銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題研究3篇

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銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇1

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是為了維護(hù)客戶和銀行的資金、資產(chǎn)安全,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠而制定的一系列規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)核算與管理的程序和方法，是商業(yè)銀行在內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的鎮(zhèn)密運(yùn)行，必須建立嚴(yán)格、科學(xué)、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r

隨著我國(guó)金融體制改革的進(jìn)一步深入和WTO框架協(xié)議的要求，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制日益面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，1997年發(fā)布的《指導(dǎo)原則》已明顯不適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。2002年9月，央行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，取代了1997年5月的《指導(dǎo)原則》。于2004年12月又發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》2005年2月1日起施行，明確要求應(yīng)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)。這就為我國(guó)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)和思路，也成為我國(guó)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐發(fā)展的又一次升華。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度不夠

一些商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)重經(jīng)營(yíng)輕管理，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，一味追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展。仍有一部分銀行管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，不完整。

2.內(nèi)部控制的環(huán)境差

商業(yè)銀行主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)控制環(huán)境建設(shè)并未加以重視。具體表現(xiàn)如下:(1)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位；(2)會(huì)計(jì)部門職責(zé)不明確；(3)缺乏良好的人文環(huán)境；（4）崗位設(shè)置和人力資源配置不盡合理；（5）內(nèi)部控制文化尚未真正形成。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完整

2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，但我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)修訂，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性和完整性。特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整、補(bǔ)充內(nèi)部控制制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)，導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.信息管理手段落后

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制受管理層次重疊等多重因素的制約，有效的信息管理系統(tǒng)尚未建立，導(dǎo)致橫向的信息交流不順暢，更容易造成信息失真，不能對(duì)內(nèi)部控制的管理提供有力的支持，甚至有損企業(yè)形象。

5.監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不夠完善

由于新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，使得商業(yè)銀行的監(jiān)督管理手段不能完全適用，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠，監(jiān)督力量配備不足，內(nèi)部審計(jì)的頻率偏低，覆蓋面不夠，而內(nèi)控評(píng)價(jià)往往只看重結(jié)果，不重視過(guò)程。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念

內(nèi)控管理不到位，將不能為產(chǎn)品和企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供支持和保障。同時(shí)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，各級(jí)管理者都要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控的關(guān)系，樹(shù)立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，內(nèi)控的要求也應(yīng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理，以形成防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念。

（二）創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制體系完善和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，為滿足銀行內(nèi)部的管理需要，會(huì)計(jì)部門的主要職能應(yīng)適當(dāng)、及時(shí)調(diào)整，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，適應(yīng)社會(huì)需要，逐步實(shí)現(xiàn)自身角色轉(zhuǎn)換；對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化；構(gòu)建集約化的營(yíng)運(yùn)格局，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

（三）完善與加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

借鑒國(guó)際銀行業(yè)內(nèi)部控制慣例，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善，銀行管理層對(duì)每一次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)指定相應(yīng)的政策和業(yè)務(wù)管理制度。對(duì)內(nèi)部的各崗位進(jìn)行合理有效的分工，這是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。要明確各種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，制定合理的操作流程，必以避免出現(xiàn)組織管理混亂、制度約束性差等問(wèn)題。

（四）建立完善的信息體系

建立和完善有效的管理信息系統(tǒng)，將信息技術(shù)運(yùn)用于管理過(guò)程，不僅可以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，而且可以盡量避免在信息傳輸過(guò)程中造成的信息失真，為內(nèi)部控制提供全方位的高效、準(zhǔn)確的信息資源，并為經(jīng)營(yíng)決策提供支持和保障，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

建立一套合理的監(jiān)督方式和完善的評(píng)價(jià)體系，才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中具有可運(yùn)行性和有效性。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)授權(quán)要合理，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制，從而整合內(nèi)部管理資源，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的良性發(fā)展。

作者:盧曉玲 單位:重慶農(nóng)村商業(yè)銀行

銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇2

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義

根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的組成部分，是指銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)制度、程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控文化和環(huán)境尚不健全。內(nèi)部控制包含五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是首要因素，但在實(shí)際工作，銀行往往只注重控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督，而忽略內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。認(rèn)識(shí)上的不充分導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2、高素質(zhì)會(huì)計(jì)管理人才不足。一方面是現(xiàn)有人員素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要。近幾年來(lái)隨著監(jiān)管力度的加大和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展，對(duì)會(huì)計(jì)管理人員綜合素質(zhì)提出了更高要求。而現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理人員，大多專業(yè)水平不高，加之部分會(huì)計(jì)管理人員工作浮于表面，缺乏職業(yè)判斷能力和查防案件能力，因此無(wú)法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；另一方面由于會(huì)計(jì)崗位在銀行屬于基礎(chǔ)工作，工作時(shí)間長(zhǎng)、繁雜且責(zé)任重，在銀行內(nèi)部無(wú)吸引力，無(wú)法吸引高素質(zhì)人員充實(shí)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍。會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)不高，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督效能的有效發(fā)揮。特別是中小金融機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)管理人才瓶頸問(wèn)題更顯突出。

3、內(nèi)控制度過(guò)度嚴(yán)密與實(shí)際控制不足并存。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，多數(shù)屬于案件觸發(fā)型、被動(dòng)建設(shè)型，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。案件發(fā)生后，為了避免類似案件再度發(fā)生，和所謂“盡職免責(zé)”，管理人員又將相關(guān)制度設(shè)計(jì)得過(guò)多、過(guò)嚴(yán)，而忽略可操作性。一方面過(guò)分的控制，往往導(dǎo)致主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被忽視、被淹沒(méi)；另一方面，銀行員工，尤其是基層員工面對(duì)過(guò)多、過(guò)死的條款，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，反而容易釀成事故、甚至案件。

4、執(zhí)行力不足。執(zhí)行力不足在管理人員和員工層面都有體現(xiàn)。在管理層面上表現(xiàn)為：部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，形式上重視，執(zhí)行中忽視，在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，而不管內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式。職能部門重視規(guī)章制度的完善，但對(duì)制度的執(zhí)行，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的檢查效力不夠，檢查頻率低、程度淺。在員工層面上，部分員工因合意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，執(zhí)行制度憑習(xí)慣、看眼色、聽(tīng)招呼、講人情、講變通，造成制度執(zhí)行不到位、有章不循、甚至違商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析和完善建議宜賓市商業(yè)銀行廖世紅[摘要]近年來(lái)，商業(yè)銀行與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的案件頻發(fā)，不斷暴露出銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上的缺陷。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理已成為確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的當(dāng)務(wù)之急。本文就此進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制章操作。

5、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度和業(yè)務(wù)的高速發(fā)展不相適應(yīng)。一是檢查人員不足，檢查力度不夠。商業(yè)銀行在高速發(fā)展的同時(shí)，已表現(xiàn)出人力不足，而在人力不足時(shí)，往往是業(yè)務(wù)發(fā)展高于監(jiān)督檢查，將有限的人力布局在業(yè)務(wù)部門。部分銀行在職能部門設(shè)置上也存在問(wèn)題，將管理職能與業(yè)務(wù)操作職能混在同一部門，在人力不足時(shí)，部門內(nèi)為完成工作任務(wù)，也只能將有限的人力布局在業(yè)務(wù)操作上，而弱化監(jiān)督職能，或?yàn)橥瓿杀O(jiān)督任務(wù)，將監(jiān)督工作浮于表面，只從量上完成工作，而無(wú)力從質(zhì)上完成工作，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求。二是部分銀行事后監(jiān)督流于形式。事后監(jiān)督只注重憑證表面的監(jiān)督，缺乏對(duì)憑證記載內(nèi)容和科目使用及相關(guān)勾稽關(guān)系的監(jiān)督，有的對(duì)路程較遠(yuǎn)的機(jī)構(gòu)延時(shí)監(jiān)督，再監(jiān)督圖有虛名，使操作人員的一些違規(guī)做法得不到及時(shí)糾正，無(wú)法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。三是部分銀行注重對(duì)具體操作人員的監(jiān)督，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員、內(nèi)部審計(jì)人員的再監(jiān)督。問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全，會(huì)計(jì)檢查流于形式。四是領(lǐng)導(dǎo)重視不足。部分銀行領(lǐng)導(dǎo)在不出案件時(shí)，往往忽略或不重視對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，弱化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

1、建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，培育會(huì)計(jì)內(nèi)控文化。首先要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。銀行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)控目標(biāo)，即：在守法合規(guī)基礎(chǔ)上，通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。明確內(nèi)控目標(biāo)才能增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的自覺(jué)性和主動(dòng)性。其次完善治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé)權(quán)限、形成科學(xué)有效地職責(zé)分工和制衡機(jī)制，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)有利于提升管理效能，保證信息通暢流動(dòng)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。再次構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行要在內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理和案件防范納入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制考核，從績(jī)效考核方面引導(dǎo)各級(jí)關(guān)注會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一。

2、創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核機(jī)制，挖掘和培養(yǎng)會(huì)計(jì)管理人才。一是實(shí)施激勵(lì)機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)管理人員實(shí)行工作質(zhì)量綜合考評(píng)，實(shí)行差別檔次的經(jīng)濟(jì)和晉升激勵(lì)措施，將責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到一線監(jiān)管隊(duì)伍中來(lái)；二是完善薪酬機(jī)制。提高會(huì)計(jì)主管、檢查員的待遇，將會(huì)計(jì)主管、檢查員的薪酬納入管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理崗位吸引力，吸引銀行內(nèi)部和外部?jī)?yōu)秀人才加盟會(huì)計(jì)管理人員隊(duì)伍；三是加強(qiáng)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。

3、遵循內(nèi)控原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。一是按照全面性、重要性、制衡性原則整章建制。銀行要依此三原則，梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，通過(guò)整章建制使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化，使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度覆蓋主要業(yè)務(wù)品種和重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，并具有可操作性。二是開(kāi)辦新業(yè)務(wù)，堅(jiān)持內(nèi)控先行原則。在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，應(yīng)先評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，完善相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，制定操作流程、明確授權(quán)及人員職責(zé)，防患于未然，構(gòu)筑事前風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上提出防范措施，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，在新業(yè)務(wù)運(yùn)行中不斷總結(jié)，改進(jìn)和完善相關(guān)制度規(guī)定。三是貫徹適應(yīng)性原則和成本效益原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)與本行規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況變化加以調(diào)整，適時(shí)對(duì)本行會(huì)計(jì)內(nèi)部體系進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并采取措施予以補(bǔ)救，做到適度控制、適時(shí)控制，提高控制效率，防止過(guò)度控制或控制不足。

4、提升各個(gè)層次的內(nèi)控執(zhí)行力。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。切實(shí)提高各個(gè)層次內(nèi)控執(zhí)行力：一是董事、監(jiān)事、經(jīng)營(yíng)層以及其他高級(jí)管理人員要成為制度執(zhí)行的表率。只有領(lǐng)導(dǎo)層牢固樹(shù)立制度至上的意識(shí)，真正做到依法、按章辦事，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控執(zhí)行力。二是強(qiáng)化職能部門的執(zhí)行力。在職能部門管理中，強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，做到有規(guī)可依，用規(guī)章制度來(lái)指揮、控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，同時(shí)突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范，工作要全面、扎實(shí)，防止出現(xiàn)空檔。在制度執(zhí)行過(guò)程中，職能部門要加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)傳導(dǎo)上級(jí)的精神，反饋下級(jí)的執(zhí)行情況和制度執(zhí)行的效果，不斷總結(jié)、完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)制度的可操作性。三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力。會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵是具體操作人員對(duì)制度的執(zhí)行。銀行應(yīng)通過(guò)綜合發(fā)揮合規(guī)教育、制度約束、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)、文化導(dǎo)向等方面的作用，使一線操作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控由主要依靠外部約束轉(zhuǎn)為更多地依靠?jī)?nèi)部自覺(jué)，并對(duì)內(nèi)部控制方式、方法形成整體認(rèn)知，依靠廣大業(yè)務(wù)崗位人員，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，自覺(jué)發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)差錯(cuò)，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力。

5、強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)，完善監(jiān)管體系。首先要確保會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)和內(nèi)審部門設(shè)置、人員配備與業(yè)務(wù)量和本行規(guī)模相匹配，同時(shí)確保職能部門工作的獨(dú)立性。其次抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理，督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)，增強(qiáng)監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。三是建立銀行內(nèi)部三道防線，即網(wǎng)點(diǎn)自查、業(yè)務(wù)部門檢查和審計(jì)監(jiān)督檢查三道監(jiān)督防線，明確各道防線職責(zé)，完善監(jiān)督體系。四是重視事后監(jiān)督，充分發(fā)揮事后監(jiān)督常規(guī)檢查作用。會(huì)計(jì)和內(nèi)審部門的檢查受到檢查頻率和廣度的限制，而事后監(jiān)督卻是日常常規(guī)監(jiān)督，覆蓋面廣、且比會(huì)計(jì)檢查反映及時(shí)，因此銀行應(yīng)高度重視事后監(jiān)督工作，配備業(yè)務(wù)條線的精英充實(shí)事后監(jiān)督部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，糾正違規(guī)操作行為。五是要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控考評(píng)機(jī)制，運(yùn)用一定的方法，按照全面性、重要性和客觀性原則，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用，對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控缺陷，督促相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員立即整改，防患于未然。

作者:廖世紅 單位:宜賓市商業(yè)銀行

銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題篇3

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，商業(yè)銀行為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，需要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，來(lái)解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會(huì)計(jì)操作方式發(fā)生改變等問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的重要性

(一)會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求

隨著技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為必然之路。在會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨著許多問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會(huì)計(jì)工作的人員安排也發(fā)生著變動(dòng)，這使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，這是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作流程，為會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則提供一個(gè)可以度量的標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)工作人員營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍。

(二)防范金融案件的有效手段

銀行是國(guó)家經(jīng)濟(jì)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，會(huì)計(jì)部門又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作的任何疏忽都可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟(jì)案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，讓會(huì)計(jì)工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。

(三)能夠保證商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章貫徹落實(shí)，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)也保證了銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，有利于銀行的利潤(rùn)最大化。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營(yíng)管理的水平，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對(duì)這些制度視而不見(jiàn)，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過(guò)程中暗含著很多風(fēng)險(xiǎn)。管理人員在管理工作中不重視會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，將工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對(duì)工作人員工作的過(guò)程卻完全忽視，這種行為使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對(duì)制度的尊重，不按照制度辦事，認(rèn)為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認(rèn)為這些制度與自己毫無(wú)關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無(wú)視規(guī)章制度，進(jìn)行違章操作。

(二)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力參差不齊

隨著商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作給銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了難題。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的操作不熟練，會(huì)計(jì)人員不能夠完全勝任會(huì)計(jì)信息化后的工作。商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒(méi)有做到定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明確

會(huì)計(jì)信息化減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會(huì)計(jì)工作人員的眼光著眼于日常工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息化浪潮衍生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認(rèn)為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有擺正自己的位置，不能充分的認(rèn)識(shí)到自己職位所衍生出來(lái)的職責(zé)。銀行的管理者沒(méi)有密切的關(guān)注員工的動(dòng)態(tài)，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來(lái)越模糊。

(四)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)造成財(cái)務(wù)舞弊

會(huì)計(jì)工作人員不遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息化增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的幾率，會(huì)計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)上的財(cái)務(wù)軟件完成會(huì)計(jì)的日常工作，由于會(huì)計(jì)工作人員對(duì)軟件操作的不熟悉、對(duì)工作態(tài)度不認(rèn)真等可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全造成的。

(五)會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)

目前，我國(guó)銀行參照的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是沿用過(guò)去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會(huì)計(jì)信息化浪潮的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，這造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當(dāng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，此時(shí)銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來(lái)彌補(bǔ)現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著越來(lái)越多的問(wèn)題。稽核審計(jì)部門的制度并沒(méi)有隨著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計(jì)部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時(shí)的更新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和稽核審計(jì)制度都會(huì)造成個(gè)人違章工作的事情發(fā)生，都會(huì)給銀行帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題成因分析

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)不完善

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴(kuò)大，注重銀行的業(yè)績(jī)，忽略管理制度的完善，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到有效的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制可以更快的達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)部門的制度沒(méi)有嚴(yán)格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對(duì)員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對(duì)工作職責(zé)認(rèn)識(shí)的主動(dòng)性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識(shí)不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會(huì)計(jì)信息化的浪潮使會(huì)計(jì)部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒(méi)有及時(shí)的對(duì)崗位進(jìn)行調(diào)整，人力資源也沒(méi)有對(duì)各個(gè)崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)整。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系相對(duì)不完善

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就讓管理者在決策的過(guò)程中忽略風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，他們知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是由于專業(yè)知識(shí)的限制和工作環(huán)境的限制，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，他們只知道風(fēng)險(xiǎn)的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，銀行沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對(duì)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析，沒(méi)有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

(三)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效力比較不足

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對(duì)外部的督查，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管沒(méi)有效果，不能夠真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的威力。員工對(duì)工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級(jí)交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動(dòng)性，這也不利于會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的開(kāi)展。

(四)信息與溝通機(jī)制不健全

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒(méi)有建立完善且有效的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中缺乏媒介，這些都造成會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)相關(guān)部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會(huì)表現(xiàn)出不順暢，不能夠達(dá)到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達(dá)到管理層時(shí)，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。

(五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，促使會(huì)計(jì)部門產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門的工作流程發(fā)生了變動(dòng)，會(huì)計(jì)部門對(duì)職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會(huì)計(jì)的稽核審計(jì)部門并沒(méi)有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計(jì)部門缺乏部門的獨(dú)立性，在審計(jì)的過(guò)程中，缺乏規(guī)范的制度，審計(jì)只是流于形式，不能做到對(duì)會(huì)計(jì)工作的全部監(jiān)督檢查，審計(jì)的次數(shù)也偏低，在審計(jì)的過(guò)程中忽視會(huì)計(jì)工作的中間過(guò)程，只注重結(jié)果。稽核審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的督查力度不夠，就會(huì)讓會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，不注重工作的過(guò)程。

四、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

(一)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺(jué)按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。銀行的管理者需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵(lì)考核制度，來(lái)激勵(lì)員工養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠(chéng)信度，激勵(lì)員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)來(lái)提升自身價(jià)值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力

加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計(jì)部門的管理規(guī)章制度，讓審計(jì)部門人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵(lì)政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

(三)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制

相關(guān)部門的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會(huì)計(jì)部門對(duì)各個(gè)崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來(lái)保證工作人員認(rèn)真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理?xiàng)l例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來(lái)確保員工的工作職責(zé)履行到位，對(duì)激勵(lì)制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵(lì)政策，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并存的措施，來(lái)激勵(lì)員工認(rèn)真完成工作任務(wù)。

(四)完善信息與溝通流程和制度

管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步的完善，信息系統(tǒng)給會(huì)計(jì)的工作帶來(lái)了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實(shí)現(xiàn)信息資源的實(shí)時(shí)共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^(guò)程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會(huì)計(jì)失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開(kāi)可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。

(五)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部稽核審計(jì)是商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的整體提升有重要的意義。加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在的問(wèn)題并針對(duì)性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，首先需要明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計(jì)的制度；其次是針對(duì)銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督管理的范圍擴(kuò)大和加深，比如加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)部門的人員安排進(jìn)行合理的安排，來(lái)全面提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次需要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保審計(jì)部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運(yùn)用人才，安排對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定經(jīng)驗(yàn)的員工從事審計(jì)工作，來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大發(fā)展的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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作者:馬伊楠 單位:渤海大學(xué)銀行學(xué)院