財務內控論文大全11篇

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在這樣不完善的內部控制體系下的物業企業，規模比較小，業務活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認為沒有必要花費大量人力、物力、財力設立專門的財務內部控制機構，建立專門的內部控制制度。而事實上，有效的物業財務內部控制制度是企業各項活動更加有效、有序進行的基礎。這個行業的業務資金量雖小，但業務活動比較復雜，因此，有必要建立完善的物業企業財務內部控制制度。企業缺乏合理的預算模式。企業財務預算是指導企業資產合理使用的重要環節，預算編制的合理與否會直接影響到企業財務內部控制的效果。［4］我國目前大多數的物業管理企業規模比較小，在企業內部沒有建立合理的預算組織結構與預算體系。雖然有些企業建立了財務預算機制，但企業預算管理缺乏一定的規范性，具體編制預算時，仍然存在著很多問題。大多數企業由于沒有對預算進行合理的評價與分析，在預算的執行過程中企業對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業預算內容與結果的真實性也有所降低。

第一，建立與完善物業企業財務內部控制制度。針對目前物業企業財務內部控制存在的問題，國家相關部門應依據現有的法律法規及地方出臺的相關政策，著眼行業健康可持續發展，建立相應的行業標準；各物業企業應依國家規定，結合行業特點，建立適合自身特點的財務內部控制體系使物業企業財務內部控制有制度可依。同時，企業應建立與之相應的，適合企業特點的財務內部控制組織機構，確保內部控制制度的落實，并使內部控制制度與企業財務管理的其他環節有機結合，及時發現并解決企業存在的問題。

第二，提高物業企業管理人員財務內部控制意識。企業的管理人員是企業的中堅力量，管理人員的素質直接影響到企業的長遠發展，企業財務管理作為企業管理的重要內容關系到企業的各個環節，因此企業管理層應不斷提高自身素質，接受并運用新的財務管理理念。企業的財務人員是執行財務內部控制的重要人員，由于其特殊身份及責任，企業應注重對專業技術隊伍培養，加強其繼續教育與培訓，使他們具備建立企業財務內部控制機制，實施企業內部控制制度的素質，并具備在實踐中不斷總結與創新的能力。

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（二）企業在電力營銷上的財務風險電力營銷主要體現在面向全社會的產品銷售上，由于電力企業營銷產品具有不可儲存、先用電后交錢的賒銷方式特點，與其他企業相比，電力營銷的風險更大，若各級政府及部門過多的干預，則給電費回收造成很大阻力，但是，若限制用戶用電，則可能造成用電企業單耗成本的提高，因此，企業在電力營銷中所存在的問題，都可能造成壞賬風險、信用風險及效益風險等。

（三）在投資活動上的財務風險為了提高企業的經濟效益，電網企業往往通過投資活動來提高自身的企業價值，但是，由于電力企業具有特殊性，其是資金密集型企業，雖然基于電力需求來開展預測投資活動，但并不是所有的投資活動都能產生經濟效益，若企業投資活動出現差錯，則可能給企業造成巨大的風險。雖然通過電網改造和投入可以滿足當前售電量的增長需求，但新投入的資金回報遠遠不能達到公司經營的終極財務目標，若長期發展下去，則必然增加企業的財務風險。通過分析相關研究資料得知，企業財務風險防范與內控管理有著較為緊密的關系，要想使財務風險管理得到加強，則應該促進企業內控管理能力得到提高。因此，企業處于激烈社會競爭中要想獲得快速地發展，則應該保持長遠的發展目光，不要只對眼前的利益給予關注，應該對企業內部控制管理進行重視。

二、加強電網企業內控管理與財務風險防范

在企業內部控制管理中，為了加強財務風險的防范，在制定和實施財務風險方法策略中，應遵循符合企業管理的基本原則和風險防范所要求的原則，包括符合企業總目標的原則；局部風險、整體風險相結合的原則；風險預防、風險處理相結合的原則；長短期利益相結合的原則；動態適應性和成本效益比較的原則，以保證電網財務風險防范體系構建的完整性。

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隨著我國醫療衛生改革的逐步深化，政府的衛生投入重點正從醫療服務等個人衛生服務領域向疾病控制、衛生監督等公共衛生服務領域轉變，國家對醫療衛生機構的經費投入逐年減少。而醫療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫院財務管理工作者面臨巨大壓力和挑戰。如何化解和防范財務風險，成為財務管理的重要課題。但現階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫院財務風險管理提出自己的看法。

一、醫院財務風險產生的背景分析

1、宏觀風險管理環境復雜多變

財務管理宏觀環境包括經濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫療市場逐步放開，民營、外資和合資醫療機構陸續興辦，現實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫療市場競爭環境的不確定性。與此同時，國家醫療衛生改革逐步深入，衛生補償機制進行了重大調整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫療定價不合理等境況都對醫院收支結余產生重大影響，加上醫院建設自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫院的經營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫療消費需求日益提高，疾病也出現了新的變化，這使得醫院提供的醫療服務是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫院財務造成風險。

2、醫院微觀風險管理環境不容樂觀

財務風險存在于醫院資金籌資、投資、運營及分配的各個環節中。籌資環節中的風險主要表現為負債總量過度、負債結構不合理等。一定的負債有利于降低醫院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫院的財務風險。在投資環節上，醫院對固定資產的投資后，經營環境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫保部門監管措施嚴密、力度加大，醫院為此墊付了大量資金，對營運資金產生重大影響。在使用資金環節中，為了日常業務活動的需要，醫院要購置藥品、衛生材料、其他材料物資等，這部分業務花費在醫院流動資產中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉情況等，都會產生財務風險。

二、財務風險產生的具體原因分析

1、醫院財務管理人員對風險的認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現實工作中，很多醫院的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一，財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現財務決策的科學化，目前財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現象，導致決策失誤經常發生，財務風險也就隨之而來。

2、內部財務監控機制不健全

內部財務監控是醫院財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為了使其能充分發揮作用，醫院不僅應該設置獨立的組織機構，而且要根據本醫院的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，來保證醫院內部財務監控系統的高效運行。而我們國家的醫院大多沒有建立有效的內部財務監控機制，即使有，其財務監督制度執行也不嚴格，在實踐中難以將醫院管理與監督合二為一。同時，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律執行不力，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。

3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

目前，醫院更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體地考慮醫院風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響醫院風險管理的效率和效果。另外，醫院尚未建立一套嚴謹、規范、完整的財務風險管理體系，現有的管理體系中風險管理功能與協調功能較為欠缺。

三、醫院財務風險的控制與防范

1、完善醫院財務管理系統

財務管理的宏觀環境雖然客觀上存在于醫院之外，醫院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫院面對環境變化就無能為力。首先，醫院應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫院對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給醫院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。醫院應設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫院財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

2、建立有效的財務風險預警機制

營運資金的管理體現于醫院流動資產和流動負債的管理。醫院的流動資產包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫院總資產的30%左右，因而，財務風險預警機制要以此為重點。同時，要認識到財務危機通常都是經歷了一個漸進積累轉化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務指標的優劣變化，便可以對醫院的財務危機發揮監測預警作用。為此，醫院在負債經營過程中，建立一套規范、全面的風險預警機制是非常必要的。為了更好地監控醫院負債狀況，有效規避負債運營風險，可以根據各個醫院自身特點和負債規模的大小，結合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風險監控和預警機制。通過收集有關財務信息，設立風險預警指標體系，對醫院獲得能力、償債能力、運營狀況和發展潛力等敏感性預警指標進行動態跟蹤，進行事前、事中、事后的經常性監控，在警情擴大或風險發生前及時發出信號，使其充分發揮“警報器”的作用；并通過對醫院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫院的償債能力，考核醫院運營業績，及時發現潛在的風險，并提出有效的風險防范對策，為醫院管理者做出正確經營決策提供重要參考和合理建議。

3、健全行之有效的風險防范機制

在建立醫院財務風險預警機制的同時，要輔以一套有效的風險防范機制。具體說來，首先要成立財務處風險防范小組。風險防范小組成員一般由財務審核、賬務處理、票據管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習以為常的財務流程進行梳理，找出重點風險環節和風險控制點，針對性地制定規章制度和操作細則，并確保制度的落實和執行。對醫院來說，主要的風險控制點包括財務退費、業務款收繳、病人欠款管理、住院醫藥費減免等環節，據此需要制定的相關的規章制度和操作細則如《業務收入解繳制度》、《財務收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規范》等項目。與此同時，還需要設立了與之配套的日常審核和定期抽查相結合的監督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構建一套完善的風險防范機制。

4、加強醫院內部控制制度建設

科學合理的財務管理制度是企事業單位搞好經濟管理工作的前提，也是有效防止財務風險的基礎，因此建立起完善的內部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫院來說也不例外。首先，醫院應根據2006年衛生部印發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，分別從預算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產等方面結合本單位實際境況細化內部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫院經營和決策的管理與分析，重視內部審計工作，發揮審計再監督職能，在財務部門建立會計人員崗位責任制財務處理程序、內部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產清查、財務收支審批、成本核算、財務會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準備金，及時清理應收賬款，并切實貫徹執行，從而防范財務風險。

5、加強醫院的流動資產管理

醫院的流動資產占醫院資產的絕大比重，因此是醫院財務風險防范的重要環節。醫療應收款、應收住院病人醫藥費、其他應收款則是醫院流動資產的重要組成部分，其周轉速度快，說明資產流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務風險，要加強住院病人的預交金管理和催交欠費工作，做好各病區、醫技科室與收費處對住院病人的收費協調工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經濟效益掛鉤；加強對醫療保險費的管理，把醫療保險費的超支控制在最低范圍內；及時清理債權，按照財務制度規定，及時足額提取“壞賬準備”。

醫院存貨中藥品、材料占據比重較大，其周轉速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫院的速動比率越高、財務風險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則，周轉不超過醫院財務預警機制制定的天數。超過周轉天數應查找原因，減少庫存數量，保持良好的資產流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產物資部門要定期與財務部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設備、藥品實行專人管理，建立物資技術檔案和使用情況報告制度。

【參考文獻】

[1]王曉琴：淺議醫院財務風險與預防[J].當代醫學，2007（12）.

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2企業財務風險與內控管理的現狀分析

2.1制度的建筑不規范

在各種因素的影響下，很多企業都未建立起完善的內控制度，他們多將經濟利益的實現作為企業經營的主要目標，未深刻地意識到自身經營管理存在的風險，也未對相關的風險進行科學有效的評估。由于企業內控制度不足，必然會影響企業內部的組織架構，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內控制度的重要作用，沒有根據企業的經營情況制定好完善的規章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內控制度形同虛設，給企業的經營帶來更大的風險。綜上所述，企業內控制度的不完善給企業帶來嚴重的影響。

2.2管理人員缺乏風險意識

很多企業的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業的積極影響，只有在應對上級檢查時才會臨時開展內控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業內控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務風險對于企業的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現錯誤判斷的問題，給企業帶來重大損失。

2.3沒有完善的監督機制

部分企業雖然建立了規章制度，但是卻沒有進行有效的監督與落實，形同虛設，導致制度在執行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業的經營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務內控體系制定好完善的監督機制，導致監督工作的情況難以達到理想化的效果，內部審查功能與監督功能未得到有效的發揮。

3做好企業內部財務風險管理與內控工作的措施

3.1為企業的發展塑造出良好的環境

控制環境直接影響著企業內部財務風險的防范效果，在企業內部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據企業的具體情況打造出與企業風險防范與內部控制環境相關的體系。為此，企業管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業內部控制和財務風險防范的認識，根據企業的經營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業內部控制工作與財務風險的防控可以在相應的制度監督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業文化，加強對員工的教育與培訓，讓內控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業在編制預算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。

3.2做好信息監督與溝通工作

為了防范企業面臨的財務風險，就需要充分地將各個部門的監督效用發揮出來，保障風險防范的有效性，同時，還要根據具體的情況來調整監督機制。在防范財務風險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風險轉移到決策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應。

3.3建立起科學的評價考核機制

部分企業都缺乏完善的財務評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務部門的工作人員來開展內控管理工作，實質上，該種模式是存在很多弊端的，財務工作人員不僅是內控工作的執行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內控效用的。為了提升監督工作的有效性，對于企業的內控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業的財務風險。

3.4做好企業的財務預算管理工作

財務預算是建立在決策與預測工作的基礎上，圍繞企業經營目標對企業資金進行的科學安排，為了做好企業的財務預算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業內部的財務預算管理組織

企業管理人員需要負責內部財務預算管理工程，并根據企業的規模成立好專門的財務預算管理委員會，負責財務預算政策、目標、管理辦法的制定以及財務預算的下達，幫助企業更好地完成財務預算工作。

3.4.2科學地制定財務預算目標

企業管理人員還要根據企業的整體發展戰略，嚴格遵照“逐級匯總”與“上下結合”的原則來編制出科學的財務預算目標，將預算目標分攤到每個部門之中，與自身的特點和執行條件有機結合制定出完善的財務預算方案，如果發現問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預算工作的執行成效。

3.5建立起完善的財務控制機制

企業還需要在適度集權基礎上針對各個部門的經濟責任劃分出不同的經濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應用現代化信息技術對企業流程進行全面的管理，讓內部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業經營風險的前提條件下提升企業的經濟效益與社會效益。

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一、企業內控制度定義

截止到目前，最為經典的企業內部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節。”然而，在2008年，關于內控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內部控制是為了完成企業的既定目標而貫穿在整個企業所實施的管理工作。作為一個有效的內控制度，應該要有以下五點：一是內部環境。內控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環境扮演。一個完整的控制環境應該包括該企業的內部結構和文化環境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發生的風險，而且能夠預測出可能發生的變化以及這些所可能發生的變化對企業財務帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業根據風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業帶來的損失最小化。四是監督。主要指的對企業內部控制的系統進行有效的監督，對內部控制制度的缺陷不足可以及時發現，從而可以及時對人員部署進行調整，從而最大限度的保證內部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業內控的過程中要根據具體的實際情況而適時建立相應的信息系統，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業內部與內部之間以及企業內部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內控制度設立步驟

(一)完備的籌資內控制度要建立

企業通過債務融資來獲得生產經營所需要的資金，而當債務到期，企業卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現的可能性指的就是企業財務活動中出現的籌資風險。企業為了減少加權平均資本成本，所以通常無論是籌集生產擴張還是日常經營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業的資產負債率大幅度的提升，企業就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業破產。因此，控制好企業的財務風險中的籌資風險，要以企業的籌資活動為出發點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業的籌資活動進行專業規范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業籌資政策相關的內部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結構分析部門，從而對企業現有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業培訓，進而可以更有效的確定企業的具體籌資方式。

(二)完備的投資內控制度要建立

企業財務活動中出現的投資風險主要是指企業利用各種資產來進行適合的投資，但是被投資的企業卻可能經營管理不善導致企業無法收到當初的預期收益，或者因為市場經濟環境的影響，本企業的正常經營受到嚴重的影響，從而企業遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現的高財務風險，所以在被投資的企業一旦經營等方面會出現問題，自身企業就會遭受巨大損失。在對內投資方面，如果企業采取經驗主義，用以往的經驗來大概的進行實質的購買以及投資，而不是以企業自身經營的實際情況來具體確定固定資產的需求量就可能會致使企業因投資不夠而限制了其自身的發展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業的投資決策過程進行有效監督，企業要設立投資決策的有關監督部門；為了更好地對企業的投資項目進行后期的管理和有效監督，企業應該要設立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內控制度要制定

流動性風險是指企業為了籌集在經濟活動中缺少的現金以及現金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業受到損失的可能性。可以說，企業在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產變現的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現的資產的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現，主要是因為企業資產結構缺乏合理性。為了可以實現利益最大化，為了可以盡可能地實現經濟擴張，大大增加企業在市場的占有率，企業可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經濟情況和自身所處發展的階段結合，只是一味的對固定資產進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現，進而企業的經營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業的資金被大量的應收賬款占據，所以致使企業本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產經營，但卻因為應收賬款，所以無法實現。因而，綜上，企業必須要以資金管理活動作為出發點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內部控制制度，從而能夠對企業的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業的正常經營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業內部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現金預算編制部門要做到對企業的現金流量表進行專業的編制。而現金預算執行部門則要以現金預算作為依據，對企業的資金使用進行分配。現金預算執行監督部門則要做到對企業資金的使用過程進行強有力的監督，要確保企業所有資金的規范化，保證其資金都是用于企業的生產經營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業資金而給自身企業帶來巨大損失的現象出現。而客戶信用調查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業的分析，以防企業的應收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內控制度要制定

受益分配風險是指企業由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業內部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業的正常生產經營和財務活動受到嚴重的影響。而企業之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業往往就會采取經驗主義，單單僅憑主管經驗就草率對企業的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業自身可用的內部周轉資金減少。在股利分配完畢后，企業需要投資，卻發現所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業的投資資金，這樣就會使企業的成本大大增加，而改變企業的資產負債結構，從而使得企業的財務風險也大大增加了。根據以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發點，對相關的受益分配政策進行制定，對內控制度不斷進行完善，既可以保證企業擁有足夠的內部自己去進行所需的投資，又可以讓企業不會因股利過分分配過少，而是企業的股價下跌。

三、內控制度在財務風險控制中的意義

內部控制制度在企業財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業日常活動中可能出現的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經營活動的順利實施，經營效率的穩定性、會計信息的可靠性、財產的安全性等的提高都需要完備的內部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現的一種最基本的模式。因而，減少企業財務風險事故的出現的一種長期有效的機制就是內部控制。四、結束語財務風險的高低很大程度上取決于企業的內部控制制度是否有效，有效性的程度。內部控制的不好的的結果會直接表露在財務風險上。因而，在企業的經營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內控機制，同時也需要企業外部有關因素的協同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創新。唯有如此，我們才可以極大降低企業的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

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2.財務管理內控意識淡薄。在事業單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業單位整體的內控意識，但是，一些事業單位的領導在單位發展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監督，對財務部門只是施行簡單的監督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業單位中執行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業單位中的財會人員并沒有接受到正規的專業培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業單位的要求。就目前來看，事業單位的財會人員對國家中制定的關于財經的法律法規以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業單位財務管理工作的正常實施。對事業單位經濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養與訓練，從而保證事業單位財務管理的正常執行。

二、實現事業單位財務管理內控制度的創新的途徑

1.充分發揮內部審計的監督作用，在監督方式上實現創新。內部審計部門和財務內部控制部門是事業單位的兩個同屬部門，事業單位在進行財務管理內控制度創新的過程中，需要不斷地充實與發揮內部審計部門的監督作用。因為內部審計部門對事業單位的資金運作比較了解，對事業單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業單位部門有效地降低經濟花費，充分發揮內部審計的監督作用，對事業單位的經費進行定期審查，加強事業單位自身的建設。

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（一）以社會效益性優先高校作為教育事業單位在國家經濟建設中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業務活動不像企業那樣以本企業的經濟效益即利潤最大化為目的，而主要以社會效益即為國家培養出更多的有用人才為目的，其業務活動主要通過高校的工作效率即培養一個合格的大學生所耗教育經費的高低來體現，不能像企業那樣主要以利潤的多少來衡量。內部財務控制的重點應放在節約開支、發揮資金使用效益最大化等方面。

（二）經濟效益性初步顯現在社會主義市場經濟條件下，我國高等教育改革滲入市場因素日益增加，高校財務管理也由單一的事業單位財務核算轉變為以事業單位財務核算為主、餐飲服務企業財務及基建財務等“多位一體”的學校大財務。為準確地測算辦學成本，《高等學校會計制度》（財政部2013年12月30日頒發）中很多常用于企業成本核算的會計科目開始在高等學校財務管理中使用，高等學校辦學的經濟效益核算逐步呈現制度化、規范化趨勢。

（三）經濟業務涉及面越來越廣，類型越來越復雜隨著我國高等教育事業的不斷發展、財政體制改革的不斷深化，高校的經費來源日趨多元化，經費來源的多元化導致辦學模式的多元化，在當今高校普遍存在著政府投資辦學、校企合作辦學等多種辦學模式，因此高校的財務內部控制應根據本校的辦學模式來設計，財務管理的形式也應多樣化：在政府投資辦學這方面，財務管理和審計的重點應突出社會效益性優先；在校企合作辦學方面，財務管理的重點不僅要體現社會效益性，同時也要體現出更多的經濟效益，在遵循事業單位財務會計準則的同時，更應遵循企業財務會計準則。因此，相對于以往的高校和單純的企業而言，當今高校的財務內部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復雜，對高等學校的內部財務控制提出了更高的要求。

二、高校內部財務控制包括的主要內容

（一）資產的內部控制根據高校的實際情況，一般可以將高校的資產分為流動資產、固定資產、在建工程、無形資產、對外投資等，因此其內部控制相應地主要從以下幾個方面加以論述。

1．流動資產的內部控制。（1）有關現金和銀行存款貨幣資金的內部控制。貨幣資金最大的特點是流動性極強，高校必須加強對這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業務的合法性和真實性。各高校必須建立良好的貨幣資金內部控制制度，主要包括以下內容：第一、建立貨幣資金業務的崗位責任制，以保證辦理貨幣資金業務的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監督。第二、建立嚴格的貨幣資金授權批準制度，對貨幣資金審批人的授權批準方式、權限、程序及責任等作出明確規定，對經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求等作出明確具體的規定。第三、嚴格按照支付申請支付審批支付復核支付辦理的規定程序辦理貨幣資金支付業務。第四、對于重要貨幣資金的支付業務，實行高校校長辦公會議集體決策和審批。第五、建立相應的責任追究制度，防范各種貪污、侵占現象的發生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項資金搞非法活動。（2）應收賬款的內部控制。該類流動資產內部控制主要包括：第一、及時、完整、準確地登記入賬。第二、控制應收賬款的數量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務人對賬核實并及時催收，以免發生壞賬。就高校的實際情況而言，應收學費占應收賬款的比例較大，學校應特別加強對應收學費的管理工作，確保應收學費及時入賬。（3）存貨的內部控制。高校應根據日常業務工作需要確定存貨的規模，建立嚴格的存貨出入庫管理，對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立，實行定額管理和定期清查盤點制度，確保存貨的真實、合規和合理性。

2．固定資產的內部控制。有關固定資產的內部控制主要包括：第一、根據高校的辦學規模和科研工作的需要嚴格控制固定資產的采購。第二、完善的固定資產授權批準制度，高校固定資產的取得和處置應依據固定資產的大小、性質等由高校校長辦公會議批準方可生效。第三、詳細的賬薄記錄制度，高校除固定資產總賬外，還需按其類別、使用部門等設置固定資產明細分類賬進行明細分類核算，并使用登記卡對每項固定資產進行詳細管理。第四、嚴格的職責分工制度，對固定資產的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規定由專門部門和專人負責，以延長固定資產的使用壽命，發揮固定資產的最大辦學效益。第五、固定資產的定期盤查制度，對固定資產進行定期盤點清查，驗證固定資產是否真實存在并了解其實際使用狀況，以防止高校資產的流失。

3．在建工程的內部控制。隨著高校辦學規模的擴大，新校區建設任務重、投入資金大、建設工期長，加強對在建工程的內部財務控制尤顯重要。在建工程內部控制的關鍵是通過對其進行全過程的財務控制以降低工程總成本：首先，要對決策前的財務數據進行可行性財務分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現象出現。第二、做好工程項目預算、概算編制。第三、對施工過程進行全方位的財務控制，積極籌措建設資金的同時，加強建設資金的管理，切實做到建設資金的專款專用，并監督施工企業如期完工，以節約建設成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時做好驗收和財務決算工作。第五、規范在建工程的會計核算，確保在建工程增減記錄及時、準確、完整。

4．無形資產的內部控制。隨著我國知識產權保護力度的加強、高校的科研成果不斷地轉化為現實的生產力，高校在無形資產內部控制方面的管理也日益增多，加強無形資產管理意識尤顯重要。建立健全高校無形資產內部控制可以從以下幾個方面進行控制：第一、無形資產形成的合法性。第二、無形資產計價的真實性和正確性。第三、明確無形資產的所有權并建立無形資產收益的分配制度，保證高校的無形資產依法轉讓和對外投資，充分利用高校的無形資產為學校取得更大的經濟和社會效益。

5．對外投資的內部控制。高校的對外投資必須以保證完成學校發展計劃為前提，在不擅自改變投資資產的所有制性質和堅持投資回報的原則條件下，嚴格履行規定的報批程序和進行資產評估，對投資業務的授權批準、執行和會計記錄等方面進行明確的職責分工，并建立詳細的會計核算制度。結合目前高校的實際情況，高校主要是以科研成果與企業合作的形式對外投資，因此在這方面的財務控制工作應該加強。

（二）負債的內部控制高校應依社會發展需求確定學校的辦學規模，依據辦學規模的大小嚴格控制負債規模，及時清理并按規定結算歸還，并保證學校的正常教學。學校的舉債主要是借入款項，多以銀行貸款為主。高校負債的內部控制主要就是做好各種借款的內部管理工作，對籌資業務的授權、執行和會計記錄等方面實行明確的職責分工，建立嚴密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項賬面余額的真實性，并對借款進行正確的利息計算和賬務處理，同時注重借款歸還的及時性和使用的最大的辦學效益性。

（三）收入與支出的內部控制

1．財政撥款收入與支出的內部控制。對于高校而言，財政撥付經費占學校收入的大部分。財政撥付給高校的各種款項都規定了明確的用途，對財政撥款收支的內部控制主要包括：嚴格執行國家預算管理制度，做到財政經費撥款確實用于高校基本建設和教育事業，禁止非法用于各種經營活動；嚴格劃清教育基本建設投資、教育行政事業經費及各項科研業務經費的界限，做到專款專用。

2．學費收入與支出的內部控制。高校學生付費上學后，學費收入占高校總收入的比重日益增加，加強學費收支管理工作日顯重要，應主要控制學費收支的合法性，期末余額的真實性，保證總賬與明細賬相符。內部控制主要包括兩個方面：首先，嚴格按照國家有關規定確定收費標準并積極組織學費收入，加強對應收學費、已收學費、緩交學費、免交學費等明細項目的管理，保證學費收入及時收繳和入賬。其次，建立健全學費支出管理辦法，保證高校教育事業計劃的完成。

3．經營收入與支出的內部控制。首先，高校應根據本校的實際情況對經營性收支進行恰當的分類，嚴格劃清各種經營收入與教育事業收入的界限，并將學校的各類經營性收支納入高校的預算管理。其次，依據實際發生的經營性收支業務登記入賬，確保收支業務記錄的及時、真實、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數字相符，并對明細賬與總賬進行定期核對，以保證期末余額的準確性。

4．其他業務收支的內部控制。高校的其他業務收入主要有基本建設撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費、利息收入、各種捐贈收入、對外投資收益等。高校對這部分業務收支也應加強財務內部控制，對這些收入應按相關規定進行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。

三、高校內部財務控制的審計

隨著我國高等教育和市場經濟的不斷發展、高校管理現代化程度的提高，高校的內部財務控制制度已得到了初步建立和完善。高校內部財務控制制度的健全程度與其會計信息的真實性、完整性之間存在著緊密的聯系，內部財務控制制度健全并得到有效執行，財務會計發生差錯的情況就少，經濟業務活動的正確性程度就高，審計風險相對較小，可以節約審計成本以提高審計效率，反之則會出現相反的情況。內部控制制度的審計是現代審計的一個重要組成部分，高校管理者應重視內部控制制度的審計，采取以下兩種方式加強對內部財務控制制度的審計。

篇（8）

首先，在內部財務控制管理方面，LSD集團財務管理的主體為財務管理部門，而不是董事會。在這種管理機制下，內部財務控制便演變為了財務管理部門的“自我監督”，失去了內部財務控制的本質意義。同時，財務人員責任制度也不完善，LSD集團并沒有對財務部門內部的人員的責任做出相關的明確規定。這就使得財務管理人員在開展內部財務控制工作中，對于發現的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責任心和使命感，導致內部財務控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團財務管理部門缺乏合理的組織管理結構和完善的責任制度，使得其財務管理主體定位不明確，無論是整體財務管理部門，還是具體的財務管理人員，都無法較好的找準自身定位。

（二）資金管理機制不完善

流動資金是企業正常運作的基本保證，可以說是企業的血脈。現階段，LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉不暢等問題，提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉方面缺乏較好的管理和控制機制，導致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業務的發展和市場擴張。在內部財務資金控制方面沒有進行準確的分析，導致了投資方向的失誤，造成了資金浪費，也增大了經營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運轉資金壓力。由此可見，LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質有效的措施，例如缺乏對于應收賬款的較好控制，導致資金回流速度過慢，影響到了政策的業務運營。同時，在融資方面，目前LSD集團的融資渠道較為單一，不利于內部財務控制的實施。

（三）內部財務控制模式與企業發展戰略不符

LSD集團內部財務控制模式與其發展戰略存在一定的矛盾，并且其管理結構和管理模式也對內部財務控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內部財務控制模式在2008年初期建立的，根據自身對內部財務控制的理解，制定了業務流程，并下發給各個子公司。由母公司統一進行財務管理，子公司無權對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務管理制度下，子公司只能根據母公司的相關制度來制定具體的業務流程，但是對于不同的子公司來說，統一的內部財務控制模式可能并不適合其整體的企業發展戰略。另一方面，LSD集團在2008年所指定的內部財務控制模式，與其當前所面臨的發展環境也有所沖突。近年來，LSD集團的主營業務受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團在財務管理方面應當采取更加謹慎的策略。而在其現有的內部財務控制模式中，控制力度還有待加強。

（四）缺乏科學的財務預算控制

有效的預算管理措施是企業實現最終內部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財務預算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業成本與利益的關系，并制定正確的發展業務方向。當前，LSD集團在預算財務控制方面的內容不夠完善，雖然建立了財務預算機制，但是還停留原始階段，沒有真正發揮預算財務控制的真正作用，甚至其內部的管理者也只是根據歷史經營數據和經驗，總結出結論進行最終的預算制度制定，缺乏科學、詳盡的調研分析。例如在2012年某項目開發中，子公司在做出項目預算之后匯報至總公司，總公司并沒有經過嚴格的項目調查和董事會討論，而直接由相關負責人決定后批準了該項目預算。而在項目建設后期，由于預算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結果中發現出現了大量的資金浪費問題，項目成本大幅度高于預期水平。這一事例說明LSD集團當前的財務預算控制機制并不科學，往往依賴負責人的個人決策。

二、LSD集團內部財務控制完善策略

（一）明確內部財務控制的管理主體

在LSD集團內部財務控制制度建設中，首先應當明確內部財務控制的管理主體，尤其是財務部門，應當承擔應有的責任。財務部門作為企業管理中的一個重要管理職能部門，應當加大對財務部內部的管理力度。其次，高層管理人員應該分別負責財務部的基本日常工作，將股東制與內部財務管理控制制度相融合，不斷完善公司內部治理結構，并根據實質的政策加大管理力度，為企業財務控制管理的運行提供一個良好的發展環境，奠定基礎。最后，將職權進行集中，加大內部和外部的監督力度，幫助員工進行全方面的自我管理，完善員工的培訓機制，并且明確員工的自身工作職責，讓員工承擔其自己崗位的使命，完成自己的工作任務。最后應該制定明確的公司內部財務管理制度，根據員工自身工作的情況和表現，完善獎懲、報告，業績等方面的內容，為企業內部財務控制管理提供堅實的人才儲備，為以后的發展打好基礎。

（二）完善資金管理機制

首先，應該從實際角度出發，積極主動的吸收國內外先進的資金管理理念，針對LSD集團的實際情況，建立科學的資金管理模式，提高資金運轉效率和資金使用的有效性。其次，企業應該建設完善的網絡信息資金控制系統，培養員工計算機網絡應用技術的熟練程度，最大程度確保員工的職業技術水平能夠與時俱進。同時，還應當加大力度著重培養員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運作等方面進行實施掌控，并且建立一個完善的資金信息共享平臺，將不同地區的財務數據信息進行實時的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。最后，對進出入的信息數據進行及時的記錄，并不斷完善會計軟件和管理系統的內容，實現資金網絡化信息的快速發展和全方面覆蓋，同時對資金投資進行有效管理，明確自身的資金發展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業資金的投資活動進行全方面的實時控制，落實負責人的各項責任，遵守合同的相關規定，實行投資項目的管理監制，建立完善的財務資金目標控制體系，實現資金的各方面運作。

（三）從實際角度出發，建立適宜的內部財務控制模式

LSD集團應該根據自身情況不斷完善內部財務控制制度內容，并加大與分公司的業務聯系，積極主動地掌握企業內部的運作情況，將收集到的有效信息進行準確的分析和比較。并根據子公司的實際業務運行情況，制定可行的內部財務控制制度。最終方案決定后，應該由集團的高級領導管理者進行批閱，考察此方案的制定是否符合企業長期穩定發展的目標和要求，并且從綜合角度出發，對內外部環境進行全方面的掌控，對制定的內容進行選擇性的取舍，在實際業務發展中發現不足并及時改正。最后將實施過程中反應的有效數據進行收集，隨后利用合理的方式進行后續的采訪調查，積極的與母公司的財務運作系統進行有效的對接，在完成企業制定發展目標的基礎上，提高財務管理效果。

（四）建立科學的財務預算控制體系縱觀

篇（9）

二、高校財務內部控制概述

（一）高校財務內部控制內涵

財務內部控制的概念最初出現于20世紀初期，財務內部控制的作用主要在于審核相關財務信息，組織相關財務工作，確保財務信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經濟的不斷發展，財務內部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務內部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調了按照國家基本準則規范，運用適當的方法，合理有序地安排相關財務工作，進行資源的合理有效配置，確保財務信息的真實性、可靠性，為財務信息使用者提供決策有用的財務信息。與此相適應，高校財務內部控制，是指高校按照國家相關基本準則的規定，采用適當的財務核算方法，對學校教學與科研管理過程中發生的各種經濟業務進行審核與監督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產的安全與完整，防止、發現并糾正財務舞弊行為，降低高校的財務風險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財務內部控制要素

高校財務內部控制環境，是指在組織內部，對其中的政策、科研活動組織執行、相關業務往來等產生顯著影響的各種因素的組合。控制環境作為高校財務內部控制各要素發揮作用的前提與基礎，決定了內部控制的基礎，對于高校財務內部控制的貫徹執行發揮著基礎性作用，對高校財務管理目標以及高校戰略層次目標的實現具有重要意義。高校財務內部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發生，可能會給組織財務目標的實現帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內部控制進行風險評估，結合高校的財務管理目標與戰略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據自身活動所處環境面臨風險的性質、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規避風險的措施，最終順利實現高校的管理目標，促進高校健康有序發展。高校財務內部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產的安全與完整，實現高校的財務管理目標，根據前述所進行的風險評估結果，運用相關控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內。目前高校財務管理中應用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統控制、不相容職務分離控制、審核批準控制、實物資產控制等，通常將這些控制措施結合運用會發揮更好效果。高校財務內部控制信息與溝通，主要強調單位內部、單位內部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關者 、政府監管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監督。另一方面，在單位內部通過對相關信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關信息，傳遞給單位內部各有關部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務內部控制監督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務內部控制的建立與執行情況進行監督檢查，評價財務內部控制制度是否科學，運行是否有效，設計是否合理，最終對發現的財務內部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務內部控制運行的有效性，促進高校健康有序發展。

三、高校財務內部控制現狀

（一）高校財務內部控制環境有待改善

目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務內部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發展。當前事業單位財務內部控制環境仍有待于進一步提高，財務內部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設亟待進一步建立健全，以及單位財務內部監督機制仍需繼續加強（李衛萍，2015），高校財務內部控制應由粗放式管理向精細化管理轉變。近年來，隨著高校經濟腐敗案的接連發生，高校財務內部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內部控制領域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務內部控制，對于高校健康發展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。

（二）高校財務內部控制制度不健全

王衛星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調查發現，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內部控制領域的專家，為高校設計合理有效的內部控制制度和內部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關人員，進行內部控制制度的設計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內部控制體系，在其相關管理文件中，只有關于內部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務內部控制建設尚未得到高校領導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務內部控制制度建設，還未提高至戰略高度，缺乏科學合理的頂層設計。張縣平 （2008）經過研究指出，高校目前面臨著財務內部控制相關法律法規不健全、對于高校財務內部控制定位不夠準確，尤其是高校財務內部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務內部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財務風險尚未得到有效防范

近年來，隨著高校不斷向縱深化發展，作為高校發展重要保障的辦學經費，也由國家財政直接撥款向市場經濟下的舉債擴張轉變。而目前高校尚未對大規模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務規模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調查問卷，系統地分析總結了當前教育部直屬高校財務內部控制制度的建設情況。指出高校財務內部控制制度的完善與否，直接關系到高校科研經費的安全、規范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環境建設”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業單位內部控制現狀所做的問卷調查，分析發現，事業單位當前面臨著事業性業務收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業單位風險管理水平，加快推進事業單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務內部控制制度，強化高校財務內部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。

四、高校財務內部控制對策建議

（一）營造良好的內部控制環境

內部控制環境始終處于基礎性地位，良好有序的內部控制環境，對于更好地發揮內部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內部控制環境包括以下部分，即嚴謹有序的財務流程、健全有效的內部控制制度、明確的崗位分工、專業素質過硬的財務人員等。一方面，營造良好的內部控制環境，首先要建立內部控制信息化系統，即將內部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統，進而實現內部控制體系的常態化和系統化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據《高等學校財務制度》規定，應當注重對財務人員的業務培訓，不斷提升其業務技能和專業素養，同時提高高校領導對于內部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現權責統一和財務人員之間的優勢互補。

（二）建立科學的內部控制制度

有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業單位內部控制中國特色和管理特質，以及單位內部控制與監督的關系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業單位內部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務管理中存在的高校領導層財務內部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務內部控制規范性文件等突出問題，指出高校應當加強自身規范化建設，制定嚴密而又規范的動態管理控制系統。隨著我國市場經濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務管理環境日趨復雜，如何在新形勢下順應發展規律，切實解決高校面臨的財務管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務管理體制，促進高校健康有序發展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯合教育部了修訂后的《高等學校財務制度》，其中明確指出當前各大高校應當盡快建立起科學完整的高校財務內部控制制度。

（三）建立精細化管理體系

為了改善高校財務內部控制體系不夠完善精細的現狀，防范高校所面臨的業務風險，進一步提升高校財務風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務內部控制精細化管理體系，堵塞財務漏洞，防范財務風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務內部控制信息化建設，已成為現代大學高校財務內部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內部控制進行規范分析的基礎上，結合我國當前內部控制規范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結分析，認為精細化管理是我國高校財務內部控制發展的必經之路，為我國高校財務內部控制理論與實務的完善和發展提供了有益借鑒。

五、結語

在新制度經濟學有關理論對制度進行闡述的基礎上，企業內部控制制度得以確立并逐步發展完善，為高校財務內部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務內部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應當充分認識到財務內部控制的重要性，強化財務內部控制觀念，降低財務風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內，對于內部控制理論的研究還主要集中于企業組織方面，對于高校等非營利組織財務內部控制的研究還較為缺乏。同時對該領域的研究，目前主要以高校財務內部控制存在的問題以及如何完善高校財務內部控制為主，而結合具體案例進行高校財務內部控制的研究還比較少。基于當前高校財務內部控制領域研究的不足，該領域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農業大學經濟管理學院 2.聊城大學數學科學學院

參考文獻

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[8]蔡雪輝.內部控制視角下高校財務管理探究[J].南京審計學院學報,2013(03).

篇（10）

從當前的現狀來看，我國油田產業對財務人員的能力沒有明確的要求，這直接導致了很多從事財務工作的人員素質低下，很多財務工作者沒有接受過正規的培訓，在工作中所使用的方法也比較陳舊。另外，油田企業在財務人員的選拔制度上比較松懈，導致工作人員的素質參差不齊。很多工作人員是從其他的崗位轉調過來，不具備專業的財務能力，這也使得財務工作人員的整體素質偏低，無法適應繁瑣的工作內容。

1.2控制方法不夠科學

很多油田企業在財務控制上仍然使用風險控制的方法，導致財務控制的效果不夠明顯。另外，財務控制還存在很大的被動性，對財務風險的預防能力較差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，對先進技術的運用較少，降低了成本控制的效率。

1.3控制范圍不夠全面

在進行財務控制工作時，大部分企業只注重企業內部的財務控制，對其他與企業相關的財務內容沒有過多的了解。這在一定程度上影響了財務人員對財務控制的認知，將財務管理定義為只針對企業內部的財務進行管理。這種現象造成了企業與市場的脫節，使企業無法針對市場的現狀改善管理的方法。

2油田內部財務成本控制體系的構建方法

2.1提高控制水平

提高財務成本的控制水平，首先要做的是提高工作人員的整體素質。在人才的選拔上，要注重人才的專業水平和實際工作能力，盡量選擇經過專業培訓或者有實際經驗的人才，加強財務團隊的整體建設。在人才的培養上，要加強對工作人員的培訓。為工作人員提供提升自我的機會，并建立完善的獎勵機制，提高工作人員的積極性。同時要加強與外界的溝通，吸取其他企業的先進經驗，并將這些經驗與企業的實際狀況相結合，制定出完善的管理制度。加強先進理念與先進技術的引進，使員工能夠在信息技術的幫助下完成工作。此外，還要注重對工作人員思想道德的培養。如果員工只具備工作上的能力而不注重道德品質的完善，在工作中很容易受到外界的影響，造成工作上的偏差。因此在對員工進行技術培訓的技術上，還要加強對其思想道德的培養，提高其綜合素質，確保財務工作的科學和精確。

2.2完善控制制度

建立完善的成本控制制度是保證企業發展的重要前提，因此，企業要在提高控制水平的基礎上，完善成本控制的制度。首先，企業要建立完善的管理制度，并確定相關的管理人員，明確其管理的職責，對企業的活動進行完整的跟蹤，并確定每一個步驟的具體開支。對于每一筆開支的報賬都要進行明確的把關，細化企業資金，明確資金的流出渠道。并對企業活動的范圍展開調查，規定報賬的程序，使企業的財務管理明確化，減少資金的浪費，為企業的發展提供保障。其次，管理人員要在完善企業內部財務管理的基礎上，加強對相關企業的了解，確定其是否具有合作的實力。另外，要合理的改變管理的方式，加強對目標的控制和對責任中心的控制，加強自我評價，改善成本控制的現狀。

2.3改變控制理念

針對我國油田企業內部成本控制現狀，在控制理念上必須做出調整。只有改變成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本。控制理念的改變可以從很多具體的環節上體現出來，在采購進價的控制中，不僅要了解企業的實力，還要對市場做充分的了解，明確市場的發展現狀，為企業選擇合理的合作對象。在活動成本的控制上，要在了解活動具體內容的基礎上，明確活動所需的資金，對活動資金的投入進行嚴格的把關。另外，還建立相應的共享平臺，完成信息的公布，加強對成本的控制。

2.4制定控制策略

在成本控制策略的制定中，可以采用控制推廣成本的方式。在企業內部建立獎勵制度，使全體員工都能夠參與到成本控制工作中來，減少企業內部控制的成本。也可以采用減少磨合成本的方式對成本進行控制。由于企業的環境處于不斷變化的狀態，因此，要對企業展開定期的自我評價，在交流中確定改革的辦法，達到控制成本的的目的。另外，企業也可以采用降低運營成本的方式來完成對成本的控制。建立監督體系，加強對企業的監督，嚴格禁止作弊現象的發生，同時建立相應的投訴機制，一旦發生損害企業利益的事件，要及時進行處理，降低企業的運營成本，保證企業內部成本的有效控制。

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二、酒店內部控制建設的必要性

內部控制是企業為了使生產經營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業管理層設計與執行的以合理保證企業財務報告的可靠性、生產經營有效性和對法律法規遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內部控制制度，五部委先后頒布了《內控基本規范》和《內部控制規范配套指引》，指出建立和實施內部控制應遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業，由于內部控制制度與執行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關注。由于酒店業服務項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節性差異和時段差異，容易發生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經營活動中，由于酒店人員職業素養參差不齊，經常有員工偷食偷拿現象發生。所以，酒店內部控制不僅僅是內部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日常活動進行監督、調整和制約，保護酒店資產的完整性。

三、內部控制在酒店財務流程再造中的運用

（一）完善內部控制制度。首先，強化內部控制環境：內部控制環境是企業高管對內部控制的態度，是企業財務流程再造的首重環節，強化環境建設，為流程再造打下堅實的基礎；其次，完善風險評估體系：財務流程再造是在原財務流程的基礎上除劣存優，并引入新的先進的元素，是一個環環相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應。因在財務流程再造的各個環節，增強風險意識，有效的控制風險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應對措施控制，加強對關鍵風險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務流程再造要求流程內部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內部監督：內部監督能很好發現財務流程不足和缺陷，及時反饋相關信息，從而促進財務流程體系的自我改造，保持財務流程的活性。