稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元。可見，價格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價成為價格瞞報的一種技術(shù)性、隱蔽性很強的方式。因此，反價格瞞騙是海關開展反國際避稅工作的一項長期和艱巨的任務。所以，海關應該建立現(xiàn)代化海關稅收征管長效機制，完善我國海關反國際避稅工作機制。

二、完善我國海關稅收征管機制，是完善我國海關反國際避稅工作機制的基礎和核心

(一)以貿(mào)易便利為基礎，倡導分類管理，營造良好的稅收環(huán)境

1、建立關企合作伙伴關系，引導企業(yè)守法經(jīng)營

海關作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項職能，并且隨著社會的進步和國際經(jīng)濟的協(xié)調(diào)，海關職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會安全、環(huán)境保護、知識產(chǎn)權(quán)保護、戰(zhàn)略武器控制等方面擴展。同時，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務，最大限度地促進貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實現(xiàn)執(zhí)法和促進貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進經(jīng)濟發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關制度重要特征。為此，必須在海關征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務與合作、信任與溝通的良性互動關系。一是要在繼續(xù)完善關稅立法、強化依法征管方面嚴于律己。征管人員要學法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴格依法行政，既重實體，又重程序，堅決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”。“行政公開”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學習法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應該作為促進企業(yè)守法自律的基礎來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關稅收有明確的了解和預期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式

貿(mào)易便利化是企業(yè)對海關的基本要求。隨著商品、勞務、資本、信息大規(guī)模跨國界自由流動，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應。因此，要滿足企業(yè)對貿(mào)易便利化的不同需要，海關就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對企業(yè)進行分類征管，實行一是打破關區(qū)壁壘，按照供應鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實現(xiàn)稅收征管的嚴密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認、裝卸運輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報關、口岸放行”模式外，可更多采取“一點報關、多點放行、區(qū)域聯(lián)動”來緩解口岸通關壓力。二是實行無紙化通關等新模式后，口岸直接清關成為主要趨勢，內(nèi)陸監(jiān)管點的職能將會弱化。建議根據(jù)實際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場之間進行合理調(diào)整或機動，實現(xiàn)稅收征管的高效性。

(二)以服務企業(yè)為導向，擴大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優(yōu)化通關監(jiān)管服務，增強稅收工作主動性

海關作為國家改革開放的窗口，肩負著促進對外貿(mào)易發(fā)展和維護進出口秩序的艱巨任務。“改造服務意識，重新定位海關與企業(yè)的關系”是進一步深化海關改革、提高海關稅收征管水平的關鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關作為國家行政機關，提供的服務應該是監(jiān)督進出動的合法性，最大程度地促進貿(mào)易便利化。海關在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡員制度，將各項海關各項服務經(jīng)濟的措施與預期目標的對比情況通告企業(yè)，實現(xiàn)海關對企業(yè)量體裁衣式的納稅服務。為此，各級海關必須認真探索落實稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學性，及時總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻的集體和個人，要予以表揚和獎勵。

2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關系、優(yōu)化海關執(zhí)法環(huán)境、實現(xiàn)海關稅收管理目標。針對一些重大經(jīng)濟問題，海關應當主動與社會團體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務簽訂MOU，并利用學術(shù)理論研究等機會促進相互間的理解，大力開展海關業(yè)務工作信息化建設，實施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關等措施，進一步強化海關隊伍的服務意識和為民意識，切實改進工作作風，提高海關工作效能，建設一個高效便民的服務型海關。具體而言，一是要推進有關減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關稅收的基礎上，真正享受到國家進出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，對加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進程，在進出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓力度，引導關員自覺學習，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應的人才管理庫，加強對進口軟件及軟件特許權(quán)使用費等的審價和征稅，保證海關單位和關員個人的發(fā)展適應形勢要求。

(三)以風險管理為手段，整合監(jiān)管資源，實現(xiàn)部門間聯(lián)動協(xié)作

1、開展稅收動態(tài)分析，全面推行風險管理

要建立貫穿于綜合治稅各項工作的風險信息流轉(zhuǎn)公共平臺，以風險信息流轉(zhuǎn)公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機連接起來，體現(xiàn)風險信息在各部門間的運行狀況及相互關系，形成左右聯(lián)動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風險管理、后場的信息互動機制。現(xiàn)場海關要加強實際審核和實際查驗，認真總結(jié)分析現(xiàn)場監(jiān)管動態(tài)與風險線索，及時移交風險管理、后續(xù)管理部門；要及時向風險管理部門反饋風險布控指令，便于及時改進布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風險管理部門的指導，建立起風險管理在通關監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機制。二是要建立風險管理與前臺、后場的聯(lián)系配合運作機制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風險管理的各職能部門在自身專業(yè)領域內(nèi)開展稅收風險分析和監(jiān)控，認真分析和處置稅收征管工作中的突出風險，把握與控制當前稅收風險，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，形成稅收分析報告，充分發(fā)揮對現(xiàn)場海關決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準確性和針對性。

2、統(tǒng)一思想認識，實現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”

海關稅收工作涉及到關稅、通關、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機制為目標，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢互補、深度融合”為要求，充分利用風險管理平臺和執(zhí)法評估系統(tǒng)，做到前期實際監(jiān)管到位，突出加強后續(xù)管理和風險管理，形成信息互通、管理相容，實現(xiàn)風險布控與分析評估、前期嚴密監(jiān)管與高效運作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機制，從抓好“結(jié)合部”建設這一關鍵入手，以“分工明確、責任清晰、配合密切、反應敏捷、運作高效”為要求和目標，建立綜合治稅聯(lián)動配合機制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機整體。

(四)以后續(xù)核查為保障，落實內(nèi)控機制，確保稅款的應收盡收

1、加強后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條

后續(xù)管理是一線實際監(jiān)管的延伸和擴充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關鍵之一。要以“三查合一”為新起點、新契機，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風險分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點敏感商品為對象，按照點面結(jié)合的要求，選擇重點企業(yè)和敏感商品進行重點分析，確定稽點。建立完善常規(guī)稽查與專項稽查相結(jié)合的工作機制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規(guī)稽查，適時組織專項稽查。要健全完善稅收風險預警監(jiān)控與核查機制。適時對重點行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點領域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個行業(yè)、促進企業(yè)守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運用關稅分析監(jiān)控、風險管理、執(zhí)法評估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點行業(yè)和商品的稅收風險。打私工作要研究新形勢，發(fā)揮打擊走私促進稅收的作用，以打私促進稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強對一些重點海關、商品的稅收專項審計。

2、落實關警融合，形成打私整體合力

現(xiàn)場稽查和緝私部門要根據(jù)打私會的部署和安排，以貨運現(xiàn)場低報價格、偽報品名規(guī)格數(shù)量的情報搜集和風險分析為先導，切實加強對重點企業(yè)、敏感商品和高風險口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點的價格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點進行專項打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價格調(diào)查，緊緊圍繞關系我國國計民生、進口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟關系的重點企業(yè)在進出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認真查處價格瞞騙走私違法行為。要重點加強與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實加強物流監(jiān)控。積極務實地推進艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場所管理，加強人工核查，做到有效掌控。強化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實加強對緝私工作的組織領導，發(fā)揮緝私部門作為海關打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢，以“貼近業(yè)務現(xiàn)場，融入監(jiān)管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關業(yè)務部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會議制度，建立打私協(xié)作關系，實現(xiàn)海關主管、企業(yè)自管、社會共管。

三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關、稅務、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機制

中國電子口岸是2000年經(jīng)國務院批準，由12個部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺。它依托國家電信公網(wǎng)，實現(xiàn)工商、稅務、海關、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時供國家各行政管理部門進行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應用互聯(lián)網(wǎng)辦理報關、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實時在線服務。

電子口岸的服務功能不斷進行拓展和強化，即服務于國家宏觀經(jīng)濟、服務于海關建設、服務于共建部門、服務于進出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務平臺實現(xiàn)企業(yè)便捷通關的應用項目28個，整合物流商務信息促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的應用項目11個，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務的企業(yè)達15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。

同時，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強監(jiān)管等方面具有獨特的作用。電子口岸已實現(xiàn)了與國務院12個部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運行項目達到65個。目前典型應用項目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應進一步加強電子口岸建設，使其真正成為集口岸通關執(zhí)法管理和相關物流商務于一體的大通關統(tǒng)一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當然，電子口岸也能建設成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎上，逐步構(gòu)筑海關、稅務、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機制，維護國家和投資者的合法權(quán)益。

此外，加強海關與各國海關之間以及與世界海關組織的合作，加大打擊通過價格瞞騙進行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關估價協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關估價行為規(guī)范，消除估價的非關稅壁壘作用和提高通關效率，而針對反價格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗。有關國家通過談判簽訂估價協(xié)定或條款中增加反價格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關負責執(zhí)行。主要是相互交換價格情報，包括交換關聯(lián)企業(yè)的情報、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價逃稅避稅的資料、互為對方海關在本國進行價格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實際效果。

綜上所述，以建設現(xiàn)代化海關稅收征管長效機制為基礎，完善海關反國際避稅工作機制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關、稅務等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機制；加強海關與各國海關及世界海關組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。

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中圖分類號：F810　文獻標志碼：A　文章編號：1673-291X(2007)02-0157-04

稅法學是研究稅收分配規(guī)范活動的一門科學，是稅收學和法學有機結(jié)合的學科。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收法制建設的強化，中國的稅法學體系如何建立與發(fā)展需要進一步研究。

一、建立稅法學的必要性

第一，研究稅法學是規(guī)范稅收制度的客觀要求。長期以來，我國對稅收研究基本停留在經(jīng)濟學的視野中，未從法理上對其進行深入的論證。多數(shù)著述和論文一般只看重要素的具體含義，而沒有充分認識其內(nèi)在的結(jié)構(gòu)性，更未從法律運行機制對要素予以歸整。稅法學則從法律角度著眼于稅收主體之間權(quán)利與義務關系的定位，從憲法學國家權(quán)力來源的角度設計出納稅人的實現(xiàn)過程，以體現(xiàn)對征稅權(quán)的制衡和對納稅人權(quán)益的保護。因此，建立稅法學從法律角度去梳理稅收法律制度，并總結(jié)出規(guī)范系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)。這是規(guī)范稅收制度的客觀要求，是稅收研究發(fā)展的必然趨勢，是稅收學與法學共同發(fā)展的必然結(jié)果。

第二，研究稅法學是完善稅法體系的客觀要求。在我國現(xiàn)行有關稅收的法律體系中，憲法學主要研究國家政治經(jīng)濟制度，較少顧及稅收行為的合憲性；經(jīng)濟法學主要致力于宏觀調(diào)控的政策選擇，不能深入稅法的具體設計；行政法學只注意最一般的行政行為、行政程序而難以觸及稅法的特質(zhì)。而稅法中既有涉及國家根本關系的憲法性規(guī)范，又有深深浸透宏觀調(diào)控精神的經(jīng)濟法內(nèi)涵，更包括規(guī)范管理關系的行政法則。此外，稅收犯罪方面的定罪量刑也具有很強的專業(yè)性，稅收保護措施還須借鑒民法的相關規(guī)定。因此，將所有與稅收相關的法律規(guī)范集合起來進行研究，博采眾長，形成稅法學研究尤為重要。

第三，研究稅法學是實現(xiàn)依法治稅的客觀要求。加強稅法學研究，建立健全稅法學體系，對稅收法治的建立與完善有重要的促進作用，有利于形成指導稅收管理的法治思想。在稅法學上研究依法治稅的意義，主要在于一種觀念的啟迪和更新，特別是當稅收領域無法可依、人們稅法意識殘缺不全時尤其如此。時代在前進，稅法要發(fā)展，必須將依法治稅的理念與具體的法制建設緊密結(jié)合，積極深入地進行稅法學研究，真正為稅收法治的實現(xiàn)起到助推器的作用。因此，稅法學的建立和完善，是稅收法治化的重要基礎和標志，有利于增強稅收法治觀念，提高稅收法律意識。

第四，研究稅法學是加強稅收管理的客觀要求。我國從事稅收和稅法方面研究的學者中，經(jīng)濟學者往往只重視稅收制度中對效率有重大影響的內(nèi)容，而法學學者只滿足于對現(xiàn)存規(guī)則就事論事的詮釋，稅法學在法學體系中基本處于被遺忘的角落。隨著社會主義法治進程的深入，依法治稅越來越成為人民日益關心的現(xiàn)實問題，人們不僅關心稅收行為的經(jīng)濟效果，更關心如何通過周密細致的法律措施保證自己的合法權(quán)益不受侵害。稅法學是以法律的形式對相關主體的行為進行約束和監(jiān)督，使其在既定的框架中運轉(zhuǎn)，不至于侵犯公民的應有權(quán)益，因此，建立和加強稅法學研究，對規(guī)范稅收管理活動有著重要的積極作用。

二、稅法學研究的歷史進程

稅法作為一種社會現(xiàn)象和上層建筑早已存在，原始社會末期就已經(jīng)有了稅和稅法的萌芽，但對稅法研究的稅法學并沒有自然產(chǎn)生。將稅法學作為一門獨立的學科，至今只有幾十年的歷史。

(一)西方學者對稅法學的研究

西方國家普遍實行市場經(jīng)濟，稅收是市場經(jīng)濟的一個重要手段，而發(fā)達國家又普遍實行法治，稅收法律制度比較成熟完善，稅法學也較為豐富。稅法學體系的建立大體上可追溯到20世紀初期，其中，德國的研究最為透徹，日本次之。

德國早期的稅法學是作為行政法學的一個組成部分，著名的行政法學家奧托．梅耶撰寫的行政法著作中就包括稅法的內(nèi)容。隨著德國1918年設立帝國財務法院，特別是1919年頒布(德國稅收通則)，德國的稅法開始從行政法中獨立出來。1926年在明斯特召開德國法學家大會時，德國稅法學開始作為一個獨立的學科而興起。對稅收法律關系的研究有權(quán)力關系說和債務關系說兩種觀點：《德國租稅通則》頒布前，奧托?梅耶將稅收法律關系界定為一種權(quán)力關系，認為稅收法律關系是國民對國家課稅權(quán)的服從關系；《德國租稅通則》頒布后，德國學者對稅收法律關系的性質(zhì)認識發(fā)生了重大的變化，著名的稅法學家阿爾伯特。亨澤爾提出了稅收債務關系說，認為稅收是國家對納稅人請求履行稅收債務的關系，該學說對稅收法律關系作了更加符合市場經(jīng)濟規(guī)律和法治理論的解析。

日本在接受夏普建議之前，只是將稅法學作為行政法學的一個分支。與德國早期一樣，稅收法律關系在傳統(tǒng)行政法學中，被理解為一種命令與服從的權(quán)力關系，并不研究如何維護納稅人的權(quán)益。二戰(zhàn)后，日本的經(jīng)濟情況發(fā)生了很大的變化，稅收領域也隨之發(fā)生了變化，呈現(xiàn)出稅負重、人性化等特點，并且納稅者逐漸成為稅收法律關系的主角，稅法學作為一門獨立學科成為必要。從20世紀50年代起，日本的稅法學研究正式起步，至今已形成相對完整的研究體系。日本學者北野弘久的《稅法學原論》是稅法學理論的集大成之作，對日本稅法學界具有重要影響。北野教授把稅法學視為對稅法現(xiàn)象的研究，視為與行政法學、民法學等相并列的法學的一個分支學科，并形成了一個完整、統(tǒng)一、和諧的稅法學理論體系，被稱為“北野稅法學”。2001年，陳剛、楊建廣等譯，北野弘久的第4版《稅法學原論》《中國檢察出版社》在中國發(fā)行，對中國稅法學的研究提供了有益的參考。

(二)我國學者對稅法學的研究

中國法學研究自20世紀30―40年代起步后，遭受50―60年代的挫折，在80年代初期進入復興和發(fā)展時期。我國臺灣法學界于20世紀60年代初開始重視稅法學的研究，并迅速在稅法基礎理論、稅收實體法和稅收程序法等領域出版了大量的研究成果，其研究偏重于理論概括和邏輯統(tǒng)一，深受稅收法定主義思潮的影響。

我國80年代中期逐步重視稅法學的研究與發(fā)展，最初中國稅法學的研究方向不夠明確，研究力量分散，學術(shù)底蘊不足，理論深度欠缺，基本是散見的一些文章，但經(jīng)過20多年的稅制改革與完善，以及專家、學者們的探索，現(xiàn)代中國稅法學體系已初步形成并逐步走向科學、完善的發(fā)展方向。大

體上看，我國第一本專門的稅法學著作是1985年北京大學劉隆亨教授編著的《國際稅法》(時事出版社)。但一般認為，1986年劉隆亨著的《中國稅法概論》(北京大學出版社)一書的出版，標志著我國稅法學的初步形成。

我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制以來，人們對稅收和稅法的認識發(fā)生了重大變化，在稅法學研究方面產(chǎn)生了諸多高水平的論著。包括1993年高爾森主編的《國際稅法》(第2版，北京大學出版社)，1995年劉隆亨著的《中國稅法概論》(第3版，北京大學出版社)，1997年劉劍文主編的《財政稅收法》(法律出版社)，1998年涂龍力主編的《稅收基本法研究》(東北財經(jīng)大學出版社)，1999年嚴振生編著的(稅法)(北京大學出版社)，徐孟洲主編的《稅法》(21世紀法學系列教材)，2001年王曙光主編的《稅法》(東北財經(jīng)大學出版社)，廖益新主編的《國際稅法學》(北京大學出版社)，2002年劉劍文主編的《稅法學》(人民出版社)，2004年劉劍文主編的《國際稅法學》(第2版，北京大學出版社)，2005年徐孟洲主編的《稅法學》(普通高等教育“十五”規(guī)劃教材)，等等。這些專著或著述的問世，對加強稅法理論與實踐研究、構(gòu)建具有中國特色的稅法學體系都起到了積極的重要作用。

在稅法學蓬勃發(fā)展的同時，有關稅法學研究的組織也逐漸組建起來。1998年3月28日中國稅法學研究會成立，它是全國稅法學界教學、科研和實際工作者自愿參加的全國性社會團體和學術(shù)團體；在此基礎上，中國法學會財稅法學研究會、中國財稅法學教育研究會等學術(shù)團體成立，為稅法學研究做出了積極、有益的努力，使稅法基礎理論與實踐有了更廣、更深、更高的研究。但稅法學目前的研究現(xiàn)狀仍不能令人滿意，基礎理論研究尚沒有大的突破與發(fā)展，具體制度研究則暴露出理論深度不足、學術(shù)視野狹窄和研究方法單一的缺點。稅法學研究的現(xiàn)狀不僅與我國稅收法制建設的實踐不相適應，而且也不能滿足納稅人權(quán)益意識逐漸增強的現(xiàn)實需要。因此，加快稅法學研究的步伐、增強稅法學研究的理論深度、拓寬稅法學研究的領域、挖掘稅法學研究的方法，成為中國稅法學發(fā)展亟待解決的重要課題。

三、稅法學的學科屬性

(一)稅法學的學科性質(zhì)

稅法學是一門以法學等原理去研究稅收活動規(guī)范性問題的法學分支學科。我們認為，稅法學基本性質(zhì)可概括為：

1．稅法學是研究稅法現(xiàn)象及其規(guī)律的一門法學學科。稅法學以稅收分配的科學性、合理性、規(guī)范性和可行性為基礎，要對稅收法律關系、稅法地位、稅法原則、稅法要素和稅收立法等稅法基礎理論，以及稅收基本法、實體法和程序法等法律內(nèi)容作出解釋并闡明法理依據(jù)。它是與經(jīng)濟法學、行政法學、民法學等相并列的法學的一個分支學科。

2．稅法學是涉及多方面學科知識的一門邊緣性學科。稅法學是在吸收有關學科的理論、知識和方法的基礎上逐步形成、完善與發(fā)展起來的，是與經(jīng)濟學、財政學、稅收學、會計學、法理學、行政法學、民法學等學科有著密切聯(lián)系的一門綜合性很強的邊緣性學科。也可以說，稅法學是一門年輕、需要完善與發(fā)展的新學科。

3．稅法學是理論密切聯(lián)系實際的一門應用性學科。稅法學不是純理論科學或基礎研究，而是一門應用性較強的學科，體現(xiàn)著理論與實踐的統(tǒng)一。稅法學在研究基礎理論的同時，應結(jié)合稅務工作中的實際業(yè)務研究，從實踐中發(fā)現(xiàn)新情況和新問題，拓展稅法學研究的領域，探索出研究問題的新方法與新視角，進而可以更好地發(fā)揮理論對實踐的指導作用。

(二)稅法學的研究對象

根據(jù)唯物辯證法的觀點，任何一門學科都以客觀世界的某一類事物、現(xiàn)象及其過程作為自己的研究對象。由于稅法學發(fā)展時間尚短，還沒有真正確立其科學的界限，但作為一個獨立的學科，稅法學有其相對獨立的研究對象和領域。

日本學者北野弘久在《稅法學原論》中對稅法基礎理論的許多重要理論問題都進行了研究和探討，包括稅收的概念、稅法學的出發(fā)點、基本研究方法等一系列基本問題，并主張結(jié)合判例進行研究，以拓展稅法學研究對象的領域。

在我國，有的學者認為，稅法學應當成為以稅收法律關系為研究對象的法學學科；也有學者認為，從一定意義上說稅權(quán)是整個稅法研究的核心。我們認為，稅法學的研究對象是稅法及其相關的一切社會現(xiàn)象。主要包括稅法基本理論及其要素設計兩個部分，即研究稅收基礎理論及稅法地位、稅法作用、稅法原則、稅法要素、稅收立法和稅收法律關系等理論，以及稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法等法律內(nèi)容。隨著稅法學的不斷完善與發(fā)展，其研究對象也更加系統(tǒng)化和科學化。

(三)稅法學的基本特征

稅法學的基本特征是稅法學性質(zhì)的具體體現(xiàn)。稅法學性質(zhì)是內(nèi)在的、質(zhì)的規(guī)定性，而稅法學的基本特征則是外在的、形式的反映。我們認為，稅法學的基本特征可以概括為：

1．研究內(nèi)容的規(guī)范性。稅法學作為法學學科，與經(jīng)濟法學、行政法學、民法學等學科一樣，其內(nèi)容體系應主要依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)進行學理闡釋，不排除必要的理論探討，但所闡明的規(guī)范必須符合現(xiàn)行的稅收法律規(guī)定，也不能用理論探討來代替現(xiàn)行的稅收法律規(guī)定。

2．專業(yè)基礎的廣泛性。稅法學是一個專業(yè)性很強的學科，需要具備一定的相關理論為基礎，如會計學、經(jīng)濟學、稅收學等。如果稅法學研究就稅論稅、就稅法論稅法，而沒有將其放到與其他學科的廣泛聯(lián)系中，所得出來的結(jié)論必定有失允當，難以成為國家科學的法律體系的有機整體。

3．理論知識的實踐性。稅法學主要包括稅法理論和稅法規(guī)定兩部分，稅法理論部分突出其學科的“法性”，而稅法規(guī)定部分則將稅法理論與稅收實務結(jié)合起來。稅法學只有經(jīng)過長時期的“實踐、認識、再實踐、再認識”的過程，才可能逐步走向科學與成熟。

(四)稅法學的學科體系

劉劍文教授認為，稅法學體系應當包括國內(nèi)稅法學、國際稅法學、外國稅法學和比較稅法學。其中，國內(nèi)稅法學指以國內(nèi)稅法特定現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律為研究對象的稅法學分支學科；國際稅法學指以國際稅法特定現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律為研究對象的稅法學分支學科；外國稅法學是站在本國角度研究以某國或多國稅法特定現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律為研究對象的稅法學分支學科；比較稅法學是指研究以世界各國稅法共同性、差異性及其發(fā)展趨勢為研究對象的稅法學分支學科。本文主要討論國內(nèi)稅法學的學科體系，包括以下三個部分：

1．稅法學基本理論。主要包括稅法學的研究歷程、學科屬性及與其他學科的關系，稅收與稅法基礎理論，稅收法律關系和稅法歷史沿革等。

2．稅收實體法研究。主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為目的稅法等基本規(guī)定、稅額計算及其征收管理。

3．稅收程序法研究。主要包括稅收征管法、稅務行政管理法和稅務信息管理法等法律制度規(guī)定。

四、稅法學與相關學科的關系

(一)稅法學與經(jīng)濟法學的關系

經(jīng)濟法學是一門研究經(jīng)濟法現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律的學科，側(cè)重于經(jīng)濟法的基本理論、體系和內(nèi)容的研究。總體上說，稅法學是經(jīng)濟法學重要的分支學科，它與企業(yè)法學、公司法學、合同法學、商標法學等共同構(gòu)成經(jīng)濟法學體系。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟的一個重要手段，在經(jīng)濟法學的宏觀調(diào)控內(nèi)容中應有涉及，但稅法學與經(jīng)濟法學在闡述稅收與稅法的內(nèi)容上應各有側(cè)重。經(jīng)濟法學應圍繞稅收和稅法的宏觀調(diào)控手段進行研究，主要應闡明稅收宏觀經(jīng)濟調(diào)控的手段運用；而稅法學則應圍繞稅法的基礎理論和稅收法律規(guī)定進行研究，主要應闡述稅法的具體法律內(nèi)容，并明確各稅應納稅額的計算及其征收管理。

(二)稅法學與財政學的關系

財政學是一門研究財政現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律的應用理論學科，主要包括對財政理論、財政活動和財政政策的研究。其中財政活動包括財政的收入和支出，而稅收是財政收入的主要來源，所以財政學收入理論的核心必然是稅收。因此，財政學為稅收立法提供了寶貴的資料，即財政學在稅法的立、改、廢過程中發(fā)揮著重要的影響。財政學中的宏觀財政政策、分稅制財政體制、稅款繳庫和轉(zhuǎn)移支付制度等方面內(nèi)容，都與稅法學有著密切的關系。財政學是從宏觀角度來分析財政現(xiàn)象，更多地關心稅收資金的運動過程，研究如何提高稅收經(jīng)濟活動的效率，減少稅收的負面影響；而稅法學是對財政學研究領域的稅收問題側(cè)重法學角度進行分析，更多地著眼于主體之間的權(quán)利義務關系，并考慮納稅人基本權(quán)責的實現(xiàn)過程，以體現(xiàn)對征稅權(quán)的制衡和對納稅人權(quán)利的保護。

(三)稅法學與稅收學的關系

從某種意義上說，稅法學與稅收學是站在不同的角度對同一個問題進行研究，因為稅收法律關系與稅收關系從來就是合二為一的整體。稅法學是研究如何對稅收關系進行法律規(guī)范的學科，是從憲法出發(fā)確定權(quán)利與義務，并使這些權(quán)利與義務得以實現(xiàn)作為研究目標的；稅收學是研究如何對經(jīng)濟活動進行分配的學科，探索稅制各要素與經(jīng)濟變動之間的函數(shù)關系，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，達到稅收的最佳調(diào)控目標。二者研究對象重疊，研究視角各異，研究內(nèi)容各有側(cè)重。稅收學更多地關注作為財政收入的稅收資金的運動過程，而稅法學則應該更多地著眼于稅收主體之間權(quán)利義務關系的定位，從憲法學國家權(quán)力來源的角度設計出納稅人的實現(xiàn)過程。如果將二者完全混同，就等于取消了稅收學與稅法學的學科界限以及稅法學的存在價值。

(四)稅法學與會計學的關系

會計學是一門研究會計現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律的學科，側(cè)重于會計理論和資本運營的研究，并構(gòu)成稅法學研究的重要基礎。在研究對象上，會計學主要研究企業(yè)資本運營狀況和效益最大化措施，而稅法學研究包括企業(yè)納稅人和自然納稅人以納稅義務為核心的經(jīng)濟活動。會計學研究講求會計核算的真實性和效益性，真實性即為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實與可靠程度，效益性即要求不斷降低成本、追求利潤最大化；稅法學研究講求經(jīng)濟運行的合理性與合法性，合理性即講求核算的相對平均社會成本及稅收分配的公平與效率問題，合法性即在依照稅法的基礎上不考慮征稅成本而做到應收盡收。此外，當兩者研究的法律內(nèi)容不協(xié)調(diào)、不一致時，則應按稅法計算調(diào)整企業(yè)納稅數(shù)額的規(guī)定進行研究。

總之，稅法學已具有綜合社會科學的典型特點。在對稅法現(xiàn)象進行全方位研究時，應當綜合政治學、行政學、財政學、經(jīng)濟學、會計學等一切社會科學加以分析。這種綜合分析方法是研究現(xiàn)代法學的共同方法。當然，它們彼此之間在具體運用過程中存在著一定的差異和共性。

五、稅法學的研究方法

稅法學是一門綜合性學科，應采用交叉學科研究方法，該方法在研究方法的層次上多方引進來自原屬其他學科范疇的研究方法，是一種新穎的、重要的、多元的、開放的稅法學研究方法。

(一)經(jīng)濟分析法與價值分析法

經(jīng)濟分析法是指以經(jīng)濟學的假設和方法來分析制度、揭示制度的經(jīng)濟性成因，并以此來指導制度的確立。稅法學的經(jīng)濟分析即是對稅收法律制度所產(chǎn)生的相關經(jīng)濟后果進行經(jīng)濟分析，核心在于稅收法律制度的效率，基本方法是成本效益的比較。如果制定的稅法能對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生促進作用，則說明稅法具備實施的可行性；反之則需要及時調(diào)整，暫緩實施或停止實施該項稅收法律制度。

價值分析法是法學研究中的基本方法，通常用它來論證某一原則、規(guī)則、制度的正當性和合理性，或者批判某一制度或現(xiàn)象的非正義性。在稅法學領域，價值分析法是指對各種形式上合法的稅收法律制度進行分析，提升稅法在道德、社會等方面的合理性。價值分析法在稅收法律制度的制定和實施方面的作用是不可替代的，是從道義和理念層面促進稅收法律制度的正當與合理。

(二)歷史分析法與比較分析法

歷史分析法是指不僅要對不同時期的稅收法律制度進行制度對比，比較其異同，還要聯(lián)系當時的政治、經(jīng)濟、社會及文化背景，找出變化的原因和規(guī)律。稅收是歷史發(fā)展的產(chǎn)物，稅法學也應該放在歷史的背景中去研究，總結(jié)稅收法律制度在發(fā)展變化過程中的動態(tài)規(guī)律。不僅重視社會發(fā)展的一般必然性，更要重視存在的偶然因素，使制定的稅法更加符合稅收法治建設和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。

比較分析法是經(jīng)濟學和法學等學科普遍采用的研究方法，包括橫向比較和縱向比較兩種。稅法學中運用比較分析是指對不同國家或一個國家不同時期、不同區(qū)域的稅收法律制度所進行的比較。通過稅法的比較分析，在國家稅收歷史文化和制度發(fā)展的基礎上，制定適宜于一國國情或區(qū)域性的稅收法律制度，這樣才能為稅收法治建設作出科學性、創(chuàng)新性的貢獻。

(三)實證分析法與案例分析法

實證分析法包括邏輯實證分析和經(jīng)驗實證分析兩個基本層面。通常所說的實證分析法一般只是指后者，也就是“社會分析方法”。實證分析法是一種基本的研究方法，屬于描述性方法的范疇。在稅法學領域應用實證分析法，它是對現(xiàn)實存在的稅法現(xiàn)象和稅法制度內(nèi)容作出經(jīng)驗性的表述和說明，注重的是稅法的邏輯分析和內(nèi)容的解釋，即通過分析回答稅法是什么、為什么等問題。

案例分析法由來已久，特別在醫(yī)學、法學和社會學的研究中應用最多，也最有成效。稅法學是理論密切聯(lián)系實踐的一門學科，將稅法理論與稅收實務有機結(jié)合，運用案例分析來理解稅法理論是必要的。通過剖析稅法個案，研究稅收實務內(nèi)容，抽象分析和邏輯演繹，從各個方面進行觀察和描述，探尋其發(fā)展變化的條件和途徑，從而制定和完善現(xiàn)行稅收法律制度。

(四)定性分析法與定量分析法

定性分析法是一種最根本、最重要的分析研究過程，是對研究對象進行“質(zhì)”的分析，主要是解決研究對象“有沒有”或“是不是”的問題。研究稅法學就是運用歸納和演繹、分析與綜合、抽象與概括等方法，對稅法學的各種現(xiàn)象進行思維加工，從而去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里，以揭示稅法學的本質(zhì)特征及各稅種的具體含義和特征。

定量分析法是研究如何利用數(shù)據(jù)信息進行分析的一門學科，是對研究對象進行“量”的分析，主要解決研究對象“是多大”或“有多少”的問題。如在稅收彈性、稅收負擔、稅率設計等基礎理論研究中有數(shù)學模型或涉及數(shù)據(jù)分析，以利于確定最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)；在稅額計算和定量處罰等稅法實際處理分析中是用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)的，因此計算分析在稅法學中顯得尤為重要。

篇（11）

一、抓好辦公室的工作，發(fā)揮摳紐的作用

辦公室為以服務機關，服務稅收為為宗旨，制定了一系列管理辦法，重點抓住三點：一是節(jié)約辦公成本、高效積極工作。車輛設專人管理，定人定車定點；辦公用品采購先請示、后審批，實行領用簽名制；來客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上傳下達，半年來，辦公室發(fā)（轉(zhuǎn)）各類文件份，上報各類信息調(diào)研和《原件呈閱》份，在新聞媒體上發(fā)表各類新聞和專稿篇，并在國家級刊物上取得了突破，在《中國稅務報》上發(fā)表了………..。三是整理了檔案，并以辦公室牽頭編撰出版了**縣局歷史的第一本綜合性的工作紀實叢書——《十五回眸》，受到了各方的好評。

二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不斷創(chuàng)新

以人為本，才是執(zhí)政之道，**縣國稅局十分重視人才的培養(yǎng)，今年上半年，集中組織稅干參加各種培訓和講座人次，選送優(yōu)秀人才脫產(chǎn)學習，安排新進干部進行初任培訓，組織入黨積極分子參加黨員培訓班，集中開展了以社會主義榮辱觀為主題的教育活動，刊發(fā)了全員學習心得，組織了全員業(yè)務技能大考試，取得了90%的人員一次過關的好成績，進一步鞏固了文明創(chuàng)建的成果，制定了《2006年文明創(chuàng)建工作方案》，積極參加并上報了**縣委《文明創(chuàng)建工作先進單位》的巡禮材料，長期開展獻愛心活動，對**縣排頭鄉(xiāng)貧困農(nóng)民鄧糖一家，進行了扶貧慰問，并繼續(xù)堅持資助繆興池等五名家庭貧困學生。

三、全面落實黨風廉政建設責任制，不讓蛀蟲屬蝕我們的肌體

黨風廉政建設和反腐敗工作是公正執(zhí)法和樹立良好國稅形象的首要工作，**縣局為此層層簽定目標責任書，一級抓一級，一級對一級負責，并收取了廉政保證金22000元，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，今年上半年就對兩起違紀案件的當事人進行了通報批評和警告處分，繼續(xù)聘用了8名特邀監(jiān)察員和52名中層干部的家屬為“廉政勸導員”，將防腐反腐的關口前移。據(jù)統(tǒng)計，半年來，**縣局干部職工拒請吃120（人）次，拒受禮品禮金48（人）次，折合計人民幣24500元。

開展多種多樣的警示教育是**縣局監(jiān)察工作的一大特色：一是逢節(jié)預防，“兩節(jié)”期間專門發(fā)文，節(jié)后總結(jié)自查；二是專場授課，請來檢察院的同志講《預防稅務職務違紀違法犯罪》的專題課；三是對稽查立案查處戶發(fā)放廉政調(diào)查回執(zhí)卡；四是以局長名義與全縣1000多戶納稅戶簽訂了《誠信納稅，優(yōu)質(zhì)服務，共建和諧稅企關系》的雙向承諾書；五是組織收看廉政警示片，做到了時刻警鐘長鳴，廉政常思。

業(yè)務線工作

一、全面規(guī)劃、自加壓力、強化收入工作

**縣局在年初工作會議上就全面布署了今年的收入任務，面對新的壓力，全局以“依法治稅、強化管理、從嚴治隊、科技增稅”為指導方針，自加壓力、負重前進，確保了今年收入任務的雙過半；1—6月份，全局共組織各項收入萬元，為年計劃的，比上年同期增收萬元，增長比例為。其中增值稅完成萬元，為年計劃的，比上年同期增長萬元，增長比例為；消費稅入庫萬元；企業(yè)所得稅入庫萬元，為年計劃的，同比減少萬元，減幅為；個人利息所得稅入庫萬元，為年計劃的，增收萬元，增長比例為。車購稅上半年入庫萬元。1—6月累計入庫縣級收入萬元，為縣級稅收收入任務萬元的％。上半年收入任務的完成有三大顯著特點：一是全縣各征收單位增收同步，二是收入質(zhì)量明顯提高，三是征收紀律最優(yōu)，具體措施有：

1、壓欠稅，增收入。**縣局嚴格按國家稅務總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》辦事，采取“加、扣、停、罰”的手段，降新欠、壓陳欠，全縣共收回陳欠萬元。

2、繼續(xù)將精細化管理落實到基層。**縣局將定位定稅和“戶籍式”管理有效結(jié)合，管理上不留死角，征收上不出現(xiàn)漏洞，上半年年全縣新增雙定戶達戶，月增雙定稅萬元。

3、“以票管稅”落實到人、到戶。在加強對增值稅專用發(fā)票及可抵扣票據(jù)管理的同時，**縣局對個體工商戶和小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票也加強了管理，實行按月監(jiān)控用票人的銷售收入，發(fā)現(xiàn)有達到起征點的戶子，及時納入征收管理，確保國稅收入的顆粒歸倉。半年來，通過對普通發(fā)票的控管，實現(xiàn)增收30多萬元，

4、突出重點、強化稽查、辦大案要案，促稅收征管。

**縣局在規(guī)范稅收執(zhí)法的同時，充分發(fā)揮稽查的“打防”作用，在查處和打擊涉稅犯罪的行為的力度、深度和廣度上辦求突破、今年上半年主要做了以下幾個方面的工作：①認真布署、組織稅收專項檢查。半年來，對“福利企業(yè)，超級零售市場，郵電通訊業(yè)，金融保險和房地產(chǎn)開發(fā)及建筑業(yè)”進行了專項檢查，共檢查27戶，入庫稅款和罰款36萬余元。②區(qū)域性整治活動初見成效。上半年，**縣局將**x吳家巷工業(yè)園內(nèi)的企業(yè)作區(qū)域性整治的對象，確立了19戶，上半年已實施檢查7戶，入庫增值稅及罰款達115萬元，有力地整頓了園內(nèi)的稅收秩序，打擊了涉稅犯罪分子的囂張氣焰，為治理和優(yōu)化縣域經(jīng)濟環(huán)境發(fā)揮了重要的作用。③用鐵的手腕、查辦大案要案。為了加大辦案力度，**縣局和公安局協(xié)商，將涉稅中隊的三名干警常駐稽查局，稅警聯(lián)系更加密切。在今年上半年的稽查中，發(fā)現(xiàn)******制造有限公司和****工廠有重大的偷稅嫌疑、縣局領導及時組織案件審理會、頂住各方的說情風、人情風、堅決按稅法辦事，兩戶偷稅企業(yè)共入庫增值稅及罰款112萬多元，成為近兩年來少有的經(jīng)典案例之一。

5、加強數(shù)據(jù)管理，確保數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量。

數(shù)據(jù)管理工作是稅收工作中的重中之重，**縣局為了把好數(shù)據(jù)管理質(zhì)量關，成立了以局長**x為組長的數(shù)據(jù)管理小組，對辦稅大廳和各稅務所辦稅服務廳按月督查，按月通報，將二級審核改為三級審核，盡最大努力減少數(shù)據(jù)差錯的發(fā)生，半年來，全縣共出現(xiàn)差錯只有次，一共進行了次通報，對相關責任人處以罰款達元。:

二、加強業(yè)務培訓，提高征管水平

**縣局本著“以人為本”的治稅思想，始終將人才的培養(yǎng)放在首位，半年以來全局開展了各種形式多樣的業(yè)務培訓：一是集中各單位的骨干分子進行培訓，形成師資力量，再分單位進行集中培訓學習，以達到共同提高；二是利用視頻會議系統(tǒng)，分單位、分內(nèi)容進行集中同步培訓；三是圍繞中心工作突擊培訓，如所得稅匯算清繳的培訓、福利企業(yè)的檢查培訓等、宏觀稅負分析等，據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，全局參訓人員達人（次），培訓時間超過課時。