經(jīng)營績效的評價(jià)方法大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：F223 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-3890（2013）02-0093-04

一、引言

煤炭作為我國的主體能源，在一次能源結(jié)構(gòu)中占70%左右，煤炭的地位在未來相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)不會動搖。近十年來，我國的煤炭產(chǎn)量屢創(chuàng)新高，但是由于受到國際金融危機(jī)深度影響，我國經(jīng)濟(jì)增速下行，煤炭市場的需求放緩、價(jià)格下滑，煤炭產(chǎn)能過剩壓力顯現(xiàn)。然而我國煤炭工業(yè)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)煤炭行業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)施大規(guī)模的兼并重組，發(fā)展大型企業(yè)集團(tuán)，有序建設(shè)大型煤炭基地，保障煤炭穩(wěn)定供應(yīng)。因此，各煤炭企業(yè)應(yīng)以國家改革發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，采取有效措施提高煤炭企業(yè)的自身經(jīng)營效率，解決發(fā)展過程中的不協(xié)調(diào)、不平衡、不可持續(xù)等問題，提升企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。因而，如何對我國煤炭企業(yè)的經(jīng)營效率進(jìn)行有效評價(jià)是我國煤炭工業(yè)發(fā)展面臨的一大重要課題。

本文構(gòu)建基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，并采用DEA方法對我國煤炭行業(yè)25家上市公司2007―2010年的效率狀況進(jìn)行數(shù)量分析，比較我國煤炭行業(yè)上市公司的經(jīng)營績效的差異性，對效率低下的煤炭企業(yè)做投影分析，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的投入產(chǎn)出，試圖提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、煤炭企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)DEA模型

DEA是使用數(shù)學(xué)規(guī)劃（包括線性規(guī)劃、多目標(biāo)規(guī)劃、具有錐形結(jié)構(gòu)的廣義最優(yōu)化、隨機(jī)規(guī)劃等）理論模型，評價(jià)具有多個(gè)輸入、多個(gè)輸出變量的決策單元（Decision Making Unit，簡記DMU）之間的相對有效性（我們把它稱為DEA有效）。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的基本思路是把每一個(gè)評價(jià)單位（觀測）作為一個(gè)DMU，再把所有的DMU構(gòu)成被評價(jià)群體，通過綜合分析投入和產(chǎn)出之間的比率，把觀測的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的權(quán)重作為變量進(jìn)行綜合評價(jià)，來確定有效生產(chǎn)前沿面，再根據(jù)各DMU與有效生產(chǎn)前沿面的距離，確定每個(gè)DMU是否DEA有效；還可以應(yīng)用投影分析的方法指出非DEA有效或弱DEA有效DMU的原因及提出改進(jìn)的方向和措施。

具有代表性的DEA模型有CCR模型（最常用）、BCC模型、FG模型和ST模型。本文采用CCR和BCC（或稱為C2GS2）模型，用來評價(jià)我國上市煤炭企業(yè)的“綜合有效”和“規(guī)模有效”。本文基于煤炭行業(yè)上市公司的理論模型如下，本文研究25家煤炭行業(yè)上市公司經(jīng)營效率，即有25個(gè)DMU（j=1，2，…，n），每個(gè)DMU都有涉及企業(yè)規(guī)模及成本的投入指標(biāo)，如固定資產(chǎn)凈額、員工人數(shù)、營業(yè)成本（i=1， 三、煤炭企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)DEA模型實(shí)證

煤炭上市公司占據(jù)了我國煤炭行業(yè)的絕大部分資本，因此也可以說上市公司的業(yè)績能夠反映整個(gè)煤炭行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。本文將煤炭行業(yè)上市公司界定為在所掌握的資產(chǎn)限制條件下，通過經(jīng)營獲得企業(yè)收益的同質(zhì)機(jī)構(gòu)，以此評價(jià)其相對效率。根據(jù)滬、深兩市的25家煤炭上市公司的2007―2010年的年報(bào)數(shù)據(jù)（年報(bào)主要來源于新浪財(cái)經(jīng)和網(wǎng)易財(cái)經(jīng)），建立DEA相對效率評價(jià)模型，通過DEAP軟件求解各公司的綜合效率、純技術(shù)效率、規(guī)模效率，如表1所示。

四、上市煤炭企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)結(jié)論

利用表1數(shù)據(jù)，對滬、深兩市的25家煤炭上市公司在2007―2010年的綜合、純技術(shù)、規(guī)模效率進(jìn)行評價(jià)分析。并對未達(dá)到DEA有效的數(shù)家企業(yè)進(jìn)行投影分析，以期望為企業(yè)的管理者在改善經(jīng)營績效時(shí)提供指導(dǎo)。

1. 綜合效率分析。從煤炭行業(yè)上市公司來看，四年來的平均綜合效率值為0.730 4，仍有26.96%改善煤炭行業(yè)經(jīng)營效率的空間，其中國投新集、恒源煤電、靖遠(yuǎn)煤電、開灤煤礦、煤氣化、平煤股份、鄭州煤電的綜合效率偏低，都低于0.6；DEA綜合效率值在0.6～0.7之間的上市公司數(shù)有十家，占到了40%，由此可見我國大多數(shù)煤炭企業(yè)的綜合效率還普遍較低；廣州控股、大同煤業(yè)、兗州煤礦、中國神華的的綜合效率值達(dá)到0.8，另有大有能源、伊泰B股的綜合效率水平達(dá)到了0.9以上，只占到6家公司；處于數(shù)據(jù)包絡(luò)面上的煤炭上市公司只有凱迪電力這一家公司；中國神華、中煤能源作為全國兩大大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)，其綜合效率在四年間一直維持在0.7～0.8的水平上，中國神華的綜合效率由2007年的0.81下降至2010年的0.77，中煤能源的綜合效率由2007年的0.79連年下降至2010年的0.73。由此可見，在2007―2010年間我國的煤炭行業(yè)總體績效不佳，綜合效率基本維持在0.7左右。凱迪電力公司在近幾年中通過增資、控股擴(kuò)大了公司資本，同時(shí)公司也注重綠色能源的開采及使用，實(shí)施從環(huán)保型企業(yè)向綠色能源綜合型環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的策略，因此凱迪電力的經(jīng)營效率在近幾年中一馬當(dāng)先。造成煤炭行業(yè)總體效率不高的原因有多方面，我國的煤炭生產(chǎn)和消費(fèi)規(guī)模逐年遞增，又由于受到國際金融危機(jī)的影響，我國的整體經(jīng)濟(jì)增速下行，煤炭市場的需求放緩、價(jià)格下滑，煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩形勢嚴(yán)峻，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)不合理制，這都制約了煤炭企業(yè)的發(fā)展。

2. 純技術(shù)有效性分析。和綜合技術(shù)效率相比，中國煤炭行業(yè)各上市公司的純技術(shù)效率要相對較好，平均純技術(shù)效率為0.869，且在2008年純技術(shù)效率達(dá)到了最大值0.931 4，其中有2家公司在近4年當(dāng)中均保持純技術(shù)DEA有效，分別是大有能源、凱迪電力；4家公司在3年內(nèi)是處于純技術(shù)DEA有效的，分別是廣州控股、潞安環(huán)能、露天煤業(yè)、伊泰B股、中國神華；冀中能源、煤氣化、平煤股份、上海能源、西山煤電的純技術(shù)效率在近四年均未達(dá)到DEA有效，占到企業(yè)總數(shù)的20%，因此以上5家企業(yè)還應(yīng)采取措施提高純技術(shù)效率水平，來提高企業(yè)的經(jīng)營績效水平；中國神華的純技術(shù)效率在近四年均保持DEA有效，中煤能源的純技術(shù)效率均保持在0.9以上，且有兩年達(dá)到了DEA有效，充分體現(xiàn)了我國兩大國有大型煤炭企業(yè)的管理、科學(xué)技術(shù)、資源的配比安排等項(xiàng)目的科學(xué)合理性。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中國煤炭行業(yè)的大部分上市公司純技術(shù)績效較穩(wěn)定，并且維持在較高的水平上，也說明各企業(yè)的投入要素組合比較合理，并取得了較好的產(chǎn)出效果，但是冀中能源、煤氣化、平煤股份、上海能源、西山煤電的技術(shù)績效相對較低，科學(xué)合理的安排各要素的配比并達(dá)到提升企業(yè)的經(jīng)營效率目的，才是企業(yè)的明智之舉。

3. 規(guī)模效率分析。與綜合績效比較，我國煤炭行業(yè)的規(guī)模效率也是較好的，平均水平達(dá)到了0.843，這和我國煤炭行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀也是相符的。雖然歷年規(guī)模效率達(dá)到1的企業(yè)不多，有72%的企業(yè)規(guī)模績效基本維持在0.8以上，四年來各企業(yè)的規(guī)模變化不明顯；恒源煤電、開灤煤礦、潞安環(huán)能、露天煤業(yè)、盤江股份、平煤股份、鄭州煤電、中煤能源的規(guī)模效率在0.8以下，說明以上企業(yè)的規(guī)?？冃н€有提升空間；中國神華、中煤能源的規(guī)模效率水平偏低，影響了企業(yè)的綜合效率水平，導(dǎo)致中國神華和中煤能源在DEA相對效率評價(jià)中較弱。除了大有能源、凱迪電力、蘭花科創(chuàng)、伊泰B股等企業(yè)達(dá)到規(guī)模收益不變外，其余企業(yè)均是規(guī)模報(bào)酬遞減，即隨著投入量的加大，產(chǎn)出量的增加量不斷減小，這說明在企業(yè)中可能存在著過度的投入，過度的投入導(dǎo)致生產(chǎn)的擴(kuò)張，而這種擴(kuò)張超越了該企業(yè)的規(guī)模承受能力，因此這類公司就必須根據(jù)實(shí)際情況，相應(yīng)的減少資本，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成，強(qiáng)化內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)的投入產(chǎn)出效率，將生產(chǎn)調(diào)整到最佳狀態(tài)，從而改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

4. 投影分析。依據(jù)DEA的基本原理，我們可以對未達(dá)到DEA有效的決策單元進(jìn)行投影分析，將非DEA有效轉(zhuǎn)化DEA有效的單元。這里我們選取四年來綜合效率平均值在0.6以下的決策單元，進(jìn)行投影分析。結(jié)果如表2所示。

與原始投入產(chǎn)出相比較，各企業(yè)在每項(xiàng)指標(biāo)中均有所變動，以下對各企業(yè)的具體情況進(jìn)行具體分析。國投新集、恒源煤電在保持原有產(chǎn)出水平不變的情況下要達(dá)到生產(chǎn)前沿面，應(yīng)適當(dāng)減少其投入水平，固定資產(chǎn)凈額、員工人數(shù)、營業(yè)成本可以分別減少51.9%、41.1%、41.2%和43.2%、43.2%、43.2%，由此可見國投新集、恒源煤電投入的資源利用率較低，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營績效偏低，并且大約有40%以上的資產(chǎn)閑置，也就是說企業(yè)資產(chǎn)沒有得到充分合理的應(yīng)用，并給企業(yè)造成了資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。同時(shí)在人力及營業(yè)成本投入方面，也存在著約為四成的冗余現(xiàn)象。通過投影分析調(diào)整投入量，也使得凈利潤的投影值提高將近一倍，大大提升了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。開灤煤礦、平煤股份、上海能源的企業(yè)投入也存在過量現(xiàn)狀，冗余低于30%，但是平煤股份的勞動力投入臃腫嚴(yán)重，人員減少率達(dá)到了59.0%，說明平煤股份的機(jī)構(gòu)龐大人員冗余較為嚴(yán)重，這也是導(dǎo)致平煤股份綜合效率偏低的可能原因。鄭州煤電的投入產(chǎn)出變動均不大，究其原因可能是由于鄭州煤電規(guī)模效率影響導(dǎo)致的。鄭州煤電純技術(shù)效率水平連年增長，并在2010年達(dá)到了純技術(shù)效率有效，可見資產(chǎn)的組合比較合理，但是從規(guī)模效率來看，資本的規(guī)模偏大，適當(dāng)?shù)目s減資本的投入，使資本維持在企業(yè)高效經(jīng)營的規(guī)模范圍內(nèi)。

綜上，通過對煤炭企業(yè)進(jìn)行DEA有效性及其投影分析，可知我國煤炭行業(yè)的總體經(jīng)營效率水平還比較低，為提高各企業(yè)的經(jīng)營效率公司應(yīng)著眼于純技術(shù)效率、規(guī)模效率的提高。對于綜合技術(shù)水平較低的恒源煤電、開灤煤礦、鄭州煤電等公司，考慮到公司的規(guī)模效率水平的偏低現(xiàn)狀，因此提高規(guī)模績效才是公司的明智之舉，相應(yīng)的減少資本，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成，強(qiáng)化內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)的投入產(chǎn)出效率，將生產(chǎn)調(diào)整到最佳狀態(tài)，從而改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率；煤氣化公司的綜合技術(shù)效率、純技術(shù)效率水平都比較低，因此可以將純技術(shù)效率的提高作為企業(yè)經(jīng)營效率提高的突破口，科學(xué)合理的安排各投入產(chǎn)出要素的配比并達(dá)到提升企業(yè)的經(jīng)營效率目的；平煤股份的綜合技術(shù)水平、純技術(shù)效率水平、規(guī)模效率水平在上市工地排名中均處于較低水平，因此平煤股份必須雙管齊下，合理調(diào)整投入產(chǎn)出的配比及生產(chǎn)規(guī)模的收益，以達(dá)到提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏權(quán)齡.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析[M].北京：科學(xué)出版社，2004.

篇（2）

中圖分類號：td16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a

1廢棄礦井的定義

廢棄礦井是人們開采自然資源遺留的廢棄工程及附屬物，主要有豎井、斜井和平硐以及與之相伴的廢棄地面附屬設(shè)施、廢土石及廢棄地。它是人為工程活動的產(chǎn)物，是人類工業(yè)文明時(shí)期的地質(zhì)遺存，是一種新的地質(zhì)體，它最顯著的屬性是對地質(zhì)環(huán)境具有作用效應(yīng)，最突出的是其致災(zāi)作用。

2河南省廢棄礦井現(xiàn)狀

截止2012年底，全省共查明各類廢棄礦井4706個(gè)。分布于京廣鐵路以西的廣大中低山區(qū)、丘陵和山前地帶（圖1）。從全省廢棄礦井結(jié)構(gòu)類型看，以豎井?dāng)?shù)量為最多，這類礦井一般為煤、鐵礦為多，多分布于低山丘陵地帶和山前地帶，也常常是居民密集聚居的區(qū)域；斜井及平硐次之，這類礦井礦種一般以位于中低山區(qū)的金屬礦為多，分布區(qū)居民一般較稀疏。

3廢棄礦井的環(huán)境效應(yīng)

3.1 廢棄礦井的環(huán)境效應(yīng)

河南省廢棄礦井的環(huán)境效應(yīng)主要表現(xiàn)為對人、畜有意或無意接觸（進(jìn)入）時(shí)的生命安全危害和對所在地的地質(zhì)環(huán)境、生態(tài)環(huán)境與資源環(huán)境的破壞，前者是廢棄礦井本身造成的，后者則是由廢棄礦井常常溝通不同含水層或地表有害物質(zhì)通過廢棄礦井進(jìn)入含水層造成的，有些廢棄礦井由于釋放有害氣體或易燃易爆氣體引發(fā)傷人或自燃、爆炸事故，同時(shí)，廢棄礦井常常伴隨地表廢棄建（構(gòu)）筑物、廢渣和廢棄土地，構(gòu)成不安全隱患或資源浪費(fèi)。

3.2 廢棄礦井環(huán)境效應(yīng)特征

一般地面塌陷、崩塌、滑坡、泥石流地質(zhì)災(zāi)害對危害對象一般具有主動攻擊性，危害對象一般是被動受害，對于財(cái)產(chǎn)，地質(zhì)災(zāi)害一旦發(fā)生，其損失就不可避免，具有不可規(guī)避性，就是說，能不能造成災(zāi)害主要決定于地質(zhì)災(zāi)害本身。而廢棄礦井則具有主動和被動雙重攻擊性，對人、畜安全僅具有被動攻擊性，災(zāi)害能否發(fā)生，主要決定于被害對象是否與廢棄礦井進(jìn)行了主動接近。而對地質(zhì)環(huán)境的危害則具有主動破壞性（主要表現(xiàn)為溝通不同含水層、溝通地表水與地下水，井口附近廢渣、廢棄建筑物占用土地資源、污染環(huán)境，或構(gòu)成不安全隱患）。

4 廢棄礦井評價(jià)方法

4.1 總體思路

將廢棄礦井看作危害因子，每個(gè)危害因子由若干個(gè)二級因子組成。自然與社會環(huán)境看作被危害對象（易損因子），不同的環(huán)境特征對危害因子有不同的易損性（環(huán)境敏感性），圍繞危害性和易損性博弈狀況進(jìn)行定量評價(jià)。

4.2 危害因子分析

根據(jù)河南省廢棄礦井的實(shí)際情況調(diào)查，總結(jié)分析得到主要危害因子（一級因子）有：廢棄礦井、廢棄建筑物、廢渣、廢棄土地。進(jìn)一步根據(jù)主導(dǎo)各因子對安全與環(huán)境危害程度的要素（二級因子）進(jìn)行分類或分級量化（賦值）。廢棄礦井按井口安全處置程度分級量化，廢棄建筑物、廢渣、廢棄土地分別按存在的數(shù)量分級量化。按照各一級因子對安全與環(huán)境的貢獻(xiàn)，并本著以人為本，安全第一的原則，采用專家打分的方法對各一級因子賦予權(quán)重值。

4.3 對危害因子潛在安全與環(huán)境影響力評價(jià)

4.3.1 對單一廢棄礦井的潛在安全與環(huán)境影響力評價(jià)。對單一廢棄礦井的潛在安全與環(huán)境影響力采用綜合指數(shù)模型描述：

qj=∑aibi

qj-第j廢棄礦井安全與環(huán)境影響力指數(shù)；ai-第i評價(jià)因子的賦值；bi-第i評價(jià)因子的權(quán)重。

各因子賦值及權(quán)重見表1。

4.3.2 廢棄礦井的潛在安全與環(huán)境影響分區(qū)評價(jià)。采用格柵網(wǎng)格剖分的方法，對評價(jià)目標(biāo)區(qū)按照5×5km2網(wǎng)度進(jìn)行格柵化處理，每個(gè)網(wǎng)格作為一個(gè)評價(jià)單元，對每一單元進(jìn)行信息提取并量化計(jì)算。采用廢棄礦井安全與環(huán)境影響模數(shù)反映某一評價(jià)單元的影響程度：

fm=/sm

fm-第m單元安全與環(huán)境影響模數(shù)；qj-第m單元第j廢棄礦井環(huán)境影響綜合指數(shù)；sm-第m評價(jià)單元面積（km2）。

通過繪制全省廢棄礦井安全與環(huán)境影響模數(shù)剖分網(wǎng)格圖，可以清楚地看出全省廢棄礦井潛在影響程度在全省的分布。

4.4 安全與環(huán)境易損因子評價(jià)

環(huán)境影響模數(shù)

映了某區(qū)域廢棄礦井的潛在影響力，但對所在區(qū)域安全與環(huán)境能夠造成的危害程度還將受到該區(qū)域的易損性的影響，為此需要對環(huán)境易損性作出評價(jià)。

根據(jù)河南省實(shí)際情況，自然地理位置與人文、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展程度有密切相關(guān)，中高山地區(qū)人口密度小，人員接觸廢棄礦井的頻度低，對人員安全危害性較小，低山丘陵區(qū)農(nóng)牧業(yè)發(fā)達(dá)，人員活動頻度增大，山前平原區(qū)城鎮(zhèn)、人口分布最為密集，工程活動頻繁，農(nóng)用地、建設(shè)用地異常珍貴，綜合環(huán)境對廢棄礦井的敏感程度極高。水文地質(zhì)工程地質(zhì)環(huán)境對廢棄礦井的敏感性，可按山前或平原區(qū)（礦井一般深入侵蝕基準(zhǔn)面以下或溝通不同含水層，對含水層影響較大）、低山丘陵區(qū)（礦井溝通區(qū)域含水層）、低山丘陵區(qū)（礦井不溝通區(qū)域含水層）、中高山區(qū)（礦井完全位于侵蝕基準(zhǔn)面以上或雖然溝通上層滯水，但對含水層危害不大）四類考慮。選取自然地理位置、人口分布密度作為易損因子，見表2。

同樣采用易損模數(shù)來描述某一評價(jià)單元的易損程度：

tm=∑aibi/sm

tm-第m單元；ai-第i評價(jià)因子的賦值；bi-第i評價(jià)因子的權(quán)重；sm-第m評價(jià)單元的面積（km2）。

4.5 綜合評價(jià)

綜合評價(jià)是衡量危害因子與環(huán)境易損因子博弈的程度的量值，其最終結(jié)果是表達(dá)某一地區(qū)廢棄礦井可能造成的危害程度，故引入危害度來定量評價(jià)廢棄礦井安全與環(huán)境的實(shí)際危害程度，危害度用下式表達(dá)：

rm=fm/tm

顯然，rm值越大，安全與環(huán)境危害度越大。

結(jié)語

本文參照礦山地質(zhì)環(huán)境常用的評價(jià)方法并結(jié)合河南省廢棄礦井的實(shí)際情況對廢棄礦井評價(jià)方法進(jìn)行了探討，對進(jìn)行全省廢棄礦井治理規(guī)劃具有重要意義。

對廢棄礦井作出正確評價(jià)，不僅在于建立正確的評價(jià)模型，參數(shù)的選取也是決定因素，故本文在對參數(shù)的選取上充分考慮了參數(shù)的科學(xué)性、系統(tǒng)性和可操作性[3]。危害因子參數(shù)均可以通過專項(xiàng)調(diào)查獲得，易損因子則可通過對資料的充分搜集獲取，本次對人口密度參數(shù)的選取采用了與人口密度密切相關(guān)的替代參數(shù)，即通過衛(wèi)星影像獲取的居民地面積系數(shù)。

各地廢棄礦井的礦種、開采方式、自然、社會條件不同，其環(huán)境效應(yīng)不同，必須因地制宜，科學(xué)評價(jià)。

參考文獻(xiàn)

篇（3）

The application of DEA method in regional economic development efficiency evaluation

Liang Hui

Abstract : This paper expounds the principle and method of data envelopment analysis (DEA), calculates the relative efficiency value of Liuzhou economic development in twenty years by using the C2R Model of data envelopment analysis (DEA), further analyzes the economic development efficiency of Liuzhou city and countiesfrom cross-sectional data and finds some problems exiting in Liuzhou regional economic development, puts forward the improved measures of the counties DEA effectiveness after thoroughly analyzing the influencing effective factors ofDEA, providing decision-making support to those cities in transforming their pattern of economic growth．

Keywords: Data Envelopment Analysis; Efficiency; Regional Economy; Liuzhou

中圖分類號：F120.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

[基金項(xiàng)目]廣西壯族自治區(qū)教育廳科研項(xiàng)目： 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率評價(jià)中的應(yīng)用研究（編號：200802LX057）

一、 引言

區(qū)域經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受諸多因素影響，它不僅取決于該區(qū)域的自然條件、經(jīng)濟(jì)條件、交通條件等歷史狀態(tài)，還受到該區(qū)域的外部環(huán)境變化趨勢影響。有關(guān)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題的研究越來越受到人們的重視，目前很多研究是圍繞區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異狀況及其發(fā)展趨勢和影響因素展開，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)增長量與經(jīng)濟(jì)增長速度的研究及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出指標(biāo)的測度和評價(jià)。但區(qū)域經(jīng)濟(jì)是個(gè)多投入多產(chǎn)出的綜合經(jīng)濟(jì)體，在資源日漸匱乏的當(dāng)下，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的分析不僅要考察其經(jīng)濟(jì)總量和增長速度，更要將投入和產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，重視發(fā)展效率的評價(jià)。

本文運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)方法對柳州二十年間經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率情況進(jìn)行評價(jià)，并重點(diǎn)對2008年柳州市區(qū)及其各縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率情況進(jìn)行分析。

二、 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis，簡稱DEA)是美國運(yùn)籌學(xué)家A.Charnes, W.W. Cooper等基于“相對效率評價(jià)”概念而發(fā)展起來的一種嶄新的系統(tǒng)分析方法，是在運(yùn)用和發(fā)展運(yùn)籌學(xué)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上，逐漸形成的主要依賴于線性規(guī)劃技術(shù)、用于經(jīng)濟(jì)定量分析的非參數(shù)方法。DEA模型是基于多輸入、多輸出決策單元(Decision Making Unit，DMU)相對有效性的一種數(shù)學(xué)規(guī)劃分析模型，通過輸入和輸出數(shù)據(jù)的綜合分析，DEA可以得出每個(gè)DMU的綜合效率。據(jù)此將各DMU定級排隊(duì)，確定有效(即相對效率高)的DMU，并指出DMU非有效的原因和程度，給主管部門提供管理信息。

假設(shè)有n個(gè)DMU，每個(gè)DMU都有m種類型的投入以及s種產(chǎn)出。用投入指標(biāo)向量 、產(chǎn)出指標(biāo)向量 分別表示DMU的輸入與輸出指標(biāo)，其中 。本文記選定的DMU為 。 模型對偶線性規(guī)劃問題表述如下：

s.t.

式中 為權(quán)重， ， 為松弛變量（Slack or Surplus）。解此線性規(guī)劃得最優(yōu)解為 、 、 ， ，其經(jīng)濟(jì)含義為：

（1） ＝1，且 ＝ ＝0，則 為 模型下有效，即在這n個(gè)DMU組成的系統(tǒng)中，資源獲得了充分利用，投入要素達(dá)到最佳組合，取得了最大的產(chǎn)出效果，也就是說DMU在有效生產(chǎn)前沿面上生產(chǎn)。

（2） ＝1，且至少有某個(gè) ＞0或者某個(gè) ＞0，則 為 模型下弱有效，即在這n個(gè) 組成的系統(tǒng)中，若 ＞0，表示第i種資源沒有充分利用的數(shù)額為 ；若 ＞0，表示第r種產(chǎn)出與最大產(chǎn)出值存在 的不足。

（3） ＜1，則 為 模型下非有效，即在這n個(gè)DMU組成的系統(tǒng)中，可通過組合將投入降至原投入的 比例而保持原產(chǎn)出不減。此時(shí)， 在相對有效行業(yè)生產(chǎn)前沿面上的投影為： ， 。由此，可以計(jì)算出 轉(zhuǎn)為DEA有效時(shí)，各指標(biāo)項(xiàng)與相對有效目標(biāo)的差距。對非DEA有效或弱DEA有效的DMU進(jìn)行投影計(jì)算，可在現(xiàn)有DMU集合基礎(chǔ)上提出使其轉(zhuǎn)變成DEA有效的改進(jìn)方案，還可具體指出每個(gè)投入、產(chǎn)出要素應(yīng)改進(jìn)的程度。這對管理決策來說是很有意義的信息。

（4）投入冗余率與產(chǎn)出不足率DMU中各分量的 與對應(yīng)指標(biāo)分量 的比值稱為投入冗余率，記為 ，它表示該分量指標(biāo)可節(jié)省的比例。同樣地，設(shè) ，則 稱為產(chǎn)出不足率。

（5）若 ，表示 規(guī)模收益不變，此時(shí) 達(dá)到最大產(chǎn)出規(guī)模點(diǎn)； ，表示規(guī)模收益遞增，且 值越小規(guī)模遞增趨勢越大，表明 在投入 的基礎(chǔ)上，增加投入量，產(chǎn)出量將有更高比例的增加； ，表示規(guī)模收益遞減，且 值越大規(guī)模遞減趨勢越大，表明在 投入 的基礎(chǔ)上，增加投入量不可能帶來更高比例的產(chǎn)出，此時(shí)沒有再增加投入的必要性。

三、實(shí)證分析―對柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的評價(jià)

（一）評價(jià)指標(biāo)體系的建立

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率研究中輸入輸出指標(biāo)的確定是評價(jià)決策單元的有效性的關(guān)鍵，只有那些與決策單元最密切相關(guān)的輸入輸出因素才可以作為分析評價(jià)的指標(biāo)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)體的投入指標(biāo)有很多，但歸納起來不外乎人力、資本、資源三類，在選擇輸入輸出指標(biāo)的過程中考慮到柳州經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)及數(shù)據(jù)的可獲得性，選取了6個(gè)具有代表性的指標(biāo)作為輸入輸出指標(biāo)。輸入指標(biāo)有：職工人數(shù)、全社會固定資產(chǎn)投資額總額、財(cái)政支出；輸出指標(biāo)有：工業(yè)總產(chǎn)值、財(cái)政收入、社會消費(fèi)品零售總額。這些指標(biāo)能較全面地反映一個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的耗費(fèi)與收益情況。

（二）決策單元和數(shù)據(jù)的選取

本文以縱向數(shù)據(jù)（1989―2008年）分析柳州二十年整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，再以橫截面數(shù)據(jù)（2008年）分析柳州市區(qū)及各縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對效率。前者以年份為決策單元，后者以市區(qū)、縣為決策單元，雖然決策單元不同，但目標(biāo)一致。本文所采用的數(shù)據(jù)均從《柳州經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒》整理，指標(biāo)數(shù)值代入DEA模型，利用LINDO軟件計(jì)算出經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率值。

（三） 柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率縱向分析

將1989年－2008年柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)值代入模型運(yùn)算，得出各年份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率值及其它相關(guān)的定量數(shù)據(jù)，見表1。

結(jié)果分析如下：

（1） ，且 ＝ ＝ ＝ ＝ ＝ ＝0的決策單元有13個(gè)，即1990年、1994年、1995年、1997年、1998年、2000－2002年及2004―2008年經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體效率DEA有效，這十三年的 ＝1，規(guī)模收益不變，表明投入和產(chǎn)出已達(dá)到較為飽和的狀態(tài)。

（2） ，但松弛變量不全為零的無，即不存在整體效率弱的DEA有效的決策單元。

（3） ＜1的評價(jià)單元有7個(gè)，且 ＜1，即1989年、1991年、1992年、1993年、1996年、1999年、2003年，各年整體效率非DEA有效，規(guī)模收益遞增。

（4） ＞1的無，即不存在規(guī)模收益遞減的決策單元。

表11989年－2008年柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率評價(jià)值

決策單元

（四）柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率橫向分析

從上述結(jié)果分析可知，柳州二十年特別是2000年后經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體效率DEA有效，資源得到充分利用，但各區(qū)域是否協(xié)調(diào)發(fā)展，有待進(jìn)一步評價(jià)分析。以下以2008年為例，在2008年柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體效率值DEA有效的狀態(tài)下，以市區(qū)、縣為決策單元，具體評價(jià)柳州區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。

各決策單元輸入輸出指標(biāo)數(shù)據(jù)見表2。

表22008年柳州市區(qū)及各縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)值

數(shù)據(jù)來源：柳州經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒（2009）

將表2指標(biāo)數(shù)值代人DEA模型，利用LINDO軟件計(jì)算出柳州市區(qū)及各縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率評價(jià)值，見表3。

表32008年柳州市區(qū)及各縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率評價(jià)值

結(jié)果分析：

（1） ，且 ＝ ＝ ＝ ＝ ＝ ＝0的評價(jià)單元只有市區(qū)，即在這七個(gè)DMU組成的系統(tǒng)中，市區(qū)為 模型下有效，資源獲得了充分利用，投入要素達(dá)到最佳組合，取得了最大的產(chǎn)出效果。市區(qū)的 ＝1，處于規(guī)模收益不變階段，規(guī)模有效，其投入產(chǎn)出比已達(dá)最優(yōu)。

（2） ＜1，六個(gè)縣均非DEA有效。從投入方面來看，六縣的財(cái)政支出均有冗余，說明財(cái)政支出規(guī)模過大，效率低，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；柳江、鹿寨、融安、三江四縣固定資產(chǎn)投資有冗余，說明投資規(guī)模過大，利用率低，存在較大的浪費(fèi)；柳城縣和融水縣沒有充分利用勞動力資源，存在勞動力過剩現(xiàn)象。從產(chǎn)出方面來看，六個(gè)縣均在財(cái)政收入指標(biāo)上未達(dá)到有效水平，在工業(yè)總產(chǎn)值、社會消費(fèi)品零售總額指標(biāo)上也分別存在不足，未能達(dá)到最佳產(chǎn)出，存在較嚴(yán)重的利用效率低下問題。

（3） ＜1，非DEA有效的六縣，規(guī)模收益遞增，說明這六縣具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?，尚處于?jīng)濟(jì)發(fā)育成長階段，如能在現(xiàn)有投入的情況下適當(dāng)?shù)丶哟笸度耄ㄟ^規(guī)模擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高投入資源的相對利用效率，并找出產(chǎn)出中低效的環(huán)節(jié)，加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，必定能促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)的較大發(fā)展。

（4）改進(jìn)非DEA有效的決策單元 對于非DEA有效的六個(gè)縣，存在投入冗余或產(chǎn)出不足，對非DEA有效的六個(gè)縣進(jìn)行投影計(jì)算，得出使其轉(zhuǎn)變成DEA有效的目標(biāo)改進(jìn)值，結(jié)果見表4。

表42008年非DEA有效的決策單元的目標(biāo)改進(jìn)值

四、 結(jié)論

本文利用 模型求解出二十年柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率評價(jià)值，其中有十三個(gè)年份資源獲得了充分利用，投入要素達(dá)到最佳組合，取得了最大的產(chǎn)出效果。但從橫截面數(shù)據(jù)深入剖析柳州市區(qū)及各縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率，可以看出柳州經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題所在。以2008年數(shù)據(jù)為例，從縱向來看柳州整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率DEA有效，但從柳州經(jīng)濟(jì)體各構(gòu)成部分分析，柳州經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效率差距問題較嚴(yán)重。七個(gè)區(qū)域中只有市區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率值DEA有效，規(guī)模收益不變，達(dá)到最大的規(guī)模收益產(chǎn)出點(diǎn)，其它六縣均非DEA有效，資源有效利用率不高，市區(qū)、縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性差，發(fā)展不平衡。非DEA有效的各縣既存在投入過剩又存在產(chǎn)出不足，這里的投入過剩不是數(shù)量上絕對的過剩，而主要是由于投入結(jié)構(gòu)不合理造成的相對過剩。其由于各縣具體情況不同而又有其不同的原因，各縣應(yīng)引起重視，根據(jù)自己情況加以改善。

根據(jù)模型求解結(jié)果，提出改進(jìn)各縣使其DEA有效的目標(biāo)值，從而可以為政府相關(guān)部門制定政策提供重要的決策信息，為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。柳州經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展需要科學(xué)地使用好有限資源，通過優(yōu)化和協(xié)調(diào)，達(dá)到各區(qū)域DEA有效，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。

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篇（4）

一、商業(yè)銀行績效評價(jià)的主要方法評述

（一）單一財(cái)務(wù)比率分析法

單一財(cái)務(wù)比率分析法就是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表資料為基礎(chǔ)和起點(diǎn)，采用一系列專門的方法，計(jì)算某一銀行具體報(bào)告期的財(cái)務(wù)比率，并將結(jié)果進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?，以此判斷一個(gè)金融機(jī)構(gòu)績效水平及財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣的方法。傳統(tǒng)單一財(cái)務(wù)比率分析法中使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)一般構(gòu)建在一定會計(jì)期間的基礎(chǔ)之上，其優(yōu)點(diǎn)是考慮了利潤因素和財(cái)務(wù)費(fèi)用因素，卻沒有將權(quán)益資本成本納入考察范圍內(nèi)。

（二）效率前沿面法

效率前沿面法是一種相對效率而不是絕對效率的績效分析法，效率前沿面始終是由樣本中最優(yōu)機(jī)構(gòu)或者組合構(gòu)成。效率前沿面法可細(xì)分為超對數(shù)模型、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析模型、隨機(jī)前沿法、后邊緣方法、自由分步法等，金融機(jī)構(gòu)可利用以上方法來確定效率前沿面，并用來估計(jì)其他銀行績效數(shù)值，在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行績效優(yōu)劣的評價(jià)。

（三）因子分析法

因子分析法的出發(fā)點(diǎn)在于研究原始變量相關(guān)矩陣內(nèi)部的依賴關(guān)系，根據(jù)不同組別的相關(guān)性差異將原始變量績效分組，相關(guān)性較高的變量分配為一組，不同組別間的變量具有較低的相關(guān)性。每組變量指代一個(gè)基本結(jié)構(gòu)，通常用一個(gè)不可觀測的綜合變量表示，這個(gè)基本結(jié)構(gòu)即為公共因子。由此可以看出，因子分析可用少數(shù)幾個(gè)因子，在一定程度上起到簡化分析的作用。近幾年來，計(jì)算機(jī)技術(shù)帶動著因子理論和方法成功運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)、金融等多個(gè)領(lǐng)域，使得因子分析的實(shí)踐和應(yīng)用更加豐富。

二、國外文獻(xiàn)綜述

相對于一般的經(jīng)營績效評價(jià)的研究，銀行經(jīng)營績效評價(jià)的研究相對起步較晚，大約20世紀(jì)50年代，國際經(jīng)濟(jì)學(xué)界開始關(guān)注銀行經(jīng)營績效問題并進(jìn)行研究，但大部分只是簡單的研究。而對于經(jīng)營績效評價(jià)體系的研究則于20世紀(jì)70年代才開始。究其原因，在于當(dāng)時(shí)政府對商業(yè)銀行監(jiān)管的逐步放松，使得進(jìn)入金融行業(yè)的非金融公司數(shù)量增多，金融產(chǎn)品種類不斷豐富，導(dǎo)致商業(yè)銀行間的競爭加劇。盈利空間的不斷縮小引起西方理論界和實(shí)務(wù)界對商業(yè)銀行經(jīng)營績效分析體系的重視，大量學(xué)者對其進(jìn)行廣泛且深入的研究。

國外學(xué)者初期大部分應(yīng)用效率前沿面法對銀行業(yè)績效進(jìn)行研究，其中應(yīng)用最為廣泛當(dāng)屬數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）。Slierman和Gold（1985）運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法對14家商業(yè)銀行進(jìn)行分析研究。其投入變量包括租金費(fèi)用、員工人數(shù)和營業(yè)費(fèi)用，產(chǎn)出變量由資源占用的大小和個(gè)別交易時(shí)間來得出，研究表明DEA方法可有助于商業(yè)銀行經(jīng)營績效的分析。1997年，Alain Sarzotti結(jié)合大量圖表和數(shù)據(jù)，測驗(yàn)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法對銀行經(jīng)營考評體系的重要性，結(jié)果表明數(shù)據(jù)包絡(luò)法將顯著有助于銀行的評價(jià)工作，并從激勵(lì)約束模型視角出發(fā)提出了銀行經(jīng)營績效考評標(biāo)準(zhǔn)。George E.Halkos（2004）采用數(shù)據(jù)包絡(luò)法DEA對1997～1999年希臘銀行的經(jīng)營績效進(jìn)行評價(jià)，得到商業(yè)銀行的總資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大程度與經(jīng)營績效水平正相關(guān)的結(jié)論。

與此同時(shí)，單一財(cái)務(wù)比率分析法中的經(jīng)濟(jì)增加值在評價(jià)公司業(yè)績、創(chuàng)值能力上也得到了廣泛的應(yīng)用和推廣。Stephen.F.O’Byrne（l996）對工業(yè)類企業(yè)進(jìn)行了衡量，在研究時(shí)發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)增加值反映的市場價(jià)值都大于利潤所反映的市場價(jià)值。Uyemura（1996）對1986～1995年美國排名前一百名的銀行進(jìn)行研究，結(jié)果顯示：相比較于EPS、ROA、NI和ROE，經(jīng)濟(jì)增加值EVA和市場增加值MVA的相關(guān)性最高。Ray Russ于2001年指出若經(jīng)濟(jì)增加值EVA模型有效運(yùn)用于企業(yè)，將會在一定程度上幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)，甚至有可能扭虧為盈。除了上述兩種方法外，相關(guān)研究學(xué)者還利用了其他方法研究關(guān)于商業(yè)銀行的效率問題。

1972年，杜邦分析模型于由美國學(xué)者David Cole引入，并在銀行管理領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。杜邦分析法中的凈資產(chǎn)收益率（ROE）包括兩個(gè)方面：資產(chǎn)凈利率（ROA）和權(quán)益乘數(shù)（EM），其優(yōu)點(diǎn)在于能對銀行盈利能力進(jìn)行較為完整的分析，也能較為全面的衡量銀行經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況。除此之外，杜邦分析模型能在一定層面上反應(yīng)出銀行經(jīng)營過程中各部門間的制衡關(guān)系，有助于管理者分析問題和查找問題原因。

Willam D.Miller（2000）將非財(cái)務(wù)因素引入商業(yè)銀行經(jīng)營績效考評體系，他認(rèn)為商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)因素能夠?yàn)榻?jīng)營考評提供參考依據(jù)，更為全面的反應(yīng)企業(yè)的利潤水平。與此同時(shí)，非財(cái)務(wù)因素的變動同樣可以為銀行提供發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)關(guān)注非財(cái)務(wù)因素和財(cái)務(wù)因素能更為完整地評價(jià)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境。Willam D.Miller據(jù)此提出了10P經(jīng)營考評法，其中10P包括利潤（ProHt）、資產(chǎn)（Processes）、營銷渠道（PhysicalDistribution）、人事制度（People）、戰(zhàn)略計(jì)劃（Planning）、潛力（Potential）、銀行個(gè)性（Personality）等多項(xiàng)指標(biāo)，從而提供了一個(gè)全方位的商業(yè)銀行經(jīng)營績效考評體系。

從以上可以看出，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價(jià)體系研究的發(fā)展，西方商業(yè)銀行的經(jīng)營績效評價(jià)體系已日臻成熟和完善，其經(jīng)營績效評價(jià)已經(jīng)突破了原來由單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的階段，進(jìn)化為財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素綜合考慮的階段；超越了了由原來單純的定量分析或定性分析的階段，逐步演變?yōu)槎呦嘟Y(jié)合的階段。國外商業(yè)銀行的經(jīng)營績效研究評價(jià)體系對我國商業(yè)銀行績效評價(jià)體系的構(gòu)建具有一定的參考和借鑒價(jià)值，并為我國商業(yè)銀行的績效評價(jià)指明了方向。

三、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

我國對銀行績效評價(jià)的研究起步較晚，除了研究者數(shù)量有限外，使用方法也有限。隨著國內(nèi)外理論方法的發(fā)展，主要使用的方法有三類：因子分析法、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）。

（一）采用因子分析法考察我國商業(yè)銀行績效

翟守強(qiáng)、秦志強(qiáng)（2008）運(yùn)用因子分析方法對2007年12家國內(nèi)商業(yè)績效了評價(jià)，探討了商業(yè)銀行提高競爭績效的途徑，結(jié)果顯示國有商業(yè)銀行績效較低；上官飛、舒長江（2011）評價(jià)了全國13家商業(yè)銀行經(jīng)營績效，運(yùn)用15個(gè)指標(biāo)按照特征值加權(quán)給出了各家銀行的績效排序，并在此基礎(chǔ)上提出了合理化建議；郭翠榮、劉亮（2012）選取了我國16家上市商業(yè)銀行作為研究對象，運(yùn)用因子分析方法得出各樣本的經(jīng)營績效狀況，對其競爭力狀況進(jìn)行了分析評價(jià)；譚華、陳燕華（2012）基于滬深兩地上市銀行年報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，結(jié)合多元統(tǒng)計(jì)分析中的聚類分析和因子分析法，對所有上市銀行的經(jīng)營績效進(jìn)行實(shí)證分析。

（二）采用經(jīng)濟(jì)增加值法考察我國商業(yè)銀行績效

2005年中國工商銀行福建省分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部從商業(yè)銀行運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值為績效考核指標(biāo)的作用入手，對其體系進(jìn)行可行性分析，進(jìn)而從各方面闡述以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績效考核體系的具體組成及其核算方法，同時(shí)還提出商業(yè)銀行實(shí)施以經(jīng)濟(jì)增加值為績效考核評價(jià)體系需要解決明確管理動機(jī)完善資產(chǎn)負(fù)債管理加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和績效考評體系具體構(gòu)成等問題；字蘭和黃儒靖（2009）結(jié)合我國銀行業(yè)特點(diǎn)，調(diào)整了傳統(tǒng)的EVA模型，進(jìn)而測算出我國11家商業(yè)銀行的EVA及其相關(guān)指標(biāo)，并采用加權(quán)最小二乘法進(jìn)行回歸分析，找出驅(qū)動EVA的主要因素；王一平（2011）則將EVA用于測算中國滬深股市2007～2009年14家上市銀行的經(jīng)營績效，并從資產(chǎn)總額、銀行資產(chǎn)管理水平、資本充足率和不良貸款率等視角來探索EVA的驅(qū)動因素。

（三）采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法考察我國商業(yè)銀行績效

楊寶臣、劉錚、高春陽（1999）、秦宛順、歐陽?。?001）等均將數(shù)據(jù)包絡(luò)方法（DEA）運(yùn)用于我國商業(yè)銀行，建立了綜合考慮我國商業(yè)銀行的經(jīng)營效率評價(jià)指標(biāo)體系，分別構(gòu)建我國銀行有效性評價(jià)的輸入指標(biāo)和輸出指標(biāo)；周逢民、張會元、周海、孫佰清（2010）將銀行經(jīng)營過程分為資金組織和資金經(jīng)營前后兩個(gè)相繼的階段，應(yīng)用兩階段關(guān)聯(lián)DEA模型評價(jià)了我國15家商業(yè)銀行2003年到2007年的總系統(tǒng)和兩個(gè)子階段的技術(shù)效率、純技術(shù)效率和規(guī)模效率。分析發(fā)現(xiàn)，國有商業(yè)銀行的技術(shù)效率普遍低于股份制商業(yè)銀行，主要由于資金經(jīng)營階段的經(jīng)營無效引起的。

綜上所述，雖然起步較晚，我國學(xué)者在研究構(gòu)建商業(yè)銀行經(jīng)營考評體系方面依然一定的成果。隨著制度和環(huán)境的不斷變化，即使是成熟的研究理論和方法亦需要不斷完善。及時(shí)更新理論使其跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，這將是今后我國學(xué)者在研究商業(yè)銀行經(jīng)營績效考評體系時(shí)需要改進(jìn)的地方。

參考文獻(xiàn)

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[2]上官飛，舒長江.基于因子分析的中國商業(yè)銀行績效評價(jià)[J].經(jīng)濟(jì)問題，2011，01：109-111.

[3]郭翠榮，劉亮.基于因子分析法的我國上市商業(yè)銀行競爭力評價(jià)研究[J].管理世界，2012，01：176-177.

[4]譚華，陳燕華.基于因子分析的上市商業(yè)銀行經(jīng)營績效實(shí)證研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2012，10：84-86.

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篇（5）

一、績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，針對企業(yè)各部門經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)、效率、效果及資金運(yùn)用效益進(jìn)行的審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性審計(jì)?？冃徲?jì)自提出以來迅速發(fā)展，已經(jīng)成為判斷一個(gè)國家或公司是否已經(jīng)邁向現(xiàn)代化的重要標(biāo)志之一。（一）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。對資源浪費(fèi)率高的部門進(jìn)行評價(jià)，找出資源浪費(fèi)的因素，提高生產(chǎn)效益。著重對人、財(cái)、物三方面資源合理性利用進(jìn)行評價(jià)，盡可能的減少資源的耗費(fèi)程度，爭取以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。（二）效率性審計(jì)。是指對被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理職能部門進(jìn)行投入與收益比值的審查和評價(jià)，確保其投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)有效，并找出效率低的本質(zhì)原因。評價(jià)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的合理性，是否充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)職能，并找出應(yīng)對方法。（三）效果性審計(jì)。對企業(yè)組織經(jīng)營活動的效果性進(jìn)行審查與評價(jià)，對其經(jīng)營效益進(jìn)行審計(jì)，評價(jià)其實(shí)際收益是否達(dá)到原計(jì)劃目標(biāo)，是否達(dá)到預(yù)期的效果、資源利用率是否得到提高。

二、EVA評價(jià)法的概念

EVA全稱是EconomicValueAdded（經(jīng)濟(jì)增加值），最初由美國SternStewart管理咨詢公司提出，是指企業(yè)的稅后凈營業(yè)利潤減去全部的投入資本（包括股權(quán)和債務(wù)）。EVA評價(jià)法綜合了企業(yè)的全部資本成本，能夠量化企業(yè)的價(jià)值增值，作為企業(yè)業(yè)績評價(jià)的指標(biāo)比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)更為準(zhǔn)確。同時(shí)，其也促使所有者和管理者的利益能夠更加一致，推動了企業(yè)的長期發(fā)展。鑒于此，將EVA評價(jià)法應(yīng)用于企業(yè)績效審計(jì)中，充分發(fā)揮EVA評價(jià)法的優(yōu)勢，從而彌補(bǔ)現(xiàn)有企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)存在的不足。

三、EVA績效評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法??

EVA計(jì)算公式為：經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）＝稅后凈營業(yè)利潤－資本成本（機(jī)會成本）＝稅后凈營業(yè)利潤－（債務(wù)資本＋權(quán)益資本）x企業(yè)加權(quán)資本成本率?由此可見，EVA是企業(yè)的稅后凈營業(yè)利潤減去資本成本計(jì)算得出的，但在實(shí)際的操作運(yùn)用過程中，還需要進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)調(diào)整。因?yàn)樵跁?jì)準(zhǔn)則下的會計(jì)收益指標(biāo)沒有考慮權(quán)益資本成本，往往不能客觀反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績，存在一定的會計(jì)信息失真，所以，要進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)調(diào)整，消除這些影響。

四、EVA評價(jià)法應(yīng)用于企業(yè)績效審計(jì)的優(yōu)勢

（一）基于EVA評價(jià)法的經(jīng)濟(jì)利潤能真正反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,進(jìn)而保證企業(yè)績效審計(jì)結(jié)論趨于全面客觀。因EVA評價(jià)法關(guān)注了資本成本的扣除（包括了借貸成本和權(quán)益成本），所以其能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營效益。評價(jià)某項(xiàng)投資項(xiàng)目，當(dāng)投資收益率高出成本時(shí),企業(yè)價(jià)值是增加的,即為正。但當(dāng)企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤指標(biāo)為正時(shí),從傳統(tǒng)的績效審計(jì)角度來看其經(jīng)營業(yè)績是上升的,EVA卻小于零,就說明這些企業(yè)會計(jì)利潤增長的同時(shí)資本成本也在增長,換言之,會計(jì)利潤的增長是由舉債或籌資引起的,并不是真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增長。因此，單從會計(jì)利潤的增長并不能真實(shí)反映企業(yè)價(jià)值的增長。（二）通過EVA評價(jià)法，審計(jì)人員可以全面地評價(jià)被審企業(yè)的經(jīng)營績效和被審計(jì)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)利潤。在按照傳統(tǒng)的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)算時(shí)存在一定的缺陷，企業(yè)經(jīng)營者為了使各種績效評價(jià)指標(biāo)的結(jié)果變得有利于自己可能通過選擇不同的會計(jì)操作方法，以此來操縱會計(jì)利潤，這就會使得企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績無法得到真實(shí)的反映。比如企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等不同的方法，采用不同的計(jì)提方法，就有不同的凈利潤，這就給予了企業(yè)經(jīng)營者操縱會計(jì)利潤的空間。而EVA評價(jià)法，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否創(chuàng)造了價(jià)值，股東資產(chǎn)是否得到了增值，從而引導(dǎo)經(jīng)營者更加關(guān)注提高企業(yè)資金的使用效率，這就有效的避免了操縱會計(jì)利潤的行為。（三）EVA評價(jià)法應(yīng)用于企業(yè)績效審計(jì)代表了一種先進(jìn)的企業(yè)績效管理，為企業(yè)的管理提供了良好的指導(dǎo)。由于EVA評價(jià)法不像會計(jì)利潤一樣只是一個(gè)短期指標(biāo)，它更關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展。因此，經(jīng)營者在作投資決策時(shí)將會更關(guān)注企業(yè)績效的長期利益,如新產(chǎn)品的開發(fā)研制、人力資源等。這樣就能避免企業(yè)管理者的短期行為,促使其不但要關(guān)注所創(chuàng)造的實(shí)際收益,還要重視其所用資產(chǎn)規(guī)模及成本。鑒于EVA評價(jià)法具有的以上優(yōu)勢，將EVA評價(jià)法應(yīng)用于企業(yè)績效審計(jì)之中,將會給企業(yè)績效審計(jì)帶來一種全新的理念。將EVA評價(jià)法應(yīng)用于企業(yè)績效審計(jì)，不僅改進(jìn)了傳統(tǒng)績效評價(jià)指標(biāo)，更精準(zhǔn)的反映企業(yè)經(jīng)營績效，更代表著一種新的審計(jì)理念，標(biāo)志著企業(yè)的績效審計(jì)已逐步從利潤觀念向價(jià)值觀念轉(zhuǎn)變，并對企業(yè)審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]基于EVA評價(jià)法的我國國有企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)方法研究徐一丹–2015

[2]商業(yè)銀行績效評價(jià)指標(biāo)述評與構(gòu)建謝娟;尤誼-《山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》-2009

篇（6）

一、企業(yè)績效評價(jià)

1. 企業(yè)績效評價(jià)的概念

企業(yè)績效就是企業(yè)在某一特定的時(shí)期內(nèi)它的經(jīng)營效益和經(jīng)驗(yàn)業(yè)績。它主要通過盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、償債能力等方面和經(jīng)營者在經(jīng)營企業(yè)的過程中對企業(yè)經(jīng)營、成長所取得成果和貢獻(xiàn)。企業(yè)績效評價(jià)它是以企業(yè)法人為評價(jià)的對象，它是通過評價(jià)企業(yè)的各種與經(jīng)營有關(guān)因素進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，最終得出一個(gè)科學(xué)的結(jié)果，企業(yè)在績效評價(jià)時(shí)主要用綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析有關(guān)的數(shù)據(jù)。

2. 企業(yè)績效評價(jià)的意義

企業(yè)績效的目的就是及時(shí)的掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，根據(jù)評價(jià)的結(jié)果及時(shí)的引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。

第一科學(xué)合理的績效評價(jià)可以為出資者形式經(jīng)營權(quán)提供重要的依據(jù)。合理的績效評價(jià)可以考察經(jīng)營者的管理能力，使得投資者及時(shí)的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，避免投資者的投資主觀性隨意。第二科學(xué)的績效評價(jià)有利于對企業(yè)的經(jīng)營者形成監(jiān)督力，通過績效評價(jià)可以形成對于企業(yè)的經(jīng)營者的監(jiān)督，避免他們在經(jīng)營企業(yè)的時(shí)候出現(xiàn)隨意性，保證他們的企業(yè)管理科學(xué)化。

第三科學(xué)的績效評價(jià)可以改變經(jīng)營者的經(jīng)營觀念，績效評價(jià)可以幫助經(jīng)營管理者強(qiáng)化他們的意識，增強(qiáng)他們的管理水平，提高他們的認(rèn)知。

3. 企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系主要包括：

（1）基本指標(biāo)。它主要包括八項(xiàng)基本的指標(biāo)。它是績效評價(jià)指標(biāo)體系的第一層。

（2）修正指標(biāo)。十二項(xiàng)修正指標(biāo)是以對基本指標(biāo)進(jìn)行校正的輔助指標(biāo)，它是績效評價(jià)體系的第二層次。

（3）評議指標(biāo)。它是績效評價(jià)中實(shí)施定性評價(jià)的指標(biāo)，是績效指標(biāo)體系中的第三層。

二、我國企業(yè)績效分析存在的問題

1.評價(jià)指標(biāo)都是以歷史為基礎(chǔ)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治觯鲆暳藱M向比較

我國的企業(yè)在績效評價(jià)的參考上都是以過去企業(yè)的經(jīng)營情況作為基數(shù)的，這樣不利于績效評價(jià)的真實(shí)性，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)經(jīng)營情況不好的，他們的往年經(jīng)營情況不景氣，數(shù)據(jù)比較低，而在績效評級接近的時(shí)候只需要進(jìn)行輕微的經(jīng)營改善就可以保證企業(yè)的績效出現(xiàn)進(jìn)步，而企業(yè)經(jīng)營一直很好的企業(yè)他們的盈利水平一直很好，他們的經(jīng)營情況一直穩(wěn)定，而這樣的績效評價(jià)肯定與往年的的數(shù)據(jù)基本相同，甚至與往年的績效評價(jià)還落后了，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營。因此這樣的績效評價(jià)方式最終會不利于企業(yè)的評價(jià)科學(xué)，就會導(dǎo)致企業(yè)對于自己的經(jīng)營情況不能如實(shí)的反應(yīng)，造成國家對于企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況不能及時(shí)的掌握，造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的失衡。

2.評價(jià)所依據(jù)的基礎(chǔ)資料失真，影響評價(jià)結(jié)果的客觀公正

績效評價(jià)所依據(jù)的主要就是企業(yè)的材料數(shù)據(jù)，因此有的企業(yè)為了獲取較好的績效評價(jià)，他們會對于企業(yè)的材料進(jìn)行弄虛作假，隨意的對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，造成績效評價(jià)結(jié)果不真實(shí)。同時(shí)有的會計(jì)核算過程也為企業(yè)績效評價(jià)弄虛作假提供空子，在會計(jì)核算企業(yè)財(cái)務(wù)的過程中他們由于會計(jì)制度遵守不規(guī)范或者核算的過程不嚴(yán)格就會為績效評價(jià)不真實(shí)提供空子，影響評價(jià)結(jié)果的客觀公正。3.缺乏對管理者和員工系統(tǒng)培訓(xùn)

績效評價(jià)需要企業(yè)的多層次人員共同參與完成，他們之間需要廣泛的進(jìn)行溝通，需要各層次人員站在企業(yè)的高度進(jìn)行績效評價(jià)信息供給，但是在企業(yè)的績效評價(jià)匯總中，企業(yè)忽視它的作用，沒有給予管理者或者員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，他們不能及時(shí)的了解企業(yè)的績效評價(jià)方面的知識，其結(jié)果是他們不能積極地投入到績效評價(jià)的工作中來。

4.考核結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)

現(xiàn)在許多的企業(yè)對于績效評價(jià)只是停留在表面的工作，他們不重視績效工作，忽視它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在一些企業(yè)中在完成績效評價(jià)之后，往往會計(jì)人員會把結(jié)果送到企業(yè)的管理者手中，但是企業(yè)的管理者在評定企業(yè)人員工資等的時(shí)候他們還是依據(jù)管理者的態(tài)度，不把績效評價(jià)結(jié)果考慮其中。

三、完善我國企業(yè)績效評價(jià)的政策措施

1.企業(yè)績效評價(jià)應(yīng)以橫向?qū)Ρ葹橹鳌⒖v向?qū)Ρ葹檩o

對經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的考評，采用橫向比較更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府職能轉(zhuǎn)變后的管理需要。建立企業(yè)績效評價(jià)的橫向評價(jià)體系，需要解決兩個(gè)問題，一是評價(jià)指標(biāo)的可比性，二是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性。為了增加評價(jià)指標(biāo)的可比性，應(yīng)以相對指標(biāo)為主，如投資報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。為了使評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)客觀公正，可以借助電子計(jì)算機(jī)，根據(jù)評價(jià)目的的需要，以全國企業(yè)的實(shí)際水平為基礎(chǔ)，統(tǒng)一測算和頒布不同行業(yè)、規(guī)模、區(qū)域等條件下的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，作為橫向?qū)Ρ鹊囊罁?jù)，確定不同企業(yè)在各自行業(yè)、規(guī)模、區(qū)域中的水平和地位。這種將相同條件下的企業(yè)進(jìn)行橫向比較的方法，排除了外部環(huán)境的影響因素，更加客觀地反映企業(yè)經(jīng)營管理者主觀努力的結(jié)果，使企業(yè)的績效評價(jià)結(jié)果更加客觀公正，充分體現(xiàn)公平競爭原則。

2.企業(yè)績效評價(jià)應(yīng)將定量評價(jià)方法與定性評價(jià)方法相結(jié)合

企業(yè)的績效評價(jià)所采用的方法具有結(jié)合性，因?yàn)槎吭u價(jià)方法與定性評價(jià)方法都有缺點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)，如果我們采取任何一種都不能很好的反應(yīng)企業(yè)的績效評價(jià)，對此我們要加強(qiáng)對于他們的結(jié)合，根據(jù)我國企業(yè)績效評價(jià)的現(xiàn)狀，應(yīng)以定量評價(jià)為主，定性評價(jià)為輔，通過定量評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算得出基本評價(jià)結(jié)果，再利用定性評價(jià)指標(biāo)對基本評價(jià)結(jié)果進(jìn)一步進(jìn)行校正，彌補(bǔ)定量評價(jià)方法的不足和缺陷，使最終的企業(yè)績效評價(jià)結(jié)果更加接近其真實(shí)水平。

3.綜合運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)分析方法進(jìn)行研究

在評價(jià)機(jī)制方面，針對在企業(yè)績效評價(jià)過程中不同利益相關(guān)者所組成的網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)，將運(yùn)用社會網(wǎng)絡(luò)分析法，對該網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性特征、互動關(guān)系以及網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的緊密性特征進(jìn)行研究。重點(diǎn)在于分析網(wǎng)絡(luò)特征對評價(jià)的影響，分析各利益相關(guān)者對于不同的評價(jià)內(nèi)容所掌握信息的不對稱情況，并針對不同的評價(jià)內(nèi)容，利益相關(guān)者在所形成的價(jià)值網(wǎng)絡(luò)中的信息分布情況及對評價(jià)過程、評價(jià)結(jié)果的影響。研究信息分布的變化對評價(jià)結(jié)果的影響以及評價(jià)過程中的不確定性，其中包括利用系統(tǒng)論的方法，分析通過信息的交流，圍繞績效評價(jià)所形成系統(tǒng)的信息熵的變化情況，分析信息交流所帶來的不確定性。

4.建立相應(yīng)的績效評價(jià)培訓(xùn)機(jī)制

績效評價(jià)使企業(yè)所有人參與的一項(xiàng)企業(yè)制度，它需要企業(yè)所有人員對它有所了解與認(rèn)知，因此企業(yè)要建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，提高他們的績效評價(jià)能力。首先，通過企業(yè)工會等組織對企業(yè)員工進(jìn)行績效知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對于績效評價(jià)方法的了解。其次培訓(xùn)企業(yè)的管理者，讓他們明白績效評價(jià)對于企業(yè)的重要性，最后積極增強(qiáng)員工參與績效評價(jià)工作的積極性。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

一、績效評價(jià)的定義

績效可以被解釋為一個(gè)過程也可以被解釋為一個(gè)工作過程后產(chǎn)生的成績或者結(jié)果。績效評價(jià)是組織依照預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運(yùn)用科學(xué)的評價(jià)方法、按照評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)對評價(jià)對象進(jìn)行評價(jià)。它是企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

二、企業(yè)績效評價(jià)

企業(yè)的績效評價(jià)方法是企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一部分，做好企業(yè)績效評價(jià)工作，對人力資源的工作業(yè)績以及企業(yè)的經(jīng)營效益進(jìn)行全面、客觀的評價(jià)是企業(yè)改革與發(fā)展的依據(jù)，只有運(yùn)用科學(xué)的績效評價(jià)方法對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行管理，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展。目前我國企業(yè)績效評價(jià)的現(xiàn)狀分析：

（一）績效評價(jià)系統(tǒng)不完善

公司的績效評價(jià)涵蓋了：績效計(jì)劃、績效實(shí)行、績效監(jiān)督與控制、績效考核與反饋等等，然而現(xiàn)今的企業(yè)沒有把績效評價(jià)簡單地理解為績效考核，以考核的方式對企業(yè)的績效進(jìn)行單一的評價(jià)，使得企業(yè)的績效評價(jià)制度出現(xiàn)了很多問題：

企業(yè)的績效評價(jià)缺乏可操作性，評價(jià)缺乏客觀性與公正性；簡單地認(rèn)為績效考核就是績效評價(jià)工作的目的，對于績效評價(jià)運(yùn)行中的寶貴的反饋信息視而不見。

（二）績效評價(jià)的動機(jī)不科學(xué)

正確的公司的績效評價(jià)應(yīng)該有多元目標(biāo)，應(yīng)該涉及到企業(yè)職工的責(zé)任分配，職位的分析，職工的培訓(xùn)，企業(yè)管理制度以及經(jīng)營方式的優(yōu)劣等方面，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)把績效評價(jià)簡單地作為企業(yè)員工晉升的依據(jù)，根據(jù)員工的績效評價(jià)成績來決定實(shí)行對應(yīng)的獎勵(lì)或者懲罰措施，這樣的動機(jī)無法實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)活動的意義。

（三）績效考核方法不科學(xué)

1、缺乏一致的考核指標(biāo)。一般的企業(yè)的績效考核工作都是從上到下進(jìn)行的，在沒有對不同工作崗位的工作性質(zhì)、工作量與難度做出分析與分類的情況下，就盲目的實(shí)現(xiàn)一個(gè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就自然導(dǎo)致了評價(jià)的不合理、不公正的現(xiàn)象。

2、考核過程不實(shí)際。雖然一些企業(yè)制訂了具體的績效考核評價(jià)制度與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是卻沒有將這些制度或者標(biāo)準(zhǔn)真正地付諸實(shí)踐，在最后的年末總結(jié)中，僅憑關(guān)系或者印象打分，這樣的績效評價(jià)工作推動了實(shí)際意義，一切流于形式。

3、缺乏科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)是對員工沒有評價(jià)的準(zhǔn)則與指標(biāo)，然而一些企業(yè)中沒有形成一套適合自身的科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)。

三、績效評價(jià)指標(biāo)選擇方法

KPI（Key Performance Indicators關(guān)鍵績效指標(biāo)）的方法：是指衡量一個(gè)管理工作成效最重要的指標(biāo)，是一項(xiàng)數(shù)據(jù)化管理的工具，必須是客觀、可衡量的績效指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值EVA法：將企業(yè)稅后純營業(yè)利潤扣除，結(jié)合資產(chǎn)損益表以及負(fù)債表所得的企業(yè)指標(biāo)。BSC（Balance Score Card平衡計(jì)分卡）方法：目的在于找出超越傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)計(jì)量為主的績效衡量模式，以使組織的“戰(zhàn)略”能夠轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袆印?。聚類和非參?shù)檢驗(yàn)方法：用SPSS軟件實(shí)現(xiàn)，選擇的指標(biāo)滿足代表性和全面性。模糊嫡的方法：對不同的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，構(gòu)造隸屬函數(shù)，對指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理，計(jì)算熵權(quán)，建立指標(biāo)體系。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法：通過不斷的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，找出適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律，從宏觀中發(fā)現(xiàn)內(nèi)涵，以不變應(yīng)萬變。DEMATEL方法：通過分析系統(tǒng)中因素之間的邏輯關(guān)系與直接影響矩陣計(jì)算因素的影響程度等篩選出關(guān)鍵績效指標(biāo)。LOWA算子法：通過對初選指標(biāo)模糊判斷，得到模糊評議形式給出的判斷矩陣，利用LOWA算子對模糊評議進(jìn)行集結(jié)，構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系。

四、現(xiàn)代績效評價(jià)發(fā)展潮流

21世紀(jì)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，經(jīng)營理念和方法發(fā)生著深刻的變革。與此相適應(yīng)，企業(yè)績效評價(jià)出現(xiàn)新的趨勢。1、注重企業(yè)的戰(zhàn)略管理。2、關(guān)注社會生態(tài)影響與績效的聯(lián)系。3、重視知識資本和創(chuàng)新力的融入。4、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。公司績效評價(jià)方法的優(yōu)化措施：1、根據(jù)企業(yè)的類型與現(xiàn)狀進(jìn)行客觀評價(jià)與管理；2、以資金流量為基礎(chǔ)進(jìn)行科學(xué)評價(jià)；3、多方面入手、全方位綜合評價(jià)。

企業(yè)的績效評價(jià)應(yīng)該是多層次、全方位的綜合評價(jià)，一方面要對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀的評價(jià)，另一方面要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢與國家的制度規(guī)定。企業(yè)要采取全面的、全方位的權(quán)重評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

五、績效評價(jià)指標(biāo)選擇方法的結(jié)論

首先，EVA法，模糊嫡法和DEA法共同的缺點(diǎn)是只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此所選指標(biāo)不能完全反應(yīng)績效水平因素。然后，KPI法選取的指標(biāo)關(guān)注了非財(cái)務(wù)的信息，但是指標(biāo)之間缺乏完整的邏輯關(guān)系；DEMATEL法和LOWA法選的指標(biāo)不完整。最后聚類和非參數(shù)檢驗(yàn)是在指標(biāo)已經(jīng)確定時(shí)再選指標(biāo)。綜上所述，在績效評價(jià)中，BSC方法從戰(zhàn)略的高度選擇指標(biāo)，指標(biāo)體系全面。從單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇不能滿足企業(yè)的要求，所以在績效評價(jià)指標(biāo)選擇方法中首選BSC方法。

參考文獻(xiàn)：

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[3]約翰·科特，詹姆斯·赫斯科特：《企業(yè)文化與經(jīng)營業(yè)績》，中國人民大學(xué)出版社2004年版，第15頁

篇（8）

一直以來房屋都是人類的生活必需品， 伴隨著全國城市化率的速度加快，對房屋的供給和需求也在保持一定的上升趨勢，這保證了包含房屋和土地的發(fā)展從整體上來說是向前的。中國房地產(chǎn)業(yè)也慢慢向規(guī)范型、品牌型、大規(guī)模型產(chǎn)業(yè)靠攏。以提高經(jīng)營績效為基礎(chǔ)目標(biāo)，達(dá)到提升競爭能力的更高目標(biāo)是房地產(chǎn)業(yè)廣泛探討的話題。收集國內(nèi)有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營績效的有關(guān)文章，研究房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營績效的發(fā)展和現(xiàn)狀，對房地產(chǎn)業(yè)指標(biāo)的選取、構(gòu)建的模型、使用的研究方法等對作者的相關(guān)研究都有積極的影響，也是本文理論研究的基礎(chǔ)知識。

一、績效的概念

在現(xiàn)在的管理學(xué)領(lǐng)域的理論中，績效可以定義成個(gè)人、團(tuán)隊(duì)或組織從事一種活動所獲取的成績和效果。績效是投入了要素之后的產(chǎn)出，付出了成本之后的收益。只要是有活動，就會有結(jié)果或收益，也就是績效。安德烈.德瓦爾（2003）認(rèn)為績效是指在所消耗的勞動量與所獲得勞動成果之比。但績效的特殊性就在于，它們之間的關(guān)系可能通過一個(gè)具體的比值或通過一個(gè)相對的名次體現(xiàn)。

二、 企業(yè)績效有關(guān)指標(biāo)的選取

鞠頌（2007）對上市公司績效評價(jià)中心指標(biāo)的選擇，參照《國有資本金績效評價(jià)規(guī)則》，從數(shù)據(jù)中的盈利能力、償債能力、資本運(yùn)營能力、成長能力四個(gè)方面選取12個(gè)指標(biāo)來反映上市公司的經(jīng)營績效。曠開萃（2005）提出在分析房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中關(guān)鍵價(jià)值活動的基礎(chǔ)上，深入研究影響房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營績效的四大因素以及相關(guān)指標(biāo)體系，以大量數(shù)據(jù)調(diào)查為依據(jù)，對影響房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營績效的四大因素與關(guān)系模型進(jìn)行研究分析。

魏剛（2000）提出高級管理層激勵(lì)與上市公司經(jīng)營績效中，提出了上市公司高層管理工作人員激勵(lì)的現(xiàn)實(shí)效果，可以在分析我國公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制中比較有好的思路。為此在對上市公司1998年年報(bào)中公布的高管成員的紅利情況和持股的情況進(jìn)行了考察。王福民（2014）有關(guān)基于利益相關(guān)者的企業(yè)經(jīng)營績效進(jìn)行研究，這個(gè)是特殊的研究方向，提出了有關(guān)利益相關(guān)者對經(jīng)營績效評價(jià)的指標(biāo)偏好，其中包括政府、雇員、顧客和供應(yīng)商等，并提出了以利益相關(guān)者為基礎(chǔ)的評價(jià)指標(biāo)設(shè)置。

孫斌藝（2002）提出旅游房地產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營績效的特征因素分為兩部分： 外部特征因素包括距中心市場的距離、交通通達(dá)程度等；內(nèi)部特征因素包括管理者能力、管理水平等。此外，旅游房地產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營績效與投資的數(shù)額、所有權(quán)的性質(zhì)、企業(yè)人員的規(guī)模大小等都有相關(guān)關(guān)系。石明華（2002）對房地產(chǎn)上市公司績效進(jìn)行研究，把房地產(chǎn)上市公司經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)體系框架總結(jié)為四個(gè)方面：即反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效果的評價(jià)指標(biāo)、反映企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的評價(jià)指標(biāo)、反映企業(yè)未來成長的評價(jià)指標(biāo)和客戶評價(jià)指標(biāo)。

三、 房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)方法綜述

鞠頌（2007）采用橫截面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 所有數(shù)據(jù)均采用2003到2005的數(shù)據(jù)和績效得分得出平均值。使用主成分分析法確定了所要提取的公因子系數(shù)，再把因子表示成變量的線性組合，得出分?jǐn)?shù)排名順序，最后再進(jìn)行有效的理論分析。王歆（2012）的數(shù)據(jù)采用SPSS 17軟件進(jìn)行因子分析。而選取的是樣本中6年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的平均值來計(jì)算，消除總體發(fā)展階段房地產(chǎn)上市公司的差異性。評價(jià)方法是運(yùn)用的DRF和DEA的結(jié)合分析方法。

曠開萃（2005）以凈資產(chǎn)收益率為房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營績效的考核指標(biāo)，以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，把四大影響因素下個(gè)層次的指標(biāo)設(shè)定成同樣權(quán)重。對于數(shù)據(jù)的分析建立三元線性回歸方程及其檢驗(yàn)。對指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的研究分析。魏剛（2000）先是對管理層的報(bào)酬進(jìn)行簡單的描述性統(tǒng)計(jì)分析，然后對高管人員的激勵(lì)現(xiàn)狀作整體性分析。運(yùn)用回歸分析方法來研究上市公司經(jīng)營績效與高管人員報(bào)酬與所持股份的敏感程度及高管人員年度報(bào)酬與公司規(guī)模、所處行業(yè)和所持股份的關(guān)系。

蔣娜（2012）從盈利、收現(xiàn)、營運(yùn)和成長能力中四個(gè)方面中的8個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析樣本公司2009年的績效情況。首先進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析處理，從整體上對2009年樣本公司的經(jīng)營績效進(jìn)行分析，可知應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和凈利潤增長率是影響公司經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，其次再因子分析，主要提取三個(gè)公因子， 根據(jù)三個(gè)因子所代表的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行總結(jié)性分析。王剛（2008）構(gòu)建的房地產(chǎn)上市公司DEA績效評價(jià)數(shù)據(jù)包絡(luò)模型主要衡量的是公司內(nèi)部投入的產(chǎn)出效率，運(yùn)用 EMS 效率評價(jià)軟件、對經(jīng)處理后的輸入輸出指標(biāo)值進(jìn)行處理，比較運(yùn)行效率和規(guī)模效益的大小，進(jìn)行總結(jié)分析。

四、建議與展望

從指標(biāo)的選取到評價(jià)方法的簡單描述及論文方向的選取，可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)：1.我國的文獻(xiàn)研究中已經(jīng)有作者提出開始把財(cái)務(wù)性指標(biāo)與非財(cái)務(wù)性指標(biāo)相互結(jié)合起來表示企業(yè)的經(jīng)營績效，并通過平衡計(jì)分卡這一理論方法來進(jìn)行簡單的分析；2.在績效的評價(jià)方法中主要包括數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法、主成份分析方法、因子分子方法、描述性統(tǒng)計(jì)、模糊綜合評價(jià)、線性回歸模型和對數(shù)回歸模型的相互結(jié)合的方法、因子分析和數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法的組合等等一些簡單地兩者組合的分析方法；3.論文方向的選擇大都是開發(fā)經(jīng)營、資本結(jié)構(gòu)對經(jīng)營績效的影響因素研究及建議。

從文章研究發(fā)現(xiàn)對于評價(jià)方法的選取有一定的不足，缺少對新型分析方法的研究。在指標(biāo)的選取中也有一定的阻礙，比如選取指標(biāo)時(shí)，雖然提出了財(cái)務(wù)性指標(biāo)與非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的相結(jié)合的方法，可是在實(shí)證分析中還是很少出現(xiàn)這樣的文獻(xiàn)研究。雖然國內(nèi)的房地產(chǎn)建筑理論研究落后于發(fā)達(dá)的國家，但是隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)完善，經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)者的研究探索中，我們會在經(jīng)營績效的研究上取得重大A突破，對國內(nèi)房地產(chǎn)產(chǎn)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)提出更多的理論和實(shí)踐相結(jié)合的建議。

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篇（9）

二、上市財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

為了評價(jià)公司財(cái)務(wù)績效，本文從企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營能力、經(jīng)營安全能力、盈利能力、發(fā)展能力和其他相關(guān)方面去綜合考慮，對每個(gè)一級指標(biāo)，再下設(shè)具體若干個(gè)二級指標(biāo)去反映。通過建立這種多層次多目標(biāo)財(cái)務(wù)績效指標(biāo)體系，評價(jià)公司財(cái)務(wù)績效水平，提升企業(yè)競爭力。

第一，經(jīng)營能力。經(jīng)營能力是企業(yè)內(nèi)部條件及其發(fā)展?jié)摿υ趦?nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略與計(jì)劃的決策能力，以及企業(yè)上下各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理能力的總和。通過引入經(jīng)營能力，能夠觀察經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和建立可持續(xù)的競爭優(yōu)勢情況。

第二，經(jīng)營安全能力。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營，平衡投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益之間的博弈。

第三，盈利能力。企業(yè)投資生產(chǎn)經(jīng)營的主要是為了使企業(yè)的資金或資本增值。

第四，發(fā)展能力?？疾炱髽I(yè)在未來擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)寬市場，壯大自己的潛在實(shí)力。

第五，企業(yè)規(guī)模。規(guī)模經(jīng)濟(jì)原理廣泛應(yīng)用在各公司戰(zhàn)略管理中，在規(guī)模內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和規(guī)模外部經(jīng)濟(jì)作用下，企業(yè)都十分重視各公司的規(guī)模狀況。企業(yè)規(guī)模的大小也對公司財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生重要影響。本文選用2003年國家統(tǒng)計(jì)局制定的《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》中劃分企業(yè)規(guī)模的指標(biāo)。

第六，其他因素。影響企業(yè)財(cái)務(wù)績效還有很多其他因素，組織管理者的管理能力和股東獲利能力等。

四、實(shí)例分析

五、結(jié)論

本文通過分析國內(nèi)外研究公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)方法，首先建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)體系，再根據(jù)該指標(biāo)體系，構(gòu)建了多層次多目標(biāo)的模糊優(yōu)選評價(jià)法。本文選取了7家紡織類上市公司，利用構(gòu)建的指標(biāo)體系和評價(jià)方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)績效比較評價(jià)，進(jìn)行實(shí)例驗(yàn)證。該評價(jià)方法不僅可以對不同公司的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行對比評價(jià)，還可以對同一公司不同年份的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行縱向分析評價(jià)。通過橫向評價(jià)，可以了解本公司的財(cái)務(wù)績效在所處行業(yè)中的狀況，分析優(yōu)、劣勢各在哪方面，從而制定公司新的經(jīng)營管理策略；通過縱向評價(jià)，可以了解公司財(cái)務(wù)績效改進(jìn)狀況，有沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，調(diào)整方向是否正確，尚需繼續(xù)實(shí)施哪方面的改革。此外，管理者通過制定計(jì)劃，采用模擬仿真技術(shù)，運(yùn)用MATLAB等統(tǒng)計(jì)工具軟件，對各個(gè)指標(biāo)變量進(jìn)行調(diào)整設(shè)置，仿真預(yù)期財(cái)務(wù)績效情況，有利于制定更加科學(xué)的經(jīng)營策略，提升公司競爭力。后續(xù)研究可以通過擴(kuò)大財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的其他定性定量指標(biāo)，擴(kuò)大指標(biāo)范圍，并對定性指標(biāo)先予以量化，根據(jù)本文構(gòu)建的評價(jià)方法，可以直接綜合全面評價(jià)公司經(jīng)營管理績效情況。

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篇（10）

商業(yè)銀行的績效評估是指銀行通過建立一整套科學(xué)、客觀、易操作的指標(biāo)考核體系，對經(jīng)營者和員工的工作作出系統(tǒng)的評價(jià)，進(jìn)而公平地決定他們的地位、待遇和發(fā)展。它可以促進(jìn)銀行的人才開發(fā)和合理利用，是人力資源的監(jiān)督、反饋系統(tǒng)，起著最終提高組織績效的作用。

一、績效評估與我國銀行業(yè)績效評估的特點(diǎn)

（一）績效評估的基本內(nèi)涵

績效評價(jià)工作屬于管理工作的范疇，本質(zhì)上是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)的?？冃гu價(jià)工作的產(chǎn)生、發(fā)展與績效評價(jià)工作所處的社會經(jīng)濟(jì)、人文環(huán)境密不可分。隨著現(xiàn)代公司制度的出現(xiàn)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，使得所有者需要借助一定的方法對經(jīng)營者的經(jīng)營績效做出評價(jià)。因?yàn)槠髽I(yè)的約束機(jī)制即使很健全，由于不存在強(qiáng)勢的資本市場，信息的不對稱使得經(jīng)營者的努力程度和經(jīng)營水平不能夠被所有者完全了解。在約束機(jī)制不能夠解決這些問題時(shí)，業(yè)績評價(jià)制度可以在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上對經(jīng)營者的努力結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎勵(lì)，發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用；在一定程度上可以彌補(bǔ)約束機(jī)制的缺陷，激勵(lì)經(jīng)營者更好地完成所有者要求達(dá)到的目標(biāo)?？冃гu價(jià)工作隨著管理理論的發(fā)展而逐步得到完善。

（二）我國銀行業(yè)績效評估的特點(diǎn)

90年代以后，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用和知識經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)之間的競爭更主要的是價(jià)值鏈之間的爭奪，企業(yè)必須考慮其戰(zhàn)略目標(biāo)，保持企業(yè)的核心競爭力，保持競爭優(yōu)勢受到多方面的因素的影響，更多的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績效評價(jià)體系中難以得到體現(xiàn)。此時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)階段的利潤已經(jīng)很低，一些管理咨詢師、投資者不再單純地以利潤和現(xiàn)金流量進(jìn)行企業(yè)業(yè)績評價(jià)，而是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，關(guān)注公司現(xiàn)時(shí)和未來價(jià)值的判斷，更加注重對企業(yè)的智力資本、創(chuàng)新能力、市場占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)信息，從市場角度來全面地評價(jià)經(jīng)營者的業(yè)績。此時(shí)績效評價(jià)中占主導(dǎo)的方法主要有美國的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計(jì)分卡”及由思騰思特公司提出的EVA評價(jià)法。

二、我國銀行業(yè)績效評估的現(xiàn)狀與問題

隨著商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制的不斷完善，競爭意識的不斷增強(qiáng)，我國的商業(yè)銀行已在績效評估方面進(jìn)行了諸多的嘗試，為商業(yè)銀行績效評估理論發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。但是在逐步放開的金融市場中和進(jìn)一步深化的金融改革中，商業(yè)銀行也日益暴露出績效評估體系中存在的一些問題：

（一）績效評估過程中的平均化傾向嚴(yán)重，影響評估的公正性

我國銀行業(yè)上下級之間不能充分進(jìn)行考核溝通，考核的作用不能充分發(fā)揮，另外我國銀行業(yè)的業(yè)務(wù)80%以上由國有銀行把持，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約和本身銀行工作的復(fù)雜性，我國銀行業(yè)有著長期以來形成的平均主義思想偏好，尤其對于大多數(shù)的國有商業(yè)銀行來說，只考慮勞動時(shí)間的投入，不顧及實(shí)際勞動的投入的多少，以工齡的長短作為定崗定級的重要指標(biāo)，而淡化經(jīng)濟(jì)個(gè)體的工作效益的多少。一些做出突出貢獻(xiàn)的，具有較高勞動技能的職工，并不能獲得相應(yīng)的物質(zhì)收益。

（二）績效評估方法落后，評估結(jié)果失真狀況大量存在

我國商業(yè)銀行由于績效評價(jià)工作開展的時(shí)間較短，績效評價(jià)方法還很不完善，許多銀行在績效指標(biāo)的設(shè)計(jì)上存在權(quán)重不合理，過分重視銀行短期經(jīng)營績效的考核，忽視銀行的成長性及可持續(xù)發(fā)展的需求，忽視銀行在資源配置中的管理作用，考核指標(biāo)體系僵化?？冃гu價(jià)基本上是對歷史經(jīng)營績效的總結(jié)。同時(shí)由于這些財(cái)務(wù)指標(biāo)很容易被人為調(diào)節(jié)、操縱，加上銀行的一些管理人員出于自身利益的考慮，過多干涉績效評價(jià)工作，因此信息失真現(xiàn)象大量存在。這無疑在一定程度上影響了評價(jià)結(jié)果的可信度。

（三）績效評估內(nèi)容設(shè)置不全面，缺乏相配套的激勵(lì)措施

由于我國銀行業(yè)績效評估過程隨意性大，不能做到公平公正，績效評估結(jié)果應(yīng)用不系統(tǒng)，沒有將績效評估結(jié)果與績效工資、獎金掛鉤，銀行業(yè)績效評估內(nèi)容設(shè)置得不全面合理。我國銀行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營績效評價(jià)，不是為評價(jià)而評價(jià)。我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的激勵(lì)獎勵(lì)措施普遍存在約束方法僵硬、激勵(lì)與約束不對稱、激勵(lì)方法未與風(fēng)險(xiǎn)揭示相聯(lián)系的現(xiàn)象。激勵(lì)獎勵(lì)措施制定、實(shí)施的不當(dāng)對提高商業(yè)銀行的績效不但不會產(chǎn)生促進(jìn)作用，相反有可能產(chǎn)生促退作用。

（四）一小部分銀行存在著按計(jì)劃比例分配評估結(jié)果的問題

由于我國部分銀行的核算體系還不健全，核算不能反應(yīng)銀行真實(shí)經(jīng)營狀況，績效評估體系也不完備：沒有從制度上明確績效考核者、績效被考核者、績效考核周期、績效考核內(nèi)容以及績效考核結(jié)果應(yīng)用等各要素，一少部分銀行存在著按計(jì)劃畢業(yè)分配評估結(jié)果的現(xiàn)象，使得銀行績效評估失去了原有的意義。這樣不僅造成業(yè)務(wù)部門對人事部門的不信任，還把績效考評的結(jié)果當(dāng)做“機(jī)密”對待。人事考核不公開性加重了員工對考評的不安心理和對人事部門的不信任感。

三、解決我國銀行業(yè)績效評估問題的對策

（一）以銀行產(chǎn)權(quán)制度改革，為績效評估的工作創(chuàng)建體制基礎(chǔ)

產(chǎn)權(quán)制度改革主要是指國有商業(yè)銀行。我國商業(yè)銀行中的四大國有商業(yè)銀行在金融體系中處于絕對的控制地位，四家銀行存款、貸款占全部銀行存貸款的比例分別為68.4%和61.6%。做好國有商業(yè)銀行的績效評價(jià)工作對做好整個(gè)商業(yè)銀行系統(tǒng)的績效考評工作具有決定性的意義。

對國有商業(yè)銀行實(shí)施公司化改革和股份制改造，按照權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)相互分離、互相制衡的要求，建立由股東大會、董事會、行長和監(jiān)事會組成的銀行法人治理結(jié)構(gòu)，有效地行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從而使各職能部門各司其職，權(quán)責(zé)明確，相互制約，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)有效的決策機(jī)制、制約機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

（二）借鑒國外先進(jìn)方法，創(chuàng)建適合我國的商業(yè)銀行績效評價(jià)體系

國外績效考評已經(jīng)從簡單的財(cái)務(wù)指標(biāo)考評發(fā)展到以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔，將評價(jià)方法同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合的評價(jià)階段。我國商業(yè)銀行績效評價(jià)體系應(yīng)用EVA法也應(yīng)該落實(shí)到位，具體方法如下：

1．考核范圍可控制：也就是在責(zé)任中心的自控范圍內(nèi)，不管在何時(shí)以何種方式發(fā)生的行為結(jié)果，都應(yīng)歸屬于該中心，由其負(fù)責(zé)；超過自控范圍內(nèi)的一切行為后果，即使是在其工作范圍之內(nèi)發(fā)生的，該責(zé)任中心也不承擔(dān)責(zé)任。轉(zhuǎn)2．責(zé)任與權(quán)利相一致：擬構(gòu)建的EVA責(zé)任中心，其管理者應(yīng)有充足的決策權(quán)，以對此EVA中心的業(yè)績負(fù)責(zé)，保持此中心的決策權(quán)、業(yè)績考核和激勵(lì)體制三者根本一致，確保獲取資源的單位和部門是對資源利用的結(jié)果負(fù)責(zé)。

3．考核業(yè)務(wù)要完整：在確定EVA中心的邊界時(shí)盡量保持其業(yè)務(wù)的完整性，任何一個(gè)完全的EVA中心或者部分的EVA中心所包含的產(chǎn)品或者服務(wù)，應(yīng)該是完整的，在一個(gè)EVA中心，服務(wù)或者業(yè)務(wù)的流程全部實(shí)現(xiàn)。

（三）建立完善的激勵(lì)獎勵(lì)制度，增強(qiáng)績效評價(jià)工作的效力

為協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者之間利益，西方國家主要推出了兩大類措施：第一類措施是通過外部力量約束經(jīng)營者行為或提高企業(yè)家的素質(zhì)；第二類措施也是治本措施，是采用利潤分享式的激勵(lì)機(jī)制使所有者與經(jīng)營者的利益趨同。實(shí)行以EVA為中心的績效考評體系，需要建立與考評辦法相適應(yīng)的激勵(lì)獎勵(lì)制度。建立適合的激勵(lì)獎勵(lì)制度就是處理好銀行高級管理人員、技術(shù)人員與一般行員的關(guān)系；處理好銀行短期利益與長遠(yuǎn)發(fā)展利益的關(guān)系。積極推進(jìn)人事制度改革，引進(jìn)競爭機(jī)制，結(jié)合商業(yè)銀行的具體特點(diǎn)采取多樣化的分配制度。采取物質(zhì)與精神相結(jié)合的辦法，激勵(lì)機(jī)制要體現(xiàn)貢獻(xiàn)率、體現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。將公司的經(jīng)營績效與員工的收益掛鉤。對于銀行管理人員的薪酬，在商業(yè)銀行沒有完全進(jìn)行股份制改造之前，可以采取工資、獎金結(jié)合績效工資的辦法，將銀行的績效與管理者個(gè)人收入相結(jié)合，在股份制銀行，對于管理者報(bào)酬可以考慮采取工資獎金與股票期權(quán)結(jié)合的辦法；對于銀行的普通員工也應(yīng)該制定完善的績效考評指標(biāo)體系，可以借鑒作業(yè)成本法的具體方法，將指標(biāo)分解到人，實(shí)行員工考核日?；?、制度化、規(guī)范化。

（四）重視非財(cái)務(wù)的價(jià)值驅(qū)動因素，完善商業(yè)銀行績效評價(jià)體系

對于我國銀行業(yè)來講，在全球化的信息時(shí)代里也產(chǎn)生了一些新的資產(chǎn)，很難確定它們的可信價(jià)值，比如：員工的積極性、靈活性、創(chuàng)新能力，銀行信息系統(tǒng)的安全性、可操作性等，這些通被排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，但是這些無形資產(chǎn)成為商業(yè)銀行在今天和明天的競爭環(huán)境中取得成功的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)增加值盡管考慮了業(yè)務(wù)的真實(shí)成本，但仍側(cè)重于衡量短期績效，在實(shí)踐中容易導(dǎo)致被考核機(jī)構(gòu)或個(gè)人重視短期業(yè)績而忽視長期成長性要求，使銀行戰(zhàn)略執(zhí)行力弱化。

綜上所述，我國銀行業(yè)績效考核不應(yīng)該孤立地進(jìn)行，它應(yīng)該與其他績效溝通方法相互結(jié)合，并貫穿于目標(biāo)考核的全過程。在績效實(shí)施溝通中，既對本階段目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行溝通，又會對上一階段績效改進(jìn)情況進(jìn)行總結(jié)，這樣員工績效改進(jìn)就更有利于工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國銀行業(yè)績效考核一定要借鑒其他先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，立足于自身特點(diǎn)，走制度化、規(guī)范化的道路。

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【中圖分類號】 F273 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2014）03-001-2

一、緒論

近年來，生態(tài)環(huán)境狀況正日漸惡化，因而世界各國都積極發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，這種宏觀經(jīng)濟(jì)背景對工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的模式產(chǎn)生了全方位的影響。針對循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，省委省政府立足湖南發(fā)展的階段性特征，集中全省人民的智慧，做出了推進(jìn)“四化兩型”的戰(zhàn)略抉擇?！八幕瘍尚汀笔侵竿七M(jìn)新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、新型城鎮(zhèn)化、信息化，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。在“四化兩型”戰(zhàn)略的宏觀背景下，區(qū)域發(fā)展必須轉(zhuǎn)變思路，尋求新的發(fā)展模式，以綠色經(jīng)營來適應(yīng)“四化兩型”戰(zhàn)略的發(fā)展模式要求。

工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展績效應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)性的發(fā)展概念，是特定區(qū)域內(nèi)各經(jīng)營主體集聚內(nèi)外資源，既包括通過提品和服務(wù)來獲得競爭優(yōu)勢的能力，也是區(qū)域經(jīng)濟(jì)、社會、科技、環(huán)境等綜合發(fā)展能力的集中體現(xiàn)。因此，科學(xué)合理的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)濟(jì)績效、社會績效、環(huán)境績效等三類指標(biāo)，才能較為全面地反映出特定區(qū)域內(nèi)工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的水平和潛力。

據(jù)此，本文遵循“四化兩型”的戰(zhàn)略思路，并依據(jù)環(huán)境管理會計(jì)的先進(jìn)理念，首先從經(jīng)營績效、設(shè)計(jì)績效和環(huán)境績效三個(gè)方面構(gòu)建出分層次的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)指標(biāo)體系；接著引入合理的量化分析工具，最后選擇了衡陽市10家工業(yè)企業(yè)為樣本，對“四化兩型”視域和環(huán)境管理會計(jì)理念下衡陽市工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)模式的應(yīng)用方式進(jìn)行了實(shí)證研究。

二、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建

確定科學(xué)的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)指標(biāo)，對“四化兩型”視域下的工業(yè)企業(yè)和區(qū)域環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的意義?！八幕瘍尚汀币曈蚝铜h(huán)境管理會計(jì)理念下工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)較為復(fù)雜，其構(gòu)成要素與環(huán)境系統(tǒng)以不同形式存在且處于不同維度與層次之上，具體而言可以劃分為如下三個(gè)維度的指標(biāo)群，列示于如下表1中：

（表1）工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)指標(biāo)體系

三、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)方法的選擇

為了對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效的實(shí)際狀況進(jìn)行合理的量化分析，本文選取了兩個(gè)量化分析工具，其中物元分析用于確定經(jīng)營工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，熵權(quán)模糊評價(jià)方法用于評價(jià)工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境的整體區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顩r。

物元分析方法實(shí)施步驟：第一，收集評價(jià)專家對同一層次評估因素的兩兩比較值，結(jié)合層次分析的原理計(jì)算得出它們的特征向量，并將各專家對評估因素值的權(quán)重值構(gòu)造成復(fù)合物元矩陣。第二，確定n維物元和節(jié)域物元。第三，確定關(guān)聯(lián)函數(shù)物元。第四，確定各專家的效度矩陣，計(jì)算第i個(gè)專家的效度系數(shù)。第五，在得出專家效度的基礎(chǔ)上對原權(quán)重復(fù)合物元矩陣進(jìn)行修正。第六，根據(jù)修正后的各指標(biāo)的權(quán)重物元Rω的大小得出區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展能力評價(jià)指標(biāo)的重要程度。

熵權(quán)模糊評價(jià)分析方法實(shí)施步驟：第一，首先對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。第二，將坐標(biāo)進(jìn)行平移。指標(biāo)值經(jīng)過坐標(biāo)平移之后變?yōu)?。式中，K為坐標(biāo)平移的幅度（k>0）。第三，計(jì)算指標(biāo)的的比重。第四，計(jì)算第j項(xiàng)指標(biāo)的熵。第五，計(jì)算第j項(xiàng)指標(biāo)的差異性系數(shù)，當(dāng)差異性系數(shù)值越大，則指標(biāo)在綜合評價(jià)中的重要性就越強(qiáng)。

四、實(shí)例分析

此處我們選擇了衡陽市的10家工業(yè)企業(yè)為樣本，評價(jià)時(shí)間維度為2007-2011年度，運(yùn)用物元分析方法對所有指標(biāo)進(jìn)行處理以得出其權(quán)重值；然后根據(jù)上述指標(biāo)體系和權(quán)重值，采用熵權(quán)模糊評價(jià)分析方法評價(jià)所選取樣本企業(yè)在“四化兩型”視域和環(huán)境管理會計(jì)理念下的經(jīng)營績效，也即樣本企業(yè)與區(qū)域環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顩r。本文研究過程中的樣本區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展能力水平如下表2所示：

（表2）2009-2013年度衡陽市10家工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效狀況比較

五、結(jié)論性述評

本文依據(jù)“四化兩型”戰(zhàn)略和環(huán)境管理會計(jì)理念，從經(jīng)濟(jì)績效指標(biāo)群、社會績效指標(biāo)群、環(huán)境績效指標(biāo)群三個(gè)維度方面構(gòu)建了一套系統(tǒng)的、多層次的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營績效三重評價(jià)指標(biāo)體系；并將這套評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用到工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的評價(jià)中，測定了衡陽市10家工業(yè)企業(yè)與區(qū)域環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的整體狀況。本文的研究仍然存在一些局限：比如在指標(biāo)的選取上，其數(shù)據(jù)還需要借助于定性研究和調(diào)查研究的方法加以獲得和處理；在熵權(quán)模糊評價(jià)的過程中，指標(biāo)權(quán)重賦權(quán)時(shí)難免會受到主觀因素的制約?？傊疚哪壳暗难芯窟€處于嘗試階段，以上提出的種種問題還有待于在今后的研究中進(jìn)一步完善。

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