保險公司應收保費管理大全11篇

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篇（1）

近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理，對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。

一、我國財產(chǎn)保險公司應收保費的現(xiàn)狀

應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。

從性質(zhì)上看，應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權，表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司應收保費比率的底線定為8%。

實事上，我國財產(chǎn)保險公司應收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標要遠低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。

應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產(chǎn)保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應收保費，而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關。

二、應收保費的產(chǎn)生

我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽毡ＹM和不正常的應收保費。

1、正常的應收保費

（1）信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應收保費。

（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產(chǎn)生應收保費。另外，一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如某些業(yè)務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產(chǎn)生應收保費。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應收保費。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。

2、非正常的應收保費

財產(chǎn)保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產(chǎn)品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產(chǎn)保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規(guī)定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產(chǎn)生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。

（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。

三、不良應收保費的影響

應收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時，會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。

1、降低會計信息真實性

一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務系統(tǒng)的設置，部分財產(chǎn)保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產(chǎn)保險公司的一項債務，而正數(shù)的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費，會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。

2、加大了企業(yè)的財務風險

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產(chǎn)保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。

四、針對不良應收保費所采取的對策

由于過多的應收保費給財產(chǎn)保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。

1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入

部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產(chǎn)生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務的質(zhì)量進行有選擇的承保

在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產(chǎn)生的可能性，從而確保保費的實收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。

4、建立科學的回收管理機制

應收保費發(fā)生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過開展應收保費的審計調(diào)查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。

通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

[1] 姜星明：財產(chǎn)保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.

[2] 丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.

篇（2）

應收保費作為一種流動性的資產(chǎn)普遍存在于財產(chǎn)保險的業(yè)務中，是投保人沒有支付但應該支付的款項，其受到了收款時間的差異、不充分的市場化程度和競爭市場等的因素影響，這是屬于較為常見的現(xiàn)象關于在財產(chǎn)保險公司中存在一定數(shù)量的應收保費。但是，需要注意的是為了穩(wěn)定公司的正常運作，避免經(jīng)營風險的情況出現(xiàn)，應當控制在百分之零點零三到百分之零點零五之間的正常范圍將應收保費占據(jù)公司總保費的比例。

一、產(chǎn)生的危害關于高比例的應收保費

(一)對于公司的運營成本增加

根據(jù)行業(yè)內(nèi)制定的相關的規(guī)定，應當實行責權的發(fā)生制度，當財產(chǎn)保險企業(yè)需要進行會計核算時。因為應收保費在財產(chǎn)保險公司中作為部分的收入核算，就會增加公司向國家繳納的所得稅和營業(yè)稅的比重，增加公司的成本支出，所以，應當將應收保費控制在合適范圍，當出現(xiàn)過高的比重時，一方面會使公司的現(xiàn)金流受到影響，甚至會造成賠付情況；另一方面給催收的工作人員帶來壓力，造成對投保人在追繳保費的過程中的成本支出。

(二)對于公司內(nèi)部管理紊亂的造成

不合理的管理制度，過高的手續(xù)費用、高比例的返還資金和財產(chǎn)保險公司內(nèi)部員工的各項補貼等，都能夠被直接納入在應收的保費之中經(jīng)過各種不正當?shù)耐速M手續(xù)，扮演轉換器的角色承擔基層公司的各種開銷，賬外資金的情況有時也會出現(xiàn)，導致公司管理層難以對內(nèi)部進行管理和考核。由于應收保費作為內(nèi)部隱性部分的存在，為業(yè)務之間的爭搶帶來了便利關于變相的降低費率，容易造成投保人出現(xiàn)錯覺，產(chǎn)生攀比的心理，引起財產(chǎn)保險管理的紊亂。

(三)關于道德風險的引發(fā)

財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)內(nèi)部員工、人等擅自截留、挪用、貪污應收保費的情況，是因為公司沒有完善的規(guī)定關于應收保費的管理，導致法律意識淡薄或者個人素質(zhì)較差的工作人員對催收不及時、管控不嚴的應收保費動念頭。

二、關于應收保費的成因

(一)從客戶自身的問題分析

在市場中競爭因素的作用之下，在政府的采購中，在大客戶和車隊業(yè)務中，在大項目的業(yè)務之中常使用分期付款的辦法對保費進行繳納，使用分期付款時簽訂的協(xié)議，對于應收保費的形成就在未到付款時間的協(xié)議之中出現(xiàn)。因為這符合正常應收保費的情況，所以為了避免風險在財產(chǎn)保險公司的形成，需要及時催收。

(二)從延期續(xù)保的重大項目和客戶內(nèi)部進行付款的審批分析

由于國外的投資公司、跨國公司在發(fā)達的地區(qū)和省份之中并不具有財務的實際決定權，因此，審批規(guī)定存在一定的期限關于需要支付的項目保險費用，規(guī)定中期限的限制較長，因此，部分企業(yè)對于保費在支付會規(guī)定在較為集中的日期，一旦保費的支付錯過了規(guī)定日期就只能下次進行，這樣便形成了一部分的應收保費。對于應收保費賬齡的延長，是由于某些競爭主體比較多的續(xù)保項目的存在，業(yè)務員不能夠及時將續(xù)保談定對很多大項目，從而滯后拖延了這些項目的續(xù)保簽單。

(三)從投保人的誠信因素分析

由于某些投保人不夠誠信，故意拖延，在投保的過程中定好的支付時間，但在時間其內(nèi)卻拒絕支付，出現(xiàn)過期繳費的情況。還有一些投保人是因為市場競爭的原因，經(jīng)濟出現(xiàn)狀況，無力繳納保費，以致出現(xiàn)死賬、呆賬的情況。

(四)關于不及時結算業(yè)務原因分析

保險業(yè)務員或者保險公司出于長期合作的考慮，不會及時的對業(yè)務進行結算，有時拖延滯后時間較長，造成應收保費的產(chǎn)生。

三、關于財產(chǎn)保險應收保費的管理策略分析

(一)關于公司誠信的提高和宣傳力度的加強

財產(chǎn)保險公司應當利用各種方法和手段進行對保險中保障職能的宣傳，加強人們對財產(chǎn)保險全面的認識，主動進行繳費讓投保人，避免客戶原因造成應收保費的形成。

(二)關于公司風險管理的強化關于應收保費

需要對財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管工作進行強化，避免應收保費從惡性競爭中產(chǎn)生，禁止為了搶奪業(yè)務采用變相降低費率的方式。關于保險行業(yè)的監(jiān)管部門需要加強管理力度，做好前期檢查、時候處理的工作。公司實行客戶黑名單的管理制度，對于誠信有問題的客戶禁止投保。

(三)關于財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理制度的建立健全

完善公司內(nèi)部的管理制度，嚴格按照規(guī)定進行對工作人員的考核，實行獎勵制度，提高工作人員的工作熱情，將應收保費和工作的績效考核掛鉤，制定科學合理的考核標準，提高工作人員的素質(zhì)，認真對待應收保費的問題。

(四)關于公司催收應收保費的力度

在財產(chǎn)保險公司中，無可避免對于應收保費的形成，應當盡可能的降低應收保費出現(xiàn)的概率，關于監(jiān)控和分析的制度建立需要定期或者實時進行，實時掌握對應收保費的具體分布和發(fā)展動態(tài)，及時了解跟蹤出現(xiàn)異常情況的業(yè)務，對于業(yè)務員的催收工作應當強化管理，必要的時候，需要借助法律的手段來維護公司的利益。

作者:孫敏 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司泰州市分公司

參考文獻：

[1]李穎穎.基于P保險公司四川省分公司應收保費問題研究[D].電子科技大學,2008.

[2]張新愿.對我國財險公司應收保費困境的成因及對策分析[D].西南財經(jīng)大學,2006.

篇（3）

近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理，對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。

一、我國財產(chǎn)保險公司應收保費的現(xiàn)狀

應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。

從性質(zhì)上看，應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權，表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司應收保費比率的底線定為8%。

實事上，我國財產(chǎn)保險公司應收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標要遠低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。

應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產(chǎn)保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應收保費，而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關。

二、應收保費的產(chǎn)生

我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽毡ＹM和不正常的應收保費。

1、正常的應收保費

（1）信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應收保費。

（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產(chǎn)生應收保費。另外，一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如某些業(yè)務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產(chǎn)生應收保費。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應收保費。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。

2、非正常的應收保費

財產(chǎn)保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產(chǎn)品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產(chǎn)保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規(guī)定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產(chǎn)生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。

（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。

三、不良應收保費的影響

應收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時，會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。

1、降低會計信息真實性

一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務系統(tǒng)的設置，部分財產(chǎn)保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產(chǎn)保險公司的一項債務，而正數(shù)的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費，會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。

2、加大了企業(yè)的財務風險

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產(chǎn)保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。

四、針對不良應收保費所采取的對策

由于過多的應收保費給財產(chǎn)保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。

1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入

部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產(chǎn)生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務的質(zhì)量進行有選擇的承保

在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產(chǎn)生的可能性，從而確保保費的實收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。

4、建立科學的回收管理機制

應收保費發(fā)生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過開展應收保費的審計調(diào)查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。

通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

[1]姜星明：財產(chǎn)保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.

[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.

篇（4）

近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理，對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。

一、我國財產(chǎn)保險公司應收保費的現(xiàn)狀

應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司，應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結束前，應收保費不能按照簡單的應收款項處理。

從性質(zhì)上看，應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權，表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責任起訖時間即生效。因此，應收保費比較嚴重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司應收保費比率的底線定為8%。

實事上，我國財產(chǎn)保險公司應收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的，因壽險公司的應收保費比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近。總體上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標要遠低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。

應收保費的險種分布較集中，主要在機車險、企財產(chǎn)保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單，一般不會出現(xiàn)應收保費，而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外，應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點，往往年中比率高于年末，這與應收保費產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關。

二、應收保費的產(chǎn)生

我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽毡ＹM和不正常的應收保費。

1、正常的應收保費

（1）信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應收保費。

（2）正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中，由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后，也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的，而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導致保費結算期限較長從而產(chǎn)生應收保費。另外，一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如某些業(yè)務、定額保險，要進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進行收付保費的結轉確認，也會產(chǎn)生應收保費。

（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應收保費。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復核把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費。

2、非正常的應收保費

財產(chǎn)保險公司的應收保費中相當部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。

（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的，進行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。

（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產(chǎn)品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產(chǎn)保險公司為了擴大銷售額，承諾給予保費回扣或變相降低費率，即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費，這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在，實際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機構索要高額手續(xù)費，為躲避監(jiān)管機構的檢查，在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理，但實際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入，達到“暗返”的目的。基層保險機構為完成上級規(guī)定的指標任務，達到多提費用的目的，通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產(chǎn)生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。

（3）營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。

三、不良應收保費的影響

應收保費的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時，會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。

1、降低會計信息真實性

一方面，應收保費長期掛賬，虛增了保費收入；另一方面，由于業(yè)務系統(tǒng)的設置，部分財產(chǎn)保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產(chǎn)保險公司的一項債務，而正數(shù)的應收保費是一項債權，兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費，會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。

2、加大了企業(yè)的財務風險

第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產(chǎn)保險保單，一旦出險，保險人就需承擔響應的賠付責任，而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定，大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次，應收保費作為收入雖未收到款項，但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費負擔。第四，無論是否收到款項均要進行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費出險時，用賠款沖抵應收保費。

四、針對不良應收保費所采取的對策

由于過多的應收保費給財產(chǎn)保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)的競爭力，應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。

1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入

部分客戶片面認為投了保就有保障，繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費，消除產(chǎn)生應收保費的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風險的意識，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。

2、根據(jù)投保業(yè)務的質(zhì)量進行有選擇的承保

在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策，降低應收保費產(chǎn)生的可能性，從而確保保費的實收率。

3、充分利用特別約定

利用特別約定可以有效提高應收保費的實收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費時的保險責任；在特別約定中增加繳費時間，以及未繳費合同失效條款，以減少保險責任，促進保費的及時回收。

4、建立科學的回收管理機制

應收保費發(fā)生后，保險公司應采取各種措施，盡量爭取按期收回保費。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準備和制定適當?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應收保費總成本最小化為原則，在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權衡。

5、完善公司內(nèi)部控制體系

通過開展應收保費的審計調(diào)查工作，摸清應收保費的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強風險管控，有力推動應收保費的管理工作。

通過上述措施的結合使用，可以有效降低不良保費的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

[1]姜星明：財產(chǎn)保險公司應收保費有關問題的探討[J].金融會計，2004（11）.

[2]丁少群、梁新潮：我國保費收入核算存在的問題與改革建議[J].會計研究，2005（10）.

篇（5）

關鍵詞：財險公司　應收保費 

 

1.應收保費存在的原因 

會計核算上應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，保費收入應在滿足以下條件時確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關的經(jīng)濟利益能夠流人；③與保險合同相關的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權責發(fā)生制原則進行會計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會計賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財務狀況惡化，無力按期交納保費。財險公司業(yè)務來源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財務安排，會與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進行承保。一旦客戶財務狀況惡化，資金周轉困難，將會形成逾期呆滯應收保費。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內(nèi)出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。 

1.2保險公司自身的原因 

保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個方面： 

(1)業(yè)績考核指標不合理，過分注重保費規(guī)模。保險公司在業(yè)務發(fā)展過程中，對規(guī)模與效益的認識存在偏差，過分注重保費規(guī)模，在平時的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標來考核。某些分支機構為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業(yè)績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會計賬上沉淀下來。 

(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險公司沒有充分認識到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應收保費的重要作用，沒有對客戶的信用進行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內(nèi)部，常常是業(yè)務部門只管展業(yè)簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務部門的事情。由于沒有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調(diào)動員工催收保費的積極性，催收效果不理想。 

2.應收保費存在對保險公司的不良形響 

2.1形成虛擬營業(yè)收人和賬面利潤，導致稅負增加 

保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會計賬上沉淀下來，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務部門同意保險公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)—應納稅所得額，導致稅負增加。同時，超過業(yè)務期限的呆滯應收保費在核銷之前，繳納的營業(yè)稅抵扣也有一定的困難。

2.2權責不對等，公司經(jīng)營風險加大 

應收保費的發(fā)生實質(zhì)是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內(nèi)，如果被保險人發(fā)生賠款事故，將會主動交納保險費或用保險事故賠償?shù)纸槐ＹM；如果保險期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過而拒交保費。保險公司權責不對等，存在較大經(jīng)營風險。 

2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計，保險公司的部分基層分支機構應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶的原因最終使應收保費變成無望收回的呆賬，從而

嚴重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)量。 

3.應對策略 

3.1完善財險公司業(yè)績考核評價體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導向 

首先，財險公司各級機構領導層要正確處理業(yè)務發(fā)展速度與效益的關系，不能盲目追求規(guī)模和市場份額，業(yè)績考核指標應突出以經(jīng)營效益與現(xiàn)金流為導向。其次，財險公司業(yè)績考核評價體系應包含公司、部門及員工個人多個層面，指標層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業(yè)績考核指標時，相關指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人員來講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現(xiàn)金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業(yè)時除了要考慮保戶的承保標的風險，還要考慮保戶的財務風險。當然，不同部門不同崗位的員工各項考核指標的權重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強員工守法經(jīng)營、依法理財?shù)囊庾R 

通過對相關法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學習，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費、進行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點放在提高服務品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。 

3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司 

保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險種的特點，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動車輛險等分散性和個人繳費業(yè)務，不允許發(fā)生應收保費；對于企業(yè)財險、建筑工程險等保費金額大的業(yè)務，客觀上確實需要分期交費的，允許發(fā)生應收保費，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風險，應收保費授信額度審批應執(zhí)行權限管理。 

3.4加強應收保費內(nèi)部管理，完善相關管理制度 

控制應收保費的發(fā)生重點在承保核保部門，但應收保費發(fā)生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務管理、財會和信息技術等各個環(huán)節(jié)。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內(nèi)部報告制度，相關部門應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關責任人應定期與欠費保戶對賬，并取得債權確認函。定期讓欠費保戶確認“應收保費”金額，是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求，可防止保險公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費保戶有關人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶的有關信息，對應收保費進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財務狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應立即引起關注。■ 

 

【參考文獻】 

篇（6）

關鍵詞：財險公司　應收保費 

1.應收保費存在的原因 

會計核算上應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收人確認條件但尚未收到資金的保費。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，保費收入應在滿足以下條件時確認：①保險合同成立并承擔相應保險責任；②與保險合同相關的經(jīng)濟利益能夠流人；③與保險合同相關的收人和成本能夠可靠地計量。按照以上條件確認保費收人時，對尚未收到的保費，應按當期應收金額確認應收保費。待以后收到保戶交納的保費時，沖減應收保費。從表面上看，保險公司應收保費的存在是由于采用權責發(fā)生制原則進行會計核算造成的，但應收保費大量存在真正的原因主要來自以下幾個方面： 

1.1投保人或投保企業(yè)方面的原因 

由于投保人或投保企業(yè)方面的原因致使保險公司應收保費呆滯在會計賬上的情況有兩種： 

(1)投保人或投保企業(yè)財務狀況惡化，無力按期交納保費。財險公司業(yè)務來源目前主要是企業(yè)，企業(yè)通常出于財務安排，會與保險公司簽訂分期交納保費的保險合同。保險公司為了保住保源，鞏固陣地，也常采取先承擔保險責任，再限期收費的辦法進行承保。一旦客戶財務狀況惡化，資金周轉困難，將會形成逾期呆滯應收保費。 

(2)少數(shù)投保人或投保企業(yè)利用保險公司管理上的漏洞，有意識地以各種借口拖欠保費或不交清保費。若保險期內(nèi)出了險，則以賠款抵交保費，若不出險，就一直拖下去，如果保險公司對應收保費缺乏嚴格的管理制度和有效的催收辦法，這些應收保費將成為難以催收的逾期應收保費。 

1.2保險公司自身的原因 

保險公司自身管理工作的不到位，是致使應收保費大量存在的主要原因。表現(xiàn)在以下幾個方面： 

(1)業(yè)績考核指標不合理，過分注重保費規(guī)模。保險公司在業(yè)務發(fā)展過程中，對規(guī)模與效益的認識存在偏差，過分注重保費規(guī)模，在平時的核算上，對應收保費控制不嚴，考核時未將因應收保費而增加的保費收人剔除，或者僅僅在年終決算時才按控制指標來考核。某些分支機構為了“開門紅”、“雙過半”，粉飾一時的業(yè)績，搞短期行為，而接受一些可能無法收到保費的保單，形成保費“泡沫”，而這些應收保費一旦入賬就在會計賬上沉淀下來。 

(2)忽視應收保費源頭控制，缺乏對客戶的信用評估。長期以來，保險公司沒有充分認識到展業(yè)與核保部門在控制呆滯應收保費的重要作用，沒有對客戶的信用進行評估，忽視應收保費源頭的控制，一旦形成應收保費后只能是事后催收，效果往往較差。 

(3)缺乏有效的催收機制，催收效果不理想。在保險公司內(nèi)部，常常是業(yè)務部門只管展業(yè)簽單而不管保費是否收到，似乎催收應收保費理所當然是財務部門的事情。由于沒有明確形成應收保費的責任，缺乏有效的催收機制，不利于調(diào)動員工催收保費的積極性，催收效果不理想。 

2.應收保費存在對保險公司的不良形響 

2.1形成虛擬營業(yè)收人和賬面利潤，導致稅負增加 

保險公司由于種種原因，致使大量應收保費在會計賬上沉淀下來，虛增了保費收人，虛夸了賬面利潤。對這些呆滯應收保費，在稅務部門同意保險公司作為呆賬核銷允許在所得稅稅前扣除之前，增大了企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)—應納稅所得額，導致稅負增加。同時，超過業(yè)務期限的呆滯應收保費在核銷之前，繳納的營業(yè)稅抵扣也有一定的困難。

2.2權責不對等，公司經(jīng)營風險加大 

應收保費的發(fā)生實質(zhì)是保險公司未收到投保人應交的保費，但保險合同是成立的，保險人需承擔保險責任。在保險有效期限內(nèi)，如果被保險人發(fā)生賠款事故，將會主動交納保險費或用保險事故賠償?shù)纸槐ＹM；如果保險期限內(nèi)未發(fā)生事故，且保險公司催收不力的情況下，投保人可能因保險責任期已過而拒交保費。保險公司權責不對等，存在較大經(jīng)營風險。 

2.3容易形成呆賬，影響保險公司資產(chǎn)質(zhì)量 

據(jù)統(tǒng)計，保險公司的部分基層分支機構應收保費占總保費的比重達到了2%-5%，有的高達10%以上，其中很大一部分是由于違規(guī)支付高額手續(xù)費或保費返還以及“泡沫”保費造成的，形成事實上的呆賬，而正常的應收保費也可能由于保戶的原因最終使應收保費變成無望收回的呆賬，從而嚴重影響公司的資產(chǎn)質(zhì)

量。 

3.應對策略 

3.1完善財險公司業(yè)績考核評價體系，突出以效益與現(xiàn)金流為導向 

首先，財險公司各級機構領導層要正確處理業(yè)務發(fā)展速度與效益的關系，不能盲目追求規(guī)模和市場份額，業(yè)績考核指標應突出以經(jīng)營效益與現(xiàn)金流為導向。其次，財險公司業(yè)績考核評價體系應包含公司、部門及員工個人多個層面，指標層層分解，協(xié)調(diào)一致，確保公司效益和現(xiàn)金流的理念在執(zhí)行中不出偏差。再次，制定公司、部門及員工個人業(yè)績考核指標時，相關指標要相互制衡，不能偏廢。例如，對于展業(yè)人員來講，保費收入與賠付率是一對制衡指標，保費收人與現(xiàn)金流同樣是一對制衡指標。這樣承保人員展業(yè)時除了要考慮保戶的承保標的風險，還要考慮保戶的財務風險。當然，不同部門不同崗位的員工各項考核指標的權重根據(jù)工作性質(zhì)的不同而不同。 

3.2加強法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范教育，增強員工守法經(jīng)營、依法理財?shù)囊庾R 

通過對相關法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的教育學習，有利于規(guī)范員工展業(yè)與理財行為，改變公司單純依靠支付高額手續(xù)費、進行保費返還等手段提高競爭力的做法，有利于公司將工作重點放在提高服務品質(zhì)、創(chuàng)新產(chǎn)品上來，打造公司核心競爭力，贏得保戶，贏得市場。 

3.3加強承保核保管理，從源頭上控制呆滯應收保費流人保險公司 

保險公司必須從承保核保這一源頭上遏制應收保費的增加和呆壞賬的形成，根據(jù)不同險種的特點，制定不同應收保費信用政策。對于家財險、意外險、機動車輛險等分散性和個人繳費業(yè)務，不允許發(fā)生應收保費；對于企業(yè)財險、建筑工程險等保費金額大的業(yè)務，客觀上確實需要分期交費的，允許發(fā)生應收保費，但要做好對保戶信用的評估，決定授信額度，并建立保戶的信用檔案。同時，為控制風險，應收保費授信額度審批應執(zhí)行權限管理。 

3.4加強應收保費內(nèi)部管理，完善相關管理制度 

控制應收保費的發(fā)生重點在承保核保部門，但應收保費發(fā)生后，對應收保費的管理卻是貫穿于公司承保、業(yè)務管理、財會和信息技術等各個環(huán)節(jié)。保險公司應建立應收保費賬齡分析和內(nèi)部報告制度，相關部門應分別設立明細臺賬，定期核對；應收保費相關責任人應定期與欠費保戶對賬，并取得債權確認函。定期讓欠費保戶確認“應收保費”金額，是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求，可防止保險公司展業(yè)人員或“催收”人員與欠費保戶有關人員惡意串通；要建立應收保費預警機制，收集欠費保戶的有關信息，對應收保費進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)保戶在財務狀況、法律訴訟等方面有異常情況時，應立即引起關注。■ 

 

【參考文獻】 

篇（7）

應收保費是指保險合同生效以后,保險公司根據(jù)保險合同的規(guī)定應向投保人(被保險人)收取的賬款。應收保費管理是各家保險公司管理的重點和難點,認真分析研究應收保費形成的原因,探討其改進的對策措施,成為當前各家保險公司規(guī)范管理提升服務科學發(fā)展刻不容緩的重任。

一、應收保費產(chǎn)生的主要原因

1、保險公司制度機制原因。目前,國內(nèi)保險公司的管理考核已經(jīng)實現(xiàn)了電子化信息化。在各項任務計劃指標考核及會計核算方面標準更嚴,只要簽發(fā)保單就同時確認應收保費和保費收入,而無法在系統(tǒng)外單列應收保費。

在出單管理制度上,由于保險市場競爭激烈,近幾年來,部分保險公司特別是財產(chǎn)公司允許業(yè)務員先出保單和發(fā)票,然后拿著保單和發(fā)票去找客戶收錢,也在制度上為應收保費產(chǎn)生有了土壤。

2、合同糾紛原因。一些保險公司為了業(yè)務競爭,與一些保險機構或者大型企事業(yè)單位簽定了不規(guī)范的合同,執(zhí)行中造成一些經(jīng)濟糾紛,形成應收保費。廣東某保險公司與某大型運輸公司簽定合作協(xié)議,規(guī)定總體滿期賠付率為50%。每季度考核一次,如賠付率高于50%,則相應減少運輸公司展業(yè)手續(xù)費用;如賠付率低于50%,則按照50-實際賠付率*總保費,計發(fā)運輸公司獎金。一個季度下來,保險公司要支付獎金80多萬元。由于合同不規(guī)范,違反國家保險監(jiān)督委員會及總公司相關規(guī)定,獎金無法支付,運輸公司接著扣下80多萬保費抵扣獎金。官司打到人民法院,雙方律師各持一詞,長達1年多判決不下來,形成長期應收保費。

3、保險中介原因。一是中介機構保費結算滯后形成應收保費。二是中介機構惡意拖欠保費。

4、保險業(yè)務員惡意拖欠原因。保險行業(yè)業(yè)務員流動性大,人員素質(zhì)難于得到保證,極少數(shù)人就是連入司資料也是偽造的,惡意拖欠公司保費,騙取大量保費,然后突然玩“失蹤”,成為保險騙子。

二、應收保費的主要危害

1、影響經(jīng)營效益。對于已生效但尚未收到保費的保單,一旦客戶出險,根據(jù)《保險法》相關規(guī)定,保險公司需承擔相應的賠付責任,而應收保費造成的大量未收回資金則會在經(jīng)營沖減保險公司真實經(jīng)營效益。

2、影響理賠服務。對于已生效但尚未收到保費的保單,一旦出險,由于公司電腦系統(tǒng)沒有收到保費記錄,給案件理賠工作各個環(huán)節(jié)帶來許多麻煩,無法真正最大限度維護被保險人的合法經(jīng)濟利益。

3、誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在,會給保險公司的經(jīng)營管理造成困難和混亂,有可能給不法分子貪污挪用,弄虛作假提供了可乘之機。

4、影響行業(yè)形象。大量應收保費存在影響公司經(jīng)營效益,影響客戶理賠服務效率,誘發(fā)行業(yè)經(jīng)濟犯罪。

三、加強應收保費管理對策

1、加大催繳工作力度。一是依靠深入細致的思想工作。二是到公安經(jīng)偵部門報案,請求公安部門協(xié)助追繳保費。三是向人民法院,通過訴訟追繳保費。四是聘請社會上專業(yè)債公司追繳保費。

2、加強保險中介機構管理。保險公司要與中介機構依法開展規(guī)范化業(yè)務合作,選擇內(nèi)控完善、管理規(guī)范、運營正常的保險中介機構作為合作對象。要按照《合同法》、《保險法》的要求,簽訂規(guī)范、全面的委托保險合同,在合作過程中理順業(yè)務流程,加強結算管理,加強對保險中介機構的考核。

3、提高保險員工隊伍素質(zhì)。嚴格保險員工隊伍入司標準,特別注重考察員工的道德品質(zhì)。建立健全應收保費管理制度和工作流程,加強員工的廉潔奉公教育,提高員工按規(guī)定及時上繳保費的責任心和自覺性。

4、建立健全見費出單體制。要從根本上解決應收保費問題,關鍵是建立健全以見費出單為主的保險公司管理科學的機制體制。針對保險公司近年來大量出現(xiàn)應收保費帶來的問題,北京、上海、廣東保險監(jiān)督管理局已經(jīng)在去年下半年指導當?shù)馗鞅ｋU機構實行車險見費出單。今年1月1日起,中國保監(jiān)委在全國推行了車險見費出單制度,從制度上徹底阻止了車險應收保費產(chǎn)生的土壤。要乘著這一大勢,積極推行財產(chǎn)險、責任險、意外健康險等全部保險新產(chǎn)品見費出單制度,全面徹底解決應收保費這一保險公司管理的頑癥,促進保險業(yè)科學發(fā)展。

參考文獻:

篇（8）

1.償付能力不足。

償付能力是保險公司對所承擔的保險責任的經(jīng)濟補償能力。影響保險公司償付能力的因素主要有資產(chǎn)結構、經(jīng)營管理、經(jīng)營穩(wěn)健性、盈利能力、業(yè)務質(zhì)量等方面。隨著財險公司業(yè)務的快速增長，部分保險公司由于經(jīng)營粗放、業(yè)務結構不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起資本增長機制，最終導致償付能力持續(xù)下降。

2.費率厘定不合理導致保費充足率不高。

隨著國內(nèi)保險行業(yè)的激烈競爭，為了贏得更多的市場份額，大部分財險公司執(zhí)行保費費率標準缺乏剛性管控，采用低層次價格戰(zhàn)的惡性競爭方式，或錯誤地采取“高手續(xù)費、高返還”等承保優(yōu)惠，大大地降低了保費充足率，很大程度上降低了公司的未來償付能力水平，從而引發(fā)財務風險。

3.應收保費過高導致資金回收風險較大。

財險公司為搶占市場，獲取保費，有時會采取延遲或分期收費、業(yè)務員代刷代墊保費或接受遠期承兌票據(jù)等承保優(yōu)惠，從而導致公司產(chǎn)生了大量的應收保費。如果客戶的信用良好，能夠按約定期限繳費則不會出現(xiàn)壞賬風險；但如果公司催收措施不到位，造成保費無法收回或無法全部收回，或者客戶財務狀況出現(xiàn)問題不能如期繳納，則極易形成壞賬，從而導致公司出現(xiàn)資金回收風險、現(xiàn)金流入不足、投資收益降低，甚至造成償付能力不足的財務風險。

4.理賠管控不當導致賠付成本居高不下。

伴隨保險市場的競爭形勢呈現(xiàn)白熱化狀態(tài)，財險公司在理賠方面存在較大的風險隱患，主要表現(xiàn)在：為鞏固在市場占有的份額，財險公司通常在處理理賠案件時，對不屬于保險責任的賠款采取酌情賠償或人情賠償，理賠水分較多；一部分保險業(yè)務員或人法律意識淡薄，理賠流程距離專業(yè)化管理的要求還有較大差距。賠付支出作為公司最高的經(jīng)營成本，若不能得到有效控制，也將造成償付能力不足的財務風險。

二、財產(chǎn)保險公司財務風險管控的相關措施

1.提高償付能力。

一是改變財險公司急于追求保費規(guī)模、維持或擴大市場份額等粗放式發(fā)展模式，而應穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。二是提高財險公司的產(chǎn)品結構和盈利能力。三是監(jiān)管部門應統(tǒng)一償付能力指標的統(tǒng)計口徑，目前能夠反映保險公司償付能力的數(shù)據(jù)較少，統(tǒng)一償付能力指標對中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系的建設有很大幫助，能夠幫助公司保持新體制下的競爭力。總之，提高償付能力既是保證財險公司安全穩(wěn)定和持續(xù)經(jīng)營的需要，更能夠幫助被保險人監(jiān)督管理財險公司，維護投保人的根本利益。

2.資產(chǎn)負債匹配控制。

資產(chǎn)負債匹配控制是財產(chǎn)保險公司財務風險管控的一個重要組成部分，在資產(chǎn)負債管理中必須遵循總量平衡、結構對稱、償還期對稱、計量基礎一致性等原則。

2.1總量平衡。

在資產(chǎn)負債管理的過程中必須保持資產(chǎn)和負債在總量上的相對平衡，即要求資產(chǎn)總量和現(xiàn)金流入的時間能滿足負債總量和支付期限的需要，以達到化解風險和提高收益的目的。

2.2結構對稱。

結構對稱既體現(xiàn)在總體負債和資產(chǎn)的期限對賬，還體現(xiàn)在資產(chǎn)的配置與業(yè)務類型的對稱，傳統(tǒng)型財產(chǎn)保險產(chǎn)品和投資型保險產(chǎn)品需分別確定投資品種和期限。

2.3償還期對稱。

根據(jù)公司的盈利狀況，利用精算技術分析負債的期限及金額，合理安排投資品種和期限，動態(tài)地做到資產(chǎn)和負債償還期對稱。

2.4計量基礎一致。

財產(chǎn)保險公司在進行資產(chǎn)負債匹配管理前，需要將計量原則統(tǒng)一為公允價值計量法，以保證參與資產(chǎn)負債管理的各項資產(chǎn)和負債的計價基礎一致，在真實反映公司實際價值的同時防止會計錯配，有利于長期經(jīng)濟價值目標的實現(xiàn)。

2.5充分考慮償債能力對資產(chǎn)負債管理的約束。

在資產(chǎn)負債管理過程中，財險公司需要充分考慮自身償付能力的高低。在償付能力充足率高時，可配置認可比例低的資產(chǎn)，以追求更高的投資收益；在償付能力充足率低時，應配置認可比例高的資產(chǎn)，以盡可能提高公司的實際償付能力額度，使償付能力滿足監(jiān)管要求。

3.加強應收保費管控。

財險公司應堅持“促發(fā)展、保效益、防風險”的經(jīng)營思路，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理模式，堅持“見費出單”管理制度，提高實收保費率。

3.1理順管理流程。

應收保費涉及財險公司經(jīng)營管理的各個方面，體現(xiàn)了公司整體的業(yè)務管理水平。在如今流程管理大模式下，應收保費管理應體現(xiàn)流程分工的要求，做到各流程環(huán)節(jié)各負其責。一是對各險種應收保費發(fā)展情況進行密切監(jiān)控，建立應收保費資金占用補償機制，統(tǒng)一監(jiān)控指標體系,制定壞賬準備管理辦法及數(shù)據(jù)清理、核銷規(guī)則；二是由銷售管理部門從展業(yè)源頭控制應收保費的產(chǎn)生，及時把握大客戶的資信情況，制定對拖欠保費客戶的催收辦法，對分支公司賒銷、分期等營銷行為加以規(guī)范約束；三是監(jiān)審部門要對清理核銷的數(shù)據(jù)進行事后審查。

3.2推行“見費出單”制度。

從收費和出單兩個基礎環(huán)節(jié)入手，全面推行各項業(yè)務“見費出單”制度。財險公司首先要做大量宣導工作，此外，充分利用信息技術手段，開發(fā)應用程序?qū)Σ环稀耙娰M出單”制度的業(yè)務無法出單，確保在操作上的硬授權，同時加強單證管理工作。

3.3落實責任。

在日常工作中，保險公司應加強內(nèi)控管理，把應收保費管理貫穿于營銷、承保、財務、理賠、信息技術等各個環(huán)節(jié)，明確應收保費產(chǎn)生的審批程序和權限。在應收保費催收責任及獎懲方面，出臺應收保費資金占用費征收制度、應收保費催收獎勵辦法以及違規(guī)行為處罰辦法，誰簽單誰負責，實行終身催收責任制。

3.4嚴格考核。

一是加大對應收保費的考核力度。考核實收保費，費用及薪酬分配以實收保費為基礎。二是在嚴格應收保費壞賬準備提取標準的同時，根據(jù)扣除壞賬準備后應收保費月平均凈額，核定征收率逐月計算資金占用費。

3.5建立數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)，完善預警機制。

推進數(shù)據(jù)質(zhì)量建設工程，建立數(shù)據(jù)庫管理體系，清理垃圾數(shù)據(jù)，掌握可收回比例，準確、及時向各分支機構各險種應收保費余額、應收保費率、賬齡結構、銷售渠道、發(fā)生原因等，提示各承保公司加強應收保費管理，努力降低應收保費比例，逐步完善預警機制。

4.理賠環(huán)節(jié)風險控制。

財險公司理賠風險的變化直接影響公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，因此，應對理賠風險進行全面分析預測，有針對性地制定相應的防范措施。具體成本管控措施如下：

4.1制定以效益為核心的理賠質(zhì)量考核指標體系。

4.2提升車險定價能力。

要做到堅守價格底線絕不突破；堅持送修資源的集中掌控，防止盲目向4S店送修；堅持差異化定價，實行配件價格、工時費標準的差異化聯(lián)動配置；加強系統(tǒng)剛性管控，杜絕價格套用行為。

4.3持續(xù)加強人傷案件管理。

貫徹落實“提前介入、全程跟蹤、主動調(diào)解、專業(yè)審核”的專業(yè)化、一體化人傷管理模式，做到“三必須，一轉變”；制定人傷理賠案件調(diào)解指引，推動人傷自主調(diào)解和小額人傷迅速處理；實施差異化分級授權管理。

4.4持續(xù)加強非車險理賠管理。

推進非車非農(nóng)專業(yè)化集中管理，實行大案全流程控制；推廣“手機查勘并快速傳輸照片，后臺集中理算”，實現(xiàn)農(nóng)險理算集中。

4.5持續(xù)開展理賠稽查、追償工作。

重點針對修理廠、人開展保險欺詐打擊。

5.加強財務管理。財險公司應對財務管理工作進行全面的梳理，以下三方面需要重點關注：

5.1加強財會工作內(nèi)部管控。

財險公司應加強公司內(nèi)控制度建設與執(zhí)行：會計核算及財務報告流程和制度、財務質(zhì)檢監(jiān)督機制、財務人員管理制度、會計檔案管理制度、責任準備金制度、預算管理制度、培訓制度等。

5.2加強收付管理。

財產(chǎn)保險公司應嚴格規(guī)范業(yè)務收付操作流程，嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，規(guī)范保費收取，規(guī)范控制賠付、費用及手續(xù)費支付，做到收付費崗位與業(yè)務處理崗位不相容職務分離，做好投保人、被保險人或指定收益人以及實際領款人的身份核對工作，確保收付費主體資格的真實性。其次，要建立健全業(yè)務收付管理制度，明確規(guī)定收付管理流程和崗位職責，防范資金管理風險。通過加強收付管理，杜絕財險公司虛構或虛增保險標的進行虛假承保、系統(tǒng)外出單、陰陽單、跨年度拆分保單、虛掛應收保費、虛假批退、虛假理賠、已收到的保費資金未全額入賬、違規(guī)沖銷真實的應收保費用以清理應收保費以及支付手續(xù)費、折扣、賬外賠款或凈保費結算等問題導致應收保費等現(xiàn)象。

篇（9）

一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預算管理

財產(chǎn)保險公司建立經(jīng)營活動現(xiàn)金流預算管理機制是實現(xiàn)穩(wěn)定現(xiàn)金凈流入的保證。經(jīng)營活動現(xiàn)金流預算管理的內(nèi)容包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、預算調(diào)整和預算評價等方面。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預算編制要與承保利潤預算對接，按照產(chǎn)品線維度和月、季、年的時間維度進行編制，并充分考慮與產(chǎn)品線保費收入和成本費用相關的應收應付事項的影響。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預算執(zhí)行與承保活動密切銜接，保證業(yè)務銷售計劃按預算安排推進，成本費用不突破預算進度，應收應付事項嚴格管控。在預算執(zhí)行的過程中同時開展預算監(jiān)控分析，及時發(fā)現(xiàn)主要預算收支項目在執(zhí)行額度和進度上偏離預算目標的不利情況，提出預算糾偏的措施并加以落實，盡可能將預算執(zhí)行偏差降到最低。對于預算執(zhí)行過程中遭遇不可抗力(政策變化、市場環(huán)境、自然災害等)影響，導致現(xiàn)金流預算目標難以達成時，要實事求是對預算進行調(diào)整，保證調(diào)整后的預算仍然符合現(xiàn)金凈流入的原則要求。年度結束后，要對經(jīng)營活動現(xiàn)金流預算編制、執(zhí)行等情況進行總結評價，不斷強化預算對改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流的支持作用。

二、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入管理要點

(一)加快產(chǎn)品迭代升級，以穩(wěn)增長驅(qū)動現(xiàn)金流入。增長財產(chǎn)保險公司的保費收入是現(xiàn)金流入的源泉，適銷對路的產(chǎn)品是保費收入增長的有效支撐。隨著經(jīng)濟、科技的發(fā)展和人民生活水平的不斷提升，人們對保險產(chǎn)品的需求日益增長，但是目前保險產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重、供給質(zhì)量低，與市場需求之間不匹配的矛盾日益凸顯。財產(chǎn)保險公司要想在發(fā)展中取得先機、掌握主動權，必須推進保險供給側結構性改革，在圍繞服務科技創(chuàng)新、圍繞服務民營和小微企業(yè)、圍繞服務鄉(xiāng)村振興、圍繞服務環(huán)境保護、圍繞服務社會治理創(chuàng)新等方面，加快傳統(tǒng)產(chǎn)品升級改造和新產(chǎn)品開發(fā)，打造優(yōu)質(zhì)廉價的保險產(chǎn)品，不斷滿足實體經(jīng)濟發(fā)展和人民生活改善的需求。有了好產(chǎn)品，也要有合理的定價，才能夠獲得市場認可，才能獲得合理的收益和正現(xiàn)金流。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，保險產(chǎn)品定價也要從基于傳統(tǒng)的精算數(shù)據(jù)向基于大數(shù)據(jù)轉變，更加精準地識別風險，細分客戶群體，對細分市場實行差異化定價，并根據(jù)市場費率水平動態(tài)調(diào)整。創(chuàng)制滿足客戶個性化需求的“一攬子”組合保險產(chǎn)品，為客戶提供全方位多重保障，增加銷售賣點，實現(xiàn)保費收入可持續(xù)增長。(二)優(yōu)化銷售渠道選擇，提升投入產(chǎn)出比。目前大多數(shù)財產(chǎn)保險公司在銷售渠道選擇中仍然過多地依賴中介渠道，以河北產(chǎn)險市場為例，2018年專業(yè)和兼業(yè)渠道業(yè)務占比超過60%。中介渠道業(yè)務獲取模式屬于費用驅(qū)動型，呈現(xiàn)出難掌控、易流失和投入高的特點。因此，財產(chǎn)保險公司要通過優(yōu)化銷售渠道選擇，來提升投入產(chǎn)出比，改善現(xiàn)金流。一是加強直營銷團隊等自有渠道建設，提高自有業(yè)務掌控力和新增業(yè)務獲取能力。二是加快互聯(lián)網(wǎng)渠道建設，推動線下業(yè)務線上化，建立客戶大數(shù)據(jù)，通過客戶畫像，有針對性地推送產(chǎn)品和服務，提高銷售效率、降低獲取成本。三是制定配套的銷售績效考核政策，落實資源差異化配置，構建低成本業(yè)務獲取模式。(三)加強應收保費管理，提高保費實收率。隨著業(yè)務發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，以及信用政策可能因為保險行業(yè)競爭加劇而放寬，財險保險公司應收保費率也呈逐年升高的趨勢，對現(xiàn)金流產(chǎn)生了較大的不利影響。因此，需要進一步完善應收保費管理機制，建立健全覆蓋事前、事中、事后的全過程應收保費管理機制，加快資金回流，提高保費實收率。1．建立應收保費授信管理機制，加強事前授權管控按照經(jīng)營活動現(xiàn)金流預算方案，實施應收保費預算額度管理，對應收保費總量進行控制。建立客戶資信評級制度，根據(jù)客戶資信評級等級確定授信額度和繳費期次，并根據(jù)授信后的投保情況、保費繳納情況等資料及時調(diào)整客戶授信。建立權責匹配的應收保費授權管理制度，將應收保費審批流程植入業(yè)務核保系統(tǒng)，實現(xiàn)應收保費在承保出單前的強制管控。2．建立應收保費催收責任制，加強事中催收管理一是根據(jù)“誰簽單、誰負責”的原則逐筆明確應收保費催收責任人和管理責任人，建立終身責任制，通過責任人績效兌現(xiàn)預留保證金的方式確保責任制的落實。二是建立應收保費信息管理系統(tǒng)，實時記錄反映應收保費的產(chǎn)生、清收及賬齡情況，對即將逾期的應收保費進行預警提示，督促責任人及時催收，并監(jiān)控催收進度。三是建立逾期應收保費分類催收及考核機制，根據(jù)應收保費逾期賬齡采取不同的催收措施，并保留有效的催收證據(jù)材料，在訴訟時效內(nèi)及時提起訴訟，并根據(jù)催收情況實施考核獎懲。3．建立應收保費責任追究機制，加強事后問責管理建立應收保費責任認定和追究制度，對應收保費壞賬損失逐筆核實形成原因，根據(jù)金額大小和性質(zhì)對責任人進行相應問責處理，形成內(nèi)部威懾機制。同時，加強壞賬損失成因分析，通過完善流程制度、調(diào)整授信等方式，有效降低壞賬損失的發(fā)生。

三、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出管理要點

篇（10）

造假

將上年保費推遲至今年入賬。某保險公司大連分公司將2001年保費推至2002年入賬，涉及保費350萬元；某人壽保險公司太原分公司應于2002年12月入賬的1600878.2元保費進入2002年1月賬目；某人壽保險公司南京分公司將2001年年終的2筆保費歸入2002年核算，金額為167.7萬元。

應收保費反映不真實。某保險公司大連分公司2001年1月至2002年4月存在應收保費不真實情況938筆，涉及金額108.51萬元；某財產(chǎn)保險公司烏魯木齊分公司2001年底表外應收保費165.9萬元。

私印保單出售。某保險公司南寧分公司2001年私印新世紀家財險保單7000份。

開具非稅務部門監(jiān)制的保費發(fā)票和收據(jù)。某保險公司沈陽分公司在住房按揭保險業(yè)務中開具由遼寧省財政廳監(jiān)制的非經(jīng)營性收款收據(jù)；某保險公司廣州分公司順德支公司（產(chǎn)險）自印預收保費收據(jù)。

采取各種手段人為“控制”費用率。某財產(chǎn)保險公司丹東支公司將24萬元費用掛在未達賬上，朝陽支公司將25萬元已決賠款掛在預付賠款科目；某人壽保險公司廣州分公司東莞中心支公司2000年和2001年“住宿險”實際收入132萬元，而賬面保費收入反映不足53萬元，直接支付的手續(xù)費79萬元未在賬面反映。

協(xié)議承保和使用已停用的舊版保單承保。一些壽險公司均在此次自查中發(fā)現(xiàn)此類問題。

違視

有關收入不計入財務大賬。自查中發(fā)現(xiàn)個別保險機構的有關收入不計入財務大賬。或存入個人賬戶，或直接用于退費。某保險公司廣州分公司2001年1―3月在車險、運輸險、住房按揭保證險等險種上，通過收取保費不入公司大賬而直接用于支付退費的方式，抽單截留保費2120.46萬元；某保險公司番禹支公司（產(chǎn)險）2001年底為了給第二年留保費，通過個人賬戶過渡保費342萬元，于2002年1月轉入大賬；某人壽保險公司此次自查中發(fā)現(xiàn)北海中心支公司、蘭州分公司和廣州分公司均存在將規(guī)定扣除的營銷員傭金差額、資料費收入、銷售宣傳單的收入和罰款收入不計入財務大賬的情況。

個別公司或公司經(jīng)理私設小金庫。某保險公司查出2001年天津分公司津東支公司原經(jīng)理助理田春華、重慶分公司江北支公司原經(jīng)理張勁松私設小金庫的問題；2001年以來，某保險公司共查出個人截留保費等違法案件14起，涉案金額343.93萬元。

業(yè)務員挪用保戶繳納的保費。某人壽保險公司株州中心支公司查出一起挪用保戶續(xù)期保費案，涉及金額6000多元；某人壽保險公司深圳分公司一業(yè)務員私自挪用應退還客戶多繳的1000元保費。某人壽保險公司2001年3月發(fā)生一筆人截留保費情況，涉及金額6540.2元。今年3月份已全額收回。

誤導

不如實告知被保險人。為了自身的利益，部分業(yè)務員故意夸大或片面宣傳保險條款，展業(yè)中做出不實承諾，隱瞞10日內(nèi)可辦理猶豫期退保、不告知責任免除等。某人壽保險公司牡丹江、寧波、昆明、蘇州等分公司均發(fā)現(xiàn)有此類現(xiàn)象。

擅自印制宣傳材料。部分公司擅自印制未經(jīng)報批的產(chǎn)品宣傳資料，部分業(yè)務員使用非總公司核準的行銷資料。某人壽保險公司查出長春、濟南分公司存在自行印制宣傳資料的問題。

業(yè)務員保人或被保險人簽字。某人壽保險公司蘭州分公司自查中發(fā)現(xiàn)23起代簽名保單。某些壽險公司在此次自查中還發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務員對產(chǎn)品理解不全面，導致對產(chǎn)品的說明不規(guī)范；部分業(yè)務員在續(xù)保方面未能給客戶作出詳細說明，造成客觀上的誤導；還有些業(yè)務員使用退傭手段或其他不道德手段唆使客戶中止有效契約而投保新契約的現(xiàn)象等等。

其他

某財產(chǎn)保險公司烏魯木齊分公司自查賠案時發(fā)現(xiàn)，有1件無查勘報告書，有12個案卷無事故現(xiàn)場圖片，有2宗案卷審批表無人審批簽章，有11件賠案未執(zhí)行雙人查勘的規(guī)定。

某人壽保險公司東莞中心支公司存在以現(xiàn)金向單位投保人支付退保金等問題；該公司青島、蘭州、南京、南寧分公司均存在違規(guī)支付手續(xù)費的情況。

篇（11）

1. 整體稅負偏重，制約了保險業(yè)的長期發(fā)展

從2001年起，國家對保險公司的營業(yè)稅率進行了調(diào)整，分三年將營業(yè)稅率由原先的8 %下調(diào)至5 %，在一定程度上減輕了保險公司的稅收負擔，但仍遠高于郵電通信業(yè)、 交通 運輸業(yè)適用的3 %，甚至也高于其他服務業(yè)適用的5 %。從國際范圍來看，我國保險業(yè)的營業(yè)稅率也是較高的。世界各國一般都對保險業(yè)采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。如西班牙、新加坡等對保險業(yè)免征營業(yè)稅；美國各州營業(yè)稅稅率有所不同，一般都在2 %左右；英國按毛保費的2.5 %交納，1996年新稅法規(guī)定壽險、養(yǎng)老險、健康險、水險、航空險、國際貨運險、出口險免營業(yè)稅；在亞洲，像泰國這樣的東南亞國家的保險稅率也只有3.3 %。較高的營業(yè)稅率對保險業(yè)尤其是產(chǎn)險的發(fā)展有一定的制約，不利于保險公司在大數(shù)法則的基礎上控制風險。

其次，保險業(yè)適用的印花稅稅率較高，財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同、財產(chǎn)租賃合同適用1 ‰的稅率，比其他合同適用的0.05 ‰、0.3 ‰等稅率要高，僅次于證券交易適用的2 ‰的稅率，由于印花稅是以保費收入為計稅依據(jù)的，其實際稅負并不低于證券交易。

2. 稅負不夠公平

中外資保險公司在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負差別很大。

(1)稅率不同。稅法規(guī)定，外國投資者投入資本或分公司由總公司撥入營運資金超過1000萬美元、經(jīng)營期限在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收。而中資保險公司所得稅統(tǒng)一為33%。

(2)稅基不同。中外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產(chǎn)折舊等方面都有所不同。如中資保險公司計稅工資有最高限額的限制，職工福利費按計稅工資的14 % 計算 扣除。而外資保險公司的職工工資可據(jù)實從成本中列支。中資保險公司提取壞賬準備金的比例為年末應收賬款余額的0.3 %-0.5 %，呆賬準備金為年初放款余額的1 %; 而外資保險公司則按年末放款余額或應收賬款余額的3%提取壞賬、呆賬準備金。又如在捐贈支出方面，中資保險公司用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過當年應納稅額的1.5% 的標準以內(nèi)可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，而外資保險公司用于公益、救濟性的捐贈可作為當期費用全部列支。

(3)中資保險公司要繳納附加于營業(yè)稅的城市維護建設稅，而對外資保險公司則免征城市維護建設稅。

(4)外資保險公司可享受再投資退稅政策。外資保險公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅的40 %。

3. 與同屬 金融 業(yè)的銀行、基金公司相比，對保險的政策扶持力度不夠

保險作為商業(yè)社會的穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟的重要組成部分。我國保險業(yè)由于起步晚，發(fā)展水平低，還不足為社會提供較好的保障，所以國家應扶持其發(fā)展。但與同屬金融業(yè)的銀行、基金公司相比，保險公司所享有的政策優(yōu)惠實在有限。如根據(jù)規(guī)定，對銀行2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，若在180天 (不含180天)以后仍未收回的，可沖減當期應稅營業(yè)額; 對銀行2000年底以前已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，原則上可以在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應稅營業(yè)額。對保險公司來說，由于保險產(chǎn)品銷售的載體——保險合同只是一種承諾，交易成功的主動權不在服務提供方(也就是保險公司)，因此，當保險公司的應收保費在較長時間未收到時，尤其是當保險責任期結束，被保險人沒有出險，由于保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為，投保人再繳納該保費的可能性相當渺茫，但對這一部分應收保費卻要計算繳納營業(yè)稅。此外，在《保險法》頒布以前，保險資金是放開經(jīng)營的，有些保險公司可能存在截至 目前 尚未收回的貸款，對這部分應收未收利息，卻不能像銀行那樣從營業(yè)稅中扣除。再如，保險公司新推出的投資連接保險，根據(jù)其特性，獨立賬戶上資金運用的所有收益和損失都由被保險人享有和負擔，保險公司并不享有買賣有價證券產(chǎn)生的收益，情況非常類似于證券投資基金，目前國家對基金公司運作收益實行不征稅的稅收政策，而保險公司卻享受不了這樣的優(yōu)惠。

4. 征收依據(jù)不夠 科學

我國保險稅收制度在制定征稅依據(jù)上忽略了保險作為經(jīng)營風險業(yè)務的特殊行業(yè)有其自身的經(jīng)濟運行機制。在不考慮投資收益和其他因素的情況下，目前保險應納稅所得額=保費收入-賠款支出-經(jīng)營費用-營業(yè)稅金及附加=純保費收入+附加保費收入-賠款支出-經(jīng)營費用-營業(yè)稅金及附加。由以上公式可以看出所得稅計稅基礎里包含了“純保費收入-賠款支出”部分，然而根據(jù)大數(shù)法則以及保險精算 理論 ，保險公司收取的純保險費與賠款最終是相等的，保險公司在純保險收入和賠款差額之間無利潤可賺。在現(xiàn)實工作中，當 會計 年度終結時，純保費收入與賠款支出相抵有結余，只能說明該會計年度的風險損失概率低于預期的風險損失概率，并不排斥在未來的會計年度發(fā)生高于預期損失概率的風險事故。因此，純保費收入與賠款支出的差額實際上是保險公司經(jīng)營風險業(yè)務的風險成本，不是保險公司實現(xiàn)的利潤。對這部分征稅不利于保險公司在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定，降低了保險公司自我積累能力。

其次，在再保險業(yè)務營業(yè)稅的計征上，稅法規(guī)定在實行分保業(yè)務時，分出公司以全部保費收入減去分出保費的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，但在實際工作中，一律由分出公司負擔所有營業(yè)稅，對分入公司不再征收營業(yè)稅。這樣，對分出保險公司而言，原計稅保費收入中至少對總保費與自留保費之差多征了營業(yè)稅，未考慮分出公司和分入公司之間的利益差異，客觀上也增加了分出公司的稅賦負擔，特別是在向境外公司分保高風險業(yè)務時，分出保險公司自留份額很小，保費收入可能還不夠代交分入公司的營業(yè)稅(如衛(wèi)星保險自留3 %-5 %，分保97 %-95 %)。

二、我國保險稅收制度改革的探討

1. 理順國家稅收和保險 企業(yè) 稅收之間的關系

長期以來，在制定有關保險企業(yè)的宏觀政策時，始終把保險作為國家財政和銀行籌集資金來源(稅后利潤作為銀行存款)的主要工具之一，忽視了經(jīng)營風險業(yè)務的特殊 金融 業(yè)有其自身的 經(jīng)濟 運行機制。對 目前 正逐步開放的保險市場來說，首先要理順國家稅收和保險企業(yè)稅收之間的關系。適當?shù)亩愂照哂欣诒ｋU業(yè)的健康 發(fā)展 ，而保險業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定。保險業(yè)稅收的增長，主要取決于保險業(yè)稅源的培育和保險業(yè)的持續(xù)增長，而不在于提高稅率。因此怎樣促進保險業(yè)的持續(xù)發(fā)展應該成為保險稅收制度改革的取向，這樣才能從根本上確保保險同業(yè)、保險與其他金融業(yè)之間的平等競爭。

2. 降低保險業(yè)的稅負水平

參照國外保險稅收管理，結合保險的“經(jīng)濟補償”的重要原則，建議適當調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，積極向國際市場靠攏，讓保險公司有適當?shù)摹靶蒺B(yǎng)生息”的時間來加強積累、提高可持續(xù)發(fā)展能力、確保賠付。在我國暫時不能免征營業(yè)稅的情況下，建議進一步加大稅率降低的幅度。還建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3%或0.5 % ，或根據(jù)不同種類的合同規(guī)定不同的稅率。

3. 統(tǒng)一中外保險公司的稅收政策

加入wto以后，公平競爭將成為保險市場的主基調(diào)。因此，中、外保險公司不僅要適用相同的所得稅率，而且還要統(tǒng)一所得稅的 計算 方法 如計稅工資、壞賬提取比例、業(yè)務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準等。同時，對外資保險公司開征城市維護建設稅，統(tǒng)一中、外保險公司征收的稅種。

4. 按不同險種設置不同營業(yè)稅率