內部會計控制論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇內部會計控制論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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二、解決經濟時代背景下報社內部會計控制問題的相關措施

（一）樹立先進的管理意識1“.以人為本”意識財務管理人員要將報社中的每個員工作為有獨立思想、獨立意志的“人”來看待，而不是將其作為以提高報社經濟效益為存在目的的工具。在經濟時代的背景下，人文主義精神更應該在報社中充分的體現出來，報社的管理部門應該真正從每個員工的切身利益出發，了解員工的真正需求，讓每一個員工將自身利益與報社的整體利益聯系在一起，實行健全有效的考評機制，在對工作中出現問題的員工進行處罰的同時，對表現優異的員工進行激勵，只有這樣，才能充分調動起報社中員工工作的主動性與積極行，實現報社的可持續發展。2.經濟效益意識報社的管理人員應當充分意識到內部會計控制制度的重要性，積極與報社中的財務人員進行溝通，并將每個相關人員的工作內容與崗位職責進行嚴格的劃分，使內部會計控制的基本職能能夠在報社中充分發揮，使報社中的會計工作與出納工作分開，避免因職務交叉而產生財務數據上的不真實。

（二）構建完善的控制制度內部會計控制制度的完善與否關系到報社管理能否和諧有序，因此，在內部會計控制制度進行制定的過程中，應當按照職位性質的不同將其分為幾個相對獨立的機構，并保證幾個機構的工作相互制衡，確保內部會計控制制度的職能可以充分發揮。內部會計控制制度可以大致分為以下幾個方面：首先，管理層，報社的主要管理層需要從宏觀角度對內部會計控制制度進行全面的把控，統籌內部會計控制制度的工作內容與工作進度，協調工作的各方面進程，并在實施過程中保障制度的落實與推進；其次，制度實施部門，在報社中建立一個內部會計制制度的專門實施機構，主要負責按部就班的對內部會計控制制度進行嚴格制定與實施，并在實施內部會計控制制度的過程中，對其進行及時的分析與評價，把控內部會計控制制度的實施方向，一旦出現偏離，要及時對其進行調整；第三，財務部，該部門是內部會計控制制度最主要的執行部門，需要其對內部會計控制制度嚴格把控，并將其真正落到實處；最后，報社其他部門，是內部會計控制制度實施的接受者，要配合內部會計控制制度的工作，遵守內部會計控制制度提出的相關要求。

（三）強化科學的內部管理在報社進行內部財務管理的過程中，不僅要對相關工作人員的崗位職責進行嚴格控制，還要積極提高報社內部會計從業人員的專業技能與綜合素質。在提升內部人員素質時，首先要對招聘人員的基本素質進行嚴格把控，招聘進入報社的會計工作人員，要具備較高的專業素養與綜合素質；其次，在日常工作中，要對崗位的工作規范做出嚴格規定，明確報社財務工作領域每一名員工的崗位職責，并嚴格崗位考核工作，實行量化的考核方式，促進員工的工作積極性，提升工作質量，以降低財務工作人員的工作失誤率；第三，對內部相關工作人員進行定期的綜合素質培訓，使會計工作更加嫻熟，業務流程更加規范；第四，健全報社內部員工的考評機制，要做到獎懲分明，運用這種方式使員工可以自覺的提升自身的專業技能與綜合素質；最后，可以在報社推行輪崗制度，將工作人員的崗位進行不定期的調整與交換，以抑制不良行為的產生和發展。

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二、完善基層醫院管理內部會計控制制度的措施

1.強化基層醫院管理內部會計控制的意識

基層醫院要想完善內部會計控制制度的建設，首先要從醫院的管理人員開始，高度重視內部會計控制制度的重要意義，從而為醫院內部會計控制的編定、傳達以及落實而提供良好分為。基層醫院的內部會計控制制度需要包括對投資、貨幣資金、藥品采購、門診以及住院服務手續各個環節的控制以及詳細說明，同時根據基層醫院的自身情況，將內部會計制度同經濟責任制以及崗位責任制加以結合[3]，從而實現互相監督以及互相牽制，保證基層醫院會計內部控制的相關措施實現預期的效果?；鶎俞t院需要通過各種形式的活動來保障內部會計控制制度的有效落實，要定期或者不定期地組織進行內部會計控制實施情況的檢查活動，從而監督、考核內部會計控制制度具體的執行和落實情況，同時制定針對性的獎懲措施以督促制度得到貫徹落實。

2.加快基層醫院管理會計電算化建設

會計電算化可以說是基層醫院會計發展的大勢所趨，所以基層醫院應當通過會計電算化以及信息管理系統的建設來逐步落實內部會計的控制制度。在制度方面需要加強對于會計信息的輸入、處理以及輸出等各個環節的控制以及管理，從而保證會計信息以及數據的準確性以及規范性，并且要嚴格執行用戶權限的分級授權制度，從而提高安全控制的標準。在具體操作的過程當中，需要實施網上公證，從而實現第三方的監督牽制，預防出現修改或者是偽造數字化原始憑證的問題。除此之外，基層醫院要做好軟硬件設施的維護工作，避免因為計算機故障而引發的會計信息丟失問題，同時在基層醫院的內部財務網絡以及對外信息網絡間設置技術屏障，做好內部會計信息的保護工作。最后是基層醫院要定期備份核心會計數據，并且對全部的訪問用戶實行口令控制甚至指紋識別等身份認證，通過密碼以及電子簽章等手段來強化電子化會計數據的防偽效果。

3.加強基層醫院管理藥品管理的會計控制

藥品可以說是基層醫院的重要資產，也是醫院與其他企業有所區別的特殊資產，因此完善藥品的采購、銷售、儲存等方面的記錄工作，同時做好同藥品相關的核算工作，可以說是基層醫院內部會計控制過程當中的核心內容之一，同時也是基層醫院實現生存發展的重要保障?；鶎俞t院的會計部門需要制定藥品采購、儲存以及銷售等各個環節的管理、會計核算、財務分析以及表格填報等流程，同時在實踐的過程當中要逐漸的完善規范。例如在藥品采購的過程當中，需要將以銷定購、加速周轉、保證供應以及定額管理等原則作為基準，每個季度制定常規用藥采購計劃，同時每周制定零星藥品以及急需藥品的采購計劃。藥品會計如果發現藥物的滯銷以及脫銷品種，需要及時向藥劑科反應，從而便于基層醫院根據實際需求情況來調整采購計劃。此外，基層醫院還應當通過完善各種制度來明確各個部門的藥品使用管理，同時借助計算機技術以及網絡技術等手段來保證藥品領取數同庫房出藥數、處方消耗數以及藥品收入之間保持一致，從而避免兌換藥品或者貪污盜竊等因素而給基層醫院帶來嚴重的財產損失。

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二、完善報業集團內部會計制度的對策和方法

(一)從上至下普及宣傳內控會計知識

首先由財務部門制定《內控會計知識年度學習計劃表》,定期組織單位負責人、各部門負責人、業務經辦人，對國家財經法規包括《會計法》、《稅法》、《企業會計準則》、單位執行的財務報銷制度和流程進行學習。外請行業專家授課，由本單位紀檢、審計、財務部門，具有多年豐富經驗的業務骨干、會計師、審計師結合單位實際情況為大家講課。其次財務部門通過制作宣傳欄、印制《單位財務制度手冊》、編制財務工作報銷流程示意圖、財務崗位分工指導等多種形式的普及宣傳，引導員工堅持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。

(二)營造有自身特色的集團文化

中央報業集團前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯系群眾的紐帶和橋梁。針對此特點報業集團可以營造具有自身特色的企業文化。首先領導層和各管理層應當在企業文化建設中發揮率先垂范作用，以自身多年的業務水準和腳踏實地的工作作風，感染和影響企業員工，主動參加內控學習，與員工互動探討，廣泛聽取群眾意見，共同營造積極向上的企業文化環境。其次打造以主業為核心的企業品牌。一個優秀的品牌本身就是一個優秀的文化理念，品牌建設可以提高企業知名度，增加企業的凝聚力，使員工產生強烈的自豪感，增強員工對企業認同感和歸屬感，還有利于提高員工素質，關注企業發展，適應企業發展的需要，為提升企業競爭力而奮斗。

(三)加快內部會計控制組織建設

首先建立內部會計控制組織。成立集團內部會計控制領導小組，財務部主任擔任小組組長，業務和行政后勤部門主管為領導小組成員，儲備財務干部可成為小組成員。由組長牽頭組織梳理集團各類經濟業務類型，給小組成員下達任務，各自負責完善分管業務的內部會計制度流程。編寫內部會計控制方案，分為調研、討論、試運行、調整、匯總等階段，形成定稿后由領導小組批準后實施。其次由報業集團獨立的審計部門和紀檢部門成立內控監督小組。不僅對制定的內部會計控制制度進行內部監督檢查，還要對內部會計控制的效果進行驗收，檢查是否高效，有無漏洞?？啥ㄆ诎才胖薪闄C構對集團進行財務審計，稅務審計，內控制度有效性評價，及時發現問題，解決問題，使企業自身的內控制度建設不斷完善，對違法亂紀現象堅決做到不隱瞞，不遷就，不姑息。

(四)提高財務人員各方面素質

財務人員的素質直接影響企業的內控制度，財務工作要想干得出色其實是需要各種能力支撐的。首先會計人員要注重財務知識和技能的隨時更新。新的財經法規陸續頒步，財務部門需要每月組織會計人員學習新舊法律、法規。由于計算機的運用，會計電算化成為新時代財務人員的工具，如果還停留在以前傳統的使用筆、紙的年代，遲早會被社會所淘汰，因此需要熟練掌握辦公軟件在財務日常工作中的靈活運用。其次要加強綜合素質的培養。財務部門要注重復合型人才的培養和儲備，會計人員的業務勝任能力主要有觀察能力、記憶能力、思維能力和操作能力。還要有較強的獨立分析、處理問題的能力，能夠透過現象看本質，抓住主要矛盾并妥善解決。會計人員除了記帳、算帳、報帳外還要與人打交道，培養語言表達能力、溝通能力和協調能力。另外還要加強財務人員法制教育和職業道德教育。要以財經法律和法規嚴格要求自己的職業行為，知法守法，廉潔自律；堅持原則，敢于同違法行為作斗爭。會計人員身處在掌握財經大權的關鍵地位，在一些不健康的環境下，職業道德有可能會動搖受到影響，此時更要加強對職業道德修養教育，塑造職業品質，陶冶職業情操。

(五)加強內部會計控制的風險管理文化

風險管理是企業戰略中一個不可分割的組成部分，風險文化則決定企業如何成功地進行風險管理。建立一個強有力的風險管理文化是日常工作的重點。首先，企業的領導層、各個業務部門都要營造風險管理文化氛圍。各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，重要環節和流程的管理人員和業務經辦人員應為培養風險管理文化的骨干。其次熟悉風險管理的流程。企業可以按以下程序進行風險管理：收集風險管理的初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與后續改進。最后是建立重要管理及業務流程、風險控制點的管理人員和業務操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管理核心內容的培訓。同時還與薪酬制度、獎懲制度掛鉤，防止只追求業績，忽視經營風險的行為發生。

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隨著我國建筑工程行業的快速發展，其行業本身的特點不斷突出。建筑工程的建設是一個復雜的過程，其中對于管理與技術的要求極高。在科學技術快速發展的今天，越來越多的新型建筑施工技術與材料出現在建筑工程生產中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠遠高于預算的成本，預算工作的準確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現，會計控制工作的執行力度會存在不足。

2.施工單位的會計控制執行度不夠

內部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認識到內部會計控制行為的重要性，一些財務管理者無法從科學的會計控制制度出發，對施工單位內部的生產與經營環節加以管理。大部分施工單位對經營環節的會計控制不重視，沒能認識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認為會計控制工作只是財務部門的事情，與自己沒有關系，但也有一些施工單位的管理者認為自己應當對會計工作進行管理，使是財務部門的工作人員沒有辦法按照相關規章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發開展工作。這就使得施工單位內部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創新。

二、建立健全施工單位內部會計控制的對策

1.加強施工單位各項費用的管理與控制

首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發，對人力資源進行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進行獎金的發放時，要明確獎金發放的標準，做到按勞發獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領取實施限額。施工人員需要根據施工需求到材料處領取材料，對于超出限額的領取標準要進行核實后再考慮是否批準。在進行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應商。加強材料質量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內部會計控制質量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設備的使用方法。對于不常用到的大型設備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設備費用的角度出發，進行合理的費用制度規劃。

2.加強會計人員素質提高

施工單位需要關注財務人員的個人素質，特別是職業道德素質。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業道德規范與其需要掌握的標準。另外，施工單位要加強財務管理工作人員的在職考核與在職培訓，利用教育活動的開展，讓財務工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴重的警告或者處分。

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二、強化會計內部控制的措施

（一）完善內部控制制度

完善會計內部控制是出版社需要及時進行的強化措施，主要由以下三個方面，具體內容如下：

①理清出版流程,加強流程管理。大多出版社由于沒有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書編輯和圖書銷售環節，圖書的印制都有第三方完成。供、產、銷、倉儲和財務五個環節，需要相互配合，緊密協作，相互監督才能保證企業內部控制真正有效。因此必須針對流程設計內部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環節要尤其重視；

②構建監管部門，強化監督。出版社內部需要構建相應的監督管理機構，逐步的完善內部會計控制機制。監督管理部門的主要工作是根據出版社內部的各種制度來審查核實每個部門的活動、績效等，及時發現內部控制的不足之處，或者人員操作中不規范的情況，及時提出來，并校正。該措施能夠改善財務部門工作質量評價標準不明確的現象，使得會計預算更加準確，工作效率更高；

③實施全面預算管理。全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。建立完善的全面預算體系才能使內部控制的作用發揮到最大，真正做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。好的內部控制預算管理一定也做的很好，由此建立內部控制制度必須要先建立全面預算體系。

④責、權、利要一致。出版社需要將各個流程，各個崗位的工作內容、職能、權利、責任范圍等明確的劃分出來，并構建相應的獎懲機制。對沒有按照規范工作而出現錯誤，造成損失的，需要根據該制度進行相應的處罰，而表現良好的人員則應予以一定的鼓勵，提高人員的工作熱情。

（二）合理利用資金

出版社需要在內部設置內審制度，并不斷對其進行完善，使得審計工作更加有力度，且有可靠的依據，更加適應出版社的發展及社會形勢的變化。財務監督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發揮出最大的效能，創造出更多的效益。在進行投資決策時，出版社要及時收集相關數據，對投資項目進行準確的評價，包括可行性、效益、風險、資金的利用率等，并結合單位的資金情況，選擇對單位最有利的項目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動方向，也需要在微觀方面把握細節。資金的使用程序也需要嚴格管理，在使用資金時需要填寫申請單，其中需要詳細說明資金的用途、金額、所屬部門、責任人等，相關管理部門對其進行審核，并按照相應的程序得到各個領導的批準，避免出現資金流失的現象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

隨著現代信息技術的發展，計算機的普及，信息化技術已經滲透到了各個行業和領域，出版社也需要緊跟時代的步伐，并結合自身的實際情況，利用信息化技術來轉變會計核算方式，實現信息化核算。具體方法有以下幾種：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件設置方面加大投入，構建計算機等設備，強化信息化建設工作，使得各項設備能夠適應現代化的會計核算工作；

②內部推行管理型會計核算模式。及時、準確記錄資金流動的各項數據，構建專門的數據庫，將整個出版流程各項活動的數據與會計核算結合起來。有條件的單位實行“ERP”管理，各個部門將各自的不同數據輸入數據庫，并及時更新數據，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實現信息共享。詳盡的數據庫又為績效考核、內部控制、投資決策等提供了依據。

③需要抽調專門的人員維護系統，保障其正常運行。使用資金時也能夠通過數據庫查詢到各類數據，賬目也十分清晰；

④做好人員技術平培訓。出版社需要積極組織人員進行技術培訓學習，培訓的內容包括會計電算化的技術、會計理論知識、計算機的使用方法、數據庫的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項信息技術，科學的使用計算機、數據庫等，不斷的提高工作效率及質量，也能夠充分的認識到會計工作的重要性，對工作更加認真負責。

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二、小型企業內部會計控制問題

1.缺乏必要的控制制度與規范

每個企業的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業的財務管理制度，在執行過程中發生眾多難以操作的問題一些企業的會計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問題。

2.管理者與會計人員觀念存在問題

小型企業的管理者一般為創業者，從技術專業人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業內部控制更沒有明確的想法，造成企業在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現問題。小型企業的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現大的問題。小型企業的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業知識缺乏，更對于相關的法律法規知識欠缺，這些人員與企業的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。

3.缺乏監督管理機制

企業的內部會計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會監督。我國的企業外部管理體系較完善，但對于小型企業的適用性卻不高。小型企業在內部設置相關的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現出監督的價值與作用。四、小型企業內部會計控制策略研究首先企業要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創新，建立符合本企業發展的制度，這樣在執行過程中才能夠操作。每個企業都有其個性化，在建立制度時，要對企業的內部環境與外部環境進行細致研究與結合，根據本企業的管理手段與運作方式，按照相關的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發現的問題，及時進行糾正處理。其次，要創造良好的內部會計控制環境。企業的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業務技能與職業道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業規范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監督制度的方式對內部會計控制執行情況進行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。

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在當前社會經濟迅猛發展的現狀中，一些電力企業為使其電力的服務水平有所提升，并承擔相應的社會責任，會給基層單位下達一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細的管理機制，就會使得一些基層的負責人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發揮出該有的經濟效益與社會效益。除此之外，一些電力企業在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環節中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數職，就會造成物資的混亂，而一些企業沒有按照相關的手續規定準時發出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業的國有資產造成資產流失的現象。

(二)電力企業的會計信息存在失真情況

一些電力企業在會計賬目的核算過程中不規范，并存在賬目雜亂的現象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業真實的經營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發生，而一些電力企業對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得電力企業內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現家底不清的現象。

二、解決電力企業內部控制問題的相關對策

(一)加強對會計人員的專業水平與道德素質的培養

會計人員的專業水平與道德素質修養是企業內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養至關重要。這就要求電力企業在加強對會計人員的專業水平與操作技能進行培養的同時，也要加強對其職業道德素質的培養，讓每一個會計人員在應有的職業水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業水平培養，要求企業專門開展專業技術與崗位業務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業知識和業務技能能夠跟隨時代的發展而提升。對會計人員的道德素質培養，要求電力企業定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現的現象。在現階段的知識經濟發展狀態下，加上電子商務被廣泛的開發與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發展過渡，因此，會計人員對于網絡信息與電力商務等相關知識必須認真的學習，不僅要精通本企業的會計業務，還要對社會發展的動態很好的掌握，從而使會計人員在具備專業知識與業務水平的基礎上，又有與時俱進的會計實踐能力。

(二)建立健全的會計控制制度

電力企業中，會計控制制度是現代電力企業中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。同時，電力企業還要把財務工作和會計工作區分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經濟業務進行管理，對會計報表進行編制。而經濟業務的完成必須由兩個或者兩個以上經辦人協調完成，并且出納人要負責現金或存款的登記與收訖工作，企業的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監控力度，避免出現挪用公款和虛報開支的現象。

(三)提高電力企業的網絡管控能力

知識經濟的來臨，使得網絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，電力企業中也同樣應用網絡技術對會計控制進行管理，網絡技術可以對復雜的會計數據進行加工處理及分析傳輸，企業的內部會計控制也可以通過網絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業會計控制的監管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統一管理軟件對會計信息的業務流程進行標準化與規范化管理，建立會計信息數據的共享平臺，為電力企業在會計控制中完善控制制度奠定基礎。

(四)建立健全的內部會計控制檢查與評價體系

對電力企業內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業內部的審計部門負相關責任，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發現在電力企業的經營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業的各個階層管理主體認真的執行企業內部會計控制的相關制度，使得企業內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使電力企業的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高電力企業的管理控制水平，實現電力企業的經營目標。

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二、會計控制與會計信息質量的聯系

（一）會計控制的內涵

企業進行會計控制的目的就是為了企業在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業進行管理，從而達到企業所制定的目標。會計控制包含著內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會計控制就是對企業內部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規定。會計內部管理控制在各種行業中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業進行不同的經營項目。這個定義其主體就是單位內部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農業企業作為一個區別于常規社會型企業的產業類型，其發展的基礎就是種植以及養殖業等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農業企業其內部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現形式上的變化。

（二）會計控制的目標

企業進行會計控制是為了企業在正常的運作過程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的要求、企業資產的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內部控制，可以使企業的各項經營效率有明顯的提高，并且為企業制定相關的發展戰略提供相應的依據。企業會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會計控制。這就表明，企業會計控制的目標與內部會計控制的是相同的。為了提高企業會計信息的質量，企業內部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。

（三）完善會計控制與會計信息質量的聯系

會計控制發展經歷較長的發展過程，它包括了會計內部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個部分。在每個發展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。

三、改善會計控制、會計信息質量核心內容

（一）改善控制環境和監督制度

在眾多農業企業中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農業公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現為幾個方面，例如董事會的決策、監理會的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經濟性的農業企業，需要根據自身發展情況構建治理結構，突出表現的是企業的決策權、經營權兩者之間關系的有效處理，既要實現分離又要實現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的社會還是農業社會，對各項的經濟項目管理還不是很完善，在多年的發展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監督制度，從而企業得到快速的發展。

（二）設立控制評價指標

在企業進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業的會計信息質量起到一定的控制作用。農業作為一種特殊的行業，在我國企業中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農業經濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯系。首先農業生產活動中，影響其經濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農業的經濟效益。其次就是由于農作物的生產周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農業企業就要根據自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農業企業在運行的過程中可以實現自我調節。

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內部會計控制包含兩部分含義，第一部分是對會計工作的控制，第二部分是通過會計工作來降低企業風險，從而實現對企業生產經營活動的控制。因此，可以總結出，內部會計控制就是為了提高會計信息質量，降低企業經營風險，提高企業經營效率，在國家法律允許范圍內，建立一系列會計控制方法和措施。

二、公司治理結構下的內部會計控制的目標

公司治理結構是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內部會計制度與公司治理密不可分，是制度環境和內部管理之間的關系，是公司管理中的必備環節。詳細來說，公司治理結構下的內部會計控制目標主要包括：

（一）遵循法律法規和制度

企業經營管理必須合法合規是企業在經濟活動中生存和發展的重要前提條件。企業必須保證自身經營管理的合法合規，否則將受到法律法規的制裁。因此，企業為了保證自身的發展具有可持續性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內部會計控制一定要保證企業在發展中嚴格地遵守市場上所有約束企業行為活動的各種法規和規章。

（二）保護資產安全完整

對人、財、物這三方面的管理是現代企業管理的關鍵。人、財、物這三個要素是在未來能給企業帶來可預見的經濟利益和效益的自身資源，企業要在復雜和競爭激烈的市場經濟環境中得以生存和發展并取得經濟利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護好企業資產的安全完整性是企業完成好生產經營活動的首要目標，當然也是企業內部會計控制的一個最基本的目標。

（三）保證財務報告及信息的完整、有效、真實

財務報告和相關信息是現代企業所有利益相關人對企業作出相關決策的一個最重要的依據。因此，企業的內部會計控制一定要保證財務報告和相關信息的完整、有效、真實。

（四）提高經營的效率和效果

所謂的效率，是指一定時期一定量的投入所帶來的有效真實的產出，也就是有效的產出和投入的量之間的一個比值，它是一個相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實現經濟活動預定的一個目標。作為企業管理的一個重要手段，內部會計控制的目標就是要有利于提高企業經營的效率和效果，以增加企業的收益。

三、強化公司治理結構下的內部會計控制對策分析

（一）強化風險管理意識

企業管理者和行使者層次分明，內部會計控制執行者的態度和個人能力是內部會計控制環境中最基本、最主要的方面，同時企業的誠信度和道德準則對企業內部會計控制體系的有效性發揮著不可替代的作用。基于此，筆者擬提出三個管理措施，以增強風險管理意識。一是加強培訓工作。企業要切實做好各層次培訓教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓教育工作，提高對風險管理認識的廣度與深度，深入掌握內部會計控制和風險管理的主旨涵義，從理論上意識到企業內部會計控制和風險管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業文化。企業應加強內部會計控制和風險管理文化培養，逐步形成一種企業文化，增強認識風險、處理風險的堅定信念和明確的態度。三是建立完善的道德和行為準則體系。企業管理層高度重視企業道德和行為準則體系的建設工作，積極引導推動該項工作健康有序發展，高級管理人員明確基調，將企業價值觀和道德觀逐步融入體系建設之中。

（二）建立健全法人治理結構

目前，我國已經相繼出臺了許多關于法人治理的法律法規及相關政策，不斷督促企業建立健全法人治理結構。一是構建科學合理的法人治理機構。企業要明確處理好董事會、監事會、經理層之間的關系，不要使人員重疊增加，同時在企業董事會中增加相關的獨立董事，并且突出董事獨立的作用。二是建立健全相關規章制度。企業要深入貫徹落實《公司法》，根據自身發展實際情況，建立健全科學有序、職責明確、權責統一的規章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會、董事會、監事會、經理層各個層面的職能和職責，逐步建立起職責明確、權責對等、相互制衡的統一管理體系。三是加強運行管理。企業的相關工作人員嚴格按照規章制度，對應各自的職責完成各自工作，做好不缺位同時也不越位，遵守企業制定的相關規章制度，做到把權力關進制度的“籠子”里。

（三）不斷細化風險控制體系

企業要全面提升風險監管控制能力，需要不斷完善各項管理規章制度，規范各項經營活動，逐步建立起風險控制體系，促使風險控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達到從宏觀向微觀的精細化管理。企業要結合自身實際采取定量與定性結合的方法準確識別企業內部與外部的潛在風險事項，并對各項風險事項進行精細化分解，制定相應的管理控制措施，以不變應萬變。例如，企業可以通過分析自身內部的特點，合理劃分業務活動層面風險和公司層面風險因素。

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二、水利工程項目全程控制的財務管理工作

1.工程項目相關業務流程制定

建設單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據相關規定制定出水利工程項目詳細的業務流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預算編制、支付價款以及結算管理等業務流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環節進行設置財務憑證和要點的記錄。

2.工程項目的決策和預算控制

一是工程項目在決策階段要進行認真的調研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經濟型角度對工程項目進行分析，然后用數字的形式給出評審意見。同時要對項目相關決議簽字認可。二是財務人員要參入水利工程項目的概預算編制，并對預算的編制依據、項目的重點內容、工程量計算等工作進行嚴格的審查論證，確保預算的真實性、準確性以及整體性。

3.控制工程項目價款的支付

一是財務人員要對工程合同約定的價款支付方式進行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進度是否符合要求等情況審查核實項目相關部門提交的付款申請、審批人的批準意見及相應的票據憑證真實合法合規，只有確認無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領和損失。三是對在實際施工過程中發生的“變更”導致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因導致的付款方式變化的，應當提交相應的證明文件和資料，并向財務部門加以說明，財務人員經過認真核實后確定付款。4.控制工程項目的結算工程項目竣工后需進行工程的結算，此時的財務人員要進行認真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結算所需相關資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據和相關數據是否正確，確保工程價值的真實性。

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網絡會計的發展，應該實現隨時隨地可以查看企業的財務信息狀況，企業與客戶之間的資金往來情況，實現企業與政府之間在互聯網上實現資金賬目上的往來，很大程度上節省了浪費在路上的時間，提高了各部門的工作效率，實現了會計發展的內部管理創新。

1.2展望未來的時空理念

傳統的會計的工作方式是對企業業務、資金往來進行階段性的總結，對企業的發展狀況進行客觀的評價。新時期，網絡會計模式應運而生，這種先進的網絡模式是一種與時俱進、展望未來的發展模式，能夠幫助企業會計較好地實現企業賬目和往來業務的實時遠程控制和在線管理，更好地幫助會計實現科學管理企業。2.3積極面對風險理念網絡環境是一個較為復雜并且風險系數較高的環境，網絡會計必須樹立較高的風險意識，提高控制和降低風險的能力，努力將網絡風險降低到最小，利用網絡環境為企業創造出更大的價值，做好企業機要信息的保密工作。

1.4網絡系統理念

互聯網是網絡會計實現企業內部控制的基礎，實現網絡會計更好更高效地協助企業發展，就必須建立科學完善的網絡體系，依靠先進的網絡技術和網絡人才為支撐，為網絡會計的發展提供良好的網絡環境。

1.5綠色環保的會計理念

經濟的快速發展，能源消耗日益嚴重，節能減排是全球關注的熱點，網絡會計模式的出現，很大程度上降低了紙張的浪費，加快了企業辦公無紙化的進程，減少了對紙張的使用，從而能降低對森林的砍伐量，為保護環境出了一份力。

1.6網絡信息化管理的新內部控制理念

傳統的內部控制管理很容易在內容的表達和傳達上出現漏洞和差異，網絡化管理可以將信息實時有效地傳達給每一位員工或合作伙伴，提高了信息的應用效果，同時，由傳統的口頭督促和管理的方式，逐漸發揮員工的主觀能動性，積極地實現自我管理，加強了企業內部控制，提高了員工的積極性。

2網絡會計內部控制存在的問題

2.1保密意識淡薄

企業內部一些財務工作人員缺乏保密意識，工作態度不嚴謹。網絡會計的工作平臺在網絡環境中，網絡環境本身是一個相當復雜并具有安全隱患的環境，如果工作中缺孫建國:網絡會計發展理念與內部控制制度的建設渠道建設乏良好的保密意識和良好的工作態度，很容易將財務部門相關的密碼和工作機密向別人公開，造成企業財務賬目和數據丟失或被破壞，出現嚴重的工作失誤，對企業造成嚴重的安全隱患和巨大的損失。

2.2密碼過于單一和統一

一些網絡會計在設置密碼或口令時較為簡單，還有一些工作人員為了容易記憶，將所有的密碼都設置為同樣的，這很容易造成密碼丟失，一些不法分子對企業的財務數據和信息進行破壞，這樣，會對企業造成相當大的影響，所以，在設置密碼和口令時必須要嚴謹慎重。

2.3會計信息容易被修改

網絡會計系統在數據的存儲和修改方面具有很大的安全隱患，數據一般通過修改即可保存，并且企業的財務信息量較大，修改后不容易被發現，一些不法分子伺機盜取密碼或通過其他手段進入系統后，擅自修改其中的數據信息，會導致整個企業財務賬目混亂，難以修復，所以，必須加強網絡會計系統的信息監督，建立完善的信息系統。

2.4內部控制過于程序化

網絡會計信息系統的程序化較強，當系統出現問題時，控制程序對于問題的處理具有很強的連續性，如果程序出現錯誤，很容易造成系統不穩定，使系統出現安全隱患。因此，在系統內部控制過程中，程序的設置盡量不要過于程序化。

3網絡會計環境下企業內部控制制度完善的途徑

3.1加強密碼管理制度，防止人為篡改

企業必須建立完善的密碼控制體系，指派專人進行密碼管理;建立科學的應急機制，在密碼出現被盜取或泄露的情況時，采取相應的應急措施進行補救;對系統的操作內容和操作時間進行嚴格檢查，如發現有其他人員隨意操作系統，立即上報;將系統的信息修改等操作選項嚴格控制，防止有人惡意刪改信息。

3.2要采取強有力的安全控制措施，防止網絡黑客的入侵

建立安全的網絡操作平臺，保證企業財務信息的安全性。對網絡會計操作的計算機必須定期進行殺毒軟件升級，并且查殺病毒，提高計算機的安全防護能力;利用先進的防火墻軟件，保護系統信息，同時，禁止任何人利用網絡會計操作系統的計算機隨意上網或下載，以免下載病毒，造成系統癱瘓等情況，提高系統的安全性。

3.3建立完善的系統管理制度

明確規定系統操作者，在規定的時間內對系統數據進行實時更新，保證數據的真實性，如發現系統數據出現嚴重的問題，必須及時上報。這樣，能夠避免出現數據與現實生產情況不符，并且能夠幫助管理者隨時掌握企業生產和資金的情況。

3.4重視資料備份工作

由于網絡環境的不穩定，必須將企業的財務數據進行定期備份，可以利用U盤等電子設備進行存儲，方便在出現故障時能夠及時地恢復系統功能，同時，也能夠加強對企業信息的管理和控制，保證財務數據的安全性。

3.5建立有效的內部牽制制度

可以通過將工作內容分離，來實現內部牽制制度。將系統操作與企業財務監督的權利進行分離，兩者相互監督，相互制約，當系統操作人員完成系統操作后，由相應的監督人員進行嚴格審查，確定操作合格后，方可生效，這樣，可以大大提高企業財務信息的準確性，同時，也能夠有效防止私自篡改財務信息的情況發生。