稅務(wù)預(yù)算管理大全11篇

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關(guān)鍵詞 ：高校財(cái)務(wù) 預(yù)算管理 改進(jìn)措施

高等學(xué)校預(yù)算管理就是高校在年度內(nèi)對(duì)學(xué)校各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支作出具體規(guī)劃，并詳細(xì)列出教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和教育事業(yè)任務(wù)編制的一系列財(cái)務(wù)安排。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸建立，高等教育體制改革在不斷深化，高等學(xué)校的預(yù)算管理模式也逐漸由萌芽走向成熟。1996年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，規(guī)定各事業(yè)單位要實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，并受政府財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督，收到了一定的成效。但是，新世紀(jì)的改革浪潮一浪接一浪，客觀上出現(xiàn)了許多新情況和新特點(diǎn)，高校的預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)作中也出現(xiàn)了不少需要解決的問(wèn)題。

一、高校預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1．高層對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足。預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)工作的核心部分，是順利完成各項(xiàng)教育事業(yè)計(jì)劃、提高資金使用效率的重要保障。預(yù)算管理貫穿于學(xué)校預(yù)算編制和執(zhí)行的始終，管理工作的好壞直接影響了高校的日常教育事業(yè)。但是，目前很多高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足，主要體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算管理的編制缺乏科學(xué)性、有效性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，欠缺根據(jù)實(shí)際情況做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的能力，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理甚至學(xué)校教育事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2．收入預(yù)算和支出預(yù)算的編制都存在一定的不完整性。首先，按國(guó)家政策統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的要求，高校的各項(xiàng)收入必須納入到學(xué)校預(yù)算，不得存在弄虛作假的行為。但是，高校的預(yù)算是在年初編制的，而每年的九月份又將進(jìn)入一個(gè)新學(xué)年，這個(gè)時(shí)間差就導(dǎo)致了有關(guān)部門(mén)難以準(zhǔn)確預(yù)算本年度的收入。其次，在高校的發(fā)展過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)一些難以預(yù)料的新情況，支出預(yù)算可能會(huì)存在很大的不確定性，再加上在編制支出預(yù)算時(shí)仍然使用舊方法，更使支出預(yù)算缺乏科學(xué)性。

3．預(yù)算執(zhí)行力度不夠強(qiáng)。高校的預(yù)算管理關(guān)乎本校教育事業(yè)的正常發(fā)展，預(yù)算編制一旦確定，就應(yīng)該嚴(yán)格按照編制的計(jì)劃進(jìn)行。然而如今大多數(shù)高校僅僅為了適應(yīng)眼前的新變化，隨意調(diào)整整個(gè)年度的預(yù)算，造成預(yù)算赤字等不良后果。

4．預(yù)算管理考核和監(jiān)督措施不健全。一方面，預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程中缺乏有效的考核程序。另一方面，部分高校忽視了對(duì)預(yù)算管理工作的有效監(jiān)督。最終導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)水平得不到進(jìn)一步提升甚至倒退。

二、高校預(yù)算管理的改革措施

1．加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，提高預(yù)算管理能力。預(yù)算管理的改革，首先離不開(kāi)學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和高度重視，只有得到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，改革才能成為可能，改革效果也會(huì)更好。高層領(lǐng)導(dǎo)理應(yīng)懂得預(yù)算管理是高校實(shí)現(xiàn)資源有效配置的有效手段，對(duì)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大的影響。因此，高層領(lǐng)導(dǎo)可以組織參與預(yù)算管理工作的相關(guān)人員學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政部門(mén)的預(yù)算文件，了解學(xué)校預(yù)算管理工作的具體要求。還可以攜同專家學(xué)者，集思廣益，深入分析本校的財(cái)務(wù)狀況，做好相關(guān)的調(diào)查研究，最后進(jìn)行科學(xué)決策，制定有效發(fā)展預(yù)算管理工作的詳細(xì)藍(lán)圖，使預(yù)算管理工作具有既定的目標(biāo)并為之堅(jiān)持。

2．強(qiáng)化收入預(yù)算和支出預(yù)算編制。首先是收入預(yù)算。因《預(yù)算法》的條文限制，預(yù)算年度由公歷1月1日起，12月31日止。但學(xué)校的教學(xué)年度卻由9月1日起，到下一年的8月31日止。這兩個(gè)時(shí)期都是無(wú)法輕易更改的，因此只能做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)和。面對(duì)這兩個(gè)時(shí)期的差異，國(guó)家財(cái)政部門(mén)可以給學(xué)校一個(gè)特例，讓學(xué)校自由調(diào)整預(yù)算編制。例如，學(xué)校可以將學(xué)費(fèi)這一大筆收入暫時(shí)定為不能挪動(dòng)收入，或者按月份劃分到收入預(yù)算當(dāng)中，把學(xué)費(fèi)收入按照年度預(yù)算收入的編制落到實(shí)處，杜絕弄虛作假的行為。其次是支出預(yù)算。學(xué)校可以把支出預(yù)算分為日常事務(wù)支出和建設(shè)事業(yè)支出兩種類(lèi)型。日常事務(wù)支出如教職工的工資，學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金，水電費(fèi)，學(xué)校愛(ài)心資金，后勤維修服務(wù)等，可以因?qū)嶋H情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但調(diào)整的幅度不能太大。而建設(shè)事業(yè)支出如學(xué)校教學(xué)樓的重建、學(xué)校教學(xué)設(shè)備的采購(gòu)、學(xué)科建設(shè)的研究經(jīng)費(fèi)等就要仔細(xì)籌劃，嚴(yán)格執(zhí)行，盡可能地做到科學(xué)、有序地發(fā)展。

3．提高預(yù)算管理執(zhí)行的約束力。預(yù)算管理作為一種規(guī)劃性的工作，只有嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)剛化管理，才能發(fā)揮其推動(dòng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的重要功能。因此，提高預(yù)算管理執(zhí)行的約束力對(duì)提高學(xué)校的財(cái)務(wù)水平具有重要的意義。學(xué)校要加大對(duì)預(yù)算部門(mén)的管理力度，如在人員聘用方面提高準(zhǔn)入門(mén)檻，招納真正有學(xué)識(shí)和才干的工作人員；在人員管理方面將預(yù)算執(zhí)行情況與個(gè)人考核、獎(jiǎng)懲相結(jié)合，以起到激勵(lì)的作用；在工作運(yùn)行方面嚴(yán)格把關(guān)每一個(gè)審核步驟，做好收支計(jì)劃，使工作過(guò)程有跡可循。

4．健全監(jiān)督體系。為避免預(yù)算編制方案的錯(cuò)漏和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的錯(cuò)誤，建立健全的監(jiān)督體系是十分有必要的，這既能加強(qiáng)預(yù)算管理工作的透明度又能提升其民主性。在預(yù)算的制定過(guò)程中，學(xué)校的行政部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等都要參與其中，廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)，對(duì)不合理的地方進(jìn)行修改，使預(yù)算編制方案更加科學(xué)、合理、有效。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要起到主要的監(jiān)督職能，對(duì)預(yù)算的收入、支出實(shí)施監(jiān)督，確保資金收納正常、支出落實(shí)到位；對(duì)人員的聘用和考核進(jìn)行監(jiān)督，培養(yǎng)一支工作能力高、個(gè)人素質(zhì)好的管理隊(duì)伍。

三、結(jié)語(yǔ)

高校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職工要跟隨時(shí)代的潮流，面對(duì)新時(shí)期的新情況和新特點(diǎn)，要做出適當(dāng)?shù)母母铮瑫r(shí)還要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理在學(xué)校財(cái)務(wù)工作中的重要作用，采取一系列措施優(yōu)化配置教育資源，提升教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理的良性運(yùn)行，不斷地提高財(cái)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

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（二）錯(cuò)誤使用會(huì)計(jì)核算科目。例如基層工會(huì)錯(cuò)誤使用“行政支出”、“后備金”等科目，按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，“行政支出”、“后備金”科目是縣級(jí)以上工會(huì)核算使用的專用科目，基層工會(huì)不得擅自使用。

（三）隨意調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。《工會(huì)預(yù)算管理辦法》規(guī)定，各級(jí)工會(huì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。實(shí)際中，至少有4%-5%的基層工會(huì)在需要增減收支項(xiàng)目時(shí)，沒(méi)有及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。究其原因，一是部分基層財(cái)務(wù)人員前瞻性不足，僅在年末結(jié)賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行存在一定的偏差；二是部分基層財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。

（四）同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。全國(guó)總工會(huì)在預(yù)決算報(bào)表的設(shè)計(jì)上充分考慮了同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員對(duì)預(yù)決算報(bào)表的審查和監(jiān)督職能，要求同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員要充分參與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的審查并加蓋印章，然而在審核預(yù)決算報(bào)表過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)仍有少數(shù)基層工會(huì)或者未設(shè)立工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員，或者根本未經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查，導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。

二、基層單位預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差的主要原因

出現(xiàn)上述問(wèn)題的原因很多，可以歸納為以下六個(gè)方面：一是少數(shù)基層工會(huì)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)重視程度不夠，沒(méi)有把工會(huì)財(cái)務(wù)工作作為工會(huì)的一項(xiàng)重要工作去抓，在經(jīng)費(fèi)支出上存在著“只用不管”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，工會(huì)主席對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表不檢查、不監(jiān)督，造成了預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差、數(shù)據(jù)失真的情況。二是少數(shù)基層工會(huì)會(huì)計(jì)人員更換頻繁，會(huì)計(jì)人員不能自覺(jué)學(xué)習(xí)和研究工會(huì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)和政策、法規(guī)，隨意填報(bào)預(yù)決算報(bào)表。三是全國(guó)總工會(huì)開(kāi)發(fā)的通用核算軟件中的報(bào)表功能還有一定的缺陷，沒(méi)有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式，無(wú)法從軟件功能上限制和提醒報(bào)表人員出現(xiàn)的邏輯性和平衡性錯(cuò)誤。四是少數(shù)財(cái)務(wù)競(jìng)賽組長(zhǎng)不夠認(rèn)真，沒(méi)有充分行使好預(yù)決算報(bào)表的初審權(quán)。五是預(yù)決算報(bào)表審核程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部分審核環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)。六是少數(shù)基層經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能缺失，沒(méi)有真正對(duì)財(cái)務(wù)人員填報(bào)的預(yù)決算報(bào)表的規(guī)范性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行核實(shí)和審查，使經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)形同虛設(shè)。

三、加大預(yù)決算報(bào)表審核力度，提升基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的措施

2013年10月，大連市總工會(huì)召開(kāi)了預(yù)決算報(bào)表總結(jié)會(huì)議，對(duì)基層工會(huì)在預(yù)決算報(bào)表中存在的問(wèn)題以及下一步市總工會(huì)的治理措施做了重點(diǎn)的梳理和宣講，有力地推動(dòng)了基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)程。

（一）抓好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作是工會(huì)工作的重要組成部分，是開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)的重要物質(zhì)保障。針對(duì)少數(shù)工會(huì)主席對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不足的問(wèn)題，大連市總工會(huì)將加大宣傳力度，以會(huì)代訓(xùn)，以查代訓(xùn)，促使這些基層工會(huì)主席，特別是新任工會(huì)主席提高對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化、工會(huì)預(yù)決算報(bào)表管理工作的重視，增強(qiáng)工會(huì)主席的理財(cái)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理意識(shí)。為進(jìn)一步做好預(yù)決算報(bào)表工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)是提升基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，推進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)的重要途徑和有效抓手。近兩年，大連市總工會(huì)以財(cái)務(wù)規(guī)范化宣傳為切入點(diǎn)，不斷創(chuàng)新培訓(xùn)方式，成功舉辦了10期培訓(xùn)班，培訓(xùn)人員近千人次，初步形成了三位一體的培訓(xùn)格局。今后，大連市總工會(huì)還要進(jìn)一步通過(guò)形式多樣的，定期和不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)人員了解和掌握工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，從根本上解決預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量差的問(wèn)題。

（三）完善預(yù)決算報(bào)表軟件功能，強(qiáng)化報(bào)表軟件的系統(tǒng)審核力度。沒(méi)有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式是通用報(bào)表軟件存在的最大缺陷。使用這個(gè)報(bào)表軟件，即使表內(nèi)不平衡，表間不符合邏輯關(guān)系也可以順利地進(jìn)行報(bào)表輸出。如果能夠進(jìn)一步完善預(yù)決算報(bào)表系統(tǒng)軟件，依據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系，設(shè)置表內(nèi)、表間審核公式，形成平衡性審核、邏輯性審核和核實(shí)性審核系統(tǒng)，必將大大減少平衡性和邏輯性錯(cuò)誤出現(xiàn)的幾率。

（四）充分發(fā)揮競(jìng)賽組職能，提升預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量。競(jìng)賽組管理形式是實(shí)現(xiàn)基層工會(huì)自我管理的一種特別有效的組織形式，具有上下結(jié)合、以點(diǎn)帶面、促進(jìn)學(xué)習(xí)的優(yōu)越性，充分發(fā)揮競(jìng)賽組協(xié)助服務(wù)、互審互助、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、財(cái)務(wù)競(jìng)賽的管理職能，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。利用競(jìng)賽組平臺(tái)，提升基層工會(huì)預(yù)決算報(bào)表質(zhì)量要從以下三方面著手：一是督促競(jìng)賽組長(zhǎng)嚴(yán)格審核報(bào)表，行使好預(yù)決算報(bào)表的初審權(quán)。二是將預(yù)決算報(bào)表量化指標(biāo)納入財(cái)務(wù)競(jìng)賽組的考核評(píng)比體系，以先進(jìn)促后進(jìn)。三是強(qiáng)化競(jìng)賽組內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，把預(yù)決算報(bào)表作為競(jìng)賽組內(nèi)學(xué)習(xí)交流、互幫互助的主要內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化創(chuàng)造條件。

篇（3）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算制度體系不完善

首先，制度內(nèi)容不完善。財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包含預(yù)算組織分工、編制、執(zhí)行等，但實(shí)際上，大多數(shù)制度內(nèi)容模塊不全，且編寫(xiě)流程不合理、方法不科學(xué)、格式不規(guī)范，致使財(cái)務(wù)預(yù)算制度缺乏一定的針對(duì)性和可行性。其次，制度落實(shí)不到位。某些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度傳遞形式單一、執(zhí)行步驟不全、獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏，導(dǎo)致制度的有名無(wú)實(shí)。最后，制度調(diào)整不及時(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算制度必須根據(jù)政策和實(shí)際情況的變化進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但很多企業(yè)未能做到，致使財(cái)務(wù)預(yù)算制度無(wú)法滿足實(shí)際需求和法規(guī)要求。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度低

預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，但部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算得不償失，導(dǎo)致預(yù)算人員缺乏工作積極性，預(yù)算活動(dòng)難以順利開(kāi)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不恰當(dāng)、編制不科學(xué)、項(xiàng)目不細(xì)化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算方案不具充分的準(zhǔn)確性和適宜性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法成功執(zhí)行。另外，某些企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)忽略了實(shí)際與預(yù)算的差異，預(yù)算調(diào)整范圍界定不嚴(yán)格，調(diào)整權(quán)限流程不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)知的錯(cuò)誤、編制的不準(zhǔn)確以及調(diào)整的不規(guī)范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法執(zhí)行到位，財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體量化和企業(yè)資源的整合配置得不到有效的保障。

（三）缺乏有效的雙重監(jiān)管

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)管的問(wèn)題。第一，內(nèi)部監(jiān)管不到位。部分企業(yè)疏忽對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制，監(jiān)管機(jī)制不完善、流程不科學(xué)、崗位設(shè)置不合理。第二，缺失社會(huì)監(jiān)管。為了實(shí)現(xiàn)盈余管理、逃避稅收等非法目的，向外披露虛假的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，誤導(dǎo)利益相關(guān)者和潛在投資者，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺失社會(huì)監(jiān)管。第三，政府監(jiān)管缺乏有效性。審計(jì)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控局限于稅收相關(guān)內(nèi)容，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核，政府部門(mén)的局部監(jiān)管加上執(zhí)行主體的有限能力，使得政府監(jiān)督嚴(yán)重缺乏有效性。

（四）預(yù)算人員綜合素質(zhì)低

財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、時(shí)間性極強(qiáng)的工作，對(duì)預(yù)算管理人員具有高標(biāo)準(zhǔn)要求，不僅要求預(yù)算人員具備夯實(shí)的專業(yè)知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、全面的政策水平，還要求具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、良好的協(xié)調(diào)能力、高尚的道德修養(yǎng)，但部分企業(yè)的預(yù)算管理人員無(wú)法滿足財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)格的工作要求。難以靈活選用預(yù)算編制方法，未能及時(shí)調(diào)整預(yù)算與實(shí)際的差異，無(wú)法協(xié)調(diào)其他部門(mén)參與財(cái)務(wù)預(yù)算，難以處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)；對(duì)法制法規(guī)不精通，政策水平和道德修養(yǎng)有待于進(jìn)一步提高。

二、解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題的措施

（一）完善預(yù)算制度體系，樹(shù)立制度指導(dǎo)約束

第一，完善制度內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家法規(guī)和企業(yè)情況，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算制度空缺，完善制度編寫(xiě)流程，科學(xué)采用編制方法，規(guī)范制度統(tǒng)一格式，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的可操作性。第二，嚴(yán)格落實(shí)制度。以紙質(zhì)檔和電子檔的雙重形式傳遞財(cái)務(wù)預(yù)算制度，規(guī)范制度執(zhí)行步驟，建立員工獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格杜絕“關(guān)系主義”現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)預(yù)算制度的落實(shí)到位，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)處理提供指引。第三，及時(shí)調(diào)整制度。預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋制度執(zhí)行情況，時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算最新規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整更新制度內(nèi)容，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的與時(shí)俱進(jìn)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，是預(yù)算收支任務(wù)完成的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的順利開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的深入認(rèn)識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，培養(yǎng)預(yù)算人員財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)和積極性；完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，科學(xué)采用編制方法，合理權(quán)衡項(xiàng)目細(xì)化，保證財(cái)務(wù)預(yù)算方案的準(zhǔn)確性，從而提高預(yù)算執(zhí)行成功率；制定剛性預(yù)算調(diào)整程序，時(shí)刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)深入分析差異原因，并及時(shí)向上級(jí)反映，待調(diào)整方案獲批準(zhǔn)后再做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（三）健全監(jiān)督控制機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督職能

首先，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。構(gòu)建多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體，實(shí)行“四個(gè)結(jié)合”的預(yù)算監(jiān)控方式，即：日常自我監(jiān)督和責(zé)任人監(jiān)督相結(jié)合、專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合、定期檢查和不定期檢查相結(jié)合、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，突出責(zé)任監(jiān)控、預(yù)警監(jiān)控以及質(zhì)量監(jiān)控三大制度的監(jiān)控保證。其次，健全社會(huì)監(jiān)管。嚴(yán)格杜絕企業(yè)與事務(wù)所的合謀，規(guī)范預(yù)算信息的公開(kāi)披露，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，保證社會(huì)監(jiān)管的有效進(jìn)行。最后，完善政府監(jiān)管。

篇（4）

Support for final decisions in terms of business status and value growth. Therefore, in-depth analysis of D water service companys comprehensive computing management problems and causes, and propose a series of targeted improvement measures, to fully play the full effect of comprehensive budget management, to achieve D water service companys business objectives, is particularly necessary.

The paper analyzes and sorts out the current situation of D water service companys comprehensive budget management, analyzes the problems existing in D water service companys comprehensive budget management, and proposes specific countermeasures and suggestions for improving its comprehensive budget management. The paper introduces the background, research purposes and significance of the topic, the main literature and evaluation of comprehensive budget management research at home and abroad, the research methods, main content and framework of the thesis. Explain the basic theory of comprehensive budget management, including the meaning, objectives, content and budget preparation methods of comprehensive budget management.This paper discusses the general situation of D water service company and the status quo of comprehensive budget management. Firstly, it expounds the status of D water service company and comprehensive budget management, and then analyzes the problems of D water service companys comprehensive budget management through questionnaires, including comprehensive budget management. The participation of the staff is not strong, the budget preparation method is not scientific, the comprehensive budget management implementation and control methods are not in place, the comprehensive budget management assessment and evaluation system is not perfect, and further analyze the reasons for the above problems, and provide suggestions for the next step. Based on the problems existing in the comprehensive budget management of D water service company, the suggestions for the comprehensive budget management of D water service company are proposed, including the consolidation of the overall budget management work foundation, the improvement of budget preparation quality, the strengthening of comprehensive budget management execution and control methods, and the improvement of comprehensive budget management assessment and evaluation system. With the above research, it is beneficial to improve the comprehensive budget management work of D water service company.

Key Words： D water service company; Budget management; Comprehensive budget management; Budget making.

第 1 章 緒 論

1.1 研究背景、目的及意義.

1.1.1 研究背景.

全面預(yù)算管理的廣度與深度，是一個(gè)公司管理成熟程度的標(biāo)志，也是我國(guó)企業(yè)加入WTO 后，與國(guó)際上的大公司、跨國(guó)公司的管理實(shí)現(xiàn)接軌的重要標(biāo)志。因此，作為企業(yè)全過(guò)程、全方位及全員參與的全面預(yù)算管理，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大型跨國(guó)公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的比例，美國(guó)為 91%，日本為 93%，英國(guó)、荷蘭等歐洲公司為 100%。實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重大舉措，這是加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是財(cái)務(wù)管理的重大革命。作為一個(gè)在促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)成熟和發(fā)展中發(fā)揮關(guān)鍵作用的管理體系，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理的主要方法，從初始規(guī)劃和協(xié)調(diào)到發(fā)展、控制、激勵(lì)、評(píng)估，還有很多其他功能。作為全面實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的綜合管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。正如著名管理科學(xué)家 David Oliver 所指出的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⒐镜乃嘘P(guān)鍵問(wèn)題整合到一個(gè)系統(tǒng)中的管理方法之一。

D 水務(wù)公司作為國(guó)有水務(wù)企業(yè)，承擔(dān)著促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)、保障民生的重要使命，然而，受體制僵化、機(jī)制不靈活等因素的影響，D 水務(wù)公司現(xiàn)行的全面預(yù)算管理存在著諸多問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)存在著員工參與意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算編制質(zhì)量不高、執(zhí)行與控制手段不到位等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了公司全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展，影響了公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策和戰(zhàn)略的實(shí)施。D 水務(wù)公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式難以適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，隨著 D 水務(wù)公司改革的不斷推進(jìn)和公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的拓展，迫切需要樹(shù)立全面預(yù)算管理的整體目標(biāo)與發(fā)展方向，以預(yù)算促核算，以核算促管理，開(kāi)源節(jié)流，降本增效，以提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略保駕護(hù)航，為公司的可持續(xù)發(fā)展增添活力。有鑒于此，深入研究分析 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的完善對(duì)策建議顯得尤為必要。

1.1.2 研究目的及意義.

論文擬在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，以 D 水務(wù)公司為研究對(duì)象，通過(guò)分析 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀，找出其中存在的問(wèn)題并診斷原因，依據(jù)科學(xué)的理論和方法，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，有效地提出針對(duì)性的完善對(duì)策，以適應(yīng)新形勢(shì)下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的要求，為 D 水務(wù)公司提升全面預(yù)算管理水平提供幫助。

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理理論的研究，有利于提升公司全員對(duì)全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識(shí)，有利于理清全面預(yù)算管理的工作流程和權(quán)責(zé)分配，充分調(diào)動(dòng)全員上下的生產(chǎn)積極性，對(duì)全面預(yù)算管理理論也是有益拓展。針對(duì) D 水務(wù)公司在全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，結(jié)合公司實(shí)際情況，具體問(wèn)題具體分析，找出問(wèn)題的原因所在，進(jìn)而有針對(duì)性地提出完善對(duì)策。有助于提升 D 水務(wù)公司的全面預(yù)算管理水平，降低公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，對(duì)于其他同類(lèi)型企業(yè)也能夠提供一定的經(jīng)驗(yàn)借鑒和啟示。

1.2 國(guó)內(nèi)外研究述評(píng).

目前，國(guó)外對(duì)于全面預(yù)算管理的研究較為豐富，可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)也很多。國(guó)內(nèi)學(xué)者在國(guó)外全面預(yù)算管理理論的基礎(chǔ)上，在預(yù)算內(nèi)容及控制方式等方面的研究上進(jìn)行了豐富，并在一定程度上結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行專項(xiàng)研究。總體看來(lái)，全面預(yù)算管理理論的發(fā)展在國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的推動(dòng)下，正朝著正確的方向快速發(fā)展。

1.2.1 國(guó)外研究綜述.

全面預(yù)算管理來(lái)源于預(yù)算管理，18 世紀(jì)英國(guó)首次出現(xiàn)預(yù)算管理，但當(dāng)時(shí)預(yù)算管理的功能只是為了支持政府部門(mén)管理支出，然后逐步發(fā)展用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理需求。到目前為止，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部資源配置優(yōu)化的重要管理方法和手段。預(yù)算管理大規(guī)模應(yīng)用后，經(jīng)過(guò)多年的研究，學(xué)術(shù)界提出了全面預(yù)算管理的概念，總結(jié)和歸納了全面預(yù)算管理的內(nèi)容。

（1）全面預(yù)算管理基本理論的研究.

Chandler（2012）認(rèn)為全面預(yù)算管理是指公司在一定時(shí)期內(nèi)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以及旨在實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)利潤(rùn)的管理措施和手段[1]。Fekrat（2016）提出全面預(yù)算管理是把組織目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所需資源進(jìn)行匹配和溝通的過(guò)程[2]。Tamara（2018）認(rèn)為企業(yè)利用戰(zhàn)略預(yù)算方式比使用傳統(tǒng)預(yù)算方式將會(huì)花費(fèi)更少的實(shí)際成本，這也就說(shuō)明了以戰(zhàn)略為理念和方向的全面預(yù)算管理模式具有更優(yōu)質(zhì)的實(shí)際操控性能[3]。

（2）全面預(yù)算管理功能的研究.

Hope Fraser （2012）將全面預(yù)算管理的基本功能分為績(jī)效評(píng)估，成本控制和預(yù)測(cè)，以及資源分配[4]。戰(zhàn)略管理之父Ansoff（2016）提出全面預(yù)算管理能夠有效合理地分配公司的各種經(jīng)濟(jì)資源，這是實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件[5]。Taylor（2018）指出全面預(yù)算管理作為公司財(cái)務(wù)工作的一部分，也是公司戰(zhàn)略實(shí)施的重要組成部分。全面預(yù)算管理是在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)特定組織內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行量化，以預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的情況。同時(shí)，全面預(yù)算管理作為公司組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵組成部分，可以在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策和控制中發(fā)揮作用[6]。

（3）全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的研究.

Lowe（2018）在通過(guò)對(duì)一家零售公司的全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上得出員工參與過(guò)多的預(yù)算會(huì)引發(fā)預(yù)算松弛的問(wèn)題。很多企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)都沒(méi)有很好地加強(qiáng)與戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，能反映企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算很少[7]。Chow（2018）認(rèn)為由于信息的不對(duì)稱，員工在編制預(yù)算時(shí)會(huì)存在預(yù)算松弛的問(wèn)題，并且在松弛導(dǎo)向型報(bào)酬方案下，預(yù)算松弛與信息不對(duì)稱成正相關(guān)[8]。

（4）全面預(yù)算管理改進(jìn)的研究.

國(guó)外學(xué)術(shù)界展開(kāi)了較多的討論，比較一致的觀點(diǎn)是，傳統(tǒng)預(yù)算管理有許多缺點(diǎn)，但在如何改進(jìn)方面存在著明顯差異，有兩種具體方案。一種是美洲方案， KaplanNorton（2012）提出采用改進(jìn)預(yù)算系統(tǒng)，專注于預(yù)算計(jì)劃的制定層面上[9]；另一種方案是歐洲方案，專注于預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，Jeremy Hope 和 Robbin Fraser （2014）建議在削弱預(yù)算控制的基礎(chǔ)上逐步廢除傳統(tǒng)預(yù)算制度并采用超越預(yù)算系統(tǒng)[10]。

1.2.2 國(guó)內(nèi)研究綜述.

從 20 世紀(jì) 50 年代開(kāi)始，我國(guó)的一些公司開(kāi)始引入配額管理模式；在 20 世紀(jì) 60 年代，中國(guó)企業(yè)逐步推進(jìn)團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)管理，實(shí)行以團(tuán)隊(duì)為績(jī)效評(píng)估的責(zé)任中心；在 20 世紀(jì)80 年代，推行了 18 項(xiàng)管理政策，包括責(zé)任會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部銀行、綜合質(zhì)量控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、目標(biāo)管理和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，這些管理政策積極加強(qiáng)了公司的管理，發(fā)揮了重要作用。

改革開(kāi)放以來(lái)，西方管理會(huì)計(jì)逐步應(yīng)用于中國(guó)國(guó)有企業(yè)，直接導(dǎo)致了我國(guó)預(yù)算管理的發(fā)展。從那時(shí)起，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，中國(guó)學(xué)者和企業(yè)管理者的預(yù)算管理越來(lái)越受到重視，提升到了管理機(jī)制的高度，甚至是戰(zhàn)略管理。與此同時(shí)，企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，希望預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋公司的各個(gè)方面，并且更加詳細(xì)和具體。因此，形成了全面預(yù)算管理體系。

（1）全面預(yù)算管理基本理論的研究.

我國(guó)管理學(xué)教授王斌（2014）認(rèn)為全面預(yù)算管理是利用預(yù)算管理體系實(shí)施管理為組織分配資源。該定義強(qiáng)調(diào)預(yù)算基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并設(shè)法成為企業(yè)管理控制體系的一部分[11]。

郭穎（2016）指出，全面預(yù)算管理是制定與業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和下一階段融資活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，并協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督公司管理層的管理模式。同時(shí)，合理評(píng)估生產(chǎn)和運(yùn)行條件，確立公司的戰(zhàn)略目標(biāo)[12]。田云玲（2017）表示，全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同在于預(yù)算范圍更廣泛，并且將企業(yè)戰(zhàn)略分解后落實(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中，能夠優(yōu)化企業(yè)資源的有效配置，提高工作效率和經(jīng)營(yíng)能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)[13]。

（2）全面預(yù)算管理功能的研究.

馮巧根（2015）認(rèn)為全面預(yù)算管理的基本功能分為兩類(lèi)：資源分配和預(yù)算控制[14]。王化成（2016）認(rèn)為控制功能是全面預(yù)算管理的基本功能，預(yù)算表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在預(yù)算期間的期望和要求，公司管理層通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)二級(jí)部門(mén)的管理，預(yù)算是全體員工共同參與的結(jié)果，預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)對(duì)基層部門(mén)和人員管理控制[15]。楊廣富（2018）認(rèn)為全面預(yù)算管理在企業(yè)的管理上能夠明確企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)，并且還能夠強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。所以說(shuō)，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部機(jī)制管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上是一項(xiàng)具有實(shí)際意義的措施[16]。

（3）全面預(yù)算管理體系存在問(wèn)題的研究.

嚴(yán)冬霞（2017）列舉了我國(guó)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的一些問(wèn)題，包括預(yù)算缺乏現(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略指導(dǎo)、預(yù)算編制期不充分、公司管理層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏深刻的理解以及員工參與度不夠等，并結(jié)合日常工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際調(diào)研，逐一探索改進(jìn)[17]。彭成勤（2018）在《企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策》中歸納了我國(guó)企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)存在的一些問(wèn)題，主要包括預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理、編制方法固定模式化、考核評(píng)價(jià)不科學(xué)等問(wèn)題，提出要將績(jī)效評(píng)價(jià)和全面預(yù)算管理體系能夠合理地聯(lián)系起來(lái)，使公司的薪酬激勵(lì)制度可以與公司的預(yù)算評(píng)價(jià)相匹配，避免出現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)評(píng)價(jià)和員工績(jī)效考核兩張皮的問(wèn)題[18]。

（4）全面預(yù)算管理面臨困境的研究.

夏寬云（2016）從以下六個(gè)方面總結(jié)了人們對(duì)全面預(yù)算管理的負(fù)面評(píng)價(jià)：一是預(yù)算失敗時(shí)有發(fā)生；二是預(yù)算松弛大量存在；三是預(yù)算與考核掛鉤導(dǎo)致錯(cuò)誤的激勵(lì)；四是預(yù)算管理的成本效益非常不成比例；五是預(yù)算管理阻礙了企業(yè)的變革；六是預(yù)算管理捆住了經(jīng)營(yíng)者的手腳，使其無(wú)法靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。企業(yè)預(yù)算管理人員和企業(yè)管理者對(duì)于上述問(wèn)題都有深刻的體會(huì)[19]。蔡劍輝（2017）將國(guó)際上認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)過(guò)時(shí)的主要理由概括為：一是在不確定的環(huán)境下，人們對(duì)預(yù)算無(wú)法進(jìn)行可靠地預(yù)測(cè)，預(yù)算幾乎無(wú)用；二是預(yù)算阻礙授權(quán)，主張官僚組織，遏制了企業(yè)的創(chuàng)新精神[20]。李明（2018）總結(jié)了目前全面預(yù)算管理的局限性如下：一是預(yù)算編制的基礎(chǔ)并不科學(xué)。預(yù)算管理人員通常根據(jù)前一年的預(yù)算，制定增量預(yù)算，通常會(huì)按固定比例減少預(yù)算并降低成本；二是目前的全面預(yù)算管理并不容易符合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算通常與短期財(cái)務(wù)目標(biāo)掛鉤，預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略之間存在矛盾，因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間沒(méi)有直接和明確的聯(lián)系；三是目前的全面預(yù)算管理耗時(shí)耗力且適應(yīng)性不強(qiáng)；四是目前的全面預(yù)算管理可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松弛；五是目前全面預(yù)算管理的控制作用并不明顯[21]。

（5）全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用的研究.

趙振智（2016）在研究過(guò)程中以油田企業(yè)為例，對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)用及其改進(jìn)措施進(jìn)行了闡述[22]。指出全面預(yù)算管理能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)資源進(jìn)行合理分配，對(duì)相關(guān)行為進(jìn)行合理規(guī)范，對(duì)于企業(yè)今后的健康發(fā)展將會(huì)起到十分積極的幫助作用。張秋梅（2017）在研究過(guò)程中對(duì) ERP 環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用進(jìn)行了探究分析。隨著投資時(shí)代的來(lái)到，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需要存在一定差距，而 ERP 的廣泛運(yùn)用則為企業(yè)全面預(yù)算管理的不斷完善創(chuàng)造了良好條件[23]。何桂霞（2018）在研究過(guò)程中對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題加以論述，例如全面預(yù)算管理組織保障缺乏、全面預(yù)算執(zhí)行力較低以及全面預(yù)算管理控制、考核和分析機(jī)制不夠完善，同時(shí)，針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)建議措施，主要包括加強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理參與性、有效利用各類(lèi)預(yù)算報(bào)表以及有效利用預(yù)算執(zhí)行情況分析表[24]。

1.2.3 國(guó)內(nèi)外研究評(píng)價(jià).

從以上研究成果可以看出，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者對(duì)于全面預(yù)算管理的研究是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷進(jìn)步的過(guò)程，國(guó)外在全面預(yù)算管理領(lǐng)域研究起步較早，相關(guān)理論主要是針對(duì) 20世紀(jì)至今對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)變化的各個(gè)方面。理論內(nèi)容包括全面預(yù)算管理定義，全面預(yù)算管理作用，全面預(yù)算管理模式等方面。西方國(guó)家目前在全面預(yù)算管理理論和實(shí)踐方面都走在世界前列。

全面預(yù)算管理理論從 20 世紀(jì) 80 年代被引入我國(guó)以來(lái)，得到了各個(gè)方面的重視，在基礎(chǔ)理論研究、管理體系問(wèn)題、面臨困境等方面涌現(xiàn)出了大量的專家學(xué)者，與此用時(shí)也取得了很多成果。但是在實(shí)踐方面，尤其是針對(duì)水務(wù)行業(yè)方面的研究成果還比較匱乏，很多國(guó)有企業(yè)在面對(duì)當(dāng)前快速變化的外部環(huán)境時(shí)還顯得茫然無(wú)措，所以，尚需有關(guān)方面專家學(xué)者對(duì)中國(guó)國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理做進(jìn)一步研究，不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，結(jié)合實(shí)踐，逐步完善全面預(yù)算管理體系，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的目的。其中有待深入研究的方向有：

（1）如何進(jìn)一步加強(qiáng)和重視全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制與工資績(jī)效激勵(lì)相結(jié)合，增強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理全員參與意識(shí)。

（2）如何進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，建立系統(tǒng)、完善的考核評(píng)價(jià)體系，將考核評(píng)價(jià)機(jī)制真正落到實(shí)處。

（3）如何進(jìn)一步將國(guó)外成型的全面預(yù)算管理理論與我國(guó)企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，使全面預(yù)算管理工作與企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)緊密貼合，合理設(shè)計(jì)出適合我國(guó)企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理模式。

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1.3 研究方法

1.3.1 文獻(xiàn)研究法

1.3.2 歸納總結(jié)法

1.3.3 問(wèn)卷調(diào)查法

1.4 論文主要內(nèi)容及框架

1.4.1 主要內(nèi)容

1.4.2 論文框架

第 2 章 相關(guān)理論概述

2.1 全面預(yù)算管理涵義及目標(biāo)

2.1.1 全面預(yù)算管理涵義

2.1.2 全面預(yù)算管理目標(biāo)

2.2 全面預(yù)算管理內(nèi)容

2.2.1 經(jīng)營(yíng)預(yù)算

2.2.2 投資預(yù)算

2.2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算

2.3 全面預(yù)算管理工作流程

2.3.1 全面預(yù)算管理編制

2.3.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

2.3.3 全面預(yù)算管理考核與評(píng)價(jià)

2.4 全面預(yù)算管理理論基礎(chǔ)

2.4.1 內(nèi)部控制理論

2.4.2 激勵(lì)理論

2.5 本章小結(jié)

第 3 章 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

3.1 D 水務(wù)公司概況

3.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.2.1 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理組織體系

3.2.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理編制

3.2.3 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

3.2.4 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理考核與評(píng)價(jià)

3.3 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀調(diào)查

3.3.1 調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)

3.3.2 調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果分析

3.4 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題及原因分析

3.4.1 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題

3.4.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題原因分析

3.5 本章小結(jié)

第 4 章 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理完善建議

4.1 夯實(shí)全面預(yù)算管理工作基礎(chǔ)

4.1.1 增強(qiáng)全面預(yù)算管理全員參與意識(shí)

4.1.2 預(yù)算指標(biāo)的制定應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略需要

4.2 提高預(yù)算編制質(zhì)量

4.2.1 選擇合適的編制方法

4.2.2 注重預(yù)算編制的真實(shí)性

4.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制手段

4.3.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化管控

4.3.2 重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用

4.4 完善全面預(yù)算管理考核與評(píng)價(jià)體系

4.4.1 制定生產(chǎn)運(yùn)行臺(tái)賬報(bào)表體系

4.4.2 編制預(yù)算執(zhí)行情況分析表

4.5 本章小結(jié) 結(jié) 論

論文以 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理為研究對(duì)象，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查等方法對(duì) D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析，并提出完善 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理的對(duì)策建議。通過(guò)研究得出以下結(jié)論：

篇（5）

一、網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的重要意義

1.提高醫(yī)院的工作效率

其實(shí)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠有效的改善醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算環(huán)境，應(yīng)用這類(lèi)技術(shù)之后的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在掌握完善的會(huì)計(jì)核算知識(shí)的同時(shí)，也需要具備一定互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)。要讓他們學(xué)會(huì)如何運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高自己的工作效率，這樣在處理更高級(jí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)也能夠做到游刃有余，從而提升工作效率。其實(shí)對(duì)于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)管理工作一直是處于其日常管理中一個(gè)相對(duì)核心的位置，所以說(shuō)做好這部分工作能夠從根本上提高醫(yī)院的總體工作效率。

2.提高信息的傳輸速度

借助于網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，醫(yī)院各部門(mén)與各科室之間的聯(lián)系能夠不斷加強(qiáng)，信息縱向以及橫向的溝通效率都能夠得到提高。像如很多部門(mén)較多，信息量較大的醫(yī)院，采用這種方式能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平。當(dāng)然對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作而言，相關(guān)工作人員一定要準(zhǔn)確、積極地對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣才能夠改善醫(yī)院運(yùn)作的整體現(xiàn)狀。從總體上來(lái)說(shuō)，借助于網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)提高醫(yī)院內(nèi)部的信息傳輸速度，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)決策也能夠在一定程度上提供重要的參考意見(jiàn)。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.資金管理不善

其實(shí)當(dāng)前很多醫(yī)院在購(gòu)入設(shè)備時(shí)都缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有對(duì)投資的行為進(jìn)行科學(xué)的論證，所以說(shuō)很難保證投資的收益，也就出現(xiàn)了不同程度的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。雖然醫(yī)院應(yīng)該以救人為第一要?jiǎng)?wù)，但是對(duì)資金的管理也同樣應(yīng)該引起足夠的重視。現(xiàn)階段藥品支出在醫(yī)院總體資金支出中具有非常重要的地位，因此藥品資金很容易會(huì)影響到醫(yī)院的總體資金鏈。相關(guān)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該對(duì)這一問(wèn)題引起足夠的重視，當(dāng)然眼下也有很多醫(yī)院因?yàn)橥顿Y數(shù)額過(guò)大，導(dǎo)致自身償債能力下降，這其實(shí)已經(jīng)嚴(yán)重影響到了患者對(duì)于醫(yī)院的信任。所以說(shuō)今后不管是公立醫(yī)院還是私立醫(yī)院，都應(yīng)該對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而借助于網(wǎng)絡(luò)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)密的統(tǒng)籌管理則能夠取得非常好的效果。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

受到傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的影響，其實(shí)當(dāng)前很多醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員都沒(méi)有樹(shù)立起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，相關(guān)理論知識(shí)掌握的不扎實(shí)，業(yè)務(wù)操作能力不強(qiáng)。這其實(shí)都已經(jīng)影響到了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際狀況，基于這種現(xiàn)狀就算是引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)其實(shí)也很難發(fā)揮出這部分技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。其實(shí)造成這樣的現(xiàn)狀也和醫(yī)院現(xiàn)有的人才培養(yǎng)機(jī)制有很大的關(guān)系，過(guò)于重視醫(yī)生的水準(zhǔn)，卻忽視了后勤管理人員的重要性。其實(shí)一所醫(yī)院要想正常的運(yùn)作，需要醫(yī)生、護(hù)士以及相關(guān)后勤管理人員的多方面努力，針對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的問(wèn)題，眼下最需要做的就是對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。

三、如何利用網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平

1.收費(fèi)管理方面的應(yīng)用

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的收費(fèi)系統(tǒng)通常情況下分為門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)與住院收費(fèi)系統(tǒng)。首先要說(shuō)的是門(mén)診收費(fèi)系統(tǒng)，依靠這套系統(tǒng)相關(guān)人員只需要將藥品的名稱、規(guī)格以及數(shù)量輸入計(jì)算機(jī)，就能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)劃價(jià)和計(jì)算總額。對(duì)于各項(xiàng)治療以及檢查費(fèi)用的劃價(jià)則是通過(guò)系統(tǒng)中收入的項(xiàng)目代碼來(lái)完成計(jì)費(fèi)工作的，借助于該系統(tǒng)相關(guān)人員只需要對(duì)當(dāng)日的交費(fèi)信息進(jìn)行總體的核算，整個(gè)過(guò)程方便快捷，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)也能夠做到對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。其次住院收費(fèi)系統(tǒng)，通常患者在辦理入院手續(xù)時(shí)會(huì)有就診卡，其中包括了患者的姓名等基本信息。當(dāng)然這些信息也同樣會(huì)在依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)編制而成的收費(fèi)系統(tǒng)中收錄，收費(fèi)時(shí)收費(fèi)管理人員只需要將患者的姓名、床號(hào)以及收費(fèi)項(xiàng)目代碼收入系統(tǒng)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)劃價(jià)。而且還可以根據(jù)患者的需要，對(duì)檢查費(fèi)用、藥物費(fèi)用治療費(fèi)用等進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的顯示。這極大的提高了收費(fèi)工作的實(shí)際效率，也更便于患者了解自己到醫(yī)院就診時(shí)的花費(fèi)。

2.設(shè)備管理方面的應(yīng)用

篇（6）

地震烈度，表示當(dāng)發(fā)生地震時(shí)，地面及建筑物遭受破壞的程度。烈度在6度以下時(shí)，地震對(duì)建筑物影響較小，一般可不考慮抗震措施，9度以上地區(qū)，地震破壞力很大，一般應(yīng)尺量避免在該地區(qū)建筑房屋，建筑物抗震設(shè)防的重點(diǎn)時(shí)7、8、9度地震烈度的地區(qū)。作多遇地震作用的抗震計(jì)算時(shí)，要求：通常情況下，應(yīng)在結(jié)構(gòu)的兩個(gè)主軸方向分別計(jì)入水平地震作用，各方向的水平地震作用應(yīng)全部由該方向的抗側(cè)力構(gòu)件承擔(dān)；當(dāng)有斜交抗側(cè)力構(gòu)件時(shí)，宜分別計(jì)入各抗側(cè)力構(gòu)件方向的水平地震作用。下面主要對(duì)橫梁線剛度和橫向框架柱的側(cè)移剛度進(jìn)行計(jì)算。

1. 橫梁線剛度：

采用混凝土C25， =2.8×107kN/，在框架結(jié)構(gòu)中，有現(xiàn)澆樓面或預(yù)制板樓面，但是有現(xiàn)澆板的樓面，可以作為梁的有效翼緣，增大梁的有效剛度，減少框架側(cè)移。為考慮這一有利作用，在計(jì)算梁的截面慣性矩時(shí)，對(duì)現(xiàn)澆樓面的邊框架取 =1.5 （ 為梁的截面慣性矩）；對(duì)中框架取 =2.0 。若為裝配樓板，帶現(xiàn)澆層的樓面，則邊框架梁取 =1.2 ，對(duì)中框架取 =1.5 。

橫梁線剛度計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表1。

2.橫向框架柱的側(cè)移剛度D值

（1）D值法

反彎點(diǎn)法中的梁剛度為無(wú)窮大的假定，使反彎點(diǎn)法的應(yīng)用受到限制。在一般情況下，柱的抗側(cè)剛度還與梁的線剛度有關(guān)；柱的反彎點(diǎn)高度也與梁柱線剛度比、上下層梁的線剛度比、上下層的層高變化等因素有關(guān)。在反彎點(diǎn)法的基礎(chǔ)上，考慮上述因素，對(duì)柱的抗側(cè)剛度和反彎點(diǎn)高度進(jìn)行修正，就得到D值法。在D值法中，柱的抗側(cè)剛度以D表示，故得其名。

修正后的柱抗側(cè)剛度D可表示為

其中ic和h分別為柱的線剛度和高度，是考慮柱上下端節(jié)點(diǎn)彈性約束的修正系數(shù)。系數(shù)可導(dǎo)出為 ，其中 。柱線剛度列于表2，橫向框架柱側(cè)移剛度D值計(jì)算列于表3。

3.橫向地震作用計(jì)算

在Ⅱ類(lèi)場(chǎng)地，7度設(shè)防區(qū)，設(shè)計(jì)地震分組為第二組情況下：

結(jié)構(gòu)的特征周期 和水平地震影響系數(shù)最大值 （7度，多遇地震）為：

=0.03s=0.08

由于 =0.766＞1.4, =1.4×0.3=0.42（s），應(yīng)考慮頂點(diǎn)附加地震作用。

按底部剪力法求得的基底剪力，若分配給各層，則水平地震作用呈倒三角形分布。對(duì)一般層，這種分布基本符合實(shí)際。但對(duì)結(jié)構(gòu)上部，水平作用小于按時(shí)程分析法和振型分解法求得的結(jié)果，特別對(duì)于周期比較長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)相差更大。地震的宏觀震害也表明，結(jié)構(gòu)上部往往震害很?chē)?yán)重。因此， 即頂部附加地震作用系數(shù)考慮頂部地震力的加大。 考慮了結(jié)構(gòu)周期和場(chǎng)地的影響。且修正后的剪力分布與實(shí)際更加吻合。

=0.08+0.01=0.08×0.766+0.01=0.071

結(jié)構(gòu)橫向總水平地震作用標(biāo)準(zhǔn)值：

=（ ）0.9× ×0.85

篇（7）

1　問(wèn)題的提出

當(dāng)水工建筑物修筑在地震烈度7°（含7°）以上區(qū)域時(shí)，應(yīng)進(jìn)行抗震計(jì)算，以保證工程的正常運(yùn)行。為做好水工建筑物抗震設(shè)計(jì)，水利部先后兩次編制《水工建筑物抗震設(shè)計(jì)規(guī)范》，即SDJ－78（試行）和SL203－97。

在執(zhí)行規(guī)范SL203－97過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)4．9．1地震主動(dòng)動(dòng)土壓力計(jì)算公式中，對(duì)主動(dòng)動(dòng)土壓力系數(shù)Ce取值的提法值得商榷。

2　地震主動(dòng)動(dòng)土壓力計(jì)算

《水工建筑物抗震設(shè)計(jì)規(guī)范》SL203－97中給出的地震主動(dòng)動(dòng)土壓力代表值計(jì)算公式為：

式中　Fe——地震主動(dòng)動(dòng)土壓力代表值

qo——土表面單位長(zhǎng)度的荷重

Ψ1——擋土墻面與垂直面夾角

Ψ2——土表面和水平面夾角

H——土的高度

γ——土的重度的標(biāo)準(zhǔn)值

φ——土的內(nèi)摩擦角

θe——地震系數(shù)角

δ——擋土墻面與土之間的摩擦角

ζ——計(jì)算系數(shù)，動(dòng)力法計(jì)算地震作用效應(yīng)時(shí)取1．0，擬靜力法計(jì)算地震作用效應(yīng)時(shí)一般取0．25，對(duì)鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)取0．35并規(guī)定，公式中的Ce應(yīng)取式（2）中按“＋”、“－”號(hào)計(jì)算結(jié)果中的大值

3　墻后填土為水平面時(shí)主動(dòng)土壓力系數(shù)應(yīng)小于1

主動(dòng)土壓力按庫(kù)倫理論計(jì)算，墻后填土是砂土，只有內(nèi)摩擦角φ，沒(méi)有凝聚力C（若考慮凝聚力C的影響，則通過(guò)加大內(nèi)摩擦角的辦法，即采用“等值內(nèi)摩擦角φ0”將凝聚力C包括進(jìn)去），因此主動(dòng)土壓力系數(shù)是與土的內(nèi)摩擦角φ密切相關(guān)的。在墻后填土為水平面，砂性土內(nèi)摩擦角φ為15°～50°時(shí)，主動(dòng)土壓力系數(shù)應(yīng)小于1。

3．1　地震主動(dòng)動(dòng)土壓力系數(shù)Ce計(jì)算公式中的明顯不合理

在SL203－97中4．9．1條地震主動(dòng)動(dòng)土壓力公式中，主動(dòng)土壓力系數(shù)Ce值的大小關(guān)鍵在于，規(guī)范要求取“＋”、“－”號(hào)計(jì)算結(jié)果中的大值。此種提法不妥，因?yàn)椴捎脮r(shí)，Ce值肯定會(huì)大于1。

（1）地震主動(dòng)動(dòng)土壓力與靜土壓力計(jì)算不同，在于水工建筑物遭遇地震時(shí)主動(dòng)動(dòng)土壓力要考慮地震系數(shù)角θe的影響，θe是隨著地震烈度的大小而變化，其公式為：

式中　ζ——計(jì)算系數(shù)，一般取0．25，對(duì)鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)取0．35

αh——水平向設(shè)計(jì)地震加速度

αv——豎向設(shè)計(jì)地震加速度，應(yīng)取2／3×ah

現(xiàn)將不同地震列度的θe值計(jì)算如表1，可供抗震設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)用。

可見(jiàn)，當(dāng)Ce取“－”號(hào)時(shí)得2．8891，數(shù)值不確切。

在進(jìn)行抗震設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將庫(kù)倫公式中的土容重γ，土的內(nèi)摩擦角φ和墻面與土之間的摩擦角δ，均按地震基本烈度對(duì)應(yīng)的地震系數(shù)角θe，分別修正為λ／cosθe，φ－θe。

（2）取地震烈度7°，土的內(nèi)摩擦角φ為22°，11°，其余Ψ1、Ψ2為零的情況下，分析對(duì)Ce值的影響。不同φ值的Ce值計(jì)算如表2。

可見(jiàn)，Ce在采用時(shí)，其結(jié)果毫無(wú)實(shí)用價(jià)值。

3．2　動(dòng)土壓力與靜土壓力比值分析。

地震主動(dòng)動(dòng)土壓力包括靜土壓力和動(dòng)土壓力，用兩者比值分析地震動(dòng)土壓力系數(shù)Ce采用的正確性。

（1）利用公式分析

已知地震主動(dòng)動(dòng)土壓力系數(shù)為0．4318，而靜土壓力系數(shù)

（2）利用SDJ－78（試行）中公式核算

按公式

式中　Ce——地震動(dòng)土壓力系數(shù)，取4．0

Cz——綜合影響系數(shù)，取1／4

kH——水平向地震系數(shù)，7°度地震時(shí)為0．1

φ——內(nèi)摩擦角，22°

E——靜土壓力

動(dòng)土壓力與靜土壓力比值為4％。

（3）利用SL203－97中4．9．1公式的編制說(shuō)明近似估算主動(dòng)動(dòng)土壓力值和其比值。

經(jīng)過(guò)對(duì)某工程實(shí)例計(jì)算后，動(dòng)土壓力與靜土壓力比值為5％。

4　計(jì)算實(shí)例

現(xiàn)用某節(jié)制閘翼墻樁基整體穩(wěn)定實(shí)例進(jìn)行分析，地震主動(dòng)動(dòng)土壓力經(jīng)采用不同計(jì)算方法，其結(jié)果見(jiàn)表3。

已知條件：扶壁式檔墻，墻長(zhǎng)20m；墻底寬8．0m，墻后填土水平高度7．5m；填土等值內(nèi)摩擦角22°；翼墻墻面與土之間外摩擦角為11°。墻后水深6．78m土飽和容重為18．2kn／m3，遇7°地震時(shí)取地震系數(shù)角為1．46°。

由表3 可看出SL203－97與GB50286－98地震主動(dòng)動(dòng)土壓力數(shù)值極其相近，但SL203－97動(dòng)土壓力僅占靜土壓力的2．8％。其原因在于SL203－97中4．9．1－1公式含有數(shù)值。

當(dāng)墻后填土表面為水平，且墻面無(wú)外荷，墻面與垂直面夾角（Ψ或α）為零時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算公式如下：

慮0．9833影響，計(jì)算結(jié)果為2486．5KN≈2487．3KN（GB50286－98），其動(dòng)土壓力與靜土壓力比值亦為4．6％。

另外再分析SL203－97中4．9．1－1公式，計(jì)算系數(shù)ζ取0．25和0．35對(duì)地震主動(dòng)動(dòng)土數(shù)值的影響，見(jiàn)表5。

當(dāng)ζ為0．35時(shí)，地震角取2．05°，則Ce值為0．4397，，和當(dāng)ζ為0．25時(shí)，地震角取1．46°，則Ce值為 明計(jì)算系數(shù)區(qū)分0．25和0．35實(shí)際意義不明顯。

5　結(jié)語(yǔ)

（1）經(jīng)過(guò)分析計(jì)算，在采用SL203－97中4．9．1公式進(jìn)行抗震設(shè)計(jì)時(shí)，地震主動(dòng)動(dòng)土壓力系數(shù)Ce應(yīng)只取值計(jì)算，這和《堤防工程設(shè)計(jì)規(guī)范》GB50286－98、《港口工程技術(shù)規(guī)范》（1987年）、《水運(yùn)工程建筑物抗震設(shè)計(jì)》JTJ201－84及《水工設(shè)計(jì)手冊(cè)》第七卷?yè)跬翂Σ糠值囊?guī)定相一致。

（2）在采用SL203－97中4．9．1公式時(shí)，計(jì)算系數(shù)不再區(qū)分0．25和0．35。

（3）建議SL203－97中4．9．1公式與《堤防工程設(shè)計(jì)規(guī)范》GB50286－98中當(dāng)?shù)卣鹪O(shè)防時(shí)主動(dòng)動(dòng)土壓力庫(kù)倫公式相統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)

(1)甘維義，甘城．《水工設(shè)計(jì)手冊(cè)》[S]．水利電力出版社，1982．

(2)馮國(guó)棟等．《土力學(xué)地基與基礎(chǔ)》[M]．中國(guó)工業(yè)出版社，1963．

(3)《水工建筑物抗震設(shè)計(jì)規(guī)范》SL203－97[S]．水利電力出版社， 1998．

篇（8）

近年來(lái)，國(guó)家大力推動(dòng)水務(wù)行業(yè)市場(chǎng)化改革，建立并完善市政公用行業(yè)的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)制度，允許多元資本跨地區(qū)、跨行業(yè)參與經(jīng)營(yíng)。隨著水務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)化程度、競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)放度的深化，水務(wù)企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為重要內(nèi)部控制手段，通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的深入分析，有效地配置資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金進(jìn)行總體安排，進(jìn)而形成公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。筆者擬結(jié)合在國(guó)有大中型水務(wù)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的6年工作經(jīng)歷，從其全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題切入，為水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)及實(shí)施提供思路。

一、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及存在問(wèn)題

（一）內(nèi)涵

全面預(yù)算管理目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)，由業(yè)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算共同構(gòu)成，既是由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)整體“作戰(zhàn)方案”，還是期間（季或年）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層和職工獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)和約束制度的核心。它將目標(biāo)責(zé)任及各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源在各層級(jí)進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而是企業(yè)具有全面綜合控制約束力的一種管理機(jī)制。

（二）存在問(wèn)題

1.戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，全面預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性，導(dǎo)致重視短期目標(biāo)而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，不利于企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展。

2.缺乏健全組織體系保障，全面預(yù)算管理工作往往不是由一個(gè)具有權(quán)威性、獨(dú)立性的部門(mén)進(jìn)行規(guī)范協(xié)調(diào)預(yù)算工作，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)推動(dòng)預(yù)算管理，這樣既不利于各部門(mén)之間的關(guān)系，同時(shí)也降低了預(yù)算的權(quán)威性。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏有效控制，實(shí)際執(zhí)行時(shí)隨意性較大，涉及到預(yù)算調(diào)整程序不嚴(yán)謹(jǐn)，使預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，往往實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與年初預(yù)算會(huì)產(chǎn)生較大差異。

4.全面預(yù)算管理考核指標(biāo)不全面，企業(yè)存在另外的評(píng)分系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算考核指標(biāo)在整個(gè)企業(yè)考核體系比重不大，從而讓基層忽視了全面預(yù)算管理工作。

二、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)及實(shí)施思路

水務(wù)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，具有固定資產(chǎn)投入大，回收期長(zhǎng)，投資回報(bào)穩(wěn)定的特點(diǎn)，未來(lái)新建市政管網(wǎng)、新建自來(lái)水廠或參與異地并購(gòu)項(xiàng)目，需要大量的資金支持，若日常運(yùn)營(yíng)管理、工程建設(shè)管理不到位，可能影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，從而在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中落敗。因此，構(gòu)建一個(gè)完整科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系對(duì)水務(wù)企業(yè)具有現(xiàn)實(shí)意義。

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略和市場(chǎng)為導(dǎo)向

水務(wù)企業(yè)作為一個(gè)公益性較強(qiáng)的行業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)主要由政府統(tǒng)管，是一個(gè)具有自然壟斷與自我封閉行業(yè)。但目前水務(wù)市場(chǎng)總體上呈現(xiàn)了多元化競(jìng)爭(zhēng)格局，央企、外企、大型民企、地方國(guó)企各自搶占資源。水務(wù)企業(yè)管理當(dāng)局為了拓展生存空間，不被兼并重組，需提前作好中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，而戰(zhàn)略規(guī)劃要逐漸地具體落實(shí)到每個(gè)年度預(yù)算上，這就客觀要求全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，構(gòu)建全面預(yù)算管控體系來(lái)保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）建立健全高效的全面預(yù)算管理組織體系

水務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置以預(yù)算管理委員會(huì)（或預(yù)算管理工作組）、職能管理部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行單位三個(gè)層次為基本架構(gòu)的全面預(yù)算管理組織體系。預(yù)算管理委員會(huì)（或預(yù)算管理工作組）主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副主任由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由其他分管領(lǐng)導(dǎo)、總工程師以及計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)運(yùn)行管理部、營(yíng)銷(xiāo)管理部、工程管理部等職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算辦公室會(huì)同公司相關(guān)職能部門(mén)，在明確職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

（三）搭建協(xié)同全面預(yù)算管理電子工作平臺(tái)

隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大，日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)工作量大幅增加，水務(wù)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)部門(mén)和二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)管控的要求不斷提高，傳統(tǒng)采用電子表格方式編制與上報(bào)全面預(yù)算，對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展形成了制約。可采用在企業(yè)原有的管理系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)， 搭建編制、執(zhí)行、管控、考核為一體的全面預(yù)算管理電子平臺(tái)，并實(shí)施全級(jí)次的接口建設(shè)，利用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)交換方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的協(xié)同與共享，從而提高預(yù)算管理的自動(dòng)化程度，提高預(yù)算分析、調(diào)整、預(yù)警、反饋、管控作用，也避免預(yù)算人為隨意調(diào)整。

（四）建立健全全面預(yù)算執(zhí)行的完整考核體系

全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于執(zhí)行，為此需建立基于預(yù)算執(zhí)行情況的考核機(jī)制，設(shè)立考核體系最重要的是考核指標(biāo)的制定。首先分析預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按實(shí)際情況增刪考核指標(biāo)；例如XX水務(wù)企業(yè)截止2013年底以往年度應(yīng)收水費(fèi)和應(yīng)收工程款累計(jì)約5000萬(wàn)元，因外部國(guó)有投資平臺(tái)解散和企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，收款工作推動(dòng)較為困難。2014年新設(shè)置了“老舊應(yīng)收款回收額”預(yù)算考核指標(biāo)，當(dāng)年收回老舊款項(xiàng)1100萬(wàn)元，參與員工也獲得物質(zhì)和精神激勵(lì)。其次需深入調(diào)研，立足實(shí)際，確定在廣大員工的努力之下是能夠?qū)崿F(xiàn)的考核指標(biāo)；最后需將一些非業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)但衡量企業(yè)管控水平的重要指標(biāo)如人力管理、水廠安全管理、營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)質(zhì)量管理等納入全面預(yù)算管理范疇，提高預(yù)算綜合管控能力。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

中圖分類(lèi)號(hào)：F811.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-00-02

無(wú)論執(zhí)行哪種預(yù)算管理方式，學(xué)校都應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)與學(xué)校預(yù)算管理相關(guān)工作的決策權(quán)。高校全面預(yù)算的流程大體可以分為三個(gè)部分，預(yù)算編制階段、預(yù)算控制與執(zhí)行階段、預(yù)算分析與考評(píng)階段。下面我們以這三個(gè)階段為主線進(jìn)行了研究。

一、預(yù)算編制階段

(一)收入預(yù)算編制

按照校內(nèi)收入分配的方式不同，高校的收入分為納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入和單獨(dú)進(jìn)行成本費(fèi)用核算的教學(xué)科研服務(wù)收入。

納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入包括根據(jù)生均定額和在校生人數(shù)測(cè)算的財(cái)政撥款收入，根據(jù)歷年財(cái)政下?lián)軐ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)情況和國(guó)家專款投資方向預(yù)計(jì)的年度的專款收入指標(biāo)，根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和在校生人數(shù)測(cè)算事業(yè)收入，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)及下屬企業(yè)的收支計(jì)劃確定高校的附屬單位上繳收入、其他收入等，這是高校收入預(yù)算的基礎(chǔ)工作。這些收入來(lái)源確定，預(yù)算編制的重點(diǎn)放在預(yù)算分配即支出預(yù)算的編制上。

學(xué)校的教學(xué)科研服務(wù)收入不是以營(yíng)利為目的，但為社會(huì)提供這種服務(wù)能提高高校的知名度和社會(huì)關(guān)注度，有利于實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)。這種收入主要用來(lái)彌補(bǔ)成本，可以采用“誰(shuí)取得誰(shuí)支配”為主要原則，這類(lèi)收入預(yù)算的編制是收入預(yù)算編制的重點(diǎn)。應(yīng)實(shí)行自下而上的原則由學(xué)院上報(bào)。

(二)支出預(yù)算的編制

在探討收入預(yù)算編制時(shí)，我們已經(jīng)知道了納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入的組成，并說(shuō)明其是支出預(yù)算編制的重點(diǎn)。按支出的管理方式不同，這種經(jīng)費(fèi)可分為兩類(lèi)，一類(lèi)是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，一類(lèi)是可由學(xué)校自主支配的經(jīng)費(fèi)。在編制支出預(yù)算時(shí)，學(xué)校應(yīng)首先對(duì)必保的人員和維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)(含管理后勤部門(mén)的運(yùn)行經(jīng)費(fèi))進(jìn)行分配，其余的經(jīng)費(fèi)分配到院級(jí)，由學(xué)院掌握預(yù)算分配、執(zhí)行的權(quán)利。學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)院的組織機(jī)構(gòu)、分工的不同，將支出預(yù)算指標(biāo)分配到具體項(xiàng)目責(zé)任人的名下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)學(xué)院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，院長(zhǎng)對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這樣以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的、層層負(fù)責(zé)的高校的預(yù)算管理體系就基本形成了。

教學(xué)科研服務(wù)類(lèi)收入，在收入編制中已經(jīng)明確了分配原則和方法，這里不再贅述，在支出預(yù)算編制中我們重點(diǎn)分析了用財(cái)政撥款、事業(yè)收入等安排的支出預(yù)算的編制，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1.調(diào)整預(yù)算的編制時(shí)間，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。經(jīng)研究我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在高校大部分是在年度結(jié)束后才開(kāi)始進(jìn)行校內(nèi)預(yù)算，當(dāng)經(jīng)過(guò)幾上幾下的程序，真正確定的預(yù)算要等到新年度的四五月份，甚至已經(jīng)半年過(guò)去了，才有預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)，由于前半年沒(méi)有控制，可能已經(jīng)支出了大部分預(yù)算，到后半年必須要安排的工作可能就沒(méi)錢(qián)執(zhí)行了。要么由學(xué)校來(lái)追加預(yù)算，要么這些工作就不做了，影響了學(xué)院教育教學(xué)和科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其實(shí)比較理想的辦法是把學(xué)校的校內(nèi)預(yù)算工作提前到十月份，高校基本上都是九月開(kāi)學(xué)，新生和畢業(yè)生人數(shù)已經(jīng)確定，學(xué)年度工作計(jì)劃也都已完成，經(jīng)過(guò)九月份的過(guò)渡，教育教學(xué)也都進(jìn)入常態(tài)，財(cái)政的專款投資指導(dǎo)方向也出臺(tái)了，這時(shí)正好是進(jìn)行第二年預(yù)算的最好時(shí)間。

2.以實(shí)現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃為原則，確定科學(xué)合理的預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)。如何科學(xué)合理的將預(yù)算分配給各個(gè)學(xué)院、如何在保證重點(diǎn)學(xué)科的基礎(chǔ)上使基礎(chǔ)學(xué)科可以平衡發(fā)展，是支出預(yù)算分配的重點(diǎn)。經(jīng)過(guò)調(diào)研我們認(rèn)為基本經(jīng)費(fèi)的分配一般應(yīng)以學(xué)生人數(shù)為基礎(chǔ)，參考繳費(fèi)情況為基數(shù)并分析不同專業(yè)的特點(diǎn)給予一定的增減系數(shù)，輔以根據(jù)考核結(jié)果給予的獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算是比較理想的預(yù)算分配方式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是應(yīng)根據(jù)學(xué)院發(fā)展階段的特點(diǎn)和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃支持的需要為原則進(jìn)行分配，學(xué)院應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行排序，按時(shí)申報(bào)、認(rèn)真執(zhí)行。這兩類(lèi)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)均應(yīng)按學(xué)院分塊，由學(xué)院根據(jù)發(fā)展需要進(jìn)行分配是比較科學(xué)合理的預(yù)算分配辦法。

3.完善預(yù)算編制流程，細(xì)化以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行“兩上兩下”的預(yù)算管理程序。九月份學(xué)院根據(jù)細(xì)化后的學(xué)年度計(jì)劃提出支出預(yù)算申請(qǐng)，學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)在保證必保的人員和公用經(jīng)費(fèi)分配后，參考?xì)v史數(shù)據(jù)并綜合學(xué)院預(yù)算申報(bào)情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學(xué)合理的設(shè)定各學(xué)院分配的指標(biāo)數(shù)。各學(xué)院根據(jù)學(xué)院發(fā)展的規(guī)劃，隨時(shí)把符合專款申請(qǐng)條件的大額支出項(xiàng)目納入學(xué)校的專款項(xiàng)目庫(kù)，并根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急與學(xué)院發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行排序，各學(xué)院根據(jù)下達(dá)的專款指標(biāo)，按優(yōu)先順序上報(bào)專款預(yù)算。在這一階段學(xué)院還應(yīng)根據(jù)支出進(jìn)度安排作好月度資金用款計(jì)劃。學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行初步審查、匯總后形成學(xué)校年度預(yù)算的初稿，上報(bào)學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)議，并最終由學(xué)校教代會(huì)審議后批復(fù)下達(dá)各學(xué)院，這時(shí)歷時(shí)兩個(gè)月的預(yù)算編制工作就算基本告一段落了。

(三)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

一般的高校并不單獨(dú)進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，隨著高校擴(kuò)招之后大量的資金需求，部分高校提前貸款形成大量閑置資金，增加了高校的資金成本。部分高校總是面臨資金不足，提高了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為年初進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，月末根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整是有效控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本和提高財(cái)務(wù)管理水平的有效手段。

在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)不能簡(jiǎn)單的把收入支出預(yù)算進(jìn)行匯總后就形成了高校的現(xiàn)金流量預(yù)算，在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.前面在收入、支出預(yù)算的編制過(guò)程中已經(jīng)為現(xiàn)金流量預(yù)算打下了良好的基礎(chǔ)，又由于高校是以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，因此匯總月度收支可以看出高校在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的資金供求的基本狀況。但由于目前高校財(cái)政撥款是以零余額賬戶的方式進(jìn)行的，因此預(yù)算管理委員會(huì)將月度收入和支出計(jì)劃匯總后扣除涉及零余額賬戶收支的現(xiàn)金流量；

2.除了保證高校日常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)收支外，假設(shè)高校沒(méi)有投資計(jì)劃并應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)金流量平衡的前提下，初步的現(xiàn)金流量表就形成了。最后要匯總加入基建月度資金需求數(shù)，除財(cái)政撥款外，自籌基建的經(jīng)費(fèi)多通過(guò)貸款方式解決，有了現(xiàn)金流量表我們就對(duì)預(yù)算年度的資金供需狀況有了一個(gè)基本了解，加上當(dāng)年需償還貸款本息等因素，就達(dá)到更好的安排貸款的規(guī)模和時(shí)間，有效降低資金成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的了。

二、預(yù)算控制與執(zhí)行階段

預(yù)算管理首要的任務(wù)是預(yù)算編制，但再好的預(yù)算如果得不到過(guò)程中的控制和執(zhí)行都無(wú)法發(fā)揮其提高財(cái)務(wù)管理水平的作用。

1.充分利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)控制手段，在年初預(yù)算批復(fù)后，用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算管理控制功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目一律不能執(zhí)行。

2.預(yù)算是剛性的，一旦下達(dá)就具有嚴(yán)肅性，要求各部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算的時(shí)間和內(nèi)容執(zhí)行。但預(yù)算并不是不允許調(diào)整的，當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)際情況和不可抗力等因素造成預(yù)算無(wú)法按計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定程序申報(bào)調(diào)整預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整預(yù)算，可以作為績(jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.現(xiàn)金流量預(yù)算，應(yīng)執(zhí)行動(dòng)態(tài)滾動(dòng)預(yù)算，每月末預(yù)計(jì)后三個(gè)月現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況，并對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在保證滿足資金需求的前提下，對(duì)暫時(shí)的閑置資金根據(jù)情況安排短期定期、幾天通知等存款方式，或適當(dāng)延緩貸款，以節(jié)約資金成本、彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足。

三、預(yù)算分析與考評(píng)階段

對(duì)于高校來(lái)說(shuō)全面預(yù)算管理的過(guò)程是將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。這一過(guò)程應(yīng)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)，做好預(yù)算分析執(zhí)行情況的分析和結(jié)果考核，并用考評(píng)的結(jié)果指導(dǎo)第二年預(yù)算的下達(dá)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

在綜合考評(píng)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.進(jìn)行綜合考評(píng)的部門(mén)不是財(cái)務(wù)，而是預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。高校的全部收支必須由財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支。

2.為什么從分配預(yù)算到考評(píng)，我們一直在強(qiáng)調(diào)以學(xué)院作為考核對(duì)象呢？學(xué)院可以獨(dú)立核算其收入、支出，并通過(guò)學(xué)生招生、就業(yè)、老師科研成果等指標(biāo)可以獨(dú)立的考評(píng)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，學(xué)院更容易在管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

3.不通過(guò)職能部門(mén)對(duì)預(yù)算進(jìn)行二次分配，讓每個(gè)學(xué)院都了解預(yù)算分配的原則和標(biāo)準(zhǔn)，可以更好的保證預(yù)算分配的公開(kāi)、透明，激發(fā)學(xué)院參與全面預(yù)算管理的積極性。

4.績(jī)效考評(píng)的結(jié)果必須與下一年度的預(yù)算掛鉤，學(xué)院應(yīng)分析績(jī)效考評(píng)的結(jié)果，并層層分解落實(shí)到最終的責(zé)任人，為以后年度的預(yù)算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

綜上所述，建立以校院兩級(jí)預(yù)算管理模式為框架、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體制，運(yùn)用現(xiàn)代化的控制分析手段，結(jié)合完善的績(jī)效考評(píng)作保證，是高校提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]王炳通.淺談推行全面預(yù)算管理的意義.

[2]張明鳳.淺談高校預(yù)算管理.

篇（10）

以上各部門(mén)要督促并監(jiān)督項(xiàng)目竣工決算的編制在竣工三個(gè)月內(nèi)完成，要求決算報(bào)告資料完整、內(nèi)容真實(shí)，賬實(shí)相符。并及時(shí)上報(bào)決算審批。

二、處理好一些影響工程工期的因素，是保障竣工財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)編制的保障

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金的及時(shí)足額撥付是建設(shè)單位按期完成建設(shè)任務(wù)的必要條件

財(cái)政部門(mén)是基建資金的監(jiān)督者，負(fù)責(zé)編制預(yù)算并下達(dá)資金，財(cái)政資金撥付及時(shí)，建設(shè)單位嚴(yán)格審核付款依據(jù)，并按規(guī)定及時(shí)撥付到施工單位，施工方就不會(huì)因資金的問(wèn)題拖欠工人工資，機(jī)械材料費(fèi)等，從而使工程按期進(jìn)行。

（二）水利建設(shè)的季節(jié)性的特點(diǎn)也制約著工程進(jìn)度

在實(shí)際工作中，水利行業(yè)基建項(xiàng)目的開(kāi)工總是早于基建資金的到達(dá)，而完工常常不能按計(jì)劃完成的現(xiàn)象，這只要與水利工作特點(diǎn)有關(guān)，水利主要與農(nóng)業(yè)打交道，農(nóng)作物的季節(jié)性生長(zhǎng)特點(diǎn)使水利建設(shè)也具有季節(jié)性，施工期盡量與灌溉生產(chǎn)期錯(cuò)開(kāi)，與因季節(jié)性的不能施工的多雨天氣錯(cuò)開(kāi)，盡量減少因自然原因而延誤工期，從而節(jié)約資金成本，提高資金使用效益。

水利工程基建資金一般地方資金較中央資金到位遲，甚至有些項(xiàng)目沒(méi)有地方配套，關(guān)于項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)、人工費(fèi)等待攤費(fèi)用只能用地方配套資金支付，地方不能完善足額的配套資金，水利單位又是公益性單位，沒(méi)有多樣的籌資渠道，這部分資金就無(wú)法自給自足，形成了費(fèi)用長(zhǎng)期拖欠，施工質(zhì)量、完工工期延誤的現(xiàn)象。

（三）地方政府和群眾的支持是順利開(kāi)展基建生產(chǎn)的關(guān)鍵因素

水利服務(wù)于農(nóng)業(yè)，主要與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民打交道，和諧處理好施工與村民的關(guān)系至關(guān)重要。建設(shè)單位既要尊重有些地方村民的習(xí)俗，爭(zhēng)取征地和移民安置實(shí)施等單位的支持，又要安全、順利、經(jīng)濟(jì)有效地開(kāi)展施工工作這也是水利基建項(xiàng)目的管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

三、認(rèn)真完善編報(bào)程序

根據(jù)水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》編制決算需完善制定編制方案、搜集整理資料、確定基準(zhǔn)日期、完善竣工財(cái)務(wù)清理、編制報(bào)表、編寫(xiě)說(shuō)明書(shū)等一系列程序。

（一）制定編制方案，將編制工作細(xì)化，明確崗位職責(zé)，將工作計(jì)劃分解落實(shí)到具體的部門(mén)和人員

水利竣工財(cái)務(wù)決算涉及施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、征地和移民安置實(shí)施等單位的積極配合，由項(xiàng)目法人或項(xiàng)目責(zé)任單位組織編制。在制定編制方案中，除了確定編報(bào)日期、期限和編報(bào)要求，還將編報(bào)中的未了事項(xiàng)對(duì)各部門(mén)做具體細(xì)化安排，尤其是對(duì)編報(bào)中的的難點(diǎn)做出具體應(yīng)對(duì)方案。

（二）施工、設(shè)備供應(yīng)商等單位應(yīng)及時(shí)提供完整的核算資料，以防延誤編制工作的開(kāi)展

在編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算前，施工單位95%的工程款已付完，余5%的質(zhì)保金需在工程質(zhì)量消缺后才支付，施工單位會(huì)因此拖延提供結(jié)算以給自己爭(zhēng)取更有利的結(jié)算金額，使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行決算的編制。建設(shè)單位應(yīng)在決算前積極督促施工部門(mén)按時(shí)提供工程結(jié)算資料，另外在招標(biāo)時(shí)也應(yīng)注意選擇信譽(yù)好的施工單位承包工程，以使決算工作正常進(jìn)行。

作為設(shè)備供應(yīng)商，應(yīng)在貨物所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移到購(gòu)買(mǎi)方后給購(gòu)買(mǎi)方提供全額發(fā)票。在現(xiàn)實(shí)工作中，有些設(shè)備供應(yīng)商以其實(shí)際收到的銀行存款金額開(kāi)具發(fā)票，這樣開(kāi)具發(fā)票會(huì)減少供貨方當(dāng)年的銷(xiāo)售收入，減少銷(xiāo)售稅金。但違背了財(cái)經(jīng)制度，也給建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算造成困難，建設(shè)單位給予提醒，并在簽訂合同時(shí)就此類(lèi)問(wèn)題做具體規(guī)定促使供應(yīng)商及時(shí)足額提供合規(guī)發(fā)票。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整該工程概算和財(cái)務(wù)核算口徑不一致的問(wèn)題

在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，存在概算與會(huì)計(jì)科目不一致的現(xiàn)象，項(xiàng)目投資分析表是按工程概算編制，而竣工財(cái)務(wù)決算表是按會(huì)計(jì)科目匯總編制，這就使得各決算報(bào)表的編制口徑不一致，造成決算資料收集不能在同一套賬務(wù)中與編制項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)部門(mén)需同設(shè)計(jì)、概算的編制人員溝通，細(xì)化各項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在編制過(guò)程中，即要回避頻繁調(diào)賬，又要執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，達(dá)到帳表一致。對(duì)在概算和會(huì)計(jì)科目中相互穿插的不能做統(tǒng)一科目列支的費(fèi)用，應(yīng)在備查賬上做記錄，以保證決算報(bào)表的完整和真實(shí)。

（四）工程項(xiàng)目實(shí)際支出數(shù)是否控制在概算的范圍內(nèi)，如存在超概算的情況，應(yīng)查明原因

在編制決算中的投資分析表里，可以根據(jù)填報(bào)情況直接找出超節(jié)概算的費(fèi)用。對(duì)于超概算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因。因?yàn)樗ㄘ?cái)務(wù)管理屬于概、預(yù)算管理，預(yù)算控制的最大優(yōu)點(diǎn)是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)超節(jié)概算情況，及時(shí)糾正偏差，在日常核算中以概算來(lái)控制每筆費(fèi)用，的確實(shí)現(xiàn)了防患未

然，但其控制的缺點(diǎn)在于概算不能隨實(shí)際環(huán)境的變化而變化，對(duì)于因計(jì)劃或設(shè)計(jì)變更引起的超節(jié)概算情況，在2014年《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》中新提出對(duì)此種情況應(yīng)做以分析說(shuō)明，以完善預(yù)算管理的不足。

（五）竣工決算編報(bào)前應(yīng)進(jìn)行合同或協(xié)議的清理，新增資產(chǎn)應(yīng)提供資產(chǎn)清單

作為編報(bào)人員應(yīng)全面掌握合同或協(xié)議的履行情況，對(duì)新增資產(chǎn)要求工程管理部門(mén)提供資產(chǎn)清單。在合同清理過(guò)程中對(duì)于合同最終定案金額、質(zhì)保金、未付工程款、是否違約等情況做一全面核對(duì)和清理，合同中每筆金額都對(duì)應(yīng)著新增資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成，形成的資產(chǎn)應(yīng)與工程部門(mén)的資產(chǎn)清單做以核對(duì)，對(duì)于偏差應(yīng)向有關(guān)人員了解情況，以防資產(chǎn)漏記、多記。

四、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高參與編制竣工財(cái)務(wù)決算的人員素質(zhì)，完善竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)質(zhì)量

建立健全的內(nèi)控制度。基建活動(dòng)的參與者按照內(nèi)控制度各司其職，才能保證基建活動(dòng)安全、合法、有效地進(jìn)行，基建項(xiàng)目參與者的素質(zhì)的高低是保證各項(xiàng)制度有效實(shí)施的關(guān)鍵因素。

竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)由項(xiàng)目法人組織編制，施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等各部門(mén)的積極配合。首先項(xiàng)目法人應(yīng)高度重視編報(bào)工作，積極組織編報(bào)決算方案并督促落實(shí)編制工作的順利開(kāi)展，項(xiàng)目管理部門(mén)在法人的組織領(lǐng)導(dǎo)下要嚴(yán)格把關(guān)，選擇高素質(zhì)、信譽(yù)高、認(rèn)真負(fù)責(zé)的施工、監(jiān)理組建基建隊(duì)伍。各項(xiàng)管理工作要?范、透明，尤其加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，及時(shí)解決施工過(guò)程中存在的問(wèn)題，避免返工、重復(fù)和扯皮現(xiàn)象的滋生，監(jiān)理充分發(fā)揮其職責(zé)，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)。

基建財(cái)務(wù)人員是竣工財(cái)務(wù)決算的主編人，素質(zhì)的高低直接決定著決算編制的質(zhì)量。作為基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)一下幾個(gè)方面做起。

篇（11）

    在案件查處的過(guò)程中，納稅人提出，他們所收取的公證費(fèi)，已經(jīng)納入縣財(cái)政專戶管理，是否可以不予征收營(yíng)業(yè)稅？

    顯然，他們對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該具備的條件不是很清楚。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字［1997］005號(hào)）規(guī)定：凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。為了便于征收管理，對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單；凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

    因此，對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅必須具備兩個(gè)條件：一是被列入不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單（分中央和省級(jí)名單）；二是納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理。兩個(gè)必須同時(shí)具備，才不征收營(yíng)業(yè)稅，否則就應(yīng)依法申報(bào)納稅。

    在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以后幾個(gè)文件中，就行政事業(yè)性收費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)條件如何適用，有專門(mén)的解釋：