財務工作知識大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財務工作知識范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

一、試用期的基本工作內(nèi)容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監(jiān)容許的情況下,通過對單位相關(guān)資質(zhì)的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業(yè)、多渠道發(fā)展的綜合性公司，下設xxx個子公司。

2、單位相關(guān)人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關(guān)領導和同事以及各分公司的部分財務及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領導及同事的指導和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內(nèi)容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據(jù)的領取以及基本辦公軟件的應用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經(jīng)有兩年相關(guān)的工作經(jīng)驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1、專業(yè)知識的欠缺

之前就聽說財務是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現(xiàn)有的工作，但是在真正的實踐中才發(fā)現(xiàn)自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業(yè)知識還有很多。

2、財務軟件運用不熟練

現(xiàn)在的財務工作已經(jīng)基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發(fā)現(xiàn)自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態(tài)度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態(tài)度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執(zhí)行能力，在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成領導交代的工作任務。

2、強化專業(yè)知識

除了對自己已掌握的專業(yè)知識經(jīng)常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業(yè)知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關(guān)的實踐經(jīng)驗，充實自己的專業(yè)知識。

3、熟練運用財務軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關(guān)工作的進展速度。學習和掌握財務軟件的應用的工作勢在必行。

4、做好數(shù)據(jù)的電子備份

篇（2）

其一、年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;

其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務培訓。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色; 其四、忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通;

其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;

以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當好家、理好財，更好地服務企業(yè)”是我財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。

“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發(fā)集團提出“樹標兵、學先進、促發(fā)展、爭效益”活動、潤發(fā)機械又一度成為整個集團的標兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個人的榮辱，作為財務管理部門，為公司實現(xiàn)共同的目標我們要添磚加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。

我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務部的主要責任領導，對于“如何提高自我，服務于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把“學習先進、趕超先進、爭當先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：

一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責任領導明確分工的職責，加強責任考核;

內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財務部將結(jié)合有關(guān)集團管理的要求，與有關(guān)部門進行修正。

部門責任領導之間明確分工職責,按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領導之間相互信任,遇事不推諉,搞好通力協(xié)助,對分管內(nèi)容加強責任考核力度,做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強培訓力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;

今年以來,人事方面至今一直未得到穩(wěn)定,財務部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業(yè)務熟悉,真正做到駕熟就輕,文化素質(zhì)與業(yè)務管理水平都要有質(zhì)的提高,今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng),管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓,使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業(yè)務管理水平。

財務職員試用期工作總結(jié)范文二

時光荏苒，三個月的試用期很快就過去了，在xxx的這三個月是我平凡的一季，也是我收獲的一季。首先感謝公司領導給予我這個平臺，使我得到學習和發(fā)展的機會，同時也感謝同事們對我的幫助和引導，使我很快的熟悉和融入這個大家庭。現(xiàn)我將這三個月的工作情況進行如下總結(jié)：

一、試用期的基本工作內(nèi)容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監(jiān)容許的情況下,通過對單位相關(guān)資質(zhì)的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業(yè)、多渠道發(fā)展的綜合性公司，下設xxx個子公司。

2、單位相關(guān)人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關(guān)領導和同事以及各分公司的部分財務及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領導及同事的指導和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內(nèi)容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據(jù)的領取以及基本辦公軟件的應用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經(jīng)有兩年相關(guān)的工作經(jīng)驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1、專業(yè)知識的欠缺

之前就聽說財務是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現(xiàn)有的工作，但是在真正的實踐中才發(fā)現(xiàn)自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業(yè)知識還有很多。

2、財務軟件運用不熟練

現(xiàn)在的財務工作已經(jīng)基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發(fā)現(xiàn)自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態(tài)度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態(tài)度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執(zhí)行能力，在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成領導交代的工作任務。

2、強化專業(yè)知識

除了對自己已掌握的專業(yè)知識經(jīng)常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業(yè)知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關(guān)的實踐經(jīng)驗，充實自己的專業(yè)知識。

3、熟練運用財務軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關(guān)工作的進展速度。學習和掌握財務軟件的應用的工作勢在必行。

4、做好數(shù)據(jù)的電子備份

財務工作是十分嚴謹而瑣碎的工作，日常工作會涉及很多的數(shù)據(jù)文件，對數(shù)據(jù)文件做好電子備份是件很重要的事情，充分利用數(shù)據(jù)的電子備份既可以方便日后工作的查閱和借鑒，同時也可以提高工作效率。

總之，未來的路還很長，新的工作崗位意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰(zhàn)，我決定在新的崗位上再接再厲，努力工作。

最后謝謝各位領導、同事給與的幫助和支持!

財務職員試用期工作總結(jié)范文三

可以說，在xx年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好! xx年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結(jié)報告如下：

xx年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務制度，集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權(quán)管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自

上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

篇（3）

隨著社會主義的市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)開始逐步建立所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)是加強公司管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié)。而財務監(jiān)督是完善公司治理的重要保證，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度具有重要的意義。

一、財務監(jiān)督與公司治理的界定

財務監(jiān)督是為公司內(nèi)部契約參與人通過一系列財務監(jiān)督制度和方式，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動中的合法性、合理性和有效性進行的監(jiān)督。在該定義中不僅體現(xiàn)出所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的監(jiān)督以及財務部門對資金安全的監(jiān)督，還體現(xiàn)出公司中其他契約人的監(jiān)督，避免了抓住某一或某些關(guān)系不完整的不足。

公司治理是一種制衡機制，它是在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的歷史條件下，形成的一種“以股東為核心的厲害相關(guān)者之間的相互制衡關(guān)系”。目前，在我國建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，大部分都建立了以“三會”（股東大會、董事會、監(jiān)事會）為基礎的公司治理機制。

公司治理由許多控制和協(xié)調(diào)機制構(gòu)成，其中財務監(jiān)督控制是一個非常重要的方面。它主要通過財務管理在公司不同層次上發(fā)揮的核心作用來協(xié)調(diào)出資者與經(jīng)營者之間以及出資者內(nèi)部與雇員之間的利益和行為，以達到相關(guān)利益主體之間權(quán)利、責任和利益的相互制衡，實現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。

二、財務監(jiān)督在公司治理中的作用

（一）、監(jiān)督企業(yè)管理者，維護股東利益

企業(yè)的管理者與股東之間往往存在信息不對稱。隨著管理者對企業(yè)控制力的加強，而管理者與股東的利益又不完全一致，從而導致了管理者并不會為股東利益最大化的目標進行經(jīng)營管理。他們甚至會為了追求自己的利益，做出高風險的決策或者貪污公司資產(chǎn)。這就需要財務監(jiān)督發(fā)揮作用，以獨立客觀的視角，評價管理者的業(yè)績。另外，由于大股東控制了企業(yè)的管理層，因此信息不對稱在企業(yè)的大股東與中小股東之間表現(xiàn)得更加明顯。信息不對稱造成了資本市場上的信息披露不真實，市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正的原則以及市場配置資源的效率。財務監(jiān)督很大程度上提高了中小股東獲取信息的時效性、準確性和公正性，增強大股東和中小股東在獲取信息方面的公平性，成為中小投資者獲取信息最有效、最及時、最主要的渠道之一。

（二）、促進會計信息質(zhì)量的提高。

在公司治理框架下，企業(yè)和經(jīng)營者都已成為獨立的利益主體，都追求自身利益的最大化，這就使經(jīng)營者及大股東有了虛假會計信息的動機；而且在兩權(quán)分離后，企業(yè)經(jīng)營者與小股東、投資者之間就不可避免地產(chǎn)生了“信息不對稱”，使經(jīng)營者和大股東利用虛假會計信息來謀求自身利益成為可能。從目前情況來看，不論是經(jīng)營者還是大股東，其會計造假成本遠遠小于其會計造假收益，也從另一方面助長了會計造假。因此，只有在完善法制的同時加強財務監(jiān)督，才能有效地促進會計信息質(zhì)量的提高。

（三）、完善公司治理機制，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

在公司治理框架下，加強內(nèi)部財務監(jiān)督可以使股東掌握更多、更準確的財務信息，減少所有者與經(jīng)營者之間的“信息不對稱”，有利于企業(yè)內(nèi)部的相互制衡，促進公司治理機制的完善。同時，加強外部財務監(jiān)督，有利于政府對國民經(jīng)濟運行情況的監(jiān)控，可以保持良好的經(jīng)濟秩序，促進我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此可以說：財務監(jiān)督的削弱也是造成當前公司治理實效，金融秩序混亂的重要原因之一。事實證明：在公司治理框架下，必須實行強有力的財務監(jiān)督，只有這樣，才能促進公司治理機制的不斷完善和市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

四、健全財務監(jiān)督的途徑

在筆者看來，健全財務監(jiān)督制度可以從這幾個方面入手：

（一）、規(guī)范財務工作程序，完善內(nèi)部控制制度

從中捷公司的案例，其內(nèi)部審計監(jiān)督非常不到位，內(nèi)部控制制度不完善。由此可見，企業(yè)要完善財務監(jiān)督，就必須制定并完善的內(nèi)部控制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風險，提高會計信息質(zhì)量，為健全財務監(jiān)督提供制度保障。

（二）、完善企業(yè)財務總監(jiān)制度

為了確保財務監(jiān)督制度作用的充分發(fā)揮，應不斷完善財務總監(jiān)制度，具體應該從以下幾個方面入手：

1.規(guī)范制度的組織建設，即會計法規(guī)和財經(jīng)制度應該具體規(guī)范。

公司應該制定好詳細的規(guī)則，明確財務總監(jiān)的職權(quán)、地位和作用，特別是財務總監(jiān)雙重職能的行使和對董事會、總經(jīng)理的雙向負責方面更要具體說明，從而有利于公司的規(guī)范運行。

2.高標準選拔任命財務總監(jiān)。

財務監(jiān)督是一項涉及面廣、專業(yè)性強的工作，要求財務總監(jiān)必須是具有較高素質(zhì)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不僅能嚴格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，堅持原則

還應僅應具有相應的專業(yè)知識。因此，企業(yè)在選拔任命財務總監(jiān)時，必須提高標準，選拔任命高素質(zhì)的專業(yè)人才。

3.實行財務總監(jiān)委派制

財務總監(jiān)委派制是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由出資人向企業(yè)委派財務總監(jiān)參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度。即財務總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國有集團公司董事會派駐到企業(yè)，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動實施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。

為保證財務總監(jiān)的獨立性，很多地方政府規(guī)定財務總監(jiān)的工資、福利待遇有派出機構(gòu)，不得在所駐企業(yè)領取任何報酬和報銷費用，“財務總監(jiān)”對派出機構(gòu)負責。這樣，財務總監(jiān)經(jīng)濟利益與企業(yè)的經(jīng)濟利益相分離，不受企業(yè)管理層的控制，獨立性強，從而更加客觀獨立地進行財務監(jiān)督，進而完善公司治理結(jié)構(gòu)。

（三）、不斷提高財務總監(jiān)素質(zhì)

財務總監(jiān)自身素質(zhì)也能影響財務監(jiān)督制度的健全和公司治理的完善。因此，財務總監(jiān)在提高專業(yè)知識水平同時，也要不斷提高自身職業(yè)道德素質(zhì)，認真履行其職責。

四、總結(jié)

財務監(jiān)督是完善公司治理的重要條件和切實保障，加強財務監(jiān)督必須健全相關(guān)制度和提高財務總監(jiān)自身素質(zhì)等方面努力。只有這樣，才能最大程度地發(fā)揮財務監(jiān)督在公司治理中的地位和作用，從而建立符合社會主義市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)。（作者單位：西南財經(jīng)大學會計學院）

參考文獻

篇（4）

（一）缺乏規(guī)范性管理文件和環(huán)境

現(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理的監(jiān)控文件并不健全，除了2012年國家頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的文件之外，并沒有有效控制單位內(nèi)部監(jiān)管的文件，而且這部文件也并不是特別為事業(yè)單位頒布的，所以它具體一定的適用性，但并不會完全適合[1]。事業(yè)單位缺乏有效財務管理監(jiān)控文件的現(xiàn)象導致了該單位財務管理工作人員在開展工作時并沒有明確的規(guī)章制度為依據(jù)，一切都以自身和單位的政策為主要實施依據(jù)，在這種缺乏明確指引和規(guī)定文件的大環(huán)境下，事業(yè)單位的財務管理工作存在著一些問題，并不能夠很好的開展。

（二）缺乏健全、完善的會計制度

事業(yè)單位以往會計管理主要選擇的統(tǒng)一領導集中管理、分級管理統(tǒng)一領導的模式對統(tǒng)一形式領導、分散形式財務間權(quán)力分配的沖突與矛盾進行了全面激化，由此就使得會計管理體制出現(xiàn)管理問題的情況下會出現(xiàn)一些對個人利益進行謀其的不良行為，由此降低會計制度的效率與質(zhì)量，一方面事業(yè)單位過分強調(diào)領導權(quán)力對決策民主化需求極為不相適用，而且因為經(jīng)濟責任追究機制的不完整與缺失，所以向職能部門與委托人分配的財政權(quán)力會在實際應用中出現(xiàn)責任推諉現(xiàn)象。

（三）缺乏對成本的合理控制

我國事業(yè)單位在快速發(fā)展的過程中，其問題逐步擴大，其中一項就是單位的成本問題。在事業(yè)單位越來越普遍的情況下，事業(yè)單位之間的競爭也日益激烈。單位在擴大工作范圍的同時，也在將強著自身的軟硬實力：聘請知名管理者、建設新單位、購置新的設備：桌椅，計算機，多媒體工作室等。這就需要大量的資金，但國家政策的前期補貼很難將這些做到全面化，單位在這種情況下會像銀行貸款。由于我國事業(yè)單位大部分都是非盈利機構(gòu)，這就形成了單位貸款增強自身實力，但在理論上講，單位是沒有還款能力的。這使單位在盲目進行面子化建設的同時也背負了大量債務，因為它本身并不具備償還能力，因此單位在像銀行的貸款中還存在著債務的風險。在事業(yè)單位快速發(fā)展的進程中會采取這一辦法進行單位的擴張建設，但缺乏對資金的有效利用，沒有控制成本的思想，這對單位的長期發(fā)展非常不利。

（四）事業(yè)單位財務管理中缺乏精細化管理

事業(yè)單位由于建設資金龐大，各種收支的數(shù)額都比較巨大，而且內(nèi)部系統(tǒng)太多，實施精細化管理是非常重要的。但現(xiàn)階段我國實施精細化管理的事業(yè)單位很少。現(xiàn)階段事業(yè)單位財務管理中存在著資金混亂，運用不合理，責任不明確等問題。單位的建設工作開展資金相互交叉，各院系直接相互干預，這在很大程度上影響著資金的運用，導致單位各種工作的進展緩慢甚至停滯。由于單位資金的相互混合和穿插，形成了單位部分資金并沒有明確負責人的局面，若單位資金出現(xiàn)問題，比如被人挪用或者私貪，就會造成責任不明確，這對該單位有著極其惡劣的影響。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位財務管理改革措施

（一）加強單位領導對財務管理的重視，建立全面的財務管理規(guī)章制度

想要加強事業(yè)單位財務管理工作中內(nèi)部監(jiān)控，首先應當加強單位領導的重視力度，只有這樣才能讓單位從自身全面積極的改善事業(yè)單位財務管理措施。同時建立單位自己的財務管理措施，改良完善機制。讓財務管理人員做到“有章可依”，能夠約束財務管理人員的工作方法。這其中應當運用精細化管理。在財務管理中運用精細化管理對事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控有著重大意義。實施精細化管理能夠?qū)挝坏呢攧展芾砉ぷ鞣指畛杉毿〉牟糠郑軌蛎鞔_對單位財務有一個準確的預算和各個環(huán)節(jié)的嚴控把握[3]，它具有“精”和“細”兩個方面的特點，“精”指它能夠?qū)⒇攧展ぷ髫熑蔚饺耍龅揭粛徱回煟构ぷ魅藛T明確自己的工作內(nèi)容，精煉自己的工作方法，提高自己的工作效率。能夠有效進行財務工作的開展。“細”則是工作的細致化。精細化管理將龐大略顯臃腫的財務管理機關(guān)細細分化，使其一目了然，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理工作中的漏斗并及時找出和改正。單位領導加強對財務管理規(guī)章制度的建設下運用精細化管理。能夠在開展工作時細致分化單位龐大的財務資金，在管理運用時又能夠快速有效的將資金進行整合。并且責任明確。

（二）提高事業(yè)單位財務管理工作人員的素質(zhì)

篇（5）

關(guān)鍵詞 ：高校；財務管理；問題分析；內(nèi)部控制體系

一、引言

近年來，由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務管理出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實環(huán)境與整體發(fā)展不相適應的問題，因此，加強內(nèi)部控制、構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系則成了高校財務管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業(yè)單位施行，這將進一步規(guī)范和指引我國行政事業(yè)單位包括高校內(nèi)部控制體系的建設。

高校內(nèi)部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產(chǎn)的安全有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經(jīng)濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序而構(gòu)建的一套動態(tài)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制能保證財務管理機制良好地運行，因此，從高校財務管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內(nèi)部控制視角研究高校財務管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內(nèi)部控制視角下高校財務管理工作存在的問題分析

（一）高校財務內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

1.財務內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟活動正常進行的基礎，而目前高校財務內(nèi)部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務內(nèi)部控制規(guī)范性文件。至今為止，我國出臺的相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其主體大多是企業(yè)，2008 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對于行政事業(yè)單位，2012 年11月才出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。而且這一規(guī)范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務內(nèi)部控制制度不健全。有些高校將某些規(guī)章制度如財務管理辦法等等同于內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)容籠統(tǒng)不具體，或控制內(nèi)容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務內(nèi)部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務內(nèi)部控制體系，致使財務管理上存在一些漏洞，導致某些舞弊事件的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制意識淡薄或觀念偏差。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成。控制環(huán)境是其他要素的基礎，而在控制環(huán)境中管理理念與經(jīng)營風格又是核心。管理理念中就包含了對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度。目前我國高校領導層和財務人員對內(nèi)部控制的認識不深入，有些高校領導層認為內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，或是僅僅適合于企業(yè)，而具體財務人員則忙于應付日常工作事務，對內(nèi)部控制的意識淡薄。即使有些高校領導層與財務人員對內(nèi)部控制有一定的認知，但往往將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制，觀念產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制的首要目的是保障財務信息的可靠性，是內(nèi)部控制的基礎，而管理控制是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，落實戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，是內(nèi)部控制的核心。因此，僅注重內(nèi)部會計控制的約束效用已難以實現(xiàn)有效的控制結(jié)果。

（二）定期風險評估機制缺失

經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展推動著高等教育規(guī)模的逐漸擴張，在高校擴大招生規(guī)模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎設施建設，這使得高校發(fā)展中的財務風險等一系列問題日益凸顯出來。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也提出“單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。且至少每年進行一次。”然而，目前大部分高校內(nèi)部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經(jīng)濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業(yè)的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結(jié)合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不科學

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中從業(yè)務層面上規(guī)定了六個方面的內(nèi)部控制規(guī)范：預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購控制、建設項目控制、資產(chǎn)控制和合同控制。而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，高校在財務管理方面應抓住預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、貨幣資金控制三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國高校財務關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理并不科學。一是預算管理不到位。預算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預算執(zhí)行缺乏相應的跟蹤、分析與評價機制；預算調(diào)整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務自主權(quán)，但對其收入缺乏有效的監(jiān)管，造成擅自收費，不經(jīng)物價部門備案且票據(jù)也未統(tǒng)一管理等現(xiàn)象。支出也出現(xiàn)資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象。三是資金管理不規(guī)范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現(xiàn)了項目管理與資金管理脫節(jié)、預算使用缺乏監(jiān)管、報銷違規(guī)，科研資金流失等現(xiàn)象。

（四）信息與溝通機制不完善

目前高校財務內(nèi)部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內(nèi)部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而且財務部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導致財務信息無法及時傳達與獲取，影響財務部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規(guī)約束要求定期披露財務報表與內(nèi)部控制報告，但過于封閉的財務信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發(fā)展方面會有一些不利的影響。

（五）內(nèi)審監(jiān)督缺乏力度

對于高校的財務管理而言，內(nèi)部審計部門可以說是對內(nèi)部控制的再控制。目前我國高校的內(nèi)審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內(nèi)部審計的獨立性不強。我國高校內(nèi)部審計部門大多作為輔助機構(gòu)存在，使內(nèi)審部門缺乏應有的獨立性。第二，內(nèi)部審計的范圍狹窄。內(nèi)部審計部門對各類財務工作事前審計多，缺乏事前和事中的監(jiān)督管理。且并未涉及或深入到管理領域，常規(guī)審計多，重點專項審計較少。第三，內(nèi)部審計還普遍存在著人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、審計方法過于傳統(tǒng)等問題。這些問題將直接影響內(nèi)部審計的質(zhì)量，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督力度缺乏、能力減弱。

三、構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系

高校財務管理與內(nèi)部控制最好的結(jié)合點就是構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系，而財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控的完善。將財務管理工作融入內(nèi)部控制要素內(nèi)涵中，結(jié)合高校這個組織形態(tài)的特點，構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系如圖1：

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財務內(nèi)部控制體系的建立與實施中發(fā)揮著基礎性的作用。根據(jù)高校財務部門的特點，高校財務內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境即對內(nèi)部控制效益產(chǎn)生重大影響的政策制度等，以及內(nèi)部環(huán)境即機構(gòu)設置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)、管理理念與經(jīng)營風格等。下面，我們從內(nèi)外部環(huán)境論述如何營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

1.完善財務內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范及一系列的配套指引，但企業(yè)已建立了一整套較為完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，高校雖與企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)控內(nèi)涵也有異，但高校可以加以參考，并根據(jù)自身的實際情況以及財務環(huán)境，通過學習、探討、調(diào)研等方式制定出適合高校以及高校財務工作且具有可操作性的內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部控制應用指引、評價指引以及審計指引），以保證內(nèi)部控制體系的建立有章可循，指導高校財務內(nèi)部控制工作的順利開展，最終使高校財務管理的規(guī)范性和科學性得到保障。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡型扁平化的財務部門組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是高校財務部門明確內(nèi)部機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員編制、工作流程和相關(guān)要求的制度安排。包括機構(gòu)設置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡型扁平化組織架構(gòu)的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務部門自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區(qū)分來構(gòu)建組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)使財務部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網(wǎng)狀聯(lián)合體，內(nèi)部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內(nèi)控的行動中心，有利于形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，相互制衡的有效機制。

3.轉(zhuǎn)變財務部門人員內(nèi)控定位。高校內(nèi)部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務的效率效果，最終實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標。公共服務效率效果的提升是內(nèi)部控制的最高目標，因此，管理控制占據(jù)了內(nèi)部控制的主導地位，內(nèi)部控制的核心應由會計控制向管理控制轉(zhuǎn)變。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中定義的內(nèi)部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規(guī)控制、會計控制、管理控制。法規(guī)控制是內(nèi)控的前提，會計控制是內(nèi)控的基礎，而管理控制是內(nèi)控的核心與主導。從控制過程來看，管理控制是執(zhí)行戰(zhàn)略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導向，只需在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務，激勵效應相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因此，內(nèi)控的功能定位應向管理控制轉(zhuǎn)變。高校財務部門人員應及時認識到內(nèi)部控制功能定位的轉(zhuǎn)變，重視管理控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財務風險評估機制

風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應對策略。2004年4月美國COSO委員會結(jié)合薩班斯法案，在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎上，出臺了《企業(yè)風險管理框架》，凸顯出企業(yè)風險管理的重要性。而在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)控本質(zhì)是對易發(fā)生風險的經(jīng)濟活動進行控制，規(guī)避風險。從這一意義上講，內(nèi)部控制與風險管理之間有著共同的環(huán)節(jié)，如圖3。在兩者循環(huán)過程中，在風險識別的基礎上進行的風險評估成了內(nèi)部控制與風險管理的融合點，也是內(nèi)部控制體系建設中至關(guān)重要的一部分，并且貫穿于內(nèi)控循環(huán)的整個過程。

建立完善的高校財務風險評估機制首先需要財務人員牢固樹立財務風險意識，隨時關(guān)注學校運行中的財務風險。其次，將專業(yè)的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規(guī)范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業(yè)務層面識別風險，組織層面注重內(nèi)控組織情況、制度完善情況、機制建設情況等可能帶來的風險，而業(yè)務層面上就財務內(nèi)控關(guān)鍵點上識別主要風險。具體來說，預算控制的主要風險是預算編制、執(zhí)行和考評是否規(guī)范，預算決策和執(zhí)行機制是否建立，內(nèi)部批復指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規(guī)等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎上，通過定量與定性分析相結(jié)合的方法，應用專家咨詢、概率和數(shù)理統(tǒng)計等方法，評估出風險發(fā)生的概率與程度，合理降低與規(guī)避財務風險。

（三）合理設置財務內(nèi)部控制關(guān)鍵點

財務內(nèi)部控制關(guān)鍵點在COSO 內(nèi)部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》則是財務角度的業(yè)務層面的內(nèi)部控制關(guān)鍵點。本文從預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、貨幣資金控制三個財務關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析。

1.預算業(yè)務控制。高校預算業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權(quán)批準。高校應當明確相關(guān)部門與崗位的職責、權(quán)限，確保預算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；②預算審批與預算執(zhí)行；③預算執(zhí)行與預算考核。高校內(nèi)部預算授權(quán)批準必須嚴明，明確審批人的授權(quán)批準權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預算編制。①財務部門應做好預算編制政策、基礎數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓工作，統(tǒng)一部署預算編報工作；②規(guī)范預算編制程序，明確審批要求；③預算編制應在評價當年預算執(zhí)行情況的基礎上對下一年度預算進行預計與測算，完善編制方法，細化預算的編制。（3 ）預算執(zhí)行。①按照批復的預算在高校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加與調(diào)整程序；②應根據(jù)批復的預算安排各項收支；③建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開會議，研究并解決預算執(zhí)行中的問題，提高預算有效性；④加強決算管理，建立預算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預算評價與考核。高校應建立嚴格的預算考評制度，定期組織預算執(zhí)行情況考評。

2.收支業(yè)務控制。高校收入業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據(jù)的管理。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀應按照規(guī)定履行手續(xù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣各類票據(jù)；（3）高校不得出現(xiàn)教育亂收費現(xiàn)象；（4）高校二級單位不得出現(xiàn)賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經(jīng)物價局等部門批準，且確保應收盡收，及時入賬。高校支出業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內(nèi)部審批、付款審批和執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制。“三重一大”中的大額資金應經(jīng)集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據(jù)常規(guī)審核的基礎，重點審核是否列入預算，是否應招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務部門應按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；（2）授權(quán)審批控制。經(jīng)辦人員辦理資金收支業(yè)務需得到授權(quán)審批，大額資金流出需經(jīng)集體決策審批；（3）業(yè)務流程控制。①貨幣資金支付申請。有關(guān)部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據(jù)要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據(jù)的真實性、合法性，嚴格監(jiān)督資金支付；③貨幣資金支付復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)單據(jù)是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據(jù)經(jīng)審批的復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（4）銀行結(jié)算票據(jù)的控制。明確各類票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章與空白票據(jù)分管。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在確保財務信息流通及時順暢而進行信息化建設的同時，應該將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，通過信息化手段推進內(nèi)部控制建設，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)應采用“制衡、監(jiān)督、激勵”的內(nèi)控設計理念，以財務應用支撐平臺為載體，構(gòu)建預算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)等應用層面，且與辦公系統(tǒng)無縫集成，這樣不僅強化了服務型管理平臺的建設，也實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權(quán)限內(nèi)對相關(guān)工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內(nèi)部控制情況形成內(nèi)部控制評價報告，適時對外進行披露。

（五）健全高校內(nèi)部監(jiān)督與評價機制

內(nèi)部監(jiān)督是高校對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，并評估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)部控制缺陷。首先，高校應整合高校內(nèi)部監(jiān)控力量，在保證內(nèi)部審計部門獨立性的同時，聯(lián)合紀檢、監(jiān)察部門，組成內(nèi)控評價工作組，形成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。其次，高校內(nèi)控評價工作組應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身具體情況，圍繞控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評價報告，對高校內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內(nèi)部控制評價報告經(jīng)批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。

四、結(jié)束語

隨著我國高校財務管理問題的日益凸顯，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺的大背景下，高校財務部門需要改變傳統(tǒng)的財務管理模式，應引入內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，建立風險評估機制，注重關(guān)鍵控制點，完善流程設計，重視財務內(nèi)部控制的建設和實施，從而相互促進，提升高校財務管理水平。

基金項目：

江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究,2012,1:14.

[2]杜曉榮.組織創(chuàng)新對企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究[J].中國流通經(jīng)濟,2009,2:45.

篇（6）

在市場經(jīng)濟大潮中，由于社會化生產(chǎn)分工的細化，以及國內(nèi)建筑市場競爭的日趨激烈，建筑工程項目也越來越專業(yè)化，對工程質(zhì)量和服務水平的要求也越來越高。片面追求建筑企業(yè)的大而全已不符合市場經(jīng)濟下建筑市場的發(fā)展趨勢，現(xiàn)代建筑企業(yè)應當做的是努力提高競爭力、做精專業(yè)化的水平，把企業(yè)做強，以獲得最大的經(jīng)濟效益。目前國內(nèi)的建筑市場中，工程項目一般都是由多個承包商承擔，特別是在一些專業(yè)化程度較高的行業(yè)以及在工程項目需要某些特殊技術(shù)時，對于建筑企業(yè)最好的解決辦法就是選擇專業(yè)隊伍實行分包，這樣既可以解決企業(yè)技術(shù)缺乏問題，同時還能保證工程質(zhì)量要求，這類分包就是我們說的專業(yè)分包，還有一種是將勞務作業(yè)依法分包給相應資質(zhì)的勞務分包企業(yè)進行施工作業(yè)，就是勞務分包。

現(xiàn)代工程項目管理需要項目部有較強的整合能力，尤其對有分包工程的項目更要具備較強的管理能力，因為分包工程會涉及項目部內(nèi)部工程技術(shù)、法律、財務等部門的配合與協(xié)作，從工程角度上講，要選取具有資質(zhì)、工程質(zhì)量意識強、技術(shù)力量優(yōu)的分包隊伍；從法律角度上講，要遵循分包合同的合法性；從財務角度上講，要做到有效控制成本，保證企業(yè)合理經(jīng)濟效益的獲得。在實際工程施工中，由于缺乏對分包工程進行科學合理的控制，沒有制定有效的成本控制措施，導致整個分包工程項目成本的增加，給建筑企業(yè)的經(jīng)營帶來風險，甚至導致施工企業(yè)在該施工項目中虧損，所以說，財務部門對分包工程的成本控制是非常重要的。

一、工程分包的定義

工程項目的分包是指總承包人或者勘察、設計、施工承包人，在承包建設工程后，經(jīng)過發(fā)包人同意，將其承包的某一非主要及專業(yè)性較強的部分工程，再另行發(fā)包給具備相應資質(zhì)的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。

工程分包不同于工程轉(zhuǎn)包。轉(zhuǎn)包是指工程承包單位承包工程項目后，不履行合同約定的責任和義務，未獲得發(fā)包方同意，以營利為目的，將其承包的全部建設工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部建設工程肢解，以分包的名義轉(zhuǎn)給其他單位承包，并且不對所承包工程的技術(shù)、管理、質(zhì)量和經(jīng)濟承擔責任的行為。轉(zhuǎn)包與分包的根本區(qū)別在于: 轉(zhuǎn)包行為中，有的是承包人將其中標工程全部轉(zhuǎn)給他人，自己并不實際履行合同約定的義務；而分包行為則是承包人只是將其承包工程的某一部分或幾部分再分包給其他承包人，承包人仍然要就承包合同約定的全部義務的履行向發(fā)包人負責。轉(zhuǎn)包會對工程的質(zhì)量造成很大風險，所以，在《建筑法》以及《合同法》中對工程轉(zhuǎn)包行為做出了禁止性的規(guī)定。

二、確定工程分包的程序與重要環(huán)節(jié)

工程分包首先是選擇分包單位，選擇分包單位時，總公司層面應在源頭上進行控制。在招標過程中，應進行詳細的了解和考察，選擇有資質(zhì)、有能力，符合條件的分包單位，這可以有效解決很多后續(xù)管理問題。

（一）分包工程的成本控制措施

項目部對外簽訂分包工程合同前應先進行自評，然后報總公司合同主管部門審定，財務部門應參與項目部與分包隊伍的合同評審工作，這也是為控制分包工程成本所必須的程序與措施，評審時應注意以下內(nèi)容：一是當事人的名稱或姓名和住所；二是工程地點及工程內(nèi)容，合同中應明確分包工程的地點、范圍和工程量，并附工程量清單；三是承包方式及合同價款，合同中應明確承包方式、合同價款及價款內(nèi)容，單價合同應明確合同單價及價款內(nèi)容，注明是否含稅并明確稅種稅率，還應明確合同變更索賠的條件、方式等；四是合同工期，合同中應明確開工日期、完工日期和總工期（日歷天數(shù)或月），分包合同中還應明確階段工期目標，并在合同中明確工期延誤責任的劃分與獎罰措施；五是質(zhì)量標準，分包合同中要明確分包工程驗收的質(zhì)量標準，一般不低于業(yè)主要求的標準；六是嚴格按照規(guī)定撥付和結(jié)算工程款。項目部必須按照合同規(guī)定的工程價款結(jié)算方式，對分包單位完成的合格工程量按月進行驗工計價，然后結(jié)算工程款，不得為分包單位預付備料款和工程款。在結(jié)算工程款時，必須及時扣除項目部代付的各項費用，要建立結(jié)算工程款的聯(lián)簽制度，即在結(jié)算工程款時，除驗工計價報表外，還要與分包單位有關(guān)的業(yè)務部門是否扣款出具意見。禁止分包單位以項目部或總公司的名義到外部采購材料、設備，不得向分包單位出具沒有填寫任何用途的單位證明和蓋有本單位印章的空白信箋，因需要出具用途的證明要造冊并做好登記。分包工程結(jié)算工程量時，應編寫分包工程結(jié)算書，報工程計劃部門審核后，報工程項目經(jīng)理審批，經(jīng)項目經(jīng)理批準后，最后送達財務部門辦理工程款支付手續(xù)，分包工程未辦理工程進度結(jié)算的，財務人員應不予辦理付款手續(xù)，工程在沒有辦理竣工手續(xù)前，不能全額撥付工程款，還應按不低于分包工程造價的5%的比例扣留質(zhì)量保證金，待保修期滿后，再按規(guī)定結(jié)清。

在實際工作中還應注意明確雙方的責任、義務、權(quán)利等。如明確對方的施工機械投入、人員配備等，以及安全措施、施工技術(shù)資料、文明施工、服從管理、工程不得轉(zhuǎn)包、民工工資的及時支付、資金的管理與工程施工的配合等等。還有其他如人力不可抗拒因素及免責條款等。

（二）切實加強合同管理

分包合同可以有效約束分包單位，對協(xié)議雙方均能有效化解風險，保障自身權(quán)益。在整個分包工程施工期間，嚴格執(zhí)行合同中約定的內(nèi)容和事項，監(jiān)督合同雙方認真履行合同義務，準確、及時、完整、真實、連續(xù)地核算反映分包成本。尤其是對工程工期、工程質(zhì)量目標等引起的違約賠償，要具體明晰。項目施工合同管理的時間應從合同談判開始，至保修日結(jié)束。在分包工程成本控制中，尤其加強施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守。應嚴格按照合同進行工程結(jié)算，承包合同的工程價款應以重新編制的施工預算依據(jù)進行確定，另外，必須指定專人負責合同管理，除能夠及時結(jié)算或者處理的事項外，其他與外單位或個人的經(jīng)濟往來以及技術(shù)、用工等事項，都必須簽訂正式的具有法律效力的合同，不得以口頭形式約定。在合同履行過程中，要嚴格按照合同有關(guān)條款進行處理。

另外，無論是項目部與建設單位直接接觸中標的工程項目，還是項目部通過其他單位與建設單位間接接觸中標的工程項目，或者是其他單位與建設單位通過各種關(guān)系中標、但需要企業(yè)掛名的工程項目，必須由總公司直接與建設單位簽訂合同，由項目部與建設單位驗工計價和結(jié)算工程款。任何項目部都不得讓分包單位以本單位的名義承攬工程、驗工計價和結(jié)算工程款。

三、分包工程需要重點防范的幾個問題

在分包工程施工中，作為項目部和財務部門要嚴密防范分包隊伍出現(xiàn)問題，做好工程成本控制。分包隊伍易出現(xiàn)的問題主要有：大多數(shù)項目部對勞務分包隊伍包工不包料，導致材料費用失控；有的項目部對分包隊伍施工的部分工序的工程數(shù)量存在重復計價現(xiàn)象，導致多撥工程款，最后形成虧損；有的項目部對分包工程的價格非常隨意，沒有重新按照定額和預算標準進行計算，僅定一個提取管理費的比例，最終提取的管理費還不夠補償分項工程開支的費用；有的項目部甚至不考慮中標價格，把工程以高于中標價的價格分包出去形成巨額虧損；有的分包單位在單價得不到滿足時，以撤人員、拖工期來要挾，以達到提高分包單價的目的；有的分包單位，為了早日把利潤拿到手，甚至拖欠、不支付工人工資或材料款，更有甚者，有的分包單位在拿到工程預付款后一跑了之，這就需要財務人員在工程分包中實時掌握情況，有必要的話，可監(jiān)督工程資金的流向。

四、加強企業(yè)財務人員培訓，提高隊伍結(jié)構(gòu)水平

對企業(yè)而言，擁有一支高素質(zhì)的財務人員隊伍至關(guān)重要。要建設一支高素質(zhì)的財會人員隊伍，就要不斷加強財務人員的培訓與學習，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。對有志從事財務工作、有較強的進取精神的財務人員，要為他們提供機會、創(chuàng)造條件，進行系統(tǒng)的財務知識培訓，強化對財務管理工作的認識和理解，最終實現(xiàn)財務理論知識與實際工作的融會貫通，以更加清晰地把握財務管理的關(guān)鍵點，最大限度地發(fā)揮財務管理的監(jiān)督與服務作用，更好地服務于施工企業(yè)的壯大與發(fā)展。

對財務人員，一方面要嚴格財經(jīng)法規(guī)，使企業(yè)的財務管理始終處于制度和法規(guī)的約束之下；另一方面還要充分發(fā)揮獎懲機制的作用，獎勤罰懶。在工作中，主要是通過審核各項費用的支出，平衡調(diào)度資金以及建立各項輔助記錄和配合項目經(jīng)理對各部門成本執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督等手段，對整個工程進行全方位的成本分析，并及時反饋到?jīng)Q策部門，以便采取有效措施來糾正項目成本的偏差。

在總公司條件允許時，財務人員應實行總公司委派制，受委派財務人員在經(jīng)濟、人事、晉升及職稱等方面都由總公司統(tǒng)一管理，受委派財務人員對總公司和項目部同時負責，在進行會計核算、實施單位管理職能的同時，還要承擔監(jiān)督反映職能，及時向總公司匯報項目部的資金收支、成本核算、財務狀況，財務人員可以嚴格行使監(jiān)督和管理職責，從根本上改變事后監(jiān)督所存在的缺陷和不足，在很大程度上減少了違規(guī)違紀行為的發(fā)生，這也是一種杜絕職務犯罪的有效機制，還可以防止財務人員在分包工程成本控制中，受項目部經(jīng)理或其他人員的授意，違反規(guī)定，不按章辦事，對施工企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

在分包工程施工過程中，作為項目部只有努力加強分包工程成本控制，突出分包工程成本管理的中心地位，不斷強化財務部門及財務人員對成本控制全過程的參與，努力加強成本管理，實行全員、全過程、全方位的成本控制，才能切實降低分包風險，不斷適應市場競爭的激烈形勢，實現(xiàn)成本控制的目標，來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，使施工企業(yè)得到健康、可持續(xù)發(fā)展。

篇（7）

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎，所有財政性收入都通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，所有財政性支出都要通過國庫單一賬戶體系以財政直接支付或授權(quán)支付方式支付到收款人或用款單位的現(xiàn)代國庫管理制度。

龍游縣各學校單位于2012年5月開始實行國庫集中支付，其總體模式是：由單位報賬員負責出納(錄入)工作，教育核算中心人員任會計(審核)工作，同時承擔國庫支付分中心的職責，實行集中支付的范圍是納入當年部門預算的財政性資金，原在核算中心賬戶的單位結(jié)余資金暫不納入集中支付范圍。運行數(shù)月，感到實行國庫集中支付改變的不僅僅是單位的用錢方式，它對整個財務管理工作的理念、管理方法都會帶來很大的影響。對學校財務管理工作在制度性、規(guī)范性和計劃性方面提出了更高要求。

一、國庫集中支付制度對學校財務的影響

國庫集中支付制度的實施對學校財務工作提出了更高的要求，對學校財務管理工作產(chǎn)生較大影響。具體分析如下：

(一)預算管理的重要性突顯

實行國庫集中支付前，各學校許多財務工作都是圍繞資金管理來展開。學校只需根據(jù)銀行賬戶存款數(shù)額來安排工作。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到學校的基本賬戶，所有資金歸屬國庫，學校只有用款指標和用款計劃，單位日常財務管理已不再涉及具體資金的管理。學校必須嚴格按照年初預算申報用款計劃，按照批復的用款額度使用資金，從而促使學校規(guī)范自身支出行為，加強部門預算管理。由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項目，所以必須提高各項工作的計劃性，使資金使用與工作的開展相適應。

(二)財務監(jiān)督職能得到進一步加強

實行國庫集中支付前，財政部門對資金使用的監(jiān)督都是事后進行。實行國庫集中支付后，財政資金是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠?qū)γ宽椯Y金使用的全過程，包括用款計劃、授權(quán)額度和實際支付情況等進行全面監(jiān)控，有效杜絕財政資金被截留、挪用、變更用途等行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

(三)財務人員崗位要求進一步提高

實行國庫集中支付后，學校財務管理重心由資金管理向全面預算管理轉(zhuǎn)移，這要求學校財務管理人員必須非常了解宏觀經(jīng)濟情況和單位的經(jīng)濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現(xiàn)代的經(jīng)濟管理知識、財務知識，對學校未來一定時期的經(jīng)濟情況進行科學的規(guī)劃，全面實行預算管理。

(四)會計核算科目需要重新適應

實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經(jīng)費指標、用款計劃和額度進行反映。所以國庫支付的會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應增設“零余額賬戶用款額度”等新科目。

總之，實行國庫集中支付制度，客觀上要求各學校必須加強財務基礎工作，提高財務特別是預算管理水平，促使學校財務工作從核算反映型向管理決策型轉(zhuǎn)變。

二、教育系統(tǒng)實行國庫集中支付后如何加強財務管理工作

(一)加強年度預算管理

預算的編制既要符合部門預算的要求，也要符合財政集中支付的需要。編制的預算要做到真實、合理、準確、細化，從而保證各項工作的支出。具體而言，預算的編制，要以政府預算收支科目為指導，結(jié)合單位實際情況，根據(jù)財政部門下達的預算定額標準編制基本支出預算，按照單位項目支出要求編制項目支出預算，全面、清晰地反映單位經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實發(fā)揮預算管理在學校財務管理中的基礎作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。

(二)加強用款計劃管理

實施國庫集中支付后一項新的工作是按月向財政報送用款計劃。用款計劃是實施財政支付的依據(jù)，也是財政下達學校授權(quán)支付額度的依據(jù)。也就是說，如果不事先報送用款計劃，支付就不能實現(xiàn)。實施國庫集中支付后，學校向財政報送分月用款計劃應把握四個方面的要求：一是用款計劃的依據(jù)是經(jīng)財政批復的單位預算，不能超預算編報用款計劃；二是用款計劃應體現(xiàn)單位實際用款進度，要結(jié)合學校各部門的工作計劃以及因工作開展提出的用款需要；三是用款計劃應在規(guī)定的時間內(nèi)及時報送，以便財政部門核準；四是應根據(jù)實際需要和工作變化情況，做好必要的用款計劃補報工作。

(三)加強會計監(jiān)督管理

實施國庫集中支付前，學校辦理各項支出和用款的資金，基本上是財政管撥、單位管用的形式。實施國庫集中支付后，學校辦理支出和用款都發(fā)生了變化。財政撥款的支出和用款，從資金支付的程序和方式上，區(qū)分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種。我縣教育系統(tǒng)國庫集中支付模式中，教育會計核算中心代行國庫分中心的職責，因此對學校來說，所有的國庫支付都可以看作是財政授權(quán)支付。鑒于財政支付方式的改變，各學校(單位)要進一步加強會計監(jiān)督，妥善做好各項支付工作。財務人員在辦理各項用款手續(xù)時，要注意區(qū)分不同情況，采取相應的支付方式，正確區(qū)分國庫支付和預算外支付項目，避免因支付方式不當出現(xiàn)款項不能使用或使用不當。

篇（8）

伴隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位也隨之不斷的改革與創(chuàng)新，以尋求更為廣闊的發(fā)展前景。然而，觀其現(xiàn)狀，當前事業(yè)單位的財務會計工作還存在著諸多問題與缺陷，所以將事業(yè)單位財務會計工作的現(xiàn)狀與所存問題進行深度的分析并且探尋出有效的解決措施是一種必然。本文便針對當前事業(yè)單位財務會計工作中存在的不足進行了分析，并提出了相應的完善措施，希望借此文內(nèi)容，能夠使我國事業(yè)單位的財務會計工作獲得更為長足的發(fā)展空間。

1 當前事業(yè)單位財務會計工作中存在的問題分析

1.1 目前事業(yè)單位缺乏完善的財務會計管理制度

所謂事業(yè)單位的財務會計管理，指的便是針對于各項經(jīng)濟活動內(nèi)容的管理。由于事業(yè)單位的資產(chǎn)與人數(shù)都比較多，所以財務會計管理存在著一定的繁復性。所以，缺乏完善健全的財務會計管理制度可以說是制約事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要問題之一，其具體表現(xiàn)在以下兩大方面上：其一，事業(yè)單位的核算基礎有所欠缺；其二，事業(yè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的核算策略有待完善。這兩個方面的問題會直接導致財務工作的決策建議無法進行，并且會大大增加事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實際價值的工作難度，促使其賬面價值無法發(fā)揮它的實際作用。

1.2 財務會計檔案的內(nèi)容不夠健全，還有待完善

事業(yè)單位的財務會計工作人員在進行財務會計管理工作的過程當中，大多不能做到認真負責，許多工作人員認為財務會計檔案并不是很重要。這便很容易發(fā)生檔案管理欠缺，導致歸檔不規(guī)范或不及時的問題發(fā)生。與此同時，根據(jù)實際現(xiàn)狀進行分析，財務會計檔案的使用也非常不規(guī)范，隨意性較強，這導致財務會計資料不全，根本無法真正實現(xiàn)財務會計資源的共享。如此一來，事業(yè)單位的財務會計管理效率便在很大程度上受到了影響。

2 事業(yè)單位財務會計工作中所存問題的相應完善措施闡述

2.1 完善事業(yè)單位現(xiàn)有的財務會計管理制度

可以說，事業(yè)單位財務會計管理制度的欠缺會直接阻礙財務會計事業(yè)的發(fā)展前景。所以，唯有事業(yè)單位先完善當前現(xiàn)有的財務會計管理制度內(nèi)容，而后認真的貫徹落實，才可以真正為財務會計管理工作打下堅實可靠的基礎，從而確保工作合理有序的開展進行。與此同時，事業(yè)單位在制定完善健全的會計管理制度時，務必要先明確其核心目標，而后完全按照事先所計劃的目標開展落實一切工作內(nèi)容。除此之外，事業(yè)單位還應當高度重視固定資產(chǎn)的核算策略，在不斷實踐的過程中總結(jié)問題與不足，不斷完善、不斷進步，從而真正提高財務會計工作的實施效率。

2.2 加強財務會計工作人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)，并實行績效評估制度

近年來，伴隨著我國市場競爭越發(fā)激烈，我國事業(yè)單位對于財務會計工作人員的選用上也有了越來越高的要求標準。此外，加強現(xiàn)有財務會計人員的素質(zhì)能力也是改善事業(yè)單位財務會計管理工作的關(guān)鍵所在。然而，經(jīng)過調(diào)查研究表明，當前部分事業(yè)單位的財務會計工作人員時常表現(xiàn)出素質(zhì)低下的負面現(xiàn)象。由此可見，事業(yè)單位的領導層首先應當注重人才隊伍的素質(zhì)水平建設，務必要提高隊伍的整體業(yè)務能力、綜合素質(zhì)修養(yǎng)以及思想品德思想，從而建設起一支真正專業(yè)性強、綜合素質(zhì)水平高的財務會計人才隊伍。其次，事業(yè)單位的領導層務必要加強對財務會計人員的道德素質(zhì)修養(yǎng)培訓與專業(yè)知識能力培訓，促使財務會計工作人員可以在工作的過程中不斷學習，不斷充實自己，完善自己，從而消除一切消極思想，更為積極主動的投入到工作中去。最終，事業(yè)單位的領導層人員應當對財務會計人員進行定期績效考核評估制度，實行獎懲制度。針對于那些表現(xiàn)優(yōu)秀的員工應當加以褒獎，從而來激發(fā)財務會計人員對于工作的積極性與主動性，更好的投入到工作中去。

3 結(jié)語

綜上所述，針對事業(yè)單位財務會計管理工作中所存在的諸多問題尋找出有效的解決策略，并且加以落實乃是一種發(fā)展必然。唯有不斷改革完善事業(yè)單位的財務會計管理制度，并且做好相關(guān)工作人員的培訓工作，才能真正促使事業(yè)單位的財務管理工作走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻：

篇（9）

知識經(jīng)濟的到來使全世界進入了一個知識爆炸的時代,知識、理論、方法、技術(shù)都在飛速發(fā)展。會計職業(yè)自身的專業(yè)規(guī)則越來越多,會計內(nèi)容的變化越來越快,對會計人員在適應性、靈活性、知識更新都提出了更高的要求,只有不斷學習、吸收新知識,才能適應和跟上知識經(jīng)濟時代的發(fā)展步伐。另一方面,會計的空間拓展越來越廣闊, 對會計人員能力的要求越來越細致、越全面、越多樣。會計已不單是一個信息處理系統(tǒng),它更是一個管理控制的工具和手段。

一、知識經(jīng)濟含義的概述

知識經(jīng)濟是和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟相對應的一個概念。它是當今世界的一種新的經(jīng)濟類型,是富有生命力的經(jīng)濟。1996年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)在其題為《以知識為基礎的經(jīng)濟》的年度報告中對知識經(jīng)濟做出了明確定義:“知識經(jīng)濟是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟”。

知識經(jīng)濟不同于傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟。知識經(jīng)濟是以知識為基礎的經(jīng)濟.知識取代了農(nóng)業(yè)社會的土地和工業(yè)社會的傳統(tǒng)資本成為發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)鍵要素.成為社會的第一資本、第一資源和第一財富。知識作為知識經(jīng)濟時代下的一種資源,與傳統(tǒng)的物質(zhì)資源相比,有以下不同:一是知識的持續(xù)性,物質(zhì)資源在使用過程中日漸消耗,甚至不可再生,而知識等無形資產(chǎn)是可以反復使用和不斷創(chuàng)新的,從而就保證了經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展;二是知識的開放性,物質(zhì)資源一般只能供有限的人享用,具有排他性,而知識等無形資產(chǎn)則可成為公共的資源.不再為個人所獨享:三是知識的虛擬性.傳統(tǒng)的物質(zhì)資源一般都具有一定的外在形態(tài),而隨著網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展,知識等無形資產(chǎn)往往不具備外在形態(tài),具有虛擬性特點。

知識經(jīng)濟的主要特征是:1知識經(jīng)濟以科學技術(shù)研究開發(fā)為基礎。 “科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力”。高新技術(shù)是經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵,決定著一個國家的經(jīng)濟實力和產(chǎn)業(yè)競爭力。要根據(jù)市場需要,通過創(chuàng)新.盡快把先進的工藝技術(shù)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品,迅速進入和占領市場,從而適應經(jīng)濟發(fā)展的要求。2知識經(jīng)濟以信息和網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展為條件。以信息高速公路為主要內(nèi)容的信息技術(shù)革命使得知識、信息的傳播與應用大大加快,交易、決策可以在瞬間完成。信息化極大地促進了經(jīng)濟發(fā)展,信息化程度的高低關(guān)系到經(jīng)濟力量的強弱。3知識經(jīng)濟以人力資源和知識資本為要素。創(chuàng)造、傳播和利用知識的能力,取決于人的知識水平和技術(shù)能力。由于知識、知識產(chǎn)權(quán)、知識勞動者是知識經(jīng)濟的核心生產(chǎn)要素,人們?nèi)缤r(nóng)業(yè)經(jīng)濟時代追求土地、工業(yè)經(jīng)濟時代追求資本那樣追求知識,終身學習成為時代的潮流。

二、知識經(jīng)濟對財務工作者的影響分析

在市場經(jīng)濟條件下,要求會計在資源配置中的基礎性作用進一步得以發(fā)揮。合理地配置資源,就是要有效地將經(jīng)濟中的各種資源配置于不同的地區(qū)、行業(yè)和具體的企業(yè),以便通過生產(chǎn)來最大限度地滿足社會的需求。要在更大程度上發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用,就要建立健全現(xiàn)代市場體系,通過市場價格來引導和調(diào)整資源的流動。從我國現(xiàn)階段各類生產(chǎn)要素的稀缺程度看,資本在大多數(shù)領域仍是最稀缺的資源。要使資源真正得到合理配置,必須進一步推動資本市場的改革開放和穩(wěn)步發(fā)展。而會計信息是資本市場的血液。企業(yè)通過對外提供真實和完整的會計信息,通過提高會計信息的透明度,可以吸引投資者,從資本市場輸入血液獲得生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金。因此,要健全現(xiàn)代化市場體系,更好地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用,需要進一步加強會計工作。

1.知識經(jīng)濟對會計基本假設的影響

首先:對會計主體假設的影響。會計主體假設把會計核算限制在一個經(jīng)營或經(jīng)濟上具有相對穩(wěn)定性和獨立性的單位之內(nèi),從理論上限定了會計系統(tǒng)的空間范圍。在傳統(tǒng)經(jīng)濟條件下,企業(yè)的結(jié)構(gòu)和功能具有穩(wěn)定性,每一會計主體規(guī)定其會計核算的空間范圍,從而在記錄、報告自身主體的經(jīng)營活動時,將其他主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動排除在外。隨著信息網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展以及知識資本在經(jīng)濟發(fā)展中作用的加強,出現(xiàn)了多層次、多方位的會計主體,特別是“網(wǎng)絡公司”、“虛擬公司”的出現(xiàn)對會計主體假設提出了嚴峻挑戰(zhàn),使會計主體這種物理意義上空間界限很難明確。

其次:對持續(xù)經(jīng)營假設的影響。持續(xù)經(jīng)營假設是會計進行資產(chǎn)計價和收人費用配比的基礎。在傳統(tǒng)條件下會計都是以持續(xù)經(jīng)營假設為前提的,即在可預見的將來,企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去。在知識經(jīng)濟時代,科學技術(shù)的進步將會使企業(yè)的競爭更加激烈、產(chǎn)品生命周期大大縮短、企業(yè)外部風險加大,隨時都有破產(chǎn)、重組的可能.從而沖擊持續(xù)經(jīng)營假設:另一方面, “網(wǎng)絡公司”、“虛擬公司”從事的多是一次易,生命周期極短,不具有持續(xù)經(jīng)營的穩(wěn)定狀態(tài),這樣也對持續(xù)經(jīng)營假設帶來沖擊。

再次:對會計分期假設的影響。會計分期假設是指一個企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的會計期間。傳統(tǒng)的會計分期假設是為了讓企業(yè)留出一定的時間編制會計報表。在知識經(jīng)濟時代,網(wǎng)絡技術(shù)的高速發(fā)展,使會計及時核算有了保證.并使隨時報告成為可能,企業(yè)信息使用者可以隨時通過網(wǎng)絡合法獲得和利用最新的會計信息。因此,需要縮短甚至取消會計報告期,會計分期假設受到了沖擊和挑戰(zhàn)。

最后:對貨幣計量假設的影響。貨幣計量是指采用貨幣作為會計信息的計量單位。在知識經(jīng)濟時代,貨幣計量假設受到?jīng)_擊。貨幣計量假設只限于那些能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,但是對于人力資源、企業(yè)發(fā)展動力、創(chuàng)新能力、企業(yè)形象、客戶關(guān)系等要素目前還很難用貨幣準確衡量。同時,諸如網(wǎng)上銀行、電子貨幣的出現(xiàn),對傳統(tǒng)的貨幣觀念也產(chǎn)生了挑戰(zhàn)。

2. 知識經(jīng)濟對會計核算原則的影響

首先:對歷史成本原則的影響。在傳統(tǒng)會計中,有形資產(chǎn)的地位是相對高于無形資產(chǎn)的,因而,由有形資產(chǎn)特點所決定的歷史成本因其客觀、可驗證、易取得的特性在傳統(tǒng)會計中長期處于統(tǒng)治的局面。但在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)以知識作為企業(yè)財富增加的源泉,以知識創(chuàng)新作為其發(fā)展動力。以知識為代表的無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重大幅上升,許多無形資產(chǎn)很難確定其歷史成本,但卻能給企業(yè)帶來豐厚的經(jīng)濟利益,所以,這就對由有形資產(chǎn)特點所決定的歷史成本計價原則產(chǎn)生挑戰(zhàn),如按歷史成本計價,往往會低估無形資產(chǎn)的實際經(jīng)濟價值。同時,在知識經(jīng)濟時代,資本市場更加發(fā)達,各種復雜的金融業(yè)務、創(chuàng)新金融工具、衍生金融工具大量涌現(xiàn)。金融衍生工具的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的歷史成本計價模式。金融衍生工具是一種預期合約,它在簽訂時就產(chǎn)生相應的權(quán)利與義務:而由于交易事項尚未發(fā)生,自然無歷史成本可言,如果以簽訂合約時的價格入賬,就無法反應金融衍生工具的市場風險,對傳統(tǒng)的歷史成本計價原則帶來了沖擊

其次:對權(quán)責發(fā)生制原則的影響。權(quán)責發(fā)生制原則是指會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎。在知識經(jīng)濟時代,信息網(wǎng)絡技術(shù)和電子商務不斷發(fā)展,使得企業(yè)從生產(chǎn)、經(jīng)營到銷售的各個環(huán)節(jié)的速度都有明顯提升,社會經(jīng)濟活動的節(jié)奏也在不斷加快,適時、準確、快捷是社會經(jīng)濟生活的特點,而這也正是權(quán)責發(fā)生制的缺陷。因為權(quán)責發(fā)生制的弊端在于不利于反映企業(yè)本期現(xiàn)金流量信息。由于收入確認實現(xiàn)原則和費用配比原則的實施,使企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營業(yè)績脫節(jié) 而現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)非常重要的一項財務數(shù)據(jù),如不能及時反映就不能真實、可靠地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績; 同時,“網(wǎng)絡公司”、“虛擬公司”的收支在同一交易期內(nèi)完成,收入與費用的確定采用收付實現(xiàn)制要合理于權(quán)責發(fā)生制。

3. 知識經(jīng)濟時代對會計人員素質(zhì)的影響

會計人員要符合知識經(jīng)濟時代的要求不斷更新知識體系。不斷提高理論水平,不斷強化操作能力。不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在公開、公平、公正的競爭環(huán)境中生存與健康發(fā)展。會計人員的綜合素質(zhì)來自于寬泛的知識體系、熟練的業(yè)務技能和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。寬泛的知識體系可以開闊思路。激發(fā)創(chuàng)新意識。樹立宏觀觀念, 預測經(jīng)濟變化趨勢并對經(jīng)濟突發(fā)事件具有良好的應變能力;熟練的業(yè)務技能有助于嚴格地遵守工作章法、會計法規(guī)。使所提供的會計信息清晰明了;嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L是對會計人員道德素質(zhì)提出的要求,處理、分析會計信息能力極強的會計人員。具有良好的道德品行是其具有較高綜合素質(zhì)的前提。

三、知識經(jīng)濟時代會計發(fā)展的對策

知識經(jīng)濟對會計發(fā)展提出了新的要求,需要認真研究會計的科學框架、進行會計創(chuàng)新,以更好地發(fā)揮會計在社會中的作用。知識經(jīng)濟時代計算機的廣泛應用和現(xiàn)代信息技術(shù)的形成要求會計人員熟練掌握會計電算化和運用會計網(wǎng)絡傳遞會計信息。實現(xiàn)會計網(wǎng)絡化、會計信息共享是會計在二十一世紀知識經(jīng)濟時代的重大變革。會計網(wǎng)絡化是在會計電算化基礎上的高科技結(jié)晶,可使全世界投資者足不出戶通過網(wǎng)絡了解一個企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。

1. 構(gòu)建適應知識經(jīng)濟要求的會計模式

現(xiàn)有的會計模式是工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)物。它已不適應知識經(jīng)濟時代的要求。知識經(jīng)濟時代的會計模式是以計算機技術(shù)、多媒體技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)為主要特征的信息技術(shù)高速發(fā)展和廣泛應用后,知識資源成為企業(yè)核心資源的會計模式。在知識經(jīng)濟會計模式下.會計目標中的決策有用觀與經(jīng)營責任觀將相結(jié)合,會計假設將被系統(tǒng)化和集成化,會計原則將不再單一,歷史成本原則和權(quán)責發(fā)生制原則等不會被拋棄并與其他會計原則相互融合。會計模式的構(gòu)建是一個全方面的系統(tǒng)工程,它要求按照知識經(jīng)濟的要求,對會計模式的各構(gòu)成要素賦予新的內(nèi)涵。

2. 研究和引入新的計量手段

在知識經(jīng)濟時代,知識資源取代物質(zhì)資源成為企業(yè)資源的首要因素,會計計量的中心也要由傳統(tǒng)的物質(zhì)資源轉(zhuǎn)向知識資源,因此,傳統(tǒng)的、單一計量手段已不適應知識經(jīng)濟的要求,需要引人多重計量手段來確認和可靠地計量以知識形態(tài)存在的、無實體性的資產(chǎn)。知識經(jīng)濟時代下常用的計量模式主要包括:歷史成本計量模式、現(xiàn)行成本計量模式、現(xiàn)行市價計量模式、可變現(xiàn)凈值計量模式和公允價值計量模式等。

3.加強對無形資產(chǎn)的核算

在知識經(jīng)濟時代,無形資產(chǎn)核算范圍需要拓寬,人的智力、知識應作為無形資產(chǎn)的重要內(nèi)容加以確認和計量。因為人的智力、知識符合無形資產(chǎn)的概念要求即不存在物質(zhì)實體;可以在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟效益:所提供的未來經(jīng)濟效益有很大不確定性。拓展無形資產(chǎn)的核算范圍,對于我們轉(zhuǎn)變觀念、尊重知識、尊重人才,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義。

4. 完善人力資源會計

在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)的勞動主體是智力勞動,智力勞動的知識價值如何確認、計量、記錄和報告應是該時代會計的重要內(nèi)容。在知識經(jīng)濟環(huán)境下,智力的價值應能被貨幣量化,人力資源價值問題在知識經(jīng)濟中能得到解決,這就為人力資源會計的應用創(chuàng)造條件。

5. 變革財務報告

出具財務報告的作用在于披露和揭示能夠以貨幣計量的歷史性信息,為現(xiàn)在和潛在的信息需求者提供有助于進行決策的相關(guān)會計信息。傳統(tǒng)會計由于受工業(yè)經(jīng)濟時代產(chǎn)權(quán)理論的影響.財務報告主要提供有形資產(chǎn)為主的會計信息,同時,受技術(shù)的制約,傳統(tǒng)會計報告采用定期報告的形式。在知識經(jīng)濟時代,財務報告用戶越來越要求報告所提供信息的實時性、完整性,以便迅速做出決策。為此,財務報告應實現(xiàn)報告內(nèi)容、重點、范圍以及方式的創(chuàng)新。即增加社會責任、人力資源、市場份額、用戶滿意度以及企業(yè)所面臨的機會與風險等方面的信息;以無形資產(chǎn)的信息披露為重點;通過計算機網(wǎng)絡實行電子聯(lián)機實時報告:以報表、文字信息為主,并輔之以圖形、圖像等多樣化報告形式。

參考文獻:

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前言

在當前中國社會不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位財務管理工作的有效開展能夠幫助單位內(nèi)部的良好的發(fā)展，并且能夠有效的保證內(nèi)部經(jīng)濟資源的安全以及資源的合理配置，從而更好的促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。但是現(xiàn)階段在事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，財務管理工作的內(nèi)控制度建設與風險防范存在一定的問題，這些問題的影響了單位內(nèi)部的科學發(fā)展。因此，事業(yè)單位要對其進行有效的分析，從而促進自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、當前事業(yè)單位開展財務管理內(nèi)控制度的建立以及風險防范的意義

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中有效開展財務管理內(nèi)部控制制度的建立以及采取合理的風險防范措施能夠有效幫助事業(yè)單位經(jīng)濟活動安全系數(shù)的提升，能夠有效幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部發(fā)展的動力，從而在實際開展的過程中，事業(yè)單位要對其進行充分的認識以及重視，全面促進自身的有效發(fā)展。首先，在當前的事業(yè)單位工作開展過程中，針對財務管理的內(nèi)部控制制度能夠有效的幫助內(nèi)部開展經(jīng)濟活動實際減少風險，并且導致了實際開展經(jīng)濟活動的過程中能夠有效規(guī)避風險，也能夠在實際開展內(nèi)部控制的過程中真正做到有制可依，從而有效促進事業(yè)單位內(nèi)部的責任劃分，推動事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善。其次，現(xiàn)階段在事業(yè)單位開展財務管理內(nèi)部控制制度的建立以及風險防范能夠更好的推進事業(yè)單位內(nèi)部的整體建設。事業(yè)單位的內(nèi)部建設能夠有效提升員工綜合素質(zhì)的提升，事業(yè)單位在實際開展財務管理內(nèi)部控制制度的建立以及風險防范能夠有效提升員工的綜合素質(zhì)，促進事業(yè)單位內(nèi)部的文化建設，從而促進員工在實際開展工作的過程中能夠不斷提升凝聚力，在整體上促進事業(yè)單位內(nèi)部建設。因此，現(xiàn)階段事業(yè)單位在開展財務管理工作的過程中有效建立內(nèi)控制度以及進行風險的有效防范是具有重要意義的，能夠在整體上有效促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

二、當前事業(yè)單位在實際開展財務管理工作過程中存在實際問題

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位對于內(nèi)部的財務管理工作已經(jīng)有了初步的認識，了解了財務管理中內(nèi)控制度的建以及風險的防范能夠有效促進事業(yè)單位的整體發(fā)展。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中存在著一定的問題，事業(yè)單位要對自身存在的問題進行充分了解，才能夠在實際的制度建立以及風險防范工作開展過程中更好的進行有效的改革。現(xiàn)階段在事業(yè)單位實際開展財務管理工作過程中存在部分事業(yè)單位對于自身的財務管理工作重視程度不足，使得事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中沒有一個系統(tǒng)的流程，也就導致了現(xiàn)階段事業(yè)單位開展財務管理工作的過程中難以充分發(fā)揮財務管理工作的意義。因此，現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中要對自身存在的現(xiàn)狀進行有效的了解，才能夠更好的開展內(nèi)部控制制度的建立，以及風險的有效防范。

三、事業(yè)單位如何有效開展財務管理內(nèi)控制度的建立以及風險防范

現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際的發(fā)展過程中開展財務管理工作是具有重要意義的，同時事業(yè)單位也要采取合理的措施有效開展內(nèi)控制度的建立以及風險的有效防范，從而促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

1.事業(yè)單位要充分重視財務管理內(nèi)控制度的建立以及風險的有效防范

在現(xiàn)階段事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，其要充分的重視財務管理工作的開展對自身內(nèi)部建設的積極意義，以及現(xiàn)階段在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位有效充分重視財務管理內(nèi)控制度的建立以及經(jīng)濟風險的有效防范，從而促進事業(yè)單位的經(jīng)濟活動風險的降低，并且能夠促進事業(yè)單位財務管理工作的更好的運營。

2.事業(yè)單位要不斷完善財務管理工作的內(nèi)控制度，建立監(jiān)督制度

現(xiàn)階段事業(yè)單位在實際開展財務管理工作的過程中，要不斷建議健全財務管理內(nèi)部控制制度，并且建立切實有效的監(jiān)督制度，以更好的保證財務管理工作內(nèi)部控制措施的有效的運營，并且能夠有效的責任到人，促進內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其自身的作用，從而在整體上保證事業(yè)單位經(jīng)濟資源的合理分配，并且能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟信息的正確，通過監(jiān)督的方式促進事業(yè)單位內(nèi)部財務管理工作能夠更加順利的展開。

3.事業(yè)單位要有效加強內(nèi)部控制，做好經(jīng)濟預算

在事業(yè)單位實際開展財務管理的過程中，事業(yè)單位要不斷加強內(nèi)部的控制，并且合理的做好經(jīng)濟預算，從而在整體上有效促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，同時事業(yè)單位在進行預算制作的過程中能夠更好的開展對于經(jīng)濟活動的風險預測，在整體上有效促進事業(yè)單位更好的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在時代不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的財務管理的內(nèi)控制度的建立以及風險的有效防范是具有重要意義的。現(xiàn)階段在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，事業(yè)單位有效開展財務管理工作能夠有效幫助事業(yè)單位的發(fā)展，促進事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動的風險的降低，并且能夠在整體上有效促進事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，在整體上有效促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。但是現(xiàn)階段在實際開展財務管理內(nèi)控制度的建立以及風險的防范過程中存在一定的實際問題，這些問題的存在影響了其自身的作用的發(fā)揮。因此，事業(yè)單位要針對自身的實際情況，采取合理的措施有效開展實際的內(nèi)部控制制度以及體系的建立，有效規(guī)避風險。

參考文獻：

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二、新制度背景下的會計工作重點和有效見解

(一)嚴格搞好新、舊會計制度的有效銜接

在不違背新制度原則理念的基礎上，對若干賬目實際的運營狀況進行妥善處置。相較于舊制度，新財務制度的會計科目變化不小，這也給會計核算工作增加了變數(shù)與不確定因素，從這個視角來看，搞好新、舊制度會計科目的有序銜接顯得尤為關(guān)鍵。比方說，為精確反映醫(yī)院從事的醫(yī)療研究任務等收支狀況，新制度專門設定了科教項目的收入支出，并對該項目的結(jié)余進行單獨核算；為積極響應醫(yī)藥分離變革的新趨勢，新制度把醫(yī)療藥物的收入納入到醫(yī)療收支中統(tǒng)一予以核算；把藥品及庫存的物資納入存貨科目中；新增加醫(yī)療風險保障金和應付員工薪酬等項目。

(二)報表的編制要更加規(guī)范、科學，保證報表的真實性、完整性、公允性

前文已提及，新制度所規(guī)定的報表體系內(nèi)容更為豐富，這與企業(yè)會計報表相差無幾。借助于預算報表，醫(yī)院在每一角度的成本均能直觀、清晰地展現(xiàn)出來，這就極大地方便了社會公眾對各項醫(yī)療收費的判斷。除此之外，會計員工依照醫(yī)院財務運營的新情形，積極穩(wěn)妥地編制新的財務、成本報表，以便于保障報表體系的完整性和可靠性。同時，經(jīng)由醫(yī)院財務的完整分析，尤其是對財務指標的合理把握，有助于及時考評醫(yī)院整體的財務運營情況，充分凸顯財務管理機構(gòu)對醫(yī)院經(jīng)營管理的約束和激勵效能。

(三)改進資金管理方式，加強預算管理和成本控制

在醫(yī)院內(nèi)控制度的框架下，資金的監(jiān)督與管理是一大任務。新制度明確了對外投資的范圍———僅在醫(yī)療管理和服務上，禁止從事財務風險領域的投資，以最大限度地保障國有資產(chǎn)的運作安全與價值的增加；加大財務工作的監(jiān)督力度，財務部門在履行財務監(jiān)督檢查職責的同時，還要將工作的重點放在對財務收支、預算、資產(chǎn)負債等諸項目的整體監(jiān)督。與此同時，還需完善內(nèi)控體系，有效規(guī)避財務風險。醫(yī)院成本控制中的重點應是成本核算的精確化和預算管理的科學化，醫(yī)院全部的收入支出均應包含于預算管理中，在預算的具體管理實踐中還要對每年年初的總預算同前一段時間預算執(zhí)行狀況進行系統(tǒng)研究，及時調(diào)整預算報告；在預算編制時要具體到臨床機構(gòu)和每一項目，提升預算考評的有效性。

(四)在理解、把握新醫(yī)院財務制度的前提下，搞好會計核算

新財務制度捋順了會計科目，并根據(jù)財務經(jīng)營的要求，對會計科目的概念進行完善和更新。相應地，為確保醫(yī)院會計核算的精準無誤，又再次界定了入賬的新標準，例如，新制度把應收款項的壞賬準備金利率降低到2%-4%，固定資產(chǎn)的認定價值增加至1100-1500元，這也能彰顯國家財務部門重視醫(yī)院應收款項的變現(xiàn)能力。