商業銀行會計內部控制問題

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商業銀行會計內部控制問題篇1

一、前言

近年來，全球范圍內的一大批國際大公司如美國著名的安然、施樂等公司因為財務會計丑聞，導致企業的誠信受到全世界范圍內的普遍質疑。而在我國，由于經濟快速發展使得企業間的競爭愈發激烈。為了適應這種競爭，使企業在合理財務化的同時在競爭中得到優勢，就必須提高其內部的管理水平，建設企業內部控制體系，其中特別要關注企業內部控制的大環境。這能為提高企業經營管理水平打下基礎，也是在激烈競爭中不可回避的現實。企業內部控制是由企業的各級人員共同實施的對組織內部活動的各種制約和調節計劃與程序。而合理保證企業在經營與管理中的合法性合規性，保證企業資產的安全與完整，保證會計數據的正確性和可靠性、財務報告及其附注的真實與完整性則是由基本規范規定的內部控制目標。

二、商業銀行會計控制存在的問題

（一）內部環境缺失與內部監督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會計準則相比，《企業內部控制基本規范》更多表現的是理念、要素和框架，在企業實際運營過程中實施難度和評價難度都較大。因此，科學有效的評價體系在內部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內部控制評價系統僅僅只關注了其中的某一具體要素，而非權衡大局；二是我國內部控制評價的指標體系設計并不科學，缺乏可操作性。當然，這種現象在財政部等五部委發布了《配套指引》及其他相關條款后有所改善。此外，管理層意識不到位，監督檢查或獎懲機制不到位也會導致已建立的內部控制體系難以有效運行。作為一類特殊的行業，商業銀行在自身運營中普遍存在著管理層內控意識不足這一問題。在觀念上，很多商業銀行認為內部控制管理就可以解決所有的風險管理問題，管理層會認為只要內控制度設置完善、機構設置合理就可以有效運行內部控制制度，而并未意識到一旦內外部運營環境發生變化時原有的規章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業銀行在進行內部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監管，處于放任管理狀態。但其實各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業財物等，由其引發的風險性更高、危險性更大。最后，我國的中小型商業銀行個別員工對待內控管理工作的意識還停留在接受任務的低層次階段，沒有真正理解內部控制管理工作對于保障自身業務發展、推動商業銀行發展的重要意義。

（二）風險意識較弱且風險評估機制缺失

合理完善的內控制度要求商業銀行設立切實可行可辨認的風險評估機制，以助于商業銀行了解自身已經存在或潛在的風險，并及時加以適當處理。一般來說，分析按慣例要求商業銀行按照公司的經營戰略，采用各種風險分析技術，識別出風險，并采取適當措施降低商業銀行的風險。在風險評估這一內控要素上出現漏洞的企業還有華夏證券公司。在風險容量方面，華夏證券公司的風險承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業的整體指標。比如說華夏證券的受托投資管理業務持股比例達到19%以上，超過我國證監會所規定的10%的上限。在風險識別方面，公司并未能及時識別可能影響其運營安全和財務狀況的內部因素及相關風險，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風險。此外，公司沒有建立自己的風險數據庫，對潛在風險的認識不到位，沒有制定相關的應急風險策略，最終由于沖倉持有太極集團等三只股票造成浮動虧損導致公司虧損嚴重。

（三）商業銀行內部控制成本過高

商業銀行內部控制的成本過高及成本費用結構不合理的問題。小型商業銀行相對而言規模較小、業務結構單一，因此抗風險能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環境下，小型商業銀行的內控執行效果和其內控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環境下會逐漸增加。不僅僅是針對小型商業銀行，這是我國部分中小型企業的通病。另外，內部控制的成本包括內控制度的設計成本和執行成本等多個部分組成，內控成本的結構組成也會影響企業內控運行的有效性。小型商業銀行在目前的財務狀況中，管理費用的比重較高，甚至占到企業總成本的一般水平，這一現象很大程度上是由于該企業的管理結構混亂、流程過于復雜所造成的。

三、商業銀行會計控制完善的措施

（一）優化內部環境

作為內部控制其他各要素的基礎，只有完善的內部環境才能使控制活動的合理性和有效性具有保證。而優化內部環境，我認為首先應完善商業銀行組織控制結構。縱然其內部各個結構的設置都相當完整，但有些職能結構有所重疊，信息在各層級人員間的傳遞并不暢通，溝通困難，高層管理部門雖擁有管理權但對其下屬部門并不十分了解。因此公司可考慮采取更為中立的組織結構，如跨越功能的團體。這種人力資源管理方式彈性化，有效避免專業分工帶來的僵化與協調問題。除此之外，還要強化董事會在商業銀行中的主導地位。在商業銀行的內部控制建設中，董事會是最高級別的管理層，只有董事會發揮能力和作用，才能充分發揮商業銀行對內部控制的監控與引導作用。其次為了使內部環境優化更大化，商業銀行應考慮其文化氛圍。良好的企業文化能夠規范企業員工的道德素養，形成一種不觸規忠于職責的大環境。此外，建立切實可行的激勵政策也是一種較為有效的措施，把經營者的利益與商業銀行的經營和財務狀況相掛鉤，以充分調動經營者的積極性。

（二）明確內控管理職責，完善監督管理機制

首先商業銀行要明確有業務交叉時內部控制管理的部門和職責。商業銀行的各個部門都應明確自己在內部控制管理活動中自己的分工職責，使工作內容更實效，將內控管理工作落到實處。在監督檢查方面，以上述存在問題的商業銀行為例，其總部及各分支機構的各個部門都要嚴格履行各自的內部控制管理職責，加強自身的監督檢查機制，特別是對重點部位與風險點要更加防范。要加強內部控制管理的針對性和有效性，同時也要將內部控制管理與監督工作覆蓋到業務經營的各個方面。針對熱點的問題或者風險隱患較大又容易被忽視的問題開展重點檢查，并做好對業務管理部門自身內部控制管理的再監督工作。

（三）加強內部控制成本管理

在第一點優化建議中所說的要加強企業文化建設在內部控制成本預算中同樣受用。有成本管理的理念是商業銀行進行良好成本管理的基礎，內部控制成本預算的理念要求商業銀行各級管理層及員工在日常工作中必須要有控制成本，使其合理化的意識，通俗地講就是要把錢花在該花的地方，商業銀行成本管理的終極目標正是使在合法且效益相仿的情況下使成本最小化。此外，商業銀行應加強對員工的培訓以減少在內部控制制度運營中所發生的錯誤成本。特別是在內控成本體系較弱的商業銀行，一方面要定期對管理層進行內部控制系統培訓，提高管理控制水平，增強其針對商業銀行和下屬員工的內部控制監督能力。另一方面，針對商業銀行員工，商業銀行要加強對他們的職業技能、個人素質等方面的培養，盡量降低業務錯誤率。

作者:張敏華

商業銀行會計內部控制問題篇2

一、商業銀行會計內部控制概況

(一)會計內部控制的工作內容

會計內部控制是為了幫助商業銀行完善會計的工作內容而形成的一種工作制度體系，保證商業銀行內的資金等物品的安全，同時也是保障商業銀行內部得到足夠的經濟效益。除此之外，會計內部控制的任務是幫助商業銀行內部更好的發展會計方面的工作。

(二)會計內部控制現狀

首先，因為我國的商業銀行管理人員認為會計內部控制在商業銀行的發展中并不重要，導致商業銀行的管理人員并沒有注意到商業銀行的發展環境是否適合會計內部控制制度的存在。其次，我國的商業銀行會計內部控制體系的發展也沒有建立起相關的制度來控制整個會計內部控制的發展。最后，在某些商業銀行中，會計內部控制并沒有體現出相關的作用，因此銀行中會計方面的工作效率沒有得到相應的提高。

二、商業銀行會計內部控制出現的問題

(一)缺少風險意識

因為現在的金融市場并沒有處在一個發展平穩的狀態，所以對于商業銀行來說，風險是銀行內部管理人員需要面對的一個問題。如果金融市場出現波動之后，必然會影響商業銀行的發展。正是由于管理人員沒有面對風險的意識，導致銀行內部的工作人員也就沒有意識到商業銀行的穩定的發展需要會計內部控制體系。

(二)缺少系統的制度

由于銀行內部工作人員并沒有關注該制度是否存在，因此商業銀行中也就沒有人提議建立出相關的內部控制制度。或者，有的商業銀行為了應對上層的檢查，就只建立出表面的會計內部控制制度。

(三)缺少對應的監管制度

首先，我國在經濟方面的法律制度建立不完善，也就無法根據法律制度制定出相關的會計內部控制監管制度。其次，商業銀行的內部發展并沒有緊跟金融市場的發展進行改革，導致監管制度與現在的內部控制不匹配的狀況出現。最后，因為會計內部控制沒有形成系統的制度，對會計內部控制的管理監督也就沒有辦法形成健全的制度。

三、商業銀行內部控制問題的解決對策

(一)形成正確的風險意識

商業銀行的管理人員要看清楚目前商業銀行的發展狀況，并且要正確面對金融市場出現的風險，認識到會計內部控制的重要。這樣才能在金融市場出現波動后，保障商業銀行的財產等不受到影響。

(二)建立系統的會計內部控制制度

商業銀行要根據自身的發展以及所處的地位建立起屬于自己的完整的內部控制制度，并且要根據我國相關經濟法律制度的變化及時健全會計內部控制系統。其次，商業銀行內部的發展也要營造出適合會計內部控制制度發揮作用的環境。除此之外，根據內部控制制度建立出的監管制度也要緊跟我國法律的變化，及時更正跟此制度的有關的監管制度的缺陷。

(三)明確會計內部控制的執行效果

首先，商業銀行的管理部門要明確會計內部控制體系的重要性。其次，相關部門的工作人員要嚴格根據會計內部控制體系的制度對相關事務進行處理，只有這樣做會計內部控制才會發揮出全部的作用。四、結束語通過對這種制度目前的發展進程進行研究，發現這種制度能夠嚴重影響商業銀行效率的進一步發展。所以說，如果商業銀行想進一步加強自己的競爭水平與工作水平，就要重視這種制度是否朝著健康的狀態發展。另外一定要了解這種制度出現問題的根本原因在哪，才能夠想出具有針對性的解決措施，并且要將問題完全解決，否則會再次影響商業銀行的發展，也會影響到我國的經濟發展水平。銀行的工作人員無論處在哪個工作層面，都要關注該制度的發展狀況，及時發現并處理該制度出現的問題，進而為促進銀行整體辦事效率的發展以及我國經濟的發展做出貢獻。

作者:郭軍 單位:恒豐銀行商業銀行

商業銀行會計內部控制問題篇3

在我國目前的金融體系當中占據著核心的地位，也是推進我國金融國際發展的關鍵環節，其直接關聯到一個國家的金融能否健康持續的發展，更關系到一個國家的政治社會是否安穩發展。然而縱觀世界各個國家的商業銀行發生的內部管控失效案例，例如：2005年4月中國銀行發生的北京森豪公寓假按揭騙取高達6億元資金的案件；2012年煙臺銀行勝利路支行發生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。這一個個案件都顯示了我國商業銀行內部控制意識不強，風險防范意識薄弱等問題的存在，因此我國的各大商業銀行需要不斷的完善內控制度，加強人員培養等工作的展開。

一、當前我國商業銀行內部控制制度體系存在的問題現狀

（一）商業銀行會計內部控制的環境有待完善

商業銀行內部控制體系尚未建立完全，目前我國商業銀行的內部控制相比國外的商業銀行的內部控制仍舊存有很大的差距，首先內部控制體系不夠健全，其次是企業文化對內部控制的約束力度不夠。大多數銀行管理人員只是注重內部控制對人員的控制，二卻往往忽視了內部控制對銀行體系的會計反映的重要性，因此導致銀行的資金運作和人員分工存有很大的風險。不僅如此銀行內部職工對于內部控制的作用范圍和能起到作用存在一定的誤區，銀行基層執行部門和管理部門因為各自崗位的不同和面臨的環境有所差異就會使兩部門之間存在溝通跨度。大部分業務部門和管理職能部門在策劃企業戰略以及部門進行采購時，缺少財務審批部門以及預算部門的良性溝通，當銀行運轉時各執行部門和采購部門沒有及時將業務數據和財務報表發送給銀行的財務人員，就多少會影響到銀行的財務數據統計。甚至還存在著一些銀行會計人員因為沾染上了一些不正之風愛貪小便宜，在銀行的內部控制管理工作上謀取私利，做出違法違規損害銀行的信譽的行為。

（二）商業銀行的風險管控工作缺乏有效控制

我國商業銀行業的風險識別、計量和管控水平，與防范化解金融風險攻堅戰的要求相比，依然存在差距。根據我國的信用與法律法規要求，企業造假成本普遍較低，對于造假的懲處力度還不夠，造成了經濟進入下行期，企業的經營狀況不容樂觀，經營壓力大，信息不對稱也都導致了企業的經營、財務管理的亂想，造假情況比較普遍。企業造假的手段很多，主要包括了刻意隱瞞關聯關系、交易背景造假、報表粉飾造假、融資用途造假以及抵押品造假等。商業銀行在防假反假方面的工作還存在諸多的不足，出現了如因涉及虛假信息、虛假交易導致的風險事件，在對企業提供資料進行調查時方式方法比較簡單，或者并未對信息的真實可靠性進行有效地核實，甚至存在著部分業務的審批放任企業提供虛假材料的情況，在材料的審查審核中并未對第三方所提供的信息進行審核驗證，而是過分的依賴盡職調查的信息。此外，在對跨區域、跨市場、跨境內外創新產品客戶貸后管理方面還存在這不足，客戶的風險檢查與監測并未落實。由于客戶的信息來源途徑比較單一，信息化技術的應用有限，因此在客戶信息的證實方面缺乏實時的監測、交叉印證與及時的預警。針對這些問題，商業銀行必須提高重視，加大力度進行防假反假，商業銀行在自身風險控制方面還必須將管控措施切實落實，并加強建設，提高防假反假能力。

二、完善我國商業銀行內部控制的有效措施

（一）打造良好的內部控制管理氛圍

商業銀行應該逐步完善內部的管理控制體系，并且要明確各個部門在管理執行等方面職責權限，這樣才能形成科學有效的職業分工機制，確保商業銀行的各個部門能夠相互監督約束，共同創建企業內部文化建設。其次還要定期的對職工進行培訓，充分的發揮高層管人員的作用，打造良好的內部控制管理氛圍樹立好員工們積極向上的社會責任感，并且著重強調風險意識，提高銀行從業人員的法制觀念，將職業道德修養綜合素質以及專業能力作為選拔和招聘員工的新標準。

（二）完善我國商業銀行內部風險管理控制的體系制度

要想構建好完整的風險管理體系，就要提前認識到商業銀行潛在的一些風險，使全體員工牢固樹立“風險防范人人有責”的意識，全面的清楚銀行內部的銀行業務性質以及組織結構，了解內部的人員流動、人員素質以及外部的社會市場經濟變動會對銀行造成哪些影響；然后再結合所在銀行性質、規模、時期采取適當本銀行發展的評估方法定期的對商業銀行進行評估分析；其次再是制定風險管理培訓計劃建立完善的風險監控體系，與風險相關的從事人員需要時刻進行監控，并且提高其風險管理的專業能力。

（三）加大銀行會計內部控制的執行力度

商業銀行應該要結合當前銀行的崗位嚴格的進行職責分配，合理設置崗位職責權限，認真執行對內設崗位的定期輪崗交流制度，將那些不相容的崗位和職務之間進行相互監督制約，尤其是對那些重要的部門重要崗位更要加大實時監控和重點排查力度，從而大大降低員工出現違規的行為的可能性。除此之外，還要完善授權審批制度，對其范圍、權限上要具體到每一項。在涉及商業銀行的每次重大業務以及決策時，都應該實行集體決策審批或者聯簽制度，而不是任由個人進行單獨的決裁。還可以根據善業銀行的實際情況制定符合實際的績效考核目標，并通過設定相應的獎懲制度來約束從事人員，這樣不僅可以激發起員工們的工作積極性，還可以確保銀行能夠順利的運營。

（四）加強商業銀行內部控制的監督管理體系

商業銀行內部控制的監督管理不僅是對員工，更是對管理層的工作人員的管控監督，對其工作生活上的作風、道德行為習慣采取全方位的監督，并設立公開的監督電話，設置專門的舉報熱線。根據商業銀行當前的實際情況，全面的展開審計和監督工作，若發現隱患應及時的將風險消除，盡量的將損失做到最小化。總的來說，當前我國商業銀行內部控制制度體系存在的問題現狀，一方面是內部控制的環境，另一方面則是風險管控工作缺乏有效控制。只有將內部的管控工作做到位，才能降低其商業銀行所面臨的風險系數，對此本所所提及到的完善我國商業銀行內部控制的有效措施主要有：打造良好的內部控制管理氛圍，完善我國商業銀行內部風險管理控制的體系制度，加大銀行會計內部控制的執行力度，建立相應的信息系統，加強商業銀行內部控制的監督管理體系等。

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作者:徐鈺霞