談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略

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談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略:中外銀行財(cái)會(huì)管理的比較與啟示

摘要財(cái)會(huì)管理是銀行管理的一個(gè)重要組成部分，也是體現(xiàn)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算和成本控制模式、會(huì)計(jì)核算和財(cái)會(huì)職能等幾個(gè)方面對(duì)我國(guó)和國(guó)外銀行管理機(jī)制進(jìn)行比較分析，探討我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題和不足，力求為我國(guó)銀行業(yè)的財(cái)會(huì)管理提供一些有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞財(cái)會(huì)管理銀行中外比較啟示

財(cái)會(huì)管理，是根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)財(cái)會(huì)管理原則組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理相關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，是體現(xiàn)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)極其重要方面。本文結(jié)合我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理現(xiàn)狀，就中外銀行在財(cái)會(huì)管理機(jī)制方面進(jìn)行分析比較，思考如何進(jìn)一步改進(jìn)我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理制度，以提升我國(guó)銀行的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、中外銀行在財(cái)務(wù)管理模式和體制方面的比較

（一）中外銀行在財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和體制方面的比較

預(yù)算管理是商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種重要方式。國(guó)外銀行由于最早接受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)，其財(cái)務(wù)管理機(jī)制比較規(guī)范和科學(xué)。他們的銀行財(cái)務(wù)預(yù)算有著較強(qiáng)的計(jì)劃性、可行性和約束力。預(yù)算內(nèi)容緊密結(jié)合其近期的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，由銀行執(zhí)行層和決策層共同制定、執(zhí)行，需要各級(jí)員工的廣泛參與，最終由董事會(huì)進(jìn)行集體決策。執(zhí)行過(guò)程有著嚴(yán)密的監(jiān)督檢查制度，任何人不得進(jìn)行隨意修改。

目前，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在業(yè)績(jī)考核過(guò)程沒(méi)有涉及到預(yù)算管理等相關(guān)方面的內(nèi)容，預(yù)算在上報(bào)之后就失去了應(yīng)有的作用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算一直處于起步階段，達(dá)不到真正的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，只考慮到利潤(rùn)總量和存款總額，缺乏體現(xiàn)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性，整體性和穩(wěn)定性的銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較

成本管理是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵變量。國(guó)外的商業(yè)銀行，一般都在實(shí)行成本的否決制，把成本核算作為進(jìn)行微觀決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的前提和依據(jù)。進(jìn)行成本核算時(shí)從經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品成本、部門經(jīng)營(yíng)管理的成本和客戶成本三方面進(jìn)行。并在此基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施分別從這三個(gè)方面嚴(yán)格控制成本，以提高利潤(rùn)。

隨著金融體制的深入改革，我國(guó)商業(yè)銀行的成本核算和成本控制進(jìn)一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有較大差距。目前我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，所用的方法是相對(duì)簡(jiǎn)單的增量核算法，就是總行一般會(huì)根據(jù)其下各分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)需求，依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。在此過(guò)程中，由于對(duì)實(shí)際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費(fèi)用被沿襲下去，最終造成資源的浪費(fèi)和預(yù)算不足。

我國(guó)大多數(shù)銀行的的成本管理也過(guò)于粗放，成本分析模式?jīng)]有量化，也沒(méi)有專門的分析制度，找不到明確的責(zé)任人。由于成本控制分散在不同的機(jī)構(gòu)中，沒(méi)有系統(tǒng)的章法可循，最終造成控制力低下。

（三）中外銀行在會(huì)計(jì)核算體系方面的比較

國(guó)外大多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行分行、總行集中核算。由總行和各分行進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算和總賬核算，相關(guān)部門僅作電腦錄入，再由會(huì)計(jì)核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。

由于技術(shù)和歷史方面的原因，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都是總行、一二級(jí)分行、各支行、辦事處和分理處都會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，他們都有明細(xì)的賬目。在此過(guò)程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機(jī)構(gòu)，為了局部的利益，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)貸款利息入賬不及時(shí)，多計(jì)存款利息、少計(jì)貸款利息等情況，最終造成核算不準(zhǔn)確、控制不力，使新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（四）中外銀行在財(cái)會(huì)職能方面的比較

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，國(guó)外一些銀行的財(cái)會(huì)職能逐步健全起來(lái)。他們的財(cái)會(huì)職能，已從相對(duì)簡(jiǎn)單的記賬會(huì)計(jì)，發(fā)展到了目前相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)。財(cái)會(huì)職能有決策支持、經(jīng)營(yíng)信息服務(wù)和管理控制等三個(gè)方面的內(nèi)容，體系相對(duì)完善。

我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)職能，雖然正向成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)延伸，但是在基層的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)會(huì)工作時(shí)，或多或少都有“重算輕管”的現(xiàn)象。注重核算，但是對(duì)決策缺少相關(guān)的服務(wù)支持。以致出現(xiàn)成本列支加大、營(yíng)業(yè)收入滴漏等現(xiàn)象，阻礙了銀行效益的提高。

二、國(guó)外銀行財(cái)務(wù)管理對(duì)我國(guó)銀行管理制度的啟示

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際大環(huán)境，我國(guó)銀行業(yè)要想與國(guó)際接軌、參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，就要深入改革現(xiàn)有銀行財(cái)會(huì)管理方式。這是我們從與國(guó)外銀行財(cái)會(huì)管理體制的對(duì)比和分析中，得到的啟示。

因此，我們首先要做的就是改變財(cái)會(huì)職能。要建立以預(yù)測(cè)和決策為主，以控制、規(guī)劃和責(zé)任考核為輔的管理會(huì)計(jì)職能，同時(shí)要把跟蹤監(jiān)控作為主要手段。要突出財(cái)會(huì)的預(yù)測(cè)職能，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支等業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。

其次，要改革財(cái)務(wù)的預(yù)算管理和運(yùn)行程序。管理會(huì)計(jì)要站在經(jīng)營(yíng)角度，通過(guò)分析預(yù)測(cè)等專門方法，對(duì)各業(yè)務(wù)部門所提供的信息加以分析、整理，進(jìn)行前景預(yù)測(cè)和參與最終經(jīng)營(yíng)決策。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，要站在核算角度，從尋常業(yè)務(wù)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)各收入與支出的核算，參與資金的運(yùn)營(yíng)和管理。要突出部門的協(xié)作、上下集體參與、董事會(huì)最終決策和共同執(zhí)行的管理模式。

還要建立新型管理會(huì)計(jì)體系，借助于先進(jìn)的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行會(huì)計(jì)核算工作的集中化，嚴(yán)格控制成本的支出，加強(qiáng)各部門成員的成本意識(shí)，建立相關(guān)產(chǎn)品的核算成本和控制制度，提高各項(xiàng)費(fèi)用的使用效益。

另外，根據(jù)國(guó)際化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要注重分析各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，制定新型的具有高度風(fēng)險(xiǎn)防范性能的運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)制定相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建相互制衡的機(jī)構(gòu)；利用電腦、網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對(duì)各部門和資金系統(tǒng)的監(jiān)控，建立財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查體系。最終達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的目的。

結(jié)語(yǔ)：從以上內(nèi)容的論述中我們可知，我國(guó)銀行和國(guó)外銀行在財(cái)會(huì)管理機(jī)制上，無(wú)論是從預(yù)算內(nèi)容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對(duì)經(jīng)濟(jì)一體化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理模式要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)，轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)職能，改革財(cái)務(wù)預(yù)算和運(yùn)行模式，建立新型會(huì)計(jì)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以達(dá)到提升我國(guó)銀行經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的目的。

談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略:銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。但是目前我國(guó)銀行在財(cái)務(wù)管理上還存在諸多的不足與問(wèn)題，只有彌補(bǔ)這些不足、解決這些問(wèn)題才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)銀行自身的不斷發(fā)展。通過(guò)對(duì)我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理中存在的不足及問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了我國(guó)銀行實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略。

關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)會(huì)管理；規(guī)范化；策略

當(dāng)今時(shí)代是機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存的時(shí)代，只有不斷改革經(jīng)營(yíng)模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機(jī)遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營(yíng)中具有重要角色的財(cái)會(huì)管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來(lái)我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國(guó)銀行在財(cái)會(huì)管理水平上與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)銀行必須解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，不斷實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、財(cái)會(huì)管理機(jī)制

（一）財(cái)會(huì)管理機(jī)制的概述

銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財(cái)會(huì)管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財(cái)會(huì)管理機(jī)制不是獨(dú)立運(yùn)行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機(jī)制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財(cái)會(huì)管理就是指銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照國(guó)家的規(guī)定，通過(guò)采取合理的手段和方法對(duì)銀行資金活動(dòng)以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效組織、監(jiān)督和約束的過(guò)程。在銀行實(shí)施完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制，不僅可以提高會(huì)計(jì)的信息的質(zhì)量，同時(shí)還可以有效降低銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。要想在銀行內(nèi)部實(shí)施有效的財(cái)會(huì)管理機(jī)制，必須滿足下述的條件。第一，財(cái)會(huì)管理機(jī)制應(yīng)獲得銀行高層的認(rèn)可。財(cái)會(huì)管理質(zhì)量的提高從根本上來(lái)說(shuō)，既不是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，也不是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標(biāo)之一。因此，財(cái)會(huì)管理機(jī)制必須要獲得銀行高層的認(rèn)可，這種認(rèn)可不僅是態(tài)度上的認(rèn)可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財(cái)會(huì)管理機(jī)制實(shí)施的根本目標(biāo)。根本目標(biāo)是將財(cái)務(wù)價(jià)值最大化。因此，在財(cái)會(huì)管理過(guò)程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。

財(cái)會(huì)管理機(jī)制的實(shí)施應(yīng)遵守下述幾個(gè)原則。第一，要遵守獨(dú)立性原則。財(cái)會(huì)管理工作一般都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在財(cái)務(wù)部門工作的過(guò)程中應(yīng)減少其它部門和個(gè)人對(duì)其行為的影響，使銀行財(cái)會(huì)管理工作處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，給財(cái)會(huì)人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財(cái)會(huì)管理機(jī)制的規(guī)范性。第二，要遵守分級(jí)管理的原則。要將財(cái)會(huì)管理的指標(biāo)層層分解，并落實(shí)到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責(zé)制相結(jié)合的原則。即要明確各級(jí)單位的權(quán)利和職責(zé)。第四，要遵守全面性的原則。即要將財(cái)會(huì)管理的對(duì)象設(shè)定為銀行的各個(gè)部門，對(duì)銀行整體進(jìn)行管理。

（二）財(cái)會(huì)管理的具體內(nèi)容

財(cái)會(huì)管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理就是指依照銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，采用合理的方式和手段對(duì)銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，確保銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和合理性。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會(huì)計(jì)管理。會(huì)計(jì)管理主要是對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會(huì)計(jì)管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會(huì)計(jì)信息報(bào)告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理雖然是兩個(gè)不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實(shí)踐過(guò)程中存在很多的交叉。

（三）財(cái)會(huì)管理的作用

財(cái)會(huì)管理對(duì)于銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。首先，做好財(cái)會(huì)管理可以為銀行及時(shí)提供完整有效的會(huì)計(jì)信息。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的不斷增多，會(huì)計(jì)信息成為國(guó)際金融交易的一種通用語(yǔ)言。因此，必須要保證會(huì)計(jì)信息的完整性和有效性。其次，做好財(cái)會(huì)管理可以充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能。完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財(cái)會(huì)管理可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制可以有效應(yīng)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程遇到的風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

二、我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理中存在的問(wèn)題

金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟(jì)的核心地位，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)今是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，也是我國(guó)金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時(shí)代。近年來(lái)我國(guó)不斷對(duì)金融業(yè)進(jìn)行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國(guó)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)。為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，各銀行不斷對(duì)財(cái)會(huì)管理制度進(jìn)行改革使我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理不斷規(guī)范化。但是，我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理還面臨著諸多問(wèn)題亟待解決。

第一，對(duì)財(cái)會(huì)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于我國(guó)銀行業(yè)并未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)工作的重要性，使得銀行存在輕視財(cái)務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會(huì)計(jì)控制無(wú)法在銀行的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起到降低成本、擴(kuò)大盈利的作用。

第二，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整。由于財(cái)會(huì)管理制度的不健全，使得銀行的財(cái)會(huì)信息缺乏完整性、有效性。例如我國(guó)商業(yè)銀行存在對(duì)債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。

第三，銀行財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來(lái)銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準(zhǔn)不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財(cái)會(huì)人員。這些財(cái)會(huì)人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會(huì)計(jì)資料的完整性，這些都造成銀行財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范。

第四，在會(huì)計(jì)核算中存在違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實(shí)際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)先簽發(fā)了票據(jù)再進(jìn)行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，平均分配的制度使會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化。

三、銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略

（一）確定銀行財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的目標(biāo)

確定財(cái)會(huì)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的先決條件，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒(méi)有財(cái)會(huì)管理目標(biāo)就不可能實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中有著明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也有著自身的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，銀行必須對(duì)總目標(biāo)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)并且在此基礎(chǔ)上，將總目標(biāo)逐一細(xì)化，確定每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，明確具體崗位的具體目標(biāo)。只有每個(gè)崗位、每個(gè)員工盡職盡責(zé)去完成自身的目標(biāo)，才能確保財(cái)會(huì)管理規(guī)范化總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管是開展會(huì)計(jì)規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對(duì)銀行開展財(cái)會(huì)工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范、真實(shí)。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)地規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時(shí)進(jìn)行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度》的相關(guān)制度，做好會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督體系，將會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)完美結(jié)合，確保賬實(shí)一致，核算準(zhǔn)確。第三是要規(guī)范負(fù)債管理，加強(qiáng)對(duì)貸款本息的合計(jì)，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報(bào)賬。充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性對(duì)銀行有序運(yùn)行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度的要求力度，對(duì)于違法亂紀(jì)者加大處罰力度，將考核制度落實(shí)到工作的方方面面中來(lái)，為數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠打下牢固的基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)利用信息資源，提高實(shí)用性與可用性

科學(xué)地將信息資源進(jìn)行高效利用，對(duì)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)實(shí)用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡(jiǎn)單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會(huì)計(jì)信息結(jié)合起來(lái)。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過(guò)現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用與各種指標(biāo)的引入，加快了財(cái)務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強(qiáng)了各級(jí)部門對(duì)下級(jí)的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯(cuò)的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學(xué)的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財(cái)會(huì)工作邁上更高的臺(tái)階。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理模式進(jìn)行改革

銀行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)管理小組，以行長(zhǎng)為首對(duì)各部門進(jìn)行管理，并將會(huì)計(jì)部門分成管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩部分。

管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)銀行預(yù)測(cè)、決策的分析，并對(duì)成本進(jìn)行控制。管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)公司各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會(huì)計(jì)要制定銀行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)決策提出意見和建議。管理會(huì)計(jì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門的指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)審、考核等。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項(xiàng)收支等進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)參與銀行的資金運(yùn)營(yíng)管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)負(fù)責(zé)編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報(bào)表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

（五）改革會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度

在銀行財(cái)會(huì)管理制度中，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度占據(jù)十分重要的地位，并且會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度對(duì)完善銀行的財(cái)會(huì)管理體系也起到重要的推動(dòng)作用。因此，務(wù)必要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補(bǔ)缺，認(rèn)真發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財(cái)務(wù)管理水平并全面提升銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。每個(gè)銀行都應(yīng)當(dāng)從本行的實(shí)際機(jī)構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)體系，并聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)對(duì)下級(jí)的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)，并將檢查結(jié)果及時(shí)上報(bào)給管理機(jī)構(gòu)。對(duì)于檢查出的問(wèn)題要及時(shí)督促被檢查單位進(jìn)行改進(jìn)，只有這樣才能真正意義上推進(jìn)銀行財(cái)會(huì)管理工作的進(jìn)行。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財(cái)會(huì)人員的行為

加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，不僅要求財(cái)會(huì)人員有著專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，更要求財(cái)會(huì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識(shí)。通過(guò)專業(yè)化的培訓(xùn)及相關(guān)的實(shí)踐，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財(cái)會(huì)人員的行為準(zhǔn)則方面，要完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與自我要求機(jī)制，將工作的出發(fā)點(diǎn)放在提供更好的服務(wù)上來(lái)。這就要求公司員工發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風(fēng)氣，在工作中時(shí)時(shí)嚴(yán)格要求自己、激勵(lì)自己，充分發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問(wèn)題上，要與時(shí)俱進(jìn)，安排年齡大的員工退下來(lái)，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個(gè)方面，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常工作，做到公平合理，對(duì)于工作中存在的問(wèn)題要大膽地提出來(lái)，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績(jī)效、工資相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)全球化在不斷推進(jìn)，我國(guó)與世界的關(guān)系越來(lái)越密切。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，中國(guó)銀行業(yè)面臨著大好機(jī)遇同時(shí)又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，并對(duì)自身的管理體制進(jìn)行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須做好財(cái)會(huì)管理工作，要確定銀行財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實(shí)，科學(xué)利用信息資源，提高實(shí)用性與可用性，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理模式和會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度進(jìn)行改革，并加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，完善財(cái)會(huì)人員的行為準(zhǔn)則，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化。

談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略:國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理論文

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)外商業(yè)銀行在財(cái)會(huì)管理和運(yùn)作方面存在較大的差異。應(yīng)對(duì)加入WTO，應(yīng)對(duì)國(guó)際化、一體化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作勢(shì)必要進(jìn)行一系列的改革，財(cái)會(huì)管理模式勢(shì)必要和國(guó)際接軌。我們要按照鄧小平同志提出的“把銀行辦成真正的銀行”的指示，既保持社會(huì)主義的特色，又積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，參與國(guó)際大市場(chǎng)，貫徹執(zhí)行《商業(yè)銀行法》等法規(guī)，依法治行，遵章操作，這是國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作應(yīng)對(duì)加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。

1.加速轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)職能

當(dāng)前最為迫切的是，必須抓緊2005年前的過(guò)渡期，特別是前三年的過(guò)渡期，實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)職能的轉(zhuǎn)變，盡快完成從傳統(tǒng)賬務(wù)操作型向管理經(jīng)營(yíng)型的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮反映、分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制的職能作用。其主要工作內(nèi)容有：科學(xué)編制財(cái)會(huì)預(yù)算計(jì)劃，監(jiān)督落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施；推行三級(jí)核算體制，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況；做好分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制等決策支持服務(wù)工作：既要搞好定期的經(jīng)營(yíng)狀況的分析，又要搞好政策調(diào)整的專題分析；突出“盈利先行”原則，加強(qiáng)成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的規(guī)章制度，細(xì)化成本核算，強(qiáng)化成本控制；充分發(fā)揮監(jiān)控職能，督促轄內(nèi)機(jī)構(gòu)客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支情況，糾正個(gè)別行不真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)狀況的不正當(dāng)作法；對(duì)連續(xù)虧損的行進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，努力減虧，逐年消化過(guò)去累計(jì)的虧損。

2.改革財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

重點(diǎn)改變自上而下行政下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃管理模式，建立上下參與、部門協(xié)作、董事會(huì)決策共同編制執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，為此要做到三個(gè)轉(zhuǎn)變：財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的轉(zhuǎn)變：突出效益為中心，預(yù)算目標(biāo)由預(yù)算利潤(rùn)總額向預(yù)算人均利潤(rùn)轉(zhuǎn)變，從利潤(rùn)總額、各項(xiàng)收支等絕對(duì)額靜態(tài)指標(biāo)向以資本利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率及其成長(zhǎng)性等動(dòng)態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的轉(zhuǎn)變：由職能部門單槍匹馬編制，從上而下行政下達(dá)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷鹿餐瑓⑴c，部門協(xié)同作戰(zhàn)、職能部門把關(guān)、決策層最終決策的編制方法，充分調(diào)動(dòng)決策層、執(zhí)行層等各層次人員的積極性創(chuàng)造性，使財(cái)務(wù)預(yù)算更加切實(shí)可行；轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦法，改變一些機(jī)構(gòu)“計(jì)劃趕不上變化”的不嚴(yán)肅態(tài)度，未經(jīng)決策層通過(guò)，任何人不得改變財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，更不得截留利潤(rùn)，隱藏收入，亂調(diào)損益。

3.建立新型的會(huì)計(jì)核算體制

目前，應(yīng)抓住加入WTO和解決千年蟲的契機(jī)，借助于電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，建立新型現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算體制，確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。一是實(shí)行三級(jí)核算體制，將過(guò)去的總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、辦事處等五級(jí)核算體制改為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行等三級(jí)核算體制；二是建立新一代的電腦會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。利用具有先進(jìn)軟硬件的電腦和網(wǎng)絡(luò)，建立基于三級(jí)核算體制上的新一代會(huì)計(jì)核算電腦系統(tǒng)，由總行、一二級(jí)分行對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自動(dòng)的會(huì)計(jì)明細(xì)核算和綜合核算，基層機(jī)構(gòu)僅有電腦錄入員對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行錄入，其余的核算和賬務(wù)處理都自動(dòng)生成，避免了人為操作的弊病。如貸款收息，只要貸款客戶的賬上有資金，電腦系統(tǒng)就可以利用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬達(dá)到自動(dòng)收息；存款應(yīng)付利息的計(jì)提，也由電腦核算系統(tǒng)按實(shí)際存款情況自動(dòng)計(jì)提，防止多計(jì)或少計(jì)應(yīng)付利息的情況，這樣可以保證財(cái)務(wù)狀況反映的真實(shí)，既可以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的需求，又適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需求。

4.規(guī)范“盈利先行”的成本核算

一是進(jìn)一步提高員工的成本意識(shí)，做到人人關(guān)心，個(gè)個(gè)會(huì)算；二是加強(qiáng)成本核算的規(guī)范化建設(shè)，做到成本核算有制度，有規(guī)定，有方法，有責(zé)任人，有電子化保證，可設(shè)立一名專、兼職成本核算員，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)或管理的成本核算；三是提高成本核算質(zhì)量，做到核算真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、完整，并細(xì)化到每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)管理、每一個(gè)操作程序上去；四是重點(diǎn)開展貸款、存款、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)和新興業(yè)務(wù)的盈利能力分析，測(cè)算其存貸款成本率，以此確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價(jià)；五是采用分部門核算等科學(xué)而有效的辦法，對(duì)銀行各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等各項(xiàng)費(fèi)用開支等進(jìn)行全面而細(xì)致的核算，掌握其成本和工作效益變化情況。

5.嚴(yán)格控制成本支出

一是迅速推行產(chǎn)品成本控制，提高全員成本意識(shí)，制定產(chǎn)品成本核算和控制制度，進(jìn)行全員培訓(xùn)，使每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都能正確測(cè)算經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的成本，明確自己經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的成本支出和收益情況，避免盲目經(jīng)營(yíng)開發(fā)，“算好了再花”，而不是“花了再算”，將金融產(chǎn)品成本控制在一個(gè)有效的范圍內(nèi)。二是實(shí)行成本“一票否決制”，對(duì)成本高于收人的金融產(chǎn)品嚴(yán)禁推出。三是加強(qiáng)管理成本的控制，根據(jù)分部門核算的結(jié)果，對(duì)各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行全面而細(xì)致的橫向比較，建立費(fèi)用開支和效益掛鉤的機(jī)制，如工序成本管理辦法等，對(duì)各部門的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，提高費(fèi)用使用效益。四是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成本控制，建立中心城市的“財(cái)務(wù)中心”，利用網(wǎng)絡(luò)和電腦技術(shù)，在準(zhǔn)確核算各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用的基礎(chǔ)上，運(yùn)用費(fèi)用和效益桂鉤的工效掛鉤機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

根據(jù)銀行面臨國(guó)際大市場(chǎng)的新情況，重新分析業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立新型的防范金融風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。一是制定相互制約的規(guī)章制度，設(shè)置相互制衡的部門機(jī)構(gòu)，建立一支訓(xùn)練有素的財(cái)會(huì)檢查隊(duì)伍；二是利用電腦和網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)收支部門、部位和機(jī)構(gòu)的監(jiān)控，如資金劃撥的崗位和環(huán)節(jié)，設(shè)備器具物品的采購(gòu)崗位和環(huán)節(jié)，現(xiàn)金出納的崗位和環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)投資崗位，以及異常交易情況和環(huán)節(jié)的監(jiān)控；三是實(shí)行招標(biāo)管理和政府采購(gòu)，增加經(jīng)辦事情的透明度和監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)文具和宣傳品的購(gòu)置，印刷品的印制、汽車修理、會(huì)議費(fèi)用、固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資等要強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)控職能，制定相互制約的制度，設(shè)置相互制衡的崗位，建立相互監(jiān)督制約、制衡機(jī)制，防止并杜絕一切管錢管物部門的“暗箱操作”和“燈下黑”現(xiàn)象，提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力，保障財(cái)產(chǎn)安全。

7.大力開發(fā)財(cái)會(huì)人力資源

對(duì)財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)會(huì)主管人員，進(jìn)行國(guó)際金融業(yè)務(wù)和國(guó)際銀行財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，建立一支政治方向正確、精通管理會(huì)計(jì)、撞于成本控制、長(zhǎng)于業(yè)務(wù)收益的現(xiàn)代財(cái)會(huì)隊(duì)伍。綜上所述，借鑒國(guó)際商業(yè)銀行先進(jìn)的財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)，改革國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)管理體制和模式，加速與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌，將為應(yīng)對(duì)加入WTO帶來(lái)的巨大沖擊，把握加入WTO帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，開辟國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展新歷程，建立起強(qiáng)有力的保障體系。

談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略:財(cái)會(huì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用

我國(guó)商業(yè)銀行是以經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤(rùn)為目的的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)。從完全無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)到實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。加入WTO之后，中國(guó)市場(chǎng)化程度不斷提高，國(guó)際金融業(yè)進(jìn)入中國(guó)資本市場(chǎng)，商業(yè)銀行日益與國(guó)際接軌，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制中存在的問(wèn)題和缺陷逐漸暴露出來(lái)。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于一系列不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)過(guò)去和現(xiàn)在的各種信息使風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失最小化。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

1、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款者在貸款到期沒(méi)有償還貸款本息，或由于借款者信用評(píng)級(jí)下降給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性。商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)信用主要分為道德風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。

（2）利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指銀行財(cái)務(wù)因利率的不利變動(dòng)而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)主要有基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、重定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)和期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等四種表現(xiàn)形式。過(guò)高的利率風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)銀行的利潤(rùn)和資本造成很大的威脅。

2、內(nèi)部管理控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)、產(chǎn)品流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流、資金風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求，這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，甚至導(dǎo)致機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)，它是其他風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動(dòng)性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會(huì)計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系，很多銀行風(fēng)險(xiǎn)是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

（3）銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。按銀行規(guī)定，空白銀行承兌匯票應(yīng)在分行一級(jí)進(jìn)行保管，按銀行內(nèi)部規(guī)章規(guī)定，匯票一經(jīng)開出，上級(jí)銀行就會(huì)對(duì)匯票交易進(jìn)行核查監(jiān)督。同時(shí)，針對(duì)前來(lái)貼現(xiàn)的匯票，貼現(xiàn)行必須仔細(xì)查詢，與出票行確認(rèn)其真實(shí)性。經(jīng)過(guò)層層設(shè)防，虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。如果承兌行嚴(yán)格按正常程序辦理，就能很容易發(fā)現(xiàn)非法出具的承兌匯票。但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)由于種種原因蘊(yùn)藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫模糊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對(duì)處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）結(jié)算編制、信息披露風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來(lái)看，不可忽略的問(wèn)題是信息的虛假性。結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門，乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)或制度的原因來(lái)看，主要是合理性問(wèn)題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。目前各商業(yè)銀行在估算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并沒(méi)有把表外科目風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算在內(nèi)，對(duì)衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國(guó)有商業(yè)銀行所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

商業(yè)銀行在日常營(yíng)運(yùn)中，不僅面臨著外在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著許多來(lái)自內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的缺失相關(guān)聯(lián)。因此，正視日益增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，完善和加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

1、競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位

一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和較快的資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)加大；另一方面，在激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2、金融管理模式不科學(xué)

嚴(yán)格地說(shuō)，即使在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。但我國(guó)現(xiàn)階段的金融管理模式還存在一些欠缺，主要表現(xiàn)在：其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強(qiáng)化各銀行按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)。一方面地方政府的保護(hù)措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢(shì)，另一方面對(duì)于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為，宏觀監(jiān)管缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會(huì)計(jì)信息失真等，較易發(fā)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。

3、技術(shù)落后

當(dāng)前，雖然各商業(yè)銀行對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制比較重視，但對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理還很落后，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、評(píng)估的意識(shí)和能力有限，不能對(duì)各類可控風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施，風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

目前我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)電算化仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度上，也需要進(jìn)一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力，這樣才能有效減少銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理措施

1、為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)一步調(diào)整中，各種矛盾正在陸續(xù)解決。要想有效地改善金融風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境，應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)法制建設(shè)，構(gòu)造健全的法律約束機(jī)制。首先，建立企業(yè)和個(gè)人征信制度和對(duì)信用違約行為的法律懲戒制度，使企業(yè)和個(gè)人收入有一定的透明度，為金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更為具體可行的方法，強(qiáng)化對(duì)信息披露制度的管理，對(duì)違反者進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，使銀行處于嚴(yán)密的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)中，發(fā)揮市場(chǎng)約束的強(qiáng)大功效。

2、轉(zhuǎn)變收入增長(zhǎng)方式、提高抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力

（1）在資產(chǎn)戰(zhàn)略上，提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率。要將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、積極開拓信貸市場(chǎng)作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點(diǎn)，從明確“保、挖、搶、退”的領(lǐng)域和范圍入手，一方面突出重點(diǎn)客戶，加強(qiáng)貸款營(yíng)銷，開拓信貸市場(chǎng)；另一方面要加快退出低效和過(guò)熱過(guò)剩的市場(chǎng)行業(yè)，提高資金使用價(jià)值的效率效用，通過(guò)有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。

（2）在負(fù)債戰(zhàn)略上，積極優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。優(yōu)化負(fù)債就是要做到資產(chǎn)和負(fù)債的匹配與對(duì)稱，保持總量上的平衡和分量上的對(duì)稱，優(yōu)化的目的就是以來(lái)源定運(yùn)用。負(fù)債業(yè)務(wù)的質(zhì)量結(jié)構(gòu)是銀行合理安排資產(chǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵一環(huán)，只有規(guī)模還難以保證銀行的有效運(yùn)營(yíng)。

（3）在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上，整合提升業(yè)務(wù)價(jià)值量。中間業(yè)務(wù)是在資本約束條件下提高收益的重要手段，是實(shí)現(xiàn)從單一性經(jīng)營(yíng)向多元化經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變的綜合樞紐。應(yīng)認(rèn)真研究形成中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，從客戶和產(chǎn)品等多個(gè)維度來(lái)挖掘中間業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)空間，提升中間業(yè)務(wù)的價(jià)值含量和盈利水平。

3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會(huì)計(jì)制度的完善，有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。一套完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞，化解風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，應(yīng)更重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能，并在具體工作中嚴(yán)格執(zhí)行。

4、推進(jìn)業(yè)務(wù)電子化、引入風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會(huì)計(jì)電算化方法。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對(duì)改善服務(wù)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，消除差錯(cuò)和違規(guī)現(xiàn)象。

5、推行CSA管理方法、建立內(nèi)控體系

借鑒控制自我評(píng)估（ControlSelf—Assessment，簡(jiǎn)寫為CSA）在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。

CSA是指由對(duì)組織內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1996年的研究報(bào)告中總結(jié)了CSA的三個(gè)基本特點(diǎn)，即關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程、控制成效由管理部門和職員共同進(jìn)行、用結(jié)構(gòu)的方法開展自我評(píng)估。

商業(yè)銀行要充分利用現(xiàn)有客戶資源、歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)信息，借鑒國(guó)際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，著力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)分析和不良資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，并將CSA方法用于銀行內(nèi)控制度中。

6、提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

我國(guó)商業(yè)銀行要迅速按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的、符合國(guó)際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估，全面系統(tǒng)地為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。