稅收精細化管理大全11篇

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人是生產力中的第一要素，是一切管理活動的主體。實施科學化、精細化管理，首要的是要加強對稅收征管主體——稅務干部的教育和管理，努力形成一種人人不甘落后，奮發向上，積極進取，爭創一流的工作精神。

加強理想信念教育。理想信念是居于支配地位的價值觀念，是思想政治工作的核心。在全面建設小康社會的新階段，思想政治工作必須定位于促進人的全面發展，以人的全面發展為核心，努力形成尊重人、理解人、關心人、激勵人的人本理念，激發干部工作熱情，調動干部的工作積極性。深入持久地開展以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為主要內容的職業道德建設，努力營造人盡其才、安居樂業的工作和生活環境。積極開展各種爭先創優活動，努力形成一個良好的學習、工作氛圍，使每一名稅務干部養成精益求精的工作態度和作風。

強化責任意識。增強干部職工做好工作的主動性，養成精益求精的工作態度，必須強化責任意識。一是建立健全稅收執法責任制。將稅收的征收、管理、稽查等執法工作，細化為具體的執法崗位，以崗定責，以責定人，構建完整的崗責體系；對每個崗位的工作步驟、順序、時限、形式和標準等作出明確細致的規定，設計科學、嚴密的工作規程；以崗位職責和工作規程為標準，對執法質量進行定期檢查，建立獎勵與約束相結合的評議考核體系；與評議考核、執法檢查相銜接，實行嚴格的過錯責任追究。二是要嚴格落實好以查促管工作制度。通過稅務稽查，不僅要查處納稅人違法違規的問題，也要發現和分析稅務部門自身存在的問題和原因。從而強化稅務干部的責任意識，為實施科學化、精細化管理指明方向、找準癥結、提供對策。

二、實施稅收科學化、精細化管理，重點是抓住征管工作的具體環節

天下大事必作于細。細節貫穿于管理活動的全過程，體現著管理者的管理水平，凝結著管理的質量、效率及效果。只有不斷地關注細節，認真加以規范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。實施科學化、精細化管理，當前應重點抓好以下幾個環節：

1、納稅人戶籍管理。這是稅收征管工作最基礎、最基本的管理環節。按照屬地管理的原則，建立健全稅收管理員制度，明確征管范圍，落實管理責任；建立戶籍日常巡察、實地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態信息，強化和細化管理。

2、納稅申報管理。盡快探索完善納稅評估管理制度，使之成為稅務機關強化稅源管理、解決申報不實問題的一項重要管理手段。同時，要規范申報資料在征、管、查環節中的傳遞，注重申報信息的應用。

3、稅源管理。強化稅源管理，一是要明確管理責任。二是要明確管理重點——稅基，就是要核實納稅人的收入與支出。三是實施分類管理。就是針對不同類型的納稅人，根據其生產經營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學合理分類后，實施與之相對應的監控辦法。對重點稅源實行重點監控網絡管理；對市場稅源實行劃片集中征收管理；對零星稅源借助各行業、部門的管理優勢，實行源泉控管綜合治理；對關、停、并、轉企業，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實行行業監控和戶籍管理，定期開展清理。

4、征管工作規程。征管工作規程是開展稅收征管所必須遵循的基本的操作規范，包括業務處理流程及與之相關的表、證、單、書等，建立科學、規范、嚴密的征管工作規程，是推動實施科學化、精細化管理的基本手段和基本要求。由于各地在征管模式及計算機應用水平等方面存在差異，完全制定全國統一的征管工作規程難度很大，但其中的對外執法類業務流程及其相關文書必須統一。

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精細化管理應具有認真、精細、標準、規范的特征，隨著精細化管理時代的到來，細化管理勢必影響到經濟管理的各個方面。在近幾年的稅收征管改革中，尤其是在征收過程管理中，或多或少地體現過精細化管理的方式方法，做過許多切實有效的工作，但是在精細上下狠功夫不夠，稅收征管改革的經驗和教訓告誡我們，無論是加強管理、強化管理或是全面管理，必須注重細節，把小事做細，把環節做細，把規章做細，把標準做細，如此成效才會顯著。可以說，細節決定了稅收精細化管理的成敗，追求細節是精細化管理的精髓。

1、注重過程管理。精細化管理強調的是對管理對象實施精細、精確、快捷的規范與控制。其主要思想就是把提高管理效能作為管理創新的基本目標，確定具體、明確的量化標準，將量化標準滲透到管理各個環節，以量化的數據作為提出問題的依據、分析判斷的基礎、分析評估的尺度，變無形管理為有形管理，利用量化的數據規范管理者的行為，并對管理進程進行引導、調節、控制，并能及時發現問題，及時矯正管理行為。比如在稅源管理上，實現納稅人戶籍的網絡化管理、屬地責任區管理、橫向部門（包括國稅、工商、技術監督等部門）協作管理等是稅源細化管理的關鍵。通過三項管理內容的實際操作，全面控制新開業、變更、注銷業戶的情況，及時更新檔案，消除漏征漏管戶和假注銷、假停業等情況，這樣才能做到稅收戶籍明了，稅源分布清楚，稅基完整準確。

2、完善職責標準。古人云“天下大事，必作于細；天下難事，必成于易。”實踐告訴我們，細節決定成敗。完善職責標準實際上是一個細化崗位職責的過程。按照分權制約、職責清晰、強化管理的原則，認真對照《征管工作規程》，對征管查三方面各崗位的基本職責從工作目標、內容、標準、時限和步驟等方面進行細化、量化、固化，切實做到各崗位有章可循、有據可依，形成職能清晰、崗位職責明確、責任落實到位、適應工作特點的職責體系。崗位職責重點強調要與實際崗位需求相符合。比如管理崗位職責要與轄區納稅戶數多少、稅源分布特點、管轄區域大小相適應，并能與其他工作相銜接。在打造服務品牌上也要從細節做起，要倡導效率服務，質量服務，簡化程序，并把稅收優惠政策切實落實到位。

3、細化監督檢查。細化監督檢查是精細化管理的一個重要層面，落實到具體工作中就是要堅持經常，并以制度固定下來。一是要堅決落實稅收執法責任制，提高執行力。細化執法責任制度規定，加強指導。把執法權限、執法職責、執法標準作為提高執行力的基礎進行監督檢查。二是抓好政策法規培訓，提高學習力。對新出臺的法律法規要認真學習，不斷更新知識。搞好執法資格培訓、考試工作，增強適應本職工作的能力。三是切實搞好政務公開，提高透明力。堅持以人為本，優化稅收服務。堅持稅收政策、執法程序、執法結果“三公開”，通過檢查前告知、聽取陳述申辯、舉行聽證會等形式，讓納稅人參與到行政程序中來，以改善稅企關系，提高執法準確性。四是搞好執法監督工作，提高約束力。搞好涉稅表單證書的審核，加強事前監督。進行重大稅務案件審理，加強事中監督。組織稅收執法檢查，搞好事后監督。五是密切內外關系，提高凝聚力。既要搞好內部的團結協作，緊密配合，又要樹立大局觀念，與有關部門搞好密切合作關系。

二、精確到位是精細化管理的保證。

精細化管理是通過具體的數字、程序、責任，使每一項工作

內容都能看得見、摸得著、說得準。每一個問題有專人解決、每一項工作有專人負責，每一項任務有專人完成。這一切管理內容的落實必須要有“精”確到位的各項制度來保證。

1、規章制度要精。一方面建立全面的管理制度體系，包括稅源管理、納稅評估、稅收分析、執法追究、稽查檢查、處罰執行等諸多方面都要有相應的制度保證工作的具體落實。另一方面，對上級的各項管理辦法要細化為符合本地區本單位實際的具體辦法來執行。在完善、健全或細化制度辦法時要注意強調其實用性、可操作性，以及體系的一體化，同時還要具有一定的前瞻性。要充分將精細化管理的基本理念和要求與本區域稅收實際狀況相結合。通過進一步建立稅源管理規范化機制、強化稅源信息化管理、建立與精細化相適應的稅收管理制度、建立與之相配套的征管績效考核體系，實行稅收征管的高效管理。總起來講。就是以全面提高征管質量和執法水平為目標，將職責體系、操作規程、業務考核、責任追究為一體，實現管理、控制、預防三者結合的管理體系。

2、建立長效機制。一是提高稅務干部執法素質。這是提高行政執法水平的首要條件。規范執法行為，提高精細化管理，強化稅務干部的思想政治教育是前提，提高其法律、業務知識

水平是關鍵。在當前依法治國、法制經濟的今天，稅務執法行為必須做到合法規范、依法治稅，建設一支高素質的稅務執法隊伍。二是明確責任加強執法檢查。根據稅務執法流程，把稅務管理、稅收征收、欠款管理、稅收保全、強制執行、稅務檢查、稅收法制、信息數據處理細化到各執法崗位，對每一個執法崗位的工作職責、執法權限、操作程序、處理時限、責任范圍進行科學嚴格界定，劃分清楚。明確職責體系，并盡量與目標管理考核一體化。在日常執法檢查中應選用業務素質強、政治素質硬的干部組織檢查。建立檢查人員執法檢查責任制度，從而有效地促進執法水平提高和保證執法質量的提高。三是加大過錯追究力度。嚴格實施過錯追究是規范執法行為的有力保障。要堅決落實并細化《執法過錯責任追究制度》和《管理工作過錯責任追究制度》，對在執法過程中不負責任、濫用權力、越權、放權行為，不履行責任和義務，侵害納稅人行為，法制觀念淡薄，不依法辦事，甚至以權壓法、以言代法，在執法工作中管理不嚴、、督促不辦的還應承擔連帶責任，對上述行為表現，區分不同情況，加大追究力度，把涉及其他法律法規的都納入精細化管理體系，確保精細化管理的全面落實。

三、求真務實是精細化管理的關鍵

加強稅收精細化管理

，是提高稅收征管質量和效率的重要手段，對于推動經濟的發展具有重要意義。這是落實科學發展觀，求真務實、與日俱進的一個重要舉措，要做好這項工作，一個關鍵的問題就是要從實際出發，實是求是地抓好落實。其中人的因素是抓落實中最關鍵最主要的一個因素。1、提高認識，轉變觀念。首先各級干部在思想上要高度重視。領導班子要認真領會上級的各項要求，明確加強稅收精細化管理的具體內容和要求，認真分析本單位在精細化管理上存在的問題，以及阻礙或影響精細化管理的因素，要善于透過表面現象抓住問題的實質，切實解決精細化管理上的漏洞，消除不利因素的影響。中層干部特別是基層的科所長是抓好精細化管理的關鍵之關鍵，必須要全面掌握精細化管理的內容和方法。當前，許多中層干部在本職崗位時間較長，多年的征管思維方式形成了桎梏，經驗性的東西充斥了整個思想，有的總是處于被動的地位，個體的思想不僅影響著精細化管理的落實，在把握全體科所人員的思想脈搏上，在抓群體落實的思想觀念上也處于劣勢，因此，提高中層干部特別是基層科所長的能力素質是抓好精細化管理成功的關鍵。其次，在征管思路上要實現新的轉變。一方面針對科學規范執法行為的要求，稅收管理思想要向規范化管理轉變，按照公平、合理與平等完善的原則，轉變管理方式、制定相關措施，提高稅收管理效率。另一方面，稅收管理思想要由粗放式向精細化轉變，在稅收預測評估、稅收監控、服務管理等方面有所提高。

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為了完成縣政府非稅收入管理科學化、規范化，縣對縣政府非稅收入管理的各個環節、各主要節點進行了認真梳理，對各管理崗位設置、職能劃分進行了精心設計，依照依法設定、固化程序、增強監管、完善準則的要求，編制了《縣非稅收入管理局工作運轉規矩》，以條目的方式明確了各管理崗位及工作人員的工作職責、規律規則及學習要求；編制了《縣非稅收入管理局工作運轉流程圖》，以圖表方式對各項職能的詳細工作流程進行描繪和反映；編制了《縣非稅收入管理局崗位風險節制規范及辦法》，對非稅收入管理的七個關鍵環節和風險點，響應制訂了節制規范和節制辦法，并明確了詳細的責任崗位，然后保證了各項詳細工作的落實到位。

二、規范收繳改革，深化預算管理

的縣政府非稅收入管理工作從2004年起步，逐漸構成了比較完善的縣政府非稅收入管理系統。為貫徹和落實《省縣政府非稅收入管理方法》有關精神，增強和規范我縣縣政府非稅收入的管理，縣縣政府研討制訂下發了《關于增強縣政府非稅收入管理的通知》，明確規則我縣縣政府非稅收入悉數納入財務預算，不再作為預算外資金管理，響應的支出由同級預算安排。2012年，我縣不斷深化非稅收入納入預算管理改革，嚴格執行“進出兩條線”，非稅收入悉數納入預算管理。經過年頭確定收入基數，由縣縣政府行文下達縣政府非稅收入方案，嚴格執行收繳別離、罰繳別離、進出脫鉤規則，規范“銀行代收、財務統管”征管形式，一切非稅收入嚴格按規則的預算級次繳入國庫或財務專戶，單位支出嚴格依照同意的財務預算執行。

三、規范繳庫行為，增強收入管理

2012年，繳入非稅收入匯繳結算戶的非稅收入已到達21860萬元，基本完成了非稅收入繳庫（戶）率100%。一是嚴格依照《縣政府進出分類科目》“該進金庫的進金庫，該繳專戶的繳專戶”的要求，辨別將縣政府非稅收入納入了一般預算、基金預算、部分預算和縣政府專項預算管理。二是將各類性質分歧的縣政府非稅收入均經過非稅收入匯繳結算戶由“非稅收入信息管理系統”主動匯繳，再由非稅收入信息管理系統分收入性質分歧分門別類繳庫，然后堅持了較為完善的非稅收入匯繳結算戶準則，縣政府非稅收入走上了規范化管理的軌道，完成了真正意義上的進出兩條線，強有力的支持了部分預算和國庫集中收付改革。

四、規范進出管理，加強預算約束

在縣政府非稅收入管理上，依照“部分預算、分類管理、集中付出”的總體要求，一是增強收入管理。將各部分、各單位的縣政府非稅收入悉數納入單位部分預算管理，對其上報的縣政府非稅收入方案嚴格審核，促使其精確上報和猜測全年收入。還，對收費項目和收費規范嚴格把關，經過“二上二下”的編制程序來科學確定縣政府非稅收入方案數，并報縣政府審議經過后下達單位執行。二是增強支出管理。嚴格依照“人員經費按政策、公用經費按定額、專項經費按財力、量入為出保均衡”的要求，統籌預算表里財力，合理安排支出。預算一經審定并經縣人大常委會審議經過下達后，年度內一般不予追加。

五、規范系統建設，提高運轉效率

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隨著時代的發展，人們的思想覺悟的提高，越來越多的學生進入到高校進行高等教育，從每年增長的高考人數中，我們不難看出，越來越多的人正在通往高校的教育，也越來越多的人要進入到高等知識分子的行列當中，經歷了高等教育，才能夠進入到更高層次的教育之中，拿到更高的文憑。并且更好地在社會中在找工作中尋找立足之地，通過進入高校，拿到一塊進入社會的敲門磚。可以說，這種趨勢已經變成了一股主流，也是家長和學生們一直在追求的，所以，在這樣的情況之下，高校的收費也變成了一個重要的因素，相比較，師范學校的收費標準相對來說比較低，“211工程”和“985工程”的重點大學與普通的一本、二本、專科大學收取的學費相當，三本學校相對來說收費比較高，以及一些國外留學結合國內教育的高校教育收費也相對較高。在這個對種多樣的收費標準之下，需要一個系統的管理。

一、政府非稅收入改革后高校收費票據管理思考

眾所周知，進入到大學的第一件事情就是交學費，每年進入到高校的新生數不勝數，可以說，每個高校都需要一個健全的收費系統，這個收費系統在每一年都發揮著重要的作用，不僅提供大一的新生繳學費，進入到高年級的大二大三大四的學生都需要在開學之際繳學費，這個過程需要系統的細化的管理。不僅需要完善高校收費的方式收費的秩序和程序，還需要做好繳學費后的發票和收費票據的細化管理，這都是高校收費的重要因素。經過了政府的財政非稅收入的改革，也對高校收費票據的精細化提出了要求，下面，我們來具體了解一下，什么是政府非稅收入改革，什么是高校收費票據，如何進行政府非稅收入改革后高校收費票據的精細化管理，這樣的管理有什么樣的意義。

根據中華人名共和國財政部的政府非稅收入收繳管理改革報告表示，政府非稅收入的意思是政府通過合法程序獲得的除稅收外的一切收入，作為政府財政收入的重要組成部分，政府非稅收入有很強的靈活性，并且在制定和立法的程序上非常的穩定。在籌資和收益方面，起到了極其重要的作用。隨著我國經濟的高速發展，政府的非稅收入也得到了飛速的發展，并且在收益方面和籌資方面起著不可取代的作用，可以說，政府的非稅收入改革具有必然性和重要性，在政府的財政中，有著系統的非稅收入的管理辦法和規范方法，也代表著這個重要部分的財政收入有著穩定性。不僅成為了政府財政收入支出的保證，還成為了國家實施國策，進行政策上的制定，進行宏觀調控等各方各面的財政都有著重要的意義。在改革的過程中，不僅在財政體系和法律體系中體現著規范性，還在監督力度中展現著權威性。進行政府非稅收入改革是必然的，因為國家的經濟在發展，國內生產總值也在攀升，人們的生活水平和市場發展的水平都在朝著一個發展的方向進行著，這時候，就需要對高校的收費票據進行精細化管理。

高校收費票據指的是什么？簡單來說，就是高校的撥入經費、財政補助經費、高校中收取的學費、住宿費、各類考試的費用，以及各種各樣的獎學金助學金。在高校的教育中，常常需要財政工作人員進行各項收費，全校幾萬個學生在繳學費的時候是一個繁雜的過程，在進行財政補助經費的運用的時候也需要進行系統的管理辦法，在進行高校每年每學期都會發放的獎學金和助學金的時候，也需要進行精細化的財政和票據的管理。高校財政收費不容忽視，因為關系著教育關系著國家也關系著財政非稅收入，所以在這個收費的過程中，需要進行票據的精細化，需要對學生負責對高校本身負責也需要對政府的非稅收入改革成果負責。在高校的財務部門的工作人員進行收費的票據管理和使用的過程中，常常會遇到各種各樣的困難，這就需要進行系統的管理和措施實施，在政府的非稅收入改革中，也對高校的收費票據精細化管理有著重要的引導作用和重要的影響。

二、府非稅收入改革后高校收費票據精細化管理創新思考

政府非稅收入改革后，高校是是如何進行收費票據的精細化管理的？首先，在政府的非稅收入的新機制下，改變傳統的收費方式，在原有的標準之下進行完善和健全改革，并且在有秩序的前提之下進行收費的方式，結合新型的方式和人性的方式，進行規范化的收費體系，在一系列的體系下進行整齊規范的方式，保證有條不紊。其次，電子刷卡方式的加入，更加增加了收費標準的多樣性，并且在這樣的方式之下參與到現代時代的發展步伐中，這樣的收費方式不僅準確，更具有效率性，在進行收費統計和收費票據的管理的時候，有一整套的標準化，并且用電子的方式，更好地進行了電腦智能化，并且運用更完善的票據的表格和收據發票等完善的票據，更加體現了規范化。再次，使用嚴格的票據管理系統和規范的操作流程，更體現了在政府非稅收入改革的引導之下，高校的收費票據的精細化的標準化，通過運用這樣的嚴格的操作系統，能夠更好地進行票據統計和保管，更好地保證了各項財政的安全性和完整性。最后，充分地運用了現代的科技，隨著現代科技的發展，我們不僅在信息技術上得到了得天獨厚的快捷便利，并且在政府非稅收入的改革之下，高校收費的改革更加具有科技化，通過現代科技技術的運用，和信息系統化的運用，高校收費票據的精細化更有了保障，因為科技信息具有準確快速的特點，能夠在高校非稅收入中進行更加系統和良好秩序的操作流程，通過現代科技中信息技術的操作，能夠更加具有保密性和嚴格化。這樣的情況之下，可以提高高校財政部的工作人員們工作效率，并且在這個非稅收入改革的大背景下，更好地進行收費票據的管理。

結語

總體來說，隨著我國的整體發展，不僅在時代科技上有所進步，在國內生產總值上有所進步，更在高校教育中有大幅度的進步，在政府財政方面，非稅收入的改革具有其合理性和發展性，而政府非稅收入又為社會、市場帶來了重要的影響作用，在高校教育日益發展的現在，需要進行高校教育中各方各面的管理。其中，高校收費票據的精細化管理的重要的組成部分。在管理過程中，不僅實現了科學化和規范化，更為高校的收費票據精細化體系發展進行了重要的引導作用，實現了高校收費票據的系統建設和管理。（作者單位：太原市財政局財政非稅收入稽查中心）

參考文獻

[1]冉龍杰.小議政府非稅收入改革后高校收費票據的精細化管理[J].現代經濟信息，2011，11（8）.

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長期以來，非稅收入的管理存在收費項目雜，環節多、資金不透明、征管人員不足以及管理難度大等問題，亟需加強非稅收入管理，以利于構建我國“一體兩翼”的公共財政管理體系，提高非稅收入管理的法制化、規范化、科學化水平。

非稅收入管理信息化發展現狀

2004年財政部頒布的《關于加強政府非稅收入管理的通知》明確要求各部門完善非稅收入征收與管理方式，按照構建公共財政管理模式的要求，在清理收費項目、改革票據管理、完善行政審批制度的基礎上，建立以先進信息技術為依托的“單位開票、銀行代收、財政統管、實時監督”的政府非稅收入管理體制，推行采用財政票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統，確保政府非稅收入管理的法制化、規范化，實現政府財政性資金 “國家所有、政府調控、財政管理”的目標。由此，從政策層面拉開了非稅收入管理信息化的序幕。

非稅征收與管理信息化模型

信息化應用是非稅收入管理的重要組成部分。其中，財政票據電子化系統安裝在非稅執收單位，應用于非稅收入的征收環節，實現財政票據電子開票和“單位開票、銀行代收、實時監管”的電子化管理功能。它能及時發現欠繳、漏繳、坐支等違規行為，堵塞征收環節的漏洞，實現財政監督關口前移和源頭治理，達到“以票管費、以票控罰、以票促繳”的目的。

非稅收入收繳管理信息系統安裝在財政部門，應用于非稅收入的管理環節，主要包括單位非稅收入信息管理、非稅收入財政端管理、銀行代收管理、資金清算管理等功能模塊。非稅收入收繳管理系統通過與財政票據電子化系統、非稅收入政策系統緊密銜接，建立財政、銀行、執收單位實時聯網，以統一的非稅政策庫為基礎，實現“單位開票、銀行代收、財政統管、實時監督、源頭分解、自動繳庫”的政府非稅收入管理體制，確保政府非稅收入按規定及時、準確、足額上繳國庫或財政專戶，為提高政府非稅收入管理的科學化、精細化水平發揮重要作用。系統的理論模型及核心流程見圖1。

國內非稅管理信息化迅速推進

近年來，在財政部的主導下，非稅收入管理信息化在全國各省區迅速鋪開。福建省是全國最早推行財政票據電子化改革和非稅收入收繳管理系統的省份之一，2004-2006年期間，福建省取消行政事業性收費、政府性基金53項，轉經營性4項，降低收費標準17項，但由于實現了非稅收入管理信息化，非稅收入仍保持30%以上的年增長率。截至2011年三季度，福建省應實施財政票據電子化改革的單位數18450個，其中已實行的單位數18300個，完成率99.19%，全省通過財政票據電子化管理系統累計收取資金8079.2億元，納入專戶、國庫或單位賬戶資金8078.33億元，非稅收入入庫率大大提高，高達99.99%。

此外，黑龍江、江西、江蘇、河北逐步擴展現有財政票據電子系統功能，充分發揮“以票管費”的作用，上線非稅收入收繳管理信息系統。云南、遼寧、河南、青海、新疆等地啟用新的財政票據管理系統，逐步提高票據電子化、非稅收入信息化管理水平。其他省區也逐步開始采用票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統。總體而言，非稅收入管理信息化取得階段性成果，財政票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統的普及率大大提高，非稅收入管理信息化市場快速增長，市場規模不斷擴大。

非稅收入管理信息化市場前景可期

根據非稅收入管理信息化行業當前的市場銷售現狀及政府相關部門的統計數據，可估測出行業市場規模及未來增長情況，以期對非稅監管及執收部門、非稅軟件企業提供參考，促進行業良性健康發展。

非稅收入管理信息化包括前端的征收環節和后端的管理環節。征收環節使用財政票據電子化系統，管理環節使用非稅收入收繳管理信息系統。本文從征收和管理環節分別對其市場規模及增長情況進行展望。

征收環節——財政票據電子化系統市場規模

財政票據電子化系統用戶分為財政單位和開票單位。財政單位為財政票據的政策管理端。按行業當前的主流收費模式（下同），省級財政單位軟件費平均每套25萬元，市縣級財政單位平均每套5萬元。截至2011年年底，全國共有31個省級行政區（不包括港澳臺），332個地級行政區劃單位，2853個縣級行政區劃單位 。按照實際銷售情況統計，全國省級單位計33個 ，縣級財政單位計3185個。

對于開票單位，以1個開票單位包括1個或多個開票點計，平均每個開票點軟件費1000-2000元和第二年起每年運維費300-500元。全國每個省級單位平均約有13000個財政票據開票單位（不含醫療機構），共約有23000個財政票據開票點（不含醫療票據）。以2009年全國財政票據電子化軟件15%的普及率為基礎測算，全國財政票據電子化系統市場規模如圖2所示。

由于醫療票據軟件用戶數量大、地域分散，銷售模式與其它財政票據軟件具有明顯差異，醫療票據軟件市場需單獨計算。2009年，財政票據電子化改革試點開始向醫院推廣。目前，對醫療票據軟件的收費模式是對三、二、一級醫院設置總服務端，三級、二級醫院服務端軟件費每家60000元，一級醫院每家30000元，基層醫療機構的軟件費為2000元。每家醫院各設若干個開票點，每個開票點初次實施費為2000元；同時，各服務端初次銷售額的10%-20%作為軟件每年的運維費，每個開票點的運維費為每年500元。

截至2011年年底，全國共有醫院21979個（包括三級、二級、一級醫院，民營醫院視為一級），基層（鄉鎮級以下）醫療衛生機構918003個 。由于醫療票據軟件的應用始于2009年，2009至2012年為市場培育及推廣階段，增速較為緩慢，2013年以后市場逐步打開，增速加快。預計全國醫療票據軟件未來三年的普及率有望達到20%，據此，可以測算出2011—2014年國內醫療票據市場規模（見圖3）。

管理環節——非稅收入收繳管理信息系統市場規模

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中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國經濟市場化、國際化程度的提升，企業整體規模、行業跨度、經營區域不斷擴大，跨國公司、企業集團層出不窮。企業組織架構日趨復雜，管理體系日趨嚴密，重大涉稅事項日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強，對稅務機關的管理能力提出巨大挑戰。傳統的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業發展步伐，實施稅收專業化管理勢在必行。

一、我國大企業稅收專業化管理探索與實踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經驗，探索推進大企業專業化管理，取得一定成效。

1.設立專職機構，初步構建組織框架

2008年，稅務總局成立了大企業稅收管理司。從2009年開始，多數省級稅務局相繼成立大企業管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務局成立大企業科或大企業局。

2.明確管理對象，工作針對性提高

2009年，45家企業集團被稅務總局確定為定點聯系企業，其2013年實現稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業管理部門自行設定標準，選擇大企業作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業化分工初步形成

目前，大企業稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。

4.開展個性化服務和稅收風險管理，大企業稅法遵從不斷改善

大企業管理部門加強與企業的溝通，積極處理大企業涉稅訴求；創新稅收遵從協議、事先裁定等服務產品。從2009年開始，大企業管理部門對45家總局定點聯系企業稅收風險進行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業的4戶定點聯系企業開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發現并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業完善稅務風險內控體系。

5.致力制度建設，初步搭建業務框架

近年來，《大企業稅務風險管理指引（試行）》、《大企業稅收服務和管理規程（試行）》等制度陸續出臺，使大企業管理工作有章可循。

二、當前大企業稅收管理存在的問題

6年來，大企業稅收專業化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。

1.大企業稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊

從風險管理實踐發現，有些大企業稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設亟待加強，尚未形成穩定、成熟的管理體系

我國大企業稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業管理機構未實現扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業管理機構設置和人員編制沒有明確規定，少數省（市）未成立大企業管理部門。大企業標準不統一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業務重疊。

3.業務建設亟待完善，尚未形成全面、系統的業務體系

一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產品較少。二是缺乏系統的大企業稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規程。三是沒有建立全面的分行業大企業稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統一性未能滿足大企業需求，個性化服務水平亟待提升

稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執行不統一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業務，不同區域的稅務機關政策執行存在差異，使跨區經營的大企業陷于兩難境地。

5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業申報數據和稅務管理數據，第三方信息嚴重缺失。數據真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數據質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發輕整合，存在信息孤島。數據分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。

三、完善大企業稅收專業化管理的路徑

實施大企業稅收專業化管理是系統工程，當前應從優化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。

1.健全大企業稅收專業化管理組織體系

稅務機關按照納稅人規模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。

（1）統一大企業標準。綜合考慮納稅規模、集團化管理、特殊行業、跨境投資經營等指標確定稅收管理上的大企業。大企業管理部門每年公布大企業名單，對列明企業實施管理。

（2）縮短管理鏈條，實現機構扁平化。稅務總局大企業管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業數據管理中心，負責管理全國大企業的數據。各省級稅務局成立大企業管理局，內設若干行業管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業管理機構。

（3）確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業管理局實現稅源管理實體化，承擔列明企業的稅源監控、風險管理和個性化服務。

2.完善大企業稅收專業化管理業務體系

當前，我國大企業管理部門需要從以下方面加快業務建設。

一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規程和反避稅工作規程，明確工作流程和方法。

二是分行業精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業稅收管理經驗，建立行業稅收管理模型，制定分行業的大企業稅收管理指南；歸集行業稅收風險點，建立行業稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業稅收風險識別指標。

3.構建大企業個性化服務體系

找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創新服務產品，開展申報前協議、事先裁定等服務產品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學設定大企業稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業完善稅務風險內控體系。

4.優化大企業稅收管理信息體系

借鑒國際先進經驗，我國應建立包括企業數據管理平臺、風險管理系統以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。

（1）加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業數據管理平臺，形成企業信息共享機制，各相關單位定期上傳企業信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。

（2）開發大企業稅收風險管理系統和智能化稅務審計軟件。在系統中灌裝行業稅收風險評估模型，定期開展大企業稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。

（3）強化數據管理，提高數據質量。加強數據庫和網絡安全管理，防止數據泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數據。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數據的準確性和完整性。

5.推進大企業稅收管理專業化隊伍建設

首先，合理確定人員編制，各省大企業管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業稅收管理、稽查工作經驗的人才，充實管理隊伍。其次，在全系統建立分行業專業化管理團隊，以專業團隊應對企業集團。第三，加強稅務審計、反避稅等專業知識和技能培訓，通過實踐鍛煉，提高風險應對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵機制。第五，開展稅務審計、反避稅調查時，適度借助中介機構資源，聯合開展工作。

參考文獻：

[1]國家稅務總局大企業稅收管理司.奮力推進我國大企業稅收專業化管理的改革與發展.中國稅務，2013（9）.

[2]高宏麗.深入推進大企業稅收專業化管理.中國稅務，2013（1）.

[3]李林軍.稅源專業化管理與深入征管改革的思考.中國稅務，2012（7）.

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(一)征管對象的跨國性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國納稅人,包括跨國 自然 人與法人。這些跨國自然人流動性大,稅源分散;而跨國法人的經營方式、財務 會計 核算制度等都與國內 企業 不同。因此,涉外稅收的征管對象具有錯綜復雜的跨國性。

(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國性決定了其征稅對象,如收益、所得、財產價值等也具有跨國性,從而為納稅人隱瞞其收入,進行國際避逃稅提供了有利的條件。

(三)征管依據的復雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對象具有跨國性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會計核算 方法 ,而且還需對國際稅收協定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據。

通過涉外稅收管理與國內稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國內稅收復雜的多，尤其是在防止國際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特殊性決定了要強化涉外稅收征管,除了沿用國內稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國際避逃稅方法。同時,還需與有關國家的稅務機關進行交流,相互提供稅務情報,才能有效地抑止國際避逃稅,維護我國的權益。

而隨著上個世紀90年代以來，國際之間貿易交流更加廣泛，也就是人們常說的經濟全球化，即資本擴張和 科技 進步所引起的世界經濟 發展 趨勢。在經濟全球化進程中，國家、國界等關系到國家主權的因素相對減弱，由此產生了一系列的國際稅收新 問題 。這樣給國際稅收管理帶來了更大的挑戰。

二，經濟全球化帶了的國際稅收管理難題。

（一），稅收主權的部分削弱。

稅收主權可直接表現為國家有權根據自身的經濟發展目標制定其稅收政策，對國家的稅收活動進行有效的管理，以及自主、獨立地參與國際稅收利益分配關系，以增加自己的財政收入，維護自己的稅收權益。區域經濟一體化和稅收國際協調明顯的對國家稅收管理的自主權帶來了很大的限制。各國通過簽訂多邊性或雙邊性的國際條約參與國際稅收的合作與協調，意味著在締結條約后必須受條約的約束，再行使稅收主權時必須以國際法為依據。在協調的范圍內，國家的稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定，而必須遵從相關的協調組織的協議、國際條約和國際法的約束，這意味著國家單獨制定稅收政策的權力受到一定程度的削弱。 

（二）跨國公司以及跨國納稅人對國家稅收主權的削弱。

  首先，跨國公司進行跨越國界和地區界限的生產和經營，對經濟全球化進程起著重要的推動作用。在國際直接投資領域，跨國公司在東道國進行大規模的直接投資活動，通過兼并和收購以及建立新廠等方式控制東道國某些重要的經濟部門，壟斷了東道國某些產品和市場，在一定程度上左右了東道國國家經濟政策包括稅收政策的制定。同時跨國公司從其整體性的發展戰略出發，進行大量的“公司內部交易”和轉讓定價行為。在稅收領域，這些活動構成了國際逃避稅的主要部分，對有關國家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，掌握著大量國際 金融 資本的跨國金融機構，在全球資本市場和貨幣市場進行巨額瞬間貨幣交易，使得一國政府難以有效監控這部分資本，更無法對之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產品和交易形式也給使得一國對之難以進行有效的稅收管理，也就是說，對一國的稅收管理權力提出嚴峻的挑戰。 

  其次，　經濟的全球化進程使得各國對商品、資本、技術和勞動力等經濟要素的流動放松管制，公司設立更加自由，跨國納稅人本身可以在各國自由流動，跨國納稅人的各種所得和財產的跨國流動也相對便利。與此同時，各國稅制仍然存在著差異，各國為了吸引外資而采取的稅收優惠政策依然存在。這些因素為跨國納稅人進行逃避稅活動更加提供了可乘之機，在尋求收益最大化的主觀動機驅動下，跨國納稅人的逃避稅活動將更加活躍。近年來，跨國納稅人采用改變居所、縮短居留時間、在聯屬企業內部實行轉移定價、在避稅港設立基地公司、弱化投資和濫用稅收協定等諸多方法進行國際逃避稅活動，以致于在國際稅收關系中，如何防止國際逃避稅問題已經成為避免和消除雙重征稅問題之外的最主要問題。 

（三），科技進步，尤其是 網絡 技術對稅收管理的挑戰。

促使當前經濟全球化發展的重要因素之一是科技的發展。可以說，科技的進步和發展是經濟全球化的物質基礎。當前，網絡技術的發展引起人類生活的各個方面的革新，并對傳統的 社會 行為規范和社會管理模式提出種種挑戰。

1．對收入來源地稅收管轄權確定規則的挑戰 

現代 各國基本上都是基于主權的屬地原則而主張來源地稅收管轄權。行使來源地稅收管轄權的前提是納稅人的有關所得和財產來源于或者位于征稅國境內的事實。既有國際稅法規則包含一系列確定有關納稅人所得來源地的規則。但這些規則是為了調整傳統商務活動方式下國際稅收利益分配關系的產物，它們難以適應經濟全球化進程中跨國 電子 商務活動的發展需要，難以繼續調整在跨國電子商務活動中所產生的國際稅收利益分配關系。因為在跨國電子商務活動中，跨國納稅人在收入來源地國除了設置一個網址或者服務器之外，并不需要另行設立任何的“有形存在”。從而根據既有國際稅法規則難以確定該筆收入的來源地，此其一。其二，在跨國電子商務活動中，納稅人所從事的商務活動所涉及的大多數是無形的數字化產品交易，因此根據既有的國際稅法規則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三，在網絡空間，跨國納稅人可以從事各種數字化產品等無形資產的商務活動，也可以通過加密等手段保護和隱瞞收入和財產，以及征稅國據以征稅的相關會計資料。這將使得國際逃避稅更加容易，跨國納稅人可以充分利用網絡技術帶來的便利，在來源國逃避根據現有的稅法規則所承擔的納稅義務。正如有的學者所言，就像各國政府永遠不能控制公海一樣，它們也無法控制網絡空間，因此網絡空間將成為謀求避開政府控制者的避難所。 

2．對征稅權劃分規則的挑戰 

根據既有的國際稅法規則，各國在協調對跨國營業所得和跨國勞務所得征稅權沖突中，普遍承認來源地國的來源地稅收管轄權居于優先地位，在此基礎上，通過常設機構原則和固定基地原則限制來源地國的征稅權；在協調對跨國股息、利息、特許權使用費等消極投資所得征稅權沖突中，各國普遍采用的是征稅權的分享原則。顯然，上述的征稅權劃分原則是建立在行使有效的來源地稅收管轄權基礎上的。然而，在跨國電子商務活動中，來源地稅收管轄權受到嚴重的；沖擊和挑戰，各國基于來源地稅收管轄權難以對從事跨國電子商務活動的納稅人行使有效的征稅權，取得相應的稅收收入。因此以有效行使來源地稅收管轄權為前提的征稅權劃分原則，不可避免的受到挑戰和沖擊。 

參考 文獻

1，  經濟 全球化與國際稅法的 發展 趨勢，作者，袁偉，2003-08-04

2， 增值稅轉型與國民經濟可持續發展  作者，丁正智   2003-04-12

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一、對稅收籌劃及房地產現狀的基本認識

稅收籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。稅收籌劃的出現是稅收進步的象征，是經濟發展到一定階段的必然現象，也是現代企業必修的一門功課。企業管理者應該給予充分重視，合理運用會計政策及稅收優惠政策，通過合理、合法的手段，減輕企業稅負，增加企業收益，從而使企業得到穩步發展。

近年來，我國房地產發展迅猛，已成為我國國民經濟的重要支柱產業之一，對地方稅收有著顯著性影響。然而，隨著房價的不斷攀升，部分大城市的房地產市場也開始出現有價無市的局面。國家統計局數據顯示，2010年3月全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲11.7%，而在2010年的兩會召開期間，房價過高的問題再次成為最受關注的焦點。總理在政府工作報告中強調：“要堅決遏制部分城市房價過快上漲勢頭，滿足民眾的基本住房需求。” 房地產“新國十條”及各地頒布一系列房價調控政策更是表明目前無論是從宏觀經濟形勢和政策層面還是需求層面，都不支持房價的持續高漲。在這種嚴峻的經濟形勢下，對于房地產企業而言，不能夠在房價上獲取高額利潤，那么通過選擇合理的稅收籌劃方案減輕房地產企業稅收負擔，增加企業利潤則是必不可少的。

二、稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用

筆者以營銷手段、投資方式、服務內容的決策選擇為基礎，闡述了稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用。

（一）房地產企業營銷手段的稅收籌劃

從房地產“新國十條”及各地頒布的一系列房價調控政策再到近期內關于開征住房保有稅的爭論，房地產界可謂是風起云涌。如此錯綜復雜的局面更使得消費者觀望情緒嚴重，房產成交量不斷下降。案例1，房地產開發公司為了加速資金回籠，刺激消費者的購買，往往會采用一些營銷手段，企業在進行決策時，面臨著以下兩個方案的選擇：方案1，促銷期內買房子送汽車（假設一套房子定價200萬元，一輛汽車價值20萬元）；方案2，促銷期內優惠原價的10％。

企業管理者進行初步分析發現：對于方案1，客戶如果買一套房子200萬元，就須贈送一輛汽車，花費20萬元，所以房地產公司收入180萬元；對于方案2，在促銷期內給予客戶原價優惠10％ ，則凈收入也為180萬元=200× （1-10％）。從銷售角度分析，兩種方案沒有差別，均可行。但是如果站在納稅的角度考慮，方案卻有優劣。

方案1，對于房產公司來講，銷售一套房子200萬元，需要繳納營業稅200×5％=10萬元，城建稅及附加10×（3%+7%）=1萬元；同時，房產公司用200萬元的20萬元購買汽車無償贈送給客戶，按照增值稅條例的規定，企業將外購的貨物無償贈送給他人應視同銷售貨物，須征收增值稅，因此企業還須多繳納增值稅：20×17％=3.4萬元。汽車是房產公司無償贈送給客戶的，客戶應作為“偶然所得”，須繳納20％的個人所得稅，房產公司負有代扣代繳的義務，即房產公司還需要代客戶繳納個人所得稅：20×20％=4萬元，房產公司代客戶繳納個人所得稅4萬元，按照所得稅規定不能作為成本費用在企業所得稅前扣除，還需要多繳納企業所得稅4×0.25=1萬元，房產公司還應繳納印花稅200×0.05％=0.1萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費19.5 萬元（10+1+3.4+4+1+0.1）。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅：200×2%=4萬元，印花稅200×0.05％=0.1萬元。客戶合計應繳納稅費4.1萬元。

方案2，按照優惠價的10%銷售，即以180萬元的價格銷售，企業需要繳納營業稅180×5%=9萬元，城建稅及附加9×（3%+7%）=0.9萬元；繳納印花稅180×0.05%=0.09萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費9.99萬元。比方案1相比，稅收減少9.51萬元，減少比例為48.769%。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅180×2%=3.6萬元，印花稅180×0.05%=0.09萬元。客戶合計應繳納稅費3.69萬元。與方案1相比，稅收減少0.41萬元，減少比例為10%。

通過分析得出的結論是：方案1繳納的各項稅收大于方案2繳納的稅收，因此，無論對于房產公司還是對于客戶，都應選擇方案2。

（二）房地產企業投資方式的稅收籌劃

房地產企業除了通過房屋銷售來獲取企業利潤外，往往還進行對外投資，來獲取更多的利潤或降低風險。房地產企業在進行投資決策時，往往面臨著以下兩種方式的選擇：一種是以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險。另一種是房地產企業以房產投資，不承擔聯營風險，只收到固定收入。為此，可通過以下案例說明，稅收籌劃對房地產企業投資方式選擇的影響和運用。

案例2，某房地產企業注冊資本為2 000萬元，其中辦公樓價值為500萬元。該房地產企業為進一步擴大企業規模，獲取更多利潤，企業管理層決定對外進行投資。根據上述說明，如果該企業以500萬元的辦公樓投資，每年能收回的租金收入為600萬元。在不考慮其他因素的情況下，僅從房產稅考慮，對于該企業而言，如果參與投資利潤分紅，共擔風險的，應按房產余值作為計稅依據計征房產稅，其應納房產稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元），但如果該房地產企業只是以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，則應按租金收入計繳房產稅，應納房產稅=600×12%=7.2（萬元）。

通過比較不難發現，共同承擔風險比不共同承擔風險要節省3萬元的稅款，但共同承擔風險會增加納稅人的風險系數，所以在選擇這種籌劃方法來進行稅收籌劃時，還應該從綜合方面考慮，如果共同承擔風險對納稅影響比較小，則可以考慮這種合作方式。

（三）房地產企業服務內容轉換的稅收籌劃

房地產企業在日常經營中還可根據市場行情的變化，靈活轉化服務內容，從而達到減輕稅負、獲取更多利潤的目的。

案例3，因受金融危機的影響，某房地產企業原來的主營業務不景氣，倉庫被閑置，為增加收入，公司決定轉型，把對外出租倉庫作為主營業務。當年取得租金收入800萬元，依據5%的稅率需交納營業稅40萬元，依據12%的稅率需交納房產稅96萬元。單此兩項稅收就達136萬元，占到總收入的17%（136/800）；若再加上其他一些稅費，則企業的稅負更重。

對于這個具體案例，可以根據當地物業管理標準，對年租金收入進行籌劃，把年租金800萬元，變成年租賃費400萬元，物業管理費400萬元。由于物業管理費只需交納營業稅，不用按租金收入交納12%的房產稅，因此，通過節稅籌劃前后的稅負比較，可以看到：節稅籌劃前，營業稅和房產稅合計136萬元；節稅籌劃后，營業稅不變，仍為40萬元，但房產稅現在只需按400萬元計算，即400×12%=48（萬元），總體稅負為88萬元。這樣可以使企業減輕稅負48萬元（136-88），稅負減輕35.29%（48/136）。

三、結束語

綜合上述分析說明，經過納稅籌劃房地產企業的稅負相對未納稅前大大減少。可見，納稅籌劃是房地產企業減少不必要的稅收上繳、壓縮成本、增加企業利潤必不可少的措施之一。與此同時，納稅籌劃還為房地產企業的持續健康發展提供了另一發展空間，這主要是由于考慮到我國房地產的現狀，我國政府對房價的嚴格防控和高壓打擊給房地產企業的經營管理造成的極大不利影響。

【參考文獻】

［1］ 王素榮.稅務會計與稅收籌劃［M］.機械工為業出版社，2009：261-267.

［2］ 王克霞.新企業所得稅對房地產企業稅務籌劃的影響［J］.商業經濟， 2009（9）.

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在水利工程施工中，水利施工工程成本核算與管理是施工企業財本文從能源計量精細化管理過程中的各個步驟著手，通過具體試點得出研究結論。

一、能源計量精細化管理過程中的主要做法

1、通過調研明確項目實施方向及關鍵點

1.1狠抓組織機構建設。調集各方專業人士成立專門服務小組，深入水泥行業進行調研，在摸清業內水泥生產過程的前提下總結其能源計量管理措施，為后期調研工作的開展打下堅實的基礎。

1.2認真分析突出問題。通過一系列的調查研究發現，在水泥生產過程中業內普遍存在著以下幾個問題：首先是計量器具配備有缺陷。業內所配備的主要計量器具中，電力方面的配備率僅為81%；其次是計量器具管理欠妥。計量器具管理意識欠缺且缺乏專業的管理，導致體系不健全；再者，計量器具使用不當。這主要體現在數據采集分析工作不扎實、計量數據臺前賬后缺失等方面，這一點的不足往往會帶來嚴重能源浪費。

1.3挖掘管理潛力。對水泥行業來講，能源消耗嚴重、計量管理方法欠妥等問題已成為業內的一大薄弱環節，不僅不利于節能減排工作的開展，更是制約著企業走“精細化”道路的最大障礙。對此，相關部門應落實具體責任，配備完整的計量器具，培養專門的管理人才對計量器具進行科學有效的管理，同時注重數據分析的科學性和能源計量管理體系的完整性，為企業的發展鋪設可持續道路。

2、找準突破點，認真落實項目實施

2.1目標指路。在完善計量器具體系的基礎上，制定具體的計量管理實施方案，同時明確企業能源計量目標，為企業指引正確的努力方向和奮斗目標。

2.2標準引路。以前期調研結果為準，制定業內統一標準，凸顯能源計量管理工作的規范性、科學性。在這一標準中，應將能源計量設備的配置、管理、利用納入其中，同時重視能源計量考核工作的有序開展；針對不同規模的企業制定相應的管理機制，對不同等級的計量器具制定明確的管理、維護、檢查要求；針對能源工作小組以及各管理人員制定明確的規章制度規范其具體行為，科學開展能源計量管理工作；聯合政府部門開展專項整治，向業內發放能源精細化管理倡議書，政府企業互相結合做出能源計量精細化管理相關承諾；通過這一系列舉措，使得能源計量管理形成塊狀模式，從而進行全面實施。

2.3試點探路。選擇具體水泥企業進行技術試點，將節能工作小組分配到企業各部門內部進行點對點技術幫扶，使得企業建立完整的能源計量器具分配、管理體系，同時嚴格監控計量器具能耗并進行詳細的記錄；為尋找節能核心點，應對能源計量數據進行科學及時的采集和分析；改變傳統落后的生產工藝，取締高耗能生產設備，更新生產線，節約生產耗能；對生產設備進行全面的技術檢修，結合分析數據找出能源高耗點，從而在實現節能的同時創造更大的效益。在試點工作取得良好成果后，應聯合政府部門加大宣傳力度，將這一標準進一步貫徹落實，引導企業進行能源計量精細化管理體系的制定與后續完善，夯實能源計量管理基礎，在單位耗能降低的基礎上逐步實現節能目標。

3、多線合力優化外部環境

要實現外部環境的優化，最重要的是突出機制保障。企業應及時聯合政府將能源計量精細化管理這一項目上升到業內高度，將其作為某一階段的重點工作，加強與統計、發改、工信等部門的聯系，從而使得項目付諸實施。在能源管理小組中，應廣泛吸納質監、發改、工信以及行業協會等部門相關專業人員參與其中，在各司其職的基礎上發揮各自優勢，進一步實現互相聯動；質量監督部門加強技術監督，指導企業科學地進行基礎計量工作；發改、工信部門加強對企業的業績考核力度，在此基礎上完成宏觀指導；統計部門對企業各項數據進行科學的計算，配合其他部門共同完成能源計量精細化管理工作，在抓實抓好抓出成效的基礎上實現節能降耗工作的科學進行。在這一過程中，政府起到了統籌指導的作用，企業參與其中實現了項目的有效推進，使得能源計量精細化管理工作得以順利展開。

二、能源計量管理取得的成效

通過能源計量精細化管理，業內的能源計量管理水平普遍提高，這主要體現在以下幾方面。

1、能源計量管理器具的適配率得到提高

據不完全統計，這一措施實施后，業內電力設備配備率達到100%。

2、能源管理制度得到完善，節能降耗工作取得初步進展

在這一舉措實施后，業內建立起了完善的能源計量管理體系，保證了企業可持續發展。到目前為止，業內普遍成立了專門的能源管理小組，計量器具的管理也使用專門的人員進行，各項工作都得以有效開展，使得業內同比能源消耗大大降低。

三、能源計量管理工作開展的體會

1、政府的大力支持是重要保障

近年來在政府的科學領導下，業內普遍重視節能減排，各級政府部門的工作也得到了社會各界的廣泛認可，政府在對企業的節能減排管理進行指導的過程中，制定出了一系列政策，鼓勵企業進行改革，對工作的開展營造了積極向上的良好氛圍。

2、企業主動參與是根本

企業作為節能降耗工作的主體部分，要落實工作中的各項要求，其主動性直接關乎全局成敗。只有重視能源計量管理，配合各方努力實現管理精細化，才能為企業的發展開拓新道路，最終實現可持續發展。

3、部門協調是關鍵

能源計量管理項目是一項龐雜的系統性工程，這一過程不僅需要政府的大力支持，還要聯合質監部門、統計部門、發改、工信以及各行業協會實現各部門間的科學聯動、人才互補，才能實現信息資源充分利用、人力資源高效聯動，達到高標準的社會資源利用率，推動項目扎實穩健運行。

四、結束語

企業只有通過密切聯系政府各部門，實現部門間的高效聯動，才能實現能源計量的精細化管理，最終完成節能降耗任務。

參考文獻

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[2]景文.健全計量管理體系 促進企業節能降耗[J].石油工業技術監督，2010（03）

[3]張雷，徐靜珍.水泥行業節能減排綜合測評指標體系的構建[J].河北理工大學學報（自然科學版），2010（02）

篇（10）

稅收管理員是稅源管理部門中負責分類、分片管理稅源，負有管戶職責的工作人員。建立和完善稅收管理員制度，實行稅源管理到戶，是實施稅源精細化管理的基礎環節。為此要突出抓好以下四點：

一是建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。要按照屬地管理和稅源管理到戶的原則建立健全稅收管理員崗責體系。要求稅收管理員要做到管戶準確、稅源清楚。要全面掌握所轄區域責任區內的納稅戶信息，掌握組織收入的主動權和稅收管理的主導權。

二是建立電子平臺，規范稅收管理員工作任務。考慮目前稅收管理員日常事務性工作過多、難以集中精力持之以恒地搞好稅源監控的實際，要充分利用近幾年信息化建設的成果，以綜合征管軟件為數據基礎，建立專門的稅收管理員電子工作平臺，按其工作職責分別設立子項目，以工作日志的形式全面反映稅收管理員的工作情況，以督促稅收管理員投入時間、投入精力研究和實施稅源管理工作，并逐步走向規范。

三是優化配置，充分發揮稅收管理員的作用。綜合考慮當地稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅收管理員數量和素質高低等因素優化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規、企業財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據行業管理需要合理調整中小企業管理力量，適度配備個體稅收管理力量。

四是進一步強化崗位責任制和執法責任追究制。應充分利用稅收軟件的功能，嚴格按照稅源精細化管理各類標準設置考核分數，并利用電腦對稅收管理員電子平臺記錄情況進行自動打分考核，促使每一個管理員的積極性都調動起來，促使每個精細化管理點都能達到規定的工作標準和質量要求。

二、抓住稅源精細化管理重點

稅源精細化管理不是面面俱到、平均用力，而是要根據經濟發展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破。

篇（11）

一、精細化財務管理的內涵與目標

精細化財務管理就是以“細”為起點,做到細致入微,對每一崗位、每一項具體業務,都建立起一套相應的工作流程和業務規范,在實踐中狠抓落實,并將財務管理的觸角延伸到各個生產經營領域,通過行使財務監督職能,拓展財務管理與服務職能,實現財務管理“零”死角,挖掘財務活動的潛在價值。

精細化財務管理的兩大目標是:保護企業安全和增創效益。首先是確保企業安全。所謂“千里之堤,潰于蟻穴”,任何危害企業安全的風險都必須控制在企業可承受范圍之內,通過精細化財務管理為企業筑起“防火墻”。其次是為企業增創效益。一方面通過優化流程規范業務,提高品質,降低成本;另一方面通過拓展管理領域與延伸財務服務,用財務的眼光來統籌管理企業資源,挖潛財務增值和促進收入。“保安全、增效益”,推動企業可持續發展,這既是精細化管理之根本,也是財務管理的最高境界。

二、六大管理思路實現精細化財務管理

(一)完善內控體系,力保風險可控

企業倒閉一般緣于違法和決策錯誤兩大因素。內部控制正是合理保證企業合法合規經營、促進企業實現發展戰略的內在保障。完善內控體系,包括制度制定和執行落實兩個層次,變“人治”為“法治”。首要就是設計科學規范的內部控制制度。制度設計不能簡單照搬照套,既要切合企業實際、簡單可行易操作,又能夠把控所有重點領域和關鍵環節,把握好制度和授權的度,尤其在資金、物流、投資、采購、銷售、成本費用等重要領域和關鍵環節都必須以完整的制度和規范的審批流程予以固化實施。其次制度要執行落實到位,確實解決執行效率和執行效果的問題。

(二)推行全面預算管理,實現過程財務控制

預算是實現組織目標的路徑,經文字審批后的內部資源分配與調整。要做好企業全面預算,首先要建立預算管理業務手冊,統一預算報表格式,設計預算編制參考指標體系、評價指標體系以及預算編制與審批程序,為實現預算的科學、合理、規范創造條件。其次將經營計劃、預算管理與績效考核相結合,推行各責任中心自我約束自我控制的機制。根據業務性質、組織架構、資源整合模塊,構建責任中心,分級核算,指標分解責任到人,形成事前有預算,事中有控制,事后有監督考核的預算管理格局。最后,要建立實施預算執行檢查、反饋、糾偏整改以及考核的運行機制。

(三)完善資金管理體系,全面合理統籌資金,實現資金安全與增值

加強財務運營管理,把資金當作產品來經營,也是精細化財務管理的重要內容。重點加強貨幣資金、應收預付款、存貨資金的管理,選擇最優籌資方式,降低成本、增加收益。具體可采取以下措施:

1.以現金為龍頭統一資金管理。具體做法有:(1)充分借助現代銀行平臺(如網銀、銀行短信、電話銀行等),根據企業經營特點、風險、規模、管理方式,有區別地采用統收統支、收支兩條線、備用金、結算中心、內部銀行等不同的資金管理模式,保證企業能夠控制全部資金,既能協同各方資金使用協調有序,又能降低資金沉淀成本。(2)審慎選擇理財工具,使閑置現金收益最大化。在現金的短期投放上,審慎選擇風險收益由低至高的各種理財工具,包括:協定存款、定期存款、國債、股票、基金等。(3)充分運用國際貿易結算及融資工具(如信用證、押匯等),審慎選擇金融衍生品,擴大外匯增值收益。

2.注重經營性資金的運營管理,控制風險,加速周轉。經營性資金運營重點是采購、銷售、存貨,關鍵點在:加強賒銷管理提高貨款安全性和回籠速度;控制采購資金付款進度以及票款的結算清理;控制存貨制造或采購成本,控制最佳庫存量,注重物流管理,尤其注意物權管控。

3.合理籌資降低融資成本。合理籌劃籌資方式,發揮財務杠桿效應,降低資金成本,擴大邊際收益。融資包括:債權融資和股權融資。債權融資包括銀行借款、商業信用、債券等,股權融資則是直接增資擴股。融資時必須綜合考慮經營規模、銀行授信、業務性質、客戶要求、長短期資金需求分布、擴股能力、邊際收益等諸多因素,科學選擇最優籌資方案。尤其要注重運用銀行綜合授信這一短期籌資方式,以獲得優惠的利率和費率、減少擔保或保證金、隨借隨還等實惠。

(四)理性投資,精于管理,確保收益

企業往往通過并購、重組、直接投資等投資活動擴大經營規模,快速占領市場,實現規模效益,確立行業地位。但同時要注意解決戰略失當、職能失調等一系列問題。投資決策事前求“精”求“專”,強調理性投資,以有助于企業實施長期戰略和提升主業競爭力為決策前提,尤其在投入產出、現金流、盈利預測方面要算實算細,全面審慎評估風險,防范“做大做空”。在事中和事后的控制、監督和考核評價中則體現在“細”,嚴防監管缺失,確保投資保值和增值,努力提高投資收益。

(五)合法稅收籌劃,控制稅務風險,降低稅負成本

稅收籌劃的精細化要做到兩點:一要熟悉稅收法規,避免錯誤納稅,陷入“稅收漩渦”;二要靈活運用稅收法規政策,合法合理籌劃,降低稅負成本。稅收法規政策是剛性規定,稅收籌劃千萬不能以企業安全為代價違背法規鋌而走險。但在籌資、投資、運營過程中,又要用好用足法規政策,以具體項目或交易事項為中心,認真籌劃,降低稅負。

(六)深入經營實質作財務分析,提供精準財務信息促經營

財務服務于日常生產經營,從財務視角、用財務方法來分析過去實現的經營業績及其所表現的財務狀況、現金流,客觀揭示生產經營真實面貌,為經營管理決策提供依據。對重點業務和重要財務變動進行跟蹤,定期或不定期提出各種財務分析報告,如主營業務收入分析、成本費用分析、利潤構成分析、財務狀況分析等。財務分析的精細體現在透過數字看實質,體現在總結經營成效、揭示存在問題、發現發展趨勢、提出努力方向。

三、精細化財務管理應注意的幾個問題

實施精細化財務管理是一項長期而系統的工程,在具體實施過程中,應注意以下幾個問題:

(一)因“企”制宜,持續改進,不斷創新。基于企業自身實際和發展變化,持續改進創新管理。尤其要在拓寬管理領域、深化管理內容、優化管理手段上下功夫;

(二)實現財務與業務的緊密結合,相互促進。業務適應企業財務管理理念和管理制度,善于運用財務信息。而財務要深入了解業務實質,掌握業務動態,抓住管控根本,突破關鍵環節;

(三)打造一支高效財務團隊。高效的財務團隊體現在人員素質高結構優,體現在做事責任強、講協作,路子對頭,方法科學。

主要參考文獻: