內(nèi)控工作論文大全11篇

緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)控工作論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

[關(guān)鍵詞]公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1999年，黨的十五屆四中全會(huì)提出了建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的新目標(biāo)、實(shí)行規(guī)范的公司制改革，其核心是要求公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各負(fù)其責(zé)，形成運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公司的科學(xué)管理。從我國(guó)企業(yè)改革進(jìn)程中明顯可以看出，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須走公司治理之路。而建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是優(yōu)化公司治理的必然要求和重要組成部分。隨著一系列文件的相繼和施行，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化、法制化的開始，也標(biāo)志著我國(guó)公司治理措施的進(jìn)一步完善。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

公司治理結(jié)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的架構(gòu)，是現(xiàn)代公司制的核心。現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，在這種分離的基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)者有可能利用私人信息的優(yōu)勢(shì)謀取個(gè)人利益，由于所有者和經(jīng)營(yíng)者之間信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致各相關(guān)利益主體的地位及其所擁有的信息量的不同，最終決定了契約各方的不對(duì)等，這種不對(duì)等使公司的治理結(jié)構(gòu)研究提上了議事日程。公司治理結(jié)構(gòu)涉及各相關(guān)利益方，各相關(guān)利益方之間存在著不完備和不對(duì)等的契約。作為所有者的股東，保留了諸如選擇董事和審計(jì)師、兼并和發(fā)行新股等剩余控制權(quán)，除此之外，將契約控制權(quán)的絕對(duì)部分授予了董事會(huì)；董事會(huì)保留了雇傭和解雇首席執(zhí)行官、重大投資等戰(zhàn)略性的控制權(quán)，將管理權(quán)授予了公司的經(jīng)營(yíng)者；經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了委托一問題。公司治理要解決的就是在這種多邊契約存在的情況下，以效率和公平為基礎(chǔ)，對(duì)各相關(guān)利益方的責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行相互制衡的一種制度安排與設(shè)計(jì)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它是指單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整；確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。近幾年隨著改革的不斷深入，我國(guó)企業(yè)開始實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度改造，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不斷完善，相應(yīng)的法規(guī)也不斷出臺(tái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)擴(kuò)展為三項(xiàng)基本目標(biāo)，即：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制依賴于企業(yè)現(xiàn)有的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、法律、教育、文化等因素，而公司治理結(jié)構(gòu)正是這些宏觀因素作用的結(jié)果，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。

二、公司治理結(jié)構(gòu)下建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

首先，健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于中小股東的利益，能夠解決股權(quán)高度集中和所有者缺位問題。由于歷史的因素和所有制結(jié)構(gòu)的影響，我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，國(guó)有股、法人股占總股本比例高達(dá)65％以上，出現(xiàn)“一股獨(dú)大”、“一股獨(dú)尊”的局面，目前，國(guó)有股減持方案已經(jīng)暫停，使得這一局面在短期內(nèi)無法得到解決，按照公司治理結(jié)構(gòu)要求，股東大會(huì)是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，在一些重大事項(xiàng)上擁有控制權(quán)。實(shí)際上，股東大會(huì)及董事會(huì)常常被大股東控制和操縱，眾多的中小股東很難通過股東大會(huì)或董事會(huì)參與對(duì)企業(yè)的控制，這樣目前的公司治理結(jié)構(gòu)就出現(xiàn)“形備而實(shí)不至”的現(xiàn)象，由于我國(guó)企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部人控制問題突出，經(jīng)營(yíng)者可以憑借國(guó)有股和法人股的優(yōu)勢(shì)，做出有利于自身利益的決策。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。這樣眾多的中小股東可以信賴企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，他們可以通過買賣股票，淘汰惡意侵害他們利益的公司，實(shí)施對(duì)公司的間接控制。

其次，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的制衡。現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離、并形成特定的委托關(guān)系，這樣在實(shí)踐中出現(xiàn)了所謂“所有者會(huì)計(jì)”和“經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)”情況。對(duì)于企業(yè)所有者來說，他們期望獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，并據(jù)此客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估計(jì)其財(cái)務(wù)狀況以進(jìn)行未來投資決策：他們還希望能夠控制會(huì)計(jì)政策使其向維護(hù)所有者利益方面傾斜，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來說，則可能因其不會(huì)過多地關(guān)心企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而采取與所有者相反的會(huì)計(jì)政策，因?yàn)樵诙鄶?shù)情況下他們會(huì)更看重短期經(jīng)營(yíng)效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅(qū)動(dòng)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)上則為張揚(yáng)或夸大受托經(jīng)營(yíng)成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營(yíng)損失，侵占或者損害所有者利益，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者成了現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用，而所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制則主要是通過由經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制使真實(shí)、公允的信息的產(chǎn)生成為可能，有利于雙方權(quán)力與信息的制衡。

第三，健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)接受股東大會(huì)委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決策權(quán)。例如，董事會(huì)有權(quán)選聘和激勵(lì)主要經(jīng)理人員：對(duì)全體股東負(fù)責(zé)和向股東報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)狀況，確保公司的管理行為符合國(guó)家法規(guī)：進(jìn)行戰(zhàn)略決策：制定政策和制度；履行監(jiān)督職責(zé)等。董事會(huì)對(duì)股東的誠(chéng)信，主要表現(xiàn)在向股東們報(bào)告具有可靠性和相關(guān)性的會(huì)計(jì)信息。所以必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會(huì)行使控制權(quán)的保證。董事會(huì)要維護(hù)股東權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)最大化。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有賴于重大問題決策的正確性和對(duì)經(jīng)理人員行為的制約。所以，在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序時(shí)，應(yīng)該考慮到董事會(huì)行使控制權(quán)的效果。第四，健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保障債權(quán)人、職工、客戶和供應(yīng)商等利益關(guān)系方的利益。債權(quán)人、政府、職工、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)方在不同程度上都參與了公司治理。這些利害相關(guān)者在參與公司治理過程中都不能離開會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息支持。各利益相關(guān)方可以核實(shí)財(cái)務(wù)成果，對(duì)不良后果采取措施。例如，債權(quán)人通過限制性貸款協(xié)議，對(duì)借款企業(yè)實(shí)施監(jiān)控權(quán)力，這種權(quán)力的行使依賴于真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。當(dāng)企業(yè)違背貸款協(xié)議，或經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，債權(quán)人就會(huì)采取干預(yù)措施。可見，各利益關(guān)系方在參與公司治理時(shí)必須依靠健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

三、公司治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建的依據(jù)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系以及企業(yè)的實(shí)際情況。具體的法律依據(jù)

為《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及財(cái)政部的四個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等文件，這些法律、法規(guī)大多是最近出臺(tái)或者修改過的，充分體現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)公司治理的要求。

由于企業(yè)實(shí)際情況不同，因此，在構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)時(shí)，除了依據(jù)統(tǒng)一的法律、法規(guī)以外，每個(gè)企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)各自的業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)特點(diǎn)、控制目標(biāo)以及控制功能的充分發(fā)揮建立起適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的安排和運(yùn)行效果非常重要，它直接決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效。

由于公司治理結(jié)構(gòu)的層次性，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立相互制衡、多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，這樣才能使各項(xiàng)控制措施有制度化、程序化的保證。多層次的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“真空地帶”，而使控制流于形式。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作應(yīng)該由具有豐富的會(huì)計(jì)和管理經(jīng)驗(yàn)、對(duì)企業(yè)情況非常熟悉并且具有相對(duì)獨(dú)立性的人或者機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，并廣泛征求各機(jī)構(gòu)意見。

——般說來，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)起了非常重要的作用。它經(jīng)常擔(dān)當(dāng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和程序的設(shè)計(jì)任務(wù)。因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的地位舉足輕重。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素，是企業(yè)進(jìn)行公司治理時(shí)應(yīng)該注意解決的問題。

為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，修正或改進(jìn)控制政策，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告

篇（2）

1956年2月出生，叫。現(xiàn)任財(cái)務(wù)資產(chǎn)科科長(zhǎng)。年12月被評(píng)審為管理工程師，自學(xué)本科學(xué)歷，工商管理碩士學(xué)位。

由于各級(jí)組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們幫助，很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,于1999年10月重組時(shí)。年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，較大跨度工作崗位的變動(dòng)。自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年年參加了澳門科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

給我石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換。促使我不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維\''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D精細(xì)成本管理模式。

并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施。使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)，提出采油基層單位崗位量化考核的思路。提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)。保證了試點(diǎn)的成功。

拓展了成本降低的空間，提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、學(xué)會(huì)花錢為省錢”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路。促進(jìn)了成本管理水平的提高。

親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路。使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試。得到股份公司的好評(píng)。

篇（3）

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

我于年月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,年被評(píng)為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評(píng)為廠級(jí)先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

較大跨度工作崗位的變動(dòng)，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年-年參加了科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級(jí)研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。

提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評(píng)估、成本日?qǐng)?bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場(chǎng)的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。

提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會(huì)花錢為省錢”以及經(jīng)營(yíng)工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。

提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測(cè)試，促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評(píng)。

篇（4）

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是指在高校財(cái)務(wù)管理工作過程中，通過一系列的控制方式以及監(jiān)督管理程序，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的控制，從而有效地利用高效的財(cái)務(wù)資源，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)控工作開展乏力，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理工作方式落后，財(cái)務(wù)資源利用效率低以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)損失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理以及有效控制，可以保證高校資產(chǎn)完整安全，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高校有序運(yùn)轉(zhuǎn)也具有重要的意義。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作用分析

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要是由單獨(dú)或者是綜合設(shè)置的內(nèi)控工作部門，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理計(jì)劃制度，對(duì)于高校財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及資產(chǎn)情況，進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證高校財(cái)務(wù)體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，其具體作用主要有以下幾方面：

（1）提高高校財(cái)務(wù)管理水平，確保高校各相管理工作順利開展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，可以通過自身的監(jiān)督管理以及控制職能，保證財(cái)務(wù)高校資產(chǎn)的完整安全，提高高校資金的利用效益，進(jìn)而為學(xué)校教務(wù)、后勤以及科研等工作的順利開展提供必要的支持。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。通過內(nèi)控工作，十分有利于高校預(yù)算的編制水平，通過監(jiān)督管理工作強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，并能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（3）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以確保高校資產(chǎn)安全。通過強(qiáng)有力的內(nèi)控工作，可以保證國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律以及政策得到充分的貫徹落實(shí)，從而保護(hù)高校的固定以及流動(dòng)資產(chǎn)，促進(jìn)高校管理水平的不斷提高。

2高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作問題分析

由于重視程度不足，管理體系建設(shè)落后以及財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員等級(jí)方面的一項(xiàng)，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作問題頻發(fā)，具體主要存在以下幾方面問題：

（1）對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足。大部分高校作為國(guó)家或者省市直觀的社會(huì)單位，由于能夠得到相應(yīng)的財(cái)政資金支持與財(cái)務(wù)監(jiān)管，因而對(duì)自身開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平難以適應(yīng)正常工作需要，各項(xiàng)規(guī)章制度得不到切實(shí)的落實(shí)與實(shí)施，直接制約了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落后，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度較差。由于高校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展落后，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容狹窄，財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作崗位職能分工不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，各項(xiàng)內(nèi)控工作措施的制定流于表面形式，實(shí)際執(zhí)行力度較弱，內(nèi)控管理工作也難以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理評(píng)估體系不健全。為了保證財(cái)務(wù)管理工作有力開展，必須對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)。但是，由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作注重管理控制，而忽視了評(píng)估分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體系不健全，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的各種問題難以得到及時(shí)的總結(jié)分析，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能未能得到有效合理的應(yīng)用。現(xiàn)階段，我國(guó)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，普遍未設(shè)立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是內(nèi)部審計(jì)職能的功效未得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系不完善，內(nèi)部控制職能被大幅度的削弱。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員能力水平低，審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，這些均導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作難以為內(nèi)部控制工作開展提供強(qiáng)有力的支持。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑研究

針對(duì)上述我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進(jìn)行糾正與完善，其具體優(yōu)化管理途徑可以通過以下幾方面來開展：

（1）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展提供基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，作為規(guī)范制約以及監(jiān)督管理高校財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，也是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)鍵。因此，高校管理者以及財(cái)務(wù)管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的順利開展。首先應(yīng)該保證財(cái)務(wù)管理部門具有一定的權(quán)限，能夠?qū)Ω咝Ｏ嚓P(guān)工作人員進(jìn)行一定的制約與管理，真正實(shí)現(xiàn)管理制度面前的公平性。其次，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)水平，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)高，專業(yè)知識(shí)豐富以及工作能力強(qiáng)的工作人員，積極主動(dòng)開展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（2）建立完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系必須在內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及管理制度措施的制定等兩方面開展工作。對(duì)于內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合高校的規(guī)模、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)工作工作人員的整體素質(zhì)等實(shí)際情況，統(tǒng)籌安排工作部門單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控工作部門，保證內(nèi)控管理工作的獨(dú)立性與有效性。對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的設(shè)立，則應(yīng)該遵循實(shí)用以及切實(shí)可行的原則，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展環(huán)境良好，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控共工作可以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）借助財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)拓展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作深度。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容隨著財(cái)務(wù)管理制度的不斷改革必須進(jìn)行更新完善，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以借助于財(cái)務(wù)信息化體系，進(jìn)而能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能有效的貫徹落實(shí)與高校內(nèi)的各個(gè)職能部門，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)上對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，進(jìn)而提高高校財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的整體效率。

（4）不斷完善高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的意義及其重要性，并設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)工作職能，規(guī)范合理的開展高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)管理現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展進(jìn)行明確與判斷，進(jìn)而及時(shí)總結(jié)分析高校財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性的制定各項(xiàng)完善措施，從而促進(jìn)個(gè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（5）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制管理，也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容。因此，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方式、預(yù)算執(zhí)行考核以及預(yù)算評(píng)估分析等級(jí)方面內(nèi)容進(jìn)行控制考核，強(qiáng)化高校的全面預(yù)算管理。此外，應(yīng)該進(jìn)一步開展對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改革，該百年傳統(tǒng)的預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督管理方式，形成準(zhǔn)確的事預(yù)測(cè)、有力的事中執(zhí)行以及科學(xué)的事后評(píng)估分析體系，不斷補(bǔ)充、改進(jìn)與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)支持作用。

結(jié)語

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，屬于高校財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分，對(duì)于適應(yīng)高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關(guān)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并通過總結(jié)分析自身問題，探尋高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平與工作質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國(guó)家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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2006年5期：48

篇（6）

 

由于在質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門從事標(biāo)準(zhǔn)化工作多年，因而對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化方面的問題很是關(guān)注。一次偶然的機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)了某地級(jí)市的“某某市地方標(biāo)準(zhǔn)”，不免有些疑惑。在翻閱有關(guān)資料后，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化又有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。下面，結(jié)合十幾年的工作經(jīng)驗(yàn)，就本人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的理解，對(duì)近年來在標(biāo)準(zhǔn)化工作中遇到的幾個(gè)問題，來談一下自己的觀點(diǎn)。

人類創(chuàng)造了社會(huì)、創(chuàng)造了文明，一部人類進(jìn)化史就是一部人類同自然界搏斗、在勞動(dòng)中進(jìn)化的發(fā)展史。在原始社會(huì)，由于生存的需要，在勞動(dòng)中逐步形成了帶有標(biāo)準(zhǔn)化色彩的工具和原始語言基礎(chǔ)上的符號(hào)、記號(hào)。這種無意識(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化雖然處于萌芽狀態(tài)，但是人類第一次偉大的標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)舉，而有意識(shí)的符號(hào)和記號(hào)就是原始社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。在古代社會(huì)，由于人類社會(huì)進(jìn)行了兩次大分工，人類才有意識(shí)的制定普遍遵守的準(zhǔn)則，古代標(biāo)準(zhǔn)化也隨之產(chǎn)生。隨著機(jī)器大工業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，工業(yè)革命的產(chǎn)生和完成，人類進(jìn)入了近代標(biāo)準(zhǔn)化階段。近代標(biāo)準(zhǔn)化是人類有意識(shí)的主動(dòng)開展標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)、并取得重大成就的時(shí)期。

隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，二十世紀(jì)六十年代以來，世界進(jìn)入了現(xiàn)代管理的新階段，標(biāo)準(zhǔn)化也擴(kuò)展到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，展現(xiàn)了新的特點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)化是隨著人類社會(huì)的不斷進(jìn)步而進(jìn)步、生產(chǎn)力的不斷發(fā)展而發(fā)展的。生產(chǎn)力發(fā)展到哪個(gè)階段，就需要相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化與其相適應(yīng)，只有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化才能促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，反之則阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。

GB/T20000.1—2002規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)化的定義：為了在一定范圍內(nèi)獲得最佳效益，對(duì)現(xiàn)實(shí)問題或潛在問題制定共同使用和重復(fù)使用條款的活動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)化作為一項(xiàng)工作，就是制定標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。可見，標(biāo)準(zhǔn)化的工作對(duì)象就是標(biāo)準(zhǔn)。

什么是標(biāo)準(zhǔn)？根據(jù)GB/T20000.1—2002規(guī)定：為了在一定范圍內(nèi)獲得最佳秩序，經(jīng)協(xié)商一致并有公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，共同使用和重復(fù)使用的一種規(guī)范性文件，就是標(biāo)準(zhǔn)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。我國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)具有強(qiáng)制性和非強(qiáng)制性（推薦性）兩種。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的定義，不但文字符號(hào)、記號(hào)是標(biāo)準(zhǔn)，單位的規(guī)章制度是標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的法律、法規(guī)也應(yīng)該屬于標(biāo)準(zhǔn)的范疇。只不過法律、法規(guī)是人類的生活、行為活動(dòng)準(zhǔn)則，比其他的標(biāo)準(zhǔn)要求更為嚴(yán)格。我們可以這么理解，法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系，就象人和動(dòng)物一樣，人具有動(dòng)物的一切特征，但是人會(huì)使用工具，會(huì)勞動(dòng)，這是其他動(dòng)物所不具備的。法律、法規(guī)同樣也具備標(biāo)準(zhǔn)的一切特征，比一般的標(biāo)準(zhǔn)更具有強(qiáng)制性。但是，并不是所有的法律、法規(guī)都屬于標(biāo)準(zhǔn)的范疇。判斷一種規(guī)范性文件是不是標(biāo)準(zhǔn)，必須看它是否符合標(biāo)準(zhǔn)的特征，根據(jù)《技術(shù)性貿(mào)易壁壘協(xié)議》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的定義：由公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，非強(qiáng)制性的，為了通用或反復(fù)使用的目的，為產(chǎn)品或相關(guān)生產(chǎn)方法提供規(guī)則、指南或特性的文件。可見國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)都是非強(qiáng)制性的，并且制定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的目的單純是為了產(chǎn)品。因此我們可以判定，象《國(guó)際法》之類的國(guó)際法規(guī)一定不屬于標(biāo)準(zhǔn)之列。

在工作中，我們質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)人員聽到過企業(yè)“內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)詞，在一次解決質(zhì)量糾紛的事件中，我曾經(jīng)遇到過。我縣的一家飼料廠生產(chǎn)的飼料提供給附近的養(yǎng)雞戶使用，養(yǎng)雞戶使用后發(fā)現(xiàn)效果不但與廠家保證的相差甚遠(yuǎn)，而且還不如一般廠家的飼料。因此要求廠家賠償經(jīng)濟(jì)損失，并且向我們投訴。接到投訴后我們到飼料廠進(jìn)行檢查抽樣。廠家倒很熱情，企業(yè)的老板是高級(jí)畜牧師，對(duì)飼料方面可以稱得上是專家，他向我們介紹了生產(chǎn)情況，并拿出一系列的材料。由于飼料沒有國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，我們要他提供這種飼料的標(biāo)準(zhǔn)，他卻說他生產(chǎn)的飼料是剛剛研制的，根據(jù)配方生產(chǎn)，屬于企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)的技術(shù)性機(jī)密，拒絕提供。對(duì)這類問題，我們應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢？這就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要有明確的認(rèn)識(shí)。

首先，應(yīng)該了解到什么是產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、規(guī)格、質(zhì)量和檢驗(yàn)方法所做的技術(shù)規(guī)定。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。產(chǎn)品可以是軟件、硬件、流程性材料或服務(wù)。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)其功能可以分為產(chǎn)品交付標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品交付標(biāo)準(zhǔn)系產(chǎn)品生產(chǎn)、交付檢驗(yàn)、驗(yàn)收和仲裁檢驗(yàn)的依據(jù)，是對(duì)顧客和社會(huì)的承諾。產(chǎn)品內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)指企業(yè)為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而制定的嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和已備案的企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)只作為企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制使用，不作為交貨的依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高勞動(dòng)效率增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得最佳秩序制定的嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)的重復(fù)使用的文件，這種文件只在企業(yè)內(nèi)部使用。

《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法》第六條規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，作為組織生產(chǎn)的依據(jù)。企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)必須報(bào)當(dāng)?shù)卣畼?biāo)準(zhǔn)化行政主管部門備案。同時(shí)規(guī)定：已有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)制定嚴(yán)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部使用。由此可知，企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是在有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定的，沒有這個(gè)基礎(chǔ)，也就談不上企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。一種產(chǎn)品，要判定它的質(zhì)量，就必須要有判定它的依據(jù)，沒有依據(jù)也就無法判定質(zhì)量的高低。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不作為企業(yè)檢驗(yàn)驗(yàn)收的依據(jù)，但是，必須有個(gè)檢驗(yàn)驗(yàn)收依據(jù)才能判定產(chǎn)品的質(zhì)量。既然他不能提供，也就只好判定是無標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成標(biāo)準(zhǔn)即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，都是在上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化法律、法規(guī)、本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定和本企業(yè)的方針目標(biāo)及各種相關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)下形成的。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部使用，只有產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)按照規(guī)定必須備案外，其余的標(biāo)準(zhǔn)都不需要對(duì)外公開。如果企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)作為交貨依據(jù)，該標(biāo)準(zhǔn)必須備案，同時(shí)該標(biāo)準(zhǔn)也是監(jiān)督檢查的依據(jù)。也就不能再稱為企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)了。

我縣廢舊棉收購(gòu)點(diǎn)很多，他們把廢舊棉經(jīng)過簡(jiǎn)單加工就對(duì)外銷售，我們把這經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的廢舊棉叫做再生棉。為了保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益和健康，規(guī)范市場(chǎng)，避免再生棉出售給棉被、床墊生產(chǎn)企業(yè)成為黑心棉，縣政府要求縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局制定這方面的標(biāo)準(zhǔn)。我接到任務(wù)草擬好標(biāo)準(zhǔn)讓領(lǐng)導(dǎo)審閱，因?yàn)槲以?jīng)學(xué)習(xí)過《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法》，知道起草的標(biāo)準(zhǔn)不能叫地方標(biāo)準(zhǔn)，就參閱《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》中對(duì)市、縣制定的標(biāo)準(zhǔn)的叫法，叫作地方規(guī)范。局一位領(lǐng)導(dǎo)剛剛看了封面就把我叫去，說：“領(lǐng)導(dǎo)讓你制定地方標(biāo)準(zhǔn)，你怎么制定地方規(guī)范，你怎么這么逞能，地方規(guī)范是由政府制定的，你有權(quán)制定地方的規(guī)范嗎？”這位領(lǐng)導(dǎo)把地方規(guī)范理解為地方的規(guī)章制度，地方規(guī)章制度質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局當(dāng)然無權(quán)制定。既然某些領(lǐng)導(dǎo)都有這種觀點(diǎn)、由此可知系統(tǒng)內(nèi)不少人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)。

《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：對(duì)沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而由于需要在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一的工業(yè)產(chǎn)品的安全、衛(wèi)生要求，可以制定地方標(biāo)準(zhǔn)。地方標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門編制計(jì)劃、組織草擬、統(tǒng)一審批、編號(hào)、，并報(bào)國(guó)務(wù)院有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門和國(guó)務(wù)院有關(guān)行政主管部門備案。根據(jù)《中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例》我們可以知道，只有省、自治區(qū)、直轄市人民政府標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門制定的標(biāo)準(zhǔn)才能稱為地方標(biāo)準(zhǔn)。如果標(biāo)準(zhǔn)封面上寫的是“某某市地方標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)“市”就是“直轄市”。而市縣兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化行政主管部門是無權(quán)制定地方標(biāo)準(zhǔn)的。既然市縣無權(quán)制定地方標(biāo)準(zhǔn)，那么他們制定的標(biāo)準(zhǔn)就不能叫作地方標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該怎么叫法？根據(jù)《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》的規(guī)定：除農(nóng)業(yè)地方標(biāo)準(zhǔn)外，市縣也可以制定農(nóng)業(yè)規(guī)范。可見市、縣也可以制定本區(qū)域內(nèi)的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。我們是否可以依據(jù)《農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》的規(guī)定,來稱呼市縣制定的標(biāo)準(zhǔn)為地方規(guī)范呢？

標(biāo)準(zhǔn)化工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑯?biāo)準(zhǔn)化工作水平的高低，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的影響。特別是當(dāng)代，隨著我國(guó)加入WTO，標(biāo)準(zhǔn)化的作用顯得更為重要。而要提高標(biāo)準(zhǔn)化工作水平，就需要我們加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)素質(zhì)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高標(biāo)準(zhǔn)化工作人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識(shí)。只有標(biāo)準(zhǔn)化隊(duì)伍加強(qiáng)了，才能搞好標(biāo)準(zhǔn)化工作，才能更好的與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化接軌，削弱技術(shù)貿(mào)易壁壘對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，才能使我國(guó)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上有著更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]山東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局.標(biāo)準(zhǔn)化知識(shí).

[2]中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化法.

[3]中華人民共和國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施條例.

篇（7）

 

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無意識(shí)存在所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無形中也給審計(jì)部門帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來看，人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來越重。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁(yè)

篇（8）

隨著我國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程的推進(jìn)，高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，教學(xué)、科技等活動(dòng)也變得更加頻繁，經(jīng)費(fèi)的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財(cái)務(wù)管理理念也要隨之改變，即傳統(tǒng)的核算管理逐步被會(huì)計(jì)預(yù)算與核算管理所替代。原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制已不能適應(yīng)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)環(huán)境，為保證教學(xué)、科技等活動(dòng)的有序進(jìn)行，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止、糾正錯(cuò)誤和預(yù)防、懲治腐敗，進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行現(xiàn)狀

近年來各高校都在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴(yán)密的問題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行的環(huán)境存在局限性

我國(guó)高校從經(jīng)費(fèi)籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的治理機(jī)制。財(cái)務(wù)由校長(zhǎng)主管或由副校長(zhǎng)協(xié)管，通常校長(zhǎng)分管財(cái)務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問題，譬如相當(dāng)一部分高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)受其專業(yè)的限制，他們并不是學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)或者沒有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)誤解為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，思想上不引起重視，行動(dòng)上就會(huì)大打折扣。還有，教學(xué)科研設(shè)備管理與國(guó)有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導(dǎo)致管理重疊，在權(quán)責(zé)的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進(jìn)高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學(xué)校在員工績(jī)效考評(píng)上過于重視干部業(yè)績(jī)和教師的科研成果，沒有綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核等其他相關(guān)指標(biāo)，容易以偏概全，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致部門和個(gè)人提供虛假會(huì)計(jì)信息和忽視教學(xué)與科研質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善

雖然據(jù)財(cái)政部、教育部財(cái)教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》（財(cái)教[2010]568號(hào)），各地方財(cái)政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負(fù)債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校公辦學(xué)校居多，實(shí)行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費(fèi)支出方式不像企業(yè)那樣――運(yùn)作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實(shí)周轉(zhuǎn)困難，國(guó)家還可以伸出援助之手，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因?yàn)檫@種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管形成錯(cuò)覺：他們所做的事是為國(guó)家的，欠下的債務(wù)學(xué)校還不起理應(yīng)國(guó)家來承擔(dān)，因此就造成了所有高校沒有不負(fù)債的。另外，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對(duì)個(gè)別高校而言過重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽(yù)，同時(shí)也嚴(yán)重影響了自身在教學(xué)科研上的進(jìn)一步投入、正常基建和后勤工作的維系以及教職工的同比收入，從而嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)亟待完善。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

但隨著高校收入來源的復(fù)雜化，高校支出也日趨復(fù)雜。由于審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)行為多發(fā)生事后審計(jì)，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計(jì)隊(duì)伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計(jì)不太可能及時(shí)跟上，加之高校現(xiàn)有審計(jì)部門不獨(dú)立，部分審計(jì)工作很難到位，甚至為了簡(jiǎn)化程序，省略審計(jì)環(huán)節(jié)。造成高校審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)名不副實(shí)，加上高校財(cái)務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正常現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了費(fèi)盡周折得來的有限辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，隨著高校無紙化辦公的普及和數(shù)字化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)會(huì)系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對(duì)于數(shù)字化會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對(duì)上，以上因素都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入日趨多元化，原有依法建立起來的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國(guó)大多數(shù)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制治理結(jié)構(gòu)，校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)行政事務(wù)，并主管財(cái)務(wù)。為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議調(diào)整為黨委和董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨委和校董事會(huì)平級(jí)，黨委主要把握高校辦學(xué)方向和黨的核心領(lǐng)導(dǎo)地位、負(fù)責(zé)干部的任免，而校董事會(huì)主要負(fù)責(zé)高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會(huì)主席通常由校黨委書記兼任，成員有校長(zhǎng)、職工代表、學(xué)生代表、社會(huì)團(tuán)體與校友會(huì)代表等組成。校董事會(huì)行使財(cái)務(wù)決策權(quán)，校長(zhǎng)負(fù)責(zé)的教務(wù)委員會(huì)行使執(zhí)行權(quán)，而教代會(huì)、審計(jì)和監(jiān)察委員會(huì)等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時(shí)反饋，從而能降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)治理狀況。

2.推行總會(huì)計(jì)師制度

根據(jù)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，其職責(zé)是協(xié)助校長(zhǎng)分管學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)為校長(zhǎng)主管財(cái)務(wù)、總會(huì)計(jì)師協(xié)管財(cái)務(wù)、相關(guān)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。從現(xiàn)實(shí)需求來看，高校經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)擴(kuò)展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門，這樣內(nèi)容龐雜巨細(xì)、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，已經(jīng)不很科學(xué)，另外經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用需要加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)、不當(dāng)追責(zé)等企業(yè)化運(yùn)作模式，這也要求財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會(huì)計(jì)師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會(huì)計(jì)師制，可以使財(cái)務(wù)部門專門從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)的工作。只有加強(qiáng)了制度建設(shè)，才能改善高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀。

3.加強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

高校首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)配備會(huì)計(jì)人員，堅(jiān)決實(shí)行不相容崗位相分離。高校定期安排財(cái)務(wù)人員出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財(cái)會(huì)專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國(guó)家財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)掌控高校自身的財(cái)務(wù)狀況。高校除定期組織財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，財(cái)會(huì)人員也應(yīng)加強(qiáng)自學(xué)能力，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)了解財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔(dān)科研項(xiàng)目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財(cái)務(wù)紀(jì)律而觸犯刑法的案例，以增強(qiáng)全體職工的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

（二）完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目借貸制度

高校在改革和發(fā)展過程中，或多或少面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴(kuò)張的速度，其次要分析高校所有工程實(shí)施所需資金以及資金來源渠道和償還方式及能力，還要嚴(yán)格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項(xiàng)、使用、控制和評(píng)價(jià)的制度。對(duì)于舉債項(xiàng)目事先要充分論證其可行性，進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對(duì)貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，避免因后期難以償還貸款而導(dǎo)致學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、項(xiàng)目停滯，影響教學(xué)活動(dòng)的正常運(yùn)行。在使用貸款資金的過程中，要確保專款專用，絕不能挪作他用，及時(shí)跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)，并正確評(píng)價(jià)資金的使用效果。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)機(jī)制

科學(xué)合理評(píng)價(jià)高校舉債項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，除了通常建立的嚴(yán)格控制負(fù)責(zé)規(guī)模、清晰償還能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評(píng)價(jià)機(jī)制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評(píng)價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度。

3.建立高校財(cái)務(wù)信息公開制度

利用報(bào)欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場(chǎng)所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算以及實(shí)際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。

（三）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能

1.調(diào)整高校審計(jì)、監(jiān)察部門的組織結(jié)構(gòu)

高校的審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)該實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，高校董事會(huì)下的審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)分別歸屬省教育廳審計(jì)部門、省教育廳監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，高校審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制、流動(dòng)制。其職責(zé)是代表上一級(jí)組織對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

2.加大高校外部督查力度

審計(jì)師事務(wù)所是高校以外的社會(huì)化、專業(yè)化的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常由具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)益、獨(dú)立的人員和獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)且具有高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的專家、學(xué)者組成。審計(jì)師事務(wù)所等高校外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由上級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)聘請(qǐng)，代表財(cái)政部門、主管部門定期來校開展財(cái)務(wù)審計(jì)等活動(dòng)，目的是增強(qiáng)外部審計(jì)的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，并提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告和審查意見，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導(dǎo)。

3.完善財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)控過程

改革高校財(cái)務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)有效開展；各機(jī)構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進(jìn)修、考核以及職務(wù)晉升機(jī)制，做到事前信息公開、透明，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)審計(jì)。事中控制就是要對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息和有價(jià)憑證等進(jìn)行審查，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。事后控制就是對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息的核算進(jìn)行檢查評(píng)估而實(shí)行的事后監(jiān)督。

4.建立強(qiáng)有力的問責(zé)制度

高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時(shí)有發(fā)生，就是因?yàn)楦咝８骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作中的一崗雙責(zé)履行不夠，的情況一直存在，出了事對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問責(zé)制度。

三、結(jié)語

本文針對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導(dǎo)下高校財(cái)務(wù)董事會(huì)制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制，審計(jì)部門由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與、教代會(huì)監(jiān)督下的高校財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部監(jiān)控機(jī)制。這樣促使高校財(cái)務(wù)安全、高校運(yùn)行，為高校改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊磊.我國(guó)公立高校財(cái)務(wù)治理研究[D].碩士學(xué)位論文，江蘇科技大學(xué)，2010.

篇（9）

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責(zé)，通過一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的動(dòng)態(tài)過程。近年來，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實(shí)起來“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。

一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國(guó)起步較晚，尤其是對(duì)人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀(jì)90年代初，內(nèi)部控制才開始受到國(guó)內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀(jì)90年代末期，內(nèi)部控制才開始受到政府的重視，這時(shí)期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起再監(jiān)督職責(zé)后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項(xiàng)審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國(guó)人民銀行出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見和方向性指導(dǎo)。時(shí)至今日，在總行的引導(dǎo)和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)控制度的重要性、有效防范風(fēng)險(xiǎn)性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制的自覺性有所增強(qiáng)，行領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。

二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識(shí)淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個(gè)人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認(rèn)為內(nèi)控制度的存在只是針對(duì)那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無需嚴(yán)格遵守，這樣就導(dǎo)致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。

2.不注重對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與理解。基層人行雖然通過培訓(xùn)、集體討論學(xué)習(xí)等多種方式向員工強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時(shí)間比較短，考核比較容易蒙混過關(guān)，大家學(xué)習(xí)的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問題的習(xí)慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內(nèi)控的角度看待問題，大都只是簡(jiǎn)單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過程存在的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)、滯后性強(qiáng)。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責(zé)與以前有所不同，都需要對(duì)有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實(shí)際上，大部分單位或部門要么照搬上級(jí)行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗(yàn)或傳統(tǒng)做法進(jìn)行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。

2.內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格落實(shí)制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》未嚴(yán)格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國(guó)庫(kù)以及支行財(cái)務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個(gè)崗位，但實(shí)際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔(dān)任不能超過兩年，必須定期實(shí)行輪崗，但實(shí)際上縣支行難以做到，在實(shí)際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。 　 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級(jí)，下查一級(jí)”的模式，這種體制模式導(dǎo)致監(jiān)督尤其是同級(jí)監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀(jì)檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評(píng)考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時(shí)高舉輕放。

三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)控制度對(duì)基層央行履行職責(zé)，執(zhí)行貨幣政策，抵御風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。

（一）加強(qiáng)央行文化建設(shè)，營(yíng)造良好內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)部文化建設(shè)對(duì)基層央行的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著極其重要的作用。當(dāng)前，基層人民銀行在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，要努力建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對(duì)員工培訓(xùn)的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過培訓(xùn)、發(fā)放小冊(cè)子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視程度；通過定期進(jìn)行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓(xùn)的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊(duì)伍建設(shè)要求，不斷提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)，打造良好央行文化品牌，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.上級(jí)行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進(jìn)行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項(xiàng)規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實(shí)際情況參照制定內(nèi)控制度，上級(jí)行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實(shí)際情況，并提出相應(yīng)的意見。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的改變，原來的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對(duì)滯后。因此，有必要針對(duì)新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時(shí)梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補(bǔ)充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施嵌入到各個(gè)操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進(jìn)全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）整合基層央行資源，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施效果

當(dāng)前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強(qiáng)基層人民銀行合理兼崗，改進(jìn)管理模式，防控風(fēng)險(xiǎn)，通過定期輪崗和合理安排休假來增強(qiáng)基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進(jìn)一步明確了自身責(zé)任，并通過密切合作，最終增強(qiáng)了內(nèi)控實(shí)施效果。

（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度的有效落實(shí)

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，把監(jiān)督審計(jì)工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。

篇（10）

內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，自企業(yè)經(jīng)營(yíng)開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國(guó)家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國(guó)家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國(guó)內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國(guó)的情況，國(guó)內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時(shí)間最長(zhǎng)，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開展研究工作，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭、澳大利亞以及國(guó)際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營(yíng)管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國(guó)科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國(guó)主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國(guó)用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過委托方式或者通過對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科研經(jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績(jī)效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家GDP的比重日益增長(zhǎng)。科技創(chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要。科研經(jīng)費(fèi)管理過程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來，我國(guó)行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國(guó)行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)。現(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通常科研事業(yè)單位會(huì)設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長(zhǎng)，十二五期間國(guó)家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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篇（11）

 

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，又延伸至加強(qiáng)對(duì)村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與約束上，積極推行村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了明顯成效。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進(jìn)行賬記調(diào)整。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費(fèi)時(shí)有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項(xiàng)不及時(shí)清理，導(dǎo)致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級(jí)撥入的扶貧款、專項(xiàng)資金不單獨(dú)核算。二是征地補(bǔ)償費(fèi)未實(shí)行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時(shí)上繳市級(jí)財(cái)政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長(zhǎng)期游離賬外，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計(jì)便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報(bào)廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)宣傳學(xué)習(xí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強(qiáng)。一些村干部平時(shí)不注重對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，自身缺乏財(cái)經(jīng)知識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì)問題認(rèn)識(shí)不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責(zé)沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)；亂收費(fèi)、亂攤派；在資金管理和運(yùn)用方面存在擠占挪用或滯留專項(xiàng)資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。少數(shù)村級(jí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度意識(shí)不強(qiáng)，往往是被動(dòng)的做賬、做報(bào)表，村干部叫怎么做就怎么做，對(duì)于一些明知是不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。畢業(yè)論文，村級(jí)。以致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識(shí)薄弱，對(duì)取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費(fèi)。畢業(yè)論文，村級(jí)。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機(jī)制乏力。一是一些村部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有關(guān)部門三令五申嚴(yán)格控制招待費(fèi)，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支。三是資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn)，時(shí)常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長(zhǎng)期游離在賬外，對(duì)外長(zhǎng)期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時(shí)催收，由于人動(dòng)，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對(duì)策

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。對(duì)于存在的問題，整改得到不到位，是否還會(huì)復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育。村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理的水平和能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)依法理財(cái)能力。另外，會(huì)計(jì)管理部門在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)普遍存在的問題開展有針對(duì)性的培訓(xùn)教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)和規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項(xiàng)內(nèi)控制度，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級(jí)。畢業(yè)論文，村級(jí)。特別是加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級(jí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，確定財(cái)務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級(jí)。專項(xiàng)資金切實(shí)做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財(cái)政專項(xiàng)資金安全，提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)村級(jí)日常經(jīng)費(fèi)支出的合理、合法進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)工程項(xiàng)目管理，固定資產(chǎn)采購(gòu)等方面，對(duì)監(jiān)督結(jié)果在村級(jí)范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財(cái)源，從嚴(yán)控制政府性負(fù)債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，努力實(shí)現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標(biāo)。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負(fù)債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計(jì)劃，不能通過加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)和增加鄉(xiāng)村負(fù)債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)。