流動資金的預算大全11篇

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按照傳統的財務管理理論，可以采用因素分析法、銷售百分比法、資金習性預測法等方法對企業所需的流動資金進行估計和預測。在此基礎上，依據流動資金與銷售收入之間的關系，銀監會在2010年的《流動資金貸款管理暫行辦法》給出了一套測算參考公式，通過對流動資金貸款需求量的合理測算，不僅幫助銀行業等金融機構加強對企業所需流動資金貸款的管理和控制，也便于大型企業集團結算中心或財務公司對集團內部成員單位進行放貸管理。本文總結了國內某大型煤炭企業集團下屬50余家成員單位內部信貸過程中具體應用測算公式的實際經驗，發現在利用測算公式過程中還存在幾方面的不足，針對這些不足提出了具體的改進建議。

（一）測算公式分析

流動資金貸款需求量測算公式整體思路是：首先，根據借款企業的近期財務數據估計其營運資金總量；然后扣除掉通過其他方式籌集到的資金、已經取得的流動資金貸款、借款企業自有資金等，估算出所需新增的流動資金額度。最后，綜合考慮企業生產類型、訂單類型等對整體信用額度和期限進行調整。

（二）測算公式的應用情況

第一步，利用EXCEL設置公式來計算營運資金量，也是整個測算的核心。公式測算項目均取自年度報表，通常年度報表更能夠全面、動態地反映企業資金情況。上年度銷售利潤選取營業利潤，因為這個指標反映了直接由生產經營活動產生的利潤。預計銷售收入增加率根據某集團公司年初制定的生產經營計劃，因為這是一個硬性指標，雖然比較保守但也比較可靠。不加任何調整的情況下直接結果是參加計算的73家單位中：營運資金量為正數的有25家；營運資金量為負數的有24家；結果報錯的24家。結果報錯的單位部分是由于規模小或者應收賬款管理較好，應收賬款、預付賬款等項目為零，不能直接計算營運資金周轉次數。也有部分單位由于新建項目單位，有些數據不全。通過調整公式計算項目剔除報錯因素，最終34家為正，32家為負，其余5家都是項目基建單位無結果。

第二步，以上計算結果減去現有流資貸款額。由于該集團對自有資金的安排有嚴格的要求，通常是安全儲備、固定資產投資、歸還項目貸款、收益分配，用于生產經營的自有資金通常很少或者沒有，另外也沒有其他渠道提供的營運資金，因此不考慮這兩項扣除內容。按照這一計算過程，最終比較后發現，幾乎沒有單位有新增流動資金的需求。結合各個企業的實際經營情況，進行逐個分析后，可以發現有些企業是有特殊情況需要考慮的，個別單位的實際資金需求要遠超出計算結果。公式是以理想財務報表為基礎進行測算的，實際計算中每個企業的情況都是不一樣的，需要具體情況具體分析。

（三）存在的問題及調整建議

1、測試項目不夠全面

目前以及以后的很長時間大部分生產型企業包括作者所在的某大型煤炭企業集團都大量依靠票據周轉，應收票據、應付票據占流動資產和流動負債的比重相當大。此外，對經營時間已久且從業人員眾多的老企業，應付職工薪酬、應繳稅費等重要性也不容忽視。而這些項目在公式當中并未得到體現。

在調整流動資金貸款需求量測算的相關科目時，應以是否與企業正常經營活動直接有關且是否影響資金需求為標準，將與正常經營活動直接有關且影響資金需求的項目納入測算公式，符合條件的科目主要是應收票據、應付票據，這兩個科目作為企業在銷貨和購貨中的基本債權債務，不僅符合條件，而且易于合理估算，因此應納入測算公式，在測算中可以與應收賬款、應付賬款合并形成應收款項和應付款項，進行統一計算。其他應收款、其他應付款由于通常因企業之間的資金占用而形成，與正常經營活動的相關性較弱，因而應排除在測算公式之外。應付職工薪酬、應交稅費由于數額偏低，不適合納入流動資金貸款需求量測算公式，其影響作用建議在最后步驟“需要考慮的其他因素”中體現。

2、個別項目中包含與生產無關的因素需要剔除

對于項目投產初期的企業，工程設備款等并未完全支付，也在應付賬款中反應，而且占相當比例時就會影響營運資金周轉率計算的準確性。而有的企業在建項目采購設備等固定資產需要大量的預付款，同樣影響營運資金周轉率的計算。

例如：某焦化企業A，2009年開工建設，2011年初陸續開工投產，根據2011年度報表計算，營運資金周轉率為-4.8，運資金需求量為-1.97億元。由于該公司應付賬款中平均有60%均為應付項目工程款，扣除后計算營運資金周轉率為5.05，為同行業偏低水平，營運資金需求量為1.9億元。

從表面上看，某家企業應付項目與應收項目差異過大，明顯不匹配，即需要考慮是否存在工程項目等與生產經營并不直接相關的部分。在調整時，直接從相應科目中扣除即可。

3、資金儲備考慮不足

發展勢頭良好，財務狀況穩定的企業往往會有相對充足的賬面營運資金規模，這對于企業應對突發危機至關重要，同時也能夠保障企業及時利用商機進行規模發展。而銀監會的流動資金貸款需求計算公式顯然未對企業保持部分相對閑置營運儲備資金的需求做過多考慮。而對于煤炭生產企業來說，屬于高危行業，按照《高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法》的規定必須提取一定比例的安全生產費用，在資金存量上也需要保證相應的安全生產資金，以應付突發事件。對于特殊行業的儲備資金應該根據該企業的具體情況在測算結果之后作為其他因素予以考慮。

4、對于流動資金貸款的扣除不能一概而論

受銀行信貸政策和項目本身手續報備的影響，該集團內部煤焦化工企業普遍存在固定資產項目占用部分流動資金貸款，主要是受銀行信貸政策和項目本身手續報備的影響。該部分企業流資貸款余額均較大，按照公式測算結果，原有流動資金貸款到期無法續貸，若在短期內歸還流動資金貸款，則資金籌措存在問題，就有可能威脅到資金鏈條安全。

因此對于流動資金貸款偏離正常經營需求的企業應分析其具w情況，是否存在上述特殊因素。作為企業集團內部結算中心或財務公司處于集團整體發展的需要必然要保證其下屬成員企業必要的營運資金量給予一定的資金支持。

5、不適用于該公式的情況

對于某些新建項目面臨投產的單位，沒有歷史數據，或者數據不全的，大多不適用該公式。可以根據項目規劃或可行性研究報告所預測的銷售收入以及同類企業平均資金周轉率來測算。也可以根據項目投產時所達到的產能規模按照同行業的材料投入比例就主要材料、動力等需投入資金的項目進行具體測算。

（四）應用啟示

綜合以上幾點，不難發現，無論怎樣調整，我們都是根據所測算單位的具體情況行分析，剔除與生產經營活動不相關的因素，將與公式以外與生產經營活動相關的因素考慮進來。 我們的目的是通過公式能得出與企業實際情況相符合的測算結果，既要保證企業生產經營所必須的資金支持又要避免超額放貸防范信貸風險。

實踐中，需要結合考慮企業特征對流動資金需求的影響，應當量體裁衣、因地制宜，根據行業、企業具體特點選擇適合該企業的預測方法。

參考文獻

[1]《關于對大型煤炭集團流資貸款影響的分析》 平少林 《會計之友》， 2010（11）.

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一、流動資金管理的意義和要求

（一）流動資金管理的意義

管理好用好流動資金是企業實行經濟責任制的一項重要要求，它對于促進企業生產經營發展和加快社會主義現代化建設，具有重要意義。

1、加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉，減少流動資金占用，促進企業生產經營的發展。

管好用好流動資金，就能夠縮短流動資金的周轉時間，減少流動資金的占用量。而減少流動資金占用量則是促進企業生產經營發展，搞好社會主義現代化建設的重要條件。

每個企業所需流動資金多少，在一定的銷條件下，主要取決于流動資金的周轉速度 。周轉越快，所需資金就越少；反之，所需資金就越多。加強流動資金管理，加速流動資金周轉，可以節約流動資金。由于加速流動資金周圍轉而形成的節約，一般有兩種形式，即節約和相對節約。

企業由于加速流動資金周轉，可以在生產和銷售任務不變的情況下減少流動資金占用量，并且從周轉中騰出一部分流動資金。這種從周轉中騰出一部分流動資金的情況，稱為流動資金的絕對節約。從周轉中騰出的資金數額就是絕對的節約額。

另外，企業加速流動資金周轉，還能夠以原有的流動資金數量來完成更多的生產和銷售任務，做到多增產少增資，甚至增產不增資。這時企業雖然未從周轉中騰出流動資金，但是減少了需要增加的流動資金數量。這種相對減少流動資金需要量的情況，稱為流動資金的相對節約。相對減少流動資金需要的數額就是相對節約額。總之，節約流動資金有利于企業以現有的流動資金擴大生產經營規模，實現增產少增資或增產不增資。

2、加強流動資金管理，有利于促進企業加強經濟核算，提高生產經營管理水平

流動資金分散在企業的各個職能部門。資金的占用情況反映著物資的使用情況。哪個部門工作上有問題，呆滯積壓就會在哪里發生，資金占用就會在哪里上升。例如，財務部門結算辦理不及時，就不能按計劃取得貨幣資金等。加強流動資金管理，從提高利用流動資金效果的角度，對企業有關職能部門提出節約使用流動資金的要求，就可以促使企業在銷等環節上加強經濟核算，提高企業生產經營管理水平。

（二）流動資金管理的要求

1、既要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金

凡是企業供應、生產、銷售各職能部門的合理需要，應該千方百計地保證予以滿足，并積極協助解決生產經營上存在的問題。促進生產經營的發展。

增產與節約是辯證統一的關系。在流動資金管理中，既要保證生產經營發展的需要，又要節約、合理使用資金，提高資金使用效果，這兩方面要統一起來。必須正確處理保證生產經營需要和節約 、合理使用資金二者之間的關系。

2、管理資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合

流動資產是流動資金賴以存在的物質形態。財務部門要管好流動資金，必須深入生產、深入群眾，關心流動資產的管理。只有各項流動資產安全完整，使用合理，流動資金才能完整無缺，占用減少，效益提高。另一方面，財務部門還必須促使管理流動資產、使用流動資產的部門樹立經濟核算思想，提高經濟效益觀念，關心流動資金管理。為此，流動資金的管理，必須在實行財務管理部門集中統一管理的同時，實行分口分級管理，建立有關部門管理的責任制度。

3、保證資金使用和物資活動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律

在流動資金管理工作中，必須把資金使用同物資運用結合起來，做到錢出來、貨進來，貨出去、錢進來，堅持錢貨兩清的原則。

4、流動資金只能用于生產經營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。

二、當前企業流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理混亂

目前，國有企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些專業公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

（二）資金流轉的內部控制流于形式

目前，多數企業的資金管理只限于對資金的事后核算，只對企業資金已發生過的各種經營活動進行反映與監督，沒有對各項經營活動的資金管理進行事前分析、事中控制與事后核算等內部控制，使得企業資金流轉的內部控制流于形式。

（三）資金管理意識不強

企業領導的資金管理意識不強，缺乏資金時間價值觀念和現金流量觀，沒有制定詳細的資金使用計劃與和財務分析方法，導致企業資金周圍困難，資金管理混亂，資金的籌集、使用和分配缺乏科學性。

（四）資金風險管理不足，引發嚴重財務風險

當前形勢下，企業系統和非系統風險較大。而有些企業對資金風險管理沒有引起足夠的重視，主要表現在財務制度不健全，賬戶管理混亂，資金調撥不按流程和權限辦理，造成企業資金的損失；違規對外擔保或連環擔保，給企業帶來不必要的經濟責任和法律責任，從而導致企業深陷擔保訴訟泥潭。

三、解決企業資金管理問題的對策

（一）完善結算中心制度，集中資金，統一調度

完善結算中心制度，對資金進行集中管理，調度資金，應根據事業進度和資金使用情況，保證滿足計劃內各項正常支出的需求，并要充分發揮資金效益，把資金用活用好。

（二）增強資金管理意識，提高管理水平

首先，企業管理者應充分認識到資金管理的重要作用，將資金管理置于企業管理的核心地位，形成企業上下共同關注資金管理的良好氛圍。其次，加強資金預算管理。企業必須在明白資金管理重要性的前提下，設立資金預算小組，并由企業主要負責人、財務部門和其他職能部門共同組成，責任到人。對資金的使用情況進行事前分析、事中監督與事后核算的原則，進行科學、準確的現金預算。同時各級管理部門應密切關注預算執行情況，及時分析預算差異的原因，根據未來情況及時調整預算指標，保持預算的科學合理性。

（三）積極開展內部審計，強化事前預防和事中控制

有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

（四）以資金管理為中心，推進企業計算機網絡技術的應用

企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環節逐步推進。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現本企業的物流、資金流、信息流的集成。

（五）要積極推進企業財務與業務一體化的工作

財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財務一體化的階段，沒有達到和業務一體化的結合程度，體現不出一體化的最大優勢。因此，企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

（六）靈活運用籌資手段，籌措必要現金

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中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-00-02

一、引言

企業流動資金，又可以稱之為“營運資本”，指的是企業從事正常的生產經營活動賴以生存的周轉資金，其主要包括的內容為現金、存貨以及應收賬款等。流動資金是企業資金中最具活力的重要的組成部分，是現代企業日常生產經營活動賴以進行的依托。然而，當前時期下現代企業流動資金管理存在著很多方面的問題，造成了企業大量的流動資金不明原因的流失，與企業流動資金管理的目標相悖，最終導致了企業流動資金無法發揮正常的功能，使得企業的經濟效益無法得以提升。當前時期下，現代企業若要進行長期、穩定的發展，那么就必須要注重加強企業流動資金管理，避免企業流動資金不明原因流失，提高企業的經濟效益。本文就是對企業流動資料管理的制約因素進行分析，然后在此基礎之上提出了幾點關于現代企業流動資金管理的具體路徑，旨在為現代企業流動資金管理提供一定的參考與借鑒。

二、現代企業流動資金管理的目的

由上所述可以得知，現代企業流動資金就是企業保持長久發展的“血液”。企業的流動資金管理也是企業資金管理中的一個最為關鍵的內容，而且具有一定的目的，具體而言，主要包括如下幾個方面的內容。

1.現金管理的目的。企業流動資金管理的目的首先表現在現金管理方面的目的。我們知道，現金一般具有兩個方面的特點，即普遍的可接受性與高度的流動性。其主要的功能為可以直接去購買某些商品，也可以償還債務與支付報酬。對于一個企業而言，如果它沒有足夠的現金，那么就不可以如期地購買相關材料、支付職工的工資以及償還相關債務等，那么這就會導致企業喪失購買的機會，使得信譽度大大降低，在嚴重的時候會使得企業無法正常進行資金周轉甚至陷入困境。因此，對于一個企業而言，如果它要想進行長期的發展與運營，那么就必須保留足夠的現金、使得企業的資產保持一定的流動性，這就能夠保證企業的正常運營，保持企業良好的財務狀況。總之，現金管理的重要任務就是：(1)可以對企業一定時期之內的現金收支以及凈現金需求加以供應；(2)保證企業正常運營所需現金方面的供應；(3)可以在最大程度上減少企業閑置的現金數額；(4)將剩余的現金可能多地投放在收益性較強的有價證券或者企業其他的經營內容方面、企業的人才培訓方面。現金管理的上述這些任務最終可以確保現金在比例上的合理性、科學性。除此之外，還應該注重加強現金收支方面的管理，這樣才能夠確保現金的最大使用率。

2.存貨管理的目的。現代企業流動資金管理除了表現為現金管理的目的，還存在存貨管理的目的。存貨指的就是企業在實際的生產經營過程之中，為銷售或者耗用而儲存的物資，企業將存貨留置起來的一個重要的原因主要表現為兩個方面：(1)為了確保企業的正常生產與銷售經營；(2)主要考慮到價格方面的因素，我們知道零購物資的價格一般比較高，而整批購買則在價格上有一定的優惠。然而，是不是企業的存貨越多越好呢？其實不然，這是因為過多的存貨需要占用非常多的資金，而且還會增加包括倉儲費、保險費、管理人員的基本工資等方面的各種開支。基于此，進行存貨管理的目的就是積極、有效地控制存貨水平，充分地發揮存貨功能，盡可能多地降低存貨方面的成本。

3.應收賬款管理的目的。企業的流動資金管理過程之中，往往會產生應收賬款，其產生的主要原因在于存在商業方面的競爭，它是企業促銷的一種十分有效的手段，商業競爭機制的一種重要的作用就是促使企業以各式各樣的手段來對銷售渠道加以拓展以及對銷售量加以擴大，而拓展銷售渠道以及擴大企業銷售量需要依靠很多因素加以支撐，如產品的質量、售后服務、產品的價格、廣告、賒銷等方面的因素，只有擴大了企業的銷售，才能夠使得企業盈利，因此應收賬款管理的最終目的就是盈利。

三、企業流動資金管理的制約因素分析

在現代企業實際的生產經營過程之中，企業流動資金發揮著十分重要的作用，因此應該注重加強對其進行科學化的管理。然而，在企業流動資金管理之中卻存在著各種問題，限制了其發展。下面就是對企業流動資金管理的制約因素進行詳細地分析。

1.企業現金管理方面的制約因素。對于企業現金管理而言，現金管理工作的最為關鍵的地方就在于現金收支計劃的編制工作。目前的現狀就是目前很多企業對現金收支計劃這一個十分重要的管理手段不予重視，在實際過程之中，一種科學而又現實的管理方法被忽略了。根據筆者的實際經驗以及觀察可以得知，主要存在兩個方面的制約因素制約了企業現金收支的發展：(1)由于整個企業對于現金收支的態度是漠視的態度，因此對于企業的經驗管理工作人員對這種管理方法不能很好地理解，或者根本不重視這種管理方法；(2)企業的有關工作人員對現金收支方面的知識比較欠缺。從當前企業所處的外部環境來看，目前有很多企業對現金收支這一科學的管理方法還是處于無知的狀態。

企業在其實際的生產經營活動之中，由于企業內部控制制度的不健全，那么就會在很大程度上導致企業現金管理工作處于極為混亂的狀態，例如白條抵庫、亂存亂放以及隨收隨支等方面的現象，屢屢出現，那么這些現象一旦發生，那么直接導致的是企業現金流失，隨之而引發出私存公款、貪污以及行賄受賄等一系列不利于企業發展的經濟問題，從而最終制約了企業的發展。

2.企業存貨管理方面的制約因素。對于現代企業管理而言，則應該更加地對企業的生產成本給予高度的關注與重視，那么這就要求現代企業成本管理的方法也需要更為科學。其實，目前理論界提出了很多關于創新企業成本管理方面的理論，并逐漸將其運用于實際的管理過程之中。但是這些新提出來的理論往往收到的實際成效較小，究其原因，筆者認為主要體現在企業對創新的管理方法認識度不足或是存在一定的缺陷，導致了無法正確地將其運用于實際操作過程之中，尤其是難以將其靈活地應用于實際的存貨成本的管理與控制上面。為了能夠確保現代企業正常的生產經營活動，或者是出于對價格因素的考慮，企業一般需要有適量的存貨。然而在實際的企業存貨管理過程之中，往往存在著如下幾個方面的制約因素或是問題：(1)存貨管理存在著管理不到位的嚴重現象，超儲積壓存貨儲備以及損毀待報廢在每年一次的清產核資之中均需要作為一個非常重要的問題加以上報，然而卻僅僅是一種形式，但是相關的企業主管部門并沒有采取實際的行動來對其進行批示，并沒有處理結果，因此在根本上無法解決相關問題；(2)企業的存貨管理缺乏系統性、完整性以及次序性，那么這就造成了在實際的賬務檢查時，賬目不能與實際的賬目數額相符；(3)企業存貨量大，致使企業流動資金占用額較高，那么這部分資金就會被“凍結”一段時間，而并不能為企業立即使用，如果企業營運狀態不好，那么這部分存貨勢必會造成積壓，最終拖延了資金“凍結”的時間。

3.企業應收賬款管理方面的制約因素。在企業的實際生產經營活動之中，有很多個企業在應收賬款的管理方面依舊存在著問題，主要表現在：(1)僅僅重視對事后不良款項的追款，而對事前客戶的資歷及信譽度的評判不予重視；(2)與客戶進行信用條款的相關談判時，也沒有科學、合理的依據，而且很多也只是桌面上商談而已，卻沒有賦予其法律效力。那么，直接導致的后果就是在價格上存在無畏的損失，以及在資金的時間價值方面的損失。除此之外，還會產生丟了市場的嚴重現象。

就當前企業內部的環境而言，主要從如下三個方面對企業應收賬款進行了制約：(1)信譽度不被企業所重視，也沒有將其看作是進行平等交易的一個重要條件；(2)在企業的內部，應收賬款投資管理缺乏組織保證，目前存在的一個現狀就是即使一個信譽度較高的企業一般也沒有專門的工作人員來對該管理工作進行負責；(3)企業的相關經營管理人員對于信用政策也是缺乏較高的認識的，或者對其根本不加重視。從企業所處的外界環境來看，當前時期下即使企業對信用政策給予高度的重視，而且還將其基本的信用機制加以運用，在對客戶的資信程度進行科學評判的時候，由于缺乏社會相應的機構或者是部門為企業提供相應的服務，從而，企業就要為此付出比較高的成本。那么，此時企業便不得以而放棄這一個十分重要的管理環節。此外，政府還應該發揮其對市場的宏觀調控的作用，從而為在商海之中運行的企業設置必要的航標，公示市場可以承受的資產負債率等方面的信息。

四、現代企業流動資金管理的路徑選擇

由上述關于企業流動資金管理過程中的制約因素可以得知，當前時期下企業流動資金管理過程中還存在著一些較為突出的問題，因此需要加強現代企業流動資金管理的路徑選擇，具體而言主要包括如下幾個方面。

1.以資金管理為中心，實施全面預算，切實企業資金使用率。當前企業在流動資金管理方面存在使用效率過低、分散以及“體外循環”等方面的突出問題，若要很好地解決這一問題，企業管理者務必積極地轉變觀念、突出重點、理清思路，高度地重視企業財務管理在生產經營活動之中的重要地位與功能，將改善與加強企業管理的工作重心轉移至推動企業加強財務流動資金管理的工作上而來。具體而言，主要可以從如下幾個方面著手：(1)加強流動資金的集中式管理，建立并完善企業結算中心制度，努力強化資金集中統一管理，充分發揮結算中心監控以及服務、調劑資金余缺等方面的功能；(2)推行全面預算管理制度，確保企業資金有序地流動與運行。將預算作為企業內部組織生產經營活動的法定依據，將資金的收支納入至嚴格的預算管理程序之中，對生產經營方面的各個環節實施預算的編制、考核以及分析制度；(3)積極地擴大預算的范圍，即將預算的范圍由以往的單一的生產資金計劃逐漸擴大至生產、投資、籌資以及基礎建設等方面進行全面的資金預算，由業主的資金預算擴大至包括多種經營、費用支出單位在內的全方位資金預算，由財務人員參加的資金預算擴大到生產技術、勞資、物資供應、營銷、經營管理等人員都參加的全員資金預算。

2.強化應收賬款的日常管理。由上所述可以得知，企業應收賬款存在著一些制約因素，那么對于現代企業而言，就必須要建立健全企業應收賬內部控制制度，最終形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中擴展以及事后控制等方面的程序。具體而言，主要包括如下幾個方面的具體對策：(1)成立以財務部門與業務部門共同管理的科學機制；(2)建立客戶財務信用政策管理制度，業務部門從賒銷過程一開始到應收賬款到期日之前對客戶進行監督、跟蹤，目的是為了能夠保證客戶正常、按時地支付貨款，維護與客戶的良好信用關系，同時也會使客戶感覺到債權人所施加的壓力，這樣客戶就不會非常輕易地推遲付款，這就在很大程度上提高了企業應收賬款的回收率。

3.存貨成本控制的途徑。為了促使存貨管理達到理想的管理境界，建立能適應現代企業需要的數據化，標準化、信息化的存貨管理模式主要有以下兒種路徑：嚴格執行財務制度規定，使賬、物、卡三相符；運用ABC法，降低存貨庫存量，加速資金周轉；控制存貨水平，平衡存貨采購與生產投入的數量與時間，平衡批量采購成本與存儲成本，以形成最低存貨成本；定期對存貨進行清查。

五、結論

綜上所述可以得知，企業的流動資金是企業正常運行的“血液”，可以說企業的流動資金管理是企業資金管理的一個最為關鍵的因素。對于現代企業而言，應該注重對流動資金加強科學地管理，這對于促進企業長期、穩定、健康發展具有十分重要的作用，且具有很高的現實價值。企業流動資金管理主要包括三個方面的目的，即現金管理的目的、存貨管理的目的以及應收賬款管理的目的。本文就是圍繞上述三個方面的目的，對企業流動資金管理的制約因素進行了詳細地分析與探討，然后在此基礎之上對企業流動資金管理的路徑選擇進行著重闡述，目的是為了能夠保證企業的健康、穩定發展，不斷地提高自身參與市場競爭的“免疫力”，不斷地提高經濟效益。

參考文獻：

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[5]陳月明.企業集團財務問題研究[M].大連:東北財經大學版社,2007.

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一、企業資金管理的現狀

1、盲目投資,短貸長投

一些企業資金分配比例失調，把過多的資金用于長期項目，致使流動資金嚴重不足。一方面由于企業資金監管機制不健全，計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產品賒銷又形成大量的應收賬款，增大了呆壞賬的風險，使企業資金積壓與資金不足并存。對此，若不采取相應措施及時處理，其結果必將加重企業財務風險和經營風險，形成大量的潛虧，使企業步入惡性循環。

2、內部管理不善,資金不良占用

企業的內部管理差，資金管理松弛，造成生產經營中資金的大量損失、浪費和無效使用。許多企業在生產經營活動中，不注重管理，致使生產消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學的預測和決策。缺乏一套科學而完善的措施和制度，許多環節憑經驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現高投入、低產出、規模效益差等現象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協調機制，造成各環節各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質量和管理上的松弛，加劇了流動資金的緊張。

3、資金分散，使用效率低下

很多企業往往只按照國家規定，對貨幣資金進行制度化管理，不能合理調度貨幣資金。對貨幣資金缺乏效益性管理。一般企業為結算等原因設有多個銀行賬戶，每個賬戶上都有一些資金，這樣造成了資金的沉淀，使部分資金未得到充分利用。另外，缺乏對貨幣資金收支活動的有效規劃和貨幣資金的最佳持有量的概念，貨幣資金的持有量受貨幣日常收支活動任意支配。當最基本的貨幣需要量得到滿足后還有剩余時，多余的部分貨幣資金往往閑置起來．而沒有參與到資金的周轉過程中去實現增值，造成了資金浪費。對應付款項的支付往往被動應付，貨幣需要量不足時就千方百計地借款解決或只好無賴地拖欠。

4、存在無預算或管理不嚴的現象

盲目采購、超定額儲備普遍存在，有的企業抱著“手中有糧，心里不慌”的思想，只要是生產所需原材料，不顧市場情況和生產進度，結果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉，進而增加了貸款利息和管理費用支出，影響了企業的經濟效益。企業可以實際運作的現金流量是企業籌資、用資的關鍵。但一些企業由于缺乏對現金流量的認識，很少對本企業的現金流量進行科學有效的預測，故而形成很多半拉子工程項目和投產后因缺乏流動資金而無法啟動生產的項目。時間一久，這些項目變成為癱瘓項目，甚至因失市場良機成為報廢項目，致使本來就十分缺乏的資金更是雪上加霜。

5、發生諸多的經濟糾紛

企業之間相互拖欠現象嚴重，容易發生諸多的經濟糾紛，企業間貨款拖欠形式的三角債問題，因而企業之間貨款相互拖欠有增無減。一些企業經營管理不善，特別是許多小企業生產的產品不適銷對路，造成產品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業新增加或新開工的生產項目所必須的流動資金不足，或者根本沒有流動資金來源，他們一是向銀行貸款；二是拖欠貨款，用其他企業的資金維持自己的生產形成變相借款，也有的企業沒有收回應收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問題使大部分資金損失掉，所以資金緊缺的情況下如何活化資金，解決“三角債”的問題是一項非常重要的問題。

二.加強流動資金管理的途徑與對策

1、盤活資金存量,提高資金使用效率

（1）應注重資金需求量的預測，合理確定流動資金的來源構成。企業應綜合考慮各種因素，科學預測資金需求量，既要保證企業經營的需要，又不能因安排過量而浪費。在此基礎上，才能據以確定合理的籌資數額，綜合考察各種籌資方式的資本成本和財務風險，實現最佳的籌資組合，力求以最小的代價謀取最大的經濟利益。充足的資金來源，是保證生產經營活動正常開展的前提，因而對籌資環節的控制是資金控制的基礎。

（2）加快流動資金周轉,作好企業財務預算。預算包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等，這些預算使企業能夠預測風險，及時得到資金的各種信息，及時采取一定措施，防范風險，提高效益。同時，還能提高內部協作的效率，并且銷售部門在銷售、費用等預算指導下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風險，從而加速流動資金循環，提高企業經濟效益。

（3）盤活資金存量,提高資金使用效率。資金管理上，要盤活資金存量，提高資金使用效率，注重分析債務結構，逐步把偏高的資產負債率降下來。企業加強和改善財務管理,搞好壓庫清欠,減少資金占壓,加速資金周轉。減少了企業資金沉淀,加快了資金周轉速度,盤活了企業資金存量,提高資金使用效率；資金可以在企業內部得到調劑,降低了銀行貸款規模,節約了財務費用；實現資金集中管理與控制,使企業可以有效監督資金使用,降低了企業資金運作的風險。

2、應合理安排流動資金的結構

（1）注重資金分析，開拓資金來源渠道，多方籌資。企業應了解國家財政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例，對籌資風險進行管理。分析企業盈利能力、償債能力、資本結構及企業的成長性，充分估計可能的支付風險，對規避債務風險進行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩定關系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負債經營能促使企業更謹慎地使用資金，更好地提高資金效益。

（2）明確投資用途,先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。現代企業作為獨立的市場主體，有多種籌資渠道可供選擇，如吸收外來投資、發行股票和債券、利用商業信用、融資租賃等方式。同時還可以利用職工暫閑置資金。究竟采用哪種籌資方式，企業可根據自身實際情況來確定，既要考慮籌資數額，還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資，都應保持良好的信譽，依法保障出資者的合法權益，以增加出資者對企業的信任度，從而打通籌資渠道，減少籌資難度，并為今后更好的籌資奠定良好的基礎。

（3）選擇投資渠道和籌資方式的最優組合。經營決策是企業進行生產經營活動，以追求企業利益最大化而進行的決策。企業經營決策審計要圍繞經營投入的經濟性、經營產出的效率性，即是否以最小的投入而獲得盡可能大的產出。投資決策是企業為獲取投資收益，對外投資而進行的決策。投資決策審計要從投資的眼前效益和長久效益進行分析，分析被投資企業是否符合國家產業政策，企業經營狀況和發展趨勢。通過籌資決策、經營決策、投資決策的審計工作，可以促進企業管理水平和決策能力的提高，減少失誤、減少資金的損失浪費。

3、建立資金控制制度,強化日常資金管理

（1）加強資金計劃管理．確保企業經營目標的完成。以生產計劃為基礎．以部門計劃為依據編制的收支預算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉的重要環節。為此每年初都要編制當年資金收支平衡計劃和現金流量表，對資金需求進行測算，將資金計劃和占用情況下達各責任單位并進行嚴格考核。嚴格財務收支，管好用好資金，按照謹慎、穩妥的原則做到根據資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準截留，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補辦手續才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。

（2）逐筆跟蹤核算。企業應加強對資金各使用環節的管理．要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對成本差異進行分析以發現問題并及時糾正，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費．降低消耗，促進資金合理有效地使用。對各職能部門進行明確的職責分工．在企業內部劃分責任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入企業內部．建立內部銀行，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發放貸款．實行資金的有償使用，制定合理的內部轉讓價格，進行內部核算。這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”千方百計地節約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用．加強自身資金使用的管理，使資金管理控制于資金的使用過程中。同時．企業管理部門要定期對資金的使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤．使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本的觀念并調動其資金管理的積極性，加強資金使用的管理，以保證資金的合理有效使用。

參考文獻：

[1]王盤彥．成本會計學[M]．東北財經大學出版社.2000．

篇（5）

1 企業資產管理的內涵

良好的資產管理制度能夠最大限度的避免資源浪費，認真把握企業運作中的資金流動性，減少因為管理問題而帶來的資金損失，避免資產的流動不明，并能夠確保每一份資產的安全、穩定長期地為企業服務。隨著我國加入WTO，企業不斷朝著現代化發展，建立完善的企業資產管理制度，能有效提高企業對資產的控制效率，而目前我們的企業面臨嚴重的資產管理問題，各種問題層出不窮，只有從根本上完善企業管理制度，才能控制好企業的資產問題，使得企業在未來的發展中適應國際市場競爭，更好的進行發展。

企業資產管理是為了提高資源利用率，減少資金損失，增加企業的經營價值。其主要內涵包括適當的固定資產投資、適當的存貨投資以及適當的現金投資。

1.1 適當的固定資產投資

固定資產是指超過一年期限的建筑物、房屋、機械以及企業經營生產的設備、工具等，其能長期持有使用并保持原有形態。一般固定資產在企業發展前期通過較多的資金購買并在占據企業資產較大的比例。企業在固定資產管理中應保持最小范圍的投資以保證企業有足夠的流動資金進行經營生產活動。在保證一定的固定資產投資的情況下，對固定資產的占用應盡量減少，提高固定資產的利用率。

1.2 適當的存貨投資

存貨是指企業存在沒有出售的貨物，或者還保存的將要用作生產的物資，包括原材料、產成品、半成品等等。在資產管理中，要將存貨量減小到最低，將存貨盡快轉變為流動資金。適當的存貨投資是指企業要有一定的存貨，來有效應對市場波動帶來的存貨需要。存貨投資應該根據市場供給和需求的實際情況進行考慮，較少的存貨可能失去客戶，較多的存貨可能占據大量的流動資金影響企業的后續生產。企業應該充分考慮市場情況，來保持最小的存貨量。

1.3 適當的現金投資

企業中的現金是指銀行存款、庫存現金以及現金等價物等可以在短期內變現的資本。如果企業現金類存款相對比較少，那么不能及時支付企業當前需要使用的現金，就會嚴重影響到企業的生產經營。但是，如果企業現有資產過多，則不能全部用到生產經營流通中去，資金限制導致企業經營利益不能達到最大化，也會給企業造成某種程度的損失。因此，企業要保持適當的現金投資，選擇好盈利性和流動性之間的最佳平衡點，企業才可以獲得最大化利潤。

2 我國企業資產管理中的問題

2.1 流動資金管理混亂

流動資產是企業非常重要的資產之一，直接影響企業正常的生產經營活動。流動資金在企業中的收付狀態變化頻繁，出錯幾率較大，管理好流動資金是企業較大的考驗。當前，我國企業的流動資金管理比較混亂。一方面是資金利用率比較低，閑置資金沒有很好的運作投資，造成大量資金沉淀，同時對于投資的資金管理不嚴，企業資金投資存在較大的風險，不能如數收回成本給企業帶來極大的損失；另一方面是出借、無償占有的資金比較多，包括無償占有原材料、產品的費用，應收賬款的催收不及時，以及給其他企業無償出借較多的流動資金等，都影響企業流動資金的管理，造成企業自身資金周轉不暢，影響企業投資發展。

2.2 固定資產管理問題

我國企業固定資產的管理存在購置隨意性、折舊計提不合理、管理不到位、處置不合理的問題。很多管理層在購買固定資產時，缺乏細致認真的調查研究，沒有充分考慮企業自身的實際需求，很多時候是出于個人動機，盲目添置購買，造成固定資產的利用率較低。對于固定資產的折舊上，缺乏充分詳實的考慮，很多設備沒有達到規定折舊年限就被淘汰，或者折舊價值不合理給企業帶來較大的損失。有些企業對于固定資產的管理也不到位，不能定期清查，或者與財務賬目比對，缺乏統一的管理制度，造成固定資產的流失。最后是不能合理處置固定資產，比如提前報廢設備，對于報廢設備沒有及時處理收回殘余價值等。

2.3 存貨管理松弛

一些企業的監管職能不明確，沒有專門的部門負責控制全盤的采購活動，使得采購業務比較混亂，容易出現材料重復或短缺的情況，影響生產的進行。同時，對于物資的管理也不嚴格，收入庫制度執行不嚴格，存貨的領用流程也不完善，存在著盤存不及時、嚴格，沒有與賬目記載相互比對，導致有少數人冒領物資，超額領用物資等情況。

2.4 無形資產管理存在的缺陷

無形資產也是企業資產當中重要的組成部分，但是當前我國企業對無形資產的還缺乏認識，沒有過多的關注企業無形資產的建設和管理，主要表現在以下幾方面：一是缺乏無形資產意識，企業管理者更多的是關注于企業的固定資產、流動資金等有形的資產管理；二是企業管理薄弱，缺乏對于無形資產的建設和管理，造成無形資產流失嚴重；三是缺乏自我保護無形資產的意識，使無形資產的利用效率較低；四是意識淡薄，導致公司的無形資產隨意被侵權；五是無形資產的確認范圍狹窄，輕視無形資產經營，對無形資產的整體化管理不夠。

3 加強企業資產管理的建議

3.1 加強流動資金管理

流動資金的管理對于企業的健康發展十分重要，企業加強流動資金的管理需要做到以下幾點。

（1）完善和健全企業內部資金管理制度。制定企業資金授權管理制度，明確資金分級管理權限，制度的執行要針對企業全體員工。

（2）推行資金的集中管理。資金的集中管理可以降低資金沉淀和使用風險，提高使用效率。

（3）要加強資金的集中度。對于回收賬款要及時收回，集中分散資金進行短期投資，不斷進行債務重組，從而優化債務結構。

（4）加強資金管理的培訓學習。針對企業員工和財務人員，要定期組織金融、財務等方面的學習和培訓，提高他們的金融意識和資金管理水平。

3.2 加強監督體系建設

完善的監督體系能夠確保企業資產管理的執行效果。加強企業監督要包括對企業法人代表的監督管理，建立重大決策的集體審批制度，杜絕個人的獨斷專行和盲目投資；對企業部門管理的監督控制，保持部門之間的相互制衡，杜絕某一部門權力過大的情況；對關鍵崗位的管理者的監督管理，建立崗位輪班和定期稽查支隊，杜絕關鍵崗位的失職和腐敗行為。除了內部監督外，企業也要適時的實行社會監督，通過外部審計人員來加強企業內部的了解、測試和評價，審計財務報表，為企業發展提出客觀、獨立、公正的建議。

3.3 正確進行投資決策

投資決策要充分權衡風險和回報。在項目投資中要合適選擇投資方向以及適當的投資時機，在進行投資決策時要詳細考察投資環境的變化，綜合考慮各方面因素的影響。在項目建成后，要科學管理經驗。因為投資涉及到多個方面的影響，任何問題都將導致投資增加、效益降低，甚至給企業造成巨大損失，使企業投資失敗，陷入困境。因此，企業對于投資決策要十分慎重，要考慮各種風險，判斷風險的類型和危害，做好風險管理，從而得到最大的利潤回報。

3.4 構建現代無形資產管理體系。

無形資產的管理需要企業及有關部門轉變觀念，重視無形資產知識的宣傳和無形資產管理意識的強化，提高企業對專利管理、商標管理、企業形象、名牌戰略等無形資產在企業經營上的管理。其次，企業管理者要增強法律意識，依法保護無形資產，加強對知識產權類無形資產的權益管理，充分認識到法律是維護企業權利的有效途徑，注重用法律武器來保護企業無形資產不受侵犯。然后是要強調品牌價值管理，弘揚企業文化，塑造企業形象，不斷引進高新技術人才，增加產品科研經費的比重，創立特有技術，使企業產品更具競爭力。最后是要構建無形資產管理體系，建立無形資產管理機構，完善相關管理制度，設立專門的無形資產管理負責人，統一規劃，建立起無形資產管理系統。采用科學先進的管理辦法，切實落實好各種無形資產的有效管理，將無形資產的管理同企業的運營相結合，不斷開發創新，使無形資產的建設發展同企業的發展相互聯系，相互促進。

3.5 實現企業預算管理戰略化

要將預算管理發展為企業長期發展戰略的基石。企業在認真調研了市場情況并分析企業資源之后，才能明確自己的發展的目標，在這個基礎上才能明確編制各期的預算，將各期的預算很好地進行結合，避免預算的盲目編制。預算的編制要在企業發展戰略的基礎上進行，長短期有機結合，依據年度戰略目標來設置企業年度預算，同時考慮下年度的資源和市場因素來制定下年度的預算指標，從而減少預算制定的盲目性和隨意性，提高企業發展的效率。

4 企業資產管理發展新趨勢

篇（6）

房地產行業一直以來是支撐我國經濟高速增長的重要產業。隨著房地產行業的蓬勃發展，如何在激烈的競爭中獲得最大的經濟利益成為房地產企業最為關注的問題。房地產內部控制就是企業運用先進的信息管理技術、綜合與局部結合的方法、多樣化的會計手段，對企業從事的所有經濟活動進行科學的規范、控制和監督，以此來提高企業的工作效率、資產的安全和財務信息的真實度，最終提高企業整體的經濟效益。貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，企業在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障企業資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。

一、房地產企業資金管理現狀及存在的主要問題

1、資金管理現狀

隨著2010年，國家出臺的房地產調控政策，銀行緊縮銀根等政策致使房地產企業外部資金來源不暢，流動資金供應不足。投資住房、自住住房等處于觀望狀態造成房地產企業的資金會越來越緊張。特別是流動資金的緊張，使企業的“輸血”功能不足。改善外部影響因素，創造一個寬松的外部資金環境固然非常重要，但因其涉及面廣，關系復雜，不是一朝一夕，靠一個企業便可以完成的。因而，企業必須立足于自身，挖掘內部潛力，深入分析造成企業資金緊張的內因，并采取有效對策，加強對企業資金的有效控制，以促進資金的合理使用，增強企業的“造血”功能。但是，大部分房地產企業集團由于缺少專門的、統一的、集中的資金管理系統，各個項目公司、物業公司、管理公司的各種業務對資金流動的影響沒有形成關聯在一起的完整信息，缺乏有效監督，造成極大風險。部分子公司資金出現缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金富裕，但由于分散管理，又無法利用，導致整個集團公司的資金成本上升，資源極大浪費。因此，集團型房地產企業需要建立資金集中管理體系、建立內部業務監督體系來增強對資金的內部控制，達到“造血”目的。

2、存在的主要問題

一是資金結構不合理。企業增加固定資產投資而沒有落實必要的配套流動資金，致使建筑企業先天的供血不足；許多企業依靠借債創建，自有資金不足，因而在一開始便背負著沉重的債務負擔；許多企業盈利有限，不注重自我積累，致使流動資金的利用結構長期得不到改善；長期負債與流動負債結構不合理。二是流動資金周轉不暢。從主體來看，阻礙流動資金正常周轉的核心在于成品資金和結算資金的膨脹，導致流動資金在正常的周轉過程常中途擱淺。三是流動資金管理失控。流動資金耗費補償不足；流動資金“睡眠”導致的損失嚴重；流動資金的非正常侵蝕；現金流動的意識還比較淡漠。流動資金是企業生產經營不可缺少的物質條件，要用好流動資金就必須努力加強和提高對流動資金的管理和處置水平。提高流動資金利用效果的途徑主要有兩個方面：降低流動資金占用率；加速流動資金的回籠周期。

二、房地產企業資金內部控制的必要性

房地產內部控制就是企業運用先進的信息管理技術，綜合與局部結合的方法，多樣化的會計手段，對企業從事的所有經濟活動進行科學的規范、控制和監督，以此來提高企業的工作效率、資產的安全和財務信息的真實度，最終提高企業整體的經濟效益。現階段我國采取了一系列政策和措施來穩定房價，同時國家在銀行信貸方面也給房地產開發商增加了一定的壓力。房地產企業的發展在面臨這個困難時，應注重將企業對外發展逐步調整為對內部的管理，加強對企業財務的控制，以減少成本輸出來獲得最大的利益。

首先，內部控制是整個企業的管理水平的一種體現。企業內部控制能夠調節各個部門之間的關系，協調部門之間的財務活動，通過企業財務預算和監測對資金進行控制，保證企業向預期的方向發展。其次，企業內部控制可以完善公司治理結構，把企業分散的經濟活動統一起來，在完成企業長期目標的過程中起著重要的作用。最后，企業內部控制是信息化財務管理的必然要求。隨著信息技術在內部控制中的廣泛應用，簡單的內部控制方法已經不能滿足企業的要求。網絡化、開放化的內部控制體系出現在企業的運營中，完善內部控制體系被提上日程。

三、建立資金內部控制的主要措施

從房地產企業資金管理的重點來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現金預測模型和實時檢查現金的使用情況。從內部控制設計原則出發，以信息系統為平臺，構建信息透明、數據共享的整體結構，資金計劃、預警監督、結算中心牽制業務流程，通過預警參數相互牽制，各個業務操作與崗位匹配，崗位之間協調配合，建立成本效益最優的房地產企業資金內部控制制度。從上述角度出發，房地產企業資金內部控制應實施以下措施。

1、集團成立結算中心，集中對各單位資金進行管理

成員單位的資金集中到結算中心，形成集團的總資金池。結算中心采用內部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內部存款。集團一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對內部成員單位的付款可以直接在總資金池內轉賬，對外部客商的支付則需要從總資金池申請回撥資金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內部存款則是在結算中心的存款。成員單位的外部賬戶（收入戶）資金上收/上繳后，總資金池增加，同時成員單位的內部存款也增加。成員單位對于內部賬戶的資金不能直接使用，需要由結算中心將其內部存款回撥到外部賬戶上，或者結算中心直接從外部總賬戶來替成員單位支付同時沖減內部賬戶。

2、建立職責分工與職權分離制度

貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作并且所有現金和銀行存款的收付都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或 “付訖”戳記。

3、堅持預算控制制度

編制資金預算控制旨在對企業一定時期資金的流入與流出進行統籌規劃。資金預算編制是否準確直接影響到企業資金流轉是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業務。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。

4、實行內部稽核制度

所有貨幣資金的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，并且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經濟業務進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確。內審人員應負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。

5、加強安保工作

對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負責保管，有專人進行內部監督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員（包括單位負責人）非經單位領導集體特別授權，不得接觸貨幣資金。出納地點與外部辦事人員間要設置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現金、有關票據存入保險柜。保險柜的密碼、網上銀行操作所需網卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。

四、結論

資金內部控制涉及到企業的各個環節和各個方面，特別是涉及到管理層的態度、管理層對風險的看法和對控制措施的配合，作為一項綜合管理活動，為了獲得有關內部控制充分準確的信息，為了使控制措施得到充分的響應和有效地配合，同時也為了使風險評價客觀公正，廣泛的信息來源和相關人員之間的充分溝通與理解是內部控制中十分重要的工作環節。但資金內控體系的建設并沒有適用于所有企業的萬能“藥方”。房地產企業資金管理內部控制需要因地制宜，綜合考慮每個企業的差異，進而建立起一種符合企業實際需要的體系。

【參考文獻】

[1] 孫凱：房地產企業財務管理核心問題研究[J].中國外資，2011（6）.

[2] 鄒佳佳、黃淑芬：房地產企業流動資金內部控制研究[J].商場現代化，2010（5）.

篇（7）

引言

企業的流動資金是企業的“血液”，它的流動和運動，反映在企業生產經營的各個環節。管好用活流動資金，加速流動資金周轉，是企業生存和發展的需要，它對提高企業經濟效益至關重要。加強流動資金管理的目的，就是要加速資金周轉，使流動資金在流通過程中各個循環階段上有規律的不停頓地進行運動。流動資金周轉速度，直接影響企業的經濟效益，企業生產量和銷售收入不變情況下，加速流動資金周轉，可以相應地減少流動資金占用數額，相應減少向銀行借款和利息支出，增加利潤，提高效益。現金流量風險是指企業由于資產的可變現性和融資問題導致企業無法滿足其現金流量需求的風險，因銷售的原則的不同或存貨過多所具有的不確定性。在權責發生制原則下，不錯的收益并不能表示銷售貨款已經收到、利潤已可用予支付。如果企業存貨過多，應收賬款不能及時回籠，導致資金周轉出現問題。在這種情況下，若企業債務規模過大，或債務期限結構不合理，就有可能造成償債能力急劇下降，支付壓力陡升，進而陷入財務困境。

1 企業流動資金緊缺現狀及原因分析

從貨幣資金出發，依次經過儲備資金、生產資金、成品資金，最后又回到貨幣資金這個過程稱流動資金循環。這也是資金運動的規律。在生產經營的不同階段，流動資金又表現為儲備資金、生產資金、成品資金，在流通過程中，表現為結算資金和貨幣資金等。流動資金在各種不同的形態，有其各自的特點，要求區別對待，同時，流動資金的各個環節的管理要環環相扣，任何一個環節出現問題，必然影響整個資金的周轉。

流動資金周轉不暢，企業生產經營的過程是從貨幣資金依次轉化為成品資金和結算資金，周而復始不斷轉化。但目前有相當一部分企業由于成品資金、結算資金的膨脹，企業之間的相互拖欠，應收賬款所占流動資金總額的比重不斷擴大，產品質量、品種不能適應市場需要，企業管理水平不高，新產品開發不利，銷售渠道不暢，造成產品積壓使資金沉淀，導致流動資金中途擱淺，使企業經濟效益無法提高。

從客觀上看，由于國家宏觀調控，物價上漲，企業間三角債拖欠嚴重，造成貸款回收困難；從主觀上分析企業流動資金緊缺，實際上是因為流動資金占用結構不合理，管理不善造成的資金緊缺。解決企業流動資金緊張的問題，需多方面采取措施。從企業外部來說，需加強宏觀調控，抑制物價上漲，幫助企業解決歷史包袱，采取措施解開債務鏈，適度投放信貸資金，以解燃眉之急等。企業外部問題的解決，既需要一定的時間也多是企業自身無能為力的。因此，緩解企業流動資金緊張的著眼點和立足點，首先應該放在企業內部，向流動資金管理要效益。

2 強化企業流動資金管理的方法和途徑――定額流動資金目標管理

流動資金管理已不完全適應經濟發展的需要。作為現代企業，面對激烈的市場競爭，必須探索改革企業流動資金管理的新路子，而實行定額流動資金目標管理，是在流動資金管理上的一種改革。企業的資金，可以分為定額流動資金和非定額流動資金兩大部分。定額流動資金是指那些可以在企業正常生產情況下，規定其最低需要量的流動資金，包括儲備資金、生產資金和成品資金；非定額流動資金是指流通過程中的貨幣資金和結算資金。在企業的流動資金中，定額流動資金占有很大的比重。因此，定額流動資金的管理在當前經濟體制改革中具有特殊的意義，它是開放、搞活和提高企業經濟效益所必須的杠桿。能否管好用活企業有限的定額流動資金，是衡量企業管理水平高低的重要標志。

2.1 定額流動資金管理的特點

(1)定額流動資金目標管理有一個比較科學完整的目標體系。企業計劃期的目標管理資金，是對前期資金占用情況以及對主要相關經濟指標進行充分調查和分析基礎上確定的，并通過資金的不同形態正常循環運動來實現的。

(2)目標具體，責任明確，重視實效。

(3)事先分析，循環控制。定額流動資金目標管理改變了過去事后算賬和分析問題的被動管理辦法，而是對企業目標資金和對策提前進行分析預測，積極組織實施，進行事前控制。

(4)群眾性的自我分解和控制。

2.2 定額流動資金目標管理的優勢

(1)實行定額流動資金目標管理，解決了按核定定額供應資金造成的“活生產死定額”的問題。

(2)定額流動資金目標管理是企業生產發展的基礎，它可以更好地服務于國家宏觀控制，有效地限制生產、供應系統的超指標。

(3)定額流動資金目標管理，通過信貸利率和獎金杠桿作用，促進企業及基層單位重視資金管理，千方百計向資金要效益。

(4)實行定額流動資金目標管理，有助于緩和流動資金不足的矛盾，企業可以集中資金保重點。

2.3 定額流動資金管理方式

(1)實行定額流動資金管理的承包制

從理論上說，管理流動資金離不開管物、用錢的部門和個人。只有把管錢的專業部門和管物的用錢部門有機地結合起來，調動方方面面的積極性，才能管好用好定額流動資金。筆者認為，實行定額流動資金的目標管理，只要抓住幾個重要環節，對于企業提高經濟效益就具有十分重要的意義。

(2)核定出先進合理的流動資金占用定額

在實行流動資金目標管理之前，必須做好定額流動資金承包前的準備工作，也就是說科學地確定資金限額。這就要對企業的前期資金結構變化、占用狀況等方面進行檢查和分析。一要查儲備資金的結構變化，分析原材料購進和消耗、積壓物資占用的資金及在途資金等；二要查生產的均衡性，分析生產資金的變化情況；三要查產成品的構成及單位產品成本，分析積壓、盤虧、在庫虛占資金的情況。在摸清底數的基礎上，根據企業的生產計劃，考慮市場變化及原材料與產品銷售價格因素，結合國家對加速流動資金周轉的要求，核定出先進合理的流動資金占用限額。

(3)全面實行定額流動資金目標管理

總的目標資金確定后，必須進一步作目標資金的分解，這是目標資金管理的中心環節。根據流動資金占用的不同形態進行多層次的分解，形成自上而下的資金管理體系，使每個崗位、每個人都明確自己在資金管理上的責任和應做的工作。

(4)建立必要的協調和控制系統

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一、財務資金管理深不下去的原因

1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業管理中的集權和分權是對立統一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現象普遍存在。大多數企業職能部門分割，相互缺乏信息聯系和數據集成，產、銷、購、存信息脫節，原本集成連貫的業務被人為地割裂成多個環節。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統一，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現代企業集團扁平化集中管理的要求。

2.管理的技術手段和方式落后。現代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數企業資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監督管理必然滯后。

3.新技術、新經驗的學習和推廣不夠。大多數企業對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數。認真總結和大力推廣企業應用計算機信息技術的成功經驗，全面比選和強制推行統一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業管理的當務之急。

二、如何指導企業加強和改善財務資金管理

1.推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

2.適應形勢，整頓基礎，抓好定額流動資金管理

定額流動資金管理是企業資金管理的重要環節，不斷優化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關鍵。新的核算機制產生了，定額流動資金的管理內涵也發生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業定額流動資金管理增加了難度。通過調查研究發現，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環節。幾年來，單位一直把流動資金占用指標作為考核財務部門的主體承包指標之一，列入模擬市場考核體系進行嚴格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標考核體系，與目標成本指標考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務指標考核體系。

3.推行企業會計委派制和內部審計制度，強化財務的監督與控制

(1)推行會計委派制。目前，國有企業還存在所有權結構單一，所有者缺位，企業法人治理結構不完善，監事會的監督乏力，內部人控制現象嚴重等問題。如何強化企業集團對其參股或控股子公司的財務監督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業集團實際情況和特點，實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督，同時，確保集團內統一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。

(2)強化企業內部審計制度。企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此，大型企業都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。要將企業內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。

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一、財務管理的重要性

（一）財務管理的參謀作用。

把好企業投資決策關，決策是企業管理中一項最為重要的工作，決策是有成本的，財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀。財務管理要為企業把好以下“四關”：財務管理要為企業把好經濟行為關、財務管理要為企業把好調查研究關、財務管理要為企業把好投資管理程序關、財務管理要為企業把好成本控制、風險與收益關。

（二）財務管理要確保資金的使用與安全。

加強資金跟蹤管理，制定資金使用“三個到位”原則：一是滿足生產所需，原輔材料費按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按工時定額兌現并做到及時發放；三是國家的稅收，按稅法預留到位使用。

（三）科學合理籌集使用資金。

財務管理要確保企業資金保值增值。企業的財務人員從根本上說來，是對企業資金負責，而不是對某個具體的人負責，而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。

（四）財務管理要掌握好合理的利潤分配，調動各層次人員積極性。

利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業管理中起到杠桿作用，他對正確處理企業與各方面的經濟關系，調動各方面的積極性，有極其重要的意義。

（五）強化成本控制管理。

影響企業利潤的因素有很多，例如原材料成本的變動，員工工資的變動，市場供需關系的變化等等，但是成本因素則是影響企業利潤的主要因素之一。財務管理人員運用科學的方法，在保障企業正常運轉的前提下，嚴格控制企業中不合理的支出，包括對產品成本的控制、對期間費用的控制、對研發費用的控制以及對職工薪酬、福利、保險和勞動保護的管理等。從而達到降低企業生產成本，增加企業的利潤，提高企業的經濟效益。

二、財務管理在企業經濟發展中的重要作用

（一）使企業資金利用最優化。

1.實施資金集中管理

企業的生產經營過程紛繁復雜，涉及到資金使用的環節眾多，如果資金分散管理，將難以統一協調調度，財務風險發生的概率大為增加。為此，在企業在財務管理過程中，應該將資金集中進行管理，這將有效降低企業財務風險發生的可能性。具體可以以資金結算中心的形式進行資金集中管理，這樣能夠有效控制企業多頭賬戶，有效控制和統一調度企業的資金，發揮結算中心的“水庫”功能，當企業流動資金充足時，結算中心可以存儲部分流動資金留作他用；當企業流動資金緊張時時，結算中心可以支出部分資金緩解企業的經濟危機。實施資金集中管理，發揮資金最大價值，為企業經濟效益的提升奠定良好的資金基礎。

2.全面推行資金預算管理制度

為了發揮財務管理中資金管理功能的核心作用，企業應該全面推行資金預算管理制度，嚴格控制企業產品生產之前以及生產過程之中的資金流動，嚴格執行預算的要求，保證資金有序的流動，使企業有限的資金發揮最大的價值，這樣一來，企業的經濟效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反觀目前絕大多數企業推行的資金管理制度常常是產品生產完以后才展開的，如果沒有發現資金使用問題固然好，即使發現了企業資金使用存在問題，那時已經來不及進行補救，寶貴的資金就在無形中流失，負面的連鎖反應自然而然會對企業的經濟效益產生消極的影響。因此，為了提高企業的經濟效益，企業需要未雨綢繆，推行全面的資金預算管理制度。

3.加強企業動資金分析

預測流動資金對企業發展具有重要作用。凈流動資金的多寡代表企業的流動地位，凈流動資金越多表示凈流動資產愈多，其短期償債能力較強，因而其信用地位也較高，在資金市場中籌資較容易，成本也較低。為此，企業應加強流動資金分析預測，實時掌握企業流動資金的流入和流出，確保企業有足夠的支付能力和償還債務的能力，將流動資金的管理作為企業財務管理的日常工作來抓，將其貫穿于企業財務管理的各個環節。加強企業流動資金分析預測，提高流動資金的利用率，增加籌資降低企業成本，提高企業的經濟效益。

（二）使企業資源利用最優化。

1.構建全員成本控制體系

企業產品成本控制可以從多方面著手，但是最為重要的是要調動企業全部員工，構建全員成本控制項體系，因為影響企業生產成本的因素中，其他的因素都是客觀可控的，只有人是主觀較難掌控的。為了最大限度的節約成本，因此必須構建全員成本控制體系。這個體系包括橫向和縱向兩個維度，將企業的成本費用目標進行層層分解落實，橫向分解落實到企業內有關職能部門進行管理控制，縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的企業成本費用管理網絡，并對全員進行嚴格考核。力求提高企業員的工作效率，降低生產成本，提高企業的經濟效益。

2.推行目標成本管理制度

推行目標成本管理制度是提高資源利用率，降低資源消耗，提高企業經濟效益的有效措施。為了制定適合企業的目標成本管理制度，企業首先需要對深入進行調研，了解企業的內外部環境和自身的發展狀況，在此基礎上確定合理的企業目標成本。其次，在科學方法的指導下，將企業大的目標成本逐步的分解細化為便于實現的小的目標成本，從而調動目標執行者的主觀能動性。最后，企業要為推行目標執行者創造良好的服務和指導，使其以積極主動的狀態執行企業的目標成本管理制度。通過以上步驟，能夠有效降低企業的生產成本，實現既定的成本管理目標，促進企業經濟效益的提高。

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一、企業流動資金在運營過程中的幾個主要問題

現如今，我國的企業在流動資金的運營過程中的主要問題表現在以下的幾個方面：

1.存貨資金的沉淀；

2.產品成本高居不下；

3.固定資產投資抵占流動資金等三個方面。

（一）存貨資金的沉淀

有些企業的產品、材料等存貨的儲積壓狀況非常嚴重，大量存貨資金沉淀非常嚴重，不能夠進行正常的周轉，從而導致了企業流動資金的緊缺。當前成品資金沉淀在其中顯得尤為嚴重。

（二）產品的成本居高不下

企業的成本長期保持居高不下，除了原材料與燃料，還有動力與運費等費用成本不斷攀升。除了職工工資迅速遞增等的客觀原因之外，還有頗多的人為因素：一是奢侈之風在許多企業中大肆盛行，在消費方面無節制大手大腳，浪費情況非常嚴重，各種不良現象隨處可見，結果就會造成產品成本的進一步持續高升，這不僅會導致經濟效益的持續降低，同時也會使存貨資金持續高升。

（三）固定資產投資抵占流動資金

一些企業的投資性活動，沒有或沒認真地對其做一些可行性的研究，最終導致了投資的失敗，對企業也造成了較大的經濟損失。有些企業的固定資產的投資方向及其定位雖然正確，但是由于資金不能及時到位，只可以進行抵占流動資金。

二、針對流動資金運營中的問題應采取的對策

應把資金管理作為財務管理的中心內容來進行，應把流動資金管理工作作為資金管理的核心來進行。但是如今的企業資金管理方面的工作顯得普遍粗心，其在管理方面下的力度也是非常不夠，種種原因結果導致了流動資金不能有效地流轉起來，就像得了呆滯癥，使企業的經營長時間陷入困境。因此流動資金管理的加強已然成為企業急需解決的幾大問題之一，并且成為資金管理的重要部分。所以針對種種問題采取以下幾個對策：

（一）轉變原有觀念，樹立正確的資金運營觀

資金的管理作為資金運作中的關鍵步驟。資金與企業的營銷更是應該體現出資金的安全、周轉與增值三個特點，三者之間的聯系是相互依存與相互促進的。首先，企業資金的安全性是非常重要的，如果安全性不夠就徹底不用考慮其資金的周轉與增值，但是資金的加速周轉，就會使資金的周轉周期大幅降低，就可以促使資金的回收安全性有一個大的提高，這樣就會提高資金使用的效率，另一方面就會使其在此情況下增值，同時資金的增值也會使較以前更多的資金來參加到周轉的行列，這樣相輔相成，有利于其長期進行著良性的循環。在如今的市場經濟活動中，企業就必須摒棄之前傳統的資金運營觀念，重新樹立其正確的資金運營觀念。其中的資金運營觀是指，一個企業的生產經營活動就要以本企業的流動的速度與其達到最大的增值作為目標，來以此觀念運營資金。企業只有樹立了正確的資金運營觀才可以使企業的流動資金達到流效更佳的目的。

（二）實行資金跟蹤管理，建立資金監控管理機制

資金的跟蹤管理就是指對本企業各個階段、各個環節的資金運營過程都進行跟蹤管理，使其一直處在受控制的狀況，以此來實現資金可以達到其最快的流動與其可以達到最大的增值。想要實行完善的資金跟蹤管理，就必須建立起健全并且與之相呼應的監控機制，該機制要以自己本身的控制為主，互相控制作為輔助和專控幾個方面為把關。實施資金的跟蹤管理與其監控機制，可以使資金的管理，做到每一步都緊抓不放，每一個環節都有嚴格的管理，每一項都有監督在側，這樣可以盡量避免或者減少其不應有的管理誤區與弱區，使得資金的運營效率得到充分的體現。

（三）樹立市場營銷觀，強化應收賬款管理

市場營銷觀一般是指：以市場作為導向，收回款項作為銷售完成的標志，通過銷售的商品來滿足各種消費者的需求，以此來進行并且組織其營銷與管理的活動，最終達到促銷及增值的目的。其內涵主要是指：一是應該以企業的營銷為中心，把營銷作為經營的中心線，同時做到營銷要圍繞著市場旋轉；二是，以效益來定銷，以銷售來進行其增值的目的；三是以資金的管理來達到良好的效果，通過不斷強化其管理的理念及操作，最終實現資金增值的目的。

應收賬款的管理是當前市場經濟中資金管理的重中之重，尤其在當前債券資金膨脹的狀況下，不斷強化其管理，是更具有實際意義的。加強應收賬款的管理可以及時處理其環節中的資金緊缺問題，使其擺脫資金問題。另外，應收賬款的回收作為應收賬款管理中的最重要的環節。企業必須以最大的力度來跟蹤催款，以收回款項為最終目的，以達到此目的為止。

（四）對不良的債權進行重整

債權重整是指債權人由于債務人的財務發生困難，不可以按約履行其應有的償債義務的時侯，根據相關的規定與實際的情況對債務人做出一種非正常的讓步的經濟行為，以此來避免因不做讓步而可能要受到相比更大的損失。債權的重整通常就是指對不良的債權進行重整，這是為了避免更大的經濟損失，一種非常明智的選擇與最實際的做法。

（五）清陳欠，解債鏈，“死錢”變“活錢”

現在一些企業的陳年欠債不僅僅是其額度較大而且時期較長，另一方面由于經手人的不負責任，領導的督促也不到位，此欠賬就會逐漸成為死賬，后果就是損失相當嚴重。因此，必須認清其重要性，重視其清債的工作，以最大的力度組織并追回。

（六）限制產壓庫，防止資金的新沉淀

因為企業大量產成品的積壓，所以企業領導層就應該限制其產量，以降低其庫存，防止資金發生新的沉淀。對于那些生產周期短，且容易裝配的產品，簡單又可以就近的采購材料等可行的臨近庫存，風險儲備的辦法，來緩解資金緊缺。

（七）處理積壓物資，“閑錢”變“現錢”

一些企業對于大量的積壓物長期的不做處理，這不僅僅容易造成大量的損失，也會占據大量的資金。所以，對企業積壓的物資要進行積極的處理，并及時追回貨款。必要的時候要進行相應的降價銷售，要做好經濟預算，相對來說減價處理要比長期的積壓更加有價值，把閑錢變成現錢，參加到資金的周轉行列，使資金進入到良性的循環當中，用其增值的部分來補其損失部分。

綜上所述，流動資金在構成的部分上是需要改變當前緊缺的現狀，實行其較為寬松的政策，在運用上應靈活多變，這樣才可以有效解決流動資金運營中存在的普遍問題，使企業有一個健康快速的發展。

參考文獻

[1]李明.中級財務會計[M].科學出版社，2004.

[2]杜曉光.會計報表分析[M].高等教育出版社，2004.

[3]注冊稅務師考試研究組.財務與會計[M].經濟科學出版社，2006.

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一、營運資金管理的重要性

作為供電企業財務管理，營運資金管理是一個重要組成部分，其最初的和最終的目標都應該與供電企業財務管理目標相同，就是實現供電企業價值的最大化。通過合理的營運資金管理，在滿足生產經營活動周轉的需要并充分考慮到供電企業財務安全性的基礎上，首先，保證供電企業資金的流動性比較充分，可以維持企業的正常生產、能夠保持好的償債能力、增強供電企業籌資以及防止供電企業破產能力；其次，減少持有成本，加快營運資金周轉速度，盡量實現更好的持續、穩定的利潤和現金流量，從而降低投資風險。有了這兩方面的共同作用，可以不斷提高營運資金的周轉能力和利用水平，提高供電企業的整體盈利能力，實現企業價值最大化的目標。

二、營運資金管理的意義

在1993年我國企業會計準則實施以后，開始使用營運資金的概念。但由于所有制的局限和計劃經濟的長期影響，企業管理者的知識、思想和經驗的不足，與發達國家企業相比，國內企業普遍在營運資金管理方面的觀念、方法和手段存在著顯著的差距。最大的問題就是缺乏系統有序的管理。具體表現為：

2.1流動資金不足

當前，我國企業基本都會存在流動資金不足的狀況，面臨著營運資金不足的風險。資金作為社會資源的一種體現，流動資金的緊缺是很難避免的。但是，流動資金的緊缺情況已經超出了極限，各種不合理的因素嚴重影響了各企業個體和全社會總體的營運資金的流通運轉。

2.2營運資金低效運營

對于供電企業來說，營運資金低效運營的情況非常多，主要表現為：（1）流動資產質量差，流動資金周轉緩慢，不良資產比重較大。應收賬款數量基本增高，且各個公司相互拖欠情況非常嚴重，拖欠時間也增長，有很大一部分的應收賬款中發生壞賬的可能性很大。（2）應付賬款使用率差距大。企業信用體系不健全，導致部分大企業利用本身的信用優勢，過分地依靠應付賬款融資，導致應付賬款的周轉率極低。在各供電企業中應付賬款融資方式沒有達到很好的利用，營運資金的運營效率很低。（3）流動資金周轉緩慢，導致供電企業借入大量流動資金，很高的利息加劇了企業的虧損狀況，導致企業營運資金周轉出現了惡性循環的局面。

2.3營運資金管理弱化

（1）現金管理混亂。現金資產的特點就是獲利能力最低、流動性最強。現金不足或者過多都不利于企業的發展。對于現金管理有很強的隨意性，普遍存在沒有足夠的現金支付費用和貨款或現金過剩現象。現金的粗放型管理模式是不能夠適應現代市場競爭趨勢的。（2）應收賬款控制不嚴，很多企業業務收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續增長的原因就是資金回收困難，同期應收賬款數額增長的比例更大，而且賬齡結構逐漸趨于惡化，經營凈現金流量持續為負。（3）存貨過多。大多數企業憑多年的經驗進行管理，缺少科學合理的存貨管理方案，沒有有效的定期監督檢查和可行的存貨計劃，而且又沒有相對應的責任部門，導致存貨資金占用過多，造成資金成本高、資金停滯、周轉遲緩。

三、供電企業營運資金管理存在的問題

3.1供電企業現金周轉速度減慢

現金循環周期的變動會影響企業所需營運資金的數目。假如現金周轉速度減緩，企業對流動資金的需求量一旦增加，如果此時現金儲備或借款額度很少，就沒辦法增加資金投入，原本的營運資金規模就會因此而導致無法滿足正常生產經營活動的需求。

3.2缺乏對營運資金結構管理的研究

目前，供電企業對營運資金的管理主要傾向于強調企業資金安全方面，降低企業的資金占用，保證生產經營活動對資金的需要等，恰恰忽略了對營運資金結構的管理。如：減少應收賬款占用，強調積極回收貨款，減少存貨占用，降低盈利性差的貨幣資金的持有量等，但怎樣合理地安排營運資金以及處理好營運資金與其他形式資金的關系研究缺乏，這就造成企業資金流動的不協調。

3.3缺乏營運資金管理觀念

目前，大部分供電企業的管理者的管理觀念還比較淡薄，管理手段也相對比較落后。企業管理人員的素質不高，不能全面考慮問題，經常使簡單問題變嚴重。供電企業營運資金管理實現的措施資金集中管理是目前很多集團公司在資金管理上的重要手段，尤其是對于一些大型施工集團的企業來說，資金集中管理是企業實現資金營運管理額重要途徑。

（1）供電公司額高層領導要始終關注資金的運營實行資金的高度集中管理，實行重大資金支付的集體決策戰略。資金的集中管理首先要有公司高層的支持和推動，從而實現全方位、全過程的資金集中。

（2）要建設好資金管理中心，做好資金精細化管理服務的平臺。實現資金集中管理的重要介質就是施工企業資金管理中心，它是在集團企業財務部門內部設立的、辦理內部成員單位現金收付和往來結算業務的專門機構。

（3）嚴格控制銀行賬戶數量，避免資金閑置分散。由于歷史和體制的原因，很多大型集團施工企業往往很多都規模龐大，地域分布廣，承接工程項目也很多，開立銀行賬戶也多，且分散在全國各地，資金分散閑置占用情況問題嚴重，企業資金的使用效率大大降低，這在大型施工建筑企業顯得更加突出。

（4）全面推行資金預算管理，做到資金有更有計劃的使用，提高資金的流轉效率。資金預算必須在集團公司總部牽頭組織下按照要求編制，企業資金集中和精細化管理的基礎就是資金預算，應充分本著優化資源配置、量力而行、收支雙控的原則，做到事前有預算、事中有控制、事后有分析，對資金實行全過程管理。

四、結語

在現代企業的理財工作中，營運資金的實踐始終占據著不可替代的地位，營運資金是企業日常經營不可或缺的，營運資金的管理是否有效，直接關系到企業資產的變現能力和獲利能力。對于供電企業而言，營運資金的管理是其財務管理中的重要組成部分。

參考文獻：