財務風險控制論文大全11篇

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（二）需求方分析

1.主要耗煤炭行業對煤炭的需求減少

電力、鋼鐵、建材和化工四大行業是我國煤炭消費的主力軍。目前我國經濟增長的步伐放緩，同時隨著國家對節能降耗的重視，國家開始加大力度調整電力工業結構。電力市場減少了對火電的需求，因此煤炭企業的電煤銷售量明顯下降。受國家宏觀調控的影響，我國鋼鐵業出現了生產量回落，庫存增加的現象。建材行業、化工行業的增長速度也開始趨緩，部分企業甚至出現了減產或停產。這些高耗能行業的產量在可預計的將來增速較小，導致對煤炭的需求下降。

2.開發新能源減少了對煤炭的需求

新能源包括各種可再生能源和核能，具有環境污染低，可永續利用的特點。我國環境污染問題突出，二氧化碳排放增長較快，新能源清潔環保，對保護環境具有十分重要的作用。以太陽能光伏發電為例，到2020年太陽能光伏發電可以達到180萬千瓦，年替代能源量約為6000萬噸標準煤，因此新能源的開發也減少了國民經濟發展對煤炭的需求。由此可見，受國內經濟增速放緩、煤炭產能快速釋放、煤炭需求不足等因素的影響，我國國內出現新一輪煤炭相對過剩的格局，供過于求的市場環境已經形成。

二、供過于求的市場環境對國投新集的影響

國投新集能源股份有限公司2007年12月19日在上海證券交易所首次發行股票并上市。公司的主營業務為煤炭開采及洗選加工，煤炭采選業收入占公司主營業務收入的90%以上。公司礦區煤炭煤質以三分之一焦煤、氣煤為主，用于火力發電、鍋爐燃燒等。

（一）煤價下跌企業虧損嚴重

煤炭的供應量超出了煤炭的需求量，這導致煤炭價格不斷下降。以5500大卡動力煤為例，2014年8月20日，秦皇島海運煤炭交易市場的環渤海動力煤炭價格指數收于479元/噸，比年初605元/噸，下降了約20%。煤價下跌導致國投新集的收入減少，該公司2014年三季報表顯示：該公司營業收入為49.79億元，比上年同期下降了11.33%，歸屬于母公司股東的凈利潤為-10.82億元，基本每股收益為-0.42元。

（二）存貨上升企業經營壓力增大

由于銷售情況不佳，截止2014年9月末，國投新集的存貨為49241.67萬元，比年初37858.68萬元增加了11382.99萬元。另一方面公司煤礦地質條件差，煤炭成本中安全費用、職工薪酬、社保性費用、塌陷費、折舊費等固定費用支出比重大且不斷上升，隨著煤炭價格持續下跌，企業經營壓力不斷加大。為緩解經營壓力，該公司2013年安全費用較2012年下降了6874.08萬元，但這對安全生產十分不利。

三、國投新集財務風險分析

（一）償債風險

債權人為企業提供的資金從而有按預定的時間、利率收回本息的權利，而不用考慮企業的實際經營情況，如果企業實際經營情況末達到預先的目標，無力償債則產生了償債風險。從短期償債能力來看:公司現金流動負債比率在2010年達到0.41，是公司現金對流動負債保障程度最好的年份。但2013年該指標下降到0.05，較上年下降了68.75%。流動負債是一種短期債務，隨時可能需要償還，盡管投資和籌資活動也可以產生現金流入量，不過用經營活動產生的現金去償還債務才是最安全的，但是公司經營活動產生的凈現金對流動負債的保障程度自2011年起開始逐漸變差。另外，公司流動負債占總負債的比重近五年來一直在50%左右，2012年末達到了65.57%。表明公司負債中流動負債占據主體，公司短期償債壓力大。從長期償債能力來看:公司所在地煤炭資源經過多年的開采已趨于枯竭，公司加大了對異地礦井的投資。自上市以來，公司的長期負債一直呈上升趨勢，利息費用也隨之逐年升高，2013年末利息費用較2009年末增長了155.46%。與此同時公司的資產負債率也逐年攀升，2013年達到67.59%。因此債務負擔沉重、付息壓力大，形成國投新集財務風險之一。

（二）應收賬款回收風險分析

公司近五年來貨幣資金數額逐年下降，而應收賬款數額主要呈上升趨勢，2012年末應收賬款比2011年末增加了3.41億元，增幅達188.40%，2013年應收賬款數額略有下降，但比例不足1%。應收賬款周轉天數由2010年的4.71天上升到2013年的23.98天，說明應收賬款回收期延長。因此，資金被客戶占用，應收賬款周轉率低，回款難度增加，形成國投新集財務風險之二。

（三）現金流風險分析

盡管近五年來公司經營活動產生的現金流量凈額為正數，但總體情況不容樂觀。2013年公司經營活動產生的現金流量凈額較2012年下降了11.88億元，降幅為70.05%。在建的板集煤礦、楊村煤礦尚需追加大量資金，對已投產煤礦的改擴建和礦區鐵路的改擴建也需要繼續投入資金，因此僅靠經營活動產生的現金流量凈額不能滿足，所以五年來公司籌資活動產生的現金流量凈額均為正數。2013年籌資活動產生的現金流量凈額比2012年增加了4.45億元，上升86.24%，說明公司必須依靠籌集外部資金作為經營現金流的補充。從營業收入現金比率這個指標來看（見圖2），2010年每元營業收入可以帶來0.38元的現金流入，而2013年每元營業收入只能帶來0.07元現金流入。近五年來公司經營現金凈流量對凈利潤的保障程度一直徘徊在1至2倍，2013年經營現金流量凈利潤比為39.08倍，是因為凈利潤暴跌所致。因此，獲取現金能力變差，形成國投新集財務風險之三。

四、國投新集財務風險控制措施

（一）立足主業繼續實施相關多元化經營戰略

公司產品在安徽省內有較高的知名度，公司的銷售客戶也多為省內客戶。公司所產的煤種質量穩定，具有中低灰，特低硫、特低磷和中高發熱量的本質特征，其中全硫含量低于0.4%，能夠最大限度地減少對大氣的污染。出于對環境保護的需要，華東、華南地區電廠對煤炭含硫的要求日益嚴格，煤炭硫分控制在0.6%以下廣州電力企業才接受。江浙地區的電廠對硫分要求略微寬松，煤炭硫分要求控制在1%以下。公司開拓省外客戶時，應以此為出發點，構建以客戶環保需求為中心的營銷模式，提高用戶對煤質的滿意度。只有建立與省外電廠之間的戰略合作關系，才能實現煤電企業互利雙贏的局面。公司發展煤炭主業的同時還應結合自身的特點，實施相關多元化戰略。公司2009年投資國投宣城發電有限責任公司，2012年參股安徽省天然氣有限公司，說明公司已逐步發展與煤炭相關聯業務，分散經營風險。公司還可以進一步開展煤炭轉化技術的研究，向煤制油、煤制氣等方向延伸，畢竟企業只有通過多元化經營降低經營風險才能有效化解財務風險。

（二）進一步完善應收賬款內部控制管理制度

應收賬款是由于企業的銷售行為產生的，因此要有效地控制應收賬款必須建立持續的客戶信用記錄檔案，并由專人對記錄進行有效的評估。一旦發現信用記錄有惡化傾向的客戶，應暫停供貨，及早收回貨款

。即使是信用等級較高的客戶，如果一次性賒銷數額較大，也要經過專門的審核批準手續，以防止發生意外情況而蒙受損失。銷售人員對應收賬款的回收負有義務，財務部門對超過信用期的應收賬款要及時通知銷售人員，督促銷售人員加大催收力度。公司要形成適當的應收賬款收款獎懲辦法來保證回款時間和質量，只有完善了應收賬款內部控制管理制度，才能把壞賬風險降至最低。

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（二）建立有效的風險防范機制，確定合理的貸款規模

對高校來說貸款不可能是無限制的，“應該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應考慮的問題，也就是說貸款規模要與學校的發展規模相適應。如果學校貸款規模超過學校的承受能力，學校將面臨財務風險。因此，高校為防范風險，通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規模，建立有效的風險防范機制。

高等學校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務本息的資金來源。

非限定性收入=（非專項教育經費撥款-附屬中學教育經費撥款）+教育事業收入+附屬單位交款+其它經費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉和發展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現率，計算未來n年累計非限定性凈收入現值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計非限定性凈收入現值=Ro×限制系數f

式中，g為設定的非限定性凈收入增長率，n為期間數（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測算）。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學校的貸款規模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結合學校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續拓寬高校經費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高?；I集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務風險。為有效地規避財務風險，高校應建立多渠道籌集資金的機制，分散風險，增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債，需要高校在未來一個確定時期內支付本金和利息，從而構成高校的一項負擔，對其計劃不周，管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。對此，高校要把清理負債，按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務部門要從資產負債率、流動比率、經費自給率等方面正確分析財務狀況，認真進行預測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統經費來源渠道

政府撥款是大學經費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學應積極與政府尤其是地方政府建立良好的關系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經費。

另外，學生拖欠學費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學費的原因，但是惡意欠費現象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創新，加大工作力度，全校齊動員，有關部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經費來源。提高高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風險的能力。

（2）募捐向制度化、規范化方向發展

大學爭取社會捐贈是一種傳統。為了更好的發揮這一傳統籌資渠道的優勢，大學應該設立專門的募捐機構，發揮大學董事會的作用，擴大募捐范圍。

募捐已成為國外大學，尤其是美國大學應對經費緊張挑戰的重要策略之一。1996年，美國斯坦福大學接受了惠普公司的創始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款，對于大學發展已經不是可有可無的點綴。1994年美國大學所接受的捐款總額為124億美元，占高?？偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學教育基金，5年時間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國立大學和南洋理工大學的發展做出了貢獻。

高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設：行政部——負責資金的管理使用；財務部——負責資金的運作；業務部——負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設有獎學金、獎教金等，教育基金對學校資金不足的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向學校提供幾千萬元的項目資助費?；饡腻X可拿來用在學校、政府不可能或支付不了的方面。高校應積極借鑒國內外高校經驗，充分利用校友遍布天下的優勢，為學校的建設籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風險。

（四）成立專門的信貸資金管理組織機構，加強信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機構，對信貸資金進行全過程的監督和管理，以降低信貸資金財務風險，提高資金使用效率。

成立以校長為組長，監察、審計、財務、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學校一定時期內擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經學校有關會議通過后簽訂貸款合同書。

財務部門要設專人對信貸資金進行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況，每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領導小組及校領導。使領導對信貸資金的規模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數，同時，為學校決策提供相關依據。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內，對信貸資金的使用效益進行考核分析，增強提高信貸資金使用效率的動力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風險

所謂信貸資金組合是指在一定數量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結構。確定合理的信貸資金組合，結合合理的貸款規模，不僅可以減少財務風險，還可以節約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據本校的發展規劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財務風險現象的發生。

參考文獻

1、楊周，施建軍.大學財務綜合評價研究[J].北京：中國人民大學出版社，2002

2、妾波克，徐蓉.金融全球化與風險防范[J].上海：復旦大學出版社，1999

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二、施工企業財務集中管理與風險控制方面存在的問題

（一）內部控制落實難，監管力度弱

在施工單位中，很多項目部都會以施工現場需要為理由強調其擁有獨立的財務管理控制權，這樣的做法嚴重缺乏全局觀念，往往使企業總部對下屬項目部的管理難以統一，導致各個項目部各自為政，使管理流于形式，不能發揮應有的作用。同時，項目部還往往以節約成本為依據，盲目減少一些必要的崗位設置，導致項目部內部不能有效的完成交叉任職，甚至一些不相容的崗位要由一人兼任，崗位職責混亂，內部監督形同虛設，難以使內部控制落到實處，從而對項目部以及企業帶來較大隱患。另外，在項目部的管理中，項目經理權利過于集中，一些授權審批項目往往經由其一人簽字即可，無人監督，使企業往往陷入財務風險與經營風險中。

（二）資金松散，使用率低

隨著市場競爭的不斷加劇，施工企業為了得到一些工程項目往往要在工程款項的支付時間與支付比例上做出一定程度的讓步，導致本單位資金陷入緊缺狀況，甚至對本企業的生存與發展造成一定的威脅。而施工企業大部分都是分散經營，資金比較分散且集中困難，一方面由于其下屬單位過多，導致大量資金冗余在眾多賬戶中，另一方面，由于施工單位的工程進度與建設單位的工程款到位情況很難保持一致，導致很多項目部資金短缺，施工情況步履維艱。施工單位很難對各個項目部的資金進行統一集中管理，導致單位內部資金使用率低下，施工單位的經營風險與財務風險加大，使企業的整體利益收到嚴重影響。

（三）工程成本管理環節薄弱，財務信息披露遲緩

在施工企業中，很多項目部都存在會計基礎工作不規范，管理模式粗放的現象，項目部在其成本核算上存在較大的誤區，項目成本不準確，亂攤、亂擠成本的現象發生頻繁，使工程成本不實，金額加大。同時，由于施工企業旗下各個項目部機構眾多，管理比較分散，在會計核算上還很難實現統一會計核算的流程，部分項目部還存在會計核算不及時的現象，甚至為了項目部的利益編制虛假報表，這種現象往往導致施工企業難以控制其內部經營管理情況，企業很難掌握下屬項目部的財務變動情況，甚至企業財務信息失真，企業整體競爭力降低，發展緩慢。

三、加強施工企業財務集中管理與風險控制的措施

（一）加強內部控制與監管力度

加強內部控制制度，首先要使各個項目部樹立全局觀念，以施工單位的整體發展為核心目標，服從施工單位上級公司的統一管理，不要僅圖一時方便就各自為政；其次各個項目部的崗位設置要合理，人員齊備，崗位職責要明確，不兼容的崗位不要盲目兼任，在企業內部樹立起良好的監督機制，使各崗位起到互相監督與牽制的作用，為內部控制的有效運行打下良好的基礎；最后，重大項目的審批要各級領導參與討論，不得由一人直接決定，避免決策權力過于集中帶來的等不良影響及決策失誤為項目部及整個施工單位帶來不必要的經濟損失。

（二）加強內部控制與監管力度

施工企業要全面實行資金集中化管理，要控制各個項目部多頭開戶的現象，將各個項目部的資金集中起來，便于施工企業及時、準確的了解與把握下屬項目部的資金流向，確保各個項目部的資金安全。同時，施工企業還要對下屬項目部的資金進行統一管理，做好企業內部的資金運轉工作，施工企業可以將其他項目部的冗余資金用在暫時資金緊張的項目建設上，這樣既避免閑置資金浪費又能夠為有需要的項目部一解燃眉之急，達到資金的無縫鏈接，絕不浪費每一分錢，提高了整個施工單位資源的有效配置，提高了資金的周轉率，降低了施工單位的經營風險與財務風險，確保企業的經濟效益達到最大化。

（三）加強內部控制與監管力度

施工企業下屬的各個項目部要規范會計基礎工作，精細化財務管理模式，對財務人員加以指導或定期培訓，強化成本核算意識，明確各項費用的核算方法，避免由于認識的誤區造成成本不實的現象發生，從而合理降低工程成本，提高經濟效益。同時，施工企業還要加強財務信息管理，為下屬項目部選擇統一的財務核算軟件，建立起統一的會計核算方式與流程，建立公共的財務信息平臺，確保施工企業能夠隨時掌握下屬項目部的財務情況，便于解決會計信息失真與下屬項目部會計核算不及時的現象，確保財務數據真實、有效。

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二、建筑工程造價財務風險

工程造價對于一個建筑企業來說是一項煩瑣并且艱巨的工作，雖然如此，這項工作也不得不完成，因為工程造價具備廣泛的應用范圍。工程造價也是具有多方面的因素，比如：承包土地費用、施工準備階段費用、施工建設費用、市場變化導致原料費用、工人工資、大型機械租用費等，這些資金都是一些不穩定的因素，都有可能導致造價風險的發生。除了上述列舉的直接因素之外，還包括各種間接因素。有政府的按法律法規、市場的經濟形勢變化以及氣候條件等。在財務風險控制的過程中，必須要把這些因素都涉及，才能夠對于整個工程的財務面臨哪些風險有較為詳細的把握，當真正面臨風險時，才能采取有效地規避措施減少資金的損失。

三、建筑工程造價的財務風險控制體系目標

通過上面的闡述我們已經清楚，在建設工程施工的過程中會由很多不確定因素共同作用，讓建設單位的實際財務活動與預算相比存在較大的差距。由此就不難理解，財務風險控制體系建立的目標就是采取措施讓建設單位的財務活動保持一種動態的平衡，任何費用的花銷都要控制在正常范圍內，從而使建設單位的實際建設效果和預算結果之間的差距不斷減小。具體細化在以下幾個方面：一是不斷完善建筑單位內部的組織結構，依據建設單位的特殊性形成特有的機制，筆者認為內部主要加強三大塊的建設，分別是決策機構、執行機構和審計機構，這三個機構之間加強交流與合作，才能保障建設目標的實現。二是強化審計機構的作用，對于建筑工程的每個過程進行審計，及時準確地檢查出工程進行中的各項財務問題，并且針對審核出的問題做出審計報告上交給財務部門，讓財務對于計劃做出適當的調整和改進，給之后的工作打好基礎，保障建設單位的財務完整。三是規范財務部門工作人員的行為，讓部門內部的會計資料始終完整準確，從而提升會計信息的質量，保障國家的政策和法律制度能夠有效地落實和執行。

四、建筑工程造價的財務風險控制體系建立

（一）構建原則

雖然本過程的目的是加強完善財務風險控制體系，但是也應該遵守一定的準則，按規定進行完善。大體上應該本著風險控制貫穿所有建筑過程的特征，并且遵守以下的幾個原則：一是管理和監控相統一的原則。在財務風險控制體系的完備中，要保證風險管理涵蓋在工程建設的每個階段中，保障對于建筑過程有完整的了解。依照建設單位目前的財務情況劃分每個階段的造價控制重點，及時的分析出造價中存在的問題，提出整改方案。二是集中與分工相統一的原則。完善整體評估和集中管理風險控制體系，保證風險控制的有效性。同時，財務部門內部人員也要明確自己的工作職責，保障財務的造價控制能夠與工程的建設統一起來，減少差錯的發生。

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二、中小企業財務風險控制原則

面對財務風險隱患或者已經出現的財務風險，中小企業在風險管控工作中需要遵循以下幾點原則：一是收益與風險平衡原則。中小企業在追求利益最大化的過程中必然會面臨著一定的風險，即高回報總是伴隨著高風險。因此，中小企業需要在調動各個部門以及工作人員積極性的基礎上以企業發展實際情況以及發展需求為依據，來降低企業中的經營成本并提高企業經濟效益，通過對融資數量的合理確定、融資方式的合理選擇來實現企業中收益與風險的平衡，并依據企業的抗風險能力來確定企業在收益方面追求的目標；二是讓企業籌資結構保持彈性。所謂籌資結構彈性，主要是指企業在發展中的融資結構是否能夠隨著財務目標和理財環境的變化體現出良好的適應性并作出有針對性且有效的調整。為了提高中小企業的財務風險應對能力，企業需要在籌資結構方面保持彈性，即要求企業在融資數量方面應當具有比實際融資量更高的可融資量，從而通過避免企業具有過高負債而導致企業面臨過大的融資難度以及破產風險。另外，中小企業需要對融資成本做出有效控制，通過讓融資成本體現出彈性來避免讓企業本身承擔過高的利益費用負擔，這要求企業能夠以利率市場波動為依據來選擇融資策略，如當利率呈現出上升趨勢時，企業有必要使用略高于市場利率的方式來進行長期融資，或者使用浮動利率來進行短期融資等；三是全面性原則。中小企業對財務風險的有效防控需要建立在全員樹立風險防控意識，同時財務風險防控機制應當覆蓋企業各個部門，同時要涵蓋企業中的財務決策、財務執行、財務監督以及財務反饋等各個工作環節；四是有效性原則。中小企業財務風險控制需要使用科學合理的財務控制方法以及手段，并構建全面且有效的控制程序，并確保控制方法、手段以及控制程序的貫徹與落實；五是職責分明、相互制約原則。中小企業中的各個部門以及各個崗位都需要具有分明的權責，并在權責設置方面體現出相互之間的制衡，從而確保中小企業中的財務活動能夠獲得良好的監督。

三、中小企業財務風險控制策略

（一）中小企業籌資風險管控。

在中小企業籌資風險控制中，企業需要強調財務風險管控原則中的籌資結構彈性原則，而對這一原則的貫徹則需要中小企業從兩個方面做出努力：一是中小企業要選擇有利利率，即根據利率走勢來對籌資進行合理安排，并確定利率策略。具體而言，中小企業不僅可以使用固定利率和浮動利率，同時可以使用多元化的利率方法來進行籌資，通過多種利率方法的綜合運用，中小企業的籌資所受到的市場利率浮動影響可以降低到最低，從而也讓企業所面臨的籌資風險得到有效的控制；二是合理確定融資量。企業需要保持合理的負債比例和舉債規模，從而確保企業能夠利用財務杠桿作用來實現收益率的提高。如在貸款方面中小企業的貸款數量不能以企業需求為唯一的衡量標準，同時要對中小企業的經營情況以及自有資金情況作出充分的考慮。在此過程中，中小企業需要對自身可以預見的收入流進行評估，同時需要對自身的貸款償還能力進行評估，在實現這兩方面結合的基礎上，中小企業有必要對自身貸款的數量上限進行確定，從而避免貸款融資為企業發展帶來過大風險。另外，企業有必要以資金周轉期以及資金用途來對短期負債和長期負債的比例做出合理搭配，從而避免集中還本付息導致企業財務平衡受到影響和沖擊。在此方面，短期債務以及長期債務并沒有絕對的優劣之分，兩種債務策略的選擇需要企業對自身的現金流需求做出充分的考慮。

（二）投資資金風險管控。

中小企業投資風險的管控要求中小企業能夠對自身投資結構做出調整，并在選取合理投資策略的基礎上開展投資工作。從投資結構的調整方面來看，企業需要在滿足現金流需求的基礎上推動投資的多元化發展，通過盡量降低資金持有量來提高實物資產的提升。特別是在通貨膨脹的背景下，這種辦法有利于降低企業所承受的損失，同時有利于提高企業的獲利能力以及風險控制能力。但是這種方法并不利于在通貨膨脹期間使用，因為在通貨膨脹期間，這種方法十分容易導致企業的資金預算失控，并可能導致企業的負債增多，從而給企業帶來較大的投資風險；從投資策略的選取來看，中小企業要重視對自身投資風險的降低，而在這一目的指導下的投資策略包括出讓股份、聯合投資以及組合投資等。由于中小企業具有有限的實力，對于具有較長建設周期以及具有較大資金需求的項目難以開展獨立的投資與經營，所以企業有必要選取具有良好信譽、較強實力且與自身具有深入合作關系的企業開展聯合投資，這種策略不僅有利于對中小企業資金壓力進行緩解，同時有利于對中小企業投資風險進行防范。

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(一)受到傳統意識影響事業單位長期以來都可以享受到政府的財政撥款，而且目前我國大部分事業單位都在使用政府統管的方式進行管理，事業單位的職能及其作用也和政府相關部門有許多雷同之處。從宏觀上分析，事業單位屬于政府職能當中的一種延伸部門，也可以視其為一種延伸結構。近年來，事業單位正在不斷的進行體制改革，原先部分具備自收自支性質理念的事業單位最近幾年都在不斷轉變為企業型的經營管理模式，但是在轉型的初期必然會存在一些問題，這些問題也是部分建立之初就采用自收自支企業型管理方式進行管理的單位比較常見的問題。沒有從傳統的管理模式及管理意識當中走出來，在財務風險防范方面的意識比較薄弱。

(二)缺少相應內控制度內控制度屬于風險防控體系當中比較重要的環節，在完善企業財務風險管理中可以起到十分重要的作用，內控制度可以從根本上影響企業風險防控工作的工作效果。受到我國傳統意識觀念的影響，部分自收自支事業單位內部審批重大項目或進行對外投資時，經常會出現各種問題，產生這些問題的根本原因就是因為缺少相應的控制監管模式，一些單位雖然具備一定的內控制度，但是在執行方面卻存在很大不足，實際工作中主要體現在缺乏審核方式，缺少分析及考核方式等。企業內部缺少相應的內控制度，就屬于變向的縱容了企業財務風險的發生概率，為事業單位的轉型及后續發展帶來巨大影響，而且會埋下一些不容易被發覺的隱患。

(三)預算管理存在問題事業單位通常都以預算管理為財務管理的中心，預算工作對單位的總資金流量及資金活動都會產生巨大約束力，所以我們也可以將預算管理體系當成事業單位財務管控中的重要樞紐。我國絕大部分事業單位在進行預算管理的時候，都會將預算編制當成主要工作，相比較來說，比較輕視預算執行工作?？梢詫⑵湟曋疄橹匾暰幹戚p視執行的一種表現，這種理念對體制產生很大的負面影響，因為在實際運行過程當中，后者很難對前者產生有效的支持，從而失去了存在的意義。從另一個角度分析，自收自支事業單位經濟活動具有較高的復雜性，這一復雜性給預算管理工作帶來了新的挑戰。

(四)內審機制存在弊端內審機制屬于財務風險防控體系中的一個組成部分，在實際運作中，內審機制對事業單位經濟活動起到較大的制約及監督作用。從我國當前普遍存在的情況分析，絕大部分事業單位的內審機構都缺乏獨立性，形同虛設，部分單位的內審部門甚至和財務部門分在同一機構中。因人員限制，內審機構與財務部門工作人員經常相互交叉，導致相大家對內審工作的理解與認識沒有達到相應高度和重視，嚴重影響工作效率與質量，使內審部門存在的意義大打折扣。從另外角度分析，審計工作自身存在比較明顯的缺點，很難達到社會審計或政府審計工作所具備的獨立自主性，所以自收自支事業單位的審計工作存在意義與風險防控效果都會有所下降。

二、當前自收自支事業單位財務風險主要表現

自收自支事業單位的改革工作正在有條不紊進行，大部分單位都將對外投資當成探索市場的方式，想要通過這一方式盡快的完成轉型。筆者所在單位建立伊始定位為自收自支企業化管理事業單位，因單位性質即不同與一般的企業和事業單位，現實中與政府和企業間的合作大量存在，流動資金大部分來源于科研經費，因管理上的原因，比如?？顚Ｓ?，禁止挪用等，所以單位都在積極的想通過合理投資來坧寬可自于自行支配的收入來源，投資是個很不錯的選擇，想進行對外投資，要有資金支持，從而面臨資金壓力。如沒有一套明確的投資模式，投資程序存在許多問題，在進行投資之前沒有進行相應的可行性分析，沒有對項目的靜態投資回收期以及項目在動態投資方面的回收期進行估算，整體抗風險能力較弱，收益率也得不到保障，財務風險也隨之而來。

三、提升自收自支事業單位財務控制措施

針對上文中提到原因及表現，筆者認為可以通過下述四個方式對其進行改進。

(一)融合財務指標和部門目標財務管理工作需要全員參與，自收自支事業單位也不例外，全員參與可以從根本上提升財務管理的工作效率與質量。在任何一個管理規范單位中，每個部門都有針對性較強的部門目標，并將這一目標分解到每個人員身上。想要將自收自支事業單位財務管理工作落到實處，提升工作質量，就需要在制定目標的同時，結合部門特點，加入一些財務指標，從而達到財務與管理指標相互融合。財務管理與日?？己讼嘟Y合，也會取得較好的使用效果。隨著市場經濟的發展，自收自支事業單位面臨的壓力不斷增大，經營上也遇到困難。以筆者了解的某自收自支事業單位在2010年時的實際工作經驗為例，該單位及時提出了上述對策，每個部門在制定目標時，都加入了財務管理目標，保證每個小目標當中都存在一定的財務指標，財務部門作為特殊部門，也配備相應指標，如資金利用效率指標等，從上到下，形成一整套科學性較強并且上下貫通的目標體系。經實際工作證明，每個部門在日后工作中都有極強的方向感，配合日?？己?，該單位最終的營業收入以及整體利潤率均得到了有效的改善。

(二)將預算編制和經營管理有效結合預算管理不僅要明確權責基礎，更要涵蓋具體的預算目標。在完成預算編制、復核及審批后，對預算指標進行考核。通常情況下事業單位的編制預算都是用來申請撥款，但自收自支事業單位的預算編制工作需要轉變傳統的思想態度，從經營管理角度入手。將預算編制工作深入到每個部門當中，并將理念貫徹到日常經營活動中，通過普及預算管理保證自收自支事業單位財務工作的穩定性與科學性。

(三)內外部審計相結合自收自支事業單位要成立內審機構，將內審機構有效融入到企業整體管理流程中，并保持其獨立，即人員和審計行為的獨立性。內審的范圍需要通過內審工作領域對其進行擴展，進而融入單位內部所有的財務行為以及經營行為，提升該工作自身有效性。為了保證該工作可持續發展，需要相關工作人員從外界引入適應單位發展的機制。最為理想的目標就是內部審計為主，外部審計僅用作配合內部審計來完成工作。

(四)規范投資，樹立科學的理財觀念從筆者所在單位的投資融資活動的情況進行分析，可以通過自有資金的合理運營來滿足單位發展的需求。而且想要從根本上減少財務管理工作以及會計核算工作重合的問題，就必須要從改革會計核算的角度入手，重視財務管理工作的時效性，只有這樣才能保證財務風險最低化，保證自收自支事業單位的財務運行安全性。自收自支事業單位想要在市場競爭中占據一席之地，就必須要樹立起正確的、適合單位實際情況的理財觀念，要按照國家法律法規的要求建立起適合單位特點的財務管理制度及體系，保證在不碰觸國家和單位內部“紅線”的基礎下，進行合理有效投資，提高投資收益，降低財務風險。

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2.公立醫院財務風險的識別

公立醫院財務風險形成是一個漸進的過程，由于可以充當預警的各種指標模型眾多，從財務經濟成本角度出發，一般需要對一些所謂的“關鍵值”進行分析和控制，而這些指標的選擇可能會對相關預測帶來一定的影響。

2.1資金周轉表分析法該方法是通過對醫院的現金流量等數據進行科學的分析，來預測醫院可能發生的財務風險水平。資金周轉表分析方法可以成為醫院財務風險定量分析的重要補充內容。該方法的理論基礎是非均衡理論，由于外部環境變化在醫院資金緊時，如果無法及時取得貸款，就容易出現內部資金鏈條斷裂導致醫院破產，所以醫院避免發生支付危機，就應當重視資金周轉分析，防止出現短期無力償還而導致出現財務風險。該方法簡單易行，但由于其判斷標準過于武斷而尚存爭議。

2.2管理評分法該方法應用簡單，而且通過多指標的加權打分，可以做到客觀評價醫院的財務風險狀況，該方法克服了資金流程圖分析法需要動態反映醫院財務狀況導致使用成本較高的不足。管理評分法通過管理評分表的是設計，試圖通過定性分析的方法來解決定量指標的問題，管理評分法的主要優點是簡單直接，通過簡單的分析可以大致反映出醫院的財務風險狀況，也為及時發展醫院財務風險的征兆提高了必要的條件。

3.公立醫院財務控制的對策思考

3.1加強經營者風險意識當前，隨著我國衛生醫療事業改革的全部推進，我國醫院所面臨的發展環境蘊涵了高度的風險。醫院的經營管理者要強化醫院的風險管理能力和水平，不能僅僅依靠醫院的藥品和醫療收入和利潤指標來判斷醫院的發展質量，而需要從戰略的角度對醫院的財務風險進行分析和判斷，進而提高醫院風險規避的主動性。醫院財務風險管理的重要支撐點需要依靠醫院的財務人員來參與，在進行財務風險管理中，財務人員要積極的進行醫院數據收集，并通過采用定量或定性的方法來進行醫院財務風險的初判，并成為醫院管理層進行醫院發展決策的重要依據。同時，財務人員要積極提供醫院財務風險規避的各種方法和途徑，要積極通過數據的表現來發現風險的內在，通過及時分析，提前預測和準確研判來提高醫院財務風險控制的總體能力，為醫院健康發展提供幫助。

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二、我國企業財務風險控制的措施

1、加強企業財務核算管理人員的財務風險控制的意識

意識對于行動具有指導作用，因此我們要加強企業的財務風險控制。首先，企業財務管理人員應該提高自己的財務風險控制意識。只有管理人員強化了風險控制意識，他們才能夠制定有效地風險控制措施，從而加強整個企業的財務風險控制。另外，根據我國目前推行的《會計法》、《內部會計控制基本規范》可知，企業管理人員在財務風險控制中有著重要的作用，對于企業財務信息的真實性、有效性、即時性等方面負有主要責任，因此為了提高財務信息的質量，加強企業財務風險的控制應該不斷地增強企業內部管理人員的財務風險控制意識。

2、建立健全財務核算規章制度，從源頭上控制財務風險

財務核算規章制度是企業財務核算部門得以順利開展工作的重要憑仗，因此要想控制企業的財務風險，首先便是制定相應的財務核算規章制度，并且在日常工作中根據具體情況加以不斷的完善。另外，管理人員應該帶頭遵守這種規章制度，不斷地形成一種文化，促進財務核算規章制度在企業財務管理內部的切實落實，有助于企業核心競爭力的提升。另外，隨著社會經濟的不斷進步，市場經濟的復雜化也在不斷地影響著轉型中的企業，因此企業財務的核算規章制度應該在調查的基礎上，強調預算管理、會計核算、財務管理等方面的規范性、程序性，這樣就可以在一定程度上控制財務管理的風險。

3、構建財務風險預警系統

隨著社會經濟的迅速發展尤其是經濟全球化以來，世界先進的管理理念不斷地傳入我國，我們在借鑒優秀的管理理念的同時，可以根據企業的具體情況以及我國的國情構建財務風險預警系統。財務風險預警系統的根本目的就是預警以及控制。財務風險的預警主要是風險預警系統根據財務部門提供的財務狀況，以及對于市場前景的把握等進行綜合的分析，對于企業發展的財務狀況的風險進行預知，從而促進企業決策者進行決策的準確性，降低財務管理的風險。另外，財務風險預警系統還能夠根據財務提供的具體數據進行定量定性分析，然后對于出現的財務風險制定損失最小的最佳措施，這有助于我們對于企業的財務風險進行控制。

4、強化企業的資金管理

加強企業內部控制是對于企業財務管理的一個重要的舉措。加強企業的內部控制有助于提高對于企業的資金管理力度。首先，對外，我們應該確立融資的目標，這樣圍繞著企業融資的目標展開工作。對于企業內部的資產進行合理的估算，對于企業的正常運營進行全面的預算，然后利用政府等的企業金融扶持政策，通過自己手中的砝碼不斷地加強融資的力度，為企業的發展提供足夠的資金，這樣就可以在一定程度上避免由于資金不足導致的企業財務風險。［4］另外，為了保證企業的正常運營，控制企業的財務風險，企業還應該不斷的完善對企業財務核算制度，促進企業內部財務狀況的明晰化、透明化，促進企業的健康發展。企業的財務部門要對于企業的資金進行統籌、有效地分配，對于貸款、借款等進行科學的管理，做到財務狀況的清晰，從而優化企業的產業結構，增強企業的市場競爭力，從而良好的控制企業的財務風險。

5、加強企業的財務監督

財務監督一般分為兩個部分，一個是內部監督，是會計人員對于工作進行的反省，這是保證財務核算數據有效性的根本，又有助于促進財務核算質量的提高;另一個是外部監督，主要是財務部門進行的監督，這有助于財務部門站在整個企業的角度，審視會計工作，有助于發現會計工作中不合理的部分，從而促進會計部門不斷地完善自身，更加的契合企業的發展需要。為企業的健康發展，提供真正有價值的數據，同時財政部門、審計部門、會計部門三方面相互制約、相互平衡，加強企業內部財務核算，促進企業風險管理的控制。［5］

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施工企業的生產經營有著很強的特殊性，其生產工作一般是在露天或者高空環境下進行的，企業普遍存在輕管理重技術、輕經營重生產的思想，對于內部控制認識片面性較強，認為內部控制并不能為企業帶來直接效益，管理模式較為粗放。在企業的施工活動的管理中，往往以經驗以及過去的制度來指導施工活動，對于施工極少采用現代化的手段以及內部控制來提高施工的規范性，致使施工企業對于內部控制機制的建設和維護并沒有很強的積極性，無法使用先進的內部控制手段來實現現代化的企業管理。

2.施工企業內部控制環境問題

首先，施工企業內部控制機制的建設還不夠完善，在實施內部控制時，往往出現政出多門的問題，在企業內部缺乏專門的內部控制機構，施工企業內部控制環境存在空缺。在實際經營管理中，內部控制制度一般由職能部門制定，在部門職能不一致、部門間協調不足的情況下，內部控制機制很可能失效。例如，在市場開發部門中，其內部控制的重點往往片面地放在業務承攬量上，對于項目質量、項目資金、工期等方面考慮較少。其次，如今施工企業內部控制機制中，責任追究機制依舊不完善，無法真正實現責權一致，對于違紀行為不能實現預防控制。

3.風險評估的缺失

施工企業的生存和發展正處于一個關鍵時期，只有加強風險管理才能夠應對這些變革，尤其是對于財務風險的管理。施工企業應該將各方面應對危機的能力提升上來，使各項風險控制在企業的安全范圍之內，企業才能夠有一個安靜地環境謀求發展。施工企業的財務風險主要有以下幾種：一是資產多元化投資的風險；二是資產安全監管的風險；三是財務收支風險；四是資產保值增值的風險。財務風險的從性質上看，有決策不周帶來的風險，有操作執行不當帶來的風險，還有政策調整帶來的風險。財務風險的評估在如今的企業越來越受重視，是現代企業面對市場競爭的必然存在和必須要解決的問題。

二、關于加強施工企業內部控制的對策

1.優化內部控制環境

企業應該明確股東大會、監事會、董事會和經理層的職責，讓他們在各自負責的范圍中形成有效地制衡機制。建立健全財務控制體系，實際上就是要完善企業的法人治理結構。根據現有的施工企業的情況，我們可以明確企業必須做到的以下幾個方面：一是要明確企業治理的核心，建立起權力制衡的機制，最大限度地實現董事會監事會和經理層分權制衡的結果，使董事會、監事會、經理層三方面恪盡職守，在工作中相互制約的環境得到實現，必須將三層組成人員的產生機制做好，實現高效率的人力資源分工，二是加強董事會建設，將經營管理權利集中，提高施工企業管理效率。

2.實現精細化管理

實現精細化管理對于強化施工企業內部控制有著很大幫助，要實現精細化管理，企業首先要按照《中國中鐵項目成本管理信息化系統》的運行情況，重點檢查是否以資金支付為手段，真實、客觀、實質性實現對項目主要業務進行在線實時審批、實時監控、實時預警，對分包合同、采購合同、租賃合同是否按要求實行了集中審批、集中結算、集中支付。其次，要按照責權一致原則，對合同以及項目款項進行檢查，計量工程量，分析企業是否能夠完成上繳目標。此外，精細化管理的實現離不開對企業經濟運營狀況的把控，要實現以項目為主體、以責任成本預算為核心、以資金流為主線、以制度流程為基礎、以過程管控為主措、以資金支付為卡口，實現對施工項目的全程控制，提高企業經濟運行質量。

3.完善財務風險制度

生產的流轉性以及施工業務的復雜性為施工企業帶來較大的風險，為了增強施工企業風險意識，企業應當面向員工定期舉辦培訓，強調內部控制的重要性，強化項目風險控制，還可以設置專門的部門和相應的風險管理人員。可以根據企業的具體情況可以建立獨立的風險管理部門，將風險管理專門化，凡是涉及風險管理的施工項目都應該使風險管理部門參與進來，使風險管理部門直接對董事會負責。再有就是應當善于轉嫁企業風險，購買保險、設立分機構都是不錯的選擇。

4.加強執行

施工企業的資產規模大、生產地點分布廣、資金鏈長，內部控制的執行有著一定的難度，為了更好地執行內部控制機制，首先應當建立起企業的組織框架，設置好企業的職能部門，將企業的內部控制總體框架制定出來；應該根據施工的特點，對每個項目進行生產控制；針對項目的施工流程明確地劃分職責分工，保證工程質量。此外，市場不是一成不變的，在施工過程中應該及時地根據實際運作情況對執行方面的控制制度進行合理地調整，使內部控制更符合實際。

5.加強內部審計

企業必須加強內部監督以完善風險管理，對施工項目進行全程的跟蹤審計，通過內部評價來找出企業在經營管理中的問題，使內部控制系統的合理性完備性得到保障。審計部門還應及時與管理層進行溝通，針對經營管理的控制弱點和管理缺陷進行改善，從而形成制度健全、科學規范的財務內部控制機制。

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隨著電力企業飛速，電力改革的不斷深化，電力企業已經不能僅僅只看重經營狀況，同時要關注市場行情變化和風險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產的處置等問題，電力企業對財務管理要求不斷提高。

一、電力企業財務風險內部控制現存問題

（一）投資風險。投資行為是企業擴大利益的重要舉措。發電企業自身利益回收周期長，企業支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業規模提升企業效率，很多發電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業發展中的財務風險加劇。（二）融資風險。發電企業在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎工程建設，項目進行中的設備購置，后期的設備更新等，都需要大量資金。在發電企業自身資金難以運轉的時候，企業往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發電企業本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業財務風險將會切實發生。（三）審計風險。審計風險是企業自身的風險問題、電力企業財務每年要為支付員工工資，企業辦公物資，電力工程設備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環節中如果出現差錯就會造成支出問題。所以在企業資金支出的每個環節都是存在風險的。

二、電力企業財務風險內部控制措施

（一）完善管理制度?？茖W完善的管理制度，是確保電力建設項目財務管理工作順利實施的基礎和保障，因此，電力企業財務管理部門要根據國家財經法律法規，結合電力企業管理要求，樹立先進的建設造價控制理念，建立健全財務管理制度，施行業主負責制，制定科學的財務管理計劃，為企業建設項目財務管理工作打好基礎。其中，實施業主負責制的目的是將工程部項目建設與基礎建設單位的生產管理融為一體，匯聚各方在項目建設中的合力，實現參與建設各部門的部門利益最大化，節約建設成本。與此同時，建立專業、高效的財務管理機構，由其負責財務管理和監督工作，以提高電力建設項目的財務管理效率。（二）擴展財務管理內容。對發電企業中的財務管理內容實施擴展，以促進其管理內容的豐富性。在對其執行期間，需要根據企業的實際發展情況，促進財務管理范圍的擴展性與延續性，保證在財務管理工作中，能夠將其納入到企業生產以及企業經營工作中，促進各個環節工作的優化實施。其中，可以將財務管理的工作納入到企業生產過程中，根據生產指標，將其與實際的發展形式形成對比。還需要根據技術性指標，將其與實際的生產差距形成對比，保證在源頭上能夠發現其存在的問題，這樣不僅能實現生產過程與財務管理工作的有效執行，促進財務管理工作的充分發展。還要將財務管理工作內容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現結合發展。這樣不僅能促進財務計劃分析管理工作的嚴格執行，還能從根本上做好企業的財務管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業信息與溝通的真實性。企業依據各種財務數據了解企業目前的發展方向及其相應的戰略目標的實現程度，這些財務、經營等方面的數據是企業進行財務風險管理的基礎，良好的財務風險管理系統需要了解充分的電力企業內部數據，供應商信息、宏觀經濟狀況、行業數據等，這些信息的有效溝通才能保證企業進行財務風險管理的真實有效，才能運用這些數據預判潛在的財務風險。（四）加強監督管理力度。作為電力施工企業，要不斷加強對自身財務工作的監管，創造更多安全可靠的監管思路。營改增正處于過渡期，企業要對內部財務框架進行整改，減少內部管理不當所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應取得對應的增值稅專用發票，從而最大程度發揮稅收優惠政策對企業的鼓勵作用，減少企業稅負所面臨的壓力。為此，企業要強化發票管理，對其領取、購買、運用等環節加以監督，促進發票的科學管理。（五）加強信息化建設。技術是基礎建設，沒有過硬的技術再好的管理模式沒有支撐也是無用，不斷提高技術水平是第一要務。財務數據有原來的定期集中需要向實時集中轉變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內容，確保企業各項業務都能符合合法達標?？偠灾S著企業的發展壯大，其所面臨的風險也愈加復雜，相應而生的財務風險也逐漸引起企業管理層的重視，對電力企業進行財務風險管理已經成為電力企業風險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現進一步研究探討。

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一、財務風險的涵義

風險無時不有，無處不在，已成為理論界和實務界普遍關注的焦點之一。財務風險是指在企業的各項財務活動中，由于內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內企業的實際財務收益與預期財務收益發生偏離，從而蒙受損失的可能性。企業在商品經營活動中，為追求利潤最大化，根據企業以往的資料和現在掌握的信息，編制財務計劃，制定財務決策，但企業面對極其復雜的環境，不可能獲得它所需要的一切信息，于是企業財務活動必然有不確定性，財務活動的結果也會有隨機性，有可能帶來收益，也可能使企業受到損失，甚至破產。這說明企業的財務風險是客觀存在的，因此，我們要認真分析財務風險產生的原因，并提出針對性的控制措施。

二、財務風險產生的原因分析

2.1企業內部財務控制和監控存在不健全現象

內部財務監控是企業財務風險管理系統中一個非常獨特而且相當重要的系統，對于現今企業而言，企業不僅應該根據本企業的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，才能保證企業內部財務監控系統的高效運行，而且能使其更充分發揮職能作用。而我國企業大多沒有建立內部財務監控機制。即使有，有的企業的財務監控制度執行力度嚴重不夠，特別是一些企業管理與監控關系混亂，嚴重缺乏責任對應追究制度，難以進行有效的約束和控制，財務風險極易發生。

2.2企業的理財活動與宏觀經濟環境之間的矛盾

企業財務活動是處于受國民經濟整體的形勢及行業景氣度，國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等的外部宏觀經濟環境的影響和制約的。企業產生財務風險的外部原因主要是企業理財環境的變化莫測，因為這些因素存在于企業之外，其變化對企業來說，是難以預見和難以改變的，這必然影響到企業的財務活動，比如股市的波動引起的企業投資效益的變化，國家利率政策的上下波動風險，包括實體投資發生虧損的風險和債務危機風險；油價波動風險，使企業增加了運營成本，減少了利潤，無法實現預期的收益；而目前，我國許多企業大多財務風險務管理基礎薄弱，缺乏對外部環境變化的適應及應變能力以及對市場經濟的充分認識，無法科學預見宏觀環境的不利變化，反應遲鈍，措施不及時，財務風險不可避免。

2.3企業內部財務關系混亂

在我國，企業內部各部門，也包括關聯企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、關系混亂的現象，使得資金流失嚴重，使用效率也比較低下。在物資籌備、產品生產、成品銷售、財務管理等各環節之間缺乏良好的協調，造成企業之間三角債現象嚴重、存貨管理混亂。另外，在企業的投資決策環節，沒有做好投資的可行性分析，市場調研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產大量產生，最后有可能引起企業的倒閉風險，這也是財務風險的產生根源之一。

三、企業財務風險的控制

3.1建立企業財務風險識辨系統，編制現金流量預算

企業在發展壯大過程中，組織規模不斷變大，組織結構也日趨復雜，這些都使得企業的管理也變得復雜多變，財務風險也越來越大。而現金流量作為跟企業生存、發展和壯大息息相關的生命“血液”，其在企業管理中所發揮的作用也越來越大，因此作為企業，必須對現金流量的信息予以充分的重視，有效的管理與控制現金流量，使其“血液”功能得以正常發揮，這已成為現今企業財務風險控制的關鍵點。

3.2建立和健全企業財務風險防御機制

多元化經營乃是現代企業分散風險的重要方法。這是一種積極的方法。一般財力雄厚、技術和管理水平較高的大型企業更愿意采用這種方法。另外，風險轉移法是不少企業，特別是那些規模不大而管理水平又一般的企業所樂于采用的。它是指以一定的代價將可能的風險轉移給其它單位的合法行為，包括保險轉移或非保險轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保，交納保險費，而非保險轉移則是指企業以一定的代價將某種財務風險轉移給非保險專業機構或單位，如將產品以較低的價格賣給批發商或零售商業部門等。

3.3建立財務風險管理的有效領導體系

俗話說“水能載舟，亦能覆舟”，在任何企業，企業的領導階層是企業文化的開拓者，也是企業文化的最初載體。就企業財務風險管理而言，最終的引導者和詮釋者均取決于企業的領導階層，員工執行力的培養也依賴于企業的領導階層。另外，無論是員工對企業文化的認識、領會和感悟，都需要領導階層來引導和管理。只有有了運行良好和有效的領導體系，企業才能良性循環，企業的風險管理才能得到有效的控制和防范。而對于企業的財務風險管理來說，就更是如此，由縱向的有效管理，再到橫向的有效控制，才能達到財務風險的最優化控制。

3.4完善風險管理機構，健全內部控制制度

企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理，只有把企業的財務風險實現組織化運作，才能實現企業財務風險管理得到足夠的重視和真正的規模運行。企業可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便及時發現及化解風險，建立健全風險控制機制。另外，治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現，因此，首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制，特別要加強授權批準、監督、預算管理和內部審計。再次是財務和會計應該分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。:

3.5培養和強化財務風險意識

對于一個企業而言，由上而下的全體員工的財務風險意識的培養和強化尤其重要。而作為企業財務管理部門的人員，無論是一般的員工還是領導階層，都應當樹立強有力的風險意識，讓財務風險意識在財務管理工作的各個環節里得以體現。如何才能使得這些相關人員的財務風險意識得以強化呢？首先，財務管理人員要有堅實的財務知識基礎，具備財務分析能力，并且能對財務風險作出及時、準確的判斷和分析，及時的發現問題，分析問題和解決問題。其次，作為財務管理人員要有職業的敏感度，隨時的估計和發現潛在的財務風險，并及時作出判斷和提出解決對策。最后，專業人員應當在平時的工作細節里，把財務風險意識滲透進去，讓企業的其他員工也培養出強烈的財務風險意識，為企業的安全有效運行作出貢獻。

參考文獻：

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