納稅籌劃對企業的好處大全11篇

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篇（1）

    隨著市場經濟的深入發展，降低生產成本、增加企業經營效益已成為每個企業追求的重要目標，如何實現這一目標，有很多方法，其中納稅籌劃便是實現企業經營目標的重要手段之一。本文主要探討如何利用企業會計進行納稅籌劃，以實現企業利潤最大化的目標。

一、 納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指在國家政策和稅收法律法規的指導下，納稅人通過對籌資、經營、投資、理財等經營活動進行科學合理的事前籌劃和安排，在多種納稅方案中選擇最優化的納稅方案，以盡可能減輕納稅人的納稅負擔，為今后的經營活動帶來一定的稅收利益和經濟利益。

一般情況下，企業進行納稅籌劃的目的就是為了“節稅”，使企業經營利潤達到最大化。目前國內有很多專家學者正致力于這方面的研究，但是效果都不太理想，因為他們大多將研究的目光停留在企業外部環境方面，包括如何選擇納稅地點、如何利用稅收中的優惠條件、如何利用稅收法律法規中的漏洞缺陷部分等方法以達到“節稅”的目的。某些企業也會聘請一些知名的稅務專家為企業進行納稅籌劃，然而這樣花費的成本有時可能比納稅籌劃為企業節約的稅款還要高，長此以往，得不償失且效果總不盡人意。

事實上，利用企業會計進行納稅籌劃是一種十分有效的手段，尤其是利用那些科學合理的會計處理方法進行納稅籌劃，“節稅”效果更為明顯。

二、 如何利用企業會計進行納稅籌劃

  下面就如何利用企業會計處理方法進行企業納稅籌劃，提出以下幾點建議：

（一）利用存貨計價方法進行納稅籌劃

1、存貨計價方法

存貨是指在正常生產經營過程中，企業擁有的將要出售的產成品、或仍處于生產階段的在產品、或在生產過程中消耗的材料、物料等。不同的存貨采用的計價方法有所不同，進而就會產生不同的期末存貨價值和銷貨成本，這樣會直接影響企業的財務狀況及所得稅情況。目前我國稅制規定，納稅人必須按照實際成本價格對各項存貨的使用情況進行計算，所使用的計算方法主要包括個別計價法、先進先出法、加權平均法和移動平均法等。另外，特別需要注意的是，一旦選定計價方法，則在一定時期內不得隨意更改，且由企業領導機構批準，并在企業財務報表附注中進行適當說明，最后報當地稅務機關備案。

2、 如何利用存貨計價方法進行納稅籌劃

（1） 在物價波動的情況下，企業應當選擇加權平均法或移動平均法進行存貨計價，這樣可防止由銷貨成本的波動導致企業不同時期經營利潤的波動，進而避免企業不同時期應納所得稅的波動，維護企業生經營活動的穩定性。

（2） 在實行累進稅率的情況下，企業應當選擇加權平均法或移動平均法進行存貨計價，這樣可維持企業不同時期存貨價格的均衡性，保證企業產品成本的穩定性，進而使不同時期的利潤保持一定的均衡性，盡量避免企業在利潤過高時期使用過高稅率進行會計核算，從而減輕企業稅收負擔，增加企業稅后收益。

（二）利用固定資產折舊方法進行納稅籌劃

1、固定資產折舊方法

一般來說，企業不同時期產生的折舊需計入到產品成本或當期費用中去，這對企業當期成本的高低、利潤的大小和應納所得稅的多少會產生直接的影響，如何正確選擇折舊方法，進行折舊計算是企業進行納稅籌劃時必須考慮的重要問題。通常情況下固定資產的折舊方法包括平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，而影響折舊計算的因素主要包括固定資產原值、固定資產清理費用、固定資產折舊年限等。

2、如何利用固定資產折舊方法進行納稅籌劃

（1）要充分了解固定資產時間價值和不同時期的稅制。

在比例稅制下，若企業每年的所得稅稅率不變，那么應當選擇加速折舊法，使固定資產在最初年份內保持較高的折舊率，而在接下來的年份里保持較低的折舊率，這樣可使企業取得延期納稅的好處。如果企業所得稅稅率在未來時期內呈現出逐步上升的趨勢，那么企業應當選擇平均年限法，這樣可減輕企業稅率負擔。如果企業所得稅稅率在未來時期內呈現出逐步降低的趨勢，企業則要將市場資金的折現率高低考慮在內，進而選擇最佳的折舊方法。

在累進稅制下，若企業獲得過高的利潤額，相應地則必須為過高的利潤部分承擔過高的稅率，最終導致企業稅率負擔加重。在這種情況下，企業最好采用平均年限法，使企業利潤保持在相對平穩的狀態。

（2） 要充分考慮折舊年限。

一般情形下，在創立初期，企業會享有減免稅待遇，這時企業應當盡量延長固定資產的折舊年限，知道減免期滿后再將折舊計入產品成本內。若企業處于正常生產經營期，而且無法享受稅收優惠待遇，那么企業可采取縮短固定資產折舊年限，加上固定資產成本回收，達到延期納稅的目的。

（三） 利用壞賬損失處理方法進行納稅籌劃

    在現行會計制度和稅法的規定下，企業有權采取直接轉銷法或備抵法對壞賬損失進行處理。其中備抵法主要用于應收賬款的始發期間，企業為計提壞賬做好準備工作，盡量增加當期扣除項目，減少因扣除項目產生的應納稅所得額，這樣可有效減輕企業的稅率負擔。另一方面，企業通過備抵法可將當期所得的一部分利潤進行后移，使企業獲得延期納稅的好處，等于間接地享受到國家的一筆無息貸款，不僅能夠增加企業生產經營活動的流動資金，而且可使企業獲得更多的稅收利益，一舉二得。

四、 結束語

    總而言之，利用企業會計處理方法進行納稅籌劃，是一種科學有效的手段，更是每個企業必須重視的重要工作。企業必須從實際出發，根據自身的生產經營狀況，在稅收法律法規的合理范圍內，選擇優秀的會計人員和合理科學的會計處理方法進行企業納稅籌劃，逐步減輕企業的稅率負擔，使企業獲得更多的稅收收益，進而增加企業的經營利潤，促進企業更加健康持續穩定地向前發展。

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一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業生產經營過程中不可或缺的重要內容。

納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟，經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經成為企業的一項重要支出，如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。企業利益最大化了，同時也就給國家帶來了應有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。

二、實行新會計準則下的企業納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定，企業在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

第二，人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是，企業在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業的正常工資水平，以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產品類型合理避稅。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規定的其他減免稅產品。

第四，確定固定資產投資方式合理避稅。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

第五，企業籌資活動納稅籌劃。企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發展前景較好的企業更應該大膽試用。

第六，技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應充分利用這一政策。

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一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業生產經營過程中不可或缺的重要內容。

納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟，經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經成為企業的一項重要支出，如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。企業利益最大化了，同時也就給國家帶來了應有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。

二、實行新會計準則下的企業納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定，企業在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

第二，人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是，企業在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意參考同行業的正常工資水平，以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產品類型合理避稅。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規定的其他減免稅產品。

第四，確定固定資產投資方式合理避稅。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

第五，企業籌資活動納稅籌劃。企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發展前景較好的企業更應該大膽試用。

第六，技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業進行技術改造和科學創新，按照財政部和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免

企業所得稅暫行辦法》的通知規定，凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。可以看到，通過積極爭取，企業符合國家產業政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應充分利用這一政策。

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一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業生產經營過程中不可或缺的重要內容。

納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟，經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經成為企業的一項重要支出，如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。企業利益最大化了，同時也就給國家帶來了應有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。

二、實行新會計準則下的企業納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法第三十條第二款規定，企業在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

第二，人工費用的納稅籌劃。根據新企業所得稅法實施條例第三十四條的規定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業非常有利。企業可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業在這方面的納稅籌劃。但是，企業在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意參考同行業的正常工資水平，以免發生不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產品類型合理避稅。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規定的其他減免稅產品。

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企業重組與納稅籌劃的結合運用使企業重組的效益更高，它的優勢一方面體現在稅收籌劃可以提高企業對國家宏觀政策的整體把握并對其很好的運用，另一方面表現為通過納稅籌劃，企業可以充分利用國家的各種優惠政策，降低稅務成本，進而降低其的重組成本，從而降低企業的重組風險，更好的實現企業重組的目標。

一、企業重組的納稅籌劃

1.企業重組概述

企業重組是企業遵循經濟、法律原則，按照市場規律對企業的各類資源及本省進行的優化企業結構、再造企業組織形式的行為，實現企業產權或經營權的改變，從而實現企業資源的優化配置。按照定義，企業重組可以按照產權或經營權的改變進行分類。按照企業產權的改變，企業重組可以分為六種形式：合并、分立、清算、股權重組、債務重組、股份制改造。按照企業經營權的改變，企業重組分為資產轉讓、企業租賃、企業托管。

2.納稅籌劃概述

納稅籌劃是指納稅人根據稅收法律制度統籌安排企業的納稅活動，從而為企業謀取最大的稅后收益。納稅籌劃的主要內容包括四個方面：節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁稅收籌劃、涉稅零風險籌劃。納稅籌劃是合法的，指納稅籌劃只能在法律許可的范圍內。納稅籌劃的籌劃性指的是可以為企業提供納稅前的籌劃安排，從而達到納稅籌劃的目的――為納稅人取得節稅的收益。

3.企業重組的納稅籌劃

企業重組中的納稅籌劃是指企業根據稅收法規統籌安排企業重組中的涉稅活動，從而為企業謀取最大的稅后收益，達到減少企業納稅額、降低重組風險的目的。但在實際操作中，企業的稅收成本只是經營成本中的一部分，所以企業納稅籌劃時，除了要爭取稅收優惠或者用財務安排降低稅收成本外，還要考慮到企業整體的經營成本。

二、企業重組納稅籌劃的基本途徑

1.利用稅收政策導向

稅收法律中存在多種傾斜政策，例如懲罰性稅率、稅收優惠政策等，這些就是稅收政策導向的體現。進行納稅籌劃的基本途徑就是以國家現行稅收制度中的稅收政導向為指導，而對投資活動進行選擇。在實際工作中，這是最常用的納稅籌劃方法。

2.利用稅收法律條文中的差異

稅收法規對同一征稅對象作了若干不同的規定，納稅人的不同選擇對應著不用的稅負，納稅人可以自主選擇任一條款。所以，納稅人可以選擇有利于自己的條款執行，從而減少稅負。稅收法律條文的差異可以表現為多個方面，如不同的地區有不同的優惠政策、不同的水中之間也可以進行優勢組合、同一稅種內（包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、計稅依據等）也可以進行納稅籌劃。

3.利用稅法中的稅基臨界點

在稅收法規中隊不同規模企業的起征點或免征額、優惠稅率不同，所以，納稅人往往采取變通手段（如：企業分立等），降低稅率或計稅基礎，減輕稅負。

三、企業納稅籌劃應注意的問題

1.增強納稅籌劃重要性的認識，打造專業籌劃團隊

稅收籌劃人員必須具備財務會計知識和稅收法律知識，這樣稅收籌劃才能成功。此外，稅收籌劃人員還要了解企業的生產經營狀況。企業重組中的稅收籌劃關系到企業重組的結果，稅收籌劃人員應該運用專業技能，將稅收與企業的財務會計相結合，為企業做出最成功的稅收籌劃。稅收籌劃還涉及到守法的問題，因此，稅收籌劃人員必須堅守職業道德，依法進行稅收籌劃，避免為企業帶來涉稅風險。

2.根據不同的重組方式確定不同的籌劃方案

企業重組有著多種不同的方式，每種方式涉及不同的交易活動，每種獲得的稅收優惠政策不同，稅收籌劃方案也隨之不同。比如，在資產重組中，稅收籌劃不是重組的首要目的，但稅收籌劃可以減輕納稅人在企業重組中的稅收負擔，從而提高企業的盈利。但這個項目中的納稅籌劃必須注意支付方式的選擇和重組后稅收負擔的大小。而在分類重組中，納稅籌劃要考慮到分立后企業的業務范圍，由于經營方式在這種情況下會變得比較簡單，應該重點關注針對特別稅種的專屬方案。而在債務重組中，因涉及到自己的時間價值，需要針對壞賬和重組損失的程度進行稅收籌劃。另外支付時間也是一個影響因素，支付時間推遲會給企業延遲納稅提供機會。

3.事前籌劃與事后籌劃相結合

納稅籌劃是事前管理行為，但是在企業重組中會隨時出現新的問題需要調整，所以納稅籌劃不僅包括事前指導措施，還包括事后籌劃。事前知道措施可以給企業作出明確的指導，企業從而可以往既定的目標前進。事后籌劃方案指的是設計周密的納稅對策，在意外事件發生時減弱其對企業經營效益帶來的沖擊，從而樹立良好的社會形象。所以事前籌劃與事后籌劃必須結合起來使用，這樣才能為企業帶來稅收好處，企業才能成功度過重組期。

4.制定規避納稅籌劃風險的對策

在當前經濟形勢下，風險控制管理已成為企業管理的重要手段。在納稅籌劃中，許多企業貪圖納稅籌劃帶來的效益，而隨意套用籌劃案例，結果并未減輕企業的稅負，還誒企業帶來了風險。所以，納稅人在進行納稅籌劃時必須樹立風險意識，了解企業的實際情況，認真分析企業的經營方式和特點，根據稅收法規，在稅收籌劃的同時制定出風險控制策略，加強風險控制，根據籌劃進程對稅收籌劃方案進行修訂完善。

5.加強與外部的溝通

企業重組中涉及到的經濟主體比較多，而且關系復雜，每一個經濟主體的行為都會對企業產生影響。在企業重組的納稅籌劃時，籌劃人員對重組企業及其相關聯的企業的各種業務及經濟行為都要有清晰的了解，他們可以與這些企業公開交流或者私下交流，還可以與他們的稅務部門進行直接聯系，從而收集到所需要的信息。（作者單位：福建瑞信集團有限公司）

參考文獻：

［1］ 高允斌.企業重組的會計處理與納稅處理［J］.東北財經大學出版社.2006.

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納稅籌劃指的是企業在符合國家法律及稅收法規前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供借鑒。

一、建筑安裝企業的稅收籌劃特點

建筑安裝企業的稅收籌劃同其他行業的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經濟活動中，由于企業經濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經濟利益。如果企業在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現問題，很可能與國家法律法規相抵觸，最終還是對企業本身的發展產生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業發展至關重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，這是企業納稅籌劃的公認事實。企業在遵守國家法律法規的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業的稅收籌劃意義

國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業的稅收籌劃不僅可以使企業利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業的稅收籌劃意義主要體現在以下兩點：

（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力

建筑安裝企業納稅籌劃能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅增加企業的可支配收入，使企業獲得延期納稅的好處，還有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業的進一步發展提供資金保障，從而增強企業的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業的發展有著至關重要的作用。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規的落實，從而警惕各大中小企業進行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業的發展速度極快，建筑安裝企業在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：

（一）不違背稅收法律規定的原則

建筑安裝企業的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規定的稅收籌劃不僅會對企業發展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執行產生消極影響。因此，建筑安裝企業稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業獲得最大的稅收利益，同時保證企業合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現象的發生，這對企業來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業與國家的雙方利益，使企業的發展與國家財政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。

四、建筑安裝企業的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：

（一）業務形式轉化的籌劃技巧

篇（7）

近年來我國稅收體制為適應經濟發展而進行改良，而隨著市場經濟體制的不斷完善，我國很多企業開展納稅籌劃活動。按照預定好的納稅籌劃方案，在適當時期以及位置進行經營活動，能達到良好的效果，帶給企業諸多好處。如果籌劃進行不當，就會給企業造成損失，即造成企業稅務負擔。企業稅務明細化的發展讓其稅負轉變成企業發展的活動空間，尤其是在有關財政部門進行緊收或者是稅務局發票催收的情況下。因此企業正確開展稅務籌劃活動就變得尤為重要。

一、什么是新稅務體制的企業納稅籌劃

在新稅務體制下，為了自身更好地發展很多企業進行納稅籌劃工作。企業納稅籌劃是一種操作性強、綜合性也很強的企業納稅運作技巧。它只在企業的經濟活動業務中出現，拋開企業經濟活動業務討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實際應用。由于納稅籌劃是一種預先行為，企業應在經濟活動業務出現之前就要根據企業正常運營的各個環節或者是經濟活動業務各個流程的有關納稅方面問題，通過總結并加以研究論證來設置納稅籌劃大體方案和詳細的設計思路。對企業整體納稅籌劃大體方案的設計是把熟知財務稅務等相關法律作為基礎，對財務、稅務和相關運作管理流程加以整合，加強稅務檢測，以免涉稅風險。企業把握好納稅籌劃是相當有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對國內納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關法律法規以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業納稅籌劃的局限性體現在以下方面：稅務法律法規與有關的會計法律法規在內容上有某些的差別；企業納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業納稅相關籌劃人員的素質較低，并不能做出高水準的籌劃方案；征收稅務的一方與繳納稅務的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認識企業納稅籌劃的局限性的基礎上明白怎樣改進企業納稅策劃方案才能達到節約企業稅務成本有效企業納稅策劃。可通過以下方法對企業納稅策劃進行該進：充分研究并了解有關稅制變化的規律；掌管好企業納稅籌劃與企業避稅、偷稅的差別和界限；企業納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠矚的目光；整個過程中體現企業經濟效益最大化的理念。

三要明確企業納稅籌劃的目的，在進行企業納稅籌劃時要有這樣的一個問題：為什么企業要開展納稅籌劃活動。根據實踐效果，我們得出，良好的企業納稅籌劃可為企業帶來以下效果：直接對企業稅務負擔有所減緩；籌劃過程沒用相關稅務風險；得到企業資金合理應用的價值；完成企業的財務目標。

二、新稅務體制下的企業全過程納稅籌劃方法及有關分析

（一）企業在正常運行中的稅務籌劃

企業在正常運行過程中，對高薪的認定要格外注意，因為近年來國家稅務部門越來約為嚴格。如果一個工廠要從某段時間啟用節水節電節氣，綠色環保、安全生產專用機器設備來抵免工廠所得稅的申報工作，就應該高度重視這一環節，把節稅重大項目當做工廠運營的重點來抓，對財務相關人員進行組織學習，仔細研究有關國家稅收優惠政策，根據節能節水、環境保護、安全生產專用機械設備所得稅的優惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機械設備，并列出清單統計，相關設備購買合同及發票、設備型號以及以及相關機械設備質量性能數據等方面的資料，按照國家有關財政機關的要求，多次改進和完善所申報的材料，經過于當地稅務局反復的溝通了解，達到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業要提升自身創新能力與運用先進的科學技術，為積申報地面企業所得稅做好充分的準備，進而向企業良好的發展提供適當的稅務空間。

（二）在收益分配的企業稅務籌劃

作為一個企業分配自身利潤的最主要的方式，企業收益分配也是企業稅務的主要源頭。根據新稅務體制的有關規定，相關條款明確了納稅人與企業資產在重組時的營業稅問題。企業收益分配方面，在納稅人員與企業重新組合資產過程中，可按照進行出售、資產置換、合并、分立等有效方法。如果出現這樣的情況，把全部或是一部分實物的資產和與其有關的債務、勞動力、負債權轉讓給其他企業的行為過程中，涉及到不動產以及土地使用權的轉讓，就不在營業稅征收范圍內。這樣推動企業之間兼與重組，對體制機制進行深刻整改，可促使企業科學技術的發展和自主創新能力的提高，拋卻落后的生產技術，強化節能減排，提高企業在社會市場上的競爭力。所以，企業在收益分配的活動當中，應該對資產重組進行合理的應用，達到降低整體的應納稅所得額的目的。

三、結束語

基于以上論述，隨著經濟的高速發展，社會市場經濟的競爭的不斷加劇，在新稅務體制下，企業通過有關措施進行全過程納稅籌劃，針對企業有關面臨的風險制定相應的防范措施，具體問題具體分析，從實際出發，解決企業稅負問題，減少企業經營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業有余力進行發展壯大，在競爭中占據優勢，因此企業進行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻：

[1]翟云霞.新稅務體制下的企業全過程的納稅籌劃分析[J]. 財經界，2013

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納稅籌劃平臺是企業理財過程中稅務籌劃的基礎和操作空間。目前常用的有價格平臺、優惠平臺、漏洞平臺、彈性平臺和規避平臺。要成功構建納稅籌劃平臺。必須有一定的環境條件和科學的籌劃方法并且要符合以下原則：

1.政策主導

納稅籌劃是對稅收政策的積極利用因此開展納稅籌劃必須以政策為導向由稅收政策主導稅收的籌劃活動。離開稅收政策談納稅籌劃只是一種空談不顧稅收政策導向開展納稅籌劃必定一事無成。試想面對高污染、高能耗、長線產業、夕陽產業、換代產品以及其他稅收上實行限制政策的產業、產品稅收籌劃又能有多少作為，

2.合法有效

納稅籌劃作為一種節稅行為其存在的基礎是應當合法至少不違法。在現實生活中。人們對公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對稅法已有反避稅規定的避稅行為應視同偷稅處理則認識不清因此開展納稅籌劃必須正確認識并劃清與違法的界限堅持合法籌劃防止違法籌劃。同時開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節稅帶來的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益：既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機會成本。

3.切實可行

由于企業的情況千差萬別。加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。因此在納稅籌劃方面找不到萬能、現成的通用方案每個企業應從實際出發。因地因時地設計具體的籌劃方案開展有的放矢的納稅籌劃活動在設計籌劃方案時應注意科學性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通。

4.全面權衡

決定現代企業整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益。因此開展納稅籌劃應服從企業的整體利益不能為籌劃而籌劃而應從企業的社會形象、發展戰略、預期效果、成功機率等方面綜合考慮、全面權衡。

二、納稅籌劃平臺的運用及應注意的問題

納稅籌劃始終貫穿于財務決策及生產經營管理的全過程在企業籌資、投資、經營、收益分配和財務核算等過程中正確運用納稅籌劃平臺。科學地進行納稅籌劃以期減輕企業的稅收負擔，促進企業經濟效益的提高。

1價格平臺的運用

價格平臺的核心內容是轉讓定價轉讓定價方法主要是通過關聯企業不合營業常規的交易形式進行納稅籌劃。在市場經濟條件下。任何一個商品生產者和經營者及買賣雙方均有權力根據自身的需要確定所生產和經營產品的價格標準只要買賣雙方是自愿的別人就無權干涉這是一種合法行為。關聯企業之間進行轉讓定價的方式很多主要有以下幾種：（1）利用商品交易的籌劃。關聯企業間商品交易采取壓低定價或抬高定價的策略轉移利潤或收入以實現從整體上減輕稅收負擔。如有些實行高稅率增值稅的企業。在向低稅率的關聯企業銷售產品時，有意壓低產品的售價，將利潤轉移到關聯企業。（2）利用原材料及零部件的籌劃。通過控制零部件和原材料的購銷價格進而影響產品成本來實現納稅籌劃。如由母公司向子公司低價供應零部件產品或由子公司高價向母公司出售零部件以此來降低子公司的產品成本使其獲得較高的利潤。（3）利用提供勞務的籌劃。通過高作價或低作價甚至不作價的方式收取勞務費用。從而使關聯企業之間的利潤根據需要進行轉移和納稅籌劃哪一方有利便向哪一方轉移最終達到減輕稅負的目的。（4）利用無形資產的籌劃。通過無形資產特許使用費轉讓定價以此調節其利潤追求稅收負擔最小化有些企業將本企業的生產配方、生產工藝技術、商標或特許權無償或低價提供給一些關聯企業，其報酬不通過技術轉讓收入核算，而是從對方的企業留利中獲取好處。（5）利用租賃業務的籌劃。通常有利用自定租金來轉移利潤、利用機器設備先賣后租用、利用不同國家不同的折舊政策等而進行納稅籌劃

價格平臺作為各種籌劃平臺之首具有旺盛的生命力和光明的發展前景，但納稅人在利用價格平臺進行納稅籌劃時應注意以下問題：一是要進行成本效益分析。運用價格平臺進行納稅籌劃在一般的情況下應該設立一些輔助的機構或公司并進行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費用的，在納稅人生產經營還不具備一定規模時籌劃所能產生的效益不一定會很大。二是價格的波動應在一定的范圍內。根據現行稅法規定。如果納稅人確定的價格明顯不合理。稅務機關可以根據需要進行調整。一般而言。稅務機關調整的價格比正常價格略高一點也就是說，如果納稅人不幸被調整不僅沒有籌劃效益，還會有一定的損失，而且還包括進行籌劃所花費的成本。三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統的籌劃安排。為了避免運用一種方法效果不太明顯以及價格波動太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時進行籌劃。這樣。每種方法轉移一部分利潤。運用的次數多了。只要安排合理。也就能達到滿意的經濟效果。

2.優惠平臺的運用

利用稅收優惠政策進行納稅籌劃，是伴隨著國家稅收優惠政策出臺而產生的，符合國家稅法的制定意圖，受國家宏觀經濟政策引導。常用的方法有：（1）直接利用籌劃法。即給予生產經營活動的企業或個人以必要的稅收優惠政策，如國家對某些生產性企業給予稅收上的優惠，企業可根據自己的實際情況，就地改變生產經營范圍，使自己符合優惠條件。從而獲得稅收上的好處。（2）臨界點籌劃法。一是價格和產量的數值確定在什么位置以尋找最佳節稅臨界點，使企業獲利最大；二是企業和個人所得稅都有一個臨界點問題，這個臨界點可用來作為是否轉移的參考依據。（3）人的流動籌劃法。包括個人改變其居所和公司法人改變其居所兩個方面的籌劃。納稅人可以根據自己企業的需要，或者選擇在優惠地區注冊或干脆將現在不太景氣的生產轉移到優惠地區，以享受國家給予的稅收優惠政策，減輕稅收負擔提高企業的經濟效益。（4）掛靠籌劃法。指企業或個人原本不能享受稅收優惠待遇但經過一定的策劃通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業或產業、行業。使自己也能符合優惠條件。如本來不是科研單位或科研所需要的進口儀器設備。通過和某些科研機構聯合。披上科研機構的合法外衣。使自己企業享受減免稅。

只要有稅收優惠政策，就有納稅人對其進行利用。在利用時要注意以下幾個問題：（1）盡量挖掘信息源。多渠道獲取稅收優惠以免自己本可享受稅收優惠政策，卻因為不知道而錯失良機。（2）充分利用有條件的應盡量利用，沒有條件或某些條件不符合的，要創造條件利用。（3）應盡量保持和稅務機關的關系。爭取稅務機關的承認。再好的方案。沒有稅務機關的批準。都是沒有任何意義的。不會給企業帶來任何經濟利益。

3.漏洞平臺的運用

漏洞平臺是以漏洞的存在為基礎現階段。我國稅法中存在著許多矛盾或空白之處：（1）機構設置與配合以及稅收地域管轄是相對漏洞較多的領域。如我國營業稅屬于地方稅種。增值稅屬于共享稅，由國家稅務系統進行征收，但地方稅務系統往往捷足先登，將納稅人定格為營業稅納稅人，這是一個稅收結構設置與配合上的空白。（2）機構所在地的判定標準是依注冊地、還是管理中心或經營地存在不確定的地方。（3）稅法總綱雖有規定，但沒有規定具體操作辦法，如電子商務的研究近幾年剛興起。這方面的稅收問題是個很大的空白，公司就可利用這些空白，大規模地發展網上電子交易，從而省去大量稅款。

利用漏洞平臺應注意以下問題：一是需要精通財務與稅務的專業化財會人才。只有專業化人員才可能根據實際情況。參照稅法而利用其漏洞進行籌劃。二是具有一定的納稅操作經驗。只依據稅法而不考慮征管方面的具體措施，只能是紙上談兵成功的可能性肯定不會太高。三是要嚴格的財會紀律和保密措施。沒有嚴格財會紀律便沒有嚴肅的財會秩序，混亂的財務狀況顯然無法作為籌劃的實際參考。另外又因為利用稅法漏洞和空白一樣具有隱蔽性，一次公開的利用往往會導致以后利用途徑被堵死。四是同樣要進行風險—收益的分析。

4彈性平臺的運用

有稅收，便少不了稅率；有稅率，便難以避免稅率幅度的存在。彈性平臺籌劃主要集中在資源稅、土地使用稅和車船使用稅等稅種上。在資源稅的彈性平臺籌劃中。籌劃客體主要是各類礦產資源。由于稅額因礦產資源的優惠懸殊而跨度巨大。這就為利用稅額幅度進行籌劃提供了可能和空間。如原油稅額為每噸8元一30元，黑色金屬原礦竟然達到了每噸2元一30元，有色金屬原礦更達到了每噸0.4元一30元幅度水平。納稅人想辦法在跨度允許的范圍內尋找最低切入點。

在運用彈性平臺時應注意以下兩個問題：一是彈性平臺的可操作性大小判定要充分考慮到征稅方，因為彈性平臺的籌劃要達到目的，需要“因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入點。實現稅率低，稅負輕、優惠多懲罰小，損失相對較少的目的。

篇（9）

    納稅籌劃(taxplanning)主要是指在國家政策的許可下,按照稅收法律法規的立法導向,通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排,取得“節稅”(taxsaving)效益,最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種經濟活動。

    納稅籌劃在國外已是個非常普遍的現象,在國際企業中也得到廣泛地應用,而在我國,納稅籌劃還是個新事物,雖然已有很多學者專家寫了許多這方面的文章、專著等,但大多是從企業外部的角度出發,如納稅地點的選擇、稅收優惠條件的利用等方面來研究,下面筆者將主要從企業內部著手,就會計處理方法的選擇來談其在納稅籌劃中的影響。

    我國的各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯系,尤其在對所得稅進行籌劃時,受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種,如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優惠以及涉稅零風險等,在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選擇相關的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅,下面通過企業在生產經營中幾個有代表性的會計處理方法的選擇來討論企業如何籌劃納稅,以期取得“節稅”的效益。

    一、固定資產折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

    折舊是指在固定資產使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。折舊作為成本的重要組成部分,有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定,企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數總合法和雙倍余額遞減法,運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的,因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此,折舊的計算和提取必將影響到成本的大小,進而影響到企業的利潤水平,最終影響企業的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異,這為企業進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時,應考慮以下幾個方面的問題:

    1.須考慮不同稅制因素的影響。一般來說,在比例稅制下,如果各年的所得稅稅率不變,則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法,使得在最初的年份提取的折舊較多,而在后面的年份則提取的折舊較少,這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處,相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。但是,如果未來所得稅稅率越來越高,則應選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比,因此,在未來所得稅稅率越來越高的情況下,往往會使以后年度增加的稅負,大于延緩納稅的收益。當然也會出現以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現率高低。所以,在未來稅率越來越高時,企業就需要進行比較分析,才能對企業的折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅制下,過高的利潤額,會引起過高部分所對應的稅率偏高,從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下,則適宜采用平均年限法,可以使企業的利潤避免忽高忽低,保持在一個相對穩定的狀態,減少企業的納稅。當然,由于企業自身的條件、稅率累進的急劇程度以及銀行利率的大小等因素,也會對折舊的“稅收擋板”效果產生影響。因此,在累進稅制下,企業到底采用何種折舊方法較為有利,仍需企業經過比較分析后,才能做出最終決定。

    2.須考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法,對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定,只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式,合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值,只要是“合理的”即可。這樣企業便可根據自己的具體情況,選擇對企業有利的固定資產折舊年限對企業的固定資產計提折舊,以此來達到節稅及企業的其他理財目的。一般情況下,在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時,企業可以通過延長固定資產折舊年限,將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本,從而獲得節稅的好處。而對一般性企業,即:處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說,縮短固定資產折舊年限,往往可以加速固定資產成本的回收,使企業后期成本費用前移,前期利潤后移,從而獲得延期納稅的好處。

    3.須考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現行會計制度規定,對企業擁有的資產實行按歷史成本計價原則。這樣,如果存在通貨膨脹,則企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力將大大貶值,無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。但是,在存在通貨膨脹的情況下,如果企業采用加速折舊方法,既可以使企業縮短回收期;又可以使企業的折舊速度加快,有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額,從而取得延緩納稅的好處,從而相對增加企業的投資收益(延緩納稅額與延緩期間企業投資收益率的乘積)。可見,通貨膨脹的存在對企業并非總是不利的,企業可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹,使企業獲得“節稅”效應。

    4.須考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看,在固定資產價值一定的情況下,無論企業采用何種折舊方法,也無論折舊年限多長,計算提取的折舊總額都是一致的。但是,由于資金受時間價值因素的影響,企業會因為選擇的折舊方法不同,而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值,因此,不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來,企業在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時,就需要采用動態的方法來分析,先將企業在折舊年限內計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現后,計算出各種折舊方法下在規定折舊年限內計算提取的折舊費用的現值總和及稅收抵稅額現值總和,再比較各種折舊方法下的折舊現值總和及稅收抵稅額現值總和,在不違背稅法的前提下,選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。

    二、存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

    按現行《企業會計準則─存貨》規定,存貨是企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品,或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品,或者將在生產過程或提供勞務過程中消耗的材料、物料等,包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品、產成品等。存貨計價方式的不同,會導致不同的期末存貨價值和銷貨成本,從而對企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。我國現行稅制規定,納稅人各項存貨的發生和領用,按實際成本價計算,計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等五種方法中任選一種。對于不能替代使用的存貨,以及為特定項目專門購入或制造的存貨,一般應當采用個別計價法確定存貨的發出成本。而且計價方法一經選用,在一定時期內(一般為一年)不得隨意變更,如需變更,要經董事會或經理層(廠長)會議等機構批準,并上報當地稅務機關備案,同時在會計報表附注中予以說明。

    一般情況下,企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時,要考慮企業所處的環境及物價波動等因素的影響。具體地說有以下幾個方面:

    1.在實行比例稅率條件下,對存貨計價方法進行選擇,必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說,當材料價格不斷上漲時,采用后進先出法來計價,可以使期末存貨成本降低,本期銷貨成本提高,從而使企業計算應納所得稅額的基數相對的減少,從而達到減輕企業所得稅負擔,增加稅后利潤;而采用先進先出法勢必會增加企業所得稅負擔,減少稅后利潤。反之,當材料價格不斷下降,采用先進先出法來計價,同樣會導致期末存貨價值較低,銷貨成本增加,從而減少應納稅所得,達到“節稅”目的;而采用后進先出法必將導致相反的結論。而當物價上下波動時,企業則應選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價,可以避免因銷貨成本的波動,而影響各期利潤的均衡性,進而造成企業各期應納所得稅額上下波動,增加企業安排資金的難度。特別是,當應納所得稅額較大,企業未有足夠的現金時,可能會影響企業的其他經濟活動,有的甚至會影響企業的長遠發展。

    2.在實行累進稅率條件下,選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價,可以使企業獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存貨進行計價,企業各期計入產品成本的材料等存貨的價格比較均衡,不會時高時低,使企業產品成本不致發生較大變化,使各期利潤比較均衡。不至于因為利潤忽高忽低而使利潤較高的會計期間套用過高稅率,加重企業稅收負擔,影響企業稅后收益。

    3.如果企業正處于所得稅的免稅期,意味著企業在該期間內獲得的利潤越多,其得到的免稅額也就越多,這樣,企業就可以通過選擇先進先出法計算材料費用,以減少材料費用的當期攤入,擴大當期利潤;相反,如果企業正處于征稅期,其實現利潤越多,則繳納所得稅越多,那么,企業就可以選擇后進先出法,將加大當期的材料費用攤入,以達到減少當期利潤,減輕企業稅負。

    最后來討論債券溢折價的攤銷方法選擇對納稅籌劃的影響。按我國現行會計制度規定,對長期債券投資溢折價的攤銷方法,企業可以選擇直線法或是實際利率法進行核算。由于采用直線法,每期的溢折價攤銷額和確認的投資收益是相等的;而實際利率法,每期按債券期初的賬面價值和實際利率的乘積來確認應計利息收入,且其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加。債券攤銷方法不同,并不影響利息費用總和,但要影響各年度的利息費用攤銷額。因此,當企業在折價購入債券的情況下,選擇實際利率法進行核算,前幾年的折價攤銷額少于直線法的攤銷額,前幾年的投資收益也就小于直線法的投資收益,公司前期繳納的稅款也就相應的較直線法少,后期繳納的相對較多,從而取得延緩納稅收益。相反,當企業在溢價購入債券的情況下,應選擇直線法來攤銷,對企業則更為有利。

    綜上所述,企業在納稅籌劃中,可以根據不同的情況,考慮選擇固定資產的折舊方法、存貨的折舊方法、債券溢折價的攤銷方法,從而達到節稅的目的,實現企業利潤最大化。

    參考文獻:

    [1]蘇春林。納稅籌劃[M].北京:北京大學出版社,2002.

    [2]張中秀。企業如何進行納稅籌劃[M].北京:機械工業出版社,1999.

篇（10）

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項規定，進行有利于納稅人的納稅策劃，使企業本身稅負得以減輕或延緩的一種活動。納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。隨著企業對納稅籌劃的認識和各種籌劃方式的涌現，納稅籌劃已成為許多企業的必然選擇。但是，在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產生、選擇、實施籌劃方案所發生的直接或間接費用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數據等所花費的時間。納稅籌劃活動是一項系統的工程，企業為進行納稅籌劃活動必須預先做好資料和數據的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關的稅收政策和法規、會計制度的相關規定、企業一段時期的經營資料以及相關企業的經營資料等。其中，對于稅收法規和政策要連續收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進行納稅籌劃而發生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務顧問所發生的交通費等。由于受我國企業財務會計人員的水平所限，自己有能力進行納稅籌劃的企業并不多，大多數企業要想進行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務師和注冊會計師等專業機構的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復雜程度一般成正比，越是復雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務顧問，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔心籌劃不成功而產生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴重時甚至會影響他們的身體健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉變為貨幣成本。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴厲程度等。

(4)風險成本。稅納籌劃風險指納稅人在進行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預期的籌劃目標不能實現的可能性。主要包括政策風險、利率風險、匯率風險、市場風險、債務風險、通貨膨脹風險。風險成本指由于存在籌劃風險而發生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。一個方案的實施，特別是在企業決策時，一種方案選定后企業整個經營模式就會確定下來，再進行改變不但成本高，有時會傷及企業的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴謹性國家會及時出臺相應的文件加以修補，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設計本身導致的負擔率不同國家會在政策環境成熟時進行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經濟的導向是國家實行宏觀經濟調控的一部分，政策往往有延續性，而且一部分政策在出臺時就明確其實施期限，便于在方案設計時進行衡量。利用納稅政策對經濟的導向進行籌劃是納稅籌劃的最優考慮，風險也相對最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負減少而使其他稅種的稅負增加而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業因實施納稅籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本是一個內涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內容,具有相當的復雜性和多樣性。在不同的納稅環境下,不同籌劃方案引發的非稅成本的內容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節稅金額。企業進行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展，也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰，或構成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業減少這方面的支出，相應的增加企業的收益總額。

3.建立企業的良好信譽。企業依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業形象，給企業帶來其他收益。在市場經濟高度發達的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經濟效益和社會地位。因此，每個企業都不放過任何一個樹立企業形象的機會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務機關都選擇部分模范納稅戶進行宣傳，如果企業能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務機關當作先進典型予以宣傳，既節省了企業的廣告支出，又為企業創立了品牌，形成了無形資產，使企業長期受益。

4.現金流量收益。企業在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當的選擇，可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貨，實質上是企業取得的一種無息貸款。

5.企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業為進行納稅籌劃必須聘用高素質的人才，規范自己的財務會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業帶來收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負，但實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策，該財務決策的核心是比較收益、成本和風險，風險實際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。

可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。

篇（11）

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現一個目標而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經歷了幾十年的計劃經濟體制，在計劃經濟體制時期，國家不重視稅收經濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業一旦成為獨立的個體，就必須要構造明晰的產權機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現代企業才能在市場大競爭中處于優勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀中葉，意大利的稅務專家就已經出現，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務最早成立了聯合會。它極大的促進了納稅籌劃行業的發展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體發起成立，使稅務顧問和從事稅務咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認可，同時也說明該行業開始通過自己的行業組織來規范該行業的發展。這表明包括納稅籌劃再內的稅務咨詢業務在歐洲走向自己的道路。

而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經濟利益主體身份沒有充分體現出來；二是人們對納稅籌劃的思想認識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經濟體制改革的目標是建設社會主義市場經濟體制后，人們的認識才逐漸發生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內涵是一致的。首先應當肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎之上的。這與納稅籌劃有著本質的區別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業最好還是委托中介機構完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業的一個最基本的經濟行為，是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區別的，企業只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。

三、納稅籌劃的實現意義

筆者認為：納稅籌劃作為納稅人的一項權利，在我國已被越來越多的企業管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內三資企業在利用納稅籌劃實際合理節稅上對國內企業產生了積極的影響。企業開展納稅籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且還有著充分的理論依據，對我國現行企業而言，在財務管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業納稅違法的可能性。

2.有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

3.有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。

四、納稅籌劃應注意的問題

在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應注意以下幾方面問題：

1.注意培養正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經營活動。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業務發生前，準確掌握這項業務有哪些過程和環節，所涉及哪些稅種，哪些優惠政策。

4.具體問題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。

7.保持賬證完整。就企業納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔風險，并不是所有企業都具備條件。一般說來以下類型的企業更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業。這類企業有足夠的稅收籌劃空間。企業創立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關的優惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業。企業財稅核算比較薄弱，主要表現在兩個方面：一是缺乏嚴格的財稅核算內部控制制度；二是財會人員業務素質不高，不能準確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發財稅風險，稍不留意就會造成巨大的財務損失。這類企業應及早規范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風險。③資產規模和收入規模較大、組織結構紛雜、經營活動復雜、涉及的稅種及稅收政策復雜的企業，其籌劃的空間較大。而這類企業一旦出現問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區、跨行業的大型企業集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業最值得花費人力、財力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國家法律、法規及政策允許的范圍內，最大限度地降低或減小稅負，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴格區分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認為，任何企業的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務機關的認可，只有在稅務機關認定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務機關提出相應的書面申請，由稅務機關進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應在與稅務機關達成共識后方可操作。也就是說，企業在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務機關提供合法的納稅籌劃依據和構成要件。當然，由于企業的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發，因地、因時制宜地設計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。