經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定釋義大全11篇

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篇（1）

關(guān)鍵詞 高校內(nèi)審 必要性 可行性 思路

一、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）加強(qiáng)高校內(nèi)部管理的需要

隨著一系列教育改革措施的出臺(tái)，學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長(zhǎng)，多種形式的集資辦學(xué)、社會(huì)辦學(xué)發(fā)展很快，辦學(xué)條件有了很大改善；與此相聯(lián)系，獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量、規(guī)模急劇增長(zhǎng)；學(xué)校內(nèi)部職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器對(duì)社會(huì)實(shí)行有償服務(wù)項(xiàng)目增多，收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。這些在客觀上要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證。

（二）建立健全高校內(nèi)部控制制度和增強(qiáng)自我約束機(jī)制的需要

內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。一個(gè)單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性問(wèn)題。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和管理上存在諸多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部門忙于日常事務(wù)，對(duì)依法治校和制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足；新的業(yè)務(wù)工作開展起來(lái)了，但與之相配套的控制和管理措施相對(duì)滯后；有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對(duì)其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足等。

（三）強(qiáng)化高校基本建設(shè)投資審計(jì)，提高資金使用效益需要

隨著高校的普遍擴(kuò)招和國(guó)家對(duì)教育事業(yè)投入的不斷加大，高校基本建設(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢(shì)，其投資額在高校可控制資金數(shù)額中占有較大的比例。強(qiáng)化基建投資審計(jì)刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無(wú)旁貸。通過(guò)長(zhǎng)期堅(jiān)持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目的，結(jié)合基建投資管理的特點(diǎn)，此項(xiàng)審計(jì)應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前介入，參與項(xiàng)目決策與評(píng)估，對(duì)其中不合規(guī)的程序及機(jī)制提出規(guī)范化要求，并重點(diǎn)做好對(duì)工程預(yù)算的審核，堅(jiān)決剔除不合理的開支項(xiàng)目。其次，對(duì)大中型工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)督工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部門配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正。最后，全面審查工程決算的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)審查有無(wú)虛列項(xiàng)目、亂套定額、高撥材價(jià)以多計(jì)工程量等問(wèn)題，對(duì)于不合格工程，堅(jiān)決不予結(jié)算和辦理驗(yàn)收手續(xù)。

（四）加強(qiáng)人力資源管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)的需要

建立人力資源的基礎(chǔ)就是要提高高校內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計(jì)人員，這是提高高校內(nèi)部審計(jì)水平、推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要保證，也是防范高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效的措施。高校內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校審計(jì)工作的審計(jì)需要和發(fā)展趨勢(shì)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和道德教育，熟悉我國(guó)有關(guān)方針政策，具有敏銳的洞察力和分析解決問(wèn)題能力，對(duì)高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題明察秋毫，并提出改進(jìn)建議。達(dá)到提高高校內(nèi)部審計(jì)人員整體綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，變“財(cái)務(wù)型審計(jì)”為“知識(shí)型”、“決策咨詢性、管理型”多功能復(fù)合型審計(jì)人才，從而提高處理業(yè)務(wù)的綜合能力。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的可行性

（一）政府職能轉(zhuǎn)換使內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)成為可能

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府對(duì)所屬企業(yè)的直接管理將越來(lái)越少，加上事業(yè)單位的脫鉤，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位的審計(jì)事項(xiàng)將越來(lái)越少，但教育部門因?yàn)楣芾聿块T多，肩負(fù)著大量教育資金的管理任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的工作量較大，內(nèi)部審計(jì)的職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化。

（二）新形勢(shì)發(fā)展呼喚內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)

高校內(nèi)部審計(jì)開展以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)單位合法權(quán)益，健全自我約束機(jī)制，節(jié)約資金和提高效益方面發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了教育事業(yè)的健康發(fā)展。而在新形勢(shì)下，高校審計(jì)工作又出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重。改革的深入，學(xué)校辦學(xué)自愈來(lái)愈大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化、教育資源配置廣泛化，經(jīng)費(fèi)支出繁雜化，審計(jì)工作除了開展正常性工作外，內(nèi)控制度評(píng)審、辦學(xué)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)調(diào)查和咨詢服務(wù)等任務(wù)越來(lái)越重；二是審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍越來(lái)越寬，表現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)管理和使用審計(jì)、儀器設(shè)備投資效益審計(jì)、高校合并、內(nèi)部獨(dú)立核算單位分設(shè)的審計(jì)鑒證及管理審計(jì)等；三是審計(jì)工作的定位點(diǎn)不僅僅是查錯(cuò)防弊，重要的是一審二幫三促進(jìn)，突出為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，當(dāng)好參謀和助手；四是對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)人員不僅要求個(gè)體素質(zhì)優(yōu)良，而且要求群體素質(zhì)優(yōu)化，形成一支“政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”審計(jì)隊(duì)伍，不僅要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，了解高校管理的特點(diǎn)和規(guī)律，還要增強(qiáng)宏觀意識(shí)、管理意識(shí)和效益意識(shí)，具有較強(qiáng)的調(diào)查、分析和表達(dá)能力。

伴隨著新形勢(shì)下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計(jì)工作新的特點(diǎn)以及高校審計(jì)工作存在的不足，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作已勢(shì)在必行了。

三、促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思路

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，提高水平，不斷創(chuàng)新，更好地發(fā)揮其在高校經(jīng)濟(jì)管理中的作用。

1.提高內(nèi)部審計(jì)地位。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，同樣要求內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，首要任務(wù)是使高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的改變，并從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要保證，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的地位，加強(qiáng)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，為進(jìn)一步開拓內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證。

另外高校內(nèi)部審計(jì)開展比較晚，又是一項(xiàng)經(jīng)常性的監(jiān)督工作，有些領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)濟(jì)管理人員對(duì)其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過(guò)內(nèi)審加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，需要領(lǐng)導(dǎo)扶一把。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)審部門在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，要注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作要倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供有力保證。

2.擺正位置，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)要獲得發(fā)展，關(guān)鍵取決于它通過(guò)監(jiān)督、控制，為提高高校經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的能力。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)審要找到自己的位置，選準(zhǔn)內(nèi)審工作的重點(diǎn)和突破口，幫助高校內(nèi)部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)最佳資源配置。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位于為決策層、管理層服務(wù)上，選擇那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、教職工迫切希望的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)只有急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想，真正幫助領(lǐng)導(dǎo)解決一些綜合性、深層次的問(wèn)題，才會(huì)有更強(qiáng)大的生命力。

為更好地為高校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)，高校內(nèi)審必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。堅(jiān)持全面審計(jì)就是消除盲區(qū)，全面履行審計(jì)職能；突出重點(diǎn)是抓住主要矛盾，解決主要問(wèn)題。要善于區(qū)分輕重緩急，在全面審計(jì)基礎(chǔ)上把主要力量放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題上。

3.拓展審計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作整體水平。隨著《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)，貫徹落實(shí)，這是內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措，是規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)人員權(quán)益，發(fā)揮審計(jì)作用的重要保障，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展具有重要意義。

提高審計(jì)工作質(zhì)量要從基礎(chǔ)工作做起，從審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)抓起。要通過(guò)充分的審前準(zhǔn)備使審計(jì)方案具有針對(duì)性、預(yù)見(jiàn)性，克服盲目性；依法審計(jì)、依法處理，保證審計(jì)工作行為規(guī)范、合法，克服隨意性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)工作還要將事后審計(jì)關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。再者，內(nèi)部審計(jì)還要從過(guò)去單純的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)中走出來(lái)，按照高校資金運(yùn)行軌跡對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，要在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開展管理審計(jì)。

在實(shí)際工作中，要注意把各類審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的最大化。對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，要認(rèn)真分析，搞好審計(jì)調(diào)查，提出可行性建議和意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)各管理部門加強(qiáng)管理，深化改革，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，促進(jìn)高校內(nèi)審的創(chuàng)新。在明確高校內(nèi)部審計(jì)定位的基礎(chǔ)上，要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的具體工作是由審計(jì)人員完成的，所以審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員的素質(zhì)包括：業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)和職業(yè)道德，即審計(jì)人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，而且要有敬業(yè)精神、神圣的責(zé)任感以及自覺(jué)遵守審計(jì)人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低及人員較少的現(xiàn)狀，高校應(yīng)該從以下幾方面做起：（1）改變用人機(jī)制，選派相應(yīng)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；（2）要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們快速熟練掌握審計(jì)基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，提高其審查能力、協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，以有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）開展高校間聯(lián)審、互審工作，一方面可以克服當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理而內(nèi)審力量不足的劣勢(shì)，另一方面通過(guò)互相學(xué)習(xí)，可以起到增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的作用。

在內(nèi)審人員素質(zhì)提高的基礎(chǔ)上，要勇于發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動(dòng)性，敢于對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)與創(chuàng)新，只有這樣才能在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)或特殊情況時(shí)也充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從而使高校內(nèi)部審計(jì)緊跟時(shí)代的步伐與要求。

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