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篇（1）

一、前言

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對保險的思想認(rèn)識也有所進(jìn)步,尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經(jīng)濟(jì)保障。保險公司的保險機(jī)制是針對風(fēng)險進(jìn)行投資,對未來的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險帶來危害的投資。它由社會保險和商業(yè)保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業(yè)保險的運(yùn)營單位,也是商業(yè)保險發(fā)展的載體。

二、保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題

現(xiàn)階段，我國的保險公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績，為確保經(jīng)營效率和防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實(shí)施的力度。

（一）缺乏建設(shè)理念

由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識上存在種種誤區(qū)，不能及時的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出

因為各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識上，對執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制逐漸滯后，保險公司的內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位。

（三）內(nèi)部稽核缺乏能動性

近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

（四）執(zhí)行力度不強(qiáng)

部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識薄弱，在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強(qiáng)，員工的內(nèi)控意識也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。

（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識誤區(qū)

有的人會認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個點(diǎn)進(jìn)行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實(shí)這些認(rèn)識都是片面的。

（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善

由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點(diǎn)處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個多角度和全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。

三、加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷變革，保險公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對我國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須采取以下措施來進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強(qiáng)。

（一）加強(qiáng)管理層的責(zé)任

完善的內(nèi)控機(jī)制是保險公司穩(wěn)健發(fā)展運(yùn)營的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過經(jīng)驗證明，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進(jìn)保險公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強(qiáng)落實(shí)責(zé)任和追究制度。

（二）完善內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)

因為保險公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點(diǎn)從內(nèi)控機(jī)制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。另外，對加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強(qiáng)保險公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行評估和調(diào)查。

（三）實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制

在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的分類監(jiān)管機(jī)制也是當(dāng)務(wù)之急，針對不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎罰分明，有效推動公司加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險公司的現(xiàn)場監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機(jī)制的主要元素，并對評估的最終結(jié)果實(shí)施進(jìn)行分類監(jiān)管，很大程度上，加強(qiáng)了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。

四、實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范有效機(jī)制的途徑

保險公司的風(fēng)險產(chǎn)生于保險公司經(jīng)營的全過程。相對于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，保險公司更能及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動態(tài)過程機(jī)制，是保險公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)風(fēng)險防范職責(zé)的基本保障。由于保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，經(jīng)查處的市場違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強(qiáng)有力的措施，來督促公司及時彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會導(dǎo)致大量的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實(shí)施保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的有效措施。

五、我國保險公司實(shí)施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義

伴隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線。因此，進(jìn)一步的強(qiáng)化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動保險公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分保險公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進(jìn)展。

（一）實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展

保險公司五級內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項規(guī)章制度進(jìn)行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進(jìn)為一體的動態(tài)體系改革，最終實(shí)現(xiàn)了“由點(diǎn)到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級跳躍式發(fā)展目標(biāo)。

（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則

由于保險公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計人員和董事會的責(zé)任，而全公司的每一個人都對內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運(yùn)行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機(jī)制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險防范體系。

（三）建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制模式

保險內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險的前提下，并對各類風(fēng)險采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而真正實(shí)現(xiàn)了保險公司的風(fēng)險防范。

（四）主動參與和進(jìn)行責(zé)任的追究

保險公司內(nèi)部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強(qiáng)落實(shí)工作，將保險的自我評估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。

六、結(jié)語

總而言之，加強(qiáng)保險公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國保險業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國保險業(yè)具體國情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進(jìn)保險公司的運(yùn)營和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉炳麗.我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管分析[J].保險報告，2007（6）：61-63.

篇（2）

[論文關(guān)鍵詞]世界貿(mào)易組織（WTO）；保險公司；法律監(jiān)管

前言

隨著人們對保險的認(rèn)識程度以及接受程度的加深，保險行業(yè)已經(jīng)成為我國市場上不可缺少的一個行業(yè)。它的存在不僅減少了人們對養(yǎng)老以及自身健康問題的擔(dān)憂，還在一定程度上豐富了我國的經(jīng)濟(jì)種類，有利于我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。在我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）后，我國逐漸加深對國外投資者的開放程度，因此，外國保險公司也獲得了進(jìn)入中國市場的權(quán)力，這將使得我國的保險行業(yè)的競爭更加激烈。外國保險公司進(jìn)入我國保險市場，在一定程度上可以增加我國保險公司的憂患意識，使得其在競爭中不斷發(fā)展壯大，但是與此同時保險行業(yè)也會產(chǎn)生一些新的問題。因此，如何有效規(guī)范外資保險公司的行為，加強(qiáng)對外資保險公司的法律監(jiān)管就成了監(jiān)管部門所要解決的重要問題。

一、外資保險公司監(jiān)管模式

監(jiān)管模式是指為了達(dá)到監(jiān)管的目的對保險監(jiān)管內(nèi)容采用的有效的監(jiān)管方法。科學(xué)、合理的監(jiān)管方法能有效的規(guī)范外資保險公司的行為，是維護(hù)保險市場公平競爭環(huán)境的必要手段。由于各國的發(fā)展程度以及自身條件不同，目前各國所采用的監(jiān)管方式主要有以下三種。

（一）公示模式

公示模式即國家不設(shè)置相關(guān)單位專門負(fù)責(zé)保險公司的監(jiān)管工作，而是采取將保險公司的業(yè)務(wù)以及財務(wù)情況公開，讓人民群眾了解該保險公司的基本狀況，從而方便投保人做出合理的判斷，這是一種較為寬松的監(jiān)管模式。采用這種監(jiān)管模式可以在一定程度上提高保險公司的自覺性，由于其各種行為以及經(jīng)營方式都在人民群眾的監(jiān)督之下，這就使得其不敢隨意做出不符合道德和法律的行為，從而達(dá)到監(jiān)管的效果。但是采用這種監(jiān)管模式也存在著一些弊端，首先，這種監(jiān)管模式是采用公開保險公司經(jīng)營狀況的方式，由于很多公民對保險公司的運(yùn)營方式等不是很了解，這就使得公民不能很好地判斷出哪些行為是非法的，哪些行為會損壞投保人的利益。其次，這種監(jiān)督模式?jīng)]有任何強(qiáng)制力，在保險公司做出不符合規(guī)矩的行為之后，除了自覺改正以及賠償損失之外，沒人能強(qiáng)行要求其對自己的行為負(fù)責(zé)。這種監(jiān)管模式適用于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、文明程度高的國家。

（二）原則監(jiān)管模式

原則監(jiān)管模式即國家對保險公司的行為做出一些規(guī)范，規(guī)定出許可的經(jīng)營方式，同時要求所有保險公司都遵從這一行為準(zhǔn)則。這種監(jiān)管模式相比與公示式模式來說約束能力較強(qiáng)，同時還有利于公民對保險公司的各種行為做出優(yōu)劣的判斷。但是，保險公司是否真正的嚴(yán)格遵從這一行為準(zhǔn)則，是否按國家要求來約束自己的員工，仍然需要靠保險公司的自覺性，很難對其進(jìn)行審查，即使提出了很好的審查方法還是不能將審查有效的進(jìn)行下去，甚至僅僅是形式上的審查，沒有任何實(shí)際作用。由于保險行業(yè)的工作專業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量龐大，因此，除非安排專業(yè)人員進(jìn)行審查，否則根本就查不出什么實(shí)際問題，所以這種監(jiān)督形式很容易成為形式上的監(jiān)督。

（三）實(shí)體監(jiān)管模式

實(shí)體監(jiān)管模式即國家制定相應(yīng)的行業(yè)行為規(guī)范，設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對國內(nèi)的保險公司進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有足夠的權(quán)威和權(quán)力。其關(guān)鍵在于國家要為保險行業(yè)制定全方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上，監(jiān)督機(jī)構(gòu)要足夠重視自己的監(jiān)督工作，監(jiān)督人員要做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，從而在實(shí)質(zhì)上對保險公司進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)管模式由于具有很高的效力，監(jiān)管效果也優(yōu)于其它兩種監(jiān)管模式，所以實(shí)體監(jiān)管模式被世界大多數(shù)國家所采用。

二、外資保險公司監(jiān)管的原則和目標(biāo)

（一）外資保險公司監(jiān)管的原則

外資保險公司監(jiān)管的原則是東道國根據(jù)本國保險公司的發(fā)展情況以及保險市場的當(dāng)前狀態(tài)所決定的對于外資保險公司的態(tài)度。這種態(tài)度決定了東道國是否支持外資保險公司在本國內(nèi)發(fā)展，從而決定了外資保險公司是否具有和本土保險公司相同的競爭地位。東道國的這種態(tài)度在一定程度上反應(yīng)了國家的開放程度以及是否支持推行保險行業(yè)國際化。各國對待外國保險公司的態(tài)度大體上可以分為兩類，其一是嚴(yán)格限制，其二是不予阻礙。嚴(yán)格限制即東道國主動保護(hù)本國的保險公司，從而限制外資保險公司在本國的發(fā)展，這雖然在一定程度上有利于保護(hù)本土保險公司的經(jīng)濟(jì)效益，但是從宏觀來看，這種政策雖然減小了外資保險公司的競爭實(shí)力，但是卻阻礙了本國保險公司的發(fā)展和進(jìn)步。不予阻礙即東道國對外資保險公司持任其自由發(fā)展的態(tài)度，承認(rèn)外資保險公司在國內(nèi)具有和本國保險公司相同的地位，并且給予外資保險公司與本國保險公司相等的待遇，讓二者在公平的競爭環(huán)境中自由發(fā)展。這種政策雖然削弱了本國保險公司作為本土企業(yè)的優(yōu)勢，但是由于競爭的存在，能使得本國保險公司發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，同時學(xué)習(xí)外資保險公司好的制度以及經(jīng)營方式，有利于本國保險行業(yè)的良性發(fā)展。

在加入世界貿(mào)易組織（WTO）后，我國對外開放程度進(jìn)一步提高，對于外資保險公司所持的態(tài)度是不予阻礙。希望能通過公平的競爭促進(jìn)本國保險公司的發(fā)展和進(jìn)步，從而使我國的投保人受益。

（二）外資保險公司監(jiān)管的目標(biāo)

保險公司是當(dāng)今我國社會不可缺少的一種企業(yè)，它不僅能為投保人的生活和經(jīng)濟(jì)提供保障，還關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會效益的提升。各種各樣的保險已經(jīng)成為我國公民目前所享受的福利待遇中的一種，因此，我國要認(rèn)真對待外資保險公司進(jìn)入我國的問題，我國對其監(jiān)管的目標(biāo)如下。

首先，要保證保險市場的優(yōu)良競爭環(huán)境。外資保險公司進(jìn)入我國保險市場，必定和我國的保險公司形成一種競爭關(guān)系。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭應(yīng)該是公平的競爭，不允許任何毀壞競爭環(huán)境的因素存在。由于外資保險公司多是大型保險公司在我國設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)，所以其背后有很大的財力支撐，我國保險公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力無法與外資保險公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力相比，同時，我國保險公司的管理水平相對落后。因此，不對外資保險公司進(jìn)行有效的監(jiān)管勢必會導(dǎo)致不公平競爭等現(xiàn)象的出現(xiàn)，所以，政府必須加強(qiáng)對保險市場的監(jiān)管力度，確保保險市場的良好競爭環(huán)境。

其次，要確保外資保險公司在我國健康發(fā)展。由于我國加入了世界貿(mào)易組織（WTO），我國必須走與世界接軌的道路，這就要求我國必須加深對外開放程度。既然加深對外開放程度是必然趨勢，所以我們就要保證外資保險公司在我國能健康發(fā)展，否則所謂的開放就不是真正的開放，不能為社會的發(fā)展服務(wù)。不論是外資保險公司還是本國的保險公司，在收取了投保人的費(fèi)用時，就為社會承擔(dān)了責(zé)任，也為投保人提供了相應(yīng)的保障。如果外資保險公司不能很好的在我國發(fā)展，這就可能導(dǎo)致投保人的利益不能得到很好的保障，同時也增加了社會的壓力，因此我們要確保外資保險公司在我國健康發(fā)展，使其能更好地為我國公民服務(wù)。

最后，要使投保人的利益得到保證。在對外資保險公司監(jiān)管時要著重注意維護(hù)投保人的利益。由于保險合同的期限一般都很長，同時投保人在投保期間何時發(fā)生危險也是不確定的，因此，監(jiān)督集團(tuán)要做好長期監(jiān)督管理，盡可能的保證投保人的利益不受損害。

三、加強(qiáng)對外資保險公司監(jiān)督的方法

（一）制定有效的外資保險公司的監(jiān)管制度

良好的監(jiān)管制度是各個監(jiān)管單位發(fā)揮其有效監(jiān)管職能的基礎(chǔ)，然而由于近些年我國社會的發(fā)展步伐加快，以前的保險立法已經(jīng)不適合現(xiàn)在的保險市場，因此，我國要盡快出臺有效的外資保險公司監(jiān)管法規(guī)，從而使得對于外資保險公司的監(jiān)管更加有效。這不僅關(guān)系到我國保險公司在當(dāng)今保險市場條件下的競爭地位，也關(guān)系到我國投保人的利益，因此，出臺相應(yīng)的外資保險公司監(jiān)管規(guī)范是我國繼續(xù)解決的問題。

（二）加強(qiáng)外資保險公司進(jìn)入我國市場的監(jiān)管力度

雖然目前我國正在加深對外開放的程度，允許一些外資保險公司進(jìn)入我國保險市場，但是，我們?nèi)砸訌?qiáng)對外資保險公司進(jìn)入我國的資格的審查，嚴(yán)防一些口碑很差、信譽(yù)度不高、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不達(dá)標(biāo)的外資保險公司進(jìn)入我國市場。如果審查力度不夠，可能導(dǎo)致一些外資保險公司渾水摸魚，進(jìn)入我國市場，這不但會破壞我國保險市場的競爭環(huán)境，還可能使得一些投保人的利益受損，增加我國的社會負(fù)擔(dān)。因此，加強(qiáng)外資保險公司進(jìn)入我國市場的監(jiān)管力度是我們必須落實(shí)的、不能懈怠的一項工作。

（三）加強(qiáng)對外資保險公司的風(fēng)險監(jiān)管

篇（3）

一、中國償付能力監(jiān)管的背景和整體規(guī)劃

（一）中國償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行第一代償付能力監(jiān)管制度體系與歐盟SolvencyI框架一致，歐盟的Solvency I體系始于1979年，主體思想為最低償付能力要求為準(zhǔn)備金負(fù)債和風(fēng)險保額的一定比例。償付能力充足率=實(shí)際資本/最低償付能力要求。在該體系下償付能力資本要求主要基于業(yè)務(wù)規(guī)模。然而，基于業(yè)務(wù)規(guī)模的資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不能科學(xué)反映公司和行業(yè)風(fēng)險狀況，不能滿足行業(yè)防范風(fēng)險和發(fā)展改革需要。

（二）償付能力監(jiān)管改革的整體目標(biāo)

根據(jù)《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》要求，第二代償付能力監(jiān)管改革的主要目標(biāo)為使我國的償付能力監(jiān)管水平既與國際接軌又與我國行業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)，使得資本要求和實(shí)際風(fēng)險相關(guān)；推動行業(yè)建立健全全面風(fēng)險管理制度，探索適合中國的償付能力監(jiān)管模式，提升國際影響力和行業(yè)的國際地位。

（三）中國償付能力監(jiān)管改革的步驟和規(guī)劃

保監(jiān)會高度重視償付能力監(jiān)管，不斷推進(jìn)償付能力監(jiān)管體系建設(shè)，保監(jiān)會對于現(xiàn)有償付能力改革分如下幾個步驟進(jìn)行：

1、構(gòu)想提出階段

2003年至2007年底，基本搭建起具有中國特色的第一代償付能力監(jiān)管制度體系。近年來，國際國內(nèi)金融形勢發(fā)生了巨大變化，未來幾年是重塑國際保險監(jiān)管格局的關(guān)鍵時期。從國內(nèi)看，國內(nèi)保險市場和資本市場快速發(fā)展，對防范風(fēng)險和監(jiān)管的要求越來越高，現(xiàn)行償付能力監(jiān)管制度體系在某些方面已不能完全適應(yīng)新形勢下的監(jiān)管需要。

2、總結(jié)評估階段

該階段通過定量和定性兩個方面評估我國償付能力體系，已經(jīng)啟動并完成。該階段主要評估兩方面內(nèi)容：評估我國現(xiàn)行償付能力標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際市場特性；與美國與歐洲資本監(jiān)管制度做橫向比較。2012年1月，總理在全國金融工作會議上明確指出，金融監(jiān)管要借鑒國際金融監(jiān)管改革的最新成果，完善監(jiān)管規(guī)則，更新監(jiān)管理念、制度和方式，不斷提升監(jiān)管有效性；保險業(yè)要強(qiáng)化償付能力監(jiān)管。為貫徹落實(shí)全國金融工作會議精神，保監(jiān)會決定啟動中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系（以下簡稱“第二代制度體系”）的建設(shè)工作，出臺了建設(shè)規(guī)劃――《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系建設(shè)規(guī)劃》。

3、專題研究階段

2013年5月，保監(jiān)會了《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》明確提出用3至5年時間建成第二代償付能力監(jiān)管制度體系，明確提出使用三支柱：定量資本要求，定性風(fēng)險管理要求和信息披露要求作為基礎(chǔ)，結(jié)合中國國情和美國及歐洲的償付能力監(jiān)管經(jīng)驗，建立第二代償付能力監(jiān)管體系的構(gòu)想。預(yù)計保監(jiān)會將于2014年底形成第二代償付能力監(jiān)管的制度，該制度預(yù)計于2016年開始實(shí)施。

二、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距

（一）三支柱對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距

第二代償付能力監(jiān)管提出了三支柱的理論：第一支柱：定量資本要求，通過全面分析并量化保險公司存在風(fēng)險提出對于保險公司定量資本的要求。第二支柱：定性監(jiān)管要求，通過風(fēng)險評級和對于難以量化的風(fēng)險的評估，如操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險。第三支柱、市場約束機(jī)制和信息披露。通過三大支柱建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)從基于業(yè)務(wù)量的監(jiān)管要求向（二）第二代償付能力負(fù)債評估方法

當(dāng)前法定負(fù)債評估完全是靜態(tài)的，僅考慮死亡風(fēng)險，通過認(rèn)可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債之差計算實(shí)際資本，使用該資本數(shù)值比最低償付能力資本要求得到償付能力充足率。

當(dāng)前財務(wù)負(fù)債評估基于公允價值原則，在最優(yōu)估計負(fù)債的基礎(chǔ)上增加風(fēng)險邊際和剩余邊際的方法計算財務(wù)準(zhǔn)備金。第二代償付能力監(jiān)管將基于財務(wù)準(zhǔn)備金，通過公允價值資產(chǎn)-（最優(yōu)估計負(fù)債+風(fēng)險邊際）計算自有資本。基于公司風(fēng)險情況確定最低資本要求和償付能力要求資本。以確認(rèn)保險公司的償付能力充足率。

（三）資本要求涉及公司面臨的所有風(fēng)險，因此償付能力資本要求將影響公司未來發(fā)展戰(zhàn)略

根據(jù)歐洲Solvency II實(shí)施調(diào)研發(fā)現(xiàn)人壽保險公司資本要求當(dāng)中市場風(fēng)險占比最高，最主要的風(fēng)險來自市場風(fēng)險（67%）承保風(fēng)險資本成本占據(jù)第二，比重（24%）。針對上述研究結(jié)果，第二代償付能力體系要求限制公司投資策略，控制權(quán)益類資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比。

三、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司和保險行業(yè)的影響

（一）權(quán)益類投資波動會顯著影響市場風(fēng)險資本，從而影響公司的投資策略

償付能力改革會將權(quán)益類資產(chǎn)的風(fēng)險納入償付能力考察范圍，根據(jù)歐洲的調(diào)研經(jīng)驗，市場風(fēng)險當(dāng)中主要的風(fēng)險資本成本來自：

（1）信用價差風(fēng)險（42%）：由于企業(yè)債違約導(dǎo)致的市場風(fēng)險

（2）權(quán)益類投資風(fēng)險（30%）：由于權(quán)益類資產(chǎn)價格波動導(dǎo)致的風(fēng)險

（3）利率風(fēng)險（28%）：由于市場利率波動導(dǎo)致的風(fēng)險

結(jié)合中國資本市場的特點(diǎn)，權(quán)益類投資資產(chǎn)更高的波動性將使其對風(fēng)險資本的影響更為顯著。

（二）退保風(fēng)險、長壽風(fēng)險等資本成本計量也將響應(yīng)提升產(chǎn)品開發(fā)的復(fù)雜程度，影響產(chǎn)品策略

承保風(fēng)險當(dāng)中主要的風(fēng)險資本成本來自：

（1）退保風(fēng)險（46%）由于退保導(dǎo)致公司未來利潤和現(xiàn)金流的惡化

（2）長壽風(fēng)險（44%）由于人口健康程度改善導(dǎo)致的預(yù)期壽命延長導(dǎo)致的養(yǎng)老金超額支付

（3）費(fèi)用風(fēng)險（22%）由于固定和變動費(fèi)用的超支給公司帶來的風(fēng)險。

結(jié)合中國資本市場的特點(diǎn)，退保和費(fèi)用風(fēng)險的影響可能更為顯著。

（三）新監(jiān)管體系有望提升整體自有資本

EIOPA于2009年底開始進(jìn)行第五次定量影響調(diào)研，該調(diào)研共有2520家保險（再保險）公司以及167家保險集團(tuán)參加。調(diào)查發(fā)現(xiàn)第二代償付能力監(jiān)管體系形成了較分明的監(jiān)管干預(yù)梯度，即拉開了各公司償付能力充足水平的差距，同時，新監(jiān)管體系提升了整體的認(rèn)可資本，但是最終充足率略有下降。

（四）監(jiān)管體制改革將推動保險行業(yè)發(fā)展由規(guī)模導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險價值導(dǎo)向

1、產(chǎn)品設(shè)計

壽險公司很多高保證收益、提供各種保單選擇權(quán)的產(chǎn)品會導(dǎo)致利率風(fēng)險成本較高，同時內(nèi)含期權(quán)會導(dǎo)致增加負(fù)債的評估價值。這都要求保險公司在產(chǎn)品開發(fā)的時候?qū)徤髟O(shè)定各種保證利益，并且在定價中評估其價格。

2、投資策略

壽險公司當(dāng)前的投資策略出現(xiàn)過很多資產(chǎn)久期小于負(fù)債久期的情況，且權(quán)益類資產(chǎn)占比過高的情況。新體系要求壽險公司加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配，并控制權(quán)益類資產(chǎn)的比例，以控制利率風(fēng)險和市場風(fēng)險。

3、公司治理

壽險公司當(dāng)前的治理狀況存在重業(yè)務(wù)，輕管控的問題，未必可以使資產(chǎn)的配置效率達(dá)到最高。新監(jiān)管體系下對于保險公司的治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管控要求更嚴(yán)。要求風(fēng)險管理和預(yù)算控制主導(dǎo)。

四、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的挑戰(zhàn)和機(jī)遇

中國償付能力監(jiān)管改革給保險公司帶來的挑戰(zhàn)主要包括：新監(jiān)管框架尚不確定，新體系風(fēng)險計量原則和方法、自有資本的認(rèn)可要求、信息披露和公司治理要求都存在較大不確定性。同時，相關(guān)精算、財務(wù)人才也存在差距。保險公司還需要投入的軟件和硬件資源，以滿足公司治理和信息披露的要求。

篇（4）

從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，雖然大部分保險公司設(shè)置了專門的合規(guī)管理或法律事務(wù)部門，但也有部分保險公司并未設(shè)立專職部門，特別是一些新成立的保險公司，而是將合規(guī)管理的職能分散在行政、財務(wù)或業(yè)務(wù)管理等部門。從人員配置來看，以壽險公司為例，如果以龐大的營銷員為基數(shù)計算合規(guī)管理人員配置，則比例極低。雖目前尚未有多少名營銷員配置一名合規(guī)管理人員的最佳比例測算，但從省級分公司以下，保險公司基層分支機(jī)構(gòu)合規(guī)管理人員配置極低，有些基層機(jī)構(gòu)甚至尚無一名專職合規(guī)管理人員，僅有專職從事其他工作，而兼職合規(guī)管理的人員。

（二）合規(guī)管理人員素質(zhì)參差不齊

隨著中國保險業(yè)的高速發(fā)展，對于行業(yè)合規(guī)管理工作的要求也越來越高。保監(jiān)會在2007年印發(fā)的《保險公司合規(guī)管理指引》中明確指出：合規(guī)管理是保險公司通過設(shè)置合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位，制定和執(zhí)行合規(guī)政策，開展合規(guī)監(jiān)測和合規(guī)培訓(xùn)等措施，預(yù)防、識別、評估、報告和應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險的行為。要通過開展合規(guī)管理及時發(fā)現(xiàn)問題，通過預(yù)防、識別、評估等措施給予風(fēng)險預(yù)警。而目前的合規(guī)管理隊伍距離這一標(biāo)準(zhǔn)還有很大的距離，沒有對合規(guī)管理工作的全面考量，對合規(guī)管理人員的培訓(xùn)也是空白，導(dǎo)致合規(guī)管理人員只是停留在崗但角色，還無法勝任工作內(nèi)容。

（三）合規(guī)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠

一是合規(guī)管理存在滯后性。發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件發(fā)生后，才由合規(guī)管理人員提醒機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展整改，或是在當(dāng)事人離職、離崗后，才有合規(guī)管理人員對其在崗期間的工作進(jìn)行審計。二是合規(guī)管理處于被動狀態(tài)。除常規(guī)及專項審計等工作外，尚不能參與業(yè)務(wù)開拓全流程，合規(guī)管理職能得不到有效發(fā)揮。三是合規(guī)管理定位不準(zhǔn)。將合規(guī)管理凌駕于業(yè)務(wù)發(fā)展之上，導(dǎo)致部分合規(guī)管理人員以監(jiān)督員自居，對業(yè)務(wù)發(fā)展盲目“指手畫腳”。出現(xiàn)問題臨時抱佛腳，不出問題則是可有可無，導(dǎo)致合規(guī)管理人員在工作中只能“畏手畏腳”。

對基層保險公司合規(guī)管理隊伍建設(shè)的建議

（一）堅持科學(xué)的發(fā)展觀，樹立正確的業(yè)績觀

中國保險業(yè)經(jīng)過多年的高速發(fā)展，取得了輝煌的成就，但也暴露出了一些亟待解決的問題，如何樹立正確的績效觀，在現(xiàn)實(shí)利益和長遠(yuǎn)利益中做出選擇就是其中之一。對于基層保險公司而言，在貫徹落實(shí)上級公司發(fā)展思路和舉措的同時，必須一是要杜絕經(jīng)營中的短視行為，在公司內(nèi)部樹立正確的業(yè)績觀和經(jīng)營導(dǎo)向，在追求保費(fèi)規(guī)模和市場份額的同時，更要追求合規(guī)經(jīng)營，陽光經(jīng)營。二是要重視對監(jiān)管政策和相關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，既不能以不知道為由加以抗辯也不能以所謂的習(xí)慣做法加以抗辯。三是要樹立正確的績效觀，不能抱有僥幸的心理，不能以違規(guī)經(jīng)營為手段推動業(yè)務(wù)發(fā)展。四是要將合規(guī)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展統(tǒng)籌考慮，加強(qiáng)風(fēng)險防范的意識，履行案件防范職責(zé)。

（二）合理選配骨干，走合規(guī)管理隊伍多元化道路

在省級分公司層面配置專職合規(guī)管理工作人員以外，在基層公司建立由其他職能部門員工組成的兼職隊伍來承擔(dān)合規(guī)管理工作。省級分公司提供專項培訓(xùn)，提供統(tǒng)一操作手冊，并納入員工個人績效考核；在銷售隊伍中建立的黨員突擊隊、青年突擊隊等團(tuán)隊中建立兼職的合規(guī)管理自查自糾人員；邀請客戶擔(dān)任社會監(jiān)督員，為公司服務(wù)及合規(guī)經(jīng)營提出寶貴意見。

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中圖分類號：F840.32 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.04.58 文章編號：1672-3309（2012）04-127-02

一、加強(qiáng)保險公司償付能力監(jiān)管的重要意義

保險公司償付能力是指保險公司履行保險合同約定的賠償或給付責(zé)任的能力。保險公司作為經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，有著與一般企業(yè)不同的特點(diǎn)。由于保險雙方權(quán)利義務(wù)在時間上具有不對稱性，所以，倘若保險公司發(fā)生償付能力不足甚至破產(chǎn)時，大部分保險合同尚未到期，被保險人將失去保險保障，蒙受經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而對整個金融體系的正常運(yùn)行和社會穩(wěn)定產(chǎn)生巨大的沖擊破壞作用。雖然發(fā)展中國家的保險業(yè)在建立自己的各項制度時，都會向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，同時又都會受到本國的國情和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史以及國家對保險業(yè)的政策和規(guī)制的制約，世界各國的償付能力監(jiān)管的具體做法不盡相同，但是各國都把保險公司償付能力作為政府監(jiān)管的核心內(nèi)容。

近年來，國際國內(nèi)金融形勢發(fā)生了巨大變化。從國際看，金融危機(jī)之后，國際金融改革一直在快速推進(jìn)，金融監(jiān)管國際趨同的步伐明顯加快。銀行業(yè)出臺了巴塞爾資本協(xié)議Ⅲ，國際保險監(jiān)管規(guī)則也正在進(jìn)行一場重大變革。國際保險監(jiān)督官協(xié)會（IAIS）于2011年10月出臺了新的26項核心監(jiān)管原則，并且正在研究制定全球統(tǒng)一的保險集團(tuán)監(jiān)管共同框架，將償付能力監(jiān)管作為核心內(nèi)容之一；歐盟正在抓緊推進(jìn)償付能力Ⅱ，計劃2014年實(shí)施；美國保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC）啟動了償付能力現(xiàn)代化工程，對償付能力監(jiān)管體系進(jìn)行調(diào)整，預(yù)計2012年底完成。由此可見，未來幾年是重塑國際保險監(jiān)管格局的關(guān)鍵時期。

從國內(nèi)看，國內(nèi)保險市場和資本市場快速發(fā)展，加上人口老齡化和社會保障制度方面存在的問題，我國保險業(yè)快速發(fā)展的勢頭還將持續(xù)下去，然而，粗放的經(jīng)營模式和投資渠道的限制使得保險公司償付能力所面臨的考驗越來越嚴(yán)峻。可以預(yù)見，我國保險業(yè)對防范風(fēng)險和監(jiān)管的要求必將越來越高，現(xiàn)行償付能力監(jiān)管制度體系在某些方面已不能完全適應(yīng)新形勢下的監(jiān)管需要。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善監(jiān)管制度體系，改進(jìn)制度的科學(xué)性和有效性，對保障我國金融體系的安全穩(wěn)定，促進(jìn)保險業(yè)對我國國計民生的服務(wù)能力，提高保險行業(yè)的國際競爭力，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。

我國保險業(yè)尚處于初級發(fā)展階段，國內(nèi)的保險公司無論是在公司治理、資本規(guī)模、精算技術(shù)、信息化建設(shè)，還是在投資、經(jīng)營管理等各個方面，與發(fā)達(dá)國家歷史悠久的大型保險公司相比還有很大的差距，況且目前國內(nèi)的一些保險公司還存在較重的歷史包袱，在這種情況下，企盼通過某一監(jiān)管系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)施而使其經(jīng)營狀況馬上得到改善、償付能力得到保證是不太現(xiàn)實(shí)的。在專業(yè)人才缺乏和管理經(jīng)驗不足的情況下，照搬發(fā)達(dá)國家保險市場的監(jiān)管辦法也是難以奏效的。建立和完善我國保險業(yè)的償付能力監(jiān)管制度，需要一個過程，但重要的是，要努力地縮短這個過程，又好又快地發(fā)展中國的保險業(yè)。

二、影響我國保險公司償付能力的因素

要提高對我國保險業(yè)償付能力的監(jiān)管水平，首先需要了解哪些因素影響和限制了我國保險公司的償付能力。以我國當(dāng)前國情為基礎(chǔ)，筆者主要從以下幾點(diǎn)予以說明。

1.業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)質(zhì)量

保險公司的業(yè)務(wù)規(guī)模是指保險公司的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)總量。業(yè)務(wù)規(guī)模對于保險公司開展業(yè)務(wù)來說至關(guān)重要，擴(kuò)張的先期要負(fù)擔(dān)高額投入成本。保險公司要實(shí)現(xiàn)盈利、占領(lǐng)市場，必須提高自己的管理水平、產(chǎn)品開發(fā)能力和服務(wù)質(zhì)量，依靠低費(fèi)率進(jìn)行價格轟炸可以鋪開業(yè)務(wù)，但是這樣的做法不可能長久。雖然不少公司明白這個道理，但是我國很多中小保險企業(yè)為與大企業(yè)搶客戶，不注意業(yè)務(wù)質(zhì)量，依靠降低費(fèi)率、開展新業(yè)務(wù)等方式盲目擴(kuò)張，使得新契約造成的費(fèi)用和責(zé)任準(zhǔn)備金增長過快，從而對保險公司償付能力造成負(fù)面作用。

2．保險費(fèi)率

保險費(fèi)率是保險的價格，也是保險公司收取保險費(fèi)的依據(jù)。保險費(fèi)率的厘定具有高度專業(yè)性與復(fù)雜性。我國保險業(yè)當(dāng)前正處在發(fā)展階段，精算技術(shù)還有待提高，缺乏厘定費(fèi)率的統(tǒng)計資料，加上核保人員素質(zhì)和被保險人信用方面的影響，厘定出的費(fèi)率并不科學(xué)，很多情況下依靠判斷和經(jīng)驗。還有些中小型保險公司為了贏得市場競爭力，盜用大型保險公司的費(fèi)率，在適當(dāng)降低費(fèi)率后運(yùn)用到自己的保險產(chǎn)品中。產(chǎn)品定價不準(zhǔn)，一旦事故率、死亡率、投資收益率等與之前的預(yù)期產(chǎn)生誤差，必然會對保險公司的償付能力造成壓力。

3．經(jīng)營穩(wěn)健性

篇（6）

中圖分類號：F842.4　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1008－2972(2011)03－0056－06

一、導(dǎo)言

金融危機(jī)背景下，陷入償付能力不足等危機(jī)的問題保險公司屢見不鮮。如何對這些保險公司實(shí)施監(jiān)管干預(yù)，一直是監(jiān)管部門的議題，也是理論界的一項難題。實(shí)踐中，我國某財產(chǎn)保險公司從2003年至2008年底由于機(jī)構(gòu)擴(kuò)張過快、經(jīng)營成本居高不下等原因?qū)е戮揞~虧損一百多億元。事實(shí)上，該財產(chǎn)保險公司自2003年起償付能力充足率從未達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的最低要求70％，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未及時按照相應(yīng)規(guī)定采取監(jiān)管行動干預(yù)該公司的運(yùn)營。令人遺憾的是，該財產(chǎn)保險公司的償付能力資金缺口也從2003年底的5億元逐步擴(kuò)大到2008年底的147億元。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)為什么沒能及時監(jiān)管干預(yù)該公司的運(yùn)營呢?監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何沒能嚴(yán)格執(zhí)行自己的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》呢?其他的監(jiān)督力量如保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體、其他從業(yè)者等為何也對該財產(chǎn)保險公司的償付能力資金缺口熟視無睹呢?這一系列的問題令人不解。當(dāng)然，無論在理論或?qū)崉?wù)界，監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何對陷入償付能力危機(jī)的保險公司實(shí)施監(jiān)管干預(yù)是個難題。解決它的關(guān)鍵在于尋求合適的理論依據(jù)和科學(xué)的監(jiān)管方式。國內(nèi)尚無對陷入償付能力危機(jī)保險公司實(shí)施監(jiān)管干預(yù)的經(jīng)驗，因此借鑒學(xué)習(xí)監(jiān)管理念先進(jìn)的英國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的做法，并逐步形成我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對危機(jī)保險公司實(shí)施正確監(jiān)管干預(yù)的理念和程序，這將會是個具有現(xiàn)實(shí)意義的研究問題。

本文以監(jiān)管機(jī)構(gòu)干預(yù)問題保險公司為研究目標(biāo)，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上尋求實(shí)施監(jiān)管干預(yù)的理論依據(jù)。同時，借鑒英國Vehicle和General Insurance Company(下文稱車輛通用保險公司)的破產(chǎn)案例中監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取干預(yù)行動的經(jīng)驗與教訓(xùn)，包括監(jiān)管干預(yù)行動的決策和時點(diǎn)、不同監(jiān)管方式下的監(jiān)管效果、監(jiān)督力量在監(jiān)管干預(yù)中的作用等，對比分析我國保險公司陷入償付能力危機(jī)的監(jiān)管干預(yù)行動的相關(guān)問題。

二、文獻(xiàn)綜述

保險監(jiān)管干預(yù)的文獻(xiàn)涉及監(jiān)管干預(yù)決策、監(jiān)管容忍度、監(jiān)管方式選擇等內(nèi)容。國內(nèi)的研究較多是關(guān)于保險監(jiān)管框架、模式比較構(gòu)建分析，對監(jiān)管干預(yù)陷入償付能力危機(jī)保險公司的還比較少見。從事保險理論上的研究如趙利勝、胡玉芬(2004)認(rèn)為保險監(jiān)管的基礎(chǔ)理論包括保險脆弱說、公共利益論、監(jiān)管失靈論和監(jiān)管成本論。一般監(jiān)管理論方面的研究也有值得我們借鑒的地方，如劉鵬(2009)認(rèn)為，監(jiān)管政治理論(regulatory politics theory)是指國家在監(jiān)管過程中能夠保持其相對的自主性和獨(dú)立性，政府的監(jiān)管既不是單純服務(wù)于純粹的公共利益，也不是完全被利益集團(tuán)所俘獲，而是在公共利益、利益集團(tuán)以及自身利益之間尋求某種策略性平衡，監(jiān)管會隨著成本與收益在不同利益之間的分配狀況而出現(xiàn)不同的類型。譚福梅(2009)，鄭長軍等(2010)認(rèn)為我國應(yīng)通過積極的金融體制改革，建立有效的金融監(jiān)管體系、金融機(jī)構(gòu)信息披露制度以及風(fēng)險評級體系。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對何種監(jiān)管方式的選擇直接影響到監(jiān)管干預(yù)行動的決策與實(shí)施，這方面我們可以借鑒金融監(jiān)管的相關(guān)研究。如徐捷(2010)認(rèn)為，以美國銀行業(yè)監(jiān)管為代表的規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管(rule basedregulation)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布一系列的標(biāo)準(zhǔn)，以及開展業(yè)務(wù)時必須符合的程序，從而確保金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)健運(yùn)營的一種監(jiān)管制度安排。原則導(dǎo)向監(jiān)管(principle based regulation)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要通過“道義勸說”和“君子協(xié)定”等方式開展監(jiān)管工作。而張士杰、蔡政憲(2009)認(rèn)為，原則導(dǎo)向監(jiān)管方式就是讓各公司能夠依照自身特色建立屬于內(nèi)部的整合形態(tài)風(fēng)險管理架構(gòu)，進(jìn)行財務(wù)與業(yè)務(wù)的自律規(guī)范。賈守喬(2009)認(rèn)為，兩種監(jiān)管方式相輔相成、不可分離，實(shí)施原則導(dǎo)向監(jiān)管并不是要拋棄規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管，而是要將一般原則與特殊規(guī)則相結(jié)合，通過實(shí)踐權(quán)衡不斷調(diào)整二者的平衡，從“規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管”向“規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管”與“原則導(dǎo)向監(jiān)管”結(jié)合轉(zhuǎn)變。

國外關(guān)于保險監(jiān)管干預(yù)的研究主要集中于監(jiān)管容忍度(Regulatory Forbearance)、增加監(jiān)管主體的監(jiān)管權(quán)等內(nèi)容。對問題金融機(jī)構(gòu)的處理可分為監(jiān)管容忍和及時校正(prompt corrective action)兩種方式。Osterberg et al.(1992)以及Kane et al.(1995)認(rèn)為，監(jiān)管容忍就是監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有按照規(guī)則行事。Schellhorn和Spellman(2000)認(rèn)為監(jiān)管容忍是沒有及時關(guān)閉或者沒有及時救助有問題的銀行。而Patrick(2007)則認(rèn)為監(jiān)管容忍是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的一系列要求的放松。在發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行出現(xiàn)問題時及時校正銀行，以防止商業(yè)銀行損失的進(jìn)一步增加。

綜上所述，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在采取監(jiān)管干預(yù)行動需要均衡考慮各方面的利益，監(jiān)管干預(yù)行動的決策往往難以做出。監(jiān)管機(jī)構(gòu)干預(yù)行動也面臨著監(jiān)管容忍與及時校正的選擇。監(jiān)管干預(yù)行動的決策實(shí)施還會受到監(jiān)管方式選擇的影響。增加其他監(jiān)管主體的監(jiān)管權(quán)和其他監(jiān)督力量的參與對于正確的監(jiān)管干預(yù)行動也很重要。但是，以上的文獻(xiàn)主要是集中于理論層面的論證，關(guān)于實(shí)證和案例的研究還比較少見。因此，本文通過中英兩國的案例研究來驗證監(jiān)管干預(yù)行動的相關(guān)理論，以及不同監(jiān)管方式的監(jiān)管干預(yù)行動等內(nèi)容。

三、案例研究

案例研究法是通過對實(shí)踐中典型素材的分析，以達(dá)到尋求能夠解決目標(biāo)問題的一般性答案的方法。本文選擇英國通用車輛保險公司和我國某財產(chǎn)保險公司為素材的雙案例研究。這兩家公司的主要險種、經(jīng)營特點(diǎn)都很接近，都以車輛保險為主，都經(jīng)歷過高速擴(kuò)張階段并因此留下隱患，最終都陷入了償付能力危機(jī)。本案例研究的目標(biāo)問題是監(jiān)管干預(yù)行動的決策與時機(jī)、監(jiān)管容忍度、不同監(jiān)管方式下的干預(yù)行動、其他監(jiān)督力量的影響等。

(一)案例一：英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)在車輛通用保險案例中的干預(yù)行動

英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對車輛通用保險公司采取的監(jiān)管干預(yù)行動包括：

第一次干預(yù)行動：是在英國保險行業(yè)協(xié)會BIA于1962年10月4日要求當(dāng)時負(fù)責(zé)管理保險業(yè)的政府部門貿(mào)工部對車輛通用公司進(jìn)行調(diào)查后做出的。

第二次干預(yù)行動：1964年9月，BIA再次致信貿(mào)工部，通過引用《INVESTOR CHRONICLE》雜志的質(zhì)疑并與其他兩家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，認(rèn)為車輛通用的未決賠款準(zhǔn)備金不足。

第三次干預(yù)行動：1967年1月、5月和11月，另一家車險公司總經(jīng)理Mr.Bamby三次寫信給貿(mào)

工部，舉報車輛通用保險公司的準(zhǔn)備金不足。貿(mào)工部分析公司賬目，初步打算干預(yù)車輛通用保險公司。

第四次干預(yù)行動：1970年2月，BIA與貿(mào)工部DTI舉行多次會談，討論接管車輛通用的可能性，而DTI決定等收到1969年的賬目再說。如圖1所示。

1971年2月26日，DTI正式宣布調(diào)查車輛通用。調(diào)查結(jié)果：車輛通用至少需要850萬英鎊才能滿足最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)。1971年3月22日，法院做出了強(qiáng)制車輛通用停業(yè)的判決，車輛通用保險公司破產(chǎn)了。

1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的干預(yù)行動為什么總是遲滯

從圖1可知，作為英國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)――貿(mào)工部的監(jiān)管干預(yù)行動總是遲滯，往往是在保險行業(yè)協(xié)會BIA或是媒體的要求質(zhì)疑下進(jìn)行監(jiān)管調(diào)查行動，甚至以公司能夠滿足賬面的資金要求拒絕采取任何監(jiān)管干預(yù)行動。無論是國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行動決策都是權(quán)衡各方利益集團(tuán)的策略性均衡，各方利益集團(tuán)包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身利益、保險行業(yè)利益、保單持有人的利益、公司及其股東的利益等。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司實(shí)施監(jiān)管行動所造成的負(fù)面影響有所顧忌，監(jiān)管干預(yù)行動也因此滯后。

2.監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往給予問題保險公司較高的監(jiān)管容忍度

貿(mào)工部在對車輛通用保險公司進(jìn)行的四次干預(yù)行動，都是在其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)如保險行業(yè)協(xié)會BIA、其他從業(yè)者的檢舉下進(jìn)行的，往往以未收到財務(wù)報告等為拖延的借口，遲遲不愿采取處罰性干預(yù)行動，給予問題公司較多的監(jiān)管容忍度。

3.規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管在英國保險監(jiān)管實(shí)踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)

規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管主要是運(yùn)用量化的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)化的方法進(jìn)行監(jiān)管，償付能力充足率就是實(shí)務(wù)中一個重要的監(jiān)管指標(biāo)。按照1958年保險法的相關(guān)規(guī)定，1961－1967年英國對保險公司法定償付能力資本金的監(jiān)管要求是保費(fèi)收入的10％。

英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)在1967年修改過保險法，修改后的保險法提高了保險公司償付準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)，從圖1的數(shù)據(jù)我們可以看到，直到英國通用車輛保險公司破產(chǎn)前，其賬面償付金額還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于法定最低償付金額。到了1968年9月，越來越多的人意識到了車輛通用的償付能力風(fēng)險，貿(mào)工部仍然沒有采取措施。所以，以規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管為原則，僅靠法定償付能力額度等賬面指標(biāo)來監(jiān)管保險公司，其效果并不理想。

4.監(jiān)督力量在英國保險監(jiān)管實(shí)務(wù)中的重要作用

監(jiān)管干預(yù)行動的效率還需要監(jiān)督力量發(fā)揮作用，形成對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的督促、約束機(jī)制。監(jiān)督力量可向監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢舉出現(xiàn)償付能力危機(jī)的保險公司，督促監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時采取監(jiān)管、調(diào)查核實(shí)行動。英國保險行業(yè)的監(jiān)督力量包括保險行業(yè)協(xié)會、新聞公眾媒體、其他從業(yè)者等。在本案例中，英國保險行業(yè)協(xié)會BIA是最早注意到車輛通用的業(yè)務(wù)擴(kuò)張和資產(chǎn)質(zhì)量問題的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。共有兩家媒體(INVESTOR CHRONICLE雜志和時代商業(yè)新聞)對車輛通用保險公司的財務(wù)問題進(jìn)行曝光。其他從業(yè)者的舉報。另一家車險公司總經(jīng)理Mr.Bamby三次寫信給貿(mào)工部，舉報車輛通用的準(zhǔn)備金不足。正是在Mr.Barnby的堅持下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)貿(mào)工部才對車輛通用保險公司實(shí)施監(jiān)管干預(yù)行動。

從以上分析可以看出，在英國保險監(jiān)管干預(yù)行動中監(jiān)督力量發(fā)揮了重要作用，保險行業(yè)協(xié)會發(fā)現(xiàn)保險公司有問題時就會及時告知、要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，而公共媒體、其他從業(yè)者等也會對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析并提出質(zhì)疑，以此引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的警示和采取干預(yù)行動。

(二)案例二：我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對某財產(chǎn)保險公司監(jiān)管干預(yù)的案例

我國某財產(chǎn)保險公司2003年實(shí)際償付能力額度為負(fù)2.56億元，這時已經(jīng)不需去看償付能力充足率的指標(biāo)(因為償付能力已經(jīng)為負(fù)值了)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該在2003年實(shí)施監(jiān)管干預(yù)行動。但是，直至2009年5月，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才對該財產(chǎn)保險公司實(shí)施了監(jiān)管干預(yù)行動。

1.我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對問題保險公司干預(yù)行動的遲滯現(xiàn)象

監(jiān)管機(jī)構(gòu)是考慮了保險行業(yè)的利益、監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身的利益，公司及其國有股東的利益、保單持有人的利益等，遲遲不愿公開采取監(jiān)管干預(yù)行動。從圖2可看出，雖然問題保險公司的償付能力缺口在2003年就出現(xiàn)并為負(fù)值，但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未采取監(jiān)管干預(yù)行動。對照英國的案例，車輛通用保險公司至少在賬面上是能夠達(dá)到監(jiān)管要求的，而我國的問題保險公司即便是在賬面上都無法達(dá)到監(jiān)管的最低要求。

2.我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)給予問題保險公司更高的監(jiān)管容忍度

監(jiān)管容忍是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對問題金融機(jī)構(gòu)沒有及時關(guān)閉，從而可能增加問題機(jī)構(gòu)破產(chǎn)時造成的損失、也可能為問題機(jī)構(gòu)贏得“重生”的機(jī)會。根據(jù)《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》(2003)第十六條規(guī)定：“對償付能力充足率小于30％的公司，中國保監(jiān)會除采取前兩款所列措施外，還可根據(jù)《保險法》的規(guī)定對保險公司進(jìn)行接管。”但是，在本案例中自2003年財產(chǎn)保險公司償付能力為負(fù)值時起，直至2009年5月監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未采取合適的監(jiān)管干預(yù)行動(如接管等)，給予該公司很高的監(jiān)管容忍度。

3.規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管方式在我國某財產(chǎn)保險公司案例中的失靈。從圖2的數(shù)據(jù)我們看到，自2003年起該公司的償付能力充足率就達(dá)不到保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，甚至在2003年實(shí)際償付能力額度為負(fù)值，令人費(fèi)解的是各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未實(shí)施任何監(jiān)管行動，導(dǎo)致其償付能力資金缺口在不斷擴(kuò)大。因此，規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管方式下的干預(yù)行動都不是很成功。其主要原因在于規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管注重靜態(tài)的賬面指標(biāo)，這些單一的財務(wù)指標(biāo)(如償付能力充足率等)很容易被保險公司通過財務(wù)手段蒙混過關(guān)，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)規(guī)則也無法實(shí)施干預(yù)行動，最終造成公司資金缺口過大，甚至導(dǎo)致問題公司的破產(chǎn)。

4.我國保險監(jiān)管實(shí)務(wù)中監(jiān)督力量的缺失

與英國的案例對比分析，發(fā)現(xiàn)在我國某財產(chǎn)保險公司從2003年陷入償付能力危機(jī)甚至償付能力為負(fù)值的情況下，幾乎很難看到保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體以及其他從業(yè)者的質(zhì)疑，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒有采取相應(yīng)的處罰措施。在失去監(jiān)管力量與監(jiān)督力量之后，該公司的償付能力資金缺口持續(xù)擴(kuò)大至2008年底的147億元。所以，與英國的保險監(jiān)管實(shí)務(wù)比較，我國保險監(jiān)管缺乏不僅是監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何實(shí)施正確的監(jiān)管干預(yù)行動，同時還欠缺的是多種監(jiān)督力量和完善的監(jiān)管體系。

四、結(jié)論

本文以監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何對問題保險公司實(shí)施監(jiān)管行動為研究目標(biāo)，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上進(jìn)行了案例研究，通過對比英國車輛通用保險公司與我國財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管干預(yù)行動，總結(jié)監(jiān)管行動在實(shí)務(wù)層面的經(jīng)驗與教訓(xùn)，得出的建議如下：

1.監(jiān)管干預(yù)行動是監(jiān)管機(jī)構(gòu)綜合各方利益的策略性均衡。如果增加保險保障基金公司等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)可以打破單一監(jiān)管主體所造成的利益偏好傾向及干預(yù)行動遲滯現(xiàn)象。

篇（7）

中圖分類號：F840 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-01

保險公司作為以經(jīng)營風(fēng)險為主業(yè)的法人主體，其自身風(fēng)險管理能力對于公司健康持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，本文擬從保險公司風(fēng)險管理工作歷程回顧、行業(yè)發(fā)展及監(jiān)管思路分析、保險公司風(fēng)險管理發(fā)展方向及路徑等三個方面著手對保險公司加強(qiáng)風(fēng)險管控能力進(jìn)行分析。

一、十年風(fēng)險管理歷程回顧

回顧保險業(yè)近十年來的風(fēng)險管理發(fā)展歷程，大致經(jīng)歷了以下幾個重要階段：

1.風(fēng)險管理初創(chuàng)期（2007年以前）

2007年以前保險公司風(fēng)險管理工作處于摸索期，各保險公司按照自己的理解和對風(fēng)險管理的認(rèn)識來開展風(fēng)險管理工作，初步搭建公司治理架構(gòu)，建立包括董事會、監(jiān)事會和管理層等機(jī)構(gòu)在內(nèi)的組織架構(gòu)，并圍繞主要業(yè)務(wù)開展風(fēng)險檢查等工作。從整體上看，在這一階段，風(fēng)險管理工作及制度體系相對零散和不成體系。

2.風(fēng)險管理發(fā)展期（2007-2010年）

2007年4月保監(jiān)會印發(fā)了《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》，文中保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)第一次明確提出全面風(fēng)險管理概念，并要求保險公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會負(fù)最終責(zé)任、覆蓋所有業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理組織體系；將保險公司面臨的主要風(fēng)險分為保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等四大類風(fēng)險，并要求保險公司編寫《年度風(fēng)險評估報告》。

3.風(fēng)險管理完善期（2010年以后）

2010年和2012年，保監(jiān)會分別印發(fā)《人身保險公司全面風(fēng)險管理實(shí)施指引》和《人身保險公司年度全面風(fēng)險管理報告框架》，明確了各人身險公司須建立全面風(fēng)險管理體系及相應(yīng)的組織架構(gòu)，有效識別、評估、計量、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險；將人身險公司在經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險概括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、保險風(fēng)險、操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險七類；對年度全面風(fēng)險管理報告框架提出明確要求，并制定了六類風(fēng)險33個風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)。

二、明確監(jiān)管思路，把握行業(yè)發(fā)展趨勢和方向

保監(jiān)會近年提出了“放開前端、管住后端”的監(jiān)管思路，即要在資源配置過程中使市場發(fā)揮其決定性作用，來推動和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，進(jìn)而推動保險行業(yè)的市場化管理程度。在放開前端方面，保監(jiān)會一是減少事前的行政許可，改變主要依靠審批、核準(zhǔn)等事前管制手段來防范風(fēng)險的監(jiān)管方式，把經(jīng)營權(quán)還給市場主體；二是逐步拓寬了保險資金運(yùn)用渠道，使保險資金運(yùn)用多元化。但在放開前端的同時，意味著保險公司的自主經(jīng)營權(quán)增大，因此在不同的經(jīng)營思路和管理風(fēng)格下，風(fēng)險的暴露程度也會出現(xiàn)較大差異，在這種情況下，風(fēng)險管理的任務(wù)和挑戰(zhàn)將更加艱巨。在管住后端方面，保監(jiān)會主要是通過資本約束機(jī)制強(qiáng)化事后監(jiān)管，強(qiáng)化對持續(xù)性風(fēng)險的事中監(jiān)控，及時化解風(fēng)險，守住風(fēng)險底線。

2014年8月10日國務(wù)院了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，該意見從總體要求、構(gòu)筑保險民生保障網(wǎng)，完善多層次社會保障體系、發(fā)揮保險風(fēng)險管理功能，完善社會治理體系、完善保險經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償機(jī)制，提高災(zāi)害救助參與度、大力發(fā)展“三農(nóng)”保險，創(chuàng)新支農(nóng)惠農(nóng)方式、拓展保險服務(wù)功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級、推進(jìn)保險業(yè)改革開放，全面提升行業(yè)發(fā)展水平、加強(qiáng)和改進(jìn)保險監(jiān)管，防范化解風(fēng)險、加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，優(yōu)化保險業(yè)發(fā)展環(huán)境、完善現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展的支持政策等十個方面，對保險業(yè)未來加快發(fā)展、深化改革提出了政策措施。保監(jiān)會項俊波主席指出，《意見》是保險業(yè)改革發(fā)展的最大政策紅利，同時也提出未來10-20年是保險業(yè)發(fā)展的黃金期。

三、保險公司風(fēng)險管理的發(fā)展方向及路徑

在上述保險行業(yè)發(fā)展趨勢和方向分析的大背景下，保險公司在過去十年已經(jīng)取得的風(fēng)險管理工作成果和積淀的基礎(chǔ)上，需進(jìn)一步明確風(fēng)險管理發(fā)展的方向和路徑，以求最大程度和最高效地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理。

1.建立健全以風(fēng)險偏好為核心的全面風(fēng)險管理體系

根據(jù)保監(jiān)會在《人身保險公司全面風(fēng)險管理實(shí)施指引》中的規(guī)定，“風(fēng)險偏好是公司在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中愿意承擔(dān)的風(fēng)險水平，是公司對風(fēng)險的基本態(tài)度，為戰(zhàn)略制定、經(jīng)營計劃實(shí)施以及資源分配提供指導(dǎo)”。風(fēng)險偏好作為經(jīng)董事會審批同意的公司基本風(fēng)險態(tài)度，其作用主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險偏好是風(fēng)險管理的邏輯起點(diǎn)，是全面風(fēng)險管理體系的重要組成部分；二是風(fēng)險偏好體系是企業(yè)的整體風(fēng)險觀，體現(xiàn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中愿意承擔(dān)風(fēng)險的基本態(tài)度；三是風(fēng)險偏好增強(qiáng)風(fēng)險管理的前瞻性和主動性。上述三點(diǎn)闡述了風(fēng)險偏好體系成為全面風(fēng)險管理體系核心的依據(jù)和意義，風(fēng)險偏好體系作為全面風(fēng)險管理體系的核心內(nèi)容，與公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致，并通過傳導(dǎo)機(jī)制與公司的管理決策和業(yè)務(wù)活動相聯(lián)系。

篇（8）

一、中小財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理中存在的主要問題

1.預(yù)算控制不得力，預(yù)算管理成擺設(shè)

中小財產(chǎn)保險公司經(jīng)營穩(wěn)定性差的特點(diǎn)導(dǎo)致其財務(wù)預(yù)算控制十分困難。因此，實(shí)務(wù)中很多中小財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中沒有完全按照預(yù)算進(jìn)行控制，或者由于預(yù)算編制與市場實(shí)際情況存在較大差異而根本無法按照原定預(yù)算執(zhí)行。同時，由于各財產(chǎn)保險主體發(fā)展存在階段性差異，不同公司預(yù)算考核側(cè)重各有不同，有的側(cè)重于對規(guī)模的考核，有的側(cè)重于對效益考核，這些考核指標(biāo)的不統(tǒng)一，既不利于監(jiān)管部門統(tǒng)一評價與監(jiān)管，也不利于對自身業(yè)績做出客觀的評估。

2.核算結(jié)果不真實(shí)，報表數(shù)據(jù)不可信

（1）收入費(fèi)用不匹配，核算結(jié)果不真實(shí)

由于財產(chǎn)保險是先收保費(fèi)、后承擔(dān)責(zé)任，費(fèi)用發(fā)生期間與保單責(zé)任期間并不完全在同一會計期間，按照現(xiàn)行核算制度規(guī)定，財產(chǎn)保險公司當(dāng)期發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、稅費(fèi)及保險保障基金等均按保單生效時間全部計入當(dāng)期費(fèi)用，而剔除首日費(fèi)用后的保費(fèi)收入則需按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在整個保險責(zé)任期進(jìn)行分?jǐn)偅@就造成了當(dāng)期確認(rèn)的收入與費(fèi)用不配比，在公司快速發(fā)展、保費(fèi)收入不斷增加的情況下，由于費(fèi)用確認(rèn)時間的前置、保費(fèi)收入的后攤，會導(dǎo)致其核算利潤率低于實(shí)際水平；而當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速萎縮時，由于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用水平大幅度降低，但仍享受著前期保費(fèi)收入的分?jǐn)偅赡軙?dǎo)致核算利潤率遠(yuǎn)高于實(shí)際水平，造成核算結(jié)果不真實(shí)，進(jìn)而影響經(jīng)營決策。

（2）費(fèi)用列支不真實(shí)，貼票現(xiàn)象嚴(yán)重

近年來，費(fèi)用列支不真實(shí)、貼票套取費(fèi)用成為財產(chǎn)保險公司行業(yè)內(nèi)的公開秘密，各地保險監(jiān)管機(jī)關(guān)也往往把費(fèi)用真實(shí)性、數(shù)據(jù)真實(shí)性作為其歷次對中小財產(chǎn)保險公司檢查的重點(diǎn)，檢查中也發(fā)現(xiàn)大量費(fèi)用不真實(shí)的現(xiàn)象。

出現(xiàn)費(fèi)用報銷不真實(shí)、貼票套取費(fèi)用的主要原因主要有以下幾個：①市場競爭加劇，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保費(fèi)收入打折比例又作了限制，中小財產(chǎn)保險公司為了爭取客戶往往通過虛構(gòu)項目貼票的方式報銷部分費(fèi)用出來賄賂投保人或經(jīng)辦人，造成費(fèi)用列支不真實(shí)；②監(jiān)管機(jī)關(guān)對部分業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)實(shí)行了限高，中小財產(chǎn)保險公司為了爭奪客戶資源，往往承諾給予保險機(jī)構(gòu)超高手續(xù)費(fèi)，而超高部分的手續(xù)費(fèi)往往只能通過虛列費(fèi)用的方式解決；③部分優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員月度業(yè)務(wù)績效工資過高，導(dǎo)致其繳納個人所得稅也高，因此部分中小財產(chǎn)保險公司為了留住人才，往往采用所謂的變通辦法，將其應(yīng)得的部分業(yè)務(wù)績效工資，采用虛列費(fèi)用的方式支付予以解決；④通過虛列費(fèi)用套取用于發(fā)放單位職工的獎金及其他活動經(jīng)費(fèi)等。

中小財產(chǎn)保險公司常見的虛列費(fèi)用方式有：①在工資科目下，通過虛列業(yè)務(wù)績效工資的方式，套取資金用于支付手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用；②在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目下，通過虛列人員、虛增人員績效等方式，套取勞務(wù)和派遣人員費(fèi)用用于其他用途；③以“出單費(fèi)”、“風(fēng)險管控基金”等名義虛列業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，用以沖減對應(yīng)保單的應(yīng)收保費(fèi)；④虛列咨詢費(fèi)、會議費(fèi)、修理費(fèi)、燃油費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、房租水電費(fèi)、日常辦公耗材費(fèi)費(fèi)等方式套取資金用于其他用途。⑤通過保險中介機(jī)構(gòu)虛開手續(xù)費(fèi)發(fā)票套取費(fèi)用用于職工福利及其他用途。

這些費(fèi)用的虛列，造成核算結(jié)果的不真實(shí)，一方面存在很高的納稅風(fēng)險，另一方面也給財務(wù)預(yù)算及費(fèi)用管控造成很大困難，同時也嚴(yán)重誤導(dǎo)了會計報表使用者。

3.風(fēng)險管控不到位，財務(wù)管理風(fēng)險大

（1）部分中小財產(chǎn)保險公司分支機(jī)構(gòu)為了完成上級下達(dá)的保費(fèi)規(guī)模指標(biāo)，虛簽保單，虛掛應(yīng)收保費(fèi)，虛計保費(fèi)收入，造成資產(chǎn)和收入的虛增；

（2）部分中小財產(chǎn)保險公司分支機(jī)構(gòu)通過虛假注銷保單，一方面沖減應(yīng)收保費(fèi)，降低其未能收回保費(fèi)責(zé)任，另一方面在實(shí)際收到保費(fèi)時放入“小金庫”作為分支機(jī)構(gòu)活動經(jīng)費(fèi)；

（3）通過虛假批單，虛假批減或批退部分保費(fèi)給客戶或留在分支機(jī)構(gòu)作為其他經(jīng)費(fèi)使用；

（4）通過虛假賠案套取資金，即中小財產(chǎn)保險公司分支機(jī)構(gòu)或理賠人員與被保險人串通，通過虛構(gòu)賠案、擴(kuò)大賠款支付金額等方式套取公司資金，獲取不正當(dāng)利益。

二、針對財務(wù)管理存在問題的解決建議

1.關(guān)于預(yù)算控制的問題

針對中小財產(chǎn)保險公司預(yù)算控制不得力的問題，提出如下改進(jìn)建議：

（1）建立全面的預(yù)算控制管理體系

在當(dāng)前財產(chǎn)保險行業(yè)整體效益不佳、市場環(huán)境有待規(guī)范的情況下，中小財產(chǎn)保險公司要想求生存，就必須在業(yè)務(wù)數(shù)量上不斷開拓，在業(yè)務(wù)品質(zhì)上進(jìn)行有效的預(yù)算調(diào)控，就需要建立以承保利潤（考慮未到期準(zhǔn)備金和未決賠款估損情況下）為中心的全面預(yù)算控制體系，分險種、分險別、分渠道進(jìn)行全方位預(yù)算管理。

（2）建立全面的考核和分析評價機(jī)制

篇（9）

合作醫(yī)療是由體現(xiàn)互助共濟(jì)的醫(yī)療保障制度，在保障農(nóng)民獲得基本衛(wèi)生服務(wù)、緩解農(nóng)民因病致貧和因病返貧方面發(fā)揮重要的作用。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府組織、引導(dǎo)和支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。保險公司可根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合自身優(yōu)勢積極參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)，發(fā)揮保險公司的社會管理功能。

一、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)的作用

(一)有利于保險公司發(fā)揮較為成熟的醫(yī)療保險管理經(jīng)驗。保險公司在費(fèi)率厘定和風(fēng)險管理方面具有優(yōu)勢，善于對征繳補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算、擬訂合理的征繳補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和辦法，進(jìn)行賠償額度的設(shè)置。發(fā)揮理賠管控的專業(yè)優(yōu)勢，有效防范道德風(fēng)險。通過成立專門的農(nóng)村醫(yī)保業(yè)務(wù)管理中心，選聘醫(yī)保專管員派駐各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)參保人員的政策咨詢、資格核準(zhǔn)、住院登記、轉(zhuǎn)院管理及現(xiàn)場現(xiàn)金結(jié)報支付等工作。利用保險公司的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和專業(yè)人員的優(yōu)勢，在業(yè)務(wù)管理中心和各定點(diǎn)醫(yī)院間建立遠(yuǎn)程審核結(jié)報網(wǎng)絡(luò)平臺。業(yè)務(wù)管理中心建立數(shù)據(jù)庫．各定點(diǎn)醫(yī)院設(shè)立工作站，專管員對結(jié)報人的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行初審，然后將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綐I(yè)務(wù)管理中心，業(yè)務(wù)管理中心即時核準(zhǔn)。農(nóng)村醫(yī)保專管員制度和遠(yuǎn)程審核結(jié)報網(wǎng)絡(luò)平臺的建立，縮短了保險公司與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的距離。業(yè)務(wù)管理中心通過制定支付管理、專管員培訓(xùn)與管理、檔案管理及信息數(shù)據(jù)管理等辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)可積累農(nóng)村保險經(jīng)驗數(shù)據(jù)，便于保險公司設(shè)計和開發(fā)有針對性的農(nóng)村保險產(chǎn)品及拓展農(nóng)村保險市場，實(shí)現(xiàn)保險公司做大做強(qiáng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)有利于政府發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)政府職能從辦農(nóng)醫(yī)保向管農(nóng)醫(yī)保的轉(zhuǎn)變。政府設(shè)立新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險辦公室，負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)管理中心的基金運(yùn)作情況和各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)參保病人的醫(yī)療行為。加強(qiáng)對農(nóng)保基金的監(jiān)督，真正做到農(nóng)保基金取之于民、用之于民。衛(wèi)生行政部門不參與農(nóng)保基金的運(yùn)作和結(jié)報補(bǔ)償?shù)热粘Ｐ允聞?wù)工作，只負(fù)責(zé)監(jiān)督管理和政策的調(diào)研與完善，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理與具體經(jīng)辦的分離。

(三)為群眾提供便捷專業(yè)的補(bǔ)償支付服務(wù)。保險公司的參與可提高農(nóng)民健康保障水平，解決廣大農(nóng)民群眾因病致貧、因病返貧的問題，使農(nóng)民體驗到新型農(nóng)村合作醫(yī)療的好處，增強(qiáng)農(nóng)民群眾的參保意識，有利于提高農(nóng)民的參保率，有利于改善政府和群眾的關(guān)系。

二、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)的方式

我國建立新型農(nóng)村醫(yī)療制度的困難在于資金的缺乏，農(nóng)村在進(jìn)行稅費(fèi)改革后，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府重要財政收入來源的農(nóng)業(yè)稅被取消，財政資金大幅度減少，有限的資金在維護(hù)公共衛(wèi)生投入方面政府的力量就顯得非常有限。而對保險公司而言，占據(jù)我國人口70％的農(nóng)民卻還是一個尚未打開的潛在市場，保險公司向農(nóng)村市場的養(yǎng)老保險、健康保險及責(zé)任保險必然可讓保險公司與農(nóng)民實(shí)現(xiàn)“雙贏”。保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)的方式主要有三種。

(一)“委托管理”模式。保險公司采取基金管理方式，向政府收取一定額度的管理費(fèi)用，按照政府確定的補(bǔ)償方案為參保農(nóng)民提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償服務(wù)，不承擔(dān)新農(nóng)合基金的運(yùn)行風(fēng)險。在具體操作中，根據(jù)是否使用保險公司指定條款，又可包含“基金條款”和“委托協(xié)議”兩種不同做法。這種模式下，保險公司為政府提供新農(nóng)合補(bǔ)償費(fèi)用支付服務(wù)，實(shí)現(xiàn)新農(nóng)合“管與辦”的有效分離，有利于基金安全；而保險公司自身不承擔(dān)基金管理與運(yùn)作風(fēng)險，有利于規(guī)避政策風(fēng)險，是目前保險公司參與新農(nóng)合試點(diǎn)工作的主流模式。

(二)“風(fēng)險管理”模式。完全按照商業(yè)保險規(guī)律運(yùn)作，根據(jù)雙方協(xié)商確定保費(fèi)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，保險公司為參保農(nóng)民提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償(報銷)服務(wù)，承擔(dān)新農(nóng)合基金的運(yùn)營風(fēng)險，自負(fù)盈虧。這種模式有利于發(fā)揮商業(yè)保險的保障功能，調(diào)動經(jīng)辦公司在風(fēng)險管控方面的主動性和積極性，促使新農(nóng)合向公平與效率的方向發(fā)展，但鑒于國家有關(guān)政策限制，目前僅限在個別地區(qū)進(jìn)行初期探索。

(三)“風(fēng)險共擔(dān)”模式。為提高公司經(jīng)辦管理效率，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在“基金條款”委托管理模式的基礎(chǔ)上，雙方約定按一定比例，分享新農(nóng)合基金盈余，共擔(dān)基金虧損風(fēng)險。這種模式具有平衡機(jī)制，結(jié)合了前兩種模式的優(yōu)勢，有利于調(diào)動雙方共同參與管理的積極性，但難以確定雙方的法律、經(jīng)濟(jì)關(guān)系，具體操作相對復(fù)雜，保險公司面臨較大風(fēng)險。

三、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療存在的問題

(一)缺少積極的新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險參與主體。雖然在新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險中農(nóng)民的應(yīng)繳費(fèi)用降低了，減輕農(nóng)民的義務(wù)，但農(nóng)民做為此項制度的核心地位并沒有發(fā)生任何改變。上世紀(jì)90年代由衛(wèi)生醫(yī)療部門主導(dǎo)重建農(nóng)村合作醫(yī)療時，由于制度設(shè)計的問題，導(dǎo)致資金缺乏并造成沒有給參保農(nóng)民報銷醫(yī)藥費(fèi)的現(xiàn)象。因此，農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險制度的積極性不高。

(二)政府和監(jiān)管機(jī)關(guān)尚未完善制度保障。目前保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)。還缺少政府有關(guān)的法律、稅收等方面政策法規(guī)的基礎(chǔ)支持。政府沒有出臺保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)的指導(dǎo)意見，也沒有明確的鼓勵性稅收優(yōu)惠制度安排。保險監(jiān)管機(jī)關(guān)對保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)的產(chǎn)品開發(fā)、精算技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、基金運(yùn)營管理、盈虧核算方法等缺少相應(yīng)的保險法規(guī)和監(jiān)管政策的規(guī)范與支持。

(三)保險公司缺乏經(jīng)驗和動力。首先，目前保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)，缺少針對農(nóng)村地區(qū)整體人群的衛(wèi)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累和儲備。長期以來，農(nóng)村基層衛(wèi)生服務(wù)情況的統(tǒng)計工作一直未能全面建立，沒有詳實(shí)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)儲備，導(dǎo)致保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)的保險費(fèi)率厘定缺乏科學(xué)數(shù)據(jù)支持，無法確定合理的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率。其次，新農(nóng)合建設(shè)遵循的不贏利原則，迫使保險公司對于服務(wù)“三農(nóng)”，建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略缺乏長期的動力支持。保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)往往只能寄托于參與新農(nóng)合建設(shè)所帶來的農(nóng)村保險市場開發(fā)的潛在附加效益。再次，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)在醫(yī)療費(fèi)用使用上的管控，保險公司無法真正做到對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督，往往只能依托政府的監(jiān)督。最后，保險公司普遍缺乏長期開拓和服務(wù)農(nóng)村市場的經(jīng)驗，對保險公司來說往往缺乏針對新農(nóng)合業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別評估、服務(wù)流程、業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，沒有針對這個特殊市場的配套人才、制度、流程和技術(shù)支持。

篇（10）

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改。《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實(shí)施特殊的控制活動,具體來說,包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實(shí)施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費(fèi)收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國保費(fèi)收入達(dá)到564億元,到2007年,實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點(diǎn)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實(shí)意義。

一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策,惡意擴(kuò)大再保險范圍,違反財務(wù)制度進(jìn)行報表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強(qiáng)制要求清算。

二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實(shí)現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實(shí)現(xiàn),就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的,由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務(wù)活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強(qiáng)保險公司內(nèi)部財務(wù)控制,是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財務(wù)預(yù)算,而對實(shí)施預(yù)算的行動不加控制,預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒有控制,任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實(shí)質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點(diǎn)從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督。或者認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國內(nèi)多家上市保險公司都實(shí)行了省級財務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級公司的管理職能,逐步實(shí)現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費(fèi)用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費(fèi)等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂恪⒅鸺壥跈?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托,下屬營銷部實(shí)行報賬制;省、地市財務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)的缺點(diǎn)是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實(shí)性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險企業(yè)實(shí)際設(shè)計內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實(shí)情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達(dá)60多張,且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系

財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險,而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。

三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。要切實(shí)提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計、集團(tuán)同級機(jī)構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

五運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費(fèi)收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn):

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中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年2月20日

績效評價是保險公司管理的重要內(nèi)容。績效不僅反映了一定時期保險公司的經(jīng)營成果，也反映了經(jīng)營過程中存在的問題，對提升保險公司經(jīng)營管理水平具有重要意義。目前保險公司績效評價的基本方法是先建立績效評價指標(biāo)體系，對各指標(biāo)賦權(quán)重，通過對每一指標(biāo)評分的方式，考量保險公司總體績效。具體的評價方法包括傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)評價法、EVA法和平衡計分卡法。其中，傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)法以凈利潤以及根據(jù)凈利潤計算的一系列指標(biāo)進(jìn)行考核，忽略了權(quán)益資本的成本，無法準(zhǔn)確反映為股東創(chuàng)造的價值。EVA方法考慮了一家企業(yè)全部資金來源，體現(xiàn)了企業(yè)在某個時期創(chuàng)造或損壞的價值量，真正成為股東所定義的利潤，能更準(zhǔn)確地衡量一家公司為股東創(chuàng)造的實(shí)際價值。平衡計分卡則從財務(wù)、客戶、內(nèi)容業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長四個層面評價企業(yè)績效，但該方法運(yùn)用的前提是企業(yè)已經(jīng)確立了一致認(rèn)同的戰(zhàn)略。

此外，有關(guān)學(xué)者從不同角度建立評價指標(biāo)體系，如盛和泰從社會責(zé)任理念和實(shí)踐出發(fā)，構(gòu)建了保險公司社會績效評價指標(biāo)體系，楊樹東建立了基于全面風(fēng)險管理的績效評價體系。

本文從利益相關(guān)者理論出發(fā)，建立能夠反映保險公司主要利益相關(guān)者權(quán)益的績效評價指標(biāo)體系，引導(dǎo)保險公司從維護(hù)包括股東在內(nèi)的各關(guān)聯(lián)方權(quán)益角度提升經(jīng)營水平和管理效益，成為能夠為投資者帶來收益，為客戶創(chuàng)造價值，為員工提供廣闊平臺、為社會發(fā)展貢獻(xiàn)力量的合格企業(yè)公民。

一、利益相關(guān)者理論與保險公司利益相關(guān)者界定

利益相關(guān)者理論是由股東治理理論基礎(chǔ)上發(fā)展而來的一種公司治理理論，與以股東利益最大化為原則的股東治理理論不同，利益相關(guān)者理論認(rèn)為，包括股東在內(nèi)的企業(yè)利益相關(guān)者都對企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專用性投資，同時也分擔(dān)了一定的經(jīng)營風(fēng)險，或是為企業(yè)的經(jīng)營活動付出了代價，企業(yè)在決策和治理架構(gòu)中必須考慮利益相關(guān)者的利益，否則他們就會威脅撤出其投資，從而影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，公司治理的主體是以股東為核心的諸多利益相關(guān)者，企業(yè)所有權(quán)由利益相關(guān)者分享，包括股東、債權(quán)投資人、供應(yīng)商、銷售商、企業(yè)的管理者與員工等等。

保險公司不同于一般的工商企業(yè)，有其特殊的利益相關(guān)者，主要包括包括了投資者、債權(quán)人、保險經(jīng)理人、保險員工、保險中介機(jī)構(gòu)、社會公眾和政府等。其中，投資者的利益要求表現(xiàn)為保證公司的長期發(fā)展、獲取高額利潤回報，債權(quán)人的利益訴求表現(xiàn)為參與企業(yè)管理、謀求企業(yè)長期生存發(fā)展，保險經(jīng)理人及員工的利益要求表現(xiàn)為薪酬福利、良好的工作條件、融洽的組織氣氛和人際關(guān)系，消費(fèi)者則希望保險公司提供高質(zhì)量的保險產(chǎn)品和高水平的服務(wù)，政府則更加注重維持社會公平。

保險公司存在諸多利益相關(guān)者，保險公司的經(jīng)營業(yè)績最終會影響到這些利益相關(guān)者。因此，有必要將各方利益保障程度納入保險公司績效評價體系中，使各利益相關(guān)方的利益得以真實(shí)的反映和保護(hù)。

二、基于利益相關(guān)者理論的保險公司績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

1、可比性原則。即將各項指標(biāo)的含義、統(tǒng)計口徑、計算公式規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，并關(guān)注指標(biāo)的縱向可比性和橫向可比性。

2、可操作性原則。在指標(biāo)選擇時在力求科學(xué)、合理的前提下，考慮數(shù)據(jù)取得的難易程度、可靠性和成本，保證可以量化運(yùn)算，在信息量表達(dá)盡量充分的前提下，選取較少的指標(biāo)。

（二）績效評價指標(biāo)體系構(gòu)成

1、對投資人權(quán)益保障的主要指標(biāo)。由于投資者投資保險公司的主要目標(biāo)是獲取利潤，實(shí)現(xiàn)自有資本的增值，同時，盡可能降低投資風(fēng)險，因此選取能夠反映保險公司盈利能力的指標(biāo)和風(fēng)險管理類指標(biāo)評價保險公司對于投資人權(quán)益的保障程度。其中，盈利類指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)收益率。風(fēng)險管理類指標(biāo)包括內(nèi)控制度完善程度。

2、對保單持有人權(quán)益的保障。保險公司的保單持有人在保險公司的運(yùn)營中具有特殊地位。首先，保單持有人是保險公司的主要債權(quán)人。高負(fù)債率是保險公司經(jīng)營的特點(diǎn)，它的負(fù)債主要來源于對保單持有人承擔(dān)的保險金賠償和給付。保單持有人成為與股東共同承擔(dān)風(fēng)險的重要利益相關(guān)方，股東在保險公司經(jīng)營中承擔(dān)的風(fēng)險大大減輕。同時，在獲取回報時，一般保單持有人只能獲取固定比例的投資回報，而股東卻享有無限的剩余索取權(quán)。這樣，股東就會鼓勵經(jīng)營者投資更高風(fēng)險的項目以獲取高額的風(fēng)險回報，在一定程度上侵害了保單持有人的利益，使得保單持有人面臨的風(fēng)險加大；其次，保單持有人是保險公司的客戶，與一般工商企業(yè)的客戶一樣，保險公司應(yīng)將為客戶提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)作為其經(jīng)營目標(biāo)之一，成為績效考核的內(nèi)容之一；再次，保單持有人中有一類分紅保單持有人，除了獲取保單規(guī)定的固定合同收益外，還可參與公司經(jīng)營利潤的分配，可視為獲得了“剩余收益權(quán)”的分享權(quán)。

通過上述對保單持有人這一利益相關(guān)方在保險公司中的角色分析，本文分別選取三方面指標(biāo)衡量保險公司對保單持有人權(quán)益的保障。

作為保險公司重要債權(quán)人：

償付能力充足率：償付能力是反映保險公司償還債務(wù)的能力，主要包括資本金、總準(zhǔn)備金和未分配盈余。當(dāng)保險公司一旦遭受損失，首先消耗的是其資本金，因此，償付能力越強(qiáng)，越有能力承擔(dān)保險責(zé)任，對保單持有人權(quán)益的保障越充分。

責(zé)任準(zhǔn)備金提取的充足程度：保險公司為了履行對保單持有人未來承擔(dān)的保險金賠償和給付的責(zé)任，必須提取各種責(zé)任準(zhǔn)備金。由于未來的負(fù)債是通過精算得來的，準(zhǔn)備金的提取受人為操縱的余地就較大。因此，責(zé)任準(zhǔn)備金狀況、準(zhǔn)備金的計提方法和計提比例都成為被保險人的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。在此，本文選取定性評價指標(biāo)“責(zé)任準(zhǔn)備金提取充足程度”衡量保險公司的經(jīng)營表現(xiàn)。

流動比率：充足的資產(chǎn)流動性可以保障保單持有人及時獲得保險金賠償和給付。

作為保險公司的客戶，保單持有人應(yīng)該享受高水平的保險服務(wù)，本文選擇孤兒保單比率、客戶投訴處理滿意率和理賠時間三個指標(biāo)反映保險公司對保單持有人的服務(wù)水平和表現(xiàn)。

對于享有盈余分配權(quán)的分紅險保單持有人，選取“近三年年平均分紅”作為評價指標(biāo)，反映保險公司對分紅險保單持有人的權(quán)益保障。

3、對員工權(quán)益的保障。保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險、從事風(fēng)險管理服務(wù)的特殊行業(yè)，對員工的要求明顯有別于其他行業(yè)，保險公司的員工，尤其是某些特殊的管理、技術(shù)人才，如保險精算師、保險核賠師、保險核保師、查勘定損員等具有較強(qiáng)的專用性，當(dāng)他們做出專門投資從事特定職業(yè)時，自身面臨著更高的風(fēng)險。同時，當(dāng)這些特殊人力資本與保險公司簽約后，他們的頻繁流動又會給保險公司帶來較大風(fēng)險，因此員工權(quán)益保障成為保險公司經(jīng)營中不可忽視的方面。

為了反映保險公司在經(jīng)營過程中對員工權(quán)益的保障程度，分別選擇員工工資相對增長率反映員工待遇水平，選擇員工培訓(xùn)費(fèi)用相對增長率反映員工的培訓(xùn)水平，社保支付水映員工的社會保障程度。

4、保險監(jiān)管者。在保險公司的利益相關(guān)者中，政府的代表是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)。由于保險公司與客戶之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，在公司治理保護(hù)債權(quán)人能力較弱時，監(jiān)管者以保單持有人利益的維護(hù)者身份介入是十分必要的。因此，在績效評價指標(biāo)體系中，需要將保險監(jiān)管者作為特殊的利益相關(guān)者，從政府監(jiān)管的角度考核保險公司經(jīng)營狀況，重點(diǎn)考察保險公司經(jīng)營的合規(guī)性。

5、社會。隨著企業(yè)公民和社會責(zé)任觀念被保險公司廣泛接受，保險公司在服務(wù)社會、支持社區(qū)發(fā)展方面承擔(dān)著重要的角色，在積極探索服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的途徑和機(jī)制，服務(wù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方面取得了豐富的創(chuàng)新性實(shí)踐成果，體現(xiàn)了對社會這一利益相關(guān)者權(quán)益的保障。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)必須正確處理與社會、環(huán)境的關(guān)系，才能維護(hù)良好的社會形象和聲譽(yù)，培育競爭對手無法模擬的核心競爭力。隨著公司共同治理觀念的深入和企業(yè)成熟度的提高，對社會的貢獻(xiàn)成為保險公司績效評價的重要方面。因此，選擇就業(yè)貢獻(xiàn)率、納稅額、社會公益投入三個指標(biāo)衡量保險公司對社會權(quán)益的保障程度。（表1）

三、結(jié)束語

本文基于公司治理中的利益相關(guān)者理論，建立了反映保險公司利益相關(guān)方權(quán)益的績效評價指標(biāo)體系。今后，針對評價指標(biāo)體系中定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的特點(diǎn)，在保險公司數(shù)據(jù)逐年豐富的基礎(chǔ)上，可以對指標(biāo)體系中的各指標(biāo)利用聚類分析、主成分分析等方法進(jìn)一步篩選，完善指標(biāo)體系。此外，由于該指標(biāo)體系為多層級，可結(jié)合層次分析法進(jìn)行指標(biāo)主觀權(quán)重的合成，這些有待于今后的研究進(jìn)一步完善。

主要參考文獻(xiàn)：