流動資金的預(yù)算大全11篇

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篇（1）

按照傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論，可以采用因素分析法、銷售百分比法、資金習(xí)性預(yù)測法等方法對企業(yè)所需的流動資金進行估計和預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)流動資金與銷售收入之間的關(guān)系，銀監(jiān)會在2010年的《流動資金貸款管理暫行辦法》給出了一套測算參考公式，通過對流動資金貸款需求量的合理測算，不僅幫助銀行業(yè)等金融機構(gòu)加強對企業(yè)所需流動資金貸款的管理和控制，也便于大型企業(yè)集團結(jié)算中心或財務(wù)公司對集團內(nèi)部成員單位進行放貸管理。本文總結(jié)了國內(nèi)某大型煤炭企業(yè)集團下屬50余家成員單位內(nèi)部信貸過程中具體應(yīng)用測算公式的實際經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)在利用測算公式過程中還存在幾方面的不足，針對這些不足提出了具體的改進建議。

（一）測算公式分析

流動資金貸款需求量測算公式整體思路是：首先，根據(jù)借款企業(yè)的近期財務(wù)數(shù)據(jù)估計其營運資金總量；然后扣除掉通過其他方式籌集到的資金、已經(jīng)取得的流動資金貸款、借款企業(yè)自有資金等，估算出所需新增的流動資金額度。最后，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)類型、訂單類型等對整體信用額度和期限進行調(diào)整。

（二）測算公式的應(yīng)用情況

第一步，利用EXCEL設(shè)置公式來計算營運資金量，也是整個測算的核心。公式測算項目均取自年度報表，通常年度報表更能夠全面、動態(tài)地反映企業(yè)資金情況。上年度銷售利潤選取營業(yè)利潤，因為這個指標(biāo)反映了直接由生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的利潤。預(yù)計銷售收入增加率根據(jù)某集團公司年初制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，因為這是一個硬性指標(biāo)，雖然比較保守但也比較可靠。不加任何調(diào)整的情況下直接結(jié)果是參加計算的73家單位中：營運資金量為正數(shù)的有25家；營運資金量為負(fù)數(shù)的有24家；結(jié)果報錯的24家。結(jié)果報錯的單位部分是由于規(guī)模小或者應(yīng)收賬款管理較好，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等項目為零，不能直接計算營運資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。也有部分單位由于新建項目單位，有些數(shù)據(jù)不全。通過調(diào)整公式計算項目剔除報錯因素，最終34家為正，32家為負(fù)，其余5家都是項目基建單位無結(jié)果。

第二步，以上計算結(jié)果減去現(xiàn)有流資貸款額。由于該集團對自有資金的安排有嚴(yán)格的要求，通常是安全儲備、固定資產(chǎn)投資、歸還項目貸款、收益分配，用于生產(chǎn)經(jīng)營的自有資金通常很少或者沒有，另外也沒有其他渠道提供的營運資金，因此不考慮這兩項扣除內(nèi)容。按照這一計算過程，最終比較后發(fā)現(xiàn)，幾乎沒有單位有新增流動資金的需求。結(jié)合各個企業(yè)的實際經(jīng)營情況，進行逐個分析后，可以發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)是有特殊情況需要考慮的，個別單位的實際資金需求要遠(yuǎn)超出計算結(jié)果。公式是以理想財務(wù)報表為基礎(chǔ)進行測算的，實際計算中每個企業(yè)的情況都是不一樣的，需要具體情況具體分析。

（三）存在的問題及調(diào)整建議

1、測試項目不夠全面

目前以及以后的很長時間大部分生產(chǎn)型企業(yè)包括作者所在的某大型煤炭企業(yè)集團都大量依靠票據(jù)周轉(zhuǎn)，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)占流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比重相當(dāng)大。此外，對經(jīng)營時間已久且從業(yè)人員眾多的老企業(yè)，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費等重要性也不容忽視。而這些項目在公式當(dāng)中并未得到體現(xiàn)。

在調(diào)整流動資金貸款需求量測算的相關(guān)科目時，應(yīng)以是否與企業(yè)正常經(jīng)營活動直接有關(guān)且是否影響資金需求為標(biāo)準(zhǔn)，將與正常經(jīng)營活動直接有關(guān)且影響資金需求的項目納入測算公式，符合條件的科目主要是應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)，這兩個科目作為企業(yè)在銷貨和購貨中的基本債權(quán)債務(wù)，不僅符合條件，而且易于合理估算，因此應(yīng)納入測算公式，在測算中可以與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款合并形成應(yīng)收款項和應(yīng)付款項，進行統(tǒng)一計算。其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款由于通常因企業(yè)之間的資金占用而形成，與正常經(jīng)營活動的相關(guān)性較弱，因而應(yīng)排除在測算公式之外。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費由于數(shù)額偏低，不適合納入流動資金貸款需求量測算公式，其影響作用建議在最后步驟“需要考慮的其他因素”中體現(xiàn)。

2、個別項目中包含與生產(chǎn)無關(guān)的因素需要剔除

對于項目投產(chǎn)初期的企業(yè)，工程設(shè)備款等并未完全支付，也在應(yīng)付賬款中反應(yīng)，而且占相當(dāng)比例時就會影響營運資金周轉(zhuǎn)率計算的準(zhǔn)確性。而有的企業(yè)在建項目采購設(shè)備等固定資產(chǎn)需要大量的預(yù)付款，同樣影響營運資金周轉(zhuǎn)率的計算。

例如：某焦化企業(yè)A，2009年開工建設(shè)，2011年初陸續(xù)開工投產(chǎn)，根據(jù)2011年度報表計算，營運資金周轉(zhuǎn)率為-4.8，運資金需求量為-1.97億元。由于該公司應(yīng)付賬款中平均有60%均為應(yīng)付項目工程款，扣除后計算營運資金周轉(zhuǎn)率為5.05，為同行業(yè)偏低水平，營運資金需求量為1.9億元。

從表面上看，某家企業(yè)應(yīng)付項目與應(yīng)收項目差異過大，明顯不匹配，即需要考慮是否存在工程項目等與生產(chǎn)經(jīng)營并不直接相關(guān)的部分。在調(diào)整時，直接從相應(yīng)科目中扣除即可。

3、資金儲備考慮不足

發(fā)展勢頭良好，財務(wù)狀況穩(wěn)定的企業(yè)往往會有相對充足的賬面營運資金規(guī)模，這對于企業(yè)應(yīng)對突發(fā)危機至關(guān)重要，同時也能夠保障企業(yè)及時利用商機進行規(guī)模發(fā)展。而銀監(jiān)會的流動資金貸款需求計算公式顯然未對企業(yè)保持部分相對閑置營運儲備資金的需求做過多考慮。而對于煤炭生產(chǎn)企業(yè)來說，屬于高危行業(yè)，按照《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定必須提取一定比例的安全生產(chǎn)費用，在資金存量上也需要保證相應(yīng)的安全生產(chǎn)資金，以應(yīng)付突發(fā)事件。對于特殊行業(yè)的儲備資金應(yīng)該根據(jù)該企業(yè)的具體情況在測算結(jié)果之后作為其他因素予以考慮。

4、對于流動資金貸款的扣除不能一概而論

受銀行信貸政策和項目本身手續(xù)報備的影響，該集團內(nèi)部煤焦化工企業(yè)普遍存在固定資產(chǎn)項目占用部分流動資金貸款，主要是受銀行信貸政策和項目本身手續(xù)報備的影響。該部分企業(yè)流資貸款余額均較大，按照公式測算結(jié)果，原有流動資金貸款到期無法續(xù)貸，若在短期內(nèi)歸還流動資金貸款，則資金籌措存在問題，就有可能威脅到資金鏈條安全。

因此對于流動資金貸款偏離正常經(jīng)營需求的企業(yè)應(yīng)分析其具w情況，是否存在上述特殊因素。作為企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)算中心或財務(wù)公司處于集團整體發(fā)展的需要必然要保證其下屬成員企業(yè)必要的營運資金量給予一定的資金支持。

5、不適用于該公式的情況

對于某些新建項目面臨投產(chǎn)的單位，沒有歷史數(shù)據(jù)，或者數(shù)據(jù)不全的，大多不適用該公式。可以根據(jù)項目規(guī)劃或可行性研究報告所預(yù)測的銷售收入以及同類企業(yè)平均資金周轉(zhuǎn)率來測算。也可以根據(jù)項目投產(chǎn)時所達到的產(chǎn)能規(guī)模按照同行業(yè)的材料投入比例就主要材料、動力等需投入資金的項目進行具體測算。

（四）應(yīng)用啟示

綜合以上幾點，不難發(fā)現(xiàn)，無論怎樣調(diào)整，我們都是根據(jù)所測算單位的具體情況行分析，剔除與生產(chǎn)經(jīng)營活動不相關(guān)的因素，將與公式以外與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的因素考慮進來。 我們的目的是通過公式能得出與企業(yè)實際情況相符合的測算結(jié)果，既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的資金支持又要避免超額放貸防范信貸風(fēng)險。

實踐中，需要結(jié)合考慮企業(yè)特征對流動資金需求的影響，應(yīng)當(dāng)量體裁衣、因地制宜，根據(jù)行業(yè)、企業(yè)具體特點選擇適合該企業(yè)的預(yù)測方法。

參考文獻

[1]《關(guān)于對大型煤炭集團流資貸款影響的分析》 平少林 《會計之友》， 2010（11）.

篇（2）

一、流動資金管理的意義和要求

（一）流動資金管理的意義

管理好用好流動資金是企業(yè)實行經(jīng)濟責(zé)任制的一項重要要求，它對于促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，具有重要意義。

1、加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉(zhuǎn)，減少流動資金占用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

管好用好流動資金，就能夠縮短流動資金的周轉(zhuǎn)時間，減少流動資金的占用量。而減少流動資金占用量則是促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，搞好社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要條件。

每個企業(yè)所需流動資金多少，在一定的銷條件下，主要取決于流動資金的周轉(zhuǎn)速度 。周轉(zhuǎn)越快，所需資金就越少；反之，所需資金就越多。加強流動資金管理，加速流動資金周轉(zhuǎn)，可以節(jié)約流動資金。由于加速流動資金周圍轉(zhuǎn)而形成的節(jié)約，一般有兩種形式，即節(jié)約和相對節(jié)約。

企業(yè)由于加速流動資金周轉(zhuǎn)，可以在生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變的情況下減少流動資金占用量，并且從周轉(zhuǎn)中騰出一部分流動資金。這種從周轉(zhuǎn)中騰出一部分流動資金的情況，稱為流動資金的絕對節(jié)約。從周轉(zhuǎn)中騰出的資金數(shù)額就是絕對的節(jié)約額。

另外，企業(yè)加速流動資金周轉(zhuǎn)，還能夠以原有的流動資金數(shù)量來完成更多的生產(chǎn)和銷售任務(wù)，做到多增產(chǎn)少增資，甚至增產(chǎn)不增資。這時企業(yè)雖然未從周轉(zhuǎn)中騰出流動資金，但是減少了需要增加的流動資金數(shù)量。這種相對減少流動資金需要量的情況，稱為流動資金的相對節(jié)約。相對減少流動資金需要的數(shù)額就是相對節(jié)約額。總之，節(jié)約流動資金有利于企業(yè)以現(xiàn)有的流動資金擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)增產(chǎn)少增資或增產(chǎn)不增資。

2、加強流動資金管理，有利于促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平

流動資金分散在企業(yè)的各個職能部門。資金的占用情況反映著物資的使用情況。哪個部門工作上有問題，呆滯積壓就會在哪里發(fā)生，資金占用就會在哪里上升。例如，財務(wù)部門結(jié)算辦理不及時，就不能按計劃取得貨幣資金等。加強流動資金管理，從提高利用流動資金效果的角度，對企業(yè)有關(guān)職能部門提出節(jié)約使用流動資金的要求，就可以促使企業(yè)在銷等環(huán)節(jié)上加強經(jīng)濟核算，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

（二）流動資金管理的要求

1、既要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金

凡是企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各職能部門的合理需要，應(yīng)該千方百計地保證予以滿足，并積極協(xié)助解決生產(chǎn)經(jīng)營上存在的問題。促進生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

增產(chǎn)與節(jié)約是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。在流動資金管理中，既要保證生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，又要節(jié)約、合理使用資金，提高資金使用效果，這兩方面要統(tǒng)一起來。必須正確處理保證生產(chǎn)經(jīng)營需要和節(jié)約 、合理使用資金二者之間的關(guān)系。

2、管理資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合

流動資產(chǎn)是流動資金賴以存在的物質(zhì)形態(tài)。財務(wù)部門要管好流動資金，必須深入生產(chǎn)、深入群眾，關(guān)心流動資產(chǎn)的管理。只有各項流動資產(chǎn)安全完整，使用合理，流動資金才能完整無缺，占用減少，效益提高。另一方面，財務(wù)部門還必須促使管理流動資產(chǎn)、使用流動資產(chǎn)的部門樹立經(jīng)濟核算思想，提高經(jīng)濟效益觀念，關(guān)心流動資金管理。為此，流動資金的管理，必須在實行財務(wù)管理部門集中統(tǒng)一管理的同時，實行分口分級管理，建立有關(guān)部門管理的責(zé)任制度。

3、保證資金使用和物資活動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律

在流動資金管理工作中，必須把資金使用同物資運用結(jié)合起來，做到錢出來、貨進來，貨出去、錢進來，堅持錢貨兩清的原則。

4、流動資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開支。

二、當(dāng)前企業(yè)流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理混亂

目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

（二）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制流于形式

目前，多數(shù)企業(yè)的資金管理只限于對資金的事后核算，只對企業(yè)資金已發(fā)生過的各種經(jīng)營活動進行反映與監(jiān)督，沒有對各項經(jīng)營活動的資金管理進行事前分析、事中控制與事后核算等內(nèi)部控制，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制流于形式。

（三）資金管理意識不強

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的資金管理意識不強，缺乏資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，沒有制定詳細(xì)的資金使用計劃與和財務(wù)分析方法，導(dǎo)致企業(yè)資金周圍困難，資金管理混亂，資金的籌集、使用和分配缺乏科學(xué)性。

（四）資金風(fēng)險管理不足，引發(fā)嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前形勢下，企業(yè)系統(tǒng)和非系統(tǒng)風(fēng)險較大。而有些企業(yè)對資金風(fēng)險管理沒有引起足夠的重視，主要表現(xiàn)在財務(wù)制度不健全，賬戶管理混亂，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成企業(yè)資金的損失；違規(guī)對外擔(dān)保或連環(huán)擔(dān)保，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)深陷擔(dān)保訴訟泥潭。

三、解決企業(yè)資金管理問題的對策

（一）完善結(jié)算中心制度，集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

完善結(jié)算中心制度，對資金進行集中管理，調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進度和資金使用情況，保證滿足計劃內(nèi)各項正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。

（二）增強資金管理意識，提高管理水平

首先，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到資金管理的重要作用，將資金管理置于企業(yè)管理的核心地位，形成企業(yè)上下共同關(guān)注資金管理的良好氛圍。其次，加強資金預(yù)算管理。企業(yè)必須在明白資金管理重要性的前提下，設(shè)立資金預(yù)算小組，并由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門和其他職能部門共同組成，責(zé)任到人。對資金的使用情況進行事前分析、事中監(jiān)督與事后核算的原則，進行科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金預(yù)算。同時各級管理部門應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，及時分析預(yù)算差異的原因，根據(jù)未來情況及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保持預(yù)算的科學(xué)合理性。

（三）積極開展內(nèi)部審計，強化事前預(yù)防和事中控制

有的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強了內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進行。

（四）以資金管理為中心，推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。從財務(wù)管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進。依次開發(fā)運用財務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

（五）要積極推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財務(wù)一體化的階段，沒有達到和業(yè)務(wù)一體化的結(jié)合程度，體現(xiàn)不出一體化的最大優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，積極引進開發(fā)運用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

（六）靈活運用籌資手段，籌措必要現(xiàn)金

篇（3）

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-00-02

一、引言

企業(yè)流動資金，又可以稱之為“營運資本”，指的是企業(yè)從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以生存的周轉(zhuǎn)資金，其主要包括的內(nèi)容為現(xiàn)金、存貨以及應(yīng)收賬款等。流動資金是企業(yè)資金中最具活力的重要的組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以進行的依托。然而，當(dāng)前時期下現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理存在著很多方面的問題，造成了企業(yè)大量的流動資金不明原因的流失，與企業(yè)流動資金管理的目標(biāo)相悖，最終導(dǎo)致了企業(yè)流動資金無法發(fā)揮正常的功能，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益無法得以提升。當(dāng)前時期下，現(xiàn)代企業(yè)若要進行長期、穩(wěn)定的發(fā)展，那么就必須要注重加強企業(yè)流動資金管理，避免企業(yè)流動資金不明原因流失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文就是對企業(yè)流動資料管理的制約因素進行分析，然后在此基礎(chǔ)之上提出了幾點關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理的具體路徑，旨在為現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理提供一定的參考與借鑒。

二、現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理的目的

由上所述可以得知，現(xiàn)代企業(yè)流動資金就是企業(yè)保持長久發(fā)展的“血液”。企業(yè)的流動資金管理也是企業(yè)資金管理中的一個最為關(guān)鍵的內(nèi)容，而且具有一定的目的，具體而言，主要包括如下幾個方面的內(nèi)容。

1.現(xiàn)金管理的目的。企業(yè)流動資金管理的目的首先表現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面的目的。我們知道，現(xiàn)金一般具有兩個方面的特點，即普遍的可接受性與高度的流動性。其主要的功能為可以直接去購買某些商品，也可以償還債務(wù)與支付報酬。對于一個企業(yè)而言，如果它沒有足夠的現(xiàn)金，那么就不可以如期地購買相關(guān)材料、支付職工的工資以及償還相關(guān)債務(wù)等，那么這就會導(dǎo)致企業(yè)喪失購買的機會，使得信譽度大大降低，在嚴(yán)重的時候會使得企業(yè)無法正常進行資金周轉(zhuǎn)甚至陷入困境。因此，對于一個企業(yè)而言，如果它要想進行長期的發(fā)展與運營，那么就必須保留足夠的現(xiàn)金、使得企業(yè)的資產(chǎn)保持一定的流動性，這就能夠保證企業(yè)的正常運營，保持企業(yè)良好的財務(wù)狀況。總之，現(xiàn)金管理的重要任務(wù)就是：(1)可以對企業(yè)一定時期之內(nèi)的現(xiàn)金收支以及凈現(xiàn)金需求加以供應(yīng)；(2)保證企業(yè)正常運營所需現(xiàn)金方面的供應(yīng)；(3)可以在最大程度上減少企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)額；(4)將剩余的現(xiàn)金可能多地投放在收益性較強的有價證券或者企業(yè)其他的經(jīng)營內(nèi)容方面、企業(yè)的人才培訓(xùn)方面。現(xiàn)金管理的上述這些任務(wù)最終可以確保現(xiàn)金在比例上的合理性、科學(xué)性。除此之外，還應(yīng)該注重加強現(xiàn)金收支方面的管理，這樣才能夠確保現(xiàn)金的最大使用率。

2.存貨管理的目的。現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理除了表現(xiàn)為現(xiàn)金管理的目的，還存在存貨管理的目的。存貨指的就是企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，為銷售或者耗用而儲存的物資，企業(yè)將存貨留置起來的一個重要的原因主要表現(xiàn)為兩個方面：(1)為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)與銷售經(jīng)營；(2)主要考慮到價格方面的因素，我們知道零購物資的價格一般比較高，而整批購買則在價格上有一定的優(yōu)惠。然而，是不是企業(yè)的存貨越多越好呢？其實不然，這是因為過多的存貨需要占用非常多的資金，而且還會增加包括倉儲費、保險費、管理人員的基本工資等方面的各種開支。基于此，進行存貨管理的目的就是積極、有效地控制存貨水平，充分地發(fā)揮存貨功能，盡可能多地降低存貨方面的成本。

3.應(yīng)收賬款管理的目的。企業(yè)的流動資金管理過程之中，往往會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，其產(chǎn)生的主要原因在于存在商業(yè)方面的競爭，它是企業(yè)促銷的一種十分有效的手段，商業(yè)競爭機制的一種重要的作用就是促使企業(yè)以各式各樣的手段來對銷售渠道加以拓展以及對銷售量加以擴大，而拓展銷售渠道以及擴大企業(yè)銷售量需要依靠很多因素加以支撐，如產(chǎn)品的質(zhì)量、售后服務(wù)、產(chǎn)品的價格、廣告、賒銷等方面的因素，只有擴大了企業(yè)的銷售，才能夠使得企業(yè)盈利，因此應(yīng)收賬款管理的最終目的就是盈利。

三、企業(yè)流動資金管理的制約因素分析

在現(xiàn)代企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，企業(yè)流動資金發(fā)揮著十分重要的作用，因此應(yīng)該注重加強對其進行科學(xué)化的管理。然而，在企業(yè)流動資金管理之中卻存在著各種問題，限制了其發(fā)展。下面就是對企業(yè)流動資金管理的制約因素進行詳細(xì)地分析。

1.企業(yè)現(xiàn)金管理方面的制約因素。對于企業(yè)現(xiàn)金管理而言，現(xiàn)金管理工作的最為關(guān)鍵的地方就在于現(xiàn)金收支計劃的編制工作。目前的現(xiàn)狀就是目前很多企業(yè)對現(xiàn)金收支計劃這一個十分重要的管理手段不予重視，在實際過程之中，一種科學(xué)而又現(xiàn)實的管理方法被忽略了。根據(jù)筆者的實際經(jīng)驗以及觀察可以得知，主要存在兩個方面的制約因素制約了企業(yè)現(xiàn)金收支的發(fā)展：(1)由于整個企業(yè)對于現(xiàn)金收支的態(tài)度是漠視的態(tài)度，因此對于企業(yè)的經(jīng)驗管理工作人員對這種管理方法不能很好地理解，或者根本不重視這種管理方法；(2)企業(yè)的有關(guān)工作人員對現(xiàn)金收支方面的知識比較欠缺。從當(dāng)前企業(yè)所處的外部環(huán)境來看，目前有很多企業(yè)對現(xiàn)金收支這一科學(xué)的管理方法還是處于無知的狀態(tài)。

企業(yè)在其實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全，那么就會在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理工作處于極為混亂的狀態(tài)，例如白條抵庫、亂存亂放以及隨收隨支等方面的現(xiàn)象，屢屢出現(xiàn)，那么這些現(xiàn)象一旦發(fā)生，那么直接導(dǎo)致的是企業(yè)現(xiàn)金流失，隨之而引發(fā)出私存公款、貪污以及行賄受賄等一系列不利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟問題，從而最終制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)存貨管理方面的制約因素。對于現(xiàn)代企業(yè)管理而言，則應(yīng)該更加地對企業(yè)的生產(chǎn)成本給予高度的關(guān)注與重視，那么這就要求現(xiàn)代企業(yè)成本管理的方法也需要更為科學(xué)。其實，目前理論界提出了很多關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)成本管理方面的理論，并逐漸將其運用于實際的管理過程之中。但是這些新提出來的理論往往收到的實際成效較小，究其原因，筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在企業(yè)對創(chuàng)新的管理方法認(rèn)識度不足或是存在一定的缺陷，導(dǎo)致了無法正確地將其運用于實際操作過程之中，尤其是難以將其靈活地應(yīng)用于實際的存貨成本的管理與控制上面。為了能夠確保現(xiàn)代企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，或者是出于對價格因素的考慮，企業(yè)一般需要有適量的存貨。然而在實際的企業(yè)存貨管理過程之中，往往存在著如下幾個方面的制約因素或是問題：(1)存貨管理存在著管理不到位的嚴(yán)重現(xiàn)象，超儲積壓存貨儲備以及損毀待報廢在每年一次的清產(chǎn)核資之中均需要作為一個非常重要的問題加以上報，然而卻僅僅是一種形式，但是相關(guān)的企業(yè)主管部門并沒有采取實際的行動來對其進行批示，并沒有處理結(jié)果，因此在根本上無法解決相關(guān)問題；(2)企業(yè)的存貨管理缺乏系統(tǒng)性、完整性以及次序性，那么這就造成了在實際的賬務(wù)檢查時，賬目不能與實際的賬目數(shù)額相符；(3)企業(yè)存貨量大，致使企業(yè)流動資金占用額較高，那么這部分資金就會被“凍結(jié)”一段時間，而并不能為企業(yè)立即使用，如果企業(yè)營運狀態(tài)不好，那么這部分存貨勢必會造成積壓，最終拖延了資金“凍結(jié)”的時間。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的制約因素。在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，有很多個企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面依舊存在著問題，主要表現(xiàn)在：(1)僅僅重視對事后不良款項的追款，而對事前客戶的資歷及信譽度的評判不予重視；(2)與客戶進行信用條款的相關(guān)談判時，也沒有科學(xué)、合理的依據(jù)，而且很多也只是桌面上商談而已，卻沒有賦予其法律效力。那么，直接導(dǎo)致的后果就是在價格上存在無畏的損失，以及在資金的時間價值方面的損失。除此之外，還會產(chǎn)生丟了市場的嚴(yán)重現(xiàn)象。

就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境而言，主要從如下三個方面對企業(yè)應(yīng)收賬款進行了制約：(1)信譽度不被企業(yè)所重視，也沒有將其看作是進行平等交易的一個重要條件；(2)在企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)收賬款投資管理缺乏組織保證，目前存在的一個現(xiàn)狀就是即使一個信譽度較高的企業(yè)一般也沒有專門的工作人員來對該管理工作進行負(fù)責(zé)；(3)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營管理人員對于信用政策也是缺乏較高的認(rèn)識的，或者對其根本不加重視。從企業(yè)所處的外界環(huán)境來看，當(dāng)前時期下即使企業(yè)對信用政策給予高度的重視，而且還將其基本的信用機制加以運用，在對客戶的資信程度進行科學(xué)評判的時候，由于缺乏社會相應(yīng)的機構(gòu)或者是部門為企業(yè)提供相應(yīng)的服務(wù)，從而，企業(yè)就要為此付出比較高的成本。那么，此時企業(yè)便不得以而放棄這一個十分重要的管理環(huán)節(jié)。此外，政府還應(yīng)該發(fā)揮其對市場的宏觀調(diào)控的作用，從而為在商海之中運行的企業(yè)設(shè)置必要的航標(biāo)，公示市場可以承受的資產(chǎn)負(fù)債率等方面的信息。

四、現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理的路徑選擇

由上述關(guān)于企業(yè)流動資金管理過程中的制約因素可以得知，當(dāng)前時期下企業(yè)流動資金管理過程中還存在著一些較為突出的問題，因此需要加強現(xiàn)代企業(yè)流動資金管理的路徑選擇，具體而言主要包括如下幾個方面。

1.以資金管理為中心，實施全面預(yù)算，切實企業(yè)資金使用率。當(dāng)前企業(yè)在流動資金管理方面存在使用效率過低、分散以及“體外循環(huán)”等方面的突出問題，若要很好地解決這一問題，企業(yè)管理者務(wù)必積極地轉(zhuǎn)變觀念、突出重點、理清思路，高度地重視企業(yè)財務(wù)管理在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中的重要地位與功能，將改善與加強企業(yè)管理的工作重心轉(zhuǎn)移至推動企業(yè)加強財務(wù)流動資金管理的工作上而來。具體而言，主要可以從如下幾個方面著手：(1)加強流動資金的集中式管理，建立并完善企業(yè)結(jié)算中心制度，努力強化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控以及服務(wù)、調(diào)劑資金余缺等方面的功能；(2)推行全面預(yù)算管理制度，確保企業(yè)資金有序地流動與運行。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，將資金的收支納入至嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，對生產(chǎn)經(jīng)營方面的各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、考核以及分析制度；(3)積極地擴大預(yù)算的范圍，即將預(yù)算的范圍由以往的單一的生產(chǎn)資金計劃逐漸擴大至生產(chǎn)、投資、籌資以及基礎(chǔ)建設(shè)等方面進行全面的資金預(yù)算，由業(yè)主的資金預(yù)算擴大至包括多種經(jīng)營、費用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴大到生產(chǎn)技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷、經(jīng)營管理等人員都參加的全員資金預(yù)算。

2.強化應(yīng)收賬款的日常管理。由上所述可以得知，企業(yè)應(yīng)收賬款存在著一些制約因素，那么對于現(xiàn)代企業(yè)而言，就必須要建立健全企業(yè)應(yīng)收賬內(nèi)部控制制度，最終形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中擴展以及事后控制等方面的程序。具體而言，主要包括如下幾個方面的具體對策：(1)成立以財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同管理的科學(xué)機制；(2)建立客戶財務(wù)信用政策管理制度，業(yè)務(wù)部門從賒銷過程一開始到應(yīng)收賬款到期日之前對客戶進行監(jiān)督、跟蹤，目的是為了能夠保證客戶正常、按時地支付貨款，維護與客戶的良好信用關(guān)系，同時也會使客戶感覺到債權(quán)人所施加的壓力，這樣客戶就不會非常輕易地推遲付款，這就在很大程度上提高了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率。

3.存貨成本控制的途徑。為了促使存貨管理達到理想的管理境界，建立能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的數(shù)據(jù)化，標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的存貨管理模式主要有以下兒種路徑：嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符；運用ABC法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)；控制存貨水平，平衡存貨采購與生產(chǎn)投入的數(shù)量與時間，平衡批量采購成本與存儲成本，以形成最低存貨成本；定期對存貨進行清查。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，企業(yè)的流動資金是企業(yè)正常運行的“血液”，可以說企業(yè)的流動資金管理是企業(yè)資金管理的一個最為關(guān)鍵的因素。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應(yīng)該注重對流動資金加強科學(xué)地管理，這對于促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有十分重要的作用，且具有很高的現(xiàn)實價值。企業(yè)流動資金管理主要包括三個方面的目的，即現(xiàn)金管理的目的、存貨管理的目的以及應(yīng)收賬款管理的目的。本文就是圍繞上述三個方面的目的，對企業(yè)流動資金管理的制約因素進行了詳細(xì)地分析與探討，然后在此基礎(chǔ)之上對企業(yè)流動資金管理的路徑選擇進行著重闡述，目的是為了能夠保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，不斷地提高自身參與市場競爭的“免疫力”，不斷地提高經(jīng)濟效益。

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篇（4）

一、企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

1、盲目投資,短貸長投

一些企業(yè)資金分配比例失調(diào)，把過多的資金用于長期項目，致使流動資金嚴(yán)重不足。一方面由于企業(yè)資金監(jiān)管機制不健全，計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存。對此，若不采取相應(yīng)措施及時處理，其結(jié)果必將加重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，形成大量的潛虧，使企業(yè)步入惡性循環(huán)。

2、內(nèi)部管理不善,資金不良占用

企業(yè)的內(nèi)部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費和無效使用。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策。缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，加劇了流動資金的緊張。

3、資金分散，使用效率低下

很多企業(yè)往往只按照國家規(guī)定，對貨幣資金進行制度化管理，不能合理調(diào)度貨幣資金。對貨幣資金缺乏效益性管理。一般企業(yè)為結(jié)算等原因設(shè)有多個銀行賬戶，每個賬戶上都有一些資金，這樣造成了資金的沉淀，使部分資金未得到充分利用。另外，缺乏對貨幣資金收支活動的有效規(guī)劃和貨幣資金的最佳持有量的概念，貨幣資金的持有量受貨幣日常收支活動任意支配。當(dāng)最基本的貨幣需要量得到滿足后還有剩余時，多余的部分貨幣資金往往閑置起來．而沒有參與到資金的周轉(zhuǎn)過程中去實現(xiàn)增值，造成了資金浪費。對應(yīng)付款項的支付往往被動應(yīng)付，貨幣需要量不足時就千方百計地借款解決或只好無賴地拖欠。

4、存在無預(yù)算或管理不嚴(yán)的現(xiàn)象

盲目采購、超定額儲備普遍存在，有的企業(yè)抱著“手中有糧，心里不慌”的思想，只要是生產(chǎn)所需原材料，不顧市場情況和生產(chǎn)進度，結(jié)果造成庫存物資積壓，使資金長期不能周轉(zhuǎn)，進而增加了貸款利息和管理費用支出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以實際運作的現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。但一些企業(yè)由于缺乏對現(xiàn)金流量的認(rèn)識，很少對本企業(yè)的現(xiàn)金流量進行科學(xué)有效的預(yù)測，故而形成很多半拉子工程項目和投產(chǎn)后因缺乏流動資金而無法啟動生產(chǎn)的項目。時間一久，這些項目變成為癱瘓項目，甚至因失市場良機成為報廢項目，致使本來就十分缺乏的資金更是雪上加霜。

5、發(fā)生諸多的經(jīng)濟糾紛

企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，容易發(fā)生諸多的經(jīng)濟糾紛，企業(yè)間貨款拖欠形式的三角債問題，因而企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無減。一些企業(yè)經(jīng)營管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業(yè)新增加或新開工的生產(chǎn)項目所必須的流動資金不足，或者根本沒有流動資金來源，他們一是向銀行貸款；二是拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款，也有的企業(yè)沒有收回應(yīng)收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問題使大部分資金損失掉，所以資金緊缺的情況下如何活化資金，解決“三角債”的問題是一項非常重要的問題。

二.加強流動資金管理的途徑與對策

1、盤活資金存量,提高資金使用效率

（1）應(yīng)注重資金需求量的預(yù)測，合理確定流動資金的來源構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種因素，科學(xué)預(yù)測資金需求量，既要保證企業(yè)經(jīng)營的需要，又不能因安排過量而浪費。在此基礎(chǔ)上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額，綜合考察各種籌資方式的資本成本和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)最佳的籌資組合，力求以最小的代價謀取最大的經(jīng)濟利益。充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提，因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。

（2）加快流動資金周轉(zhuǎn),作好企業(yè)財務(wù)預(yù)算。預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算等，這些預(yù)算使企業(yè)能夠預(yù)測風(fēng)險，及時得到資金的各種信息，及時采取一定措施，防范風(fēng)險，提高效益。同時，還能提高內(nèi)部協(xié)作的效率，并且銷售部門在銷售、費用等預(yù)算指導(dǎo)下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風(fēng)險，從而加速流動資金循環(huán)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（3）盤活資金存量,提高資金使用效率。資金管理上，要盤活資金存量，提高資金使用效率，注重分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步把偏高的資產(chǎn)負(fù)債率降下來。企業(yè)加強和改善財務(wù)管理,搞好壓庫清欠,減少資金占壓,加速資金周轉(zhuǎn)。減少了企業(yè)資金沉淀,加快了資金周轉(zhuǎn)速度,盤活了企業(yè)資金存量,提高資金使用效率；資金可以在企業(yè)內(nèi)部得到調(diào)劑,降低了銀行貸款規(guī)模,節(jié)約了財務(wù)費用；實現(xiàn)資金集中管理與控制,使企業(yè)可以有效監(jiān)督資金使用,降低了企業(yè)資金運作的風(fēng)險。

2、應(yīng)合理安排流動資金的結(jié)構(gòu)

（1）注重資金分析，開拓資金來源渠道，多方籌資。企業(yè)應(yīng)了解國家財政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例，對籌資風(fēng)險進行管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的成長性，充分估計可能的支付風(fēng)險，對規(guī)避債務(wù)風(fēng)險進行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關(guān)系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負(fù)債經(jīng)營能促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，更好地提高資金效益。

（2）明確投資用途,先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。現(xiàn)代企業(yè)作為獨立的市場主體，有多種籌資渠道可供選擇，如吸收外來投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃等方式。同時還可以利用職工暫閑置資金。究竟采用哪種籌資方式，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況來確定，既要考慮籌資數(shù)額，還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資，都應(yīng)保持良好的信譽，依法保障出資者的合法權(quán)益，以增加出資者對企業(yè)的信任度，從而打通籌資渠道，減少籌資難度，并為今后更好的籌資奠定良好的基礎(chǔ)。

（3）選擇投資渠道和籌資方式的最優(yōu)組合。經(jīng)營決策是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，以追求企業(yè)利益最大化而進行的決策。企業(yè)經(jīng)營決策審計要圍繞經(jīng)營投入的經(jīng)濟性、經(jīng)營產(chǎn)出的效率性，即是否以最小的投入而獲得盡可能大的產(chǎn)出。投資決策是企業(yè)為獲取投資收益，對外投資而進行的決策。投資決策審計要從投資的眼前效益和長久效益進行分析，分析被投資企業(yè)是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。通過籌資決策、經(jīng)營決策、投資決策的審計工作，可以促進企業(yè)管理水平和決策能力的提高，減少失誤、減少資金的損失浪費。

3、建立資金控制制度,強化日常資金管理

（1）加強資金計劃管理．確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。以生產(chǎn)計劃為基礎(chǔ)．以部門計劃為依據(jù)編制的收支預(yù)算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。為此每年初都要編制當(dāng)年資金收支平衡計劃和現(xiàn)金流量表，對資金需求進行測算，將資金計劃和占用情況下達各責(zé)任單位并進行嚴(yán)格考核。嚴(yán)格財務(wù)收支，管好用好資金，按照謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金來源和多少，決定支出的多少與先后。資金來源任何單位不準(zhǔn)截留，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補辦手續(xù)才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴(yán)格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。

（2）逐筆跟蹤核算。企業(yè)應(yīng)加強對資金各使用環(huán)節(jié)的管理．要針對自己的實際情況，制定先進合理的消耗定額，并定期對成本差異進行分析以發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費．降低消耗，促進資金合理有效地使用。對各職能部門進行明確的職責(zé)分工．在企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機制引入企業(yè)內(nèi)部．建立內(nèi)部銀行，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發(fā)放貸款．實行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格，進行內(nèi)部核算。這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”千方百計地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用．加強自身資金使用的管理，使資金管理控制于資金的使用過程中。同時．企業(yè)管理部門要定期對資金的使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤．使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本的觀念并調(diào)動其資金管理的積極性，加強資金使用的管理，以保證資金的合理有效使用。

參考文獻：

[1]王盤彥．成本會計學(xué)[M]．東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2000．

篇（5）

1 企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)涵

良好的資產(chǎn)管理制度能夠最大限度的避免資源浪費，認(rèn)真把握企業(yè)運作中的資金流動性，減少因為管理問題而帶來的資金損失，避免資產(chǎn)的流動不明，并能夠確保每一份資產(chǎn)的安全、穩(wěn)定長期地為企業(yè)服務(wù)。隨著我國加入WTO，企業(yè)不斷朝著現(xiàn)代化發(fā)展，建立完善的企業(yè)資產(chǎn)管理制度，能有效提高企業(yè)對資產(chǎn)的控制效率，而目前我們的企業(yè)面臨嚴(yán)重的資產(chǎn)管理問題，各種問題層出不窮，只有從根本上完善企業(yè)管理制度，才能控制好企業(yè)的資產(chǎn)問題，使得企業(yè)在未來的發(fā)展中適應(yīng)國際市場競爭，更好的進行發(fā)展。

企業(yè)資產(chǎn)管理是為了提高資源利用率，減少資金損失，增加企業(yè)的經(jīng)營價值。其主要內(nèi)涵包括適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)投資、適當(dāng)?shù)拇尕浲顿Y以及適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金投資。

1.1 適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)是指超過一年期限的建筑物、房屋、機械以及企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的設(shè)備、工具等，其能長期持有使用并保持原有形態(tài)。一般固定資產(chǎn)在企業(yè)發(fā)展前期通過較多的資金購買并在占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)較大的比例。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中應(yīng)保持最小范圍的投資以保證企業(yè)有足夠的流動資金進行經(jīng)營生產(chǎn)活動。在保證一定的固定資產(chǎn)投資的情況下，對固定資產(chǎn)的占用應(yīng)盡量減少，提高固定資產(chǎn)的利用率。

1.2 適當(dāng)?shù)拇尕浲顿Y

存貨是指企業(yè)存在沒有出售的貨物，或者還保存的將要用作生產(chǎn)的物資，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品等等。在資產(chǎn)管理中，要將存貨量減小到最低，將存貨盡快轉(zhuǎn)變?yōu)榱鲃淤Y金。適當(dāng)?shù)拇尕浲顿Y是指企業(yè)要有一定的存貨，來有效應(yīng)對市場波動帶來的存貨需要。存貨投資應(yīng)該根據(jù)市場供給和需求的實際情況進行考慮，較少的存貨可能失去客戶，較多的存貨可能占據(jù)大量的流動資金影響企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分考慮市場情況，來保持最小的存貨量。

1.3 適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金投資

企業(yè)中的現(xiàn)金是指銀行存款、庫存現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物等可以在短期內(nèi)變現(xiàn)的資本。如果企業(yè)現(xiàn)金類存款相對比較少，那么不能及時支付企業(yè)當(dāng)前需要使用的現(xiàn)金，就會嚴(yán)重影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。但是，如果企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)過多，則不能全部用到生產(chǎn)經(jīng)營流通中去，資金限制導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營利益不能達到最大化，也會給企業(yè)造成某種程度的損失。因此，企業(yè)要保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金投資，選擇好盈利性和流動性之間的最佳平衡點，企業(yè)才可以獲得最大化利潤。

2 我國企業(yè)資產(chǎn)管理中的問題

2.1 流動資金管理混亂

流動資產(chǎn)是企業(yè)非常重要的資產(chǎn)之一，直接影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。流動資金在企業(yè)中的收付狀態(tài)變化頻繁，出錯幾率較大，管理好流動資金是企業(yè)較大的考驗。當(dāng)前，我國企業(yè)的流動資金管理比較混亂。一方面是資金利用率比較低，閑置資金沒有很好的運作投資，造成大量資金沉淀，同時對于投資的資金管理不嚴(yán)，企業(yè)資金投資存在較大的風(fēng)險，不能如數(shù)收回成本給企業(yè)帶來極大的損失；另一方面是出借、無償占有的資金比較多，包括無償占有原材料、產(chǎn)品的費用，應(yīng)收賬款的催收不及時，以及給其他企業(yè)無償出借較多的流動資金等，都影響企業(yè)流動資金的管理，造成企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)投資發(fā)展。

2.2 固定資產(chǎn)管理問題

我國企業(yè)固定資產(chǎn)的管理存在購置隨意性、折舊計提不合理、管理不到位、處置不合理的問題。很多管理層在購買固定資產(chǎn)時，缺乏細(xì)致認(rèn)真的調(diào)查研究，沒有充分考慮企業(yè)自身的實際需求，很多時候是出于個人動機，盲目添置購買，造成固定資產(chǎn)的利用率較低。對于固定資產(chǎn)的折舊上，缺乏充分詳實的考慮，很多設(shè)備沒有達到規(guī)定折舊年限就被淘汰，或者折舊價值不合理給企業(yè)帶來較大的損失。有些企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理也不到位，不能定期清查，或者與財務(wù)賬目比對，缺乏統(tǒng)一的管理制度，造成固定資產(chǎn)的流失。最后是不能合理處置固定資產(chǎn)，比如提前報廢設(shè)備，對于報廢設(shè)備沒有及時處理收回殘余價值等。

2.3 存貨管理松弛

一些企業(yè)的監(jiān)管職能不明確，沒有專門的部門負(fù)責(zé)控制全盤的采購活動，使得采購業(yè)務(wù)比較混亂，容易出現(xiàn)材料重復(fù)或短缺的情況，影響生產(chǎn)的進行。同時，對于物資的管理也不嚴(yán)格，收入庫制度執(zhí)行不嚴(yán)格，存貨的領(lǐng)用流程也不完善，存在著盤存不及時、嚴(yán)格，沒有與賬目記載相互比對，導(dǎo)致有少數(shù)人冒領(lǐng)物資，超額領(lǐng)用物資等情況。

2.4 無形資產(chǎn)管理存在的缺陷

無形資產(chǎn)也是企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)中重要的組成部分，但是當(dāng)前我國企業(yè)對無形資產(chǎn)的還缺乏認(rèn)識，沒有過多的關(guān)注企業(yè)無形資產(chǎn)的建設(shè)和管理，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏無形資產(chǎn)意識，企業(yè)管理者更多的是關(guān)注于企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資金等有形的資產(chǎn)管理；二是企業(yè)管理薄弱，缺乏對于無形資產(chǎn)的建設(shè)和管理，造成無形資產(chǎn)流失嚴(yán)重；三是缺乏自我保護無形資產(chǎn)的意識，使無形資產(chǎn)的利用效率較低；四是意識淡薄，導(dǎo)致公司的無形資產(chǎn)隨意被侵權(quán)；五是無形資產(chǎn)的確認(rèn)范圍狹窄，輕視無形資產(chǎn)經(jīng)營，對無形資產(chǎn)的整體化管理不夠。

3 加強企業(yè)資產(chǎn)管理的建議

3.1 加強流動資金管理

流動資金的管理對于企業(yè)的健康發(fā)展十分重要，企業(yè)加強流動資金的管理需要做到以下幾點。

（1）完善和健全企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。制定企業(yè)資金授權(quán)管理制度，明確資金分級管理權(quán)限，制度的執(zhí)行要針對企業(yè)全體員工。

（2）推行資金的集中管理。資金的集中管理可以降低資金沉淀和使用風(fēng)險，提高使用效率。

（3）要加強資金的集中度。對于回收賬款要及時收回，集中分散資金進行短期投資，不斷進行債務(wù)重組，從而優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。

（4）加強資金管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。針對企業(yè)員工和財務(wù)人員，要定期組織金融、財務(wù)等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高他們的金融意識和資金管理水平。

3.2 加強監(jiān)督體系建設(shè)

完善的監(jiān)督體系能夠確保企業(yè)資產(chǎn)管理的執(zhí)行效果。加強企業(yè)監(jiān)督要包括對企業(yè)法人代表的監(jiān)督管理，建立重大決策的集體審批制度，杜絕個人的獨斷專行和盲目投資；對企業(yè)部門管理的監(jiān)督控制，保持部門之間的相互制衡，杜絕某一部門權(quán)力過大的情況；對關(guān)鍵崗位的管理者的監(jiān)督管理，建立崗位輪班和定期稽查支隊，杜絕關(guān)鍵崗位的失職和腐敗行為。除了內(nèi)部監(jiān)督外，企業(yè)也要適時的實行社會監(jiān)督，通過外部審計人員來加強企業(yè)內(nèi)部的了解、測試和評價，審計財務(wù)報表，為企業(yè)發(fā)展提出客觀、獨立、公正的建議。

3.3 正確進行投資決策

投資決策要充分權(quán)衡風(fēng)險和回報。在項目投資中要合適選擇投資方向以及適當(dāng)?shù)耐顿Y時機，在進行投資決策時要詳細(xì)考察投資環(huán)境的變化，綜合考慮各方面因素的影響。在項目建成后，要科學(xué)管理經(jīng)驗。因為投資涉及到多個方面的影響，任何問題都將導(dǎo)致投資增加、效益降低，甚至給企業(yè)造成巨大損失，使企業(yè)投資失敗，陷入困境。因此，企業(yè)對于投資決策要十分慎重，要考慮各種風(fēng)險，判斷風(fēng)險的類型和危害，做好風(fēng)險管理，從而得到最大的利潤回報。

3.4 構(gòu)建現(xiàn)代無形資產(chǎn)管理體系。

無形資產(chǎn)的管理需要企業(yè)及有關(guān)部門轉(zhuǎn)變觀念，重視無形資產(chǎn)知識的宣傳和無形資產(chǎn)管理意識的強化，提高企業(yè)對專利管理、商標(biāo)管理、企業(yè)形象、名牌戰(zhàn)略等無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營上的管理。其次，企業(yè)管理者要增強法律意識，依法保護無形資產(chǎn)，加強對知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)的權(quán)益管理，充分認(rèn)識到法律是維護企業(yè)權(quán)利的有效途徑，注重用法律武器來保護企業(yè)無形資產(chǎn)不受侵犯。然后是要強調(diào)品牌價值管理，弘揚企業(yè)文化，塑造企業(yè)形象，不斷引進高新技術(shù)人才，增加產(chǎn)品科研經(jīng)費的比重，創(chuàng)立特有技術(shù)，使企業(yè)產(chǎn)品更具競爭力。最后是要構(gòu)建無形資產(chǎn)管理體系，建立無形資產(chǎn)管理機構(gòu)，完善相關(guān)管理制度，設(shè)立專門的無形資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人，統(tǒng)一規(guī)劃，建立起無形資產(chǎn)管理系統(tǒng)。采用科學(xué)先進的管理辦法，切實落實好各種無形資產(chǎn)的有效管理，將無形資產(chǎn)的管理同企業(yè)的運營相結(jié)合，不斷開發(fā)創(chuàng)新，使無形資產(chǎn)的建設(shè)發(fā)展同企業(yè)的發(fā)展相互聯(lián)系，相互促進。

3.5 實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略化

要將預(yù)算管理發(fā)展為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。企業(yè)在認(rèn)真調(diào)研了市場情況并分析企業(yè)資源之后，才能明確自己的發(fā)展的目標(biāo)，在這個基礎(chǔ)上才能明確編制各期的預(yù)算，將各期的預(yù)算很好地進行結(jié)合，避免預(yù)算的盲目編制。預(yù)算的編制要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上進行，長短期有機結(jié)合，依據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)置企業(yè)年度預(yù)算，同時考慮下年度的資源和市場因素來制定下年度的預(yù)算指標(biāo)，從而減少預(yù)算制定的盲目性和隨意性，提高企業(yè)發(fā)展的效率。

4 企業(yè)資產(chǎn)管理發(fā)展新趨勢

篇（6）

房地產(chǎn)行業(yè)一直以來是支撐我國經(jīng)濟高速增長的重要產(chǎn)業(yè)。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展，如何在激烈的競爭中獲得最大的經(jīng)濟利益成為房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的問題。房地產(chǎn)內(nèi)部控制就是企業(yè)運用先進的信息管理技術(shù)、綜合與局部結(jié)合的方法、多樣化的會計手段，對企業(yè)從事的所有經(jīng)濟活動進行科學(xué)的規(guī)范、控制和監(jiān)督，以此來提高企業(yè)的工作效率、資產(chǎn)的安全和財務(wù)信息的真實度，最終提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性較強的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風(fēng)險，企業(yè)在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

1、資金管理現(xiàn)狀

隨著2010年，國家出臺的房地產(chǎn)調(diào)控政策，銀行緊縮銀根等政策致使房地產(chǎn)企業(yè)外部資金來源不暢，流動資金供應(yīng)不足。投資住房、自住住房等處于觀望狀態(tài)造成房地產(chǎn)企業(yè)的資金會越來越緊張。特別是流動資金的緊張，使企業(yè)的“輸血”功能不足。改善外部影響因素，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境固然非常重要，但因其涉及面廣，關(guān)系復(fù)雜，不是一朝一夕，靠一個企業(yè)便可以完成的。因而，企業(yè)必須立足于自身，挖掘內(nèi)部潛力，深入分析造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)因，并采取有效對策，加強對企業(yè)資金的有效控制，以促進資金的合理使用，增強企業(yè)的“造血”功能。但是，大部分房地產(chǎn)企業(yè)集團由于缺少專門的、統(tǒng)一的、集中的資金管理系統(tǒng)，各個項目公司、物業(yè)公司、管理公司的各種業(yè)務(wù)對資金流動的影響沒有形成關(guān)聯(lián)在一起的完整信息，缺乏有效監(jiān)督，造成極大風(fēng)險。部分子公司資金出現(xiàn)缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金富裕，但由于分散管理，又無法利用，導(dǎo)致整個集團公司的資金成本上升，資源極大浪費。因此，集團型房地產(chǎn)企業(yè)需要建立資金集中管理體系、建立內(nèi)部業(yè)務(wù)監(jiān)督體系來增強對資金的內(nèi)部控制，達到“造血”目的。

2、存在的主要問題

一是資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資而沒有落實必要的配套流動資金，致使建筑企業(yè)先天的供血不足；許多企業(yè)依靠借債創(chuàng)建，自有資金不足，因而在一開始便背負(fù)著沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)；許多企業(yè)盈利有限，不注重自我積累，致使流動資金的利用結(jié)構(gòu)長期得不到改善；長期負(fù)債與流動負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。二是流動資金周轉(zhuǎn)不暢。從主體來看，阻礙流動資金正常周轉(zhuǎn)的核心在于成品資金和結(jié)算資金的膨脹，導(dǎo)致流動資金在正常的周轉(zhuǎn)過程常中途擱淺。三是流動資金管理失控。流動資金耗費補償不足；流動資金“睡眠”導(dǎo)致的損失嚴(yán)重；流動資金的非正常侵蝕；現(xiàn)金流動的意識還比較淡漠。流動資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的物質(zhì)條件，要用好流動資金就必須努力加強和提高對流動資金的管理和處置水平。提高流動資金利用效果的途徑主要有兩個方面：降低流動資金占用率；加速流動資金的回籠周期。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的必要性

房地產(chǎn)內(nèi)部控制就是企業(yè)運用先進的信息管理技術(shù)，綜合與局部結(jié)合的方法，多樣化的會計手段，對企業(yè)從事的所有經(jīng)濟活動進行科學(xué)的規(guī)范、控制和監(jiān)督，以此來提高企業(yè)的工作效率、資產(chǎn)的安全和財務(wù)信息的真實度，最終提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。現(xiàn)階段我國采取了一系列政策和措施來穩(wěn)定房價，同時國家在銀行信貸方面也給房地產(chǎn)開發(fā)商增加了一定的壓力。房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展在面臨這個困難時，應(yīng)注重將企業(yè)對外發(fā)展逐步調(diào)整為對內(nèi)部的管理，加強對企業(yè)財務(wù)的控制，以減少成本輸出來獲得最大的利益。

首先，內(nèi)部控制是整個企業(yè)的管理水平的一種體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制能夠調(diào)節(jié)各個部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)部門之間的財務(wù)活動，通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算和監(jiān)測對資金進行控制，保證企業(yè)向預(yù)期的方向發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制可以完善公司治理結(jié)構(gòu)，把企業(yè)分散的經(jīng)濟活動統(tǒng)一起來，在完成企業(yè)長期目標(biāo)的過程中起著重要的作用。最后，企業(yè)內(nèi)部控制是信息化財務(wù)管理的必然要求。隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的廣泛應(yīng)用，簡單的內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)的要求。網(wǎng)絡(luò)化、開放化的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)在企業(yè)的運營中，完善內(nèi)部控制體系被提上日程。

三、建立資金內(nèi)部控制的主要措施

從房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的重點來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現(xiàn)金預(yù)測模型和實時檢查現(xiàn)金的使用情況。從內(nèi)部控制設(shè)計原則出發(fā)，以信息系統(tǒng)為平臺，構(gòu)建信息透明、數(shù)據(jù)共享的整體結(jié)構(gòu)，資金計劃、預(yù)警監(jiān)督、結(jié)算中心牽制業(yè)務(wù)流程，通過預(yù)警參數(shù)相互牽制，各個業(yè)務(wù)操作與崗位匹配，崗位之間協(xié)調(diào)配合，建立成本效益最優(yōu)的房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度。從上述角度出發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制應(yīng)實施以下措施。

1、集團成立結(jié)算中心，集中對各單位資金進行管理

成員單位的資金集中到結(jié)算中心，形成集團的總資金池。結(jié)算中心采用內(nèi)部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內(nèi)部存款。集團一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對內(nèi)部成員單位的付款可以直接在總資金池內(nèi)轉(zhuǎn)賬，對外部客商的支付則需要從總資金池申請回?fù)苜Y金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內(nèi)部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內(nèi)部存款則是在結(jié)算中心的存款。成員單位的外部賬戶（收入戶）資金上收/上繳后，總資金池增加，同時成員單位的內(nèi)部存款也增加。成員單位對于內(nèi)部賬戶的資金不能直接使用，需要由結(jié)算中心將其內(nèi)部存款回?fù)艿酵獠抠~戶上，或者結(jié)算中心直接從外部總賬戶來替成員單位支付同時沖減內(nèi)部賬戶。

2、建立職責(zé)分工與職權(quán)分離制度

貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或 “付訖”戳記。

3、堅持預(yù)算控制制度

編制資金預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時期資金的流入與流出進行統(tǒng)籌規(guī)劃。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，要加強貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。

4、實行內(nèi)部稽核制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會計記錄的真實、及時和正確。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。

5、加強安保工作

對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。出納地點與外部辦事人員間要設(shè)置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。

四、結(jié)論

資金內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個方面，特別是涉及到管理層的態(tài)度、管理層對風(fēng)險的看法和對控制措施的配合，作為一項綜合管理活動，為了獲得有關(guān)內(nèi)部控制充分準(zhǔn)確的信息，為了使控制措施得到充分的響應(yīng)和有效地配合，同時也為了使風(fēng)險評價客觀公正，廣泛的信息來源和相關(guān)人員之間的充分溝通與理解是內(nèi)部控制中十分重要的工作環(huán)節(jié)。但資金內(nèi)控體系的建設(shè)并沒有適用于所有企業(yè)的萬能“藥方”。房地產(chǎn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制需要因地制宜，綜合考慮每個企業(yè)的差異，進而建立起一種符合企業(yè)實際需要的體系。

【參考文獻】

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引言

企業(yè)的流動資金是企業(yè)的“血液”，它的流動和運動，反映在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。管好用活流動資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要，它對提高企業(yè)經(jīng)濟效益至關(guān)重要。加強流動資金管理的目的，就是要加速資金周轉(zhuǎn)，使流動資金在流通過程中各個循環(huán)階段上有規(guī)律的不停頓地進行運動。流動資金周轉(zhuǎn)速度，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)生產(chǎn)量和銷售收入不變情況下，加速流動資金周轉(zhuǎn)，可以相應(yīng)地減少流動資金占用數(shù)額，相應(yīng)減少向銀行借款和利息支出，增加利潤，提高效益。現(xiàn)金流量風(fēng)險是指企業(yè)由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導(dǎo)致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風(fēng)險，因銷售的原則的不同或存貨過多所具有的不確定性。在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，不錯的收益并不能表示銷售貨款已經(jīng)收到、利潤已可用予支付。如果企業(yè)存貨過多，應(yīng)收賬款不能及時回籠，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。在這種情況下，若企業(yè)債務(wù)規(guī)模過大，或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，就有可能造成償債能力急劇下降，支付壓力陡升，進而陷入財務(wù)困境。

1 企業(yè)流動資金緊缺現(xiàn)狀及原因分析

從貨幣資金出發(fā)，依次經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，最后又回到貨幣資金這個過程稱流動資金循環(huán)。這也是資金運動的規(guī)律。在生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段，流動資金又表現(xiàn)為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，在流通過程中，表現(xiàn)為結(jié)算資金和貨幣資金等。流動資金在各種不同的形態(tài)，有其各自的特點，要求區(qū)別對待，同時，流動資金的各個環(huán)節(jié)的管理要環(huán)環(huán)相扣，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然影響整個資金的周轉(zhuǎn)。

流動資金周轉(zhuǎn)不暢，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程是從貨幣資金依次轉(zhuǎn)化為成品資金和結(jié)算資金，周而復(fù)始不斷轉(zhuǎn)化。但目前有相當(dāng)一部分企業(yè)由于成品資金、結(jié)算資金的膨脹，企業(yè)之間的相互拖欠，應(yīng)收賬款所占流動資金總額的比重不斷擴大，產(chǎn)品質(zhì)量、品種不能適應(yīng)市場需要，企業(yè)管理水平不高，新產(chǎn)品開發(fā)不利，銷售渠道不暢，造成產(chǎn)品積壓使資金沉淀，導(dǎo)致流動資金中途擱淺，使企業(yè)經(jīng)濟效益無法提高。

從客觀上看，由于國家宏觀調(diào)控，物價上漲，企業(yè)間三角債拖欠嚴(yán)重，造成貸款回收困難；從主觀上分析企業(yè)流動資金緊缺，實際上是因為流動資金占用結(jié)構(gòu)不合理，管理不善造成的資金緊缺。解決企業(yè)流動資金緊張的問題，需多方面采取措施。從企業(yè)外部來說，需加強宏觀調(diào)控，抑制物價上漲，幫助企業(yè)解決歷史包袱，采取措施解開債務(wù)鏈，適度投放信貸資金，以解燃眉之急等。企業(yè)外部問題的解決，既需要一定的時間也多是企業(yè)自身無能為力的。因此，緩解企業(yè)流動資金緊張的著眼點和立足點，首先應(yīng)該放在企業(yè)內(nèi)部，向流動資金管理要效益。

2 強化企業(yè)流動資金管理的方法和途徑――定額流動資金目標(biāo)管理

流動資金管理已不完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。作為現(xiàn)代企業(yè)，面對激烈的市場競爭，必須探索改革企業(yè)流動資金管理的新路子，而實行定額流動資金目標(biāo)管理，是在流動資金管理上的一種改革。企業(yè)的資金，可以分為定額流動資金和非定額流動資金兩大部分。定額流動資金是指那些可以在企業(yè)正常生產(chǎn)情況下，規(guī)定其最低需要量的流動資金，包括儲備資金、生產(chǎn)資金和成品資金；非定額流動資金是指流通過程中的貨幣資金和結(jié)算資金。在企業(yè)的流動資金中，定額流動資金占有很大的比重。因此，定額流動資金的管理在當(dāng)前經(jīng)濟體制改革中具有特殊的意義，它是開放、搞活和提高企業(yè)經(jīng)濟效益所必須的杠桿。能否管好用活企業(yè)有限的定額流動資金，是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志。

2.1 定額流動資金管理的特點

(1)定額流動資金目標(biāo)管理有一個比較科學(xué)完整的目標(biāo)體系。企業(yè)計劃期的目標(biāo)管理資金，是對前期資金占用情況以及對主要相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行充分調(diào)查和分析基礎(chǔ)上確定的，并通過資金的不同形態(tài)正常循環(huán)運動來實現(xiàn)的。

(2)目標(biāo)具體，責(zé)任明確，重視實效。

(3)事先分析，循環(huán)控制。定額流動資金目標(biāo)管理改變了過去事后算賬和分析問題的被動管理辦法，而是對企業(yè)目標(biāo)資金和對策提前進行分析預(yù)測，積極組織實施，進行事前控制。

(4)群眾性的自我分解和控制。

2.2 定額流動資金目標(biāo)管理的優(yōu)勢

(1)實行定額流動資金目標(biāo)管理，解決了按核定定額供應(yīng)資金造成的“活生產(chǎn)死定額”的問題。

(2)定額流動資金目標(biāo)管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，它可以更好地服務(wù)于國家宏觀控制，有效地限制生產(chǎn)、供應(yīng)系統(tǒng)的超指標(biāo)。

(3)定額流動資金目標(biāo)管理，通過信貸利率和獎金杠桿作用，促進企業(yè)及基層單位重視資金管理，千方百計向資金要效益。

(4)實行定額流動資金目標(biāo)管理，有助于緩和流動資金不足的矛盾，企業(yè)可以集中資金保重點。

2.3 定額流動資金管理方式

(1)實行定額流動資金管理的承包制

從理論上說，管理流動資金離不開管物、用錢的部門和個人。只有把管錢的專業(yè)部門和管物的用錢部門有機地結(jié)合起來，調(diào)動方方面面的積極性，才能管好用好定額流動資金。筆者認(rèn)為，實行定額流動資金的目標(biāo)管理，只要抓住幾個重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)提高經(jīng)濟效益就具有十分重要的意義。

(2)核定出先進合理的流動資金占用定額

在實行流動資金目標(biāo)管理之前，必須做好定額流動資金承包前的準(zhǔn)備工作，也就是說科學(xué)地確定資金限額。這就要對企業(yè)的前期資金結(jié)構(gòu)變化、占用狀況等方面進行檢查和分析。一要查儲備資金的結(jié)構(gòu)變化，分析原材料購進和消耗、積壓物資占用的資金及在途資金等；二要查生產(chǎn)的均衡性，分析生產(chǎn)資金的變化情況；三要查產(chǎn)成品的構(gòu)成及單位產(chǎn)品成本，分析積壓、盤虧、在庫虛占資金的情況。在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計劃，考慮市場變化及原材料與產(chǎn)品銷售價格因素，結(jié)合國家對加速流動資金周轉(zhuǎn)的要求，核定出先進合理的流動資金占用限額。

(3)全面實行定額流動資金目標(biāo)管理

總的目標(biāo)資金確定后，必須進一步作目標(biāo)資金的分解，這是目標(biāo)資金管理的中心環(huán)節(jié)。根據(jù)流動資金占用的不同形態(tài)進行多層次的分解，形成自上而下的資金管理體系，使每個崗位、每個人都明確自己在資金管理上的責(zé)任和應(yīng)做的工作。

(4)建立必要的協(xié)調(diào)和控制系統(tǒng)

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一、財務(wù)資金管理深不下去的原因

1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權(quán)可以分散，但財權(quán)必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多，“子不認(rèn)母”、“母不識子”、“集而不團”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權(quán)與分權(quán)的認(rèn)識很難統(tǒng)一，過去曾一味強調(diào)的分權(quán)管理模式，已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。

2.管理的技術(shù)手段和方式落后。現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復(fù)雜，市場遍布各地，產(chǎn)品千差萬別，需求多樣化，經(jīng)營跨國化，由此形成的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時準(zhǔn)確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時定額不準(zhǔn)，考核決策無依據(jù)，滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。

3.新技術(shù)、新經(jīng)驗的學(xué)習(xí)和推廣不夠。大多數(shù)企業(yè)對以財務(wù)管理軟件為核心的計算機信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用缺乏了解，對推行計算機財務(wù)信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財務(wù)資金管理模式，什么樣的財務(wù)管理軟件能切實改善財務(wù)資金管理水平等問題心中無數(shù)。認(rèn)真總結(jié)和大力推廣企業(yè)應(yīng)用計算機信息技術(shù)的成功經(jīng)驗，全面比選和強制推行統(tǒng)一和適用的財務(wù)管理軟件，已成為當(dāng)前強化細(xì)化企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。

二、如何指導(dǎo)企業(yè)加強和改善財務(wù)資金管理

1.推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

2.適應(yīng)形勢，整頓基礎(chǔ)，抓好定額流動資金管理

定額流動資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關(guān)鍵。新的核算機制產(chǎn)生了，定額流動資金的管理內(nèi)涵也發(fā)生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業(yè)定額流動資金管理增加了難度。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。幾年來，單位一直把流動資金占用指標(biāo)作為考核財務(wù)部門的主體承包指標(biāo)之一，列入模擬市場考核體系進行嚴(yán)格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標(biāo)分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標(biāo)考核體系，與目標(biāo)成本指標(biāo)考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務(wù)指標(biāo)考核體系。

3.推行企業(yè)會計委派制和內(nèi)部審計制度，強化財務(wù)的監(jiān)督與控制

(1)推行會計委派制。目前，國有企業(yè)還存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。如何強化企業(yè)集團對其參股或控股子公司的財務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本企業(yè)集團實際情況和特點，實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。

(2)強化企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預(yù)算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距就在于內(nèi)部審計力度不夠。因此，大型企業(yè)都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計和外部的財務(wù)審計結(jié)合起來，內(nèi)部審計主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務(wù)所，對其財務(wù)報表、賬目、憑證等合法性進行審計。

篇（9）

一、財務(wù)管理的重要性

（一）財務(wù)管理的參謀作用。

把好企業(yè)投資決策關(guān)，決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作，決策是有成本的，財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”：財務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟行為關(guān)、財務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān)、財務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān)、財務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。

（二）財務(wù)管理要確保資金的使用與安全。

加強資金跟蹤管理，制定資金使用“三個到位”原則：一是滿足生產(chǎn)所需，原輔材料費按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按工時定額兌現(xiàn)并做到及時發(fā)放；三是國家的稅收，按稅法預(yù)留到位使用。

（三）科學(xué)合理籌集使用資金。

財務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來，是對企業(yè)資金負(fù)責(zé)，而不是對某個具體的人負(fù)責(zé)，而從法治上說，又必須保護財務(wù)人員的職責(zé)與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。

（四）財務(wù)管理要掌握好合理的利潤分配，調(diào)動各層次人員積極性。

利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用，他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，有極其重要的意義。

（五）強化成本控制管理。

影響企業(yè)利潤的因素有很多，例如原材料成本的變動，員工工資的變動，市場供需關(guān)系的變化等等，但是成本因素則是影響企業(yè)利潤的主要因素之一。財務(wù)管理人員運用科學(xué)的方法，在保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提下，嚴(yán)格控制企業(yè)中不合理的支出，包括對產(chǎn)品成本的控制、對期間費用的控制、對研發(fā)費用的控制以及對職工薪酬、福利、保險和勞動保護的管理等。從而達到降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用

（一）使企業(yè)資金利用最優(yōu)化。

1.實施資金集中管理

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程紛繁復(fù)雜，涉及到資金使用的環(huán)節(jié)眾多，如果資金分散管理，將難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率大為增加。為此，在企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)該將資金集中進行管理，這將有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。具體可以以資金結(jié)算中心的形式進行資金集中管理，這樣能夠有效控制企業(yè)多頭賬戶，有效控制和統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的資金，發(fā)揮結(jié)算中心的“水庫”功能，當(dāng)企業(yè)流動資金充足時，結(jié)算中心可以存儲部分流動資金留作他用；當(dāng)企業(yè)流動資金緊張時時，結(jié)算中心可以支出部分資金緩解企業(yè)的經(jīng)濟危機。實施資金集中管理，發(fā)揮資金最大價值，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升奠定良好的資金基礎(chǔ)。

2.全面推行資金預(yù)算管理制度

為了發(fā)揮財務(wù)管理中資金管理功能的核心作用，企業(yè)應(yīng)該全面推行資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)之前以及生產(chǎn)過程之中的資金流動，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的要求，保證資金有序的流動，使企業(yè)有限的資金發(fā)揮最大的價值，這樣一來，企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的資金管理制度常常是產(chǎn)品生產(chǎn)完以后才展開的，如果沒有發(fā)現(xiàn)資金使用問題固然好，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)資金使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進行補救，寶貴的資金就在無形中流失，負(fù)面的連鎖反應(yīng)自然而然會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生消極的影響。因此，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)需要未雨綢繆，推行全面的資金預(yù)算管理制度。

3.加強企業(yè)動資金分析

預(yù)測流動資金對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。凈流動資金的多寡代表企業(yè)的流動地位，凈流動資金越多表示凈流動資產(chǎn)愈多，其短期償債能力較強，因而其信用地位也較高，在資金市場中籌資較容易，成本也較低。為此，企業(yè)應(yīng)加強流動資金分析預(yù)測，實時掌握企業(yè)流動資金的流入和流出，確保企業(yè)有足夠的支付能力和償還債務(wù)的能力，將流動資金的管理作為企業(yè)財務(wù)管理的日常工作來抓，將其貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。加強企業(yè)流動資金分析預(yù)測，提高流動資金的利用率，增加籌資降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）使企業(yè)資源利用最優(yōu)化。

1.構(gòu)建全員成本控制體系

企業(yè)產(chǎn)品成本控制可以從多方面著手，但是最為重要的是要調(diào)動企業(yè)全部員工，構(gòu)建全員成本控制項體系，因為影響企業(yè)生產(chǎn)成本的因素中，其他的因素都是客觀可控的，只有人是主觀較難掌控的。為了最大限度的節(jié)約成本，因此必須構(gòu)建全員成本控制體系。這個體系包括橫向和縱向兩個維度，將企業(yè)的成本費用目標(biāo)進行層層分解落實，橫向分解落實到企業(yè)內(nèi)有關(guān)職能部門進行管理控制，縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的企業(yè)成本費用管理網(wǎng)絡(luò)，并對全員進行嚴(yán)格考核。力求提高企業(yè)員的工作效率，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.推行目標(biāo)成本管理制度

推行目標(biāo)成本管理制度是提高資源利用率，降低資源消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施。為了制定適合企業(yè)的目標(biāo)成本管理制度，企業(yè)首先需要對深入進行調(diào)研，了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和自身的發(fā)展?fàn)顩r，在此基礎(chǔ)上確定合理的企業(yè)目標(biāo)成本。其次，在科學(xué)方法的指導(dǎo)下，將企業(yè)大的目標(biāo)成本逐步的分解細(xì)化為便于實現(xiàn)的小的目標(biāo)成本，從而調(diào)動目標(biāo)執(zhí)行者的主觀能動性。最后，企業(yè)要為推行目標(biāo)執(zhí)行者創(chuàng)造良好的服務(wù)和指導(dǎo)，使其以積極主動的狀態(tài)執(zhí)行企業(yè)的目標(biāo)成本管理制度。通過以上步驟，能夠有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實現(xiàn)既定的成本管理目標(biāo)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

篇（10）

一、企業(yè)流動資金在運營過程中的幾個主要問題

現(xiàn)如今，我國的企業(yè)在流動資金的運營過程中的主要問題表現(xiàn)在以下的幾個方面：

1.存貨資金的沉淀；

2.產(chǎn)品成本高居不下；

3.固定資產(chǎn)投資抵占流動資金等三個方面。

（一）存貨資金的沉淀

有些企業(yè)的產(chǎn)品、材料等存貨的儲積壓狀況非常嚴(yán)重，大量存貨資金沉淀非常嚴(yán)重，不能夠進行正常的周轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致了企業(yè)流動資金的緊缺。當(dāng)前成品資金沉淀在其中顯得尤為嚴(yán)重。

（二）產(chǎn)品的成本居高不下

企業(yè)的成本長期保持居高不下，除了原材料與燃料，還有動力與運費等費用成本不斷攀升。除了職工工資迅速遞增等的客觀原因之外，還有頗多的人為因素：一是奢侈之風(fēng)在許多企業(yè)中大肆盛行，在消費方面無節(jié)制大手大腳，浪費情況非常嚴(yán)重，各種不良現(xiàn)象隨處可見，結(jié)果就會造成產(chǎn)品成本的進一步持續(xù)高升，這不僅會導(dǎo)致經(jīng)濟效益的持續(xù)降低，同時也會使存貨資金持續(xù)高升。

（三）固定資產(chǎn)投資抵占流動資金

一些企業(yè)的投資性活動，沒有或沒認(rèn)真地對其做一些可行性的研究，最終導(dǎo)致了投資的失敗，對企業(yè)也造成了較大的經(jīng)濟損失。有些企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資方向及其定位雖然正確，但是由于資金不能及時到位，只可以進行抵占流動資金。

二、針對流動資金運營中的問題應(yīng)采取的對策

應(yīng)把資金管理作為財務(wù)管理的中心內(nèi)容來進行，應(yīng)把流動資金管理工作作為資金管理的核心來進行。但是如今的企業(yè)資金管理方面的工作顯得普遍粗心，其在管理方面下的力度也是非常不夠，種種原因結(jié)果導(dǎo)致了流動資金不能有效地流轉(zhuǎn)起來，就像得了呆滯癥，使企業(yè)的經(jīng)營長時間陷入困境。因此流動資金管理的加強已然成為企業(yè)急需解決的幾大問題之一，并且成為資金管理的重要部分。所以針對種種問題采取以下幾個對策：

（一）轉(zhuǎn)變原有觀念，樹立正確的資金運營觀

資金的管理作為資金運作中的關(guān)鍵步驟。資金與企業(yè)的營銷更是應(yīng)該體現(xiàn)出資金的安全、周轉(zhuǎn)與增值三個特點，三者之間的聯(lián)系是相互依存與相互促進的。首先，企業(yè)資金的安全性是非常重要的，如果安全性不夠就徹底不用考慮其資金的周轉(zhuǎn)與增值，但是資金的加速周轉(zhuǎn)，就會使資金的周轉(zhuǎn)周期大幅降低，就可以促使資金的回收安全性有一個大的提高，這樣就會提高資金使用的效率，另一方面就會使其在此情況下增值，同時資金的增值也會使較以前更多的資金來參加到周轉(zhuǎn)的行列，這樣相輔相成，有利于其長期進行著良性的循環(huán)。在如今的市場經(jīng)濟活動中，企業(yè)就必須摒棄之前傳統(tǒng)的資金運營觀念，重新樹立其正確的資金運營觀念。其中的資金運營觀是指，一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就要以本企業(yè)的流動的速度與其達到最大的增值作為目標(biāo)，來以此觀念運營資金。企業(yè)只有樹立了正確的資金運營觀才可以使企業(yè)的流動資金達到流效更佳的目的。

（二）實行資金跟蹤管理，建立資金監(jiān)控管理機制

資金的跟蹤管理就是指對本企業(yè)各個階段、各個環(huán)節(jié)的資金運營過程都進行跟蹤管理，使其一直處在受控制的狀況，以此來實現(xiàn)資金可以達到其最快的流動與其可以達到最大的增值。想要實行完善的資金跟蹤管理，就必須建立起健全并且與之相呼應(yīng)的監(jiān)控機制，該機制要以自己本身的控制為主，互相控制作為輔助和專控幾個方面為把關(guān)。實施資金的跟蹤管理與其監(jiān)控機制，可以使資金的管理，做到每一步都緊抓不放，每一個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的管理，每一項都有監(jiān)督在側(cè)，這樣可以盡量避免或者減少其不應(yīng)有的管理誤區(qū)與弱區(qū)，使得資金的運營效率得到充分的體現(xiàn)。

（三）樹立市場營銷觀，強化應(yīng)收賬款管理

市場營銷觀一般是指：以市場作為導(dǎo)向，收回款項作為銷售完成的標(biāo)志，通過銷售的商品來滿足各種消費者的需求，以此來進行并且組織其營銷與管理的活動，最終達到促銷及增值的目的。其內(nèi)涵主要是指：一是應(yīng)該以企業(yè)的營銷為中心，把營銷作為經(jīng)營的中心線，同時做到營銷要圍繞著市場旋轉(zhuǎn)；二是，以效益來定銷，以銷售來進行其增值的目的；三是以資金的管理來達到良好的效果，通過不斷強化其管理的理念及操作，最終實現(xiàn)資金增值的目的。

應(yīng)收賬款的管理是當(dāng)前市場經(jīng)濟中資金管理的重中之重，尤其在當(dāng)前債券資金膨脹的狀況下，不斷強化其管理，是更具有實際意義的。加強應(yīng)收賬款的管理可以及時處理其環(huán)節(jié)中的資金緊缺問題，使其擺脫資金問題。另外，應(yīng)收賬款的回收作為應(yīng)收賬款管理中的最重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)必須以最大的力度來跟蹤催款，以收回款項為最終目的，以達到此目的為止。

（四）對不良的債權(quán)進行重整

債權(quán)重整是指債權(quán)人由于債務(wù)人的財務(wù)發(fā)生困難，不可以按約履行其應(yīng)有的償債義務(wù)的時侯，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定與實際的情況對債務(wù)人做出一種非正常的讓步的經(jīng)濟行為，以此來避免因不做讓步而可能要受到相比更大的損失。債權(quán)的重整通常就是指對不良的債權(quán)進行重整，這是為了避免更大的經(jīng)濟損失，一種非常明智的選擇與最實際的做法。

（五）清陳欠，解債鏈，“死錢”變“活錢”

現(xiàn)在一些企業(yè)的陳年欠債不僅僅是其額度較大而且時期較長，另一方面由于經(jīng)手人的不負(fù)責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)的督促也不到位，此欠賬就會逐漸成為死賬，后果就是損失相當(dāng)嚴(yán)重。因此，必須認(rèn)清其重要性，重視其清債的工作，以最大的力度組織并追回。

（六）限制產(chǎn)壓庫，防止資金的新沉淀

因為企業(yè)大量產(chǎn)成品的積壓，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就應(yīng)該限制其產(chǎn)量，以降低其庫存，防止資金發(fā)生新的沉淀。對于那些生產(chǎn)周期短，且容易裝配的產(chǎn)品，簡單又可以就近的采購材料等可行的臨近庫存，風(fēng)險儲備的辦法，來緩解資金緊缺。

（七）處理積壓物資，“閑錢”變“現(xiàn)錢”

一些企業(yè)對于大量的積壓物長期的不做處理，這不僅僅容易造成大量的損失，也會占據(jù)大量的資金。所以，對企業(yè)積壓的物資要進行積極的處理，并及時追回貨款。必要的時候要進行相應(yīng)的降價銷售，要做好經(jīng)濟預(yù)算，相對來說減價處理要比長期的積壓更加有價值，把閑錢變成現(xiàn)錢，參加到資金的周轉(zhuǎn)行列，使資金進入到良性的循環(huán)當(dāng)中，用其增值的部分來補其損失部分。

綜上所述，流動資金在構(gòu)成的部分上是需要改變當(dāng)前緊缺的現(xiàn)狀，實行其較為寬松的政策，在運用上應(yīng)靈活多變，這樣才可以有效解決流動資金運營中存在的普遍問題，使企業(yè)有一個健康快速的發(fā)展。

參考文獻

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一、營運資金管理的重要性

作為供電企業(yè)財務(wù)管理，營運資金管理是一個重要組成部分，其最初的和最終的目標(biāo)都應(yīng)該與供電企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)相同，就是實現(xiàn)供電企業(yè)價值的最大化。通過合理的營運資金管理，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)的需要并充分考慮到供電企業(yè)財務(wù)安全性的基礎(chǔ)上，首先，保證供電企業(yè)資金的流動性比較充分，可以維持企業(yè)的正常生產(chǎn)、能夠保持好的償債能力、增強供電企業(yè)籌資以及防止供電企業(yè)破產(chǎn)能力；其次，減少持有成本，加快營運資金周轉(zhuǎn)速度，盡量實現(xiàn)更好的持續(xù)、穩(wěn)定的利潤和現(xiàn)金流量，從而降低投資風(fēng)險。有了這兩方面的共同作用，可以不斷提高營運資金的周轉(zhuǎn)能力和利用水平，提高供電企業(yè)的整體盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

二、營運資金管理的意義

在1993年我國企業(yè)會計準(zhǔn)則實施以后，開始使用營運資金的概念。但由于所有制的局限和計劃經(jīng)濟的長期影響，企業(yè)管理者的知識、思想和經(jīng)驗的不足，與發(fā)達國家企業(yè)相比，國內(nèi)企業(yè)普遍在營運資金管理方面的觀念、方法和手段存在著顯著的差距。最大的問題就是缺乏系統(tǒng)有序的管理。具體表現(xiàn)為：

2.1流動資金不足

當(dāng)前，我國企業(yè)基本都會存在流動資金不足的狀況，面臨著營運資金不足的風(fēng)險。資金作為社會資源的一種體現(xiàn)，流動資金的緊缺是很難避免的。但是，流動資金的緊缺情況已經(jīng)超出了極限，各種不合理的因素嚴(yán)重影響了各企業(yè)個體和全社會總體的營運資金的流通運轉(zhuǎn)。

2.2營運資金低效運營

對于供電企業(yè)來說，營運資金低效運營的情況非常多，主要表現(xiàn)為：（1）流動資產(chǎn)質(zhì)量差，流動資金周轉(zhuǎn)緩慢，不良資產(chǎn)比重較大。應(yīng)收賬款數(shù)量基本增高，且各個公司相互拖欠情況非常嚴(yán)重，拖欠時間也增長，有很大一部分的應(yīng)收賬款中發(fā)生壞賬的可能性很大。（2）應(yīng)付賬款使用率差距大。企業(yè)信用體系不健全，導(dǎo)致部分大企業(yè)利用本身的信用優(yōu)勢，過分地依靠應(yīng)付賬款融資，導(dǎo)致應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率極低。在各供電企業(yè)中應(yīng)付賬款融資方式?jīng)]有達到很好的利用，營運資金的運營效率很低。（3）流動資金周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致供電企業(yè)借入大量流動資金，很高的利息加劇了企業(yè)的虧損狀況，導(dǎo)致企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了惡性循環(huán)的局面。

2.3營運資金管理弱化

（1）現(xiàn)金管理混亂。現(xiàn)金資產(chǎn)的特點就是獲利能力最低、流動性最強。現(xiàn)金不足或者過多都不利于企業(yè)的發(fā)展。對于現(xiàn)金管理有很強的隨意性，普遍存在沒有足夠的現(xiàn)金支付費用和貨款或現(xiàn)金過剩現(xiàn)象。現(xiàn)金的粗放型管理模式是不能夠適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭趨勢的。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，很多企業(yè)業(yè)務(wù)收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續(xù)增長的原因就是資金回收困難，同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例更大，而且賬齡結(jié)構(gòu)逐漸趨于惡化，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。（3）存貨過多。大多數(shù)企業(yè)憑多年的經(jīng)驗進行管理，缺少科學(xué)合理的存貨管理方案，沒有有效的定期監(jiān)督檢查和可行的存貨計劃，而且又沒有相對應(yīng)的責(zé)任部門，導(dǎo)致存貨資金占用過多，造成資金成本高、資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩。

三、供電企業(yè)營運資金管理存在的問題

3.1供電企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度減慢

現(xiàn)金循環(huán)周期的變動會影響企業(yè)所需營運資金的數(shù)目。假如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度減緩，企業(yè)對流動資金的需求量一旦增加，如果此時現(xiàn)金儲備或借款額度很少，就沒辦法增加資金投入，原本的營運資金規(guī)模就會因此而導(dǎo)致無法滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求。

3.2缺乏對營運資金結(jié)構(gòu)管理的研究

目前，供電企業(yè)對營運資金的管理主要傾向于強調(diào)企業(yè)資金安全方面，降低企業(yè)的資金占用，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需要等，恰恰忽略了對營運資金結(jié)構(gòu)的管理。如：減少應(yīng)收賬款占用，強調(diào)積極回收貨款，減少存貨占用，降低盈利性差的貨幣資金的持有量等，但怎樣合理地安排營運資金以及處理好營運資金與其他形式資金的關(guān)系研究缺乏，這就造成企業(yè)資金流動的不協(xié)調(diào)。

3.3缺乏營運資金管理觀念

目前，大部分供電企業(yè)的管理者的管理觀念還比較淡薄，管理手段也相對比較落后。企業(yè)管理人員的素質(zhì)不高，不能全面考慮問題，經(jīng)常使簡單問題變嚴(yán)重。供電企業(yè)營運資金管理實現(xiàn)的措施資金集中管理是目前很多集團公司在資金管理上的重要手段，尤其是對于一些大型施工集團的企業(yè)來說，資金集中管理是企業(yè)實現(xiàn)資金營運管理額重要途徑。

（1）供電公司額高層領(lǐng)導(dǎo)要始終關(guān)注資金的運營實行資金的高度集中管理，實行重大資金支付的集體決策戰(zhàn)略。資金的集中管理首先要有公司高層的支持和推動，從而實現(xiàn)全方位、全過程的資金集中。

（2）要建設(shè)好資金管理中心，做好資金精細(xì)化管理服務(wù)的平臺。實現(xiàn)資金集中管理的重要介質(zhì)就是施工企業(yè)資金管理中心，它是在集團企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立的、辦理內(nèi)部成員單位現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。

（3）嚴(yán)格控制銀行賬戶數(shù)量，避免資金閑置分散。由于歷史和體制的原因，很多大型集團施工企業(yè)往往很多都規(guī)模龐大，地域分布廣，承接工程項目也很多，開立銀行賬戶也多，且分散在全國各地，資金分散閑置占用情況問題嚴(yán)重，企業(yè)資金的使用效率大大降低，這在大型施工建筑企業(yè)顯得更加突出。

（4）全面推行資金預(yù)算管理，做到資金有更有計劃的使用，提高資金的流轉(zhuǎn)效率。資金預(yù)算必須在集團公司總部牽頭組織下按照要求編制，企業(yè)資金集中和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)就是資金預(yù)算，應(yīng)充分本著優(yōu)化資源配置、量力而行、收支雙控的原則，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有分析，對資金實行全過程管理。

四、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)的理財工作中，營運資金的實踐始終占據(jù)著不可替代的地位，營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營不可或缺的，營運資金的管理是否有效，直接關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和獲利能力。對于供電企業(yè)而言，營運資金的管理是其財務(wù)管理中的重要組成部分。

參考文獻：