稅收籌劃的主要方法大全11篇

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當前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化及國際運輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因為在企業(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。會計在企業(yè)進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業(yè)可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業(yè)財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業(yè)稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結構調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負擔，但在實際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、合理配置資源。

三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達國家存在的差距。同時，稅務執(zhí)法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調(diào)關系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業(yè)發(fā)展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務服務行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會計管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規(guī)范的預算方案，企業(yè)領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業(yè)的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點，導致當前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區(qū)

在我國，多數(shù)人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟活動。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現(xiàn)實中也存在著因為稅務行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經(jīng)濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業(yè)相關人員的素質(zhì)

國內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時風險的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業(yè)籌資的主要方式有財政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業(yè)達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一項重要內(nèi)容，折舊費用的多少直接關系到企業(yè)當前的應納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因為較多的資產(chǎn)使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業(yè)所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發(fā)生分攤法、不規(guī)則分攤法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業(yè)管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業(yè)各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費用分攤方法。之外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容籌劃。

六、結語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，是我國物流企業(yè)財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

[1]林立清,黃光陽.物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財會月刊,2005,(8).

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1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動進行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時，企業(yè)應該選用合適的會計政策，這樣，企業(yè)的理財活動才能順利的進行。企業(yè)在減輕稅負的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業(yè)中蘊藏的風險進行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達到節(jié)稅的目的，進而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風險的定義

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執(zhí)法風險和企業(yè)稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業(yè)的涉稅風險是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進行處理，從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風險防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。

3.3建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

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一、稅收籌劃的含義及其意義

國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，以此達到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。

稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題

總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。

三、集團公司運營階段的稅收籌劃

針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。

1、銷售收入方面稅收籌劃的方式

銷售活動是集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認、結算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃。總之，在銷售階段，集團公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。

2、存貨方面稅收籌劃的方式

先進先出法，加權平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。

3、個人所得稅方面的稅收等劃方式

對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務報酬所得籌劃。

對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應納稅所得額。

4、固定資產(chǎn)折舊的計量

折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。

5、利息支出

稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應盡早將利息支出資本化；而當企業(yè)處于盈利年度時，應盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。

四、總結

總之，我國集團公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎上，讓集團公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發(fā)展。

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(一)實施者素質(zhì)較低

納稅人業(yè)務素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響,如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看,納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高,嚴重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制,即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節(jié)稅的目的,但往往事與愿違,達不到預期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生,要想實施也必須要有特定的環(huán)境,稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個方面:一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境,二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益,就要針對稅收政策進行籌劃,抓住稅收變化方向,享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟利益。一旦對預期的經(jīng)濟活動判斷失誤,就會加重企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)經(jīng)營成本。其次,國家會針對外部市場經(jīng)濟的改變不斷調(diào)整稅收政策,無形當中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風險。

(三)權利與義務的不對稱

納稅人作為稅負的主要承擔者,有權利進行經(jīng)濟利益的自我保護,通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體,有征稅的權利,但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的,不存在高低之分。現(xiàn)實情況卻并非如此,雙方主體是管理者與被管理者的關系,權利與義務并不對等,主動權掌握在立法者的手中,一旦調(diào)整和改變稅法,就會給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。

二、稅收籌劃風險控制措施

(一)避免稅收籌劃風險

稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法,能使企業(yè)因為稅收政策改變而造成的損失為零,有效保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常采用以下兩種方法:一是根本不從事可能會發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟活動。;二是一旦某項經(jīng)濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現(xiàn)有一定的條件限制,需要注意以下幾方面的問題:出現(xiàn)較小的風險,在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟活動,只有當風險較高,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失時才選擇中止經(jīng)濟活動;如果規(guī)避稅收籌劃風險的成本較高,甚至高于實施經(jīng)濟活動時,則不需要放棄經(jīng)濟活動;要根據(jù)風險的實際情況科學合理的進行決策,不能一味的規(guī)避風險而錯失發(fā)展機遇;規(guī)避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險,要對風險進行仔細甄別,選擇恰當?shù)囊?guī)避風險的方法。

(二)控制稅收籌劃風險損失

稅收籌劃具有前瞻性,控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息,要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況,根據(jù)信息梳理預測未來經(jīng)濟活動的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息,籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境,特別是一些稅收優(yōu)惠政策,將各個稅種緊密的聯(lián)系在一起,提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度,以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為,稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求,也可能違背立法,所以籌劃者要抓住政府涉稅行為,提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息,稅收籌劃是一個動態(tài)的過程,在具體實施時要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時調(diào)整,根據(jù)反饋的信息及時消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

2、人員管理

篇（5）

在一個企業(yè)中，財務管理工作是所有工作的重點，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎。但是，財務管理工作中也與存在很多風險,能否正確把握風險、規(guī)避風險,對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的關鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認真分析當前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經(jīng)驗，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負轉嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應根據(jù)主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務、或是遞延納稅義務一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財活動的籌劃安排,努力實現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務方面的籌劃活動。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時也實現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風險

任何一種追求經(jīng)濟利益的活動通常都存在著相應的風險，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風險。稅收籌劃風險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風險;第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風險。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風險主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風險。

2.稅務行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關、財政、國稅、地稅等多個機構。在進行稅務行政執(zhí)法時，各個系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時，受稅務機關工作人員業(yè)務素質(zhì)的影響,經(jīng)常會發(fā)生稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進行稅收籌劃工作,經(jīng)常會出現(xiàn)以下風險問題:稅務行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業(yè)違反稅務法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進行稅收籌劃時產(chǎn)生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當導致風險

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個領域可以開展, 但由于每個企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關人員能力不足導致的風險

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關工作人員的業(yè)務能力是保證項目成功的基礎。如果企業(yè)的會計的業(yè)務能力和財務管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領導的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的防范策略

（1）樹立關于企業(yè)稅收籌劃的正確認識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務征管工作人員也要在執(zhí)法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權利。相關稅務中介機構要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎十分薄弱，導致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導，也導致了對風險的防范能力不足。加強相關理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

篇（6）

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的一個重要組成部分。而在我國，20世紀90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進入20世紀90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負節(jié)稅功能，能夠為企業(yè)帶來更多稅后收益和提高企業(yè)市場競爭力等多項作用逐漸為人們所了解、認識和實踐。稅收籌劃活動因此受到了越來越廣泛的關注，成為經(jīng)濟生活中的一個熱門話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財務管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過有目的的對經(jīng)營、籌資、投資和分配等活動進行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負，獲得最大的稅收利益。

在我國逐步邁向法治社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的情況下，當前企業(yè)普遍感覺稅收負擔較重，因而對于企業(yè)（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負擔，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對自身經(jīng)濟利益追逐的結果。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，越發(fā)激烈的市場競爭把企業(yè)束縛在法律的準繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當今的一種必然趨勢。

2.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要途徑，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標準應該是企業(yè)價值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營管理中對資金、成本和利潤三要素的整合，并且運用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結合點，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應經(jīng)濟全球化發(fā)展，提升核心競爭力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場份額，重點放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對稅收成本予以控制就變得相當關鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進行稅收籌劃必然會研究稅法，進而會發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對國家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運用，體現(xiàn)國家宏觀政策要求，其結果必然提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果。

（二）稅收籌劃對財務管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔的稅收負擔減輕，也對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標有著十分重要的意義。現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)開展稅收籌劃不僅有利于提高其財務管理水平，實現(xiàn)財務管理目標，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識。

稅收籌劃對企業(yè)財務管理意義重大，主要有以下幾個方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平。以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資、分配等財務活動中的納稅問題進行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財，提高企業(yè)財務管理水平。

2.稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務管理目標。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負擔，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來實現(xiàn)增強企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習稅法知識、履行納稅義務，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識。

二、財務管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應用于企業(yè)納稅義務發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國家稅收政策及其他有關經(jīng)濟法規(guī)基礎上，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的巧妙安排。財務管理中的稅收籌劃通過企業(yè)籌資、投資和利潤分配等財務活動得以實現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財務管理的全過程，融于財務管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負轉嫁三種不同的方法來為企業(yè)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。

1.常見的可以達到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對多種財務管理方案時，事先應該認真的計算和分析，選擇稅負較低，稅后利潤較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，部分費用項目允許扣除，但有扣除的稅率標準。

2.通過遞延繳納稅款來進行稅收籌劃

篇（7）

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場環(huán)境變得越來越復雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營活動的具體分析，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財務風險，而且能夠提高企業(yè)的整體競爭力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營管理中應該對稅收籌劃有一個全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識，才能不斷提高稅務管理的質(zhì)量，從而促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財務戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 稅收籌劃的意識薄弱

與國外發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對緩慢，很多大型企業(yè)的領導都沒有充分認識到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識。另外，我國企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風險的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風險控制是其中非常重要的一項工作。稅收籌劃風險主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關的稅法進行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失或者聲譽損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領導進行管理，個人主觀判斷意識較強，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風險的控制能力比較低。與此同時，企業(yè)要想提高稅收籌劃風險的控制水平，就應該擁有完善的風險管理機制，但是，據(jù)相關調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風險控制管理機制，也沒有成立專門的風險管理機構，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風險。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對于大型企業(yè)的發(fā)展來說，稅收籌劃涉及的業(yè)務綜合性比較強，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應該具備稅收方面的知識，能夠準確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，也沒有較強的業(yè)務工作能力。

3 基于財務戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對以上基于財務戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)就應該充分認識到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎性工作，并制定出科學的稅務管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財務戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務管理制度

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應該建立完善的稅務管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應該嚴格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會使企業(yè)陷入雜亂無章的局面。企業(yè)的相關領導也應該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財務戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應不斷完善稅務管理制度，對違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進行嚴懲，從而為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促進企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來進行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計提的折舊總額是不變的，但是不同時期，折舊費用也不一樣，所以折舊費用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應該根據(jù)自身的實際發(fā)展來選擇科學合理的存貨計價方法。通常情況下，原材料價格呈現(xiàn)下降趨勢，那么采用的存貨計價方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負。總之，存貨計價方式是財務戰(zhàn)略中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費用，應選擇合理的存貨計價方法，根據(jù)財務戰(zhàn)略目標來科學地進行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進行的各項工作都不是互相獨立的，存在很大關聯(lián)，因此，對于企業(yè)的財務管理人員來說，應該定期與企業(yè)其他部門進行溝通交流，有效安排財會會計工作。與此同時，相關的財務人員還應該制定完善的財會報表工作，保證統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，相關領導只有根據(jù)真實的數(shù)據(jù)才能做出科學合理的運營計劃，從而保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。在財務戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關領導應該把稅收籌劃合理地運用到財務管理中，降低企業(yè)的運營成本，減少稅務負擔，從而保證企業(yè)能夠真正實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3.4 拓寬財務戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長遠的財務戰(zhàn)略目標，不斷拓寬財務戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關的項目公司對稅收進行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會上的投資者，從而促進企業(yè)的資金收益，實現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，還應該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應該結合以往的工作經(jīng)驗，對自身產(chǎn)品進行科學包裝，減輕納稅負擔，實現(xiàn)稅費負擔轉移。但是在減稅的過程中，企業(yè)還應該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

篇（8）

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)公司；稅收籌劃；措施；途徑

一、ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是建立在一定的信息技術基礎之上的，憑借系統(tǒng)化的精確管理思想，目的是為了企業(yè)管理人員以及員工能夠為其提供決策運行的手段的一種管理平臺。ERP系統(tǒng)是從原先的物料需求計劃逐步發(fā)展引進而來的新時代形勢下運用的一種集成化的管理信息系統(tǒng)，它在某一層面上拓展了原先有關物料需求計劃的定義范圍。ERP系統(tǒng)是集先進的企業(yè)管理思想與信息技術與一身的一種現(xiàn)代企業(yè)的管理和運行模式，充分反映了當代環(huán)境下的企業(yè)對于資源合理調(diào)配以及追求最大化利潤的實現(xiàn)方式。

二、企業(yè)稅收籌劃的概念

企業(yè)稅收不同于我們常說的偷稅、漏稅。稅收籌劃是一種合乎國家法律規(guī)定的政策，其本身是不違法的。尤其是最近幾年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收籌劃這一概念將顯得更加突出。對企業(yè)稅收做出一定的籌劃與調(diào)整并不影響誰受得了的相關政策。與發(fā)達國家相比，我國實行企業(yè)稅收起步比較晚，對于企業(yè)稅收籌劃也發(fā)展地比較晚。針對企業(yè)稅收，適當做出稅收籌劃，能夠有效減少企業(yè)的投資風險，能夠為企業(yè)帶來更客觀的經(jīng)濟效益，還能夠不斷地促進市場經(jīng)濟的完善，所以，企業(yè)稅收籌劃備受關注。

三、ERP系統(tǒng)下強化電網(wǎng)公司稅收籌劃的有效途徑

（一）制定企業(yè)稅收籌劃目標

對于電網(wǎng)公司來說，制定企業(yè)稅收籌劃目標主要包括了以下幾個方面：其一是合理控制稅收處罰，其二是合理利用稅收優(yōu)惠政策，其三是全面進行稅收籌劃等這三個方面的內(nèi)容。當然，這三個方面的具體內(nèi)容實施辦法需要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展進度來看，要按照次序進行。針對稅收處罰這一項，對于電網(wǎng)公司來說在稅收處罰方面千萬不能做出偷稅漏稅的行為，那將受到法律的嚴重制裁。另外一個是稅收優(yōu)惠政策，電網(wǎng)公司有時候能夠收到一些法律文件或者是政策方面的優(yōu)惠信息，電網(wǎng)公司應該根據(jù)這些優(yōu)惠信息做出相關的稅收籌劃工作目標。最后是有關企業(yè)全面展開稅收籌劃工作，電網(wǎng)公司應該將稅收籌劃規(guī)劃到整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營管理中來，要綜合運用多方面的稅收籌劃手段，從電網(wǎng)公司的整體利益出發(fā)，找尋出最適合的稅收籌劃策略，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

（二）企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

在新經(jīng)濟形勢下，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃有一個比較有效的途徑，那就是進行企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的革新。主要從企業(yè)的所得稅法、企業(yè)的組織形式到企業(yè)的納稅方式三個方面入手，這樣才能夠保證電網(wǎng)公司在企業(yè)稅收籌劃方面實現(xiàn)內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。針對企業(yè)所得稅法，首先應該明確有關電網(wǎng)公司方面的有關企業(yè)所得稅的交收政策，明確符合電網(wǎng)公司以及用電用戶之間權益性投資，關注其中可以免稅的部分。其二是企業(yè)的組織形式，不同的電網(wǎng)公司其組織形式是不一樣的，而且對于電網(wǎng)公司來說其有著不一樣的稅收政策，所容納的稅收款項是不一樣的，電網(wǎng)公司在進行稅收內(nèi)容調(diào)整的時候就可以找出可以不進行繳納稅收的部分。對于其三企業(yè)的納稅方式來說，如果一個電網(wǎng)公司有著多個子公司的話，那么，就應該采取匯總繳納的方式共同上繳稅收。電網(wǎng)公司可以根據(jù)公司和子公司二者在納稅方面的不同的相關規(guī)定去進行稅收籌劃，盡量降低上繳稅收。

（三）合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)

對于電網(wǎng)公司來說，合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)主要包括了應該從納稅成本入手，電網(wǎng)公司會計要核算好項目稅收，并且要按照具體的實際業(yè)務以及它的實際情況進行稅收計算，采用權益法進行計算，尤其是對于可以進行免稅處理的項目來說就應該進行免稅處理。尤其是針對納稅籌劃計算方法來說，應該在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要包含了計價方式、折舊方法等兩種情況選擇。企業(yè)最好是選擇利用固定資產(chǎn)折舊來進行稅收籌劃，目的是為了節(jié)約稅收或者是持有稅的目的。一般在正常情況下，經(jīng)常使用到的是采用加速折舊的方法作為稅收籌劃的考量標準之一，以減少應該繳納的納稅所得額。

小結

稅收籌劃是我國企業(yè)的日常經(jīng)營與管理中的一項重要內(nèi)容，尤其是在當今世界經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境之下，我國對于企業(yè)采取稅收籌劃手段一直都是支持的，減免不必要的稅收將更加有利于企業(yè)的快速發(fā)展，在主要是為了企業(yè)能夠在自身發(fā)展與經(jīng)營規(guī)劃中尋求到企業(yè)行為與國家的政策意圖相吻合的最佳契合點，這將實現(xiàn)稅收籌劃的成功，也同樣能夠減輕企業(yè)稅收的負擔，還能夠保證國家賦予稅收法規(guī)政策的認真落實。（作者單位：山西錦通工程項目管理咨詢有限公司）

參考文獻

[1]計金標. 經(jīng)濟管理類課程教材稅收系列：稅收籌劃.中國人民大學出版社，2012.2

[2]蔡昌. 稅收籌劃：理論、實務與案例. 中國財政經(jīng)濟出版社，2013.3

篇（9）

關鍵詞：稅收籌劃，風險，控制

目前在學術界中，稅收籌劃風險已引起了越來越多學者的重視，不少學者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原

因將使稅收籌劃結果偏離預期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了

稅收籌劃中潛在的風險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風險，順利運用稅收籌劃方案將

為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風險控制是十分必要的。

一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風險及成因分析

我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉讓定價的稅收籌劃。 可以看出，

這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部

環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學問，其風險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃

方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風險。

（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風險

筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風險點：

一是稅收籌劃制定者對政策把握不準確導致的風險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關稅收政策為基礎，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是

稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準確可能會導致稅收籌劃目標落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準確的原因可能是由

于制定者水平有限或者稅收政策的復雜性。

二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來的風險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風險性的主要

原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能

是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關環(huán)節(jié)的涉

稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風險。

（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風險

好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復雜化、經(jīng)濟市場發(fā)展

變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風險點，更容易造成稅收籌劃結果的失敗和偏差。

在此總結一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風險成因：

一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標都會對企業(yè)的正

常營運產(chǎn)生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關聯(lián)的經(jīng)濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經(jīng)營水平的

預測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會與預測產(chǎn)生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經(jīng)濟市場不斷健全的

背景下，稅收法律法規(guī)等相關政策也越來越細致、復雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴謹?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務的審查也越來越嚴格，企業(yè)

的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。

二、我國企業(yè)稅收籌劃風險控制的建議

（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)

在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準確，未能結合企業(yè)營運、財務等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行

者的素質(zhì)也對籌劃能否按照預期完成有著關鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。

（二）權衡稅收籌劃方案的收益與成本

在稅收籌劃方案的制定過程中強調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風險點，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、

經(jīng)營目標不一致等原因其所能接受的風險也不一樣。

（三）樹立健康的稅收籌劃目標定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標

定位。稅收籌劃目標可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導思想，只有在健康的稅收籌劃目標定位的基礎上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標定位

的指導下執(zhí)行者才能準確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經(jīng)大學中國金融研究中心）

參考文獻：

［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避新探，山西大學學報，2005（3）

篇（10）

一是認為稅收籌劃是企業(yè)自己的事,與稅務部門無關。二是認為稅收籌劃是打稅法的球,主要是想達到企業(yè)的避稅目的。三是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。四是片面認為稅收籌劃是財務人員的事情,與其他部門無關,或認為只要與稅務局的關系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風險。

一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的原因

中小企業(yè)稅收籌劃之所以存在很多問題,主要有以下幾個方面的原因:

(一)宣傳工作不夠深入,界限不明

稅法宣傳注重實效較少;常識性宣傳較多,實質(zhì)性宣傳較少,強調(diào)納稅人義務的宣傳較多,強調(diào)納稅人權利的宣傳較少。

(二)利益驅使,盲目作為

法律意識較強和稅收知識較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益,而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。后一類中小企業(yè)時常出現(xiàn)稅收違法問題。

(三)一些法律界限比較模糊,執(zhí)法上有些偏頗

我國現(xiàn)行稅法對偷稅、避稅、節(jié)稅等法律規(guī)定不是很明確,一些基層稅務人員在長期以來保證稅收收入和“從高從嚴”征稅的思想指導下,只要發(fā)現(xiàn)納稅人采用某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負擔,首先想到的就是納稅人偷逃了稅款,尋找依據(jù)來進行查處,很少區(qū)分納稅人的行為是否合法,查處行為是否有法律依據(jù);有時將納稅人的一些避稅行為和合法的稅收籌劃行為也視作偷稅進行查處。這無疑是個執(zhí)法偏頗問題,同時也是近年來我國稅務行政復議和訴訟案件較頻繁的原因之一。

(四)財會人員素質(zhì)較低,缺乏協(xié)調(diào)能力

隨著稅務會計和財務會計的分離以及稅收征管環(huán)節(jié)細化,要求財會人員重視稅收政策和會計政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關系,要求企業(yè)辦稅人員主動與稅務機關保持密切聯(lián)系,及時了解稅法動態(tài),統(tǒng)一認識化解納稅爭議,提高辦稅質(zhì)量。而許多中小企業(yè)的大部分財務會計人員業(yè)務素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低,故而經(jīng)常造成直接或間接的差錯。

(五)企業(yè)管理失衡

不少中小企業(yè)經(jīng)營者,只重視生產(chǎn)管理、營銷管理,不重視財務管理,只重視事后采取補救措施,不重視事中或事前采取積極行動;只知道被動等待稅收減免,不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策,因而往往不關心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇及應注意的問題

(一)中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇

1、籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行籌資決策時,應對不同的籌資組合進行比較、分析,在提高經(jīng)濟效益的前提下,確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。合理利用債務資本和權益資本、有效利用融資租賃可以少繳所得稅,獲得節(jié)稅收益。因為他們稅前支付利息有抵稅的功能。但也不是負債越多越好,隨著負債比例的提高,企業(yè)的財務風險也就隨之增大了。

2、投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需得到?jīng)Q策者的重視。通過對企業(yè)組織形式、投資地區(qū)的選擇和投資行業(yè)的選擇,使稅收效用達到最優(yōu)。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動,籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。

(二)進行稅收籌劃應注意的問題

1、遵守稅法,依“法”籌劃,進行經(jīng)常性的、持續(xù)性的相關知識宣傳,糾正錯誤觀念,對稅收籌劃應有一個正確的認識

2、稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平

影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響,表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中,企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重,在不損害企業(yè)市場信譽的前提下,盡可能延緩稅收支出的時間和速度,控制現(xiàn)金支付的比重。

3、稅收籌劃要考慮邊際稅率

對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率,也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中,往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低,稅收收入越高,邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象,這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開展稅收籌劃活動。

4、稅收籌劃要有全局觀

稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮,細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

5、稅收籌劃應注意風險的防范

稅收籌劃之所以有風險,與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關,尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。因此,在稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。

6、加快培訓企業(yè)稅收籌劃人員

篇（11）

稅收具有強制性和無償性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，只要發(fā)生應稅行為，就必須依法納稅。企業(yè)稅收籌劃在西方國家已有很長的歷史，但在我國還處于研究和推行的初始階段。隨著市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃作為納稅人增加利益的一種有效方式，已引起越來越多的經(jīng)營管理者所重視。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是指納稅人為了減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或者股東財富最大化，在不違反稅收法規(guī)的前提下，通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動。稅收籌劃的最早起源于1935年英國上議院湯姆林爵士在國內(nèi)稅務局專員威斯特敏斯特公爵訴訟案中作的一項聲明：“任何人都有權根據(jù)恰當?shù)姆蓙戆才潘氖聞眨估U納的稅收比沒有這樣安排的要少，如果他成功地這樣安排使繳納的稅收減少了，那么，盡管國內(nèi)稅務局專員或其他納稅人可能不欣賞他的精心籌劃，但他是不能被強迫多繳納稅收的”，后來湯姆林爵士的觀點得到了法律界的認同，在英國、澳大利亞、美國被廣泛運用，于是就產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃的行為。稅收籌劃的實質(zhì)是納稅人在進行投資、經(jīng)營等決策前，且遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，對面臨的多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到降低稅金數(shù)額、增加經(jīng)濟效益目的的一系列籌劃活動的總稱。

在市場經(jīng)濟條件下，處于征納稅對立關系中的納稅人在經(jīng)濟利益的驅使下，總會采用各種方法來實現(xiàn)納稅數(shù)額的最小化，以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。由于稅收具有強制性，企業(yè)企圖通過偷稅、漏稅、甚至抗稅的極端行為來減少納稅，會受到嚴厲的處罰，于是稅收籌劃作為合理避稅形式，在納稅人理財和管理決策中占據(jù)著越來越重要的地位。它不同于偷稅、逃稅、欠稅等，它符合國家的政策導向，是完全合法的，因而國家給予鼓勵和支持。

稅收籌劃具有納稅籌劃的合法性、專業(yè)性、籌劃性、政策導向性、目的性等特性。正確的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，降低了稅收成本，而且有助于合理安排支出，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。但不容忽視的是，稅收籌劃不是單純的技術問題，而是一項有很強政策性的工作。因此其結果存在一定的風險，即稅收籌劃風險，需要企業(yè)注意。

二、企業(yè)稅收籌劃的策略

1、籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行籌資的渠道主要有財政資金、內(nèi)部積累、銀行借款、向社會發(fā)行債券和股票、企業(yè)間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的，不同籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異。籌資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下，不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，如果僅從節(jié)稅的角度考慮，以上各種籌資方式中，企業(yè)自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔，企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業(yè)內(nèi)部集資所承擔的稅收負擔，總體上講，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，要對不同的籌資組合進行分析(尤其企業(yè)間稅率有差別)，選擇合理的籌資組合。另外，租賃是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法之一，在允許的情況下，企業(yè)可以選擇融資租賃的方式，組建合理的資本結構。

2、投資過程中的稅收籌劃

（1）組建形式的選擇。對于公司設立的形式，有幾種形式可供選擇，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只須交個人所得稅。因此，當事人應根據(jù)自身特點，慎重籌劃組建形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資給予了不同的稅收優(yōu)惠，如我國稅制對經(jīng)濟特區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，無論是國內(nèi)投資還是國外投資，企業(yè)都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，應充分利用不同地區(qū)間的稅制差別，選擇整體稅負相對較低的地區(qū)進行投資。

（3）投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經(jīng)濟杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟政策的貫徹實施，對符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，在稅收上國家往往給予一定的稅收優(yōu)惠待遇。如我國稅法對利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；為了鼓勵高薪技術的發(fā)展，經(jīng)有關部門認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

（1）折舊費用的稅收籌劃。折舊是成本費用中的一個重要內(nèi)容，折舊數(shù)額的大小直接影響到企業(yè)當期的應納所得稅額。固定資產(chǎn)折舊的方法一般有工作量法、直線法、加速折舊法，不同的方法每期計算的折舊費用是不同的。采用加速折舊法，資產(chǎn)使用前期分攤折舊較多，稅前利潤額相應減少，應納所得稅減少，而且該方法可以推延納稅時間，獲得遞延納稅的好處。

（2）費用列支的選擇。對費用列支的選擇，主要是通過合理增加有效成本費用來達到減少所得稅的目的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費、福利費等各種費用支出的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、不規(guī)則分攤法等，不同的分攤方法直接影響著各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè)要對費用分攤的方法進行合理選擇。比如如果企業(yè)實行比例稅率，一般采用不規(guī)則的分攤方法。除此之外，企業(yè)還要對固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容進行籌劃。

（3）稅款繳納方式的選擇。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以把實現(xiàn)的利潤轉入低稅負的子公司內(nèi)不予分配，來降低母公司的應納稅所得額，達到延期納稅的目的，而把現(xiàn)金留在企業(yè)用于周轉和投資，從而提高資金使用效益，有效地降低邊際稅率，減輕稅負。

三、企業(yè)稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃由于各種不確定性因素的存在，而無法取得預期的籌劃結果，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟損失的各種可能性。由于外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和國家稅制本身的調(diào)整變革等客觀因素的存在，稅收籌劃很難精確估算能夠帶來的經(jīng)濟收益值，所以會存在一定的風險。因此，要科學地進行稅收籌劃，必須充分考慮并防范稅收籌劃風險。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，應該采取以下措施防范風險：首先，要選擇合格的稅收籌劃人員。大部分稅收籌劃方案要依賴企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員完成，因此，應努力提高內(nèi)部籌劃人員的素質(zhì)，包括樹立正確的稅收籌劃觀，并能夠及時地、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，將稅收籌劃與企業(yè)競爭戰(zhàn)略緊密結合，只有這樣才能把稅收籌劃風險降到最低限度。其次，保證籌劃運作的規(guī)范性。企業(yè)必須嚴格按照有關法律法規(guī)設計籌劃方案，并進行可行性論證；同時要對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進行分析，采用科學的籌劃技術和方法。稅負與市場、利率、匯率、通貨膨脹等因素緊密聯(lián)系在一起，科學地選擇籌劃方法是控制財務風險的關鍵。再次，要建立稅收籌劃風險預警機制。企業(yè)在籌劃前要對可能風險較大的方案反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案，在籌劃中要建立相關的稅收籌劃風險評估機制，對籌劃方案進行全程化監(jiān)控。最后，企業(yè)稅收籌劃要堅持成本――收益原則，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系與交流。必要的時候，要充分發(fā)揮外部稅務專家的作用，充分咨詢專家的意見，借助他們在專業(yè)、技術、經(jīng)驗、信息等方面的優(yōu)勢幫助企業(yè)完成稅收籌劃，有效轉嫁稅收籌劃風險。

綜上所述，通過稅收籌劃利于企業(yè)合理配置資源，提高經(jīng)營管理效率，增強市場競爭力。因此，企業(yè)應提高稅收籌劃意識，在有效防范風險的前提下，不斷提高稅收籌劃水平。

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