意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案大全11篇

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篇（1）

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對生產(chǎn)、投資、融資的安排與計(jì)劃，因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.意識的延續(xù)對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個人所得稅時，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點(diǎn)、上下稅點(diǎn)的邊界、年終獎與獎金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實(shí)，其實(shí)這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業(yè)、國家都是不可取的。因?yàn)閭€人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運(yùn)營效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識淡視。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、法律法規(guī)等多項(xiàng)相關(guān)法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動，理財(cái)就面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在這錯綜復(fù)雜、瞬間變化的市場經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業(yè)卻沒有從風(fēng)險(xiǎn)意識形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經(jīng)營分析、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財(cái)活動，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過去簡單的日常報(bào)稅工作，這種工作不是一般的會計(jì)人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，在具有過硬的相關(guān)稅收知識下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實(shí)際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會計(jì)人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國家的倡導(dǎo)。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業(yè)多創(chuàng)利潤這是國家的最終用意，所以也應(yīng)該受國家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎單獨(dú)、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現(xiàn)了國家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識。收入與風(fēng)險(xiǎn)并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無論是對此項(xiàng)工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業(yè)來說都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在的事實(shí)。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場以及稅收政策的調(diào)研工作，同時再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際，進(jìn)行周密的安排，在對企業(yè)的生產(chǎn)過程與涉稅事項(xiàng)中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、分析、報(bào)警、評估工作，力爭將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

篇（2）

始于上世紀(jì)70年代的金融外包服務(wù)早期僅以文書類業(yè)務(wù)為主，伴隨逐步提高的全球通訊能力帶來的成本下降與計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的發(fā)展奠定開展金融外包服務(wù)的基礎(chǔ)，國際性金融機(jī)構(gòu)逐步接納尋求人力成本或資源價(jià)格相對較低的機(jī)構(gòu)或地區(qū)給予自身的非核心業(yè)務(wù)或附加值相對較低的業(yè)務(wù)提供金融外包服務(wù)這一新興產(chǎn)業(yè)。近年金融市場上一系列黑天鵝事件給金融市場造成了需求的萎s等影響，金融外包服務(wù)的整體格局及未來發(fā)展方向受到各方關(guān)注。

一、金融外包服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

1.風(fēng)險(xiǎn)分析

金融外包服務(wù)的興起確實(shí)可以給相關(guān)企業(yè)帶來更多雙贏的機(jī)會，但由于契約精神與法制規(guī)范的博弈仍會給雙方埋下潛在的風(fēng)險(xiǎn)由其是對于發(fā)包方來說容易出現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)。金融外包服務(wù)涉及的雙方所簽訂協(xié)議期限較長，受業(yè)務(wù)與行業(yè)大環(huán)境的變化承接方若是由于經(jīng)營不善出現(xiàn)倒閉等情況無法履約會造成發(fā)包方短期內(nèi)工作無法正常開展由此形成履約風(fēng)險(xiǎn)；服務(wù)供給方為使自身實(shí)力增強(qiáng)滿足金融機(jī)構(gòu)多樣式的服務(wù)需求，會通過培訓(xùn)內(nèi)部員工和變化經(jīng)營管理模式來實(shí)現(xiàn)自身規(guī)模和效率的提升，但會造成雇員轉(zhuǎn)移和人員規(guī)模調(diào)整引起轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)機(jī)密性程度較高，受限于外包服務(wù)商的保密性能力強(qiáng)弱與道德層面的意識造成機(jī)密信息的損失傳播形成機(jī)密外泄的風(fēng)險(xiǎn)；金融機(jī)構(gòu)在發(fā)出外包邀約后對于服務(wù)供應(yīng)商會產(chǎn)生相應(yīng)的依賴性風(fēng)險(xiǎn)，由于沉沒成本的因素可能會選擇接受差強(qiáng)人意的服務(wù)，且金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會相應(yīng)的弱化學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范

金融外包業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)安排很大程度上會決定改業(yè)務(wù)能否順利完成，為了讓外包機(jī)構(gòu)可以準(zhǔn)確掌握發(fā)包方的期望和目標(biāo)需要金融機(jī)構(gòu)事先與外包服務(wù)供應(yīng)商就合同雙方負(fù)責(zé)領(lǐng)域明確溝通，充分預(yù)判行業(yè)形勢并協(xié)商增補(bǔ)相應(yīng)條款；就合同應(yīng)涉及的多方詳細(xì)規(guī)定確保合同的完整性；協(xié)議明確約定好人員或技術(shù)服務(wù)，避免由于操作人員的流失等問題影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作。金融機(jī)構(gòu)選擇外包服務(wù)商應(yīng)建立其基本程序和反應(yīng)機(jī)制，例如業(yè)務(wù)外包需要經(jīng)過必要的內(nèi)部授權(quán)并加以嚴(yán)格的服務(wù)商審核，在出現(xiàn)履約風(fēng)險(xiǎn)時果斷決定后續(xù)工作；在外包過程中無論是企業(yè)本身員工還是外包機(jī)構(gòu)員工都會對自身工作權(quán)益產(chǎn)生擔(dān)憂，著重處理人力資源管理問題，能讓員工充分認(rèn)識到外包工作的風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)勢了解公司的初衷避免情感心理因素影響工作效益；對服務(wù)商建立良好的控制機(jī)制，通過合理的獎懲機(jī)制避免服務(wù)商懶于創(chuàng)新或是偷工減料，并且運(yùn)用外聘律師和內(nèi)部監(jiān)察相結(jié)合加以控制；針對金融外包過程中有可能出現(xiàn)的問題做出預(yù)案，提前制定可行的應(yīng)急計(jì)劃。

二、我國金融外包服務(wù)發(fā)展

1.發(fā)展現(xiàn)狀

近年來金融后臺與前臺業(yè)務(wù)逐步分離促進(jìn)金融外包服務(wù)逐漸成為提高企業(yè)競爭優(yōu)勢的首要選擇，已發(fā)展中國家為代表的的這類具有高度信息共享、完整的產(chǎn)業(yè)鏈等優(yōu)勢吸引絕對大多數(shù)金融企業(yè)的后臺業(yè)務(wù)。

我國現(xiàn)階段銀行業(yè)外包業(yè)務(wù)多以信息技術(shù)與業(yè)務(wù)處理為主；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有法律法規(guī)與相應(yīng)政策并不充分明確，外包市場偏向于長期與戰(zhàn)略外包方向發(fā)展，其地域范圍局限于大陸地區(qū)沒有接入國際市場，即使發(fā)展相對迅速但市場仍呈現(xiàn)較高的不飽和度；證券行業(yè)外包服務(wù)主要集中于研究咨詢、金融產(chǎn)品及衍生品的發(fā)行銷售以及相關(guān)法律崗與財(cái)務(wù)崗等，而其外包服務(wù)供應(yīng)商主要包括金融行業(yè)其他機(jī)構(gòu)、第三方承銷公司以及存在長期戰(zhàn)略合作組織等，在外包業(yè)務(wù)中除了非核心業(yè)務(wù)，證券行業(yè)的部分核心業(yè)務(wù)及專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)均有外包情況。

2.業(yè)務(wù)特點(diǎn)

現(xiàn)階段我國金融外包服務(wù)主要承接來源方面以在岸外包為主，離岸外包為輔，當(dāng)前國內(nèi)金融外包業(yè)務(wù)受限于技術(shù)含量的高低，國際金融機(jī)構(gòu)更傾向于更傾向于國內(nèi)相對成本較低的人力資源，且外包服務(wù)供應(yīng)商亦向我國駐派機(jī)構(gòu)搶占國內(nèi)市場；伴隨我國及全球范圍內(nèi)通信技術(shù)的發(fā)展，金融外包服務(wù)承接類型方向主要以信息技術(shù)外包為主，商務(wù)外包服務(wù)為輔；我國金融外包服務(wù)在承接布局方面逐漸更加科學(xué)，二線城市具有人力資源等成本優(yōu)勢，臨岸沿海城市具有國際化視野與資源交流優(yōu)勢，一線城市具備集中生產(chǎn)的優(yōu)勢，以咨詢研發(fā)為基礎(chǔ)的北上廣深處于金融外包戰(zhàn)略核心城市地位，避免金融外包服務(wù)地域上過于集中浪費(fèi)了人力資源；受限于意識形態(tài)與國內(nèi)政策影響因素，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)以大型商業(yè)銀行和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為主對于外包服務(wù)的依賴程度較低，逐漸加快發(fā)展金融外包服務(wù)進(jìn)程。

3.存在問題

與國際金融機(jī)構(gòu)廣泛接納并發(fā)展金融外包服務(wù)相較，我國金融外包雙方的業(yè)務(wù)角度均很少涉及行業(yè)投資分析等核心，呈現(xiàn)出承接業(yè)務(wù)的內(nèi)容簡單、范圍狹窄、產(chǎn)業(yè)成熟度低等現(xiàn)象；由于外包行業(yè)市場壁壘較低導(dǎo)致現(xiàn)階段國內(nèi)外包機(jī)構(gòu)眾多但良莠不齊，加之沒有成熟的經(jīng)營管理和缺乏核心競爭力優(yōu)勢，并且受害于惡性市場競爭，呈現(xiàn)出本地金融外包服務(wù)商缺乏龍頭企業(yè)的現(xiàn)狀；金融外包服務(wù)本身需要復(fù)合型且專業(yè)素質(zhì)較高的人才但受限于政策扶植與行業(yè)福利保障，造成人才流失率較重缺乏，亟須優(yōu)化培養(yǎng)模式；金融外包服務(wù)供應(yīng)機(jī)構(gòu)主要通過自身業(yè)務(wù)發(fā)展獲取業(yè)務(wù)利潤或企業(yè)并購快速獲取對方資源兩種渠道相結(jié)合發(fā)展壯大，但缺乏足夠的融資渠道沒有足夠的資金支持成為其發(fā)展的關(guān)鍵性問題；以及存在本土市場發(fā)包潛力大但規(guī)模小，外包服務(wù)滲透率偏低；國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)不完善，金融服務(wù)外包監(jiān)控體系不健全；權(quán)威的服務(wù)外包行業(yè)協(xié)會缺位等問題。

三、改進(jìn)建議

1.宏觀層面

為了更好地發(fā)展我國金融外包服務(wù)，從國家政策與行業(yè)規(guī)范大角度思考，諸如外包市場尚未形成成熟的法律法規(guī)與行業(yè)自律組織，監(jiān)管監(jiān)察機(jī)制不明確，行業(yè)缺乏全國性或國家支持的龍頭企業(yè)等問題都是需要政府層面主導(dǎo)。

建立外包企業(yè)資格審查和信用評級制度以及外包監(jiān)管制度，確保對外包業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督防范潛在風(fēng)險(xiǎn)平穩(wěn)市場秩序；制定相應(yīng)法律法規(guī)制度并加大知識產(chǎn)權(quán)與信息安全保護(hù)力度，通過對服務(wù)范圍界定、合同規(guī)范要求、明確流程中雙方權(quán)責(zé)、制定糾紛處理法則多角度制定法律文件制度形成約束；政府發(fā)揮其自身主觀能動性，合理規(guī)劃建設(shè)金融外包服務(wù)園區(qū)和城市，避免區(qū)域之間的盲目競爭，并且從引進(jìn)人才與內(nèi)部培養(yǎng)建設(shè)人才梯隊(duì)提高外包園區(qū)競爭力；既要腳踏本土又要放眼全球，大力發(fā)展國內(nèi)市場穩(wěn)定在岸金融外包服務(wù)，且積極開拓國家市場發(fā)展離岸金融外包服務(wù)，為我國金融行業(yè)國際化發(fā)展創(chuàng)造條件；通過政府大力普及專業(yè)性外語學(xué)習(xí)、注意人才階梯式培養(yǎng)、把握好語言交流關(guān)，培育引進(jìn)高端的外包專業(yè)人才；政府可以重點(diǎn)培育國內(nèi)市場占有率較高或具有自主知識產(chǎn)權(quán)等高成長性外包企業(yè)，并出臺相應(yīng)政策促進(jìn)對該行業(yè)發(fā)展的風(fēng)投穩(wěn)定融資渠道加強(qiáng)對企業(yè)融資的支持；組織建立具有公信力的金融服務(wù)外包行業(yè)協(xié)會應(yīng)對來自外部的惡性競爭也對我國金融外包行業(yè)發(fā)展有著戰(zhàn)略意義。

2.微觀建議

為了突破發(fā)展限制金融外包服務(wù)相關(guān)企業(yè)需要著眼自身加速內(nèi)部整合，通過購買合并等手段有計(jì)劃性的形成優(yōu)質(zhì)資源互補(bǔ)以提高競爭力。我國金融外包承接公司從單一簡單外包服務(wù)做起需逐漸擴(kuò)大金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)的范圍；重點(diǎn)扶持領(lǐng)軍企業(yè)，具有一定規(guī)模的金融外包服務(wù)供應(yīng)商可以有目的性的整合優(yōu)質(zhì)企業(yè)促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)可以通過建立海外分支機(jī)構(gòu)形成戰(zhàn)略聯(lián)盟獲得競爭優(yōu)勢，相關(guān)企業(yè)立足國內(nèi)市場下充分拓展自身核心競爭力針對性發(fā)掘自身優(yōu)勢；企業(yè)自身需要拓寬融資渠道以擴(kuò)大企業(yè)自身規(guī)模；充分利用金融危機(jī)等一系列黑天鵝事件給我國的金融外包產(chǎn)業(yè)到來更大機(jī)遇。

四、結(jié)語

進(jìn)入21世紀(jì)以來伴隨經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程深化與國際金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及信息技術(shù)進(jìn)步，金融外包服務(wù)已經(jīng)成為新一輪產(chǎn)業(yè)專業(yè)的主要方向和重要動力，迎來了蓬勃發(fā)展。金融外包服務(wù)由其具有的履約風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)密外泄風(fēng)險(xiǎn)、依賴性風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)在問題需要在服務(wù)雙方間做好必要風(fēng)險(xiǎn)防范；并且針對現(xiàn)階段我國金融外包服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)主要特點(diǎn)和存在問題梳理歸納；整理提出從政府層面的宏觀政策建議與企業(yè)自身需要關(guān)注的發(fā)展建議，為實(shí)現(xiàn)我國金融外包服務(wù)的發(fā)展提供參考。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

隨著我國建筑市場的完全開放、國際間的承包工程與勞務(wù)合作的增加、國際間承包工程業(yè)務(wù)的增多，我國建筑業(yè)在面臨更大的國際市場的同時，也面臨著巨大的競爭壓力。從國際承包工程風(fēng)險(xiǎn)的角度看，我們平時一般只注重工程施工生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)，而對工程施工、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)以外的認(rèn)識比較缺乏。比如一個工程，在上海實(shí)施與在國內(nèi)其他城市實(shí)施或者到海外實(shí)施，我們對工程的安全認(rèn)知角度會因?yàn)轫?xiàng)目所在地的不同而不同。為保證自身的建筑企業(yè)在國際市場的成功拓展，如何進(jìn)行國際工程項(xiàng)目的總承包管理尤其重要，而其中總承包項(xiàng)目的安全常態(tài)防范與突發(fā)應(yīng)變措施更是項(xiàng)目實(shí)施成功的關(guān)鍵。

一、我國建筑項(xiàng)目在世界各國的分布現(xiàn)狀

到目前為止，中國建筑公司在國際市場上的項(xiàng)目已經(jīng)遍布五大洲。據(jù)商務(wù)部官方統(tǒng)計(jì)，2010年，中國建筑公司在國際承包工程市場上完成的營業(yè)總額達(dá)到990多億美元，累計(jì)完成營業(yè)總額達(dá)4356億美元；2010年，簽訂的合同額達(dá)到1340多億美元，累計(jì)簽訂合同額達(dá)7000億美元；在外的項(xiàng)目數(shù)量超過450個，在外的工程建設(shè)人員超過32萬，中國涉外的工程承包公司累計(jì)有3000多家。

總體而言，中國公司在海外的項(xiàng)目主要集中在發(fā)展中國家，發(fā)達(dá)國家相對較少。但近幾年，尤其是國際金融危機(jī)以后，發(fā)達(dá)國家的項(xiàng)目有所增加。比如上海建工，到目前為止，在歐洲、美國、非洲、亞洲、加勒比地區(qū)都有不少工程。在承建項(xiàng)目的國家中，不同的國家有著不同的社會制度、意識形態(tài)、風(fēng)俗習(xí)慣、、生活方式、自然環(huán)境等，不同國家的總承包項(xiàng)目的安全防范對象與措施也就不完全相同。國際市場并不那么簡單，風(fēng)險(xiǎn)識別很重要，同樣一件事在國內(nèi)可能不構(gòu)成安全風(fēng)險(xiǎn)，而在國外則可能常常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。簡而言之，同樣一件事在不同的環(huán)境下，由于認(rèn)識它的角度不同，對它產(chǎn)生的境遇思維就可能完全不同。

二、國際建筑工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)多年從事管理國際國內(nèi)工程的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)不同國家的習(xí)慣、文化和管理水平以及建筑公司的管理理念，一般可將安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行以下幾種分類：

（一）從可控與不可控的安全風(fēng)險(xiǎn)角度分

1、可控安全風(fēng)險(xiǎn)

包括建造全過程的生產(chǎn)操作安全風(fēng)險(xiǎn)、食品衛(wèi)生安全風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療保健安全風(fēng)險(xiǎn)、防火保衛(wèi)安全風(fēng)險(xiǎn)、生活環(huán)境安全風(fēng)險(xiǎn)。

2、不可控安全風(fēng)險(xiǎn)

⑴ 自然災(zāi)害安全風(fēng)險(xiǎn)

國內(nèi)各個不同區(qū)域的建筑公司對本地的自然災(zāi)害情況比較了解，而對自身區(qū)域以外的地方性自然災(zāi)害沒有太多的概念。近幾年，上海建工在國外的項(xiàng)目先后經(jīng)歷了地震、海嘯、颶風(fēng)等自然災(zāi)害的影響，大家對自然災(zāi)害的認(rèn)識才有所改變。上海建工在馬爾代夫建造的外交部大樓項(xiàng)目，基礎(chǔ)剛剛做好就遇上由于地震引起的印度洋海嘯，海嘯一來直接把整個工地給淹沒了，造成很大損失。

⑵ 恐怖襲擊安全風(fēng)險(xiǎn)

上海建工在巴基斯坦做瓜達(dá)爾港口項(xiàng)目，巴軍方直接用坦克和裝甲車將中國工程技術(shù)人員從機(jī)場送到工地，或者在裝甲車上架上重機(jī)槍在前面為中國工程技術(shù)人員的車輛開路，在工地上也有全副武裝的軍警為我們警衛(wèi)。盡管保護(hù)如此森嚴(yán)，但仍然發(fā)生中國監(jiān)理工程師被炸死3人、重傷9人的事件。

⑶ 政府更迭、政治動蕩、戰(zhàn)亂安全風(fēng)險(xiǎn)

我們在國外的施工離不開當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境，政府更迭、政治動蕩、戰(zhàn)亂對我們施工影響特別大。像這次利比亞事件，中國公司在利比亞一共有188億美元的合同，涉及18家公司，3萬3千人。上海建工曾經(jīng)考察過利比亞市場，利比亞國家很漂亮，地方大人口少，施工的硬條件非常理想，但從軟環(huán)境看，政府更迭、政治動蕩、戰(zhàn)亂安全風(fēng)險(xiǎn)比較大，最終上海建工放棄了利比亞這個市場，也躲過了這次風(fēng)險(xiǎn)。

⑷ 外交風(fēng)險(xiǎn)

外交風(fēng)險(xiǎn)中包括雙邊外交和多邊外交的問題，這些都是中國企業(yè)在國內(nèi)不會遇到的。如果沒有思想準(zhǔn)備，出現(xiàn)上述問題根本就無法應(yīng)對。

⑸ 未知疾病安全風(fēng)險(xiǎn)

一般疾病風(fēng)險(xiǎn)，類似瘧疾、登革熱等常見傳染病倒還不是很可怕，怕的是一些新發(fā)生及未知的疾病，還有一些外國人能抵抗的疾病，而中國人卻抵抗不了。

（二）從安全風(fēng)險(xiǎn)形成的本質(zhì)分

包括制度風(fēng)險(xiǎn)（法律、制度、規(guī)定）、人為風(fēng)險(xiǎn)（意識、檢查、措施、教育、疲勞）、 工具風(fēng)險(xiǎn)（機(jī)具、防護(hù)、專業(yè)操作程度）、工程之外風(fēng)險(xiǎn)（外部風(fēng)險(xiǎn)、影響、制約安全的各種政治、經(jīng)濟(jì)、自然因素）。

（三）從安全事故與管理的中外差異分

1、安全事故差異

2、管理差異

三、國際總承包工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）項(xiàng)目全過程的安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

嚴(yán)格按照中國國家、地方及企業(yè)本身的安全施工操作規(guī)程，結(jié)合項(xiàng)目所在國的安全施工規(guī)定，對國外項(xiàng)目的施工進(jìn)行全程安全管理與監(jiān)控，完全可以規(guī)避此類安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）食品衛(wèi)生的安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

成立由專人負(fù)責(zé)的食品衛(wèi)生檢查與工作小組，按照國內(nèi)食品衛(wèi)生管理?xiàng)l例規(guī)范建造廚房與飯廳，完善所有廚房與飯廳硬件配置；從食物采購的源頭控制好食品的選擇工作，以充分保證食物源的安全；在食品衛(wèi)生檢查與工作小組的常態(tài)監(jiān)控下進(jìn)行食品的采購、洗滌、烹飪、儲存以及過期食物的廢棄處理等工作。

（三）醫(yī)療保健的安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

在每個國外項(xiàng)目部均設(shè)立專門的醫(yī)療保健室，配備有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)、外科醫(yī)生各1名；根據(jù)項(xiàng)目所在國的疾病發(fā)生情況配備針對性強(qiáng)的專用藥品及相關(guān)常用藥品，按照藥品的使用時限階段性地從國內(nèi)發(fā)出藥品進(jìn)行更換與補(bǔ)充，同時做好藥品在現(xiàn)場的存放保護(hù)工作；對項(xiàng)目所在地的醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入了解，以便在現(xiàn)場醫(yī)療不能滿足治療要求的情況下前去就醫(yī)。

（四）防火保衛(wèi)的安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

成立項(xiàng)目防火安全保衛(wèi)小組，對施工現(xiàn)場與生活駐地嚴(yán)格按照建筑施工防火要求配置齊全的防火設(shè)施，同時嚴(yán)格按照建筑施工用電管理?xiàng)l例配置施工用電與生活用電設(shè)施及保護(hù)裝置；由防火安全保衛(wèi)小組負(fù)責(zé)每天定人、定時檢查，對明火施工點(diǎn)實(shí)行專人旁站全時監(jiān)控。對整個施工現(xiàn)場與生活駐地進(jìn)行封閉式的保衛(wèi)管理，建筑施工區(qū)域與生活駐地區(qū)域建造封閉的圍墻相互隔離，針對一些恐怖活動發(fā)生頻繁的國家，在圍墻外增加設(shè)置貫通2米以上深的壕溝；在施工區(qū)與生活區(qū)實(shí)行24小時保安輪流值崗制，并由防火安全保衛(wèi)小組分兩班進(jìn)行日夜巡邏。

（五）生活環(huán)境的安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

在國外工程項(xiàng)目施工過程中，選擇一個好的生活環(huán)境對安全風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也尤為重要。一個國家的任何一個地區(qū)的治安狀況總是存在差異的，有些工程項(xiàng)目地處比較偏僻的地段，往來人員較少，事故發(fā)生的概率較低，不僅對施工影響很小，而且對生活環(huán)境安全也比較有利。相反，有些工程項(xiàng)目地處比較喧囂的都市中心，周邊情況比較復(fù)雜，治安事件時有發(fā)生，然而工程地點(diǎn)的選擇，總承包單位沒有選擇權(quán)。為盡可能規(guī)避生活環(huán)境安全風(fēng)險(xiǎn)，總承包單位可以選擇租賃治安狀況良好、人員素質(zhì)較高、環(huán)境衛(wèi)生較佳的地段住房用作全體員工生活區(qū)使用。

四、國際總承包工程項(xiàng)目的不可控安全風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)應(yīng)對

（一）自然災(zāi)害安全風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)應(yīng)對

實(shí)施項(xiàng)目之前，必須對項(xiàng)目所在國家的自然災(zāi)害狀況進(jìn)行深入的了解，根據(jù)該國的狂風(fēng)、暴雨、冰雹、暴雪、雷電、地震、海嘯、高溫、極寒、干旱、洪澇等自然災(zāi)害的發(fā)生及發(fā)生的頻率狀況，來策劃與安排總的施工部署。針對不同自然災(zāi)害產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，主要從以下幾個方面做好準(zhǔn)備工作：提高建筑輔助設(shè)施抗自然災(zāi)害的能力；對臨時辦公、生活設(shè)施進(jìn)行加固保護(hù)；制定自然災(zāi)害發(fā)生后的緊急預(yù)案；加強(qiáng)應(yīng)對各種自然災(zāi)害的教育防范演練等。

（二）恐怖襲擊安全風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)應(yīng)對

做好對全球各國近年來發(fā)生恐怖襲擊事件而產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估，根據(jù)分析和評估結(jié)果對恐怖多發(fā)國家進(jìn)行標(biāo)定與分級，盡量不涉足與承接那些恐怖多發(fā)國家的項(xiàng)目；對由于特殊原因不得不在恐怖多發(fā)國家進(jìn)行總承包施工建設(shè)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施前制定詳細(xì)可行的防恐專項(xiàng)方案，主要內(nèi)容包括：施工區(qū)、生活區(qū)防護(hù)的增設(shè)，封閉的生產(chǎn)與生活管理，要求項(xiàng)目所在國政府的防恐常態(tài)保護(hù)，中國駐國外使領(lǐng)館、經(jīng)商處的密切聯(lián)系等。

（三）政府更迭、政治動蕩、戰(zhàn)亂安全風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)應(yīng)對

對此類安全風(fēng)險(xiǎn)，采取的辦法基本上與防恐安全風(fēng)險(xiǎn)措施一樣，更重要的是一切聽從大使館的指揮與安排，與國內(nèi)總部保持密切聯(lián)系，執(zhí)行人生安全高于一切的指導(dǎo)思想，同時盡最大可能減少經(jīng)濟(jì)損失。

（四）其它突發(fā)事件安全風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)應(yīng)對

其它突發(fā)事件的發(fā)生，事先并沒有明顯的預(yù)兆。只有充分發(fā)揮國外項(xiàng)目部全體人員的主觀能動性，才能有效地應(yīng)對此類安全風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立具有中國特色的“支部建在工地上”制度也很重要，可以充分發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘和黨員的先鋒模范作用，以堅(jiān)強(qiáng)的組織和骨干力量做好后盾，做好突發(fā)應(yīng)對工作。

篇（4）

在核心競爭力上，中國企業(yè)最值得學(xué)習(xí)的榜樣，首推戴爾與沃爾瑪，這不僅因?yàn)樗鼈兪?21 世紀(jì)成長最快的兩家公司，更多的是它們成長背后的邏輯：在它們成長的的過程中，卻沒有我們耿耿于懷的所謂的“核心技術(shù)”、“規(guī)模”、“品牌”等武器，唯一能夠解釋它們做得比對手更好的原因，就只能是它們對客戶價(jià)值的追求和獨(dú)特的企業(yè)文化。

企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的并且被企業(yè)員工普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的管理思想、管理方式、群體意識、價(jià)值觀念和行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化也稱之為企業(yè)文化力，其內(nèi)容大致可分為五個方面，即企業(yè)家精神、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)形象、企業(yè)管理和企業(yè)環(huán)境等。企業(yè)文化既是企業(yè)成員共同的精神支柱，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛在生產(chǎn)力和內(nèi)在驅(qū)動力，是企業(yè)保持永久競爭優(yōu)勢的源泉。2010 年4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合提升，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)文化綜述。

自 20 世紀(jì) 80 年代起，世界各國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中采取擴(kuò)大開放的自覺思維孕育出企業(yè)文化的理論探索，并隨之將企業(yè)文化理論傳入中國。國內(nèi)學(xué)者注重對企業(yè)文化的內(nèi)涵、作用、有中國特色的企業(yè)文化的建設(shè)途徑、跨文化、企業(yè)文化的變革以及從不同的層面和角度對人本管理等方面進(jìn)行了研究。代表性的研究成果主要有：

在對企業(yè)文化的鑒別與認(rèn)識方面，劉光明認(rèn)為企業(yè)文化應(yīng)有廣義和狹義之分，廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化的總和，狹義的企業(yè)文化是指以企業(yè)價(jià)值觀為核心的企業(yè)意識形態(tài)。譚偉東強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化應(yīng)是人類文化、社會文化和經(jīng)濟(jì)文化的一個子屬，是一種集團(tuán)文化，一種組織文化，一種以經(jīng)營與管理為本質(zhì)特征的實(shí)體文化。它既要包含企業(yè)的精神、價(jià)值觀、行為規(guī)范等，同時也要外化為企業(yè)整體的共同追求、制度規(guī)范以及文化符碼與標(biāo)志。

對于企業(yè)文化與人的關(guān)系，余非、孫紅湘認(rèn)為在知識經(jīng)濟(jì)時代在強(qiáng)化企業(yè)文化的人本主義價(jià)值觀。因?yàn)樵谥R經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)最重要的動力機(jī)制是人而不是物，人在知識經(jīng)濟(jì)時代是最重要的資源載體，所以創(chuàng)新的人才是知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的核心。同時，他們認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中有許多好的理念應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揚(yáng)光大，而且要吸收、利用西方文化中的精華，這樣才能創(chuàng)建有生命力、有創(chuàng)造力，有質(zhì)量的企業(yè)文化。

對企業(yè)文化的傳統(tǒng)基礎(chǔ)與構(gòu)成要素，張同起、劉運(yùn)嬌思考了民族文化對企業(yè)文化的影響，認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中重視集體主義的傳統(tǒng)，和企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)歸屬感和向心力的宗旨是一致的。中國傳統(tǒng)文化主張人與人交往以“和”為貴的思想，也對企業(yè)文化建設(shè)中為達(dá)到組織內(nèi)部員工的和諧與調(diào)動工作積極性有重要的正面作用。他們還認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的追求，強(qiáng)調(diào)個人對時代的貢獻(xiàn)，這與當(dāng)今提倡企業(yè)對社會所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是一致的，是建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)文化的思想保證。趙東認(rèn)為建設(shè)和諧的企業(yè)文化是提升企業(yè)核心競爭力的有效途徑，所謂和諧企業(yè)文化的內(nèi)容主要包含兩個方面：一是以顧客為本，二是以企業(yè)員工為本。

構(gòu)建和諧企業(yè)文化的關(guān)鍵是要確立企業(yè)的核心價(jià)值觀，要把核心價(jià)值觀在生產(chǎn)和服務(wù)中體現(xiàn)出來，在深入員工的內(nèi)心和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面成長起來。

對企業(yè)文化與企業(yè)核心競爭力的關(guān)系，周麗認(rèn)為企業(yè)文化既是培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力的良好土壤，同時企業(yè)文化又是現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力不可缺少的一個因素。企業(yè)文化具有哲學(xué)性、民族性、理念性、人本性、獨(dú)特性、動態(tài)性、應(yīng)變性等特征，企業(yè)文化反映的是一個具體企業(yè)的精神和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能和激勵功能，是推動企業(yè)快速發(fā)展的引擎，是企業(yè)創(chuàng)新的動力，成為企業(yè)的無形資源。

除了大量的經(jīng)驗(yàn)研究外，我國學(xué)者在對國外理論模型的分析、借鑒和比較的基礎(chǔ)上，也從方法論上提出了符合我國特殊情況的量化分析模型。鄭伯曛構(gòu)建了組織文化價(jià)值觀量表（vocs 表），他認(rèn)為組織文化是一種內(nèi)化性規(guī)范信念，可用來引導(dǎo)組織成員的行為。vocs 量表一共分為九個維度：科學(xué)求真、顧客取向、卓越創(chuàng)新、甘苦與共、團(tuán)隊(duì)精神、正直誠信、表現(xiàn)績效、社會責(zé)任和敦親睦鄰，該表內(nèi)的每個維度都有一種正相關(guān)或反相關(guān)的作用。王國順在對 dension 企業(yè)文化模型改進(jìn)的基礎(chǔ)上，形成描述企業(yè)文化狀況的 45 個結(jié)構(gòu)化問題，收集的數(shù)據(jù)通過因子分析條件檢驗(yàn)后，用因子分析法識別出企業(yè)文化的七個維度，分別是企業(yè)意識，員工意識、團(tuán)隊(duì)意識、創(chuàng)新意識、核心價(jià)值觀，顧客意識、目標(biāo)愿景等。

二、企業(yè)文化的視角衍變：風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

作為企業(yè)的思想靈魂，企業(yè)文化建設(shè)也在與時俱進(jìn)，需要不斷融入新的元素和理念。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性。為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)運(yùn)而生，并將發(fā)揮越來越重要的作用。企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，既是對現(xiàn)有管理手段提煉、整合和延伸的過程，也是一種新的文化培育、發(fā)展和運(yùn)用的過程。把以人為本的管理思想體現(xiàn)于企業(yè)的生產(chǎn)管理中，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，以文化建設(shè)推動企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已是企業(yè)文化建設(shè)的必由之路。

1. 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化的意義。

所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，是指企業(yè)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的活動方式及其成果。這種風(fēng)險(xiǎn)管理的活動方式及其成果通過精神、制度、行為、物質(zhì)四個層面、四種形式表現(xiàn)出來，共同構(gòu)筑成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動的完整文化體系。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理時代背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理文化將成為企業(yè)發(fā)展和增強(qiáng)國際競爭力的內(nèi)在推動力。

（1） 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動中凝聚并通過企業(yè)文化的熏陶和引領(lǐng)，為廣大員工認(rèn)同并自覺遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念和風(fēng)險(xiǎn)管理行為規(guī)范。這種融合企業(yè)新的發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)要素的管理文化是企業(yè)理順內(nèi)部管理關(guān)系、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的良好平臺，也是培養(yǎng)員工使命感、責(zé)任感和塑造凝聚力的基礎(chǔ)，更是培養(yǎng)危機(jī)意識和大局觀的土壤。

（2） 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是整個風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，也是企業(yè)“軟實(shí)力”

的本質(zhì)表現(xiàn)，決定著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須以企業(yè)文化為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)，引導(dǎo)廣大員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，把風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)、經(jīng)營和管理過程，使風(fēng)險(xiǎn)管理由高深抽象的理論轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)生動的企業(yè)文化，內(nèi)化為所有員工的自覺意識和行為習(xí)慣，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效發(fā)揮作用，促進(jìn)各項(xiàng)政策和制度得以貫徹落實(shí)，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3） 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。

“思想有多遠(yuǎn)，才能走多遠(yuǎn)”，現(xiàn)代企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。只有把全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想推廣得更寬、更深、更廣、更牢，才能使改革發(fā)展走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)、更高。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理論和管理方式，它既是企業(yè)的一種行為規(guī)范準(zhǔn)則，也是彼此間進(jìn)行有效溝通的最佳媒體。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)在從事復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須強(qiáng)化危機(jī)意識，借助風(fēng)險(xiǎn)管理文化的力量鞏固和提升核心競爭力，進(jìn)一步推動和實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的安全穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的“軟因素”。不同的風(fēng)險(xiǎn)文化，將會帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀與方法論，可以說，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效，關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)文化。美國一位銀行家曾說過：“一個金融機(jī)構(gòu)信用管理的失敗，不是因?yàn)槿狈π刨J政策、程序，即使設(shè)置非常復(fù)雜的政策、程序、檢查、報(bào)告等控制手段，如果缺少一個好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，所有這些都徒有形式。”健康全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)包括精神、制度、行為和物質(zhì)四個層面的文化內(nèi)涵。

（1） 精神層面的危機(jī)文化———居安思危。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的精神層又叫風(fēng)險(xiǎn)管理的精神文化，相對于風(fēng)險(xiǎn)管理的物質(zhì)文化、行為文化和制度文化，它處于整個風(fēng)險(xiǎn)管理文化的最深層，并成為風(fēng)險(xiǎn)管理文化的靈魂和核心。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素首先體現(xiàn)在精神層面，具體包括三個層次：一是樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時不在”的本能性危機(jī)意識，常懷憂患意識，居安思危，增強(qiáng)危機(jī)防范的意識；二是形成“風(fēng)險(xiǎn)可以防控、風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含機(jī)遇”的前瞻性危機(jī)觀念，實(shí)現(xiàn)對自發(fā)、分散的危機(jī)意識的整合與提升，通過主動學(xué)習(xí)，提高認(rèn)知和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力；三是構(gòu)建“逆向思維、超前防范、綜合管理、分而治之”

的系統(tǒng)性危機(jī)思想，從全面的角度辨識風(fēng)險(xiǎn)，從聯(lián)系的角度分析風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)的角度評估風(fēng)險(xiǎn)，從專業(yè)的角度控制風(fēng)險(xiǎn)，從發(fā)展的角度監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。

（2） 制度層面的合和文化———融會貫通。風(fēng)險(xiǎn)管理，最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理。精神文化的滲透、指導(dǎo)、調(diào)整作用，必須有一個邏輯秩序，這就是首先通過制度文化的層面或環(huán)節(jié)發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素其次體現(xiàn)在制度層面，具體包括三個理念要素：一是“自上而下梳理、自下而上提煉、專業(yè)橫向貫穿”的風(fēng)險(xiǎn)整合理念；二是“融入企業(yè)日常管理、開展流程化設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化運(yùn)作”的管理融合理念；三是“發(fā)揮信息化優(yōu)勢、打通信息孤島、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)”的信息聚合理念。風(fēng)險(xiǎn)管理最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理，通過在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)中融入風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合和信息聚合的理念要素，建立一體化的流程管理模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)上下內(nèi)外之間的有效識別和系統(tǒng)整合，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)現(xiàn)有管理體系和日常工作的融合以及風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)各層面完整快捷的傳遞，從而形成涵蓋全員、全方位、全過程，系統(tǒng)化、制度化、具體化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（3） 行為層面的攻防文化———靈活務(wù)實(shí)。行為文化一般是指人們進(jìn)行某種活動的具體行為、具體操作中表現(xiàn)出來的穩(wěn)定的行為習(xí)慣、行為規(guī)范、行為風(fēng)格、行為風(fēng)尚，它獨(dú)立于精神文化、制度文化，但又不可分割。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素還體現(xiàn)在行為層面，側(cè)重于攻防兩個方面。攻防文化也是中華武術(shù)的精髓，講究的是靈活務(wù)實(shí)、簡潔高效。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，攻就是主動出擊，超前防范，通過控制風(fēng)險(xiǎn)來創(chuàng)造價(jià)值，它要求員工具備強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，能夠根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境的特點(diǎn)，不拘泥于理論教條，在業(yè)務(wù) （管理） 活動中積極主動的去分析風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)從事前預(yù)防的角度加以控制；防就是未雨綢繆，提前做好風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的應(yīng)急預(yù)案，提高危機(jī)攻關(guān)能力，力爭將風(fēng)險(xiǎn)損失和影響降低到最低程度。

（4） 物質(zhì)層面的目標(biāo)文化———安全第一。文化作為人們特定的活動方式及其產(chǎn)物，都有一定的載體表征、表達(dá)出來或固定、凝固、保存下來，器物是其基本的、最終的載體，這就是文化的物質(zhì)層面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化也有物質(zhì)層面，這就是通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理形成的安全的生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備和空間環(huán)境，安全的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各種物質(zhì)技術(shù)手段，安全的企業(yè)產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施等以物質(zhì)形態(tài)存在表現(xiàn)的文化方式。從風(fēng)險(xiǎn)文化的特殊功能來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的物質(zhì)文化成果正是風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的第一目標(biāo)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理文化的最終結(jié)果、最終目的：

環(huán)境安全、技術(shù)安全、產(chǎn)品安全。這三個安全必然達(dá)成企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、價(jià)值安全、目標(biāo)安全。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素體現(xiàn)在物質(zhì)層面可以表現(xiàn)為三個層面：風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第一物質(zhì)層即安全的環(huán)境及其資源設(shè)施；風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第二物質(zhì)層即安全的技術(shù)及其服務(wù)設(shè)施；風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第三物質(zhì)層即安全的產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施。

有了靈魂———精神文化和靈魂的載體———制度文化，才有相應(yīng)的活動行為即行為文化；通過人們的行為過程，才生產(chǎn)、創(chuàng)造出相應(yīng)的物質(zhì)產(chǎn)品即物質(zhì)文化。物質(zhì)文化本質(zhì)上就是人們精神文化、制度文化、行為文化的有形載體和終端產(chǎn)物。

3. 風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育。

（1） 將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。從價(jià)值理性的角度看，提升員工的危機(jī)意識，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是貫徹以人為本科學(xué)發(fā)展觀的迫切需要，也是構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要任務(wù)。因此，需要借助企業(yè)文化將危機(jī)意識寓于全體員工，借助企業(yè)文化的凝聚力促成企業(yè)全體員工齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn)，這樣才會大大提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效能，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)應(yīng)借助文化教育平臺，在內(nèi)部各個層面營造“主動關(guān)注、共同防范”的良好氛圍，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為每個人的職責(zé)。在此過程中，重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員或業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。同時，應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的示范帶頭作用和廣大員工的主體作用。

（2） 將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和方法融入日常的管理流程。全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是紹興電力局實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理文化會帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)管理效果，要使風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為有效地開展，最為積極的一種方法就是，通過明確企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、主體和內(nèi)容，使其與企業(yè)現(xiàn)有的管理體系保持一致，通過系統(tǒng)的流程化管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和方法融入到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和日常管理之中，在量化風(fēng)險(xiǎn)的同時，識別、評估和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（3） 將人力資源管理理念應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與人力資源管理相結(jié)合，通過引入風(fēng)險(xiǎn)管理績效的概念，將風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急管理能力納入考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的績效考核，進(jìn)一步增強(qiáng)各級管理人員和作業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，防止因片面追求經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展速度而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。同時，鼓勵企業(yè)員工進(jìn)行持續(xù)的信息溝通和交流，形成一種對潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行正確干預(yù)的文化，杜絕“自掃門前雪”的現(xiàn)象，營造風(fēng)險(xiǎn)管理的互助氛圍，更好地發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量。

（4） 將風(fēng)險(xiǎn)知識和管理經(jīng)驗(yàn)集成以實(shí)現(xiàn)知識共享。企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)。堅(jiān)持理論教育和實(shí)踐演練相結(jié)合，注重兩個信息庫的建設(shè)：一個是風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，通過動態(tài)顯示企業(yè)各層面當(dāng)前面臨的各類危險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級，讓員工掌握其所從事的工作面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，如何進(jìn)行有效控制？另一個是風(fēng)險(xiǎn)知識庫，以風(fēng)險(xiǎn)知識和事故案例為主，將零散的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)等隱性知識顯性化、系統(tǒng)化，幫助提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而任重道遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，在企業(yè)深化全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，必須始終將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深植于企業(yè)的文化建設(shè)中，全面提高廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。通過風(fēng)險(xiǎn)管理文化的引領(lǐng)，使全體員工在認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)中學(xué)習(xí)，在分析風(fēng)險(xiǎn)中反思，在防范風(fēng)險(xiǎn)中提高，為企業(yè)迎接更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)更遠(yuǎn)大的目標(biāo)提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

三、適應(yīng)企業(yè)制度創(chuàng)新，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

企業(yè)文化與企業(yè)制度相互依存，密不可分。企業(yè)制度是形成企業(yè)文化的基礎(chǔ)。企業(yè)文化的形成沒有捷徑，它是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度基礎(chǔ)上的，沒有科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)文化也必然流于形式、無所依附。企業(yè)文化建設(shè)必須以企業(yè)的經(jīng)營理念與核心價(jià)值觀為導(dǎo)向，只有通過不斷完善制度，一點(diǎn)一滴地凝聚、升華企業(yè)精神才能為企業(yè)文化打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時企業(yè)文化也是企業(yè)制度的必要補(bǔ)充。企業(yè)文化作為一種柔性管理，它以無形的“軟”約束力構(gòu)成企業(yè)有效運(yùn)行的內(nèi)在驅(qū)動力，是“硬性”企業(yè)制度的必要補(bǔ)充。剛性制度也體現(xiàn)著人性管理，符合人的本能需求，而柔性管理也內(nèi)含硬性的紀(jì)律和約束力量，能對人的行為加以限制和改造。

企業(yè)制度創(chuàng)新一定是在特定的企業(yè)文化理念指導(dǎo)下確立的，企業(yè)文化變革是企業(yè)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新屬于企業(yè)經(jīng)營管理中用于約束和激勵員工的正式規(guī)范、規(guī)則和程序等的變革，它必須建立在一套明確的經(jīng)營理念和管理思想之上，并且必然會招致既得利益者的抑制和反對。這就需要通過相應(yīng)的企業(yè)文化變革來解釋企業(yè)制度創(chuàng)新的意義和目標(biāo)，爭取員工對企業(yè)制度創(chuàng)新的支持和認(rèn)同。同時，觀念上的認(rèn)同為制度創(chuàng)新的有效推進(jìn)提供了重要的動力和基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)是規(guī)范和約束企業(yè)員工的行為，激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任心和積極性。如果企業(yè)制度創(chuàng)新不能贏得企業(yè)員工在文化價(jià)值觀上的認(rèn)同，那么不管它設(shè)計(jì)得多么精妙，都可能只是一些繁瑣復(fù)雜的獎懲條例，而不可能產(chǎn)生預(yù)期的積極效果。因此， 企業(yè)制度創(chuàng)新必須建立在先進(jìn)的企業(yè)文化理念和有效的企業(yè)文化變革之上。

企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新相輔相成。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新必須相適應(yīng)。具有強(qiáng)制性約束的企業(yè)制度必須與非強(qiáng)制性的企業(yè)文化約束相適應(yīng)，否則再好的制度也不可能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的理性目標(biāo)。同樣，引入一種先進(jìn)的企業(yè)文化，如果沒有相應(yīng)的制度創(chuàng)新予以響應(yīng)，這樣的企業(yè)文化變革也注定不會對組織績效產(chǎn)生積極的影響。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)變化、提高績效的兩種相輔相成的重要的管理工具。

企業(yè)制度創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)文化的變革，企業(yè)文化變革又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度創(chuàng)新的重要保證。文化是柔性的，制度是剛性的，只有剛?cè)岵?jì)，管理才能顯出成效。因此，企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新兩者只有相輔相成才能相得益彰。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，是我國在借鑒美國 《薩班斯法案》 和 《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》 的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際情況制定的一套企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系制度文件。2004 年 9 月，美國 coso 委員會在 《內(nèi)部控制———整合框架》 的基礎(chǔ)上，吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理的最新研究成果，了 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》。2006 年 6 月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要從三個方面幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，以創(chuàng)造和保護(hù)企業(yè)的價(jià)值：

第一，幫助企業(yè)建立持續(xù)的競爭優(yōu)勢；第二，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本；第三，提高企業(yè)的績效。國資委定義：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。2010 年 4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合提升，充分發(fā)揮企業(yè)文化尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，提高企業(yè)的凝聚力與核心競爭力，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。

中國企業(yè)主要的問題并不僅僅是在風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行方面，還有如何夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化及將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)績之間實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)當(dāng)建立一個機(jī)制以促進(jìn)問責(zé)制和有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理回報(bào)成正比。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理往往經(jīng)歷不同觀點(diǎn)的沖突，并且需要在風(fēng)險(xiǎn)管理者和業(yè)務(wù)部門主管間進(jìn)行制約和平衡。如果企業(yè)文化無法將有效的監(jiān)管架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理效力相融合，風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值就不可能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。因此，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化視角的衍變，大力開展持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)教育，開發(fā)并借助交流渠道和教育課程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化，提高對風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)的理解和判斷能力，是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理挑戰(zhàn)的重要步驟。

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篇（5）

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)多元化的背景下，財(cái)務(wù)外包這種新型的財(cái)務(wù)管理機(jī)制可幫助我國小企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理機(jī)制乏力的難題。小企業(yè)財(cái)務(wù)外包已經(jīng)迎來了最佳發(fā)展時機(jī)，其市場潛力和運(yùn)行價(jià)值已經(jīng)引起了實(shí)業(yè)界和學(xué)術(shù)界的高度重視，但同時也面臨著許多不確定風(fēng)險(xiǎn)。因此，站在小企業(yè)健康發(fā)展的高度，對小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理論證，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)的特征，分析問題成因，并就如何防范和化解這些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)提出對策建議，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的主要形式

(一)應(yīng)收賬款外包

小企業(yè)與外部財(cái)務(wù)公司建立良好的合作關(guān)系，將應(yīng)收賬款交由他們進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款在小企業(yè)的流動資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，應(yīng)收賬款能否在短時間內(nèi)進(jìn)行變現(xiàn)或縮短變現(xiàn)周期，對小企業(yè)來說十分重要。

(二)薪酬核算外包

小企業(yè)與其他外部服務(wù)商之間建立合作關(guān)系，由外部服務(wù)商負(fù)責(zé)小企業(yè)的薪酬核算工作，以使小企業(yè)將更多的精力放在戰(zhàn)略性工作上。

(三)稅務(wù)外包

稅務(wù)外包是小企業(yè)將稅務(wù)管理過程中的稅務(wù)核算等部分事項(xiàng)或全部事項(xiàng)從相關(guān)的日常業(yè)務(wù)中分離出來，交由外部的稅務(wù)服務(wù)商代為處理。這種外包可以在很大程度上降低小企業(yè)的成本。除上面幾種外，小企業(yè)也可將財(cái)務(wù)資金管理外包給銀行系統(tǒng)，將應(yīng)收賬款管理外包給專業(yè)化的收賬公司等。伴隨著信息時代和經(jīng)濟(jì)全球化的大力推進(jìn)以及網(wǎng)絡(luò)科技的日新月異，財(cái)務(wù)外包活動不斷，所涵蓋的內(nèi)容不再局限于交易賬目的統(tǒng)計(jì)核算層面，還涉及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)檢測及評估和有效控制。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的意義

(一)降低小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本

小企業(yè)將相關(guān)的財(cái)務(wù)工作交給專業(yè)的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行處理，自身不需再設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專門的技術(shù)人員，從而降低企業(yè)成本。

(二)提高小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量

將小企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作外包給優(yōu)秀的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行處理，彌補(bǔ)了小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員短缺、水平不高等缺陷，使得小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到提高，同時也能使小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得到各方面的認(rèn)可。

(三)幫助小企業(yè)將精力放到戰(zhàn)略性工作上

財(cái)務(wù)外包從很大程度上解決了小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題，能不斷激勵和發(fā)掘小企業(yè)的潛力，解除其后顧之憂，將更多精力放到戰(zhàn)略性工作上，使得小企業(yè)有更大的發(fā)展。

三、小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)外包機(jī)制能夠有效地增強(qiáng)小企業(yè)市場競爭能力，可以規(guī)避財(cái)會外包過程中的很多風(fēng)險(xiǎn)。

(一)財(cái)務(wù)管理控制功能削弱風(fēng)險(xiǎn)

1．簽訂合同時存在的契約風(fēng)險(xiǎn)如果小企業(yè)對發(fā)包合同考慮不細(xì)致、約定不合理，就可能存在契約風(fēng)險(xiǎn)。比如有些條款規(guī)定不嚴(yán)謹(jǐn)，就可能讓承包的專業(yè)機(jī)構(gòu)找到降低服務(wù)質(zhì)量的借口。此類風(fēng)險(xiǎn)不僅在處理過程中消耗小企業(yè)的精力和時間，而且無法達(dá)到提高效率、降低成本的目標(biāo)。2．財(cái)務(wù)成本增加的風(fēng)險(xiǎn)從實(shí)際運(yùn)作來看，小企業(yè)財(cái)會外包投入成本不減反增，重點(diǎn)是體現(xiàn)在合同或者協(xié)議簽訂之前以及簽訂過程之中所實(shí)際形成的契約性投入成本上。比如財(cái)會外包決策實(shí)施以后，公司對一些關(guān)鍵產(chǎn)品或者服務(wù)以及財(cái)務(wù)運(yùn)作的控制能力弱化，這實(shí)質(zhì)上是創(chuàng)新創(chuàng)造能力的弱化。3．發(fā)包方財(cái)務(wù)核心能力削弱風(fēng)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理不但涵蓋了財(cái)會計(jì)量核算，還涵蓋了投入成本預(yù)決算、稅額籌劃、賬目管理等業(yè)務(wù)。實(shí)施財(cái)會外包之后，小企業(yè)的管理者可以集中精力和時間圍繞市場全面創(chuàng)新，積極研發(fā)適銷對路的產(chǎn)品，提升品牌競爭能力。但同時也必須看到，公司長時間不處理相關(guān)財(cái)會事務(wù)，就等于放棄了財(cái)務(wù)專業(yè)技能提升和經(jīng)驗(yàn)積淀的機(jī)會，會對公司可持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。

(二)財(cái)務(wù)信息安全性降低風(fēng)險(xiǎn)

小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會形成大量的財(cái)會信息數(shù)據(jù)，往往還會涉及一些商業(yè)機(jī)密。公司財(cái)務(wù)外包以后，相關(guān)的財(cái)會信息數(shù)據(jù)都需要傳遞給承包方。盡管在相關(guān)合作協(xié)議或合同中會有一定的保密條款要求，但是如果承包方內(nèi)部管理不完善，就可能給小企業(yè)帶來信息安全性方面的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息安全性風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個方面。1．信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)這是財(cái)務(wù)外包可能面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。承包方對發(fā)包方的信息數(shù)據(jù)安全保密管理沒有做到規(guī)范有效，或者是對相關(guān)操作人員的要求不夠嚴(yán)格，就會造成小企業(yè)財(cái)會信息被泄露。盡管導(dǎo)致財(cái)會信息泄露的相關(guān)人員必須承擔(dān)責(zé)任，但是對小企業(yè)的客觀影響。2．信息丟失的風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也是較高的，主要是在信息數(shù)據(jù)的傳輸過程中由于承包機(jī)構(gòu)的技術(shù)手段不先進(jìn)或者操作失誤而導(dǎo)致。如:承包機(jī)構(gòu)的技術(shù)平臺不夠穩(wěn)定，發(fā)生意外時不具備及時有效的補(bǔ)救能力，相關(guān)工作人員在崗位調(diào)動之后相關(guān)工作的交接不到位等，都有可能導(dǎo)致重要財(cái)會數(shù)據(jù)信息的丟失。3．信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不大，但是后果比較嚴(yán)重，因?yàn)橄嚓P(guān)的財(cái)會數(shù)據(jù)信息一旦被竊取，小企業(yè)就再無商業(yè)機(jī)密可言。這種風(fēng)險(xiǎn)一般是由承包機(jī)構(gòu)的管理制度以及安全保護(hù)機(jī)制嚴(yán)重乏力所致。如:客戶資料沒有實(shí)施專人管理，團(tuán)隊(duì)成員的素質(zhì)能力不過硬，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺安全密碼設(shè)置不合理、計(jì)算機(jī)或者數(shù)據(jù)硬盤遭到病毒攻擊等，都可能形成重要財(cái)會數(shù)據(jù)信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)。此外，承包機(jī)構(gòu)歸屬服務(wù)行業(yè)，人員流動性很大，很容易發(fā)生重要財(cái)會數(shù)據(jù)信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)。4．承包方本身導(dǎo)致的信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)小企業(yè)將財(cái)務(wù)事項(xiàng)外包給承包機(jī)構(gòu)來管理，從實(shí)質(zhì)上來講就已經(jīng)失去了對這些事項(xiàng)的控制權(quán)。另外，合作雙方在公司文化、管理方式以及價(jià)值觀念等層面所存在的不同，尤其是一些跨境財(cái)會外包活動，由于合作兩方在語言、文化以及意識形態(tài)等層面的差異，都可能導(dǎo)致承包方的服務(wù)質(zhì)量下降，從而形成信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)力管理機(jī)制弱化風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在溝通不暢和效率不高兩個層面。從目前來看，承擔(dān)財(cái)會外包業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)服務(wù)能力欠缺，相關(guān)人員難以隨時到小企業(yè)提供服務(wù)，而是一段時間內(nèi)進(jìn)行集中處理。還有一些小企業(yè)在實(shí)施財(cái)會外包之后就對整體的財(cái)務(wù)管理不再重視，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理機(jī)制不僅沒有通過外包行為得到加強(qiáng)，反而使整體工作被弱化，這對公司來說是得不償失的。

四、小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的成因

在西方一些先進(jìn)國家和地區(qū)，財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)被廣泛推廣，但在我國，這一層面的工作可以說是剛剛開始，尤其是對小企業(yè)來講，基本上處在一個對其不甚了解的狀態(tài)。財(cái)務(wù)外包在我國的小企業(yè)中進(jìn)展緩慢，究其原因，主要以下幾個方面的原因。

(一)財(cái)務(wù)外包市場發(fā)育遲緩，專業(yè)機(jī)構(gòu)能力不足

由于起步較晚，目前我國的財(cái)務(wù)外包市場還在發(fā)展之中，少數(shù)已經(jīng)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)機(jī)構(gòu)既缺少相關(guān)的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，又缺少專業(yè)駕馭能力和專門人才，甚至?xí)榱俗陨淼睦嫘枨蠖鴵p害合作公司的利益。這是一些小企業(yè)不想選擇財(cái)會外包的主要原因。此外，先行開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的承包機(jī)構(gòu)基本上是一些會計(jì)師事務(wù)機(jī)構(gòu)，但是由于這項(xiàng)業(yè)務(wù)煩瑣且經(jīng)營成效較低，這類機(jī)構(gòu)并不主動去開拓市場，而是將精力放在和中型以上的企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作上。

(二)業(yè)務(wù)層次不高

當(dāng)前我國財(cái)務(wù)外包基本上還停留在記賬這個簡單的業(yè)務(wù)層面，有些經(jīng)營機(jī)構(gòu)甚至在財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)上只能提供報(bào)表分析、納稅申報(bào)和簡單收支統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)服務(wù)，難以適應(yīng)小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的傾向性需求。承包方通常不會主動地根據(jù)發(fā)包方財(cái)務(wù)信息的變動情況去分析研究發(fā)包方的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并為發(fā)包方經(jīng)營決策提供信息幫助和決策依據(jù)。

(三)缺少統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

在我國，財(cái)務(wù)外包是一個新興的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，國家和地方尚沒有對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)定，因此如何收費(fèi)基本上是靠合作兩方的談判而定。但是，收費(fèi)問題直接影響著財(cái)會外包工作的成效。伴隨著財(cái)會外包業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，肯定會有更多的高端專業(yè)人才加入，當(dāng)這種專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)規(guī)模發(fā)展之后，出現(xiàn)諸如審計(jì)市場之類的惡意競爭幾乎是一種必然。因此，從當(dāng)前來看，我國亟須制訂和實(shí)施財(cái)務(wù)外包統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

(四)管理理念陳舊，排斥外包

科學(xué)合理、規(guī)范高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，不僅可以促進(jìn)小企業(yè)經(jīng)營利潤最大化，而且可以有效保障公司資產(chǎn)的系統(tǒng)安全。在小企業(yè)實(shí)施經(jīng)營管理的過程中，因?yàn)槭艿焦芾碚咦陨硭刭|(zhì)能力與管理理念的客觀局限，對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不足，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)管理無序，財(cái)會信息披露嚴(yán)重失真，在客觀上對財(cái)務(wù)外包造成了實(shí)質(zhì)性的影響。

(五)財(cái)務(wù)信息反饋的滯后性

當(dāng)前，承接財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)服務(wù)能力相對欠缺，工作人員難以隨時到小企業(yè)提供財(cái)會服務(wù)，一般是間隔一段時間進(jìn)行集中處理，很難及時向發(fā)包公司反饋財(cái)務(wù)狀況，就更別說提供相關(guān)的專業(yè)建議和分析。這種狀況導(dǎo)致承包機(jī)構(gòu)的服務(wù)和發(fā)包公司的經(jīng)營生產(chǎn)嚴(yán)重脫節(jié)，發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中問題和難題明顯滯后，影響了兩方的繼續(xù)合作。

五、小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(一)簽訂完整合理的財(cái)務(wù)外包合同

小企業(yè)委托相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)外包，在簽訂協(xié)議或者合同之前一定要全面權(quán)衡，應(yīng)選擇一種更加符合公司經(jīng)營管理尤其是符合財(cái)務(wù)管理的外包模式，制定對兩方有相互監(jiān)督制衡作用的合同。另外，由于財(cái)務(wù)工作會涉及公司的商業(yè)機(jī)密，因此在簽訂合同的過程中，小企業(yè)不但要充分了解和分析承包機(jī)構(gòu)的社會信譽(yù)、管理和保密舉措等，而且要在合同或者協(xié)議中提出專項(xiàng)保密要求，并根據(jù)可能發(fā)生的政策機(jī)制變更等外部環(huán)境的變化制訂應(yīng)對方案，以保證財(cái)務(wù)外包活動的順利實(shí)施。

(二)降低外包成本，增強(qiáng)小企業(yè)靈活度

小企業(yè)到底是否需要實(shí)施財(cái)務(wù)外包，關(guān)鍵要看實(shí)施這種決策是否能給自身的經(jīng)營管理尤其是財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升帶來明顯的成效，同時要看能否讓公司的成本得到降低。這就決定了公司在實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前，管理者必須提前制定戰(zhàn)略決策的基本思路，進(jìn)而對勞動力成本、一系列的隱性成本進(jìn)行全面的預(yù)測和評估，比如供應(yīng)企業(yè)的挑選、人力資源的布局、信息數(shù)據(jù)的傳遞、合作兩方的文化協(xié)同以及外包合同的簽訂等，都要進(jìn)行全面分析判斷。在科學(xué)合理地對上述成本進(jìn)行預(yù)測性計(jì)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合勞動力成本一起分析，才是公司實(shí)施這一行為之后的實(shí)際投入成本。只有確立這些內(nèi)容，財(cái)務(wù)外包才能使公司真正受益。

(三)合理確定財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的范圍

在決定實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前，小企業(yè)應(yīng)該合理定位真正需要外包的業(yè)務(wù)。小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的初衷在于保留核心的財(cái)會業(yè)務(wù)，而將自身不具備管理優(yōu)勢或者不具備管理能力的財(cái)會業(yè)務(wù)外包出去，以此來提高公司市場競爭能力。對于準(zhǔn)備對外承包的財(cái)會項(xiàng)目，也必須制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案機(jī)制。比如在納稅申報(bào)這個項(xiàng)目中，就應(yīng)該確立納稅籌劃機(jī)制，防止承包機(jī)構(gòu)隨意套用納稅模式而導(dǎo)致公司納稅投入增加。

(四)完善防范措施

1．充分了解承包方的信譽(yù)狀況小企業(yè)在戰(zhàn)略化挑選財(cái)務(wù)外包合作機(jī)構(gòu)的過程中，必須選擇對公司的經(jīng)營特點(diǎn)尤其是財(cái)務(wù)運(yùn)作非常熟悉的專業(yè)機(jī)構(gòu)，而且這個機(jī)構(gòu)一定要有誠信且具備品牌實(shí)力。同時，還要對承包機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力進(jìn)行全面了解，如業(yè)務(wù)規(guī)模、專業(yè)能力、品牌形象、員工隊(duì)伍的素質(zhì)能力等。優(yōu)質(zhì)的承包機(jī)構(gòu)必須具備良好的品牌信譽(yù)和信息數(shù)據(jù)安全控制能力。在這個過程中，可以通過與這一機(jī)構(gòu)合作過的經(jīng)營公司進(jìn)行側(cè)面了解。還要對承包方進(jìn)行實(shí)地考察，了解其管理理念和專業(yè)能力，并加強(qiáng)溝通交流，通過簽訂安全協(xié)議防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2．與承包方簽訂保密協(xié)議小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的過程中，必須與承包機(jī)構(gòu)就信息數(shù)據(jù)的使用與管理等進(jìn)行專項(xiàng)規(guī)定，對合作兩方的權(quán)利及義務(wù)進(jìn)行界定，要求承包機(jī)構(gòu)對信息數(shù)據(jù)的安全保證進(jìn)行承諾，并對承包機(jī)構(gòu)因管控乏力或者操作失誤等原因?qū)е碌男畔?shù)據(jù)泄露、被竊取和丟失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明文約定，標(biāo)注補(bǔ)救的方案及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。由于當(dāng)前我國實(shí)施財(cái)會外包剛剛起步，相關(guān)的立法規(guī)定嚴(yán)重缺失，在操作上也難以做到規(guī)范，在這種情況下小企業(yè)與承包機(jī)構(gòu)簽訂細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｃ軈f(xié)議至關(guān)重要。

(五)增強(qiáng)自身專業(yè)技能

小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的目的在于運(yùn)用這種機(jī)制來克服自身的不足，獲得高端的專業(yè)服務(wù)，并在這個過程中進(jìn)行學(xué)習(xí)、借鑒。這一新模式的優(yōu)勢越來越明顯，已經(jīng)在很多企業(yè)中應(yīng)用，但是對于小企業(yè)來講，要想通過這種形式提升自身的市場競爭能力，前提是必須踏踏實(shí)實(shí)地提升自己的核心能力。1．注重長期化的利益獲得小企業(yè)實(shí)施部分財(cái)會業(yè)務(wù)外包，可能導(dǎo)致公司長期依賴這種外部條件，時間一久勢必減弱自身財(cái)務(wù)管理能力。伴隨著公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的全面創(chuàng)新發(fā)展，公司自身構(gòu)建運(yùn)作高效的財(cái)務(wù)部門和培育具備高素質(zhì)能力的專業(yè)財(cái)會人員是一種必然趨勢，因此在實(shí)施部分財(cái)會業(yè)務(wù)外包的過程中，應(yīng)該不斷健全完善自身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，重視自身的財(cái)務(wù)專業(yè)能力提升，以獨(dú)立處理一些重要的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)。只有將目光放長，注重長期化的利益獲得，才不失財(cái)務(wù)外包實(shí)施的價(jià)值意義。2．加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)實(shí)施財(cái)會外包并不表示公司的財(cái)會崗位人員就可以不對自己嚴(yán)格要求，而是更應(yīng)該強(qiáng)化學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)積淀來提升自己的專業(yè)能力，與承包機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員進(jìn)行溝通交流，并進(jìn)行業(yè)務(wù)能力上的合理較量。從這個意義上來講，小企業(yè)應(yīng)該站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度對財(cái)會人員進(jìn)行素質(zhì)能力和職業(yè)道德培訓(xùn)，積極打造優(yōu)秀財(cái)會專業(yè)人才隊(duì)伍，這樣才可以真正提升公司的財(cái)務(wù)管理能力，保障公司經(jīng)營利潤最大化。3．利用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包數(shù)據(jù)對接在信息化時代，小企業(yè)的管理層必須強(qiáng)化計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技操作能力，為實(shí)施財(cái)務(wù)外包隨時提供安全穩(wěn)定的對接平臺。對于已經(jīng)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的小企業(yè)來講，由于公司和承包機(jī)構(gòu)之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的傳遞非常頻繁，因此不宜再利用傳統(tǒng)的信息傳遞方式，而應(yīng)該利用快捷高效的網(wǎng)絡(luò)平臺實(shí)現(xiàn)技術(shù)信息化。公司要有效利用網(wǎng)絡(luò)平臺隨時對出去的相關(guān)財(cái)務(wù)信息實(shí)施動態(tài)管理，盡可能保證運(yùn)作質(zhì)量。小企業(yè)財(cái)務(wù)外包這一運(yùn)作模式在我國尚處在摸索階段，相關(guān)的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)積累不足，只能在一系列的摸索實(shí)踐中按照法律法規(guī)逐步完善。小企業(yè)應(yīng)針對自己的實(shí)際狀況，進(jìn)行自我評估和分析，挑選信譽(yù)好、有實(shí)力、講誠信的財(cái)務(wù)承包機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并注重培養(yǎng)自身的財(cái)務(wù)管理人才，這樣才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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篇（6）

［作者簡介］關(guān)帥鋒（1983- ），男，河南禹州人，武漢理工大學(xué)，講師，研究方向?yàn)楦叩嚷殬I(yè)教育、教育法規(guī)。（湖北武漢430070）

［中圖分類號］G717［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1004-3985（2014）17-0021-03

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》中明確提出要進(jìn)一步擴(kuò)大教育開放，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)教育資源，提高交流合作水平，擴(kuò)展交流內(nèi)容，創(chuàng)新合作模式，廣泛開展國際合作與教育服務(wù)，促進(jìn)教育事業(yè)共同發(fā)展。我國職業(yè)教育機(jī)構(gòu)以中外合作辦學(xué)模式來迅速提升自身辦學(xué)能力與教學(xué)實(shí)力，是一種合乎國情的教育領(lǐng)域?qū)ν忾_放新模式，也是一種經(jīng)濟(jì)實(shí)用的引進(jìn)外國智力新方式。中外合作辦學(xué)模式在我國職業(yè)教育系統(tǒng)的廣泛推行，有助于推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展并促進(jìn)我國職業(yè)教育事業(yè)的整體辦學(xué)水平的提升。職業(yè)教育工作者應(yīng)當(dāng)深入分析當(dāng)前中外職業(yè)教育機(jī)構(gòu)在合作開展職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)過程中的問題及其根源，并在結(jié)合我國職業(yè)教育領(lǐng)域?qū)嵡榈幕A(chǔ)上提出相應(yīng)的解決策略，以有力促進(jìn)我國職業(yè)教育事業(yè)發(fā)展。

一、中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的問題

（一）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的文化理念沖突

第一，中外職業(yè)院校在實(shí)施職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)項(xiàng)目的過程中就政治化辦學(xué)理念問題存在沖突。當(dāng)前西方發(fā)達(dá)國家將正常的職業(yè)教育國際化交流做了政治化處理，將國際化職業(yè)教育合作式人才培養(yǎng)項(xiàng)目作為其傳遞國家意識形態(tài)和價(jià)值觀的載體，通過合作辦學(xué)的途徑將其國家意志注入合作伙伴國的人才培養(yǎng)體系中，從而實(shí)現(xiàn)對合作伙伴國的職業(yè)教育系統(tǒng)的文化壓制。部分發(fā)達(dá)國家的非政府組織也通過其掛靠的職業(yè)院校向我國職業(yè)院校派駐外籍教師，以達(dá)到向我國國內(nèi)的職業(yè)教育系統(tǒng)的灌輸思想與文化的目的。

第二，中外職業(yè)院校在實(shí)施職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)項(xiàng)目的過程中就過度產(chǎn)業(yè)化辦學(xué)理念問題存在沖突。西方發(fā)達(dá)國家的主流職業(yè)教育一直秉持產(chǎn)業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略方向，在以市場為導(dǎo)向的辦學(xué)理念指導(dǎo)下來決定其職業(yè)院校的專業(yè)設(shè)置和人才培養(yǎng)計(jì)劃設(shè)計(jì)。西方發(fā)達(dá)國家的政府將職業(yè)教育事業(yè)視為其具有資源稟賦優(yōu)勢的外向型產(chǎn)業(yè)來向各發(fā)展中國家推介，并從中謀求巨大的商業(yè)利益。而我國職業(yè)教育系統(tǒng)引入外方職業(yè)院校合作機(jī)構(gòu)參與我國職業(yè)教育活動的目的是引入西方優(yōu)秀職業(yè)教育理念和教育資源，通過與外國職業(yè)院校展開合作來學(xué)習(xí)外方優(yōu)秀的教學(xué)管理模式和先進(jìn)的課程教學(xué)內(nèi)容與方法。2003年頒布的《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》第3條規(guī)定，“中外合作辦學(xué)屬于公益性事業(yè)，是中國教育事業(yè)的組成部分。”由此可見，我國政府教育主管部門對于中外合作辦學(xué)的價(jià)值觀定位著眼于建設(shè)公益性辦學(xué)理念，并不鼓勵商業(yè)化職業(yè)教育辦學(xué)模式的過度泛濫。這使得中外職業(yè)院校在雙方合作的利益基礎(chǔ)上存在難以逾越的法律制度障礙。

（二）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的教學(xué)模式問題

第一，中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)項(xiàng)目在教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)上忽視對學(xué)生實(shí)踐能力和人文素質(zhì)培養(yǎng)的綜合考量。部分職業(yè)院校受到實(shí)訓(xùn)課程開設(shè)能力不足的限制，在教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)上偏重于理論教學(xué)，未能以培養(yǎng)實(shí)用技能型人才為重心來改造當(dāng)前職業(yè)院校的理論與實(shí)踐教學(xué)及從業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)中的弊病，從而導(dǎo)致學(xué)生的理論修養(yǎng)與實(shí)踐能力未能適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)國際化趨勢下企業(yè)界對國際化人才的需求。部分高職院校在與外國職業(yè)教育機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系的出發(fā)點(diǎn)上存在務(wù)虛思想，僅希冀借助外國職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的虛名來提升本校品牌知名度，缺乏借助中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目來提升本校教學(xué)水平和人才培養(yǎng)質(zhì)量的務(wù)實(shí)思想。部分職業(yè)院校亦存在對世界觀、價(jià)值觀、道德及意志等非智力教學(xué)內(nèi)容的重視力度不足的問題，在與外方合作過程中過度倚重于外國職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的技術(shù)實(shí)力來增強(qiáng)對本校學(xué)生的技能素質(zhì)培養(yǎng)，從而使該合作項(xiàng)目所培養(yǎng)的人才，其專業(yè)技能素養(yǎng)有余但精神底蘊(yùn)不厚，并且缺乏在日趨激烈的職場中的長期生存的能力。

第二，中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)項(xiàng)目在教學(xué)模式變革上缺乏動力，課程體系設(shè)置上缺乏內(nèi)恰性，教學(xué)內(nèi)容的組織上缺乏系統(tǒng)性。我國政府對中外合作辦學(xué)型職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的審批模式和思路主要借鑒審批外資企業(yè)的做法，疏于對課程和教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審核。過分側(cè)重對機(jī)構(gòu)設(shè)立的審批將會誤導(dǎo)中外合作辦學(xué)真正方向。中外合作型職業(yè)教育項(xiàng)目的優(yōu)勢在于合作雙方通過將各自優(yōu)勢教學(xué)資源進(jìn)行共享，并將對方優(yōu)勢教學(xué)資源整合進(jìn)本校教學(xué)系統(tǒng)中的方式來提高本校的教學(xué)水平。由于中外職業(yè)教育機(jī)構(gòu)之間存在教學(xué)理念差異，合作雙方在教學(xué)模式和具體教學(xué)實(shí)踐活動上的差異難以在短期內(nèi)有效消除。部分職業(yè)院校在功利性思想驅(qū)使下與外方所簽合作協(xié)議缺乏對雙方長期合作利益的兼顧，從而將中外職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的職業(yè)教育合作事宜范圍限定在技術(shù)細(xì)節(jié)層面而難以深入。

（三）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的教育資源配置問題

第一，我國職業(yè)教育的中外合作型人才培養(yǎng)模式的教育資源配置存在地域間布局失衡的問題。按職業(yè)院校學(xué)校數(shù)量統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國職業(yè)院校的地域布局相對均衡。但由于東部地區(qū)職業(yè)院校有著豐沛的教學(xué)資源和雄厚的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來開展與外國職業(yè)院校的合作，使得我國各地職業(yè)院校的地域布局呈現(xiàn)東部地區(qū)教學(xué)質(zhì)量整體高于中西部地區(qū)的特點(diǎn)。受經(jīng)費(fèi)短缺的制約，西部地區(qū)職業(yè)院校對外方教育資源難以全面、深入地了解，實(shí)質(zhì)性的優(yōu)質(zhì)資源引進(jìn)不足。地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異導(dǎo)致區(qū)域間教學(xué)資源配置失衡的態(tài)勢，教學(xué)資源配置的地域差異進(jìn)一步加劇了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差距。導(dǎo)致中外合作型人才培養(yǎng)模式的教育資源配置失衡的根源在于部分發(fā)達(dá)國家將職業(yè)教育的跨國合作視為其重要的服務(wù)型貿(mào)易出口，使得我國中西部相對貧困地區(qū)的職業(yè)院校難以被發(fā)達(dá)國家職業(yè)院校列入合作伙伴名單。

第二，我國職業(yè)教育的中外合作型人才培養(yǎng)模式的教育資源配置存在學(xué)科設(shè)置方向與專業(yè)建設(shè)內(nèi)容錯位的問題。我國職業(yè)教育主管部門提出了中外合作型職業(yè)教育的辦學(xué)方針應(yīng)當(dāng)與我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，其國際化人才培養(yǎng)模式應(yīng)當(dāng)充分滿足我國人才需求市場的切實(shí)要求。我國宏觀經(jīng)濟(jì)涉足的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域覆蓋面廣，各產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?qū)诘穆殬I(yè)教育學(xué)科都有著強(qiáng)烈的與外方合作辦學(xué)的訴求。當(dāng)前我國中外合作辦學(xué)的學(xué)科層次主要以本科教育為主，且中外合作辦學(xué)的專業(yè)方向主要專注于經(jīng)管類、計(jì)算機(jī)類等社會急需的熱門專業(yè)，而諸如工學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科領(lǐng)域的合作辦學(xué)項(xiàng)目較少。中外職業(yè)教育合作辦學(xué)重經(jīng)管而輕工農(nóng)醫(yī)的問題根源在于：一是各合作院校對短期利益的追逐而熱衷于舉辦易于增加學(xué)校收益的合作項(xiàng)目；二是我國職業(yè)院校的教育資源相對匱乏，缺乏實(shí)力開設(shè)需要大量實(shí)訓(xùn)資源投入的工科、農(nóng)科與醫(yī)科類專業(yè)。

（四）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的利益沖突問題

第一，中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目各當(dāng)事人對于合作項(xiàng)目運(yùn)行過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)先估計(jì)不足，以及對合作過程中有較高概率爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件缺乏縝密的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，是導(dǎo)致合作項(xiàng)目失敗的主因。中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措主要依賴于學(xué)生學(xué)費(fèi)，并需向社會各界熱心職業(yè)教育事業(yè)的投資者或捐助者募集資金。市場化的辦學(xué)機(jī)制固然賦予中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目運(yùn)營機(jī)制以更多靈活性，但也增加了中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目以其全新的教學(xué)方式和管理模式吸引著教育市場的需求者，處于組織生命周期初期階段的合作項(xiàng)目的招生人數(shù)雖然有著較高的成長率，但因受到諸如辦學(xué)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、資金籌措、招生政策變更、生源波動等眾多不確定性因素的干擾，其發(fā)展前景呈現(xiàn)顯著的高波動性。

第二，中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目的利益相關(guān)者涉及國內(nèi)與國外職業(yè)院校、地方政府、生源地家長及社會輿論等多方，各利益相關(guān)者的價(jià)值觀和對中外職教合作辦學(xué)項(xiàng)目的利益訴求存在顯著差異。這使得各利益相關(guān)方在合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)的辦學(xué)方針、教學(xué)模式、人才培養(yǎng)目標(biāo)等關(guān)鍵問題的立場和觀點(diǎn)上存在沖突，由此給中外職教合作辦學(xué)項(xiàng)目的組織治理帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。對我國職業(yè)教育領(lǐng)域而言，中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目是新事物，相關(guān)的法律法規(guī)及行政管理制度的缺失使得正式制度供給嚴(yán)重不足，中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)上是更多地接受非正式制度的規(guī)范，這使得中外職業(yè)教育合作辦學(xué)項(xiàng)目的制度風(fēng)險(xiǎn)驟增，導(dǎo)致項(xiàng)目合作各方就合作收益預(yù)期分配方案難以達(dá)成一致，由此給合作后期的利益沖突埋下伏筆。

二、中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)模式的探索

（一）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的文化理念融合

第一，我國職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)以教育部頒布的《中外合作辦學(xué)條例》為綱，秉持公益性事業(yè)理念來實(shí)施中外合作辦學(xué)項(xiàng)目，以積極吸收外國職業(yè)教育先進(jìn)辦學(xué)理念的方式將其納入我國職業(yè)教育事業(yè)體系中。這要求我國職業(yè)教育主管部門堅(jiān)持公益化辦學(xué)方向，并強(qiáng)化對中外合作型職業(yè)教育人才培養(yǎng)體系中的外國合作方職業(yè)院校的政策引導(dǎo)和行政規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)我國職業(yè)教育事業(yè)國際化進(jìn)程的穩(wěn)步發(fā)展。對于外國合作方職業(yè)院校的先進(jìn)職業(yè)教育理念，我國職業(yè)院校可以本著自主化辦學(xué)理念來學(xué)習(xí)并積極借鑒，以有效提升我國職業(yè)教育的管理水平和教學(xué)質(zhì)量。同時，我國職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)以是否促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量提升為核心評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來審慎遴選外國職業(yè)院校作為我方合作伙伴，并本著以我為主的理念來有效剔除外國合作方職業(yè)院校的辦學(xué)文化理念中不適宜我國國情的內(nèi)容，從而充分促進(jìn)中外合作辦學(xué)式國際化職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

第二，在同外國職業(yè)院校展開中外合作辦學(xué)項(xiàng)目的過程中，我國職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)積極輸出我國職業(yè)教育文化理念。職業(yè)教育國際化的問題具有雙向性特點(diǎn)，它不僅意味著我國職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)和吸收外國先進(jìn)職業(yè)教育理念，同時也蘊(yùn)含著我國職業(yè)教育文化理念應(yīng)當(dāng)積極走向世界職業(yè)教育界的內(nèi)容。我國職業(yè)教育文化理念國際化戰(zhàn)略的制定和實(shí)施是我國國家軟實(shí)力擴(kuò)張?jiān)诼殬I(yè)教育界的有力體現(xiàn)。通過將我國職業(yè)教育文化理念擴(kuò)張到全球，有助于將我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)操作規(guī)程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)推向全世界，為我國宏觀經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)實(shí)體的全球化擴(kuò)張奠定良好的高素質(zhì)人才基礎(chǔ)。

第三，在職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)過程中，中外職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)重視制度文化的規(guī)范與創(chuàng)新。良好的制度文化建設(shè)有助于消除中外職業(yè)院校在合作過程中的文化沖突，是維系中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目正常運(yùn)行秩序的基礎(chǔ)性制度保障機(jī)制。中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目可通過實(shí)施制度文化建設(shè)來規(guī)范和約束合作各方的行為，并促使合作各方采取一致行動來提升合作項(xiàng)目的整體利益。中外職業(yè)院校可引入國際質(zhì)量管理系統(tǒng)的理念和方法來確保中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的運(yùn)營符合國際通行規(guī)則。

（二）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的教學(xué)模式創(chuàng)新

第一，中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目應(yīng)積極學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國家在職業(yè)教育人才培養(yǎng)領(lǐng)域的先進(jìn)實(shí)踐教學(xué)模式，并結(jié)合我國職業(yè)院校的發(fā)展實(shí)情，形成具有我國特色的中外合作型職業(yè)教育教學(xué)新模式。中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合中外雙方職業(yè)院校的教學(xué)資源特色來，借鑒德國“雙元制”教學(xué)模式，將中方擅長的理論教學(xué)能力與外方精通的實(shí)踐教學(xué)能力有機(jī)結(jié)合，打造優(yōu)勢互補(bǔ)的職業(yè)教育跨國合作新典范。

第二，中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目應(yīng)明確其人才培養(yǎng)活動是以滿足國際化用人單位需求為目標(biāo)，在學(xué)科建設(shè)與專業(yè)設(shè)置上突出市場需求導(dǎo)向。為有效提升職校學(xué)生從事國際化崗位所需的核心技能，中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目應(yīng)重視對課程內(nèi)容和教學(xué)活動進(jìn)行深度變革。這要求中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目各方強(qiáng)化在制訂人才培養(yǎng)方案和實(shí)施教學(xué)活動過程中的合作力度，實(shí)現(xiàn)我國職業(yè)院校和合作方職業(yè)院校的教育理念和辦學(xué)目標(biāo)在教育實(shí)踐層面的統(tǒng)一。我國職業(yè)院校應(yīng)尊重并積極學(xué)習(xí)外國職業(yè)院校在職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)制訂方面的領(lǐng)先思維，嚴(yán)格依據(jù)職業(yè)群的國際化發(fā)展趨勢來設(shè)計(jì)專業(yè)級專業(yè)方向，依據(jù)國際化企業(yè)對職校人才需求特點(diǎn)來設(shè)計(jì)課程體系和教學(xué)方法，并根據(jù)國際化企業(yè)的發(fā)展趨勢對人才培養(yǎng)方案和教學(xué)實(shí)踐活動進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，此舉有助于促進(jìn)中外雙方充分發(fā)揮各自優(yōu)勢以全面提升學(xué)生的理論素養(yǎng)和實(shí)踐技能水平。

（三）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的教育資源優(yōu)化

第一，中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合作各方在課程體系建設(shè)領(lǐng)域的合作力度與深度。我國職業(yè)院校在課程設(shè)計(jì)方面應(yīng)積極與外方合作院校展開協(xié)商，以國際化企業(yè)的崗位需求為導(dǎo)向，以充分利用外方合作職業(yè)院校的優(yōu)勢教學(xué)資源為切入點(diǎn)來建設(shè)中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的課程平臺。項(xiàng)目合作雙方首先應(yīng)通過磋商來磨合各方在人才培養(yǎng)方案上的分歧，并制訂符合合作各方利益的統(tǒng)一人才培養(yǎng)方案。其次，中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)制定各門課程的對口實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)習(xí)目標(biāo)。合作各方應(yīng)對實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)課時安排、課程教學(xué)方案設(shè)計(jì)及課程學(xué)習(xí)績效考核進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范并協(xié)同落實(shí)。我國職業(yè)院校在課程理論教學(xué)方面雖較有所長，但缺乏具有實(shí)戰(zhàn)性質(zhì)的職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)課程設(shè)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和能力，具有較高技術(shù)水準(zhǔn)的實(shí)訓(xùn)基地和相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)教師亦相對匱乏。所以我國職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)充分利用國內(nèi)資源來完成對學(xué)生的理論課程教學(xué)工作，并利用國外實(shí)訓(xùn)教學(xué)資源來有效補(bǔ)充國內(nèi)職業(yè)院校在實(shí)訓(xùn)教學(xué)領(lǐng)域的不足。

第二，中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)積極開展雙語教學(xué)。為確保合作項(xiàng)目的雙語教學(xué)的教學(xué)效能，中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目應(yīng)重視引進(jìn)國外原版權(quán)威教材。通過引入外文原版教材的方式，有助于為職業(yè)院校學(xué)生打造良好的學(xué)習(xí)外國先進(jìn)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)的人文環(huán)境。雙語教材不應(yīng)當(dāng)針對個別課程進(jìn)行獨(dú)立使用，而應(yīng)當(dāng)與中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目的人才培養(yǎng)規(guī)劃相融合，通過從學(xué)科體系層面考量制訂有利于培養(yǎng)學(xué)生復(fù)合性專業(yè)知識和素養(yǎng)的雙語課程群建設(shè)方案。中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力來合理調(diào)整課程內(nèi)容和授課進(jìn)度，以確保雙語教學(xué)的有效實(shí)施。中外職業(yè)教育人才培養(yǎng)合作項(xiàng)目可以在對學(xué)生學(xué)習(xí)能力進(jìn)行分級考評的前提下，對學(xué)生實(shí)施分層次教學(xué)和分階段教學(xué)。

（四）中外合作型職業(yè)教育國際化人才培養(yǎng)的利益格局平衡

第一，中外職業(yè)教育合作各方需建立基于市場導(dǎo)向型的利益配置機(jī)制。這要求各級職業(yè)教育主管部門下放對中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的最終決策權(quán)，并下放對其具體運(yùn)行過程的過度管控，將中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的決策權(quán)和項(xiàng)目具體運(yùn)行管理權(quán)交給合作雙方職業(yè)院校。中外合作職業(yè)院校可以根據(jù)本校的具體辦學(xué)條件和師生切實(shí)需求來就項(xiàng)目的合作內(nèi)容與方向做出決策。此舉并非全面解除職業(yè)教育主管機(jī)關(guān)對中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的管理權(quán)利與責(zé)任，而是要求各級職業(yè)教育主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以建立有限政府為理念來規(guī)范其對職業(yè)教育領(lǐng)域的中外項(xiàng)目合作事宜的行政管理權(quán)，學(xué)習(xí)充分利用市場機(jī)制來促成中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的運(yùn)行績效的提升，并運(yùn)用既有法規(guī)制度來制約中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目市場中的不規(guī)范行為。

第二，市場機(jī)制導(dǎo)向型中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的運(yùn)行還要求合作雙方應(yīng)當(dāng)基于雙方利益最優(yōu)化目標(biāo)來統(tǒng)一調(diào)配合作各方的教育資源，通過優(yōu)勢資源互補(bǔ)的方式來有效提升合作各方教育資源的利用效率。在國際化職業(yè)教育合作項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作過程中，因受合作各方文化沖突和信息交互障礙等問題的制約，合作各方難以建立起達(dá)成雙贏式職業(yè)教育合作目標(biāo)所必需的相互信任感。中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目需通過建立良好的信息交互機(jī)制和規(guī)范的合作項(xiàng)目信息披露機(jī)制，有效增進(jìn)國際化職業(yè)教育合作各方的信息透明度。在信息透明化背景下，國際化職業(yè)教育合作各方基于相互間的信任而形成具有較強(qiáng)組織凝聚力的命運(yùn)共同體，從而為合作成功奠定良好的校園組織文化，并為職業(yè)教育合作雙方在教學(xué)、科研、招生與就業(yè)等領(lǐng)域展開深度合作創(chuàng)造良好的合作氛圍。

第三，中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展需以建立有效的合作風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為基礎(chǔ)。要有效規(guī)避因制度缺失而引起的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，就需要制定周密、嚴(yán)格的制度來約束和管理中外合作辦。中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目各當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)對于合作項(xiàng)目運(yùn)行過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)做出充分的預(yù)估，并據(jù)此在事前針對合作過程中有較高概率爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件做出縝密的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。合作風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案的內(nèi)容中包括對已爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件所造成的合作損失的分擔(dān)問題做出明確規(guī)定。中外職業(yè)教育合作項(xiàng)目的合作損失分擔(dān)方式與分擔(dān)比例設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配為原則，以合作各方所享有的合作收益權(quán)的比例為依據(jù)，使得可享有較高預(yù)期合作收益方承擔(dān)較高的預(yù)期合作損失。中外職業(yè)教育合作各方應(yīng)當(dāng)建立并健全合作項(xiàng)目決策事故追責(zé)機(jī)制，將在合作組織框架內(nèi)的決策失誤損失落實(shí)到具體決策者身上，以確保合作組織決策機(jī)制的科學(xué)性。

［參考文獻(xiàn)］

篇（7）

當(dāng)前，在全球172個已經(jīng)建立并且運(yùn)行多年養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國家中，正面臨一個共同的問題：基金財(cái)務(wù)危機(jī)。而在我國，這一危機(jī)又尤為突出，嚴(yán)重威脅到現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行。如果不能及時應(yīng)對這一危機(jī)，我國當(dāng)前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革有流產(chǎn)之虞，并將最終導(dǎo)致養(yǎng)老保障制度的破產(chǎn)。因此，梳理當(dāng)前危機(jī)成因，找出應(yīng)對措施就成了當(dāng)務(wù)之急。

一、當(dāng)前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)

調(diào)查顯示，2001年平均每3.65名在職職工“養(yǎng)活”1個退休職工，到2050年這個比例預(yù)計(jì)將是1.87∶1。到那時怎樣保障老年人的生活?

由勞動和社會保障部法制司、社會保險(xiǎn)研究所和博時基金管理公司共同的《中國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金測算與管理》報(bào)告書中指出，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。主要包括基金收不抵支且缺口逐年上升，風(fēng)險(xiǎn)賠付能力下降以及養(yǎng)老保險(xiǎn)基金陷入危機(jī)的省市正逐漸蔓延和加重等。據(jù)調(diào)查顯示，在我國，1997年基金收不抵支的城市有5個，1998年擴(kuò)大到21個，1999年又增至25個；基金缺口1999年為187億元，2000年為357億元。據(jù)專家預(yù)測，統(tǒng)籌基金在未來25年間將出現(xiàn)收不抵支的情況，年均717億元，總?cè)笨?.8萬億元；按現(xiàn)行退休年齡推算，赤字運(yùn)行年限將延長28年，年平均1030億元，總?cè)笨跀U(kuò)大至2.88萬億元。

盡管當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)是全世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨的共同問題，但比較其他國家而言，由于我國特殊的歷史根源以及目前的現(xiàn)實(shí)條件，我國的這一財(cái)務(wù)危機(jī)顯得尤為嚴(yán)重。

二、我國當(dāng)前職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的成因分析

(一)急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)。我國職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)中，一個主要危機(jī)就是償還歷史債務(wù)的壓力，也就是我們所說的“轉(zhuǎn)制成本”。1995年國務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，標(biāo)志著我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)制過程中，由于“老人”和“中人”的退休金權(quán)益并沒有以養(yǎng)老金形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)制成本”。這一歷史債務(wù)規(guī)模到底有多大，目前還存在爭議。①由于統(tǒng)籌基金無法填補(bǔ)這一缺口，所以我們就采用了混賬管理模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個人賬戶資金，實(shí)行個人賬戶的空賬運(yùn)行。這種空賬運(yùn)行就使得統(tǒng)賬結(jié)合的新制度又回歸到本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付制。據(jù)專家測算，截止到2002年底，國內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)的個人空賬規(guī)模為4800多億元，如果情況得不到改善，到2033年老齡化高峰期，當(dāng)期支付缺口將達(dá)到4400多億元，空賬規(guī)模達(dá)14萬億元。

導(dǎo)致這一債務(wù)問題出現(xiàn)的主要原因在于我們在自上而下的改革中，采取了急于求成的推進(jìn)方式。改革前，由于“”的破壞，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)退化為單位保障，雖然在“”結(jié)束后也出臺了一些恢復(fù)性的制度規(guī)定，但是單位自保的狀態(tài)并沒有改變，還未實(shí)現(xiàn)社會統(tǒng)籌。另外，對于中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬問題也還未找到有效的化解辦法。在這樣的條件下，就從傳統(tǒng)的、由單位負(fù)責(zé)的養(yǎng)老保障現(xiàn)收現(xiàn)付制一步跨入全新的部分積累模式，顯然操之過急。盡管新制度的框架符合我國的長期利益，卻因缺乏現(xiàn)實(shí)政治的、法律的、經(jīng)濟(jì)的扎實(shí)準(zhǔn)備與預(yù)案籌劃，不僅未能真正解決原有體制下存在的基金不足問題，而且還帶來了沉重的轉(zhuǎn)制成本。

(二)基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實(shí)，這方面的問題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：

其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前我國一些地方對社會養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財(cái)務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。根據(jù)《深圳特區(qū)報(bào)》的記者調(diào)查，廣東一些地方為暫時緩解眼前養(yǎng)老金的支付壓力，對個體戶、私營企業(yè)、外資企業(yè)等新經(jīng)濟(jì)組織員工參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，即按照社會平均工資的50％征收養(yǎng)老保險(xiǎn)金。從表面上看，眼前的支付危機(jī)暫時避免了，但是從長期看，“新人”的養(yǎng)老保險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上難以達(dá)到平衡，這就形成了“新隱性債務(wù)”。

其二，社會保險(xiǎn)費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)有關(guān)資料顯示，從1993年到1999年因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收繳率不到位一項(xiàng)，就造成欠收養(yǎng)老基金472億元。據(jù)國家勞動和社會保障部公布的數(shù)字，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)千萬元以上的有20余家。國務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時全國累計(jì)發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20％，全國總計(jì)達(dá)800萬人。

其三，企業(yè)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)上繳基數(shù)。按照現(xiàn)行企業(yè)社會保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)，職工工資總額是我國社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)。由于我國勞動報(bào)酬非工資化、工資非貨幣化嚴(yán)重以及勞動保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)不夠規(guī)范、準(zhǔn)確和完善，就形成了統(tǒng)計(jì)工資總額大大小于實(shí)際工資總額。另外，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的繳費(fèi)工資總額又少于統(tǒng)計(jì)工資總額，綜合這兩種情況，可能使繳費(fèi)工資總額縮小33％左右。據(jù)北京市社會保險(xiǎn)基金管理中心檢查，1993年漏報(bào)733.6萬元違紀(jì)款中，其中有534.6萬元，占72.8％是因企業(yè)漏報(bào)工資總額所造成的。

(三)人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計(jì)劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個特點(diǎn)：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達(dá)國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會的。所以，我國當(dāng)前面臨的老齡化形勢最為嚴(yán)峻，其對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。這種沖擊主要體現(xiàn)在：一是老齡人撫養(yǎng)比②的快速提高使養(yǎng)老基金的支付增加，收繳減少，加重了入不敷出的矛盾。如我國1953年、1964年、1982年、1990年和2000年的老齡人撫養(yǎng)比分別為7.43％、6.39％、7.98％、8.33％和9．92％。據(jù)推算，今后30年我國老齡人撫養(yǎng)比將繼續(xù)快速升高，到2030年將會超過20％。另一方面，對現(xiàn)行的個人賬戶積累基金發(fā)放的方式提出了挑戰(zhàn)。個人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)行的支付方式假設(shè)職工退休后平均只活10年，而且制度規(guī)定，10年后個人賬戶支付給退休者的部分由政府承擔(dān)，如果未滿10年退休者去世了，則家屬可以繼承其剩余部分。當(dāng)老齡人口的比重越來越大，高壽老人越來越多時，這種只有補(bǔ)貼、沒有任何結(jié)余的個人養(yǎng)老保險(xiǎn)積累制度顯然也會給國家?guī)砀蟮睦щy。

(四)提前退休帶來的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的主要根源。據(jù)對上海、廣東、山東等13個省、市的調(diào)查，從1995至1997年3年間，新增離退休人員164.4萬人，其中提前退休人員為51.7萬人，占當(dāng)期離退休人員總數(shù)的31.4％，年均支付提前退休的養(yǎng)老金為18.8億元，占當(dāng)期離退休金總額的23.5％。③

允許提前退休主要是出于緩解就業(yè)壓力的目的。其他國家也曾經(jīng)在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，用鼓勵提前退休的辦法，解決失業(yè)問題，但后來都被實(shí)踐證明這對解決失業(yè)問題并不是一個有效的方法，卻對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的侵蝕，致使養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)生危機(jī)。1982年出版的由美國勞工部就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)局就業(yè)與退休問題專家M·H·莫里森撰寫的《老齡經(jīng)濟(jì)學(xué)——退休的前景》反對提前退休，他強(qiáng)調(diào)“退休年齡對退休金費(fèi)用有相當(dāng)大的影響。在60歲開始退休，所領(lǐng)退休金的每一美元現(xiàn)值，大約要比65歲退休的高15％；如果55歲退休則將近高30％”。1985年出版的由著名老年經(jīng)濟(jì)學(xué)家J·H·舒爾茨撰寫的《老年經(jīng)濟(jì)學(xué)》則指出“一旦退休年齡從65歲降低到60歲，退休金費(fèi)用就要增加50％左右”。

(五)基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的剛性調(diào)節(jié)增長的需求。自1992年開始，各地相繼進(jìn)行了兩次養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的改革，導(dǎo)致退休金水平上升。另外，為彌補(bǔ)物價(jià)和工資指數(shù)增長建立的調(diào)整機(jī)制，也極大地提高了養(yǎng)老基金的需求總量。尤其是2004年上半年，我國職工平均工資增長7％，通貨膨脹率為3％，這給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的壓力。然而在基金支付需求不斷增長的壓力之下，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資和管理卻依然問題多多，困難重重。投資方面，目前我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國債期限結(jié)構(gòu)影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想，以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2％，2003年通過協(xié)議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到2.45％，但都遠(yuǎn)低于7％的平均工資增長率水平。對滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯栴}，擠占、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金都比較嚴(yán)重。

三、應(yīng)對當(dāng)前財(cái)務(wù)危機(jī)的政策建議

據(jù)世界銀行專家分析，要安全平衡地度過養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付的高峰期，我國需2萬億元左右的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的積累，在近期內(nèi)我國顯然難以做到這一點(diǎn)。筆者認(rèn)為，為緩解因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付危機(jī)對我國政治改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定所形成的巨大沖擊，我國應(yīng)采取如下的相應(yīng)對策：

(一)轉(zhuǎn)變建制理念，深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，杜絕財(cái)務(wù)危機(jī)的制度根源。

首先，要轉(zhuǎn)變建制理念，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會化。中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)根源還在于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身。現(xiàn)行制度的建制理念還保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代的“大鍋飯”和“社會主義優(yōu)越性”的意識形態(tài)殘余。突出的表現(xiàn)就是政府家長作風(fēng)，包辦一切，管得過多，保得過厚。縱觀當(dāng)今世界，中國恐怕是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率最高的國家，財(cái)政負(fù)擔(dān)過重，基金壓力巨大。同時也給企業(yè)帶來了沉重的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，壓制了經(jīng)濟(jì)活力，同時也打壓了企業(yè)年金制度的發(fā)展空間。企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展空間狹窄，又反過來造成對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從而產(chǎn)生惡性循環(huán)。養(yǎng)老問題是整個社會的責(zé)任問題，并不是單純的政府責(zé)任。所以，中國要解決當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)，首先要轉(zhuǎn)變建制理念，降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率，提高社會和個人在養(yǎng)老方面的責(zé)任。只有這樣，才能為其他層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)提供發(fā)展的空間，才能減輕企業(yè)繳費(fèi)壓力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

其次，變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無法應(yīng)對老齡化危機(jī)，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個人戶“實(shí)賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(chǎn)(包括居民的福利住房)等方式籌集資金解決。

(二)改革退休制度，降低當(dāng)期支付規(guī)模。

首先，要杜絕提前退休。可以通過改革基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法，實(shí)行替代率隨繳費(fèi)年限浮動來杜絕提前退休。如以繳費(fèi)15年作為“門檻”，繳費(fèi)15年可領(lǐng)取社會平均工資的15％作為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，每多繳費(fèi)一年多領(lǐng)1％，如果惡意中斷繳費(fèi)，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3％。

其次，要適當(dāng)提高退休年齡，實(shí)行彈性退休制度。根據(jù)測算，在我國退休年齡每延長一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。另據(jù)測算，如果我們從2015年起，每3年把退休年齡提高1歲，用15年的時間到2030年提高到65歲，其結(jié)果將使2030年和2050年的老年贍養(yǎng)系數(shù)由37.0和47.5下降到21.1和30.9。我國現(xiàn)階段男性60歲和女性55歲的退休年齡規(guī)定于上世紀(jì)50年代初，當(dāng)時我國居民平均預(yù)期壽命僅49歲，而目前已上升到70歲左右，應(yīng)當(dāng)說在我國提高退休年齡存在著較大的空間。從國際比較來看，我國的退休年齡也有較大的提升空間。根據(jù)國際衛(wèi)生組織的調(diào)查，當(dāng)前全世界平均預(yù)期壽命是66歲，平均退休年齡為男60.5歲、女58.6歲。而我國當(dāng)前的平均預(yù)期壽命已達(dá)到71.4歲，但退休年齡卻僅為男60歲、女50歲(女干部55歲)。所以，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，我國的退休年齡尚有較大提升空間。

至于提高退休年齡與就業(yè)壓力的相關(guān)性，尚缺乏實(shí)證性研究。即使有相關(guān)，也可以——更應(yīng)該通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及提高教育年限、推動職業(yè)培訓(xùn)等方式加以化解。

(三)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳，拓寬融資渠道，提高基金供給。

首先，加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，提高資金來源。擴(kuò)大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國企職工一視同仁。另一方面，要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前參保單位通過瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測算過程中發(fā)現(xiàn)1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7％(下降545元)，而統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的平均工資增長了11.6％。根據(jù)全國參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計(jì)比較，前者比后者也低了10個百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10％。

其次，拓寬融資渠道。要固化財(cái)政投入機(jī)制，以往政府財(cái)政投入存在很大的隨意性，無法保證穩(wěn)定的基金供應(yīng)。因此，要固化財(cái)政投入。根據(jù)基金缺口測算，財(cái)政應(yīng)每年拿出5％，即每年約700億元，用25年時間逐漸消化掉基金缺口。建議中央以立法形式明確這一財(cái)政政策，以保持養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。另外，還可以通過稅收融資，國有資產(chǎn)變現(xiàn)融資以及債券融資等。

(四)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，增進(jìn)基金安全，促進(jìn)保值增值。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理包括行政管理和營運(yùn)管理。基金行政管理是政府的職能，也就是政府主管部門對基金營運(yùn)實(shí)行監(jiān)管；基金的營運(yùn)管理就是業(yè)務(wù)運(yùn)作管理，包括核定、收繳、會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、支付、投資營運(yùn)管理等。為加強(qiáng)對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，我國應(yīng)盡快統(tǒng)一管理體制，實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金行政管理和營運(yùn)管理分開、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)的管理體制，使我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理規(guī)范化。借鑒國外特別是智利的經(jīng)驗(yàn)，把基金交由多家非政府部門進(jìn)行經(jīng)營并引入競爭機(jī)制不失為一條可取的途徑。

在基金管理中，尤其要加強(qiáng)對個人戶基金的資本化管理運(yùn)營。個人戶的管理應(yīng)是以戶資本化運(yùn)作為核心的一整套制度法規(guī)，包括：合理的管理成本、資本市場投資選擇、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)防范和金融服務(wù)。根據(jù)我國目前狀況，對養(yǎng)老保險(xiǎn)個人戶基金的投資管理，采取全部委托方式為宜，即建立受托人、投資管理人和保管人分工負(fù)責(zé)、互相制約的管理體制，并相應(yīng)建立一套風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。受托人，由省級以上社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)充當(dāng)；投資管理人，從我國現(xiàn)有專業(yè)基金管理公司或資產(chǎn)管理公司中選擇；保管人，從四大國有獨(dú)資銀行和股份制商業(yè)銀行中選擇。個人戶基金的資本化市場管理運(yùn)營可以達(dá)到投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)防范兼顧的目的。

(五)加強(qiáng)社會保險(xiǎn)立法，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會化及可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)看到，上文所提到的導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的眾多成因中，大都和社會保險(xiǎn)立法不健全有關(guān)，比方說提前退休問題、基金征繳問題以及基金管理運(yùn)營問題。同樣，在上文所提到的應(yīng)對危機(jī)的對策中，也大都要依賴法制的保障才能奏效。所以說，加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)乃至整個社會保險(xiǎn)的法制化建設(shè)應(yīng)是重中之重、當(dāng)務(wù)之急。社會保險(xiǎn)法律體系包括：《憲法》；國家立法機(jī)關(guān)通過的法律，如《社會保險(xiǎn)法》；國家行政機(jī)關(guān)頒布的法規(guī)；地方立法、行政機(jī)關(guān)出臺的地方性法規(guī)。對于我國當(dāng)前的養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，當(dāng)務(wù)之急是制定和出臺《社會保險(xiǎn)法》。

此外，還要不斷地推動養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會化和可持續(xù)性建設(shè)，要著眼于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的長期穩(wěn)定，提高政府信用和制度信譽(yù)。

注釋: