內部審計畢業論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇內部審計畢業論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

2、審計失敗的成因及規避

3、試論企業內部控制的建設與執行

4、會計責任與審計責任的思考

5、財務欺詐的成因及防范

6、淺議內部控制制度審計

7、會計報表作弊的方式及審計策略

8、內部審計的獨立性

9、如何進行貨幣資金審計

10、論審計風險的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計中需要關注的幾個問題

13、論企業內部審計監督

14、淺談現代企業制度下的會計監督

篇（2）

大學成人高等教育畢業設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養學生的創新精神,進一步提高學生的思想和業務素質.

〖BT1〗二,畢業設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業中的應用研究

2.目標成本法在企業中的應用研究

3.責任會計在企業中的應用研究

4.作業成本法在企業中的應用

5.企業成本控制體系的建立

6.企業責任成本管理問題研究

7.企業成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產減值對上市公司的影響

13.企業重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質量管理

15.企業兼并中的財務分析與財務決策

16.企業財務控制機制研究

17.企業激勵機制的建立

18.企業并購的會計處理方法研究

19.企業存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結構理論與應用研究

21.優化企業資本結構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業中的應用

24.分權式財務管理體制在企業中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業財務網絡化管理研究

27.企業成本核算系統設計

28.計算機輔助教學系統設計

29.會計會計報表系統設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業內部控制制度的完善

32.獨立審計質量控制

33.會計師事務所的質量管理

34.企業內部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網絡經濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環境會計理論研究

41.債轉股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業銀行貸款資產管理

44.會計師事務所審計項目質量控制研究

45.企業質量成本管理研究

46.集團公司內部審計問題探討

47.企業對外投資財務控制研究

篇（3）

2、小微企業財務風險防范研究

3、小微企業融資存在的問題及對策研究

4、市場實力、產品差異化與公司盈余管理

5、市場實力、產品差異化與企業社會責任

6、文化差異、財務背景與公司盈余管理

7、會計人員終身學習能力研究

8、關聯方關系及其交易的識別和披露問題研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

9、低碳經濟視角下環境會計的研究

10、我國增值稅會計問題研究

11、我國上市公司盈余管理研究

12、碳排放權及其交易會計問題研究

13、可持續發展戰略背景下建立我國綠色會計體系的研究

14、資產減值準備對會計謹慎性影響的研究

15、營業稅改征增值稅的會計問題研究

16、智力資本會計的研究與分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

17、××行業上市公司獲利能力比較分析

18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究

19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究

20、關于其他綜合收益列報與披露的探討

21、環境會計的XXXX問題研究

22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業的財務影響

23、新合并財務報表準則解讀與準則經濟后果分析

24、職工薪酬會計準則的變化及對企業的影響分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

25、上市公司內部控制信息披露現狀及建議

26、內部控制審計——基于XX上市公司的實證分析

27、中小企業內部控制建設的幾點思考

28、新三板與中小企業融資問題研究

29、淺析新三板的現狀及發展

30、關于我國構建多層次資本市場的思考

31、關于我國上市公司審計風險的研究

32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制

本科畢業論文設計題目以下限選5題

33、北京市農村集體經濟組織管理現狀分析及對策研究；

34、北京市高校管理現狀分析及對策研究

35、企業首次執行《會計準則》的調整事項以及工作流程研究；

36、新聞出版企業執行《企業會計準則》的工作流程研究；

37、事業單位內部控制制度實施狀況調查分析；

38、企業會計制度體系構成以及應用分析研究；

39、執行《企業會計準則》后企業所得稅調整事項以及籌劃對策研究；

40、北京市進出口行業外資企業稅收構成以及籌劃對策研究；

本科畢業論文設計題目以下限選6題

41、民營企業內部控制環境的探討

42、上市公司內部控制自我評估報告探討

43、企業內部審計的增值性的探討

44、不同企業主要財務指標的分析探討

45、財務共享服務的探討

46、創業板上市前后盈利能力差異探討

47、上市公司**行業盈余管理的分析

48、非營利組織會計改革的探討

本科畢業論文設計題目以下限選4題

49、工業企業資金收支管理存在的問題及對策研究

50、某上市公司財務報表分析

51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究

52、工業企業作業成本管理存在的問題及對策研究

53、工業企業固定資產管理存在的問題及對策研究

本科畢業論文設計題目以下限選6題

54、上市公司財務評價指標體系研究

55、我國券商類上市公司經營業績評價研究

56、企業競爭力財務評價指標體系研究

57、我國輸變電設備制造業上市公司經營業績評價研究

58、我國上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產減值計提問題研究

60、關于或有事項相關問題的研究

61、公允價值計量模式應用問題分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

62、我國上市公司財務舞弊手段分析

63、小微企業財務風險分析及其防范

64、企業現金流與利潤協調增長的方式探析

65、關于我國上市公司信息披露制度的完善

66、我國銀行業上市公司財務能力的分析

67、我國乳業上市公司財務能力的分析

68、淺談企業產品成本計算法中的思想方法

69、企業產品的全部成本法與變動成本法的比較分析

本科畢業論文設計題目以下限選6題

70、企業并購重組的財務分析

71、新版COSO報告的解析與啟示

72、公允價值與其他計量屬性的關系研究

73、我國政府會計改革的路徑選擇研究

74、我國城市商業銀行內部控制研究

75、上市公司股權激勵實施效果研究

76、上市公司年報評比與評級的思考與建議

77、企業社會責任報告披露現狀與啟示

本科畢業論文設計題目以下限選6題

78、中小企業籌資方式的比較與選擇

79、 企業資產管理效率分析

80、中小企業財務杠桿應用狀況分析

81、 財務管理目標與資本結構優化實證研究

82、EVA最大化對企業財務管理的影響

篇（4）

撰寫畢業論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環節，也是培養學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環節之－。

通過撰寫畢業論文，可培養學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業事業行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業論文，可以鞏固和深化所學專業理論和相關學科知識；通過撰寫畢業論文，培養學生樹立理論聯系實際的工作作風，培養學生初步掌握獨立調查研究企業財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業事業單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業論文，檢查學生對所學專業理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業論文程序

撰寫畢業論文按以下步驟進行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業論文作為在校學習的最后一個環節，在選題上應理論結合實際，注重實證研究，以反映出綜合應用專業知識分析和解決實踐問題的能力。畢業論文的選題應符合培養目標，達到會計學專業專科層次畢業論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應根據市場營銷專業要求，盡可能反映現代科學技術發展水平，難易適當，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯系實際，選題應盡可能與實踐有機結合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業論文（設計）題目須經過指導教師審查、確認。

（二）撰寫開題報告

選題結束后，學生應按要求撰寫開題報告。“開題報告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業論文準備的基礎上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實質是安排全文的結構，明確論文中心論點，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結構的完整性。論文大綱經論文指導教師審查通過后再撰寫初稿。根據論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準備。收集的素材可以是文字、數字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調整結構，推敲論點，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統一用A4紙打印）

撰寫畢業論文要求，即是本教學環節應達到的規格，也是考核學生畢業實踐環節的基本依據。

（一）論文質量

1、科學性——指論文內容應反映客觀事物發展規律。

2、創造性——指論文應有自己的獨立見解，不是簡單重復前人的觀點。

3、現實性——指論文選題和提出的理論觀點，應反映企業現實經營活動和財務活動。

（二）論文結構

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點、論據，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業財務管理、會計核算、審計等某一課題的本質特征及其發展規律。正文可分段論述。

3、結論——全文總結。根據對主題的分析論證，提出自己的獨特見解。

（三）論文表達

1、觀點正確，分析透徹，重點突出，論據充分。

2、層次清晰，文字通順，計算準確，打印規范。

（四）論文字數：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號字

班級學號姓名（五號字）

內容摘要：*************（五號字）

關鍵字：***************（五號字）

一、題目（首行縮進2個字符，黑體，4號字）

（一）子標題（首行縮進2個字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標題（首行縮進2個字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時，書寫格式為：作者、文章標題、期刊名、年份、卷號、期數、頁碼；文獻是圖書時，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯網資料：作者.文章標題，完整網址，年代

四、論文成績評定

按照學院統一要求，由論文指導組的指導老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質量及答辯情況進行綜合評定。按優、良、中、及格、不及格五檔給出畢業論文成績。

五、畢業論文撰寫應注意的問題

㈠、學生選題應慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業論文是對學生所學知識及畢業實習的總結，應由學生獨立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經發現，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內容正確、條理分明、語言流暢、結構嚴謹，符合專業規范。

㈣、按質按量按期完成畢業論文的寫作，并做好答辯的準備工作。如未按時間及指導老師的相關要求完成畢業論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業論文撰寫的時間安排

㈠、畢業論文動員及布置

時間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學院教務科在成人教育學院教學樓410教室布置相關內容。

㈡、畢業論文的選題

自2006年9月18日開始進行選題，2006年10月15日前將選定畢業論文的“開題報告”及時交給班長，未按時上交“開題報告”的視為自動放棄論文答辯資格。

班長將學生填寫好的“開題報告”于2006年10月22前務必交給至成人教育學院教學樓224或222房間，由成人教育學院教務科按照選題指定論文指導老師。

㈢、完成畢業論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業生準時到成人教育學院教學樓410教室與指導老師見面，在指導老師的指導下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業設計期間，學生應緊密與指導老師聯系，并結合所選題目及實習內容進行畢業論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導老師。（可通過電子郵件方式進行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應在11月26日前完成并交給指導老師。畢業論文的修改至少要有三稿。指導老師可根據學生完成論文的質量自行確定修改次數，學生應按照指導老師的具體要求進行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時間為2006年12月1日前。在進行論文裝訂之前，必須經指導老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業論文必須于2006年12月3日前交到指導教師處。

㈦、畢業論文答辯時間及地點

時間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點：成人教育學院教學樓410教室。

七、畢業論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會記錄可以從成人教育學院的網上下載

網址：

成人教育學院教務科

2006年9月2日

附件一：畢業論文參考選題

附件二：畢業論文題目審批表

附件錄一：畢業論文參考選題

（學生可根據以下為畢業論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導老師聯系，經過指導老師同意后才能予以確認。）

一：會計類

1．財務報表附注問題研究

2．上市公司會計制度設計問題探討

3．分部會計報表問題探討

4．關聯方關系及其交易的信息披露問題探討

5．會計調整問題探討

6．轉換債券的會計處理

7．合并會計報表問題探討

8．企業商譽會計問題探討

9．證券市場中的信息披露問題研究

10．外幣會計問題探討

11．技術進步對會計的影響

12．環境會計探討

13．期貨會計探討

14．現代信息技術在會計中的應用

15．我國會計電算化應用中的問題與對策

16．會計電算化對審計的影響

17．企業管理中如何更好地發揮會計電算化的作用

18．企業會計信息與市場信息的關系

19．上市公司財務會計特點

20．上市公司財務報告要求與特點

21．作業成本計算與作業管理問題探討

22．質量成本會計探討

23．人力資源會計探討

24．股東權益稀釋會計探討

25．現金流量會計探討

26．資本成本會計探討

27．高新技術企業研究與開發費用會計處理問題探討

28．無形資產核算的若干問題研究

29．企業兼并重組會計問題探討

30．建筑合同會計問題探討

31．財務報告改進問題研究

32．非貨幣易會計問題探討

33．會計報表問題探討

34．投資的會計處理問題探討

35．財務會計發展所面臨的挑戰與出路

36．管理會計的控制理論與方法探討

37．管理會計核算系統探討

38．戰略管理會計問題探討

39．管理會計規范化問題探討

40．企業業績評價問題探討

41．工業企業成本核算問題探討

42．預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響

43．全面收益會計問題探討

44．金融會計制度問題探討

45．衍生金融工具的會計處理問題探討

46．稅務調整后的會計處理問題

47．現金流量表的理論與實務

48．會計管理體制問題探討

49．作業成本會計的原理與應用前景

50．信息資源會計問題探討

51．互聯網與企業會計信息系統

52．會計信息系統的新思路

53．中國特色的會計問題研究

54．《會計法》責任主體問題研究

55．成本會計發展趨勢問題研究

56．知識經濟條件下的會計模式

57．上市公司會計信息規范體系研究

58．會計監督體系的研究

59．穩健原則和會計中的不確定性

60．會計模式問題研究

61．中國的會計環境分析

62．中美投資會計準則差異比較與分析

63．非貨幣交易會計處理的中美比較

64．穩健原則在我國上市公司運用情況的調查分析

65．無形資產會計的國際比較與分析

66．行為會計問題研究

67．稅務會計問題研究

68.收入確認問題探討

69.論每股收益會計

70.企業合并會計方法研究

71.企業會計政策選擇的動機分析

72.會計造假與會計政策

73.如何加強政府對會計政策的監督

74.會計政策的國際國內比較

75.會計政策內涵的研究

76.上市公司資產減值會計研究

77.上市公司信息披露誠信問題探討

78.我國上市公司的會計環境分析

79.我國《財務報告條例》和《會計準則》對會計的影響分析

80.責任會計問題探討

81.責任成本與產品成本的異同研究

82.預算會計改革問題探討

83.事業單位成本核算問題研究

84.關聯方交易的會計處理問題研究

85.長期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會計處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財務管理及財務分析類

1.跨國公司的外匯交易風險及其管理

2.股份公司理財問題研究

3.集團公司財務管理問題探索

4.企業流動資產管理方法探討

5.流動資產投資總額和結構問題探討

6.國有企業績效評價指標研究

7.企業直接籌資的環境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國公司籌資現狀調查與分析

10.我國公司籌資成本調查與分析

11.我國公司資本結構的現狀與分析

12.我國公司籌資過程中最關心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國公司投資決策現狀與分析

15.我國公司投資結構現狀與分析

16.我國公司分立中值得注意的問題分析

17.企業財務風險的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財務報表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長性分析的理論和方法探討

20.企業經營風險的成因分析及其利用和控制問題

21.企業失敗預測問題探討

22.企業風險控制問題探討

23.公司理財目的與理財方法間的關系問題研究

24.股利政策與企業價值的關系研究

25.我國控股公司的實踐及問題

26.資產經營與資本經營間關系問題研究

27.財務管理創新問題研究

28.財務總監制度問題研究

29.論企業資金結構的優化問題

30.負債經營對公司價值的影響問題分析

31.企業分立的財務問題研究

32.我國公司在國內和國外上市的利弊分析

33.我國企業債券發行的實證分析

34.資本運營與公司重組問題探討

35.全面預算管理研究

36.公司業績考評指標研究

37.財務預算的新方法與理論

38.財務預算的激勵原理研究

39.財務制度設計的理論與方

40.公司購并的財務分析問題

41.我國公司收購中存在的問題

42.我國公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財務的關系問題研究

44.企業價值評估的理論與方法

45.我國公司財務目標的實證研究

46.我國可轉換債券的實踐與存在問題研究

47.我國上市公司股利分配政策的實證研究

三、審計類

1.會計師事務所組織形式探討

2.試論社會審計的風險及控制

3.論審計監督的地位及對策

4.或有負債及其審計

5.國有資產保值增值審計的問題及其對策

6.論審計職業風險

7.內部控制的制度化與程序化

8.現代企業制度與審計監督

9.注冊會計師審計風險的避免與控制

10.關于企業注冊資本登記中存在的問題與對策

11.會計監督與注冊會計師

12.論審計風險及其防范

13.論審計職業道德

14.論審計會計信息聯網共享

15.論注冊會計師合伙制的法律責任

16.中立審計準則之比較

17.審計程序與法律責任

18.論會計信息失真對中國注冊會計師審計的影響

19.國有企業年度審計問題

20.審計工作底稿及其生命力

21.資產評估的合法性及應用

22.論審計重要性水平

23.論審計期后事項的處理及審計人員相應的責任

24.論審計信息內涵

25.持續經營能力及其審計

26.審計準則的國際比較

27.利用計算機審計的問題探討

28.上市公司審計意見實證分析

29.會計估計審計

30.注冊會計師權利與義務的平衡問題研究

31.我國上市公司審計中存在問題的分析

32.或有事項及其審計

33.關聯方關系及其交易審計

34.審計責任界定問題探討

35.內部審計問題探討

36.管理審計理論與實務問題探討

37.經濟責任審計問題探討

38.離任審計問題探討

四、稅務籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營業稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費稅納稅籌劃的研究

5．稅務籌劃理論問題的研究

附件二：畢業論文開題報告

2006屆專科畢業生論文題目審批表

專業：班級：學生姓名：

指導教師姓名職稱

論文（設計）題目

選題內容：

開題報告情況及意見：

指導教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

篇（5）

審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統審計等專業的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優勢和人才優勢，是推動上海審計事業科學發展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養等方面的重要作用，為上海審計事業科學發展提供智力支持。

（一）審計理論研究方面。

一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區審計局、徐匯區審計局、松江區審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。

二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發展研究中心聯合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產負債表與領導干部自然資源資產離任審計研究”、“大數據環境下的審計方式和技術創新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。

三是特邀高校教師擔任審計科研機構特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。

四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審，以加強課題研究質量把關，促進提高審計科研水平。

（二）審計學術交流方面。

一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區審計局聯合舉辦“浦東審計創新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區域性金融穩定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業健康持續發展。

二是鼓勵高校教師參加優秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優秀審計論文評選。在2011年至2012年優秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數的29%;在2013年至2014年優秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數的22%。

三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經濟發展方式轉變與國家審計”、“關注云計算發展對會計、審計的挑戰”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。

四是加強審計科研機構學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構之間的學術交流，充分發揮審計教育界在審計理論研究方面的優勢。

（三）審計人才培養方面

一是舉辦審計業務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區審計局在審計業務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業單位新財務會計制度與內部控制規范”培訓班，邀請上海經濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。

二是舉辦審計業務講座。近年來，上海市審計局有關審計業務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業務講座，促進提高審計機關審計人員業務水平。

三是舉辦內部審計人員后續教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內部審計人員后續教育培訓班學員講授“內部控制與監督”課程，促進提高內部審計人員業務水平。

四是舉辦審計專業技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業技術職務任職資格評審委員會委員。

二、充分發揮審計實務界的實務優勢

上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內部審計方面，全市共有內部審計機構1 626個，配備專、兼職內部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業人員畢業于高校審計、會計等專業，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發揮自身優勢，為高校審計專業在教學、科研、實習、就業等方面的發展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業發展的重要基地。

（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業教育旨在培養具備良好的政治思想素質和高尚的審計職業道德素養，系統掌握現代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業實戰能力、能夠創造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業教育指導委員會或擔任行業專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學校或論壇師資，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業論文答辯，促進提高審計教育質量。

（二）為高校審計專業教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經驗庫，可為高校審計專業提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業教學參考。

（三）為高校審計專業學生提供實踐基地。高校審計專業是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發揮自身優勢，為高校審計專業學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區審計局、松江區審計局成為其審計專業學生實訓基地或實習基地;在內部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業學生產學研基地或實踐基地。通過高校審計專業學生參與審計項目和審計機構審計人員現場帶教，使高校審計專業學生接觸審計實踐，將所學知識轉化為審計技能，為增長才干、實現就業創造條件。

三、充分發揮審計學會的橋梁紐帶作用

上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經八屆，現有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業科學發展搭建平臺，搞好服務。

篇（6）

績效審計是審計發展的必然產物，是當今世界政府審計的主流，它豐富和充實了政府責任監督體系。在政府績效審計過程中必須有一個指導審計活動、衡量審計事實、鑒定經濟效益的標準，這就是績效評價標準。績效評價標準是審計部門或審計人員對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經濟效益優劣的尺度。

一、國內外研究現狀

（一）國外研究現狀

一些西方發達國家如美、英等國在政府績效審計的研究時間上遠遠早于我國，而且他們的經濟發達程度以及審計體制等也為政府績效審計的發展創造了條件，所以他們在政府績效審計評價指標體系方面的研究也顯然比我國成熟。就世界范圍來看，美國的政府績效審計評價指標體系的建設走在世界的前列。美國的政府績效評價體系由硬性指標和軟指標共同構成。美國的政府績效審計就是以硬性指標為基礎畢業論文怎么寫，針對不同被審計項目，制定不同的評價指標體系并采用一定的方法如綜合評分法進行評價[1]。

英國國家審計署對政府績效確定了三項標準:錢是否花的少，盡可能少地耗費人力物力和財力;錢是否花得好，通過比較所投入資源與所產生效益進行評定;錢是否花的明智，通過比較預期效果與實際效果進行評估。英國政府績效審計部門以這三項標準為依據，運用各部門各行業己有的評價指標，對其經濟性、效率性和效果性進行評價。[2]英國在評價方法上也有許多形式，如專家意見法、問卷調查法、實地考察法、具體評價指標的對比、定性分析、運用統計進行定量分析等[3]。

（二）國內研究現狀

國內以績效審計評價標準為專題的研究文章并不多見，夏軍峰簡要介紹了國外績效審計的評價標準，指出由于績效審計的不確定性和復雜性，審計人員不得不為每個具體的審計項目建立評價標準，標準可以來自于基本的計劃文書、預算文件、項目報告、國際機構的標準、政府的方針政策、專業機構的公告、過去的執行情況等。審計人員還應對績效評價標準的適當性做出判斷，許多具體的審計標準應在審計實施過程中建立中國學術期刊網。其他大多數研究者把績效審計評價標準作為討論的問題之一[4]。

張麗華指出我國目前開展績效審計的障礙之一就是缺乏一套完整的評價績效的指標體系，并提出了一些設想，認為公共機構績效評價體系應包括被審計單位資源占用、資源利用、管理活動、社會效益和生態效益等方面的內容，在建立政府績效審計指標體系時畢業論文怎么寫，還應將定量評價與定性評價相結合，對無法量化的影響績效的因素，可借鑒美國的做法，建立“優先實踐”原則作為衡量標準[5]。

張天正提出績效審計應著力于評價被審計單位的工作效率、管理控制體系、工作方法以及工作結果。其中工作效率可以用公共資源的數量與需求量、設備和職工允許空閑的時間、一定時間內完成的工作量等定量指標來衡量，其他幾個方面則多為定性評價[6]。

邢俊芳、呂文基撰寫的《經濟效益審計》一書討論了行政事業單位資金利用效益審計的評價標準，以經費自給率、經費節約率、單位工作量費用率、本年人均經費、本年人均經費、比上年經費節約率等作為考核行政機關效益的指標，顯然上述指標主要是從經濟性方面對績效進行考量，效率性和效果性方面的考核不夠[7]。

竹德操等編著的《經濟效益審計》又進一步提出了本年實事完成率、群眾來信來訪處理率、所屬地區社會總產值增長率、所屬地區引進外資增長率等效率指標，這些指標的貢獻在于對行政機關的效益考核指標在考慮經濟指標的同時考慮到了社會效益;其次，該書指出長遠的經濟效益、地區的合理經濟結構難以從一時的指標中反映出來[8]。

二、政府績效審計評價標準的建立原則

建立政府績效評價標準的功能，在于保證政府績效審計判斷的一致性和客觀性。[9]因此，審計人員在制定或選擇評價標準時必須遵守以下基本原則。

（一）評價標準的相關性

相關性是指審計評價標準應當與被審對象的核心效用緊密相關。審計評價標準要能夠對具體審計目標的實現程度進行評價，并且保證績效審計提供的信息有助于信息使用者做出正確的決策或采取正確的行動。隨著審計的深入，審計目標會層層細化。審計人員應針對各個具體目標來選擇相應的評價標準。審計人員必須為每一項審計項目量體裁衣，根據審計項目的具體特點和具體審計目標，形成審計人員的績效審計評價標準。

（二）評價標準的可操作性

可操作性主要是指審計評價標準必須簡明、具體、易懂畢業論文怎么寫，便于審計人員進行分析，易于判斷被審計對象績效的好壞，也有利于信息使用者的理解。審計評價標準應充分考慮到客觀條件的影響，從被審計單位或項目的實際情況出發，反映現實的方法、管理能力、組織結構，且考慮發展潛力，主要對可控制和可調整的因素進行評價。

（三）評價標準的科學性

科學性主要是指審計評價標準不受任何單位和個人的主觀意志左右，在相同的環境和條件下，不同的評價人可以使用該審計評價標準得出相同的結論。審計評價標準應當涵蓋特定條件下績效的所有重要事項和方面。即注意眼前利益和長遠利益相結合，國家利益、集體利益和個人利益相結合，經濟效益和社會效益相結合，預算和實際業績相結合，能夠全面、辯證地考慮分析問題[10]。

筆者認為，除了上述三個原則之外，績效審計評價標準還必須保持一定的靈活性，由于政府各部門的目標、性質、職能各不相同畢業論文怎么寫，故如果要建立一個固定的標準模式很難，所以，靈活性是政府績效審計評價標準的一個重要特征，即根據不同的單位選用不同的標準，這樣可以滿足不同部門的需要。另外，還要遵循一致性原則，標準可能來自不同的方面，但是有個很重要的前提，就是一定要與法律、法規、國家政策具有一致性，否則就不具有可操作性，是沒有價值的。

三、我國政府績效審計評價標準的設計

《中國政府績效評估研究》確定的指標體系由職能指標、影響指標和潛力指標三大類組成。

職能指標。它用來衡量政府在其職能范圍內所表現出的績效水平，具有直接性和主體性，如社會保障問題、社會穩定問題等基本問題。

影響指標中國學術期刊網。它用來測量政府管理活動對整個社會經濟發展成效的影響和貢獻，具有間接性和根本性。這一指標直接考察政府是否有所作為。

潛力指標。它反映的是政府內部的管理水平，體現政府管理廉潔、公正、高效的政治要求，實際上就是在測量政府在自身建設和內部管理方面的工作效果。

筆者認為畢業論文怎么寫，政府績效的評價標準應該劃分為政府總體績效和項目績效評價標準兩個層次。政府績效審計總體評價標準是帶有根本性和指導性的原則標準，是對政府行為經濟性、效率性、效果性的基本規定，也是政府部門開展一系列公共管理活動應努力達到的目標。項目評價標準是對一個項目是否實現其目標進行的評價，其重點是對活動產出價值的衡量。

（一）總體評價標準的設計

1.公共資源耗費審計評價指標

政府擁有社會公共資源的強制分配權，政府遠景規劃及年度財政預決算需要將財政收入分配于不同的社會發展領域。公共資源耗費類指標主要考察政府行為成本，包括政府人力、物力和財力的占用。具體指標有基本建設支出，行政經費支出和社會綜合發展支出。

基本建設支出:基本建設支出是財政用于新建、擴建、改建、重建固定資產的支出，其對國民經濟體系的形成，鞏固發展國民經濟擴大再生產的順利進行，補充國民經濟各物質生產部門所需資金和投資具有重要意義。因此，基本建設支出往往是公共資源耗費的主要形式。

行政經費支出:公共資源耗費通常也必須考慮政府行政效率，衡量指標有行政經費占財政支出的比重、人員資金占用率等指標。當今政府治理的發展趨勢是市場經濟主導下的“大市場、小政府”。因此，行政經費所占比重過高的政府機構過多的消耗了社會公共資源。

社會綜合發展支出:除了基本建設支出、行政經費支出外，政府還必須關注社會的綜合發展。因此，政府在科教文衛事業上的財政支出、在環境治理、社會保障、其他公益事業投入以及在司法和國防建設上的投入，均能反映政府在公共資源的投向。

2.政府管理績效審計評價指標

政府提供公共產品滿足公共管理和服務的需要是政府的根本職能畢業論文怎么寫，也可以說是政府活動的產出。因此，在保障合理預算的公共支出后，對政府活動的產出績效考察，即政府業績考察應作為績效審計的重點。政府業績包括政府為社會經濟活動提供的服務數量和質量、政府管理目標的實現情況、政策制定水平與實施效果、政府管理效益、政府管理社會效果等。可以通過設計經濟效益和社會效益指標來建立政府管理績效審計評價標準。

(1)經濟效益指標

政府職能的轉變使得政府調控經濟的職能日益突出，由于經濟是其他社會資源耗費的基礎，經濟不發展，各項社會事業就無法順利開展，也不利于社會發展總目標的實現。因此，經濟發展始終是政府尤為關注的“政績”。在衡量政府經濟管理能力的績效審計評價指標中，可以歸納為以下幾類:①宏觀經濟發展中國學術期刊網。包括人均GDP、經濟發展速度、財政收入占國民經濟比重、社會總投資增長率、國有資產保值增值率等指標。上述指標反映了地區或部門整體的經濟運行狀況，是考核政府經濟績效的重要指標。②居民生活水平。國民經濟發展的主要目標就是人民生活水平的不斷改善，主要包括居民平均可支配收入、消費能力、物價上漲指數等指標。③政府調控能力。包括產業結構、招商引資能力、乘數效應、擠出效應、市場監管能力和法規完善程度等指標。

(2)社會效益指標

政府經濟行為的影響不僅體現在經濟效益上，而且還體現在其帶來的社會效益上。作為一個現代型政府，僅僅關注經濟的發展是遠遠不夠的，作為直接關系人民生活的人口和社會方面的指數必須納入到政府績效審計中。從質的規定性來看，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要之間的關系。從量的規定性來看畢業論文怎么寫，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要的使用價值和其他有用效果，也就是說，是其付出的代價與其社會受益程度之間的對比關系。具體指標有社會發展狀況和人口質量水平。

社會發展狀況:失業率、恩格爾系數、基尼系數、公用設施保有量等指標，上述指標主要反映社會發展綜合效益。

人口質量水平:人均預期壽命、人口自然增長率、平均受教育程度等指標，主要是反映了人口發展狀況和質量。

3.政府行政潛能審計指標

政府行政潛能指標主要是反映政府的施政效率和服務潛能，從而反映政府提供行政服務質量和能力。它包括定性和定量兩方面指標。定性指標主要包括:政府戰略規劃能力、政府應付突發事件能力、領導者基本素質、政府服務環境與條件、機關工作作風等。定量指標主要包括:行政人員大專以上學歷所占比重、機關服務單位信息化程度、公務員處理事務速度、政府行政透明度、年行政復議次數、公眾支持率以及服務滿意度、廉政建設程度等。

（二）項目績效審計評價標準的設計

項目績效評價指標包括一般類指標和項目個體評價指標。

1.一般類指標

一般類指標是對不同項目績效評價摘要是評價項目決策的合理性和可行性。項目從立項直到最終完成是否做到了經濟有效地運用資源。項目的成本效益比如何。項目的最終效益質量如何，包括評價項目的經濟效益和社會效益。

2.項目評價個體指標

項目審計評價的特殊性決定了對于項目績效的評價應主要從項目的效果來評價。對項目的前期建設主要評價項目立項的可行性、立項程序的合法性、建設項目的機會成本的評價中國學術期刊網。項目的效果性評價應當從經濟效益和社會效益兩個方面來評價。

(1)經濟效益審計評價指標

①投資利潤率

投資利潤率指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優劣，適用于各種投資規模。、通常情況下，當計算出的投資利潤率高于行業平均投資利潤率時，認為該項目方案是可行的。

②投資回收期

回收期越短，說明投資的經濟性越好，投資回收期也是反映投資效率的一項指標，投資回收期越短，說明投資的效率越高。

③凈現值

式中：n----項目的期限

Ik----第k年的現金流入量

Ok----第k年的現金流出量

i----資本成本

該指標是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態評價指標。當NPV>0時畢業論文怎么寫，說明該方案除了滿足基準收益率要求的贏利之外，還能得到超額收益，故該方案可行;當NPV=O時，說明該方案基本能滿足基準收益率要求的贏利水平，方案勉強可行或有待改進;當NPV<O時，說明該方案不能滿足基準收益率要求的贏利水平，該方案不可行。

④內部收益率

內部收益率就是使投資方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。在項目計算期內，項目始終處于“償付”未被回收投資的狀況，內部收益率指標正是項目占用的尚未回收資金的獲利能力，能反映項目自身的盈利能力，其值越高，方案的經濟性越好。

⑤凈現值率

其經濟含義是單位投資現值所能帶來的凈現值，是一個考察項目單位投資贏利能力的指標。應用NPVR評價方案時，應使NPVR≧o，方案才能接受。

⑥總資產報酬率

該指標反映資產的運用效果。總資產報酬率越高，說明總資產的運用水平越好。

⑦資本保值增值率

該指標反映資產所有者投資回報效果的高低。只有當該指標數值等于或大于100%時畢業論文怎么寫，才說明資產所有人的資產得到了保值或增值。

⑧計劃投資資金節約率

該指標是反映項目投資經濟性的指標。計劃投資資金節約率為負且越大，說明項目投資的經濟性越好。應當指出的是，這里所指的計劃投資額應當是具有科學依據并經過充分論證的。

⑨借債償還期

借債償還期是指根據國家財稅法規及工程項目的具體財務條件，以可作為償還貸款的項目收益(稅后利潤、折舊、攤銷及其他收益等)來償還項目投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映項目借款能力的重要指標。

(2)社會效益審計評價指標

社會效益多數難以用貨幣計量價值，因此社會效益審計評價多以實物或勞動量指標為主，并多表現為服務范圍和質量的提高或改善。據此，我國社會效益審計評價指標體系應由以下指標組成:

①資金節約率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，資金節約率為負數且越大，說明公共項目建設的成本越低，社會效益越好。

②工期計劃完成率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，工期計劃完成率小于1(100%)，說明公共項目投資建設的速度越快，社會效益越好中國學術期刊網。

③公共設施增長率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標，公共設施增長率越快，說明社會的服務性功能越強，社會效益越好。公共設施增長率一般由城市標準道路增長率、城市公交營運線路增長率、人均綠地擁有量增長率、教育經費增長率、政府部門工作效率提高率、每萬人擁有病床數的增長率等具體指標組成。

④公益性事業經費占GDP的比重

該指標是反映社會效益效果性的指標。公益事業經費占GDP的比重越大畢業論文怎么寫，說明財政對公益性事業的資金投資越多，政府對公益性事業越重視，社會效益越好。

⑤適齡群體就業率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標。適齡群體就業率高，說明經濟發展勢頭良好、社會安定，具有比較好的社會效益。

⑥教育水平人員結構比

該指標是綜合反映一個國家、地區人民接受教育的狀況，是其社會、經濟長期發展是否穩定、健康的晴雨表。

四、結束語

無論是總體評價標準，還是項目評價標準，它們的確定都需要我們在開展每一項政府績效審計活動時不斷的摸索。影響政府績效的因素是方方面面的，有表象的因素也有潛在的因素，有可預見因素也有不可預見的因素等等。因此，績效評價指標不可能包羅萬象，也不是一成不變的，雖然表現形式不同，但目的只有一個，就是建立一種政府績效審計的衡量尺度。審計過程中，應結合掌握的大量的活的情況進行對比測算。在此畢業論文怎么寫，僅是對政府績效審計評價標準的初步探討，具體評價指標體系的建立還很不完善。值得注意的是，政府績效審計評價標準本身是個系統，各種標準應聯系的看。同時，由于政府績效審計客體涉及面很廣，既有政府部門財政預算支出，又有重點項目、專項工程支出，還有各類基金支出、國有企業投資支出等等方面。所以，績效審計指標的確立就必須分類別，按審計客體的不同分別設立，沒有適合各類政府績效審計的一個指標體系。總之，只有經過充分的調查和論證，我國才有可能建立起適合我國國情的政府及其各部門和項目的績效審計評價標準體系，并使其不斷完善，為即將在我國大規模開展政府績效審計提供科學的評價依據。

參考文獻

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[8]竹德操,吳云飛,達式華，《經濟效益審計》，中國審計出版社,1997年.

篇（7）

當今高等教育越來越多地朝著大眾化、市場化、國際化、信息化的方向發展，建立一個具有中國特色的會計人才培養體系，使應用型本科會計專業人才的培養適應時展的要求，已成為會計教育界面臨的重大課題。在眾多教改項目中，課程建設與改革是重點和難點項目，更是提高教學質量的核心。

一、我國應用型本科會計課程體系模式的現狀

當前應用型會計專業課程建設存在的最大問題在于課程與實踐脫節，簡單照搬一本高校的課程模式，重理論輕實踐，從而導致課程所覆蓋的知識技能與就業崗位要求的知識技能脫節，使得學生在校期間由于缺乏高仿真訓練而導致就業后無法立即開展業務工作，給應屆畢業生就業帶來困難。關于當前高校會計專業課程建設存在的問題，李麗君，姚雨晴（2013）認為存在理論課程安排不夠合理，授課模式單一，實踐教學環節薄弱的問題，秦海敏（2011）認為存在課程體系設置與培養目標不一致、課程之間內容重復等問題；關于課程建設的目標和方向，鄧孫棠（2013）提出構建一個與"應用型會計本科教育"相應的科學完善的課程體系，胡瓊（2013）提出多角度構建"多元化"的理實一體的應用型人才培養體系，李傳憲（2013）提出CPA考試與會計專業人才培養融合，藍文永、許蔚君、孟凡芳、羅小明（2011）等學者提出了能力導向（本位）的課程建設體系等等。學者們提出了課程建設方案的多重理論，但是尚缺乏具有可操作性的課程建設方案。

二、應用型本科“崗證課賽”的融合的教學模式

（一）會計專業課程體系中的“崗課融合”

為了更好地適應就業的需求，在課程設置中要改變以知識點安排所學課程，所學內容普遍使用性強，崗位針對性不足的現狀。根據學生就業時崗位群的任職要求，在保證學生職業能力的基礎上，兼顧本校學生就業方向，加強對學生崗位能力的培養，確定課程的內容，設置與就業崗位的基本要求相適應的課程體系。例如針對會計核算崗位設置會計學原理、財經法規與職業道德、財務會計實務、財務軟件應用等課程；針對出納員崗位設置出納實務；針對成本核算崗設置成本管理實務等課程；針對納稅申報崗設置稅收實務、稅務會計等課程；針對企業理財崗設置財務管理、財務分析、證券投資等課程；針對財務審計崗設置審計實務等課程，并在課程教學的實踐環節增加崗位群實操教學內容，讓學生對各崗位職責有初步的認識。

（二）會計專業課程體系中的“證課融合”

根據會計法的規定，會計專業的從業人員必須取得會計從業資格證書，會計人員級別和職稱的提高也需要通過考試來獲取相應的證書，此外學生畢業后從事會計相關的專業工作，也要求有不同的資格證書。會計專業相關資格證書分為國內考證和國外考證兩大板塊，歸納起來國內考證包括會計從業資格、初級會計師、中級會計師、高級會計師、注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師、房地產估價師、土地造價師、造價工程師、價格鑒證師、初級審計師、中級審計師等，國外考證包括英國特許會計師、國際注冊內部審計師、美國注冊會計師、加拿大注冊會計師、注冊金融分析師、英國特許管理會計師、英國特許注冊會計師、美國管理會計師、英國國際會計師、澳大利亞注冊會計師等。學生為了能順利地獲取就業相關的證書，在校期間的知識儲備尤為重要，這就要求會計專業的課程設置的內容應盡量包括各類別、各層次的資格、職稱考試所涉及的內容，由易到難、由基礎到專業，循序漸進地安排專業課，應用型本科會計專業的課程體系設置應配合學生在校期間參與考試的時間，從而有效助考。有條件的高校還可以開設國際合作班開展課程相關課程建設，幫助學生考取國外的資格證書，以便學生在畢業時能進入更高層次的就業平臺。

（三）會計專業課程體系中的“賽課融合”

鼓勵和組織學生參與各級競賽，使課堂自然延伸到課外，通過競賽集中訓練學生某一方面的特殊技能，讓學生能鞏固和深化課堂所學知識，提升學生的專業的綜合素質，鍛煉實際操作能力，提高利用課堂知識分析和解決實際問題的能力。在會計專業的課程建設中，把“賽”作為“課”的有效補充，通過“賽”提高“課”的實際效果，進而提升應用型本科會計專業整體的人才培養質量，使學生在未來的就業市場中脫穎而出。目前會計專業的學生在校期間能夠參加的課外競賽主要有珠算大賽、點鈔大賽、綜合計算技術技能競賽、會計操作實務大賽、會計分錄大賽、會計百題知識競賽、會計電算化技能競賽、“用友”杯全國大學生創業設計暨沙盤模擬經營大賽、科技創新與職業技能競賽會計技能比賽、大學生數學建模競賽、大學生創新計劃競賽、“挑戰杯”競賽等，教師可根據學生的基礎和特長進行引導。

三、“崗證賽課”四位一體課程體系的建設路徑

（一）通過校企合作開發會計專業課程體系

“崗證賽課”四位一體的的會計專業課程體系真正落到實處，就必須使“崗”能夠體現企業單位的真實需求，因此在課程體系的開發上需要企業的參與，最好采用校企合作的模式。積極建立校企合作的平臺，以“必需、夠用”為原則，建立培養高質量的應用型專業技術人才的目標，以實際工作崗位和任務為載體，進行課程體系的開發。同時通過設立校企合作平臺，也有利于建立校外實訓基地、開展多項社會培訓和專題講座、組隊參加各種會計知識技能大賽、合作等項目的開展，既能為學生創造實踐機會，又能提升教師科研和解決實際問題的能力，推動企業員工形成創新意識，實現多贏。

（二）在課程體系的開發上充分考慮到實際的工作過程

在“崗證賽課”四位一體的課程體系的開發中，首要的工作就是要深入企業調研，將會計核算、財務管理以及審計崗位群的工作過程拆分為具體任務，明確完成這些工作任務需要具備的職業能力，以便確定課程設計內容。基于工作過程的課程開發流程如圖1所示：

圖1 基于工作過程的課程開發流程圖

（三）將職業證書、競賽獲獎計入學分，實現課證賽相融合

學生為了取得珠算證書、會計電算化證書、會計從業資格證書、助理會計師證書（初級會計職稱）職業資格證書，將投入大量的時間和精力，在現行學分制下，將證書量化計入學分，實現與相關專業課的學分互認，有利于提高學生學習的主觀能動性。此外，學生通過校內外實踐取得學校和企業共同頒發的會計崗位技能鑒定證書、企業工作經歷證書，及拓展取得會計師證書、注冊會計師證書、信息化工程師證書，可作為額外的加分，代替選修課程學分。學生參加各種競賽活動獲取獎勵的，可按照獎勵類別、獎勵級別計入相應的學分，或者作為相關課程考試成績的加分項目，提高學生參與課外競賽活動的興趣。

（四）建立系統化的實踐教學體系，改進畢業論文撰寫方式

鑒于校外企業財會部門會計崗實踐機會有限的現實條件，學校在實驗室建設中，需投資引入先進的模擬實訓平臺，模擬企業內外部職業環境分崗位角色進行混崗、輪崗實訓，將事將實踐教學貫徹到系列專業課程中，延生到定崗實訓階段，為學生構建“基礎技能實訓崗位虛擬實訓會計綜合實訓企業頂崗實習（含畢業論文）”系統化的實踐教學體系。當前應用型本科專業學生在畢業論文撰寫上，重視程度不夠，理論功底不足，抄襲現象嚴重，論文流于形式。在畢業論文設計環節，根據應用型本科會計專業的學生特點，改進畢業論文撰寫方式，畢業論文選題和行文應結合校外頂崗實訓的實踐撰寫，改變畢業論文的寫作模式，鼓勵學生深入企業實踐，發現企業會計工作中存在的不足，提出改進建議，采用實踐報告，調查報告的形式完成畢業設計，使學生的畢業論文具備一定的應用價值。

參考文獻：

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引言

公司治理結構與內部會計控制的緊密關系是不言而喻的,公司治理結構為會計控制的運行和發揮提供了基礎,為實行會計控制提供制度性保障。

一、我國內部會計控制現狀

內部會計控制是完善公司治理結構的有效途徑,但是由于我們內部會計控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問題有:1)理論界對會控制作用和范圍的認識有局限性,我國長期以來對會計工作的重要性認識不夠,認為會計工作不能帶來效益,會計人員也沒有與其職責相匹配的權力。2)管理層對內部會計控制的認識不夠,執行力度不強。相當多的企業管理層對內部會計控制不是非常重視,有章不循、執法不嚴的現象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現在比比皆是。3)內部會計控制機制執行和監督力度不夠。內部會計控制的執行和檢查都形式化,沒有落實到位,同時監督體系缺失,各個職能部門各自為政的現象普遍。4)審計制度不完善,相當多企業對內部審計工作不重視,即使有內部審計機構一般也沒有發揮其應發揮的作用。

二、基于公司治理結構下的內部會計控制實務設計原則

企業內部的會計控制實務設計中,為了最大化的實現企業價值,實現控制具體目標,應遵循的原則主要有:1)合法性。內部會計控制系統的建立必須是在法律法規的框架內;2)全面性。流程的設計應該要包括企業業務活動和經營管理的各個節點,在決策、執行、監督等環節都應該把其關鍵控制點落實到位;3)靈活性。內部會計控制應當能隨著企業經營戰略、內部管理等的改變而做適當的調整;4)互相牽制性。一項業務活動,必須有相互制約的兩個或以上崗位,使得一項完整的業務中一個部門或人員都能有另一個部門或人員來進行監督和制約;5)經濟性。應該恰當處理好成本與效益的關系,根據公司治理結構的要求、業務特點等,實現低成本、高效益的目標。6)協調性。在業務流程中,各部門(人員)應該相互配合、協調同步,業務程序緊密銜接,業務活動連續有效。

三、基于公司治理結構下的內部會計控制實務設計方法

內部會計控制的設計方法主要有內部牽制法、一般控制法、業務循環控制法三種。

3.1 內部會計控制的內部牽制法

內部牽制法是指自檢系統通過職責分工和適當的作業程序安排,使得各項業務都能被其它作業人員核查檢驗,內部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實物牽制、機械牽制等。其中體制牽制是指通過規劃與設計,實現不相容職務的分離,防止錯誤的出現。簿記牽制是指讓復式記賬和賬簿之間相互制約、監督和牽制。實物牽制是指必要的實物工具讓兩個或兩個以上人員共同掌管,業務的完成必須共同操作,互相牽制。機械牽制是指利用業務處理程序和標準來控制人員或部門。

3.2 內部會計控制的一般控制法

一般控制法是指根據企業的性質和特點,對經常出現錯誤的環節實施控制措施,主要包括會計控制和財務控制。會計控制包括憑證制度,業務處理流程,會計復核與會計監督。財務控制區是指通過對資金流動的分析與監督來對企業的部門或人員實施控制,包括預算控制,財產物資管理等。

3.3 內部會計控制的業務循環控制法

業務循環控制法是指實施控制是以內部業務處理方法和程序的先后順序為依據,如工業企業可把交易處理過程分為銷售與收入循環、采購與付款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金循環五個環節,按此實施控制措施。

以上三種內部會計控制的設計方法各自有各自的適用性,一般來說,對于中小企業,由于成本的限制,采用內部牽制法或一般控制法更合適,對于大型企業,業務循環法更有具有優越性。

四、國有企業治理模式內部會計控制實務設計及運作中應注意的問題

目前,我們政府對國有企業的經營缺乏控制使得部分國有企業的內部會計控制制度形同虛設,政府對核心權力的約束與監督著重于防范。要使國有企業內部會計控制積極有效的發揮作用,應當做好以幾點:1)強調內部會控制的同時不能忽略外部監督。內部會計控制體系再完善,如果執行力不強也是枉然,國有企業往往存在內部會計控制制度制定得好但執行不好的問題,因此各監督部門應各負其責,強化監管力度。2)強化董事會在建立和完善內部會計控制中的主導作用,適當的引入外部獨立董事,對內形成監督制約,董事會內部明確分工,加強內部的管理和控制。3)構建運作有效的監事會。目前我國大型國有企業、國有上市公司其內部的監督體系存在著許多需要改善、加強之處。經驗證明,代表股表和員工利益的監事會能更好的促進企業發展。監事會應當保證其獨立性,對持股監事的推行應嚴格程序的規范化,限制股東的人為控制因素,對員工監事的推選應當避免其與管理人員有利益關聯。除了完成監督、糾正違法經營、行為等使命外,對于監事會應不應該賦予決策監督權力則應視情況而定型,一般而言,監事會不應參與決策過程。4)加強內部監督體系建設。除了監事會外,對于內部會計控制環節的諸多委托控制鏈也應實施有效監督,形成一個完整的監督組織,應當包括:審記委員會的監督,審計部門的監督,會計機構和會計人員等基層監督。此外,還應該注重建立高素質的從事內部會計控制的專業人才隊伍。

五、結語

目前我國的內部會計控制理論的研究取得了一定的進展,但在實際工作中仍存在著諸多問題需要探討。隨著經濟的發展,如何設計好內部會計控制體系,如何有效實施內部會計控制,仍是研究的企業內部會計控制的重點內容。

參考文獻:

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企業風險管理體系簡介

要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據美國COSO委員會《企業風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關聯的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業管理過程中，為實現企業目標提供保證。

第一是內控環境。主要是在企業中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，為其他風險管理要素打下基礎。

第二是目標制定。管理者必須首先確定企業的目標，才能夠確定對目標的實現有潛在影響的事項。根據企業確定的任務或預期，管理者制定企業的戰略目標，選擇戰略并確定其他與之相關的目標并在企業內層層分解和落實。

第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規行為；不經濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標。需要企業的管理者對其進行識別、評估和反應。

第四是風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業目標的實現。管理者應從兩個方面對風險進行評估-風險發生的可能性和影響。對于風險的評估應從企業戰略和目標的角度進行。

第五是風險反應。風險反應可以分為規避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企業都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業風險發生的可能性和影響都在風險容忍度之內的風險反應方案。

第六是控制活動。控制活動是幫助保證風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。控制活動存在于企業的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來自于企業內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業的員工能夠執行各自的職責。

第八是監控。對企業風險管理的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執行質量的一個過程。企業可以通過持續監控和個別評估兩種方式，來保證企業的風險管理在企業內務管理層面和各部門持續得到執行。

從以上八個風險管理要素可以看出，企業風險管理是一個過程。是一個由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。

內部審計在風險管理中的作用

根據《內部審計實務標準》對內部審計的定義：內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統化規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現其目標。所以在風險管理中，內部審計要發揮兩方面的作用：

第一是對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業戰略目標的制定是否是在分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業風險偏好來制訂；2.與相關管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持；3.評價管理層對風險的識別和評估是否準確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；5.風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。

第二是以咨詢顧問身份協助機構確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。內部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風險評估培訓。使風險意識貫穿于整個企業的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。2.召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業內外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。3.開發自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發適合本企業的評估工具

將企業風險管理融入內部審計程序

在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。

1.在編制審計計劃時，應該在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構的最新戰略和方針。

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一、煤炭企業戰略成本管理的引入

(1)采用科學的煤炭戰略成本對煤炭體系的戰略成本進行分析，其主要內容包括：①分析煤炭成本的內在環境，確認影響企業內在運作情況的主要因素，是人為還是其他原因;②分析煤炭成本的外在環境，企業面臨的市場環境，市場動向的變化等情況;③分析煤炭成本的競爭對手及競爭對手發生的變化。

(2)控制煤炭成本的體系，可以簡單地將控制煤炭成本體系歸納為：①其控制成本目的是改變成本的發生條件，主要降低成本的根源是控制發生的基礎條件;②其控制成本的主要目的是日常的成本管理，簡單來說就是控制方式。唯有同時兼顧這兩個方面的內容，才能夠確保煤炭成本在一個穩定的情況下運行，對煤炭成本體系進行良好的控制，實現成本管理的高效益目標。

(3)保障煤炭成本的措施，其主要的目的就是確保相關的成本管理工作能夠順利實行。在如此大的競爭市場中，市場的競爭環境時刻都在變化，企業必須順應時展的要求，及時地掌握企業的內部情況以及競爭對手的變化，要有一定的危機意識。除此之外，企業還需要構建起一個成本預警系統，同時緊密地觀察企業和競爭對手的發展情況，對可能會出現的各種突況進行預報，及時作出反應，并且能夠快速地商討出解決風險的方式，讓企業能夠在最短的時間里將損失降到最低，將企業的成本降低。

二、加強煤炭企業戰略成本管理的對策

(1)改革傳統的企業成本管理方式，用創新的手段來管理企業成本。企業一方面要摒棄落后的傳統企業成本管理思想，所謂企業傳統的成本管理思想，也就是目標為追求最大利潤化，不注重長期效益的思想。另一方面，企業還要主動地去接受新的環境，不斷地提高自身的競爭優勢，這是企業目前最需要關注的最關鍵的問題。在這里需要注意的是，如果相關條件沒有改變，企業只是單純地降低成本的支出，是會有可能讓企業的受益出現增加。但是如果其他的因素都發生了變化，適應地增加成本的支出也是能夠增加企業的收入的。因此，在對現代企業的成本管理進行理解的時候，我們應該以實現成本和效益的最小對比為最終目標。只有實現具體問題具體分析，才能夠取得最好的成本效益。

(2)對企業成本管理范圍的可能性進行擴展。站在戰略性的角度看，成本范圍在其真正的驅動功能與本質上完全不等同于短時間內的企業規劃。需要重新審視的是，它不是僅僅按時間去劃定期限，而是按照解決問題的對象所需要的花費時間來劃定時限，并不是銷售、生產和財務等相關聯各管理部門工作簡單相加的結果，要用環境的變化去指導成本管理部門的工作，不僅要去追求煤炭企業經營利潤的最大化，更要追求企業競爭的安全性。

(3)在企業內部設立起一套完善的戰略成本管理制度。這是確保戰略成本管理能夠得以順利實施的重要條件。無論是煤炭企業還是其他行業的企業，想要在戰略成本管理問題上取得成功，往往都離不開一套科學合理的戰略成本管理制度。在此，應該抓住2個方面的內容：①約束;②激勵機制。通過常見的形式：成本超支懲罰、成本節約獎勵、激勵機制和外在約束等等，也要相應地建立自我實現的內在約束與激勵機制、職工自我激勵，使煤炭企業的每一位員工都能夠充分的認識并且發揮職工自身潛在的創造性，使成本節約和成本控制成為每一位企業員工的自愿行為，從而確保煤炭企業戰略成本管理實施的有效性。

(4)對企業的組織內部結構進行改革，同時完善企業的信息系統。我們都知道，成本的管理和控制都不是一個單獨的成本管理機構，每一個內部管理系統都能夠創造成本，因此企業在控制成本管理的時候，應該注重主要的管理者，例如決策團隊、部門管理人員、工程人員，同時將成本控制意識作為培養的企業文化建設的一個重要方面，樹立起全體意識。當然戰略成本管理，所需要的信息既等同于現行的財務會計信息，需要加以區別，更不是現有的管理會計信息的簡單覆蓋。當前需要得到屬于企業內部的信息支持，就需要對現行的成本信息進行重新整理，與各項價值活動信息相應的匹配，并且要求全面、正確地反映各產品已耗或未耗或將耗的資源。最后，我們的企業本身也要盡量拓展信息來源的渠道。正事由于戰略成本管理自身的特點，涉及面廣、需要的信息量大，這就要求我們的企業通過先進的信息技術，建立起一套科學的、互動式會計信息系統。

(5)重視成本管理人才的培養和引進。21世紀是科技創新的時代，而科技創新的主導者還是具有高素質的科學勞動力。管理學家梅亞說過：能夠成功的企業必定是有效運用企業人力資源以創造最佳工作機會的企業不難看出，成本管理的目標實現的主要力量還是企業管理者。為了應對企業戰略成本管理的新的時代要求，要求管理人員的對知識的覆蓋面、了解度，同時對其知識技能和管理水平的要求也越來越高。隨著技術與經濟相互滲透，知識與經濟的相互轉化，我們的企業不僅要需要引進生產、技術、營銷等方面的專門人才，更要培養提高企業經濟效益的能手。另一方面，對全體員工和企業的高層管理人員進行戰略成本管理的學習培訓也是十分必要，也是十分必須的。

(6)規范企業的內部控制管理制度。企業的內部管理和控制制度是企業得以健康發展的主要保障和后盾力量。因此加強企業的內部監控，需要我們確保內部控制制度被切實地執行且有效的，并且要保障執行的效果良好，同時我們還應當確保內部控制的整個過程應被施以恰當的監督，通過監督活動，及時的發現問題，達到及時反饋及時修改的目的，在必要時對其加以批判更正。當然企業應當重視企業內部自身控制的監督檢查工作，要建立起科學的體系，進一步完善煤炭企業的內部審計監督機制，并派遣專門的機構或相關部門指定專人進行內部控制執行情況的監督管理，實行負責到底的責任體制。另外，為了確保企業內部審計監督機制的有效發揮，促進企業內部控制的嚴格執行，必須要加強對內部審計機構和人員的規范化管理，有效提升審計人員的專業素質，并給予他們一定的自主權限，以更好的保證審計的科學性、客觀性、嚴肅性。

戰略管理畢業論文范文二：集團企業戰略成本控制路徑

成本是影響集團企業競爭力和經濟效益的重要因素。隨著社會經濟的不斷進步，經濟一體化和經濟全球化，使得集團企業之間的競爭日益激烈。集團企業想要在激烈的市場競爭中獲得生存與發展，就需要強化企業的戰略成本控制，增加企業的競爭優勢，搶占更多的市場份額。集團企業需要將成本控制上升到戰略高度，將成本控制作為企業的發展戰略中的重要組成部分，積極的迎合市場需要、結合集團企業的實際情況，采取適宜的成本控制措施和戰略成本控制路徑，促進集團企業的成本控制，提供集團企業的競爭優勢和經濟效益。促進集團企業持續健康發展。

一、戰略成本控制概述

所謂戰略成本控制就是以提高集團企業的經濟效益和競爭力為主要目的，將企業長期發展的戰略目標與成本控制相結合，將成本控制上升到集團企業的戰略目標層次。成本控制人員站在全局的角度對集團企業的成本情況進行分析，并對企業的成本進行控制，降低企業的生產經營成本，提高企業的經濟效益和競爭力。

(一)戰略成本控制的特點

(1)長期性，集團戰略成本控制需要通過一段較長時間的實施和應用，才能取得一定的成效，而且戰略成本控制需要在集團企業內長期的實施和應用，能夠促使企業長期的處于成本最優狀態，提高企業的競爭優勢。

(2)全局性，在進行戰略成本控制，成本控制人員需要站在全局的角度進行成本控制，實現對整個企業的成本優化，結合集團企業的實際情況，將戰略成本控制延伸到集團企業的各個方面。

(3)競爭性，戰略成本控制是提高企業競爭力的重要因素，使得企業能夠時刻處于最有利的競爭地位。

(4)時效性，集團企業戰略成本控制，會隨著外界環境的不斷變化，會針對集團企業的實際情況進行調整和改變，促使集團企業的戰略成本控制能夠與集團企業的環境變化相符合，實現集團企業的持續健康發展。

(二)戰略成本控制的優勢

(1)戰略成本控制能夠有效的避免成本控制目光短淺的缺陷。許多集團企業在進行成本控制時，一味追求成本控制影響整個集團企業的健康發展和競爭力獲取，不但不能達到降低成本的目的，還會造成企業的成本增加。通過戰略成本控制能夠站在全局的角度對集團企業的成本進行控制，有效的提高成本控制效果。

(2)增加了成本控制范圍，戰略成本控制站在企業的全局的角度，并針對集團企業的發展實際情況，對企業的相關產品的設計、生產、銷售和售后服務等過程進行控制，實現對集團企業的多方面的成本控制增加企業的經濟效益。

(3)轉變傳統的事后控制為事前預防和控制，通過戰略成本控制能夠將很好的對集團企業都是錢成本控制，有效的提高企業的成本控制效率和能力。降低事后控制的經濟損失。

(4)準確合理的成本計算，戰略成本控制能夠將成本動因進行擴展，實現材料和人力成本的合理控制，轉變單一的分配模式，按照成本動因進行多標準分配，合理的計算集團企業成本構成。

二、實施戰略成本控制的路徑

(一)戰略成本控制的實施基礎

戰略成本控制的實施基礎主要有：控制源頭、符合集團企業的實際情況、與集團企業的經營業務相結合，企業員工全員參與。這些都是集團企業成本控制的重要基礎。首先需要對成本的源頭進行分析，結合集團公司的實際情況，積極促進戰略成本控制與集團企業的經營業務結合，并積極的促進企業的所有人員積極的參與到成本控制中，促使戰略成本控制的相關措施能夠得到有效的實施。

(二)戰略成本控制的實施步驟

1.戰略成本控制的框架戰略成本控制的框架主要是由戰略定位分析、價值鏈分析、成本動動因分析，這三個組成了成本控制框架，影響著戰略成本控制的有效執行，這三個組成部分之間緊密相連，既相互聯系，又互相影響。

2.戰略成本控制的步驟戰略成本控制的實施需要在已經制定好的框架下進行，并在實際的實施過程中，結合企業的實際發展需要和外界環境等因素制定長期發展的戰略目標，確保戰略目標符合企業的競爭需求，促使制定的戰略目標能夠符合市場的需求。接下來根據所制定的戰略目標進行戰略成本控制，針對集團企業日常經營的全過程進行控制，控制企業的生產成本、采購成本等成本進行控制。在戰略成本控制的時候，需要做好相關的成本預算工作，并結合預算的進行集團企業的成本降低業績考評，確保戰略成本控制的順利完成。

(三)戰略成本控制的路徑

1.強化成本節約意識，建設良好的成本控制企業文化首先，針對企業的成本控制，將全員成本控制理念灌輸到企業中，促進集團企業的全部員工能夠積極的參與到成本控制中，在日常的生產經營中，優化生產的過程，創新相關工藝，提升企業的成本控制效果。其次，強化成本節約意識，使得員工都能具有良好成本節約意識。并制定合理的獎勵機制，促使員工能夠積極的參與到成本節約，提高企業的經濟效益。最后建設良好的成本控制企業文化，給員工營造一個成本節約環境，使得員工能夠自覺地進行成本控制。

2.強化價值鏈管理，促進企業的有效整合集團企業的競爭力受到價值鏈的管理的影響。在進行價值鏈管理時，需要將價值鏈管理與成本動因分析相結合，實現集團企業的競爭優勢。尋求技術上的創新，降低生產的成本，提高企業的經濟效益。此外，還要建立的良好的合作伙伴關系，促進優秀的品牌效應的形成，促進消費者更加關注集團企業，促進企業的持續健康發展。

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1、機構。IMF審計局現有16名職員，包括審計師、經濟學家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設計方面的專家。這些職員都擁有專業資格的認證，其中注冊內部審計師7名；注冊信息審計師3名；注冊會計師4名。每個審計師平均審計的IMF財產約為180億美元。

2、定位。IMF審計局的審計工作定位與國際內部審計師協會的內審準則相一致。其審計定位為：“是為增加價值和提高組織機構運作水平，獨立的、客觀的保證活動和顧問咨詢活動。它采用系統的、專業的方法進行評估、改進風險管理控制和管理過程的有效性，從而幫助組織機構完成其目標。”

3、職責。IMF審計局職責主要分為三方面：一是獨立檢查和評估IMF業務運行的控制過程和運作的效果和效率，為決策者進一步改進工作提供分析和建議；二是幫助確認IMF的工作流程以有效和高效的方式構建和運作，能夠很好地完成IMF的目標；三是幫助董事會和管理層對項目建議、運轉、執行等情況進行評估，確保該項目按照董事會的意志進行。

二、IMF內審主要業務

1、業務審計。業務審計是評估組織機構在管理控制下業務運作的效果、效率和經濟性，并將評估結果和改進建議提交給適合對象的系統化過程。業務審計目標：一是進行評估，二是提出改進建議。業務審計是現代審計中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率；Economy經濟性）審計。

業務審計著重于管理計劃和控制系統，要求衡量實際的工作和標準之間是否達成一致，達到一致的程度；對管理計劃和控制系統的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進行評估。

IMF審計局的業務審計主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術支持；信息管理；基建；服務體系；差旅預算過程；退休計劃投資管理。

IMF審計局進行的業務審計具有四個特征：一是審計目標導向的未來性。業務審計關心的是提高未來的工作績效，著眼于管理政策、計劃和控制系統以及決策形成過程，通過對管理系統的各個方面加以確認，提出改進的建議，幫助各個層次的管理者改進計劃和控制；二是審計方面的系統性。包括對審計環境的深刻理解、建立目標、決定哪些事實來滿足這些目標、收集和評估事實、作出結論、向管理層匯報、審計報告、后續審計等一系列的方法和步驟；三是審計標準的主客觀雙重性。業務審計標準開始通常是管理層建立的工作標準或一些外部類似機構的標準，但主觀判斷不能絕對避免；四是審計報告和建議的創造性。成功的業務審計不僅在于確切地發現問題，找出原因，而且更在于針對問題提出有效的建議。

2、信息技術審計。信息技術審計是對計算機化的系統進行的審計，它不僅包括現有信息系統的控制和程序，而且包括對系統建立過程、計算機設備管理的控制、安全等方面。信息技術審計要求信息技術審計師能夠在信息系統仍然安全運行的時候，發現信息系統中潛在的風險。

3、工作流程檢查設計。工作流程檢查設計是從根本上重新思考和重新設計業務流程以期在成本、質量、服務、速度等方面采用當代的工作方法，取得根本性的改進。工作流程檢查設計，是一個新興起的、管理咨詢范疇內的工作。工作流程檢查設計已經被國際內部審計師協會接受、吸收，成為不少大型組織機構內部審計的一項工作，具有管理咨詢的性質。

流程設計圍繞四個基本問題進行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設計主要包括四個方面的核心內容：一是“現在的流程”；二是“設計的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實行”。涉及到：流程、人員、技術、組織體系等四方面的資源。IMF認為，流程檢查設計就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點，合適的時間做合適的工作。

4、風險導向的審計。審計師要對風險進行評估，以便在審計過程中，將審計資源最大限度地用在最重要的領域。審計不僅對組織機構內部的業務進行風險分類，而且在每一個具體的審計項目中，同樣要進行風險評估。

審計局結合IMF的具體情況，對風險因素進行綜合考慮，設立了標準，對IMF涉及業務的風險進行衡量和排序。將業務分為高風險業務、中風險業務和低風險業務。對于處于高、中風險的業務流程或項目，進一步劃分為更具體的業務流程或業務活動，進一步采取附加的標準，找出風險點，將其包含進審計計劃中，作為審計重點。

審計局參考風險評估的結果，制定長期審計計劃和年度審計計劃。IMF審計局的長期審計計劃是3年一個周期，每3年基本對所有的業務領域和風險因素進行一次徹底的審計。年度審計計

劃是長期審計計劃的一個組成部分，代表當年審計局的資源在特定的目標、特定的審計意向、審計項目上的分配。年度審計計劃確保80%的工作根據對審計領域的風險評估來確定。

三、借鑒IMF審計經驗，加強審計監督

1、管理層高度重視審計工作，審計工作為管理服務。IMF審計局的工作受到管理層的高度重視，審計局是總裁直管的三個部門之一（其他兩個為：投資辦公室，職員退休計劃、預算和計劃辦公室）。IMF審計局的職能現經歷了三次大的調整，職能逐步加強。IMF管理層制定的目標是否達到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過審計來了解。審計是管理層特別是最高管理者了解IMF運行情況的“窗口”。

2、IMF審計工作有一部分具有管理咨詢的性質。這一點在業務審計中和工作流程檢查設計方面體現更多。如：對IMF人事管理的審計，總的來看，并不是一個檢查，更類似于一個調研、分析。再如：對IMF歐洲部、非洲部的審計，包括：管理和組織、員工情況、工作負擔、管理等方面的情況，是對一個部門全面的審計，在取得事實、資料的基礎上進行分析、對比、評估。IMF審計開展此項業務，對IMF加強管理、提高工作效率、節約資源起到了積極的作用。

3、審計工作高度專業化。IMF審計沒有自己獨立的審計標準，審計標準與國際內部審計師協會的界定完全接軌，內審業務全部遵循國際內部審計師協會的內審操作規程，因此IMF審計工作及結果能夠得到外部的認可。IMF的審計師既高度專業化，又一專多能。每個審計師都有自己最擅長和主要從事的審計業務，有的側重財務審計，有的側重業務審計，有的是人事管理方面的專家。但每個審計師同時還具備其他技能，可以從事其他方面的審計。這使得審計局容易進行業務安排，審計師的業務能力也可以得到全面發展，并減少審計師工作的枯燥性。