稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理大全11篇

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篇（1）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理越來越重要。要實(shí)現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險，避免銀行因為違反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽(yù)風(fēng)險和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對稅務(wù)運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營造良好、安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營，以此促進(jìn)銀行長久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險是指銀行在日常運(yùn)營管理過程中，涉及稅務(wù)事項的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風(fēng)險，會給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控意識，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險敏感度，對稅務(wù)風(fēng)險感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險點(diǎn)多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項方面自動化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理是指，銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績評價等各個方面對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行評估，最大限度地避開稅務(wù)風(fēng)險，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，通過研究分析制定有效的風(fēng)險應(yīng)對方案和合理的風(fēng)險控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的設(shè)計

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)在設(shè)計過程中，需要考慮風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制活動、風(fēng)險對應(yīng)解決、風(fēng)險監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險信息共享與交流等多個環(huán)節(jié)的設(shè)計。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個環(huán)節(jié)的設(shè)計。通過綜合分析和運(yùn)用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，能及時采取應(yīng)對風(fēng)險的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行既要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理總系統(tǒng)，同時也要研究設(shè)計子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理子系統(tǒng)的設(shè)計包括兩個方面，分別為風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)。

一是風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計。風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計，主要是明確商業(yè)銀行長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險總系統(tǒng)的設(shè)計方案，來設(shè)計風(fēng)險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計。此外，商業(yè)銀行還需要對稅務(wù)風(fēng)險識別、管理監(jiān)督、評價應(yīng)對等體系進(jìn)行設(shè)計，通過這些體系對稅務(wù)風(fēng)險子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評價，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二是稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開設(shè)計，達(dá)到實(shí)現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的目的。稅務(wù)風(fēng)險日常管理子系統(tǒng)需要對銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計，通過對日常管理的多個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會忽略了稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營階段，缺少一定的經(jīng)驗積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的基礎(chǔ)上，很難實(shí)現(xiàn)完全的風(fēng)險預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營目標(biāo)，必須實(shí)現(xiàn)良好的動態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對稅務(wù)風(fēng)險管控的重視，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實(shí)，導(dǎo)致銀行員工對稅務(wù)風(fēng)險控制觀念及意識不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險管控文化沒有得到積極發(fā)揚(yáng)，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險評價及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風(fēng)險評價相關(guān)方面的經(jīng)驗，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗基礎(chǔ)，但在風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗和非專業(yè)的兼職財務(wù)人員來完成稅務(wù)風(fēng)險的各項管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險評價與預(yù)警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，還會導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責(zé)相互獨(dú)立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和意識，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案來處理臨時和非臨時發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，未建立完善的風(fēng)險控制體系來控制銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，包括運(yùn)營過程中、會計核算、稅務(wù)計算、納稅申報、戰(zhàn)略重大決策等各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中應(yīng)對解決稅務(wù)風(fēng)險，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的對策

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門，對稅務(wù)風(fēng)險管理的控制與系統(tǒng)運(yùn)作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運(yùn)營、管理的各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項涉稅業(yè)務(wù)、各項稅款的核算繳納的風(fēng)險控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧希訌?qiáng)評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風(fēng)險；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風(fēng)險知識宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實(shí)際情況以及稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責(zé)，制定每個崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)度和及時性，制定高效的風(fēng)險評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理績效考核制度，對員工在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，制定具體的績效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎懲激勵規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵員工的稅務(wù)風(fēng)險管理行為。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別評估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險的長期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風(fēng)險自評估工作，先是識別稅務(wù)風(fēng)險，再是通過各種評估方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，評估風(fēng)險的大小以及發(fā)生的可能性，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)營成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險評價指標(biāo)、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險計量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。

（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險信息的內(nèi)部溝通機(jī)制

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級復(fù)雜、經(jīng)營業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內(nèi)部做出應(yīng)對措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動與交流，相互學(xué)習(xí)對方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后無法追查風(fēng)險源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案和控制體系

篇（2）

二、信息管稅目前存在的問題

1、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和可信度都有所降低

一線人員在信息采集環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的規(guī)范性、合理性還存在偏差,數(shù)據(jù)入口關(guān)有時把握不嚴(yán),導(dǎo)致一些垃圾數(shù)據(jù)從源頭進(jìn)入系統(tǒng),由于數(shù)據(jù)錄入不完整或不準(zhǔn)確,數(shù)據(jù)口徑出現(xiàn)偏差,導(dǎo)致同樣的數(shù)據(jù)在各個模塊查詢結(jié)果不一致;由于數(shù)據(jù)不規(guī)范,導(dǎo)致系統(tǒng)不能產(chǎn)生各類正確的報表;由于數(shù)據(jù)調(diào)整不及時,沒有根據(jù)納稅戶變化情況及時變更系統(tǒng)數(shù)據(jù),導(dǎo)致無法進(jìn)行深層次數(shù)據(jù)加工和分析利用。實(shí)際上,數(shù)據(jù)質(zhì)量問題已經(jīng)成為推動地稅信息化建設(shè)和信息管稅應(yīng)用水平的“瓶頸”。

2、日常信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控落實(shí)不夠及時

日常數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控成為做好數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作的一個關(guān)鍵點(diǎn)。雖然各地信息中心對數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控及考核指標(biāo)有嚴(yán)格規(guī)定,但有關(guān)責(zé)任人員對數(shù)據(jù)質(zhì)量的可疑處或差錯數(shù)據(jù)關(guān)注不夠,沒有認(rèn)真查明原因、核實(shí)、修改、改正。問題數(shù)據(jù)產(chǎn)生,既有系統(tǒng)上線時不穩(wěn)定造成的,也有業(yè)務(wù)人員操作失誤造成的,還有納稅戶情況發(fā)生變化,而沒有及時在系統(tǒng)中進(jìn)行變更的。這些問題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生,說明各級地稅機(jī)關(guān)在軟件操作環(huán)節(jié),軟件應(yīng)用環(huán)節(jié)的管理還沒有到位,還需要切實(shí)加強(qiáng)軟件應(yīng)用操作的學(xué)習(xí)。對數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和時效性的考核力度不強(qiáng)也導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量的差異。

3、全國地稅普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)建立相對滯后

目前,各地普通發(fā)票存在種類繁多、式樣各異、規(guī)格不一、防偽措施各不相同的問題。這種票種繁多、各省各異的狀況,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?不僅增加了納稅人的經(jīng)營成本,而且降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效率,已經(jīng)成為當(dāng)前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)普通發(fā)票管理信息化的主要瓶頸。目前全國型的地稅普通發(fā)票查詢系統(tǒng),稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上發(fā)票管理防偽還沒有系統(tǒng)全面的建立,給偷逃稅款的不法分子可乘之機(jī)。如何利用信息化的手段,加強(qiáng)發(fā)票使用監(jiān)控,防范假發(fā)票流入也是擺在當(dāng)前重要的內(nèi)容。

4、涉稅信息收集沒有完全到位

涉稅信息收集不完全,不能及時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)和市場變化信息,稅源管理也就造成了分割化。對納稅人的涉稅信息掌握不全面,對企業(yè)上下游及關(guān)聯(lián)企業(yè)間監(jiān)控缺乏有效手段。信息的溝通機(jī)制不全。對外的聯(lián)系和信息交換,還沒有建立有效機(jī)制。只有健全溝通機(jī)制,才有利于提升信息管稅水平。信息不對稱,不匹配將導(dǎo)致管理部門無法通過信息系統(tǒng)獲得最新、可靠的、完整的稅收管理數(shù)據(jù),造成管理缺失。

三、加強(qiáng)信息管稅的幾點(diǎn)建議

1、健全機(jī)構(gòu),建立信息管稅制度

一是要成立信息管稅中心。人員由分管信息管稅的各級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室、信息中心人員組成。職責(zé)對內(nèi)處理流程,業(yè)務(wù)操作,疑難雜癥。解決操作中的問題,充分利用分析數(shù)據(jù)。對外處理軟件安裝及信息共享平臺的信息收集,分析,加工,利用。聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)有關(guān)數(shù)據(jù)傳遞事宜。同時,地稅機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處室、基層局可以隨時提出業(yè)務(wù)需求,增強(qiáng)了發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的時效性。二是成立稅收征管狀況監(jiān)控分析工作領(lǐng)導(dǎo)小組。在省市局信息中心內(nèi)部成立數(shù)據(jù)處理小組,直接定制數(shù)據(jù)報告,因時、因事分析稅收征管工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。

2、職能定位,監(jiān)管征管數(shù)據(jù)質(zhì)量

一是征管質(zhì)效要達(dá)到效果,必須避免涉稅信息失真。為使征管水平提高層次,就必須充分利用現(xiàn)用信息,加大數(shù)據(jù)清理的力度,就在于重視數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的程度。二是落實(shí)責(zé)任追究制度。數(shù)據(jù)垃圾的產(chǎn)生有文化素質(zhì)的原因,有操作水平的原因,但最主要的是思想作風(fēng)、責(zé)任心和法制觀念的問題。必須杜絕為了提高質(zhì)量考核指標(biāo)而“機(jī)外監(jiān)控”,通過執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督考核措施和責(zé)任追究制度加以解決。

3、創(chuàng)新思路,拓寬信息管稅渠道

篇（3）

1.債權(quán)債務(wù)關(guān)系的相似性。德國學(xué)者阿爾巴特·翰瑟爾(又譯為海扎爾)在1919年德國稅法通則制定后提出,主張國家與納稅人的關(guān)系是依據(jù)稅收法律之規(guī)定,而在債權(quán)人與債務(wù)人之間形成的公法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系[6]。其實(shí),我國稅收征管法規(guī)定了稅收與一般債權(quán)的順序問題,也就說明該法承認(rèn)稅收是一種債權(quán)。稅收作為“法定之債”,征納雙方處于對等地位,國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人,有依法征稅的權(quán)力,負(fù)有提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)的義務(wù),強(qiáng)調(diào)對納稅人服務(wù)意識[6];納稅人作為債務(wù)人,有依法納稅的義務(wù),若其不按時履行義務(wù),需向國家等債權(quán)人支付滯納金,甚至受到行政處罰,同時會帶來國家稅收流失的風(fēng)險。這實(shí)質(zhì)上同商業(yè)銀行和貸款客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系在本質(zhì)上是一樣的。此外,同商業(yè)銀行要求貸款客戶提供抵押、質(zhì)押或第三方保證擔(dān)保一樣,事實(shí)上稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依法要求納稅人為應(yīng)納稅收設(shè)定債權(quán)擔(dān)保,只不過應(yīng)用不如銀行普遍而已。

2.信息不對稱和信用基礎(chǔ)的相似性。不管是稅收流失風(fēng)險還是貸款違約風(fēng)險,很大程度上是由于征納或借貸雙方信息不對稱,銀行客戶/交易對手或納稅主體作為信息優(yōu)勢方,可能采取滿足自身利益最大化而有害債權(quán)方的行為,而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險問題。由于信息不對稱的存在,債權(quán)方需要盡可能地收集與交易有關(guān)的信息,以在談判和交易過程中維護(hù)自己的利益,而產(chǎn)生信息獲取成本、監(jiān)督管理成本等交易成本。為了減少信息不對稱所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險問題,商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對客戶信息的采集,加強(qiáng)客戶識別和貸后管理;稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對涉稅信息的采集,完善稅源管理體系,實(shí)現(xiàn)“信息管稅”;同時,要充分利用征信等社會信用環(huán)境,增加納稅人或客戶的失信成本。

3.納稅遵從風(fēng)險和銀行信用風(fēng)險的相似性。銀行信用風(fēng)險和納稅遵從風(fēng)險都是指債務(wù)人不能按時足額還本付息或足額納稅而給債權(quán)人造成損失的可能性,也稱違約風(fēng)險。稅收風(fēng)險與銀行風(fēng)險類似,理論上也可以從違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、應(yīng)稅規(guī)模敞口(或違約時風(fēng)險暴露EAD)、時間期限(M)等維度來量化。比如違約概率(PD)可由納稅人或客戶的靜態(tài)特征指標(biāo)、動態(tài)財務(wù)稅收指標(biāo)、歷史信用行為記錄等要素進(jìn)一步加以度量和預(yù)測。違約損失率(LGD)指一旦違約可能造成的損失程度,與特定債權(quán)的抵押、擔(dān)保措施的有效性、清償優(yōu)先性、金融賬戶信息的可獲得性和有效性、與執(zhí)法環(huán)境、清收費(fèi)用和債權(quán)保全的回收能力有關(guān)。對于銀行貸款違約時風(fēng)險暴露(EAD)包括貸款本金余額和應(yīng)收利息,較為容易確定;而應(yīng)稅規(guī)模敞口僅指應(yīng)繳稅額,除了稅率比較確定外,稅源相當(dāng)于貸款本金,事先稅務(wù)機(jī)關(guān)并不知道,只能根據(jù)納稅人銷售、資產(chǎn)、利潤、水電消耗、行業(yè)統(tǒng)計信息、歷史月交稅金等間接預(yù)測,加之復(fù)雜的稅前扣除事項和減免優(yōu)惠稅收事項,使得稅源管理是稅收風(fēng)險管理與銀行風(fēng)險管理之間的重要區(qū)別之一。

4.稅收執(zhí)法風(fēng)險和銀行操作風(fēng)險的相似性。從風(fēng)險成因來看,稅收執(zhí)法風(fēng)險與銀行操作風(fēng)險類似,都是由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類風(fēng)險來源造成的直接或間接損失的風(fēng)險。比如人員風(fēng)險包括部分執(zhí)法人員素質(zhì)低下、、瀆職侵權(quán)或不作為;考核機(jī)制不健全,導(dǎo)致執(zhí)法人員虛收、預(yù)收、濫收、混稅種、混入庫級次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣稅、收過頭稅、寅吃卯糧等等,與有稅不收現(xiàn)象共存[7];培訓(xùn)不足等等。流程和程序風(fēng)險體現(xiàn)在登記、征收、結(jié)算、稽查等環(huán)節(jié)越位缺位、控制不足或控制過度。外部事件和環(huán)境影響包括地方政府干擾、外部欺詐等;稅收法律不完善、級次差、權(quán)威性不夠而帶來的法律風(fēng)險;以及隨著稅務(wù)系統(tǒng)大集中、電子稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展而帶來的IT風(fēng)險。

5.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理歷史和發(fā)展趨勢的相似性。我國稅收管理和銀行經(jīng)營管理的風(fēng)險是改革開放以后隨著1979年“撥改貸”[8]和1983年國營企業(yè)“利改稅”[9,10]的啟動,由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡過程中而逐漸顯現(xiàn)的;之前計劃經(jīng)濟(jì)時期本質(zhì)上是排斥風(fēng)險的,是一種確定性經(jīng)濟(jì),基本不存在風(fēng)險管理問題。

隨著1993年十四屆三中全會明確建立社會主義市場經(jīng)濟(jì),1994年設(shè)立3家政策性銀行而開始銀行商業(yè)化轉(zhuǎn)型和分稅制改革,2003年開始的國有銀行上市和新一輪稅制改革,市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,市場主體日趨多元化和差異化,客戶(納稅人)數(shù)量日益增加、稅源管理(或金融服務(wù))范圍日益擴(kuò)大,新的金融產(chǎn)品或稅種稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷出現(xiàn),業(yè)務(wù)日益全球化,信息科技的廣泛運(yùn)用,信用環(huán)境和法制不健全,地方政府干擾等,使得面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜,提升風(fēng)險管理水平成為商業(yè)銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的內(nèi)在要求。

另外,在個人業(yè)務(wù)方面,隨著資本市場的發(fā)展、商業(yè)銀行的脫媒,零售業(yè)務(wù)和中小企業(yè)信貸等銀行業(yè)務(wù)占比逐漸增大,很多銀行開始了向零售銀行的轉(zhuǎn)型;針對零售業(yè)務(wù)的申請評分卡、行為評分卡等零售風(fēng)險管理工具獲得大量應(yīng)用,并獲得良好應(yīng)用效果。對于稅收業(yè)務(wù),以所得稅尤其是個人所得稅為主體,是世界稅制變遷的一個重要方向(在發(fā)達(dá)國家,個人所得稅占國家稅收的比重一般都高達(dá)40%以上)。目前,我國個人所得稅收入只占稅收收入的7%,因此,從長遠(yuǎn)看,如何借鑒商業(yè)銀行零售評分卡風(fēng)險管理經(jīng)驗,切實(shí)解決“人少戶多”、有限的征管資源與納稅人(尤其是個人、個體戶、中小企業(yè)等)數(shù)量不斷增加、稅源稅基不斷擴(kuò)大這一日益突出的矛盾,對加強(qiáng)稅收征管具有現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義。

6.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理理念和目標(biāo)的相似性。理念轉(zhuǎn)變是實(shí)施稅收風(fēng)險管理的先導(dǎo)。興起于20世紀(jì)90年代的政府重塑運(yùn)動,逐漸將現(xiàn)在的稅務(wù)機(jī)關(guān)改造成同商業(yè)銀行等企業(yè)類似,是以納稅人(客戶)為中心、以企業(yè)家精神改造后的企業(yè)型政府。同銀行通過風(fēng)險識別、進(jìn)行風(fēng)險資本配置,進(jìn)而確定市場所在、確定目標(biāo)客戶、提供金融產(chǎn)品和服務(wù)類似,稅收風(fēng)險管理對納稅人(客戶)分類管理,進(jìn)行風(fēng)險識別和預(yù)測,確定目標(biāo)納稅人,將有限的征管資源優(yōu)化配置到風(fēng)險高、稅款流失可能性較大的地方,以最大限度提高稅收遵從。

二、對稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)的若干啟示

基于以上稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理的相似性比較分析,借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面的相關(guān)成果和經(jīng)驗,對于我國稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)有以下啟示。

1.建立健全的稅收風(fēng)險管理組織架構(gòu)。對風(fēng)險進(jìn)行全面有效的管理須有與之相適應(yīng)的組織架構(gòu)作為保障。目前,我國稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估部門、稅源監(jiān)控、稅收經(jīng)濟(jì)分析的相關(guān)部門正在行使部分風(fēng)險管理職能;而稽查、專業(yè)評估則往往是對風(fēng)險轉(zhuǎn)化為事實(shí)的事后管理。2009年國稅總局下發(fā)了成立征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)制的通知,預(yù)示著全國征管狀況監(jiān)控體系的建立和完善,以及稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系已初具雛形。組織結(jié)構(gòu)對稅收風(fēng)險管理運(yùn)行機(jī)制的影響不可低估,為了完善稅收風(fēng)險管理的體制機(jī)制,建立運(yùn)行順暢稅收風(fēng)險管理機(jī)制,須基于風(fēng)險管理流程建構(gòu)的需要,建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機(jī)制,以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用,及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo),而非單純?yōu)榱俗非蟊静块T目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),形成良好的風(fēng)險管理決策機(jī)制。

目前商業(yè)銀行一般都設(shè)有全面的風(fēng)險管理組織體系,包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門,并在董事會層面設(shè)立專門的風(fēng)險管理委員會;全行設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門,負(fù)責(zé)信用、市場、操作三大風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理政策制度的制定、風(fēng)險計量工具的提供、分析風(fēng)險所在區(qū)域和部位,為風(fēng)險控制提供依據(jù)。有些領(lǐng)先銀行設(shè)有專門的資產(chǎn)負(fù)債管理部門,在風(fēng)險管理部下設(shè)有專職的組合風(fēng)險管理部門、專門的市場風(fēng)險管理二級部門、或者操作風(fēng)險管理二級部門;國際領(lǐng)先銀行則設(shè)有負(fù)責(zé)全行風(fēng)險壓力測試的部門專職處室。稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專業(yè)的稅收風(fēng)險管理部門,可設(shè)立稅收遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險等專職的風(fēng)險管理處室或二級部;同時,適應(yīng)稅務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用大集中發(fā)展趨勢,風(fēng)險管理職能適度上收和人員適度集中,資源配置要強(qiáng)調(diào)人員專業(yè)化和機(jī)構(gòu)扁平化,提高總局、省市局風(fēng)險管理分析研究和政策制定能力和水平,基層稅務(wù)更多是事務(wù)性處理和標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險應(yīng)對。稅收風(fēng)險管理可從銀行風(fēng)險管理組織體系建設(shè)經(jīng)驗中獲得以下啟示:一是所設(shè)立風(fēng)險管理部門要具有獨(dú)立性和權(quán)威性。是否獨(dú)立將影響到風(fēng)險管理的有效性。二是以有效的內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),覆蓋所有的人員、部門、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線路及全部流程,建立立體化、專業(yè)化、信息化的稅收風(fēng)險管理組織,強(qiáng)調(diào)稅收征管等業(yè)務(wù)部門作為“第一道防線”,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移,承擔(dān)著風(fēng)險控制的首要和直接責(zé)任,風(fēng)險管理部門作為第二道防線,而審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門作為“第三道防線”,負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理的有效性評估和監(jiān)督、再監(jiān)督、再評價和責(zé)任追究。三是有效的風(fēng)險管理組織是全員風(fēng)險管理。風(fēng)險管理組織的有效與否既取決于稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等每一個節(jié)點(diǎn)的正常運(yùn)作,又取決于風(fēng)險管理部門與征管等各業(yè)務(wù)部門間良好的溝通和協(xié)作。四是縱向上建立風(fēng)險、審計的垂直管理體系,形成從稅收風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人到省級、直到基層風(fēng)險經(jīng)理的一條縱向垂直的、清晰明確的報告路線,風(fēng)險分析結(jié)果及時報告風(fēng)險管理委員會決策,風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人直接向總局黨委和局長匯報。五是稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團(tuán)隊,負(fù)責(zé)風(fēng)險計量工具的創(chuàng)新、開發(fā)和推廣運(yùn)用,使風(fēng)險計量模型建模、監(jiān)測和模型驗證,稅收風(fēng)險分析管理工作專業(yè)化、日常化、動態(tài)化,注重風(fēng)險管理經(jīng)驗積累和趨勢研究,注重典型案例提煉預(yù)警分析指標(biāo),探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。六是強(qiáng)化風(fēng)險管理部門對各類風(fēng)險的統(tǒng)一管理,對風(fēng)險管理政策、制度、程序的集中統(tǒng)一制定,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行風(fēng)險政策的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性;進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理員制度創(chuàng)新,重要復(fù)雜事項逐步上收以提高省市局的實(shí)體運(yùn)作能力。七是根據(jù)納稅遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、IT風(fēng)險等不同風(fēng)險類別設(shè)置專業(yè)處室支持全面風(fēng)險管理,根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、不同行業(yè)、不同區(qū)域,實(shí)施分類管理,制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

2.高度重視量化管理技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的支撐地位。量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理有效性的有力支撐。只有掌握了有效的風(fēng)險管理技術(shù)與方法,才能把握風(fēng)險變化的本質(zhì)和規(guī)律,從而更加有效地管理風(fēng)險。實(shí)際上,風(fēng)險量化方法的采用并不是否定傳統(tǒng)信用分析的方法,行業(yè)分析、財務(wù)分析、企業(yè)管理水平分析、生產(chǎn)銷售、用電情況、發(fā)票使用、抵押擔(dān)保分析仍然是包括納稅人納稅風(fēng)險分析在內(nèi)的各種信用分析的基石。

目前商業(yè)銀行一般擁有專職的信用、市場、操作、利率風(fēng)險計量團(tuán)隊,進(jìn)行風(fēng)險計量模型開發(fā),針對不同行業(yè)、不同客戶類型研發(fā)各類差別化、針對性強(qiáng)的評級評分模型,比如,針對一般公司、事業(yè)法人、集團(tuán)客戶、房地產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)、項目融資、小企業(yè)研制不同的PD評級模型,針對零售客戶,研制個貸、信用卡等不同產(chǎn)品的申請評分卡、行為評分卡、催收評分卡等不同的統(tǒng)計計量模型;并負(fù)責(zé)模型使用效果的動態(tài)監(jiān)測、模型驗證和跟蹤升級,使得計量模型具有良好的模型穩(wěn)定性和風(fēng)險識別效果,實(shí)現(xiàn)客戶的細(xì)分和精細(xì)化管理。比如我國某國有銀行住房抵押貸款申請評分卡、信用卡申請評分和行為評分卡模型整合了房貸申請審批政策、信用卡申請審批政策、額度調(diào)整申請政策和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)了模型、政策、流程三者的有機(jī)統(tǒng)一,自動審批率保持在40%~50%之間,提高了審批效率,促進(jìn)了房貸審批、信用卡審批和額度調(diào)整由主要依靠分散的專家經(jīng)驗判斷的管理模式向以統(tǒng)計模型為基礎(chǔ)的系統(tǒng)自動決策轉(zhuǎn)變。

稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團(tuán)隊,負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險分析研究、典型案例提煉預(yù)警分析、風(fēng)險計量模型建模、模型日常監(jiān)測、驗證和升級、以及模型的推廣運(yùn)用,探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的目標(biāo),大大提高稅收管理效能和精細(xì)化水平。根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、行業(yè)區(qū)域,設(shè)置不同的風(fēng)險管理團(tuán)隊,針對不同類別,進(jìn)行相應(yīng)的稅收風(fēng)險計量模型開發(fā),制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)重組和流程再造。在商業(yè)銀行風(fēng)險管理實(shí)踐過程中,并不是完全獨(dú)立于業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)之外建立一套獨(dú)立的風(fēng)險管理系統(tǒng),而是將對公客戶評級、零售評分引擎、風(fēng)險分類、押品估值等風(fēng)險計量成果,同政策制度、規(guī)則一起,融入銀行授信業(yè)務(wù)流程系統(tǒng);后臺數(shù)據(jù)倉庫決策支持類系統(tǒng)風(fēng)險計量分析的結(jié)果,每日反饋至前臺業(yè)務(wù)流程系統(tǒng),支持授信審批、限額管理、邊際經(jīng)濟(jì)資本、產(chǎn)品定價等前臺業(yè)務(wù)的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)前后臺互動。同時,建立了風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程的客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理平行作業(yè)機(jī)制,風(fēng)險經(jīng)理參與授信業(yè)務(wù)全流程管理,實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)拓展的有效銜接,依托信息技術(shù)提升風(fēng)險管控的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化水平,提升了業(yè)務(wù)流程效率和客戶滿意度,推動了風(fēng)險計量與業(yè)務(wù)應(yīng)用的無縫結(jié)合。

與此類似,金稅三期稅收征管核心系統(tǒng),除了在稅收決策支持系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險分析,同樣需要把主要由各級管理層使用的監(jiān)控決策系統(tǒng)與主要由一線稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的流程管理系統(tǒng)進(jìn)行無縫對接;需要將稅收風(fēng)險分析結(jié)果、稅收風(fēng)險監(jiān)測識別、模型計量技術(shù)融入到稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票管理、涉稅審批、申報征收管理、稅源稅基管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、處罰、執(zhí)行、救濟(jì)等各個稅收征管業(yè)務(wù)流程中,進(jìn)行業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化[11],工作方式“由自選動作變成了規(guī)定動作”,確保正確執(zhí)法,實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程化運(yùn)作、標(biāo)準(zhǔn)化管理和集約化運(yùn)作,實(shí)行稅前、稅中和稅后的全過程風(fēng)險防范和控制,建立覆蓋納稅服務(wù)、稅收執(zhí)法全過程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制,建立貫穿稅收管理全過程的稅收風(fēng)險控管體系,同時提升納稅人服務(wù)滿意度和征管業(yè)務(wù)流程效率。

4.借鑒銀行貸后管理經(jīng)驗,實(shí)現(xiàn)稅收征管智能化風(fēng)險預(yù)警及催收管理。“人少戶多”是稅務(wù)機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行面臨的共同挑戰(zhàn)。比如,商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)筆數(shù)多、單筆金額小的特點(diǎn)決定了在貸后管理中應(yīng)用技術(shù)手段的重要性。國內(nèi)外領(lǐng)先銀行并不停留在僅僅關(guān)注事實(shí)違約貸款的欠款催收、不良貸款重組等資產(chǎn)保全工作上,更重要的是基于行為評分、催收評分模型等細(xì)分客戶的計量工具,預(yù)測出現(xiàn)損失的可能性和趨勢,針對不同客戶采取差異化的風(fēng)險預(yù)警策略與預(yù)處置流程,在較低的成本開支下保持良好的回收水平,實(shí)現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理。

借鑒商業(yè)銀行基于行為評分、催收評分實(shí)現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理的貸后管理經(jīng)驗[12],基于納稅人基本特征信息、納稅行為記錄信息等海量涉稅信息,嘗試如Logistic回歸、決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等多種不同的建模技術(shù),構(gòu)建和應(yīng)用納稅行為評分卡、催收評分卡模型,在稅收征管流程中高效評分,及時將評分預(yù)測出的高風(fēng)險納稅戶列為風(fēng)險應(yīng)對重點(diǎn),盡早發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險納稅戶,預(yù)先采取控制措施,并統(tǒng)一催收策略標(biāo)準(zhǔn),推動稅務(wù)員工行為標(biāo)準(zhǔn)化。對于由于遺忘、對新稅收政策認(rèn)識不足而導(dǎo)致的無意不遵從,僅需提醒其納稅即可;而有些欠稅風(fēng)險較高納稅戶,需要采取密集的警示型電話催收以及短信、函件、面談等溝通手段;綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)審計、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對。實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險預(yù)警和催收的自動化管理,不僅有助于提高催收效率,降低運(yùn)營成本和人力成本,同時因為不打擾優(yōu)質(zhì)納稅戶,也相應(yīng)地提高了納稅戶的滿意度。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),提升稅收執(zhí)法風(fēng)險管理水平。同商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理一樣,加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理,內(nèi)部控制制度建設(shè)是基礎(chǔ),加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),完善業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計系統(tǒng),并強(qiáng)化法規(guī)執(zhí)行控制,就能在一定程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作,從而防范執(zhí)法風(fēng)險。

加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理控制,第一,稅收征管系統(tǒng)可直接通過流程控制、崗位權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行風(fēng)險控制,實(shí)現(xiàn)崗位不相容管理,以權(quán)力制衡為前提,以明晰崗責(zé)和規(guī)范流程為重點(diǎn),以痕跡化管理為基礎(chǔ),以信息化手段為依托,以關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)控制為保障,發(fā)揮系統(tǒng)的“剛性”作用,機(jī)控和人控相結(jié)合,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,切實(shí)用制度管權(quán)、管人、管事,規(guī)范每一個崗位有章可循、有據(jù)可查,最大程度地規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為,將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)前中后臺的整體聯(lián)動和有效制衡,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理關(guān)口“前移”;第二,稅收執(zhí)法風(fēng)險管理可考慮借鑒商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理經(jīng)驗,實(shí)施內(nèi)部控制與自評估、KRI關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)監(jiān)控檢查、案件及損失數(shù)據(jù)分析等四大工具。其中,風(fēng)險控制與自評估工具從人員、崗位、環(huán)節(jié)、流程出發(fā),可做到風(fēng)險的系統(tǒng)梳理和主動識別,估算各風(fēng)險點(diǎn)潛在風(fēng)險損失狀況,將風(fēng)險自評估嵌入到業(yè)務(wù)部門的日常風(fēng)險管理流程中。關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控工具實(shí)現(xiàn)對整個組織各類關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警,建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)測控制系統(tǒng),對主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預(yù)警和監(jiān)測,以便及時風(fēng)險應(yīng)對。對稅收登記征收、減免緩抵退稅審批、稽查、違章處罰等關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)控檢查。案件及損失數(shù)據(jù)分析工具實(shí)現(xiàn)案件及損失數(shù)據(jù)的流程化收集及與稅收會計數(shù)據(jù)比對驗證,進(jìn)行稅收流失損失數(shù)據(jù)分析,加強(qiáng)案例分析,發(fā)現(xiàn)潛在執(zhí)法風(fēng)險規(guī)律和特征。第三,加強(qiáng)現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計、紀(jì)檢監(jiān)察等建設(shè),確保審計的獨(dú)立性。第四,通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)持續(xù)性管理,提升稅務(wù)大集中后的IT運(yùn)營風(fēng)險等小概率“尾部風(fēng)險”事件管理能力。

6.提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險計量和量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理的核心。而幾乎所有的風(fēng)險計量模型都是依賴統(tǒng)計模型,以大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)和事實(shí)是建立風(fēng)險計量體系的基礎(chǔ)和生命線,數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,不可能建立準(zhǔn)確的模型。給予充分的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備,才能基于各類合適的建模技術(shù)構(gòu)造成功的稅收風(fēng)險計量模型,提高建模效率,控制模型風(fēng)險,提升模型開發(fā)和驗證的整體水平;模型構(gòu)建完成之前,需要對其可靠性進(jìn)行檢驗,確保模型的穩(wěn)健性和適應(yīng)性,確保其能夠準(zhǔn)確預(yù)測未來的稅收風(fēng)險,為稅收風(fēng)險應(yīng)用、優(yōu)化資源配置和精細(xì)化管理打好基礎(chǔ)。新資本協(xié)議實(shí)施對國內(nèi)銀行風(fēng)險計量所依賴的數(shù)據(jù)提出了較高要求,比如銀行為測量違約概率至少要擁有5年歷史數(shù)據(jù),測量違約損失率要求銀行至少擁有7年的內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)。對于稅收風(fēng)險管理而言,涉稅數(shù)據(jù)采集、以及歷史數(shù)據(jù)積累和數(shù)據(jù)質(zhì)量,同樣是稅收風(fēng)險管理面臨的重大挑戰(zhàn)。金稅三期工程,按照“信息管稅”思路,將建立一體化的風(fēng)險控管信息平臺,完善涉稅信息的采集、分析,加強(qiáng)與外部其他政府部門、尤其是銀行等金融部門之間的數(shù)據(jù)交換,實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的整合和集中,為稅收風(fēng)險管理奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理、提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,一是倡導(dǎo)以數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的管理文化和以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的工作方法,形成以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策、考核和管理機(jī)制;明確數(shù)據(jù)的所有者關(guān)系,健全數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測、追蹤、定位、改進(jìn)、控制流程,以關(guān)鍵應(yīng)用為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核報告為依據(jù),加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測,將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核體系,促進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制文化的培育。二是加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)倉庫建設(shè),按照納稅戶、機(jī)構(gòu)、稅種等不同維度實(shí)現(xiàn)對各類涉稅數(shù)據(jù)的整合,有助于促進(jìn)納稅戶信息的統(tǒng)一視圖服務(wù),推進(jìn)賬務(wù)、案件、紀(jì)檢審計等不同損失數(shù)據(jù)的收集和整合,實(shí)現(xiàn)各類涉稅歷史數(shù)據(jù)的積累。三是配套部署元數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核平臺,加強(qiáng)企業(yè)級元數(shù)據(jù)建設(shè),支持?jǐn)?shù)據(jù)的血緣和影響性分析;實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)測、評估和報告,堅持“數(shù)據(jù)質(zhì)量從源頭抓起”,推動數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。四是加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理,統(tǒng)一信息編碼標(biāo)準(zhǔn)、納稅戶/機(jī)構(gòu)/稅種等主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義和規(guī)范。五是拓寬外部信息交換渠道,尤其要加強(qiáng)與銀行部門互聯(lián),實(shí)現(xiàn)納稅戶收入監(jiān)控;加強(qiáng)國地稅之間、以及與工商、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、金融、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計、發(fā)改委、工信部、質(zhì)檢、股票交易所、證監(jiān)會、公安車管、規(guī)劃建設(shè)、土地房產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、審計、科技管理、勞動社會保障、民政、水電煤氣公共設(shè)施供應(yīng)、征信等相關(guān)部門的信息交換和共享,實(shí)現(xiàn)全方位稅源監(jiān)控。

篇（4）

我國作為世界重要的經(jīng)濟(jì)體和積極融入世界經(jīng)濟(jì)和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機(jī)的影響無可避免,其影響已殃及我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì),造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當(dāng)前,政府實(shí)施了包括行使增值稅、進(jìn)出口稅改革方案,對中小型企業(yè)進(jìn)行財政補(bǔ)助在內(nèi)的多種刺激經(jīng)濟(jì)增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進(jìn)一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合和促進(jìn)是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機(jī)。因此,基于金融危機(jī)環(huán)境,對政府財政稅收改革和管理進(jìn)行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會意義和巨大的經(jīng)濟(jì)意義。

二、改革現(xiàn)有財政稅收政策的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的必然要求

由美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)對我國宏觀經(jīng)濟(jì)由“過熱”向穩(wěn)定運(yùn)行“軟著陸”產(chǎn)生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業(yè)特別是一些出口導(dǎo)向型企業(yè)遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車?yán)瓌咏?jīng)濟(jì)增長的路子越來越不好走,擴(kuò)大內(nèi)需是提振經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。而無論是促進(jìn)短期經(jīng)濟(jì)增長,還是兼顧中長期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長,關(guān)鍵都在于財政預(yù)算投資向公共民生領(lǐng)域傾斜,以及適度推進(jìn)稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費(fèi)內(nèi)需增長,以降低國際金融危機(jī)可能帶來的更進(jìn)一步的沖擊。

（二）改善企業(yè)與公眾預(yù)期的迫切需要

據(jù)相關(guān)分析,我國目前并非流動性不足,只是在內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)都不確定的環(huán)境下,人們對消費(fèi)和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實(shí)施財政刺激政策能向外界表明政府保持經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產(chǎn)力,改善民間投資的外部環(huán)境,進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的波動。

三、金融危機(jī)背景下財政稅收改革的探索

（一）優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,對稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機(jī)的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強(qiáng)稅源管理;依法辦事,依率計征;促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)。運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結(jié)構(gòu)等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與“地稅”對稱,是一個國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下,國稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機(jī)的情況下,國稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議,以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過制定體制溝通來實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。

（三）建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實(shí)際上,無論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有賴于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實(shí)際,借鑒國外經(jīng)驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。四要完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

（五）進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

篇（5）

引言

近年來，電子信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，徹底改變了企業(yè)傳統(tǒng)信息的儲存和處理方式，從而適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)對信息的高標(biāo)準(zhǔn)和高要求。信息化管理是時展的需要，對企業(yè)的積極作用是毋庸置疑的，但同時它又是一把“雙刃劍”，另一面帶來的風(fēng)險不可忽視。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善和有效控制手段的缺失，借助企業(yè)信息管理系統(tǒng)舞弊的案件屢有發(fā)生，而且這種行為具有危害大，隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，研究信息化管理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險控制具有十分重要的意義。

一、信息化管理及內(nèi)部控制的關(guān)系

信息化管理就是通過對信息數(shù)據(jù)的合理控制，實(shí)現(xiàn)資源高效配置，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率和決策水平，為企業(yè)獲得持續(xù)競爭能力提供了有力保障。而內(nèi)部控制，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保信息真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，提高企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施予以合理保證的過程。美國會計師協(xié)會對內(nèi)部控制作出的權(quán)威性的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。”

在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)內(nèi)部控制很大程度上依賴其信息化水平，信息化水平越高，內(nèi)部控制得到的信息資源就越充分，實(shí)施效果就越明顯。同時，企業(yè)的信息化管理也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來新的風(fēng)險。首先，風(fēng)險評估范圍拓寬。企業(yè)將所有信息高度集中于數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，一旦有不法分子利用病毒來竊取企業(yè)信息，可能使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)通過風(fēng)險識別、評估與防范新風(fēng)險，這就拓寬了評估范圍。其次，設(shè)備使用風(fēng)險加大。信息管理系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。硬件存在許多不可抗因素，如跳電、物理損失、人為誤操作等，這些問題的出現(xiàn)增加了內(nèi)部控制的難度。而軟件主要指運(yùn)行風(fēng)險，如設(shè)計缺陷、與企業(yè)切合度不高、穩(wěn)定性不夠等都會帶來新的風(fēng)險。第三，增加了道德風(fēng)險。信息化建設(shè)需要企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外部網(wǎng)絡(luò)連接，這會使信息使用者或操作人員通過公用通訊線路干預(yù)系統(tǒng)的機(jī)會變大，從而可能產(chǎn)生非授權(quán)的訪問、篡改等隱蔽性較大的舞弊行為。

由此可見，企業(yè)好比是一艘輪船，信息化是推動器，而內(nèi)部控制是舵輪，只有兩者相互配合才能使行駛暢通無阻。

二、企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險問題

（一）信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源，對信息質(zhì)量產(chǎn)生影響

信息管理系統(tǒng)經(jīng)常直接從其他系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，不必重新錄入，減少了數(shù)據(jù)錄入錯誤的機(jī)會，也保證了數(shù)據(jù)的完整性及時性。但是從其他系統(tǒng)直接采集的數(shù)據(jù)如果本身有錯誤，則該錯誤可能會帶到內(nèi)部管理系統(tǒng)，管理人員被動地接受其他系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，審核功能被削弱。由于實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速傳輸與數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)生成部門或客戶如果反復(fù)更改同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，也會給數(shù)據(jù)處理帶來不便。

（二）信息流與單證傳遞相脫節(jié)，原始憑證形態(tài)發(fā)生變化

當(dāng)企業(yè)的信息系統(tǒng)大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)時，數(shù)據(jù)可以跨部門、跨地區(qū)傳輸，且傳輸?shù)乃俣葮O為迅速，而紙質(zhì)原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進(jìn)行傳遞，有些電子交易甚至沒有產(chǎn)生紙質(zhì)原始憑證。在這種情況下，數(shù)據(jù)處理時難以取得數(shù)據(jù)發(fā)生時產(chǎn)生的紙質(zhì)原始憑證，而只能依賴原始數(shù)據(jù)管理部門的數(shù)據(jù)處理憑證，如業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換憑證或數(shù)據(jù)匯總憑證等。

（三）網(wǎng)絡(luò)開發(fā)環(huán)境使內(nèi)部控制壁壘變得脆弱

信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使信息管理系統(tǒng)發(fā)生了質(zhì)的變化，克服了以前單機(jī)信息系統(tǒng)的不足，使信息化管理環(huán)境下的內(nèi)部控制更加完善。然而網(wǎng)絡(luò)的開放性、共享性、分散性也給信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來新的問題，如重要信息通過網(wǎng)絡(luò)傳輸可能被截獲，收到病毒和黑客攻擊的機(jī)率變大等。從理論上說，置于服務(wù)器上的任何信息都是可以被訪問的，除非切斷物理連接才能避免外來非授權(quán)訪問者的侵?jǐn)_。因此，企業(yè)必須定期對系統(tǒng)的安全性及內(nèi)部控制能力進(jìn)行評估，時時保持系統(tǒng)更新以降低網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來的風(fēng)險。

（四）信息和數(shù)據(jù)便于偽造，舞弊行為具有較大隱蔽性

在傳統(tǒng)管理模式下，所有數(shù)據(jù)都是以單、證、帳、表的形式出現(xiàn)，其作為核對憑證，修改困難，修改后有明顯痕跡，所以不便于偽造。而信息管理系統(tǒng)則完全不同，磁介質(zhì)代替紙張作業(yè)，對信息和數(shù)據(jù)篡改后可以輕易抹去任何痕跡。而且篡改和偽造的操作具有很強(qiáng)的隱蔽性，很難被發(fā)現(xiàn)。另外電磁介質(zhì)容易受損，所以系統(tǒng)上的信息和數(shù)據(jù)也存在丟失和毀壞的危險。因此信息化管理環(huán)境下的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且對計算機(jī)安全技術(shù)也有較高的要求。

三、內(nèi)部控制在信息化管理環(huán)境下應(yīng)有的措施

（一）建立完整全面的內(nèi)控記錄文檔，制定內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)采用流程圖或文字描述的方式建立全面的控制文檔記錄，并對現(xiàn)有文檔記錄進(jìn)行持續(xù)的維護(hù)和更新。公司管理層要制定內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)文檔記錄的控制點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)每年至少進(jìn)行一次正式的風(fēng)險評估。信息管理系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

①對整個流程和控制的設(shè)計進(jìn)行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

②對崗位職責(zé)分離的評估，確保在整個流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制。

③評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動控制是否搭配合理。（二）堅持不相容職務(wù)分離原則

企業(yè)在信息化管理環(huán)境下更要堅持不相容職務(wù)分離原則，也就是要進(jìn)行職務(wù)分隔。內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限的合理劃分。堅持不相容職務(wù)互相分離，確保不同的機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，互相制約，相互監(jiān)督。調(diào)整不適應(yīng)信息管理系統(tǒng)環(huán)境的崗位設(shè)置，完善各崗位職責(zé)，特別是管理崗位和稽核崗位，在不同崗位上加強(qiáng)預(yù)測、分析等職責(zé)，加強(qiáng)稽核對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查等職責(zé)。

（三）前期，中期和后期控制相結(jié)合

在信息化管理環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制可簡單劃分為前期，中期和后期控制三個階段。前期控制包括預(yù)算控制和權(quán)限控制兩個方面，屬于預(yù)防性控制類型。預(yù)算控制使得在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)能自動將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，對不符合目標(biāo)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行否決或提請授權(quán)機(jī)構(gòu)決策；權(quán)限控制則能根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位職責(zé)，設(shè)置每個員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對信息的查詢范圍，系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。中期控制主要是對操作程序進(jìn)行控制，主要包括業(yè)務(wù)操作控制和會計系統(tǒng)控制。而后期控制則可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項偏差，屬于發(fā)現(xiàn)型控制類型。

（四）信息管理系統(tǒng)與其他接口數(shù)據(jù)的控制

企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中會遇到信息管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口問題，如在開發(fā)票時與稅務(wù)系統(tǒng)的接口，產(chǎn)品出入庫時與檢斤計量系統(tǒng)的接口等，企業(yè)信息管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的接口是實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)和信息互聯(lián)互通的必需。由于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式可能完全不同，為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞，就需要進(jìn)行一系列的轉(zhuǎn)換，因此這些位于不同系統(tǒng)之間的接口是一個重要的風(fēng)險區(qū)域，內(nèi)控流程應(yīng)在系統(tǒng)接口點(diǎn)設(shè)置控制點(diǎn)，如設(shè)置訪問權(quán)限，加強(qiáng)稽核等方式，防范控制風(fēng)險發(fā)生。

（五）創(chuàng)新風(fēng)險管理措施，推行風(fēng)險在線監(jiān)控

篇（6）

全球化的金融危機(jī)為我國的企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn),但同時金融風(fēng)暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機(jī)遇,重新認(rèn)識和思考財政稅收改革,積極探索財政稅收的新模式,改變現(xiàn)有的稅收管理制度,以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變,從政府的角度來增強(qiáng)企業(yè)生存、盈利、發(fā)展的實(shí)力。

一、金融危機(jī)對財政稅收政策的影響

我國作為一個積極融入世界經(jīng)濟(jì)和金融體系的國家,不可避免地受a到了來自世界性金融危機(jī)的影響,其影響現(xiàn)已殃及我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。造成了國內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。因此,基于金融危機(jī)環(huán)境,對政府財政稅收改革和管理進(jìn)行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會意義、巨大的經(jīng)濟(jì)意義。目前,政府刺激經(jīng)濟(jì)增長的措施和政策有很多,例如:行使了增值稅、進(jìn)出口稅改革方案,對中小型企業(yè)開展了許多財政補(bǔ)助措施。但是這些財政稅收政策有著很多局限性,為了進(jìn)一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,可以采取一些組合拳來更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,但是這些方法中,首先是政府應(yīng)該采取財政稅收政策來帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而且,這種方法的成效最明顯最直接。財政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合和促進(jìn)是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機(jī)。國家對稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時也是國家參與國民收入分配的有力武器,國家對稅收采取最規(guī)范最嚴(yán)格的管理模式,稅收肩負(fù)著為國家公共產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)提供財力支持的使命。當(dāng)國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)隱形危機(jī)的時候,國有稅收政策就應(yīng)該通過稅收改革對國家宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行必要的調(diào)控,調(diào)控的現(xiàn)實(shí)作用會起到以小搏大的杠桿性作用,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良機(jī)。

二、金融危機(jī)背景下財政稅收改革的思考

2.1正確處理財政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動

目前,我國的財政稅收收入的增長依賴于企業(yè)生產(chǎn)的增長,具體講主要取決于企業(yè)銷售收入的增長;所以,在金融危機(jī)的情況下,政府必須要通過稅收改革加大對企業(yè)銷售能力的促進(jìn)力度,以保證財政稅收收入的連續(xù)穩(wěn)定增長。綜上所述,利用財政稅收來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財政與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性互動,如何發(fā)展這種良性互動,就需要政府財政較多地介入競爭性領(lǐng)域,從優(yōu)化資源配置的角度將稅收制度轉(zhuǎn)化為公共性的投入,政府稅收的公共性投入必然會帶動周邊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來良性互動。直接地投入資金會使地方或中央的財政資源在使用過程中巨大浪費(fèi),而且也扭曲了稅收財政的目標(biāo),無助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.2 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng)與“地稅”對稱,是一個國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中,稅收承擔(dān)著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會分配的職能。中國每年財政收入的90%以上來自稅收,其地位和作用越來越重要。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下,國稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機(jī)的情況下,國稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開聯(lián)席會議,以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過制定體制溝通來實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。

2.3建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實(shí)際上,無論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有利于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一是要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān),明確合理適中的宏觀稅負(fù)水準(zhǔn)。在不斷減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、取消體制外行政收入的基礎(chǔ)上,要相應(yīng)提高宏觀稅負(fù)水平。二是要加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐,及時開征物業(yè)稅。是要加快個人所得稅改革,實(shí)行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制,適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān),及時開征物業(yè)稅,推進(jìn)資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放,推進(jìn)稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。總之,稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國的實(shí)際,借鑒國外經(jīng)驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業(yè)稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

2.4建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系

一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素,確定科學(xué)的測算方法。四是完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

2.5運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定,對稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融風(fēng)暴的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強(qiáng)稅源管理;依法辦事,依率計征;促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)。而如何運(yùn)用現(xiàn)代管理理念更進(jìn)一步保證征管組織形式的優(yōu)化呢?要從兩個方面著手。

(1)理順管理職能。政府稅收征管的職能是要平衡市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,越是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下,政府稅收征管部門越要堅持專業(yè)化管事方向,吸收管戶制的合理內(nèi)核,實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充,切實(shí)提高管理效能,增強(qiáng)對稅戶、稅源的監(jiān)控能力,防止漏征漏管。采取雙管的制度形式,就必須要減少管理層次,以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能理順,發(fā)揮其管理實(shí)效,為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來公平的競爭環(huán)境。

(2)建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。扁平的組織管理結(jié)構(gòu)主要是指要開展平行的稅收征管體制,按照信息流相對集中和職責(zé)明確的原則,對基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合,減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié),歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門,將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩,適當(dāng)?shù)貫榧{稅部門提供快捷地支付方式,減少了大面積接觸稅務(wù)機(jī)關(guān)的麻煩。

2.6進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu),保障和改善民生,同時,嚴(yán)格控制一般性支出,努力降低行政成本

在就業(yè)方面,為完善扶持措施支持實(shí)施積極的就業(yè)政策;在住房保障政策中,實(shí)施對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅等實(shí)施相關(guān)減免政策,落實(shí)對首次購買普通住房的各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房;在社會保障領(lǐng)域,為提高社會保障水平,支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。

2.7大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排,推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

主要措施是:加大科技方面的投入,促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進(jìn)步;改革和完善資源稅制度,促進(jìn)資源合理利用;增加節(jié)能減排投入,穩(wěn)步推進(jìn)資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制改革。加快推進(jìn)科技專項規(guī)劃,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支撐和后勁。

總之,政府稅收制度改革要考慮到金融危機(jī)的影響,運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式;建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系;完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制,使得財政稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的形成有效地良性互動。

參考文獻(xiàn):

[1]王志華.當(dāng)前我國地區(qū)財政稅收政策分析[J].知識經(jīng)濟(jì), 2010;10