審計專業論文大全11篇

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(一)高職類院校學生對會計專業審計課程教學的態度不端正

高職類院校學生對會計專業審計課程教學的態度不端正分以下幾種:其一，如今，有很多學生都人云亦云，選專業的時候一點都不慎重，采取別人選什么我也選什么的原則，完全不為自己切身考慮，不考慮自己是否適合這個專業，而選了之后卻對其沒有多大興趣，最后采取消極的態度，破罐破摔。其二:部分學生在選了會計專業之后，認為審計課程學習的難度系數非常之大，甚至就認為自己根本學不好審計課程，最后荒廢了自己。其三:有很多學生都沒有認識到會計專業審計課程的就業前景非常之好，所以對待審計課程，學生們都是完成任務的心態，并沒有將學習的熱情投入到審計課程的學習中。這些學習態度對于學習會計專業審計課程是非常不利的。

(二)高職類院校會計專業審計課程的授課教師的專業素質不夠高

如今，社會中人做事靠關系非常甚行，進入高校授課的教師魚龍混雜，有的教師的專業知識量根本不達標。即使是知識淵博的教授也由于對會計專業審計課程教學的不重視而不盡心盡力地給學生傳授知識，亦或是對學生消極的學習態度甚為失望而自己也輕而待之。這些現象都是老師沒有足夠的專業素質導致的結果，無論及專業，無論及學生態度，作為老師，育人子弟，就得有足夠的專業素質，就無法將專業知識以最高效、最簡單的方式傳授給學生，更不用說是提升學生學習的積極性，讓學生將會計專業審計課程學到最好。

(三)高職類會計專業審計課程教學方法太過傳統、落后

由于高職類院校中沒有大力推行開來，所以部分高職類會計專業審計課程的教學方法還太過傳統、落后，許多院校使用的都是傳統的教學方法。我們都知道傳統的教學方式都太過陳舊、刻板，不能夠激發學生學習的興趣。而且傳統的教學方法實行的都是”滿堂灌”的方式，教師在講臺上撕心裂肺的講，只是原原本本的將課本上的專業知識都原封不動的傳授給學了生，試問，這樣的教學方式，學生能接受多少，即使學生都接受了，試問能夠實踐多少。傳統的教學方式不能夠變通，學生心須按照既定的教學方針去學習，學習是一件非常靈活的事，而傳統的教學方式太過刻板，特是對于比較刻板的會計專業審計課程，加上刻板的教學方法，根本就達不到所謂的學習效率。

(四)高職類會計專業審計課程教學的考試形式單一

現如今，大多數高職類院校還在采用閉卷考試的答題形式考評學生的學習效果，這種傳統的測試方法只能考評學生對專業課本知識的掌握，而對學生實踐能力的測試是完全沒有作用的。在學習的過程中，學校本來就沒有給學生安排太多的專業實踐活動，再加上考試測評的不周全，使學生本身就對專業實踐能力的鍛煉不重視，這樣教育出來的學生，只有紙上談兵的本領，而沒有一點實踐能力，即使學生從學校出來時有最高的分數，也沒有太高的做事能力。這樣，從學校推薦出來的學生進入到企業工作時，就會嚴重的脫軌，學校的就業和社會的實踐工作就斷了鏈接。學生沒有一定的實踐能力，必然會被社會所淘汰。

(五)大部分高職類會計專業審計課程都沒有實驗室

在改革之后的教學課程中，實驗室的設置對于高職類會計專業的教學是非常重要的，特別是審計課程的學習是需要實驗室的協助教學。但是如今的大部分高職類會計專業審計課程的教學都沒有實驗室的設置。在會計專業實驗室里，高職類院校的學生可以大膽，自由的去研究，實踐審計課程，只有通過不斷的實驗之后，學生才能深刻，清晰的接受會計專業審計課程知識。而沒有會計專業實驗室，一切都只是空談，學生只能在課堂上聽老師“滿堂灌”，或者是老師將實驗的各個原理，流程等逐一講解，這樣的教學方式根本不會達到好的效果，而實驗室的設置卻可以極大的提高學生學習審計課程的積極性。

二、提高高職類會計專業審計課程的教學質量的策略

(一)提高高職類會計專業審計課程的教學教師的專業素質

想要提高高職類會計專業審計課程的教學質量，就必須得提升高職類會計專業審計課程教學教師的專業素質，高職類院校可以對相關教師進行嚴格的員工績效考核工作，用一定的獎罰制度去激勵老師以提升自己的專業素質;學校也可以更多地舉行老師優秀教學的評比活動，讓老師之間形成良性的競爭合作關系，合作高效地完成教學工作，最重要酌是高職類學校應該對相關教師進行專業素質的培訓，保證每個老師都有足夠的專業素質，足夠的熱情投入到會計專業審計課程的教學中。擁有足夠的專業素質，教師首先應該積極投入到高職類會計專業審計課程教學方法的改革創新工作中，其次就是教師應該因材施教，面對不同的學生，教師應該有不同的教育方式，安排不同的學習任務，用最合適的方法去教育每一個學生，努力將會計專業審計課程的學習達到最高的效果。

(二)教師應該努力激發學生學習會計專業審計課程的積極性

要提高高職類院校學生學習會計專業審計課程的積極性，必須得讓學生認識到會計專業審計課程的重要性。首先，會計專業在現代經濟飛速發展的今天變得越來越熱門，那么教師首先就得讓學生清楚地了解到會計專業審計課程的就業前景，讓他們認識到學好審計課程的重要性，認識到會計專業審計課程的重要性，學生首先就會盡力地試著去學好審計課程。其次，相關教師應該改變百己的講課方式，盡量讓自己自的講課方式新穎、出奇，讓自己的課堂別有趣味，以此來吸引學生學習的注意力，再者，老師也可以采取一定酌獎罰制度，對學生的學習進行一定的精神或物質上的獎勵或懲罰，讓學生對學習有一定的動力，從而以更多的熱情投入到會計專業審計課程的學習中，這樣，學生才能夠將會計專業審計課程學到最好。

(三)大力推行高職類會計專業宙計課程教學的改革創新

我們都知道，傳統的教學方式已無法適應飛速發展的中國社會，傳統教學方式的刻板、陳舊已無法與如今靈活多變的社會相契合，所以，要想提高高職類會計專業審計課程的教學質量，我們必須得大力推行高職類會計專業審計課程教學的改革創新的措施。首先，我們將從課堂教學方式的改革開始，傳統的教學方式就是”滿堂灌”的教學方式，其實新時期的課堂應該以學生為主，老師為輔來展開教學工作，而課堂討論就是一種很有效的教學方式，特別是對于會計專業中的審計課程的學習，在討論中，學生完全可以將自己的想法表達出來，再結合同學的們不同的們觀點，學生可以更加深刻、生動地接受這一專業知識，并且可以培養學生自己樹立正確的的觀點。其次，在課后，教師可以組織學生積板主動地去合作學習，合作學習對于學生來說是一種最好的學習方式，學生之間可以用最純潔的心去合作，去競爭，學生之間可以形成一種良性的合作競爭關示，特別是對于會計專業中的審計課程，學生合作小組中可以自由地探討各種審計結算的方法，審計的方案，審計的結果以及得出的結論，學生之間的互相學習是最能激發彼此學好的欲望，提高學生學習的積極性。再者就是高職類會計專業必須得配有一定數量的實踐活動，高職類院校本來就是專門培養社會實用人材的，而且會計專業審計課程是直接與專業就業接軌的，在專業知識學習的過程中應該配有一定的專業實習活動，可以將個別小公司的審計結算工作交給學生去完成，這樣既可以高效提高高職類院校學生的實踐能力，也可以節省很多的人力物力。

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2.建立產品審計專家制度體系產品審計專家制度研究的內容和重點，主要包括商業銀行產品的的風險控制審計、合規性審計和效益審計。產品審計專家的基本職能主要包括三個方面：一是研究職能。產品審計專家需要全面熟悉和掌握商業銀行產品的業務合作系統、操作流程以及內部管理制度。二是產品審計職能。產品審計專家要善于將產品審計研究的新成果用以促進產品的穩健發展。三是培訓職能。產品審計專家要不斷總結和完善產品審計方法，及時做好產品審計培訓工作。產品審計專家項目設立的基本原則是以審計人員職業發展為基礎，以審計事業發展為目標。在一定的程度上要明確產品審計專家任職資格，落實審計專家的考核評價等。

3.建立專業的審計監督責任體系建立專業的審計監督責任體系需要我們把審計監督責任制落實到位，充分實現審計價值的最大化。實現專業審計監督責任體系的建立主要做到以下幾個方面：一是建立專業化審計監督責任體制，需要建立審計責任文化支撐體系、審計責任文化建設平臺以及責任體制，仔細落實每個審計管理環節和個人。二是建立合理的審計責任鏈，主要是建立總行和分行審計部的審計監督體制，建立轄區里的專業化審計監督責任制以及建立現場的審計責任制。在進行責任制的過程中，要仔細落實相關專業審計監督職能，組織開展專業風險評估，做好對審計監督責任制的完善工作。三是完善審計責任考核評價體系。要實現審計責任考核評價體系的完善需要我們完善審計責任追究制度和建立審議復議制度，確保審計監督體系的質量和效果的體現。

二、加強審計專業化管理的對策

1.落實風險導向審計原則風險導向審計原則主要針對的是審計環境的適應性、審計目標的變化以及彌補審計期望差距而提出的。商業銀行的風險導向審計主要包括財務風險導向和合規風險導向，風險導向審計使監督過程更加具有持續性和周期性的特點。

2.構建專業化的審計體系，實現信息審計專業化管理實現信息審計專業化管理是構建專業化審計體系的基礎。構建專業化的審計體系需要重點研究以下三個管理系統：第一，專業化審計信息管理系統。審計信息作為管理系統重要的審計資源，需要與審計信息數據庫有效的連接，并根據審計專業化管理的需要，建立審計信息庫，為審計專業化管理提供支撐；第二，專業化審計支撐系統。該系統作為重要的審計工具，具有強大的審計功能，運用該系統能夠增加專業信息產品的審計量，并以此提升專業化的審計水平；第三，專業化審計評價系統。加強專業化的審計評價系統建設是促進審計專業化發展的重要舉措。通過專業技術的檢測以及相關審計專家的評價和理論研討，提高對專業化審計技術與質量效果評價的準確性，要組織審計人員進行專業的培訓，鼓勵審計人員研究專業的審計技術，以提高風險識別和預測能力。

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首先,我國政府對企業兼并和轉讓行為始終進行政府主導的干預,其目的是為了讓企業擺脫發展困境但效果預期低。其次,我國在企業經營信息上,尤其是上市公司的財報和審計報告中存在廣泛的信息不透明和不對稱性,造成了并購方無法科學準確判定轉讓方企業資產和損益情況。并在其交易價值判定中無法給出真實合理的價值結論,造成購入價值和實際價值不對等。企業因兼并而產生資產負債增加使得企業陷入收益率預測不符的財務境地。隨后,我國企業在發生兼并轉讓行為中多數用現金支付作為主要方式,流動性資源結構繁多,其他方式無法占主導地位,造成現金不足進而對外開始籌集,讓企業負債率開始增高,企業相關經營業務受到限制并讓企業受到資產負債結構調整引發的內在和外在限制性規則。因而在企業面臨后續還款等行為中發生問題讓引發相關財務問題。最后,我國相關的企業間交易中介機構依舊處于市場機制健全和完善階段,其行業能力和操作力度偏低,對兼并轉讓行為程度有限不適應目前現狀。

(二)企業在兼并轉讓中的會計問題

首先企業在兼并轉讓中會涉及兩個最基本的會計處理方法購買處理法和權益結合法。購買處理法是對行為發生企業之間會計核算要通過成本進行,成本包括交易的相關現金等資本,在轉讓方失去法人資格后其對方企業資產和負債要入到企業會計賬目中,產生的與凈資產公充差需要定義為商譽價值。而權益結合法是對轉讓企業的整年損益都要入到企業會計賬目中,商譽價值時不需要確認的,因此易出現兩種問題:一方面,兩種方法都具有合理性可以被采用,兼并企業最重要特征是處于行為發生后的主導控制地位,因而購買處理法可以很清晰的區分兼并企業。當企業規模類似并且是多個企業進行其兼并轉讓行為時,權益結構處理方法就會依靠優勢更為合理。如何正確選擇情況相適宜的處理法是會計處理的首要問題。另一方面,目前國內的證券金融市場在不斷發展階段,購買方無法得到市場的穩定保障因而存在處理限制問題。公允價值時購買處理法需要依靠的根本價值前提因而資本市場公平均衡程度,能否通過公允呈現企業資產真實價值就尤為重要。而目前國內企業存在公允價值無法判定和判定不準確,影響了購買處理法的準確處理為會計處理帶來了問題。

(三)企業在兼并轉讓中的審計問題

首先,雖然頒布了《公司法》《上市公司收購管理辦法》等多個法案,但已經存在法律法規部完善的地方,讓兼并轉讓行為受到了法規法律不健全的影響。隨后,在資產真實價值判定上也不在各種問題,包括評估市場運行不合理,市場上評估業隨著各行業經濟發展的需要不斷增多,造成了評估業混亂和不規范的狀況;對資產評估范圍不準確,多數企業為了盡快完成收購匆忙評估資產,忽略無形資產評估等等;資產價值判定難度提高,當外資上市公司收購國內國有公司時會造成對國有公司各項如土地使用權、專利技術等方面判定不準確問題發生。最后,企業發生的兼并轉讓行為的相關審計工作是繁重和重要的,人員素質的高低關系的工作效果的大小。目前審計人員在獨立性容易受到外界各種不利因素的影響而發生主觀上對審計結果的改變。另外審計是需要遵循嚴格科學方法和流程,需要綜合能力和專業能力的共同提高得以保證的。目前國內審計人員依舊處于隊伍整體水平偏低的狀況,無法保障兼并轉讓行為的準確審計。

(四)企業在兼并轉讓中財務、會計以及審計三者協調的問題

在兼并轉讓中的財務工作與會計處理以及審計工作三者都有必然聯系,當一方出現欠缺問題后,容易造成另外兩方工作受到波及影響,因而產生反映的結果數據失真以及無法完成工作需要達到的目的和要求。因此,如何協調三者工作中協調問題是需要面對的。

二.企業在兼并轉讓的財務與會計審計問題的對策

(一)企業在兼并轉讓中財務方面

首先,要促使政府和企業各自產權分離并把企業相關產權規則制度進行改革調整,把政府與企業行為進行規劃,讓各自做到定位準確避免互相不合理影響。其次,在兼并轉讓行為發生前需要對轉讓方進行細致考量和嚴格審查,并聘用專業機構對其相關的企業發展資料和資產狀況進行專業詳細的分析后,再進行準確的企業各方面科學評價并作為兼并轉讓行為的必要前提。隨后,要開展多方式的交易,在現金交易外可以推廣股權的交換和證券的交換,以及通過兼并方借入相應資金購買對方企業股票,把后續經營收益作為還款的方式等。最后,交易價格要提前確定盡量做到后續不發生更改,其相關中介機構也要政府主導進行完善,利用金融機構的優勢為兼并轉讓行為提供資金籌集等方面擔保。

(二)企業在兼并轉讓中會計方面

在制定我國企業關于兼并轉讓的會計規則時要首先保證購買處理法和權益結合處理法之間的特征和關系。對符合相關適用原則的要嚴格使用其對應的方法,要保持兩個方法的可以區分以及排斥關系,預防企業發生會計信息不對稱和盈余損益管理問題的可能。其次,要對權益結合處理法適用的條件和操作性進行規范,美國等發達國家對其應用是規定了相應的數量標準,而目前我國和世界統一標準一致,并沒有規定出數量標準,因此,可以參考美國的規則制定數量規范,可以提高權益結合處理法的操作性。

(三)企業在兼并轉讓中的審計方面

健全和完善企業兼并轉讓涉及的相關法律條款是設立相應的法律法規保障機制是首先要做到的前提。其次,把資產的準確評估當做重點進行審計處理,要保證在一個有序的經濟市場環境中,監管和行政機制健全,對涉及的各項因素布局和評估工作合理,對企業資產的判定和企業內在價值和外在價值的認定準確是需要審計工作做到的。并且,要加強企業提供的數據的實地分析能力,用審計工作中涉及的多種方法巧妙配合,對潛在的問題細節特別是負債問題要深入嚴查到底。最后,提高整個審計人員的素質和能力,同時堅持審計工作的客觀性,讓與兼并轉讓行為中有直接利益的人員避免執行審計工作等,做到審計工作不因人為因素受到影響。

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黨的十六大報告和十六屆三中全會《決定》提出，要進一步轉變政府職能，改進管理方式，提高行政效率，降低行政成本，形成行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。政府是否高效運作，一直是判斷一個公共管理體系是否優良的標準，也是判斷政府是否負責任的標準。建立一套理性、精干、高效的政府行政機構被視為現代文明社會發展的重要標志。高效率和高績效意味著公共部門能夠充分地利用各種資源實現管理的目標，意味著公共部門和公共管理者要重視金錢、時間、結果服務的價值。內部審計可以通過履行職能，促進政府職責得以有效行使，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，因此，內部審計機構是促進建立效率政府的重要職能部門之一。但傳統審計更注重財務審計，不能充分有效地發揮其重要職能，著重于內部控制建設的審計，將更多地關注于經濟原則、效率原則、效能原則和公民滿意原則在政府中的體現，促進政府效率的提高。

（二）審計轉型是政府運行方式改革的需要

引入競爭機制，用市場的力量改造政府，提高政府隊伍的工作效率，這是當代西方“新公共管理”運動以及政府改革的一個基本精神。目前行政事業單位在采購固定資產時采用招投標制，在履行政府職能過程中使用簽約合同承包、出租制、一般使用者付費的市場方式；在內部管理運作中引入競爭機制，將政府行政環境向市場模式靠攏，采取成本核算、顧客導向、業務流程再造、全面質量管理、績效考核與內部市場等企業化的管理模式。內部審計可以通過參照在企業中進行的對內部控制和風險的管理模式，及時發現、糾正問題，使政府運行方式的改革得以健康推進。

（三）審計轉型是行政事業單位內審工作發展的需要

從內部審計的普遍情況來看，隨著外部制約機制的不斷加強，內部管理水平不斷提高，會計電算化的不斷普及，賬務表面的錯誤會越來越少，因此要求內部審計必須改革傳統的審計模式，將職能從傳統的監督檢查轉向為內部管理服務，將內部審計的重點從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。

行政事業單位中的內部審計更有其緊迫性。自今年以來，全國各地區、各部門將開展政府收支分類改革，改革將通過對政府收入進行統一分類，全面、規范、細致地反映政府各項收入，通過建立支出功能分類體系更加清晰地反映政府各項職能活動，通過建立支出經濟分類體系，全面、規范、明細地反映政府各項支出的具體用途。另外，市司法局機關也將成立財務決算中心，對所屬部分事業單位的財務進行統一結算。顯然，行政事業單位的財務收支活動內容逐漸簡單化、透明化，如果我們仍然局限于傳統的財務審計領域，內部審計機構將逐漸失去存在的必要。在這種形勢下，只有找準定位，及時轉型，將內部審計作為一種對被審計單位的服務，以服務為導向，拓展審計領域，建立“服務導向型”內部審計，內部審計在行政事業單位中才有存在和發展的必要。

（四）審計轉型是適應本系統體制改革的需要

2004年起，根據司法部的要求，市司法局系統開展了監獄體制改革，改革目標是“全額保障、監企分開、監社分開、收支分開、規范運作”，由原先的監獄、企業一體化核算改為行政、企業獨立核算。改制之前，企業將加工收入全部通過“營業外支出”科目轉到行政，改制后，市監獄管理局成立申岳公司，各監獄將本監獄企業加工收入按比例上交申岳公司，留下部分作為成本支出。勞教局也自2007年起要求各勞教所將勞務加工收入扣除一定比例的生產成本開支后全部上交，勞務加工凈收入不再由各勞教所獨立支配。監企分開與收支分開的運行機制，使監獄內部管理更加規范，內部控制制度的健全與運行的效率，直接關系到監獄體制改革能否落到實處。因此，在對監獄和勞教所開展內部審計的過程中注重向以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型，適應市司法局系統體制改革的形勢需要。

二、在市司法局系統進行審計轉型實踐的探索

（一）提升審計理念，從監督向服務與咨詢轉變

目前就普遍情況來看，政府部門的內部審計工作與企業的內部審計相比較為薄弱，這是由多種原因形成的。對此，我們進行深入的學習和探索，首先從提升審計理念著手。一是轉變審計服務與監督觀念，理清審計發展思路。今年以來，本系統多次召開內審人員會議，認真學習全國和市審計工作會議精神，明確對審計工作的要求，使全局審計干部掌握了加快審計轉型的背景意義和目標要求，進一步明確了審計監督在落實科學發展觀、構建和諧社會服務中的特殊使命。二是強化計劃管理。組織召開本系統各審計部門負責人座談會和經濟責任審計聯席會議，對進一步加強審計工作進行了深入討論研究。三是創新審計工作協調機制。突破單位與部門界限，整合利用市司法局、市監獄管理局、市勞教局和政法學院的審計人員和財務人員，在實施審計項目時，從各單位抽調相關人員組成審計小組，取長補短，協調配合，保證了項目質量；制定《關于健全市司法局經濟責任審計工作聯席會議有關部門協調機制的若干規定》，不斷健全和創新審計管理方式和工作協作機制，有效提高審計工作效率和質量。四是組織司法局系統內審人員之間的學習交流活動，結合審計工作的重點組織內審人員進行跨系統學習取經。

（二）提高審計技術，引入計算機輔助審計

計算機審計是現代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責的基本要求。國家內審協會提出，在推進審計轉型的過程中，要實現審計手段從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。沒有審計信息化的突破，就談不上現代審計，談不上為審計轉型提供技術支持。對此，我們作了有益的嘗試，引導內審人員自覺地、主動地推動計算機技術與審計業務的融合，全面推廣計算機技術在各類審計項目中的運用，使計算機審計與審計業務的發展和管理的需求相適應，與外部的信息化環境相適應。

一是開展計算機輔助審計工作。自2006年以來，先后邀請市內審協會推薦的多家審計軟件公司前來展示其審計軟件的功能和應用方法，本系統各主要審計部門均派員參加，既為觀摩，亦為比較選擇。在產品演示的過程中，我們對計算機輔助審計有了較全面的理解，在反復的對比之后，購買了適合本系統實際的審計軟件，并迅速應用于審計工作中。目前，內審人員已經充分感受到計算機輔助審計的優點，并基本上能夠得心應手地使用審計軟件，結合自身的豐富實踐經驗，大大提高了審計效率。二是加強計算機輔助審計培訓，近兩年組織了3次計算機輔助審計培訓，并動員各審計部門盡快采取計算機輔助審計。

（三）轉變審計視角，促進內部控制設置的合理化

從制度建設入手，抓內部管理。幾年來審計監督工作著重在促進單位加強資金和財產物資管理，提高資金使用效益上下功夫。在建章立制、強化財會隊伍建設，狠抓財務管理上，充分發揮內部審計監督的職能作用，有效地控制了費用支出。在做好正常的內部審計監督工作的同時，還加大對各單位一些大金額支出的合法性、合理性的監督力度，以此促進系統的內控制度。

（四）加強審計隊伍建設，通過多渠道提高審計人員整體素質

近年來，我們始終堅持把提高審計人員綜合素質放在突出位置。首先，努力為內審部門引入新生力量。2005年至2006年，市司法局、市監獄局和上海政法學院審計部門新增了6名年輕的具有大學以上學歷的同志，其中，注冊會計師3名，審計師2名，會計師1名。新生力量的加入使系統內審人員的平均年齡從49歲降到了41歲。其次，堅持不間斷的業務學習制度。多年來，我們堅持每半月一次的集中學習，深入學習政治理論文章及政策法規等，以提高審計干部思想政治素質和審計業務水平，通過集中學習全國審計工作會議和上海市審計工作會議精神，使審計人員從宏觀上把握年度審計工作方向；通過閱讀《中國內部審計》和《上海審計》等專業期刊有關文章，掌握審計動態，鼓勵內審人員參加審計師、會計師、內部審計師職稱考試，不斷提高審計干部綜合素質。

三、有待進一步解決的問題

（一）審計過程中未充分重視對內部控制的評價

實行審計轉型后，內控審計可能要作為一種審計的類型來抓。但目前我們在這方面做得很不夠。雖然也加強了對內部控制和風險管理為導向的管理審計，但主要仍以傳統的財務收支審計為主，對內部控制的審計還不夠深入。一是利用計算機輔助審計時忽略了對內部控制的評價。在審計軟件的使用中，內審人員對數據的查詢掌握得較熟練，運用得也較頻繁，但對于軟件中關于內部控制評價風險提示的功能，則很少有人問津。二是在與被審單位的交流過程中，對內部控制的了解也不夠深入和詳盡。今后應當搞好與各部門之間的協調，拓展信息來源。本系統各級審計部門要主動加強與干部、紀檢監察、財務等部門的聯系，為審計拓展信息，收集線索，有針對性地開展經濟責任審計。審計過程中，也可以根據實際需要，召開相關部門參加的會議，聽取財會人員以外的干部、職工，例如負責經濟工作的副職領導干部、科級中層干部的意見，搜集有否賬外反應、體外循環的經濟活動和違法違規經濟行為等情況，多渠道了解信息，從而使內審人員對內部控制的了解更客觀、更全面。

（二）審計方式尚未從事后監督向全過程監督轉變

目前我們對局屬各事業單位的審計只是在每年一次的財務收支審計時展開，致使監督往往停留在經濟業務發生之后。在推進審計轉型的過程中，應當將審計方式從事后監督向事前、事中監督轉變，依托局機關即將成立的財務決算中心，將審計關口前移，使內部審計充分發揮風險管理的作用。

(三)審計人員的綜合業務能力亟待加強

審計轉型對審計人員的素質提出了更高的要求。對寬泛的經營風險和內部控制的難度遠高于僅注重財務審計。因此，審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識和相關政策法規，具備綜合判斷分析能力和溝通協調能力。但目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，一定程度上制約和影響了審計工作的質量。今后應當促進審計人員提高審計業務技能，并建立有效的激勵機制調動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經、審計法規的學習，更加準確的理解和掌握政策法規。

總之，只有加快審計轉型，才能使審計工作更好地適應外部環境的深刻變革，才能使審計工作的發展與本系統的體制改革發展同步，才能實現審計自身的科學發展和歷史性跨越。我們將不斷探索，開拓創新，更快更好地推動市司法局系統內審工作的發展。

參考文獻：

1、索耶內部審計（現代內部審計實務），LaxrenceB.Sawyer等著，中國財政經濟出版社，2005.

2、內部審計實務標準導讀（修訂本），李學柔，中國內部審計協會.

3、內部審計規范精要與案例分析，李三喜，中國市場出版社，2006.

4、張笠，“內部審計的價值增值分析”，《中國內部審計》，2007年第1期.

5、上海市審計局政策研究室，“政府收支分類改革問答”，上海審計，2007年第1期.

6、2004-2007年間李金華審計長、石愛中副審計長與王道成會長在審計工作會議上的講話.

7、關于印發《關于勞務加工收支管理暫行辦法》的通知，滬司勞財[2006]25號.

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學號

 

導師姓名

 

職稱

 

課題名稱

 

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報告內容

思路清晰；語言表達準確，概念清楚，論點正確；實驗方法科學，分析歸納合理；結論有應用價值。

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報告過程

準備工作充分，時間符合要求。

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創    新

對前人工作有改進或突破，或有獨到見解。

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答    辯

回答問題有理論依據，基本概念清楚。主要問題回答準確。

40

 

答  辯  總  得  分

 

 

答辯委員會（小組）委員（簽字）：

                                   

                 

 

 

 

年   月   日

答辯委員會（小組）負責人（簽字）：

 

 

 

 

 

 

 

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答辯記錄

序號

答辯成員所提問題

學生回答情況

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篇（6）

一、會計學本科畢業論文現狀分析

 

平頂山學院是一所后升本的全日制應用型二本院校。會計學專業作為學院第一批升本專業從定位與目標、師資隊伍、教學資源、培養過程、學生發展、質量保障等方面全面提升。尤其是2014年學院加入應用技術大學聯盟邁出了轉型第一步。同時學校將迎來2018年教育部審核評估。轉型審核評估給學院明確了辦學和人才培養定位。強化實踐教學，強化會計學專業的技能和應用是今后辦學的方向。畢業論文作為重要的實踐教學環節將成為會計學人才培養質量的一個抓手。那么，會計學專業畢業論文的現狀如何?通過表1、表2可窺見一斑。

 

從表1、表2可以看出：2008級至2013級會計學專升本和2006年至2011年會計學本科優秀論文比例只占2.7%(其中專升本優秀論文占比為2.77%，本科占比為2.7%)，所占比重少;良好占48.3%;中等占41.7%;及格占7.3%。與社會實際密切結合的畢業論文少，案例研究少，實證研究更少。整體來講畢業論文質量不高。

 

二、會計學本科畢業論文存在的問題及原因分析

 

(一)選題

 

選題的恰當與否直接關系到會計學畢業論文研究的成敗。從調查看，畢業論文選題空洞且大，教學科研與應用題目偏少。選題定位不準，學科交叉和創新性選題甚少。平頂山學院會計學專業升本后畢業論文選題的質量雖有所提高，但離學院轉型發展和審核評估的要求還有相當的距離。選題必須與科研課題、生產實踐和社會應用結合起來，體現技能和應用的需要。

 

(二)開題

 

開題環節存在的問題是：文獻的查閱處于敷衍狀態，簡單拼湊;對論文所選題目的研究背景和研究現狀理解不透徹;文獻有效成分的提取和分析與要研究的論文方案脫節;寫出的文獻綜述篇幅很短。有些學生甚至害怕與學生討論和與教師溝通，所參考的文獻層次較低且比較陳舊。因為會計事項紛繁復雜不確定性很大且日新月異，陳舊的準則及處理方法不能滿足實務工作的需要，更不能體現會計學畢業論文的培養要求。開題環節存在問題的主要原因是對會計學畢業論文的認識不夠。所以將PDCA管理理念引入畢業論文整個教學過程是很有必要的。只有正確認識開題環節，把文獻查閱和大學知識的積累應用相結合，提出一個論文初步方案，約定時間廣泛聽取論證每篇論文的開題報告，充分醞釀補充意見，才能為下一步論文的寫作做好準備。

 

(三)指導

 

經過升本后幾年的實踐，指導環節的問題是：師生溝通次數少;包辦現象;沒通盤考慮研究過程;拖拉現象時有發生。部分學生在此過程中主動性差，等靠思想嚴重。教師為了考核評先評優的需要不得不包辦。有的只是零碎的思路，沒有通盤考慮會計學畢業論文的進度出現問題的解決方法，缺乏對研究論文的可行性、一體性的系統思考。

 

(四)監督

 

監督過程存在監督不到位問題。根據我校的情況，師資力量不足，一位教師要指導10位以上學生的畢業論文，同時還要完成大量教學任務，需要相當的經驗水平和責任心，且沒有相當經費的支撐，難以保證教師對學生論文寫作的監督力度，沒有辦法保證論文質量。同時，學生方面自律能力差，各類考試的時間節點與畢業論文時間的沖突(公務員、碩士研究生、會計專業的資格證、教師資格證、金融系統的招考、選調生等考試)、實習找工作使學生準備畢業論文的時間大打折扣，這些原因都會給論文寫作造成不良影響。

 

(五)答辯

 

有部分學生認為沒必要也不參加答辯，沒有系統的邏輯思維方式，對知識和綜合能力在實務工作中的作用認識不夠。

 

三、PDCA理念指導下的會計學本科畢業論文改革措施

 

所謂PDCA(Plan-Do-Check-Action)，是美國質量管理專家休哈特博士首先提出，由戴明采納，宣傳普及，是全面質量管理所應遵循的科學程序;是有效進行一項工作合乎邏輯的工作程序;是質量管理行之有效的方法。轉型審核評估背景下將會計學本科畢業論文的教學和實踐引入PDCA管理理念，從大一起進行“計劃-執行-檢查-行動”，貫穿四年大學生活的全過程。具體體現在開課計劃和日常教學工作中，大一、大二重在會計學專業基礎知識的掌握;大二、大三重在各類活動中培養興趣，同時在課程設計上逐步思考畢業環節的研究方向;大四有了自己的設計，在查閱文獻的基礎上進行更深入的探索。PDCA管理方法涵蓋本科畢業論文整個環節，貫穿會計學本科周期，達到提高本科畢業論文質量的目標。筆者針對2015屆會計學本科和專升本畢業生共340名學生(2011級會計學本科95名和2013級會計學專升本245名學生)進行了問卷調查，調查在7學期第5周進行。發出問卷340份，收回有效問卷330份，設計問題10個，9個問題為選擇題，一個為文字描述。通過問卷從以下方面了解了學生的思想動向。

 

(一)學生對畢業論文的認識

 

在對會計學畢業論文的認知度上，有將近150名學生對畢業論文有正確認識，認為本科畢業論文是會計學本科生綜合能力的體現，有130名學生認為畢業論文是為獲得學士學位而為之，還有50名學生認為會計學本科畢業論文應該取消。在對畢業論文的規范和認知度上僅有65%的學生表示清楚，有30%的學生表示完全不清楚。針對如此情況，必須將PDCA引入畢業論文的教學機制。“以生為本”，樹立個性化應用人才培養方案，充分發揮學生“自我規劃中的主體作用”。具體做法：第一學期開設專業導論、專業導論與學業規劃等課程，讓學生感悟到大學學習生活既有專業課、專業基礎課還有重要的實習加漫長的畢業論文積累、制作、完成等環節。更應該明白的是畢業論文是學生綜合素質和綜合實踐能力培養和提高的過程，同時也是對學生思想品德及學習能力等綜合素質的一次全面檢驗。更是大學生學會生存、實現自我發展的初步鍛煉過程。

 

(二)參加創新、本科校級課題院級課題申請

 

學校要有意識地組織學生參與課題申報工作，且對中簽的團隊給予適當的資助，同時院級、校級要分開，鼓勵學生的創新熱情、培養學生的科研意識。

 

(三)選題

 

在學生選題方面，筆者對2006—2011級會計學340名畢業生進行了跟蹤調查統計，有效調查330名。學生喜歡的創新能力培養方式是：提前進入會計學實訓環節、參加創新活動，會計學及相關領域內的學術講座。最喜歡的畢業論文開題方式是在導師的指點下自由發揮;最喜歡的畢業論文選題方式是與會計學實務相結合。簡言之，對畢業論文選題要提前介入、雙向選擇、真實課題、自主選擇、到實習單位完成畢業論文。選題在第6學期必須開始，選題時間意愿見表3。

 

從表3可以看到，90%以上的學生愿意將畢業論文在第8學期之前選題并雙向選擇指導教師。第6學期完成此項任務的占40%。在指導教師的雙向選擇上，調查結果見表4。

 

由此可以看出，學生對指導教師的選擇有3種態度：必要、不必要、無所謂。總體上說是有主見的。首先看重的是師德，其次是研究方向和科研能力，第三希望師生互選。

 

(四)師生交流

 

在調研中，我們著重從交流的形式、次數、內容著手，并且對不重視畢業論文的原因進行了調查。結果見表5。

 

調研中可以發現通過師生交流，了解到學生對教師的認可度。80%以上的學生認為;教師認真負責。只有1.5%的學生認為教師馬虎敷衍。同時除了畢業論文外還有35%學生接受了教師考研方面的幫助，46%的學生接受了教師就業方面的指導。PDCA循環理念引入之后，在分布分流的作用下，學生有充足時間準備論文工作。據了解學生主要利用寒暑假、課后、周末、期間長假、晚上開展論文工作。師生關系比較融洽，教師可進行個性化輔導。

 

(五)論文全程指導

 

通過調研，將PDCA管理理念貫穿畢業論文教學和實踐全過程改革探索與實踐取得了一定成效。主要表現在：第一，理念上的轉變。應用技術轉型使今后教學改革的系統工程，在此過程中，以生為本是教育的核心內容，是平頂山學院理論和實踐教學的應有戰略選擇。第二，應用綜合素質的提升。PDCA開課計劃和管理理念能實時引導學生正確認識畢業論文的重要性。在檢查、檢驗和反復總結經驗中逐步提升綜合素養，使學生從大一開始培養專業興趣，在以生為本的理念下，根據學生共性及興趣性格及智力的差異，引導學生發現感興趣的專業點，且正確認識課程小論文與畢業論文的關聯與差異;對學生來講學校與教師盡力使學生的興趣與專業達到一致學生的潛能才能發揮到極致。認知還有畢業論文這個重要的實踐環節。培養學生具備專業境界的同時注重綜合素質的提升。通過開設專業導論和學業規劃課程，使學生對整個大學生活有一個系統了解。大學的學習過程不但有基礎課、專業課、專業必修課、專業選修課，還有實訓、實習、設計、課程論文和畢業論文。

 

在學院轉型發展和改革的形勢下，學校加強了校企之間的深度合作，會計學專業與會計師事務所和稅務師事務所合作，與大型企業聯合，利用寒暑假具體到會計師事務所實習，參與企業一些項目，得到初步的科研訓練。通過PDCA在大學四年的循環和管理，學生有了一些成果，發表一些論文，參與一些課題，科研活動獲獎等，就會比較容易完成畢業論文各環節。

 

(六)答辯

 

經過學術不端檢測合格后，會計學本科畢業論文進入答辯環節。根據學院轉型及審核評估的要求結合近幾年會計學本科畢業論文的實踐探索，對會計學本科畢業論文設置了7個答辯評量標準選題、文獻查閱及調研、論證分析、撰寫質量、論文價值、譯文及格式、任務書執行情況。本科畢業論文的成績包括平時成績、論文成績和答辯成績。以上7個標準僅為論文成績。具體評量內容及要素見表6。

 

平頂山學院近幾年對會計學本科畢業論文實行的是實時評量，每位畢業生都要參加答辯。對往屆畢業生采取的是延時評審。隨著會計學本科畢業論文改革實踐的深入，論文的抽取、送審和通報將成為必然趨勢。河南省教育廳從2015屆會計學畢業生中抽檢論文3篇，建議在轉型中的二本院校嘗試引入“雙盲”審核制度。

 

篇（7）

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業有重大影響的現實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學注意。自從現行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規定相違背。

（5）論題要嚴格限定在會計、財務、審計和會計電算化方面；或寫財務會計專業與其他學科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業理財活動的影響"等。其主旨必須體現出財務會計專業的內容。否則就離題了。

二、構思

1、選題

（1）不是所有刊物發表的題目都適合我們寫。因為會計專業本科論文完成字數要求在8000至10000字之間，而有些發表的論文題目寫作字數達不到我們規定字數要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會計專業實踐相結合方面論文時，要突出所學財務會計專業理論與方法對實際工作的指導作用。離開這一指導作用，論文將變成調查報告或工作總結。

（3）要注意審題。有的同學為了追求題目新穎，確定題目時，出現了自相矛盾的情況。如：有的同學把題目定為"企業內部控制機制創新"。我們知道，對于企業內部控制問題有關部門沒有出整的規定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎上創新了。

（4）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關規定或解決企業財務會計工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財務分布報告"。該題針對我國現行會計制度的相關規定不夠完善的地方提出了切實可行的建設性意見，對職能部門進一步完善《企業財務分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學《關于會計人員職業道德》、《加強成本管理、提高企業經濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內容。因此，建議同學們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關資料；第三，對相關資料進行篩選；第四，根據篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據詳細提綱開始論文寫作。

同學們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會計研究》、《財務與會計》、《財務與會計導刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農業會計》、《現代會計》、《天津財會》等，還可以參考各財經院校學報有關財務會計方面的文章。

三、應注意的問題

（1）題目和內容要一致。如：有的同學在寫"試論企業內部控制"一題時，夾雜了許多企業財務風險的控制與防范的內容，表現出題目與內容相脫節，從而消弱了主題。

（2）論文結構要嚴謹。論文提綱確定后，要看看其結構是否合理。舉例說明："試論審計風險的控制與防范"的一般結構應為：

審計風險的定義。進行各國審計風險定義比較，通過比較得出結論；審計風險的特征。對特征進行詳細說明；審計風險產生的原因。對審計風險產生的原因進行逐項分析；審計風險的控制。主要把控制審計風險的步驟寫出來；審計風險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風險方面，現行會計制度中那些不夠規范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示。

篇（8）

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

篇（9）

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發揮監督和服務作用。第一，實現由傳統手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態的監控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

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一、經驗總結

回顧整個實踐過程，主要有以下幾點經驗：

（一）周密的準備

在課題申報過程中，小分隊在全院范圍內選拔隊員，保證每位隊員各有所長，具有完成社會實踐的勝任能力，并且聯系了我院內部審計方面的專家劉世林教授作為團隊的指導老師。團隊建立后，成員們結合專業知識，參閱了大量專業期刊、雜志，在互聯網上搜索了大量的相關信息，并且征詢了指導老師的意見，選取了研究價值高、可行性強的課題方向—我國家電連鎖企業內部審計現狀的調查、分析。課題確立后，小分隊進行了完備的策劃工作，設計了項目的子課題、調查問卷，進一步補充相關專業知識，并且對社會實踐的日程作了詳盡的安排。同時，小分隊與被調研企業積極聯系，保證了調研資源。

（二）扎實地調研

本次調研，小分隊本著艱苦奮斗的原則，在天氣十分炎熱，交通、信宿等方面存在諸多不便的情況下，奔波于被調研企業、我校莫愁校區與浦口校區之間，以飽滿的激情投入到實踐調研中。本著實事求是的態度在南京、南通、靖江、福建三明四地對被調研企業內部審計的現狀進行了調查，收集了大量的一手資料。同時，向被調研單位積極宣傳內部審計和“兩個率先”，作了切實有效的宣傳、服務工作。并被《中國審計報》、《新安晚報》等媒體報道，形成了良好的社會影響。

（三）認真的總結

實地調研結束后，小分隊隊員對數據進行了整合與分析，基于審計的專業視角，在吸收、借鑒前人的研究成果基礎上，撰寫了一萬四千字的調研報告和三篇專業論文，其中論文《家電連鎖企業內部審計組織模式的創新-以s企業為例》即將發表在《全國商情（經濟理論研究）》九月份刊物上，取得了豐碩的成果。

（四）密切的協作

本次實踐小分隊成員均為審計系學生，并且05級與06級同學合理搭配，保證了調研的專業性。團隊成員大多為學校與院系的主要學生干部，具有較為豐富的實踐經驗，較高的綜合素質，為實踐的進行提供了合理保證。同時，團隊成員具有很強的團隊意識，密切的協作使實踐與調研效率更高、效果更好。

二、實踐意義

（一）社會意義

本次調研選取了業態先進、行業發展迅速的家電連鎖業的內部審計作為研究對象，而內部審計作為企業管理的元素之一隨著企業的發展將發揮日益重要的作用，課題本身極具現實意義。實踐后期的調研報告和論文為企業完善內部審計提出了改進意見，也為后續研究者提供了資料。同時，發放的宣傳手冊也讓被調研企業對內部審計有了更加深入的了解，并且鼓勵他們為實現“兩個率先”多作項獻。

（二）教育意義

1、提高隊員實踐能力

本次實踐讓象牙塔中的大學生與社會、企業零距離接觸，使隊員能夠把所學知識應用到實踐中去，了解理論與實踐的差距，擴大了與社會的接觸面，增加了在社會競爭中的經驗，鍛煉和提高了自己的能力，也接受了來自各個方面的挑戰，不管是炎熱的天氣還是調研中遇到的困難，同時真正深刻理解了“寶劍鋒從磨礪出，臘梅香自苦寒來”的深意。

2、提升隊員理論素養

本次社會實踐緊密圍繞審計專業開展，在此過程中隊員們參閱、研習了大量專業書籍，并且接受到專家的指導與培訓，拓展了知識面，提升了專業素養，在實踐中檢驗、豐富了理論知識，同時確立了自己的研究方向，對審計有了更深層次的認識和了解。

3、培養團隊意識

不論是前期準備、實地調研還是后期總結，團隊依靠強大的凝聚力產生了一加一大于二的效果，隊員們認識到，只有積極有效的協作與配合才能保質保量的完成任務。在發生意外情況時，隊員們從未有過退縮和氣餒，精誠協作，團結一致，即時調整了調研方案，克服了困難。本次經歷對隊員們的性格產生了積極影響，同時為今后的學習、就業打下了基礎。

4、形成示范效應

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中圖分類號：G642文獻標識碼：A文章編號：1671―1580（2013）12―0065―02

一、會計學專業實踐教學的能力培養定位

1.會計實務能力。會計學專業學生應具有很強的會計核算能力、財務決策能力和審計執業能力，這是專業人才培養的基本要求。會計核算能力包括審核原始憑證、登記記賬憑證、匯總明細賬和總賬、編制財務報表、手工做賬和電算化相結合等方面，財務決策能力包括報表分析與診斷、籌資決策、投資決策、營運資金管理決策、利潤分配決策、風險管理與內部控制決策等方面，審計執業能力包括審計職業道德、識別問題能力、運用適當技術調查能力、評估證據能力和鑒定分析能力等方面。

2.創新能力。教育部、財政部《關于實施高等學校創新能力提升計劃的意見》（教技[2012]6號）提出，健全寓教于研的拔尖創新人才培養模式，以科學研究和實踐創新為主導，通過學科交叉與融合、產學研緊密合作等途徑，推動人才培養機制改革。創新能力需要系統科學的創新教育來實現。創新教育的過程是一個培養創新意識、創新精神、創新思維、創造能力、創新人格等創新素質的教育活動的過程。

3.管理能力。會計學專業學生畢業后往往從事的是經濟管理工作，培養“既懂業務、又懂管理”的復合型人才至關重要。按照現代管理學理論，個體的管理能力涉及的因素很多，考慮到會計學專業學生未來工作需要，應側重于自我認知能力、組織協調能力、團隊合作精神以及品德作風的培養。

下文以中國礦業大學為例，介紹會計學專業實踐課程設置情況。中國礦業大學會計學專業2006年1月被江蘇省授予省級“品牌專業”稱號，2010年7月被教育部、財政部批準為“高等學校特色專業建設點”。

二、培養會計實務能力的實踐課程

1.會計核算綜合訓練。該課程于大四上學期開設，是學生在完整學完《基礎會計學》《中級財務會計》和《高級會計學》之后，對其會計核算能力的一次系統性檢驗，屬于專業必修課，包括為期四周的手工做賬和兩周的電算化。手工做賬通過設計高度仿真的企業生產經營過程中相連續的典型業務，并提供一整套空白原始憑證、記賬憑證、賬簿和財務報表，讓學生從填寫審核原始憑證開始到編出財務報表為止進行全方位操作，使學生能夠系統掌握會計核算流程，通過手工做賬形成的勞動成果包括三本記賬憑證、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬及總賬和明細賬各一本，以及全套財務報表；電算化是借助專業化的財務軟件，讓學生將自己編制的記賬憑證輸入軟件系統，自動進行登賬、記賬、算賬和結賬，最終自動生成財務報表。

2.財務決策綜合訓練。該課程于大三暑期開設，是學生在學完《成本會計學》《財務管理學》和《管理會計》課程的基礎上所進行的綜合性課程設計，屬于專業必修課，時間為兩周。通過設置企業財務決策所需的背景情形，要求學生結合實際對企業的成本管理、融資管理、投資管理及生產經營決策問題進行方案設計與分析，培養綜合分析問題和解決問題的能力。

3.審計執業綜合訓練。該課程于大三下學期《審計學》課程結束之后開設，屬于專業必修課，時間為一周。以用友“審易通”軟件為載體，要求學生正確運用所給企業的背景資料，通過審計實務的操作，得出合理的審計結論，并形成審計工作底稿，從而使學生“體驗式”地掌握基本的審計技能，培養運用電算化手段從事審計實務的能力。

三、培養創新能力的實踐課程

1.經濟論文寫作。該課程于大三上學期開設，屬于專業必修課，共32課時。目的是培養學生明確經濟論文寫作的特點、要求和過程，掌握經濟論文寫作的文體、格式、語言以及基本技巧。主要內容包括：經濟論文選題、資料收集整理方法及經濟類數據庫使用、經濟論文范文選讀與論文撰寫方法等。在授課過程中，鼓勵學生結合專業課程學習撰寫學術論文，并與任課教師交流修改，積極投稿以求能夠公開發表，既培養了學生的創新能力，也為畢業論文開題奠定基礎。

2.會計專業案例分析。該課程于大四上學期開設，屬于專業選修課，共48課時。采用研討式教學，以學生自主學習為主、教師指導為輔。以我國經濟活動中的會計、財務、審計等真實案例為基礎，通過情景模擬、身份代入、角色互換等方法，分析案例中涉及的會計、財務、審計的基本理論、方法和實務。在訓練學生對會計專業知識的綜合運用能力的同時，培養其財經法規制度解讀能力、會計職業道德以及職業判斷能力。

3.會計熱點問題研究。該課程于大四上學期開設，屬于專業選修課，共32課時。主要內容包括：①會計準則、財務通則、稅務法規等變革的熱點問題，了解國內、國外財務報告準則和獨立審計準則的動向；②會計研究的熱點問題，如資源會計、環境會計和產權會計等，掌握會計理論的發展動向；③會計實務的熱點問題，了解會計實務中迫切需要解決的問題。在教學方式上，注意調動學生的積極性，由6～7名學生就某一熱點問題組成興趣小組，通過調查研究形成研究報告并組織答辯，聘請專家教授對研究報告質量進行綜合評價。

4.創新實驗區項目設計與創業實踐。該課程于大四上學期開設，屬于專業選修課，時間為兩周。主要是依托中國礦業大學2007年12月獲批的教育部、財政部“會計學人才培養模式創新實驗區”平臺，圍繞會計學專業教師近幾年在研的國家級、省部級課題，針對大型企業碳排放調查和碳減排的會計核算設計、煤炭資源整合中資本運作模式調查與研究、衰老礦區可持續發展成本補償模式設計、稅收籌劃專題設計、創業板上市公司典型發展模式等專題進行研究，培養學生的創新創業能力。

四、培養管理能力的實踐課程

為適應復合型人才培養需求，設置“會計職業道德與管理素質訓練”課程。該課程于大二暑期開設，屬于專業必修課，時間為一周。該課程強化對學生“兩大素質”的培養：一是會計人員作為“把關者”所必需的職業道德素質；二是會計人員作為“管理者”所要求的管理素質。在課程內容設計上突出應用性和操作性，主要包括：①學生模擬現場填制原始憑證進行報銷審核簽字時，模擬簽字的學生不僅要講出所依據的法規條文，還要對報銷者講出國家的有關規定，說明其道理；②學生模擬現場會計人員完成有關手續時，模擬的學生要講出會計手續流程步驟、必要性及預計可能出現的問題；③讓學生觀看已購置好的會計造假、反貪污、反腐敗的視頻，然后要求學生寫觀后感，并舉行報告會，幫助學生樹立“雖與錢打交道，一輩子兩袖清風”的意識；④由教師帶隊，讓學生參與喊唱、搭橋過河、穿越電網、風火輪等素質拓展游戲，每10人為一個小組，以達到在快樂中學習、在體驗中提高、在互助中啟發的目的。

“會計職業道德與管理素質訓練”課程突破了傳統會計學專業實踐課程設置的框架，真正做到將思想道德素質培養與業務技能素質培養并重，服務能力培養與管理能力培養并重，是會計學人才培養理念的革新。該課程不拘泥于課堂和書本，將培養場所延伸到室外和校外，對學生綜合素質的培養方式更加靈活，空間更加開放，讓學生在與社會、自然等多種環境的接觸中學到了知識，鍛煉了能力。

[參考文獻]

[1]魯宇紅，張素紅.對大學生創業教育和創新教育關系的分析[J].江蘇高教，2011（06）.

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