審計認識論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇審計認識論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

1、“從物到感覺、思想”的唯物主義認識路線，即唯物論的反映論。

2、“從感覺、思想到物”的唯心主義認識路線，即唯心論的先驗論。

唯物主義反映論和唯心主義認識論的根本區別在于是從物到感覺，還是從感覺到物，是認識路線的不同。主觀唯心主義認識論和客觀唯心主義認識論，都認為認識是從感覺到物，不存在根本對立；能動革命的反映論和直觀被動的反映論，都認為認識是從物到感覺，也不存在根本對立。

（來源：文章屋網 ）

篇（2）

盈利預測是企業對未來會計期間的經營成果所做的預計和測算。就我國上市公司而言,一般是指公司對上市后的一個會計年度內的經營成果的預計和測算,一般在公司上市前的《招股說明書》中進行披露。盈利預測是企業對外披露的重要信息,就上市公司而言,其盈利預測是廣大投資者據以作出投資決策的重要參考指標,是社會公眾評價公司的重要依據。其質量如何,直接影響到廣大投資者的利益。因此,為了增強其可靠性,各國普遍存在盈利預測須經注冊會計師審核的規定。我國的《股票發行與交易管理暫行條例》中也規定,申請公開發行股票的公司要上報經注冊會計師審核并出具審核意見的公司下一年度盈利預測文件。可見,接受公司委托,對其所編制的盈利預測文件進行審核,對盈利預測的編制質量發表審核意見,已是注冊會計師一項重要的法定業務。但是由于這一業務的審核對象—公司所編制的盈利預測具有本文前段所述的特殊性質,因此,盈利預測的審核目標也與一般財務審計的審計目標有著重大的區別,這主要體現在:一般財務審計的審計目標主要是審計人員對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性進行審計并發表審計意見,而盈利預測的審核目標則主要體現在以下幾個方面:

⒈判定被審核單位編制盈利預測所依據的基本假設是否合理。盈利預測的編制需要依靠許多假設。這些假設是指被審核單位在有關的經濟、政治、市場、金融和其他條件下開展經營活動、以及其它被審核單位的假定狀況,例如市場狀況良好、稅收政策不發生改變等。這些假設在未來能否成為現實,對企業盈利預測結果的實現具有根本的影響,因此,必須判明其合理性。

⒉判定編制盈利預測所選用的會計政策是否適當。盈利預測須依據適當的政策編制。注冊會計師應注意審查盈利中所選用的會計政策是否與被審核單位前一會計期間的實際采用的會計政策相一致。如果在某些方面不相一致,審計人員應當審查其變化理由以及這種變化對盈利預測的影響,判定其是否符合公認會計準則及國家其他相關技術規范的要求,并應關注這種變化及其變化理由和影響是否已在被審核單位以外公布的盈利預測信息中做出的明確反映。

⒊判定盈利預測是否根據其基本假設等編制基礎適當編制。所謂編制基礎是指被審核單位編制盈利預測時所建立的基本假設、被審核單位的歷史資料和下一年度的投資計劃、生產經營計劃以及所選用的會計政策等。該項審核重點在于判定盈利預測是否依據這些基礎資料適當地編制,判定盈預測編制程序中邏輯上的合理性和計算的正確性,即審核驗證盈利預測中最終測定的經營成果等指標,是否是由被審核單位所做出的基本假設等編制基礎進行正確的邏輯推理和計算得出。

⒋判定盈利預測資料是否已恰當表達和充分披露。被審核單位對外公布的盈利預測信息應有利于信息使用者充分正確地認識和理解,因此被審核單位對外公布的盈利預測資料不應僅僅是預計的經營成果,還應包括盈利預測編制過程中所使用的基本假設、被審核單位的生產經營計劃和投資計劃、影響預測結果的關鍵因素和重大不確定因素以及所選用的會計政策等。表達與披露是否恰當和充分,對盈利預測的使用者是十分重要的。

二、注冊會計師在盈利預測審核中的責任

我國《獨立審計實務公告第4號—盈利預測審核》中規定,按照該公告的要求出具盈利預測審核報告并保證其合法性、合法性,是注冊會計師的審核責任;合并編制并充分披露盈利預測是被審核單位的責任。這一規定明確了注冊會計師必須對其所出具的盈利預測審核報告負責,對其在審核報告中所發表的審核意見負責。考慮盈利預測所具有的特殊性和注冊會計師在其中的工作目標,在對注冊會計師在盈利預測中審核責任的認識上應關注以下幾點:

⒈注冊會計師有責任完成必要的審核程序,以實現審核目標。注冊會計師的審核責任與其審核目標密切相關,注冊會計師要正確地對企業所編制的盈利預測發表審核意見,必須完成其審核目標。而要完成審核目標,注冊會計師必須履行適當的審核程序,獲取充分適當的證據。盈利預測的審核證據與一般審計證據相比有很大差別,如一般審計證據基本可以得到,而盈利預測中有些基本假設根本無法得到正面證據來證實。盡管如此,注冊會計師仍不應放棄對審核證據的收集和分析。如應關注被審核單位的經營環境、行業特征、產品所處生命周期,關注當時國家的金融政策、產業政策、稅收政策的變化等。必要時應聘請專家參與工作。對于確實無法從正面取得證據來證實其合理性的基本假設,也應考慮是否存在表明其不合理的反面證據,如果不存在,方可認為假設成立。注冊會計師應在了解被審核單位的經營情況及影響未來經營成果的關鍵因素的基礎上,根據其審核目標,制定和實施必要的審核程序。

⒉注冊會計師應對盈利預測審核報告的真實性、合法性負責。

注冊會計師在完成必要的審核程序后,應對盈利預測的信息的使用者等有關方面負責,發表公正客觀的審核意見。注冊會計師對在盈利預測審核中發現的問題,如編制盈利預測所依據的基本假設明顯不切實際,盈利預測信息披露不夠充分和恰當等,應當提請被審核單位進行調整;被審核單位如果拒絕進行調整,注冊會計師應視其對預測結果的影響程度,分別發表保留意見或反對意見的審核報告。如果注冊會計師在審核工作中,其審核范圍或必要的審核程序受到了限制,注冊會計師應當發表拒絕表示意見的審核報告或撤消約定。此外,即使是注冊會計師認為盈利預測中已不存在重大問題,但其仍有責任在審核報告中向報告的使用者強調盈利預測結果的不確定性以及某些有重大影響的敏感因素。

⒊注冊會計師應對盈利預測的審核并非在于確定其預測結果未來可以實現。

篇（3）

精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動不協調。在我國，精神分裂癥是涉及各種法律問題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%。患者往往受精神癥狀的支配，常常出現傷害、兇殺、、放火等嚴重危害的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責任能力問題；有的因外傷或其它原因而發病，而涉及法律關系評定問題。以下，筆者試述之。

一、精神分裂癥概述

精神分裂癥屬于內因性疾病。一般認為，遺傳、個性缺陷等內在病理因素是導致發病的主要原因，而軀體因素、社會因素等外在因素是誘發原因。

該癥患者通常意識清晰、智能良好，有的病人在疾病過程中可出現認知功能損害。其病程分持續進行和間斷發作兩種形式。持續進行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態。間斷發作者在病情發作一段時間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動可基本恢復正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復發次數的增多，部分患者可逐漸出現精神衰退；也有的僅發作一次，緩解后不再發作且無精神缺損者。

二、精神分裂癥患者的刑事責任能力評定

刑事責任能力指行為人在實施危害行為時，對所實施行為的性質、意義和后果的辨認能力以及有意識的控制能力。達到法定責任年齡且精神正常的人都具有刑事責任能力。而對精神病患者的刑事責任能力評定，我國《刑法》第18條明確規定必須具有兩個要件：一是醫學要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學要件，即造成危害行為時是否具有辨認或控制能力。據此，精神分裂癥患者的刑事責任能力的評定有以下三種分法：

（一）無刑事責任能力

我國《刑法》規定，精神病人在不能辨認或不能控制自己行為時造成的危害結果，經法定程序鑒定確認的，不負刑事責任。精神分裂癥患者如果處于發病期且作案行為與精神疾病直接相關，喪失了對自己行為的辨認或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動不穩或殘余病態觀念誘使，可能作出嚴重危害社會行為。在這些情況下，該患者不負刑事責任，即評定為無刑事責任能力。

（二）限定刑事責任能力

我國《刑法》規定，尚未喪失辨認或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應當負刑事責任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實施危害行為時，辨認或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評定為限定刑事責任能力。精神分裂癥患者如果處于發病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認能力或控制自己行為的能力削弱，應評定為限定刑事責任能力。

（三）完全刑事責任能力

我國《刑法》規定，間歇期的精神病人在精神正常的時候犯罪，應當負刑事責任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對自己的行為有辨認和控制能力，應評定為有完全刑事責任能力。

以上只是刑事責任能力評定的一般原則，但每個安靜都具有特殊性，要具體案件具體，依據我國《刑法》第18條的精神，首先確定醫學診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時處于何種病程階段。然后分析當事人的精神狀態與作案時辨認和控制自己行為的能力的因果關系進行評定。

三、精神分裂癥法律關系的評定

法律關系是指公民涉及的精神損害及相關的問題。精神損害是人體受機械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現的精神障礙。法律關系的評定將直接關系到對加害人的法律責任及賠償問題。其評定主要有以下兩種類型：

（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關系的

如果重度顱腦損傷以后出現了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應評定為重傷。后果較輕的，可根據實踐情況評定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對顱腦損害所致精神障礙程度評定，一般需由損失起經過半年以上的觀察后方可作出評定。

（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關系的

由于精神損害的特殊性，在評定只有間接因果關系的案件時，應當堅持實事求是的原則，根據侵害手段、場合、行為方式、傷害后果、過錯原則等具體情況，全面，綜合評定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標準》和《人體輕傷鑒定標準（試行）》作出相應評定。如果精神創傷后出現精神分裂癥且兩者之間有一定因果關系，則可評定為輕微傷，但加害人必須承擔“一次性”精神損害賠償金。

由于關系的評定十分復雜，而我國沒有統一的評定標準，只能根據“傷”與“病”的關系，并參照相關法律法規的有關條文，實事求是地作出評定。

結語

精神分裂癥是典型且高發的精神疾病，同時也是涉及各種法律最多的一組疾病。有效地探討和精神分裂癥及其刑事責任能力和法律關系等相關問題，不僅能推動我國司法實踐中各種相關問題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動我國司法精神病學的，進而促進我國的法制建設。

【】

1、《司法精神病學》曾緒承主編群眾出版社2002年8月第一版

2、《司法精神醫學基礎》鄭瞻培主編上海醫科大學出版社1997年版

3、《精神疾病患者刑事責任能力和醫療監護措施》林準主編人民法院出版社1996年版

篇（4）

一、信息時代檔案人員必備的素質

所謂素質是指人們通過學習、訓練和內化過程而形成的相對穩定的、內在的、人的整體質量水平。從某種意義上說，素質就是具有復雜結構的身心各方面的能力及品質特征的總和。檔案人員從事的雖然是一項業務性強而又極其平凡的服務性工作，但就其深遠意義來說它又是一項功在當代、利在千秋的偉大事業。隨著信息化、網絡化的發展，檔案人員只有不斷提高自身的素質，特別是信息素質，才能適應信息社會的需求。那么，信息時代的檔案人員應當具備怎樣的素質呢?筆者認為有以下幾個方面。

1．檔案人員的信息素質

在信息時代，檔案人員首先應具有信息素質。信息素質作為人的整體素質的重要組成部分，它是人們在信息社會生存的基本條件之一，也是人們在信息時代必須具備的能力。這一概念最早出自于美國信息產業協會主席波爾(PaulZurkouski)在1974年向全美圖書館學與信息學委員會提交的一份報告中，并被概括為“利用大量的信息工具及主要信息源使問題得到解決的技術和技能。”此后，這一概念不斷得到發展。1997年，紐約州立大學圖書館館長將信息素質定義為：“能清楚地認識到何時需要信息，并能確定、評價、有效利用信息以及有利用各種形式交流信息的能力。”筆者認為，信息素質是人們對信息與信息活動的認知能力和對信息綜合利用能力的一種體現。它是信息社會的人，特別是信息人員(圖書館員、檔案館員等)的基本能力。固然傳統檔案館員也需要具有很好的信息素質，但是在信息時代，數字檔案館人員與傳統相比，其所具有的信息素質在內容上和程度上都有很大的不同。從內涵上講，現代檔案人員的信息素質應包括三個方面：信息意識、信息道德和信息能力。

(1)信息意識

良好的信息意識是具有較高的信息素質的前提，同時也是信息資源開發和利用的強大動力。檔案館是各類文獻信息的集中保管基地，檔案人員擔負著準確、快速地收集檔案信息，有效地提供檔案信息的重要職責，因此要求檔案人員必須具有強烈的信息意識。檔案人員的信息意識應包括兩層涵義：Bp一般意義上的信息意識和特殊的檔案信息意識。一般意義的信息意識是指人對信息的敏感程度，是人們對自然界和社會各種現象、行為、理論觀點等從信息角度的理解、感受和評介。它是特殊的檔案信息意識的基礎。檔案人員的檔案信息意識是指其對檔案的信息屬性、對檔案信息組織、開發、傳播、利用的一種內在的、專注的心理傾向。這種信息意識具體表現在：

a．充分認識到信息的重要性，認識到有價值的信息可以在生活和工作中起到非常重要的作用，有時甚至是決定性的作用。檔案信息是社會的寶貴資源和財富，應當并且能夠在社會上流通，而且應當認識到，檔案工作者在信息社會發揮著重要的作用．肩負著傳播檔案信息為大眾服務的重任。

b．對信息具有分析鑒別能力。一是對所接觸的信息，能判斷出屬于哪種類型，產生于哪個領域，主要服務對象是誰。二是能判斷出此信息是否有價值，并能估測出價值大小。

c．充分認識到信息社會信息量的膨脹程度以及信息流動速度和更新速度的快捷性。

(2)信息道德

信息道德習慣上也稱為信息品德，從廣義上講，信息道德是指在整個信息化活動中調節信息創造者、信息傳播者、信息使用者之間相互關系的行為規范的總和。作為檔案信息管理者，其信息道德又有其特定具體的內涵，它與職業道德密切相連，可以說是職業道德在信息社會的拓展與延伸。檔案人員的信息道德，就是指檔案工作者在檔案信息的管理、開發、傳遞和利用服務等活動中，其思想與行為所應遵循的信息規范和倫理準則。檔案人員在工作中，應該兢兢業業地為用戶服務。及時、全面地向用戶提供信息。這里除了一般的職業道德問題外，還需特別指出的是關于知識產權的保護問題，由于在網絡環境下，往往缺乏社會有關機構的監督和管理，而且數字檔案館本身也要進行檔案信息的數字化工作，所以這個問題在信息時代就顯得重要、復雜和敏感。

(3)信息能力

這主要是指檔案人員獲取、鑒別、組織和開發檔案信息的能力。

a．對檔案信息的獲取能力。在信息社會，由于數字信息產生和傳播的特點，信息的密集程度，信息分布的復雜程度以及更新程度都是工業社會不可比擬的。所以檔案人員必須熟悉各個數字館藏的內容及查找方式、各種商業數據庫的內容以及獲取方式，各種搜索引擎的有效利用等等，及時收集各類檔案信息，以豐富館藏。

b、鑒別檔案信息的能力。這是檔案人員的一項基本信息素質。對檔案信息的鑒別包括對其原始性、真實性的判別和檔案價值的評估。確定檔案信息的真偽，是一項十分重要的工作，特別是在信息社會．產生了大量的電子文件和數字檔案，其真實性的判定就更為重要，難度也更大。這就需要有比較專業的信息鑒別能力。對檔案信息價值的評估和鑒定，區分其價值的大小，是在確定了真實性后的又一個重要工作，是檔案信息開發利用的基礎。

c．檔案信息的組織開發能力。檔案信息組織開發己成為信息時代檔案工作的核心內容，各類檔案信息必須按照一定的方式進行組織整理，形成各種專題數據庫，并能根據用戶需求對信息進行深層次的開發，形成二次文獻、三次文獻等。而檔案信息開發的深度和廣度，以及檔案信息開發的時效性，則依賴于檔案人員的信息開發能力。組織開發能力決定著檔案服務的質量和社會用戶的檔案信息利用程度，影響著檔案事業的發展進程。要求檔案人員有一種對檔案信息的職業敏感性，能及時了解用戶的需求熱點，有效地組織檔案信息并向社會傳播。因此．檔案信息組織開發能力是檔案人員信息能力中最主要、最核心的內容，居于信息能力的最高層次，是具有創新性質的能力。

2、其他各項基本素質

這些基本素質是對傳統檔案人員素質的繼承，也是形成和提高檔案人員自身信息素質的基礎，涉及的范圍較廣，包括政治素質、業務素質、心理素質、身體素質等等，這與傳統檔案人員的素質要求大致相同，在此不作贅述。下面主要強調一下在信息社會必需的幾項基本素質。

(1)掌握檔案專業基礎理論與方法

作為一名檔案工作者，首先必須掌握檔案專業知識，了解檔案信息的收集、整理到利用的全套理論與方法，并能將這些檔案學理論與現代信息技術相結合。

(2)掌握現代信息技術

21世紀是信息高速發展的時代，現代檔案信息管理與傳統上有很大的不同，需要既懂檔案學又掌握了先進的信息技術的“復合型”人才方可勝任。這里的“現代信息技術”主要是指計算機網絡與通訊技術、聲像技術、多媒體技術、數據庫技術、數據存取技術、人工智能技術等。信息數字化和網絡化為用戶提供了在更大范圍內查閱信息的機會，但同時也把用戶帶入了一個陌生的數字信息海洋，這就要求檔案人員能盡快地適應信息環境，能根據用戶需求及時通過網絡系統快捷地獲取檔案信息，并把分散的片斷信息組合整理出新信息提供給用戶，成為用戶信賴的咨詢員。

(3)較好的外語能力

隨著國際交往的加強，熟練地掌握一種外語已成為迫切需要的工作能力。一是因為檔案館是對外交往的窗口；二是檔案館的職能也要求館員外語能力必須加強，這不僅是因為外文信息在館藏中占有重要比例，而且隨著網絡化程度的加強、聯機檢索的需要、資源共享的擴大，檔案人員只有熟練掌握一門以上的外語知識才能更好地為用戶服務。

(4)具有豐富的科學知識和科學管理能力

檔案專業人員，除具備檔案專業知識外，還應具有比較全面、系統的文化、理論、科學技術知識，才能更好地勝任自己的工作。

檔案信息管理是一項實踐性很強的工作，檔案管理、流通借閱、藏用關系等都是檔案工作中值得研究學習和實踐的問題。一個好的檔案館員不僅要掌握檔案館的管理知識、運行規律，還要了解各業務部門之間的內在聯系。

二、目前檔案人員的素質現狀及培養途徑

在信息社會，檔案作為一種“原生信息”或“信息資源”，其重要意義不言而喻。無論是發達國家還是發展中國家，都在積極地發展其檔案事業。而是否擁有充足的、高素質的人才資源已成為檔案事業能否持續發展的關鍵所在，人才資源的開發必然涉及到檔案專業的教育培訓問題。

1、檔案人員的知識結構狀況

近二十年來，隨著檔案學教育的發展，檔案專業人員的素質有了明顯的提高。接受檔案專業教育的人占總檔案人員的60％以上，而且教育程度也呈上升趨勢。大中專教育已不再是培訓的主體，而是轉向本科生教育，國家也加大了檔案專業教育的投人力度。但問題在于，一是檔案專業人員的總體教育程度不高。據統計，從業人員中，大部分只接受過專科或在職短期培訓，具有本科學歷的約占5％，有研究生學歷的更是寥寥無幾，僅占0．5％左右。仍有不足4o％的檔案人員未接受過任何專業訓練，并且年齡大都在35歲至5O歲之間，這些人很難勝任信息時代的檔案工作。這是一個十分嚴峻的現實，解決這個問題是中國檔案教育最迫切的任務。二是檔案專業教育尚未走出傳統的桎梏。首先是專業設置過窄，培養目標過專，為檔案館(室)機構外殼所束縛；再者，課程設置不合理，未能反映出信息社會發展的趨勢，學生知識面狹窄，且缺乏必要的實踐技能；三是在職教育以“針對性教育”為模式，培訓不系統，檔案人員信息素質問題未能從根本上解決。

2、提高檔案人員自身素質的途徑

以學校專業教育為主體，大力發展在職繼續教育，以全面提高檔案人員的素質，具體地說應從以下幾個方面進行。

(1)完善檔案專業的教育體制，發展本科教育，積極探索研究生教育，在教育方針上堅持“大檔案學”的觀念，既把檔案學放到信息學和管理學的大系統中，而不要只局限于檔案學。在課程設置上要增加現代信息技術的內容，從而擴大學生的知識面和綜合能力，其中著重培養其信息素質。使未來的檔案工作者成為具備良好的信息能力、合理的知識結構、掌握現代信息技術的高素質“通才”。

(2)對在職人員開展“多元化、全方位”的在職繼續教育模式。可以從以下幾個方面著手：首先，檔案館可以在經費允許的惰況下有計劃地組織培訓，使檔案館員能夠盡可能多地掌握新知識、新技能，提高其業務素質。另一方面，可聘請信息專業教授、專家有針對性地舉辦一些專題講座。為促使檔案館員自覺地學習新的技能，還可將計算機、信息網絡技能的考核與館員的提拔、使用、晉級、聘任等掛鉤，并使其制度化，以此調動檔案人員參加繼續教育的積極性。

篇（5）

在公眾法律意識日益增強的今天，出于保護自身利益的需要，會計信息使用者往往對于質量低下甚至虛假的審計產品訴諸法律，于是造成了注冊會計師行業的許多法律訴訟問題。在我國，導致注冊會計師法律責任問題的原因有多種，而根本原因則在于審計期望差異的存在。所謂審計期望差異指的是社會公眾對審計質量的期望(公眾期望)與注冊會計師、會計師事務所提供的審計質量的期望(業界期望)之間所形成的審計差異。它既包括了由于審計能力不足而形成的差距，也包括了由于社會公眾的認識錯誤而形成的差距。從目前來看，一方面，社會公眾對審計質量的要求越來越高；而另一方面，注冊會計師提供的審計質量越來越低，以致造成審計期望差異越來越大。本文試圖從市場經濟環境、注冊會計師的執業環境和注冊會計師自身因素等幾個方面加以分析。

一、公司治理結構的不完善導致審計期望差距擴大

目前我國公司治理結構的先天缺陷導致了上市公司與審計機構之間的監督與制約關系失衡，從而使審計喪失了最基本的生存要素，即獨立性。

在審計活動過程中，上市公司審計中存在著審計委托人、被審計人與審計人機構三者之間的特殊關系。被審計人(上市公司)主要表現為公司經營管理層，是替委托人(股東)管理公司資產的人，而審計機構則是替委托人(股東)鑒證公司經營管理層業績的人。以上兩者均是受托人，服務于同一委托主體(股東)，他們之間不存在任何契約、利益關系。按照委托理論，對上市公司的審計是人監督人的過程，可以保證其公正性。但在我國，以國有性質為主的上市公司的股東大會、董事會不能真正起到對公司經營管理層應有的控制作用，很多公司總經理本身就是董事長，或雖非董事長也是董事會重要成員，這樣就產生了嚴重的“內部人”控制現象。上市公司審計中原本存在的三者之間的委托關系實質上簡化為兩者之間的關系，即現在一般是由上市公司的經營管理層來委托審計機構對自己進行審計，并且由其決定相關的審計費用等事項，從根本上破壞了上市公司與審計機構之間的制衡關系，使得審計機構難以保證獨立性，而獨立性是其最根本的執業條件。在上市公司經營管理層與審計機構之間的直接契約關系中，審計機構明顯處于弱勢而不具有平等地位，在同業競爭中不得不作出讓步并遷就上市公司，甚至與上市公司共謀作假，生產出質量低下的審計產品，加大了審計期望之間的差距。

二、政府過度介入造成了審計期望差距

在我國，一些獨立性較高的會計師事務所提供的高質量的審計意見，會降低那些自身質量不高的待上市或已上市公司的利益。在審計市場上，那些能提供符合客戶要求、順利取得政府管制機構認可的審計意見最受市場歡迎。審計市場上并不需要實質意義上的審計服務．而僅僅是名義上的審計服務，這種名義上的審計需求主要是因為政府管制性干預所產生的。

在美國等發達國家證券市場上，市場對審計服務的自愿需求早于政府干預，同時會計師事務所出具的審計意見會為新上市公司帶來更高的首發價格。而在我國，企業所需要的是價格最低、麻煩最少的注冊會計師服務。由于市場對會計師事務所的服務需求是上市公司的經營管理者，他們為了自己的私利，可能需要事務所提供的服務就是欺騙股東，即他們需要假冒偽劣產品。另外，在會計行業里．會計服務的購買者與消費者存在錯位，即會計服務的購買者是上市公司，而消費者則是上市公司的投資者。會計師事務所和注冊會計師為了自身利益，生產出了質量越來越低下的產品，加大了審計期望的差異。

三、注冊會計師的過失和舞弊行為直接導致了審計質量低下甚至審計失敗

注冊會計師自身原因導致的審計問題主要表現在以下三個方面：

l，注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而提出了錯誤的審計意見，即不按專業標準執行，這常常導致審汁失敗。審計失敗可能來自于過失，也可能源于舞弊，或者兩者兼而有之。近年來國內發生的一些重大案件，都是注冊會計師沒有嚴格按照獨立審計準則這一技術標準執行所造成的。上市公司提供的計報表嚴重失真，而注冊會計師卻出具了無保留意見的審計報告，比如，中天勤會計師事務所的注冊會計師在對銀廣夏進行審計時，對于函證程序的使用存在嚴重問題。注冊會計師在對應收賬款和銀行存款審計運用函證程序時，沒有直接控制函證信件，而是把函證信件全部交給被審計單位自行處理，導致不能查出虛增的應收賬款和主營業務收入。而華倫會計師事務所的注冊會計師在對黎明股份審計時，沒有按規定對存貨進行盤點，也就不能發現公司虛增存貨以達到虛增利潤的舞弊行為。這些都造成了審計失敗。

2．導致審計失敗的更深層次的原因還在于注冊會計師缺乏基本的職業責任意識，不能保持應有的職業謹慎態度。注冊會計師審計的重要作用是對會計報表的公允性進行鑒定，提高企業財務信息的可靠性和可信性，從而幫助報表的使用者進行判斷和決策。從表面上看，注冊會計師執業要對委托單位負責，而實質上是對社會公眾負責。注冊會計師的鑒定一旦有誤，最直接的受害者就是社會公眾。銀廣夏的公司公告顯示，1999年對德國出口達到4億元人民幣，2000年直線上升到7．2億元人民幣，2001年更是達到2O億元人民幣。但海關證明顯示，1999年銀廣夏出口額不到4000萬元人民幣，2000年僅有27萬元人民幣，20H01年沒有任何出口。

注冊會計師應認真分析被審計公司的歷史數據，對不正常的數據波動要保持應有的職業謹慎態度，找出數據波動背后的真正原因。這樣才不至于作出錯誤的審計。注冊會計師應該明白的是，進行準確而公正的審計不僅是為了對公眾負責，而且也是為了使自己免于訴訟。

3．利益的驅動使會計師事務所不遵循職業道德。注冊會計師行業競爭激烈，由于客戶少，各事務所之間競相壓低審計費用。有的事務所收費低到不合理的程度，資產有幾十個億，收費卻只有3oO00元左右。一般而言，降低收費標準就意味著降低審計質量。審計時間難以保證，審計過程偷工減料。實際上，沒有幾家上市公司年報表審計會用兩個月時間。在這種情形下，過失行為不可避免。

四、會計信息使用者對審計結果的過分依賴導致其對審計質量的期望值越來越高

l，會計信息使用者就是會計信息的利益相關者，但這種利益與被審計單位的利益大不相同。會計信息使用者出于對自身利益的關心，常常擔心被審計單位提供帶有偏見、不公正甚至虛假會計信息，因而紛紛向外部審計人員尋求獨立鑒證。同時，由于會計業務處理及會計報表編制的復雜性，會計信息使用者因缺乏會計知識而難以對會計報表的質量作出評估，所以他們要求注冊會計師對會計信息的質量進行準確無誤的鑒證，提供絕對的保證，并依賴注冊會計師所得出的鑒定結果幫助其進行經濟決策。

2，會計信息嚴重失真以及會計信息使用者對審計結果的過分依賴加大了社會公眾對審計質量的期望值，導致審計期望差異的擴大．從而增加審計法律責任。會計信息嚴重失真主要是公司管理層的舞弊．主要有以下幾個方面的表現：

(1)為了融資而造假。公司因為擴充設備或營運周轉而需要更多的資金，于是把目光投向資本市場。為了借款或增加資本，他們可能虛報財務報表，以便達到說服資金提供者作出有利于他們的決策。無論在初次發行階段，還是在配股或增發新股階段，都有可能出現這種情況。證券法對于公司融資作出了各種各樣的規定和限制，比如發行和市股票的公司必須具有3年盈利；已上市公司在其申請配股的前3個年度的凈資產收益率平均應在l0％以上，屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但也不得低于9％，上述指標計算期間內任何一年的凈資產收益率都不得低于6％；公司在增發新股的前3年要連續盈利等實際上，許多公司或上市公司沒能達到起碼的要求，但為了獲利只好造假，還美其名日“包裝”。

(2)為操縱股票市場價格而造假。企業股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，經常利用不實的財務報表。股票價格預期的波動，也可能是蓄意使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。

(3)為避免處罰而造假。我國上市公司提供虛假報表的另外一個目的是避免帶帽(“ST”“Prr”)以及退市；如果已帶帽了，“TS”不想淪為“PT”，“RT”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現出強烈扭虧為盈的欲望，于是便想方設法虛增收入和利潤，從而以達到摘帽的目的。

從以上分析可看出，我國上市公司具有管理舞弊的動機，同時市場環境又提供了管理舞弊的機會。我國上市公司之所以會不斷發生管理舞弊問題，是和我國當前公司內外環境為其提供的機會分不開的。除了前述公司治理結構方面的問題外，地方政府給予公司的巨大壓力，也是上市公司管理舞弊的一個重要原因。當地政府為扶持上市公司而為其造假大開綠燈的事也時常見到。公司管理舞弊、已披露的眾多會計信息造假案件以及信息使用者對被審計單位控制權的弱化，使得信息使用者要求注冊會計師對會計信息的質量進行準確無誤的鑒證，提供絕對的保證，并依賴注冊會計師的鑒定結果幫助其進行經濟決策。社會公眾對審計質量的期望加大，而審計質量不斷降低，于是加大了審計期望差異值。

篇（6）

經訓練的ANN適用于利用分析振動數據對機器進行監控和故障檢測，預測某些部件的疲勞壽命［2］。非線形神經網絡補償和魯棒控制綜合方法的應用（其魯棒控制利用了變結構控制或滑動模控制），在實時工業控制執行程序中較為有效［3］。人工神經網絡（ANN）和模糊邏輯（FuzzyLogic）的綜合，實現了電動機故障檢測的啟發式推理。對非線形問題，可通過ANN的BP算法學習正常運行例子調整內部權值來準確求解［4］。

因此，對于電力系統這個存在著大量非線性的復雜大系統來講，ANN理論在電力系統中的應用具有很大的潛力，目前已涉及到如暫態，動穩分析，負荷預報，機組最優組合，警報處理與故障診斷，配電網線損計算，發電規劃，經濟運行及電力系統控制等方面［5］。

本文介紹了一種基于人工神經網絡（ANN）理論的保護原理。

1、人工神經網絡理論概述

BP算法是一種監控學習技巧，它通過比較輸出單元的真實輸出和希望值之間的差別，調整網絡路徑的權值，以使下一次在相同的輸入下，網絡的輸出接近于希望值。

在神經網絡投運前，就應用大量的數據，包括正常運行的、不正常運行的，作為其訓練內容，以一定的輸入和期望的輸出通過BP算法去不斷修改網絡的權值。在投運后，還可根據現場的特定情況進行現場學習，以擴充ANN內存知識量。從算法原理看，并行處理能力和非線是BP算法的一大優點。

2、神經網絡型繼電保護

神經網絡理論的保護裝置，可判別更復雜的模式，其因果關系是更復雜的、非線性的、模糊的、動態的和非平穩隨機的。它是神經網絡（ANN）與專家系統（ES）融為一體的神經網絡專家系統，其中，ANN是數值的、聯想的、自組織的、仿生的方式，ES是認知的和啟發式的。

文獻［1］認為全波數據窗建立的神經網絡在準確性方面優于利用半波數據窗建立的神經網絡，因此保護應選用全波數據窗。

ANN保護裝置出廠后，還可以在投運單位如網調、省調實驗室內進行學習，學習內容針對該省的保護的特別要求進行（如反措）。到現場，還可根據該站的干擾情況進行反誤動、反拒動學習，特別是一些常出現波形間斷的變電站內的高頻保護。

3、結論

本文基于現代控制技術提出了人工神經網絡理論的保護構想。神經網絡軟件的反應速度比純數字計算軟件快幾十倍以上，這樣，在相同的動作時間下，可以大大提高保護運算次數，以實現在時間上即次數上提高冗余度。超級秘書網

一套完整的ANN保護是需要有很多輸入量的，如果對某套保護來說，區內、區外故障時其輸入信號幾乎相同，則很難以此作為訓練樣本訓練保護，而每套保護都增多輸入量，必然會使保護、二次接線復雜化。變電站綜合自動化也許是解決該問題的一個較好方法，各套保護通過總線聯網，交換信息，充分利用ANN的并行處理功能，每套保護均對其它線路信息進行加工，以此綜合得出動作判據。每套保護可把每次錄得的數據文件，加上對其動作正確性與否的判斷，作為本身的訓練內容，因為即使有時人工分析也不能區分哪些數據特征能使保護不正確動作，特別是高頻模擬量。

神經網絡的硬件芯片現在仍很昂貴，但技術成熟時，應利用硬件實現現在的軟件功能。另外，神經網絡的并行處理和信息分布存儲機制還不十分清楚，如何選擇的網絡結構還沒有充分的理論依據。所有這些都有待于對神經網絡基本理論進行深入的研究，以形成完善的理論體系，創造出更適合于實際應用的新型網絡及學習算法［5］。

參考文獻

1、陳炳華。采用模式識別（智能型）的保護裝置的設想。中國電機工程學會第五屆全國繼電保護學術會議，［會址不詳］，1993

2、RobertE.Uhrig.ApplicationofArtificialNeuralNetworksinIndustrialTechnology.IEEETrans，1994，10（3）。（1）：371～377

篇（7）

第二，我國人口將步入急速老齡化的路途。伴隨計劃生育政策的嚴格執行，我國于2014年已經步入了老齡化社會。如果今后的新生人口仍如近幾年那樣迅速降低，那么老齡化水平的增速就會相應加快，我國將步入急速老齡化的路途。近期的人口預測發現，2020年之后我國的老齡化速度將呈加速度狀，至2050年，在每100個人中，就有30個60歲以上的老人。屆時，我國人口老齡化水平將比世界平均老齡化水平高出10個百分點。

篇（8）

隨著我國經濟的快速發展和生產活動規模的擴大，各類生產安全事故呈高發勢態。而由于特種作業崗位的危險性較高，與其他行業相比，更易發生人員傷亡及其他安全事故，因此，《勞動法》、《安全生產法》和《安全生產許可條例》都要求，從事特種作業的勞動者必須經過專門培訓，并取得特種作業資格方可上崗作業。

深圳市經濟貿易局在1993年了《深圳市特種作業人員培訓單位管理暫行辦法》（深勞護[1993]57號），2002年12月又重新了《關于加強特種作業人員培訓考核管理工作的通知》（深勞護[1996]46號），對深圳市特種作業人員培訓與考核工作做了一些具體的規定。隨著時代的發展，在深圳市特種作業人員,尤其是電工、制冷、電梯等工種作業人員的培訓與考核工作中，遇到一些新問題和新情況，如安全培訓覆蓋面不足、企業安全培訓缺乏積極性和主動性、安全培訓不能完全滿足企業實際需要等問題。本文對這些問題進行了專門的研究，并提出兩點具體的建議。

一、深圳市特種作業人員培訓與考核工作存在的問題

首先，從培訓廣度和地理分布來看，安全培訓覆蓋面不足。

近幾年的安全培訓，特種作業人員，如電工、制冷、電梯操作人員的安全培訓缺乏應有的力度。

另外，從深圳市安全生產培訓教育辦學機構的地理分布來看，具有培訓資格的34所學校和培訓中心，在深圳各地區的分布十分不平衡，在福田區的有13所，在寶安區的有7所，在南山區的有5所，在龍崗區的有6所，在羅湖區的有2所，在鹽田區的只有1所。

其次，從培訓自主性看，安全培訓缺乏積極性和主動性。

近年來，深圳市利用新聞媒體等各種渠道和方式，對安全生產法律法規和安全培訓的重要性進行了廣泛而深入的宣傳。但是，仍然存在部分生產經營單位對應參加的安全培訓不能按要求參加，導致培訓率不足的問題。根據深圳市安全生產培訓考核工作簡報的披露，近幾年，特種作業人員參加安全生產培訓和考核的人數基本呈現下降的勢頭。另據調查表明，在深圳的特種行業企業中，35%以上的企業只是象征性地撥付職工教育、培訓費，分攤到每個人身上年均僅20元左右；25%的企業人均教育、培訓費人均在20～40元之間；僅5%以下的企業提高了安全培訓的投資。

第三，從培訓效果看，不能完全滿足企業實際需要。

通過認真開展各類安全培訓工作，廣泛宣傳安全生產法律法規和安全知識，全市廣大特種行業從業人員的安全意識和安全素質有了很大提高，各類生產安全事故逐年下降，安全培訓的效果顯而易見。參加培訓人員各個單位的生產情況不同，而培訓內容基本按照培訓教材進行，相對固定和統一，造成培訓內容針對性不強。企業主要負責人、安全管理人員每年都要參加再培訓，再培訓的內容往往與初次培訓內容類似，無新穎實用的內容，導致參加培訓人員學習興趣不高，也影響了培訓的效果。

此外，根據國家的相關規定，特種作業安全技術培訓單位，按每工種計算，負責理論知識與操作技能培訓的授課教師應達到各2名以上，負責實際操作訓練的實習指導教師2名以上，授課教師具有工程師以上或理工科專業的中級以上專業技術職稱，從事本專業工作或教學工作不少于5年，實習指導教師應具備助理工程師以上或理工科專業的助理級以上專業技術職稱；從事專業工作或教學工作不少于4年。但經筆者調查，一些培訓單位還存在授課教師與培訓人員師生比嚴重偏高，培訓時間被壓縮的現象，這對安全培訓質量也造成一定的負面影響。

二、提升培訓與考核工作質量的三點建議

首先，加強對安全培訓機構的監管。

安全培訓機構是開展安全培訓活動的主要載體，安全培訓的質量很大程度上取決于安全培訓機構的師資及培訓水平，因此，要通過加強對安全培訓機構的監督管理，督促安全培訓機構采取各種措施，不斷提升安全培訓質量。

一是各培訓機構要加強師資隊伍建設。按照國家和深圳市的要求，配齊、配強師資力量，積極選派優秀教師參加師資培訓，為安全培訓質量提供保障。

二是各培訓機構要加強培訓規范化、標準化建設。要積極探索和學習先進經驗，建立健全各項管理和教學等規章制度，抓好安全培訓各項管理制度的落實，不斷提高安全培訓管理水平。

三是注重實效，創新培訓內容和方式。積極探索行之有效的培訓教育模式，豐富安全培訓內容，不斷改進教學方法和手段，提高安全培訓質量。

以電梯工種為例，目前的國家制定實施的電梯安裝、維修保養服務方面的標準只有電梯安裝的安全規范和驗收規范(GB7588-1995，GB10060-1993和GB16899-1997)，深圳市于1995年制訂和實施的《深圳經濟特區電梯及自動扶梯安全管理條例》，缺乏電梯安裝的質量標準及維修保養的標準。各企業在電梯安裝、維修保養中執行的標準不一，難以保證和提高整個行業的服務質量。相關培訓機構可在授課過程中，有意識地講解ISO9000標準等先進的質量管理方法，使作業人員在實際工作中能不斷提高電梯安裝、維修保養的可靠性、安全性、經濟性和快捷性。

其次，加強對安全培訓考核的監管。

根據國家和深圳市對安全培訓工作實施“考培分離”的原則，安全培訓的考核由安監部門來實施。目前，除特種作業人員的考核分理論知識考核和實際操作技能考核外，企業負責人、安全管理人員的考核一般是理論考核。由于培訓人員數量的眾多和考核人員人力的限制，以及考試內容的設置，許多考核都流于形式，幾乎只要參加培訓，都能通過考核，都能取證，既不利于真正檢測參加培訓人員的安全知識掌握情況，也不利于以后安全培訓工作的開展。建立嚴格的安全培訓考核制度，既可以加強培訓人員認真學習的積極性，又達到提高安全知識的目的，使安全培訓工作真正有實效。對于企業負責人和安全管理人員的考核，除了現行的理論考核外，可以嘗試實地考核，互相考核、現場考核等方式，真正達到安全培訓與安全考核的統一，提高安全培訓質量。

參考文獻：

[1]張勇.主要發達國家職業安全培訓與社會保障體系的構成對構建我國職業安全培訓體系的啟迪[J].中國安全科學學報，2002，(4).

[2]羅云，程五一.現代安全管理[M].北京：化學工業出版社，2004.

篇（9）

一、培養學生人文精神的意義

隨著我國現代科技的迅猛發展及其新成果在生產中的普遍應用，科學技術日益成為第一生產力，使得社會空間的迅速分化、勞動分工的高度專門化，人們的日常生活也變得越來越程序化，人的感性一面，在人格的發展上受到壓抑。同時，由于社會競爭加劇、生活節奏加快、工作緊張，加重了人們的精神壓力，人們之間的關系越來越冷漠。因此，激發人的共性，建設共有的精神家園，追求一種有助于人的理性和感性，智商和情商協調發展，讓人享受到一場來自心靈的盛宴。

筆者從事中職計算機教學已有多年，給我的感受是職業學校的生源素質大幅下降。對原有計算機專業課程設置和要求越來越不適應，尤其90年代后成長起來的青少年出現了很多心理問題：缺少精神，沒有信仰、理想，霸道無理，自尊心太強，喜怒無常，過分自我和追求個性，團隊合作意識不強，責任意識差。他們所帶來的現實問題和社會現象,已經成為和諧社會建設中無法回避的挑戰。這些青少年既沒有形成正確的社會發展觀，又沒繼承、弘揚、提高和發展中華民族的傳統美德，這些問題的產生，究其原因是過分的功利主義色彩導致人的片面發展和人文精神的滑坡。

近兩年，職業教育發展越來越受到國家的重視同時，也十分關注中職生人文精神的發展，新一輪的中職《教育規劃綱要》提出這一點。德育課程深入淺出，內容充實縝密。加入《心理健康教學大綱》，《經濟政治與社會》和《職業生涯規劃》，學生就能感受到學習材料與生活很貼近，對學習產生親切感。文化基礎課程具有通俗易懂，可讀性、可操作性強。倡導學生積極參與，在學的過程中能構建知識，使學生主動參與教學過程，激發和調動學生的思維能力，同時形成良好的科學文化素質和人文修養，為終身學習和有個性的發展奠定基礎。專業課程注重職業性、綜合性及趣味性。既關注學生整體的平均水平，又要關注學生的態度、情感、價值觀，注意到學生的個性發展，充分發揮主觀能動性和創造性，最終促進學生更好地掌握專業技能，增強職業意識，提高職業能力。

我們教育工作者在深入學習實踐科學發展觀，促進教育事業優先發展科學發展的同時，面對新課程教學評價的改革，更要深刻領會教學大綱要求，在,提高學生的實踐能力、創新能力的同時，對學生施以人文知識和人文精神的熏陶。

二、中職計算機課教學中，培養學生人文精神的方法

1.創設情境，激發學生的人文情感

在現實生活中，人作為活生生的個體，光有感性認識是不夠的。只有當一個人精神豐富時，他才能很好地體會生活在這個世界上是你的一種幸運，才能在學習中感受美好的生活，享受生活。因此，教師要根據教材的內容特點、學生的認知水平，適時適當地介紹計算機歷史與現狀，包括人類自從步人近代社會，科技發明、發現與日俱增，將計算機與相關技術的研發和應用的時代信息給學生們及時印出來，作為他們的泛讀材料，結合本班學生實際，捕捉時機，因勢利導，對學生進行人文教育，使學生在開拓思維、提高組織表達能力的同時，關注社會，關注自然，營造健康和諧的生存環境。

如在讓學生了解計算機的發展歷程和發展趨勢的同時，可以重點介紹我國計算機的發展現狀及發展趨勢。尤其是我國自主研發的神州飛船發射成功并順利返回。這是我國航天事業和國防科技事業發展史上一座新的里程碑，這一切的榮譽都離不開計算機自主創新的支撐。在教學過程中培養學生愛國主義信念。又教師在講解Excel《建立圖表》一課時，要求學生依據全國貧困縣的人口、耕地、石漠化、經濟、缺水等情況建立柱形圖。在完成教學任務的同時，教師適時滲透，這樣既能鞏固相關的環境知識，又能培養學生的環保意識，同時還能增強環境教育的效果。教學中幾句或一段話，就能使學生深受感動，也深受啟發，從而使學生情操得到升華，人文素質得到提高。

2.創設溫馨、和諧的人文環境

在教學管理中強化“以人為本”的人文環境培育，把已經發現的規律、范疇有機地聯系起來，使其有效地促進學生的全面發展健康成長。這就要求教師要善于發現學生的閃光點，捕捉課堂的閃光點，命題中的激勵點，發現學生思維的亮點、盲點、討論的焦點，及時給予表揚與肯定，使傳授電子計算機知識與培養人文素養有機結合，最終使二者共同升華。課堂上，教師要給學生創設自主、探究、合作的空間，營造一個溫馨、和諧、民主、活潑的課堂氣氛，確立起全新的教育質量觀、學生觀和學習觀，促進學生學習方式的轉變。

例如，教師在講解用powerpoint2003《自我介紹》制作演示文稿時，教師可以要求學生以小組競賽的形式，在規定時間內完成作業，既加強培育學生競爭公平意識，又可以培養團隊合作的能力和領導才能。作業完成后，先組織學生進行自評、互評，后教師有針對性的點評，使學生學會尊重別人的意見，尊重他人的成果，正確客觀地評價他人以及進行自我評價。

3.給予學生人文關懷和尊重

自古以來，“傳道、授業、解惑”就成了教師作用的代名詞。隨著素質教育以及基礎教育課程改革的不斷推進，教師的角色亦被賦予新的內涵。許多人本主義的心理學家認為，學習過程就是一種享受生命的過程。因此，課堂教學不僅僅是傳授基礎知識、基本技能的過程，更是在教師有目的,有計劃,有組織的教育活動下，有計劃地組織學生進行有效學習的實踐過程。這一歷程要求教師尊重學生人格關注個體差異，讓學生懂得珍愛生命，珍視安全，保證學生健康地成長。因此，教師必須樹立先進的教育理念，加強人文關懷，促進學生發展，在尊重學生的同時，別忘記教育他尊重他人。例如，進行一次公開教學，一位學生上黑板板演回座位時，由于匆忙，頭腦的褲子被椅子上一顆冒出來的釘子劃破了，流血了。此時，全班十幾雙眼睛全聚焦在他身上，老師并沒有因為這是一堂公開課而忽視，而是一邊安排學生自學和互學，一邊熟練地為他的傷口貼上創可貼，并安慰說：“對不起，事先老師沒有檢查桌椅是否安全，先貼上這個，下課后老師帶你去醫務室敷點藥。這樣處處充滿了人文關懷，處處體現了育人的匠心，讓全場師生感動，從而把課堂還給學生，讓課堂充滿生命活力。

三、結束語

人文精神的培養是持續的，它貫穿人的一生。因此，教師要努力挖掘計算機教材中蘊涵的人文價值，在計算機教學中融入人文素質教育，讓學生不斷得到精神上的寄托，用人文精神去構建人與人之間的和諧關系。

篇（10）

古代文學教學與人文精神培養有著十分緊密的聯系，作為古代文學的教師，應當注意把控好古代文學的日常教學活動，通過日常的教學活動來有意識地引導學生進行人文精神的培養。

（一）專業知識與時代內涵結合

顧炎武說“學以致用”，這意味著任何專業課知識都需要在實際生活中發揮作用才能夠算得上是有意義的。而現階段的人文精神，與國家富強、民族復興以及人民富裕有著千絲萬縷的聯系。因此教師在進行古代文學課程教學的過程中，應當有意識地將專業知識與時代內涵結合起來，使得從古而來的人文精神能夠更具時代性，能夠在現有階段的日常生活中發揮效用。為了達到這種效果，教師在進行古代文學日常課程教學時，可以將現代新聞以及熱點作為課程導入來進行有關課程的教學，并且在日常的知識點串中有意識地引導學生進行獨立思考，讓學生通過相關文學作品，體悟到中華民族傳統精神文化中艱苦奮斗和甘于奉獻的精神，并將其與現代生活的實際例子結合起來，讓學生體悟到人文精神內涵的魅力。

（二）以學生為本進行人文素養提升

在傳統的古代文學教學中，很多教師往往將自身當作課堂的主導進行課程教學，教學進度與教學方式往往不以學生的意志為轉移，因此學生在日常的課程學習中，可能無法獲得更好的學習體驗。這種教學方法是不利于學生進行人文精神培養以及人文素養提升的。實際上人文社科類的課程學習，其目標并不單單是希望學生通過課程學習對相關知識進行記憶，而是希望學生能夠通過相關課程學習對課程知識點的深刻含義進行挖掘，通過自身的閱讀經驗期待來感悟到更多的人生哲理。因此，中國古代文學的課程教學并不能單純地被看作是課程知識的傳遞，它本身是生動靈活的，需要學生通過不斷的思索來賦予相關文學作品新的內涵，通過對相關文學作品的理解來對自身的精神世界進行洗滌與重塑，使得自身的人文精神得到培養與提升。

二、不斷提高古代文學教師的教學水平

在高校的古代文學課程教學中，學生雖然是教學活動的主體，但倘若教學活動缺少了教師的引領，學生也無法在古代文學的課程教學中學習到更多的專業知識。因此想要在古代文學課程中有意識地進行人文精神培養，就需要不斷完善古代文學教師的教學水平。

（一）提高教師素質，提升教學水平

韓愈曾說：“師者，所以傳道授業解惑也。”因此，教師的教學素養以及教學水平在課堂教學質量中占有重要的比重。如果一名教師的專業教學素養不達標，那么即使他能夠以較為嚴謹的態度進行教學，也無法達到較好的教學效果。但需要說明的是，一名教師的專業教學素養不單單指的是他在專業課程教學中所展現出的知識積累，還包括他在日新月異的社會發展中，將本專業課程與時展相結合的能力。隨著時代的不斷變化，學生的學習目標也隨之發生了不同的變化。一名合格的教師有洞悉時展趨向的能力，并且將專業知識課程與時展相結合，使得學生在進行日常課程學習的同時，其成長發育仍然與社會發展保持一致。只有如此教師才能夠培養出具有新時代精神品質的棟梁之材。也正因為如此，提高教師素養，提升教學水平才顯得格外重要。為此，相關部門應當有意識地定時引導教師進行業務培訓。通過培訓，教師應當對現階段的時展趨勢有一個較為詳細的認知，并且通過合適的教學方式來進行切合時展的人才培養。

（二）不斷深入進行專業研究

倘若中國古代文學的教師想要有意識地提升學生的人文素養，那么教師必須本身就具有良好的鉆研精神與科研能力。不過，相關教師本身并不具備豐富的理論知識，并且無法掌握本學科較為創新的研究成果，也就無法在日常的課堂中啟迪學生，引導學生進行思維訓練，通過對作品的認知深化來進行人文素養提升。相比較傳統時代的教學對象而言，現階段的學生生活在信息時代，擁有得天獨厚的信息儲存以及接收條件。因此與以前的學生相比，現階段的學生對中國古代文學課程的教學質量會明顯有更高的期待。他們不僅僅希望從相關課程中獲得知識積累，還希望能夠從相關課程的學習中提升自己的思維能力、開拓視野、提升人文素養。因此倘若現階段教師疏于進行專業課程研究，無法以廣博的知識積累以及深邃地道的專業性見解來引導學生進行中國古代文學課程的學習，就無法使得學生對中國古代文學課程抱有一以貫之的期待，學生很可能會有明顯的興趣消退，這樣一來，學生就無法在中國古代文學的課程中進行人文精神的培養。因此對于中國古代文學的教師而言，不斷地進行專業課程研究是十分有必要的。

（三）尊重學生，努力實現因材施教

在傳統的高校課程設置中，打破了義務教學中一直存在的班級制，諸如中國古代文學課程之類的教學活動，通常都需要面對較為寬泛的教學對象進行教學。這給教師實現因材施教帶來了一定的難度。但倘若教師想要在日常的課程教學中有意識地引導學生進行人文精神的培養，那么就務必要深入到學生的內心世界當中，了解學生現階段的人文素養水平，以便有的放矢地進行人文精神培養。為此教師應當改變傳統的教學方式，將課堂的引導權交到學生手中，在課程教學推進過程中站在引導者與觀察者的站位上，通過對典型作品與典型思潮的引導思考與討論，挖掘現今環境中學生的集體記憶與集體價值觀。對符合當今社會發展潮流與中國優秀傳統道德觀念的集體價值觀予以肯定。并借由對典型作品與典型思潮的分析，來引導學生進行人文精神的提升。當然在日常的課程學習中，學生由于家庭氛圍以及成長經歷的殊異，在人文素養的呈現上，或許會產生極大的不同。

三、充分利用現代教育資源進行人文精神培養

時代在不斷地發展，因此相比較傳統的中國古代文學課程教學而言，源源不斷的現代教育資源能夠為人文精神培養所運用。

首先，使用互聯網教育資源進行人文精神培養。在信息時代，很多專業課程教育都能夠在互聯網平臺中搜集到大量的課程教學資源。這些課程教學資源多半以較為生動的視頻音頻以及圖片形式呈現出來，在活躍課堂教學氛圍的同時，也能夠較好地引起學生的學習興趣。而人文精神的培養本身是一個較為抽象的教學內容，倘若以完全抽象的語言文字來進行引導，學生或許無法對人文精神培育產生認同感。為此相關教師可以在日常的中國古代文學教學課程中，將課本知識點與互聯網中的網絡教育資源結合起來，使得學生在較為生動活潑的教學方式中，不自覺地接受人文精神的培育。這種培育方式能夠起到較好的教學效果，也能夠引導學生發自內心地認同相關人文精神培育內容。

篇（11）

人們對審計本質的認識，據其深刻程度，大約可劃分為三大階段，即從“查賬論”到“過程論”再到“監督論”。也可以說，在審計本質認識上已發生兩次大的飛躍：第一次是從“查賬論”到“方法過程論”的飛躍；第二次是從“查賬論”和“方法過程論”向“經濟監督論”的飛躍，但這種變化并非質變。筆者堅定地認為，審計在本質上是一種確保受托經濟責任全面有效履行的特殊的經濟控制。換言之，審計活動實際上是一種控制活動；審計行為實際是一種控制行為。而以審計在整個經濟系統中的作用來看，它實際是一種特殊的控制機制。筆者將這種審計本質認識論稱為“經濟控制論”或“經濟控制觀”。

之所以說審計的本質是控制，是因為審計本身就是作為控制手段而產生的，它與控制之間有著天然聯系和親密無間的血緣關系。“經濟控制論”的提出與確立具有重大意義。第一，它更深刻、更準確地揭示了審計的本質；第二，可以此為基礎構建全新的審計理論結構，促進審計理論的發展；第三，有利于將控制論、信息論和系統論等科學新成就有機地運用到審計理論的研究之中，創造出更豐滿的審計理論；第四，更有利于審計職能作用的發揮，使其更好地為社會經濟服務。

審計理論結構基點及其要素

審計理論結構的構建基點可有三種選擇，即審計假設、審計目標和審計本質。筆者認為在需要大力發展審計理論的現階段，選擇審計本質作為整個審計理論結構的構建基點更為恰當。主要理由是：(1)只有準確地揭示了審計的本質，才能把握住審計理論的發展方向；（2）只有在審計本質認識上有所創新與突破，才能帶動整個審計理論研究的發展有質的飛躍。

審計的本質乃特殊的經濟控制。以此為出發點，筆者構建審計理論結構的基本思路是：

第一，需要研究審計這種特殊的經濟控制存在的基本前提，這在理論上即屬于審計假設的范疇；

第二，控制與目標緊密關聯，審計這種經濟控制必須有其特定的目標，因此，審計理論結構中應有審計目標這一要素；

第三，控制目標的實現必須依賴特定的控制手段與控制方式，因此，在以“經濟控制論”為基點構建的審計理論結構中必然有審計控制手段與方式這一要素；

第四，控制系統的運作和控制手段與方式之作用的發揮又必須通過符合特定質量要求的信息流動來實現，而且還須有約束與引導審計行為的控制規范（或標準），因此，審計信息與審計規范也自然構成審計理論結構之要素。

基于這種思路，筆者提出的審計理論結構由（1）“審計本質”、（2）“審計假設”、（3）“審計目標”、（4）“審計信息”、（5）“審計規范”和（6）“審計控制手段與方式”這樣六個要素構成。相應形成六大審計理論板塊，即“審計本質論”、“審計假設論”、“審計目標論”、“審計信息論”、“審計規范論”和“審計控制論”。該審計理論結構各要素之內在聯系是嚴謹的和符合邏輯的。“審計本質”要素處于該結構的最高層次，起著統馭整個審計理論結構的導向的作用；“審計假設”要素介于“本質”要素與“目標”要素之間，作為前提條件，支撐起審計理論結構大廈，具有基石作用，同時，又指導審計目標的確立。“審計目標”要素直接決定和制約著“審計規范”、“審計信息”與“審計控制手段與方式”這三個要素的選擇與確定，反言之，這三者都是直接服務于如何保證審計目標之有效實現的。當然，它們本身還得反映“審計本質”和“審計假設”的要求。

由此可見，該審計理論結構的建立是合理的，它是一套完全渾然一體、首尾相應的命題體系。

審計目標

“Accountability”一詞在我國20世紀8O年代有多種譯稱，如責任、受托責任、經管責任、經濟責任和責任性、責任制等。筆者在1989－1990年撰寫博士論文期間，綜合各種譯稱之優點并結合審計、會計之特點，將其譯稱“受托經濟責任”，并運用到博士論文之中，得到我的導師李寶震教授和閆金鍔、閆達五、楊紀琬、楊時展和郭道揚等多位會計、審計大師的贊同和充分肯定。隨后，“受托經濟責任”這一概念在我國審計與會計界得到廣泛。

受托經濟責任關系的存在是審計產生、發展之首要前提。審計的本質目標就是確保受托經濟責任（Accountability）的全面有效履行。不確立這一目標，審計也就失去其存在的意義和價值。

受托經濟責任的基本涵義是指按照特定要求或原則經管受托經濟資源和報告其經管狀況的義務。由此，我們可將受托經濟責任劃分為行為責任與報告責任兩大方面。從這一定義中，我們還可以看出，受托經濟責任的實質就是按照特定要求（或原則）行事，其就是一系列的特定要求。從這些特定要求的來源看，它們來自委托人群體對受托人理想行為的期望與要求。由于委托人群體中的成員來自社會的方方面面，因而其期望與要求實際代表或反映了某種社會需要。從角度看，由于委托人的這種期望與要求是從低級向高級、由簡單到復雜不斷發展變化的，因而受托經濟責任的內容也是由單一到多樣不斷擴展著的。

從行為責任方面，受托經濟責任的主要內容是按照保全性、合法（規）性、經濟性、效率性、效果性、社會性以及控制性和環境性等要求經管受托經濟資源，它們分別構成受托經濟責任的某個方面，即保全責任、遵紀守法責任、節約責任、效率責任、效果責任、社會責任以及控制責任和環境責任等；從報告責任方面來說，受托經濟責任的主要內容是按照真實性、公允性或可信性的要求編報財務會計報告或年度報告以全面反映行為責任的履行情況。

審計正是作為保證受托經濟責任之全面有效履行而存在的一種特殊的經濟控制手段或機制。審計師通過其獨立、客觀、公正的檢查，對受托經濟責任的履行狀況予以確認，看其是否符合“全面有效”之目標要求，一旦發現偏離此目標要求之情形，即通過審計反饋進行直接或間接的糾偏，以促使受托經濟責任得到全面有效的履行。

審計假設

審計作為一種客觀的社會經濟現象，它的產生與發展必有其基本前提與約束條件。揭示這些基本前提與約束條件既是審計科學的首要任務，也是發展審計理論的必然要求，這也屬于審計假設研究的范疇。筆者認為，審計的基本假設可有五項，即:①責任關系假設；②正當懷疑假設；③可確認假設；④獨立性假設；⑤有效性假設。這五項假設代表了決定審計事物產生與發展的最普遍、最基本的前提與條件，反映了審計最本質的東西。

(1)關于“責任關系假設”

該項假設認定各種受托經濟責任的確立與解除必須由獨立的第三者進行客觀、公正的評定，充任這種第三者的人叫審計人，他所實施的行為活動就是審計。因此，受托經濟責任關系的存在是審計產生的基本前提或首要前提。

（2）關于“正當懷疑假設”

該項假設的基本涵義是，由于沒有充分的理由完全信任受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全信任受托人提供的說明其責任履行狀況的經濟信息都是真實、公允和可信的，因而，必須對受托經濟責任履行狀況及其表達信息之可信性進行審計。因此，“正當懷疑假設”的關鍵意義是明確了審計的直接原因，為實施審計明確了目標、提供了依據。同時，從“正當懷疑假設”中還可合乎邏輯地推導出審計上的一些重要概念或觀念，如應有審慎態度或應有審計關注，在權責劃分基礎上建立內部控制等。

（3）關于“可確認假設”

該項假設的基本涵義是，假定受托經濟責任的履行狀況可以通過收集、評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。這包括三層意思：

第一，受托經濟責任的履行狀況是可以確認的；

第二，這種確認是通過收集與評價相關證據以驗證表征責任履行狀況的信息來實現的；

第三，為實現此種確認，必須要求確立審計標準，并實施恰當的審計程序。

這一假設非常重要。正因為受托經濟責任履行狀況是可以確認的，審計標準的制定，審計證據的收集與評價以及審計程序的實施才具有實際意義，否則，也就失去了實施各種審計手段之依據。因此，“可確認假設”是審計準則理論、審計程序理論與審計證據理論之基礎，也是審計中運用概率理論之前提和確立審計師責任界限的依據。

（4）關于“獨立性假設”

審計的獨立性是審計機構和人員排除干擾及個人利害關系，秉公實施檢查并提出客觀、公正的審計意見的一種特性。獨立性是審計之最根本的特征，是審計的靈魂。失去獨立性之審計也就不可能成其為審計。

“獨立性假設”的基本涵義就是假設審計機構和人員始終能保持其地位、精神、操作以及倫理上的獨立，并有能力排除各種干擾與約束，進行獨立審計。該項假設的重要意義在于確立了審計的本質特征，使之區別于其他檢查活動，成為一種自成體系的檢查活動，成為一門獨立的。該項假設是公認審計準則和審計職業道德中有關獨立性要求及道德行為概念的基本依據。

（5）關于“有效性假設”

該項假設的基本涵義在于假設審計師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨礙審計行為的有效實施。我們可以設想，如果審計師與管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么，審計的獨立性就沒有保證，即使實施了審計，也失去了審計的本來意義。因此，“有效性假設”的確立為實施有效審計奠定了強有力的基礎，也進一步鞏固了“獨立性假設”的地位。

以上五項假設相互聯系，結為一體，共同構成了整個審計與實務的基本前提與條件。“責任關系假設”確立了審計存在的基本前提；“正當懷疑假設”解釋了審計直接原因；“可確認假設”提供了實施各種審計手段的基本依據；“獨立性假設”確立了審計的本質特征；而“有效性假設”則是實施有效審計的堅強后盾。

效益審計

審計在實現體制和經濟增長方式的轉變即“兩個根本轉變”中具有極其重要的地位，是幫助實現兩個根本轉變的最重要的手段或最重要的手段之一，沒有健全有效的審計手段，兩個根本轉變的完成是不可能的。兩個根本轉變的共同核心是效益問題，由此決定了經濟效益審計在促進兩個根本轉變中處于舉足輕重的地位，應當發揮決定性作用。為了更好地適應兩個根本轉變的需要，更好地發揮效益審計在其中的作用，應當對效益審計的和重點作出必要的擴充和調整，即應當建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計，并促進審計重點由財務向效益的轉變。在財務審計中應當把企業經營成果（利潤）和投資報酬率同時予以披露，并對企業資產保值增值情況重點予以關注。

國家審計對國有企業的審計權

國家審計對國有企業的審計權本不應該是一個問題，但隨著國有企業審計環境的變化，它又似乎成了一個問題。筆者認為，國有企業的審計環境主要由經濟因素、民主因素、因素、文化因素和審計職業因素等構成。國家審計對國有企業應該擁有審計權，其基本依據在于：①國際審計慣例的要求；②保證和促進公共受托經濟責任履行的需要；③國家審計與審計固有差異所決定：④充分的法律支持。國家審計如何實現對國有企業的審計權，筆者提出了五個方面的選擇思路，即：①國家審計應把國有企業審計作為重點來關注；②通過進一步調整和完善法律制度，明確界定國家審計和社會審計在國有企業審計上的職責權限，使兩種審計協調配合，共同強化對國有企業的審計權；③按照國有企業分類改革戰略，劃分國家審計和社會審計對國有企業審計權的實施范圍；④國家審計對國有企業審計的重點逐漸由財務合法性和合規性轉向效益性，建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計；⑤積極穩妥地推進國家審計對國有企業廠長經理的經濟責任審計制度。

企業制度與現代審計的關系

建立現代企業制度是我國國有企業改革的既定方向。現代審計與現代企業制度之間存在深刻的內在聯系。主要表現為建立基礎的一致性——財產（資源）的委托受托經營。以法人財產制度和有限責任制度為主要內容的現代企業制度是建立在財產（資源）委托受托經營關系基礎上的。在此種關系中，委托人是財產的終極或原本利益所有者，而受托人是作為企業法定代表的經營者、管理者和決策者；委托人作為出資者對企業財產擁有終極所有權，而受托人作為經管者則對出資者投入的資本（財產）擁有法人產權，即獨立運作的經營權。

現代與現代審計也是建立在財產（資源）委托受托經營關系上的。此種關系即會計、審計理論上所謂的受托經濟責任關系(Accountability Relationship)，即委托人與受托人之間的權利與義務關系。在此種關系中，委托人將其財產（資源）托付給受托人并賦予其相應的行為指令（示）、報酬和權力；受托人接受委托并對其承擔特定的經濟責任（如管好用好受托財產）。對現代企業而言，此種受托經濟責任關系實際上是現代企業制度中法人財產制度與有限責任制度基本要求的邏輯延伸。