談銀行財會管理規范化的有效策略

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談銀行財會管理規范化的有效策略:中外銀行財會管理的比較與啟示

摘要財會管理是銀行管理的一個重要組成部分，也是體現銀行核心競爭力的一個重要方面。本文從財務預算、成本核算和成本控制模式、會計核算和財會職能等幾個方面對我國和國外銀行管理機制進行比較分析，探討我國銀行財務管理方面的問題和不足，力求為我國銀行業的財會管理提供一些有價值的參考。

關鍵詞財會管理銀行中外比較啟示

財會管理，是根據相關法規制度，依據財會管理原則組織財務活動，處理相關財務關系的一種經濟管理工作，是體現銀行核心競爭力的一個極其重要方面。本文結合我國銀行財會管理現狀，就中外銀行在財會管理機制方面進行分析比較，思考如何進一步改進我國銀行財會管理制度，以提升我國銀行的管理水平和經濟效益。

一、中外銀行在財務管理模式和體制方面的比較

（一）中外銀行在財務預算管理模式和體制方面的比較

預算管理是商業銀行進行財務管理的一項重要內容，也是銀行實現其經營目標的一種重要方式。國外銀行由于最早接受市場經濟的考驗，其財務管理機制比較規范和科學。他們的銀行財務預算有著較強的計劃性、可行性和約束力。預算內容緊密結合其近期的經營和管理目標，由銀行執行層和決策層共同制定、執行，需要各級員工的廣泛參與，最終由董事會進行集體決策。執行過程有著嚴密的監督檢查制度，任何人不得進行隨意修改。

目前，我國大部分商業銀行在業績考核過程沒有涉及到預算管理等相關方面的內容，預算在上報之后就失去了應有的作用。風險預算一直處于起步階段，達不到真正的控制風險的作用。在制定預算管理目標時，只考慮到利潤總量和存款總額，缺乏體現長期性、系統性，整體性和穩定性的銀行戰略發展目標。

（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較

成本管理是銀行進行財務管理的關鍵變量。國外的商業銀行，一般都在實行成本的否決制，把成本核算作為進行微觀決策和發展戰略規劃的前提和依據。進行成本核算時從經營產品成本、部門經營管理的成本和客戶成本三方面進行。并在此基礎上，采取積極有效的措施分別從這三個方面嚴格控制成本，以提高利潤。

隨著金融體制的深入改革，我國商業銀行的成本核算和成本控制進一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國際先進銀行相比還有較大差距。目前我國多數商業銀行進行成本核算時，所用的方法是相對簡單的增量核算法，就是總行一般會根據其下各分支機構的相關需求，依據以往的數據進行核算。在此過程中，由于對實際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費用被沿襲下去，最終造成資源的浪費和預算不足。

我國大多數銀行的的成本管理也過于粗放，成本分析模式沒有量化，也沒有專門的分析制度，找不到明確的責任人。由于成本控制分散在不同的機構中，沒有系統的章法可循，最終造成控制力低下。

（三）中外銀行在會計核算體系方面的比較

國外大多商業銀行的會計核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網絡系統，實行分行、總行集中核算。由總行和各分行進行會計明細核算和總賬核算，相關部門僅作電腦錄入，再由會計核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風險，進一步適應市場經濟的需要。

由于技術和歷史方面的原因，我國大多數商業銀行都是總行、一二級分行、各支行、辦事處和分理處都會進行會計核算，他們都有明細的賬目。在此過程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機構，為了局部的利益，在會計核算時，會出現貸款利息入賬不及時，多計存款利息、少計貸款利息等情況，最終造成核算不準確、控制不力，使新的風險產生。

（四）中外銀行在財會職能方面的比較

經過長時間市場經濟的洗禮，國外一些銀行的財會職能逐步健全起來。他們的財會職能，已從相對簡單的記賬會計，發展到了目前相對完善的管理會計。財會職能有決策支持、經營信息服務和管理控制等三個方面的內容，體系相對完善。

我國商業銀行的財會職能，雖然正向成本會計、管理會計延伸，但是在基層的分支機構進行財會工作時，或多或少都有“重算輕管”的現象。注重核算，但是對決策缺少相關的服務支持。以致出現成本列支加大、營業收入滴漏等現象，阻礙了銀行效益的提高。

二、國外銀行財務管理對我國銀行管理制度的啟示

面對市場經濟的國際大環境，我國銀行業要想與國際接軌、參與到國際競爭中來，就要深入改革現有銀行財會管理方式。這是我們從與國外銀行財會管理體制的對比和分析中，得到的啟示。

因此，我們首先要做的就是改變財會職能。要建立以預測和決策為主，以控制、規劃和責任考核為輔的管理會計職能，同時要把跟蹤監控作為主要手段。要突出財會的預測職能，提高對會計核算、財務收支等業務的跟蹤和監控。

其次，要改革財務的預算管理和運行程序。管理會計要站在經營角度，通過分析預測等專門方法，對各業務部門所提供的信息加以分析、整理，進行前景預測和參與最終經營決策。而財務會計，要站在核算角度，從尋常業務出發，加強對各收入與支出的核算，參與資金的運營和管理。要突出部門的協作、上下集體參與、董事會最終決策和共同執行的管理模式。

還要建立新型管理會計體系，借助于先進的電腦和網絡技術，實行會計核算工作的集中化，嚴格控制成本的支出，加強各部門成員的成本意識，建立相關產品的核算成本和控制制度，提高各項費用的使用效益。

另外，根據國際化的市場經濟環境，要注重分析各種業務的風險，制定新型的具有高度風險防范性能的運作機制。通過制定相關規章制度、構建相互制衡的機構；利用電腦、網絡加強對各部門和資金系統的監控，建立財會監督檢查體系。最終達到提高風險防范能力，保障國家財產安全的目的。

結語：從以上內容的論述中我們可知，我國銀行和國外銀行在財會管理機制上，無論是從預算內容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對經濟一體化的競爭環境，我國銀行的財會管理模式要進一步進行改進，轉變財會職能，改革財務預算和運行模式，建立新型會計管理體系和風險防范機制，以達到提升我國銀行經濟效益和管理水平的目的。

談銀行財會管理規范化的有效策略:銀行財會管理規范化的有效策略

摘要：隨著經濟的不斷發展，銀行業的競爭不斷加劇，面對激烈的市場競爭，不斷實現銀行財務管理的規范化成為各銀行提高自身綜合競爭力的重要手段。但是目前我國銀行在財務管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補這些不足、解決這些問題才能適應市場經濟發展的需求，促進銀行自身的不斷發展。通過對我國銀行財會管理中存在的不足及問題進行分析，提出了我國銀行實現財會管理規范化的有效策略。

關鍵詞：銀行；財會管理；規范化；策略

當今時代是機遇和挑戰共存的時代，只有不斷改革經營模式、優化管理體制才能抓住機遇，得到更好的發展。在銀行經營中具有重要角色的財會管理，也要不斷轉變管理模式，使其更加規范化，更加適應銀行發展的需要。近年來我國銀行的財會管理已經得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國銀行在財會管理水平上與西方發達國家的銀行還有一定的差距。為了適應全球化經濟的發展，我國銀行必須解決財務管理中存在的問題，不斷實現銀行財務管理的規范化，以提高我國銀行的競爭力，為我國經濟飛速發展創造有利條件。

一、財會管理機制

（一）財會管理機制的概述

銀行管理涉及到的內容比較多，財會管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財會管理機制不是獨立運行的，它和銀行內部其它管理機制之間是具有一定關聯性的。財會管理就是指銀行內部的財務負責人按照國家的規定，通過采取合理的手段和方法對銀行資金活動以及日常財務活動進行有效組織、監督和約束的過程。在銀行實施完善的財會管理機制，不僅可以提高會計的信息的質量，同時還可以有效降低銀行的財務風險，進而實現銀行經營管理的目標。要想在銀行內部實施有效的財會管理機制，必須滿足下述的條件。第一，財會管理機制應獲得銀行高層的認可。財會管理質量的提高從根本上來說，既不是財務人員的職責，也不是財務部門的任務，而是銀行高層的管理目標之一。因此，財會管理機制必須要獲得銀行高層的認可，這種認可不僅是態度上的認可，更是行為上的支持。第二，應明確財會管理機制實施的根本目標。根本目標是將財務價值最大化。因此，在財會管理過程中必須要做好資源優化配置，提高資源的利用率。

財會管理機制的實施應遵守下述幾個原則。第一，要遵守獨立性原則。財會管理工作一般都是由財務部門負責，在財務部門工作的過程中應減少其它部門和個人對其行為的影響，使銀行財會管理工作處于一個相對獨立的狀態，給財會人員一定的自主權，這樣才能保證財會管理機制的規范性。第二，要遵守分級管理的原則。要將財會管理的指標層層分解，并落實到具體的部門。第三，要遵守權責制相結合的原則。即要明確各級單位的權利和職責。第四，要遵守全面性的原則。即要將財會管理的對象設定為銀行的各個部門，對銀行整體進行管理。

（二）財會管理的具體內容

財會管理包括兩方面的內容。第一，是財務管理。財務管理就是指依照銀行財務管理的目標，采用合理的方式和手段對銀行的財務活動進行管理，確保銀行財務活動的規范性和合理性。財務管理的主要任務包括資金籌集、制定信用政策等具體的內容；第二，是會計管理。會計管理主要是對銀行的經濟業務進行管理，確保銀行業務的合法性。會計管理的主要任務包括編制企業會計信息報告、記錄銀行收支情況等具體的內容。財務管理和會計管理雖然是兩個不同的系統，但是二者之間具有密切的聯系，在實踐過程中存在很多的交叉。

（三）財會管理的作用

財會管理對于銀行應對風險具有重要的作用。首先，做好財會管理可以為銀行及時提供完整有效的會計信息。隨著國際經濟交往的不斷增多，會計信息成為國際金融交易的一種通用語言。因此，必須要保證會計信息的完整性和有效性。其次，做好財會管理可以充分發揮財會監督的職能。完善的財會管理機制可以對財務活動和會計行為進行有效的監督，從而確保財務活動和會計行為的合法性和規范性。再次，做好財會管理可以實現穩定經營的目標。完善的財會管理機制可以有效應對銀行經營過程遇到的風險，減少經營風險發生的概率，降低經營風險對銀行的影響，從而提高銀行經營的穩定性。

二、我國銀行財會管理中存在的問題

金融是經濟發展的核心，只有搞活金融才能確保經濟的健康持續發展。鄧小平曾指出：金融處于經濟的核心地位，對經濟發展起著重要的作用。當今是我國經濟快速發展的時代，也是我國金融行業迅猛發展的時代。近年來我國不斷對金融業進行體制改革，城市商業銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國銀行間的競爭。為了適應競爭環境，各銀行不斷對財會管理制度進行改革使我國銀行的財會管理不斷規范化。但是，我國銀行的財會管理還面臨著諸多問題亟待解決。

第一，對財會管理的重要性認識不足。由于我國銀行業并未充分認識到財會工作的重要性，使得銀行存在輕視財務工作的決策服務作用、不重視成本和盈利控制等，使得會計控制無法在銀行的運營過程中起到降低成本、擴大盈利的作用。

第二，財務數據不真實、不完整。由于財會管理制度的不健全，使得銀行的財會信息缺乏完整性、有效性。例如我國商業銀行存在對債權和貸款本息的核算不完整、不規范的現象。

第三，銀行財會人員的素質有待提高。盡管近年來銀行已經十分重視人員素質的提升，但是依舊存在一些職業道德水準不高、專業素養有待提升的財會人員。這些財會人員隨意記賬、辦理手續不完善、不能保證會計資料的完整性，這些都造成銀行財務管理的不規范。

第四，在會計核算中存在違規操作的風險。例如，銀行的結算制度要求業務人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實際上存在業務人員在辦理業務時先簽發了票據再進行收款，這種違規操作的行為存在一定的風險。

第五，平均分配的制度使會計人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財會管理規范化。

三、銀行財會管理規范化的有效策略

（一）確定銀行財會規范化管理的目標

確定財會管理目標是實現財會管理規范化的先決條件，也是實現財務工作規范化的必要基礎，沒有財會管理目標就不可能實現財會工作的規范化管理。商業銀行在運營中有著明確的經營目標，也有著自身的財務管理規范化的目標。為了實現這些目標，銀行必須對總目標有統一的認識并且在此基礎上，將總目標逐一細化，確定每個會計崗位的職責，明確具體崗位的具體目標。只有每個崗位、每個員工盡職盡責去完成自身的目標，才能確保財會管理規范化總目標的實現。

（二）加強內部監管，保證數據真實

加強內部監管是開展會計規范工作的基礎，這對銀行開展財會工作有著至關重要的作用。只有嚴格的內部監管制度，才能保證會計數據規范、真實。這也就要求我們首先要有規范的業務流程，詳細地規定各個環節的工作分配與工作流程，在保證高效的同時進行靈活的監控體制。其次是要合規，應遵循《會計法》和《企業會計管理制度》的相關制度，做好會計工作的監督體系，將會計電算化與傳統會計完美結合，確保賬實一致，核算準確。第三是要規范負債管理，加強對貸款本息的合計，不亂列賬、亂調賬、亂報賬。充分認識到財會數據真實性對銀行有序運行的必要性，積極組織各部門做好內部監控工作，這就要求我們加強對相關制度的要求力度，對于違法亂紀者加大處罰力度，將考核制度落實到工作的方方面面中來，為數據的真實可靠打下牢固的基礎。

（三）科學利用信息資源，提高實用性與可用性

科學地將信息資源進行高效利用，對提高財會數據實用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術與網絡的普及，數據的處理變得更加簡單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會計信息結合起來。大數據的引入以及更高效的信息管理系統將一切變得可能，通過現在科學技術的運用與各種指標的引入，加快了財務信息的傳遞與利用效率，不僅加強了各級部門對下級的監管與監督，更使得信息傳遞出錯的概率降到最低。更完善的電腦網絡建設以及科學的、規范的操作制度的引入將促使財會工作邁上更高的臺階。

（四）對財務的預算管理模式進行改革

銀行應當建立會計管理小組，以行長為首對各部門進行管理，并將會計部門分成管理會計、財務會計兩部分。

管理會計應當負責對銀行預測、決策的分析，并對成本進行控制。管理會計應當負責對公司各部門的數據信息進行整合分析，在分析數據的基礎上，管理會計要制定銀行的財務計劃，對銀行的經營決策提出意見和建議。管理會計還應當對各部門的指標達成情況進行監督，對各部門的業績進行評審、考核等。

財務會計則應當加強對日常業務比如存貸款、投資、各項收支等進行核算。財務會計應參與銀行的資金運營管理，辦理資金的結算業務，并且財務會計應負責編制、管理、保存銀行各類業務的憑證、賬簿、報表，確保資料數據的完整、準確。

（五）改革會計檢查輔導制度

在銀行財會管理制度中，會計檢查輔導制度占據十分重要的地位，并且會計檢查輔導制度對完善銀行的財會管理體系也起到重要的推動作用。因此，務必要嚴格貫徹執行會計檢查輔導制度，只有這樣才能真正監督好基層單位的工作。只有不斷查漏補缺，認真發現問題、不斷完善薄弱環節，才能真正提高銀行的財務管理水平并全面提升銀行會計核算的質量。每個銀行都應當從本行的實際機構設置情況出發，確定適合自身發展的會計檢查輔導體系，并聘用專業的會計檢查輔導工作人員，嚴格執行上級對下級的會計檢查輔導，并將檢查結果及時上報給管理機構。對于檢查出的問題要及時督促被檢查單位進行改進，只有這樣才能真正意義上推進銀行財會管理工作的進行。

（六）提高財務人員的自身素質，規范財會人員的行為

加強財會人員的素質教育，不僅要求財會人員有著專業的會計知識，更要求財會人員對計算機、銀行、金融等方面有著一定的基礎知識。通過專業化的培訓及相關的實踐，培養財會人員的綜合金融素質。在完善財會人員的行為準則方面，要完善競爭機制與自我要求機制，將工作的出發點放在提供更好的服務上來。這就要求公司員工發揚愛崗敬業的優良傳統與互幫互助的人文風氣，在工作中時時嚴格要求自己、激勵自己，充分發揮員工主觀能動性，將工作做好。在年齡結構問題上，要與時俱進，安排年齡大的員工退下來，將優秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應加強法律法規的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個方面，嚴格按照制度進行日常工作，做到公平合理，對于工作中存在的問題要大膽地提出來，保障員工的合法權益。將職工的表現與最終的績效、工資相掛鉤，充分調動職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結語

經濟全球化在不斷推進，我國與世界的關系越來越密切。作為經濟發展的重中之重，中國銀行業面臨著大好機遇同時又面臨著巨大挑戰。我國銀行業只有不斷改變自身的經營理念，優化經營模式，并對自身的管理體制進行改革，才能真正適應經濟的發展要求。銀行要不斷提升自身的競爭力，就必須做好財會管理工作，要確定銀行財會規范化管理的目標，加強內部監管，保證數據真實，科學利用信息資源，提高實用性與可用性，對財務的預算管理模式和會計檢查輔導制度進行改革，并加強財會人員的素質教育，完善財會人員的行為準則，只有這樣才能真正實現銀行財會管理規范化。

談銀行財會管理規范化的有效策略:國有商業銀行財會管理論文

我國國有商業銀行與國外商業銀行在財會管理和運作方面存在較大的差異。應對加入WTO，應對國際化、一體化的市場經濟環境，國有商業銀行財會工作勢必要進行一系列的改革，財會管理模式勢必要和國際接軌。我們要按照鄧小平同志提出的“把銀行辦成真正的銀行”的指示，既保持社會主義的特色，又積極參與國際競爭，參與國際大市場，貫徹執行《商業銀行法》等法規，依法治行，遵章操作，這是國有商業銀行財會工作應對加入WTO的當務之急。

1.加速轉變財會職能

當前最為迫切的是，必須抓緊2005年前的過渡期，特別是前三年的過渡期，實現國有商業銀行財會職能的轉變，盡快完成從傳統賬務操作型向管理經營型的轉變，充分發揮反映、分析、預測、監督、控制的職能作用。其主要工作內容有：科學編制財會預算計劃，監督落實財務收支預算計劃的實施；推行三級核算體制，準確核算各項業務經營情況；做好分析、預測、監督、控制等決策支持服務工作：既要搞好定期的經營狀況的分析，又要搞好政策調整的專題分析；突出“盈利先行”原則，加強成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的規章制度，細化成本核算，強化成本控制；充分發揮監控職能，督促轄內機構客觀、真實、準確、完整地反映經營狀況和財務收支情況，糾正個別行不真實準確反映經營狀況的不正當作法；對連續虧損的行進行重點監控，努力減虧，逐年消化過去累計的虧損。

2.改革財務預算管理模式

重點改變自上而下行政下達的財務計劃管理模式，建立上下參與、部門協作、董事會決策共同編制執行的財務預算管理模式，為此要做到三個轉變：財務預算內容的轉變：突出效益為中心，預算目標由預算利潤總額向預算人均利潤轉變，從利潤總額、各項收支等絕對額靜態指標向以資本利潤率、成本利潤率及其成長性等動態指標轉變；財務預算編制方法的轉變：由職能部門單槍匹馬編制，從上而下行政下達，轉變為上下共同參與，部門協同作戰、職能部門把關、決策層最終決策的編制方法，充分調動決策層、執行層等各層次人員的積極性創造性，使財務預算更加切實可行；轉變財務預算執行辦法，改變一些機構“計劃趕不上變化”的不嚴肅態度，未經決策層通過，任何人不得改變財務預算計劃，更不得截留利潤，隱藏收入，亂調損益。

3.建立新型的會計核算體制

目前，應抓住加入WTO和解決千年蟲的契機，借助于電腦化和網絡化，建立新型現代化的會計核算體制，確保會計核算真實、準確、及時。一是實行三級核算體制，將過去的總行、一級分行、二級分行、支行、辦事處等五級核算體制改為總行、一級分行、二級分行等三級核算體制；二是建立新一代的電腦會計核算系統。利用具有先進軟硬件的電腦和網絡，建立基于三級核算體制上的新一代會計核算電腦系統，由總行、一二級分行對轄內機構進行自動的會計明細核算和綜合核算，基層機構僅有電腦錄入員對業務發生進行錄入，其余的核算和賬務處理都自動生成，避免了人為操作的弊病。如貸款收息，只要貸款客戶的賬上有資金，電腦系統就可以利用自動轉賬達到自動收息；存款應付利息的計提，也由電腦核算系統按實際存款情況自動計提，防止多計或少計應付利息的情況，這樣可以保證財務狀況反映的真實，既可以適應市場經濟競爭的需求，又適應市場經濟防范金融風險的需求。

4.規范“盈利先行”的成本核算

一是進一步提高員工的成本意識，做到人人關心，個個會算；二是加強成本核算的規范化建設，做到成本核算有制度，有規定，有方法，有責任人，有電子化保證，可設立一名專、兼職成本核算員，負責相關業務或管理的成本核算；三是提高成本核算質量，做到核算真實、客觀、準確、完整，并細化到每項業務、每項管理、每一個操作程序上去；四是重點開展貸款、存款、結算等主要業務和新興業務的盈利能力分析，測算其存貸款成本率，以此確定有關業務的定價；五是采用分部門核算等科學而有效的辦法，對銀行各部門的差旅、設備折舊、招待、通訊等各項費用開支等進行全面而細致的核算，掌握其成本和工作效益變化情況。

5.嚴格控制成本支出

一是迅速推行產品成本控制，提高全員成本意識，制定產品成本核算和控制制度，進行全員培訓，使每一個業務經辦人員都能正確測算經營產品的成本，明確自己經營產品的成本支出和收益情況，避免盲目經營開發，“算好了再花”，而不是“花了再算”，將金融產品成本控制在一個有效的范圍內。二是實行成本“一票否決制”，對成本高于收人的金融產品嚴禁推出。三是加強管理成本的控制，根據分部門核算的結果，對各部門的差旅、設備折舊、招待、通訊等業務管理費用進行全面而細致的橫向比較，建立費用開支和效益掛鉤的機制，如工序成本管理辦法等，對各部門的費用進行調控，提高費用使用效益。四是加強機構經營成本控制，建立中心城市的“財務中心”，利用網絡和電腦技術，在準確核算各分支機構的費用的基礎上，運用費用和效益桂鉤的工效掛鉤機制，加強對各機構的費用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范風險機制

根據銀行面臨國際大市場的新情況，重新分析業務的風險點，建立新型的防范金融風險機制。一是制定相互制約的規章制度，設置相互制衡的部門機構，建立一支訓練有素的財會檢查隊伍；二是利用電腦和網絡加強對資金、財產收支部門、部位和機構的監控，如資金劃撥的崗位和環節，設備器具物品的采購崗位和環節，現金出納的崗位和環節，固定資產投資崗位，以及異常交易情況和環節的監控；三是實行招標管理和政府采購，增加經辦事情的透明度和監督制約機制，對文具和宣傳品的購置，印刷品的印制、汽車修理、會議費用、固定資產項目投資等要強化財會監控職能，制定相互制約的制度，設置相互制衡的崗位，建立相互監督制約、制衡機制，防止并杜絕一切管錢管物部門的“暗箱操作”和“燈下黑”現象，提高防范風險能力，保障財產安全。

7.大力開發財會人力資源

對財會人員特別是財會主管人員，進行國際金融業務和國際銀行財會管理業務的培訓，建立一支政治方向正確、精通管理會計、撞于成本控制、長于業務收益的現代財會隊伍。綜上所述，借鑒國際商業銀行先進的財會管理經驗，改革國有商業銀行財會管理體制和模式，加速與國際金融市場接軌，將為應對加入WTO帶來的巨大沖擊，把握加入WTO帶來新的發展機遇，開辟國有商業銀行發展新歷程，建立起強有力的保障體系。

談銀行財會管理規范化的有效策略:財會管理在銀行風險控制中的應用

我國商業銀行是以經營工商業存、放款為主要業務，并以獲取利潤為目的的貨幣經營企業。從完全無風險意識到實行資產負債管理和風險管理，商業銀行改革的成效是顯著的。加入WTO之后，中國市場化程度不斷提高，國際金融業進入中國資本市場，商業銀行日益與國際接軌，商業銀行面臨的風險也在逐步加大。我國商業銀行內控管理機制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。

商業銀行風險，指商業銀行在經營過程中由于一系列不確定因素而導致經濟損失的可能性，風險管理就是通過過去和現在的各種信息使風險的潛在損失最小化。

一、商業銀行風險

1、外部環境風險

（1）信用風險。信用風險是指借款者在貸款到期沒有償還貸款本息，或由于借款者信用評級下降給銀行帶來損失的可能性。商業銀行所面臨的風險信用主要分為道德風險和企業風險兩大類。

（2）利率風險。利率風險是指銀行財務因利率的不利變動而遭受的風險。利率風險主要有基準風險、重定價風險、收益率曲線風險和期權風險等四種表現形式。過高的利率風險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅。

2、內部管理控制風險

（1）流動性風險。商業銀行的流動性風險主要包括市場、產品流動性風險和現金流、資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求，這種情況往往迫使商業銀行提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。

（2）會計核算風險。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業務進行核算，是銀行生存和發展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規范、核算質量不高，就容易發生風險。由于會計核算工作的環節非常多，在資產、負債及中介業務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風險發生聯系，很多銀行風險是與某個會計核算環節的失控有關。

（3）銀行結算風險。結算業務是銀行一項重要的中介業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。按銀行規定，空白銀行承兌匯票應在分行一級進行保管，按銀行內部規章規定，匯票一經開出，上級銀行就會對匯票交易進行核查監督。同時，針對前來貼現的匯票，貼現行必須仔細查詢，與出票行確認其真實性。經過層層設防，虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。如果承兌行嚴格按正常程序辦理，就能很容易發現非法出具的承兌匯票。但隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務由于種種原因蘊藏著諸多風險，主要表現在：第一，從票據當事人看，有其本身票據填寫模糊帶來的風險；第二，從結算中介人看，有操作失誤或任意違規而造成的風險；第三，從結算環境看，有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險，也有銀行、企業以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來的風險。

（4）結算編制、信息披露風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環節。在銀行業中，結算風險最主要的表現是結算數據的不真實，尤其是利潤反映不真實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是信息的虛假性。結算利潤是反映經營者最終經營成果的重要指標，其數據不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門，乃至對國家隱藏風險。從技術或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準備金的提取比例是否合理，應收利息計提的標準是否合理等。目前各商業銀行在估算風險時，并沒有把表外科目風險計算在內，對衍生金融產品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業銀行所面臨的市場風險。

二、風險產生的原因分析

商業銀行在日常營運中，不僅面臨著外在的市場風險和信用風險，還面臨著許多來自內部的經營風險。目前，我國商業銀行的經營風險正在逐步由隱性轉向顯性，這些風險的產生與商業銀行內部控制制度的缺失相關聯。因此，正視日益增長的風險，完善和加強內部風險控制，已成為商業銀行生存和發展的重要條件。

1、競爭激烈導致內控制度落實不到位

一方面，以擴大資產規模為戰略重點的商業銀行為獲取較高的資產收益和較快的資產增長速度，壓低價格和放寬條件發放貸款，使銀行資金營運風險加大；另一方面，在激烈的金融競爭中，商業銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。

2、金融管理模式不科學

嚴格地說，即使在激烈競爭的市場經濟環境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風險控制在較低水平。但我國現階段的金融管理模式還存在一些欠缺，主要表現在：其一，在宏觀監管方面，還需強化各銀行按市場規則公平競爭。一方面地方政府的保護措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優勢，另一方面對于有的銀行以不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為，宏觀監管缺乏有效性，表現為僅停留在事后管理的狀態，從而難以達到防范風險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內部控制薄弱，表現在制度建設滯后，內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等，較易發生銀行風險。

3、技術落后

當前，雖然各商業銀行對單項信貸風險控制比較重視，但對信用風險的管理還很落后，對經營中的各類風險進行全面識別、評估的意識和能力有限，不能對各類可控風險采取有效的措施，風險管理還沒有成為內部控制的核心內容。

目前我國銀行業會計電算化仍較落后，應用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發跟不上實踐的需要。在會計核算監督制度上，也需要進一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應該具備事中控制和事后控制的能力，這樣才能有效減少銀行風險的發生。

三、控制銀行風險的財務管理措施

1、為商業銀行風險管理創造良好的外部環境

目前，我國經濟結構正在進一步調整中，各種矛盾正在陸續解決。要想有效地改善金融風險管理的外部環境，應同時加強法制建設，構造健全的法律約束機制。首先，建立企業和個人征信制度和對信用違約行為的法律懲戒制度，使企業和個人收入有一定的透明度，為金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更為具體可行的方法，強化對信息披露制度的管理，對違反者進行嚴厲懲治，使銀行處于嚴密的監管網絡中，發揮市場約束的強大功效。

2、轉變收入增長方式、提高抗風險實力

（1）在資產戰略上，提高信貸資產貢獻率。要將調整信貸結構、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產質量、提高經濟效益的切入點，從明確“保、挖、搶、退”的領域和范圍入手，一方面突出重點客戶，加強貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產出以求效益最大化。

（2）在負債戰略上，積極優化負債結構。優化負債就是要做到資產和負債的匹配與對稱，保持總量上的平衡和分量上的對稱，優化的目的就是以來源定運用。負債業務的質量結構是銀行合理安排資產業務的關鍵一環，只有規模還難以保證銀行的有效運營。

（3）在中間業務戰略上，整合提升業務價值量。中間業務是在資本約束條件下提高收益的重要手段，是實現從單一性經營向多元化經營模式轉變的綜合樞紐。應認真研究形成中間業務與資產業務、負債業務的聯動效應，從客戶和產品等多個維度來挖掘中間業務的增長空間，提升中間業務的價值含量和盈利水平。

3、強化會計業務制度體系和會計核算監督職能

會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內控制約機制的充分發揮。一套完善的會計業務制度將有利于堵塞漏洞，化解風險。會計核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，應更重視會計核算監督職能，并在具體工作中嚴格執行。

4、推進業務電子化、引入風險管理技術

現代會計手段既表現在形式上，也表現在內容上。內容上指強調會計核算監督制度的完善，形式上則是指會計電算化方法。銀行業應大力推廣業務處理電算化，這樣對改善服務、增強競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運用可以規范會計操作程序，減少人工處理業務的隨意性和靈活性，消除差錯和違規現象。

5、推行CSA管理方法、建立內控體系

借鑒控制自我評估（ControlSelf—Assessment，簡寫為CSA）在企業內控運用中的成功經驗，在我國商業銀行內控領域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內部控制的制定與執行負有責任的相關管理人員對內部控制進行評價的過程。國際內部審計師協會（IIA）在1996年的研究報告中總結了CSA的三個基本特點，即關注業務的過程、控制成效由管理部門和職員共同進行、用結構的方法開展自我評估。

商業銀行要充分利用現有客戶資源、歷史數據和市場信息，借鑒國際商業銀行風險管理信息系統經驗，著力構建涵蓋風險監測、風險分析和不良資產處置等環節的風險管理信息系統，并將CSA方法用于銀行內控制度中。

6、提高風險管理技術、建立有效風險預警機制

我國商業銀行要迅速按照新巴塞爾資本協議框架要求，借鑒國際銀行業先進經驗并運用現代科技手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫和風險管理信息系統等方面，建立科學的、符合國際銀行業標準的內部評級系統，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控和評價預警系統，進行持續的監控和評估，全面系統地為風險管理提供決策依據。