保險公司基礎(chǔ)管理大全11篇

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篇（1）

目前，盡管已經(jīng)有80多個國家和地區(qū)建立了存款保險體系，但由于各國所處的人文環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段各不相同，它們在存款保險制度的機(jī)構(gòu)設(shè)置中均帶有“自己的特色”，因而，在對問題機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的處置上，也沒有一個統(tǒng)一的模式。概括來看，主要分兩種類型：

一是存款保險機(jī)構(gòu)的職責(zé)較為廣泛，包括了對破產(chǎn)銀行的干預(yù)和處置。這種模式以美國聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）為代表，存款保險機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)設(shè)計和實(shí)施低成本、高效率的處置方法，使得破產(chǎn)銀行的資產(chǎn)負(fù)債安全轉(zhuǎn)移至另一健康經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)，以使對存款人、客戶以及地方經(jīng)濟(jì)的影響達(dá)到最小。

二是存款保險機(jī)構(gòu)的職責(zé)單一，僅在被保險機(jī)構(gòu)倒閉時負(fù)責(zé)賠付。這也就是以日本存款保險公司（JDIC）為代表的所謂“出款箱”型存款保險。在這種體制下，存款保險機(jī)構(gòu)的職責(zé)僅限于在相關(guān)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，對存款人進(jìn)行賠付，并事前或事后向金融機(jī)構(gòu)收取保費(fèi)及機(jī)構(gòu)運(yùn)營成本。

美日設(shè)立資產(chǎn)處置組織的比較

1.美日的存款保險制度 美國是世界上最早建立現(xiàn)代存款保險制度的國家，也是迄今為止存款保險制度運(yùn)行最為成功的國家之一。美國的聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）擁有三大功能：保護(hù)銀行存款；監(jiān)督管理銀行；處置、清算問題金融機(jī)構(gòu)。20世紀(jì)80年代到90年代初期美國銀行業(yè)的危機(jī)是FDIC自1933年成立以來所經(jīng)歷的第一次大規(guī)模銀行危機(jī)。事實(shí)證明，F(xiàn)DIC比較成功地化解了這場銀行危機(jī)，能將資產(chǎn)快速返還私人，維持了公眾信心，避免了危機(jī)蔓延到經(jīng)濟(jì)其他部門而引發(fā)全面衰退，這在很大程度上歸功于FDIC擁有資產(chǎn)處置權(quán)。雖然處理資產(chǎn)數(shù)額巨大，但是由于FDIC擁有專門的清算部門處置問題機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，因此擁有專業(yè)的清算隊伍和高效的清算流程，保證了問題銀行資產(chǎn)處置有條不紊地進(jìn)行，在最大程度上保證了銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

在美國聯(lián)邦存款保險制度建立近40年后，1971年日本才建立存款保險公司（JDIC）。JDIC受大藏省監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，它的業(yè)務(wù)僅限于保險費(fèi)的收取、存款保險金的給付、資金援助及損失彌補(bǔ)、債權(quán)收購等。對發(fā)生保險事故的金融機(jī)構(gòu)，JDIC只有兩種可選擇的做法：向存款人賠償或向問題機(jī)構(gòu)提供財務(wù)援助以使所有存款人都得到保護(hù)。因此，JDIC僅僅扮演“出款箱”的角色，既不對參保銀行進(jìn)行監(jiān)管，也沒有對破產(chǎn)銀行的資產(chǎn)處置權(quán)。對問題金融機(jī)構(gòu)的處置，一開始由大藏省安排大銀行兼并，后來又由日本銀行成立了一家新銀行――東京共同銀行，由JDIC贈與資金接管問題金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)，并要求其他金融機(jī)構(gòu)給予該銀行低息融資。從對問題金融機(jī)構(gòu)的處置方式可以看出，JDIC因受大藏省和中央銀行的控制而失去獨(dú)立性，變成了在政府決定兼并之后提供資金的機(jī)構(gòu)。JDIC職責(zé)的單一性直接導(dǎo)致了其作用的有限性。發(fā)生在20世紀(jì)90年代的銀行危機(jī)使得日本泡沫經(jīng)濟(jì)破滅，并開始了長達(dá)十年之久的經(jīng)濟(jì)蕭條，由于對問題機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置的低效率和不徹底，使得保險基金大量流失，JDIC財力已經(jīng)難以為繼。同時，大量不良資產(chǎn)仍然留在銀行系統(tǒng)，沒有得到有效處置，加大了銀行體系運(yùn)營的不穩(wěn)定性。

2.IMF最佳實(shí)踐準(zhǔn)則

通過對包括美、日在內(nèi)的各國存款保險運(yùn)行的成效研究，1999年，IMF了一份關(guān)于常態(tài)下存款保險具體制度的最佳實(shí)踐準(zhǔn)則報告（Garcia，1999）。“最佳實(shí)踐準(zhǔn)則”中明確指出，監(jiān)管當(dāng)局須確保能迅速處置倒閉的金融機(jī)構(gòu)，以保證金融秩序的快速恢復(fù)。因此，由存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)專門的資產(chǎn)處置組織，充當(dāng)問題金融機(jī)構(gòu)的清算人，才能保證金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置的迅速和高效。

存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織的必要性

如何促進(jìn)有效、快速和有序地清理倒閉問題銀行，最大限度地減少保險基金損失方面，更好地執(zhí)行作為清算人的權(quán)利，對于存款保險機(jī)構(gòu)來說，顯得十分重要。否則，存款保險機(jī)構(gòu)可能僅僅成為問題銀行的提款機(jī)，這不僅會加大問題銀行的處置成本，也不能從根本上解決問題銀行所遺留的不良資產(chǎn)和其他問題。因此，必須在存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)專門的資產(chǎn)處置組織，處置問題銀行的資產(chǎn)，最大限度地回收債權(quán)，降低損失。

1.有利于提高問題銀行處置的效率

一方面，由存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織，有利于保持問題銀行處置的連貫性，加快處置速度。一個“全面參與”型存款保險機(jī)構(gòu)具有監(jiān)管職責(zé)，它會對銀行日常經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督，因此在銀行發(fā)生問題前已經(jīng)對銀行狀況有相當(dāng)?shù)恼莆铡Ｒ虼耍瑢栴}銀行的資產(chǎn)處置工作交由存款保險機(jī)構(gòu)去履行，可以最大限度地節(jié)約搜集信息的成本和時間，加快問題銀行處置的速度。

另一方面，由存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織，有利于促進(jìn)問題銀行處置的專業(yè)化，提高效率。通過內(nèi)設(shè)專門的資產(chǎn)處置組織，全面參與問題銀行市場退出的處理，有利于逐步建立和培養(yǎng)一批高效精干的專職清理、清算隊伍，形成專業(yè)化的清算流程，從而大大縮短問題銀行處置需要的時間和成本，提高問題銀行處置的效率。

2.有利于提高保險基金的回收

存款保險機(jī)構(gòu)的保險基金是由各投保銀行按照存款的一定比例交納的，一般來講，保險基金的來源都是相對穩(wěn)定的。問題銀行的資產(chǎn)處置效率會直接影響到保險基金的充裕程度。

由存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織處置問題銀行的資產(chǎn)，有利于存款保險機(jī)構(gòu)通過法律規(guī)定的優(yōu)先權(quán)，最大限度地從問題銀行的資產(chǎn)中回收已賠付的基金支出，從而降低對保險基金的財務(wù)需求。將對問題銀行的資產(chǎn)處置交由存款保險機(jī)構(gòu)履行，可以將問題銀行資產(chǎn)處置過程中可能出現(xiàn)的委托－問題降到最低，存款保險機(jī)構(gòu)有動力最大限度地回收債權(quán)，實(shí)現(xiàn)成本收益最大化，以補(bǔ)充已賠付的保險基金。

3.有利于存款保險機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮

一個能高效運(yùn)作的存款保險機(jī)構(gòu)必須擁有完整權(quán)利的銀行危機(jī)處理機(jī)構(gòu)。它不僅包括危機(jī)前的監(jiān)管和危機(jī)時的賠付，更應(yīng)該擁有危機(jī)后問題銀行的資產(chǎn)處置權(quán)，只有這樣，存款保險機(jī)構(gòu)才能擁有廣泛的法定權(quán)利和權(quán)力來保證問題銀行處置過程的有效性，充分發(fā)揮存款保險機(jī)構(gòu)的作用，致力于維護(hù)銀行體系的穩(wěn)定和公眾對銀行業(yè)的信心。

4.有利于問題銀行處置過程的公平、廉潔

由存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織，有利于問題銀行處置過程的高效、公平和廉潔。在存款保險機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)問題銀行資產(chǎn)處置的情勢下，通常是由銀行監(jiān)管當(dāng)局臨時任命清算人，根據(jù)《破產(chǎn)法》對問題銀行資產(chǎn)進(jìn)行清算。因此，對臨時清算人的選擇權(quán)很可能滋生銀行監(jiān)管方面的腐敗，使得最終被任命的清算人并不是最適合、高效的，而僅僅是和監(jiān)管當(dāng)局關(guān)系最密切的。另一方面，受益者也會試圖進(jìn)一步獲得更多授權(quán)和盡可能地延長清算時間。所有這些問題都將直接或間接地導(dǎo)致問題銀行清算效率的低下，造成存款保險基金的流失。

我國存款保險機(jī)構(gòu)如何設(shè)立資產(chǎn)處置組織

作為一個職能部門，資產(chǎn)處置組織可以在設(shè)立存款保險機(jī)構(gòu)的同時全新創(chuàng)建。然而我國的情況是，1999年我們已經(jīng)先后組建了信達(dá)、華融、東方、長城四家金融資產(chǎn)管理公司，主要任務(wù)是分別收購、管理和處置相應(yīng)的工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。這和存款保險體系下的資產(chǎn)處置組織在其職能上有很強(qiáng)的共通性。因此，在我國構(gòu)建存款保險體系時，可考慮將這四家資產(chǎn)管理公司重組合并后納入存款保險體系，使之成為存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)或附屬的資產(chǎn)處置部門。如此，不僅可以利用其相對成熟的資源優(yōu)勢，為我國存款保險制度的建立節(jié)省大量成本，同時也可以妥善地解決好四大金融資產(chǎn)管理公司的未來出路問題。

四大資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)實(shí)困境和歷史抉擇

金融資產(chǎn)管理公司通常是在銀行出現(xiàn)危機(jī)時由政府設(shè)立，非盈利，總的使命是以挽救身陷危機(jī)的銀行業(yè)為目的。與其他機(jī)構(gòu)相比，金融資產(chǎn)管理公司具有比較特殊的法律地位和專業(yè)地位。不無例外地，由于處于政策和市場的矛盾結(jié)合點(diǎn)，我國的四家金融資產(chǎn)管理公司也從成立開始就受到理論界和社會相關(guān)方面的極大關(guān)注。

1.金融資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)實(shí)困境

我國的資產(chǎn)管理公司是在特殊背景下建立起來的，經(jīng)過多年的實(shí)踐磨合，已經(jīng)摸索實(shí)踐了諸如債務(wù)重組、資產(chǎn)重組、企業(yè)重組、司法訴訟、資產(chǎn)拍賣等多種處置方式，拓展了不良資產(chǎn)處置運(yùn)作的國內(nèi)和國際空間，吸引了一大批民營資本參與進(jìn)來，處置了大量的不良資產(chǎn)（見表1）。

隨著不良資產(chǎn)處置工作的不斷推進(jìn)，可供處置的資產(chǎn)越來越少，先天不足的外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)作體制的弱點(diǎn)開始暴露出來，這一切成為四家金融資產(chǎn)管理公司持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)作的現(xiàn)實(shí)阻滯。

同時，我國企業(yè)的商品化和市場化程度不足，也導(dǎo)致資產(chǎn)管理公司債權(quán)所對應(yīng)的資產(chǎn)和權(quán)益的讓度缺少足夠的價值載體。此外，我國資本投資市場本身的不成熟，投資人才的匱乏，都導(dǎo)致了我國資產(chǎn)管理公司運(yùn)作的外部環(huán)境先天不足，運(yùn)行到現(xiàn)在已經(jīng)開始面臨困境。

2.金融資產(chǎn)管理公司的歷史抉擇

根據(jù)國務(wù)院最初的設(shè)計方案，我國的金融資產(chǎn)管理公司存續(xù)期原則上不超過10年。因此隨著不良資產(chǎn)處置工作的不斷推進(jìn)，特別是10年存續(xù)期的日益臨近，資產(chǎn)管理公司的命運(yùn)已經(jīng)成為業(yè)界十分關(guān)注的問題，明確其發(fā)展思路日顯迫切。

關(guān)于資產(chǎn)管理公司未來發(fā)展的若干觀點(diǎn)。從世界各國金融不良資產(chǎn)處置的實(shí)踐來看，各國金融市場和不良資產(chǎn)的處置情況千差萬別，因此對金融資產(chǎn)管理公司最終發(fā)展方向的設(shè)計也各不相同，概括起來，大致有三種模式。

一是隨著資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)處理的不斷推進(jìn)，逐步收縮機(jī)構(gòu)和人員，待不良資產(chǎn)及外部債務(wù)全部處理完畢后，資產(chǎn)管理公司即解散清算。如美國的RTC。

二是政府注資成立一家持續(xù)經(jīng)營的金融資產(chǎn)管理公司，除接受政府委托處置銀行不良資產(chǎn)外，還承擔(dān)政府委托的其他不良資產(chǎn)處置任務(wù)。如韓國的KAMCO。

三是銀行不良資產(chǎn)處置完畢后資產(chǎn)管理公司不解散，而是轉(zhuǎn)型為商業(yè)性資產(chǎn)管理公司或投資銀行。如瑞典的Securum。

當(dāng)前國內(nèi)最普遍的觀點(diǎn)是，將我國的金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展成為現(xiàn)資銀行。他們認(rèn)為，我國不良資產(chǎn)處置具有長期性，資產(chǎn)管理公司發(fā)展成為投資銀行有利于其功能的發(fā)揮；同時，資產(chǎn)管理公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)絕大部分都類似于投資銀行。因此，無論從完善我國金融體系、構(gòu)造現(xiàn)資銀行的需要出發(fā)，還是從金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展成現(xiàn)資銀行的可能性分析，資產(chǎn)管理公司向現(xiàn)資銀行轉(zhuǎn)變都是最具現(xiàn)實(shí)意義的選擇。

我國金融資產(chǎn)管理公司的發(fā)展道路。雖然大多數(shù)人覺得將金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展為投資銀行是其最優(yōu)的選擇，但筆者的看法是，這樣的分析忽略了一個重要事實(shí)，就是“人才缺乏”。投資銀行是一個專業(yè)性要求極高的行業(yè)，需要法律、會計、投資銀行、企業(yè)經(jīng)營等多方面的專業(yè)人才，而四家金融資產(chǎn)管理公司的員工大多是從對口商業(yè)銀行抽調(diào)過來的，本身對投行業(yè)務(wù)并不熟悉，缺乏先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)營理念，一旦將其推入資本市場，人才結(jié)構(gòu)將成為其最大的制約因素。況且，我國資本市場本身仍處在發(fā)展過程中，將其效率本來就受到嚴(yán)重質(zhì)疑的資產(chǎn)管理公司推入資本市場，其業(yè)績很可能比目前的問題證券公司業(yè)績還要差，一旦在資本市場運(yùn)營中出現(xiàn)問題，國家和社會也很可能為此承擔(dān)巨大的成本。

綜合以上分析，筆者的意見是，在我國銀行業(yè)整體發(fā)展水平不高，金融資產(chǎn)管理公司尚需繼續(xù)發(fā)揮作用的情況下，我們可以首先在現(xiàn)有四家資產(chǎn)管理公司的基礎(chǔ)上，整合其精干力量，組建一家專門的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)繼續(xù)存在，專門負(fù)責(zé)商業(yè)銀行中不良資產(chǎn)的處置。但資產(chǎn)管理公司本身只是一個危機(jī)處理機(jī)構(gòu)，不可能在經(jīng)濟(jì)中長期單獨(dú)存在，對此可以借鑒美國RTC的經(jīng)驗(yàn)，待我國存款保險體系建立后，將其作為附屬機(jī)構(gòu)納入存款保險體系，專門處置問題銀行的不良資產(chǎn)。這樣不僅解決了四家金融資產(chǎn)管理公司的永久出路問題，對還在籌建中的存款保險機(jī)構(gòu)來講，也是一個更有效率的抉擇。

存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置部門的方案選擇

資產(chǎn)處置組織作為籌建中的存款保險機(jī)構(gòu)的重要組成部分，它的設(shè)立有兩個方案可以選擇。一是新建方案――將資產(chǎn)處置部門作為存款保險機(jī)構(gòu)籌建的一部分，全新創(chuàng)建設(shè)立；二是兼并方案――整合當(dāng)前四家金融資產(chǎn)管理公司，將其重組合并之后作為資產(chǎn)處置部門納入存款保險機(jī)構(gòu)。圖1列出了兼并方案的優(yōu)勢和待解決的困難： 下面我們分別從資產(chǎn)管理公司、存款保險機(jī)構(gòu)和社會處置成本三個角度分析兼并方案的優(yōu)勢：

1.提高不良資產(chǎn)處置的效率

以威廉姆森、克萊因等為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家于1975年提出的管理協(xié)同理論（Williamson，1975）解釋了管理效率在企業(yè)并購中的影響。該理論的核心思想是，如果A企業(yè)擁有足夠的資源，且管理效率優(yōu)于B企業(yè)，則A企業(yè)并購B企業(yè)后可將B企業(yè)的效率提高到A企業(yè)的水平，提高整個經(jīng)濟(jì)的效率。

將四家金融資產(chǎn)管理公司合并重組后納入存款保險體系雖然在很大程度上是一次政府行為，但是從本質(zhì)上來看，它其實(shí)是存款保險機(jī)構(gòu)對四家金融資產(chǎn)管理公司的一次兼并重組。存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織是必須的，籌備過程中必然擁有足夠的資源，因此只要滿足管理協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮的前提――存款保險機(jī)構(gòu)比金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的效率高，重組方案就可以提高現(xiàn)階段我國不良資產(chǎn)處置的總體效率。

金融資產(chǎn)管理公司效率低下。四家金融資產(chǎn)管理公司成立之后，其總的現(xiàn)金回收率一直徘徊在20％左右，截至到2005年12月，四家資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)金回收率為21.03％（見表2），同時，不良資產(chǎn)的處置費(fèi)用則高達(dá)7％。我們可以很容易地計算出我國資產(chǎn)管理公司平均處置費(fèi)用占回收資產(chǎn)的百分比（以2005年底數(shù)據(jù)為例）：

這個比率大大高于國際上其他國家的不良資產(chǎn)處置組織處置不良資產(chǎn)的費(fèi)用率。下面以美國的處置信托公司（RTC）為例。RTC是美國為了應(yīng)對20世紀(jì)80年代的銀行業(yè)危機(jī)而設(shè)立的，主要職責(zé)就是處置金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)，其設(shè)置背景和主要業(yè)務(wù)都與我國的金融資產(chǎn)管理公司非常類似。

圖2顯示了美國處置信托公司從成立到解散（1989～1995年）每年的不良資產(chǎn)處置費(fèi)用占回收資產(chǎn)的百分比（PER）：

由圖2可以看到，除了第一年，RTC每年的費(fèi)用比率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于28.48％的水平，大多數(shù)年份只有不到15％。雖然我國國情和美國千差萬別，不良資產(chǎn)的成因也很不相同，但是作為兩個類似的不良資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，如此大的處置成本差距仍說明了我國金融資產(chǎn)管理公司運(yùn)營效率的低下。正如上文的分析，由于體制等各方面的原因，金融資產(chǎn)管理公司已經(jīng)面臨困境，要靠其自身優(yōu)化配置來提高運(yùn)營效率并不可行，所以只能借助外部力量，將其徹底重組。

管理協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。雖然我國的存款保險制度仍處于籌備階段，無法直接得到我國存款保險機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率的數(shù)據(jù)。但是正如前面的分析，問題銀行清算后，存款保險機(jī)構(gòu)往往是最大的債權(quán)人，不良資產(chǎn)的處置效率直接關(guān)系到存款保險機(jī)構(gòu)的切身利益，相比當(dāng)前資產(chǎn)管理公司幾乎完全無約束的內(nèi)部運(yùn)作體制，存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的資產(chǎn)處置組織無疑將會更有效率。我們不妨假定我國的存款保險機(jī)構(gòu)是一個有效運(yùn)作的機(jī)構(gòu)，并以FDIC的資產(chǎn)處置數(shù)據(jù)作為參考（見圖3）。

從圖3可以看到，F(xiàn)DIC的處置費(fèi)用占回收資產(chǎn)的百分比大多在20％以下。若將四家資產(chǎn)管理公司納入存款保險體系，根據(jù)管理協(xié)同效應(yīng)理論，存款保險機(jī)構(gòu)將優(yōu)化生產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)管理公司的管理效率，不良資產(chǎn)處置費(fèi)用將大大降低。即使采用偏高的比率――20％來計算，處置費(fèi)用占資產(chǎn)回收額的比重大約可以降低8個百分點(diǎn)，而我國四家資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)總額累計超過萬億元人民幣，現(xiàn)金回收率通常在20％左右，粗略估算回收費(fèi)用就可以降低上百億元人民幣。

因此，兼并方案可以發(fā)揮管理協(xié)同效應(yīng)，提高當(dāng)前我國資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)處置效率；相比新建方案，兼并方案還可以同時解決四家資產(chǎn)管理公司的出路問題，真可謂一舉兩得。

2.有利于存款保險機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展

對存款保險機(jī)構(gòu)來說，選擇新建方案還是兼并方案，實(shí)際上類似于企業(yè)戰(zhàn)略擴(kuò)張中內(nèi)部擴(kuò)張或者外部擴(kuò)張二者間的選擇，需要符合市場效率的原則。相比于全新設(shè)置資產(chǎn)處置組織，將四家資產(chǎn)管理公司重組納入存款保險機(jī)構(gòu)，將在以下幾個方面有利于存款保險機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展。

提高行業(yè)集中度，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。不良資產(chǎn)處置是一個專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要較高的固定投入，因此在相當(dāng)大的數(shù)量范圍內(nèi)，處置的資產(chǎn)數(shù)量越多，平均處置成本（即處置成本占處置資產(chǎn)總額的百分比）就越低。表3列出了1980～1994年美國銀行危機(jī)時期FDIC每年的資產(chǎn)處置情況。

利用表3的數(shù)據(jù)，可以很容易地求得FDIC每年處置的資產(chǎn)數(shù)量與處置成本占處置資產(chǎn)總額比例之間的相關(guān)系數(shù)為－0.331。這證明了處置的資產(chǎn)數(shù)量與平均處置成本之間存在明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系，平均處置成本隨著處置資產(chǎn)數(shù)量的上升而下降，因此資產(chǎn)處置市場存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

因此，若存在多家資產(chǎn)處置組織，以追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)為動機(jī)，它們會競相擴(kuò)大規(guī)模，但擴(kuò)大的處置能力和金融系統(tǒng)相對穩(wěn)定的不良資產(chǎn)數(shù)量不一致，會破壞供求平衡，使得整個行業(yè)面臨生產(chǎn)過剩，造成資源閑置浪費(fèi)。將四家資產(chǎn)管理公司重組納入存款保險機(jī)構(gòu)，最直接的效果就是減少了金融系統(tǒng)的不良資產(chǎn)處置組織，可以使得不良資產(chǎn)的處置權(quán)利集中到存款保險機(jī)構(gòu)手中，既能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，節(jié)約社會資源，又能避免生產(chǎn)能力的盲目增加，使不良資產(chǎn)的處置保持較低的成本。

集中優(yōu)勢資源進(jìn)行不良資產(chǎn)處置。通過重組兼并，存款保險機(jī)構(gòu)可以調(diào)整整個行業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，淘汰低效率的管理制度，精簡部分員工，集中優(yōu)勢資源組建新的高效的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)。其結(jié)果，既可以減少國家財政損失，也可以減少專業(yè)工作人員的流失。

降低資產(chǎn)處置組織制度設(shè)計的成本。將四家資產(chǎn)管理公司納入存款保險體系，在重組過程中，存款保險機(jī)構(gòu)可以充分了解它們在資產(chǎn)處置過程中的運(yùn)作狀況，總結(jié)管理技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，減少資產(chǎn)處置組織制度設(shè)計需耗費(fèi)的試點(diǎn)檢驗(yàn)次數(shù)，節(jié)約時間成本和公司資源。同時，資產(chǎn)管理公司已經(jīng)擁有大量專業(yè)和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員，對他們經(jīng)過考核后上崗將節(jié)省公司大量培訓(xùn)成本。資產(chǎn)管理公司經(jīng)過幾年的運(yùn)作，已經(jīng)積累了包括客戶、信用度等多方面的無形資產(chǎn)，這也是全新設(shè)立的資產(chǎn)處置組織無法在短期內(nèi)馬上獲得的。

3.有利于節(jié)省社會處置成本

從全社會的角度看，若在存款保險體系內(nèi)新建立一個資產(chǎn)處置部門，它的業(yè)務(wù)必定會和現(xiàn)有的四家資產(chǎn)管理公司重合。同樣都是需要政府注資成立的機(jī)構(gòu)，兩個職能和業(yè)務(wù)都類似的部門在人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置上肯定會出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，這將造成社會資源不必要的浪費(fèi)。

綜上所述，成功地將四家資產(chǎn)管理公司納入存款保險機(jī)構(gòu)，不論是對資產(chǎn)管理公司、存款保險機(jī)構(gòu)，還是對全社會都是一個多贏的抉策。但是，要有效地將四家資產(chǎn)管理公司成功地納入存款保險機(jī)構(gòu)，必須采用行之有效的政策方案。

如何將資產(chǎn)管理公司納入存款保險機(jī)構(gòu)

目前，我國的存款保險機(jī)構(gòu)尚未真正建立起來，將四家資產(chǎn)管理公司立即納入存款保險機(jī)構(gòu)不具備可行性。因此存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)資產(chǎn)處置組織應(yīng)采取兩步走的策略，如圖5所示： 第一步包括兩個任務(wù)，一是四家資產(chǎn)管理公司整合為一家臨時的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，二是我國存款保險機(jī)構(gòu)的籌建。在這個過程中，需要結(jié)合我國資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)狀和存款保險機(jī)構(gòu)的籌建情況，制定出符合效率原則的整合計劃。 第二步是將臨時資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)納入存款保險機(jī)構(gòu)，完成存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)資產(chǎn)處置組織的設(shè)置。在這個過程中，需要根據(jù)資產(chǎn)管理公司的整合情況和存款保險機(jī)構(gòu)的完善程度來制定計劃。

很明顯，將四家資產(chǎn)管理公司重組納入存款保險機(jī)構(gòu)將面臨兩次整合的過程。整合過程將不可避免地面臨許多問題，例如：時機(jī)的選擇，人力資源和文化的融合，有效工作關(guān)系的建立，資產(chǎn)管理公司歷史成本的處置等，這些將成為影響協(xié)同效用發(fā)揮的最大制約因素。針對這些問題，下面我們依次研究兩個整合過程，提出相應(yīng)的政策方案。

整合四家資產(chǎn)管理公司，組建臨時資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu) 在存款保險機(jī)構(gòu)還沒完全建立起來時，隨著不良資產(chǎn)處置任務(wù)的不斷推進(jìn)，可以先將四家資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)和人員進(jìn)行整合，組建成為一家不良資產(chǎn)處置的臨時性過渡機(jī)構(gòu)。這樣做，一方面，可以繼續(xù)處置剩余的不良資產(chǎn)；另一方面，可以為將資產(chǎn)管理公司最終納入存款保險機(jī)構(gòu)做準(zhǔn)備。四家資產(chǎn)管理公司重組整合過程的有效性直接關(guān)系到臨時資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。結(jié)合實(shí)際，我們可以從以下三個方面盡量避免整合過程中可能出現(xiàn)的問題，建立起一家能高效運(yùn)作的臨時過渡的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)。

1.重組時機(jī)選擇

將四家資產(chǎn)管理公司整合為一家臨時過渡機(jī)構(gòu)不是一次簡單的合并，需要結(jié)合它們的實(shí)際情況，將其重組為一家初步符合存款保險機(jī)構(gòu)需要的資產(chǎn)處置組織。因此，首先要對四家資產(chǎn)管理公司調(diào)查研究，選擇合適的重組時機(jī)。

由于是政策性的機(jī)構(gòu)，四家資產(chǎn)管理公司現(xiàn)在還背負(fù)著較大數(shù)額的不良資產(chǎn)處置任務(wù)，如果貿(mào)然將它們合并，一方面，龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置和不良資產(chǎn)數(shù)量很可能造成合并后的內(nèi)部管理混亂；另一方面，資產(chǎn)管理公司整合的目的就是為了精簡機(jī)構(gòu)設(shè)置，在重組后的臨時機(jī)構(gòu)繼續(xù)保持龐大的機(jī)構(gòu)和人員數(shù)量，不利于將其納入存款保險體系的進(jìn)一步整合。此外，在中國，市場和企業(yè)職工對重整制度非常陌生，人們很容易把重整理解為破產(chǎn)，給市場帶來不必要的打擊。資產(chǎn)管理公司重整時擁有的待處置不良資產(chǎn)越多，對市場沖擊越大。

因此，對四家資產(chǎn)管理公司的重整必須選擇合適的時機(jī)。當(dāng)務(wù)之急是必須加快不良資產(chǎn)的處置進(jìn)度，同時精簡各自的機(jī)構(gòu)和人員，待四家資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)數(shù)量降到合適水平之后再進(jìn)行整合。這個水平大體應(yīng)以維持在存款保險體系日常需處置的不良資產(chǎn)規(guī)模上下為宜。

2.人力資源的整合

四家資產(chǎn)管理公司合并后的人力資源整合是一個復(fù)雜的過程，無效的人力資源整合管理必然導(dǎo)致重組策略的失敗。

員工的精簡。四家資產(chǎn)管理公司擁有龐大的機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，因此在重組整合過程中，人員精簡在所難免。為了避免出現(xiàn)人事關(guān)系紊亂、員工情緒不安等問題，首先應(yīng)在整合過程中盡早明確制定人員去留方案。 要確定原有員工的去留，組建新的人事架構(gòu)，最有效公平的方法就是對員工進(jìn)行考核。對此，可以制定一個透明的考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)員工專業(yè)分工的不同首先進(jìn)行專業(yè)能力的測試；同時綜合職位評價、工作描述、資格、技能以及工作經(jīng)驗(yàn)等多方面的因素，對員工的職能作用與職業(yè)范圍進(jìn)行判定，得出一個綜合的考核成績作為確定員工去留的依據(jù)。

留住關(guān)鍵人才。留住關(guān)鍵人才需要制定和實(shí)施一個綜合性的、周密的重新聘任計劃。首先，必須在重組之前就依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)該挽留的重要人員，可以對關(guān)鍵人才免除考核要求，以減少他們的不確定性壓力；其次，要制定一項(xiàng)可獲得實(shí)質(zhì)支持的說服工作方案并盡快實(shí)施，以加強(qiáng)他們在新的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)的在位參與感和安全感等。

3.有效工作關(guān)系的建立

我國四家資產(chǎn)管理公司都是政策性機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置都有濃厚的政府色彩，因此，整合后如何建立起有效的工作關(guān)系，需要從多方面入手。

建立清晰的整合目標(biāo)。在企業(yè)進(jìn)行重組整合的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)很多問題，都是人們突然脫離了原有的軌道，失去明確的目標(biāo)而造成的。因此，在整個整合的過程中，應(yīng)不斷向員工陳述明確的整合目標(biāo)，明確他們的緊迫感和目標(biāo)感。

重組整合四家資產(chǎn)管理公司的目標(biāo)非常明確，是為了最終能納入存款保險機(jī)構(gòu)，成為高效運(yùn)作的資產(chǎn)處置部門。因此，在整合過程中，應(yīng)以此為基礎(chǔ)建立新的核心原則，確定各種可以考核的指標(biāo)，用清晰的、統(tǒng)一的目標(biāo)凝聚原來四家資產(chǎn)管理公司的管理者和優(yōu)秀人才，建立有效的工作關(guān)系。

保持業(yè)務(wù)的連續(xù)性。按照計劃，四家資產(chǎn)管理公司整合前都還有部分不良資產(chǎn)未處置，重組整合不應(yīng)該造成業(yè)務(wù)的中斷。因此，在整合開始前，資產(chǎn)管理公司就應(yīng)該與其關(guān)聯(lián)客戶和企業(yè)進(jìn)行充分的交流，保證在整合前后不良資產(chǎn)處置工作的連續(xù)性。否則，待整合完成后再重新開始不良資產(chǎn)處置工作會增加不必要的信息成本。

強(qiáng)調(diào)速度的重要性。在整個整合過程中，速度與風(fēng)險是緊密相連的，速度越慢，即整合時間越長，就意味著不良資產(chǎn)處置工作離開正常軌道越久，不確定性越大。所以，在整合一開始就應(yīng)該計劃以快速行動完成整合過程。可以通過設(shè)定時間表向管理者傳遞緊迫意識，制定符合進(jìn)度要求的整合管理措施。

完成存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)資產(chǎn)處置組織的設(shè)置

當(dāng)前，我國建立存款保險制度的內(nèi)外條件已經(jīng)成熟，隨著四家資產(chǎn)管理公司整合的完成，我國的存款保險機(jī)構(gòu)也應(yīng)該盡快建立起來，待時機(jī)成熟時，將整合后的資產(chǎn)管理公司納入，完成存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)資產(chǎn)處置組織的設(shè)置。

這個過程中，最重要的問題就是如何處置資產(chǎn)管理公司剩余不良資產(chǎn)問題，此外，并入存款保險機(jī)構(gòu)后資產(chǎn)處置部門的定位也會影響其職能發(fā)揮。

1.資產(chǎn)管理公司剩余不良資產(chǎn)的處置

將四家資產(chǎn)管理公司現(xiàn)有的不良資產(chǎn)全部處置完并不是件容易的工作，可以預(yù)見，在將其納入存款保險機(jī)構(gòu)時，仍會剩余不少待處置的不良資產(chǎn)。雖然可以直接將這部分不良資產(chǎn)一起并入存款保險機(jī)構(gòu)，表面上看，這也極具操作性，國家一下就卸下了包袱。但是，從存款保險機(jī)構(gòu)的角度，這意味著它一開始就得背負(fù)資產(chǎn)管理公司遺留的包袱。況且，最后剩下還未處置的不良資產(chǎn)肯定是最難處置甚至是根本無法處置的資產(chǎn)，將其強(qiáng)加給剛剛成立的存款保險機(jī)構(gòu)，將極大地影響存款保險機(jī)構(gòu)從一開始的運(yùn)作效率，使其無法輕裝上陣。這部分不良資產(chǎn)很可能會成為存款保險機(jī)構(gòu)的長期成本，由新成立的存款保險機(jī)構(gòu)為歷史成本買單，這在道理上也是不可行的。

因此，在將資產(chǎn)管理公司納入存款保險機(jī)構(gòu)前，必須將不良資產(chǎn)盡量處置完畢；即使有剩余部分,在納入前也應(yīng)先從資產(chǎn)管理公司剝離出去。剝離步驟可通過商業(yè)化招標(biāo)等方式完成，將這部分歷史成本交給市場去消化，以此保證我國的存款保險機(jī)構(gòu)不必背上歷史的包袱，走上良性循環(huán)的運(yùn)營軌道。

2.資產(chǎn)處置部門在存款保險體系中的定位

資產(chǎn)處置部門在存款保險機(jī)構(gòu)中的定位也將影響到其職能的發(fā)揮。對此，存款保險機(jī)構(gòu)應(yīng)制定出合理的運(yùn)作機(jī)制，一方面充分賦予資產(chǎn)處置部門權(quán)利，使其可以運(yùn)用存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部資源，相對獨(dú)立地進(jìn)行不良資產(chǎn)處置；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)處置部門的規(guī)范約束，使它的運(yùn)作符合整個存款保險機(jī)構(gòu)的利益原則，這樣才能避免出現(xiàn)現(xiàn)在資產(chǎn)管理公司低效率運(yùn)作的局面。

賦予資產(chǎn)處置部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利。不良資產(chǎn)的處置需要信息資源的支持，存款保險機(jī)構(gòu)在進(jìn)行問題銀行的檢查、清算的時候可獲得大量的信息。賦予資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)合理運(yùn)用存款保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部資源的權(quán)利可在很大程度上節(jié)省不良資產(chǎn)處置的成本。

同時，不良資產(chǎn)的處置也是一項(xiàng)相對獨(dú)立和專業(yè)的工作，存款保險機(jī)構(gòu)應(yīng)賦予其適當(dāng)?shù)莫?dú)立性。如果事無巨細(xì)都需要存款保險機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，且不說專業(yè)性問題存款保險機(jī)構(gòu)本身并不熟悉，單是層層核準(zhǔn)需要耗費(fèi)的時間成本就會極大地?fù)p害資產(chǎn)處置部門的運(yùn)行效率。

篇（2）

根據(jù)《工傷保險條例》和《勞動和社會保障部、鐵道部關(guān)于鐵路企業(yè)參加工傷保險有關(guān)問題的通知》,鐵路運(yùn)輸企業(yè)以鐵路局或鐵路辦事處為單位集中參加所在地市級統(tǒng)籌地區(qū)的工傷保險。工傷保險基金籌集原則是以支定收,收支平衡。沈陽鐵路局工傷保險基金按照國家、各鐵路辦事處所在地市和鐵路局的有關(guān)規(guī)定籌集,以企業(yè)工資總額作為繳費(fèi)基數(shù),實(shí)行差別和浮動費(fèi)率。即工傷保險費(fèi)根據(jù)行業(yè)發(fā)生事故及職業(yè)病的風(fēng)險類別、頻率制定費(fèi)率,并且由用人單位繳納,職工個人不繳費(fèi)。工傷保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)用人單位上一輪工傷保險費(fèi)的使用、工傷發(fā)生率等情況,在勞動部規(guī)定的行業(yè)費(fèi)率范圍內(nèi)對費(fèi)率進(jìn)行浮動。

二、工傷保險基金支出在運(yùn)行過程中存在的問題

現(xiàn)階段工傷保險待遇支出主要包括:工傷醫(yī)療費(fèi),生活護(hù)理補(bǔ)助費(fèi),傷殘補(bǔ)助金,傷殘津貼,輔助器具配置費(fèi),遺屬撫恤金,喪葬補(bǔ)助金,一次性工亡補(bǔ)助等費(fèi)用支出。從發(fā)展趨勢分析,應(yīng)包括康復(fù)性治療費(fèi)、事故預(yù)防監(jiān)察費(fèi)用和儲備金等 。工傷保險基金支付的方式,一是工傷醫(yī)療費(fèi),康復(fù)性治療費(fèi)等的支付,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)與社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)結(jié)算。二是傷殘補(bǔ)助金,傷殘津貼,遺屬撫恤金等,由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接發(fā)放給工傷職工或委托銀行、郵局、社區(qū)進(jìn)行社會化管理。

1. 定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理體制不完善,產(chǎn)生工傷醫(yī)療不合理支出

工傷醫(yī)療實(shí)行定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理,相關(guān)部門制定了考核細(xì)則以及結(jié)算辦法,盡可能規(guī)范工傷醫(yī)療費(fèi)用支出行為,但是在實(shí)際工作中仍存在工傷醫(yī)療費(fèi)支出不合理的問題。

由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)追求的是利潤最大化,因此在傳統(tǒng)的衛(wèi)生醫(yī)療體制下,醫(yī)療機(jī)構(gòu)普遍養(yǎng)成了“以藥養(yǎng)醫(yī)”、“以檢查養(yǎng)醫(yī)”的習(xí)慣,盡管新的醫(yī)療保險制度已經(jīng)開始運(yùn)行,但醫(yī)療機(jī)構(gòu)靠藥品和檢查收入來補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)不足的運(yùn)行機(jī)制依然沒有從根本上得到解決。一些定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了增加收入,采取分解住院、降低入院標(biāo)準(zhǔn)、用藥檔次偏高、用藥量偏大、用藥時間偏長、部分藥物可用可不用、就醫(yī)資格作假(即冒名頂替)、住院床位作假(即掛床住院)、診斷升級、增加檢查項(xiàng)目、票據(jù)處方作假、醫(yī)療明細(xì)醫(yī)療文書作假等手段,這些問題的存在都會導(dǎo)致住院費(fèi)用的增加,大量增加了工傷保險基金的不合理支出。

2.工傷預(yù)防和工傷康復(fù)缺失,工傷基金結(jié)余過大

工傷保險在維護(hù)職工權(quán)利方面發(fā)揮了較大作用,但暴露出工傷補(bǔ)償與工傷預(yù)防和工傷康復(fù)相結(jié)合機(jī)制以及基金管理制度還不健全的問題,有些地區(qū)基金結(jié)余很大。據(jù)有關(guān)資料反映,工傷保險基金現(xiàn)已有幾百億的累積結(jié)余。有這么多結(jié)余,而沒有動起來,這就有問題了。《工傷保險條例》,法規(guī)只是確認(rèn)了工傷保險具有工傷預(yù)防和工傷康復(fù)功能,但如何體現(xiàn)工傷預(yù)防功能從而“促進(jìn)工傷預(yù)防”,實(shí)際上沒有具體和明確的表達(dá),尤其是對工傷保險的預(yù)防和工傷康復(fù)費(fèi)用沒有明確規(guī)定,實(shí)質(zhì)上難以促進(jìn)工傷預(yù)防和安全生產(chǎn)。一些地方政府已經(jīng)就相關(guān)問題在進(jìn)行探討實(shí)踐,但由于工傷保險方面法律不健全,資金短缺,正在進(jìn)行試點(diǎn)的城市對未來工傷補(bǔ)償機(jī)制的走向產(chǎn)生了困惑。沈陽鐵路局工傷保險繳費(fèi)大于待遇支出,有部分結(jié)余,要加大事故預(yù)防和工傷康復(fù)費(fèi)用等基金支出和建立儲備金制度,而不能僅僅用降低繳費(fèi)比率的方法減少結(jié)余,消弱工傷保險的保障作用。

三、加強(qiáng)工傷保險基金的措施

1.加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理,建立競爭的準(zhǔn)入機(jī)制

在工傷醫(yī)療服務(wù)行為中,醫(yī)院和醫(yī)生處于主導(dǎo)地位,需進(jìn)一步強(qiáng)化、細(xì)化協(xié)議管理,量化指標(biāo),明確雙方的權(quán)利和義務(wù),不斷規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為,不斷提高服務(wù)質(zhì)量;醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行工傷保險政策,認(rèn)真履行與工傷保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)簽訂的服務(wù)協(xié)議;醫(yī)院要加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識和工傷保險相關(guān)政策的學(xué)習(xí),杜絕工傷醫(yī)療費(fèi)用的不合理支出,醫(yī)療機(jī)構(gòu)與工傷保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立誠信等級制度和“警示”制度,對違反工傷保險政策的醫(yī)院采取通報、限期整改等措施。我局已建立了工傷定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的競爭準(zhǔn)入機(jī)制和退出機(jī)制,按服務(wù)協(xié)議和有關(guān)政策對醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,才能增強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的責(zé)任感,建立規(guī)范有效的制約機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)行為,保證定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的規(guī)范操作。

2.加強(qiáng)對工傷醫(yī)療費(fèi)用支出的審核

加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)工傷醫(yī)療支出的審核,應(yīng)把握好工傷醫(yī)療保險基金費(fèi)用審核和醫(yī)療服務(wù)管理兩個環(huán)節(jié)。合理確定審核依據(jù),明確審核內(nèi)容和院企雙方責(zé)任,同時充分合理利用費(fèi)用控制手段。工傷保險基金醫(yī)療費(fèi)用的審核,不能只單純按標(biāo)準(zhǔn)審核費(fèi)用,工傷保險的結(jié)算管理也不能僅限于票據(jù)管理,必須對醫(yī)療服務(wù)進(jìn)行審核、管理與控制。因此,工傷醫(yī)療費(fèi)用支出審核的內(nèi)容應(yīng)包括定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診處方、入出院標(biāo)準(zhǔn)、住院病歷和特殊檢查治療等醫(yī)療服務(wù)管理內(nèi)容,具體量化結(jié)算審核的定額管理控制指標(biāo),以此作為結(jié)算審核的依據(jù)。

3、工傷保險補(bǔ)償應(yīng)和工傷預(yù)防工傷康復(fù)相結(jié)合,盤活工傷保險基金

工傷預(yù)防和工傷康復(fù),是工傷保險的兩個重要內(nèi)容。 防患于未然 ,減少工傷發(fā)生率,從而降低工傷保險的費(fèi)率,促進(jìn)文明生產(chǎn),是從根本上搞好工傷保險的 “ 治本之策 ” ;而工傷康復(fù),則是工傷治療的延伸和提高,內(nèi)容包括生理康復(fù)、心理康復(fù)和職業(yè)康復(fù),是促進(jìn)工傷職工回歸社會,提高其生活質(zhì)量的一種手段。工傷保險最直接的任務(wù)是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,保障傷殘職工和遺屬的基本生活。同時要做好事故預(yù)防和醫(yī)療康復(fù),保障職工安全與健康。從長遠(yuǎn)角度看,工傷預(yù)防、補(bǔ)償、康復(fù)三者結(jié)合起來,形成一條龍的社會化服務(wù)體系,是我國工傷保險發(fā)展必然趨勢。在我國,工傷預(yù)防和工傷康復(fù)都未能得到其應(yīng)有的重視,工傷保險僅僅側(cè)重在工傷賠償方面,與世界先進(jìn)國家相比,我國工傷保險制度建設(shè)還有較大差距。

工傷保險條例明確工傷康復(fù)作為工傷保險的三大任務(wù)之一。但條例沒有明確工傷康復(fù)的強(qiáng)制性措施。前幾年廣東市敢為人先作為,進(jìn)行了大膽探索和實(shí)踐,出臺了工傷康復(fù)管理實(shí)行辦法,但無強(qiáng)勢的法律地位,很難貫徹實(shí)施。工傷保險作為政府強(qiáng)制實(shí)行的社會保險應(yīng)明確工傷康復(fù)的法律地位。如制定工傷預(yù)防和工傷康復(fù)管理辦法明確工傷預(yù)防費(fèi)開支和工傷康復(fù)的適用范圍、對象、待遇,以及康復(fù)計劃、經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理,健全財務(wù)制度和審計制度,設(shè)專門科目、專款專用,才能對員工有足夠的號召力,同時盤活工傷保險基金。

篇（3）

江西省勞動局：

關(guān)于職工受勞動教養(yǎng)處分后的工齡計算問題，經(jīng)研究答復(fù)如下：

職工受勞動教養(yǎng)處分，其解除勞動教養(yǎng)后的工齡計算問題，仍按（63）中勞配字第537號文的答復(fù)辦理。即：受勞動教養(yǎng)處分的人員（原系職工）不論是否開除公職，其勞動教養(yǎng)期間均不計算連續(xù)工齡。未開除公職的，其勞動教養(yǎng)前的工作時間可以計算為連續(xù)工齡；開除公職的，應(yīng)從重新參加工作之日起計算連續(xù)工齡。

篇（4）

［關(guān)鍵詞］保險業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)新模式

財務(wù)管理是對企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的評價，是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效工具，更是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策，實(shí)施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的保險業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，傳統(tǒng)的管理模式和經(jīng)營模式都將發(fā)生變化，有形作業(yè)將逐步被無形的數(shù)字化作業(yè)模式所取代。保險業(yè)面臨著快速變化的市場環(huán)境，以顧客為中心，為顧客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對顧客的要求快速響應(yīng)等一系列要求迫使企業(yè)不斷進(jìn)行管理創(chuàng)新和組織變革。保險業(yè)財務(wù)體制要適應(yīng)企業(yè)管理體制的變革而進(jìn)行變革，如何設(shè)計財務(wù)管理體制才能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求，探索適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下財務(wù)管理體制，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

眾所周知，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合，提高公司財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對公司資源實(shí)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理新模式。那么利用信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建信息技術(shù)下保險公司的集中式網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式，實(shí)施動態(tài)預(yù)算控制和資金管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，強(qiáng)化高層對公司的財務(wù)控制，有助于高層及時做出科學(xué)準(zhǔn)確的管理決策，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式也為保險公司邁向電子商務(wù)階段打下良好基礎(chǔ)。

筆者認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理具有重大的意義：

第一、傳統(tǒng)財務(wù)管理往往是事后的、靜態(tài)的，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理突破了傳統(tǒng)財務(wù)管理的速度和動態(tài)核算問題，使財務(wù)管理變得即時和迅速，消除了財務(wù)、業(yè)務(wù)活動運(yùn)作上的時間差，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同化，使得財務(wù)資源和業(yè)務(wù)直接掛鉤，能最大程度的節(jié)約資源，提高資源利用效率，有利于實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

第二、實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理使管理者能基于動態(tài)會計信息對經(jīng)營活動進(jìn)行方便、快捷、準(zhǔn)確的在線管理和遠(yuǎn)程管理，強(qiáng)化主管單位對下屬單位的財務(wù)監(jiān)控。

第三、實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理使會計信息的利用從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，保證財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)信息共享，為高層決策、中層控制、基層運(yùn)作提供全面、及時、完整、個性化的財務(wù)信息。

第四、全面促進(jìn)電子商務(wù)進(jìn)程，豐富和發(fā)展了數(shù)字化管理思想，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理奠定基礎(chǔ)。

橫觀國內(nèi)保險公司組織機(jī)構(gòu)形式和職能，多數(shù)是實(shí)行總、分、支公司管理模式。保險公司分支機(jī)構(gòu)作為最基層經(jīng)營單位，其主要職能是銷售保險產(chǎn)品、提供保險服務(wù)，保險公司分支機(jī)構(gòu)是保險公司運(yùn)營系統(tǒng)的終端和服務(wù)窗口。是保險公司微觀經(jīng)營基礎(chǔ)的重要組成部分，是保險公司業(yè)務(wù)收入和利潤的直接來源，其經(jīng)營管理水平的高低在一定程度上決定保險公司的整體經(jīng)營狀況，直接反映保險公司的社會形象和發(fā)展水平。然而，當(dāng)今保險業(yè)在管理制度和模式上，有很多不盡人意的地方。

首先，基層公司內(nèi)控制度不健全，統(tǒng)一法人制度執(zhí)行不力，貫徹落實(shí)上級公司要求不到位；

其次，部分基層公司對管理工作重視不夠，沒有根據(jù)形勢的變化健全和完善內(nèi)控管理制度，部分制度缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，形同虛設(shè)，使管理工作無章可循而出現(xiàn)混亂的局面；

再者，部分基層公司統(tǒng)一法人意識不強(qiáng)，對上級公司制定的承保理賠、規(guī)范經(jīng)營、財務(wù)管理等方面的制度和要求，越權(quán)行為和違規(guī)行為時有發(fā)生；這些不合理的因素，會導(dǎo)致管理技術(shù)落后，部分基層公司電子化水平較低，運(yùn)用電子化管理的認(rèn)識和措施也有差距，給管理工作的精細(xì)化造成障礙。綜上所述，在新的形勢下，加強(qiáng)保險業(yè)的層層管理，特別是財務(wù)管理，提高基層公司業(yè)務(wù)能力，顯得尤為重要。同時，根據(jù)保險行業(yè)特殊性，也要求對保險公司的管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理

實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理后，會計核算工作從效率到質(zhì)量會有本質(zhì)提升。會計核算的時間將大大縮短，會計核算的差錯率明顯降低。會計核算的及時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性會大幅提高，有助于保險公司及時做出相應(yīng)的管理決策。由于會計核算效率和效果的提高和改善，會計信息系統(tǒng)提供的管理決策信息范圍也大大擴(kuò)展。

使用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理后，保險公司執(zhí)行的各項(xiàng)財務(wù)法律、法規(guī)、規(guī)章制度得到固化，有效地規(guī)范了保險公司分支機(jī)構(gòu)的組織行為和管理者的操作準(zhǔn)則，使科學(xué)管理落到實(shí)處，大大提高整個保險公司的理財水平和控制財務(wù)風(fēng)險能力。

篇（5）

關(guān)鍵詞 作業(yè)成本法 保險公司 預(yù)算管理 成本控制

隨著我國保險行業(yè)的發(fā)展，國內(nèi)一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)以及外資保險公司都開始進(jìn)入保險市場中，因此，加劇了保險公司之間的競爭。保險公司要想在這樣的環(huán)境下得以生存和發(fā)展，就必須在提高服務(wù)質(zhì)量的同時，加強(qiáng)公司的預(yù)算管理和成本控制，提高資金利用效率，從而獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。我國多數(shù)保險公司目前使用的傳統(tǒng)核算方法是根據(jù)各種保險產(chǎn)品中所占的比例，然后對費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅@種方法使保險公司無法獲得準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)和利潤情況，從而影響了公司的正常發(fā)展。近年來，隨著保險行業(yè)間競爭的不斷加劇，各個保險公司為了提高競爭能力以及資金的利用率，紛紛引進(jìn)先進(jìn)的成本核算方法，作業(yè)成本法作為一種新型的核算方法，在保險行業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。本文首先介紹了作業(yè)成本法，并分析了目前保險公司預(yù)算管理和成本控制中存在的問題，對作業(yè)成本法在保險公司中應(yīng)用的意義以及基礎(chǔ)過程進(jìn)行了闡述，最后針對作業(yè)成本法的應(yīng)用提出了相應(yīng)的建議措施。

一、作業(yè)成本法

作業(yè)成本法又被稱為ABC法，是以作業(yè)為資源消耗的主體，通過資源動因依據(jù)將資源成本合理的分配到作業(yè)中，再根據(jù)作業(yè)動因?qū)⒆鳂I(yè)成本正確的歸集到相關(guān)服務(wù)和產(chǎn)品中。作業(yè)成本法的發(fā)展對于成本管理理論有著極其重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)以及計算機(jī)信息技術(shù)的快速發(fā)展，作業(yè)成本法在金融保險行業(yè)得到了廣泛的運(yùn)用。作業(yè)成本法作為一種新型的核算方法，雖然計算方式比較復(fù)雜，但與傳統(tǒng)的核算方法相比，其具有不可忽略的優(yōu)點(diǎn)，作業(yè)成本法可以與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)兼容，與其他會計方式相比，其操作原理較為簡單易懂。作業(yè)成本法制度的建立與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)之間有著密切的聯(lián)系，這種與其他業(yè)務(wù)相兼容的特點(diǎn)有利于企業(yè)資源的共享，并能有效地滿足企業(yè)和社會對成本信息的需求。由于作業(yè)成本法的建立是以企業(yè)的業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的，因此，其提供的成本信息具有更高的可靠性和準(zhǔn)確性，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)核算方法存在的弊端。由于信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部信息資源共享的實(shí)現(xiàn)，有利于作業(yè)成本法的實(shí)施。此外，作業(yè)成本系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以和企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容，通過一個系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多個信息系統(tǒng)的信息共享，在很大程度上降低了獲取信息的成本，給作業(yè)成本法的實(shí)施提供了有利條件。隨著會計準(zhǔn)則與作業(yè)成本法的不斷完善，兩者之間的沖突也在不斷的消失，從而使作業(yè)成本法得到了廣泛的應(yīng)用和快速的發(fā)展。

二、保險公司預(yù)算管理和成本控制中存在的問題

1.公司資源存在較大的浪費(fèi)

由于保險公司在使用傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中都是將上年度公司的預(yù)算管理執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，而影響預(yù)算管理的因素會隨著公司的發(fā)展不斷地變換，針對這一情況，公司通常會通過適當(dāng)?shù)卦黾踊驕p少預(yù)算管理項(xiàng)目，從而確定公司未來一段時間內(nèi)的成本控制和預(yù)算管理。這種方法極易使公司上年度的資源浪費(fèi)情況繼續(xù)延續(xù)下去，最終給公司的資源造成較大的浪費(fèi)。

2.不合理的預(yù)算管理和成本控制

由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理和成本控制是以單一的成本管理為基礎(chǔ)，從而造成保險公司在制定成本預(yù)算管理過程中的基礎(chǔ)較弱，此外，傳統(tǒng)的預(yù)算管理針對公司績效和預(yù)算管理之間存在的差異無法給出準(zhǔn)確的分析和評價，從而使公司的預(yù)算管理無法發(fā)揮實(shí)際作用，給公司提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.預(yù)算的范圍不夠全面

保險公司在進(jìn)行預(yù)算管理過程中過分重視生成成本的預(yù)算，而且還會受到公司內(nèi)部的控制和管理的限制。此外，保險公司習(xí)慣將財務(wù)方面的指標(biāo)作為預(yù)算管理中的重點(diǎn)，而忽略了對效率、質(zhì)量以及信譽(yù)等指標(biāo)進(jìn)行控制和管理的重要性。

三、作業(yè)成本法在保險公司中應(yīng)用的意義以及基礎(chǔ)過程

1.作業(yè)成本法在保險公司中應(yīng)用的意義

加強(qiáng)公司的預(yù)算管理和成本控制是確保保險公司經(jīng)濟(jì)效益以及快速發(fā)展的關(guān)鍵，而作業(yè)成本法的意義在于其可以根據(jù)公司預(yù)算管理和成本控制的實(shí)際需求，選擇合適的成本管理和核算方法，從而有效地避免保險公司資金浪費(fèi)嚴(yán)重的情況，在減少成本的同時有效地提高公司的競爭能力。通過應(yīng)用作業(yè)成本法可以有效地減少保險公司中存在的低效作業(yè)或無效作業(yè)，使公司的資源能夠得到合理的利用，以作業(yè)成本為基礎(chǔ)而制定的預(yù)算編制可以實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到各個層面以及個人，從而有利于公司的預(yù)算管理和成本控制的執(zhí)行。在保險公司所處的內(nèi)外部環(huán)境未出現(xiàn)較大變化的前提下，公司的預(yù)算管理和成本控制可以按照當(dāng)前的預(yù)算計劃對公司的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和管理，公司員工和各個環(huán)節(jié)按照預(yù)算計劃進(jìn)行工作，有利于實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算管理和成本控制的實(shí)施。

2.應(yīng)用作業(yè)成本法的基礎(chǔ)過程

公司的預(yù)算管理和成本控制的作業(yè)成本預(yù)算過程包括的內(nèi)容有：作業(yè)是公司提供的產(chǎn)品所消耗的環(huán)境、方法、材料、技術(shù)以及人力的結(jié)合產(chǎn)物，而作業(yè)的劃分應(yīng)該根據(jù)公司的實(shí)際情況，并仔細(xì)分析公司的經(jīng)營特點(diǎn)，通過和作業(yè)成本相結(jié)合，有利于作業(yè)成本在公司預(yù)算管理和成本控制中作用的發(fā)揮，確保能及時地提供可靠性和準(zhǔn)確性較高的預(yù)算管理和成本控制信息，從而提高公司的資金使用效率和競爭能力。在實(shí)際過程中，公司應(yīng)該以明確劃分作業(yè)為前提，劃分作業(yè)的過程中，應(yīng)該充分考慮公司的相關(guān)業(yè)務(wù)、成本以及發(fā)展目標(biāo)等因素，并制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，以確保作業(yè)成本法的實(shí)際應(yīng)用效果。此外，公司的預(yù)算過程應(yīng)該按照分級負(fù)責(zé)的原則進(jìn)行，首先由決策管理層制定出公司的整體發(fā)展目標(biāo)，然后由公司基層單位結(jié)合實(shí)際情況研究制定出相應(yīng)的預(yù)算管理和成本控制方案。

四、作業(yè)成本法應(yīng)用過程中的建議措施

1.加大預(yù)算管理目標(biāo)考核的力度

公司在預(yù)算管理和成本控制中應(yīng)用作業(yè)成本法的過程中，加大預(yù)算管理目標(biāo)考核力度是一項(xiàng)非常重要的措施。根據(jù)實(shí)際情況來看，公司的預(yù)算管理和成本控制直接影響著公司的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益，因此，通過加大預(yù)算管理目標(biāo)考核力度，從公司的實(shí)際經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，科學(xué)的分析和研究作業(yè)成本法在應(yīng)用過程中的影響、制約因素，并及時地消除這些不利因素。此外，通過借鑒國外先進(jìn)的管理方法，以降低企業(yè)管理成本，加強(qiáng)監(jiān)督管理和控制，從而促進(jìn)公司的快速發(fā)展。

2.擴(kuò)大作業(yè)成本管理應(yīng)用的范圍

公司在預(yù)算管理和成本控制中應(yīng)用作業(yè)成本法，最為重要的就是以作業(yè)成本為基礎(chǔ)條件。但就目前的實(shí)際情況來看，部分保險公司在應(yīng)用作業(yè)成本法的過程中做的不夠到位，作業(yè)成本法的實(shí)際實(shí)施和發(fā)展離公司制定的目標(biāo)仍有一定的距離，從而給作業(yè)成本法的推廣造成了不利影響。此外，應(yīng)用實(shí)施作業(yè)成本法是一項(xiàng)極其復(fù)雜的系統(tǒng)工程，公司必須投入大量的人力、物力和財力，要想取得理想的應(yīng)用效果也必須經(jīng)歷一個過程，因此，必須擴(kuò)大作業(yè)成本法在保險公司中的應(yīng)用范圍，從而實(shí)現(xiàn)公司競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著保險行業(yè)間的競爭越來越大，如何降低成本，提高資金利用率，取得理想的經(jīng)濟(jì)效益，并提高公司的競爭能力已經(jīng)成為決定保險公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題。由于傳統(tǒng)的核算方法已經(jīng)無法滿足保險公司的發(fā)展需要，因此，作業(yè)成本法作為一種先進(jìn)的核算方法得到了廣泛的應(yīng)用，經(jīng)實(shí)踐證明，作業(yè)成本法的應(yīng)用有利于保險公司的預(yù)算管理和成本控制。本文通過對目前保險公司預(yù)算管理和成本控制中存在的問題以及作業(yè)成本法在保險公司中應(yīng)用的意義以及基礎(chǔ)過程的科學(xué)分析，對作業(yè)成本法的應(yīng)用提出了相應(yīng)的建議措施，旨在為保險公司的發(fā)展提供有效的參考資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]王廣宇，丁華明.作業(yè)成本管理：內(nèi)部改進(jìn)與價值評估的企業(yè)方略.北京：清華大學(xué)出版社.2006：17-18，307-311

篇（6）

一、保險公司經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險

（一）資產(chǎn)風(fēng)險

資產(chǎn)風(fēng)險是保險公司在運(yùn)營的過程之中，由于投資收益下降、資產(chǎn)貶值以及債權(quán)變成壞賬等原因而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。首先，投資收益下降會對保險公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生明顯影響，投資收益越少、業(yè)績越壞，資產(chǎn)風(fēng)險就越大，公司所面臨的破產(chǎn)風(fēng)險就越高。其次，資產(chǎn)貶值的影響。保險公司的資產(chǎn)貶值風(fēng)險實(shí)際上時相關(guān)市場的風(fēng)險，這一因素與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相關(guān)。保險公司的資產(chǎn)包括銀行存款、房地產(chǎn)、股票債券等，各種市場價格的上下波動，相關(guān)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞都會影響到保險公司資產(chǎn)的實(shí)際價值。如果保險公司的資金在以上各個方面都投資失敗的話，保險的資產(chǎn)價值則會見減少，從而造成償付能力的不足。最后，債權(quán)變成壞賬，這種情況始終保險資金運(yùn)用中的投資業(yè)務(wù)，因借款人不能按時繳付本息所導(dǎo)致的情況。

（二）保險風(fēng)險

保險風(fēng)險的內(nèi)容包括以下幾個方面：定價風(fēng)險、經(jīng)營過程風(fēng)險、損失準(zhǔn)備金風(fēng)險，其中經(jīng)營過程風(fēng)險又包括承保風(fēng)險、理賠核賠風(fēng)險、投保人道德風(fēng)險。

1、定價風(fēng)險

保險產(chǎn)品的價格是保險公司為承擔(dān)一定的責(zé)任想投保人收取的保險費(fèi)，保險定價存在風(fēng)險是因?yàn)楸ｋU無法像其他商業(yè)領(lǐng)域那樣可以依據(jù)實(shí)際成本來決定其產(chǎn)品的售價，而必須利用估算成本來推算保險產(chǎn)品的價格。我國的保險業(yè)起步晚，發(fā)展時間短，保險精算數(shù)據(jù)缺乏，導(dǎo)致精算難度很大；此外沒有基于缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)險評估和風(fēng)險控制落后的原因，導(dǎo)致不合理的承保費(fèi)率，造成了大量潛在的風(fēng)險。

2、經(jīng)營過程風(fēng)險

經(jīng)營過程風(fēng)險包括承保風(fēng)險、理賠核賠風(fēng)險、投保人道德風(fēng)險三個方面的內(nèi)容。承保在保險經(jīng)營中尤為重要，"承保指的是保險公司對其可進(jìn)行的承保風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的評判和分類，之后決定是否可以承保，用何種條件承保的分析過程。確定承保僅僅是財產(chǎn)保險公司承保的開始環(huán)節(jié)，也是財產(chǎn)保險公司所做工作的核心，是保險公司進(jìn)行風(fēng)險控制的最重要內(nèi)容之一。"①承保質(zhì)量的高低直接影響著保險公司經(jīng)營的穩(wěn)定性。理賠核賠由于標(biāo)的的多樣性等原因?qū)е鲁杀竞芨咔译y度很大，理賠核賠的工作依賴于工作人員的主觀判斷，其操作風(fēng)險主要與員工的經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心、操作流程的完善程度密切相關(guān)。投保人道德風(fēng)險主要則是指保險詐欺，保險詐欺包括投保詐欺如投保人故意虛構(gòu)保險標(biāo)的騙取保險金，投保人不實(shí)陳述或信用欺詐等，以及索賠詐欺如故意造成保險事故或未發(fā)生保險事故而謊稱發(fā)生保險事故騙取保險金等情形。要避免保險詐欺就需要盡快實(shí)現(xiàn)保險公司的信息共享，為整個保險行業(yè)建立信息透明化的環(huán)境，以降低理賠核賠過程中道德風(fēng)險發(fā)生的可能性，降低保險公司的損失。

3、損失準(zhǔn)備金風(fēng)險

損失準(zhǔn)備金風(fēng)險是指對于風(fēng)險認(rèn)識的不足，準(zhǔn)備金提取不足而導(dǎo)致的風(fēng)險。準(zhǔn)備金的的水平與精算師的評估有很重要的關(guān)系，若評估準(zhǔn)備，則準(zhǔn)備金水平則會適當(dāng)。

（三）信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是金融市場上很早就存在的一種風(fēng)險，信用風(fēng)險是由于信用活動和交易對手遭受損失不不確定性所導(dǎo)致的，或者是由于債務(wù)人能力不足，或是債務(wù)人不愿意履行已經(jīng)簽訂的合約而給保險人造成的損失。在經(jīng)濟(jì)全球化以及市場波動性不斷增強(qiáng)的趨勢下，保險業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境瞬息萬變，信用風(fēng)險控制也貫穿與保險業(yè)的發(fā)展過程之中。

二、風(fēng)險控制的主要內(nèi)容

保險公司風(fēng)險控制是對保險的識別、衡量、控制的技術(shù)方法，也可以描述為"經(jīng)濟(jì)主體用以降低風(fēng)險負(fù)面影響的動態(tài)連續(xù)過程"②，其目的是直接有效地推動組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是指在風(fēng)險事故發(fā)生之前，人們運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識所面臨的各種風(fēng)險以及分析風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險識別是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，只有在正確識別出自身所面臨的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，人們才能夠主動選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行的處理。因?yàn)轱L(fēng)險是錯綜復(fù)雜多種多樣的，所以必須采取有效的途徑和方法識別潛在的風(fēng)險，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷和歸納整理，對于存在或可能存在的風(fēng)險給予鑒定。

風(fēng)險識別過程包含感知風(fēng)險和分析風(fēng)險兩個環(huán)節(jié)。感知風(fēng)險是依靠感性認(rèn)識，經(jīng)驗(yàn)判斷，即了解客觀存在的各種風(fēng)險，是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)，只有通過感知風(fēng)險，才能進(jìn)一步在此基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析，尋找導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的條件因素，為擬定風(fēng)險處理方案，進(jìn)行風(fēng)險管理決策服務(wù)。所謂分析風(fēng)險，即分析引起風(fēng)險事故的各種因素，它是風(fēng)險識別的關(guān)鍵。具體來說，分析風(fēng)險包括資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法、流程分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、分解分析法等方式，可以通過這些方法發(fā)現(xiàn)各種損害風(fēng)險。資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法是指按照企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益計算書、財產(chǎn)目錄等的財務(wù)資料，風(fēng)險管理人員經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行風(fēng)險分析，以便從財務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險和財務(wù)損失。生產(chǎn)流程分析法也可以稱為流程圖法，生產(chǎn)流程是指在生產(chǎn)工藝中，從原料投入到成品產(chǎn)出，通過一定的設(shè)備按順序連續(xù)地進(jìn)行加工的過程。生產(chǎn)流程分析法強(qiáng)調(diào)根據(jù)不同的流程，對每一階段和環(huán)節(jié)，逐個進(jìn)行調(diào)查分析，找出風(fēng)險存在的原因。現(xiàn)場調(diào)查法是指通過對現(xiàn)場考察企業(yè)的財產(chǎn)、設(shè)備以及生產(chǎn)流程，發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險并及時得對風(fēng)險進(jìn)行處理的方法，這種方法最為直接。分解分析法分析解析法指將某一復(fù)雜的事物分解為多個簡單的事物，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從而從中分析可能存在的風(fēng)險及潛在損失的威脅。

2、風(fēng)險衡量

風(fēng)險衡量又叫做風(fēng)險估測，是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行定量分析和描述，即在對所搜集的過去損失資料分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計的方法對風(fēng)險事故的發(fā)生概率和風(fēng)險事故發(fā)生后可能造成的損失的嚴(yán)重程度進(jìn)行定量的分析和預(yù)測。風(fēng)險衡量的內(nèi)容主要包括損失頻率和損失程度兩個方面的內(nèi)容。通過風(fēng)險衡量，計算出較為準(zhǔn)確的損失概率，可以使風(fēng)險管理者在一定程度上消除損失的不確定性，即風(fēng)險衡量是風(fēng)險控制建立在科學(xué)的基礎(chǔ)之上，使風(fēng)險分析定量化，風(fēng)險控制者的風(fēng)險決策以及最佳管理技術(shù)也就有了可靠的科學(xué)數(shù)據(jù)。

3、風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指風(fēng)險管理者采取各種相關(guān)措施和方法，消滅或減少風(fēng)險事件發(fā)生的各種可能性或者風(fēng)險事件發(fā)生時候所造成的損失。風(fēng)險控制是建立在風(fēng)險識別與風(fēng)險衡量等相關(guān)程序的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)、損失頻率以及損失程度等數(shù)據(jù)，選擇合適的風(fēng)險對策，達(dá)到最佳的風(fēng)險管理方法。風(fēng)險控制主要包括以下四種基本方法：風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險保留。所謂風(fēng)險回避，是指投資主體有意識放棄風(fēng)險行為，避免特點(diǎn)的損失風(fēng)險。這種完全避免風(fēng)險的方法是一種最消極的方法，因?yàn)橥顿Y者在放棄風(fēng)險行為的同時也就完全放棄了任何潛在的目標(biāo)利益。損失控制是指制定計劃和采取相關(guān)措施降低損失的可能性或者是減少實(shí)際損失。風(fēng)險控制的階段包括事前、事中和事后三個階段，事前控制主要是為了降低損失的概率，即在風(fēng)險發(fā)生之前，為了減少或消除可能引發(fā)損失的各種因素而采取的風(fēng)險處理措施。事中和事后控制的目的主要是為了減少實(shí)際發(fā)生的損失，主要在風(fēng)險無法避免且無法轉(zhuǎn)嫁的情況下采用。風(fēng)險轉(zhuǎn)移，是指為避免承擔(dān)風(fēng)險，將讓渡人的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給受讓人承擔(dān)的行為。風(fēng)險轉(zhuǎn)移包括直接轉(zhuǎn)移和間接轉(zhuǎn)移，直接轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險管理人將與其風(fēng)險相關(guān)的財務(wù)直接轉(zhuǎn)移給他人，由他人承擔(dān)其后果；間接轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險管理人在不轉(zhuǎn)移其財務(wù)的前提下，將財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移過程有時可大大降低風(fēng)險管理人的風(fēng)險程度。風(fēng)險保留，又稱風(fēng)險承擔(dān)，即如果損失發(fā)生，風(fēng)險管理人將以當(dāng)時可利用的任何資金進(jìn)行支付。風(fēng)險保留包括無計劃自留、有計劃自我保險，前者是指風(fēng)險損失發(fā)生后直接從其收入中支付，而不再損失簽做出資金安排。后者指在可能的損失發(fā)生之前，通過做出各種資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時獲得資金以補(bǔ)償損失。

風(fēng)險控制就是的目的是為了幫助公司回避風(fēng)險，防止損失，發(fā)生風(fēng)險時盡量減少風(fēng)險對公司的負(fù)面影響。風(fēng)險管理人可以遵循風(fēng)險識別--風(fēng)險衡量--風(fēng)險控制的程序，確定保險公司風(fēng)險控制的具體策略，決出有效的應(yīng)對措施，從而避免損失或者減少損失。

三、風(fēng)險控制的目標(biāo)與原則

1、風(fēng)險控制的目標(biāo)

保險公司進(jìn)行風(fēng)險控制，必須要有明確的風(fēng)險控制目標(biāo)，風(fēng)險控制目標(biāo)是制定風(fēng)險控制決策的向?qū)В彩呛饬匡L(fēng)險控制的效力的標(biāo)準(zhǔn)。保險公司只有通過科學(xué)有效的風(fēng)險控制，才能減少和降低投保人的道德風(fēng)險以及保險欺詐行為，從而保證實(shí)際的損失數(shù)據(jù)符合精算假設(shè)，穩(wěn)定公司財務(wù)，提高償付能力，吸引更多人投保，最終達(dá)到保險公司經(jīng)營穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展以及盈利的目標(biāo)。

2、風(fēng)險控制的原則

保險公司在保險經(jīng)營過程中要堅持經(jīng)濟(jì)效益原則、全面周詳原則、量力而行原則。商業(yè)保險經(jīng)營的目標(biāo)就是盈利，利潤目標(biāo)是保險公司是其最具綜合力的目標(biāo)，這就要求保險公司在經(jīng)營過程中必須把握經(jīng)濟(jì)效益的觀念，在實(shí)施風(fēng)險控制的過程中圍繞經(jīng)濟(jì)效益原則開展活動，努力達(dá)到已最小的經(jīng)濟(jì)代價獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。全面周詳原則要求保險公司必須全面周詳?shù)胤治霰ｋU公司面臨的各種風(fēng)險，研究引起風(fēng)險的關(guān)鍵因素，并對風(fēng)險發(fā)生頻率進(jìn)行預(yù)測和評估。此外，風(fēng)險管理人還要制定詳細(xì)的公司風(fēng)險管理計劃，針對不同的風(fēng)險種類，選擇與之相適應(yīng)的風(fēng)險管理工具。量力而行原則要求保險公司在實(shí)施風(fēng)險管理是一定要量力而行，將風(fēng)險控制在自身課承受的范圍之內(nèi)。如對某些特殊風(fēng)險的項(xiàng)目承包之前，必須由風(fēng)險管理部門進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險評估，根據(jù)保險公司自身的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)承受能力決定是否承保以及費(fèi)率確定和風(fēng)險管理工具的選擇。

四、保險公司進(jìn)行風(fēng)險控制的對策

1、完善自身組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督和管控

保險公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的完善與協(xié)調(diào)是實(shí)現(xiàn)保險公司內(nèi)部控制以及保險公司經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵。保險公司內(nèi)部各部門之間在追逐不同的利益目標(biāo)時就會產(chǎn)生利益沖突，從而引發(fā)潛在的風(fēng)險，實(shí)際上保險公司在經(jīng)營過程中的很多風(fēng)險都來源于保險公司內(nèi)部各部門之間因利益不同所造成的風(fēng)險沖突。這就要求保險公司完善自身機(jī)構(gòu)的建設(shè)，建立健全內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制。如保險公司要根據(jù)其自身的內(nèi)部相互制約的要求，實(shí)行崗位分離，進(jìn)行嚴(yán)格的崗位控制管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相互牽制的目的；規(guī)范理賠部門的核保標(biāo)準(zhǔn)和程序，實(shí)現(xiàn)保險標(biāo)的風(fēng)險評估、責(zé)任范圍認(rèn)定以及保險理賠計算的獨(dú)立；建立相關(guān)部門之間的監(jiān)督機(jī)制。

2、加快風(fēng)險管理復(fù)合型人才的培養(yǎng)

人才資源是第一資源，企業(yè)必須從未來發(fā)展的戰(zhàn)略高度，將讓你猜作為第一資源，強(qiáng)化人才經(jīng)營意識，加快保險復(fù)合型人才的培養(yǎng)，提高人才素質(zhì)。保險公司要重視人才資源市場化和人才資源資本化的理念，一方面主動利用市場機(jī)制，面向企業(yè)不同的市場實(shí)現(xiàn)人才資源的合理配置，另一方面要承認(rèn)人才的經(jīng)濟(jì)價值，允許企業(yè)人才做具有的管理要素和技術(shù)要素參與收益的分配，重視知識分子的資本價值。

3、建立有效的保險監(jiān)管制度

保險公司應(yīng)以堅持以內(nèi)控為基礎(chǔ)，從公司內(nèi)控制度入手，規(guī)范保險公司的治理結(jié)構(gòu)：明確保險公司股東義務(wù)，加強(qiáng)董事會與監(jiān)事會的建設(shè)，規(guī)范公司管理層運(yùn)作；還要健全責(zé)任追究機(jī)制，明確在對保險公司造成重大經(jīng)營風(fēng)險或者監(jiān)管不力造成嚴(yán)重后果等情形下相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任；最后還要建立風(fēng)險管理指引，明確風(fēng)險管理目標(biāo)，健全風(fēng)險管理體系，實(shí)現(xiàn)保險公司效益最大化。保險公司還要逐步完善償付能力的監(jiān)管制度，可以說保險公司的償付能力風(fēng)險是保險公司面臨風(fēng)險時的最終表現(xiàn)形式，建立一項(xiàng)完整科學(xué)的償付能力監(jiān)管體系，能夠保證保險公司的經(jīng)營績效，促進(jìn)保險公司進(jìn)行有效的風(fēng)險管控。

注釋：

① 孫素英. 財產(chǎn)保險公司承保風(fēng)險控制探析[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2012（03）

② 論我國保險公司的風(fēng)險管理研究[J]. 保險研究. 2003（03）

參考文獻(xiàn)：

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[2]王緒瑾；肖志光. 我國保險公司風(fēng)險管理研究[A]. 民生保障與和諧社會：保險、社會保障與經(jīng)濟(jì)改革的視角--北大CCISSR論壇文集?2007

篇（7）

（一）內(nèi)部管理要求整體動員，嚴(yán)格對待。按照國家下發(fā)的文件我們可以看出，國家對公司管理眼球非常嚴(yán)格。公司整體從上到下要嚴(yán)格要求，統(tǒng)籌兼顧，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)骨干人員要嚴(yán)格要求自己。針對人員較少的保險公司來說，落實(shí)到每一位員工則顯得更加重要。團(tuán)結(jié)是公司發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵，只有公司整體團(tuán)結(jié)起來才會發(fā)展的更加穩(wěn)定、迅速。

（二）嚴(yán)格按照保險公司發(fā)展原則很多保險公司沒有按照國家規(guī)定的發(fā)展原則，盲目追求業(yè)務(wù)和客戶的增加；最終會導(dǎo)致保險公司風(fēng)險抵抗能力較低，沒有風(fēng)險預(yù)測評估導(dǎo)致公司不穩(wěn)定，無法長久。只要嚴(yán)格按照我國定制的保險公司基礎(chǔ)原則理論，增加風(fēng)險抵抗力，多做數(shù)據(jù)調(diào)查；及時更改數(shù)據(jù)調(diào)控，切勿急于發(fā)展。清晰的分析自己公司的運(yùn)營產(chǎn)品，尋找合適的合作單位，以保證最基礎(chǔ)的盈利。

（三）內(nèi)控管理體系要做效益原則所謂效益原則，則是保險公司針對業(yè)務(wù)和項(xiàng)目采取最合適的應(yīng)對方式獲取基本效益以及高效益。保險公司應(yīng)做好成本的投入和語氣效益的計算，以最合適的方式來進(jìn)行內(nèi)部有效控制。

二、加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)的重要性

（一）更好的控制市場。由于我國的保險公司市場非常混亂。雖說我國的保險公司不是遍地都是，但是我國的保險公司沒有統(tǒng)一的管理，各種大小的保險公司存在沒有統(tǒng)一的規(guī)格和要求，以至于保險公司市場沒有領(lǐng)頭代表，導(dǎo)致市場出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。國家和保險公司本身都要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制，每一個保險公司都需要按照國家規(guī)定的制度進(jìn)行，不得犯法越權(quán)等。只要有穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)體系才不至于會出現(xiàn)混亂的情況，辦理企業(yè)要求單位都要有一定的要求，公司實(shí)力都要有最低的標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）有利于保險行業(yè)更好的發(fā)展。目前，保險行業(yè)仍處于新生行業(yè)，越來越多的公司企業(yè)進(jìn)入這一領(lǐng)域。在迅速發(fā)展的今天更加需要有效的強(qiáng)化公司內(nèi)部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發(fā)展趨勢，我們應(yīng)該更加理性的認(rèn)識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發(fā)展?fàn)顟B(tài)。加強(qiáng)保險公司內(nèi)部管理制度，更加有利于自身的發(fā)展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發(fā)展不至于落后，努力在保險行業(yè)里力作領(lǐng)頭者。

（三）業(yè)務(wù)處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統(tǒng)，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯(lián)系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實(shí)現(xiàn)“1+1》2”的效果，既能獨(dú)立完成工作又能緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立與團(tuán)結(jié)的結(jié)合。一個企業(yè)的發(fā)展取決于一個管理者的水平，有一個優(yōu)秀的管理者，勝過無數(shù)的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運(yùn)。

三、如何進(jìn)行正確的內(nèi)部管理控制

（一）成立內(nèi)部調(diào)控部門進(jìn)行專業(yè)負(fù)責(zé)。大多的案例已經(jīng)顯示是公司管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善和管理不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。如何正確嚴(yán)格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業(yè)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制管理監(jiān)測部門每月或每周進(jìn)行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態(tài)度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監(jiān)控部門進(jìn)行培訓(xùn)和思想教育提醒；每周或每月做一統(tǒng)計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認(rèn)識到遵守公司內(nèi)部管理制度的重要性。

篇（8）

一、我國保險公司資金運(yùn)用主要存在的問題

1.資金結(jié)構(gòu)不合理、投資收益率不高。雖然新的保險法放寬了保險公司資金運(yùn)用的渠道,但是,我國保險公司的投資渠道仍然以銀行存款為主,缺少回報率高且能與負(fù)債的長期性相匹配的中長期投資項(xiàng)目。我國保險資金的投資收益率整體水平不高,由于將很大部分的資金投資于無風(fēng)險的銀行存款和國債,我國保險公司的投資收益率較低。

2.資金利用率低。保險公司的資金利用率是衡量保險投資水平的重要標(biāo)志。國外保險公司的資金利用率一般都在90%以上,日本的保險資金利用率更是高達(dá)95%以上,而在我國這個數(shù)字還不到50%,近幾年,各大保險公司資金投資率逐漸上升,但是,受到我國傳統(tǒng)文化及公眾對風(fēng)險的相對保守的態(tài)度的影響,與國外相比,我國保險公司的資金利用率仍然較低

二、我國保險公司資金運(yùn)用的有效對策為:

1.優(yōu)化投資資金結(jié)構(gòu)。我國投資結(jié)構(gòu)不合理的原因主要有以下兩點(diǎn):首先,我國的證券市場還很不成熟,股票市場以短期投資為主,投機(jī)性較強(qiáng),債券市場主要是國債,且期限較短,很難與保險公司的長期負(fù)債相匹配,企業(yè)債券的品種和數(shù)量都較小,缺乏權(quán)威的債券評級機(jī)構(gòu),監(jiān)管力度不夠,由于投資工具的缺乏,使保險公司沒有足夠的選擇空間,無法搭建結(jié)構(gòu)合理的證券投資組合,降低了保險公司的資源配置效率。另外,股票市場過大波動也使以投資的安全性為首要目標(biāo)的保險公司在進(jìn)行股票投資時會存在很大的風(fēng)險。

2.深化內(nèi)部體制改革,加強(qiáng)保險公司自身風(fēng)險管理能力。保險資金的投資除了受保險監(jiān)督管理委員會等國家機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理外,從保險公司內(nèi)部出發(fā)還應(yīng)建立有效的風(fēng)險控制機(jī)制。保險資金投資是一把“雙刃劍”,想要獲得高收益,就必須承擔(dān)高風(fēng)險。在保險業(yè)與資本市場對接的條件下,當(dāng)資本市場繁榮時,保險公司資本市場的大量投資會增加投資收益,給保險公司帶來可觀的回報,并增強(qiáng)保險公司的償付能力和資本實(shí)力;但當(dāng)資本市場低迷和不景氣時,資本市場的金融風(fēng)險同樣可以通過保險公司在資本市場的大量投資傳遞給保險行業(yè),因此造成的投資虧損會引起保險公司資產(chǎn)的變動,并最終影響其償付能力,導(dǎo)致保險公司出現(xiàn)償付能力不足,甚至有些保險公司會因此破產(chǎn)。鑒于監(jiān)管的靜態(tài)性和滯后性,保險公司需要建立內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制,從而有效地控制投資帶來的各種潛在風(fēng)險。

3.鼓勵保險資金投向有長期穩(wěn)定回報的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。從世界各國的經(jīng)驗(yàn)看,保險資金是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為重要的資金來源之一。保險(包括養(yǎng)老金)資金規(guī)模龐大,可用資金的周期較長,是進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為理想的資金來源。在發(fā)達(dá)國家,水電站、鐵路、橋梁、電網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施投資中約40%的資金來源于保險公司。從投資風(fēng)險的角度看,基礎(chǔ)設(shè)施投資風(fēng)險較低、回報相對穩(wěn)定,較符合保險資金運(yùn)用對安全性的要求。另外,基礎(chǔ)設(shè)施投資的周期較長,能夠與保險公司負(fù)債的長期性很好的匹配。目前我國中長期資金來源不足,例如三峽大壩等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)大量借用外債,如果能夠?qū)⒈ｋU資金納入其中,一方面可以充分利用保險資金的長期性,另一方面可以使保險公司獲得穩(wěn)定的投資收益。專家估算,總投資額度800億元的京滬高鐵建成后的綜合年收益率可能達(dá)到8%~12%,這對于具有長線投資性質(zhì)的保險資金而言,是很好的投資機(jī)會。

篇（9）

        財務(wù)管理是對企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的評價，是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效工具，更是企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策，實(shí)施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的保險業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，傳統(tǒng)的管理模式和經(jīng)營模式都將發(fā)生變化，有形作業(yè)將逐步被無形的數(shù)字化作業(yè)模式所取代。保險業(yè)面臨著快速變化的市場環(huán)境，以顧客為中心，為顧客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對顧客的要求快速響應(yīng)等一系列要求迫使企業(yè)不斷進(jìn)行管理創(chuàng)新和組織變革。保險業(yè)財務(wù)體制要適應(yīng)企業(yè)管理體制的變革而進(jìn)行變革，如何設(shè)計財務(wù)管理體制才能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求，探索適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下財務(wù)管理體制，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

        眾所周知，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合，提高公司財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對公司資源實(shí)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理新模式。那么利用信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建信息技術(shù)下保險公司的集中式網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式，實(shí)施動態(tài)預(yù)算控制和資金管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，強(qiáng)化高層對公司的財務(wù)控制，有助于高層及時做出科學(xué)準(zhǔn)確的管理決策，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式也為保險公司邁向電子商務(wù)階段打下良好基礎(chǔ)。

        筆者認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理具有重大的意義：

        第一、傳統(tǒng)財務(wù)管理往往是事后的、靜態(tài)的，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理突破了傳統(tǒng)財務(wù)管理的速度和動態(tài)核算問題，使財務(wù)管理變得即時和迅速，消除了財務(wù)、業(yè)務(wù)活動運(yùn)作上的時間差，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同化，使得財務(wù)資源和業(yè)務(wù)直接掛鉤，能最大程度的節(jié)約資源，提高資源利用效率，有利于實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。

        第二、實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理使管理者能基于動態(tài)會計信息對經(jīng)營活動進(jìn)行方便、快捷、準(zhǔn)確的在線管理和遠(yuǎn)程管理，強(qiáng)化主管單位對下屬單位的財務(wù)監(jiān)控。

        第三、實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理使會計信息的利用從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，保證財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)信息共享，為高層決策、中層控制、基層運(yùn)作提供全面、及時、完整、個性化的財務(wù)信息。

        第四、全面促進(jìn)電子商務(wù)進(jìn)程，豐富和發(fā)展了數(shù)字化管理思想，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理奠定基礎(chǔ)。

        橫觀國內(nèi)保險公司組織機(jī)構(gòu)形式和職能，多數(shù)是實(shí)行總、分、支公司管理模式。保險公司分支機(jī)構(gòu)作為最基層經(jīng)營單位，其主要職能是銷售保險產(chǎn)品、提供保險服務(wù)，保險公司分支機(jī)構(gòu)是保險公司運(yùn)營系統(tǒng)的終端和服務(wù)窗口。是保險公司微觀經(jīng)營基礎(chǔ)的重要組成部分，是保險公司業(yè)務(wù)收入和利潤的直接來源，其經(jīng)營管理水平的高低在一定程度上決定保險公司的整體經(jīng)營狀況，直接反映保險公司的社會形象和發(fā)展水平。然而，當(dāng)今保險業(yè)在管理制度和模式上，有很多不盡人意的地方。

        首先，基層公司內(nèi)控制度不健全，統(tǒng)一法人制度執(zhí)行不力，貫徹落實(shí)上級公司要求不到位；

        其次，部分基層公司對管理工作重視不夠，沒有根據(jù)形勢的變化健全和完善內(nèi)控管理制度，部分制度缺乏現(xiàn)實(shí)操作性，形同虛設(shè)，使管理工作無章可循而出現(xiàn)混亂的局面；

        再者，部分基層公司統(tǒng)一法人意識不強(qiáng)，對上級公司制定的承保理賠、規(guī)范經(jīng)營、財務(wù)管理等方面的制度和要求，越權(quán)行為和違規(guī)行為時有發(fā)生；這些不合理的因素，會導(dǎo)致管理技術(shù)落后，部分基層公司電子化水平較低，運(yùn)用電子化管理的認(rèn)識和措施也有差距，給管理工作的精細(xì)化造成障礙。

        綜上所述，在新的形勢下，加強(qiáng)保險業(yè)的層層管理，特別是財務(wù)管理，提高基層公司業(yè)務(wù)能力，顯得尤為重要。同時，根據(jù)保險行業(yè)特殊性，也要求對保險公司的管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理

實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理后，會計核算工作從效率到質(zhì)量會有本質(zhì)提升。會計核算的時間將大大縮短，會計核算的差錯率明顯降低。會計核算的及時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性會大幅提高，有助于保險公司及時做出相應(yīng)的管理決策。由于會計核算效率和效果的提高和改善，會計信息系統(tǒng)提供的管理決策信息范圍也大大擴(kuò)展。

        使用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理后，保險公司執(zhí)行的各項(xiàng)財務(wù)法律、法規(guī)、規(guī)章制度得到固化，有效地規(guī)范了保險公司分支機(jī)構(gòu)的組織行為和管理者的操作準(zhǔn)則，使科學(xué)管理落到實(shí)處，大大提高整個保險公司的理財水平和控制財務(wù)風(fēng)險能力。

篇（10）

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實(shí)踐中一直被關(guān)注的焦點(diǎn)。中國的保險行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過30多年的發(fā)展，保險公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費(fèi)收入平均每年增長超過20%。本文對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行分析，通過深入分析風(fēng)險在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財產(chǎn)保險公司控制風(fēng)險和研究財務(wù)管理，促進(jìn)保險公司不斷改善他們的財務(wù)管理水平，確保保險行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨(dú)特功能。

一、我國財產(chǎn)保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國企業(yè)會計的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費(fèi)用的收入、支出；財務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選擇一些主要內(nèi)容和特點(diǎn)，分別描述了會計的相關(guān)知識。

1.保費(fèi)收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險轉(zhuǎn)移才可以作為保險合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據(jù)部門的收入確認(rèn)保險合同的內(nèi)容。同時，保險合同的類型和性質(zhì)不同，保費(fèi)收入測量方法也不同。測試原理和確認(rèn)保費(fèi)收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對保險公司新準(zhǔn)則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險合同的保險公司保費(fèi)收入緊密結(jié)合，更真實(shí)的反映保險公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確保可靠性的前提下，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對會計制度的規(guī)定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內(nèi)容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則以來，保險公司需要對“留出一個保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長期健康保險負(fù)債”、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時，為了更現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)由保險人承擔(dān)賠付保險金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費(fèi)收入計算更精確的和真實(shí)。

3.關(guān)于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計核算、保險公司現(xiàn)行的會計模式和投資回報特點(diǎn)，不僅可以更準(zhǔn)確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會計成本的弊端。保險公司費(fèi)用，主要包括保險費(fèi)用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償。現(xiàn)在，我們國家保險公司在會計期間的費(fèi)用方向，通常是“費(fèi)用化”處理，成本恰好是計入當(dāng)期損益。對此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國財產(chǎn)保險公司會計核算風(fēng)險點(diǎn)分析

1.資金風(fēng)險

（1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險資金運(yùn)用的方式較為單一、狹窄的通道。基本在證券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機(jī)構(gòu)，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財務(wù)費(fèi)用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險公司的資本管理問題和風(fēng)險。

（2）準(zhǔn)備風(fēng)險儲備基金。風(fēng)險保險公司，另一個點(diǎn)是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險公司，通常是提前收取保險費(fèi)，事故發(fā)生后，被保險人或者受益人履行其責(zé)任保險按照保險合同。按照保險合同實(shí)施保險責(zé)任，因此，保險公司同時負(fù)責(zé)保險費(fèi)等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現(xiàn)真實(shí)的財務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險

（1）保險公司員工缺乏風(fēng)險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風(fēng)險，如稅收風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、法律風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等。在中國保險監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說明了保險公司員工缺乏風(fēng)險管理意識的普遍性。

（2）財務(wù)報告的風(fēng)險。保險公司的財務(wù)報告分析財務(wù)狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險公司潛在的重大事項(xiàng)在其日常操作，應(yīng)披露其財務(wù)報告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他保險公司利益相關(guān)者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險公司的風(fēng)險將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。

三、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析

1.加強(qiáng)資金核算和控制。為了防范風(fēng)險，保險公司應(yīng)加強(qiáng)會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點(diǎn)。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實(shí)與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實(shí)和可靠的。第二，保險公司應(yīng)

該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，實(shí)際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過金融手段來量化，成為保險公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，成本控制、預(yù)算控制等整體。基于保險公司發(fā)展計劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)它的分支或分支機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評價、控制和調(diào)整。此外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤７种Щ蚍种C(jī)構(gòu)在面對預(yù)算目標(biāo)時，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是一個保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督。保險公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的使用，為會計進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨(dú)立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計結(jié)果。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計控制模型。保險公司內(nèi)部審計工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機(jī)制是否符合保險公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險公司在保險公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)通過保險公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險公司不僅是內(nèi)部審計的主體，它的對象。需要負(fù)責(zé)的工作來實(shí)現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機(jī)制和其他人員。內(nèi)部審計工作是相當(dāng)于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關(guān)注市場規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)會計方案是非常必要的。

篇（11）

一、新會計準(zhǔn)則的實(shí)施背景

    2006年2月15日，我國財政部出臺了39項(xiàng)會計準(zhǔn)則，充分彌補(bǔ)了就會計準(zhǔn)則的多處空白，實(shí)現(xiàn)了我國會計制度的重大突破，能夠更加真實(shí)的反映各項(xiàng)財務(wù)會計狀況，為滿足各利益相關(guān)者的切實(shí)需求提供了有效的制度保障。新會計準(zhǔn)則的更改內(nèi)容中有直接關(guān)系到保險行業(yè)財務(wù)會計工作的，給我國的保險行業(yè)會計處理帶來了新的影響與變化，保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對。

二、新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響

    通過分析我國保險公司的運(yùn)行機(jī)制以及新會計準(zhǔn)則在保險行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文認(rèn)為新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對保險行業(yè)投資決策的影響

新會計準(zhǔn)則實(shí)施前，公司業(yè)績的評價都是以賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的。新會計準(zhǔn)則的一個重要改變就是將公允價值的理念引入進(jìn)來，這樣就極易導(dǎo)致公司業(yè)績產(chǎn)生更大的波動。為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定公司盈利的目的，有的保險公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，上述這些做法都有可能導(dǎo)致保險公司原來投資決策的變化。[1]有些保險公司或者可以考慮在某個特殊時點(diǎn)將所持有的部分金融工具實(shí)施套期，從而實(shí)現(xiàn)降低利潤波動性的目的。新會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，保險公司資產(chǎn)組成中的大部分金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以公允價值的形式來計量。就我國會計準(zhǔn)則的未來發(fā)展趨勢來看，從國際財務(wù)會計報告的發(fā)展路線來分析，保險負(fù)債也可能會采用依照公允價值計量的方式來進(jìn)行管理。這樣一來，保險公司就應(yīng)當(dāng)采取更加有效的方式來加強(qiáng)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理，從而有效降低公司財務(wù)報表的中利潤的波動性。

（二）對保險行業(yè)收入和股本計量的影響

    新會計準(zhǔn)則實(shí)施前，保險行業(yè)執(zhí)行的是按照不超過2.5%的評估利率標(biāo)準(zhǔn)計提責(zé)任準(zhǔn)備金。而新會計準(zhǔn)則在計提準(zhǔn)備金方面做出了新的規(guī)定，為了適應(yīng)這一變化，保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的準(zhǔn)備金核算方式進(jìn)行重新確定。如此一來，對于那些關(guān)系到公司準(zhǔn)備金提取比例的假設(shè)就會發(fā)生經(jīng)常性的變化，這極易導(dǎo)致公司財務(wù)會計報告中準(zhǔn)備金項(xiàng)目的穩(wěn)定性降低。

    保險公司，尤其是人壽保險公司，其財務(wù)會計賬面上都存在一定的長期負(fù)債項(xiàng)目（也就是保險準(zhǔn)備金）。市場利率的不斷波動也會引起公司長期負(fù)債價值的不斷波動。但是，與之相反，大多數(shù)保險公司在負(fù)債的會計處理方面總是將負(fù)債一項(xiàng)作不變的處理，最終會導(dǎo)致保險公司財務(wù)會計核算與公司實(shí)際價值相背離問題的產(chǎn)生。

    銀行業(yè)與保險業(yè)之間的非對稱性越發(fā)凸顯出來。由于保險行業(yè)的利潤受益與股本價格具有更大的波動性，這必然會引起銀行業(yè)發(fā)展的波動性，這一問題在一段時間內(nèi)是必然存在的。[2]但是，這種銀行業(yè)的波動性是單純由于會計因素引起的，而與保險行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)要素的發(fā)展變化毫無關(guān)聯(lián)。

    由于保險公司的預(yù)期收入與股本價值的波動性不斷增加，就會導(dǎo)致保險公司的股票價格與資本成本受到影響。為了穩(wěn)定股價與資本成本，保險行業(yè)可能需要加大財務(wù)信息的披露力度，從而有效的向利益相關(guān)者進(jìn)行信息溝通，從而贏得更多的支持。

（三）對保險行業(yè)風(fēng)險控制的影響

    保險公司所面臨的風(fēng)險是長期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場價格以及人口死亡率等多個因素的影響，需要對保險公司資產(chǎn)負(fù)債的靈敏性進(jìn)行分析，對保險公司的財務(wù)信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對公司期權(quán)以及保證產(chǎn)品采用公允價值進(jìn)行價值評估，倘若分配給參保客戶的期權(quán)與保證產(chǎn)品所假設(shè)的價值評估發(fā)生了變化，那么保險公司的財務(wù)會計報表就必須要調(diào)整負(fù)債項(xiàng)目。

    保險公司的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)有效提高參考客戶以及其他利益相關(guān)者的風(fēng)險意識，使他們能夠意識到風(fēng)險也是有價值的。因此，保險公司應(yīng)當(dāng)增加更多的人力來進(jìn)行風(fēng)險報告的調(diào)查與編制，其分析重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于現(xiàn)金流靈敏度以及財務(wù)風(fēng)險集中度等兩個方面的內(nèi)容。除此之外，有些保險公司還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一些業(yè)務(wù)與投資方式的開發(fā)來穩(wěn)定收入與股本。

（四）對保險行業(yè)償付水平的影響

    新會計準(zhǔn)則關(guān)于不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了新的規(guī)定，這就導(dǎo)致保險公司的實(shí)際償付水平以及監(jiān)督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價值計量方式的引進(jìn)，使得金融資產(chǎn)在進(jìn)行價值確定時對公司的實(shí)際償付水平產(chǎn)生較大的影響。[3]除此之外，由于保險行業(yè)償付水平相關(guān)科目都是以舊會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置的，新會計準(zhǔn)則的實(shí)施也會導(dǎo)致保險公司償付水平信息報表設(shè)計準(zhǔn)則的變化。

（五）對保險行業(yè)股利決策的影響

    新會計準(zhǔn)則對保險行業(yè)股利決策的影響集中體現(xiàn)在對為實(shí)現(xiàn)收益與損失的確認(rèn)方面。新會計準(zhǔn)則明確規(guī)定在進(jìn)行企業(yè)利潤表的編制時，應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流數(shù)額的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)利潤分配的延續(xù)性以及對企業(yè)投資者的影響。保險公司的賬面利潤主要由公司自身的經(jīng)營水平以及公司所處環(huán)境實(shí)現(xiàn)的利潤兩個部分組成的。所以，保險行業(yè)的管理者在進(jìn)行企業(yè)股利分配時，首先應(yīng)當(dāng)將公司所處內(nèi)外部環(huán)境的各方面影響因素進(jìn)行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現(xiàn)金流量額度為基礎(chǔ)而不是以賬面利潤為基礎(chǔ)的科學(xué)理念。

三、保險行業(yè)應(yīng)對新會計準(zhǔn)則影響的對策措施

    針對上述部分關(guān)于新會計準(zhǔn)則給我國保險行業(yè)帶來的影響的分析，本文提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠?qū)ξ覈?dāng)前保險行業(yè)在新會計準(zhǔn)則環(huán)境下的持續(xù)健康發(fā)展提供一點(diǎn)可借鑒之處：

（一）變革保險公司的原有核算體系

    新會計準(zhǔn)則在保險行業(yè)的實(shí)施給保險公司原有的會計核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險公司 變革原有會計核算體系中的會計科目、核算方式等內(nèi)容。保險公司原有會計核算體系的變革需要公司財務(wù)會計部門、技術(shù)支持部門以及經(jīng)營管理部分等多個方面的協(xié)調(diào)配合，只有這樣才能保證新會計準(zhǔn)則在保險公司的有效健康實(shí)施。

（二）將戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用

    就我國目前的保險行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國的保險行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到全面風(fēng)險管理階段，開展資產(chǎn)與負(fù)債的統(tǒng)籌管理是保險行業(yè)財務(wù)會計工作的發(fā)展趨勢。現(xiàn)代金融理論與實(shí)踐的發(fā)展與創(chuàng)新對保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理提出了新的要求。金融超市的出現(xiàn)以及金融產(chǎn)品多元化趨勢的發(fā)展，促進(jìn)保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)將公司的風(fēng)險管理水平不斷提高。基于這一現(xiàn)狀，保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理技術(shù)，對現(xiàn)有風(fēng)險管理的精算技術(shù)、利率模型、信用模型、資產(chǎn)負(fù)債模型等加強(qiáng)技術(shù)完善，從而有效實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的科學(xué)調(diào)整。[4]保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理會計應(yīng)當(dāng)是對從立項(xiàng)、設(shè)計、生產(chǎn)到銷售的全過程進(jìn)行管理。在保險行業(yè)不斷發(fā)展的新形勢下，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對市場的動態(tài)研究，從而迅速適應(yīng)激烈的市場競爭。立足保險行業(yè)的未來發(fā)展來看，戰(zhàn)略管理會計與風(fēng)險管理技術(shù)的有機(jī)結(jié)合與合理運(yùn)用將共同促進(jìn)我國保險行業(yè)的快速發(fā)展。

（三）積極進(jìn)行保險產(chǎn)品的多元化開發(fā)

由于對保險風(fēng)險與非保險風(fēng)險提出了分拆與單獨(dú)計量的要求，這無疑就導(dǎo)致保費(fèi)收入的計算口徑發(fā)生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品的設(shè)計。針對保險行業(yè)收取的萬能險、投資連接險中與保費(fèi)一起收取的投資性質(zhì)，以及長期壽險保單業(yè)務(wù)中收取的儲蓄性質(zhì)的金額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行負(fù)債類會計處理。保險公司在進(jìn)行這類保單的設(shè)計時，為了實(shí)現(xiàn)較高的保費(fèi)增長水平，可能會進(jìn)行一些技術(shù)方面的改變，使該項(xiàng)保單的投資性得到一定的弱化，提高保費(fèi)的保障部分，或者使投資風(fēng)險與保險風(fēng)險難于區(qū)分，不能單獨(dú)計量，以期盡量使其能夠計入保費(fèi)。

（四）明確均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備之間的劃分界限

伴隨著我國保險市場的不斷開放以及保險公司的不斷上市，滿足社會公眾的信息需求是保險行業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的必然要求，監(jiān)管者的信息需求也毋庸置疑。基于這一現(xiàn)狀本文認(rèn)為，必須要將均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備進(jìn)行分離，我國新會計準(zhǔn)則的實(shí)施不應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)后果為目的，而應(yīng)當(dāng)致力于滿足使用者的信息需要，[5]監(jiān)管者可以要求承保人提供與監(jiān)管相關(guān)的信息。

（五）構(gòu)建科學(xué)完備的同業(yè)交流平臺

為了保證我國新會計準(zhǔn)則的成功推行，我國保險行業(yè)應(yīng)當(dāng)提高專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，加快相關(guān)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上注重相關(guān)數(shù)據(jù)信息的積累。我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實(shí)施不僅關(guān)系到公司的財務(wù)管理部門，也關(guān)系到公司的管理者、信息研發(fā)部門以及勞動人事部門等多個領(lǐng)域。基于這一現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，保險行業(yè)新會計準(zhǔn)則的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)工程，需要公司內(nèi)部多個部門的通力合作。在這一過程中，加強(qiáng)保險行業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)是做好新會計準(zhǔn)則推進(jìn)工作的重要環(huán)節(jié)。保險行業(yè)各公司都應(yīng)當(dāng)加大熟悉資本市場、高級計量技術(shù)人才的引進(jìn)和儲備力度，從而有效適應(yīng)會計準(zhǔn)則國際化的需要。除此之外，保險行業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強(qiáng)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)信息的積累，為我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的全面實(shí)施提供有力支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]董淑珍,楊晨.新會計準(zhǔn)則對保險經(jīng)營和監(jiān)管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).

[2]王金玲,郭路路,關(guān)明宇.新會計準(zhǔn)則對保險監(jiān)管的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2009,(08).