緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財務(wù)內(nèi)控論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認(rèn)為沒有必要花費大量人力、物力、財力設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實上，有效的物業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項活動更加有效、有序進行的基礎(chǔ)。這個行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動比較復(fù)雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預(yù)算模式。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理與否會直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)與預(yù)算體系。雖然有些企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)算機制，但企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預(yù)算時，仍然存在著很多問題。大多數(shù)企業(yè)由于沒有對預(yù)算進行合理的評價與分析，在預(yù)算的執(zhí)行過程中企業(yè)對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與結(jié)果的真實性也有所降低。

第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。針對目前物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，國家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點，建立適合自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點的財務(wù)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題。

第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財務(wù)內(nèi)部控制意識。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運用新的財務(wù)管理理念。企業(yè)的財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責(zé)任，企業(yè)應(yīng)注重對專業(yè)技術(shù)隊伍培養(yǎng)，加強其繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使他們具備建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。

篇（2）

（二）企業(yè)在電力營銷上的財務(wù)風(fēng)險電力營銷主要體現(xiàn)在面向全社會的產(chǎn)品銷售上，由于電力企業(yè)營銷產(chǎn)品具有不可儲存、先用電后交錢的賒銷方式特點，與其他企業(yè)相比，電力營銷的風(fēng)險更大，若各級政府及部門過多的干預(yù)，則給電費回收造成很大阻力，但是，若限制用戶用電，則可能造成用電企業(yè)單耗成本的提高，因此，企業(yè)在電力營銷中所存在的問題，都可能造成壞賬風(fēng)險、信用風(fēng)險及效益風(fēng)險等。

（三）在投資活動上的財務(wù)風(fēng)險為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，電網(wǎng)企業(yè)往往通過投資活動來提高自身的企業(yè)價值，但是，由于電力企業(yè)具有特殊性，其是資金密集型企業(yè)，雖然基于電力需求來開展預(yù)測投資活動，但并不是所有的投資活動都能產(chǎn)生經(jīng)濟效益，若企業(yè)投資活動出現(xiàn)差錯，則可能給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險。雖然通過電網(wǎng)改造和投入可以滿足當(dāng)前售電量的增長需求，但新投入的資金回報遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到公司經(jīng)營的終極財務(wù)目標(biāo)，若長期發(fā)展下去，則必然增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過分析相關(guān)研究資料得知，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控管理有著較為緊密的關(guān)系，要想使財務(wù)風(fēng)險管理得到加強，則應(yīng)該促進企業(yè)內(nèi)控管理能力得到提高。因此，企業(yè)處于激烈社會競爭中要想獲得快速地發(fā)展，則應(yīng)該保持長遠(yuǎn)的發(fā)展目光，不要只對眼前的利益給予關(guān)注，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制管理進行重視。

二、加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，為了加強財務(wù)風(fēng)險的防范，在制定和實施財務(wù)風(fēng)險方法策略中，應(yīng)遵循符合企業(yè)管理的基本原則和風(fēng)險防范所要求的原則，包括符合企業(yè)總目標(biāo)的原則；局部風(fēng)險、整體風(fēng)險相結(jié)合的原則；風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險處理相結(jié)合的原則；長短期利益相結(jié)合的原則；動態(tài)適應(yīng)性和成本效益比較的原則，以保證電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建的完整性。

篇（3）

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點正從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標(biāo)后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財務(wù)風(fēng)險，成為財務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風(fēng)險管理環(huán)境復(fù)雜多變

財務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補償機制進行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財務(wù)造成風(fēng)險。

2、醫(yī)院微觀風(fēng)險管理環(huán)境不容樂觀

財務(wù)風(fēng)險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中。籌資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時，過度的負(fù)債籌資會加大醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴(yán)密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因分析

1、醫(yī)院財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識不足

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的又一主要原因。避免財務(wù)失誤的前提是實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化，目前財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務(wù)風(fēng)險也就隨之而來。

2、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當(dāng)獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不力，難以進行有效的約束，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的控制與防范

1、完善醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)

財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策，改變財務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)管理體系應(yīng)與時俱進，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2、建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

營運資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的管理。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要以此為重點。同時，要認(rèn)識到財務(wù)危機通常都是經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財務(wù)危機發(fā)揮監(jiān)測預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險預(yù)警機制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負(fù)債狀況，有效規(guī)避負(fù)債運營風(fēng)險，可以根據(jù)各個醫(yī)院自身特點和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警機制。通過收集有關(guān)財務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進行動態(tài)跟蹤，進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風(fēng)險發(fā)生前及時發(fā)出信號，使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務(wù)狀況變化，進行預(yù)先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并提出有效的風(fēng)險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。

3、健全行之有效的風(fēng)險防范機制

在建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的同時，要輔以一套有效的風(fēng)險防范機制。具體說來，首先要成立財務(wù)處風(fēng)險防范小組。風(fēng)險防范小組成員一般由財務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風(fēng)險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習(xí)以為常的財務(wù)流程進行梳理，找出重點風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，針對性地制定規(guī)章制度和操作細(xì)則，并確保制度的落實和執(zhí)行。對醫(yī)院來說，主要的風(fēng)險控制點包括財務(wù)退費、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細(xì)則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財務(wù)收費退費管理制度及操作細(xì)則》、《住院病人費用核改操作規(guī)范》等項目。與此同時，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險防范機制。

4、加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)

科學(xué)合理的財務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟管理工作的前提，也是有效防止財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫(yī)院來說也不例外。首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計工作，發(fā)揮審計再監(jiān)督職能，在財務(wù)部門建立會計人員崗位責(zé)任制財務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、財務(wù)收支審批、成本核算、財務(wù)會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準(zhǔn)備金，及時清理應(yīng)收賬款，并切實貫徹執(zhí)行，從而防范財務(wù)風(fēng)險。

5、加強醫(yī)院的流動資產(chǎn)管理

醫(yī)院的流動資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說明資產(chǎn)流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務(wù)風(fēng)險，要加強住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費處對住院病人的收費協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經(jīng)濟效益掛鉤；加強對醫(yī)療保險費的管理，把醫(yī)療保險費的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時清理債權(quán)，按照財務(wù)制度規(guī)定，及時足額提取“壞賬準(zhǔn)備”。

醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動比率越高、財務(wù)風(fēng)險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，周轉(zhuǎn)不超過醫(yī)院財務(wù)預(yù)警機制制定的天數(shù)。超過周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)查找原因，減少庫存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產(chǎn)物資部門要定期與財務(wù)部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設(shè)備、藥品實行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王曉琴：淺議醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與預(yù)防[J].當(dāng)代醫(yī)學(xué)，2007（12）.

篇（4）

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1制度的建筑不規(guī)范

在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟利益的實現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，未深刻地意識到自身經(jīng)營管理存在的風(fēng)險，也未對相關(guān)的風(fēng)險進行科學(xué)有效的評估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內(nèi)控制度的重要作用，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定好完善的規(guī)章制度與獎懲機制，這就導(dǎo)致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風(fēng)險。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響。

2.2管理人員缺乏風(fēng)險意識

很多企業(yè)的管理人員都沒有意識到風(fēng)險問題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟效益的提升上，未意識到科學(xué)管理對企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對上級檢查時才會臨時開展內(nèi)控工作，這些錯誤的認(rèn)識與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開始。而很多管理人員也沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風(fēng)險防范機制，這就很容易出現(xiàn)錯誤判斷的問題，給企業(yè)帶來重大損失。

2.3沒有完善的監(jiān)督機制

部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒有進行有效的監(jiān)督與落實，形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度在執(zhí)行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務(wù)內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致監(jiān)督工作的情況難以達(dá)到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。

3做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控工作的措施

3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境

控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范的認(rèn)識，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財務(wù)風(fēng)險的防控可以在相應(yīng)的制度監(jiān)督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強對員工的教育與培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業(yè)在編制預(yù)算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。

3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作

為了防范企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，就需要充分地將各個部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來，保障風(fēng)險防范的有效性，同時，還要根據(jù)具體的情況來調(diào)整監(jiān)督機制。在防范財務(wù)風(fēng)險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應(yīng)。

3.3建立起科學(xué)的評價考核機制

部分企業(yè)都缺乏完善的財務(wù)評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務(wù)部門的工作人員來開展內(nèi)控管理工作，實質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財務(wù)工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.4做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作

財務(wù)預(yù)算是建立在決策與預(yù)測工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)資金進行的科學(xué)安排，為了做好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理組織

企業(yè)管理人員需要負(fù)責(zé)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算政策、目標(biāo)、管理辦法的制定以及財務(wù)預(yù)算的下達(dá)，幫助企業(yè)更好地完成財務(wù)預(yù)算工作。

3.4.2科學(xué)地制定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格遵照“逐級匯總”與“上下結(jié)合”的原則來編制出科學(xué)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分?jǐn)偟矫總€部門之中，與自身的特點和執(zhí)行條件有機結(jié)合制定出完善的財務(wù)預(yù)算方案，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預(yù)算工作的執(zhí)行成效。

3.5建立起完善的財務(wù)控制機制

企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對各個部門的經(jīng)濟責(zé)任劃分出不同的經(jīng)濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對企業(yè)流程進行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

篇（5）

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國準(zhǔn)則委員會制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，為了保證經(jīng)營活動效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個企業(yè)所實施的管理工作。作為一個有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評估風(fēng)險。評估風(fēng)險主要指的是企業(yè)可以及時并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時所可能發(fā)生的風(fēng)險，而且能夠預(yù)測出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險的預(yù)測和評估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對措施，進而努力把財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時發(fā)現(xiàn)，從而可以及時對人員部署進行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實際情況而適時建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時的對企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過債務(wù)融資來獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無力償還債務(wù)而陷入財務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財務(wù)活動中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無論是籌集生產(chǎn)擴張還是日常經(jīng)營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務(wù)籌資的方式，而這樣就會使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機，有些危機甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中的籌資風(fēng)險，要以企業(yè)的籌資活動為出發(fā)點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業(yè)的籌資活動進行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業(yè)培訓(xùn)，進而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財務(wù)活動中出現(xiàn)的投資風(fēng)險主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來進行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營管理不善導(dǎo)致企業(yè)無法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因為市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財務(wù)風(fēng)險，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營等方面會出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會遭受巨大損失。在對內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗主義，用以往的經(jīng)驗來大概的進行實質(zhì)的購買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況來具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業(yè)對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動，對其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業(yè)的投資決策過程進行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對企業(yè)的投資項目進行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動性風(fēng)險是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟活動中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業(yè)帶來巨大損失。這樣看來，流動性風(fēng)險的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟擴張，大大增加企業(yè)在市場的占有率，企業(yè)可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經(jīng)濟情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對固定資產(chǎn)進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進而企業(yè)的經(jīng)營和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經(jīng)營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營，但卻因為應(yīng)收賬款，所以無法實現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動作為出發(fā)點來制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動性風(fēng)險進行有力的控制，對到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業(yè)的正常經(jīng)營無絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴(yán)格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門要做到對企業(yè)的現(xiàn)金流量表進行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對企業(yè)的資金使用進行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對企業(yè)資金的使用過程進行強有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風(fēng)險是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長期對股東和員工應(yīng)得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預(yù)測。當(dāng)無法準(zhǔn)確預(yù)計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業(yè)往往就會采取經(jīng)驗主義，單單僅憑主管經(jīng)驗就草率對企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發(fā)點，對相關(guān)的受益分配政策進行制定，對內(nèi)控制度不斷進行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價下跌。

三、內(nèi)控制度在財務(wù)風(fēng)險控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中最重要一點的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對財務(wù)風(fēng)險的控制。對企業(yè)日常活動中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機進行超前的管理和控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重點。所有生存經(jīng)營活動的順利實施，經(jīng)營效率的穩(wěn)定性、會計信息的可靠性、財產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來保證。而這些也正好是財務(wù)風(fēng)險管理要求實現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險事故的出現(xiàn)的一種長期有效的機制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語財務(wù)風(fēng)險的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會直接表露在財務(wù)風(fēng)險上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，必須要樹立良好的財務(wù)風(fēng)險觀念，建立完備的內(nèi)控機制，同時也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證在激烈的市場競爭中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

2.財務(wù)管理內(nèi)控意識淡薄。在事業(yè)單位中，要想真正落實財務(wù)管理，就需要加強事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財務(wù)管理意識逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進行事業(yè)單位的財務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對財務(wù)部門的監(jiān)督，對財務(wù)部門只是施行簡單的監(jiān)督職責(zé)，將財務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)，沒有權(quán)利進行決策和管理，對內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。

3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財會人員對國家中制定的關(guān)于財經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的正常實施。對事業(yè)單位經(jīng)濟運行中的財務(wù)信息處理不完善，就會影響后期的財務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財務(wù)管理的正常執(zhí)行。

二、實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑

1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計部門和財務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個同屬部門，事業(yè)單位在進行財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實與發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。因為內(nèi)部審計部門對事業(yè)單位的資金運作比較了解，對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟花費，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費進行定期審查，加強事業(yè)單位自身的建設(shè)。

篇（7）

（一）以社會效益性優(yōu)先高校作為教育事業(yè)單位在國家經(jīng)濟建設(shè)中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業(yè)務(wù)活動不像企業(yè)那樣以本企業(yè)的經(jīng)濟效益即利潤最大化為目的，而主要以社會效益即為國家培養(yǎng)出更多的有用人才為目的，其業(yè)務(wù)活動主要通過高校的工作效率即培養(yǎng)一個合格的大學(xué)生所耗教育經(jīng)費的高低來體現(xiàn)，不能像企業(yè)那樣主要以利潤的多少來衡量。內(nèi)部財務(wù)控制的重點應(yīng)放在節(jié)約開支、發(fā)揮資金使用效益最大化等方面。

（二）經(jīng)濟效益性初步顯現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國高等教育改革滲入市場因素日益增加，高校財務(wù)管理也由單一的事業(yè)單位財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐允聵I(yè)單位財務(wù)核算為主、餐飲服務(wù)企業(yè)財務(wù)及基建財務(wù)等“多位一體”的學(xué)校大財務(wù)。為準(zhǔn)確地測算辦學(xué)成本，《高等學(xué)校會計制度》（財政部2013年12月30日頒發(fā)）中很多常用于企業(yè)成本核算的會計科目開始在高等學(xué)校財務(wù)管理中使用，高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟效益核算逐步呈現(xiàn)制度化、規(guī)范化趨勢。

（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及面越來越廣，類型越來越復(fù)雜隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展、財政體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)費來源日趨多元化，經(jīng)費來源的多元化導(dǎo)致辦學(xué)模式的多元化，在當(dāng)今高校普遍存在著政府投資辦學(xué)、校企合作辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，因此高校的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)本校的辦學(xué)模式來設(shè)計，財務(wù)管理的形式也應(yīng)多樣化：在政府投資辦學(xué)這方面，財務(wù)管理和審計的重點應(yīng)突出社會效益性優(yōu)先；在校企合作辦學(xué)方面，財務(wù)管理的重點不僅要體現(xiàn)社會效益性，同時也要體現(xiàn)出更多的經(jīng)濟效益，在遵循事業(yè)單位財務(wù)會計準(zhǔn)則的同時，更應(yīng)遵循企業(yè)財務(wù)會計準(zhǔn)則。因此，相對于以往的高校和單純的企業(yè)而言，當(dāng)今高校的財務(wù)內(nèi)部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復(fù)雜，對高等學(xué)校的內(nèi)部財務(wù)控制提出了更高的要求。

二、高校內(nèi)部財務(wù)控制包括的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的內(nèi)部控制根據(jù)高校的實際情況，一般可以將高校的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資等，因此其內(nèi)部控制相應(yīng)地主要從以下幾個方面加以論述。

1．流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（1）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金最大的特點是流動性極強，高校必須加強對這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性和真實性。各高校必須建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：第一、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，以保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。第二、建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對貨幣資金審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序及責(zé)任等作出明確規(guī)定，對經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求等作出明確具體的規(guī)定。第三、嚴(yán)格按照支付申請支付審批支付復(fù)核支付辦理的規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四、對于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實行高校校長辦公會議集體決策和審批。第五、建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，防范各種貪污、侵占現(xiàn)象的發(fā)生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項資金搞非法活動。（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。該類流動資產(chǎn)內(nèi)部控制主要包括：第一、及時、完整、準(zhǔn)確地登記入賬。第二、控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務(wù)人對賬核實并及時催收，以免發(fā)生壞賬。就高校的實際情況而言，應(yīng)收學(xué)費占應(yīng)收賬款的比例較大，學(xué)校應(yīng)特別加強對應(yīng)收學(xué)費的管理工作，確保應(yīng)收學(xué)費及時入賬。（3）存貨的內(nèi)部控制。高校應(yīng)根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作需要確定存貨的規(guī)模，建立嚴(yán)格的存貨出入庫管理，對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立，實行定額管理和定期清查盤點制度，確保存貨的真實、合規(guī)和合理性。

2．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括：第一、根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模和科研工作的需要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的采購。第二、完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，高校固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)的大小、性質(zhì)等由高校校長辦公會議批準(zhǔn)方可生效。第三、詳細(xì)的賬薄記錄制度，高校除固定資產(chǎn)總賬外，還需按其類別、使用部門等設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬進行明細(xì)分類核算，并使用登記卡對每項固定資產(chǎn)進行詳細(xì)管理。第四、嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規(guī)定由專門部門和專人負(fù)責(zé)，以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大辦學(xué)效益。第五、固定資產(chǎn)的定期盤查制度，對固定資產(chǎn)進行定期盤點清查，驗證固定資產(chǎn)是否真實存在并了解其實際使用狀況，以防止高校資產(chǎn)的流失。

3．在建工程的內(nèi)部控制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，新校區(qū)建設(shè)任務(wù)重、投入資金大、建設(shè)工期長，加強對在建工程的內(nèi)部財務(wù)控制尤顯重要。在建工程內(nèi)部控制的關(guān)鍵是通過對其進行全過程的財務(wù)控制以降低工程總成本：首先，要對決策前的財務(wù)數(shù)據(jù)進行可行性財務(wù)分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二、做好工程項目預(yù)算、概算編制。第三、對施工過程進行全方位的財務(wù)控制，積極籌措建設(shè)資金的同時，加強建設(shè)資金的管理，切實做到建設(shè)資金的專款專用，并監(jiān)督施工企業(yè)如期完工，以節(jié)約建設(shè)成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時做好驗收和財務(wù)決算工作。第五、規(guī)范在建工程的會計核算，確保在建工程增減記錄及時、準(zhǔn)確、完整。

4．無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制。隨著我國知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強、高校的科研成果不斷地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，高校在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的管理也日益增多，加強無形資產(chǎn)管理意識尤顯重要。建立健全高校無形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下幾個方面進行控制：第一、無形資產(chǎn)形成的合法性。第二、無形資產(chǎn)計價的真實性和正確性。第三、明確無形資產(chǎn)的所有權(quán)并建立無形資產(chǎn)收益的分配制度，保證高校的無形資產(chǎn)依法轉(zhuǎn)讓和對外投資，充分利用高校的無形資產(chǎn)為學(xué)校取得更大的經(jīng)濟和社會效益。

5．對外投資的內(nèi)部控制。高校的對外投資必須以保證完成學(xué)校發(fā)展計劃為前提，在不擅自改變投資資產(chǎn)的所有制性質(zhì)和堅持投資回報的原則條件下，嚴(yán)格履行規(guī)定的報批程序和進行資產(chǎn)評估，對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和會計記錄等方面進行明確的職責(zé)分工，并建立詳細(xì)的會計核算制度。結(jié)合目前高校的實際情況，高校主要是以科研成果與企業(yè)合作的形式對外投資，因此在這方面的財務(wù)控制工作應(yīng)該加強。

（二）負(fù)債的內(nèi)部控制高校應(yīng)依社會發(fā)展需求確定學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，依據(jù)辦學(xué)規(guī)模的大小嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，及時清理并按規(guī)定結(jié)算歸還，并保證學(xué)校的正常教學(xué)。學(xué)校的舉債主要是借入款項，多以銀行貸款為主。高校負(fù)債的內(nèi)部控制主要就是做好各種借款的內(nèi)部管理工作，對籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和會計記錄等方面實行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項賬面余額的真實性，并對借款進行正確的利息計算和賬務(wù)處理，同時注重借款歸還的及時性和使用的最大的辦學(xué)效益性。

（三）收入與支出的內(nèi)部控制

1．財政撥款收入與支出的內(nèi)部控制。對于高校而言，財政撥付經(jīng)費占學(xué)校收入的大部分。財政撥付給高校的各種款項都規(guī)定了明確的用途，對財政撥款收支的內(nèi)部控制主要包括：嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算管理制度，做到財政經(jīng)費撥款確實用于高校基本建設(shè)和教育事業(yè)，禁止非法用于各種經(jīng)營活動；嚴(yán)格劃清教育基本建設(shè)投資、教育行政事業(yè)經(jīng)費及各項科研業(yè)務(wù)經(jīng)費的界限，做到專款專用。

2．學(xué)費收入與支出的內(nèi)部控制。高校學(xué)生付費上學(xué)后，學(xué)費收入占高校總收入的比重日益增加，加強學(xué)費收支管理工作日顯重要，應(yīng)主要控制學(xué)費收支的合法性，期末余額的真實性，保證總賬與明細(xì)賬相符。內(nèi)部控制主要包括兩個方面：首先，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定確定收費標(biāo)準(zhǔn)并積極組織學(xué)費收入，加強對應(yīng)收學(xué)費、已收學(xué)費、緩交學(xué)費、免交學(xué)費等明細(xì)項目的管理，保證學(xué)費收入及時收繳和入賬。其次，建立健全學(xué)費支出管理辦法，保證高校教育事業(yè)計劃的完成。

3．經(jīng)營收入與支出的內(nèi)部控制。首先，高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況對經(jīng)營性收支進行恰當(dāng)?shù)姆诸悾瑖?yán)格劃清各種經(jīng)營收入與教育事業(yè)收入的界限，并將學(xué)校的各類經(jīng)營性收支納入高校的預(yù)算管理。其次，依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)登記入賬，確保收支業(yè)務(wù)記錄的及時、真實、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數(shù)字相符，并對明細(xì)賬與總賬進行定期核對，以保證期末余額的準(zhǔn)確性。

4．其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)部控制。高校的其他業(yè)務(wù)收入主要有基本建設(shè)撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費、利息收入、各種捐贈收入、對外投資收益等。高校對這部分業(yè)務(wù)收支也應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制，對這些收入應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。

三、高校內(nèi)部財務(wù)控制的審計

隨著我國高等教育和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、高校管理現(xiàn)代化程度的提高，高校的內(nèi)部財務(wù)控制制度已得到了初步建立和完善。高校內(nèi)部財務(wù)控制制度的健全程度與其會計信息的真實性、完整性之間存在著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部財務(wù)控制制度健全并得到有效執(zhí)行，財務(wù)會計發(fā)生差錯的情況就少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的正確性程度就高，審計風(fēng)險相對較小，可以節(jié)約審計成本以提高審計效率，反之則會出現(xiàn)相反的情況。內(nèi)部控制制度的審計是現(xiàn)代審計的一個重要組成部分，高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的審計，采取以下兩種方式加強對內(nèi)部財務(wù)控制制度的審計。

篇（8）

首先，在內(nèi)部財務(wù)控制管理方面，LSD集團財務(wù)管理的主體為財務(wù)管理部門，而不是董事會。在這種管理機制下，內(nèi)部財務(wù)控制便演變?yōu)榱素攧?wù)管理部門的“自我監(jiān)督”，失去了內(nèi)部財務(wù)控制的本質(zhì)意義。同時，財務(wù)人員責(zé)任制度也不完善，LSD集團并沒有對財務(wù)部門內(nèi)部的人員的責(zé)任做出相關(guān)的明確規(guī)定。這就使得財務(wù)管理人員在開展內(nèi)部財務(wù)控制工作中，對于發(fā)現(xiàn)的一些問題并沒有積極重視，甚至視而不見，缺乏較好的責(zé)任心和使命感，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團財務(wù)管理部門缺乏合理的組織管理結(jié)構(gòu)和完善的責(zé)任制度，使得其財務(wù)管理主體定位不明確，無論是整體財務(wù)管理部門，還是具體的財務(wù)管理人員，都無法較好的找準(zhǔn)自身定位。

（二）資金管理機制不完善

流動資金是企業(yè)正常運作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈。現(xiàn)階段，LSD集團在資金控制方面沒有進行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題，提高了整體的資金運作成本。LSD集團在母公司和子公司資金運轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場擴張。在內(nèi)部財務(wù)資金控制方面沒有進行準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費，也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見，LSD集團在資金的管理和控制方面并沒有采取實質(zhì)有效的措施，例如缺乏對于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運營。同時，在融資方面，目前LSD集團的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財務(wù)控制的實施。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對內(nèi)部財務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團公司主要的內(nèi)部財務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對內(nèi)部財務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個子公司。由母公司統(tǒng)一進行財務(wù)管理，子公司無權(quán)對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對于不同的子公司來說，統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團在2008年所指定的內(nèi)部財務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來，LSD集團的主營業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團在財務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹(jǐn)慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強。

（四）缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)算控制

有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團在預(yù)算財務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財務(wù)預(yù)算機制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預(yù)算財務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，總結(jié)出結(jié)論進行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項目開發(fā)中，子公司在做出項目預(yù)算之后匯報至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的項目調(diào)查和董事會討論，而直接由相關(guān)負(fù)責(zé)人決定后批準(zhǔn)了該項目預(yù)算。而在項目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費問題，項目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說明LSD集團當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算控制機制并不科學(xué)，往往依賴負(fù)責(zé)人的個人決策。

二、LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制完善策略

（一）明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體

在LSD集團內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財務(wù)控制的管理主體，尤其是財務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)部內(nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負(fù)責(zé)財務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財務(wù)控制管理的運行提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎懲、報告，業(yè)績等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理提供堅實的人才儲備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（二）完善資金管理機制

首先，應(yīng)該從實際角度出發(fā)，積極主動的吸收國內(nèi)外先進的資金管理理念，針對LSD集團的實際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時俱進。同時，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運作等方面進行實施掌控，并且建立一個完善的資金信息共享平臺，將不同地區(qū)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行實時的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。最后，對進出入的信息數(shù)據(jù)進行及時的記錄，并不斷完善會計軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時對資金投資進行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業(yè)資金的投資活動進行全方面的實時控制，落實負(fù)責(zé)人的各項責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實行投資項目的管理監(jiān)制，建立完善的財務(wù)資金目標(biāo)控制體系，實現(xiàn)資金的各方面運作。

（三）從實際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財務(wù)控制模式

LSD集團應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動地掌握企業(yè)內(nèi)部的運作情況，將收集到的有效信息進行準(zhǔn)確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實際業(yè)務(wù)運行情況，制定可行的內(nèi)部財務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團的高級領(lǐng)導(dǎo)管理者進行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對內(nèi)外部環(huán)境進行全方面的掌控，對制定的內(nèi)容進行選擇性的取舍，在實際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時改正。最后將實施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進行收集，隨后利用合理的方式進行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財務(wù)運作系統(tǒng)進行有效的對接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)管理效果。

（四）建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)算控制體系縱觀

篇（9）

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息，組織相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財務(wù)工作，進行資源的合理有效配置，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算方法，對學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核與監(jiān)督，保證科研活動的有序進行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為，降低高校的財務(wù)風(fēng)險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制要素

高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風(fēng)險評估，結(jié)合高校的財務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對高校管理中存在的各種風(fēng)險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風(fēng)險的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進行的風(fēng)險評估結(jié)果，運用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準(zhǔn)確的財務(wù)信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學(xué)過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運行是否有效，設(shè)計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進一步細(xì)化，信息化平臺建設(shè)亟待進一步建立健全，以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者，更是對此進行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會各界也已認(rèn)識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財務(wù)風(fēng)險尚未得到有效防范

近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風(fēng)險有充分的認(rèn)識，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風(fēng)險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風(fēng)險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風(fēng)險防范機制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務(wù)管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）建立精細(xì)化管理體系

為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險，進一步提升高校財務(wù)風(fēng)險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。

五、結(jié)語

在新制度經(jīng)濟學(xué)有關(guān)理論對制度進行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強化財務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財務(wù)風(fēng)險，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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[3]王衛(wèi)星,程瑩.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及建議——基于江蘇高校的調(diào)查研究[J].常州大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版,2016(02).

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篇（10）

從當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，我國油田產(chǎn)業(yè)對財務(wù)人員的能力沒有明確的要求，這直接導(dǎo)致了很多從事財務(wù)工作的人員素質(zhì)低下，很多財務(wù)工作者沒有接受過正規(guī)的培訓(xùn)，在工作中所使用的方法也比較陳舊。另外，油田企業(yè)在財務(wù)人員的選拔制度上比較松懈，導(dǎo)致工作人員的素質(zhì)參差不齊。很多工作人員是從其他的崗位轉(zhuǎn)調(diào)過來，不具備專業(yè)的財務(wù)能力，這也使得財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)偏低，無法適應(yīng)繁瑣的工作內(nèi)容。

1.2控制方法不夠科學(xué)

很多油田企業(yè)在財務(wù)控制上仍然使用風(fēng)險控制的方法，導(dǎo)致財務(wù)控制的效果不夠明顯。另外，財務(wù)控制還存在很大的被動性，對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防能力較差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，對先進技術(shù)的運用較少，降低了成本控制的效率。

1.3控制范圍不夠全面

在進行財務(wù)控制工作時，大部分企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，對其他與企業(yè)相關(guān)的財務(wù)內(nèi)容沒有過多的了解。這在一定程度上影響了財務(wù)人員對財務(wù)控制的認(rèn)知，將財務(wù)管理定義為只針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進行管理。這種現(xiàn)象造成了企業(yè)與市場的脫節(jié)，使企業(yè)無法針對市場的現(xiàn)狀改善管理的方法。

2油田內(nèi)部財務(wù)成本控制體系的構(gòu)建方法

2.1提高控制水平

提高財務(wù)成本的控制水平，首先要做的是提高工作人員的整體素質(zhì)。在人才的選拔上，要注重人才的專業(yè)水平和實際工作能力，盡量選擇經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)或者有實際經(jīng)驗的人才，加強財務(wù)團隊的整體建設(shè)。在人才的培養(yǎng)上，要加強對工作人員的培訓(xùn)。為工作人員提供提升自我的機會，并建立完善的獎勵機制，提高工作人員的積極性。同時要加強與外界的溝通，吸取其他企業(yè)的先進經(jīng)驗，并將這些經(jīng)驗與企業(yè)的實際狀況相結(jié)合，制定出完善的管理制度。加強先進理念與先進技術(shù)的引進，使員工能夠在信息技術(shù)的幫助下完成工作。此外，還要注重對工作人員思想道德的培養(yǎng)。如果員工只具備工作上的能力而不注重道德品質(zhì)的完善，在工作中很容易受到外界的影響，造成工作上的偏差。因此在對員工進行技術(shù)培訓(xùn)的技術(shù)上，還要加強對其思想道德的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，確保財務(wù)工作的科學(xué)和精確。

2.2完善控制制度

建立完善的成本控制制度是保證企業(yè)發(fā)展的重要前提，因此，企業(yè)要在提高控制水平的基礎(chǔ)上，完善成本控制的制度。首先，企業(yè)要建立完善的管理制度，并確定相關(guān)的管理人員，明確其管理的職責(zé)，對企業(yè)的活動進行完整的跟蹤，并確定每一個步驟的具體開支。對于每一筆開支的報賬都要進行明確的把關(guān)，細(xì)化企業(yè)資金，明確資金的流出渠道。并對企業(yè)活動的范圍展開調(diào)查，規(guī)定報賬的程序，使企業(yè)的財務(wù)管理明確化，減少資金的浪費，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。其次，管理人員要在完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，加強對相關(guān)企業(yè)的了解，確定其是否具有合作的實力。另外，要合理的改變管理的方式，加強對目標(biāo)的控制和對責(zé)任中心的控制，加強自我評價，改善成本控制的現(xiàn)狀。

2.3改變控制理念

針對我國油田企業(yè)內(nèi)部成本控制現(xiàn)狀，在控制理念上必須做出調(diào)整。只有改變成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本。控制理念的改變可以從很多具體的環(huán)節(jié)上體現(xiàn)出來，在采購進價的控制中，不僅要了解企業(yè)的實力，還要對市場做充分的了解，明確市場的發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)選擇合理的合作對象。在活動成本的控制上，要在了解活動具體內(nèi)容的基礎(chǔ)上，明確活動所需的資金，對活動資金的投入進行嚴(yán)格的把關(guān)。另外，還建立相應(yīng)的共享平臺，完成信息的公布，加強對成本的控制。

2.4制定控制策略

在成本控制策略的制定中，可以采用控制推廣成本的方式。在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，使全體員工都能夠參與到成本控制工作中來，減少企業(yè)內(nèi)部控制的成本。也可以采用減少磨合成本的方式對成本進行控制。由于企業(yè)的環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，因此，要對企業(yè)展開定期的自我評價，在交流中確定改革的辦法，達(dá)到控制成本的的目的。另外，企業(yè)也可以采用降低運營成本的方式來完成對成本的控制。建立監(jiān)督體系，加強對企業(yè)的監(jiān)督，嚴(yán)格禁止作弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時建立相應(yīng)的投訴機制，一旦發(fā)生損害企業(yè)利益的事件，要及時進行處理，降低企業(yè)的運營成本，保證企業(yè)內(nèi)部成本的有效控制。

篇（11）

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營活動有效運行而采取的一系列管理控制活動，是由企業(yè)管理層設(shè)計與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營有效性和對法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項基本原則及五項基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節(jié)性差異和時段差異，容易發(fā)生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營活動中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日常活動進行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財務(wù)流程再造中的運用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅實的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險評估體系：財務(wù)流程再造是在原財務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進的元素，是一個環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個體系的出錯都會引起一系列的反應(yīng)。因在財務(wù)流程再造的各個環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識，有效的控制風(fēng)險；再次，全面落實控制活動：控制活動是酒店進行分析評估后所采取的的應(yīng)對措施控制，加強對關(guān)鍵風(fēng)險點的有效控制，可以提高流程的運作效率；第四，共享信息、加強溝通：財務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時的進行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時性；最后加強內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程不足和缺陷，及時反饋相關(guān)信息，從而促進財務(wù)流程體系的自我改造，保持財務(wù)流程的活性。