小微企業(yè)財務(wù)管理問題研究3篇

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小微企業(yè)財務(wù)管理問題篇1

一、小微企業(yè)財務(wù)管理理論概述

（一）小微企業(yè)的界定

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。我國根據(jù)規(guī)定明確小微企業(yè)的企業(yè)類型,完善企業(yè)制度和收稅標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,。2016年最新小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容主要包括：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（二）小微企業(yè)財務(wù)管理的重要性

在企業(yè)中，能否處理好財務(wù)管理問題對于企業(yè)的發(fā)展起著著至關(guān)重要的作用。小微企業(yè)是近幾年在市場經(jīng)濟(jì)體制下孕育出來的企業(yè)模式，所以其管理應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)經(jīng)營的最重要的目標(biāo)也是最終目標(biāo)是追求利益的最大化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)管理在企業(yè)微觀管理中的地位越來越重要。財務(wù)管理可以促進(jìn)小微企業(yè)的企業(yè)管理水平有效提高，同時對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也同樣有所提高。

二、小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理理念落后，方式老化

在我國，小微企業(yè)一般是民營企業(yè)，主要是由個體工商戶等私營性質(zhì)的小企業(yè)構(gòu)成，這就造成經(jīng)營者與投資者往往是同一人，集權(quán)嚴(yán)重。這樣的企業(yè)經(jīng)營者大多是通過自己多年的打拼逐步發(fā)展起來，他們大多都沒有接受系統(tǒng)全面的財務(wù)管理培訓(xùn)，管理能力相對較低。他們對財務(wù)工作的進(jìn)行大都依靠多年的經(jīng)驗或拍腦袋來做，沒有學(xué)習(xí)科學(xué)先進(jìn)的管理理念。小微企業(yè)的管理往往對財務(wù)人員不重視，認(rèn)為財務(wù)管理就是簡單的記賬、報賬、核算，財務(wù)人員可有可無，或僅簡單有個兼職會計即可。有些小微企業(yè)由于銷售收入不多，為了節(jié)省成本的支出，在財務(wù)管理方面基本全是自己做，通過這樣的方式來提升自己的利益空間。造成財務(wù)信息的不規(guī)范、不準(zhǔn)確。

（二）小微企業(yè)缺乏健全的財務(wù)管理體制

財務(wù)管理主要由五個部分構(gòu)成：財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析。五個部分共同組成才是完整的財務(wù)管理。現(xiàn)在，小微企業(yè)對財務(wù)管理的理解與運用都只是簡單會計核算，，而對于科學(xué)的運用財務(wù)預(yù)測、科學(xué)進(jìn)行財務(wù)決策、預(yù)算和控制、并進(jìn)行詳盡有效的財務(wù)分析則知之甚少。使小微企業(yè)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中脫節(jié)，最后導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理失衡。這樣會使財務(wù)管理不能完全發(fā)揮自己的作用，對企業(yè)管理水平的提升有很大的影響。

（三）小微企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低

在小微企業(yè)中財務(wù)管理人員的水平相對較低，會計水平也不高，高級財務(wù)管理人員缺乏。而小微企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)人員也沒有進(jìn)行具有針對性的技能培訓(xùn)。許多小微企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的財務(wù)知識，甚至有些企業(yè)的財務(wù)人員出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象極，企業(yè)應(yīng)要有專業(yè)人員進(jìn)行財務(wù)上的管理，對企業(yè)的管理制度進(jìn)行完善，使企業(yè)的內(nèi)部管理更加的規(guī)范。而在人員的招聘方面，不能只考慮人員的成本，選擇成本相對較低而能力卻達(dá)不到企業(yè)所需要的高度這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響。而財務(wù)人員的水平較低，財務(wù)設(shè)置不合理會習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo),沒有樹立正確的財務(wù)理念。會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息不準(zhǔn)確，最終影響管理者對企業(yè)現(xiàn)狀的判斷，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定,成本持續(xù)升高

自從11年以來，我國的通貨膨脹嚴(yán)重，目前企業(yè)經(jīng)營成本升高主要體現(xiàn)在三方面，一是物價上漲進(jìn)一步加快，多種原材料價格漲幅激增；二是由于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型加速，普通勞動力和技術(shù)人員的薪酬增加；三是隨著土地價格上漲，租用土地和廠房的費用明顯提高。

三、小微企業(yè)財務(wù)管理問題的應(yīng)對措施

（一）改善管理模式，樹立科學(xué)的管理理念

若想改善小微企業(yè)的財務(wù)管理理念首先則需要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的思想理念，使他們懂得財務(wù)管理對于企業(yè)日常經(jīng)營活動中使不可或缺的。增強小微企業(yè)財務(wù)管理的前提是管理思想的改變。首先要在思想上明確認(rèn)識在我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財務(wù)管理的重要性和必要性，才能更好地理解財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位。其次需要深入了解企業(yè)自身的財務(wù)情況，只有清楚的了解企業(yè)自身的現(xiàn)狀，才能提高企業(yè)的決策水平，提升企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避的能力。企業(yè)只有根據(jù)自身實際情況才能更好對資金的合理應(yīng)用和分配，從而使資金的運作效率得以提高。

（二）完善財務(wù)管理的各項制度

科學(xué)的財務(wù)制度是開展財務(wù)工作的基礎(chǔ)，而小微企業(yè)在財務(wù)制度中有著很大的漏洞。小微企業(yè)應(yīng)建立一套完善規(guī)范的財務(wù)管理制度。在企業(yè)的財務(wù)控制應(yīng)該加快建立起嚴(yán)密的財務(wù)制度,企業(yè)應(yīng)完善自身的內(nèi)部會計機構(gòu)和會計核算制度，管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制財務(wù)收支、結(jié)算、出納、審計等工作不能由一人承擔(dān)，應(yīng)由多人承擔(dān)，互相監(jiān)督，進(jìn)行制約，建立互不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)的制度。在企業(yè)的物資采購、倉儲、領(lǐng)用、銷售等一系列管理中建立合理規(guī)范的操作程序,建立合理完善的財務(wù)制度，從制度上保證操作規(guī)范，從根本上防止問題的發(fā)生。同時應(yīng)該定期盤點存貨檢查財產(chǎn),加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理,盡最大可能壓縮過時的庫存物資,定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行比對確認(rèn)。只有加強建設(shè)企業(yè)自身內(nèi)部的財務(wù)控制制度，才能控制企業(yè)在以后經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種問題或漏洞。同時還需企業(yè)全面推行預(yù)算管理制度。相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，通過財務(wù)報表給企業(yè)管理者提供及時可靠的風(fēng)險預(yù)警信號，并結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險控制制度對所面臨的風(fēng)險采取相應(yīng)措施，提前對金融、信用等風(fēng)險采取規(guī)避，可以使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中掌握更多的主動權(quán)。

（三）加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)

一個企業(yè)的財務(wù)管理水平與企業(yè)財務(wù)人員的水平是息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)提高會計工作人員的自身素質(zhì)，應(yīng)樹立現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)理念，杜絕小微企業(yè)中家族式企業(yè)中“家長制”財務(wù)管理。財務(wù)人員應(yīng)樹立起正確職業(yè)道德規(guī)范,在進(jìn)行財務(wù)工作時,應(yīng)認(rèn)真、負(fù)責(zé)、仔細(xì)、的按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則與制度來編制。杜絕再出現(xiàn)小微企業(yè)中財務(wù)人員絕對聽從領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象,使賬面不明,財務(wù)信息失真。同時，企業(yè)的管理者不能有任人唯親的觀念，保證企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的獨立性。在另一方面可以對財務(wù)人員進(jìn)行輪崗制，不僅可以防范人員舞弊的可能性，而且可以提高財務(wù)人員獨立處理問題的能力和對企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，對資金的籌集、投放、營運以及分配等進(jìn)行科學(xué)有效的管理。財務(wù)人員的工作重點應(yīng)放在小微企業(yè)的投資、籌資、對企業(yè)現(xiàn)有資金的控制及各項資產(chǎn)的管理上,不僅僅只局限在賬務(wù)、資產(chǎn)、利潤的記錄。

（四）構(gòu)建完善的法律保障環(huán)境

小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及自身雙重因素造成的，若想改變自身的財務(wù)管理現(xiàn)狀，不僅自身需要改變改變，也需要國家相關(guān)法律的支持。政府應(yīng)加快立法步伐，構(gòu)建完善有助于小微企業(yè)發(fā)展的法律環(huán)境，例如可以在《中小企業(yè)促進(jìn)法》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，完善適應(yīng)小微企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢下的發(fā)展的條款。近幾年，國家雖然在不間斷的頒布實施關(guān)于小微企業(yè)的通知，表明國家對于小微企業(yè)發(fā)展的重視，但在有關(guān)小微企業(yè)發(fā)展的立法上不嚴(yán)謹(jǐn)，相關(guān)法律較為籠統(tǒng)，許多細(xì)節(jié)經(jīng)不起推敲，容易造成爭議，許多實際問題沒有被考慮進(jìn)去，同時各地方也應(yīng)實施有關(guān)小微企業(yè)的法律，與國家出臺的與之呼應(yīng)，給小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好公平的法律環(huán)境。

作者:申莉紅 單位:鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院

小微企業(yè)財務(wù)管理問題篇2

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的基石，是現(xiàn)階段創(chuàng)業(yè)富民的主要途徑，在擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、改善民生、維護(hù)社會穩(wěn)定、增加稅收等方面具有非常重要的作用，是市場經(jīng)濟(jì)中最具活力的微觀基礎(chǔ)，尤其在西部地區(qū)，小微企業(yè)的作用更加突出。但小微企業(yè)近幾年的淘汰率較高，留下來的小微企業(yè)有一部分仍處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)一部分小微企業(yè)是由于財務(wù)管理薄弱而造成的。因此，加強財務(wù)管理是小微企業(yè)生存和發(fā)展面臨的一個普遍問題。

一、小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題分析

（一）財務(wù)人員素質(zhì)較低

小微企業(yè)大多是家族經(jīng)營模式，企業(yè)中裙帶關(guān)系普遍，財務(wù)人員多數(shù)與企業(yè)所有者是親戚或者朋友等裙帶關(guān)系。這些財務(wù)人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練，財會專業(yè)知識水平較低，綜合能力有限。財務(wù)管理是企業(yè)資金命脈的掌控源頭，而財務(wù)人員素質(zhì)低下，很容易造成財務(wù)管理混亂，難以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)。

（二）財務(wù)管理意識淡薄

小微企業(yè)中大部分屬于私營企業(yè)，企業(yè)所有者就是經(jīng)營者。這些管理者并不具有專業(yè)背景，缺乏系統(tǒng)全面的財務(wù)管理知識，財務(wù)管理意識淡薄，缺乏對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識。同時，小微企業(yè)剛起步時由于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少，經(jīng)營者更多地關(guān)心其現(xiàn)金的流進(jìn)流出以及企業(yè)的盈利情況，很少關(guān)注企業(yè)財務(wù)管理問題，缺乏全局的整體投資理財觀念，只能從業(yè)務(wù)量的多少上來判斷企業(yè)的境遇狀況。再者，經(jīng)營者缺乏財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性作用的認(rèn)識，企業(yè)各部門之間也不能協(xié)調(diào)一致地配合財務(wù)部門的工作，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展埋下隱患。

（三）財務(wù)制度不健全

企業(yè)財務(wù)制度是會計和財務(wù)管理工作的依據(jù)和保障，為財務(wù)管理工作提供制度支撐。目前大部分小微企業(yè)并沒有完善健全的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金管理辦法，財務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎懲制度，財務(wù)人員的培訓(xùn)與考核制度等。企業(yè)的會計工作和財務(wù)管理大部分時候憑靠總經(jīng)理或者一把手的主管判斷和選擇進(jìn)行，使得財務(wù)管理工作的隨意性和主觀性較強，缺乏科學(xué)性和合理性，對小微企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展造成了風(fēng)險隱患。企業(yè)的資金和經(jīng)營者自己的錢財不分、現(xiàn)金管理混亂、不同崗位由一人兼任、現(xiàn)金的保管員和記賬員為一人等現(xiàn)象層出不窮。財務(wù)制度不健全成為制約小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的主要因素之一。

（四）小微企業(yè)融資困難

大部分小微企業(yè)，融資的主要方式是內(nèi)源型融資，導(dǎo)致企業(yè)資本較少，經(jīng)營規(guī)模難以擴(kuò)大，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和進(jìn)一步發(fā)展。而且，小微企業(yè)信用等級普遍不高，致使大部分小微企業(yè)無法得到市場融資和銀行貸款的支持。節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等政策的實施致使各類生產(chǎn)材料、能源價格上漲，而且用工成本不斷增加，生產(chǎn)要素價格不斷攀升，小微企業(yè)的運營成本逐漸增加，這些情況加劇了小微企業(yè)融資困難的局面。充足的資本是企業(yè)良好迅猛發(fā)展的必備支持，融資渠道不通暢成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素之一。

（五）稅收籌劃水平低下

目前大部分小微企業(yè)并沒有將稅收籌劃納入財務(wù)管理的范圍中，財務(wù)管理與稅收籌劃脫軌，致使其承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。同時，小微企業(yè)對于國家稅收政策的了解程度和學(xué)習(xí)程度不夠，不能夠熟練掌握稅收相關(guān)法規(guī)，稅收籌劃要不幾乎沒有進(jìn)行，要不就是存在滯后性。大多數(shù)小微企業(yè)把追求單個稅種的稅負(fù)最小化作為了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不成熟的階段，“減輕稅負(fù)”成為了市場經(jīng)濟(jì)中較為流行的習(xí)慣性用語。其實，如果小微企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，是一個認(rèn)識上的誤區(qū)，因為小微企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。

（六）信息管理系統(tǒng)不健全

通過調(diào)研甘肅武威工業(yè)園區(qū)、甘肅黃羊工業(yè)園區(qū)、民勤紅沙崗工業(yè)集聚區(qū)、古浪工業(yè)集中區(qū)、武威新能源裝備制造產(chǎn)業(yè)園、武威金太陽新能源高新技術(shù)集中區(qū)、天祝寬溝工業(yè)園，涵蓋工業(yè)園區(qū)80%以上的小微企業(yè)的信息管理系統(tǒng)尚不健全。信息管理不完善，對于企業(yè)的供貨商管理、客戶合同在內(nèi)的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）、業(yè)績管理、擴(kuò)展業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款的實時提醒和分析功能等方面的需求并沒有得到保障。小微企業(yè)最核心關(guān)注的是業(yè)績的提升和報稅的便捷性。信息系統(tǒng)不健全，會導(dǎo)致企業(yè)的員工無法實時觀測自己的工作數(shù)據(jù)，以及公司的發(fā)展經(jīng)營狀況。小微企業(yè)需要好好管理其客戶，及時了解客戶需求、按時收回款項等，這需要合適的信息系統(tǒng)及時進(jìn)行跟進(jìn)管理，促進(jìn)企業(yè)的銷售。再者，報稅、對無形資產(chǎn)管理散漫是高新技術(shù)小微企業(yè)的通病，需要良好的信息管理系統(tǒng)來促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（七）內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

大部分小微企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)尚不健全，對于企業(yè)的長久持續(xù)經(jīng)營造成極大的風(fēng)險隱患。在對上述園區(qū)實地調(diào)研時發(fā)現(xiàn)絕大部分小微企業(yè)的內(nèi)控意識不強，內(nèi)控建設(shè)不健全。這些小微企業(yè)存在的主要問題包括：初期建賬不完整合規(guī)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識不強、報稅不規(guī)范等。由于小微企業(yè)自身條件有限，其賬務(wù)處理均由代理人員完成，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)管理者自身的資金往來與企業(yè)的資金相互混淆的情況，這種內(nèi)控幾乎失效的狀況容易造成管理失誤，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗，造成不可挽回的局面。

二、解決小微企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）全面提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

小微企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)觀念，擺脫掉家族企業(yè)的管理模式，引進(jìn)并培養(yǎng)高素質(zhì)的財會人才來擔(dān)任企業(yè)的財務(wù)管理工作，摒棄財務(wù)人員只能增加成本沒有收益的錯誤觀念，創(chuàng)造適合企業(yè)財務(wù)管理人員的成長環(huán)境，使他們在工作中不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，并保證獲得相應(yīng)回報，適當(dāng)引入激勵與業(yè)績評價機制，讓財務(wù)人員在發(fā)揮所長的同時實現(xiàn)自我價值。重視財務(wù)人員的價值，首先需要企業(yè)管理者起帶頭作用，充分認(rèn)識到財務(wù)管理對小微企業(yè)的重要作用，認(rèn)識其對企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、持續(xù)經(jīng)營、擴(kuò)大規(guī)模、促進(jìn)發(fā)展方面的重要性；其次通過福利待遇等相關(guān)獎勵措施調(diào)動財務(wù)人員的積極性，使財務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來，進(jìn)而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益、持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。

1.提高財務(wù)人員納稅籌劃意識。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)無論是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器的小微企業(yè)，還是科技園內(nèi)的中小企業(yè)，稅務(wù)處理一直是所有企業(yè)頭疼的問題，好的財務(wù)人員可以為企業(yè)解決很多稅務(wù)問題，比如高新技術(shù)企業(yè)的免稅申報、孵化器的優(yōu)惠稅率等，都需要財務(wù)人員仔細(xì)了解，避免多繳稅的事情發(fā)生，或者避免企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險，影響日后的擴(kuò)大和發(fā)展。

2.提升財務(wù)人員計算機應(yīng)用能力。熟練掌握各種會計軟件與信息管理系統(tǒng)成為小微企業(yè)會計的必修課。在當(dāng)代背景下，無論申報納稅還是會計核算，都離不開計算機軟件系統(tǒng)，能夠熟練掌握才能高效處理會計核算和納稅申報等問題，取得事半功倍的效果。如果能夠利用計算機系統(tǒng)來進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理與分析，則可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供思考的路徑與方向，不斷改進(jìn)財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。3.增強內(nèi)控判斷與財務(wù)分析能力。一名優(yōu)秀的財務(wù)人員一定不是只會埋頭算賬，特別是在小微企業(yè)中，僅僅會算賬的財務(wù)人員在企業(yè)創(chuàng)辦及正常經(jīng)營時期是不會幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的。因此，財務(wù)人員不僅要會算賬，還要能夠熟知企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)在各個流程的關(guān)鍵點上分析研判，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中不科學(xué)合理的地方，為企業(yè)的經(jīng)營管理者提出建設(shè)性的意見，幫助管理人員更好地作出決策，有效地制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度并使其不斷完善，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮財務(wù)人員在小微企業(yè)中的重要作用，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

（二）完善小微企業(yè)財務(wù)制度

小微企業(yè)經(jīng)營管理者往往只片面追求企業(yè)利益，忽視財務(wù)制度的建設(shè)；有的領(lǐng)導(dǎo)過分集權(quán)，所謂的財務(wù)制度根本上被架空，因此，要完善小微企業(yè)的財務(wù)制度，首先必須得到企業(yè)管理者的充分重視和認(rèn)可。

1.建立健全內(nèi)部牽制制度和授權(quán)審批制度。內(nèi)部牽制制度和授權(quán)審批制度包括：不相容職務(wù)分離制度。要求小微企業(yè)合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。具體崗位包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。例如：在企業(yè)大額款項和重要財物收付、結(jié)算及登記時，必須由兩人或兩人以上分工處理，并進(jìn)行定期輪崗；有權(quán)批準(zhǔn)的相關(guān)人員不能直接經(jīng)辦被批準(zhǔn)的相關(guān)事項等；從事采購業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫業(yè)務(wù)等。通過內(nèi)部牽制稽核制度的建立，使得重要業(yè)務(wù)及會計資料的真實性和完整性等得到合理保證。

2.建立健全內(nèi)部審計制度。建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計制度是小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要部分。由于小微企業(yè)的財務(wù)人員往往還兼任很多其他的工作任務(wù)，因此經(jīng)常會出現(xiàn)一人包攬所有關(guān)鍵事項的情況。一旦財務(wù)人員違規(guī)犯錯，很難被快速發(fā)現(xiàn)，因此，內(nèi)部審計制度的建立非常必要，有助于嚴(yán)肅紀(jì)律、查錯防弊、改善經(jīng)營管理。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，達(dá)到再次監(jiān)督的效果。

3.建立成本核算和財務(wù)分析制度。小微企業(yè)往往都是初創(chuàng)企業(yè)，其成本核算經(jīng)常被經(jīng)營管理者所忽視，而更重視企業(yè)的經(jīng)營收入。但是，好的成本核算和財務(wù)分析會對企業(yè)產(chǎn)生積極的作用，會提高企業(yè)的效益，指明企業(yè)的發(fā)展方向。成本核算是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，可以為管理者提供必要的管理信息，便于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制等。

4.建立企業(yè)信用管理制度。融資困難是小微企業(yè)面臨的主要問題之一，而緩解小微企業(yè)資金緊缺困境除了需要一個良好的金融環(huán)境外，還需要通過企業(yè)自身努力，強化管理、建立企業(yè)信用制度來解決。比如：強化資金管理，不斷推行先進(jìn)的管理經(jīng)驗；強化存貨管理，以科學(xué)的方法來確定最佳結(jié)構(gòu)；建立企業(yè)信用制度，嚴(yán)格產(chǎn)品購銷協(xié)議規(guī)范操作，加強對客戶資信的調(diào)研和分析研判，對信用條件相對較好的企業(yè)給予較大的信用額度，反之采取收緊的措施以防范風(fēng)險。

（三）加強信息管理系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)擁有適合自身條件的信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人力數(shù)據(jù)等相互融合，會為企業(yè)管理起到事半功倍的效果，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

1.企業(yè)經(jīng)營決策者的認(rèn)可與支持。信息管理系統(tǒng)的建設(shè)是需要付出一定成本代價的，尤其在小微企業(yè)中，經(jīng)營管理者往往會因為成本效益原則而放棄對信息管理系統(tǒng)的建設(shè)投資，認(rèn)為是一種多余。因此，首先要讓管理者充分認(rèn)識到信息管理系統(tǒng)的好處，信息管理系統(tǒng)為企業(yè)帶來的長遠(yuǎn)收益，為企業(yè)日后的健康穩(wěn)步發(fā)展帶來的絕對優(yōu)勢。決策者的認(rèn)可和支持是信息管理系統(tǒng)建設(shè)的重中之重。

2.選擇適合企業(yè)自身的信息管理系統(tǒng)。對許多小微企業(yè)來說，是沒有辦法獨立開發(fā)建設(shè)自己的信息管理系統(tǒng)的，而要借助第三方的系統(tǒng)軟件或者個性化服務(wù)來實現(xiàn)信息管理的目標(biāo)，因此選擇合適的合作單位來完成信息系統(tǒng)建設(shè)至關(guān)重要。一般來說，大型軟件中存在許多超出中小型企業(yè)實際管理需求的過分復(fù)雜的操作流程，實施難度和風(fēng)險都比較高，所以中小企業(yè)在信息化初期不適合選擇這種大而全的產(chǎn)品。比如在一些高新區(qū)的創(chuàng)新園、生物化工孵化器中的小微企業(yè)，大多以技術(shù)服務(wù)為主，有較少甚至沒有存貨，那產(chǎn)品成本核算部分就可以簡化甚至省略；在小微企業(yè)，由于供應(yīng)商比較固定或者隨意，因此更重視對客戶的管理，而良好的客戶管理可以為企業(yè)的發(fā)展打好堅實的基礎(chǔ)；稅務(wù)管理也是中小微企業(yè)財務(wù)工作中重要的一部分，信息管理系統(tǒng)帶來的規(guī)范報稅行為可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。所以，選擇合適的信息管理系統(tǒng)產(chǎn)品至關(guān)重要。

3.加強信息管理系統(tǒng)人員的培訓(xùn)。小微企業(yè)在信息管理系統(tǒng)建設(shè)過程中，除了領(lǐng)導(dǎo)重視、選擇合適的產(chǎn)品外，還要加強有效溝通，使項目參與人員能夠充分理解和認(rèn)識信息管理系統(tǒng)并不斷使其完善。在系統(tǒng)初建時要加強信息系統(tǒng)人員的培訓(xùn)，對信息系統(tǒng)的操作人員、授權(quán)人員以及維護(hù)人員，進(jìn)行定期或不定期地系統(tǒng)培訓(xùn)，使其對計算機信息系統(tǒng)的操作、安全等方面能夠熟練的掌握，隨時了解最新的系統(tǒng)變化和發(fā)展，認(rèn)識信息系統(tǒng)安全的重要性，不斷改善操作行為，減少人為因素產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險。當(dāng)然，在小微企業(yè)不斷向前發(fā)展的過程中，持續(xù)不斷的信息管理系統(tǒng)建設(shè)是必不可少的，只有加強信息管理，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)方法，才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。總之，小微企業(yè)的財務(wù)管理是小微企業(yè)管理工作的核心和關(guān)鍵。只有企業(yè)管理者高度重視財務(wù)管理工作，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強和完善財務(wù)制度建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，引入合適的信息管理系統(tǒng)，才能更好地發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，為小微企業(yè)持續(xù)不斷的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，為國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

作者:李惠蘭

小微企業(yè)財務(wù)管理問題篇3

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)因資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模較小、企業(yè)員工較少而且一人多崗、企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)沒有明顯界限，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理混亂。個人挪用資金、資金周轉(zhuǎn)不靈、資金鏈條斷裂現(xiàn)象時有發(fā)生，這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

一、小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.沒有專職會計

為了節(jié)約管理成本，小微企業(yè)普遍采用最經(jīng)濟(jì)的家族管理模式，往往一人身兼數(shù)職，會計工作要么聘兼職會計人員擔(dān)任，要么委托代理記賬公司完成，其目的純粹是為了應(yīng)付工商、稅務(wù)等政府部門檢查和納稅，編制對外的財務(wù)報表，已經(jīng)完全失去了會計監(jiān)督職能。至于出納崗位，則由老板最信任的親屬擔(dān)任，完全不考慮是否具備會計從業(yè)資格和會計專業(yè)基本知識。存貨的采購、驗收與保管往往是同一人，沒有嚴(yán)格的手續(xù)與牽制制度與措施。

2.財務(wù)制度形同虛設(shè)

小微企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，將公司當(dāng)做自己的個人財產(chǎn)，對待公司的資金就像對待小家庭收入一般隨意支配，自己花錢，自己簽字，自己報銷，帶頭違反公司內(nèi)部控制制度。有些老板甚至認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度增加了管理成本不說，最讓人難以忍受是捆綁住了自己的手腳，讓自己辦事、取款、開支都變得不那么方便了，認(rèn)為內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物，絆腳石。部分小微企業(yè)之所以內(nèi)部控制形同虛設(shè)，主要原因就是因為企業(yè)老板對這些制度不認(rèn)同、不遵循，而相關(guān)法律制度則對這種現(xiàn)象缺乏剛性約束。

3.資產(chǎn)管理嚴(yán)重缺位

一是現(xiàn)金收支監(jiān)管缺位。小微企業(yè)的老板普遍認(rèn)為只要掌管好了現(xiàn)金收支，就是搞好了會計內(nèi)部控制，因此都安排自己最信任的親屬擔(dān)任出納工作，同時負(fù)責(zé)保管空白憑證、空白發(fā)票、支票、法人專用印章、財務(wù)專用章等重要票證工具，且負(fù)責(zé)開票收款、存取現(xiàn)金等等。由于出納的特殊身份，小微企業(yè)難以做到對現(xiàn)金日清月結(jié)，對銀行存款每月對賬。因此，小微企業(yè)的現(xiàn)金收支看似管得較嚴(yán)較死，實則沒有任何監(jiān)控措施。二是存貨控制薄弱。這是小微企業(yè)通病同時也是小微企業(yè)財務(wù)管理漏洞較多較大的一塊。一方面由于從未考慮過經(jīng)濟(jì)訂貨批量，造成資金呆滯，許多小微企業(yè)日常存貨占用資金過多，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。另一方面由于任人唯親，對存貨采購質(zhì)量的控制與把關(guān)不嚴(yán)，造成大量存貨以次充好，嚴(yán)重影響企業(yè)形象和給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失；加之沒有建立存貨收發(fā)存制度，存貨收發(fā)存手續(xù)不健全，給公飽私囊、貪污挪用公司財產(chǎn)者大開方便之門。三是對常用物品的管理缺失。部分小微企業(yè)對實物資產(chǎn)包括日常辦公用品、原材料、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨以及固定資產(chǎn)的管理不到位，沒有指定專人負(fù)責(zé)保管，收、發(fā)、使用隨意，沒有建立實物明細(xì)賬，沒有制定定期財產(chǎn)清查制度，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費與流失嚴(yán)重。四是對債權(quán)債務(wù)管理缺位。小微企業(yè)很少主動清理核對公司債權(quán)債務(wù)。這客觀上給了相關(guān)工作人員報假賬和拖欠挪用或侵吞材料公款以可乘之機。對于應(yīng)收賬款的催收工作也沒有與銷售人員的報酬掛鉤，客觀上造成應(yīng)收賬款回收緩慢甚至形成壞賬。

二、建立與完善小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的基本要求

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性

小微企業(yè)雖然規(guī)模小，從業(yè)人員少，但同樣應(yīng)通過建立與完善內(nèi)部財務(wù)控制制度來保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。如指定固定資產(chǎn)專人使用與保管并登記備案、對資產(chǎn)接觸人進(jìn)行權(quán)限的限制，設(shè)置計算機密碼和操作口令，制定嚴(yán)格的存貨收發(fā)存控制制度和定期財產(chǎn)清查制度等。

2.保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和完整性

小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制形同虛設(shè)，必然導(dǎo)致財務(wù)信息不完整、不真實。比如：由于存貨缺乏真實的收、發(fā)、存記錄，那么決策者就不知道什么時候應(yīng)該進(jìn)什么品種的存貨，進(jìn)多少最經(jīng)濟(jì)。因此，不完整、不真實的信息如同盲人摸象，將導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策。經(jīng)濟(jì)和企業(yè)越發(fā)展，會計與會計信息越重要。

3.保證內(nèi)部控制制度的完整性和實效性

制度不在多而在高效實用。制度不是擺設(shè)，已經(jīng)制定的制度應(yīng)執(zhí)行，如果在制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有漏洞和缺陷應(yīng)不斷修訂與完善。執(zhí)行制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性與完整性，保證企業(yè)經(jīng)營活動的有序性和高效性，從而避免不必要的企業(yè)財產(chǎn)損失。

4.有效控制經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程的全過程

中小企業(yè)因會計崗位的特殊性，難以做到會計內(nèi)部控制。因此，對于提高經(jīng)營活動與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的有效性就有了更高的要求。小微企業(yè)務(wù)必做到企業(yè)業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化，對業(yè)務(wù)流程執(zhí)行嚴(yán)格的控制并嚴(yán)格遵循質(zhì)量與效益原則，減少業(yè)務(wù)流程上的隨意性和資產(chǎn)浪費現(xiàn)象。

三、建立與完善小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的具體措施

1.通過培訓(xùn)提高小微企業(yè)管理者對內(nèi)部財務(wù)控制重要性的認(rèn)識

稅務(wù)及相關(guān)行政管理部門在進(jìn)行稅法及相關(guān)法律知識宣傳的同時，也應(yīng)同時宣傳小微企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)知識。只有小微企業(yè)管理者（包括老板和財務(wù)人員）認(rèn)識到了內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，才有可能制定和完善相關(guān)制度并帶頭遵循相關(guān)制度。

2.建立和完善授權(quán)批準(zhǔn)控制與一支筆審批與登記制度

堅持一支筆審批制度，審批人員對于所審批的各項財務(wù)收支應(yīng)及時予以登記備案，建立一本多欄式財務(wù)收支流水分類賬或者財務(wù)收支臺賬，并及時進(jìn)行分類匯總，做到心中有數(shù)。

3.建立和完善現(xiàn)金流量和成本費用預(yù)算控制制度

小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征與管理實際情況，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，詳細(xì)制定各項成本費用開支的預(yù)算限額，并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征明確預(yù)算科目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。同時，根據(jù)前后年度對比進(jìn)行預(yù)算控制，并通過分析年度內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，進(jìn)行滾動調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行。與此同時，對于節(jié)約成本費用開支的員工，可予以適當(dāng)獎勵，對于由于員工個人原因?qū)е碌某杀举M用開支超標(biāo)，可由其負(fù)責(zé)賠償，建立起成本費用開支限額配套的獎懲制度。

4.建立和完善實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。第一，應(yīng)建立實物資產(chǎn)定期盤點制度，應(yīng)由非保管人員對實物資產(chǎn)的保管和使用情況進(jìn)行定期盤點，以保證資產(chǎn)的安全。第二，應(yīng)建立現(xiàn)金和實物資產(chǎn)收發(fā)存明細(xì)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，應(yīng)立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，每個月月底應(yīng)堅持對現(xiàn)金進(jìn)行清查，而且應(yīng)有人監(jiān)督，以防止現(xiàn)金的挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立會計檔案保管制度，尤其要重點建立實物資產(chǎn)會計檔案保管、現(xiàn)金收支憑證與債權(quán)債務(wù)憑證以及賬簿的保管，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

5.建立和完善債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制制度

一是要建立定期清理債權(quán)債務(wù)的制度。定期清理債權(quán)有利于資金及時回籠，減少壞賬風(fēng)險。定期清理債務(wù)則可以有效防止材料款被貪污挪用，因此小微企業(yè)應(yīng)及時主動的與材料供應(yīng)商、銷售商核對往來賬目。二是要建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。小微企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不僅大大增加了壞賬的風(fēng)險，同時也占用了大量的流動資金，增加了資金成本，有嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視建立完整的應(yīng)收賬款控制體系，第一，要保證債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，信息真實完整，要定期與往來單位核對賬目；第二，要做到知己知彼，及時催收。可以結(jié)合應(yīng)收賬款以往回籠情況，對客戶進(jìn)行信用分析，針對不同的客戶確定不同的信用額度，減少壞賬的風(fēng)險，同時對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時催收，保證應(yīng)收賬款的安全性。第三，要明確催收責(zé)任，責(zé)權(quán)利掛鉤。應(yīng)收賬款是在銷售業(yè)務(wù)中形成的，因此應(yīng)將應(yīng)收賬款的催收與銷售人員的業(yè)績掛鉤，按照誰發(fā)生誰負(fù)責(zé)催收的原則落實應(yīng)收賬款的催收工作，加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)的安全完整。

6.建立和完善營業(yè)收入控制制度

營業(yè)收入控制的目標(biāo)是保證營業(yè)收入和銷貨款及時、全部入賬，防止?fàn)I銷人員或出納貪污挪用銷貨款。第一，應(yīng)做到嚴(yán)格收入空白票據(jù)的專人保管，領(lǐng)用登記。第二，應(yīng)做到收款與開票分離。第三，應(yīng)及時核查收入票據(jù)存根。7.建立和完善業(yè)務(wù)流程制度化控制制度小微企業(yè)應(yīng)重視業(yè)務(wù)流程的控制，應(yīng)根據(jù)科學(xué)、合理、質(zhì)量、安全、高效的原則設(shè)計業(yè)務(wù)流程，并予以制度化、信息化，應(yīng)盡量克服和減少業(yè)務(wù)流程上的隨意性。各部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)熟悉計算機應(yīng)用知識，能正確使用電腦對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息進(jìn)行管理。

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作者:陳昌平 單位:衡陽技師學(xué)院