淺談企業財務的內控管理

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一、企業財務內控管理的目標

財務內部控制管理是對企業財務活動進行規范、約束、調控、評價的綜合性管理方法。從企業經營管理和戰略發展層面來看，財務內控管理目標包括以下四個方面：

(一)保證企業經濟活動合法合規

企業財務內控管理要以遵循國家法律法規為前提，建立健全內控規章制度，對企業各項經濟活動加以約束，促使企業按照既定目標在合法合規的范圍內健康發展。企業財務內控管理目標服務于企業經濟管理，在實施財務內控管理的過程中，要求規范人力資源作業行為、識別和防范經營風險、遏制腐敗舞弊事件的滋生，并對企業各個部門、崗位、人員進行有效監控，嚴格審核經濟活動的合法性和原始票據的真實性，及時發現并解決財務內控管理中存在的問題，肅清企業內部經營環境。

(二)實現企業戰略發展目標

企業財務內控管理目標要與企業戰略目標保持一致，以實現戰略目標為最終目的開展一系列管理控制活動。企業財務內控管理要從經營管理的實際情況出發，完善財務管控體系，使財務管控滲透于企業生產經營的各個層面，尤其要加強資金、資產控制，實現企業資源的合理配置，充分發揮出資源的使用效益，為企業創造更多的價值，不斷提升企業市場競爭力。

(三)保護企業財產安全完整

企業財務內控管理要消除經營管理隱患，對資產風險進行事前預防，保證企業資產安全完整。在財務內控管理中，企業要通過健全內部牽制制度，規范各個工作崗位各司其職、各負其責，避免出現徇私舞弊的情況。如，會計記賬崗位要與出納崗位分離，不得由一個兼任，以免滋生職務犯罪行為，威脅到企業貨幣資金安全。同時，風險管理作為企業財務內控管理的重要組成部分，也要以保證企業財產安全完整為目標，避免企業出現資產流失現象。

(四)提高企業財務信息質量

會計基礎工作是企業財務內控管理的重要環節，企業可以通過財務信息反映出企業財務狀況和經營成果。為此，企業財務內控管理要將保證財務信息真實性和可靠性作為目標之一，強化對會計基礎工作的監督檢查，避免出現財務信息失真現象，為企業利益相關者提供可靠的決策依據，降低企業決策風險。此外，財務內控管理還要保證會計信息收集的完整性，為財務部門進行償債能力分析、風險預估提供依據，幫助企業有效規避經營風險。

二、企業財務內控管理的實施策略

(一)加強財務預算控制

企業要落實全面預算管理體系，強化預算執行控制，將財務預算作為約束各項經濟業務活動的重要依據，實現企業資源的優化配置。企業應構建起完善的預算管理組織架構，設立預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執行機構等，明確各個機構的職責權限。在預算編制中，要求預算部門結合本部門的實際情況采用科學的預算方法編制預算，包括作業預算、零基預算、滾動預算等，使預算與企業業務開展的實際情況相符，滿足企業財務內控管理要求。在預算體系中，應包括投資預算、籌資預算、業務預算、財務預算等，待預算審批通過后，各部門要嚴格執行預算，不允許隨意調整預算。此外，企業要定期對預算執行情況進行考核，監督各部門的經濟行為，根據考核結果落實相應的獎懲措施，增強預算控制的剛性。

(二)加強資金集中管控

企業要加強資金集中管控，將其作為財務內控活動的重點，保證企業資金得到合理配置，創造更多的價值。首先，加強現金控制。企業要結合生產經營情況確定最佳現金持有量，避免因現金過多影響企業盈利能力，或因現金過少影響企業業務開展。其次，加強收支控制。企業要制定資金收支計劃，定期編制資金動態余額表，如實反映企業資金運行情況。在收入控制方面，財務部門對有關收入的憑證、合同、記賬等資料進行嚴格審核，保證收入的準確性。在支出控制方面，企業要嚴格執行支出審批程序，減少預算外支出行為。再次，實施資金集中調度。企業財務部門要負責資金的統籌調度，制定資金使用計劃，強化銀行賬戶管理，將全部資金納入到統一賬戶進行管理。企業也可利用閑置資金開展投資理財業務，為企業創造更多收益。

(三)加強財務風險控制

在企業的日常業務中存在著各種各樣的風險，從財務部門的角度上看，比較突出的風險有如下幾類：投資風險、籌資風險、資金風險以及稅務風險等等，為最大限度地降低這些風險給企業帶來的影響，必須加強財務風險控制，并將之作為財務內控管理的首要工作。首先，可由各部門的財務管理人員組成風險評估委員會，對財務內控可能存在的風險進行評估，依據評估結果制定應對措施。其次，建立風險應急處置預案，對于資金往來業務較多的企業而言，資金管理風險發生的可能性較大，由于此類風險具有突然性，并且多數為不可預見的，所以必須制定一套較為完善的應急預案，當風險發生時，可通過啟動預案進行應對，將風險對企業造成的損失降至最低限度。再次，建立風險預警機制，通過全面評估，找出可能出現的風險，并及時上報企業決策層，由其風險預警通知，財務部門可按照相關的信息制定有效的措施對風險加以應對，從而達到減輕經濟損失的目的。最后，要對可能出現的財務風險加以合理應對，對于影響程度較大的風險，企業應當采取有效的措施加以防范和規避，如果風險的危害較小，或是無法規避，企業則應制定合理可行的應對策略。

(四)落實財務監督機制

通過財務監督機制的落實，能夠對企業各項財務管理工作進行有效地規范，從而確保其正常有序的開展。企業內部財務管理監督分為以下幾個部分：一是持續監督，這部分內容主要體現的是監督的長期性，能使企業運營長期處于良好的氛圍當中；二是個別評價，具體是指按照企業未來的發展目標，將當前不適宜企業發展的要求去除掉，此項內容屬于更新換代的過程；三是報告缺陷，即對監督中發現的財務問題進行及時有效地處理，并對相關責任人進行適當的處罰。為進一步提升企業財務內控管理水平，應對監督體制進行完善，可通過健全財務管理監督系統，確保財務內控的有序運行，同時，應對內審和部門監督加以完善，借此來形成一套較為完整的監督體系。此外，企業應制定各業務部門關鍵崗位風險防控體系，對業務風險控制點加以細化，通過部門自查和審計監督相結合的方式，對財務風險進行防范。

三、結論

總而言之，企業要基于戰略目標構建起完善的財務內控管理體系，使財務內控管理覆蓋到企業各項經濟活動中，確保企業經營行為合法合規，保護企業財產安全完整，提高企業財務信息質量。企業財務內控管理要將預算控制、資金控制、風險控制和財務監督作為管控關鍵環節，堵塞財務工作漏洞，從而保障企業實現經營管理目標。