預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度大全11篇

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篇（1）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的目標(biāo)制定的一系列控制措施、方法、程序，包括對環(huán)境、活動(dòng)的控制和保證控制效果的制度設(shè)計(jì)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該遵循的原則

（一）成本效益原則

企業(yè)經(jīng)營的目的就是盈利，因此財(cái)務(wù)管理活動(dòng)首先應(yīng)該遵循成本效益原則。成本與效益具有相對性，企業(yè)管理者越多，消耗物資越大，管理的過程就越復(fù)雜，但是控制效果會越好，成本消耗比較多，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營效益方面出發(fā)，力求降低成本。

（二）內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制就是企業(yè)內(nèi)部各部門、各管理者之間要相互監(jiān)督、職務(wù)分離。職務(wù)分離能夠權(quán)責(zé)分明，這樣能夠有效避免出現(xiàn)問題時(shí)相互推卸責(zé)任的情況，因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確各部門職責(zé)與權(quán)益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）適應(yīng)性與發(fā)展性原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)該在依照國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際來制定計(jì)劃，這樣制定的控制計(jì)劃才能與本企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，這就是適應(yīng)性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度使還應(yīng)該對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)外部環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)市場和企業(yè)的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方法

（一）零基點(diǎn)預(yù)算方式

零基點(diǎn)預(yù)算就是以零為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，以服務(wù)行業(yè)為例，服務(wù)業(yè)的工作量很大，投入成本不好估計(jì)，所以可以采取不計(jì)算現(xiàn)有成本，從零開始制定預(yù)算管理計(jì)劃的方法，可以制定預(yù)算表，對預(yù)算表展開分析與控制，來降低成本。這種預(yù)算方法的缺點(diǎn)是工作比較分散，重點(diǎn)也不突出，并且工作量比較大。

（二）滾動(dòng)預(yù)算管理

滾動(dòng)預(yù)算管理不以半年度或者年度等定期預(yù)算模式進(jìn)行預(yù)算管理，而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算，并且對預(yù)算方案進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與修改，以提高預(yù)算進(jìn)度與工作效率。優(yōu)點(diǎn)是使預(yù)算管理更加充分具體，缺點(diǎn)是更加適合短期預(yù)算，不能為企業(yè)制定長期發(fā)展計(jì)劃。

（三）彈性預(yù)算管理

彈性預(yù)算管理以成本和業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算管理，形式主要是預(yù)算表，分為彈性成本預(yù)算和彈性利潤預(yù)算，對一些不穩(wěn)定的企業(yè)來說，彈性預(yù)算發(fā)揮的作用更大。

三、建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的建議

（一）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠把財(cái)務(wù)管理的流程固定在一個(gè)模式中，來執(zhí)行財(cái)務(wù)控制制度，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最佳的方式，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善發(fā)展，但是企業(yè)在監(jiān)理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)該注意財(cái)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一性、完整性和安全性，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全合理，才能最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的作用。

（二）財(cái)務(wù)流程的穩(wěn)固

財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該按照財(cái)務(wù)管理的工作秩序進(jìn)行，對業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本步驟進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)流程在業(yè)務(wù)流程中占有重要地位，財(cái)務(wù)管理工作流程中可以收集數(shù)據(jù)，加工整理后形成財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)。財(cái)務(wù)流程的穩(wěn)固還需要流程化的管理評價(jià)機(jī)制做保障，穩(wěn)固與完善的財(cái)務(wù)流程管理能夠有效保障財(cái)務(wù)安全。

（三）會計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)

會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)對財(cái)務(wù)管理效率有直接的影響，受到經(jīng)濟(jì)利益的趨勢，一些會計(jì)人員的職業(yè)道德水平低下，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)，樹立愛崗敬業(yè)、依法辦事、公平公正、搞好服務(wù)的意識，加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，提高會計(jì)工作人員的總體素質(zhì)，這是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)管理體系要適應(yīng)企業(yè)管理體制

企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目的是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)建設(shè)，完善的財(cái)務(wù)管理體系無論是對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)還是投資融資活動(dòng)都有很大幫助，財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)豬油適應(yīng)企業(yè)的管理體制，才能發(fā)揮作用，因此，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)管理人員的工作提供依據(jù)，達(dá)到降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

（五）對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評工作

財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行僅僅依靠制度的建立是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況才能夠反映預(yù)算工作的效果，因此，需要對財(cái)務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行情況進(jìn)行考評。考評工作應(yīng)該有秩序有效率的進(jìn)行，考核的方法應(yīng)該嚴(yán)格的制定，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際采取不同的考核方法，使考核方法既有可行性，又能夠真實(shí)反映出財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，還能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行發(fā)揮一定的激勵(lì)作用，這樣的考評工作才有價(jià)值。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，而預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該在一定的原則下進(jìn)行，按照財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方法，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，保證財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

基建項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的要求對各基建項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)管理與核算。應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬套，使用“在建工程”科目，分設(shè)“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“待攤投資”及“其他投資”一級科目歸集建設(shè)成本與費(fèi)用。建筑安裝工程投資設(shè)“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)二級科目歸集土建及安裝支出，設(shè)備投資設(shè)“儀器設(shè)備”和“安裝費(fèi)”兩個(gè)二級科目歸集設(shè)備購置及安裝費(fèi)，待攤投資歸集與基建項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用，如勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和管理費(fèi)等。其他投資歸集項(xiàng)目管理部門的資產(chǎn)性支出，如購買辦公電腦、打印機(jī)和傳真機(jī)等。年末時(shí)，根據(jù)新修訂的《事業(yè)單位會計(jì)制度》，將基建項(xiàng)目年累計(jì)發(fā)生額計(jì)入事業(yè)單位事業(yè)賬套中。以基建賬套中設(shè)備投資、零余額賬戶用款額度、預(yù)付工程款、基建撥款、應(yīng)付工程款科目有發(fā)生額為例，說明年末并賬過程。將設(shè)備投資按累計(jì)發(fā)生額借記“在建工程――基建工程――設(shè)備投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程――基建工程――設(shè)備投資”科目。同時(shí)借記“事業(yè)支出――項(xiàng)目支出――基本建設(shè)支出”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”或“零余額賬戶用款額度”科目。以零余額賬戶用款額度的借方發(fā)生額并入事業(yè)賬套同名科目借方，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

為便于基建項(xiàng)目的核算與管理，財(cái)務(wù)賬套還應(yīng)建立輔助核算項(xiàng)，包括項(xiàng)目、合同單位等。

二、基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算存在的問題

事業(yè)單位主要進(jìn)行事業(yè)支出核算，對建設(shè)成本與投資效益的控制不同于企業(yè)，往往會忽視基建項(xiàng)目的核算，造成資金損失和浪費(fèi)。在基建項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目管理人員根據(jù)建設(shè)內(nèi)容提交項(xiàng)目預(yù)算，為財(cái)務(wù)人員核算提供依據(jù)。單位成立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的日常管理與協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)部門人員精心施工，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度。財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督和檔案管理等部門密切配合、分工合作，提供服務(wù)與保障。

財(cái)務(wù)管理與核算內(nèi)容瑣碎，工程持續(xù)時(shí)間長，工作量大，竣工決算程序與報(bào)表復(fù)雜，造成財(cái)務(wù)管理與核算出現(xiàn)許多問題：

（一）工程預(yù)算難以執(zhí)行。由于基建項(xiàng)目預(yù)算編制工作量大，估計(jì)的成份較大，對管理人員的要求較高。加上管理人員經(jīng)驗(yàn)不足，數(shù)據(jù)收集的不全面，項(xiàng)目立項(xiàng)周期長，待到執(zhí)行時(shí)有些工程造價(jià)和設(shè)備價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，使得批復(fù)的預(yù)算在執(zhí)行過程中遇到難處，價(jià)格有偏差，工程內(nèi)容及設(shè)備采購偏離預(yù)算。比如說某基建項(xiàng)目需要打一個(gè)深井，計(jì)劃深度是達(dá)到地下200米處，預(yù)算60萬元，從項(xiàng)目立項(xiàng)到實(shí)際開展業(yè)務(wù)，間隔了1年，實(shí)際施工時(shí)發(fā)現(xiàn)有建設(shè)資質(zhì)并投標(biāo)的單位基本上認(rèn)為打井是項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的工程，發(fā)生打到一定深度后才發(fā)現(xiàn)復(fù)雜的地下層結(jié)構(gòu)已經(jīng)不允許再繼續(xù)往深處打，而重新選擇井口的情況較常見。報(bào)價(jià)均超出預(yù)算。再比如設(shè)備的采購，由于電子工業(yè)技術(shù)更新速度快，原計(jì)劃的型號可能已經(jīng)升級換代，價(jià)格高于或低于預(yù)算是比較普遍的。

（二）一些支出頻率和總額都較少的基建項(xiàng)目沒有建賬。由于基建項(xiàng)目是單獨(dú)建立一套賬來核算，有些單位覺得支出較少，又沒有專門的基建財(cái)務(wù)工作人員，沒有建立電子賬套，長期手工完成相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，在財(cái)務(wù)交接與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)及查詢方面面臨困難。

（三）建立了基建賬套的單位在支出及費(fèi)用的歸集上不符合規(guī)定。由于基建項(xiàng)目支出種類多，對項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)人員都提出了更高的要求，對每一筆支出進(jìn)行定性，需要與技術(shù)人員溝通配合，準(zhǔn)確確定費(fèi)用歸屬，并由管理人員確認(rèn)是否是預(yù)算內(nèi)建設(shè)內(nèi)容，最終記入相應(yīng)的科目。從理論上講這本來不是特別難的事，但是基建項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行中很容易發(fā)生變動(dòng)，加上受預(yù)算控制的需要，財(cái)務(wù)人員有時(shí)沒有按財(cái)務(wù)規(guī)定記賬，使費(fèi)用的歸集沒有完全體現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的真實(shí)性要求。比如，計(jì)劃建設(shè)一座房屋，項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算10萬元，工程完工報(bào)送12萬元，并通過了審計(jì)部門的審查，財(cái)務(wù)人員記賬時(shí)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本12萬元借記“建筑安裝工程投資”科目，但這樣會導(dǎo)致該項(xiàng)子項(xiàng)目超出預(yù)算，為了與預(yù)算相符，財(cái)務(wù)人員就以10萬元的計(jì)劃成本借記了“建筑安裝工程投資”科目，將多出的2萬元房屋建設(shè)成本當(dāng)成管理費(fèi)用借記了“待攤投資”科目，或者當(dāng)成設(shè)備的安裝費(fèi)用記入了“設(shè)備投資”科目，顯然，相關(guān)科目歸集的投資總額雖然與預(yù)算金額很相近，但是卻偏離了實(shí)際的投資支出情況。

（四）工程竣工驗(yàn)收后遲遲未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算工作。普遍存在基建項(xiàng)目工程已經(jīng)完工甚至交付使用多時(shí)或大部分已經(jīng)完工等待收尾，交付使用的資產(chǎn)已發(fā)生維修及更換，而不進(jìn)行竣工決算的現(xiàn)象。本來基建項(xiàng)目的施工期就長，完工后財(cái)務(wù)核算很長時(shí)間依然停留在在建工程上，使財(cái)務(wù)信息失真。竣工財(cái)務(wù)決算工作量大，需要將基建項(xiàng)目所有的支出按預(yù)算進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。建筑安裝工程投資與待攤投資需要一一填報(bào)施工單位與賬面數(shù)，設(shè)備投資還需要填寫規(guī)格型號、購置時(shí)間與數(shù)量，所有的合同需要分類統(tǒng)計(jì)單位名稱、施工內(nèi)容、合同金額、實(shí)際結(jié)算金額，并將相應(yīng)的招投標(biāo)資料備齊以供審查。很多單位沒有重視或不愿進(jìn)行煩瑣的決算報(bào)表編制工作，年底并賬后財(cái)務(wù)信息會不真實(shí)不完整。基建項(xiàng)目的“在建工程”科目在年底并賬時(shí)并入事業(yè)賬套“在建工程”科目，與實(shí)際的固定資產(chǎn)不相符。等到財(cái)務(wù)決算工作完成時(shí)，實(shí)際的資產(chǎn)可能早損耗，賬上的金額無法反映實(shí)際的情況，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

（五）竣工決算后賬務(wù)處理工作滯后。竣工決算后，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，將“在建工程”科目轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)及固定資產(chǎn)，是基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算的最后一步，需要與資產(chǎn)等相關(guān)部門合作完成，由于時(shí)間跨度長，工作量大，實(shí)踐中開展工作常會發(fā)生滯后。

三、對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算的建議

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與核算任務(wù)重，工作復(fù)雜，要求較高，針對實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問題，筆者提出以下建議：

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員與業(yè)務(wù)人員的溝通。業(yè)務(wù)人員是基建項(xiàng)目的執(zhí)行人員，在基建項(xiàng)目建設(shè)方面具備經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理人員無論是編制預(yù)算，還是核算費(fèi)用，均離不開業(yè)務(wù)人員的支持與協(xié)同。深入了解業(yè)務(wù)特點(diǎn)，編制盡可能符合實(shí)際需要的預(yù)算，為基建項(xiàng)目的核算與管理打下良好基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)人員在使用項(xiàng)目資金之前也應(yīng)與財(cái)務(wù)人員溝通，了解財(cái)務(wù)核算所需要的材料與相關(guān)要求，在項(xiàng)目采購過程中稍加注意，以免事后給報(bào)銷工作帶來不必要的麻煩。

篇（3）

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《__*區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，20__年要對債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

篇（4）

二、基建事業(yè)發(fā)展的相關(guān)規(guī)定

基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)近年來需求較大，對其的管理與關(guān)注度亦逐漸增多，因此，從基建項(xiàng)目的規(guī)劃開始便具有相關(guān)的規(guī)定，實(shí)施預(yù)算的過程中有一定的規(guī)則，事后更有嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收等規(guī)定。基建事業(yè)的項(xiàng)目應(yīng)分開規(guī)劃與實(shí)施，切莫將不同的項(xiàng)目同時(shí)處理。每個(gè)項(xiàng)目都需有單獨(dú)核算的賬套，對不同時(shí)段所需要的費(fèi)用都應(yīng)詳細(xì)記錄，不得存在任何錯(cuò)誤。基建項(xiàng)目的建設(shè)分為不同的等級[1]。鑒于建設(shè)項(xiàng)目多種類繁雜，基建項(xiàng)目應(yīng)分為不同的類別，加以明確區(qū)分。針對較大規(guī)模的項(xiàng)目，在各個(gè)建設(shè)時(shí)間段對資金的投入與使用應(yīng)有明確的規(guī)定，在建設(shè)的預(yù)付款及在建過程中所花費(fèi)的資金有明確的記錄并保存歸檔。針對其它類型的資金使用如購買小型設(shè)備等設(shè)備花費(fèi)細(xì)節(jié)方面亦有明確的記錄。資金使用按照基建項(xiàng)目預(yù)算與合同嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)做到及時(shí)入賬且核算無差錯(cuò)。基建項(xiàng)目在管理的過程中應(yīng)按照?定，保障工程的順利進(jìn)行及資金的合理運(yùn)用。

三、基建事業(yè)資金管理與核算中出現(xiàn)的弊端

（一）項(xiàng)目成本預(yù)算不足

基建項(xiàng)目的基礎(chǔ)便是資金的預(yù)算，其要求工作人員有較高的專業(yè)技能，在項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中準(zhǔn)確分析資金的使用情況，在保證建筑質(zhì)量的同時(shí)對事業(yè)單位資金合理運(yùn)用。即用最少的經(jīng)費(fèi)建設(shè)高質(zhì)量的項(xiàng)目。但從現(xiàn)狀來看，相關(guān)人員在此方面存在問題。第一：人員缺乏經(jīng)驗(yàn)[2]。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算前，應(yīng)對搜集相關(guān)資料，在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間等方面做好事前準(zhǔn)備。但市場價(jià)格變化浮動(dòng)較大，部分人員在先前制定好的預(yù)算在開工后設(shè)備的價(jià)格發(fā)生變化，與自我預(yù)算差距較大，項(xiàng)目的建設(shè)便有一定的困難。如進(jìn)行路面磚的鋪設(shè)。一塊磚的價(jià)格若在2元的情況下制定預(yù)算，但正式施工卻在兩年后，每塊磚的價(jià)格增長，預(yù)算的錢款便不足以應(yīng)對維護(hù)的費(fèi)用。第二：購買科技產(chǎn)品預(yù)算易出現(xiàn)偏差[3]。如對圖書館等公共地區(qū)購買電腦等高科技機(jī)器，由于其新產(chǎn)品面世時(shí)間快，部分產(chǎn)品在購買時(shí)價(jià)格易出現(xiàn)偏高或偏低，此種情況亦影響經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。

（二）部分工程賬目模糊不清

每一個(gè)基建項(xiàng)目都要有自己單獨(dú)的賬套，以此精準(zhǔn)記錄每筆費(fèi)用的支出。基建項(xiàng)目不得與其他項(xiàng)目有資金上的牽扯，要做到專款專用。但在具體實(shí)施中，部分工程花費(fèi)較少，單位對于此類基建的賬目缺乏管理，并無專業(yè)財(cái)務(wù)人員跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況處于空白狀態(tài)。以上現(xiàn)狀反映出，某些基建項(xiàng)目缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的記錄與監(jiān)管，在資金流向與合同支付情況存在漏洞，應(yīng)建立規(guī)范的運(yùn)作模式，逐步減少此類現(xiàn)象發(fā)生。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用存在弊端

基建工程種類多且內(nèi)容繁雜，相關(guān)工作人員應(yīng)投入更多精力和時(shí)間，在經(jīng)費(fèi)使用提高關(guān)注度。每一單費(fèi)用要及時(shí)確定，經(jīng)常和施工人員對話，確定經(jīng)費(fèi)的具體流向，最后記錄成冊。此種工作方式本屬于正常的工作范圍，但在具體實(shí)施過程中便易出現(xiàn)問題。由于施工過程經(jīng)常有所變動(dòng)，對一種物品的采購有時(shí)會分批次購買，易出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際支出不符，工作人員在賬本記錄方面遺忘某些經(jīng)費(fèi)使用情況，無法保障賬本的真實(shí)性。有時(shí)預(yù)算已經(jīng)完成，但與實(shí)際建設(shè)中具體經(jīng)費(fèi)使用存在偏差，部分財(cái)務(wù)人員沒有更改費(fèi)用數(shù)目，把多出的經(jīng)費(fèi)放到其它方面的支出，致使預(yù)算與實(shí)際經(jīng)費(fèi)使用有所不同。

四、解決基建事業(yè)資金管理與核算問題的策略

（一）提高財(cái)務(wù)人員的工作能力

財(cái)務(wù)人員的工作范圍并不僅限于室內(nèi)，單純的計(jì)算經(jīng)費(fèi)的支出。其必須提高自身工作能力，走進(jìn)施工現(xiàn)場，對具體的設(shè)備支出及其它費(fèi)用有所了解，積累一定的經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)時(shí)常與現(xiàn)場工作人員溝通，了解工作的進(jìn)展，詢問已花費(fèi)的金額及還需在何種方面投入資金。依據(jù)工程的實(shí)際要求及發(fā)展制定合理的資金預(yù)算。時(shí)間長久后，對設(shè)備的市場價(jià)格有了解，積累了相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。便能在設(shè)備購買等環(huán)節(jié)具備一定能力，可以更為精準(zhǔn)的判斷此種設(shè)備購買是否合理，從而在經(jīng)費(fèi)管理與預(yù)算時(shí)更為靈活，更好的完成工作。

（二）加強(qiáng)對基建賬套的使用

前文論述到，每一個(gè)基建工程都有自身專門的賬本，不與其它項(xiàng)目混淆。建立單獨(dú)的資金賬本能夠正確的記錄每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用，便于財(cái)務(wù)的工作更好的開展，獲取準(zhǔn)確無誤的信息。工作人員應(yīng)統(tǒng)籌工程費(fèi)用支出的維度，讓預(yù)算更為精準(zhǔn)。同時(shí)按照相關(guān)制度的標(biāo)準(zhǔn)，對已付款的內(nèi)容及預(yù)算的資金情況詳細(xì)記錄，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都可查詢，既利于工作的順利開展又能夠提高經(jīng)費(fèi)使用透明度，使資金的使用有據(jù)可尋。

（三）加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管及設(shè)備領(lǐng)用的記錄

篇（5）

當(dāng)前，我國基層預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理存在多種問題，具體表現(xiàn)為：①基層預(yù)算單位不重視預(yù)算編制：在部分基層預(yù)算單位中，單位管理者對預(yù)算編制工作不重視，編制預(yù)算時(shí)未考慮預(yù)算年度單位財(cái)務(wù)收支增減因素，雖然近年來零基預(yù)算編制方法逐步被各預(yù)算單位采用，但零基預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系尚未建立，導(dǎo)致事業(yè)單位實(shí)際收支與預(yù)算偏差較大，一些基層預(yù)算單位未把所有資金納入單位預(yù)算；同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過程中?Y金使用較隨意，資金用途變動(dòng)頻繁、資金支出“前松后緊”。②財(cái)務(wù)管理制度不完善：一些基層預(yù)算單位中并未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，大多數(shù)基層預(yù)算單位僅配備一名財(cái)務(wù)人員經(jīng)手全部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，違反“不相容職務(wù)相互分離”原則，舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，部分財(cái)務(wù)人員需兼顧辦公室、人事等工作，工作量大；許多基層預(yù)算單位中缺乏健全、完善的財(cái)務(wù)管理制度，照搬照抄其他單位或網(wǎng)絡(luò)上的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致該財(cái)務(wù)管理制度不符合本單位實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。③財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高：在部分基層預(yù)算單位中，財(cái)務(wù)人員工作能力及其個(gè)人水平參差不齊，有些財(cái)務(wù)人員不具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景，上崗工作前未經(jīng)專業(yè)化培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)管理工作一知半解、賬務(wù)處理不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。

二、相應(yīng)解決對策

（一）加強(qiáng)單位管理部門對財(cái)務(wù)管理工作的重視，完善財(cái)務(wù)管理制度

基層預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的好壞與單位的管理者、管理部門對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度健全與否密切相關(guān)。現(xiàn)階段，筆者建議基層預(yù)算單位管理者、管理部門需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的重視，完善財(cái)務(wù)管理制度，通過完善制度增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作效果，提高單位整體管理質(zhì)量。首先，各基層預(yù)算單位管理者需重視對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括財(cái)務(wù)專業(yè)知識、內(nèi)部控制知識及相關(guān)管理學(xué)知識，通過培訓(xùn)加深財(cái)務(wù)人員對單位財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識，從而為財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施提供便利。其次，各基層預(yù)算單位應(yīng)建立科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，構(gòu)建自上而下的財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)國家各層次的法律、準(zhǔn)則、規(guī)則、制度，并結(jié)合自身實(shí)際情況健全并完善財(cái)務(wù)管理制度，如單位預(yù)算編報(bào)制度、采購管理制度、經(jīng)費(fèi)支出制度、印章管理制度、內(nèi)部控制制度以及收支審批制度與庫存現(xiàn)金管理制度等，為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的制度基礎(chǔ)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化，保證財(cái)務(wù)人員能夠依照財(cái)經(jīng)政策與財(cái)務(wù)制度辦事，避免出現(xiàn)不合法或不合規(guī)定問題。最后，基層預(yù)算單位需依法設(shè)置專業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)、足夠的會計(jì)人員，在完善會計(jì)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，明確分工，確保“不相容職務(wù)互相分離”以及不同部門之間相互監(jiān)管、制約。

（二）重視財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)

篇（6）

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部門，其主要由預(yù)算內(nèi)部管理制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理以及預(yù)算績效管理等方面有機(jī)組成的。

隨著我國行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入以及財(cái)政部門預(yù)算改革的推進(jìn)，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了越來越高的要求。2012年，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，財(cái)政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》文件，并將于2014年在事業(yè)單位中普遍施行。在這份文件中，提高了行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的要求和內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該以財(cái)政部頒發(fā)的文件為指導(dǎo)，對于在預(yù)算業(yè)務(wù)方面存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)做好充分的防范措施，不斷加強(qiáng)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制。

一、事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)

近些年來，隨著我國的行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，對于事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制提出了很高的要求。事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革主要包括以下幾個(gè)方面：以部門預(yù)算為主的財(cái)政預(yù)算編制改革，以國庫集中賬戶支付制度為主的國庫管理制度改革和以政府采購為主要內(nèi)容的財(cái)政支出管理改革。事業(yè)單位預(yù)算管理改革的主要目標(biāo)在于建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理新機(jī)制。在這種背景下，事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制存在著很多的問題及風(fēng)險(xiǎn)。

1、事業(yè)單位存在較大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)

隨著部門預(yù)算改革制度的推進(jìn)，使得事業(yè)單位產(chǎn)生了較大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，我國的事業(yè)單位的各個(gè)部門之間一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)的問題，財(cái)政部門曾經(jīng)希望通過部門預(yù)算來改變財(cái)政支出的管理方式，從而來解決這一棘手的問題。然而，在事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的實(shí)際工作中，大多數(shù)單位的財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)仍然存在著相互擠占的現(xiàn)象，因此，為了保障事業(yè)單位工作目標(biāo)的完成，很多事業(yè)單位部分不得不通過擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來彌補(bǔ)資金缺口，確保單位的收支平衡。在這種情況下，事業(yè)單位就存在著較大的違規(guī)支付的風(fēng)險(xiǎn)。

2、預(yù)算業(yè)務(wù)控制力度的不足帶來的資金收支失衡風(fēng)險(xiǎn)

目前，一些事業(yè)單位對于預(yù)算業(yè)務(wù)控制的重要性認(rèn)識不足，使得單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的力度比較不足，給事業(yè)單位帶來很多的資金收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位沒有建立完善的預(yù)算內(nèi)部管理制度，預(yù)算編制存在不科學(xué)不規(guī)范的地方，預(yù)算執(zhí)行的力度不強(qiáng)，缺乏有效的考核監(jiān)督機(jī)制，這些都給事業(yè)單位的財(cái)政資金的收支帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在對于收入的監(jiān)督上，很多部門的管理存在著很大的缺失，造成預(yù)算資金收入流失嚴(yán)重，加大了財(cái)政部門經(jīng)費(fèi)保障的壓力。其次，在支出使用上，還存在很多收支掛鉤的現(xiàn)象，許多單位存在以收定支，胡亂收費(fèi)的現(xiàn)象。

3、事業(yè)單位存在著較大的管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面的不足，預(yù)算管理體制的不健全，使得事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制活動(dòng)出現(xiàn)了死角和盲區(qū)，預(yù)算管理制度和監(jiān)督機(jī)制不到位。制度落實(shí)的缺失會降低事業(yè)單位管理工作的效果，監(jiān)督落實(shí)的缺失使得事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)的控制力被大大的削弱。另外，事業(yè)單位還存在著預(yù)算管理的手段落后、管理手段的創(chuàng)新不足等情況，極大地制約了事業(yè)單位預(yù)算控制水平的提高，使得事業(yè)單位的資金管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性無法得到保證，進(jìn)而增加了事業(yè)單位決策的失誤風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的意義

1、有利于提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力

預(yù)算業(yè)務(wù)控制主要是指通過建立健全的預(yù)算內(nèi)部管理制度進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制，對預(yù)算目標(biāo)層層分解和執(zhí)行，以及有效的預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算績效管理手段等，以此來提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得事業(yè)單位的目標(biāo)以及決策能夠得以貫徹執(zhí)行的一種手段。預(yù)算業(yè)務(wù)控制可以將事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的確定和規(guī)劃，并通過量化的方式表現(xiàn)出來，從而將事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)控制在預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制。另外，通過嚴(yán)格的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，可以促使事業(yè)單位加強(qiáng)自身的管理和改革，提高單位的管理水平。

2、有利于規(guī)范事業(yè)單位的資金管理，提高資金的使用效率

預(yù)算業(yè)務(wù)控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是對于財(cái)政資金的管理和控制。首先，通過預(yù)算管理，可以加強(qiáng)對于事業(yè)單位預(yù)算期內(nèi)的資金的來源的管理和控制，優(yōu)化事業(yè)單位的資金來源，將融資成本過高的資金拒之門外，從而降低資金融資成本。其次，通過對于預(yù)算期內(nèi)資金的使用的計(jì)劃和安排，將資金支出的范圍限制在預(yù)算安排內(nèi)，避免盲目的大范圍的支出，從而提高資金的使用效率，也增強(qiáng)事業(yè)單位在資金管理方面的自我約束力，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率。

3、是建立公共財(cái)政體制的需要

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，也是建立公共財(cái)政體制的要求。目前，我國的事業(yè)單位的財(cái)政資金管理主要實(shí)行的是“收支兩條線”這種資金管理模式，這種模式有利于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金的管理和控制，提高財(cái)政部門對資金的管控能力，是建立公共財(cái)政體制的要求。首先，通過“收支兩條線”管理，使得原有的比較混亂的預(yù)算資金管理模式得以統(tǒng)一，提高了事業(yè)單位財(cái)政資金的管理效率。其次，通過“收支兩條線”的資金管理模式，可以提高財(cái)政資金管理的透明度，將事業(yè)單位的收入與支出通過明細(xì)賬的形式呈現(xiàn)在公眾面前，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金管理的透明，有利于公眾對于事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督，是深化財(cái)政體制改革的要求。另外，這種資金管理模式可以提高財(cái)政部門的宏觀調(diào)控能力。通過“收支兩條線”管理，可以提高財(cái)政部門對事業(yè)單位財(cái)政資金的管控能力，規(guī)范財(cái)政資金的分配秩序，提高了財(cái)政政策的有效性。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)控制的措施

1、健全預(yù)算內(nèi)部管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，首先需要有著健全的制度保障。事業(yè)單位應(yīng)該建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行以及決算和績效評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，將單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制以制度的形勢落實(shí)下來。首先，事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部樹立良好的預(yù)算管理意識，讓單位的員工充分認(rèn)識到預(yù)算業(yè)務(wù)控制的重要性，積極配合預(yù)算管理部門，參與預(yù)算業(yè)務(wù)控制的各項(xiàng)工作，為預(yù)算業(yè)務(wù)控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，事業(yè)單位應(yīng)該針對預(yù)算內(nèi)部管理制度設(shè)置合理的崗位。事業(yè)單位應(yīng)該明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，對于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審批、預(yù)算績效評價(jià)等不相容的崗位進(jìn)行分離設(shè)置，確保各項(xiàng)預(yù)算工作能夠獨(dú)立完成。

2、提高預(yù)算編制的科學(xué)性

科學(xué)的預(yù)算編制對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用的發(fā)揮非常重要，事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制的目標(biāo)以及過程全面融入到預(yù)算編制中去，通過預(yù)算編制的執(zhí)行從而提高內(nèi)部控制的效率。事業(yè)單位一定要加大對于預(yù)算編制的重視，于每年年初要編制科學(xué)合理的預(yù)算，并加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。在每年的單位預(yù)算編制時(shí)，一定要根據(jù)單位實(shí)際的收支情況和數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和預(yù)測，使得預(yù)算編制能夠很好地反映單位的收支狀況，使得年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況能夠有科學(xué)的管理依據(jù)。另外，事業(yè)單位應(yīng)該建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等各個(gè)部門和崗位的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目的評審工作，確保預(yù)算編制部門能夠及時(shí)取得和運(yùn)用單位的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

例如，某單位涉及到的收入內(nèi)容主要有：疫苗收入、職業(yè)體檢、公共場所空氣檢測等專項(xiàng)業(yè)務(wù)收入；支出的內(nèi)容主要有：基本支出、項(xiàng)目支出、政府指定的公共項(xiàng)目開發(fā)支出以及專項(xiàng)業(yè)務(wù)及會議支出等。針對單位的實(shí)際情況，首先各部門應(yīng)該根據(jù)上年的預(yù)算資金的收支情況，結(jié)合本年度的計(jì)劃和目標(biāo)，科學(xué)合理地編制本年度的收支計(jì)劃。在收支計(jì)劃的預(yù)算編制時(shí)，要堅(jiān)持量入為出的原則，絕對不能出現(xiàn)赤字預(yù)算的情況。其次各部門要嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行收費(fèi)，在相關(guān)支出中要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來執(zhí)行，專項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照相關(guān)的程序規(guī)定來執(zhí)行，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。

3、確保預(yù)算的嚴(yán)格有效執(zhí)行

在預(yù)算編制之后，事業(yè)單位應(yīng)該采取各種有效措施，確保預(yù)算能夠得以嚴(yán)格的執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要將預(yù)算編制在單位內(nèi)部進(jìn)行層層分解，并將指標(biāo)下達(dá)各個(gè)部門，充分發(fā)揮預(yù)算對于單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的管控作用。其次，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)預(yù)算編制的情況安排單位的各項(xiàng)收支，確保預(yù)算能夠嚴(yán)格有效的執(zhí)行。事業(yè)單位要建立預(yù)算執(zhí)行的分析機(jī)制，定期對各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，對于預(yù)算執(zhí)行中存在的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以解決，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

4、強(qiáng)化對于預(yù)算業(yè)務(wù)控制的監(jiān)督和考核

預(yù)算業(yè)務(wù)控制的完成情況與監(jiān)督和考核是密切聯(lián)系的，事業(yè)單位需要通過強(qiáng)化監(jiān)督和考核來加強(qiáng)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制的力度。首先，為了保證監(jiān)督的客觀工作以及獨(dú)立性，可以由事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門配合各預(yù)算業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)部門對于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，可以提高監(jiān)督的獨(dú)立性，使得預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。其次，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算績效考核，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效考核機(jī)制。

隨著財(cái)政部門對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了越來越高的要求，作為內(nèi)部控制中重要組成部門的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，應(yīng)該得到事業(yè)單位的重視。事業(yè)單位一定要及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，積極采取各種措施，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫永平：加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算與強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（7）.

篇（7）

（一）提高全體員工的全面預(yù)算意識

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)新型的管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)有效的管理手段。全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，能提高資源的利用率。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理制度不斷創(chuàng)新的體現(xiàn)，只有順應(yīng)時(shí)展，更新企業(yè)管理理念，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的管理者應(yīng)具有創(chuàng)新意識，緊跟市場步伐，保證企業(yè)制定執(zhí)行的管理制度符合市場發(fā)展的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對管理制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新。全面預(yù)算管理有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，需要將理論轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，提高靜態(tài)管理制度的執(zhí)行力。企業(yè)在對員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)積極宣傳創(chuàng)新理念，改變員工固步不前的思想，轉(zhuǎn)變守舊的思想，從而推進(jìn)全面預(yù)算管理。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

加強(qiáng)全面預(yù)算管理，應(yīng)對企業(yè)基層業(yè)務(wù)進(jìn)行流程化管理，這也是實(shí)現(xiàn)全方位管理的基礎(chǔ)。預(yù)算管理是減少企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)超支的有效措施，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。缺乏有效的預(yù)算管理制度，容易使企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支的情況，增加了經(jīng)營成本，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，需要從采購、設(shè)計(jì)、銷售等方面入手，嚴(yán)格管理設(shè)備使用，做好工序質(zhì)量檢查，使預(yù)算管理更加規(guī)劃化。流程化管理需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)層層把關(guān)，規(guī)范員工操作，使企業(yè)逐漸步入正軌。

（三）引進(jìn)定額管理制度

定額管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)的管理工作，將定額管理引入全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。定額管理是根據(jù)企業(yè)以往經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定出材料消耗、設(shè)備使用、資金支出標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)超額情況。定額管理需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特色，還要結(jié)合行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，多做比較與分類，確定出合理的額度。為了保證定額定差的準(zhǔn)確性，相關(guān)人員需要做好資料數(shù)據(jù)的收集與整理工作，加強(qiáng)分析，從而提高管理效果與水平。

二、優(yōu)化與更新管理模式

（一）完善機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理制度的有效實(shí)行離不開健全的企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，其需要制定出科學(xué)的管理體系，為全面預(yù)算管理的實(shí)行提供參考與支持。結(jié)合企業(yè)機(jī)制，確定管理層，建立全面預(yù)算管理委員會，明確各個(gè)部門的職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而提高員工的責(zé)任心。建立預(yù)算體系還要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及制定的未來規(guī)范，了解預(yù)算審批方案以及各個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)。還要建立預(yù)算管理辦公室，對相關(guān)資料機(jī)械能收集與整理，總結(jié)出問題與經(jīng)驗(yàn)，提高執(zhí)行控制力度。所以，只有完善機(jī)構(gòu)，才能保證各項(xiàng)管理監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。

（二）構(gòu)筑核心體系

企業(yè)為了穩(wěn)定的發(fā)展，應(yīng)建立全面預(yù)算方法體系、權(quán)力分層體系、經(jīng)營指標(biāo)體系等核心體系。結(jié)合企業(yè)預(yù)算、編制、考評等工作內(nèi)容，融入全面預(yù)算管理理念，使企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)都能貫穿與落實(shí)全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)新型的管理方式，其不是一個(gè)部門的工作，也不是領(lǐng)導(dǎo)的工作任務(wù)，其需要企業(yè)全體員工共同努力，相互交流與溝通，提高凝聚力。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，只有不斷的創(chuàng)新，才能不斷的進(jìn)步，提高工作效率。建立分層體系是為了細(xì)化管理工作，使員工了解自身職責(zé)與工作范疇，相互之間相互監(jiān)督。權(quán)利分層同樣細(xì)化了監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)了管理工作順利執(zhí)行。為了激發(fā)員工工作的積極性，還要建立經(jīng)營指標(biāo)體系，制定出各項(xiàng)工作與業(yè)務(wù)的指標(biāo)，使員工有章可循，努力達(dá)標(biāo)。企業(yè)制定的預(yù)算管理體系應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略管理策略，構(gòu)建核心體系，促進(jìn)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

（三）運(yùn)用ERP系統(tǒng)

ERP損失一種新型的預(yù)算系統(tǒng)，與傳統(tǒng)的預(yù)算系統(tǒng)相比，ERP更加符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)扁平化管理，具有流程化、信息化的特點(diǎn)。企業(yè)運(yùn)營ERP系統(tǒng)后，工作效率有了明顯的提高，預(yù)算時(shí)間大大縮短了，還減少了資源的浪費(fèi)，降低了預(yù)算管理干擾，為企業(yè)建立了信息化平臺。將ERP系統(tǒng)與企業(yè)全面預(yù)算管理結(jié)合在一起，需要對傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行更改，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立預(yù)算編制。在ERP系統(tǒng)中還要建立新的預(yù)算流程框架，對傳統(tǒng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行持續(xù)更新。運(yùn)營ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了精確化管理，為企業(yè)提供了有效的財(cái)務(wù)信息，對企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展策略提供了基礎(chǔ)。ERP系統(tǒng)還提高了定額管理的準(zhǔn)確性， 其是信息時(shí)代的產(chǎn)物，是提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的有效方法，也是保證企業(yè)信息真實(shí)、可靠的重要工具。

（四）整合資金鏈

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的資金為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)資金正常流通為主要任務(wù)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，需要整合資金鏈，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。資金鏈包括企?I的業(yè)務(wù)鏈、市場鏈以及價(jià)值鏈，在整合的過程中需要從這三方面入手，結(jié)合企業(yè)的資源優(yōu)勢，提高資源的利用率。整合資金鏈應(yīng)首先保證資金的完整性，這也是預(yù)算管理的前提，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，保證收入與支付平衡。在整合的過程中，應(yīng)制定資金管理權(quán)限，以財(cái)產(chǎn)安全為核心任務(wù)。企業(yè)經(jīng)營過程中，對各個(gè)部門的資金運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控，了解資金流向以及用途，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，可以建立動(dòng)態(tài)現(xiàn)金監(jiān)督鏈，保證資金流方向的正確性。相關(guān)工作人員還要保證資金的合理配置，保證預(yù)算運(yùn)行成本最低，在預(yù)算管理的過程中，綜合考慮資金的獲取途徑以及使用途徑，處理好資金鏈各個(gè)部門以及其他責(zé)任單位的關(guān)系，減少不必要的費(fèi)用支出，避免資金流失或浪費(fèi)，保證每一筆資金都能花在刀刃上。

（五）加強(qiáng)全方位控制

篇（8）

2石油工程在概預(yù)算編制以及費(fèi)用管理上出現(xiàn)的問題

2.1企業(yè)自身對概預(yù)算編制及費(fèi)用管理的認(rèn)識度不夠。當(dāng)前的石油市場變幻莫測，經(jīng)濟(jì)形勢日新月異，在這樣多變的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，石油企業(yè)之間的商業(yè)競爭也愈演愈烈，石油企業(yè)如何維持自身穩(wěn)定的發(fā)展，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益成為了企業(yè)工作的重點(diǎn)。有些石油企業(yè)過度追求企業(yè)利益的提高，不重視對工程概預(yù)算的編制和費(fèi)用管理，沒有完整的健全的預(yù)算編制制度和費(fèi)用管理制度。部分企業(yè)已經(jīng)意識到概預(yù)算編制對石油工程的重要性，開始建立概預(yù)算編制的管理體系，加大對工程費(fèi)用管理的力度。但是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員缺乏管理意識，無法讓工程費(fèi)用管理制度真正的落實(shí)到工程項(xiàng)目上，概預(yù)算編制以及預(yù)算費(fèi)用管理制度形同虛設(shè)，最后在石油工程實(shí)施過程中出現(xiàn)各式各樣的問題。2.2石油企業(yè)對概預(yù)算編制的執(zhí)行力度小。我國為了保證石油企業(yè)的健康發(fā)展，已經(jīng)制定了與石油工程相關(guān)的法律法規(guī)以及工作制度，但是有的石油企業(yè)并不重視這些制度，在石油工程過程中不按照制度執(zhí)行項(xiàng)目。石油的開采和煉制并不是在繁華地區(qū)，工程實(shí)施的場地往往地處偏遠(yuǎn)，所使用的概預(yù)算編制老舊，不適用當(dāng)前的市場形勢，對國家新頒發(fā)的制度執(zhí)行力度不夠。就我國當(dāng)前石油企業(yè)的普遍發(fā)展?fàn)顩r來看，國家最新制定的概預(yù)算制度還沒有完全普及，這需要石油企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注國家政府相關(guān)部門的動(dòng)態(tài)，緊跟政府的腳步，執(zhí)行概預(yù)算編制的制度，加大對預(yù)算費(fèi)用的管理力度[2]。2.3石油工程造價(jià)管理人員。業(yè)務(wù)素質(zhì)較低概預(yù)算編制和工程費(fèi)用管理對于石油企業(yè)來說，其實(shí)只是一項(xiàng)管理制度，只需要在工程開始之前按照管理制度進(jìn)行預(yù)算制定即可[3]。因此石油企業(yè)對概預(yù)算執(zhí)行的工作人員要求較低。但是只有優(yōu)秀的概預(yù)算編制隊(duì)伍，才會制定出科學(xué)的概預(yù)算編制，才能嚴(yán)格管理石油工程實(shí)施過程中所需要的費(fèi)用。概預(yù)算編制的制定人員的業(yè)務(wù)能力對企業(yè)制度的合理性、對石油工程的實(shí)施都有著重大影響。但是多數(shù)企業(yè)的概預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)都較低，工作態(tài)度散漫不嚴(yán)謹(jǐn)，對石油企業(yè)概預(yù)算編制和工程的費(fèi)用管理以及石油工程項(xiàng)目的實(shí)施都有些許影響。2.4石油企業(yè)的概預(yù)算編制不合理。無論什么工程項(xiàng)目，在其開始籌備前都要由預(yù)算人員對項(xiàng)目進(jìn)行概預(yù)算的編制，要求預(yù)算人員對實(shí)施地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場勘察，了解市場動(dòng)態(tài)，依靠完整的市場數(shù)據(jù)來制定預(yù)算方案。但是當(dāng)前石油行業(yè)在預(yù)算人員工作情況上的管理并不嚴(yán)格，工作人員對預(yù)算編制的工作重視度不夠，無法做到實(shí)地勘察，所以預(yù)算人員對概預(yù)算的編制往往不能如實(shí)反映出項(xiàng)目的投資情況，預(yù)算編制的不合理會導(dǎo)致實(shí)施過程中出現(xiàn)各種問題，最終造成超預(yù)算的問題。

3改善石油工程概預(yù)算編制和費(fèi)用管理問題的有效措施

3.1完善石油工程的概預(yù)算編制與工程費(fèi)用管理制度。不以規(guī)矩不能成方圓，只有科學(xué)的制度規(guī)定才能規(guī)范石油企業(yè)的工作流程，確保石油工程的順利實(shí)施。石油企業(yè)要重視概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度的制定，建立完善的科學(xué)的管理制度體系，完善石油工程的造價(jià)管理體系。在石油工程項(xiàng)目準(zhǔn)備啟動(dòng)時(shí)，要求預(yù)算人員在項(xiàng)目開始前對施工現(xiàn)場實(shí)地勘察，對石油工程的工程量以及施工圖紙的情況了如指掌，收集市場動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，做出科學(xué)的核算。同時(shí)也要求造價(jià)的編制人員了解項(xiàng)目工程中所使用到的所有材料價(jià)格，明確人工和機(jī)械設(shè)備成本，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。石油企業(yè)還需要建立合理的激勵(lì)制度，對在進(jìn)行概預(yù)算編制工作時(shí)態(tài)度認(rèn)真、任務(wù)完成優(yōu)秀的員工給予一定的獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)，但在激勵(lì)制度執(zhí)行時(shí)要避免出現(xiàn)“托關(guān)系”的現(xiàn)象。在石油工程順利完工后，對進(jìn)行概預(yù)算編制工作的部門以及工作人員進(jìn)行綜合考核，對工作效率高、概預(yù)算編制合理、費(fèi)用管理制度科學(xué)的部門或者員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。激勵(lì)制度可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高制定概預(yù)算編制人員對工作的重視度。3.2加大對石油企業(yè)執(zhí)行制度的監(jiān)管力度。不僅石油企業(yè)要完善企業(yè)自身的管理制度，國家政府也應(yīng)該加大對石油企業(yè)的監(jiān)管力度，確保石油企業(yè)真正按照概預(yù)算編制以及工程費(fèi)用的管理制度施工。國家可以建立合理的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管制度，提高石油企業(yè)對概預(yù)算編制的重視程度。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，國家可以建立對石油企業(yè)工程的線上監(jiān)管系統(tǒng)，將石油工程中所涉及到的造價(jià)管理、成本預(yù)算、設(shè)備使用、施工使用的材料價(jià)格等數(shù)據(jù)都輸入到系統(tǒng)中，一旦發(fā)現(xiàn)石油工程在施工中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，要及時(shí)對石油企業(yè)的工作人員查詢，確定問題出現(xiàn)的原因，監(jiān)督石油企業(yè)進(jìn)行改正。利用網(wǎng)絡(luò)營造的監(jiān)管系統(tǒng)，可以及時(shí)有效的對石油工程進(jìn)行管理，促進(jìn)了石油市場的良性發(fā)展。3.3提高工作人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。石油企業(yè)要想科學(xué)的預(yù)算編制首先要加強(qiáng)預(yù)算人員的自身素養(yǎng)，對預(yù)算人員進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，了解預(yù)算編制在建筑工程項(xiàng)目中的重要性，建設(shè)一支工作嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的概預(yù)算編制隊(duì)伍。其次，在概預(yù)算編制與費(fèi)用管理崗位進(jìn)行招聘時(shí)，要考核應(yīng)聘人員的專業(yè)能力。企業(yè)的人力資源部可以將考核分為筆試和面試，通過筆試考核應(yīng)聘人員的專業(yè)知識儲備，進(jìn)而用面試考察應(yīng)聘人員在因概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度出錯(cuò)，而導(dǎo)致石油工程不能順利進(jìn)行時(shí)的應(yīng)變能力，確保每個(gè)錄用的人才都有專業(yè)的知識技能。另外，石油企業(yè)要加強(qiáng)對概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度制定人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)員工的工作情況，定期開展交流培訓(xùn)會，讓員工自主交流并解決工作中出現(xiàn)的問題。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，邀請概預(yù)算編制以及工程費(fèi)用管理方面的專家，對工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)技能。最后，員工自身要加強(qiáng)對工作的認(rèn)識，在工作中不斷進(jìn)行反思和總結(jié)，對業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同事虛心學(xué)習(xí)，提升自身的工作水平和工作效率，嚴(yán)格遵守員工的管理制度。3.4加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部的日常管理。石油企業(yè)不僅要在石油工程實(shí)施時(shí)對相關(guān)的部門進(jìn)行有力監(jiān)督，平時(shí)也需要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，樹立正確的企業(yè)文化和企業(yè)觀念，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。管理層要對手下管理的員工有正確的了解，對日常工作進(jìn)行合理的配置，發(fā)揮出員工的特長。雖然一個(gè)員工對石油企業(yè)來說作用并不是太大，但是如果對每個(gè)員工進(jìn)行規(guī)范管理，提高員工的工作意識，對企業(yè)來說受益良多，為石油工程的順利實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。

4結(jié)束語

綜上所述，石油工程在概預(yù)算編制以及預(yù)算費(fèi)管理上出現(xiàn)了石油企業(yè)對概預(yù)算編制和費(fèi)用管理的重要性認(rèn)識不夠，不按照相關(guān)制度實(shí)施工程，石油工程的造價(jià)管理人員業(yè)務(wù)能力不過關(guān)和概預(yù)算編制不合理的問題，這些問題使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有所下降，一定程度上阻礙了石油行業(yè)和能源行業(yè)的發(fā)展，不利于我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。概預(yù)算編制和預(yù)算費(fèi)用管理是石油工程實(shí)施的前提，希望石油企業(yè)在今后的發(fā)展過程中多多注意這些問題，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，完善企業(yè)的概預(yù)算和費(fèi)用管理制度，提高工程造價(jià)管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力，把概預(yù)算編制和費(fèi)用管理制度真正落實(shí)到工程上。雖然我國石油行業(yè)發(fā)展迅速，但是仍存在很多問題，需要我國政府和石油企業(yè)進(jìn)一步去完善相應(yīng)的管理體系，促進(jìn)石油和能源行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內(nèi)部控制是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整，保證會計(jì)與其他信息準(zhǔn)確及時(shí)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，避免各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保員工正確履行職責(zé)，貫徹經(jīng)營決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而針對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營要素和各項(xiàng)活動(dòng)，由企業(yè)統(tǒng)一構(gòu)筑、全體或部分員工實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等形成的控制系統(tǒng)。從內(nèi)部控制概念和信息化的管理理念來看，內(nèi)部控制的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部內(nèi)容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造了良好的組織基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，提升了企業(yè)內(nèi)部控制效率。從內(nèi)部牽制到管理控制，再到內(nèi)部控制制度建設(shè)，無不反映了企業(yè)管理信息化發(fā)展對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響。特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集成化管理后，龐大的信息資源系統(tǒng)迫切需要內(nèi)部控制管理，以防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1 信息化對內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的要求

管理信息化提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了集成化管理，增加了對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控難度。主要表現(xiàn)在：

（1）信息化優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)控制度建設(shè)提出了新要求。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成化管理，優(yōu)化了出版企業(yè)業(yè)務(wù)流程，改變了出版企業(yè)原來部門職能條塊分割的管理局面，實(shí)現(xiàn)了從采購到付款、從銷售到收款等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程化作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享和統(tǒng)一管理。所有的數(shù)據(jù)都來自于業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，內(nèi)部控制對系統(tǒng)程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變使出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及條件發(fā)生了巨大變化，對公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。信息系統(tǒng)的建設(shè)，減少了重復(fù)的不增值的環(huán)節(jié)，許多要憑經(jīng)驗(yàn)判斷的手工控制環(huán)節(jié)消失了，而系統(tǒng)的職業(yè)判斷力和自糾功能相對較弱，從而導(dǎo)致信息差錯(cuò)的可能性增加，對出版企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。這就需要出版企業(yè)在充分考慮成本效益的原則下，對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，以降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）要通過制度建設(shè)，明確各崗位的職責(zé)，建立嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系。根據(jù)出版企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每位員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限。對用戶權(quán)限進(jìn)行有效控制，確保業(yè)務(wù)信息的安全、準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠。通過對不同層次操作員工及管理人員的權(quán)限劃分，保證出版企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。如業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是一次輸人，多次、多方位利用，所以對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改與刪除就要制定出嚴(yán)格的控制制度，數(shù)據(jù)修改或刪除的信息也必須及時(shí)。

2 信息化提升了出版企業(yè)內(nèi)部控制能力

管理信息化是集企業(yè)組織業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)、實(shí)施方案于一體的綜合管理體系，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供了更為先進(jìn)的管理技術(shù)和手段。

（1）信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等方面。信息化改善了出版企業(yè)內(nèi)部環(huán)境：第一，管理信息化可以幫助出版企業(yè)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。在信息系統(tǒng)運(yùn)營過程中，首先解決組織結(jié)構(gòu)中的信息傳遞問題，再解決業(yè)務(wù)流程的順暢與規(guī)范問題，最后潛移默化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業(yè)建立合理的權(quán)責(zé)分配體系。信息系統(tǒng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，對企業(yè)管理中各個(gè)角色進(jìn)行定義和設(shè)置，在授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管、稽核檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統(tǒng)，作為一套勾稽關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)有各種分析手段，來分析日常經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)。如，通過盈利能力分析、成本變動(dòng)分析、資金分析等，可以分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過庫存分析、應(yīng)收賬款分析、償債能力、預(yù)算執(zhí)行對比分析等，對潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。信息系統(tǒng)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析、趨勢性分析等得出參考值，供企業(yè)管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業(yè)更好地實(shí)施控制措施。控制措施是為確保出版企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)而采取的方法和手段，主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、業(yè)績評價(jià)、會計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。信息系統(tǒng)有一套清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)體系，可以很好地做到授權(quán)批準(zhǔn)控制和職責(zé)分離控制。除了預(yù)算控制和業(yè)績評價(jià)等控制手段外，還可以根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。根據(jù)各控制點(diǎn)，確定相應(yīng)的控制措施。特別是在業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業(yè)加強(qiáng)信息的收集與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息系統(tǒng)能對企業(yè)已收集到的內(nèi)外部信息加以更高效的處理。對內(nèi)部信息，企業(yè)可以合理地使用系統(tǒng)擬定相關(guān)制度，規(guī)范其執(zhí)行。信息系統(tǒng)通過其授權(quán)體系使員工了解自己的職責(zé)，通過參與業(yè)務(wù)流程、完成單據(jù)與報(bào)告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關(guān)系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業(yè)務(wù)在一個(gè)統(tǒng)一平臺上實(shí)現(xiàn)操作和協(xié)調(diào)，通過在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)控制的程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業(yè)務(wù)部門分割運(yùn)行時(shí)出現(xiàn)的執(zhí)行偏差現(xiàn)象，提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

（5）信息化加強(qiáng)了出版企業(yè)的監(jiān)控力度。監(jiān)督檢查是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。信息系統(tǒng)可以為出版企業(yè)建立持續(xù)監(jiān)控提供客觀科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。持續(xù)監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)中，包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)。信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行內(nèi)外部核對，實(shí)時(shí)判斷是否符合既定的邏輯關(guān)系，并隨時(shí)把異常情況提交給監(jiān)控部門。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的生產(chǎn)計(jì)劃銜接銷售部門與生產(chǎn)部門，物料需求計(jì)劃銜接生產(chǎn)部門與采購倉儲部門，資金計(jì)劃銜接業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門，相互之間的監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)制訂的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，可以保證持續(xù)有效監(jiān)控，大大減少部門間監(jiān)控脫節(jié)和某些控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”的現(xiàn)象。同時(shí)管理信息化強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)整合處理功能，對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督評價(jià)，促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)作效率和提升組織價(jià)值。

3 信息化推動(dòng)了出版企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

為切實(shí)保證管理信息系統(tǒng)順利運(yùn)行，出版企業(yè)需制定各種規(guī)章制度，以滿足內(nèi)部控制的要求。只有從操作規(guī)范、崗位職責(zé)、問題管理、系統(tǒng)變更、運(yùn)行考核等方面不斷細(xì)化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級管理，全員遵守，才能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)運(yùn)行的上下一致。通過應(yīng)用信息技術(shù)，充實(shí)和更新企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和手段，有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.1 財(cái)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度。②會計(jì)核算制度：會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)、會計(jì)核算管理辦法、會計(jì)報(bào)表編制說明。③財(cái)產(chǎn)管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應(yīng)收款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度、長期投資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、擔(dān)保管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會計(jì)檔案管理辦法。④報(bào)告制度：財(cái)務(wù)分析制度、統(tǒng)計(jì)分析制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

3.2 業(yè)務(wù)管理制度

①崗位職責(zé)：崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)憑據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)程。②選題編務(wù)管理：選題申報(bào)認(rèn)證制度、圖書編校質(zhì)量審讀制度、稿費(fèi)支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發(fā)行管理：圖書定價(jià)制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質(zhì)量管理：印刷質(zhì)量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統(tǒng)管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預(yù)算管理與績效考核

①全面預(yù)算管理制度。②績效考核：崗位薪酬制度、績效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結(jié)構(gòu)職責(zé)分工制度、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)決策制度、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度、定期會議制度。

主要參考文獻(xiàn)

篇（10）

近年來，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣，財(cái)政撥款額度也逐年遞增，高校重視內(nèi)涵式建設(shè)的辦學(xué)理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規(guī)范高校教育事業(yè)的高效運(yùn)行，防范各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門先后出臺了財(cái)會（2016）11號文“關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知”和“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)評分表”，旨在發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題與不足，著力防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）規(guī)范用好教育經(jīng)費(fèi)，提升高校管理水平

高校內(nèi)部管理制度不全面、不完善，導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，辦事效率低下。而內(nèi)控規(guī)范通過制度建設(shè)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對高校業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，將內(nèi)部控制的基本原理與高校實(shí)際情況相結(jié)合，并將權(quán)力制衡機(jī)制融入到內(nèi)部管理制度中，挖掘倡導(dǎo)專業(yè)特色，可促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展的需要，對提高內(nèi)部管理水平，建設(shè)智慧服務(wù)型校園具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用績效

高校的生存壓力抵不上企業(yè)，其內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施也落后于相關(guān)企業(yè)。但隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，其風(fēng)險(xiǎn)也遍布于學(xué)校每個(gè)院、系、行政的各個(gè)具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)。為堵塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)不受侵犯，唯有建章立制、排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，才能有效防范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金的使用效益。

二、高校內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著國家相繼出臺一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等文件，高校對內(nèi)部控制的需求也越來越迫切，規(guī)范化程度也越來越高。但許多高校沿用一些舊的內(nèi)控管理制度，沒能及時(shí)梳理和清理已不相適用的規(guī)章制度，這與高校快速發(fā)展規(guī)模不相匹配的，而且一些內(nèi)控制度的規(guī)定也大多偏向于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)類。

（二）具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查

1、預(yù)決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分高校并沒有建立完善預(yù)算管理制度和決算管理制度，全過程預(yù)算績效管理制度缺失，有可能出現(xiàn)整體預(yù)算支出與學(xué)校的教育發(fā)展規(guī)劃不對等、預(yù)算編制可行性報(bào)告不充分、編制方法不專業(yè)、對事項(xiàng)發(fā)展預(yù)見性和敏銳度不高等問題。

2、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在違規(guī)擅自增收收費(fèi)項(xiàng)目，新增收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等未經(jīng)物價(jià)部門審核、備案，導(dǎo)致發(fā)生收入違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；沒有實(shí)行“收支兩條線”管理，收入核算長期掛往來，確認(rèn)收入不及時(shí)不準(zhǔn)確，會發(fā)生學(xué)校收入不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

支出風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會計(jì)科目使用不夠準(zhǔn)確、報(bào)銷單據(jù)支出審核不夠仔細(xì)、支出分級授權(quán)審核制度不完善、往來款項(xiàng)清理不及時(shí)和是否未能按預(yù)算項(xiàng)目支出等風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注的是各類資產(chǎn)保管使用監(jiān)督管理制度是否健全，關(guān)鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒有被挪用，有沒有及時(shí)入賬被貪污，各種票據(jù)的保管專人保管是否嚴(yán)格，銀行對賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政府采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購需求審查不嚴(yán)格可能導(dǎo)致學(xué)校重復(fù)購置，造成閑置浪費(fèi)；招標(biāo)采購定的評分參數(shù)不科學(xué)導(dǎo)致中標(biāo)標(biāo)的不能達(dá)到預(yù)期的使用效率；采購結(jié)算業(yè)務(wù)通常是實(shí)物采購在前，審批單據(jù)在后，若相關(guān)職能部門不及時(shí)辦理入賬，則學(xué)校利益有可能會受損。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、完善內(nèi)部控制制度，執(zhí)行“內(nèi)部問責(zé)”辦法

高校應(yīng)依據(jù)國家的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）”等文件，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，全面梳理原有學(xué)校管理層面和業(yè)務(wù)管理層面的各類管理制度，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進(jìn)行廢改立，完善內(nèi)部控制制度。為有效防范制度風(fēng)險(xiǎn)，建議高校參考學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)成熟的管理理念，制定內(nèi)部問責(zé)制度，對各級管理部門工作職責(zé)范圍內(nèi)因故意或過失、不履行或者不作為亂作為，給學(xué)校造成不良影響的行為進(jìn)行責(zé)任追究，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

2、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）建立健全各類具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。建立切實(shí)可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績效評價(jià)等內(nèi)部管理制度及編制工作流程圖、各類收費(fèi)及收入分配管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理辦法、各類支出業(yè)務(wù)管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，維護(hù)正常工作秩序，業(yè)務(wù)處理過程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查工作。具體業(yè)務(wù)職能部門應(yīng)遵循系統(tǒng)性和全面性原則，有組織有計(jì)劃地對排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類梳理，不遺漏每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施自查工作。若需要實(shí)地查驗(yàn)的，要對排查對象進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)清查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控前置。

隨著社會法制化的推進(jìn)，為高校事業(yè)健康蓬勃發(fā)展而保駕護(hù)航的是建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系。通過全員參與，對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全覆蓋查找梳理，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并完善內(nèi)控制度，更要注重在實(shí)踐中與風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)融合。只有加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，才能進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，保證教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）[Z].教財(cái)廳[2016]2號

篇（11）

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒有定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實(shí)施情況也沒有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的評價(jià)。有的單位對外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照執(zhí)行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒有落款時(shí)間，沒有印章，實(shí)施日期無從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實(shí)施。

（三）會計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據(jù)管理制度，沒有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒有從業(yè)資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門合同簽訂后沒有及時(shí)提交財(cái)會部門，沒有定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)清單沒有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產(chǎn)移交的書面記錄。有的單位對外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過程沒有盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會部門是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃、政府采購活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃。

（2）采購活動(dòng)管理。是否對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目的安全保密管理。對于政府采購項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。