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(一)復(fù)審或者審查制度是透明度原則的重要
司法審查(乃至行政復(fù)審、仲裁裁決)是WTO所規(guī)定的透明度原則中的重要內(nèi)容,如GATT第10條關(guān)于“貿(mào)易法規(guī)的公布和實(shí)施”的規(guī)定就體現(xiàn)了透明度原則。WTO秘書處將透明度原則分為:公布所有貿(mào)易的措施;以恰當(dāng)?shù)姆绞綀?zhí)行這些措施;對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)作出的決定由上級(jí)機(jī)關(guān)或者其他組織進(jìn)行復(fù)審(審查);履行通知義務(wù),為其他成員對(duì)這些措施提供評(píng)論的機(jī)會(huì)。其中,對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)作出的決定由上級(jí)機(jī)關(guān)或者其他組織進(jìn)行復(fù)審(審查),就包括了行政復(fù)審(由行政機(jī)關(guān)復(fù)審其他行政機(jī)關(guān)的行政行為)、仲裁裁決(仲裁的復(fù)審)和司法審查。WTO有關(guān)法律文件規(guī)定的行政復(fù)審、仲裁裁決和司法審查都屬于“review”之列,都是對(duì)此前已作出的行政行為進(jìn)行的復(fù)審或者審查(所謂復(fù)審就是對(duì)已有決定或者行為的再審查)。總的來看,WTO有關(guān)法律文件對(duì)復(fù)審或者審查的規(guī)定雖然明確,但都非常原則而不具體,具體的審查制度由各國根據(jù)自身的情況自行決定。WTO有關(guān)復(fù)審的規(guī)定散見于不同的法律文件,不同領(lǐng)域的行政復(fù)審、仲裁裁決或者司法審查有著不盡相同的規(guī)定。
(二)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的復(fù)審或者審查制度的靈活多
從WTO有關(guān)法律規(guī)定來看,有關(guān)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的復(fù)審和審查方式是多元的,成員可以根據(jù)其要求和國內(nèi)法律制度靈活確定適合本國情況的復(fù)審方式。貨物貿(mào)易多邊協(xié)定項(xiàng)下的諸協(xié)定既有明確規(guī)定復(fù)審要求的,又有未作規(guī)定的。例如,GATT對(duì)復(fù)審未作一般性要求,但針對(duì)具體情況作出了具體規(guī)定,如第10條第3項(xiàng)第(2)目規(guī)定:“各締約方應(yīng)當(dāng)維持或者盡快設(shè)立司法的、仲裁的或者行政的裁決機(jī)構(gòu)或者程序,以特別用于迅速審查和糾正與海關(guān)有關(guān)的行政行為。”《關(guān)于實(shí)施1994年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第6條的協(xié)定》(即1994年反傾銷規(guī)則)第13條規(guī)定:“國內(nèi)立法包含反傾銷措施規(guī)定的各成員,應(yīng)當(dāng)維持司法的、仲裁的或者行政的裁決機(jī)構(gòu)或者程序,以特別用于迅速審查屬于第11條范圍的與最終決定和決定的復(fù)審相關(guān)的行政行為。此類裁決機(jī)構(gòu)或者程序應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于作出該決定或者復(fù)審的主管機(jī)關(guān)。”《補(bǔ)貼占與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》23條規(guī)定:“國內(nèi)立法包含反補(bǔ)貼稅措施規(guī)定的各成員,應(yīng)當(dāng)維持司法的、仲裁的或者行政的裁決機(jī)構(gòu)或者程序,以特別用于迅速審查屬于第21條范圍的與最終決定和決定的復(fù)審相關(guān)的行政行為。此類裁決機(jī)構(gòu)或者程序應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于作出該決定或者復(fù)審的主管機(jī)關(guān),并應(yīng)當(dāng)向參與行政程序并直接和各自受行政行為影。向的所有利害關(guān)系人提供進(jìn)入審查的機(jī)會(huì)。”
GATS(《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》)第6條第2項(xiàng)規(guī)定:“(1)各成員應(yīng)當(dāng)維持或者盡快設(shè)立司法的、仲裁的或者行政的裁決機(jī)構(gòu)或者程序,以應(yīng)受影響的服務(wù)提供者的請(qǐng)求,對(duì)影響服務(wù)貿(mào)易的行政決定迅速審查,并在請(qǐng)求被證明合理的情況下,給予適當(dāng)?shù)木葷?jì)。如果此類程序不能獨(dú)立于作出行政決定的機(jī)關(guān),成員應(yīng)當(dāng)確保此類程序事實(shí)上能夠提供客觀和公正的審查。(2)第(1)目的規(guī)定不得解釋為要求一個(gè)成員設(shè)立與其結(jié)構(gòu)或者法律制度的性質(zhì)相抵觸的裁決機(jī)構(gòu)或者程序。”
從這些規(guī)定可以歸納出以下幾點(diǎn):
裁決機(jī)構(gòu)(復(fù)審機(jī)構(gòu))的多樣性。復(fù)審或者審查的機(jī)構(gòu)可以是司法的、仲裁的或者行政的裁決機(jī)構(gòu),其文本的措辭為“judicial,arbitraloradministrativetribunals”,國內(nèi)有些譯本將其譯為“司法、仲裁或行政庭”,似不準(zhǔn)確,從其邏輯結(jié)構(gòu)來看,至少“administrativetribunals”是指司法機(jī)關(guān)和仲裁機(jī)關(guān)以外的履行行政復(fù)審職責(zé)的行政復(fù)審機(jī)構(gòu),而不是我國法院行政審判庭意義上的行政法庭,也不同于法、德等國屬于司法序列的行政法院。“tribunal”譯為裁決機(jī)構(gòu)更好一些,以便包括三類裁決機(jī)構(gòu),而不限于嚴(yán)格意義上的法庭。成員可以根據(jù)其要求和國內(nèi)法律制度,選擇適合自身的審查方式或者裁決機(jī)構(gòu),而不是必須選擇司法復(fù)審?fù)緩剑鼪]有要求必須以司法審查作為最終的審查程序。換言之,即使成員規(guī)定行政裁決機(jī)構(gòu)(或者說行政復(fù)審機(jī)構(gòu))可以行使終局裁決權(quán),也與WTO的要求不相抵觸。
但是,必須指出,成員對(duì)復(fù)審機(jī)構(gòu)的選擇決不是任意的,應(yīng)當(dāng)以自身的法律制度背景為基礎(chǔ)。例如,成員國內(nèi)本身不存在獨(dú)立的行政和仲裁復(fù)審機(jī)構(gòu)或者復(fù)審制度的,不必一定要重建這些制度來滿足WTO規(guī)則的要求,否則既不符合國情,又增加無謂的成本。但是,在法治,司法審查發(fā)達(dá)的程度和審查范圍的大小,往往是其法治水平的重要標(biāo)志,而法治較為發(fā)達(dá)的國家莫不將司法審查作為法律救濟(jì)的終局手段,且司法審查的范圍幾乎無所不及。可以說,在現(xiàn)代法治社會(huì),司法審查已經(jīng)和應(yīng)當(dāng)作為對(duì)行政行為進(jìn)行終局審查的基本形態(tài),其他審查形態(tài)要么是中間的或者過渡的形態(tài),要么是例外形態(tài)。設(shè)計(jì)我國的復(fù)審機(jī)構(gòu)或者復(fù)審程序必須從這種現(xiàn)代法治的大背景進(jìn)行考慮。
2.獨(dú)立性是設(shè)置裁決結(jié)構(gòu)的實(shí)體標(biāo)準(zhǔn)。無論選擇哪一種裁決機(jī)構(gòu),該裁決機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于作出被審查行為的機(jī)關(guān),因而裁決機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是WTO對(duì)成員維持或者設(shè)立行使審查或者復(fù)審職能的裁決機(jī)構(gòu)的實(shí)體要求,或者說是成員維持或者設(shè)立裁決機(jī)構(gòu)的實(shí)體標(biāo)準(zhǔn)。衡量成員設(shè)置的復(fù)審裁決機(jī)構(gòu)是否符合WTO的要求,就是要看其是否達(dá)到了獨(dú)立性要求。
3.體現(xiàn)了對(duì)成員的結(jié)構(gòu)或者法律制度的尊重。WTO之所以沒有強(qiáng)求一律適用司法審查,乃是因?yàn)楦鲊Y(jié)構(gòu)和法律制度不盡相同,其復(fù)審機(jī)構(gòu)制度存在著差異,對(duì)此需加尊重,因而服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定特別提示,復(fù)審或者審查不得“要求一個(gè)成員設(shè)立與其結(jié)構(gòu)或者法律制度的性質(zhì)相抵觸的裁決機(jī)構(gòu)或者程序”。
4.履行WTO復(fù)審或者審查義務(wù)的必要性與擴(kuò)大范圍的自由性。就履行WTO的義務(wù)而言,成員僅限于對(duì)其明確要求的事項(xiàng)有建立或者維持復(fù)審或者審查制度的義務(wù),而對(duì)此外的事項(xiàng)沒有此類義務(wù)。從這種意義上說,WTO司法審查的范圍是有限的,不是對(duì)所有的貿(mào)易決定都提供復(fù)審或者審查的機(jī)會(huì)。但成員愿意擴(kuò)大復(fù)審或者審查的范圍的,屬于其自己的事情,不屬于WTO干預(yù)的范圍。
(三)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等領(lǐng)域的司法審查的單一性
TRIPs協(xié)議第41條第4項(xiàng)規(guī)定:“參與程序的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有機(jī)會(huì)對(duì)行政終局決定獲得司法機(jī)關(guān)的審查,并在遵守一個(gè)成員關(guān)于案件重要性的司法管轄權(quán)的法律規(guī)定的前提下,至少對(duì)案件是非的初步司法判決的法律內(nèi)容進(jìn)行審查。但是,對(duì)刑事案件的無罪判決無義務(wù)提供審查機(jī)會(huì)。”TRIPs協(xié)議的該規(guī)定及其他有關(guān)規(guī)定明確要求,對(duì)有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行政終局決定。(rlnaladministrativedecisions)應(yīng)當(dāng)提供由司法機(jī)關(guān)(judieialau.thorities)進(jìn)行司法審查的機(jī)會(huì)。與貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易有關(guān)復(fù)審和審查的規(guī)定相比,TRIPs協(xié)議明確限定了審查方式即司法審查和審查機(jī)關(guān)即司法機(jī)關(guān),此前的程序中是否存在行政復(fù)審在所不問。而且,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的重要程度,允許對(duì)司法初審判決提出上訴。因此,在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域,WTO沒有允許司法審查的例外。此外,海關(guān)估價(jià)協(xié)議也規(guī)定了司法機(jī)關(guān)的最終審查。
二、我國與WTO有關(guān)的司法審查的范圍、形式和屬性
有關(guān)文件對(duì)與貿(mào)易、投資和知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的行政行為的司法審查所提出的要求,代表了WTO對(duì)成員的國內(nèi)司法救濟(jì)的重視,也是WTO規(guī)則的顯著特色。由于我國司法審查制度的相對(duì)薄弱,對(duì)司法審查作出明確的承諾,既成為我國加入WTO議定書的重要,又受到了其他成員和國外有關(guān)人土的關(guān)注。例如,2001年7月10日《加入議定書草案(修改本)》(DRAFTPROTOCOLONTHEACCESSIONOFCHINA,Re-visedDraft10/07/2001)第一部分“總則”中對(duì)“司法審查”(JudicialReview)作出了下列兩項(xiàng)承諾(以下內(nèi)容系由本文作者譯自該議定書草案的文本):“1.中國應(yīng)當(dāng)設(shè)立、指定和維持裁決機(jī)構(gòu)(tribunals)、聯(lián)系點(diǎn)和程序,以迅速審查1994年GATr第10條第1項(xiàng)、GATS第6條和TRIPs協(xié)議有關(guān)條款所規(guī)定的與;普遍適用的法律、法規(guī)、司法判決和行政決定相關(guān)的所有行政行為。此種裁決機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是公正的,并獨(dú)立于作出行政行為的機(jī)關(guān),而且,在該事項(xiàng)的結(jié)果上不得具有任何實(shí)質(zhì)性的利益。2.審查程序應(yīng)當(dāng)包含受被審查的任何行政行為的個(gè)人或者提起上訴的機(jī)會(huì),且并不因此加重處罰。如果初次上訴權(quán)是向一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使,那么無論如何應(yīng)當(dāng)給予其對(duì)該決定選擇向司法機(jī)關(guān)提起上訴的機(jī)會(huì)。有關(guān)上訴的判決應(yīng)當(dāng)通知上訴人,且應(yīng)當(dāng)提供書面的判決理由。上訴人還應(yīng)當(dāng)被告知繼續(xù)上訴的任何權(quán)利。”
我國究竟如何承擔(dān)司法審查義務(wù),當(dāng)然取決于中國加人議定書的最后承諾。該議定書草案既不是最新的草案(只是比較新的草案),更不是最終的文本,但其對(duì)司法審查的承諾內(nèi)容基本上反映了我國在這方面履行WTO義務(wù)的態(tài)度,可以借此分聽與WTO相關(guān)的司法審查。從該草案反映的內(nèi)容,至少可以對(duì)與WTO相關(guān)的司法審查作如下認(rèn)識(shí):
(一)司法審查范圍的有限性與廣泛性
WTO對(duì)司法審查的要求既是有限的,又是廣泛的。所謂有限性,乃是指司法審查的范圍受WTO規(guī)則的明文規(guī)定和我國0n人WTO議定書的承諾的限制;所謂廣泛性,是指即便在這種艱定的范圍內(nèi),其內(nèi)容也足以達(dá)到廣泛的程度。
從上列中國加入議定書草案對(duì)司法審查的規(guī)定來看,如果降來的正式文本采納與此相同或者類似的規(guī)定,那么我國承諾的復(fù)審和審查義務(wù)無論在范圍上還是嚴(yán)格性上顯然都高于WTO的要求。如果將復(fù)審或者審查的范圍確定為“1994年GATF第10條第1項(xiàng)、GATS第6條和TRIPs協(xié)議有關(guān)條款所規(guī)定的與普遍適用的法律、法規(guī)、司法判決和行政決定相關(guān)的所有行政行為”,那么復(fù)審或者審查的范圍就遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于WTO有關(guān)協(xié)定所明確規(guī)定的范圍,幾乎將貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的行政行為,不論具體行政行為還是抽象行政行為,都納入到復(fù)審或者審查的范圍。例如,僅就GATT第10條第1項(xiàng)所涉及的“普遍適用的法律、法規(guī)、司法判決和行政決定”而言,就包括下列內(nèi)容,即“產(chǎn)品的海關(guān)歸類或者海關(guān)估價(jià);關(guān)稅稅率、國內(nèi)稅稅率和其他費(fèi)用;有關(guān)進(jìn)出口產(chǎn)品或其支付轉(zhuǎn)帳、或影響其銷售、分銷、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、倉儲(chǔ)檢驗(yàn)、展覽、加工、混合或其他用途的要求、限制或禁止”。有關(guān)這些事項(xiàng)的行政行為的范圍顯然很廣泛。
我國對(duì)復(fù)審或者審查范圍的廣泛承諾,或許是因?yàn)閲H對(duì)中國貿(mào)易政策的透明度和法治程度關(guān)注程度很高,希望其國民在中國的貿(mào)易、投資或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)能夠得到可靠的法律保障。有些外國專家甚至直言不諱地認(rèn)為,對(duì)中國加入議定書對(duì)司法審查范圍的規(guī)定的關(guān)注,反映了外國投資者和貿(mào)易者對(duì)在中國投資的法律環(huán)境、透明度等的擔(dān)心,而對(duì)司法審查的保障作用寄予厚望。但是,不能因此認(rèn)為這是我國加入WTO所付出的代價(jià)或者犧牲,因?yàn)檫@種規(guī)定反映了我國促進(jìn)法治進(jìn)步和徹底摒棄保護(hù)落后的莊嚴(yán)態(tài)度和決心,與我國依法治國的方略完全合拍,必定會(huì)實(shí)質(zhì)性地推動(dòng)我國法治建設(shè)的進(jìn)程,最終受益的還是我國。
(二)適用行政復(fù)審和司法審查兩種方式
從上列加入議定書草案對(duì)司法審查的規(guī)定來看,我國選擇了行政復(fù)審和司法審查兩種審查途徑。在我國現(xiàn)行法律制度中,尚無通過仲裁機(jī)構(gòu)審查行政行為的空間(而在有些英美法國家是存在由專門的仲裁機(jī)構(gòu)復(fù)審行政行為的情況的),我國只能承認(rèn)兩種復(fù)審或者審查途徑,即行政復(fù)審或者司法審查。行政復(fù)審機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立于作出行政行為的機(jī)關(guān)、與被審查事項(xiàng)沒有實(shí)質(zhì)性的利害關(guān)系而能夠公正行使復(fù)審權(quán)的機(jī)關(guān)。例如,國家工商行政管理總局下設(shè)的商標(biāo)評(píng)審委員會(huì)不是獨(dú)立于國家工商行政管理總局的獨(dú)立行政機(jī)關(guān),其對(duì)不服商標(biāo)局的決定作出的復(fù)審決定就不屬于獨(dú)立機(jī)關(guān)作出的復(fù)審決定。這里所謂的行政復(fù)審相當(dāng)于我國法律制度中由作出行政行為的機(jī)關(guān)以外的行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議。
(三)司法審查具有普遍性和終局性
從議定書草案規(guī)定來看,我國選擇了普遍的司法最終審查制度,即所有行政復(fù)審都不是終局的,都要賦予當(dāng)事人提請(qǐng)司法審查的機(jī)會(huì),讓法院作最后一道防線。
三、法院只能以國內(nèi)法作為司法審查的依據(jù)
(一)與WTO有關(guān)的司法審查只能通過國內(nèi)立法具體實(shí)施在我國加入WTO以后,與WTO相關(guān)的司法審查的范圍應(yīng)當(dāng)按照中國加入WTO議定書的承諾進(jìn)行確定,但該承諾只是中國對(duì)WTO承擔(dān)的國際義務(wù),其內(nèi)容如何在國內(nèi)具體實(shí)施,將取決于如何與國內(nèi)現(xiàn)行法律規(guī)定對(duì)接和轉(zhuǎn)化(包括修改現(xiàn)行法律)。換言之,加入WTO之后我國司法審查的范圍是否擴(kuò)大以及如何擴(kuò)大,將取決于國內(nèi)立法,就法院而言,對(duì)與WTO相關(guān)的哪些事項(xiàng)需要進(jìn)行司法審查和如何進(jìn)行司法審查,要完全依據(jù)國內(nèi)法的規(guī)定,而不能依據(jù)WTO有關(guān)法律文件的規(guī)定直接擴(kuò)展司法審查的范圍和進(jìn)行司法審查。當(dāng)事人亦不能依據(jù)WTO法律文件的規(guī)定要求法院審查行政行為。
(二)國內(nèi)法不能放松全面提升司法審查水平的要求有人認(rèn)為,WTO對(duì)司法審查范圍的要求有限,我們只要滿足這些要求就可以了,無須對(duì)司法審查制度進(jìn)行全面改革和完善。就機(jī)械地履行WTO義務(wù)而言,這種說法并沒有錯(cuò)誤。但從提升整體的法治水平來看,這種觀點(diǎn)是片面的和消極的。二十世紀(jì)以來,隨著社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜,國家干預(yù)越來越多,公法尤其是行政法日趨發(fā)達(dá),公法與私法相互滲透,呈現(xiàn)出“私法公法化”與“公法私法化”的趨勢。從某種意義上說,公法和司法審查的發(fā)達(dá)程度又成為衡量一個(gè)國家民主法治和文明進(jìn)步程度的基本標(biāo)志之一。肖楊院長在《全國法院行政審判工作會(huì)議上的講話》(1999年12月3日)中曾指出,“在人民法院所有審判工作中,行政審判工作與民主和法治的聯(lián)系最為緊密。行政審判工作搞得好不好,直接影響我國民主法治建設(shè)的進(jìn)程,直接影響法治國家實(shí)現(xiàn)的程度。可以說,行政審判工作是社會(huì)主義法治國家的一個(gè)晴雨表,直接反映人們的法治意識(shí),直接體現(xiàn)依法行政的水平,直接衡量公民權(quán)利的保障程度。”這種說法顯然把握住了民主法治建設(shè)的精髓,是非常有洞察力和高瞻遠(yuǎn)矚的。
WTO對(duì)司法審查制度的明確要求,顯然是司法審查在現(xiàn)代法治中的重要性的直接折射,反映了以司法審查控制行政、救濟(jì)私權(quán)和維護(hù)公正的時(shí)代法治精神。我們不能將司法審查范圍的擴(kuò)張和強(qiáng)化作為負(fù)擔(dān),而應(yīng)該作為推動(dòng)法治進(jìn)步的重要?jiǎng)恿Γ鳛槲覈ㄖ芜M(jìn)程的必要組成部分,以此培植司法審查的深厚法治土壤。因此,我們既要看到WTO并不要求全面實(shí)行司法審查制度,但又要從現(xiàn)代法治大背景之下看待WTO對(duì)司法審查的要求,不能放松對(duì)司法審查水平的整體提高和全面完善。
當(dāng)然,即使從操作層面來看,履行WTO的司法審查義務(wù)必定同時(shí)要求在國內(nèi)推而廣之地適用同樣的司法審查規(guī)則,如不但對(duì)外國投資者或者經(jīng)營者提供司法審查機(jī)會(huì),對(duì)國內(nèi)經(jīng)營者遇到的同類情形也應(yīng)當(dāng)提供相同的司法審查機(jī)會(huì),這也是對(duì)國內(nèi)經(jīng)營者提供“國民”(平等)待遇的重要方面,而不能簡單地對(duì)國外的“國民”提供超國民待遇。這種平等待遇的要求必然帶動(dòng)司法審查制度的全面改革,而不能僅僅局限于WTO要求的和我國承諾的司法審查范圍。
四、建立與WTO相適應(yīng)的司法審查制度和司法制度
加入WTO將對(duì)我國司法審查制度甚至整個(gè)司法制度產(chǎn)生重大的沖擊,在此討論一些需要迫切解決的方面。
(一)法律、法規(guī)需要明確對(duì)抽象行政行為的司法審查。僅就履行WTO義務(wù)而言,若將“1994年GATT第10條第1項(xiàng)、GATS第6條和TRIPs協(xié)議有關(guān)條款所規(guī)定的與普遍適用的法律、法規(guī)、司法判決和行政決定相關(guān)的所有行政行為”納入司法審查范圍,其中的抽象行政行為必然屬于司法審查的對(duì)象。日前普遍認(rèn)為現(xiàn)行《行政訴訟法》排斥了抽象行政行為的司法審查,那么加入WTO之后相應(yīng)的規(guī)定需作修改,至少需要加以明確。筆者更傾向于認(rèn)為這是對(duì)現(xiàn)行《行政訴訟法》受案范圍規(guī)定如何理解問題。因?yàn)椋m然該法第11條第1款僅限于對(duì)具體行政行為的行政訴訟,但其第2款關(guān)于“除前款規(guī)定外,人民法院受理法律、法規(guī)規(guī)定可以提訟的其他行政案件”的規(guī)定,完全可以包括對(duì)抽象行政行為的訴訟,只是需要法律法規(guī)作出規(guī)定而已。加入WTO之后,只要法律、法規(guī)對(duì)允許司法審查的抽象行政行為予以規(guī)定即可,《行政訴訟法》的規(guī)定不是障礙,因而在這方面需要修改或制訂的是其他法律法規(guī)。
(二)《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定需作調(diào)整。例如,《行政復(fù)議法》第14條規(guī)定:“對(duì)國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體行政行為不服的,向作出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決,國務(wù)院依照本法的規(guī)定作出最終裁決。”對(duì)國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體行政行為不服的,如果該行為屬于我國承諾給予司法審查的與WTO有關(guān)的行政行為,那么即使國務(wù)院作出行政復(fù)審決定(裁決),也應(yīng)當(dāng)給予當(dāng)事人提起司法審查的機(jī)會(huì)。因此,至少對(duì)有關(guān)WTO的行政行為作出的行政復(fù)審,不能排除司法審查,即國務(wù)院也不能享受最終裁決權(quán)。而且,像TRIPs協(xié)議第41條第4項(xiàng)那樣的最低標(biāo)準(zhǔn)是必須要承諾的,無法通過規(guī)定國務(wù)院享有最終裁決權(quán)繞過該規(guī)定,因?yàn)閲鴦?wù)院雖然是中央政府和最高行政機(jī)關(guān),但畢竟仍然是行政機(jī)關(guān),其作出的行政行為不應(yīng)當(dāng)享有特權(quán)。
(三)轉(zhuǎn)化WTO規(guī)則的國內(nèi)法律規(guī)定必須落到實(shí)處。修改法律不易,將法律規(guī)定落到實(shí)處更難。我國當(dāng)前法治進(jìn)程中的通病是,法律規(guī)定并不落后甚至很先進(jìn),但實(shí)施效果不理想,法律的明文規(guī)定難以得到有效的貫徹。加入WTO之后,能否履行承諾關(guān)乎中國國家的國際聲譽(yù),中央必定要求不折不扣地履行WTO義務(wù),采取一切措施確保WTO規(guī)則的國內(nèi)實(shí)施。而且,倘若WTO規(guī)則不能得到國內(nèi)的有效實(shí)施,還可能被啟動(dòng)WTO爭端解決機(jī)制,引起國際爭端和產(chǎn)生國際責(zé)任,因而WTO對(duì)國內(nèi)法律的實(shí)施效果有了強(qiáng)烈的直接的外部硬約束,必須切實(shí)樹立嚴(yán)肅執(zhí)法的意識(shí),對(duì)法律的有效實(shí)施提出嚴(yán)格要求。既然WTO法律主要是約束政府行為的行政法,司法審查對(duì)于WTO規(guī)則的國內(nèi)實(shí)施具有非常重要的監(jiān)督和推進(jìn)作用。
2、平等適度的原則:禮儀行為總是表現(xiàn)為雙方的,你給對(duì)方施禮,自然對(duì)方也會(huì)相應(yīng)的還禮于你,這種禮儀施行必須講究平等的原則,平等是人與人交往時(shí)建立情感的基礎(chǔ),是保持良好的人際關(guān)系的訣竅。
概括材料的要求不同,給出的分值不同,所以給出的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)也不完全一樣,但是有一點(diǎn)是一樣的,就是在對(duì)概括材料部分的評(píng)判上,主要是找“點(diǎn)”,即分析應(yīng)試者在作答中,是否把材料中的主要“觀點(diǎn)”或反映問題的“關(guān)鍵點(diǎn)”找到。因?yàn)樵u(píng)判總是要有依據(jù),而這種依據(jù)只能是針對(duì)材料來比照應(yīng)試者的作答是否符合“要點(diǎn)”,否則,就容易導(dǎo)致考生自由發(fā)揮,脫離了材料的內(nèi)容,那樣就無法制定出一個(gè)相對(duì)公平的標(biāo)準(zhǔn),以體現(xiàn)應(yīng)試者的能力水平是否符合職位的需求。概括材料的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)方面構(gòu)成。
一是“要點(diǎn)”是否齊全。這是評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的主要依據(jù)。二是對(duì)語言表述和卷面的整潔、句子的通暢、標(biāo)點(diǎn)的使用、字跡的清晰、錯(cuò)別字和字?jǐn)?shù)的要求。根據(jù)以上兩個(gè)方面,試卷一般分為四類。以2014年的試卷為例,滿分30分
一類試卷,要點(diǎn)齊全,語言通暢,卷面整潔,句子通順,標(biāo)點(diǎn)正確,字跡清晰,無錯(cuò)別字,字?jǐn)?shù)符合要求。分?jǐn)?shù)在20至30之間。又可以分為一類上和一類下。二類試卷,要點(diǎn)基本齊全但表述略有不足,語言通順,卷面無明顯改動(dòng),標(biāo)點(diǎn)沒有明顯問題,有個(gè)別錯(cuò)別字,字?jǐn)?shù)達(dá)不到要求(多字或不足),分?jǐn)?shù)在10至20之間。又可以分為二類上和二類下。三類試卷,要點(diǎn)明顯不足,語言不通順,卷面改動(dòng)較多,錯(cuò)別字多,標(biāo)點(diǎn)單一,字?jǐn)?shù)較少,分?jǐn)?shù)在5至10之間。四類試卷,沒有作答或者只有特別簡單的內(nèi)容,分?jǐn)?shù)在0至5分之間。
二、概括材料所需能力
概括材料看似簡單,但萬學(xué)金路的老師們做過總結(jié):從近幾年的試卷來看,一些考生的分?jǐn)?shù)并不理想,主要是缺乏這方面的能力。從答題的要求看,應(yīng)試者必須具備一定的能力才能完成概括總結(jié)的作答要求。
1.分析能力。分析是以具體材料和事實(shí)為基礎(chǔ),是從思維的具體到思維的抽象。分析能力是重要的思維形式,對(duì)于認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì),抓住事物的主要矛盾具有重要的作用。
對(duì)于申論材料,分析能力就是通過閱讀能夠把握住材料的內(nèi)涵,找出材料之間的關(guān)系,一個(gè)是對(duì)材料量的分析,就是理解材料所反映的內(nèi)容和層次;一個(gè)是對(duì)材料質(zhì)的分析,就是找出材料反映的觀點(diǎn)和主題。在申論考試中,要注意以下幾個(gè)方面:第一,在閱讀過程中,能夠找出材料反映問題的主要材料或者關(guān)鍵的句子,這是分析能力水平高低的主要表現(xiàn)。在紛繁的材料中,找出反映本質(zhì)的材料并不是一件容易的過程,需要敏銳的眼光和獨(dú)到的觀察。第二,在閱讀過程中,能夠把握住反映不同方面的材料。申論給定的材料是一個(gè)社會(huì)熱點(diǎn)問題,但是,圍繞這個(gè)問題必然涉及許多方面,這就需要應(yīng)試者不僅能抓住反映本質(zhì)的材料,還需要抓住反映不同方面的材料并進(jìn)行歸類,能否做到這一點(diǎn),是檢驗(yàn)考生分析能力的具體體現(xiàn)。第三,在閱讀過程中,能夠理清材料之間的關(guān)系,把握給定材料本質(zhì)和所屬各方面之后,就需要理清材料的關(guān)系,把整個(gè)材料還原成一個(gè)條例清晰,層次明確的文章。
分析材料常用的方法主要有:
定性分析:就是判斷材料的性質(zhì),把握材料的內(nèi)涵,這是理解材料的主要方法。
定量分析:就是把握屬于材料內(nèi)容的主要數(shù)量有哪些,這些數(shù)量之間的層次是什么。
因果分析:就是分析材料之間是否存在原因和結(jié)果的關(guān)系,引起事件變化的主要原因是什么,導(dǎo)致的結(jié)果是什么。
過程分析:就是把握材料在事件發(fā)展過程中所起的作用。
2.綜合能力。
綜合就是把事物各個(gè)部分的認(rèn)識(shí)有機(jī)結(jié)合起來,形成對(duì)事物整體的認(rèn)識(shí)和思維。分析是從對(duì)事物的外部觀察和思維出發(fā),深入到內(nèi)部探求其本質(zhì);綜合則是從事物的本身出發(fā),通過事物內(nèi)部聯(lián)系把各個(gè)部分綜合成整體。一般說來,分析是第一位的,綜合是第二位的,先有分析,后有綜合。
對(duì)于申論材料而言,閱讀首先是分析的過程,在閱讀的過程中把握材料的內(nèi)涵,對(duì)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行分析,留在頭腦中的印象是深刻和具體生動(dòng)的。綜合就是剝除材料的具體性,對(duì)材料的共性進(jìn)行歸納,在歸納的過程中,把材料分成可以提煉觀點(diǎn)和層次的不同部分或方面,這樣就在頭腦中留下的是理性的概括,不是針對(duì)點(diǎn)的,而是屬于面的,不是特殊性的,而是一般性的,做到了這些,就真正理解了申論材料。
三、概括材料的要求
對(duì)給定的材料進(jìn)行概括或概述是申論考試試卷的第一題,它通過應(yīng)試者對(duì)閱讀的材料進(jìn)行概括或概述,以體現(xiàn)考生的閱讀理解能力和綜合分析能力,這一關(guān)雖然分值不是太高,但對(duì)于體現(xiàn)考生的綜合素質(zhì),答好其它試題起著關(guān)鍵的作用,所以應(yīng)引起考生的注意。對(duì)于概括內(nèi)容的要求,劉小粵老師指出,根據(jù)近幾年申論試題的材料,主要應(yīng)把握以下四個(gè)方面。
1、全面
概括全面是針對(duì)材料內(nèi)容而言的,就是應(yīng)試者在概括材料所反映的內(nèi)容時(shí),應(yīng)該特別注意對(duì)材料所反映的內(nèi)容是否有遺漏,是否符合評(píng)判的要點(diǎn),在評(píng)分上,這是可以量化的分值,所以,應(yīng)試者在概括材料中首先要全面把握材料所反映的內(nèi)容。
如果是對(duì)整個(gè)材料內(nèi)容的概括,首先界定是該材料針對(duì)哪一方面的熱點(diǎn)問題。這個(gè)概括不能偏題,否則,后面的概括就失去了方向。第二認(rèn)清反映這個(gè)問題的材料有哪幾部分,這幾部分是什么關(guān)系。是屬于正面肯定的部分,還是屬于反面否定的東西;是從主次方面來談的,還是幾個(gè)方面事件的羅列;是按照發(fā)生的先后順序談的,還是按照現(xiàn)象、原因和結(jié)果談的。這幾個(gè)方面的問題弄清楚了,對(duì)材料的概括就全面了。
國考2014年的申論作答:給定資料反映了網(wǎng)絡(luò)給社會(huì)生活帶來的種種影響,用不超過200字對(duì)這些影響進(jìn)行概括。要求:全面,有條理,有層次。
一、網(wǎng)民誕生,有越來越多的人使用互聯(lián)網(wǎng),將網(wǎng)絡(luò)融入生活;二、電子商務(wù)和電子政務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。為商務(wù)和政務(wù)提供了更快捷有效的途徑;三、網(wǎng)絡(luò)使基礎(chǔ)設(shè)施、遠(yuǎn)程教育、遠(yuǎn)程醫(yī)療、遠(yuǎn)程工作等成為可能,人們的生活空間擴(kuò)大,不再受地域所限;四、成為人們交流和傳遞信息的重要手段,并以更快捷更方便的方式服務(wù)于人民;五、伴隨網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)、網(wǎng)絡(luò)犯罪成為新的犯罪方式;六、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)初露鋒芒,網(wǎng)絡(luò)在人們心目中和生活中的份額增大,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)也逐漸成為重要經(jīng)濟(jì)來源。
解析:試卷要求概括“網(wǎng)絡(luò)給社會(huì)生活帶來的種種影響”,實(shí)際是對(duì)事物后果的概括。后果的概括一般是包括正負(fù)兩方面的內(nèi)容,但該試卷只側(cè)重反映了資料一個(gè)方面的問題,即網(wǎng)絡(luò)的正面影響,而對(duì)網(wǎng)絡(luò)的負(fù)面影響,只談到了網(wǎng)絡(luò)犯罪,對(duì)于其他的網(wǎng)絡(luò)負(fù)面問題沒有提及,這說明概括得不夠全面,是一個(gè)明顯的不足之處
2、簡潔
簡潔就是在概括材料內(nèi)容時(shí),不是對(duì)照原有的材料抄一邊,不是把涉及到的內(nèi)容簡單的羅列,那是重復(fù)和摘抄不是概括。萬學(xué)金路申論教研室的各位老師一再強(qiáng)調(diào),概括必須體現(xiàn)綜合和歸納,按著給出的字?jǐn)?shù)進(jìn)行作答,這就必須要簡潔。簡潔相對(duì)于內(nèi)容而言,就是反映內(nèi)容的材料要全面而且高度濃縮,反映本質(zhì);簡潔相對(duì)于語言而言,就是在表述上,盡量使用一些短的陳述句,而且應(yīng)當(dāng)站在客觀的角度進(jìn)行概括,最常用的句式是過去式的表述,使用“了”字的句子表示做了什么,達(dá)到了什么結(jié)果等客觀的內(nèi)容,同時(shí)少用一些內(nèi)容復(fù)雜的復(fù)句,視覺上讓閱卷人員一目了然,不能出現(xiàn)表述不清或者羅嗦重復(fù)毛病。
國考2014年的申論作答:給定資料反映了網(wǎng)絡(luò)給社會(huì)生活帶來的種種影響,用不超過200字對(duì)這些影響進(jìn)行概括。要求:全面,有條理,有層次。
該資料反映了網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的問題。互聯(lián)網(wǎng)是二十世紀(jì)后半期新科技革命的產(chǎn)物。它的出現(xiàn)和迅速擴(kuò)展帶來了人類信息傳播領(lǐng)域的一次革命性飛躍,深深影響著人類生活的各個(gè)層面,包括精神層面。互聯(lián)網(wǎng)作為信息技術(shù)革命的產(chǎn)物,具有兩重性。對(duì)我國社會(huì)主義精神文明建設(shè)來說,它是把雙刃劍。一方向,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和普及有助于我國社會(huì)主義精神文明水平的提高;另一方面,由于網(wǎng)絡(luò)信息傳播的全球性、交往行為的虛擬性等特征,它也會(huì)給我國社會(huì)主義精神文明建設(shè)帶來巨大的挑戰(zhàn)。
解析:這份答卷的概括在邏輯的順序是清楚的,也算抓住了給定資料的關(guān)鍵問題,即網(wǎng)絡(luò)對(duì)人們的生活影響是各個(gè)層面的,但是,在內(nèi)容的表達(dá)上,由于過多介紹了網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn),致使頭重腳輕。后面應(yīng)該說明的負(fù)面影響沒有提及,而且在陳述上務(wù)虛的內(nèi)容較多,務(wù)實(shí)的內(nèi)容較少,所以,概括不是很簡潔,只能算是及格卷。
2014年的申論要求:用不超過150字的篇幅,概括出給定資料所反映的主要問題。
該材料反映的主要是在城市發(fā)展的過程中,企業(yè)因正常生產(chǎn)的噪音嚴(yán)重干擾了周圍居民的正常生活,引起民事糾紛,國家行政機(jī)關(guān)、國家審判機(jī)關(guān)應(yīng)該如何既合法又合理地處理這些糾紛地問題,即怎樣在既保護(hù)市民地合法權(quán)益又保護(hù)企業(yè)正當(dāng)生產(chǎn)秩序與利益上做到二者兼顧讓雙方滿意。
解析:該試卷采用了長句即復(fù)句的表達(dá)形式,雖然概括出了材料的主要問題,但是表達(dá)不清,語句羅嗦且存在語病,所以作答時(shí)內(nèi)容和語言是否簡潔,直接影響著考生的分?jǐn)?shù)。
3、準(zhǔn)確
就是對(duì)于概括的內(nèi)容應(yīng)符合材料的實(shí)際,不能脫離材料,不能脫離材料信馬由韁的去發(fā)揮。在試卷評(píng)判中,不僅有“要點(diǎn)”,更要“找準(zhǔn)點(diǎn)”,就是對(duì)比考生的“要點(diǎn)”與參考答案的“要點(diǎn)”是否一致,這對(duì)于應(yīng)試者提出了較高的要求,不但“答對(duì)”,還要“答準(zhǔn)”,這樣才能得高分,考生如果概括出了材料的主要內(nèi)容,但是概括不準(zhǔn)確,同樣要扣分。同時(shí)劉小粵老師提醒廣大2014年國家公務(wù)員考試考生,準(zhǔn)確既是針對(duì)內(nèi)容的,也是針對(duì)語言的,針對(duì)內(nèi)容就是在概括中定位要到位,針對(duì)語言就是表述要得體。
2014年申論的作答要求:有條理地概括這些材料的主要內(nèi)容,字?jǐn)?shù)不超過200字。
該材料反映了PPA的問題。美國聯(lián)邦食品藥物監(jiān)督局將含PPA(苯丙醇胺的英文縮寫)的藥物列為禁藥,世界各國對(duì)此反響強(qiáng)烈。許多人拒絕服用含PPA的感冒藥。中國藥品監(jiān)督管理局也發(fā)出停止使用、銷售、審批含PPA藥品的工作。面對(duì)人們的恐慌,檢測部門指出并未發(fā)現(xiàn)由于服用“康泰克”等含PPA藥品導(dǎo)致中風(fēng)與嚴(yán)重后果的案例,但仍要提高安全意識(shí),加強(qiáng)藥品的監(jiān)督檢測工作。
解析:這份試卷主要問題是對(duì)給定資料中的內(nèi)容概括簡單,遺漏內(nèi)容較多。而且對(duì)一些方面的界定不準(zhǔn)確,如“許多人拒絕服用含PPA的感冒藥”,是哪個(gè)國家的做法,“檢測部門”是指中國的還是外國的,“要提高安全意識(shí),加強(qiáng)藥品的監(jiān)督檢測工作”,又是針對(duì)哪些對(duì)象而言的等等,各國對(duì)待“PPA事件”的態(tài)度沒有明確,分析概括能力很一般。
2014年的申論作答要求:假如你是一位新錄用的公務(wù)員,請(qǐng)用不超過500字的篇幅,概述D部長談話的主要內(nèi)容,以供領(lǐng)導(dǎo)審閱。要求:概述全面,觀點(diǎn)明確,條理清楚,語言流暢。
2014年9月20日,D部長做客新華訪談,其談話內(nèi)容如下:
一、公共事件隨著社會(huì)的推進(jìn)和人數(shù)的增加,其概念也在發(fā)生變化,但它不是一般事件。目前社會(huì)矛盾引發(fā)的公共突發(fā)事件增加,當(dāng)前我國處于突發(fā)公共事件高發(fā)期。二、建立國家總體應(yīng)急預(yù)案是必要的,目前全國應(yīng)急方案的框架體系已初步形成。三、應(yīng)急預(yù)案本身就是一個(gè)工作原則、組織分工、任務(wù)分工以及協(xié)調(diào)機(jī)制,需要國家投入和社會(huì)機(jī)制結(jié)合。四、應(yīng)對(duì)突發(fā)公共事件主要是政府責(zé)任,突發(fā)事件后可以鼓勵(lì)自愿團(tuán)體或非政府組織機(jī)構(gòu)參與。五、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件,應(yīng)以大局為重,注重協(xié)調(diào)各方利益。六、要引導(dǎo)公眾關(guān)心我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度建設(shè),提高社會(huì)各界危機(jī)意識(shí)。七、國家要有一定的富裕財(cái)力,包括物質(zhì)準(zhǔn)備。八、國家應(yīng)通過公示的方式告知老百姓怎樣應(yīng)對(duì)這些事件。
以上是我總結(jié)的主要談話內(nèi)容,請(qǐng)審閱。
1、正確的放松,瑜伽練習(xí)中無論是體式、呼吸控制法,還是冥想練習(xí),都需要思想與身體的放松,這種放松不等同于松懈,而是將肌肉與頭腦的壓力徹底釋放出來,每次練習(xí)瑜伽前都仿佛新生的嬰兒一般純凈柔軟,不摻雜多作的事物,所以人在練習(xí)前的身心狀態(tài)非常重要;
2 .正確的練習(xí),只有通過正確的方法才可以保證瑜伽練習(xí)的的道路是通暢的,包括每一個(gè)步驟都最好有專業(yè)的老師指導(dǎo)。即便如此,即使在多年的深入練習(xí)后也不可疏忽大意,因?yàn)榭膳碌膿p傷與頭腦中的妄念就是在不經(jīng)意間產(chǎn)生的;
3、 正確的呼吸,如何呼吸是練習(xí)瑜伽的開始就是需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握的,這個(gè)學(xué)習(xí)過程也許會(huì)貫穿瑜伽練習(xí)的整個(gè)過程,因?yàn)檎_地呼吸才呆以控制身體器官、能量通道乃至深層意念;
4、正確的飲食,素食可以保持一個(gè)輕盈的身體和平和的大腦,可以有效抵抗疾病,但前提一定是正確的素食,錯(cuò)誤的飲食只會(huì)影響人體的健康,并嚴(yán)重影響瑜伽的練習(xí)。
(來源:文章屋網(wǎng) )
基本要求和審查要點(diǎn)(征求意見稿)
為深化“放管服”改革,優(yōu)化辦事流程,簡化申報(bào)材料,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控,提高藥品再注冊受理審查工作效率,根據(jù)《藥品管理法》《藥品注冊管理辦法》有關(guān)要求,制定境內(nèi)生產(chǎn)藥品再注冊的申報(bào)程序、申報(bào)資料基本要求及審查要點(diǎn),作為各省、自治區(qū)、直轄市藥品監(jiān)督管理局(以下簡稱省局)開展藥品再注冊工作的基本要求。
鼓勵(lì)各省局在本文件基礎(chǔ)上,結(jié)合工作實(shí)際不斷優(yōu)化、細(xì)化相關(guān)程序和要求,推進(jìn)再注冊的網(wǎng)絡(luò)化辦理工作,進(jìn)一步有效控制藥品安全風(fēng)險(xiǎn)和提高服務(wù)相對(duì)人水平。
境內(nèi)生產(chǎn)原料藥的再注冊工作參照本文件執(zhí)行,適用于登記平臺(tái)登記狀態(tài)標(biāo)識(shí)為“A”的原料藥,其中符合《國家藥監(jiān)局關(guān)于進(jìn)一步完善藥品關(guān)聯(lián)審評(píng)審批和監(jiān)管工作有關(guān)事宜的公告》(2019年56號(hào))第(八)條情形的原料藥,轉(zhuǎn)入登記平臺(tái)并給予登記號(hào)日期為其批準(zhǔn)證明文件的有效期起始日期。未進(jìn)行平臺(tái)登記而與藥品制劑申報(bào)資料一并提交研究資料的原料藥批準(zhǔn)后隨藥品制劑一并進(jìn)行再注冊。
一、申報(bào)程序
(一)申請(qǐng)
境內(nèi)生產(chǎn)藥品上市許可持有人(以下簡稱持有人)應(yīng)當(dāng)在藥品注冊證書有效期屆滿前6個(gè)月,通過國家藥品監(jiān)督管理局(以下簡稱國家局)報(bào)盤程序填報(bào)和生成《國產(chǎn)藥品注冊-(再注冊)申請(qǐng)表》(紙質(zhì)版1份,電子申請(qǐng)表RVT格式1份),向其所在地省局提交再注冊申報(bào)資料(一套)。
(二)受理
省局應(yīng)在5日內(nèi)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行形式審查。申報(bào)資料齊全、符合法定形式的,予以受理。申報(bào)資料不符合要求的,應(yīng)當(dāng)場或者5日內(nèi)一次告知持有人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容,出具補(bǔ)正通知書;持有人應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成補(bǔ)正資料,補(bǔ)正后資料齊全、符合法定形式的,予以受理;補(bǔ)正后仍不符合要求的,不予受理。持有人無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的,視為放棄申請(qǐng),無需作出不予受理的決定。逾期未告知持有人補(bǔ)正的,自收到申報(bào)資料之日起即為受理。
予以受理的,發(fā)給《藥品再注冊申請(qǐng)受理通知書》和《藥品再注冊審批繳費(fèi)通知書》,持有人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)按規(guī)定繳納費(fèi)用;不予受理的,發(fā)給《藥品再注冊申請(qǐng)不予受理告知書》,并說明理由。
(三)審查審批
藥品再注冊審查審批時(shí)限為一百二十日。省局應(yīng)當(dāng)在受理后一百日內(nèi)完成審查,二十日內(nèi)完成審批。
如需持有人在原申報(bào)資料基礎(chǔ)上補(bǔ)充新的技術(shù)資料的,原則上提出一次補(bǔ)充資料要求,列明全部問題后,以書面方式通知持有人在八十日內(nèi)補(bǔ)充提交資料。持有人應(yīng)當(dāng)一次性按要求提交全部補(bǔ)充資料,補(bǔ)充資料時(shí)間不計(jì)入審查時(shí)限。省局收到全部補(bǔ)充資料后啟動(dòng)審查,審查時(shí)限延長三分之一。
經(jīng)審查符合規(guī)定的,予以再注冊,發(fā)給《藥品再注冊批準(zhǔn)通知書》。不符合規(guī)定的,不予再注冊并說明理由,出具《藥品不予再注冊通知書》,告知持有人依法享有的權(quán)利及救濟(jì)途徑,報(bào)請(qǐng)國家局注銷藥品注冊證書。
(四)送達(dá)
自審批之日起十日內(nèi),送達(dá)《藥品再注冊批準(zhǔn)通知書》、《藥品不予再注冊通知書》。
(五)終止
對(duì)于持有人主動(dòng)提出撤回再注冊申請(qǐng)、未在規(guī)定期限內(nèi)繳納費(fèi)用或另有規(guī)定的其他情形,省局終止其再注冊審查審批,退回申報(bào)資料。
二、申報(bào)資料基本要求
(一)境內(nèi)生產(chǎn)藥品注冊-(再注冊)申請(qǐng)表
通過國家局藥品注冊申請(qǐng)表新版報(bào)盤程序填報(bào),生成紙質(zhì)版和RVT格式的電子申請(qǐng)表。
(二)證明性文件
1.
持有人、藥品生產(chǎn)企業(yè)的合法登記、《藥品生產(chǎn)許可證》、藥品GMP符合性檢查證明材料等資質(zhì)文件復(fù)印件。
對(duì)于國家局關(guān)于取消證明事項(xiàng)的相關(guān)公告中規(guī)定的“改為內(nèi)部核查”的證明事項(xiàng),執(zhí)行公告要求。
2.藥品批準(zhǔn)證明文件及藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)變更文件復(fù)印件,藥品備案類變更、年度報(bào)告的證明復(fù)印件。已提出申請(qǐng)但尚未獲得批準(zhǔn)、備案的,應(yīng)提供相應(yīng)受理通知書復(fù)印件。
3.藥品生產(chǎn)工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、說明書和標(biāo)簽復(fù)印件。
(三)再注冊周期內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件載明信息變化情況
提供五年內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件及其附件載明信息(包括藥品注冊證書、藥品生產(chǎn)工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、說明書和標(biāo)簽等)的變化情況及相關(guān)批準(zhǔn)、備案、年度報(bào)告等情況,對(duì)其進(jìn)行匯總回顧分析,形成基于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估報(bào)告。
(四)再注冊周期內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關(guān)工作情況報(bào)告
1.藥品批準(zhǔn)證明文件中有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)資料或者說明。
(1)藥品批準(zhǔn)證明文件(包括所附藥品上市后研究要求)或者再注冊批準(zhǔn)文件中要求繼續(xù)完成的工作,應(yīng)當(dāng)提供工作完成后的總結(jié)報(bào)告,并附相應(yīng)資料。
(2)附條件批準(zhǔn)的藥品,應(yīng)提供在規(guī)定期限內(nèi)按照要求完成藥物臨床試驗(yàn)等研究進(jìn)展的說明和必要的證明文件。
(3)對(duì)于中藥品種保護(hù)品種,應(yīng)當(dāng)提供開展中藥品種保護(hù)相關(guān)研究工作進(jìn)展的說明。
(4)國家藥品標(biāo)準(zhǔn)或藥品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)頒布件或修訂件等要求繼續(xù)完成工作的,應(yīng)當(dāng)提供工作完成情況的說明。
(5)藥品執(zhí)行試行標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)提供試行標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正申請(qǐng)情況說明。
2.藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關(guān)注冊研究工作的,應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)資料或者說明。
(五)再注冊周期內(nèi)藥品上市后評(píng)價(jià)和不良反應(yīng)監(jiān)測情況總結(jié)和分析評(píng)估報(bào)告
預(yù)防性疫苗還應(yīng)包括疑似預(yù)防接種異常反應(yīng)報(bào)告。
格式和內(nèi)容可參考國際人用藥品注冊技術(shù)要求。
三、審查要點(diǎn)
(一)申請(qǐng)表
申請(qǐng)表應(yīng)采用國家局規(guī)定的最新版填報(bào)軟件填報(bào)打印,打印版各頁與電子版文件的“數(shù)據(jù)校對(duì)碼”應(yīng)一致,相關(guān)信息應(yīng)準(zhǔn)確,并由法人簽名和加蓋公章。應(yīng)關(guān)注申請(qǐng)表所填寫的內(nèi)容是否規(guī)范,并經(jīng)核對(duì)無誤。對(duì)不符合要求的申請(qǐng)表,應(yīng)要求補(bǔ)正。
(二)證明性文件
1.資質(zhì)證明文件
根據(jù)國家局關(guān)于取消證明事項(xiàng)的相關(guān)公告要求,通過內(nèi)部核查的方式核對(duì)持有人、藥品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證明文件信息的符合性和有效性,包括《營業(yè)執(zhí)照》、《藥品生產(chǎn)許可證》等正本、副本及變更頁,以及藥品GMP符合性檢查證明材料等。
《藥品生產(chǎn)許可證》應(yīng)包含所申報(bào)品種的相應(yīng)生產(chǎn)范圍。
2.藥品注冊證明文件
藥品批準(zhǔn)證明文件及其變更相關(guān)證明性文件復(fù)印件,包括藥品注冊批件及其附件,與取得批準(zhǔn)文號(hào)有關(guān)的其他文件及其附件,審批類變更的批準(zhǔn)證明文件,備案類變更的備案證明文件,以及年度報(bào)告。
3.
藥品生產(chǎn)工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、說明書和標(biāo)簽
應(yīng)按要求提供國家局核準(zhǔn)的生產(chǎn)工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、說明書和標(biāo)簽,省局核對(duì)其符合性。
(三)再注冊周期內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件載明信息變化情況
提供的五年內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件及其附件載明信息的變化情況應(yīng)全面,相關(guān)批準(zhǔn)、備案、年度報(bào)告等情況應(yīng)完整,變更評(píng)估報(bào)告應(yīng)科學(xué)合理。
凡與原注冊核準(zhǔn)內(nèi)容有變更的,應(yīng)提供相應(yīng)證明文件,省局應(yīng)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行核對(duì),審查變更是否進(jìn)行了申報(bào)、備案、年報(bào)等。已申報(bào)尚未獲得批準(zhǔn)或備案的,應(yīng)按原注冊批準(zhǔn)內(nèi)容申報(bào)再注冊,并提供相應(yīng)受理通知書復(fù)印件。
(四)再注冊周期內(nèi)藥品批準(zhǔn)證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展相關(guān)工作情況報(bào)告
藥品批準(zhǔn)證明文件和藥品監(jiān)督管理部門要求開展的相關(guān)工作應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成,提供相關(guān)工作的總結(jié)報(bào)告,并附相應(yīng)的資料和證明文件;如果未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成,應(yīng)當(dāng)提出合理理由,并承諾完成時(shí)間。
(五)再注冊周期內(nèi)藥品上市后評(píng)價(jià)和不良反應(yīng)監(jiān)測情況總結(jié)
提供的五年內(nèi)藥品臨床使用及不良反應(yīng)情況的總結(jié)報(bào)告中,臨床使用發(fā)生的不良事件或者不良反應(yīng)信息應(yīng)特別關(guān)注對(duì)嚴(yán)重不良事件、非預(yù)期不良事件的重點(diǎn)描述,相關(guān)分析評(píng)價(jià)應(yīng)包括不良事件與藥品的相關(guān)性、發(fā)生頻率、嚴(yán)重程度等,明確是否存在潛在的安全性風(fēng)險(xiǎn),是否影響藥品的安全性概況,在此基礎(chǔ)上綜合評(píng)價(jià)是否需要據(jù)此修訂說明書安全性信息或提出安全性警告內(nèi)容。
(六)有下列情形之一的,不予再注冊:
1.有效期屆滿未提出再注冊申請(qǐng)的;
2.藥品注冊證書有效期內(nèi)持有人不能履行持續(xù)考察藥品質(zhì)量、療效和不良反應(yīng)責(zé)任的;
下載WORD版:沈陽音樂學(xué)院本科畢業(yè)論文撰寫要求及規(guī)范
為了進(jìn)一步規(guī)范畢業(yè)論文的撰寫、格式和裝訂,提高學(xué)生畢業(yè)論文的質(zhì)量,特制定本規(guī)范。學(xué)生須嚴(yán)格按照規(guī)范要求的格式,完成論文的撰寫工作。
一、畢業(yè)論文的寫作結(jié)構(gòu)
學(xué)生畢業(yè)論文應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容:l、封面;2、摘要3、目錄;4、引言;5、正文;6、結(jié)論;7、參考文獻(xiàn);8、附錄等幾個(gè)部分。
二、畢業(yè)論文內(nèi)容的要求及規(guī)范
(一)封面
封面包括系、專業(yè)、畢業(yè)時(shí)間、學(xué)生姓名、指導(dǎo)教師姓名。題目用宋體三號(hào),居中;專業(yè)、學(xué)生姓名及指導(dǎo)教師姓名等用宋體三號(hào),居中。封面由學(xué)院統(tǒng)一印制,統(tǒng)一裝訂。
(二)摘要
摘要是論文的內(nèi)容不加評(píng)論的簡短陳述,具有獨(dú)立性,包括中文摘要和英文摘要。一般不少于300字。關(guān)鍵詞,每份畢業(yè)論文選取3-5個(gè)詞作為關(guān)鍵詞,以顯著字符另起一行,排在摘要的左下方。包括中文關(guān)鍵詞和英文關(guān)鍵詞。“摘要”二字用黑體小三號(hào),字間空兩格,居中,上下各空一行。摘要內(nèi)容用宋體小四號(hào),行間距為“固定值”23磅。“關(guān)鍵詞”三個(gè)字用黑體小四號(hào),加粗。
(三)目錄
目錄包括論文正文的章節(jié)附錄等序號(hào)、名稱和頁碼組成。章節(jié)既是論文的提綱,也是其組成部分的標(biāo)題。“目錄”二字用黑體三號(hào),字間空兩格,居中,加粗,上下各空一行。目錄下的各章節(jié)標(biāo)題用宋體小四號(hào)。
(四)正文
正文是論文的核心部分,占主要篇幅。正文一般包括引言(緒論)、正文主體兩部分。正文的第一段為 引言,“引言”二字用黑體三號(hào),字間空兩格,居中,加粗,正文一律用宋體小四號(hào),行間距為“固定值”23磅。標(biāo)題格式規(guī)定如下:
1、第一層次標(biāo)題居中,上下各空一行,用黑體,小三號(hào)。
2、第二層次標(biāo)題前面空二格,用宋體加粗,小四號(hào)占一行。
3、第三層次標(biāo)題前面空二格,用宋體,小四號(hào)占一行。
(五)結(jié)論
畢業(yè)論文的結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確、完整、明確、精煉,也可以提出建議、設(shè)想等。“結(jié)論”二字用黑體小三號(hào),字間空兩格,居中,加粗。
臨床表現(xiàn) 起病急驟,病情進(jìn)展迅速,發(fā)病歷經(jīng)12~48小時(shí),短則數(shù)分鐘。顱內(nèi)高壓征象和抽搐發(fā)作是本病的主要表現(xiàn)。患者常見頭痛、嘔吐、黑朦、煩躁、反應(yīng)遲鈍、意識(shí)模糊、嗜睡、失語、偏癱或感覺障礙等,可因昏迷和呼吸循環(huán)衰竭死亡;眼底檢查可見Ⅳ級(jí)高血壓眼底改變、視水腫、視網(wǎng)膜出血。及時(shí)降壓治療,癥狀可在數(shù)分鐘至數(shù)日完全消失,不遺留后遺癥。
CT可見腦水腫的彌漫性腦白質(zhì)密度降低,腦室變小,MRI顯示腦水腫敏感,呈T1低信號(hào),T2高信號(hào),頂枕葉水腫對(duì)高血壓腦病具有特征性,偶見小灶性缺血或出血灶。腦電圖常見雙側(cè)同步的慢波活動(dòng)。
治療 高血壓腦病患者應(yīng)臥床,保持呼吸道通暢,監(jiān)護(hù)觀察。應(yīng)在數(shù)分鐘至1小時(shí)使舒張壓迅速降至110 mm Hg(高血壓患者)或
降顱壓及減輕腦水腫,可用20%甘露醇250 ml快速靜滴,6~8小時(shí)1次,心腎功能不全者慎用;靜脈注射呋塞米40-80 mg也有明顯的脫水、降顱壓效果,且減少血容量、降低血壓。可單獨(dú)使用或與甘露醇交替使用。
對(duì)于頻繁抽搐或呈癲癇持續(xù)狀態(tài)者,可用地西泮10-20 mg緩慢靜脈注射,注射時(shí)嚴(yán)密觀察有無呼吸抑制,抽搐控制后用地西泮40~60 mg加入5%葡萄糖溶液中維持靜滴;也可選用魯米那0.1 g肌內(nèi)注射,每4-6小時(shí)1次;或10%水合氯醛15 ml灌腸,抽搐停止后,應(yīng)鼻飼或口服苯妥英鈉0.1 g或丙戊酸鈉0.2 g,3次/日,以控制抽搐復(fù)發(fā)。
預(yù)防 早期發(fā)現(xiàn)高血壓并積極治療是預(yù)防高血壓腦病的關(guān)鍵。對(duì)各種原因引起的繼發(fā)性高血壓應(yīng)積極治療病因,同時(shí)有效地控制血壓。原發(fā)性高血壓患者平時(shí)須注意勞逸結(jié)合,生活規(guī)律,避免過度勞累和緊張,戒煙,限酒,限鹽,有藥物治療適應(yīng)證者必須長期規(guī)律服用抗高血壓藥物,絕不能突然停藥。
帕金森病
帕金森病(PD),又稱震顫麻痹,臨床表現(xiàn)為靜止性震顫、肌強(qiáng)直、運(yùn)動(dòng)遲緩和姿勢步態(tài)異常等。帕金森病的發(fā)病絕非單一因素導(dǎo)致,可能是遺傳易感性、環(huán)境因素和衰老幾種因素共同作用的結(jié)果。
診斷 中老年發(fā)病,緩慢進(jìn)行性病程;四項(xiàng)主癥(靜止性震顫、肌強(qiáng)直、運(yùn)動(dòng)遲緩、姿勢步態(tài)異常)中必備運(yùn)動(dòng)遲緩這一項(xiàng),其余三項(xiàng)至少具備一項(xiàng);左旋多巴治療有效;患者無眼外肌麻痹、小腦體征、性低血壓、錐體系損害和肌萎縮等。
治療原則 以藥物治療為主的綜合治療,改善癥狀,延緩病程,提高生活質(zhì)量。
藥物治療 目前,在帕金森病的各種治療方法中仍以藥物治療最為有效。需要注意:①掌握好用藥時(shí)機(jī),即疾病早期無需治療,應(yīng)鼓勵(lì)患者進(jìn)行適度的活動(dòng),如體育鍛煉。若疾病影響到患者的日常生活和工作能力時(shí)可進(jìn)行藥物治療;②堅(jiān)持“細(xì)水長流,不求全效”的用藥原則;③堅(jiān)持“l(fā)ow”和“slow”的原則,即盡可能地維持低劑量,增加劑量應(yīng)緩慢,以最小劑量達(dá)到相對(duì)滿意效果;④強(qiáng)調(diào)治療個(gè)體化。
藥物選用原則
≥65歲或伴智能減退的患者:首選復(fù)方左旋多巴,必要時(shí)可加用DR受體激動(dòng)劑、MAO-B抑制劑或COMT抑制劑。
藥物應(yīng)用方法
抗膽堿能藥:對(duì)震顫和肌強(qiáng)直有效,對(duì)運(yùn)動(dòng)遲緩療效較差。常用藥物:①苯海索1~2 mg,3次/日,口服;②丙環(huán)定2.5mg,3次/日,口服。青光眼和前列腺肥大者禁用。長期使用抗膽堿能藥物可影響記憶功能,老年患者尤應(yīng)注意。
金剛烷胺:可促進(jìn)神經(jīng)末梢釋放多巴胺和減少多巴胺的再攝取,能改善帕金森病的震顫、肌強(qiáng)直和運(yùn)動(dòng)遲緩等癥狀。適用于輕癥患者。常用劑量為100 mg,2次/日,末次應(yīng)在16:00服用。癲癇患者慎用,哺乳期婦女禁用。
復(fù)方左旋多巴:可補(bǔ)充黑質(zhì)紋狀體內(nèi)多巴胺的不足,對(duì)震顫、肌強(qiáng)直、運(yùn)動(dòng)遲緩均有效,是帕金森病最重要的治療藥物。初始劑量62.5-125 mg,2~3次/日,根據(jù)病情漸增劑量至療效滿意和不出現(xiàn)不良反應(yīng)的適宜劑量維持治療,餐前1小時(shí)或餐后1.5小時(shí)服藥。我國常用藥物為美多芭和息寧。青光眼和精神分裂患者禁用。最嚴(yán)重而棘手的不良反應(yīng)是長期(3-5年)用藥所產(chǎn)生的運(yùn)動(dòng)并發(fā)癥(癥狀波動(dòng)和異動(dòng)癥)和精神障礙。
DR激動(dòng)劑:可直接刺激突觸后膜D1、D2受體,體內(nèi)半衰期長,多巴胺能神經(jīng)元可能有保護(hù)作用。目前推薦非麥角類DR激動(dòng)劑為年輕患者或病程初期的首選藥物。常用藥物:①吡貝地爾控釋片50mg,1次/日;不能耐受不良反應(yīng)者可25 mg,2次/日;第2周增至50mg,2次/日;有效劑量是150mg/日,分3次口服,最大劑量不超過250 mg/日。②普拉克索初始劑量0.125 mg,3次/日,以后每日增加0.125 mg,一般單用有效劑量0.50-0.75 mg,3次/日,最大不超過4.5mg/日。
MAO-B抑制劑:與復(fù)方左旋多巴合用有協(xié)同作用,同時(shí)對(duì)多巴胺能神經(jīng)元有保護(hù)作用。常用藥物:①司來吉蘭,2.5~5.0 mg,2次/日,早晨、中午服用,晚上使用可引起失眠,或與維生素E 2000IU合用;②雷沙吉蘭1 mg,1次/日,早晨服用,胃潰瘍患者慎用,禁與5-羥色胺再攝取抑制劑(SSRI)合用。
COMT抑制劑:通過抑制左旋多巴在外周代謝、維持左旋多巴血漿濃度穩(wěn)定、加速通過血腦屏障以增加腦內(nèi)多巴胺含量。與復(fù)方左旋多巴合用可增強(qiáng)后者療效,減少癥狀波動(dòng)反應(yīng)。常用藥物:①恩托卡朋,100-200 mg,3-4次/日,與復(fù)方左旋多巴同服有優(yōu)化作用并可減少后者劑量,單用無效;②托卡朋100 mg/次,3次/日,第一劑與多巴胺同服,此后間隔6小時(shí)服用,可以單用,每日最大劑量為600 mg,可能導(dǎo)致肝損害,故在用藥3個(gè)月內(nèi)嚴(yán)密監(jiān)測肝功能。
手術(shù)治療 早期藥物治療顯效而長期治療效果明顯減退、同時(shí)出現(xiàn)異動(dòng)癥者可考慮手術(shù)治療。、手術(shù)僅能改善癥狀,而不能根治疾病,術(shù)后仍需應(yīng)用藥物治療,但可減少劑量。
康復(fù)治療 包括語音及語調(diào)鍛煉,面部肌肉的鍛煉,手部、四肢及軀干的鍛煉,步態(tài)平衡的鍛煉及姿勢恢復(fù)鍛煉等。
腦膜炎
腦膜炎是一種綜合征,可由病毒、細(xì)菌、真菌、螺旋體、寄生蟲等生物病原體的直接侵入引起,或由這些生物病原體致的免疫反應(yīng),或化學(xué)、藥物注入以及不明原因所引起的腦膜炎性反應(yīng)、惡性腫瘤、結(jié)節(jié)病等均可以引起腦膜炎性病變。
診斷
病毒性腦膜炎 多急性起病,為良性、自限性病程;病毒性腦膜炎常有病毒感染癥狀,以腦膜刺激癥狀為主的臨床表現(xiàn),無顱神經(jīng)受累和腦積水等表現(xiàn);腦脊液淋巴細(xì)胞輕度增高,蛋白含量輕度增高,糖和氯化物含量正常。
化膿性腦膜炎 多呈暴發(fā)性或急性起病,全身感染中毒癥狀重,顱內(nèi)壓增高癥狀和腦膜刺激征明顯,可有腦實(shí)質(zhì)受累表現(xiàn)如意識(shí)障礙、精神癥狀。化膿性腦膜炎腰椎穿刺壓力多明顯增高,腦脊液中白細(xì)胞明顯增高,多>1000×106/L,以中性粒細(xì)胞為主,蛋白含量高,糖含量很低。
結(jié)核性腦膜炎 為慢性腦膜炎,亞急性起病,慢性病程,病程常延續(xù)數(shù)月,可有低熱、盜汗等結(jié)核中毒癥狀,腦膜刺激癥狀和顱內(nèi)壓明顯增高,可伴有顱神經(jīng)損害(以外展、動(dòng)眼、面神經(jīng)最易受累),發(fā)病4~8周后常出現(xiàn)交通性腦積水和腦實(shí)質(zhì)損害癥狀。腰椎穿刺常提示腦脊液白細(xì)胞輕到中度增多,常為(100-500)×106/L,淋巴細(xì)胞增多為主,蛋白增高明顯,通常為1-2 g/L,糖及氯化物下降,特別是氯化物下降明顯。
隱球菌性腦膜炎 通常隱匿起病,患者常有慢性消耗性疾病或全身性免疫缺陷性疾病的病史,腦神經(jīng)尤其是視神經(jīng)受累常見,腦脊液白細(xì)胞通常
治療
病毒性腦膜炎 一種自限性疾病,主要是對(duì)癥治療、支持治療和防治并發(fā)癥,抗病毒治療可明顯縮短病程和緩解癥狀,應(yīng)酌情予以阿昔洛韋等抗病毒藥物。
我國《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》制定的,自2003年6月1日起施行。本規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度,對(duì)審計(jì)主體的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等方面提出了嚴(yán)格的要求,為內(nèi)部審計(jì)人員履行職業(yè)責(zé)任提供進(jìn)一步的指導(dǎo)。
一、我國《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的框架結(jié)構(gòu)
本規(guī)范共有十一條。包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)觀念、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)能力方面的基本要求。
第一條說明了內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守的法律法規(guī),即中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。
第二條從正面規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員不得違反法律法規(guī),從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三條和第九條規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)觀念的基本要求:獨(dú)立、客觀、正直、勤勉。“獨(dú)立”是審計(jì)職業(yè)基本觀念,是審計(jì)這一職業(yè)的基礎(chǔ),不論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)都必須遵守。這是由審計(jì)工作產(chǎn)生的背景所決定的。審計(jì)源于受托關(guān)系,它是在兩權(quán)分離的情況下,存在委托和受托責(zé)任關(guān)系,委托者為了檢查受托者是否忠于職守而產(chǎn)生的。不難看出,審計(jì)人員既不能偏向委托人,也不能偏向受托人,否則就會(huì)出問題,這便是審計(jì)的獨(dú)立性。
第四條、第七條、第八條規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)紀(jì)律的基本要求:保密、誠信、廉潔,不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。審計(jì)取證必須得到被審計(jì)單位的配合,確保被審計(jì)單位不隱瞞任何重要的事實(shí)和情況,只有這樣,審計(jì)人員才能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。而要獲得被審計(jì)單位全力配合,審計(jì)人員就必須誠實(shí)守信,替被審計(jì)單位保守商業(yè)秘密。
第五條是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)態(tài)度的基本要求:謹(jǐn)慎并合理使用職業(yè)判斷。謹(jǐn)慎是一種警惕性,是人們處理事務(wù)的一種態(tài)度。審計(jì)工作簡單地說,就是取證并作出審計(jì)結(jié)論的過程。證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的前提,必須有一定的數(shù)量的保證,否則取得的證據(jù)不具有代表性,無法做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。當(dāng)然,謹(jǐn)慎地取證并不是意味著證據(jù)越多越好,取證畢竟需要花費(fèi)一定人力、物力,我們必須“合理使用職業(yè)判斷”,以減少不必要的取證成本,這也是現(xiàn)代審計(jì)的基本思想。
第六條、第十條、第十一條是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)能力的基本要求:保持和提高專業(yè)勝任能力,較強(qiáng)的人際交往能力、應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)人員入職時(shí),必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),入職后還必須接受后續(xù)教育以“保持和提高專業(yè)勝任能力”。除了專業(yè)能力外,內(nèi)部審計(jì)人員還“應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力,妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備人際交往能力,是為了便于開展工作,人際交往能力是內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)。
二、國際審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定
國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)理事會(huì)在2000年6月通過的新道德準(zhǔn)則包括原則和行為規(guī)則兩部分,從四個(gè)方面規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn):
第一方面為誠實(shí)。這是內(nèi)部審計(jì)師建立信用,保持其判斷的可靠度的基礎(chǔ)。
第二方面為客觀。指出內(nèi)審師在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或過程的信息中,應(yīng)展示其最大限度的 職業(yè)客觀性。在其做出判斷的過程中,不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響,對(duì)所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評(píng)價(jià)。
第三方面為保密。內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到的信息的價(jià)值和所有權(quán),除非是在合法或有職責(zé)的情況下,否則沒有適當(dāng)授權(quán)不披露信息。
第四方面為能力。內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)具備并使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。
三、中外內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的比較
比較我國《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》與國際內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定,可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處,也有不同之處。相同之處是都對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從獨(dú)立、客觀、保密和執(zhí)業(yè)能力上做了相關(guān)的規(guī)定,但在有些內(nèi)容上則存在差異,且要求也各不相同,如我國的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育,提高服務(wù)質(zhì)量。而國際內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范中辦相應(yīng)提出審計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量,未明確達(dá)到上述要求應(yīng)采取哪些具體方式。從該方面看,我國的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》更加具體,更具有指導(dǎo)性和操作性,而國際內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范則更重視結(jié)果而非過程。
值得關(guān)注的是,我國將內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力,作為專業(yè)勝任能力的一個(gè)重要方面,在《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》正式提出來,并在后來頒布的具體準(zhǔn)則第20號(hào)――人際關(guān)系中,以更具可操作性的形式完善起來,這象征著我國內(nèi)審現(xiàn)在越來越重視內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的溝通,注重內(nèi)部審計(jì)師與董事會(huì)、管理當(dāng)局的人際協(xié)調(diào)關(guān)系。而國際內(nèi)部師職業(yè)道德規(guī)范中并未明確提出該方面要求,而是在其實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中,將人際交往能力以十分具體的形式規(guī)定出來(紅皮書:1200專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎),突出了重視內(nèi)部審計(jì)師的交際能力,并認(rèn)為這是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)師“高參”和“助手”作用、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值、改善組織經(jīng)營這一目標(biāo)的關(guān)鍵因素之一。相對(duì)而言,我國在內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范中條文形式的規(guī)定,更彰顯對(duì)內(nèi)審人員人際交往能力的重視程度。
參考文獻(xiàn):
我國《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》制定的,自2003年6月1日起施行。本規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度,對(duì)審計(jì)主體的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等方面提出了嚴(yán)格的要求,為內(nèi)部審計(jì)人員履行職業(yè)責(zé)任提供進(jìn)一步的。
一、我國《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的框架結(jié)構(gòu)
本規(guī)范共有十一條。包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)觀念、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)能力方面的基本要求。
第一條說明了內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守的法規(guī),即中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。
第二條從正面規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員不得違反法律法規(guī),從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三條和第九條規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)觀念的基本要求:獨(dú)立、客觀、正直、勤勉。“獨(dú)立”是審計(jì)職業(yè)基本觀念,是審計(jì)這一職業(yè)的基礎(chǔ),不論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)都必須遵守。這是由審計(jì)工作產(chǎn)生的背景所決定的。審計(jì)源于受托關(guān)系,它是在兩權(quán)分離的情況下,存在委托和受托責(zé)任關(guān)系,委托者為了檢查受托者是否忠于職守而產(chǎn)生的。不難看出,審計(jì)人員既不能偏向委托人,也不能偏向受托人,否則就會(huì)出問題,這便是審計(jì)的獨(dú)立性。
第四條、第七條、第八條規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)紀(jì)律的基本要求:保密、誠信、廉潔,不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。審計(jì)取證必須得到被審計(jì)單位的配合,確保被審計(jì)單位不隱瞞任何重要的事實(shí)和情況,只有這樣,審計(jì)人員才能做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。而要獲得被審計(jì)單位全力配合,審計(jì)人員就必須誠實(shí)守信,替被審計(jì)單位保守商業(yè)秘密。
第五條是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)態(tài)度的基本要求:謹(jǐn)慎并合理使用職業(yè)判斷。謹(jǐn)慎是一種警惕性,是人們處理事務(wù)的一種態(tài)度。審計(jì)工作簡單地說,就是取證并作出審計(jì)結(jié)論的過程。證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的前提,必須有一定的數(shù)量的保證,否則取得的證據(jù)不具有代表性,無法做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。當(dāng)然,謹(jǐn)慎地取證并不是意味著證據(jù)越多越好,取證畢竟需要花費(fèi)一定、物力,我們必須“合理使用職業(yè)判斷”,以減少不必要的取證,這也是現(xiàn)代審計(jì)的基本思想。
第六條、第十條、第十一條是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)能力的基本要求:保持和提高專業(yè)勝任能力,較強(qiáng)的人際交往能力、應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)等。內(nèi)部審計(jì)人員入職時(shí),必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),入職后還必須接受后續(xù)教育以“保持和提高專業(yè)勝任能力”。除了專業(yè)能力外,內(nèi)部審計(jì)人員還“應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力,妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備人際交往能力,是為了便于開展工作,人際交往能力是內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)。
二、國際準(zhǔn)則中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)規(guī)范的規(guī)定
國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)理事會(huì)在2000年6月通過的新道德準(zhǔn)則包括原則和行為規(guī)則兩部分,從四個(gè)方面規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn):
第一方面為誠實(shí)。這是內(nèi)部審計(jì)師建立信用,保持其判斷的可靠度的基礎(chǔ)。
第二方面為客觀。指出內(nèi)審師在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或過程的信息中,應(yīng)展示其最大限度的 職業(yè)客觀性。在其做出判斷的過程中,不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響,對(duì)所有相關(guān)做出公正的評(píng)價(jià)。
第三方面為保密。內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到的信息的價(jià)值和所有權(quán),除非是在合法或有職責(zé)的情況下,否則沒有適當(dāng)授權(quán)不披露信息。
第四方面為能力。內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)具備并使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。
黨的十七大把“第一要義是發(fā)展,核心是以人為本,基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù),根本方法是統(tǒng)籌兼顧”概括為科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)要準(zhǔn)確把握這一內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì),從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的豐富實(shí)踐中選擇切入點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)、著力點(diǎn),選擇新的工作角度、新的工作內(nèi)容和新的工作空間,把促進(jìn)科學(xué)發(fā)展貫穿于審計(jì)工作全過程。
一要把科學(xué)發(fā)展觀的“第一要義”作為審計(jì)工作根本性價(jià)值取向,在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有所作為。發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的第一要義,對(duì)于全面建設(shè)小康社會(huì)、加快推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè),具有決定性、根本性意義。審計(jì)機(jī)關(guān)要始終把發(fā)展作為根本性價(jià)值取向,在履職過程中,更加自覺地服務(wù)發(fā)展、推動(dòng)發(fā)展和保障發(fā)展。應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)開展審計(jì)監(jiān)督,在抓好重點(diǎn)、突破難點(diǎn)、化解矛盾上下功夫,確保政令暢通;認(rèn)真檢查糾正影響和妨礙科學(xué)發(fā)展的問題,對(duì)形式主義、和弄虛作假等行為堅(jiān)決進(jìn)行查處;旗幟鮮明地保護(hù)黨員干部改革發(fā)展的積極性,注意把工作失誤與嚴(yán)重違紀(jì)區(qū)分開來,積極促進(jìn)營造聚精會(huì)神搞建設(shè)、一心一意謀發(fā)展的良好氛圍;注重研究新情況,解決新問題,積極探索圍繞落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀開展審計(jì)監(jiān)督的途徑和方式,更好地發(fā)揮服務(wù)、保障、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的作用。
二要把科學(xué)發(fā)展觀的“核心”作為審計(jì)工作的主體性價(jià)值取向,在維護(hù)人民群眾利益上擔(dān)當(dāng)重任。把以人為本定義為科學(xué)發(fā)展觀的核心,與我們黨實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展的終極目標(biāo)和主體性價(jià)值取向一脈相承。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分理解以人為本的深刻內(nèi)涵,確立人在全部工作和生活中的主體地位,在工作中更加自覺、更加充分、更加生動(dòng)地體現(xiàn)這一主體性價(jià)值取向。因此,審計(jì)工作必須始終堅(jiān)持以人為本的理念,高度關(guān)注民生,把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為衡量工作成效的根本標(biāo)準(zhǔn)。堅(jiān)持從群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題入手,圍繞上學(xué)難、看病貴、土地征用、城鎮(zhèn)拆遷、企業(yè)改制、食品藥品安全、坑農(nóng)害農(nóng)、環(huán)境保護(hù)等方面的問題,認(rèn)真履行職責(zé),切實(shí)解決損害群眾利益的突出問題,全力維護(hù)廣大人民群眾的權(quán)利和利益。堅(jiān)持查處違法行為與保護(hù)合法權(quán)利并重,充分尊重和保障被審計(jì)對(duì)象的各種合法權(quán)益。堅(jiān)持在查處違法行為的同時(shí),更加注重治本,更加注重預(yù)防,更加注重制度建設(shè),最大限度地教育和挽救干部,保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。
三要把科學(xué)發(fā)展觀的“基本要求”作為審計(jì)工作的恒久性價(jià)值取向,在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)永續(xù)發(fā)展中發(fā)揮作用。科學(xué)發(fā)展觀是面向未來的發(fā)展觀,發(fā)展的恒久性和永續(xù)性是發(fā)展科學(xué)性的重要組成部分。把全面協(xié)調(diào)可持續(xù)作為科學(xué)發(fā)展觀的基本要求,體現(xiàn)了我們黨對(duì)歷史和未來的高度負(fù)責(zé)。審計(jì)工作要把這一基本要求作為恒久性價(jià)值取向,在推動(dòng)長遠(yuǎn)發(fā)展、永續(xù)發(fā)展上發(fā)揮作用,要認(rèn)真研究新形勢下審計(jì)工作的特點(diǎn)和規(guī)律,自覺按客觀規(guī)律辦事,做到科學(xué)安排、科學(xué)推進(jìn)。特別是在我國經(jīng)濟(jì)體制深刻變革、社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)、利益格局深刻調(diào)整、思想觀念深刻變化的情況下,推進(jìn)審計(jì)工作,必須從實(shí)際出發(fā),提出科學(xué)思路,采取有效措施,堅(jiān)持戰(zhàn)略上總體規(guī)劃、戰(zhàn)術(shù)上分步實(shí)施。既應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感,狠抓工作落實(shí),推動(dòng)審計(jì)工作不斷取得階段性成果;又應(yīng)充分認(rèn)識(shí)長期性和艱巨性,搞好科學(xué)規(guī)劃,提出審計(jì)工作的長遠(yuǎn)目標(biāo)任務(wù)。既應(yīng)善于運(yùn)用現(xiàn)代科技手段和管理方法,對(duì)審計(jì)工作實(shí)施目標(biāo)管理、過程管理和績效考核,不斷提高審計(jì)工作的水平和質(zhì)量;又應(yīng)加強(qiáng)理論研究,深入分析預(yù)測審計(jì)工作的現(xiàn)狀和走勢,不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性、預(yù)見性和有效性。
四要把科學(xué)發(fā)展觀的“根本方法”作為審計(jì)工作全面性價(jià)值取向,為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展提供有效保障。發(fā)展的科學(xué)性還體現(xiàn)在發(fā)展的均衡性和全面性上,把統(tǒng)籌兼顧作為科學(xué)發(fā)展觀的根本方法是我們黨對(duì)發(fā)展問題的哲學(xué)思考和理性把握,是重點(diǎn)論和均衡論的統(tǒng)一。審計(jì)工作要把推動(dòng)均衡發(fā)展、全面發(fā)展作為重要的價(jià)值取向,為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展保駕護(hù)航。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展中,要加強(qiáng)對(duì)黨和政府各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況,農(nóng)村金融體制、教育體制、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革情況的監(jiān)督檢查,保障農(nóng)民群眾的合法權(quán)益。在統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展中,要加大對(duì)上級(jí)各項(xiàng)扶持政策貫徹落實(shí)情況的檢查力度,嚴(yán)肅查處各種截留、挪用、貪污扶持資金的違紀(jì)違法行為,保證統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展政策的落實(shí)。在統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中,要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)職能作用,努力消除不利于科學(xué)發(fā)展、影響科學(xué)發(fā)展的不利因素,堅(jiān)決掃除各級(jí)各部門中存在的種種妨礙健康發(fā)展的歪風(fēng)邪氣,努力營造風(fēng)清氣正的良好社會(huì)氛圍。圍繞發(fā)展的大局,糾正領(lǐng)導(dǎo)干部急功近利、不切實(shí)際的“政績觀”,糾正違背科學(xué)發(fā)展觀的做法,教育引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部真正樹立與科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)的政績觀,做到既注重經(jīng)濟(jì)指標(biāo),又注重社會(huì)指標(biāo)、人文指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo);既注重城市建設(shè),又注重農(nóng)村發(fā)展;既注重當(dāng)前的發(fā)展,又注重可持續(xù)發(fā)展;既注重經(jīng)濟(jì)總量增長,又注重人民群眾的實(shí)惠;既注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展,又注重社會(huì)穩(wěn)定,努力為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展發(fā)揮重要作用、做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本原則
(一)客觀性原則。
審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持客觀公正性,杜絕在工作中融入個(gè)人感情,以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù),摒棄個(gè)人的喜好,使審計(jì)結(jié)果不附加任何的主觀成分,不會(huì)受到外界的干擾及影響,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià),這就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)科學(xué)化的客觀性原則。
(二)科學(xué)性原則。
在開始審計(jì)工作之前要明確被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,并經(jīng)過量化考核,給出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論,這即是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的科學(xué)性原則。
(三)謹(jǐn)慎性原則。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的謹(jǐn)慎性原則是指在審計(jì)工作中要保持謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的審計(jì)態(tài)度,工作的重點(diǎn)要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項(xiàng)不予以評(píng)價(jià)。審計(jì)工作要在允許的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行,不屬于審計(jì)范圍的工作不予以評(píng)價(jià)。對(duì)于責(zé)任不清、審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)要不予以評(píng)價(jià),在制定評(píng)價(jià)用語時(shí),要注意規(guī)范性及準(zhǔn)確性,對(duì)于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。
(四)重要性原則。
做任何事情都要注意要抓住事情的重點(diǎn),這樣才能將事情完成的更出色,在進(jìn)行責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí),要抓住工作的側(cè)重點(diǎn),對(duì)于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件要進(jìn)行重點(diǎn)的評(píng)價(jià)。
(五)統(tǒng)一性原則。
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一,從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā),開展審計(jì)評(píng)價(jià),同時(shí),審計(jì)評(píng)價(jià)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達(dá)到統(tǒng)一。審計(jì)的考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)要能夠統(tǒng)一,按照國家頒布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)。
(六)歷史性原則。
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),往往會(huì)涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題,這即為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歷史性問題,這種問題的審計(jì)評(píng)價(jià)必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析,結(jié)合具體的歷史問題對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)認(rèn)定,才能給出客觀公正的評(píng)價(jià),否則審計(jì)評(píng)價(jià)連公正性都沒有,更不會(huì)具有科學(xué)性。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本要求
(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),被審計(jì)的對(duì)象存在審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)對(duì)象的不同,要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的科學(xué)化就不能對(duì)所有的評(píng)價(jià)指標(biāo)一概而論,同時(shí)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化審計(jì)的核心是制定出經(jīng)濟(jì)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分值進(jìn)行科學(xué)合理的劃分,這就要求在審計(jì)工作當(dāng)中按部門的不同對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分,并對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置。
(二)嚴(yán)格按照國家的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)及評(píng)價(jià)。
審計(jì)工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則,要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作科學(xué)的進(jìn)行,必須嚴(yán)格按照國家的審計(jì)準(zhǔn)則來開展審計(jì)工作,確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的,這樣才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時(shí)真實(shí)可靠的,才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。
(三)為確保審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀公正進(jìn)行集體打分。
為了保證審計(jì)工作能夠客觀公正的進(jìn)行,需要召集審計(jì)機(jī)構(gòu)中層及以上的干部的全體成員,參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議,在審計(jì)組長匯報(bào)完審計(jì)情況之后,對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)需要全體與會(huì)成員按照分值標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行打分,最大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)工作的客觀公正性。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的意義
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠?yàn)楫?dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。
實(shí)踐表明,如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展之后沒有為政府部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮,同時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化,就不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的客觀公正性,因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化具有重要的意義,它能夠?yàn)檎_的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。
(二)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化有助于實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。
人們常說:“一門科學(xué),如果不能量化就稱不上成熟;一項(xiàng)工作,如果不能量化就談不上科學(xué)”,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)及難點(diǎn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的工作質(zhì)量如何對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有直接的影響,如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化,科學(xué)合理的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作,那么必然會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來積極的影響,促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化進(jìn)程。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化,對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)流程及評(píng)價(jià)結(jié)論下達(dá)的規(guī)范都做了嚴(yán)格的要求,這能夠極大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),通過科學(xué)化的量化政績,能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)于促進(jìn)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律都有積極的作用,這有利于客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)的形成,能夠極大的提高審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)化要求,這就要求在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作中,能夠按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的基本要求,堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的各項(xiàng)原則,極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。