稅收征管措施大全11篇

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國內在房地產業的稅收征管上也做了很多相關性的研究，很多研究都是集中于對于房地產稅收管理體系中實體法的分析上去進行的，而很少是與房地產稅收征管方面的研究有關系的。鄧子基（2007）指出，稅收工作的主要內容是稅收征管，要保證稅收職能的發揮要靠稅收征管，良好的稅收征管能有力保障稅制的貫徹實施，稅收工作水平的高低要用稅收征管來衡量。龔愛平、林芳華（2007）以房地產開發企業的視角上去分析，認為由于房地產開發企業的賬簿設置和憑證不夠規范、虛增成本、亂攤費用、收入核算不準確，從而加大了稅收征管的難度。

一、我國房地產業稅收征管中存在的問題

（一）稅收制度層面的問題

我國房地產業稅收的諸多問題根源于我國稅收制度的不完善，這既包括稅法層面的不完善，也包括稅收部門日常執法的不嚴謹。

我國現行房地產稅收制度“重流通，輕保有”?，F行的房地產稅制設計的主要稅種集中在房地產的流通交易環節，而在房地產保有環節的相關稅種非常少?，F行中國房地產稅制基本上是作用在銷售環節上一旦租售，則數稅并舉造成房地產保有和使用環節稅負畸輕而流轉環節稅負畸重。對房產而言保有環節的房產稅對所有非營業用房一律免稅失去了以財產稅調節收入分配的作用。而在房地產流轉環節，企業的實際平均稅負達到40%以上，高于世界多數國家和地區的水平。

以費代稅現象嚴重。房地產開發一個項目的運作需要經過若干個主管部門審批、把關。因此，以房地產為載體的行政收費也隨之出現，各種收費不僅名目繁多，而且極不規范，稅少費多現象比較突出。過多的行政收費項目削弱了稅收的宏觀調控功能降低了稅收的嚴肅性，加重了房地產開發企業的負擔，積壓了企業的利潤空間。

（二）稅務管理當局層面的問題

相關政府部門協作力度不夠。房地產業運行過程中需要多個部門的審批和許可，其中包含國土、建設、規劃、房管等多個部門。然而，政府機構中還沒有組建房產稅收的互動平臺，各相關政府部門各自為政，信息交流不暢，導致想要及時獲取房地產業稅源的準確信息非常有難度的。政府必須協調好這些部門的關系，從源頭上加強合作，并且實現資源信息的共享，這樣才能夠使房地產稅收透明化，才能夠提高房地產稅收征管的效率。

房地產業稅收征管配套制度不完善。我國還沒有建立統一完整的房地產登記系統和房地產價值評估體系。我國計算房地產稅收，一般也不是以房地產評估價值作為計稅依據，而是以房地產的賬面價值和原值計稅。在房地產價值變動頻繁、幅度較大的市場經濟中，稅務管理部門亟需建立可靠的房地產價值評估體系。與此同時，在房地產流通階段和保有階段，涉及到的多項權屬交易、變更登記等操作，只有建立在一個完善的房地產登記制度，才能消除房地產不做登記而隨意交易和出租的嚴重現象，杜絕輔稅收流失。 受制于我國還沒有建立一套有效的納稅評估體系，這兩套系統遲遲不能付諸實踐之中，稅收征管效率大打折扣。

二、完善房地產業稅收征管的措施和建議

（一）完善相關稅收政策

我們要針對房地產稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學、合理、可操作性強，不留漏洞。

進一步完善我國房地產稅制結構。改變現有“重流轉，輕保有”的狀況，在稅制設計上，要堅定“重保有、輕流轉”的原則；在稅種設置上，堅持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則，盡量在房地產稅收方面建立科學合理的制度，好整體提升房地產稅收征收管理的水平和質量。

逐步消除以費代稅現象。要盡快規范房地產開發過程中所涉及的收費項目，降低收費的額度。把這些收費項目歸并到同一個部門管理，納入政府的預算管理。這樣既簡化房地產管理程序又有利于減少房地產審批過程中產生的權力尋租現象，對防止腐敗的產生也有重要意義。

（二）稅務管理當局層面的優化

完善房地產業稅收一體化管理。房地產稅收涉及多個部門的系統工程，牽涉的部門廣、落實的困難多、協調的難度大，僅靠地稅部門的努力是很難達到預期效果的。首先，各級地方稅務、財政部門應與房地產管理部門建立緊密的工作聯系，充分利用房地產交易與權屬登記信息，建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫；定期將稅源數據庫的信息與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次，政府要加強考核檢查，加大對協稅護稅的獎勵力度。同時要完善管理制度，在原來“先稅后證、以證控稅”的基礎上，強化“以票管稅”，憑房地產開發涉稅事項轉辦單、分戶銷售不動產發票、房屋銷售辦證明細表辦理權證手續。

完善房地產稅收征管配套制度。首先，強化房地產產權登記制度。完備的房地產產權登記制度是房地產稅收順利實施的重要保障。發達國家大都具有十分完善的房地產產權登記制度并輔之以高效的信息管理手段這樣就能避免房地產私下交易，打擊房地產市場的違法交易行為。其次，完善房地產價格評估制度，建立房地產評稅機構。一方面，要加強對房地產價格評估理論和方法的研究，逐步形成一套符合我國國情的房地產估價理論、方法體系，為房地產稅收計征提供科學的依據；另一方面，要在稅務部門內部建立評稅機構和專職評稅人員，加大房地產稅收征管的力度。

參考文獻：

[1]鄧子基.建立和健全我國地方稅系研究[J].福建論壇人文社會科學版，2007，（1）.

[2]楊繼瑞.房產稅征管系統完善與現實把握：源自偷滬試點[J].財政金融，2011，（3）.

[3]崔志坤. 中國開征物業稅（房地產稅）的路徑選擇[J].財政研究， 2010，（12）.

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（一）確定戶數難。個體工商戶經營狀況和經營方式千差萬別，有定點經營、流動經營、租賃經營、承包經營、設攤經營、經常性經營和季節性經營等，而在這些經營的個體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經營戶即使有營業執照，也無稅務登記證，以至在日收管理中，漏征、漏管現象不斷出現，不能有效地將其控管起來，稅款流失嚴重，并帶來稅負不公等負面影響。

（二）稅款征收難。在我國社會從計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，公民的市場經濟意識不強，文化素質、道德水準還不能與市場經濟相適應，對市場經濟是法制經濟的概念模糊，只想一心賺錢，不知依法納稅，加上個體稅收的直接利益驅動，普遍存在對稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動局面。

（三）日常管理難。由于現行稅制的不完善、不健全，導致在對個體工商戶進行管理的過程中“阻力重重”，具體表現為：一是進行控管難。現行稅制對無證戶和有證戶適用同樣的稅率，沒有差別的“待遇”就使得許多個體戶，尤其是不常年經營或流動經營、掛靠經營的業主有意選擇無證經營的方式，遇到稅務人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們在實際工作中發現，絕大多數個體工商戶沒有設置健全的經營帳簿，而且進貨無正規發票。而現行稅制對個體工商戶必須提供的納稅資料規定不嚴，剛性不強，致使核定經營額時無據可查或缺乏計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴格管理發票難?，F行稅制明確規定不能在向納稅戶提供發票時進行擔保和質押，因此無法從源頭上規范和制約個體工商戶使用及核銷發票的情況。而多數個體工商戶經營活動和內部管理不規范，在發票的使用上存在代開、虛開、用收據代替發票的現象。尤其是許多經營狀況不穩定，流動性大，開業、停業比較頻繁的個體工商戶，停業時不辦理注銷稅務登記，直接關門打烊，查無音訊，致使已領發票不能及時清繳核銷。

（四）行使職權到位難。對征管隊伍的自身管理還有待加強，一些稅務干部雖然行使了職權，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒有落實到位，系統平臺沒有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實地核查等日常事務，基本沒有時間下戶或用納稅評估來有效地對其加強控管，征管質量嚴重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責任心和事業心淡薄，加之任務繁重，管理難度高，導致各項工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。

二、加強個體、集貿稅收征管的途徑

（一）落實稅收管理員制度，加強戶籍監控管理力度

戶籍管理是稅收征管工作的基礎環節，在整個稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標是做到“七個清楚”，即：1、總量構成清，即對轄區內納稅總戶數、行業類型、征收方式、重點稅源戶等構成情況要清楚；2、基本情況清，即對每個納稅戶的業別、經營地址、從業人數、經營范圍、資金狀況、生產經營規模等要清楚；3、涉稅事項清，即對每個納稅戶的納稅情況、發票使用情況要清楚；4、增減變化情況清，即每月對轄區內納稅戶增減情況及原因要清楚；5、停（歇）業情況清，即對納稅戶的停業、歇業除要按照規定的程序辦理外，應實地核查納稅人的停（歇）業真實情況；6、稅控裝置使用情況清，即對轄區內納稅人使用稅控裝置情況清楚；7、減稅、免稅情況清，即對轄區內殘疾人、下崗再就業等享受稅收優惠的個體工商戶情況清楚。從實際管理情況來看，我們的個體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認真加以解決。

一是要建立和完善稅收管理員制度。職責不清，目標不明，考核不嚴，是戶籍管理質量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標，進一步細化到稅收管理員制度中去，明確工作職責，并與稅收管理員和單位的目標考核掛鉤，按照崗位目標管理辦法，嚴格考核。

二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實際，貼近納稅人，才能了解真實情況，掌握第一手資料，為后續工作提供基礎和保障。專管員下戶缺乏應有的制度硬性約束，就會造成對納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現管理被動的狀況。以漏征漏管戶的產生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監控、管理不到位，使納稅人有機可乘，是產生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過推行稅收管理員巡查制度，可以進一步規范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過少、對稅源動態情況和納稅人經營情況跟蹤管理不到位的問題。

三是要建立多層次的停（歇）業核查制度。為防止虛假停（歇）業造成逃避繳納稅款現象的產生，避免管理過程中只核準不核查，進而出現“人情稅、關系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監督制約機制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結果列入征管質量考核的內容。將停（歇）業情況在納稅人經營地及時公布，讓社會和納稅人參與監督。

四是要積極推行分類管理。個體稅收客觀條件千差萬別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點。應針對納稅人的不同情況，對不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率?？梢园磦€體工商戶經營規模進行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準定額；穩定小戶，簡便征收”的原則實行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負不公問題。同時，可以根據個體工商戶經營穩定性分別對待，對城區、鄉鎮內經營穩定的固定業戶采用先進的管理手段，將稅務登記、定額核定、發票發售、停歇業管理、稅款征收全部納入平臺管理；對市場攤位經營戶、崗亭經營戶、農村自然村小賣店應建立臺帳，簡并征期。

（二）提高定額核定工作水平

定額核定是個體稅收征收管理的核心環節，定額核定是 否適度，直接影響著稅款的征收和稅負的公平。針對當前定額核定上存在的主要問題，建議采取以下措施：

一是實行平均定額審批制度。通過調查測算，結合實際，確定城區、鄉鎮平均定額標準，并對以此為依據上報的核定進行審核，對達不到規定要求的，列入定額調整的重點。同時，對同類別的區域進行稅負比較，對平均定額偏低的地方，要進行定額調整，以達到區域稅負的大致平衡；對部分定額管理戶每年進行定額調整，以確保稅收負擔大致公平。

二是逐步推行等級定稅。按經營規模和市場繁榮程度，將轄區內重點市場、街道按行業進行歸類，劃分、確定相應等級；對每類市場、街道的每個行業設置不同檔位的稅額，確定相應的檔距，定額時對納稅戶靠檔定級。等級定稅有利于同行業、同等級、同規模業戶的稅負相對平衡，同時要在典型調查的基礎上，建立不同等級的最低定額標準。

三是建立稅負核定評議制度。評議制度可采取多種形式，如：定期召開不同行業納稅人例會，進行稅法知識培訓，征求納稅人對稅務機關定額核定工作的意見和建議，有利于提高定額的公平性、準確性，減少征納矛盾。

四是推行定額加發票管理方式。對不使用發票或只少量使用發票的個體工商戶推行定額加發票管理方式，嚴格劃分界限，區分管理。如：對小飯店、信息部等只就不開具發票部分定稅，購票部分單獨繳納稅款，以堵塞征管漏洞。

五是適時推行數學模型定額方法。在系統中建立定稅模型，根據不同行業的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標準，真正實現管理到位。

六是加強稅控裝置管理。包括在授權、報數、購領發票環節復核、查驗；統一在征期內申報、授權、報數；在報數、繳納稅款后進行授權，防止納稅人虛報、瞞報，不繳納稅款。

（三）大力推進個體工商戶建帳工作

個體工商戶建帳工作一直是個體稅收征管工作的難點，對此，一是應本著積極穩妥、重點突出、分期分批、循序漸進的原則，推進個體工商戶建帳工作。建帳初期實行查帳征收與核定征收相結合的辦法。

二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對未建帳的個體工商戶必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務部門要加強宣傳、輔導服務，并逐步規范有關行政許可的各項工作。

三是要擴大建帳范圍。針對目前個體從業人員素質普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以建帳工作為突破口，積極發揮稅務的社會中介作用，為個體工商戶建帳。

（四）增加委托代征范圍

征管范圍調整以后，我區城區的部分小市場內的個體工商戶一直未辦理稅務登記手續，以前有國稅委托代征的稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場內個體工商戶攤位多、流動性大，不易管理，應借鑒國稅局管理經驗，與市場管理中心聯系，辦理委托代征手續，防止出現管理不到位的現象。

（五）建立普遍的納稅公告制度

目前，納稅公告形式單調、內容不夠完整，亟待改進和提高。除恢復現有辦稅服務廳公告欄內容外，還應在納稅人集中的主要街道、集貿市場、鄉鎮、辦事處、村委會等地設立固定的納稅公告欄。公告內容不但要有稅負核定情況，還應有評議結果、停（歇）業、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規、服務承諾、舉報電話等。同時，在網站上專門設立個體稅收核定和法律法規公告專欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權、參與權、監督權。

（六）建立完善協稅護稅協調機制

個體管理工作是一個系統工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門協調機制，才能形成控管合力。因此，應從制度上將協稅護稅程序化、規范化、制度化，使其及時、長期、穩定地發揮作用。積極與市場管理中心、鎮政府、居委會、街道辦事處聯系，發揮這些組織對個體工商戶的登記、納稅情況進行監管的作用：協助稅務機關進行稅收管理；對違反稅收法律的業戶，協助稅務機關進行查處；對稅收執法中存在的問題和個體工商戶的意見及時反饋；對稅務人員的行政執法加以監督；促進個體經濟健康發展，維護正常的稅收秩序和市場秩序。

（七）發揮稅務作用

稅務作為獨立于稅務機關和納稅人的中介服務機構，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應該成為市場經濟運行中的重要組成部分，它不僅有利于保護納稅人的合法權益，而且有利于增強公民的納稅意識，也是規范納稅行為的有效途徑。

篇（3）

為加強汽貿行業的管理，提出如下建議。

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［中圖分類號］F810.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）15-0148-01

聯合國哥本哈根氣候大會在各國權益的博弈和競爭下結束，雖然結果是產生了一個不具有法律約束力的協議，但是可以看出發展低碳經濟已經是全球各國的共識。一些發達國家也從自身利益和優勢出發，尋求采取征收碳關稅來改變目前全球環境。但不可否認的是，這些發達國家其實是借著保護全球環境和低碳經濟的名義，提高發展中國家和新興市場經濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿易保護。所謂碳關稅，是指國家或地區對高耗能產品進口征收的二氧化碳排放特別關稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產品征收懲罰性關稅。對于漸行漸近的碳關稅征收，中國應該盡早做好準備，分析碳關稅征收對中國的積極和消極影響，研究應對碳關稅征收的措施。

1 碳關稅對中國外貿的積極影響

我國正處于城市化工業化的高速發展時期，能源密集型產業、勞動力密集型產業等粗放型產業是我國主要的產業支柱，而我國出口的產品多為低端產品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業在生產過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉變經濟發展模式，改變資源能源結構和消費方式，減少溫室氣體的排放，發展低碳型經濟是不可逆轉的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應低碳經濟發展，以綠色科技為核心，加快傳統產業的轉型和新產業的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業推行循環經濟的生產模式，對落后的生產設備進行淘汰，引進新型環保設備，對生產工藝加快更新，實現最低程度的碳排放。

雖然中國現在在出口規模上躍居全球第一，但是從出口產品的結構、產品競爭力、自主創新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經濟對中國的貿易發展來看，不僅是巨大的挑戰也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經濟結構的升級與轉型，是建設資源節約型和環境友好型社會的一條必經之路。

2 征收碳關稅對中國外貿的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿易出口國和最大的發展中國家，對于發達國家針對碳排放征收的關稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關稅的征收，歐美發達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關稅，就被其他國家指責只顧國家利益不顧全球環境、不負責任等罪名的指責，損壞中國的國際形象，對外貿易也會受到相當大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿易，增加我國出口貿易的壓力。據估計，一旦碳關稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統高碳產品則占據了我國出口產品一半的比重。對這類產業的改造則面臨著資金技術等多方面的制約，一旦歐盟等發達國家都對從我國進口的產品征收碳關稅，對我國出口貿易和經濟的發展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業帶來沖擊，影響國內就業。發達國家對中國出口產品征收碳關稅將對中國國內的就業、勞動報酬以及高耗能等相關產業造成負面影響。由于碳關稅的征收使得企業的生產成本大幅增加，以能源作為生產動力的企業會采取提高產品價格，減少生產等措施。另外，由于我國很大一部分企業是以價格優勢在國際市場與人競爭，失去價格優勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導致企業失去效益甚至倒閉。而企業倒閉將會導致大批企業工人失業，提高我國的失業率進而可能會導致一系列的社會問題。

3 面對碳關稅政策我國應采取的措施

（1）積極參與碳關稅相關的國際條款的討論，爭取制定規則的主動權。主動出擊積極參與包括碳排放在內的各項國際環境公約或多邊協定條款的討論和談判，堅決反對以保護環境之名，打擊發展中國家的經濟發展。聯合其他的發展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責任的大國形象，利用現有的國際協調機制來維護我們的合法權益。主動開展環境外交活動，就碳關稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內容。提出自己的看法，自己要在規則的制定中發揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎條件，同時也是為我們的出口企業創設出良好的成長空間。

（2）增加擴大內需的力度，降低外貿依存度，提升出口產品的技術含量。我們國家經濟的發展是需要構建在內部的消費和投資基礎之上。國內市場的進一步發展是我們今后經濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內需求是推動我們國家經濟持續增長，降低外貿依存度的可行之策。我們需要提升出口產品的科技含量，減少勞動密集型產品的出口數量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產品的出口，通過政策引導來提升高新技術產品的出口數量，全面推動國內產業的升級換代。

（3）增強培訓的力度，多管齊下推動就業。我們國家在高碳行業就業的人員其文化素質較低、缺乏較多的專業技能。這樣就需要我們加大人員的培訓力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創業活動，讓創業來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權益保護，維護勞動者的合法權益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關部門還要健全社會保障制度，讓失業人員不會有溫飽之憂。

（4）促進低碳經濟的全面推行，加快企業轉型的步伐，構建起低碳社會。加快低碳經濟的推進速度，樹立起環保的理念，爭取占領國際競爭的制高點。通過對科研的持續投入來引導企業改變產品結構，制定出獎懲分明的政策進一步推動節能減排工作的開展，而且節能減排還可以作為我們國家對經濟結構進行調整的切入點，爭取實現清潔可持續的發展，為應對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發的投入來促進科技的創新，提升產品的質量，研發并生產綠色產品，以此來打破貿易壁壘，增強我國產品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產品的進口，增加對于脆弱生態環境的保護。

參考文獻：

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伴隨社會經濟的深入和發展，各種問題都會集中暴露出來，控制方式簡單粗糙，預算平衡機制存在漏洞，財政稅收監督跟蹤體系不夠完善等。財稅制度的設計事關國計民生，制度設計不合理，勢必會成為經濟社會發展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經濟健康、持續的發展勢頭，就要求我們從根本上解決當前的問題，從制度層次優化財政稅收結構。如果制度設計者不能從源頭上解決財政稅收的困局，就不能真正實現上經濟平穩、有序的發展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關注的財政稅收改革的問題主要體現在以下四個方面:

(一)財政稅收標準混亂，配套制度不健全

稅收財政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態，很多關系到國家未來發展戰略的新稅種卻被排斥當前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種潛水的狀態存在于我國的經濟社會之中，成為我們熟視無睹的巨大財政來源，鑒于我們目前財政稅收的現狀，建立完善的財政稅收制度，確定每個項目的財政稅收準則，已成為時代的必然要求。這種情況的存在使我國財政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標準不統一，分類不明確，必然導致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導致整個財政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財政稅收配套的制度仍處于建設之中，處在這一特殊的階段，在具體的實踐過程中，財政稅收制度中還存在不合理的稅收現象。

(二)財政稅收管理效率低下，難以突破傳統管理模式

財政稅收作為一種制度設計，是一個不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發展，特別是傳統的財政管理模式不能很好的適應現在經濟社會發展的需求，財政稅收在管理制度上的問題也隨著時間的推移不斷暴露出來。受傳統財政稅收管理模式的影響，財政部門在控制好財政稅收各項工作的過程中常常是有心無力。在傳統觀念中，我國政府一直強調稅收收入的管理，很少強調政府的服務作用。因此，這一傳統觀念下的稅收管理模式常常出現不能對財政工作進行有效的管理和控制的情況。從個人角度而言，有些工作人員缺乏應有的職業精神，在工作過程中，不能很好的規范個人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規的行為為自己謀求不正當利益。

(三)監管跟蹤體系不健全，難以實現綜合管控

在我國的眾多企業的實際生產、經營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大毒瘤，特別是一些效益不好的企業中顯得尤為嚴重。在收繳稅收的過程中，信息比對平臺不健全，環節控管缺少，不能準確摸清稅源底數。正是由于存在以上監督跟蹤不到位的問題，企業為了逃稅就會各顯神通，有的企業就自己制作財務虛假信息，還有的企業為了獲得更多的經濟效益不給顧客開發票，這種方式對于企業和顧客來說，可謂一舉兩得，這種小的利益對國家來說，確實極大的傷害。稅收收入是國家進行各項經濟建設的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。

二、深化財政稅收政策改革的建議

(一)健全財政稅收制度、完善稅收體制轉型

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在政府稅收的體系中，政府非稅收是其重要的構成。政府非稅收具有自身的形式，是國民收入初分配和在再次分配都有政府參與的一種特殊形式。它是符合法律規律程序的從而來得到除納稅以外的任何收入，政府非稅收入它屬于財政資金范疇.創建良好的非稅收入程序，加大對非稅收入的標準化管理，同時更要去與市場經濟的要去相適應，是全方位、多角度、深層次地建立公共財產標準的有很大意義的內容之一，同時也可以說是規范財經秩序和整頓，從制度上、根本上預防腐敗的必要舉動。

一、隨著我國公共財政的建設逐漸完善，政府非收入管理也隨之發展。

隨著我國公共財政的建設逐漸完善，政府非收入管理也在此基礎上隨之發展起來政府非收入管理同樣是在預算外資金管理的根本上進行生產和變化發展而出現的。和預算外資金兩個方面進行辨別，兩者雖然有不同但是卻也有關聯。非稅收入，是人民政府將收入依照收入的結構和收入的本質來歸類；預算外資金，是依照資金管理的方法對政府收入進行分別歸類。在我國，除了預算管理，在其他的地方部門可以自己實行收取和對資金的使用去處的安排，用來對一些地方部門需要的滿足，這就被成為預算外資金，屬于財政性資金一類。隨著發展，我國對預算外資金的意義和對問題的處理一直都在使用。但是，在地方部門因可以自己實行收取和對資金使用去處的安排，在支出方面上，它的自主性是比較大的，經過在傳統的財政體制下，留下的這部分資金曾在一段時期和預算內資金是不分高下的，為我國社會發展起到了重要的作用。在此期間，預算外資也在不斷的進行改變，逐漸的完善，使得預算外資金已經完成了在概念上和性質上的過渡，過渡到“非稅收入”，要隨著改革的發展，我們要緊跟著發展的腳步，要將好的吸收并消化，建立起新的非稅收理論觀念。

二、規范和加強政府非稅收入管理，需要明確管理體系和職責

非稅收管理體系在社會主義市場經濟體制下，還包括了非稅收入管理主體和非收入執收單位兩個內容。在對職能進行做事的過程中，非稅收入應當獲得財政性的資金，一個道理，非稅收入同樣是在政府財政收入扮演重要的角色，非稅收入征管就應當把財政部門作為中心，應當給予非稅收入征收管理的范圍，應當建立專門的機構，配備專職的人才，整頓力量在內部，負責對全部的非稅收入的管理。

例如罰沒收入政策、國有資產（資源）有償使用收入政策及收繳及收入征繳、收費、基金政策管理、征繳、財政票據管理等等方面，代表本級政府負責所轄區域內非稅收入“管、征、查”，實行一致征收，一致管理，一致執法。

在非稅收收入征管的中心，作為職能部門的非稅收入管理部門在政府實施非稅收入管理的只要職責是：要對收稅收入管理要認真貫徹法律法規，要認真對其認真履行，并對其制定出管理的辦法；在特定的程序和權限下，要對非稅收入的標準以及其范圍進行徹底的認知和確認，對收稅收入年度要有核算和編者這兩項的預算；要對非稅收入票據要統一安排并發放，要對本級單位以及下級單位要進行嚴格的督查其在收入、匯繳和使用等多方面的狀況，要按照法律法規對在非稅收入管理有違規行為進行依法查處。

非稅收入執收執罰的單位是有關部門（單位），它的主要使命是：依照上級規定向非稅收入項目、社會公示部門及單位進行執收依據，對管理機構和財政廳及時的來編輯并報道本單位及其部門非稅收入的年度計劃；應在確認非稅收入在其職責范圍內，嚴格監督足額繳納非稅收入款項和繳款義務人，者依法收取有關非稅收入。

三、對非稅收入征收要進行完善和加強，對其收繳制度要進行改革

在是財政國庫管理制度改革的整體中，非稅收入收繳管理體制改革是很重要的一項內容，也是來確定“收支兩條線”改革的重要措施之一。這項改革主要推行的模式是“銀行代收、單位開票、財政統管”的收繳分離管理模式，要從必要的審核為進一步的充實非稅收入就地繳庫體系，做到政府擁有非稅收入和財政管理。

1.在管理賬戶方面，取消所有賬戶有關于有關部門在非銀行金融機構或在銀行內，取消種類繁多的收入過渡戶。對分布廣、級次多、情況復雜的執收單位，應由財政部門專門為其開設一個關于財政匯繳專戶來進行零余額管理，以用來實現國庫單一賬戶管理。

2.在收繳程序上，用新的賬戶體系為根本，以規定的標準來進行收繳程序，實行集中匯繳和直接繳庫兩種方法。

3.是要用嚴謹的政府非稅收入退付辦法和嚴格非稅收入收繳管理辦法，讓非稅收入收繳管理達到有法可依，有章可循。六是加大力度沒收物品管理。要對執法者直接的沒收違法者的物品、財產以及違法者沒有現金支付能力而抵替罰的相關物品，應由執法機關關于造具罰沒物品清冊報稅收入管理機構統一處置，要是屬于必須毀掉的相關物品，應當有公證機關公證后統一進行銷毀；要是屬于可變賣的種類應由非稅收入管理機構委托拍賣公司公開拍賣。

參考文獻：

[1]劉 煉：行政事業單位建立國庫集中支付制度的構想[J].決策與信息(財經觀察),2007,(04).

篇（7）

1稅制結構優化與征管水平的關系

現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用[1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡

1.2稅制優化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡

同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合

建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3結束語

稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡

參考文獻:

篇（8）

（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析

稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。

加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制

篇（9）

我國房地產行業的飛速發展我為我國國民經濟的發展起到促進作用。由于建筑安裝企業存在施工時間長、投資大的特點，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來，我國的稅收法律法規日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場經濟的競爭環境中，如何通過稅務籌劃，達到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業面前的一道難題。部分企業使用違法違規的手段進行稅務籌劃，因此，必須要加強房地產以及建安企業的稅收征管。

一、我國建安企業稅收征管存在的問題

受到金融危機的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收卻十分困難，在各行業稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機的形勢下引導房地產以及建安企業持續、健康、穩定地發展，依法進行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產與建安企業在稅收征管中存在的問題如下：

（一）隱瞞預售收入

部分房地產及建安企業將預售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應。不僅如此，部分企業私下制作憑證，預售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預售收入，企圖逃脫所得稅。

（二）隱瞞銷售收入

由于 目前的國內經濟形勢處于低迷狀態，各地的房地產銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導致銷售收入的減少。在經濟勢頭較差的情況下，部分房地產及建安企業故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。

（三）混淆應稅收入

部分房地產及建安企業將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應稅收入，不主動向稅務部門申報。如果被稅務部門發現，再確認聯系。

（四）屬地納稅意識低

建安企業的流動性較強，由于部分注冊的企業實際施工地址與注冊地址并不一致，多數企業的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。

二、強化房地產及建安企業實施稅收征管的意義

隨著我國國民經濟的快速增長，我國的房地產以及建安行業得到了快速的發展，與此同時，房地產的行業稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產行業的宏觀調控作用日益顯現，房地產的稅收已經成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。

自從新的《營業稅條例》、《增值稅條例》等相關法律法規的頒布和實施以來，關于預收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產以及建安企業中關于預收款項以及自產貨物的納稅義務，以及其稅款的計算成為了重點和難點所在，在相關業務處理中，應該保持高度的重視。在此基礎上，深入研究探析我國的房地產以及建安企業的稅收征管問題，提出進一步強化房地產行業的稅收征管的政策與措施，有著至關重要的意義。

（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析

稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。

（五）加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制

由于近年來國家實行住房制度和用地制度的改革，我國房地產行業的發展對于國民經濟的促進作用日益體現出來。根據房地產行業的各項經濟指標，加強研究探討房地產行業稅收征管的問題，對房地產及建安企業與稅收有關的數據統計分析，有利于稅收機關掌握房地產相關行業的稅收收入的變化情況，對于加強房地產行業的稅收監控、避免稅收漏洞、建立稅收預警機制、促進稅收征管水平有著積極的意義。

強化房地產以及建安企業的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業稅負分析，考核評價稅收征管力度，建立相應的稅收預警機制，對于促進我國的經濟發展有著重要的現實意義。

篇（10）

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權、執行權和監督權歸還納稅人，積極發揮社會中介組織、公民和其他機構在稅收征管中的作用，充分調動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設和諧征納關系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉變的結果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協稅護稅等方面的內容，但不僅局限于這些方面的內容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調整公共事務管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔并由此建立起政府與社會的互動關系以有效處理社會公共事務的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀70年代以來，在經濟全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運動對傳統的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發達國家、發展中國家還是轉型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應以顧客或市場為導向。政府應開放公共服務領域，實現公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務的效率和質量。政府的管理職能應是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應引入市場化機制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務而展開的。能夠提供最好的公共服務的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務的社會化也就順理成章地成為政府職能發展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉變的結果

政府公共管理社會化與政府職能的轉變是密切聯系在一起的。從亞當·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預理論；從現代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經濟和社會的方式和職能已經發生了明顯變化，過去傳統的強制性行政命令型管理已逐漸轉變為現代的指導和服務型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當代中國政府職能發展的一個顯著特點，其呈現四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強化和優化社會管理職能的趨向。

篇（11）

根據國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關精神，納稅評估是指稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評估對稅收征管的作用

稅收征管的基本目標在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務管理和稽查有效地聯結起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評估的實施促進了稅收征管質量和效率的提高，規范了稅收管理

目前稅收管理出現的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統一的標準和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內容、范圍等進行了明確，通過指標分析，達到了規范稅收管理的目的，實現了科學管理的目標。

2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部采集的信息，還可以通過信息網絡，獲取其他經濟管理部門的外部信息。通過設置科學的評估指標，掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進行有效監督，可以對納稅申報進行監控，減少偷逃稅行為的出現。

3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題

納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環節，稅款征收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發票管理、行政審批等各個征管環節，既可保證稅收征管各個環節的協調統一，又可剖析問題，區分責任。

4.納稅評估是—個納稅服務過程

稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經營情況的納稅申報表，并結合審查賬簿報表，可以及時發現并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則。雖然納稅評估中發現的涉稅問題不能完全免責，但相對于稅務稽查而言，其免責范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構建和諧的征納關系具有重要的意義。

二、將納稅評估應用于現代稅收征管的必要性

從國際范圍來看，稅收管理水平與經濟發展程度呈正相關，即經濟越發達，稅收管理的質量和效率越高。發達國家或地區多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應用，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國現行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環節，對稅收管理工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導致執行政策不到位；3.提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務機關對納稅人的生產經營的真實情況心中無數，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監控；4.機構設置不合理，征管崗責劃分不夠清晰，征管各環節不能緊密協調，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現象時有發生。

三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎，以計算機網絡為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構、納稅評估網絡應用等方面進行相應改革。

(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務管理、稅款征收、稅務檢查并列，作為稅款征收與稅務檢查之間的一個聯結過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務機關內部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

(二)設置專門的納稅評估機構，配備業務素質高的有一定規模的專業評估隊伍。

目前，我國的納稅評估，無論是機構設置還是人員配備都很不規范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負責，在個別地方是由稅務稽查員兼辦，基本都沒有設置獨立的納稅評估機構。二是納稅評估的職責不明，特別是與稅務稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應納稅評估工作要求的高素質的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評估計算機網絡，拓寬信息渠道，提高信息質量。

拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質量，重數據采集，確保數據信息的完整性和準確性；重視信息的管理和應用，依托計算機網絡，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標體系，當前的納稅評估指標體系尚處于初步的構建階段，其科學性有待實踐的檢驗，行業指標體系的建立仍是一個較大的系統工程；對大型企業和中小企業實行分類評估管理，分別實行企稅聯阿和行業稅收監控管理；在目前稅種評估的基礎上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

參考文獻：

[1]談芳.納稅評估的重要作用淺析[j].稅收與企業，2001，(12)