航空論文大全11篇

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篇（1）

（一）票據(jù)法規(guī)不盡完善現(xiàn)行的《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法律法規(guī)對(duì)于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定不是很完善，使會(huì)計(jì)人員在具體操作中難以把握，對(duì)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少。

（二）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作規(guī)章不詳盡，會(huì)計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差目前部分省份人行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)采取票據(jù)回購的方式，要求由商業(yè)銀行自行查詢票據(jù)的真實(shí)性，但對(duì)查復(fù)書格式與簽章卻未做統(tǒng)一規(guī)定，致使查復(fù)書格式多樣，有系統(tǒng)內(nèi)電子查詢，信匯、電報(bào)查詢，且要素、簽章不一，查復(fù)內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，極易導(dǎo)致票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度不嚴(yán)密會(huì)計(jì)部門沒有相應(yīng)的建立事前事中事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺(tái)受理后便不再作檢查，或者有的檢查只流于對(duì)票據(jù)金額與票據(jù)數(shù)量的核對(duì)，未做到對(duì)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)作系統(tǒng)的檢查等。

二、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施

根據(jù)銀行承兌匯票存在的不同風(fēng)險(xiǎn)種類、特點(diǎn)和性質(zhì)，應(yīng)分別采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

1、針對(duì)銀行承兌匯票存在的票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下幾方面的措施：

（1）盡快補(bǔ)充修訂有關(guān)票據(jù)法律法規(guī)，完善對(duì)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中有關(guān)銀行承兌匯票規(guī)定，同時(shí)制定詳盡的有關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，加強(qiáng)內(nèi)控制約。

（2）進(jìn)一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐的科技含量，以機(jī)器鑒別票據(jù)真?zhèn)未嫒庋叟袛啵狗缸锓肿訜o可乘之機(jī)。配備各個(gè)商業(yè)銀行的印模與票樣，減少跨系統(tǒng)銀行承兌匯票識(shí)別難度。

（3）做好宣傳培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、針對(duì)銀行承兌匯票存在的承兌風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取如下一些措施：

（1）各商業(yè)銀行要進(jìn)一步建立和完善信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，要將銀行承兌匯票業(yè)務(wù)列入信貸資產(chǎn)負(fù)債比例管理和授信管理，從簽發(fā)匯票的環(huán)節(jié)上控制承兌風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格控制承兌總量，防止過量承兌造成的承兌風(fēng)險(xiǎn)；建立銀行承兌匯票信貸承辦人負(fù)責(zé)制和審批制，承辦人要認(rèn)真審查承兌申請(qǐng)人的交易合同是否具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；審查承兌申請(qǐng)人的資信情況，對(duì)符合條件可以辦理銀行承兌匯票的申請(qǐng)人，必須簽訂銀行承兌協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并且還應(yīng)該要求承兌申請(qǐng)人提供抵押擔(dān)保，若該筆銀行承兌匯票款項(xiàng)轉(zhuǎn)為逾期，信貸承辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)建立監(jiān)測(cè)每一個(gè)出票企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤檢查，建立健全承兌匯票保證金制度，從而最大限度地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。

篇（2）

二、航空貨運(yùn)應(yīng)對(duì)跨境電商需求的不足之處

1.運(yùn)作模式簡(jiǎn)單，航空貨運(yùn)能力仍不能滿足需求

我國的航空貨運(yùn)企業(yè)目前的運(yùn)作模式比較不統(tǒng)一，各企業(yè)根據(jù)自身的情況靈活選擇，或者同時(shí)兼營貨運(yùn)和客運(yùn)，或者專營航空貨運(yùn)。但總體來說，經(jīng)營的范圍比較狹窄，服務(wù)項(xiàng)目比較單一，整個(gè)運(yùn)作模式還處于起步階段，離航空客運(yùn)的網(wǎng)絡(luò)模式還有很大差距。我國的航空貨運(yùn)業(yè)雖然從自身的縱向比較上有了很大的發(fā)展，但實(shí)際上，從橫向上看，很多貨運(yùn)都要通過分流和中轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)，我國的航空貨運(yùn)能力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能令人滿意。

2.運(yùn)輸路線覆蓋范圍窄，貨運(yùn)鏈條有待整合

我國目前的航空貨運(yùn)路線基本上還處于點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的模式，離形成一個(gè)具有整體覆蓋性的網(wǎng)絡(luò)還有很長(zhǎng)的一段路要走。實(shí)際上，由于運(yùn)輸路線覆蓋不足，使得我國目前的航空貨運(yùn)主要集中在少數(shù)的幾個(gè)航線上，運(yùn)輸能力十分地不集中，結(jié)構(gòu)單一。此外，我國的航空貨運(yùn)業(yè)存在著整合不足的問題，整個(gè)產(chǎn)業(yè)還沒有形成一個(gè)完整的產(chǎn)業(yè)鏈，分割嚴(yán)重，這將在長(zhǎng)遠(yuǎn)上制約航空貨運(yùn)的發(fā)展。

3.信息化程度不足，信息資源利用效率不高

從實(shí)際情況來看，盡管計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)在整個(gè)航空貨運(yùn)業(yè)涉及的機(jī)場(chǎng)、航空公司、貨代公司的普及程度較高，但并不代表已經(jīng)滿足了航空貨運(yùn)業(yè)的信息化要求。整個(gè)航空貨運(yùn)行業(yè)普遍存在的問題是系統(tǒng)的兼容性和接駁性差，信息的共享和流通有很大的障礙。此外信息平臺(tái)建設(shè)也還需加強(qiáng)，否則物流信息無法實(shí)現(xiàn)迅速地共享和反應(yīng)，這將大大降低信息資源的利用效率。

三、航空貨運(yùn)的未來發(fā)展的可行方向

跨境電商的市場(chǎng)需求相當(dāng)旺盛，但是目前來說體量受限，規(guī)模較小，這是很多方面的制約因素導(dǎo)致的，物流因素就是其中之一。所以跨境電商對(duì)于航空貨運(yùn)業(yè)來說是一個(gè)很大的發(fā)展機(jī)會(huì)，但是由上述的種種原因，航空貨運(yùn)業(yè)還需要一段時(shí)期的發(fā)展才能夠更好地把握跨境電商崛起所帶來的機(jī)遇。對(duì)航空貨運(yùn)的未來發(fā)展可以從以下幾個(gè)角度切入探討。

1.物流服務(wù)的綜合化和經(jīng)營一體化

綜合物流服務(wù)是一種建立在傳統(tǒng)的物流服務(wù)基礎(chǔ)上的新模式，很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)率先進(jìn)行了實(shí)踐。這種模式要求航空公司在給顧客提供高質(zhì)量的貨物運(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)，針對(duì)各種不同類型客戶的不同需求，推出特色化的定制服務(wù)。與傳統(tǒng)的單一模式的物流服務(wù)不同，這種綜合性的服務(wù)模式，不僅僅是純粹的貨運(yùn)服務(wù)，而是貨運(yùn)、信息處理、配送等多種服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，是一種現(xiàn)代意義上的物流轉(zhuǎn)型。經(jīng)營一體化的主要目的是航空貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)鏈的整合，各航空公司通過積極地拓展自身已有的業(yè)務(wù)，打破之前的分割性的局面，爭(zhēng)取更多的主動(dòng)權(quán)，提供更加實(shí)時(shí)高效的服務(wù)。

2.增加與其他運(yùn)輸方式的聯(lián)合協(xié)作

跨境電商無法只依靠航空貨運(yùn)實(shí)現(xiàn)物流運(yùn)輸，因?yàn)楹娇肇涍\(yùn)的運(yùn)輸線路覆蓋不足，可達(dá)性差，所以航空貨運(yùn)應(yīng)該加強(qiáng)和其他運(yùn)輸手段例如水運(yùn)、陸運(yùn)等的結(jié)合和協(xié)作。航空貨運(yùn)通過這種與其他運(yùn)輸方式的合作，有利于彌補(bǔ)自身網(wǎng)絡(luò)的不足，降低成本和增加服務(wù)的靈活性，能夠更好地滿足不同的運(yùn)輸要求。正如貝海國際速遞公司，這是一家在美國成立的國際快遞服務(wù)公司，目前貝海國際速遞已通過海關(guān)總署和國家郵政局在內(nèi)的相關(guān)監(jiān)管部門的認(rèn)證，能夠提供境外向國內(nèi)郵寄包裹的相關(guān)服務(wù)。北海國際速遞真是由于其一體化的經(jīng)營服務(wù)取得了良好的口碑和廣泛的認(rèn)可。公司不僅提供專業(yè)的物流服務(wù)，還提供現(xiàn)代化的倉儲(chǔ)帶配貨服務(wù)，這能夠滿足許多不同外國電商的相關(guān)需求。另外公司的專業(yè)的信息化系統(tǒng)能夠使顧客及時(shí)查詢訂單狀態(tài)，并根據(jù)不同顧客的需求提供“優(yōu)先速遞”和“經(jīng)濟(jì)速遞”兩種運(yùn)送方式，極大提升了顧客體驗(yàn)。

篇（3）

1前言

爆夯作為成熟的工藝，已有《爆炸法處理水下地基和基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)程》為基本依據(jù)，但在實(shí)際工程中，各個(gè)參數(shù)的選取仍要根據(jù)具體情況確定。最重要的是要滿足兩點(diǎn)：1安全控制；2施工質(zhì)量。安全控制方面應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定；對(duì)于重要安全目標(biāo)應(yīng)加大安全系數(shù)。關(guān)于爆夯質(zhì)量，應(yīng)設(shè)計(jì)（理論計(jì)算）合理并在實(shí)際檢測(cè)中應(yīng)達(dá)到預(yù)期的要求。由于在施工的過程中，外部的干擾和各種影響不斷增多，因此，在確保安全要求情況下，必須采取有效的控制措施來提高爆夯施工質(zhì)量。

2工程概況

廈門嵩嶼港區(qū)1#泊位為新建一個(gè)10萬級(jí)碼頭，岸線長(zhǎng)為407米，新建一個(gè)岸線長(zhǎng)度120米的工作船碼頭，碼頭前沿底標(biāo)高均為-17.0米(廈門理論最低潮位面，下同)；西護(hù)岸長(zhǎng)142.56米；碼頭頂面標(biāo)高為+8.2米，水工主體采用重力式沉箱結(jié)構(gòu)形式。基床設(shè)計(jì)標(biāo)高為-8m、-12m和-17m。

本工程施工區(qū)周圍環(huán)境較為復(fù)雜。1#泊位東側(cè)是正在建設(shè)的2#泊位，南側(cè)和西側(cè)為港池及海域，南側(cè)距離廈門嵩嶼港區(qū)主航道較近，經(jīng)常有大型集裝箱船等各種船只過往、停靠。本泊位以及毗鄰的2#泊位施工現(xiàn)場(chǎng)有挖泥、拋石、炸礁、等各種工序交叉作業(yè)，對(duì)爆夯影響很大。1#泊位北側(cè)為嵩嶼電廠，由于電廠一些設(shè)備對(duì)爆破夯實(shí)造成的震動(dòng)很敏感，若是震動(dòng)過大則會(huì)導(dǎo)致設(shè)備自動(dòng)跳閘，會(huì)影響到整個(gè)廈門市的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及生活用電，。為施工中不要影響到電廠生產(chǎn)，在施工前有關(guān)部門還邀請(qǐng)六位專家在爆夯前進(jìn)行了技術(shù)方案的論證，達(dá)成主要意見如下：“藥量從小到大，基床爆夯最大起爆藥量不得超過400kg,單段最大起爆藥量不得超過200kg”。

3第一段基床爆夯

根據(jù)施工安排及拋石進(jìn)度,基床爆夯先從小淪泊位開始，其基本數(shù)據(jù)見下表:

小淪泊位

基床面標(biāo)高（m）

基床頂面寬度（m）

基床護(hù)坦寬度（m）

拋石厚度（m）

拋石平均厚度（m）

平均水深

-17.00

18.00

5.50

8.2～11.7

9.95

17

3.1爆夯原理

藥包爆炸時(shí)將產(chǎn)生高溫、高壓、氣體膨脹，在水中產(chǎn)生沖擊波和氣泡脈動(dòng)，這些強(qiáng)烈壓力作用在拋石體時(shí)，造成拋石體棱角變形斷裂，隨之石塊之間發(fā)生位移，相對(duì)位置發(fā)生變化，空隙體積減少，基床拋石體被壓實(shí)。與此同時(shí)，藥包爆炸的一部分能量轉(zhuǎn)化為地震波，地震波使拋石基床出現(xiàn)顛簸和搖晃，拋石基床在這種垂直和水平方向震動(dòng)的作用下，使原有的松散穩(wěn)定結(jié)構(gòu)遭到破壞，石塊產(chǎn)生滑動(dòng)、轉(zhuǎn)動(dòng)、錯(cuò)位，小石塊充填到大石塊之間的縫隙中，拋石體重新排列組合，密度增大，達(dá)到拋填體在更高荷載下的穩(wěn)定平衡。同時(shí)，由于膨脹氣體產(chǎn)生的高壓作用將使拋填體受到“錘擊”效應(yīng)，從而使拋填體進(jìn)一步密實(shí)。水下爆炸夯實(shí)拋石體實(shí)際上是爆炸引起的沖擊波、高壓氣體脈動(dòng)。地震波及流體運(yùn)動(dòng)與拋石體相互作用的結(jié)果。

3.2爆夯參數(shù)計(jì)算

根據(jù)《爆炸法處理水下地基和基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)程》水下爆夯單包藥量設(shè)計(jì)應(yīng)符合下列規(guī)定：

q=q0’·a·b·H·η/n

式中：

q0’—爆破夯實(shí)單耗，指爆破壓縮單位體積石體所需的藥量（kg/m3）。取4.0～5.5kg/m3對(duì)較松散石體取大值，較密實(shí)石體取小值；

a、b—藥包間距、排距（m）；

H—爆破夯實(shí)前拋石層平均厚度（m）；

η—夯實(shí)率（%），對(duì)沒有前期預(yù)壓密歷史的石體可取10%～15%，對(duì)有前期預(yù)壓密歷史的石體視預(yù)壓密程度可作適當(dāng)折減；

n—爆破夯實(shí)遍數(shù)，對(duì)無前期預(yù)壓密歷史的石體可取3～4遍，對(duì)有前期預(yù)壓密歷史的石體可取2～3遍。

在廈門嵩嶼港區(qū)1#泊位基床爆夯施工中，爆夯的平均水深大于20m，能量利用率比較高，同時(shí)考慮到拋石級(jí)配比較好，所以在本工程計(jì)算藥量取值時(shí)，對(duì)單耗取：q0’=4kg/m3η=12%。

在本工程中對(duì)爆夯引起的振動(dòng)控制比較嚴(yán)格，設(shè)計(jì)要求一次爆夯總藥量要小于400kg，單段起爆總藥量要小于200kg。為了既滿足振動(dòng)安全要求，又保證爆夯施工質(zhì)量，在決定爆夯參數(shù)時(shí)要充分考慮兩方面的因素。

規(guī)程規(guī)定，爆夯的分層夯實(shí)每層厚度H不宜大于12m，在本工程中，要求H小于6m

通過增加分層，減小每次爆夯藥量。

對(duì)于爆夯網(wǎng)格，取間距a=4，排距b=5。由于在本工程中爆夯遍數(shù)取n=3遍，所以我們?nèi)≥^大的爆夯網(wǎng)格，這樣在不增加單次爆夯總藥量的情況下，可以用較大的單個(gè)藥包，使爆夯作用有足夠的影響深度，使基床有較好的整體密實(shí)效果。

因?yàn)楹缓蠡残枰斯ふ剑员粫r(shí)藥包直接放在基床上，在爆夯的3遍中，為了使夯后效果更好，在不改變總藥量的情況下，前兩遍用藥量較大，第三遍適當(dāng)減小。

3.3爆炸網(wǎng)路

受一次起爆總藥量400kg的限制,采用群藥包4m×5m方格式網(wǎng)格布藥，布藥排數(shù)為5排，每排藥包數(shù)為6個(gè)，總藥量約為384kg,采用8段非電雷管延時(shí)，既延時(shí)時(shí)長(zhǎng)約為250毫秒，這樣既可以保證每段爆夯引起的震動(dòng)不產(chǎn)生疊加，又確保了相鄰藥包的安全起爆。

3.4爆破安全

3.4.1．安全技術(shù)措施

為保證安全，由專人統(tǒng)一協(xié)調(diào)各有關(guān)單位的警戒和人員的撤離，在水下爆夯期間，所有人員不得在非安全區(qū)內(nèi)游泳或潛水作業(yè)，船只不得在非安全區(qū)通行，爆破前派出警戒船，進(jìn)行海上警戒。所有警戒點(diǎn)都事先設(shè)定，并有專人負(fù)責(zé)。船只和施工人員要密切配合，及時(shí)撤離到安全區(qū)。

爆破作業(yè)人員嚴(yán)格按爆破操作規(guī)程作業(yè)。爆破采用電起爆、起爆器由專業(yè)爆破員保管和使用。在爆后進(jìn)行安全檢查、確定無爆炸危險(xiǎn)后，解除警戒。

3.4.2．安全評(píng)估

關(guān)于水下爆夯安全，主要有以下幾方面：1）爆夯引起的地基振動(dòng)；2）水中沖擊波；3）個(gè)別分散物；4）噪音。本工程對(duì)上述危害做出了如下的安全評(píng)估，以保障水下爆夯施工安全的進(jìn)行：

a．爆破震動(dòng)

按照國家標(biāo)準(zhǔn)《爆破安全規(guī)程》（GB6722-86）和交通部行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《爆炸法處理水下地基和基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)程》（JTJ/T258-98）上所列數(shù)據(jù)，普通民房的抗震能力V=2.0~3.0cm/s，鋼筋砼框架結(jié)構(gòu)房取V=5.0cm/s，重力式碼頭取5.0~8.0cm/s，本工程距爆點(diǎn)最近的電廠輸煤棧橋?yàn)殇摻铐沤Y(jié)構(gòu)，因此爆破地震應(yīng)滿足安全地震速度V≤5.0cm/s的要求，已知棧橋到爆點(diǎn)的距離大于100m，由爆破地震速度計(jì)算公式：V=K·（Q1/3/R）a（cm/s）

式中：

R：建筑物距爆點(diǎn)最近距離（m）；本工程取100m；

Q：一次起爆藥量（kg）；本工程取200kg；單段最大取100kg。

K、α為與傳震介質(zhì)等有關(guān)的系數(shù)、指數(shù)，取K=530，α=1.82。由上式計(jì)算得V=3.17cm/s，我們?cè)O(shè)計(jì)的最大單段藥量爆破產(chǎn)生的震動(dòng)遠(yuǎn)小于安全值，完全可以保證棧橋的安全。另外，我們也依據(jù)公式詳細(xì)計(jì)算了電廠以及其它重要建筑物的地震速度，結(jié)果均在允許范圍之內(nèi)。

b．水中沖擊波

本工程為了確保安全，特別執(zhí)行以下兩點(diǎn)原則：1.只要有人在爆夯水域內(nèi)水下作業(yè)，一律不進(jìn)行爆夯作業(yè)，嚴(yán)格規(guī)定爆夯和水下作業(yè)的時(shí)間段。2.爆夯的時(shí)候嚴(yán)格執(zhí)行《爆炸法處理水下地基和基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)程》（JTJ/T258-98）中有關(guān)對(duì)人員和船舶的安全距離的規(guī)定（具體見下表）

水中沖擊波對(duì)人員和船舶的安全距離

K0

安全距離（m）

木船

50

300

鐵船

25

150

游泳

250

1500

潛水

320

1920

c．個(gè)別飛散物及噪音

爆炸處理基床施工時(shí)，個(gè)別飛散物的距離和噪音，跟覆蓋水深及裝藥量等有關(guān)，本工程水深較大，單藥包藥量小于20kg，所以在本工程中，爆夯安全控制主要針對(duì)爆夯引起的基礎(chǔ)振動(dòng)和水中沖擊波，在水下17m以上深度的基床上爆破，一般不會(huì)有飛散物，爆炸的噪音也比較小。

3.5起爆

采用非電雷管網(wǎng)絡(luò)和有線起爆配合進(jìn)行爆破入水中，布藥，將連接起爆體的起爆線引至布藥船上，然后將起爆體與爆破網(wǎng)路連接并綁上浮漂投船撤至安全區(qū)，指揮員與海域、陸域崗哨聯(lián)絡(luò)，確認(rèn)無人員、車輛、船只逗留在非安全區(qū)，即指令爆破工將起爆線與起爆器連接，充電起爆。

3.6爆夯效果

在按上述施工方案進(jìn)行爆破夯實(shí)時(shí)，廈門市地震局在主控室和主廠房鍋爐平臺(tái)以及主廠房外平臺(tái)等進(jìn)行了地震波的監(jiān)測(cè)，測(cè)得的地震波范圍為V=0.127～0.247cm/s，均小于GB6722—86《爆破安全規(guī)程》對(duì)非抗震的大型砌塊建筑物規(guī)定安全震動(dòng)速度在2～3cm/s的要求，因此爆破不會(huì)對(duì)電廠及其附屬設(shè)施造成危害。

爆后當(dāng)天進(jìn)行了夯后測(cè)量，按η=ΔH/H×100%（ΔH為爆夯前爆夯后高程平均值之差（平均沉降量），H為爆夯前石層平均厚度）。計(jì)算夯沉率為13%，符合《爆炸法處理水下地基和基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)程》，夯實(shí)率（%），對(duì)沒有前期預(yù)密的石體可取10%-15%的要求。

4結(jié)論

從本工程的爆夯過程可以再次驗(yàn)證爆夯是一門成熟的施工工藝，本工程的設(shè)計(jì)所依據(jù)的理論和計(jì)算公式是可靠的，與錘夯相比，爆夯有其明顯的優(yōu)點(diǎn)，如工期短，造價(jià)低，后期沉降小等。不可否認(rèn)的是爆夯對(duì)周邊的安全影響較大如：振動(dòng)、水中沖擊波等，盡管如此，只要設(shè)計(jì)合理，操作嚴(yán)格，在比較復(fù)雜的環(huán)境下，仍可爆夯。

篇（4）

隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的全面完善已經(jīng)刻不容緩。因此，對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，銀行有必要進(jìn)行一次全面的梳理，糾正其中不合時(shí)宜的部分，對(duì)于阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的制度加以改進(jìn)。同時(shí)要注意的是，完善制度只是一個(gè)過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強(qiáng)制度的落實(shí)才是最終目的。而且，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，金融業(yè)的改革也在不斷深化，對(duì)于銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，所以，必須改變傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，以使內(nèi)控制度適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（二）提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平

在現(xiàn)在的一些銀行中，存在著會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心的問題，極大影響著內(nèi)控制度的落實(shí)。為此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。在銀行方面，可以通過會(huì)計(jì)再教育制度的實(shí)行，對(duì)會(huì)計(jì)人員展開全面的職業(yè)道德教育，從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面豐富會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。此外，在人才管理機(jī)制上，應(yīng)該針對(duì)銀行的實(shí)際發(fā)展情況做出合理改進(jìn)。同時(shí)，也有必要全面落實(shí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度，督促會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。從銀行會(huì)計(jì)人員自身來講，必須不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識(shí)更新，樹立良好的職業(yè)道德觀念，以較強(qiáng)的責(zé)任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量

在銀行會(huì)計(jì)管理工作中，業(yè)務(wù)管理是關(guān)鍵，良好的業(yè)務(wù)管理質(zhì)量是防范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為此，必須全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，主要做到以下四個(gè)方面：一是加強(qiáng)賬務(wù)組織系統(tǒng)的構(gòu)建。二是實(shí)現(xiàn)賬戶的全面控制。三是落實(shí)印章管理制度。四是保障數(shù)據(jù)安全。

（四）強(qiáng)化制度監(jiān)督體系

銀行會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)較多，在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，都有產(chǎn)生會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的可能性。所以，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，必須通過制度監(jiān)督體系的進(jìn)一步強(qiáng)化，提高監(jiān)督力度，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要做到兩個(gè)方面：一是做好事前監(jiān)督。在受理銀行業(yè)務(wù)的過程中，柜員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)的手續(xù)審核，確保手續(xù)完整并符合法規(guī)，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是做好事中監(jiān)督。在會(huì)計(jì)憑證處理工作中，必須反復(fù)審核相關(guān)數(shù)據(jù)信息。遇到重大事項(xiàng)，一定要通知會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核。同時(shí)要注意的是，在審核監(jiān)督階段，要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次全面的審查，確保其相關(guān)應(yīng)用程序的合法性。

篇（5）

1.1引進(jìn)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的空中交通管理設(shè)備

發(fā)達(dá)國家的空中管理經(jīng)驗(yàn)比我國的空中管理經(jīng)驗(yàn)要成熟很多，自然設(shè)備上也比我國的設(shè)備要先進(jìn)很多，同時(shí)，發(fā)達(dá)國家的科學(xué)技術(shù)水平也比我國的科技水平高出來很多，所以，直接引進(jìn)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的空中交通管理設(shè)備，是提升我國空中交通管理設(shè)備先進(jìn)程度的方法之一，同時(shí)也加速了我國空中交通管理能力的提升。

1.2學(xué)習(xí)并借鑒發(fā)達(dá)國家成熟的空中交通管理制度，逐步完善我國的空中交通管理制度

發(fā)達(dá)國家的空中管理制度建立的時(shí)間比我們國家空中管理制度的建立早了很多年，所以無論是技術(shù)還是經(jīng)驗(yàn)都比我們成熟很多。所以，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家成熟的空中交通管理制度，是完善我國的空中交通管理制度的捷徑之一，從而使我國的空中管理能力得到逐步地提高。

1.3加大我國空中管理科學(xué)技術(shù)的研究力度，爭(zhēng)取早日研發(fā)出屬于自己的空中管理的高科技設(shè)備

我國的空中管理設(shè)備大部分都是引進(jìn)自發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，由于本國自行生產(chǎn)的空中管理的設(shè)備的技術(shù)還不成熟，所以我們只有依賴發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)品，但是在我們使用發(fā)達(dá)國家的空中管理設(shè)備同時(shí)我們也受到了諸多的限制，比如，不同的語言系統(tǒng)造成對(duì)我國的工作人員對(duì)其產(chǎn)品的理解不夠透徹，不能夠很好的運(yùn)用，同時(shí)，發(fā)達(dá)國家對(duì)于核心的技術(shù)都是采用保密措施的。由此可見，加大我國空中管理的科學(xué)技術(shù)的研究的力度，爭(zhēng)取早日研發(fā)出屬于自己的空中管理的高科技設(shè)備，是提升我國空中管理能力的必經(jīng)之路。

2制約民航空中交通管理安全運(yùn)行的因素

民航空中交通安全管理是一個(gè)紛繁復(fù)雜、難度系數(shù)非常高同時(shí)又是不能有絲毫失誤的工作。因?yàn)橹萍s著民航空中交通管理安全的因素有很多，比如：天氣因素、溝通問題、飛機(jī)的檢修問題等等，但是只要有一個(gè)不良因素的存在都會(huì)為民航空中交通管理埋下不安全的隱患，下面是對(duì)制約民航空中交通管理安全運(yùn)行因素的詳細(xì)敘述。

2.1天氣因素

良好的飛行環(huán)境是飛機(jī)得以安全航行的基礎(chǔ)，所以天氣環(huán)境的好壞是制約民航航空中交通管理安全運(yùn)行的最主要因素。所以，如果沒有良好的天氣和適宜飛機(jī)飛行的環(huán)境，即便有再先進(jìn)的空中管理設(shè)備，再高超的駕駛員的駕駛水平，也是毫無用處，不能航行的。

2.2航行中的機(jī)組人員和地面的工作人員溝通不暢

飛機(jī)在飛行過程中一定要和地面的工作人員時(shí)刻保持聯(lián)系，以確保地面對(duì)飛行中的飛機(jī)各方面的情況都能清楚掌握。有時(shí)，由機(jī)機(jī)器設(shè)備的故障或惡劣的天氣環(huán)境，都會(huì)導(dǎo)致通訊信號(hào)的不良，從而使機(jī)組人員無法和地面的工作人面進(jìn)行有效的溝通，使處在危險(xiǎn)中航行的飛機(jī)不能得到專業(yè)的指揮，也無法通過地面工作人員的信息傳送了解地面的環(huán)境，這也是制約航空中交通管理安全運(yùn)行的因素之一。

2.3飛機(jī)檢修人員的專業(yè)技術(shù)水平

飛機(jī)都是要定期進(jìn)行檢修的，所以工作人員的專業(yè)技術(shù)水平就決定了飛機(jī)的檢修質(zhì)量，如果飛機(jī)檢修人員的專業(yè)技術(shù)水平過低的話，就會(huì)給飛機(jī)的安全飛行埋下了不安全的隱患。所以，飛機(jī)檢修人員的專業(yè)技術(shù)水平也是制約民航空中交通管理安全運(yùn)行的因素之一。

2.4駕駛?cè)藛T的身心健康水平

文章主要側(cè)重駕駛員的心理健康程度對(duì)安全駕駛的影響，因?yàn)榈材艹蔀轳{駛員，身體一定都是非常健康的，因?yàn)轳{駛工作是一項(xiàng)十分耗體力的工作，如果身體素質(zhì)不行，就無法勝任這項(xiàng)工作。由于駕駛?cè)藛T如果存在心理問題不容易被發(fā)現(xiàn)，所以，這才是飛機(jī)不安全航行埋下了隱患的因素。近些年來，因?yàn)轳{駛員的心理問題引發(fā)了很多飛機(jī)的安全事故，沒有給人民的人身安全提供有效的保障。由此可見，駕駛?cè)藛T的身心健康水平也是制約航空中交通管理安全運(yùn)行的因素之一。

2.5對(duì)地面工作人員的管理制度不夠完善

航行中的飛機(jī)是通過無線信號(hào)和地面進(jìn)行聯(lián)絡(luò)的，盡管科技再先進(jìn)，信號(hào)的終端也都是需要人工進(jìn)行操作，但凡人工操作就難免會(huì)出現(xiàn)失誤。而在所有的航空事故中，因?yàn)楣ぷ魅藛T的操作不當(dāng)而引起的航空事故也占據(jù)了一定的比例。因?yàn)榈孛娴墓ぷ魅藛T要對(duì)機(jī)組人員進(jìn)行時(shí)時(shí)追蹤，所以，就要求地面的工作人員在工作的過程中不得有絲毫的馬虎，精神要高度集中。然而在實(shí)際的工作中，由于地面的工作人員覺得已經(jīng)對(duì)這些工作內(nèi)容非常嫻熟，從而每天麻木地處理工作中的事宜。所以，民航的管理人員要經(jīng)常對(duì)地面的工作人員進(jìn)行安全知識(shí)方面的培訓(xùn)，提升他們的安全意識(shí)，同時(shí)要完善對(duì)地面的工作人員的管理制度，加大懲罰力度，使地面工作人員的薪資和工作成果相掛鉤，這樣才能端正地面員工的工作態(tài)度，使地面的工作能夠有序有效的展開，減少航空事故的發(fā)生，為飛機(jī)乘客提供安全保障。

篇（6）

高速切削加工技術(shù)的定義

高速加工技術(shù)是指采用超硬材料的刃具，通過極大地提高切削速度和進(jìn)給速度來提高材料切除率、加工精度和加工質(zhì)量的現(xiàn)代加工技術(shù)。由于不同的加工工序、不同的工件材料有不同的切削速度范圍，因而很難就高速切削的速度范圍給定一個(gè)確定的數(shù)值。對(duì)于不同的材料，一般認(rèn)為灰鑄鐵的高速切削速度是800-3000m/min、鋼件為500-2000m/min、鈦合金為100-1000m/min、鋁合金為1000-7000m/min。

高速切削，首先是高的速度，即高的主軸轉(zhuǎn)速，另一方面，又應(yīng)有高的進(jìn)給速度，為了提高效率，機(jī)床還要具有快速移動(dòng)、快速換刀、高的主軸加速度和進(jìn)給加速度，只有達(dá)到了上述標(biāo)準(zhǔn)才能稱之為高速。通常情況下，行業(yè)內(nèi)將主軸轉(zhuǎn)速S>7000rpm，切削進(jìn)給速度10000mm/min以上的銑削加工，稱為高速切削加工。

航空薄壁結(jié)構(gòu)的定義

在飛機(jī)結(jié)構(gòu)零件中，按照其在飛機(jī)上承載的狀況和結(jié)構(gòu)特征將飛機(jī)骨架零件分為框類、梁類、接頭類、壁板類、肋類等類型，其典型定義如下表：

高速切削加工薄壁結(jié)構(gòu)的優(yōu)越性

高速切削加工薄壁件相對(duì)傳統(tǒng)加工具有顯著的優(yōu)越性：切削力小，加工薄壁類零件時(shí)工件產(chǎn)生的讓刀變形相應(yīng)減小，易于保證零件的尺寸精度和形位精度。切削熱對(duì)零件的影響減少，零件加工熱變形小，這對(duì)于控制薄壁件的熱變形非常有利。加工精度高，刀具切削的激勵(lì)頻率遠(yuǎn)離薄壁結(jié)構(gòu)工藝系統(tǒng)的固有頻率，保證了較好的加工狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)切削，證了零件的精度和表面粗糙度。加工效率高，比常規(guī)加工高5~10倍，單位時(shí)間材料切除率可提高3~6倍。

高速切削加工薄壁結(jié)構(gòu)的策略

高速切削加工薄壁結(jié)構(gòu)對(duì)切削刀具、切削用量、工藝方案、數(shù)控編程等方面提出了新的要求。

刀具及其夾持系統(tǒng)

刀具結(jié)構(gòu)的選擇原則

對(duì)于機(jī)夾式刀片刀具，由于刀片螺旋角很小，無法形成大的螺旋角，所以真正要加工高質(zhì)量的薄壁結(jié)構(gòu)件，不采用機(jī)夾式刀具用于高速切削。

對(duì)于整體式硬質(zhì)合金銑刀和焊接式硬質(zhì)合金銑刀，除了焊接式硬質(zhì)合金應(yīng)保證焊接的牢固性外，刀具制造應(yīng)該符合下列要求：

具有匹配的刀具幾何角度：較大的前角和后角以及適中的螺旋角；

合理的短刃長(zhǎng)桿結(jié)構(gòu)；

側(cè)齒、底齒完全對(duì)稱；

采用圓柱柄，無削平結(jié)構(gòu)；

刀體臺(tái)階部位采用圓角過度；

較高的表面粗糙度；

設(shè)計(jì)的切削刃幾何形狀必須考慮高速切削條件下切屑生成特性；

為提高剛度，盡可能增加刀具中心的尺寸；

排屑性好。

刀具材料選擇及切削速度要求

高速切削刀具材料必須耐磨、抗沖擊能力好（包括熱沖擊與力沖擊）、硬度高、與工件材料親和力小；高速切削的刀具材料必須根據(jù)工件材料和加工性質(zhì)來選擇；一般情況下，高速切削不使用高速鋼刀具，多采用硬質(zhì)合金刀具；由于短時(shí)間切削后刀尖圓弧半徑與前刀面接觸區(qū)的涂層出現(xiàn)脫落，涂層硬質(zhì)合金實(shí)際效果與無涂層硬質(zhì)合金相似，故不推薦采用涂層刀具。

由于刀具在高速切削時(shí)產(chǎn)生極大的離心力，飛濺的切屑和崩刃以及變松的刀具夾緊系統(tǒng)都具有很高的動(dòng)能，另外加工過程中還存在軸向動(dòng)態(tài)力，故刀具應(yīng)嚴(yán)格在其安全轉(zhuǎn)速范圍內(nèi)使用。

刀具夾持系統(tǒng)選擇

刀具夾持系統(tǒng)——刀柄是高速切削時(shí)的一個(gè)關(guān)鍵部件，起著傳遞機(jī)床精度和轉(zhuǎn)矩的作用。刀柄的一端是機(jī)床主軸、另一端是刀具。高速切削薄壁結(jié)構(gòu)時(shí)刀柄必須具備高速加工刀柄的一切要求，譬如：好的動(dòng)平衡特性、很高的幾何精度和裝夾重復(fù)精度、很高的裝夾剛度等要求。

目前刀柄與主軸的聯(lián)接在大多數(shù)高速切削機(jī)床上以圓錐空心柄（HSK）為主。此外，通過熱脹冷縮原理而工作的熱縮套刀夾系統(tǒng)以其優(yōu)越的特性在成飛也得到了越來越廣泛的應(yīng)用。

切削用量

合理切削參數(shù)的選擇，不僅確保薄壁結(jié)構(gòu)加工的高精度，而且是高速機(jī)床發(fā)揮效能、處于最佳工作狀態(tài)的保證。因此切削量要根據(jù)機(jī)床剛性、刀具直徑、刀具長(zhǎng)度、工件材料、粗加工或精加工模式而定。

根據(jù)成飛關(guān)機(jī)鋁合金薄壁結(jié)構(gòu)件高速、超高速低切削力銑削等一系列切削試驗(yàn)數(shù)據(jù)并參考國外資料，總結(jié)各切削用量的選取原則如下：

（1）切削速度v加工鋁合金的切削速度是沒有限制的。從理論上講，采用較高的切削速度，可以提高生產(chǎn)率，可以減少或避免在刀具前面上形成積屑瘤，有利于切屑的排出。銑削速度的提高無疑會(huì)加劇刀具的磨損，但是，銑削速度的提高可以有效地提高單位時(shí)間單位功率的金屬切除率，同時(shí)在一定的高速切削速度范圍內(nèi)可以提高工件表面加工質(zhì)量。對(duì)于大量的航空鋁合金薄壁結(jié)構(gòu)（壁厚1.0～1.5左右）的零件，切削速度以切削力為基準(zhǔn)選擇。高速切削薄壁時(shí)，在徑向切深ae不變的情況下，徑向切削力隨速度基本不變，意味著可選擇的切削速度范圍很大，根據(jù)現(xiàn)有設(shè)備，可以在轉(zhuǎn)速12000～22000rpm選擇。

（2）進(jìn)給量fz加大進(jìn)給量fz無疑會(huì)增加切削力，這顯然對(duì)薄壁加工不利。故精加工時(shí)，不選擇大的fz，但fz過小也是有害的，因?yàn)閒z過小時(shí)，擠壓代替了切削，會(huì)產(chǎn)生大量切削熱，加劇刀具磨損，影響加工精度。所以，精加工時(shí)，應(yīng)選取較適中的進(jìn)給量，一般可以選擇在0.1mm/z～0.2mm/z之間。

（3）軸向切深ap與徑向切深ae無論從力的角度，還是考慮到殘余應(yīng)力、切削溫度等因素，采用小軸向切深ap大徑向切深ae顯然是有利的，這是高速切削條件下切削參數(shù)選擇原則。對(duì)于薄壁結(jié)構(gòu)的側(cè)壁加工，小ap條件下顯然產(chǎn)生的徑向力小，而且在ap小的情況下，一定范圍內(nèi)ae的增加并不會(huì)增大薄壁變形，這樣就可以取較大的ae進(jìn)行加工；對(duì)于薄壁結(jié)構(gòu)的腹板加工，最后一刀采用大的ap可以提高加工系統(tǒng)剛度，減小腹板變形，所以，加工腹板時(shí)應(yīng)選取較大ap進(jìn)行加工。一般情況下，軸向切深ap可在2～10mm之間選擇，徑向切深ae可在0.5～0.9D之間進(jìn)行選擇。

切削用量，要針對(duì)不同的加工對(duì)象，需要編程人員選擇合理的刀具運(yùn)動(dòng)軌跡，優(yōu)化切削用量，根據(jù)需要選擇適合的切削速度，只有這樣才能真正發(fā)揮高速切削技術(shù)的長(zhǎng)處。成飛經(jīng)過近幾年的探索研究，通過大量的切削試驗(yàn)，建立了符合設(shè)備、刀具、產(chǎn)品特點(diǎn)的切削參數(shù)數(shù)據(jù)庫，在軍機(jī)、民機(jī)轉(zhuǎn)包項(xiàng)目等數(shù)控加工中得到了良好的應(yīng)用。

高速切削薄壁結(jié)構(gòu)典型工藝方案

航空薄壁結(jié)構(gòu)零件按其工藝、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，可分為框類、梁類、壁板類等類型。在大量應(yīng)用高速切削技術(shù)進(jìn)行的薄壁結(jié)構(gòu)零件加工中，總結(jié)形成了典型工藝方案。

梁類零件工藝方案

結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：梁類零件分為單面及雙面，該類零件外形上多處涉及機(jī)身理論外型，零件腹板與緣條厚度均較小，一般為1.5～2mm左右，最小處僅1.5mm，尺寸公差為±0.15mm，材料切除率達(dá)到96%左右。

工藝方案：裝夾，零件都為臥式放置，采用兩孔一面定位，兩個(gè)工藝孔設(shè)置在工藝凸臺(tái)上，定位狀態(tài)較好。在零件周圍設(shè)置壓緊槽，操作工人只需在加工前壓緊零件壓緊槽，無須再在加工過程改變零件的裝夾狀態(tài)。

工藝路線：采用高速加工機(jī)床，由于高速切削加工技術(shù)具有高轉(zhuǎn)速、快進(jìn)給、輕切削的特點(diǎn)，從而使加工后出現(xiàn)的零件變形得到了較好地控制，因此將粗加工、半粗加工和精加工合并為一道工序，基本實(shí)現(xiàn)從毛坯到零件的一次性加工。

框類零件工藝方案

結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：該類零件外形上多處涉及理論外型，內(nèi)形有槽、下陷、開閉斜角、凸臺(tái)等制造特征。零件腹板與緣條厚度均較小，一般為1.2～2mm左右，尺寸公差為±0.15mm。材料切除率達(dá)到97%左右。

工藝方案：裝夾，零件都為臥式放置。零件采用兩孔一面定位，兩個(gè)工藝孔設(shè)置在工藝凸臺(tái)上，由于零件的大部分筋條在同一高度，擬以筋條面定位。由于在零件較大，裝夾拆卸不方便，采用墊板工裝，零件周邊設(shè)工藝凸臺(tái)，并在工藝凸臺(tái)上制沉頭壓緊孔，墊板上制螺紋孔，用沉頭螺栓壓緊固定在墊板工裝上。

工藝路線：采用高速切削加工技術(shù)，將粗加工、半粗加工和精加工合并為一道工序，以實(shí)現(xiàn)從毛坯到零件的一次性加工。

壁板類零件工藝方案

結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：零件為雙面槽腔結(jié)構(gòu)，無飛機(jī)外形，數(shù)控加工后還需噴丸成形。內(nèi)形包括有槽、下陷、凸臺(tái)等幾何特征。零件厚度較薄，槽腔較淺，大部分槽深小于3mm，零件腹板厚度不均勻，一般為1.5～3mm左右。尺寸公差為±0.2mm。材料切除率約90%。

工藝方案：裝夾，由于該類零件在立式機(jī)床上完成加工，因此零件都為臥式放置。由于零件薄，加工過程中極易因余量去除不均而產(chǎn)生加工變形；且總體結(jié)構(gòu)上缺少定位夾緊部位，同時(shí)為了減少加工時(shí)的零件變形而引起的腹板厚度超小，采用真空吸附加工。

工藝路線：采用高速切削加工技術(shù)，將粗加工、精加工合并為一道工序，加工順序的選擇是先加工槽少的一面，加工完此面后在槽腔內(nèi)填充石膏，作翻面加工的定位基準(zhǔn)，均采用真空吸附加工。

高速切削薄壁結(jié)構(gòu)的程編策略

高速切削對(duì)CAM的要求

高速加工的編程方式及方法必須與高速加工的工藝方法有機(jī)結(jié)合，這就對(duì)高速加工的CAM提出了更高的要求。高速加工的CAM必須滿足以下條件：

恒定的切削條件；

保證最大和穩(wěn)定的切削速度；

避免任何刀軸移動(dòng)加速度的不連續(xù)和突變；

刀具運(yùn)動(dòng)時(shí)保持恒定的主軸進(jìn)給，產(chǎn)生相同體積的切削；

刀具長(zhǎng)度與直徑比最好小于10；

減少無切削移動(dòng)；

無垂直方向的跳動(dòng)；

無切削方向的劇變；

在保證插值公差的前提下，盡可能減少段數(shù)；

提供高度連續(xù)的光順刀位數(shù)據(jù)。

自動(dòng)過切（殘余）保護(hù)功能。

系統(tǒng)能提供仿真驗(yàn)證的功能。

篇（7）

二、精益生產(chǎn)改進(jìn)的保障措施

（一）生產(chǎn)要素的信息化管理信息化管理是精益生產(chǎn)的基礎(chǔ)，只有及時(shí)準(zhǔn)確的掌握生產(chǎn)信息，才能制定出合理的生產(chǎn)方案[4]。在進(jìn)行精益生產(chǎn)改進(jìn)時(shí)，首先要做好人力、物料、資金、倉儲(chǔ)等不同生產(chǎn)要素的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，能夠及時(shí)全面掌握生產(chǎn)過程中不同主體所處的狀態(tài)；其次，在生產(chǎn)中要進(jìn)一步完善物料清單和生產(chǎn)工藝的數(shù)據(jù)，并根據(jù)不同主體狀態(tài)的變化情況，對(duì)各主體實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；再者，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)生產(chǎn)過程中的各種信息進(jìn)行收集和處理，為生產(chǎn)管理做好技術(shù)保障。

（二）培養(yǎng)員工適應(yīng)精益生產(chǎn)管理員工的積極性關(guān)系到生產(chǎn)效率，在進(jìn)行精益改進(jìn)時(shí)，需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，針對(duì)不同部門、不同層次的員工制定出適合其自身特點(diǎn)的培訓(xùn)方案；培養(yǎng)企業(yè)的學(xué)習(xí)氛圍，提高員工的學(xué)習(xí)積極性，并制定出相應(yīng)的激勵(lì)措施，保證員工能夠適應(yīng)新的生產(chǎn)管理模式；鼓勵(lì)員工不僅是技術(shù)人員，更包括一線工人，在工作中發(fā)現(xiàn)可以改進(jìn)的地方，及時(shí)地向管理層提出，能不斷改進(jìn)和優(yōu)化生產(chǎn)流程；充分發(fā)揮每個(gè)人的主觀能動(dòng)性，提高員工的凝聚力和責(zé)任心，全企業(yè)營造出人人都主動(dòng)實(shí)施和優(yōu)化生產(chǎn)的局面。

（三）建立精益生產(chǎn)的企業(yè)文化中國傳統(tǒng)文化別注重“人情”、“關(guān)系”等，當(dāng)一些員工違法操作規(guī)定或零部件存在缺陷時(shí)，其他人礙于情面不能及時(shí)糾正，這導(dǎo)致一些精益生產(chǎn)方式很難落到實(shí)處，若簡(jiǎn)單的處罰了事又容易使員工產(chǎn)生抵觸情緒。這就需要航空企業(yè)積極營造精益生產(chǎn)的企業(yè)文化，引導(dǎo)和激勵(lì)員工注重工作效率與團(tuán)隊(duì)協(xié)作，而不是講人情、重關(guān)系網(wǎng)。管理者要樹立以生產(chǎn)為本、以員工為本的理念，多聽員工的意見和建議，積極吸納員工參與生產(chǎn)管理與改進(jìn)，從而提高員工的積極性和主動(dòng)性。

（四）建立精細(xì)化生產(chǎn)計(jì)劃管理建立生產(chǎn)計(jì)劃模塊化數(shù)據(jù)庫管理模式，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)計(jì)劃精細(xì)化編制，使計(jì)劃的制定科學(xué)合理，可性強(qiáng)，達(dá)到生產(chǎn)計(jì)劃的分成管理更準(zhǔn)確和逐級(jí)控制更規(guī)范，保證各層次計(jì)劃之間既相對(duì)獨(dú)立，又完全集成，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃與現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行計(jì)劃的無縫連接和及時(shí)反饋的目標(biāo)。

（五）全面進(jìn)行精益生產(chǎn)改進(jìn)精益生產(chǎn)理論不僅可以用于指導(dǎo)產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)于非生產(chǎn)部門，比如財(cái)務(wù)、采購、銷售等部門同樣可以用精益生產(chǎn)理論進(jìn)行改進(jìn)。其“消滅浪費(fèi)，創(chuàng)造價(jià)值”的精髓在對(duì)非生產(chǎn)部門進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，能夠?qū)Y金流、供應(yīng)鏈、倉儲(chǔ)和運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理優(yōu)化，能夠提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、減少采購周期、降低庫存壓力，使航空企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門都實(shí)現(xiàn)精益化，這將為精益生產(chǎn)管理創(chuàng)造出良好的改進(jìn)環(huán)境。

篇（8）

商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理活動(dòng)及其內(nèi)容進(jìn)行衡量和校正，以保證銀行目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的過程。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的總體要求，國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu)可由縱向控制、橫向制約、相向反饋三部分組成。

1、縱向控制。內(nèi)部控制是相對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的法人單位而言的，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須立足于國有商業(yè)銀行的特點(diǎn)。國有商業(yè)銀行實(shí)行總、分行制，屬于統(tǒng)一法人單位。因此，內(nèi)部控制建立的理論基礎(chǔ)不是兩權(quán)分離，而是起源于實(shí)行總、分行制條件下的分層次多級(jí)管理的需要。所以，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)該滿足內(nèi)部管理的需要，逐級(jí)對(duì)下實(shí)施監(jiān)控，控制機(jī)構(gòu)及內(nèi)容從縱向上分層次設(shè)置：（1）最高權(quán)力層控制決策層。股東大會(huì)是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，有關(guān)商業(yè)銀行重大的決策、措施、行動(dòng)綱領(lǐng)等都由其做出，并直接控制決策層。（2）決策層控制管理層。總行設(shè)立直接向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，集行政檢查監(jiān)督，業(yè)務(wù)稽核審計(jì)和內(nèi)部管理控制于一身的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，對(duì)全行經(jīng)營管理活動(dòng)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并直接控制管理層。管理層包括一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)。（3）管理層控制執(zhí)行層。各一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)直接向下層分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，由上級(jí)行和同級(jí)分行雙重領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)行和準(zhǔn)一級(jí)行的監(jiān)管內(nèi)控部門在上級(jí)行的直接領(lǐng)導(dǎo)下，主要對(duì)總行法人負(fù)責(zé)，對(duì)所在行經(jīng)營管理活動(dòng)及其資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、經(jīng)營效益進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。（4）執(zhí)行層控制操作者。縣支行以下不設(shè)立專職的內(nèi)控部門，但由二級(jí)分行指派專職監(jiān)督管理員，參與其經(jīng)營決策，行使對(duì)縣支行及其以下機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)的監(jiān)督管理權(quán)。另外，各職能部門應(yīng)該自上而下縱向設(shè)置內(nèi)控機(jī)制，對(duì)本職能部門所處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。

2、橫向制約。這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本架構(gòu)的第二個(gè)方面，它要求商業(yè)銀行各部門各崗位人員都要處于制約機(jī)制的約束之中。具體而言，主要包括以下幾個(gè)約束機(jī)制：（1）民主決策制約機(jī)制。即本行的有關(guān)重大決策都要經(jīng)過有關(guān)部門的充分論證，不搞個(gè)人拍板，更不搞“一言堂”。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)營制約機(jī)制。遵循資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債的比例管理。要盡快按照《貸款通則》的要求，建立起風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制。其實(shí)，商業(yè)銀行按會(huì)計(jì)制度的要求，其財(cái)務(wù)管理、帳務(wù)核算，款項(xiàng)收付等必須做到帳帳、帳卡、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、帳款六相符，這六相符使得各崗位之間真正做到相互制約和監(jiān)督，對(duì)于新型業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)目前的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢(shì)，按照《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》等法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善其規(guī)章制度。（3）成本核算和財(cái)務(wù)收支約束機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)按照“三性”原則的要求，也要講究效益，改變目前各部門圍繞自身目標(biāo)的運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，一切為了效益，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)成本核算、財(cái)務(wù)收支都要與業(yè)務(wù)活動(dòng)及行長(zhǎng)的業(yè)績(jī)直接掛鉤，注重成本控制，按照目標(biāo)成本或開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)影響成本的各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，建立成本費(fèi)用約束機(jī)制。（4）利潤(rùn)分配約束機(jī)制。保證利潤(rùn)合理分配，使企業(yè)有自我發(fā)展的能力，將利潤(rùn)與行長(zhǎng)業(yè)績(jī)掛鉤，打破行與行之間分配上的“大鍋飯”體制。（5）人事管理與勞工用工機(jī)制。內(nèi)控要以人為本，充分發(fā)揮人的潛能，做到人盡其才，能者上，庸者下，任人唯賢。（6）稽核監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部稽核是內(nèi)控的重要組成部分。從內(nèi)控層次上看，第一層次是各部門、崗位人員按業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、法律法規(guī)的要求自律；第二層次是管理部門對(duì)其它各部門按崗位責(zé)任制和目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行考核管理；第三層次是稽核部門對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，實(shí)行對(duì)縣行一級(jí)的稽核派駐制，發(fā)揮稽核的事前、事中的預(yù)警作用。

3、相向反饋。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立，還必須包括一系列的對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的反饋系統(tǒng)。（1）預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)既能全面顯示金融風(fēng)險(xiǎn)大小、預(yù)測(cè)預(yù)警信號(hào)，又能及時(shí)了解經(jīng)營管理狀況以及各項(xiàng)指標(biāo)考核的完成情況，既有全局的、又有局部性的。建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目的是為了預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤；及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，防患于未然，減少失誤和損失。因此，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資財(cái)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證、帳表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度；健全完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性的問題的預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（2）信息反饋系統(tǒng)。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的重要憑證。為此，商業(yè)銀行必須保證信息暢通及時(shí)，以便于決策和糾偏。如果沒有信息及其變換過程，就不存在反饋。如果沒有信息反饋?zhàn)饔茫簿筒淮嬖诳刂频臋C(jī)能。控制的全過程離不開信息及其變換反饋過程，內(nèi)部控制系統(tǒng)要通過信息系統(tǒng)的處理才能達(dá)到目的。所以說控制的基礎(chǔ)是信息，而信息需要通過反饋系統(tǒng)來取得，反饋是實(shí)現(xiàn)有效控制的必要條件。（3）內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)。商業(yè)銀行需要了解內(nèi)控的效果，監(jiān)管當(dāng)局需要掌握金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的狀況，這都涉及內(nèi)控的評(píng)價(jià)。沒有內(nèi)控評(píng)價(jià)，就不知道內(nèi)控的效果如何，也就不可能為以后的內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)包括評(píng)價(jià)的內(nèi)容、評(píng)價(jià)的方法和評(píng)價(jià)的步驟。①評(píng)價(jià)的內(nèi)容。一是健全性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行現(xiàn)行的規(guī)章制度等是否涵蓋了各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，每項(xiàng)規(guī)章制度是否在深度上到位。二是符合性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行現(xiàn)行的規(guī)章制度是否被認(rèn)真執(zhí)行，現(xiàn)實(shí)的規(guī)章制度是否不切實(shí)際而無法執(zhí)行。三是功能性評(píng)價(jià)。指評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度，內(nèi)控體系，內(nèi)控辦法是否能發(fā)揮應(yīng)有的作用并取得滿意的效果。②評(píng)價(jià)方法。主要包括調(diào)查問卷法、流程圖法，關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)分評(píng)價(jià)法、詢問檢查法等。③評(píng)價(jià)的步驟。分為兩步，第一步，健全性測(cè)試。測(cè)試的內(nèi)容有：一是控制環(huán)境。任何控制的實(shí)施都是在特定的環(huán)境背景下實(shí)現(xiàn)的，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到控制點(diǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要檢查了解是否有合理有效的組織機(jī)構(gòu)，是否按職責(zé)分離的原則設(shè)立，部門間、人員間是否互相制約、互相牽制；人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是否適合。二是控制制度，檢查各項(xiàng)制度是否健全。三是控制程序。檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)。第二步，有效性措施。測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)，在經(jīng)營活動(dòng)中是否真實(shí)，內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，執(zhí)行程序如何，是否發(fā)揮其功能，是否采取控制措施，控制目標(biāo)是否達(dá)到。（4）標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整系統(tǒng)。內(nèi)部控制是相對(duì)于外部監(jiān)管而言的。整個(gè)過程主要由組織內(nèi)部實(shí)施，這包括制定標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)衡量工作成效和采取措施糾正偏差三個(gè)要素。簡(jiǎn)單的控制可能只涉及到指出并糾正某一具體問題，而充分的內(nèi)部控制則可能包括重新修訂目標(biāo)、制訂新目標(biāo)、調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)方法上做出更大的改變。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是過去沿用下來的，需要進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。對(duì)于新興業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展可能發(fā)生的問題，調(diào)整、設(shè)計(jì)新的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，從而建立起符合商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的內(nèi)控制度。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)——制度建設(shè)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一方面，人民銀行要根據(jù)《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管；另一方面，商業(yè)銀行要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自律，切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)作中可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下四個(gè)方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的控制目的出發(fā)，針對(duì)其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個(gè)人或一個(gè)部門去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權(quán)責(zé)明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且各職能部門和崗位人員的權(quán)責(zé)要相適應(yīng)。四是內(nèi)部控制一定要做到獎(jiǎng)懲分明。要對(duì)任何不執(zhí)行制度，不履行職責(zé)的行為，制定相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：

1、科學(xué)決策制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)有效的決策管理組織，要改革商業(yè)銀行決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機(jī)構(gòu)，完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理組織，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；還應(yīng)建立如資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、信貸審查委員會(huì)等各種經(jīng)營決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問機(jī)構(gòu)；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性、準(zhǔn)確性。科學(xué)的決策制度是保證商業(yè)銀行的經(jīng)營方向、經(jīng)營措施、經(jīng)營目標(biāo)得以全面貫徹落實(shí)的最根本的保障。商業(yè)銀行要建立嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重要決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并應(yīng)保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行，超越違法程序都應(yīng)受到處罰。在各級(jí)商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中，都要實(shí)行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識(shí)，在提高決策的科學(xué)性上發(fā)揮重要的作用。特別是對(duì)貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性等進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持集體討論，集體審批，確保資金安全。

2、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，因此，上級(jí)行必須將權(quán)、責(zé)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤，權(quán)責(zé)對(duì)等。從我國實(shí)際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)一套行之有效的貸款授權(quán)審批制。如總行根據(jù)各分行的資產(chǎn)負(fù)債情況，授權(quán)分行信貸委員會(huì)的最高審批限額，分行根據(jù)最高審批限額再轉(zhuǎn)授權(quán)。建立科學(xué)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制系統(tǒng)應(yīng)包括建立授權(quán)內(nèi)容，確定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行授權(quán)四個(gè)方面內(nèi)容。另外，要通過對(duì)企業(yè)信用與經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進(jìn)行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級(jí)，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同的授信。通過合理的授權(quán)授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

3、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)那些容易出現(xiàn)問題和錯(cuò)誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊(cè)，發(fā)放到員工手中，便于遵照?qǐng)?zhí)行；其次，主管部門通過制定完善崗位責(zé)任制度，明確各崗位職責(zé)，賦予各崗位相應(yīng)的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系；再次，對(duì)重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責(zé)任制度要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú)立。商業(yè)銀行內(nèi)部嚴(yán)格分離的崗位有：現(xiàn)金有價(jià)證券、空白重要憑證、印簽、密押、貸款核保、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、資金交易、計(jì)算機(jī)等。

4、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明的業(yè)務(wù)操作制度。業(yè)務(wù)操作規(guī)程是程序控制的問題，它是商業(yè)銀行控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際需要，因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩個(gè)以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求由一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度總括起來講，是由有關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、聯(lián)行、財(cái)務(wù)制度、核算辦法、操作程序、會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)程序、工作計(jì)劃、管理辦法、崗位責(zé)任制等組成。控制的內(nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)控制、成本控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、重要崗位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制包括事前控制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制。商業(yè)銀行信貸內(nèi)控機(jī)制，一要解決制度有無的問題，解決制度設(shè)計(jì)原則和方法問題；二要解決執(zhí)行的問題，健全的制度要付諸實(shí)施；三要解決檢查監(jiān)督問題。目前信貸業(yè)務(wù)操作制度的建立應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細(xì)則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)制度；建立健全貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計(jì)制度。

5、內(nèi)部稽查制度。商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在商業(yè)銀行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。再次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

篇（9）

二、民用航空使用頻率規(guī)劃

（Ku/Ka/L頻段可應(yīng)用范圍）依據(jù)《中華人民共和國無線電頻率劃分規(guī)定》，民用航空無線電頻率使用和業(yè)務(wù)主要分為：1）制式無線電臺(tái)是指為確保航空器的安全，在制造完成時(shí)必須安裝在其上的無線電設(shè)備。2）非制式無線電臺(tái)是指制式無線電臺(tái)以外的無線電臺(tái)。如:機(jī)載客艙衛(wèi)星通信電臺(tái)。3）航空移動(dòng)業(yè)務(wù)是指在航空電臺(tái)和航空器電臺(tái)之間,或航空器電臺(tái)之間的一種移動(dòng)業(yè)務(wù)。營救器電臺(tái)可參與此種業(yè)務(wù)；應(yīng)急示位無線電信標(biāo)電臺(tái)使用指定的遇險(xiǎn)與應(yīng)急也可參與此種業(yè)務(wù)。4）航空電臺(tái)是指用于航空移動(dòng)業(yè)務(wù)的陸地電臺(tái)。在某些情況下，航空電臺(tái)也設(shè)在船舶或海面工作平臺(tái)上。衛(wèi)星通信在民用航空應(yīng)用中又主要?jiǎng)澐譃轳{駛艙（前艙）和客艙（后艙）。駕駛艙（前艙）通信需要高度完整性和快速響應(yīng)的安全和正常通信，屬于衛(wèi)星航空移動(dòng)（R）業(yè)務(wù)，主要分為空中交通服務(wù)部門用于空中交通管制、飛行情報(bào)與報(bào)警的安全相關(guān)通信，以及航空器承運(yùn)人進(jìn)行的、會(huì)影響到空中運(yùn)輸?shù)陌踩⒄：托实耐ㄐ臶航空運(yùn)行管理控制通信（AOC）]。民航局《航空公司運(yùn)行控制衛(wèi)星通信實(shí)施方案》中推薦使用的衛(wèi)星通信系統(tǒng)有海事衛(wèi)星通信系統(tǒng)、銥星系統(tǒng)和Ku衛(wèi)星系統(tǒng)。客艙(后艙)通信是為航空承運(yùn)人的私人通信[航空行政通信（ACC）]服務(wù)，以及公眾通信[航空旅客通信（APC）]。目前在國際上使用的客艙（后艙）通信系統(tǒng)主要有海事衛(wèi)星通信系統(tǒng)、Ku衛(wèi)星系統(tǒng)及Ka衛(wèi)星系統(tǒng)。具體使用頻率規(guī)劃如表1所示。

三、民用航空的衛(wèi)星通信網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營系統(tǒng)現(xiàn)狀

1.衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)與資源目前國際民航駕駛艙（前艙）衛(wèi)星通信多使用的是L和S頻段衛(wèi)星通信系統(tǒng)，采用衛(wèi)星移動(dòng)通信使用的L、S頻段。而衛(wèi)星移動(dòng)通信系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，國內(nèi)尚無自建的商用衛(wèi)星移動(dòng)通信系統(tǒng)投入運(yùn)行。國內(nèi)正在使用或準(zhǔn)備使用的商用衛(wèi)星移動(dòng)通信系統(tǒng)都是由國外運(yùn)營商提供的服務(wù)。國外商用衛(wèi)星移動(dòng)通信系統(tǒng)主要包括：海事衛(wèi)星系統(tǒng)（Inmarsat）、銥星系統(tǒng)（Iridium）、全球星ICO系統(tǒng)（Globalstar）、亞洲蜂窩衛(wèi)星系統(tǒng)（ACes）和Thuraya等。具體所用衛(wèi)星移動(dòng)通信系統(tǒng)具體所用頻率范圍如表2所示。在客艙（后艙）衛(wèi)星通信應(yīng)用方面，中國衛(wèi)通集團(tuán)公司目前擁有12顆在軌衛(wèi)星，可以提供以覆蓋中國及周邊地區(qū)的Ku頻段衛(wèi)星通信服務(wù)資源，并計(jì)劃在2015年，達(dá)到擁有15顆以上在軌衛(wèi)星。在衛(wèi)星頻率資源使用上將形成C、Ku與S、L、Ka頻段相結(jié)合，固定廣播通信衛(wèi)星與移動(dòng)廣播通信衛(wèi)星結(jié)合，覆蓋范圍廣、用途多樣的衛(wèi)星空間段資源體系。中國衛(wèi)通現(xiàn)有運(yùn)營在軌衛(wèi)星情況如表3所示。考慮到航空運(yùn)輸飛行國際、國內(nèi)航線的特點(diǎn)，從衛(wèi)星資源的服務(wù)能力來看，尤其是至今我國沒有自主可管可控，用機(jī)駕駛艙（前艙）衛(wèi)星通信的L和Ka頻段衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；即使是Ku頻段衛(wèi)星，目前我國自主運(yùn)營的衛(wèi)星服務(wù)能力，不論是覆蓋范圍，還是軌道頻率資源，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)滿足我國航空市場(chǎng)發(fā)展衛(wèi)星通信需求。這既是對(duì)我國衛(wèi)星通信運(yùn)營服務(wù)提出的挑戰(zhàn)，更是開拓衛(wèi)星通信服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)遇和發(fā)展應(yīng)用潛力。

2.用戶終端設(shè)備由于我國在這方面應(yīng)用起步晚，再加上用于航空領(lǐng)域的準(zhǔn)入門檻制約，目前用于駕駛艙（前艙）衛(wèi)星通信的L頻段終端系統(tǒng)設(shè)備，以及用于后艙（客艙）衛(wèi)星通信的Ku和Ka頻段終端系統(tǒng)設(shè)備，全部是由國外廠商提供，幾乎全面占領(lǐng)我國終端系統(tǒng)設(shè)備市場(chǎng)。民航飛機(jī)上衛(wèi)星通信設(shè)備的制造門檻很高，除了要遵循現(xiàn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，還要得到國際有關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)可，為了國家信息安全的需要，國內(nèi)廠商在這一領(lǐng)域還需要努力追趕，有所作為。駕駛艙（前艙）衛(wèi)星通信的L頻段終端系統(tǒng)設(shè)備主要有：霍尼韋爾,柯林斯，泰雷斯公司等。后艙（客艙）衛(wèi)星通信的Ku和Ka頻段終端系統(tǒng)設(shè)備主要有：Row44，Panasonic，GoGo，Aerosat等。后艙（客艙）衛(wèi)星通信終端天線系統(tǒng)如圖4所示。的通信系統(tǒng)多數(shù)是高頻和甚高頻通信系統(tǒng)，衛(wèi)星通信的應(yīng)用多是使用銥星系統(tǒng)，海事衛(wèi)星，Globalstar,Thuraya,ACeS等衛(wèi)星系統(tǒng)，以及與這些衛(wèi)星系統(tǒng)相配的L頻段在軌衛(wèi)星系統(tǒng)的終端設(shè)備。駕駛艙（前艙）衛(wèi)星通信終端設(shè)備如圖5所示。

3.網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和用戶業(yè)務(wù)管控從國家戰(zhàn)略安全考慮，在航空運(yùn)輸飛行網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和用戶業(yè)務(wù)管控方面，更需要建立可管可控的航空衛(wèi)星通信網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和用戶業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)。系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行管理主要是負(fù)責(zé)管理、監(jiān)控和維護(hù)機(jī)載通信全系統(tǒng)，實(shí)時(shí)對(duì)全網(wǎng)系統(tǒng)涉及衛(wèi)星、地面網(wǎng)絡(luò)和終端設(shè)備等工作狀態(tài)進(jìn)行管理、監(jiān)控，實(shí)時(shí)對(duì)運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)中業(yè)務(wù)用戶使用情況，進(jìn)行本地或者遠(yuǎn)程、監(jiān)控、維護(hù)和計(jì)費(fèi)結(jié)算等管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和業(yè)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)、備份管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營中出現(xiàn)的包括衛(wèi)星系統(tǒng)、終端設(shè)備和用戶使用等問題，進(jìn)行實(shí)時(shí)分析排查，及時(shí)警示和問題預(yù)先發(fā)現(xiàn)等必要的日常維護(hù)，保障全網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行安全正常。民航衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)橫跨通信信息傳輸服務(wù)和民用航空飛行運(yùn)輸服務(wù)，在相關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范、業(yè)務(wù)運(yùn)營管理、設(shè)備準(zhǔn)入等方面，必須同時(shí)滿足國家對(duì)民航飛行安全，信息通信網(wǎng)絡(luò)傳輸安全，信息內(nèi)容安全和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全規(guī)定要求。民航衛(wèi)星通信涉及國家信息安全，有必要在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和用戶業(yè)務(wù)管控方面在滿足國家相關(guān)法規(guī)要求前提下，做到完全自主，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營可管可控。

篇（10）

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國整個(gè)金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機(jī)的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對(duì)金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機(jī)。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性，也正因?yàn)槿绱耍獦?gòu)建更為嚴(yán)密的安全意識(shí)，更為嚴(yán)格的防范風(fēng)險(xiǎn)措施;用以抵抗外界各個(gè)環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。

1、內(nèi)部控制的概述

1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)有其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性的保護(hù)，要有準(zhǔn)確，可靠的會(huì)計(jì)信息，注重金錢和充電嚴(yán)格的程序，審查方面也要加強(qiáng)控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀(jì)40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動(dòng)公司堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個(gè)公司的董事長(zhǎng)、高層以及所有人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供制約:1、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析;2、經(jīng)營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制要素。21世紀(jì)以后，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會(huì)、高管層和全員工實(shí)施的、主要保障控制目標(biāo)的過程。把內(nèi)部控制的目標(biāo)提升到“促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。

2、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1997年東南亞金融危機(jī)給危機(jī)國和周邊國家國民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難引起了各國銀行監(jiān)管部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進(jìn)一步促進(jìn)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。

3、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題

(1)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。雖然在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計(jì)運(yùn)用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個(gè)新的系統(tǒng)的工作相當(dāng)于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實(shí)踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因?yàn)榇耸沟眯氏陆怠膫€(gè)別的角度來看，雖然個(gè)別業(yè)務(wù)流程規(guī)則相對(duì)偏緊，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在一家綜合性的企業(yè)中往往導(dǎo)致復(fù)雜綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的全過程，動(dòng)態(tài)控制難以實(shí)施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段，同時(shí)如何有效地控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對(duì)自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會(huì)的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤(rùn)目標(biāo)經(jīng)營，也忽略了銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補(bǔ)償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會(huì)計(jì)勞動(dòng)力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務(wù)工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長(zhǎng)遠(yuǎn)旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會(huì)計(jì)人員更多的銀行業(yè)務(wù)不熟悉，達(dá)不到內(nèi)部控制和管理要求。

4、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

(1)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo)，要提高內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”的工作原則，自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營實(shí)現(xiàn)安全、流動(dòng)、盈利。同時(shí)以再教育的方式，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強(qiáng)四方面的管理:一是加強(qiáng)對(duì)基層營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理，實(shí)施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，切實(shí)解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對(duì)整改措施落實(shí)情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對(duì)已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等，完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目。(3)優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設(shè)置，職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。可以根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)操作兩個(gè)區(qū)塊，對(duì)于簿記，審查，綜合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算納入業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，事后監(jiān)督，工作的會(huì)計(jì)人員，分支機(jī)構(gòu)不足，就業(yè)可適當(dāng)降低操作人員的失誤，但事后通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在設(shè)計(jì)崗位職責(zé)，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責(zé)任和權(quán)利”的原則，突出每個(gè)位置的責(zé)任，應(yīng)承擔(dān)事故崗位之間的責(zé)任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評(píng)估(ContrSelf—Assessment，簡(jiǎn)寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。(5)注重過程監(jiān)督，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。要充分利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，在中央銀行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項(xiàng)目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性;強(qiáng)化對(duì)前臺(tái)會(huì)計(jì)核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強(qiáng)化技術(shù)手段的硬性控制，從而實(shí)現(xiàn)控制重點(diǎn)向防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:張娟 單位:江蘇泗洪農(nóng)村商業(yè)銀行

【參考文獻(xiàn)】

［1］王利軍．加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略途徑［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017(06)

篇（11）

針對(duì)航空發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)，現(xiàn)有的PDM技術(shù)已經(jīng)可以較好的對(duì)其進(jìn)行技術(shù)狀態(tài)管理。由于實(shí)際裝配中，單臺(tái)航空發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)狀態(tài)強(qiáng)調(diào)可追溯性，即對(duì)于每一臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)在排故、維修、大修時(shí)需要明確其裝配技術(shù)狀態(tài)歷史，就必須對(duì)單臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)行裝配技術(shù)狀態(tài)管理。進(jìn)行單臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)管理的基礎(chǔ)是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)模型，裝配環(huán)境下的技術(shù)狀態(tài)數(shù)據(jù)可以分為三大部分：物料信息、工藝信息與檢驗(yàn)信息。這里的物料信息是指產(chǎn)品基本信息及組成產(chǎn)品的各種零/組/部件的信息；工藝信息是指裝配各級(jí)物料節(jié)點(diǎn)所執(zhí)行的工藝/工序/工步的信息；檢驗(yàn)信息是指執(zhí)行裝配的關(guān)鍵項(xiàng)進(jìn)行檢驗(yàn)，具體表現(xiàn)為相對(duì)應(yīng)的檢驗(yàn)項(xiàng)的規(guī)定值與實(shí)際值。物料信息、工藝信息、檢驗(yàn)信息都可表示為樹形結(jié)構(gòu)。它們間也具有復(fù)雜的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其中包括：工藝與部件或組件對(duì)應(yīng)、檢驗(yàn)表與工藝對(duì)應(yīng)、檢驗(yàn)項(xiàng)與工序?qū)?yīng)、子檢驗(yàn)項(xiàng)與工步對(duì)應(yīng)等。由于航空發(fā)動(dòng)機(jī)的多裝多試的特點(diǎn)，單臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)在其生命周期的多次裝配中會(huì)頻繁的發(fā)生物料信息、工藝信息和檢驗(yàn)信息的改變，集中表現(xiàn)在由于串換件、壽命件的到期等，發(fā)生各級(jí)物料（部件/組件/零件）的變化；由于采用不同版次的工藝、針對(duì)個(gè)別發(fā)動(dòng)機(jī)裝配下發(fā)的技術(shù)文件、技術(shù)通知、工藝更改單等會(huì)產(chǎn)生工藝信息的變化；物料或工藝信息改變同時(shí)也伴隨產(chǎn)生了檢驗(yàn)信息的變化。因此單臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)的裝配技術(shù)狀態(tài)不僅與同型號(hào)同批次的其他發(fā)動(dòng)機(jī)的技術(shù)狀態(tài)不同，在其生命周期內(nèi)本身的技術(shù)狀態(tài)也隨時(shí)間變化。所以，航空發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)數(shù)據(jù)模型必須包含兩個(gè)方面，從空間上說，要用盡可能用簡(jiǎn)單的模型表示出錯(cuò)綜復(fù)雜的物料、工藝、檢驗(yàn)信息的對(duì)應(yīng)關(guān)系；從時(shí)間上說，要準(zhǔn)確地刻畫出發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)隨時(shí)間變化的情況。

發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)數(shù)據(jù)模型的定義

以下對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)在時(shí)間條件約束下的物料、工藝、檢驗(yàn)等信息進(jìn)行定義。定義1：航空發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)模型，C={M，PAC，R，T}。其中M為物料信息集合、PAC為工檢信息集合、R為關(guān)系集合、T為時(shí)間。當(dāng)物料信息集合為整臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)的物料信息時(shí)，C表示單臺(tái)次發(fā)動(dòng)機(jī)T時(shí)刻的技術(shù)狀態(tài)；當(dāng)物料信息為整臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)物料信息子集時(shí)，C表示相應(yīng)部件、組件等的技術(shù)狀態(tài)。定義2：物料節(jié)點(diǎn)集合M：航空發(fā)動(dòng)機(jī)某一時(shí)刻物料集合為：M={m1，m2，m3…，mn}，n∈N，N為自然數(shù)；mi={IDmi，a1，a2，a3，…，ak}，k∈N，mi∈M。M中mi可以是產(chǎn)品、部件、組件或者零件，為產(chǎn)品任意級(jí)物料節(jié)點(diǎn)。mi中IDmi為物料節(jié)點(diǎn)的唯一標(biāo)識(shí)，a1，a2，a3，…，ak為這一物料節(jié)點(diǎn)屬性，比如關(guān)鍵尺寸、物料壽命、是否為關(guān)重件的標(biāo)識(shí)等，可靈活的根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)例化。定義3：工檢信息集合PAC：PAC={pac0，pac1，pac2，…，pacl}，l∈N；Paci={IDpaci，b1，b2，b3，…，bl}，t∈N，paci∈PAC。由上面的分析可知，雖然物料信息和工藝信息節(jié)點(diǎn)不是同級(jí)一對(duì)一的關(guān)系，對(duì)于具體的發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)品，工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)也總是伴隨著唯一的物料節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)，這里不妨將相對(duì)應(yīng)的兩種節(jié)點(diǎn)合并為工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)，也是適應(yīng)了許多先進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)制造廠商實(shí)行的“工檢合一”的需要。對(duì)于每一個(gè)工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)paci，IDpaci為工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)的唯一標(biāo)識(shí)。類似于定義1，b1，b2，b3，…，bt亦為paci（1≤i≤l）工藝信息節(jié)點(diǎn)的屬性，當(dāng)paci為不同級(jí)別的工藝信息節(jié)點(diǎn)時(shí)，屬性可以實(shí)例化為工藝版本、關(guān)鍵工序標(biāo)識(shí)等。當(dāng)paci為工序級(jí)節(jié)點(diǎn)，若bj={IDbj，CheckContentbj，CheckStandardbj，CheckValuebj}表示一個(gè)子檢驗(yàn)項(xiàng)，其中，IDbj唯一標(biāo)識(shí)了該子檢驗(yàn)項(xiàng)，CheckContentbj為子檢驗(yàn)項(xiàng)的具體內(nèi)容，CheckStandardbj為檢驗(yàn)項(xiàng)的規(guī)定值，CheckValuebj為檢驗(yàn)項(xiàng)的實(shí)際值，該屬性可給出單件產(chǎn)品由于每次裝配產(chǎn)生的檢驗(yàn)項(xiàng)信息，一般表示執(zhí)行一個(gè)工步產(chǎn)生的檢驗(yàn)信息。定義4：關(guān)系集合R=MR∪PR∪MPR其中：MR={r|r=（mi,mj）,若堝mi和mj的父子關(guān)系，mi,mj∈M};PR={r|r=（paci,pacj）,若堝paci和pacj的父子關(guān)系，paci,pacj∈PAC}；MPR={r|r=（mi，pacj），若堝mi和pacj的對(duì)應(yīng)關(guān)系，mi∈M，pacj∈PAC}；該集合可以確定出技術(shù)狀態(tài)模型中存在的物料信息節(jié)點(diǎn)之間、工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)之間、物料信息節(jié)點(diǎn)與工藝及檢驗(yàn)信息節(jié)點(diǎn)之間三種關(guān)系。圖2展示了一個(gè)簡(jiǎn)化了的技術(shù)狀態(tài)模型的具體例子，該模型具有三層物料信息結(jié)構(gòu)。左面的部分為單臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)品的物料狀態(tài)，右邊的部分為與之相對(duì)應(yīng)物料的工檢信圖1航空發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)息，用連線表示存在相關(guān)的關(guān)系。

發(fā)動(dòng)機(jī)裝配技術(shù)狀態(tài)數(shù)據(jù)模型的基本操作