企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討3篇

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企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇1

一、引言

企業(yè)要想適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，滿(mǎn)足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，還要在自身發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行完善納稅籌劃方案的制定。通過(guò)納稅籌劃方案的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，從而進(jìn)一步幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此各企業(yè)還要對(duì)納稅籌劃工作的重要性有充分認(rèn)知，結(jié)合自身發(fā)展情況進(jìn)行納稅籌劃方案的合理制定，確保企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。

二、納稅籌劃概述

近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了較為迅速的發(fā)展，納稅籌劃則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要途徑。納稅籌劃指的是對(duì)涉及到稅務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，進(jìn)行納稅方案方案的全面制定跟優(yōu)化，在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展基礎(chǔ)上達(dá)到預(yù)期的節(jié)稅效果。通過(guò)納稅籌劃方案能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部的資金分配效率，還可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。在納稅籌劃方案的制定過(guò)程中，要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)跟具體投資情況有詳細(xì)的了解，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及投資信息進(jìn)行熟練掌握，這樣才能夠確保納稅籌劃方案的合理性，對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)也有著積極意義。

三、企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的必要性

（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在目前的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)下，要求企業(yè)能夠具備有良好的戰(zhàn)略意識(shí)以及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，隨后在結(jié)合了實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行納稅籌劃工作的開(kāi)展。這也就需要企業(yè)能夠不斷提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，確保資金的使用安全性以及配置合理性。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其在業(yè)務(wù)往來(lái)以及經(jīng)營(yíng)核算過(guò)程中均會(huì)涉及到納稅方面的內(nèi)容，這也就需要財(cái)務(wù)人員能夠加強(qiáng)對(duì)該方面工作的重視力度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程來(lái)進(jìn)行納稅籌劃方案的合理制定，構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而提升企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資活動(dòng)的合法性跟合理性。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)最優(yōu)化

在企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中，還需要對(duì)政策動(dòng)向有深入的了解，在結(jié)合政府實(shí)施的無(wú)償性征稅政策基礎(chǔ)上開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，借此避免重復(fù)納稅所導(dǎo)致的資金浪費(fèi)問(wèn)題發(fā)生。企業(yè)要想節(jié)省稅費(fèi)支出，就必須做好合法合理的納稅籌劃工作，借此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)最優(yōu)化的目的。在企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中通過(guò)納稅籌劃方案，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)效益差以及融資難度大燈問(wèn)題起到良好的解決效果，還有著減少賦稅以及開(kāi)源節(jié)流的效果，幫助企業(yè)獲得更多可以利用的資金。而節(jié)約下來(lái)的資金能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以提升，對(duì)于其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。此外納稅籌劃方案的應(yīng)用，也是確保企業(yè)效益狀況良好的重要策略，對(duì)于企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升非常重要。

（三）順應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然選擇

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)中，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人都需要依法納稅。但是出于發(fā)展中的企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)效益跟國(guó)家稅收的強(qiáng)制性以及無(wú)償性之間還存在有非常大的沖突，如果沒(méi)有對(duì)納稅問(wèn)題進(jìn)行正確的處理，還可能導(dǎo)致一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。這也就需要企業(yè)通過(guò)納稅籌劃方案進(jìn)行納稅事務(wù)的科學(xué)處理，來(lái)獲得良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果。在順應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要求企業(yè)能夠在結(jié)合了我國(guó)稅收政策基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅方案的合理制定，在合法范圍內(nèi)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而最大限度的降低自身的稅收成本，最大限度地確保企業(yè)自身的利潤(rùn)。因此納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著非常重要的作用，其能夠顯著減少企業(yè)的納稅資金支出，加快企業(yè)資金循環(huán)速度，保障企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。

（四）提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在目前的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)下還面臨著非常大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，自身發(fā)展成本逐漸加大的問(wèn)題也逐步凸顯。很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的稅收成本處于持續(xù)增長(zhǎng)的狀態(tài)，在一定程度上影響到企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。這也就需要企業(yè)做好對(duì)稅收支出的合理控制，提升自身的營(yíng)收水平，方能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存下去。通過(guò)納稅籌劃措施能夠在確保納稅合法性基礎(chǔ)上，顯著降低企業(yè)的納稅成本，對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高也有著積極意義。近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整策略，針對(duì)發(fā)展中的企業(yè)也給予了一定的稅收政策扶持，在這一趨勢(shì)下也就需要企業(yè)能夠結(jié)合科學(xué)合理的納稅籌劃策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理工作，切實(shí)降低企業(yè)自身的納稅成本，這樣才能夠顯著減少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，從而在市場(chǎng)中擁有良好的競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用策略

（一）強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)

通過(guò)納稅籌劃方案的合理制定，能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的納稅成本進(jìn)行有效控制。但是在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過(guò)程中，相關(guān)稅務(wù)管理人員還要對(duì)我國(guó)的稅收政策有深入的了解，還要在第一時(shí)間內(nèi)掌握我國(guó)新出臺(tái)的稅收政策，這樣才能夠保障納稅籌劃方案的合法性，避免違法國(guó)家稅收法律等稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此各企業(yè)還要不斷強(qiáng)化自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，將風(fēng)險(xiǎn)控制與管理融入到整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中。只有這樣才能夠在遵循了我國(guó)稅收法律法規(guī)前提下進(jìn)行納稅方案的合理制定，有效減少企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)。對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，很多企業(yè)在稅務(wù)管理中還存在有一定的漏洞，這也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素。因此在企業(yè)稅收管理工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)行納稅籌劃方案的合理制定，通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。為了保障稅務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，企業(yè)還要不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)自身稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分析，隨后為企業(yè)管理者進(jìn)行納稅建議的提供。最后則要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠自覺(jué)遵循我國(guó)的納稅政策，還要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及納稅籌劃歸入到企業(yè)的日常工作體系中，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制的構(gòu)建，確保納稅籌劃的合理性以及可行性。

（二）緊隨稅務(wù)政策開(kāi)展納稅籌劃工作

近年來(lái)我國(guó)針對(duì)企業(yè)稅收政策也進(jìn)行了不斷的優(yōu)化與完善，而在稅收政策的完善過(guò)程中，企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)隨著企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益最大化追求逐漸成形。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，需要遵循國(guó)家相關(guān)部門(mén)推出的稅收政策以及相關(guān)法律法規(guī)，確保各項(xiàng)稅收政策能夠有序開(kāi)展。在結(jié)合了現(xiàn)有稅收政策實(shí)施效果基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化與調(diào)整，隨后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)點(diǎn)的合理選擇。因此說(shuō)在企業(yè)稅收管理工作開(kāi)展過(guò)程中，還要對(duì)稅收政策有深入的了解，只有構(gòu)建高素質(zhì)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，在結(jié)合了稅收政策變化趨勢(shì)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃方案的合理制定，這樣方能保障納稅籌劃政策的合理性，并且可以有效減少企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）強(qiáng)化納稅籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性

在進(jìn)行納稅籌劃方案的制定過(guò)程中，要求納稅籌劃人員能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行掌握，還能夠及時(shí)掌握最新的稅收政策，因此對(duì)納稅籌劃人員的技能水平跟職業(yè)素養(yǎng)提出了非常高的要求。因此各企業(yè)還要不斷強(qiáng)化自身的納稅籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性，借此來(lái)保障納稅籌劃方案的合理性。在企業(yè)納稅籌劃方案制定過(guò)程中，其方案制定效果在一定程度上會(huì)影響到企業(yè)自身的發(fā)展效果，還會(huì)涉及到時(shí)政、法律以及會(huì)計(jì)等多個(gè)方面的知識(shí)。一旦在納稅籌劃方案制定中出現(xiàn)了疏忽，也會(huì)直接影響到整體方案的內(nèi)容合理性。因此企業(yè)還要進(jìn)行行之有效的考核機(jī)制與培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃人員的技能培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)跟職業(yè)素質(zhì)，來(lái)為納稅籌劃工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通

在納稅籌劃工作中還要保持跟稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流跟溝通力度，確保企業(yè)能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得準(zhǔn)確有效的稅務(wù)信息。這樣可以幫助納稅籌劃人員及時(shí)把握稅務(wù)政策的變化情況，對(duì)于企業(yè)依法履行納稅義務(wù)也有著重要意義。最后還需要企業(yè)進(jìn)一步獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持，及時(shí)把握稅務(wù)法律法規(guī)最新信息，對(duì)企業(yè)的科學(xué)納稅管理奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃在企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中有著非常重要的應(yīng)用價(jià)值，其能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益跟市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，還可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此各企業(yè)還要對(duì)納稅籌劃工作有深刻的認(rèn)知，對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃體制進(jìn)行強(qiáng)化完善，幫助自己在合法范疇內(nèi)提升自身的利益關(guān)系，從而獲得良好的企業(yè)發(fā)展效果。

作者:林新登 單位:廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司 廈門(mén)樸華財(cái)稅有限公司

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇2

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)會(huì)，而會(huì)計(jì)行業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯。而納稅籌劃中的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)一個(gè)企業(yè)人力資源成本、工作效率、企業(yè)竟?fàn)幜Φ挠绊懯菢O大的。會(huì)計(jì)行業(yè)的一系列發(fā)展變革，加強(qiáng)了該行業(yè)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求。因此，本文就企業(yè)納稅籌劃處理方法的運(yùn)用策略進(jìn)行探討，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)在新時(shí)代背景下的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1影響企業(yè)納稅籌劃會(huì)計(jì)處理方法的相關(guān)因素

1.1資金時(shí)間價(jià)值因素

在對(duì)企業(yè)納稅籌劃研究時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，資金時(shí)間價(jià)值的因素是不可忽視的，影響了相當(dāng)一部分企業(yè)的賬面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)固定資產(chǎn)不存在差異時(shí)，計(jì)算出的折舊總額就不會(huì)受到折舊方式和折舊年限的影響。但從其他角度來(lái)看，企業(yè)會(huì)因資金時(shí)間價(jià)值因素而采取不同的折舊方法。之所以對(duì)不同的折舊方法進(jìn)行選擇，是因?yàn)閷?duì)應(yīng)的價(jià)值收益和稅負(fù)負(fù)擔(dān)不同。此外，資金和時(shí)間大致呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，隨著時(shí)長(zhǎng)的增加，需要的資金也變得越來(lái)越多。因此，在綜合因素的影響下，企業(yè)的資金價(jià)值量會(huì)隨著時(shí)間的不同而出現(xiàn)不一致的情況。雖然單位相同，但不同發(fā)展階段對(duì)應(yīng)的資金價(jià)值含量就會(huì)存在較大的差異。

1.2折舊年限因素

在新時(shí)代背景下，企業(yè)的納稅方法和會(huì)計(jì)從業(yè)者的業(yè)務(wù)能力都要隨著時(shí)代的進(jìn)步不斷完善，這樣才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。為了適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)核算制度也出了新的政策文件。但就目前而言，相當(dāng)一部分企業(yè)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)算方式還不夠明確，因此這些企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)還按照老方法。雖然傳統(tǒng)的核算方法短期內(nèi)不會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大影響。但隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的核算方法總會(huì)被社會(huì)淘汰，那時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展就會(huì)產(chǎn)生巨大的阻礙。但很多企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)和使用年限進(jìn)行預(yù)算時(shí)，還是會(huì)選擇性地忽略綜合因素的影響，僅僅把固定資產(chǎn)的性質(zhì)和損耗方式納入考察范圍，這對(duì)企業(yè)的納稅籌劃是極為不利的。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)首先要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，還要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行考慮。只有科學(xué)的計(jì)算自身的固定資產(chǎn)，才能使得企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃更加合理、有效。此外，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的方針政策來(lái)助力企業(yè)發(fā)展，如稅收減免、降低貸款利率等。這樣一來(lái)，企業(yè)就可以使得固定資產(chǎn)折舊年限加以延長(zhǎng)，，通過(guò)合理運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減免稅收，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力。但國(guó)家的優(yōu)惠政策也是有相關(guān)要求的，不是每個(gè)企業(yè)都可以享受優(yōu)惠的。對(duì)于那些無(wú)法享受優(yōu)惠政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要自行更新自身的納稅方式，如縮短固定資產(chǎn)折舊年限等方式，從而達(dá)到減輕負(fù)擔(dān)的效果。通過(guò)納稅方式的改變，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)成本的加速回收，從而達(dá)到延期納稅的效果，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3通貨膨脹因素

國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)和相關(guān)發(fā)展規(guī)劃的推出，都會(huì)不同程度地影響到企業(yè)對(duì)于未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。所以企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃時(shí)，要將國(guó)家納稅政策列入重點(diǎn)影響因素并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)此做出動(dòng)態(tài)調(diào)整。當(dāng)前我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)制度是有明確規(guī)定的，企業(yè)需要結(jié)合之前的成本計(jì)價(jià)方式，對(duì)自身所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行成本預(yù)算。因此，要想縮短成本折舊周期，則需要通過(guò)加速折舊，使得企業(yè)能夠迅速實(shí)現(xiàn)成本回收以及資金回流。因此，通貨膨脹對(duì)企業(yè)的發(fā)展不總是有利的，需要具體情況具體分析才能最大程度地保證經(jīng)濟(jì)效益。

1.4不同稅制因素

在比例稅制下，當(dāng)每年所得稅稅率保持不變時(shí)，選擇加速折舊法可以讓企業(yè)處于有利地位。加速折舊法的使用，能夠在初期提取較多的折舊，而在后期提取時(shí)金額就有明顯的減少，企業(yè)就得以實(shí)現(xiàn)延期納稅，從而降低折舊成本。而當(dāng)所得稅稅率不斷增高時(shí)，選擇平均年限法是更為明智的。延緩納稅的收益與稅率高低是正相關(guān)關(guān)系，隨著所得稅稅率越來(lái)越高，后期增加的稅負(fù)壓力就會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于延緩納稅的收益。與此同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)小于收益的現(xiàn)象，這就要求實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)資金折現(xiàn)率的準(zhǔn)確把握。因此，當(dāng)未來(lái)的稅率不斷增加時(shí)，企業(yè)更需要比較分析多種折舊方法，從而選出最適合本企業(yè)的方法。累進(jìn)稅制的作用下，過(guò)高的利潤(rùn)額對(duì)應(yīng)的稅率也較高，從而增加企業(yè)的納稅壓力。當(dāng)發(fā)生這種情況時(shí)，平均年限法可謂是最佳選擇，使得企業(yè)利潤(rùn)保持相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，而不是忽高忽低的波動(dòng)。但因企業(yè)自身?xiàng)l件、銀行利率等的綜合影響，也不是千篇一律的效果。因此，累進(jìn)稅制下，企業(yè)還是要對(duì)多種折舊方式進(jìn)行比較分析才能做出合理的決策。

2企業(yè)納稅籌劃中會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用策略

就目前來(lái)看，相當(dāng)一部分專(zhuān)家學(xué)者在其研究中強(qiáng)調(diào)人才培養(yǎng)的重要性，因此在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)，激發(fā)人才的積極性和創(chuàng)造性也是工作的重點(diǎn)內(nèi)容。而在新時(shí)代背景下，隨著大數(shù)據(jù)的迅速，人工智能已經(jīng)滲透到各大行業(yè)，這對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員意味著必須要提高自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，才能更好地適應(yīng)工作?；诖耍o出相關(guān)策略從而更好地推動(dòng)納稅籌劃工作的進(jìn)行。

2.1專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

才能更好地適應(yīng)工作?；诖?，給出相關(guān)策略從而更好地推動(dòng)納稅籌劃工作的進(jìn)行。

2.2提升安全性能

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的納稅籌劃工作中也越來(lái)越需要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支持。但需要注意的是，互聯(lián)網(wǎng)在帶來(lái)巨大便利的同時(shí)也存在一定的安全隱患。隨時(shí)可能被黑客入侵系統(tǒng)，從而造成數(shù)據(jù)丟失問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。因此，在利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也需要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)的安全性?？梢远ㄆ趯?duì)其進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，從而保證數(shù)據(jù)的完整性和機(jī)密性。此外，從當(dāng)前行業(yè)的趨勢(shì)來(lái)看，人工與智能的協(xié)調(diào)發(fā)展已成為當(dāng)今社會(huì)的主流。

2.4利用存貨計(jì)價(jià)優(yōu)勢(shì)

從存貨計(jì)價(jià)的角度出發(fā)，當(dāng)材料的價(jià)格穩(wěn)步上升時(shí)，在計(jì)價(jià)時(shí)就需要遵循先進(jìn)后出的原則。一方面，該種計(jì)價(jià)方式能夠使得企業(yè)期末存貨成本進(jìn)一步降低，從而使得應(yīng)納所得稅額基數(shù)也隨之降低。而當(dāng)運(yùn)用后進(jìn)先出的原則時(shí)，得出的結(jié)論也是相反的，這就能很好地降低銷(xiāo)貨成本的浮動(dòng)對(duì)企業(yè)稅額造成的影響。另一方面，在解決企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況以及不同計(jì)價(jià)方式，從而最大程度地發(fā)揮計(jì)價(jià)方式的優(yōu)勢(shì)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)發(fā)展的目的是不斷追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)在運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，需要結(jié)合多方面因素進(jìn)行考慮，運(yùn)用動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)的思維實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。而對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)者而言，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)是做好本職工作的重中之重，從而不斷提升解決問(wèn)題的能力，應(yīng)對(duì)各種稅收問(wèn)題時(shí)可以更加得心應(yīng)手。在新時(shí)代背景下，企業(yè)需要借助人才優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)工作效率的提高，從而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中脫穎而出。

作者:張鳴函 單位:黑龍江工商學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇3

現(xiàn)代企業(yè)追求的最高目標(biāo)是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益，但企業(yè)在保障最大利潤(rùn)的同時(shí)，需要向國(guó)家交納稅金也是很大的支出。企業(yè)為了減少納稅支出，有必要運(yùn)用納稅計(jì)劃。企業(yè)納稅人的稅務(wù)計(jì)劃是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的法律行為，合理使用有關(guān)法律范圍內(nèi)的權(quán)利和利益。稅務(wù)計(jì)劃以法律規(guī)范為依據(jù)，運(yùn)用法律手段享受中國(guó)優(yōu)惠稅收政策，或者利用稅法漏洞，以合理避稅為目的。但也有風(fēng)險(xiǎn)，所以納稅計(jì)劃是非常必要的。企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的發(fā)展程度，不僅可以反映國(guó)家或地區(qū)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和納稅意識(shí)，還可以反映各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，法律健全性，市場(chǎng)成熟度等。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)計(jì)劃工作包括:企業(yè)通過(guò)整合稅務(wù)工作，根據(jù)現(xiàn)象的實(shí)際發(fā)展，建立健全完善的企業(yè)稅負(fù)稅務(wù)計(jì)劃。其中全面實(shí)施稅務(wù)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)目的是緩解納稅人在涉稅工作中面臨的工作壓力，這是在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力的基礎(chǔ)上存在和形成的。其實(shí)，所謂稅務(wù)計(jì)劃，就是按照我國(guó)制定的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，制定有利于企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)計(jì)劃，對(duì)今后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供有利的幫助。從實(shí)際情況看，納稅計(jì)劃并不是其想要稅務(wù)減少的一種行為，而是在遵循我國(guó)納稅法的基礎(chǔ)上，實(shí)施的減稅活動(dòng)。雖然這種行為是納稅人自己履行的，但由于是在遵守條件的過(guò)程中執(zhí)行的，因此政府為了減少發(fā)生征稅危險(xiǎn)的情況，以改善稅法制度的情形入手實(shí)施了上述行為。對(duì)于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)而言，納稅計(jì)劃是一個(gè)重點(diǎn)的環(huán)節(jié)。提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，既可以促進(jìn)稅務(wù)計(jì)劃有效實(shí)施，又可以全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。［1］

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

我國(guó)的稅務(wù)計(jì)劃開(kāi)始得比較晚，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初始，企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)淡漠，到逐步遵法守法，依法納稅。從對(duì)稅務(wù)計(jì)劃的理解不足到將稅務(wù)計(jì)劃比作逃稅，再到認(rèn)識(shí)到稅務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的積極作用和肯定影響。中國(guó)企業(yè)納稅人在我國(guó)稅務(wù)計(jì)劃實(shí)際積累中不可或缺。在某種意義上，稅務(wù)計(jì)劃具有多種形式，實(shí)際執(zhí)行包括合法性和有關(guān)計(jì)劃。合法性一般所說(shuō)的是有計(jì)劃地在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)行的納稅措施。所謂的計(jì)劃（planning），也可以說(shuō)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的計(jì)劃。在確切意義上，稅務(wù)計(jì)劃的目的十分明顯，這是為了減輕企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)減少企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新的發(fā)展形勢(shì)下，稅務(wù)計(jì)劃不應(yīng)僅局限于納稅人的全部稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而應(yīng)實(shí)施有關(guān)的全部規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮問(wèn)題。實(shí)效性是指根據(jù)規(guī)制和政策的變化而變化，面對(duì)變化也會(huì)隨之調(diào)整。如果不遵循相應(yīng)的稅收政策變化，就會(huì)違反合法權(quán)益，最終受到制裁。［2］

二、企業(yè)納稅計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

目前實(shí)行稅務(wù)計(jì)劃的企業(yè)的實(shí)際目標(biāo)是合理地預(yù)測(cè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能獲得的相關(guān)利益，其中執(zhí)行稅務(wù)計(jì)劃時(shí)主要是為了預(yù)測(cè)企業(yè)后期生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)計(jì)劃是對(duì)事業(yè)運(yùn)營(yíng)中獲得的收入進(jìn)行科學(xué)的估算，稅務(wù)計(jì)劃是以對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)為標(biāo)準(zhǔn)。一旦企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力過(guò)大，企業(yè)無(wú)法承受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，企業(yè)的營(yíng)業(yè)效益就會(huì)達(dá)不到預(yù)期，這會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)計(jì)劃。這可能使整個(gè)計(jì)劃變得毫無(wú)意義，甚至需要改善整個(gè)稅收計(jì)劃，否則企業(yè)將出現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的主要投資活動(dòng)，一般是根據(jù)市場(chǎng)的主要趨勢(shì)和政府的宏觀調(diào)控措施來(lái)決定的。企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的主要投資活動(dòng)，主要體現(xiàn)在市場(chǎng)實(shí)際運(yùn)營(yíng)

和政府建立的規(guī)制控制戰(zhàn)略上。因此，在投資活動(dòng)的初期階段，企業(yè)有必要運(yùn)用擁有豐富的管理和高技術(shù)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行分析，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的政策會(huì)發(fā)生一些變化，改變后會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，使稅金計(jì)劃計(jì)劃不合理，得不到相應(yīng)的優(yōu)惠，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)有必要以特惠稅收政策為基礎(chǔ)，建立健全的企業(yè)納稅籌劃方案，而且只有在綜合掌握租稅政策的基本要求的基礎(chǔ)上，才能幫助企業(yè)達(dá)到減少租稅壓力的目的。因此，企業(yè)在做出投資決定之前，應(yīng)該利用專(zhuān)門(mén)小組對(duì)政策進(jìn)行分析，減少因政策的錯(cuò)誤解釋而產(chǎn)生的不必要的危險(xiǎn)。［3］

（三）違法風(fēng)險(xiǎn)

建立企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃，主要是在全面掌握稅法，遵循法律制度的基礎(chǔ)上實(shí)施的。當(dāng)前，稅務(wù)規(guī)劃的有關(guān)人員對(duì)稅收法規(guī)和規(guī)范制度了解不夠，致使企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃案違反法律和政策。另外，如果企業(yè)在稅務(wù)計(jì)劃期間，利用法律上的漏洞，將使企業(yè)與法律體系分離。我國(guó)提出的企業(yè)稅務(wù)法律要求中對(duì)企業(yè)提出了嚴(yán)格的規(guī)定，顯然不能使用非法的方法實(shí)施稅務(wù)計(jì)劃。雖然這種做法保持了相應(yīng)的利潤(rùn)，但在一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行《企業(yè)稅法》明確規(guī)定:“企業(yè)不能為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的目的而濫用手段，違反了國(guó)家利益，有可能帶來(lái)非法的危險(xiǎn)?！?

三、企業(yè)納稅計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理措施

（一）營(yíng)造良好的企業(yè)納稅規(guī)劃環(huán)境

可以將其分為內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。企業(yè)納稅規(guī)劃的外部環(huán)境是國(guó)家法律和經(jīng)濟(jì)背景。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)本身不能改變外部的環(huán)境，但企業(yè)可以適應(yīng)環(huán)境，努力更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)計(jì)劃。比如，要深刻理解國(guó)家的稅收及其他稅法和政策。注意國(guó)稅政策的變化，及時(shí)尋找單位可以使用的稅收規(guī)劃空間，最大限度地減輕稅負(fù)。增值稅稅務(wù)計(jì)劃的內(nèi)部環(huán)境是自身的經(jīng)營(yíng)和管理，特別是稅務(wù)管理。內(nèi)部環(huán)境可以采用一定的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因此，一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)層應(yīng)該更多地關(guān)注稅務(wù)計(jì)劃，從理念上的理解出發(fā)，關(guān)注企業(yè)增值稅計(jì)劃，并且有必要將此付諸于實(shí)際行動(dòng)。另一方面，作為增值稅稅務(wù)計(jì)劃的具體實(shí)施主體，企業(yè)財(cái)政部門(mén)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，還需要做好增值稅的具體會(huì)計(jì)和繳納工作。為納稅計(jì)劃提供科學(xué)，準(zhǔn)確，詳細(xì)的信息。［4］

（二）綜合運(yùn)用多種稅務(wù)計(jì)劃工具

1.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人身份的稅務(wù)計(jì)劃

根據(jù)我國(guó)納稅的具體規(guī)定，不同類(lèi)型的企業(yè)，適用不同的企業(yè)納稅稅率。為了企業(yè)所得稅納稅者的整體性規(guī)劃，可以從高新技術(shù)企業(yè)和小規(guī)模低收益企業(yè)的兩種整體性來(lái)企劃。依照法律法規(guī)，對(duì)于一些高新開(kāi)發(fā)性企業(yè)，受?chē)?guó)家政策扶持，按照15%的減免稅稅率納稅。因此，如果企業(yè)擁有自主的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且屬于國(guó)家支援的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，并且符合尖端技術(shù)企業(yè)的條件，就可以適用15%的企業(yè)所得稅稅率。若企業(yè)的應(yīng)納稅額小于30萬(wàn)元，且員工數(shù)量小于100人，總的資產(chǎn)小于3000萬(wàn)元，企業(yè)的應(yīng)納稅額不超過(guò)30萬(wàn)，企業(yè)職工總數(shù)小于80人，其他企業(yè)資產(chǎn)小于1000萬(wàn)，符合以上條件則可以申請(qǐng)小型、低收益企業(yè)，減免20%的納稅額。通過(guò)企業(yè)納稅人的身份策劃，對(duì)具備資格的納稅人可以直接有效地降低企業(yè)的納稅。

2.扣除納稅的計(jì)劃

企業(yè)的應(yīng)稅所得，為扣除一切應(yīng)納稅額、不征稅者，免稅所得和上年的損失可以彌補(bǔ)的企業(yè)納稅人應(yīng)納稅年度的總收入。有許多扣除額，企業(yè)可以從各方面計(jì)劃扣除額。作為一項(xiàng)扣除項(xiàng)目，工作上的接待最為普遍。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的相關(guān)招待費(fèi)用，可以按實(shí)際金額的百分之六十減免，但不得高于方面總營(yíng)業(yè)收入的5%。但是大部分企業(yè)經(jīng)常會(huì)存在超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的情況。因此，應(yīng)該嚴(yán)格控制企業(yè)的招待費(fèi)，并進(jìn)行合理的內(nèi)部預(yù)算，并改善內(nèi)部控制制度，使招待費(fèi)在稅法規(guī)定的控制限度內(nèi)得到控制。

3.企業(yè)納稅人的身份規(guī)劃

按不同具體項(xiàng)目企業(yè)納稅稅率可分為17%，13%，6%；對(duì)小規(guī)模增值稅納稅人適用的計(jì)稅方法是簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式，小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)調(diào)整為3%。因此，企業(yè)納稅者可以根據(jù)增值率的大小和企業(yè)類(lèi)型的特性，選擇企業(yè)合并或分割的方法，來(lái)幫助減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的納稅者的身份，來(lái)達(dá)到征稅計(jì)劃的目的。

4.企業(yè)納稅期限的規(guī)劃

企業(yè)的納稅時(shí)限有一天、三天、五天、十天、十五天、三十天，或者三個(gè)月。企業(yè)的具體繳納稅額的時(shí)間周期，由所轄稅務(wù)局按照企業(yè)的繳納稅額另行規(guī)定。以三個(gè)月為周期的繳稅方式只適用于中小型企業(yè)。繳稅周期為三十天或者三個(gè)月的企業(yè)，應(yīng)該在時(shí)間到期之前的十五天內(nèi)申請(qǐng)納稅。繳稅周期為五天、十天或者十五天的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在時(shí)間到期之前的五天內(nèi)繳納，并且在第二個(gè)月的一號(hào)到十號(hào)之內(nèi)申報(bào)?！盃I(yíng)改增”后，納稅主導(dǎo)權(quán)轉(zhuǎn)移到納稅人手中，納稅人開(kāi)始自動(dòng)扣除。因此，在遵守稅收征管的前提下，企業(yè)納稅人的申報(bào)時(shí)間應(yīng)盡可能縮短為1個(gè)月或1/4，并能在最后期限自動(dòng)扣除。為了確保資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)納稅期間計(jì)劃，通過(guò)延期納稅，可以獲得無(wú)息資金使用效果。［5］

四、結(jié)語(yǔ)

總的說(shuō)來(lái)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要方面。搞好稅務(wù)管理，可以有效降低企業(yè)成本，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)也會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，有必要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，事先調(diào)整稅務(wù)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)，制定與現(xiàn)行稅收政策相結(jié)合的方案。目前的稅務(wù)計(jì)劃已成為大多數(shù)企業(yè)有意識(shí)的行動(dòng)。運(yùn)用稅務(wù)計(jì)劃可以增加企業(yè)收入，但也有風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)有效提高稅務(wù)規(guī)劃者的綜合素質(zhì)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，更好地在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上確保穩(wěn)固的立足之地，確保生存和發(fā)展的良好空間。做好稅務(wù)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，幫助企業(yè)獲得稅務(wù)計(jì)劃的理想化效果，最大限度地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

［1］汪松濤.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019（3）.

［2］孫立闖.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略分析［J］.中小企業(yè)管理與科技，2019（20）.

［3］李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施［J］.金融經(jīng)濟(jì):下半月，2014（1）.

［4］劉東芳，溫賽.試論企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施［J］.納稅，2018（24）.

［5］田實(shí)華.張晗.淺談新企業(yè)所得稅下企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施［J］.大陸橋視野，2015（14）.

作者:程穩(wěn) 單位:兗礦新疆礦業(yè)有限公司