餐飲經(jīng)營風險分析大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：F832.45，F(xiàn)069.9 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

由于前期國家出臺了很多關(guān)于商業(yè)房產(chǎn)方面的有利措施，所以現(xiàn)在很多人愿意投資商業(yè)房產(chǎn)，以獲取既得利益。不過商業(yè)房地產(chǎn)有其自身的發(fā)展規(guī)律和特點，它的投資風險也很大。尤其隨著國家近期房產(chǎn)政策的調(diào)控，部分城市的房產(chǎn)價格肯定會降下來。作為商業(yè)房產(chǎn)，由于投入比較大，房租比較高，房價也一直在攀升，超過了商家所能接受的范圍，這樣房產(chǎn)投資就很有可能面臨巨額資金難以收回的情況。所以我們應(yīng)該正視商業(yè)房地產(chǎn)的投資風險，并采取策略應(yīng)對其帶來的風險。

一、商業(yè)房地產(chǎn)的概念及特點

所謂“商業(yè)房地產(chǎn)”，顧名思義，就是指用作商業(yè)用途的房產(chǎn)。像是商超，酒店，街道上的商鋪，還有那些商業(yè)廣場，批發(fā)市場或者是購物中心等所用的房產(chǎn)都屬于商業(yè)房地產(chǎn)。表現(xiàn)最突出的就是購物中心，它是最典型的一種商業(yè)房地產(chǎn)形態(tài)。當然，之所以叫做商業(yè)房地產(chǎn)，肯定跟住宅地產(chǎn)有明顯的差異。首先，商業(yè)房地產(chǎn)的收益高。不同于住宅直接販賣，商業(yè)房產(chǎn)主要靠租金來增加收入。所以地段的好壞，建成后的管理層次，開發(fā)商的商業(yè)品牌，最終的資金流通程度對于房租的多少都會產(chǎn)生作用，而且影響深遠。商業(yè)房地產(chǎn)的收益還跟當時的物價水平緊密相連，隨著物價的上漲，房租也有可能隨之上升。其次，商業(yè)房地產(chǎn)的經(jīng)營方式相似，但內(nèi)容多種多樣。雖然商業(yè)房地產(chǎn)一般都是將各個店鋪租給相應(yīng)的商家，然后通過租金來獲益，但是出租給商戶的經(jīng)營模式是多種多樣的，不管是搞餐飲還是搞IT都可以。再次，商業(yè)房地產(chǎn)一般投資規(guī)模大而且建設(shè)周期和資金回收期比較長。就像購物中心，如果要建成一個特色的商業(yè)區(qū)，前期必須投資大量的資金，而且大部分的商業(yè)房地產(chǎn)都要經(jīng)歷兩到三年的過渡后才能走向正軌，這就要求房產(chǎn)開發(fā)商有雄厚的資金來周轉(zhuǎn)才行。最后，對于商業(yè)房地產(chǎn)來講，經(jīng)營管理要求也會偏高一些。由于商業(yè)房地產(chǎn)經(jīng)營的好壞直接決定自身的盈利狀況，而且現(xiàn)在商業(yè)房產(chǎn)的市場競爭特別激烈，所以對于經(jīng)營管理者的要求也變得比較苛刻。

二、商業(yè)房地產(chǎn)的投資風險

由于商業(yè)房地產(chǎn)本身投資比較高，收益比較慢，所以在此過程中肯定是存在一定的風險，加之商業(yè)房地產(chǎn)的投資回報率比較高，所以高收益肯定包含高風險。從宏觀和微觀兩方面考慮，現(xiàn)在商業(yè)房地產(chǎn)的投資主要風險如下：經(jīng)營風險是針對于商業(yè)房產(chǎn)投資者而言的，是指由于自身的經(jīng)營問題而導致收益水平實現(xiàn)率不夠或是沒有實現(xiàn)收益的問題。也可以說是資金流出與期望不符的風險。這種風險主要來自于投資企業(yè)或者投資者自身的內(nèi)在因素，如果經(jīng)營管理不善，決策出現(xiàn)嚴重失誤就很有可能導致運營成本增加，期望值減低。值得一提的是，經(jīng)營風險也是目前商業(yè)房地產(chǎn)面臨的最主要的風險。財務(wù)風險是指商業(yè)房地產(chǎn)投資者或者其它主題財務(wù)因受到影響而使得商業(yè)房地產(chǎn)不能完工或者不能形成資金回收等狀況。第一，投資者在運用財務(wù)杠桿時可能帶來風險。所謂財務(wù)杠桿指的是投資者運用借貸的資金來擴大自身的透支產(chǎn)出，這樣就會導致投資的不確定性增大，從而不能達到預(yù)期收益的可能性也會增大。第二，拖欠風險也是應(yīng)該考慮的問題。當房屋購買者或者租賃者不按時交房租或者借款的時候，由于拖欠自己所帶來的風險就壓到了商業(yè)房地產(chǎn)投資者的身上。市場風險是指由于商業(yè)房地產(chǎn)市場價格的變動而給房產(chǎn)投資者帶來損失的風險。這一點是很值得重視的，因為市場風險是最難把握的，它會隨著市場的走向而變動。利率風險顧名思義就是指商業(yè)房地產(chǎn)投資因為利率的變化而影響收益所帶來的風險。眾多周知，商業(yè)房地產(chǎn)在開發(fā)初期的投資力度都是很大的，所以大部分的開發(fā)商都會選擇跟銀行合作，進行貸款等動作，這樣以來，銀行利率的增減就跟商業(yè)房產(chǎn)的投資風險直接掛鉤了。由于商業(yè)房地產(chǎn)從建房開始都是不能流動的，所以投資進去的資金就不能夠隨時轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)進，這樣就有可能由于投資周期過長，使用周期等早場房地產(chǎn)價值增大，交易成本也很高的局面，也由于這種流動性太差的原因很有可能導致投資收益水平，而造成無流動性變化風險。自然災(zāi)害帶來的風險估計一般人都可以理解，像是地震、水災(zāi)等風險對于商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)也是不可抵擋的，不過這項災(zāi)害可以轉(zhuǎn)嫁到保險公司那里，相對風險比較低。

三、商業(yè)房地產(chǎn)風險的防范策略

商業(yè)房地產(chǎn)的投資收益是建立在對未來房價走勢判斷的基礎(chǔ)上的，只要判斷的準確就一定能夠得到好的結(jié)果。不過由于很多不確定因素的困擾，使得很多情況下房產(chǎn)的實際收益與預(yù)期收益偏差太多，所以防范這種預(yù)期收益的偏差成了商業(yè)房產(chǎn)風險最重要的防范策略。最好的辦法就是通過仔細認真的市場調(diào)查，考慮各種因素，最終進行歸納統(tǒng)籌，得出最準確的數(shù)據(jù)最為投資依據(jù)。要做到這些，首先作為投資者來講，要對經(jīng)濟市場比較了解，對于市場的走向要有比較深刻的意識，最重要的是要針對自己所投資的商業(yè)房產(chǎn)的未來發(fā)展有非常客觀的認識，要能統(tǒng)籌全局，掌控趨勢。其實防范商業(yè)房地產(chǎn)投資風險，大體上有這幾種途徑：一，風險規(guī)避、損失控制與風險轉(zhuǎn)移。簡單地講就是回避一些風險比較大的項目，而選擇風險較小的項目進行投資。這是一種最理性的策略，可以將房產(chǎn)投資風險降到最低。二，損失控制。它主要是指通過一些方式方法，而將房產(chǎn)損失控制到最低。就像我們可以通過改善管理方法，減少風險投資。三，風險轉(zhuǎn)移。這點的意思就是把風險轉(zhuǎn)嫁到其它項目或單位上，比如保險公司就是一個很好的平臺。

商業(yè)房地產(chǎn)的投資風險是不可忽視也不可阻擋的。建設(shè)銀行對此投資者在實施投資項目貸款的同時，一定要根據(jù)企業(yè)自身及市場狀況進行金融分析，盡量避免脫離實際的計劃付諸行動，必要時采取相應(yīng)的措施，降低金融風險。

參考文獻：

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旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風險，總的來說包括內(nèi)部風險及外部風險兩類，內(nèi)部風險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風險分析及管理工具，強化財務(wù)風險防控能力。

二、旅游企業(yè)財務(wù)風險成因及分類

針對旅游企業(yè)，財務(wù)風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。

（二）可控風險可控風險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風險。

三、旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施

旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施如下：

（一）強化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強化內(nèi)部風險防控機制建設(shè)首先，風險評估指標設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風險指標的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當首先強化員工及部門財務(wù)風險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)團隊凝聚力上，應(yīng)當營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導致的財務(wù)風險。

（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務(wù)技能等。

篇（3）

旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風險，總的來說包括內(nèi)部風險及外部風險兩類，內(nèi)部風險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風險分析及管理工具，強化財務(wù)風險防控能力。

二、旅游企業(yè)財務(wù)風險成因及分類

針對旅游企業(yè)，財務(wù)風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險

不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。

（二）可控風險

可控風險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風險。

三、旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施

旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風險控制措施如下：

（一）強化業(yè)務(wù)流程控制

要實現(xiàn)高效的財務(wù)風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務(wù)控制

首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強化內(nèi)部風險防控機制建設(shè)

首先，風險評估指標設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風險指標的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當首先強化員工及部門財務(wù)風險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)

團隊凝聚力上，應(yīng)當營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導致的財務(wù)風險。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務(wù)技能等。

篇（4）

目前，國際通用的產(chǎn)權(quán)酒店有時權(quán)酒店、住宅型酒店、投資型酒店三種形式。時權(quán)酒店即酒店向游客、中產(chǎn)家庭或企業(yè)集團出售約定時期的酒店客房使用權(quán)利，該權(quán)利可以上市轉(zhuǎn)售或交換。住宅型酒店即投資者購買后可以先委托酒店經(jīng)營，到一定期限轉(zhuǎn)為自己長期居住的客房住宅。投資型酒店即業(yè)主作為投資行為購買酒店客房產(chǎn)權(quán)，并委托酒店管理公司統(tǒng)一經(jīng)營，以獲取年度利潤分紅，同時享受酒店贈送的定期入住權(quán)。

（二）產(chǎn)權(quán)式酒店存在的三大問題

1、虛高的匯報率。開發(fā)商為了盡快出售產(chǎn)權(quán)，往往以高回報率為誘餌，但是投資回報率的高低和風險大小并非人為控制，而是取決于將來酒店的經(jīng)營狀況。開發(fā)商往往以90％以上的理想客房出租率來計算投資回報率，作為投資者應(yīng)該理性地評估未來收益，不要迷信開發(fā)商。

2、較多的限制因素。國內(nèi)大多數(shù)產(chǎn)權(quán)酒店都給業(yè)主提供每年固定的分時度假期，這同目前我國城鎮(zhèn)旅游度假消費模式有較大差異。

3、市場無序和管理混亂。開發(fā)商為了利潤往往盲目跟進，項目倉促上馬，過度地前期商業(yè)炒作，只重視產(chǎn)權(quán)的出售，而忽視后期產(chǎn)權(quán)酒店的經(jīng)營管理。同時，國家部門尚未對分時度假產(chǎn)品性質(zhì)作出明確界定，也缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，嚴重影響了產(chǎn)權(quán)酒店的健康發(fā)展。

二、產(chǎn)權(quán)式酒店投資優(yōu)勢分析

（一）產(chǎn)權(quán)式酒店業(yè)的市場環(huán)境日趨形成。近幾年，國民經(jīng)濟持續(xù)增長、加入WTO和對外開放進度的加大，一方面培養(yǎng)了一批具有高消費能力的白領(lǐng)階層，另一方面也培育了這批白領(lǐng)階層的超前消費觀念，市場消費潛力開始釋放。另外，伴隨旅游消費能力的提高，旅游度假區(qū)逐步形成氣候，隨著分時度假觀念的日益深入人心，市場氛圍業(yè)已形成。

（二）委托經(jīng)營、收益穩(wěn)定是產(chǎn)權(quán)式酒店的兩大優(yōu)勢。委托經(jīng)營，省去麻煩。產(chǎn)權(quán)式酒店投資的基本形式為，投資者擁有一套星級酒店客房的產(chǎn)權(quán)之后，再委托開發(fā)商或?qū)ｉT的酒店經(jīng)營公司出租、打理，按時收取租金或年底的酒店盈利分紅。這樣，對于業(yè)主來說，省去了不少管理麻煩；提供包租，收益穩(wěn)定。不少“產(chǎn)權(quán)式酒店”都提供相當誘人的包租服務(wù)，每年給予業(yè)主固定百分比的回報率，包租年限有3年、5年、10年不等。業(yè)界普遍認為，“產(chǎn)權(quán)式酒店”的投資回報相對于其他類型物業(yè)而言，是比較穩(wěn)定的，并且風險相對也小一些。另外，很多“產(chǎn)權(quán)式酒店”的開發(fā)商每年都會提供給業(yè)主一定時間的免費入住權(quán)，10～30天不等，對于異地投資者而言，這一條件相當具有吸引力。

三、產(chǎn)權(quán)式酒店投資風險分析

（一）產(chǎn)權(quán)式酒店投資的三大風險來源

1、誠信風險：主要來自于開發(fā)商和酒店管理公司。開發(fā)商在出售酒店的過程中，其實已經(jīng)在收回成本，如果開發(fā)商惡意欺詐或經(jīng)營公司在酒店營業(yè)中經(jīng)營不善，由于酒店經(jīng)營成本較高，一旦產(chǎn)生經(jīng)營風險，投資者投資回報就沒有任何保障。另外，酒店配套設(shè)施的所有權(quán)和共用權(quán)約定不明確，難以保障投資者權(quán)益。酒店是一個具有綜合服務(wù)功能的實體，除了客房以外，還有餐飲、會所等娛樂休閑配套設(shè)施，而且所有的增值服務(wù)均有賴于這些高檔、完善的配套設(shè)施。這些配套設(shè)施一般歸開發(fā)商所有，而投資者僅僅是客房的產(chǎn)權(quán)人，并不享有配套設(shè)施的共用權(quán)。如果開發(fā)商不提供配套設(shè)施服務(wù)，而單個客房又無住宅或酒店的使用功能，就意味著客房不能獲取任何收益。還有，開發(fā)商預(yù)售客房后，為了適應(yīng)市場需求，有可能更改規(guī)劃，并要求投資者增加投資或分攤費用。開發(fā)商還可能取消部分娛樂休閑設(shè)施或者降低檔次，致使客房貶值，間接損害投資者的利益。當然，投資者只是購買了單個客房，根本無法有效干預(yù)整個酒店配套設(shè)施的更改，投資者權(quán)益很難得到有效保護。

2、市場風險：主要來自于物業(yè)的價格和產(chǎn)權(quán)酒店業(yè)的市場環(huán)境。主要指在酒店經(jīng)營過程當中，相關(guān)政策出臺、產(chǎn)權(quán)業(yè)的市場變動而帶來的風險。比如，近期出臺的一系列旨在抑制投資、打擊投機的宏觀調(diào)控，對于那些通過銀行按揭投資產(chǎn)權(quán)式酒店的人來講，就意味著加大了投資成本。再比如，在投資年限內(nèi)，如果政府出臺相關(guān)政策，對此類物業(yè)及投資模式進行明令禁止。另外，一些市場的變動，比如股市回暖、存款利率的提高，以及其他投資渠道的日益健全，都會分流“產(chǎn)權(quán)式酒店”的投資人群，這樣一來，便會引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)。

3、法律風險：主要是項目本身、操作方式和操作流程缺乏相關(guān)的法律約束。首先是項目本身及操作方式不合法，比如“五證”不全、不能辦理產(chǎn)權(quán)證、項目本身就涉嫌違規(guī)、投資模式不合法等。其次是合同條款不合法，即合同條款的約定不夠清晰，無法起到保障各方利益的作用。《商品房銷售管理辦法》明確規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房，也不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房。但是，開發(fā)商為了規(guī)避這一規(guī)定，在與業(yè)主簽訂《商品房買賣合同》時，往往會委托一家酒店管理公司與投資者簽訂《委托管理合同》，以第三方的名義對投資回報作出承諾。這樣，開發(fā)商用酒店管理公司這個“殼”將法律風險和經(jīng)營風險巧妙地轉(zhuǎn)嫁到投資者身上，日后在委托管理中出現(xiàn)問題，就與開發(fā)商沒有直接關(guān)系。最后是擔保機制不合法，即所提供的擔保為無效擔保。開發(fā)商通常以企業(yè)的相關(guān)收入或產(chǎn)權(quán)作為擔保。根據(jù)《擔保法》規(guī)定，企業(yè)及商家的收入不能作為擔保的內(nèi)容。另外，以產(chǎn)權(quán)作為擔保內(nèi)容的，必須到有關(guān)房屋管理部門進行登記備案，登記之后，其擔保方能生效。部分以產(chǎn)權(quán)作為擔保內(nèi)容的開發(fā)商，雖然到相關(guān)部門做了登記，但往往會在產(chǎn)權(quán)證上注明抵押期限，比如半年、一年或者兩年，這都是開發(fā)商不想承擔責任的表現(xiàn)。

（二）產(chǎn)權(quán)式酒店的風險規(guī)避

1、明確房屋權(quán)屬。投資者在前期對項目的合法性以及開發(fā)商的資力，一定要有一個冷靜的分析和獨立的判斷過程，如果覺得辦理產(chǎn)權(quán)證能降低投資風險，那就必須辦理。

篇（5）

一、基于“營改增”稅制下的企業(yè)稅務(wù)風險分析

（一）進項稅抵扣存在稅務(wù)風險

有的企業(yè)在舊稅制、新稅制的過渡期，為了提高增值稅可抵扣的進項稅額，通常會從一般納稅人采購的不具有實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的餐飲發(fā)票等和企業(yè)經(jīng)濟無關(guān)的增值稅發(fā)票中，或者修改增值稅進項稅發(fā)票的產(chǎn)品類型來抵扣進項稅，上述行為全部與我國法律法規(guī)相違背，一經(jīng)查處，企業(yè)將面臨罰款、補繳稅款甚至刑事責任等重大風險，對企業(yè)的聲譽、品牌、信用記錄都將造成負面影響，企業(yè)未來的運營必將重重阻礙。有的企業(yè)為了逃避納稅不擇手段，以獎勵、投資、福利等方式發(fā)放的商品沒有做出納稅申報，無形中埋下了嚴重的稅務(wù)風險。

（二）新舊稅制過渡期間存在的稅務(wù)風險

1.新舊稅制相互沖突：有的企業(yè)沒有全面理解“營改增”稅制的具體內(nèi)容，在執(zhí)行過程中沒有申報增值稅的涉稅項目，應(yīng)納稅項目的申報有遺漏，企業(yè)將會承擔偷稅漏稅的相關(guān)責任。2.增值稅專用發(fā)票的管理：舊稅制實行期間，企業(yè)采購辦公用品、固定資產(chǎn)等發(fā)票沒有抵扣優(yōu)惠權(quán)，新稅制剛開始實施時，企業(yè)領(lǐng)導對新稅制的重視程度不足，沒有規(guī)范管理增值稅發(fā)票，以至于企業(yè)因為丟失發(fā)票、抵扣期限過期等問題，無法享有增值稅進項稅的抵扣權(quán)利，還有的企業(yè)因抵扣發(fā)票的不規(guī)范將面臨行政處罰。

（三）財務(wù)人員誤解新稅制帶來稅務(wù)風險

1.有的企業(yè)財務(wù)部門沒有深入解讀新稅制內(nèi)容，經(jīng)常把對外投資的產(chǎn)品或者從企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)取的用于獎勵的商品當成經(jīng)營活動，沒有申報增值稅或者未繳納足夠的增值稅，最終不得不接受稅務(wù)機關(guān)的處罰；2.新稅制還處于過渡階段，還有制度需要進一步改革，盡管各地方的稅務(wù)部門都采取了一系列措施來幫助企業(yè)了解“營改增”制度，比如政策答疑、加大宣傳力度、對財務(wù)人員進行培訓等，但因為很多財務(wù)人員自身缺乏專業(yè)知識，而且有的稅收優(yōu)惠政策在實際操作中彈性較大，財務(wù)人員在確定優(yōu)惠政策時人為地判斷錯誤，不僅失去了享受稅收優(yōu)惠的待遇，而且還要接受行政處罰。

（四）稅收申報時間的選擇不當帶來稅務(wù)風險

納稅時間過于提前：對某些服務(wù)行業(yè)而言，新稅制的實行會提高稅率，比如舊稅制下服務(wù)行業(yè)的稅率為5%，新稅制下稅率為6%，有的企業(yè)為了緩解稅務(wù)負擔，在新舊稅制過渡的交界點采用舊稅率來明確收入，這樣一來會出現(xiàn)兩種結(jié)果：一是不違反稅收法律，企業(yè)確認的收入與《增值稅暫行條例》、《企業(yè)會計準則》等規(guī)定的確認時間相符，企業(yè)就可以享受舊稅制下的低稅率，但這也會給企業(yè)的運營資金造成壓力；二是違反稅收法律，那么企業(yè)將會接受繳納罰金、補繳稅款等處罰。

二、新稅制下企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施

（一）啟用稅務(wù)風險預(yù)警措施

1.財務(wù)部門提出稅收規(guī)劃方案后企業(yè)應(yīng)反復論證，建議請稅務(wù)事務(wù)所或者會計師事務(wù)所從專業(yè)角度來評估稅收方案，尋求沒有風險、稅負較低的兩全其美之法；2.企業(yè)派專人收集、整理、分析國家出臺的稅收政策，保證涉稅行為合法的同時又能盡量享受到優(yōu)惠政策，在合法的基礎(chǔ)上降低稅負，全面解析財務(wù)部門總結(jié)的稅務(wù)風險并制定應(yīng)對策略。

（二）加強新舊稅制的銜接

1.領(lǐng)導者在企業(yè)內(nèi)部對員工反復強調(diào)新稅制的重要性，通知各部門提前做好新舊稅制的銜接工作；2.在采購固定資產(chǎn)時，需獲得對方開出的增值稅專用發(fā)票，仔細審核采購抵稅產(chǎn)品的所得發(fā)票，保證發(fā)票的規(guī)范性與合法性；3.加強財務(wù)部門的培訓力度，保證財務(wù)人員能夠正確理解、熟練運用新稅制為企業(yè)降低稅負；4.規(guī)范管理增值稅發(fā)票的申報，詳細記錄涉及增值稅發(fā)票的活動，如領(lǐng)用、退票等；正確使用新舊稅制下的會計科目，把當月收入與稅率相乘后獲得營業(yè)額稅。

（三）提高企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，強化增值稅納稅管理

1.加強“營改增”政策學習。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極組織轄區(qū)企業(yè)財務(wù)人員對新稅制政策進行學習，同時，企業(yè)應(yīng)鼓勵財務(wù)人員主動、自覺學習新稅法，以提高對“營改增”政策理解能力，降低企業(yè)實際稅負。2.新老稅制下會計科目使用。營業(yè)稅體制 下，企業(yè)只需按照月收入乘以稅率計算應(yīng)繳納營業(yè)稅額，而“營改增”政策下，企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置二、三級子科目，用于核算取得的應(yīng)抵扣未抵扣增值稅及當期應(yīng)繳未繳增值稅額，在財務(wù)核算方面較之前更加復雜。3.加強增值稅發(fā)票管理及規(guī)范申報過程。企業(yè)應(yīng)指派專人對增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、退票及取得增值稅發(fā)票進行詳細登記、管理，以避免因發(fā)票管理不規(guī)范導致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

三、結(jié)束語

我國政策的宏觀調(diào)控、市場經(jīng)濟的發(fā)展水平都將受到“營改增”稅制改革的影響，新稅制改革的全面實行，讓社會各行業(yè)的分工更加趨于專業(yè)化，企業(yè)是稅收負擔得以緩解，對生存、經(jīng)營及發(fā)展更加有利，稅制帶動企業(yè)、企業(yè)帶動市場經(jīng)濟，由此產(chǎn)生的一系列連鎖反應(yīng)，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意x。

參考文獻：

[1]王桂芬，程敏.建筑業(yè)“營改增”后的稅務(wù)風險及對策建議[J].河北廣播電視大學學報，2015，20（1）：55-57.

篇（6）

[中圖分類號] F276.3 [文獻標識碼] B

企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。中小型企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系不但是適應(yīng)國家對中小企業(yè)的監(jiān)管需要，同時也是企業(yè)加強風險管理、實現(xiàn)全面發(fā)展的重要手段。近些年來，隨著中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中作用的日益突出，規(guī)范中小企業(yè)管理，增強中小企業(yè)抗風險能力已經(jīng)成為擺在我們面前的重要課題。

一、調(diào)研對象的基本情況

我們共對湘中地區(qū)37家中小企業(yè)進行了調(diào)研，涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運輸業(yè)、旅店業(yè)等7大行業(yè)，全部為民營企業(yè)。3家為3名以上不同家族股東合股經(jīng)營，9家為2個不同家族股東合股經(jīng)營，其余全部為同一家族成員持股或獨資。除2家餐飲旅店業(yè)企業(yè)外，35家企業(yè)建立有的內(nèi)部控制書面制度，其中29家企業(yè)聘請過外部專家進行過內(nèi)部控制制度設(shè)計，9家企業(yè)長期接受注冊會計師事務(wù)所的審計咨詢，4家企業(yè)聘請了長期的法律顧問。

二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系存在的主要問題

（一）風險評估意識尚在萌芽

大多數(shù)中小企業(yè)實行的是家族式管理或是一人決策領(lǐng)導型管理模式，管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制風險問題有較大憂慮，確無力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制風險評估制度體系。在起步階段的管理者甚至認為自己經(jīng)營的就是一個小企業(yè)，人數(shù)較少，業(yè)務(wù)單一，企業(yè)主對于業(yè)內(nèi)形勢洞若觀火，風險一目了然。更多初有規(guī)模的中小企業(yè)管理者盡管對企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系建設(shè)有一些粗略的認識，也做了可貴的探索和實踐，但缺乏系統(tǒng)化。

（二）參與評估主體相對單一

從37家中小企業(yè)的整體情況看，多數(shù)企業(yè)在進行內(nèi)部控制風險評估的主題是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)或?qū)徲嬋藛T，外部專家來企業(yè)調(diào)研基本上是走馬觀花，沒有潛心研究企業(yè)的自身特點。同時由于中小企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，內(nèi)部審計評估未能真正發(fā)揮作用，很難有效的實施工作，保證內(nèi)部控制風險發(fā)揮作用。

（三）評估前期信息基礎(chǔ)欠缺

不少中小企業(yè)由于成立時間較短，內(nèi)部管理尚待加強，對內(nèi)部控制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計不到位。目前，多數(shù)中小企業(yè)對于國家政策等外部風險因素信息較為重視，而對于組織風險、決策風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險等內(nèi)部風險信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企業(yè)和6家有限責任公司中，大小股東之間存在嚴重的信息不對稱，小股東對于企業(yè)經(jīng)營的狀況了解甚少。

（四）評估指標體系尚待完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制風險因素中存在大量的往往無法量化或不便量化的定性指標，這就使風險因素得不到有效和確切的評估，進而影響對企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的準確性。即使采用專家打分法來將無法量化的定性指標進行定量估計時，由于基礎(chǔ)條件較差，導致專家對于大量的評價指標數(shù)量難以把握，評估結(jié)果有效性較差。而在企業(yè)內(nèi)部控制風險定量衡量指標的選擇方面，中小企業(yè)在資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等短期、顯性財務(wù)指標考慮較多，對債務(wù)保障率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、社會貢獻率等長期、隱性發(fā)展指標等重要的財務(wù)指標考慮較少。這樣，財務(wù)危機預(yù)警分析系統(tǒng)的功能常打折扣。

三、構(gòu)建和完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系的建議

（一）增強中小企業(yè)內(nèi)部控制風險評估意識

中小企業(yè)進行風險評估一般需要經(jīng)歷風險辨別、分析、管理、控制等過程，這些環(huán)節(jié)中無論哪一個環(huán)節(jié)的實施，都需要管理人員和員工以強烈的風險評估意識為指導才能有效開展工作。中小企業(yè)管理層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系建設(shè)，要充分認識其在企業(yè)內(nèi)部控制中、企業(yè)發(fā)展的作用，將企業(yè)內(nèi)部控制風險評估當成一項常新的工作來抓。要經(jīng)常開展企業(yè)內(nèi)部控制風險評估方面的學習、教育、培訓等，深入學習這方面的知識，將理論與實踐結(jié)合起來，并將其內(nèi)化為風險評估文化，為后期工作的開展打下思想基礎(chǔ)。

（二）豐富中小企業(yè)內(nèi)部控制風險評估主體對象類型

針對評估主體不全的現(xiàn)象，中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制風險評估體系的時候，有必要豐富評估主體類型，加強對內(nèi)部控制風險評估的監(jiān)督。一是要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，保障內(nèi)部審計的獨立性。要聘用專業(yè)的內(nèi)部審計人員，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。二是要在內(nèi)部控制管理框架下加強自我評估。參與風險評估自我評估的人員應(yīng)包括管理人員和普通員工，采用的辦法可以是結(jié)構(gòu)化的方式，其評估對象為業(yè)務(wù)過程和控制效果。定期或不定期的自我評估活動，有助于經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制風險評估過程中出現(xiàn)的問題。同時，聘請相關(guān)專家或第三方機構(gòu)對自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制風險評估體系進行評價，全面改進和優(yōu)化，集思廣益，促進自身評估體系的健康發(fā)展。

（三）夯實企業(yè)內(nèi)部控制風險評估前期信息來源基礎(chǔ)

一方面，要加強風險評估信息的共享。要建立有效的信息采集、溝通機制，避免因信息不暢所帶來的風險。另一方面，要提高重點領(lǐng)域以下領(lǐng)域的信息搜集的質(zhì)量，保障風險信息的全面性。

1.財務(wù)風險方面。重點調(diào)查負債、或有負債、負債率、償債能力，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重，成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用，成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。

2.市場風險方面。重點調(diào)查產(chǎn)品（服務(wù)）的價格及供需變化，產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品情況。

3.運營風險方面。重點掌握新市場開發(fā)、市場營銷策略，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈，企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀和能力。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部控制風險評估定性定量指標體系

一方面，對于定性的指標，可以采用專家打分法和問卷調(diào)查法進行科學合理的評估。專家團的組成人員需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部一線管理人員，也需要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。另一方面，對于定量指標的評估，在采用單變量方式進行分析的基礎(chǔ)上，采用APH分析法和指標對比法進行分析。中小企業(yè)內(nèi)部控制風險定量衡量指標如下表所示：

中小企業(yè)內(nèi)部控制風險評估定量衡量指標表

該指標直接反映企業(yè)收益的質(zhì)量，如果比率小于1，說明凈利潤中存在尚未變現(xiàn)的收入。此時即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴重時會導致企業(yè)破產(chǎn)

（五）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制風險評估分析過程管理

一方面，中小企業(yè)需要全面認識企業(yè)所面臨的風險，通過進行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高對風險反映的靈敏度。如可建立風險分析模型，通過關(guān)鍵風險指標管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術(shù)手段和會談、工作組會議等定性評價技術(shù)對風險發(fā)生的條件因素進行分析。這樣不僅可以全面了解風險發(fā)生的條件，同時也能提高評估分析效率。在此過程中，要將企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。

湘中地區(qū)是我國中部地區(qū)中小企業(yè)較為發(fā)達的地區(qū)，從一定程度上反映了我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，其對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求越來越高。加強企業(yè)內(nèi)部風險評估，不僅是中小企業(yè)應(yīng)對市場風險和挑戰(zhàn)的需要，同時也是企業(yè)提高競爭力的必然要求。中小型企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風險評估工作的開展，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風險評估體系，使各項制度規(guī)范化和制度化，有效促進企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

[參 考 文 獻]

[1]任齊偉.企業(yè)內(nèi)部控制風險評估標準系統(tǒng)構(gòu)建問題的研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（2）

篇（7）

一、民生銀行開展微貸業(yè)務(wù)原因分析

（一）外部原因

據(jù)調(diào)查，我國目前的微小型企業(yè)中資金不足率達到80%以上，資金用途上多以短期周轉(zhuǎn)和擴大經(jīng)營為主，這片市場前景十分廣闊。正如前文所述，對于微小企業(yè)現(xiàn)有的融資渠道和融資平臺十分有限，許多微小企業(yè)在面對商業(yè)銀行繁瑣的貸款程序和繁重的擔保限制轉(zhuǎn)而尋求社會融資渠道，市場上如雨后春筍般興起的融資公司正印證了這一點，據(jù)統(tǒng)計，微小企業(yè)在只有不到20%的融資是通過銀行來完成的，而民間借款和社會融資的占比超過了80%。

（二）內(nèi)部原因

在目前國內(nèi)的信貸市場上，民間借貸，小額貸款公司，中小型融資機構(gòu)，地方商業(yè)銀行以及國有四大行紛紛在市場上找到了生存空間，在傳統(tǒng)融資項目中與國有四大行競爭民生銀行并沒有太多優(yōu)勢，而在小額信貸領(lǐng)域，由于小額貸款公司規(guī)模小成本低，可以用大量的服務(wù)人員做好貸后服務(wù)來規(guī)避風險。在這種市場格局下，民生銀行揚長避短，選擇小微企業(yè)作為突破口，在微貸領(lǐng)域發(fā)揮商業(yè)銀行資金雄厚信譽度高的優(yōu)勢，結(jié)合自身企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，創(chuàng)造性的提出：“做民營企業(yè)的銀行、小微企業(yè)的銀行、高端客戶的銀行”，在市場定位上利用自身優(yōu)勢開拓新市場，助力實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

二、民生銀行微貸業(yè)務(wù)成本控制分析

（一）風險控制

1.行業(yè)控制。民生銀行根據(jù)大量的市場調(diào)研結(jié)果對小微企業(yè)分布較多的一些行業(yè)進行了一系列大規(guī)模的行業(yè)風險分析，在微貸業(yè)務(wù)的具體開展過程中指導分支行優(yōu)先選擇與經(jīng)濟周期關(guān)聯(lián)程度較低的，行業(yè)存續(xù)時間較長以及區(qū)域優(yōu)勢型企業(yè)進行授信。民生總行在行業(yè)指導上有明確規(guī)定，對具有較強市場競爭力的行業(yè)群體授權(quán)分支行進行集中開發(fā)授信，對于餐飲食品等行業(yè)以及品牌商和大型供貨商優(yōu)先考慮而對于行業(yè)發(fā)展前景不理想以及重污染重能耗的企業(yè)選擇謹慎或禁入，從行業(yè)源頭上進行風險控制，避免出現(xiàn)行業(yè)性風險而導致的不良貸款。

2.產(chǎn)品控制。在前期行業(yè)分析的原則和基礎(chǔ)上根據(jù)客戶個性問題分析風險水平以及風險來源，設(shè)立轉(zhuǎn)向營銷團隊，提供有區(qū)別性的信貸政策、信貸條件和信貸產(chǎn)品，利用產(chǎn)品控制來規(guī)避風險，變被動為主動，推出自然人聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)、商鋪承租權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)、倉單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)、互保貸款業(yè)務(wù)。有效的化解了小微企業(yè)擔保難的問題，建立起一整套個性化產(chǎn)品體系。

（二）財務(wù)成本控制

1.圈鏈模式。民生銀行在早期試點推行微貸業(yè)務(wù)以及在后續(xù)的業(yè)務(wù)市場拓展中發(fā)現(xiàn)小微客戶具有一些共性，客戶數(shù)量多、行業(yè)面寬。地域分布廣、信息采集難度大、信息不對稱。但是這些小微客戶為了產(chǎn)生集群效應(yīng)，在各種小商品城或是批發(fā)市場自發(fā)聚集起來，經(jīng)營同類商品；同時，在一些大型企業(yè)周圍也會出現(xiàn)很多與大企業(yè)或上游或下游的小微企業(yè)，無論作為大企業(yè)的上游原材料供貨商還是下游的產(chǎn)品分銷商他們的行業(yè)特征都十分相似數(shù)量也足夠大。民生銀行創(chuàng)造性的推出了“一圈兩鏈”客戶開發(fā)模式，對大型商圈和大企業(yè)上下游銷售供應(yīng)鏈進行批發(fā)式融資。

2.中間業(yè)務(wù)收入。客戶資源再開發(fā)，在微貸的基礎(chǔ)上為小微商戶提供更多關(guān)聯(lián)服務(wù)，同時也創(chuàng)造一部分中間收入，例如為微貸客戶開通商戶通以及提供一臺免費且手續(xù)費低于同業(yè)的POS機，一方面在流水端可以實時監(jiān)控商戶的日常經(jīng)營狀況，即使了解客戶的經(jīng)營情況降低信用風險，另一方面增加了零售結(jié)算業(yè)務(wù)，同社區(qū)支行向聯(lián)動打造集儲蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、收費、理財消費等多功能與一體的商戶卡，微貸業(yè)務(wù)不僅為民生帶來了直接的經(jīng)濟效益同時也還拉動了民生銀行在中間業(yè)務(wù)以及零售結(jié)算方面的業(yè)務(wù)增長，更進一步的提升了市場占有率也為民生銀行社區(qū)銀行網(wǎng)點奠定了堅實的客戶基礎(chǔ)。將簡單的信貸服務(wù)轉(zhuǎn)向了綜合金融服務(wù)，既擴大了融資額度也降低了財務(wù)成本。

三、民生銀行微貸成本控制存在的問題和對策

（一）存在問題

1.客戶過于集中。引用商圈模式在客戶管理信息收集等方面確實有不可替代的優(yōu)勢但是同時也會產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)性風險，客戶過于集中在某一領(lǐng)域或者集中在一條生產(chǎn)線上下游，那么當這些商戶生產(chǎn)或銷售的產(chǎn)品滯銷或是市場行情陡變，這些小企業(yè)自身的抗風險打擊能力較差，可能會出現(xiàn)塌方式不良信貸，在短期能造成大量呆賬壞賬，增加銀行經(jīng)營風險和經(jīng)營成本。同時，由于微貸客戶多在商圈內(nèi)地域性聚集，還要注意地域性風險。

2.風險管理制度不夠健全。商業(yè)銀行信貸風險管理主要是通過控制貸款投向和發(fā)放規(guī)模來保證資本的流動性，進而實現(xiàn)收益與風險的動態(tài)平衡。由于受到傳統(tǒng)信貸經(jīng)營模式的影響，民生銀行尚未完全建立起一套針對于小微企業(yè)的風險管理機制及應(yīng)對措施，民生銀行還需加緊建立起微貸風險管理制度，培養(yǎng)微貸風險管理團隊，建立良好的微貸團隊管理文化。

3.信用評級系統(tǒng)尚不完善。由于小企業(yè)基數(shù)大，所以每個企業(yè)可能存在著不同問題，這樣在設(shè)定信用評級標準時應(yīng)該參照的條件相應(yīng)也就復雜的多，而民生銀行現(xiàn)有的客戶信用評級系統(tǒng)，設(shè)定條件較為單一，只能在一定程度上反映客戶信用狀況，希望在進行擴大數(shù)據(jù)庫的同時注意對信用評級系統(tǒng)加強維護和更新，更加真切的反映客戶信用狀況，避免不必要的技術(shù)風險。

4.定價偏高。民生銀行采取了不同于以往傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的擔保方式，還款方式，資金使用方式，但是微貸定價應(yīng)當以當?shù)匦刨J市場價格水平和客戶經(jīng)理議價能力進行有效浮動，傳統(tǒng)銀行業(yè)以提高門檻的方式來規(guī)避風險將大量小企業(yè)拒之門外，但是民生銀行現(xiàn)有的定價機制沒能充分考慮貸款風險成本前提下每一個客戶的信用狀況和貸款風險補償措施來確定每一筆貸款的利率水平，這樣的定價機制才是在市場上具有競爭力的可持續(xù)發(fā)展的。

（二）對策建議

實際上，銀行對于風險的控制也就基于對各項成本的控制，而對于成本的控制也就或直接或間接的降低了風險，提高了效率，更加有效的配置了銀行的信貸資源。小微企業(yè)數(shù)量龐大，涉及各行各業(yè)，企業(yè)間管理水平也不盡相同，民生銀行在向這類群體授信風險較大也是無法避免的，風險難以把控。只有建立起全面的風險控制系統(tǒng)才能盡可能的將信貸風險降低到銀行所能承受的成本范圍內(nèi)，從而事先資本的健康運轉(zhuǎn)。

1.時刻保持對市場的靈敏察覺力。同時嚴格遵守這行業(yè)選擇時設(shè)定的資金投放比例做好實時監(jiān)控，確保在行業(yè)性和地域性風險發(fā)生時，呆賬壞賬在銀行所能承受的范圍i額比例內(nèi)，同時也要深化商圈體系同政府的合作，聯(lián)手政府建立還貸基金，共同防控風險。

篇（8）

風險是指發(fā)生損失或傷害的可能性以及損失的程度，在這個概念中強調(diào)了損失可能性的大小是可以度量的。國際直接投資風險是在特定環(huán)境下和特定時期內(nèi)客觀存在的可能導致國際經(jīng)濟損失的狀況，一般地，將對外直接投資中由于不確定性事件的發(fā)生，引致資本或收益損失的可能性叫做對外投資風險。

我國對外直接投資的概況

（一）我國對外直接投資規(guī)模不斷擴大

我國企業(yè)從20世紀90年代開始了有實質(zhì)意義的對外直接投資，進入21世紀后我國對外直接投資有加快的跡象。根據(jù)商務(wù)部的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國2008年上半年，我國非金融類對外直接投資256.6億美元，較去年同期增長229%，繼續(xù)保持快速增長的強勢勁頭。

（二）我國對外直接投資的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

隨著對外投資的發(fā)展，目前已拓展到貿(mào)易、資源開發(fā)、工業(yè)制造、交通運輸、餐飲旅館、咨詢服務(wù)、科研開發(fā)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，其中以貿(mào)易、資源開發(fā)、工業(yè)加工制造為三大重點領(lǐng)域。總的來說，中國對外直接投資高度集中于資源開發(fā)業(yè)和初級加工制造業(yè)。

我國對外直接投資的風險來源

投資必然存在風險，跨國投資更增加了諸如政治、文化等所帶來的風險。但作為發(fā)展中國家的我國，其對外直接投資由于本身技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等諸多因素更加顯示出了風險特點，其風險來源于多方面。

（一）對外投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

過度依賴于資源開發(fā)業(yè)。隨著我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，對各種資源的需求日益增加，自然資源成為限制我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸，伴隨著資源存量的不斷減少，在資源開發(fā)業(yè)領(lǐng)域的對外直接投資風險將會逐漸增加。

技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)投資比重較低。伴隨著信息全球化和網(wǎng)絡(luò)全球化的發(fā)展，擁有核心的生產(chǎn)技術(shù)是獲取投資收益的關(guān)鍵，技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)由于附加值較高，應(yīng)對風險的能力較強。雖然我國近年來對技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的投資有所增加，對外直接投資的企業(yè)，尤其是中高科技企業(yè)的比率仍然很低。

第三產(chǎn)業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重很低。當前，無論是美國、日本還是亞洲新興工業(yè)化國家與地區(qū)，它們對外直接投資的產(chǎn)業(yè)重點大都落在了第三產(chǎn)業(yè)上，而我國目前的對外直接投資還處于起步階段，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的層次還比較低，因此不可能盲目地要求第三產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為對外直接投資的重點，但是，這些產(chǎn)業(yè)代表了我國未來對外直接投資產(chǎn)業(yè)重點的發(fā)展方向，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠有效地帶動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）相對于東道國本土企業(yè)及第三國企業(yè)的競爭劣勢

在跨國直接投資中，我國企業(yè)與東道國企業(yè)的競爭劣勢體現(xiàn)在信息不充分上，由于文化環(huán)境、風俗習慣、交流語言的差異，海外企業(yè)的經(jīng)營管理人員在決策中信息往往不充分，尤其是跨國企業(yè)在與東道國企業(yè)展開競爭時，由于信息的不對稱，往往在競爭中處于劣勢，造成較大的經(jīng)營風險。我國企業(yè)與第三國企業(yè)的競爭劣勢主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，我國企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢不足，對于許多引進技術(shù)的消化、創(chuàng)新不夠，技術(shù)當?shù)鼗膬?yōu)勢并不明顯。

（三）世界經(jīng)濟環(huán)境變化的影響

世界經(jīng)濟環(huán)境對直接投資的影響主要體現(xiàn)在匯率變動、價格波動、需求變化、投資壁壘、技術(shù)更新上。匯率風險是指因匯率的變化而導致對外投資者在東道國子公司資產(chǎn)價值變化的不確定性，匯率的變動會導致生產(chǎn)成本變動，投資收益率多變，投資者難以對企業(yè)形成正確的預(yù)期，從而影響投資者的信心及企業(yè)的國際競爭力。

我國對外直接投資風險規(guī)避的理論分析

（一）均值-方差模型

研究不確定性條件下選擇的一種方法是通過少量參數(shù)來描述對象的概率分布，并把效用函數(shù)看作定義在這些參數(shù)之上，最通俗簡便的例子就是均值-方差模型，只要考察幾個有關(guān)投資-收益的概率分布的統(tǒng)計量就可以很好的描述投資主體的投資偏好，具體為：

假設(shè)隨機變量W取值wi（i=1、2、3……n）的概率為pi，那么這個概率分布的均值就是它的平均值：uw=∑wi×pi，這個概率分布的方差是（w-uw）2的平均值，記作：z2=∑（wi-uw）2×pi。方差是對概率分布的離散程度的測度，因此，它可以合理地度量所涉及的風險。

既然這樣，我們自然會假設(shè)，保持其他情況不變，如果投資主體是厭惡風險的，比如說企業(yè)總是對投資小心謹慎，只有在收益值更大或者獲得收益的可能性更高時才愿意投資，那么企業(yè)一定會選擇收益值的均值大而收益值的方差小的產(chǎn)業(yè)去投資。

（二）最優(yōu)資產(chǎn)投資

本文運用均值-方差模型來分析一個簡單的資產(chǎn)投資損益問題，假設(shè)企業(yè)可以投資n種不同的資產(chǎn)xi（i=1、2、3……n），當投資資產(chǎn)xi時，如果不發(fā)生意外，你始終可以獲取固定的報酬率ri，不發(fā)生意外的概率是pi，而發(fā)生意外時的損失率是ri＇（ri＇>0），當然發(fā)生意外的概率是1-pi，那么，該資產(chǎn)的平均報酬就是ux=ripi-ri＇（1-pi），該資產(chǎn)組合報酬的方差可以表示為z2=（ri-rx）2pi+（ri＇-rx）2（1-pi）。由前文可知，如果ux很小而z2很大的話，厭惡風險的投資者根本就不會投資這第i種資產(chǎn)，同樣，企業(yè)會對各種可能的產(chǎn)業(yè)投資計劃項目利用以往數(shù)據(jù)進行收益和損失分析，選擇其中最大的收益可能而且風險系數(shù)最小的資產(chǎn)進行投資。

（三）雙產(chǎn)業(yè)投資模型

雙產(chǎn)業(yè)投資模型即資產(chǎn)分散，是將投資分散到不同區(qū)域，即在風險和收益之間尋求一種最佳的投資組合，從而避免某一特定區(qū)域經(jīng)濟的影響，達到降低風險的目的。以汽車產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)市場投資為例，假定企業(yè)只能投資這兩種產(chǎn)業(yè)，并且市場是完全競爭的，不考慮其他外在因素的影響。

本文使用的是無差異曲線分析方法，用r1和r2分別表示投資汽車行業(yè)和投資房地產(chǎn)行業(yè)所獲得的收益，即投資后企業(yè)擁有的貨幣價值，當然企業(yè)的投資資金預(yù)算是一定的，兩種產(chǎn)業(yè)投資額與收益必將呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。

關(guān)鍵的問題在于預(yù)算線斜率的確定。假設(shè)起初企業(yè)擁有的固定投資資金是S那么r1、r2分別代表投資兩個產(chǎn)業(yè)的投資收益率的話，縱截距應(yīng)代表把資金S全部投入房地產(chǎn)行業(yè)所獲得的收益，即OM=r2×S；同理，橫截距應(yīng)代表把資金S全部投入汽車行業(yè)所獲得的收益，即ON=r1×S，這樣可以導出預(yù)算線的斜率為兩投資產(chǎn)業(yè)的收益率之比，即k=r2/r1（取絕對值）。實質(zhì)上，如果把資產(chǎn)收益率看作是投資收益的價格的話，預(yù)算線的斜率仍然是兩“商品”的價格之比，這與消費者的效用理論是完全相通的。

我們還可以粗略的繪制出投資者可能具有的對應(yīng)于兩種投資的無差異曲線，很自然，這種無差異曲線的形狀是凸的，這表示他寧可在每一種狀態(tài)下保持相同數(shù)量的投資，也不愿在一種狀態(tài)下投資很多而在另一種狀態(tài)下投資很少。

給定了兩產(chǎn)業(yè)投資的無差異曲線和資金預(yù)算線，就可以討論產(chǎn)業(yè)投資組合的最優(yōu)選擇問題，與往常一樣，這種最優(yōu)選擇可以用切線條件來表示：兩產(chǎn)業(yè)投資額的邊際替代率一定等于預(yù)算線的斜率也就是投資收益率之比。

（四）產(chǎn)業(yè)選擇的風險規(guī)避

小島清的比較優(yōu)勢投資論（TheTheoryofCompartiveAdvantagetoTnvest）的主要核心就是“一國應(yīng)該從已經(jīng)或即將處于比較劣勢的產(chǎn)業(yè)開始對外直接投資，并依次進行”。其中，“已經(jīng)或即將處于比較劣勢的產(chǎn)業(yè)”有一個書面的定義，叫做“邊際產(chǎn)業(yè)”，具體地講，“邊際產(chǎn)業(yè)”是曾經(jīng)在國內(nèi)有長期高速地增長，具有一定的比較優(yōu)勢，而在現(xiàn)階段已經(jīng)或者即將陷入增長停滯期的產(chǎn)業(yè)，正是這所謂的“邊際產(chǎn)業(yè)”是我國對外直接投資應(yīng)選擇的產(chǎn)業(yè)。

我國規(guī)避對外直接投資風險的措施

（一）我國對外直接投資的產(chǎn)業(yè)選擇

基于小島清的比較優(yōu)勢投資理論，我國的“邊際產(chǎn)業(yè)”應(yīng)該是以下幾個產(chǎn)業(yè)：加工組裝型制造業(yè)、紡織與服裝業(yè)、資源開發(fā)業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)是我國傳統(tǒng)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，在國內(nèi)市場已經(jīng)基本飽和，然而這些產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，發(fā)展中國家對這些產(chǎn)業(yè)的需求也較大，其具有廣闊的國際市場，將其部分投入國外市場正好可以達到雙方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢互補，相互借鑒為各國的產(chǎn)業(yè)進一步發(fā)展提供較大的空間。

（二）分析東道國市場環(huán)境

我國企業(yè)在實施“走出去”戰(zhàn)略前，應(yīng)該制定風險防范機制，不能在沒有了解東道國的情況之前，就輕率地做出投資決定。企業(yè)在投資前要進行全面的調(diào)查研究，要對目標企業(yè)所在國政治、文化、法律甚至是競爭對手情況作調(diào)研分析，盡量縮小信息不對稱造成的政治、法律、文化等風險。

（三）積極應(yīng)對世界經(jīng)濟波動帶來的風險

針對世界經(jīng)濟波動導致的匯率風險可利用遠期外匯市場套期保值等措施來避免，同時，采用分散化經(jīng)營策略，即將投資資金來源、投資地域、行業(yè)、產(chǎn)品及產(chǎn)品銷售渠道、原料來源等多樣化或分散化，例如，如果公司實現(xiàn)了分散化籌資和多樣化持有貨幣品種，那么，就可以防止因某種貨幣貶值或升值帶來過大的匯率風險損失。

（四）對外直接投資與技術(shù)吸收

在技術(shù)資源層面，由于國際競爭愈來愈集中于技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用領(lǐng)域，技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)愈發(fā)突出，而我國的技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用能力不足，因此極有必要通過對外投資補充技術(shù)要素，拓寬技術(shù)轉(zhuǎn)化途徑，投資于技術(shù)資源密集的發(fā)達國家有助于掌握世界科技動向，汲取高新科技成果，增強自身技術(shù)研發(fā)能力。

參考文獻：

1.小島清.對外貿(mào)易論[M].南開大學出版社，1987

2.哈爾.R.范里安.微觀經(jīng)濟學：現(xiàn)代觀點（第六版，費方域譯）[M].上海人民出版社，2006

篇（9）

男士美容市場的前景不可小覷。據(jù)全球領(lǐng)先的市場研究公司AC尼爾森調(diào)查揭示，現(xiàn)代都市男士注重修飾儀表在很多國家已經(jīng)蔚然成風：在歐美國家，男士護理用品的市場份額已占到整個化妝品市場的30％以上；近年全球男性化妝品銷售總額已達53.37億美元,銷售額增長50％，男性美容護膚產(chǎn)品的全球市場份額正按25％的年增長率遞增，一個巨大的市場正在形成。

美容、塑身、SPA……仿佛是時尚白領(lǐng)麗人的“專利與特權(quán)”，美容院的門外似乎打上了“男士禁止入內(nèi)”的門牌。而今，這一現(xiàn)象已被悄然顛覆，男士美容風尚和理念逐漸流行，男性美容SPA健康會所開始走進男人的世界，并逐漸得到一些白領(lǐng)和成功男士的青睞與追捧，同時也為個人投資者打開了另一扇創(chuàng)富之門。

俗話說：愛美是女人的天性。可也有這么一句話：愛美之心人皆有之。美容――這項女人的愛美專利，現(xiàn)在男士也可以“光明正大”的享用了。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，男士美容作為一種新觀念或是一種新的生活形態(tài)而誕生，其背后隱藏的能量是巨大而不可估量的，這點和女士美容的發(fā)展過程極其類似。

男士美容市場現(xiàn)狀

男士美容市場正蘊育成形，消費市場反應(yīng)漸趨強烈。有專家預(yù)測，未來5年中，中國男士對化妝品的市場需求將每年以96%的速度遞增。盡管目前這一市場的基數(shù)還比較小，但高于整個化妝品市場80多個百分點的增速。

從市場潛力來看，2005年國內(nèi)化妝品銷售總額為450億元人民幣，加上美容服務(wù)收入，已經(jīng)達到1680億元人民幣，而這個數(shù)字幾乎完全由女士化妝品占據(jù)。根據(jù)我國成年男性人口所占比例，僅在男性化妝品銷售一項應(yīng)占女性的40%，即140億元。在全球市場，男士化妝品銷售總額已達51.64億美元。從以往任何一個行業(yè)的發(fā)展趨勢來看，我國行業(yè)都會受到國際行業(yè)主流發(fā)展的影響。而且，隨著全球經(jīng)濟一體化的浪潮和各種信息傳播手段的蓬勃發(fā)展，必將更快地推動美容業(yè)同國際發(fā)展趨勢接軌。因此，一旦男性美容市場啟動，其發(fā)展勢頭將極其迅猛。

從消費能力來看，很多人都認為女人是天生的“消費狂”，其實，男士的消費能力是少而高，較之女性有過之而無不及。有數(shù)據(jù)顯示：國內(nèi)各大城市的白領(lǐng)男性與白領(lǐng)女性的薪水比為1.2:1，男性平均薪水普遍高于女性。近年來許多時尚雜志、廣播電視頻道、互聯(lián)網(wǎng)站等傳媒業(yè)對男士美容的推波助瀾般的熱捧，間接地引發(fā)了男性美容意識的萌芽；加上商家有意識引導和拉動，越來越多的男性對美容逐漸認可。

另外，隨著商業(yè)業(yè)務(wù)的交往發(fā)展，越來越多的男士認識到外表形象的重要性，而這在以前只注重衣服包裝的男士們，開始求助化妝品或者美容護理提升自身的品位及改變自身的形象。此外，現(xiàn)代女性對男士的審美觀念從粗獷型到優(yōu)雅型的轉(zhuǎn)變，都直接推動著男性美容觀念的迅速形成。

一項在北京、上海和廣州三地展開的調(diào)查顯示：58%的被調(diào)查者支持男士美容，其中20歲到29歲的年輕人認為男士應(yīng)該美容的占到61%。在實際的消費行為中，一部分男性，特別是二十世紀七八十年代出生的年輕人，他們越來越注意個人衛(wèi)生和個人形象。由于男士美容意識的覺醒，越來越多的男性加入到美容消費中，目前已凸顯出供求矛盾。對于商家而言，男性美容市場就像一個有待開發(fā)的“金礦”，蘊藏著無限商機。

男士美容投資分析

在節(jié)奏繁忙的現(xiàn)代都市中，男人背負著各種壓力，失眠、焦慮、緊張、憔悴等接踵而至，不少人處于亞健康狀態(tài)。男人更需要放松、需要減壓以及自身的美容保養(yǎng)。男士美容會所是以集具高雅健身、美容和休閑為一體的高級健康會所，倡導一種人們樂于接受的時尚休閑健身方式，為男士營造一個自在、舒心、愜意的輕松空間，在護理身體的同時放飛心情。目前廣州市場上就有悠蘭男士美容SPA健康會所。在此，本文以悠蘭男士美容SPA健康會所為例，分析男士美容會所的投資可行性。

來到男人專業(yè)美容院消費的人士不僅僅要求美容護膚，相當一部分是來休閑放松的，還有的是定期做身體保健的。一些老顧客甚至把原來在酒桌上談的正經(jīng)事搬到安靜的美容院。因此，他們對美容院的色彩運用、裝修風格、整體環(huán)境、美容師的素質(zhì)等方方面面都有非常高的要求。目前市場上比較正規(guī)的男士美容會所大部分以大品牌的加盟形式出現(xiàn)，經(jīng)營者必須有相當?shù)馁Y金實力用于前期店鋪的租賃、裝修、添置設(shè)備和加盟等費用。

加盟費用：悠蘭男士美容SPA健康會所的旗艦店(面積約400平方米)加盟費用為8萬元，標準店(面積約300平方米)的加盟費用為5萬元。

租金：男士美容院的消費群體以素質(zhì)較高的白領(lǐng)和中產(chǎn)階級成功男士為對象，因此，選址對男士美容院投資至關(guān)重要，位于當?shù)爻鞘蟹比A商業(yè)街、高級住宅區(qū)或化妝品銷售網(wǎng)點較為集中的地段比較適合男士美容店。悠蘭男士美容SPA健康會所(以淘金花園店為例)，小區(qū)的業(yè)主以及附近商業(yè)區(qū)的白領(lǐng)就拉動了穩(wěn)定的客流量，400平方米的店鋪月租金約20000元。

裝修費用：相對于女士專業(yè)美容院常見的粉色曖昧色調(diào)，男士美容院往往以黑色、灰色或藍色等更為大氣的色彩示人，在裝修形式與色彩上要體現(xiàn)出男士儒雅、陽剛、穩(wěn)重之美，并冠以“生活館”或“會所”等氣派稱號，給人以高雅品味的格調(diào)。一般大型的男士美容會所分接待區(qū)、護理區(qū)、休閑區(qū)、產(chǎn)品陳列區(qū)等，整體裝修高雅舒適。旗艦店的基本裝修約15萬元。

設(shè)備費用：會所的設(shè)備必須齊全高檔，讓顧客在會所能夠盡情放松，體會美容與健身一體的享受。空調(diào)、健身器、護理床、美容設(shè)備等，這些費用合計為7萬元。

員工費用：男士美容SPA健康會所提供給顧客不僅是美容護理，更多的是休閑放松健身的場所。悠蘭男士美容SPA健康會所前臺配置接待員，負責咨詢和接待顧客。會所還有主管以及專業(yè)的美容師、美容顧問等，一個旗艦店的員工在十多個人，員工的工資費用在2萬元左右/月。

其他費用：悠蘭男士美容SPA健康會所強調(diào)的是增值服務(wù)，在顧客休閑時會所提供茶水等，讓顧客在消費時感覺賓至如家。除此費用外，還有一些管理費、工商稅金等開支，這類費用合計為5000元/月。

從以上分析看，男士美容旗艦店的前期投入大約在30萬元左右。在男士美容的效益方面，相比較女士美容的平均價格水平，男士美容院的價位大多要偏高許多，但在目前男士美容意識不是十分普遍的情況下，高價位反而迎合了部分高消費、高收入的高端男性客戶的需求，并將之作為一種新的生活方式的象征。悠蘭男士美容SPA健康會所廣州旗艦店的月收入在十幾萬元不等，一年左右即可回收成本。

男士美容風險分析

雖然男士美容的市場空間很大，但投資男士美容也存在一定的風險。“悠蘭”男士美容公司負責人肖軍介紹說，投資男士美容一定要注意幾點事項，規(guī)避投資風險。

投資男士美容店第一大風險是消費意識。男性美容早已不是新鮮話題，但一直曲高和寡，未能形成氣候。在投資男士美容之前一定分析該城市的男性消費心理及消費特點。有的投資者在一些保守的城市開男士美容店，結(jié)果淪落到慘淡經(jīng)營。目前沿海發(fā)達城市的男士美容消費觀念逐漸形成，對美容逐漸接受，投資者可依據(jù)城市地方習俗，完善配套服務(wù)，滿足男士美容時尚的需求。

第二是男士品牌風險。男士品牌宣傳嚴重滯后，這種情形在專業(yè)領(lǐng)域尤其突出。宣傳滯后勢必造成“養(yǎng)在深閨人未識”的不利后果。對于經(jīng)銷商或投資者而言，由于男士品牌的宣傳乏力，導致品牌信息無法得到有效傳遞，許多投資者即使看好男性美容市場，卻不知道該去哪里尋找男士品牌或項目加盟。投資者選擇正確的男士美容品牌是美容店今后誠心服務(wù)的關(guān)鍵。

篇（10）

自我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）起，我國金融市場不斷深入改革、不斷開放發(fā)展，我國銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)也引起了巨大改變，從業(yè)數(shù)量的增多、各種規(guī)模、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)各異的銀行主題涌現(xiàn)。部分新興的商業(yè)銀行的快速崛起與發(fā)展，引發(fā)了市場競爭的進一步升級，市場集中度逐步下降。由于當前的市場氛圍，許多客戶提出銀行業(yè)重新組合的需求，行業(yè)內(nèi)部競爭愈演愈烈，逐步形成銀行服務(wù)的買方市場。不僅如此，再加上保險、證券、基金等風投的影響以及世界各外資銀行帶來的競爭壓力，導致我國目前的商業(yè)銀行面臨了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。作為特殊的金融服務(wù)企業(yè)，商業(yè)銀行經(jīng)營的出發(fā)點必須是以客戶的需要為首，在參與激烈的市場競爭時要以市場為導向、以現(xiàn)代營銷理念為指導，方能在日益激烈的市場競爭及買方市場環(huán)境中凸顯其競爭的優(yōu)勢，贏得更多客戶的信賴。

一、我國商業(yè)銀行由批發(fā)業(yè)務(wù)向零售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性

（一）批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)的概念

現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù)服務(wù)對象進行劃分，可分為批發(fā)業(yè)務(wù)與零售業(yè)務(wù)兩大類。批發(fā)業(yè)務(wù)指的是商業(yè)銀行向部分組織單位提供金融服務(wù)，例如企事業(yè)單位、社會團體等。批發(fā)業(yè)務(wù)的特點可歸納為規(guī)模大、業(yè)務(wù)集中。相對于批發(fā)業(yè)務(wù)而言，零售業(yè)務(wù)一般是商業(yè)銀行針對個人或中小型企業(yè)提供涉及金額較少的各類金融服務(wù)，例如儲蓄、結(jié)算、貨幣兌換、理財、咨詢、信貸以及等資產(chǎn)負債和中間業(yè)務(wù)。從商業(yè)銀行發(fā)展之初開始就存在銀行零售業(yè)務(wù)，是業(yè)務(wù)經(jīng)營的最基本內(nèi)容。零售業(yè)務(wù)的特征主要有：單筆業(yè)務(wù)涉及金額少、業(yè)務(wù)種類多樣、成本較高、技術(shù)要求較高、市場流動性強。我國銀行的零售業(yè)務(wù)主要是由商業(yè)銀行或以銀行為主體構(gòu)成的金融服務(wù)機構(gòu)向個人、中小型企業(yè)等提供的金融服務(wù)。目前我國眾多商業(yè)銀行都將零售業(yè)務(wù)擺在銀行發(fā)展的首要日程上，業(yè)務(wù)形式多樣，比如小微型企業(yè)貸款、消費貸款、信用卡、個人理財業(yè)務(wù)等。

（二）銀行批發(fā)業(yè)務(wù)向零售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性

零售業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要利潤來源。在20世紀末，伴隨著歐美等發(fā)達國家金融市場的成長，直接融資所占比重逐步增多，大大降低了商業(yè)銀行作為金融中介的重要性，因此，其批發(fā)業(yè)務(wù)的盈利率也隨之降低。同時，伴隨著西方國家人民的物質(zhì)水平的提高，收入與財富的增加，促進了對投資理財?shù)男枨蟪潭取Ｓ谑潜姸嚆y行改變策略，尋求開拓新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域，于是，作為以廣大群眾為對象、風險小、盈利穩(wěn)定的零售業(yè)務(wù)便理所應(yīng)當?shù)某蔀樯虡I(yè)銀行的主要利潤部分。零售業(yè)務(wù)的需求與發(fā)展是國際金融市場發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。而對于我國來說，轉(zhuǎn)型是我國銀行業(yè)多年來不斷探究的重要內(nèi)容，但由于各種原因與阻礙，我國銀行業(yè)的轉(zhuǎn)型并未真正成功。尤其近幾年來，在我國金融市場不斷開放、不斷發(fā)展的環(huán)境下，面臨銀行業(yè)迫切需要全面改革的壓力以及外資銀行獲準進入我國金融市場之際，零售業(yè)務(wù)的發(fā)展也就必將成為國內(nèi)銀行與國外銀行新一輪競爭的焦點。

目前我國商業(yè)銀行著力調(diào)整結(jié)構(gòu)，實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，主要原因有以下三點：

1、客戶需求逐步提高的需要

伴隨我國經(jīng)濟建設(shè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，不僅是城市居民，包括城鄉(xiāng)居民的經(jīng)濟收入也在不斷提高，物質(zhì)文明與精神文明的提高，使得更多的客戶會選擇銀行或金融機構(gòu)對于個人的金融事務(wù)進行指導與管理，而且由于通過對金融知識的了解，客戶對金融業(yè)務(wù)在安全、便利、盈利等方面的要求也隨之增加。另外，由于金融業(yè)的競爭與發(fā)展，更多新興的投資渠道與工具層出不窮，可供客戶選擇的投資方式復雜多樣，但客戶由于沒有太多精力思考或者對金融方面專業(yè)內(nèi)容不熟悉，在選擇上顯得無所適從。根據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心的一項調(diào)查中指出，我國約七成的居民認為目前銀行開設(shè)的服務(wù)項目并不能滿足需要，特別是零售業(yè)務(wù)方面，渴望銀行能提供更多更好的服務(wù)內(nèi)容。而且就近幾年金融業(yè)的發(fā)展來看，銀行目前面臨的競爭壓力除了同行業(yè)之間外，還有保險、證券、基金等風投帶來的壓力，在這樣的市場競爭環(huán)境下，銀行業(yè)只得通過創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品及提高服務(wù)質(zhì)量等為自己贏得更多客戶。例如最基本的存取款、貸款業(yè)務(wù)等，銀行也針對客戶需求，為其量身定制專屬業(yè)務(wù)，并提供一對一的金融服務(wù)。為此，我國商業(yè)銀行要適當采取科學合理的營銷策略，吸納客戶并將其轉(zhuǎn)化為忠實的客戶群，以確保在強大的競爭壓力面前體現(xiàn)自身的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

2、金融市場競爭日益激烈的需要

在以往的計劃經(jīng)濟體制下的銀行業(yè)，主要依靠政策分工，以相對狹窄范圍內(nèi)的服務(wù)對象及經(jīng)營領(lǐng)域，具有一定的固定客戶群，因此競爭并不過于激烈。但由于金融市場的開放與發(fā)展，銀行與客戶的關(guān)系趨向于松散型、市場化轉(zhuǎn)變，增強了客戶對金融服務(wù)機構(gòu)的自主選擇性。這種市場結(jié)構(gòu)的改變，經(jīng)濟增長速度的加快，客戶手中有更多閑置資金，渴望找到最佳的投資渠道與方式，這就需要商業(yè)銀行加大籌集和使用自己力度。

國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展競爭逐步進入白熱化，在經(jīng)過多年的改革與發(fā)展中，傳統(tǒng)的批發(fā)業(yè)務(wù)逐步趨于成熟化、飽和化。2006年底，我國銀行業(yè)開始對外資銀行全面開放，外資銀行相對我國銀行來說，具備更為先進科學的技術(shù)、高效的管理機制、高質(zhì)的服務(wù)及豐富的經(jīng)驗。在當前的競爭壓力之下，沒有任何一個銀行有自信認為自己在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，競爭逐步趨于專業(yè)化、細致化，嚴峻的現(xiàn)實喚起了國內(nèi)銀行業(yè)強烈的市場意識。若要做到適應(yīng)市場發(fā)展變化與需要，首先要在加大資金實力、完善信貸結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，著力發(fā)展零售業(yè)務(wù)，真正實現(xiàn)批發(fā)業(yè)務(wù)向零售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，細分客戶，細分市場，合理定價，加強公關(guān)，并以“客戶為中心，市場為導向”的理念，以及提供更高質(zhì)量的服務(wù)，吸引并維護專屬客戶群，以增強我國商業(yè)銀行在客戶心中的形象與信譽度。

3、零售業(yè)務(wù)自身特征的需要

零售業(yè)務(wù)主要針對綜合服務(wù)，通過較高的技術(shù)操作，通過完善網(wǎng)點與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接對大眾客戶提供多樣的金融服務(wù)，零售業(yè)務(wù)的特點主要有：涉及金額數(shù)較少，筆數(shù)較多、服務(wù)對象分散、單筆業(yè)務(wù)金額限制、業(yè)務(wù)規(guī)模大等。在同等的經(jīng)營規(guī)模下，零售業(yè)務(wù)可以做到更好的分散風險，以實現(xiàn)銀行在服務(wù)質(zhì)量、工作效益、經(jīng)營規(guī)模等更為協(xié)調(diào)的發(fā)展。而且，零售業(yè)務(wù)的客戶數(shù)量多，服務(wù)對象均為不計其數(shù)的自然人或小型法人，如遇到宏觀經(jīng)濟變化的情況，業(yè)務(wù)的收益收到經(jīng)濟變化波動的影響較小，以更好地保持收益穩(wěn)定性。

零售業(yè)務(wù)的利潤與回報率相對較高。首先，無論國際還是國內(nèi)，個人財富管理、個人住房信貸、個人消費金融、小微企業(yè)業(yè)務(wù)以及信用卡業(yè)務(wù)等的收入利潤率基本都在20%以上，零售業(yè)務(wù)的收益可見一斑；其次，零售業(yè)務(wù)的利潤穩(wěn)定，在面對經(jīng)濟周期的任何狀況下，零售業(yè)務(wù)都具備反周期作用，降低經(jīng)濟周期對經(jīng)營的不良影響，且回報率遠高于其他業(yè)務(wù)；再次，零售業(yè)務(wù)是資本回報率最高的業(yè)務(wù)之一，在75%的接受美國波士頓咨詢公司（BCG）調(diào)查的機構(gòu)中，零售業(yè)務(wù)的股本回報率（ROE）一直高于銀行ROE的整體水平，是利潤的保證。

二、著手培養(yǎng)小微企業(yè)客戶，對銀行長遠發(fā)展的重要性

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化以及銀行業(yè)市場競爭的日趨加劇，我國商業(yè)銀行既面臨著挑戰(zhàn)，也面臨著機遇。通過以上分析，零售業(yè)務(wù)的發(fā)展已成為我國銀行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點，從以批發(fā)業(yè)務(wù)為主向批發(fā)和零售業(yè)務(wù)并重轉(zhuǎn)型，從以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主向積極拓展新興業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和調(diào)整結(jié)構(gòu)的必然選擇。

小微企業(yè)有力地促進了我國經(jīng)濟增長與技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造了大量就業(yè)崗位，是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)，小微企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展新的增長點和陽光產(chǎn)業(yè)新生帶，越來越受到社會各界的關(guān)注（據(jù)統(tǒng)計資料顯示，我國小微企業(yè)創(chuàng)造了80%的就業(yè)崗位，實現(xiàn)的GDP占全國總量的50%）。隨著國家加大對小微企業(yè)的扶持力度，商業(yè)銀行已開始將經(jīng)營重心向小微企業(yè)傾斜，特別是在利差變小、金融脫媒、外資銀行競爭等壓力下，針對潛力巨大的中國銀行業(yè)零售業(yè)務(wù)市場，加大對小微企業(yè)金融的投入，爭奪小微企業(yè)客戶，發(fā)展與培育小微企業(yè)客戶，已成為商業(yè)銀行求生存、謀發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)之一。

（一）小微企業(yè)的概念

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。

我國最早提及“微型企業(yè)”這一概念是1993年呂博在其《微型企業(yè)的發(fā)展與國際發(fā)展援助》一文中首次介紹了微型企業(yè)對于扶貧和解決就業(yè)問題的重要作用。2008年經(jīng)濟危機爆發(fā)后，微型企業(yè)越發(fā)引起人們的注意；2009年國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》中有對納稅額3萬以下的“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策；2011年國務(wù)院政府工作報告中，首度出現(xiàn)了“微型企業(yè)”一詞，指出“要適應(yīng)我國勞動力結(jié)構(gòu)特點，大力發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、小型微型企業(yè)和創(chuàng)新型科技企業(yè)，努力滿足不同層次的就業(yè)需求”。

工信部會同相關(guān)部門，研究制定包含微型企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)的更為詳細的劃分標準，并于2011年7月4日聯(lián)合國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委、財政部《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，將中小企業(yè)劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)三個類別，明確地從營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)規(guī)模三個角度按十六個行業(yè)（包括其他行業(yè)）確定了中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)的標準。比如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的小微企業(yè)要求營業(yè)收入在50萬元以下，工業(yè)要求從業(yè)人數(shù)在20人以下并且營業(yè)收入在300萬元以下，零售、住宿、餐飲、信息傳輸、租賃、商業(yè)服務(wù)業(yè)則要求從業(yè)人員在10人以下并且營業(yè)收入在100萬元以下，建筑業(yè)則要求營業(yè)收入在300萬元以下或資產(chǎn)總額在300萬以下，批發(fā)業(yè)要求從業(yè)人員在5人以下，營業(yè)收入在1000萬元以下等。中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)界定標準有助于商業(yè)銀行小微金融業(yè)務(wù)的開展。

（二）小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位及宜賓市中小企業(yè)相關(guān)情況

小微企業(yè)是保證我國國民經(jīng)濟的重要部分，過去說中小企業(yè)承擔著我國城鎮(zhèn)就業(yè)的80%，主要就在于小微企業(yè)發(fā)揮的作用，小微企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在擴大就業(yè)、增加收入、改善民生、促進穩(wěn)定等方面具有舉足輕重的作用。

改革開放以來，宜賓市工業(yè)經(jīng)濟得到了持續(xù)高速健康發(fā)展，形成了酒類食品、能源、化工、機械裝備、紡織、建材、林竹紙為支撐的七大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)；逐步建立完善了宜賓五糧液產(chǎn)業(yè)園區(qū)、宜賓臨港經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、宜賓羅龍產(chǎn)業(yè)園區(qū)、江安陽春產(chǎn)業(yè)園區(qū)、鹽坪壩產(chǎn)業(yè)園區(qū)、長寧產(chǎn)業(yè)園區(qū)、宜賓縣向家壩產(chǎn)業(yè)園區(qū)、高縣福溪產(chǎn)業(yè)園區(qū)、珙縣產(chǎn)業(yè)園區(qū)等九大園區(qū)。目前，全市已有各類中小企業(yè)14000多戶，從業(yè)人員33萬多人。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，“十一？五”期間，宜賓市中小企業(yè)發(fā)展均保持了30%以上的增幅。中小企業(yè)、民營經(jīng)濟已成為宜賓市經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量、地方稅收的重要來源和吸納就業(yè)的重要渠道，為宜賓經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出了突出貢獻。

（三）做大做強小微企業(yè)，對銀行長遠發(fā)展的重要性

隨著金融市場的迅速發(fā)展，大客戶直接融資渠道不斷擴大、議價能力不斷增強，對銀行的貢獻度快速下降，商業(yè)銀行依托大客戶維系業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營效益高速增長的局面不可能持續(xù)，為此，發(fā)展小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)不僅是貫徹落實國務(wù)院會議精神以及監(jiān)管要求，更是商業(yè)銀行適應(yīng)市場變化、尋求自身發(fā)展的內(nèi)在需要。而做大做強小微企業(yè)，對銀行自身長遠發(fā)展、增強競爭能力和盈利能力都具有十分重要的意義。

從宏觀政策層面來看：改革開放以來，我國小企業(yè)發(fā)展十分迅速，已成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。因此，如何盡快解決中小企業(yè)融資難、融資貴問題，進一步改善中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，促進中小企業(yè)健康發(fā)展，以發(fā)揮中小企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要作用已成為國家經(jīng)濟、金融政策的重要著力點，而加快支持小微企業(yè)發(fā)展也已成為落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要舉措。

從履行社會責任來看：伴隨著我國國民經(jīng)濟的逐步發(fā)展提高，社會各層面對于銀行需要承擔的社會責任逐漸提高重視，銀行在實現(xiàn)自身利益、規(guī)模、品質(zhì)等發(fā)展的同時，更需要體現(xiàn)出對社會旅行的相應(yīng)責任，以提升品牌價值。小微企業(yè)有助于提升我國經(jīng)濟發(fā)展、緩解就業(yè)壓力、促進社會穩(wěn)定和諧發(fā)展，只有小微企業(yè)更高、更快的發(fā)展，才能使我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生真正的轉(zhuǎn)型與升級。在有效控制降低風險的前提下，對小微企業(yè)加大支持力度，是當前商業(yè)銀行必須履行的社會職責，以促使銀行樹立良好的社會形象。

從市場變化和發(fā)展走勢看：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的確立和不斷完善，多種經(jīng)濟形式的市場主體的相繼涌現(xiàn)，小微企業(yè)在市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中逐步成為重要的力量。伴隨著資本市場的發(fā)展，大型企業(yè)客戶直接融資渠道增加、議價能力增強及其商務(wù)條件日趨苛刻，使其對商業(yè)銀行的綜合貢獻度大受影響；同時，集團客戶的關(guān)聯(lián)交易也對商業(yè)銀行控制風險帶來挑戰(zhàn)。在此情況下，商業(yè)銀行以大型企業(yè)客戶為主的商業(yè)盈利模式受到嚴峻挑戰(zhàn)，進而有必要尋找新的商業(yè)盈利模式和盈利空間，并在繼續(xù)維護好大型企業(yè)客戶的同時，盡快做大做強小微企業(yè)業(yè)務(wù)。

從經(jīng)營策略和競爭態(tài)勢看：今年以來，在宏觀調(diào)控的大背景下，信貸規(guī)模趨緊，企業(yè)融資受到一定程度的影響，資產(chǎn)業(yè)務(wù)成長緩慢又直接影響當年盈利能力。為此，商業(yè)銀行必須盡快調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與客戶結(jié)構(gòu)，為資產(chǎn)業(yè)務(wù)尋找新的發(fā)展空間。在這樣的情況下，商業(yè)銀行紛紛將將戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移到資本占用率相對更低的零售業(yè)務(wù)，尤其是小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)。首先，大型、特大型企業(yè)脫媒趨勢無法阻擋。由于目前商業(yè)銀行爭奪激烈的大客戶大多屬于上市公司，有更多的渠道進行直接融資，進而對間接融資的需要降低，再加上各銀行對大客戶的競爭異常激烈，貸款處于買方定價的局面，銀行貸款凈利差大幅縮窄，盈利能力降低。

特別是央行于2013年7月20日全面放開貸款利率管制后這一狀況將愈演愈烈。但另一方面受融資規(guī)模以及財務(wù)情況等因素影響，小微企業(yè)直接融資的渠道相對狹窄，更需要借助銀行進行間接融資，且小微企業(yè)信貸市場的潛力無窮，因此，商業(yè)銀行在小微企業(yè)貸款中具備一定的定價自，在有效控制風險的前提下，通過利率定價以實現(xiàn)“收益覆蓋風險“，降低風險、提高盈利。其次，從客戶結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性來看，擁有為數(shù)眾多的小微企業(yè)客戶有利于銀行穩(wěn)定發(fā)展，有利于客戶結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善，這對于銀行熨平業(yè)務(wù)波動、抵御經(jīng)營風險大有好處。

綜上所述，在新的形勢下重新調(diào)整市場定位、實現(xiàn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展已刻不容緩。大客戶對商業(yè)銀行貢獻度下降速度比預(yù)計加快，贏利空間收窄，而整個小微企業(yè)市場資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮螅瑢ι虡I(yè)銀行的貢獻度隨著銀行風險控制能力的提增正在逐步上升，日益成為銀行調(diào)整結(jié)構(gòu)、增強競爭力、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。

三、銀行支持小微企業(yè)管理的難點

近年來，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)均不同程度的增加了對小微企業(yè)的金融支持，以及重視程度，各銀行設(shè)立專門的部門與機構(gòu)，設(shè)立起獨立、專業(yè)的信貸系統(tǒng)，并實施了“四單”。但就實際情況看，由于受整個社會信用體系不健全、經(jīng)營觀念滯后、銀企間信息不對稱以及專業(yè)人員缺乏等影響，目前小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的開展并不理想，多數(shù)銀行在小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上仍處于探索的初期階段，并面臨一系列難題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）小微企業(yè)財務(wù)制度不健全，數(shù)據(jù)失真

大部分小微企業(yè)的管理人員素質(zhì)較差，缺乏相應(yīng)專業(yè)知識，財務(wù)制度不健全，財務(wù)帳目透明度低，財務(wù)數(shù)據(jù)失真，導致銀行與小微企業(yè)信息不對稱。不少小微企業(yè)采用家庭式管理模式，決策上存在隨意性，企業(yè)發(fā)展定位不明，市場營銷思路不清，主導產(chǎn)品趨于同化嚴重，以致企業(yè)發(fā)展前途難測，而且不少客戶向銀行提供的財務(wù)報表及企業(yè)資料沒有真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，增加了銀行授信工作的難度。此外，銀行在商業(yè)化經(jīng)營和資產(chǎn)負債管理制度的約束下，為降低信貸風險，一般要求借款企業(yè)提供連帶擔保或財產(chǎn)抵押，而小微企業(yè)缺乏足夠的抵押資產(chǎn)，尋求擔保更為困難，大多不符合銀行貸款條件，降低了銀行貸款的動力。

（二）小微企業(yè)融資成本高，負擔重

商業(yè)銀行運用利率浮動手段，對不同風險狀況的小微企業(yè)進行貸款定價，因為小微企業(yè)貸款的額度較小，一筆小額貸款的利潤，難以覆蓋相對較高的固定成本，包括資金成本、資本占用、貸款損失撥備等，高利率是銀行可持續(xù)發(fā)放小微企業(yè)貸款的一個重要前提，因此，僅貸款利息一項，小微企業(yè)就要比其他企業(yè)付出更高的成本，加之地方各種名目的收費，更加重了小微企業(yè)負擔。

（三）小微企業(yè)信用度低，信息不對稱

小微企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模小、效益低，不能與國有大型企業(yè)相比，加上多數(shù)小微企業(yè)主要靠企業(yè)主個人成長起來，管理傾向于家族式，控制權(quán)集中在少數(shù)人手中，尚未形成規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，職責分離不嚴格、財務(wù)制度不健全，財務(wù)信息不能客觀反映其真實生產(chǎn)經(jīng)營情況，整體信息透明度低，商業(yè)銀行難以了解小微企業(yè)的真實融資目的和財產(chǎn)狀況、經(jīng)營管理水平，由于信息不對稱引起道德風險和逆向選擇，致使小微企業(yè)難以獲取商業(yè)銀行貸款。

（四）小微企業(yè)管理難度大，風險高

在小微企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中，特別是授信業(yè)務(wù)中存在諸多難點：一是貸前調(diào)查難，小微企業(yè)面廣量大，在調(diào)查過程中需要投入更多的人力。二是貸中審查難，由于財務(wù)信息不對稱，在審查中更多地依賴于企業(yè)的“軟信息”，審查的難度較大。三是貸后檢查難，小微企業(yè)的經(jīng)營方式靈活，交易形式多樣，這雖然是小微企業(yè)在經(jīng)營中的優(yōu)勢，但也增加了銀行貸后管理的難度。

（五）信貸人員經(jīng)驗不足，缺乏有效的風險分析評估方法

商業(yè)銀行要有效地控制風險，必須有一批經(jīng)驗豐富、長期與小微企業(yè)打交道的信貸人員，并能夠通過對企業(yè)的了解來判斷風險的大小，對風險較小的企業(yè)提供貸款，拒絕風險較大的企業(yè)的信貸要求。但由于長期以來我國銀行的貸款主要面向大型國有企業(yè)，這就造成了對小微企業(yè)信貸風險的控制意識薄弱，有經(jīng)驗的信貸人員嚴重不足，同時缺乏必要的風險調(diào)查評估技術(shù)和風險分析，特別是不能對小微企業(yè)不同的需求有針對性的提供相應(yīng)金融產(chǎn)品安排。加之商業(yè)銀行對于小微企業(yè)的經(jīng)營狀況不了解，信息又不能得到充分的溝通，因此，拒絕提供信貸支持也就成了規(guī)避風險的唯一辦法。

四、強化小微企業(yè)信貸經(jīng)營管理，提高競爭能力和盈利能力的措施及建議

商業(yè)銀行在外部競爭壓力和內(nèi)部利潤驅(qū)使之下，紛紛加大對小微企業(yè)的支持力度，然而小微企業(yè)的管理難點問題阻礙了商業(yè)銀行的嘗試。為此，對小微企業(yè)信貸風險進行科學評估、高效管理已成為商業(yè)銀行拓展小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)的必然選擇。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，扎實做好基礎(chǔ)工作

要適應(yīng)宏觀調(diào)控的整體形勢，堅持結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型，保證業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。而結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心是客戶結(jié)構(gòu)調(diào)整，要多維度結(jié)合，不再單純強調(diào)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更要重視客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。尤其是要大幅增加中小客戶群，因為，這是商業(yè)銀行發(fā)展小微企業(yè)業(yè)務(wù)的主要目標，是商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。當前發(fā)展小微企業(yè)業(yè)務(wù)擁有難得的歷史機遇，對此我們要有清醒的認識和緊迫感，要轉(zhuǎn)變觀念，克服各種困難去切實提高小微企業(yè)市場占比。

小微企業(yè)不同于大客戶，不能用管理大客戶的方式管理，不能簡單的按照增長速度和新增量來衡量，小微企業(yè)業(yè)務(wù)要踏踏實實，不能急功近利。目前各商業(yè)銀行小微企業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式、操作流程基本形成，關(guān)鍵是如何切實將國家和監(jiān)管當局支持小微企業(yè)的各項政策落實到位，扎扎實實做好各項基礎(chǔ)工作。

（二）深入研究，開發(fā)適應(yīng)小微企業(yè)發(fā)展的金融產(chǎn)品

商業(yè)銀行必須加快金融創(chuàng)新步伐，要有適合小微企業(yè)客戶群體的金融產(chǎn)品和服務(wù)手段，才能最廣泛、最充分地吸引大眾客戶群體。同時要針對不同生命周期、不同行業(yè)小微企業(yè)的特點，從產(chǎn)品導向型向客戶需求型轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造一些新的金融產(chǎn)品，以滿足小微企業(yè)的需求，為小微企業(yè)提供信貸、結(jié)算、信息咨詢、投資理財?shù)确?wù)。并按照企業(yè)的發(fā)展階段和具體需求，將小微企業(yè)分為成熟型、成長型和初創(chuàng)型企業(yè)，相對成熟型企業(yè)而言，成立時間長，企業(yè)成熟，容易獲得銀行的資金支持。成長型企業(yè)的產(chǎn)品有一定科技含量，且市場需求旺盛，但資金周轉(zhuǎn)困難。可通過提供商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、買方付息票據(jù)業(yè)務(wù)和國內(nèi)保理業(yè)務(wù)等服務(wù)來支持這類企業(yè)。初創(chuàng)型企業(yè)成立時間短、財務(wù)狀況不理想，但有一定產(chǎn)品優(yōu)勢。對這類企業(yè)，銀行應(yīng)以服務(wù)為主，為企業(yè)提供結(jié)算服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)制度，鼓勵企業(yè)做票據(jù)貼現(xiàn)等不需要授信額度即可辦理的金融業(yè)務(wù)。

（三）以客戶為中心，切實降低小微企業(yè)融資成本

基于對小微企業(yè)的風險預(yù)期，商業(yè)銀行常常在企業(yè)融資時，采取上浮利率、收取服務(wù)費等方式，以期能夠覆蓋風險。但這種方式，往往與小微企業(yè)自身實際需求相背離，造成部分有償還能力的小微企業(yè)融資成本加大，增大了經(jīng)營發(fā)展的難度，同時也容易造成部分實際風險偏高的小微企業(yè)隱瞞真實經(jīng)營狀況，騙取銀行的信貸資金。因此，要切實降低小微企業(yè)融資成本，培育一批優(yōu)質(zhì)的小微企業(yè)。一是要爭取地方政府對小微企業(yè)的支持和扶持力度，由地方政府對商業(yè)銀行開辦小微企業(yè)業(yè)務(wù)進行風險補償，例如貼息、風險補償基金、減免相關(guān)稅費等；二是完善小微企業(yè)融資服務(wù)功能，銀行監(jiān)管部門、商業(yè)銀行成立專業(yè)服務(wù)小微企業(yè)的部門，為地方小微企業(yè)提供系統(tǒng)的服務(wù)咨詢和融資建議，減少小微企業(yè)為融資而反復協(xié)調(diào)，增加費用成本和時間成本；三要區(qū)別對待，對于經(jīng)營穩(wěn)健、抵押充足、現(xiàn)金流好的小微企業(yè)，商業(yè)銀行要建立舍得小利，要敢于“養(yǎng)大魚”，主動降低對這類小微企業(yè)的貸款利率和收費標準，幫助和扶持小微企業(yè)發(fā)展壯大。

（四）構(gòu)建信用評級體系，建立小微企業(yè)征信系統(tǒng)

信用評級可增加貸款質(zhì)量評價的客觀性，不斷完善企業(yè)信息記錄，以便商業(yè)銀行更加廣泛地了解行業(yè)、區(qū)域之間的互聯(lián)信息。由于信息不對稱以及監(jiān)控成本高，小微企業(yè)信用評級在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中發(fā)展比較緩慢。而實際情況是小微企業(yè)市場容量大，且不能像大型企業(yè)那樣公開直接融資，而更加依賴銀行間接融資，因此，小微企業(yè)業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中占比勢必會越來越大，而小微企業(yè)由于經(jīng)營特點、發(fā)展路徑、風險表現(xiàn)形式與大中型企業(yè)不同，目前商業(yè)銀行的信用評級主要是針對大中型企業(yè)，為此商業(yè)銀行必需建立一套適用于小微企業(yè)客戶群體的評級體系與分析指標，以客觀地評價小微企業(yè)信貸風險。

為確保銀行信貸資產(chǎn)的安全程度，減少信貸風險，必須建立小微企業(yè)征信系統(tǒng)。要全方面考慮小微企業(yè)在發(fā)展?jié)摿Α⑿袠I(yè)前景、管理方式、人才培養(yǎng)等。而且，小微企業(yè)的發(fā)展受企業(yè)決策人的影響較大，需要對企業(yè)法人以往的征信情況以及經(jīng)營情況進行提前調(diào)查。要構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)的征信系統(tǒng)，將企業(yè)法人、經(jīng)理人等決策者的信貸情況、信用記錄等信息錄入征信數(shù)據(jù)庫，提高銀行貸前調(diào)查工作的效率，降低成本，有效減低信貸風險。

（五）加強銀企溝通，建立長期、穩(wěn)定的銀企關(guān)系

對于商業(yè)銀行來講，與客戶長期溝通聯(lián)系，減少銀行在搜集信息與監(jiān)控客戶方面的成本，以建立與企業(yè)的長期合作關(guān)系。商業(yè)銀行要經(jīng)常深入企業(yè)開展調(diào)研，掌握企業(yè)的發(fā)展狀況和誠信程度。要在結(jié)算、匯兌及咨詢評估、財務(wù)管理等方面為小微企業(yè)提供服務(wù)，主動、及時地向企業(yè)宣傳金融政策，提供市場信息，當好企業(yè)的參謀。而建立穩(wěn)定的銀企關(guān)系是解決商業(yè)銀行由于信息不對稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風險問題的有效途徑。

（六）強化風險管理，促進合規(guī)經(jīng)營

落實監(jiān)管新規(guī)，推廣風險管理逐級自評和風險評級工作，提升全面風險管理工作水平。對不良貸款客戶逐戶制定清收處置預(yù)案，落實清收責任，做好清收處置工作。進一步完善信貸作業(yè)監(jiān)督機制，加強信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。按照“行為有規(guī)、授權(quán)有度、監(jiān)測有窗、檢查有力、控制有效”的內(nèi)控建設(shè)總體要求，建立涵蓋員工行為準則、授權(quán)管理、制度規(guī)范、監(jiān)督檢查、問責處罰和內(nèi)控評價為一體的內(nèi)控工作體系，加強業(yè)務(wù)事前、事中、事后全過程的監(jiān)督檢查。強化對準風險事件核查整改，提高操作風險防范的有效性。

（七）加強隊伍建設(shè)和培訓，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)團隊

加快發(fā)展速度，強化風險管理，都離不開一支數(shù)量適度、素質(zhì)精良的從業(yè)隊伍。一是從現(xiàn)有服務(wù)大型企業(yè)和私人高端客戶的人員中抽調(diào)善于學習，懂經(jīng)營，綜合素質(zhì)高的客戶經(jīng)理，充實服務(wù)小微企業(yè)的專營隊伍；二是加大培訓力度，通過職業(yè)培訓、內(nèi)部培訓、外聘專家講授、交流學習等方式，強化在經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品營銷、營銷技巧、風險防范等方面的培訓。在此基礎(chǔ)上，還可開展有針對性的培訓，實現(xiàn)轄內(nèi)小微企業(yè)經(jīng)營人員的全覆蓋；三是不斷提高小微企業(yè)經(jīng)營部門的綜合管理能力，建立小微企業(yè)業(yè)務(wù)條線綜合考評制度，在基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、風險控制、客戶維護、激勵約束、信息宣傳等方面設(shè)立考評指標，以加強小微企業(yè)經(jīng)營部門的綜合管理能力，為業(yè)務(wù)開展奠定良好的基礎(chǔ)。

總之，深入貫徹中央經(jīng)濟金融方針政策和為實體經(jīng)濟服務(wù)的本質(zhì)要求，關(guān)注小微企業(yè)服務(wù)需求，扎扎實實、多策并舉、整體推進，努力提升小微企業(yè)服務(wù)水平，以實現(xiàn)商業(yè)銀行小微企業(yè)業(yè)務(wù)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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