內(nèi)部審計(jì)工作思路大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)部審計(jì)工作思路范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

近年來(lái)，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部等五部委的要求，上市企業(yè)須構(gòu)建內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)控、內(nèi)審和紀(jì)檢工作其本質(zhì)均屬?gòu)V義的監(jiān)督范疇，都是在建章建制的基礎(chǔ)上，開(kāi)展事前、事中和事后的監(jiān)督活動(dòng)，促進(jìn)規(guī)范，保障企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但從實(shí)際情況來(lái)看，人員配備不足、同一事項(xiàng)多頭監(jiān)督、所提供的各類(lèi)材料往往相同等情況，不利于監(jiān)督工作效率的提高。為解決管理資源相對(duì)不足、監(jiān)督行為重復(fù)的問(wèn)題，不少上市企業(yè)將內(nèi)控管理職能放在審計(jì)部門(mén)，也有的將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事辦職能合并，設(shè)立部門(mén)合署辦公，統(tǒng)一履行上述職能。那么整合后的部門(mén)如何合理使用職能組合、專(zhuān)業(yè)組合來(lái)更好地履行監(jiān)督職責(zé)，利用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和工作定位的差異性深入開(kāi)展監(jiān)督和管控活動(dòng)，從而推動(dòng)上市公司綜合監(jiān)督體系的建立。筆者結(jié)合上市公司的工作實(shí)踐和探索，談?wù)剝?nèi)審與內(nèi)控和紀(jì)檢工作協(xié)同工作思路：

一、資源整合，加強(qiáng)工作聯(lián)動(dòng)

（一）加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)的聯(lián)動(dòng)互補(bǔ)

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相互滲透、相互依賴(lài)，最終目的又是高度一致的，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有其相對(duì)獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)除了開(kāi)展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)外，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況也是內(nèi)部審計(jì)的重要工作；同時(shí)在上市公司開(kāi)展的內(nèi)控日常監(jiān)控監(jiān)察以及年度內(nèi)控自評(píng)價(jià)活動(dòng)中，可以將審計(jì)人員納入到評(píng)價(jià)小組成員，全過(guò)程參與內(nèi)控評(píng)價(jià)，將審計(jì)工作深入到業(yè)務(wù)流程，達(dá)到前移審計(jì)關(guān)口目的；另一方面紀(jì)檢工作可以利用內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)的線索，開(kāi)展效能監(jiān)察和調(diào)查，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，也可以參加到物資采購(gòu)、工程建設(shè)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，這樣無(wú)形中也前移了紀(jì)檢監(jiān)察工作關(guān)口，消除隱患，有效的預(yù)防違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)同合作

內(nèi)控、內(nèi)審和紀(jì)檢合署辦公的部門(mén)成為公司監(jiān)督的主角，在開(kāi)展一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、特別是資金集中、權(quán)利集中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督工作時(shí)，可作為牽頭組織、有效利用其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)的人力資源開(kāi)展相關(guān)監(jiān)督活動(dòng)。如物資采購(gòu)、人工成本管理等方面，組織充分利用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，既彌補(bǔ)部門(mén)人員不足、專(zhuān)業(yè)技能不夠的缺陷，又提高了監(jiān)督效果，同時(shí)參加的部門(mén)作為職能管理部門(mén)也更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和落實(shí)。

二、方法結(jié)合，提高工作效率

內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的，通過(guò)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督五個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作；內(nèi)部審計(jì)主要是內(nèi)審人員審核評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)狀況，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調(diào)查、復(fù)核分析等；紀(jì)檢監(jiān)察主要是承擔(dān)著對(duì)黨員、領(lǐng)導(dǎo)干部行監(jiān)督，對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)行為進(jìn)行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調(diào)查、核實(shí)。從控制層次上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要工具之一，雖然內(nèi)控、內(nèi)審和紀(jì)檢工作的側(cè)重點(diǎn)和監(jiān)督手段有所不同，但工作對(duì)象和目標(biāo)一致，監(jiān)督方法和手段也有重合之處，如詢問(wèn)、調(diào)查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結(jié)合，可避免重復(fù)監(jiān)督，例如：將內(nèi)控日常監(jiān)控和日常審計(jì)相結(jié)合，日常監(jiān)控關(guān)注點(diǎn)是管理流程、制度的全面性、執(zhí)行的有效性等；內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)規(guī)范性，內(nèi)控制度執(zhí)行情況也是審計(jì)的重點(diǎn)；而紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)內(nèi)控和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，可根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和發(fā)現(xiàn)的線索，超越審計(jì)權(quán)限和手段的重要事項(xiàng)作進(jìn)一步的查證和處理，從而彌補(bǔ)內(nèi)控和審計(jì)監(jiān)督手段剛性不足的局限。

三、信息共享，強(qiáng)化監(jiān)督效果

良好的內(nèi)部控制體系涵蓋整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內(nèi)控工具的內(nèi)部審計(jì)，也應(yīng)地將監(jiān)督范圍前延到事前和事中，更好發(fā)揮其在內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督作用。因此內(nèi)部審計(jì)課針對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的缺陷，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有重點(diǎn)的安排年度審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和范圍，來(lái)開(kāi)展進(jìn)一步的復(fù)核分析；而通過(guò)日常內(nèi)控評(píng)價(jià)以及內(nèi)部審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，也將結(jié)果信息及時(shí)與紀(jì)檢人員進(jìn)行溝通交流，紀(jì)檢監(jiān)察可以盡早談話、教育，抓好違規(guī)違紀(jì)源頭治理，實(shí)現(xiàn)教育和預(yù)防為主的目標(biāo)。這樣既彌補(bǔ)了內(nèi)控和內(nèi)審對(duì)于查出問(wèn)題時(shí)采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時(shí)也彌補(bǔ)了紀(jì)檢工作由于人員的限制不可能經(jīng)常深入到業(yè)務(wù)中去、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理一些傾向性、苗頭性問(wèn)題的局限性。

四、結(jié)果共用，形成監(jiān)督合力

內(nèi)部審計(jì)利用內(nèi)控日常監(jiān)控以及事務(wù)所對(duì)公司年度內(nèi)控審計(jì)的結(jié)果，對(duì)于企業(yè)管理和內(nèi)控運(yùn)行中存在的突出問(wèn)題和重大缺陷，視情安排開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或在日常審計(jì)中作為工作重點(diǎn)，并跟蹤問(wèn)題的整改情況；內(nèi)部審計(jì)對(duì)舉報(bào)以及在查辦案件中發(fā)現(xiàn)有關(guān)需要審計(jì)的線索，可以組織審計(jì)。

篇（2）

我國(guó)高速公路行業(yè)經(jīng)過(guò)近二十多年來(lái)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的不斷推進(jìn)，高速公路經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多問(wèn)題慢慢暴露出來(lái)，如何科學(xué)合理高效的解決這些問(wèn)題，成為擺在高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深層次的認(rèn)識(shí)

目前，我國(guó)的高速公路很多已是采用公司化運(yùn)作的模式，尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)看做一家，以為有了財(cái)務(wù)部門(mén)，有了預(yù)算工作，就相當(dāng)于有了良好的審計(jì)工作，對(duì)高速公路內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，則認(rèn)為自己沒(méi)有必要進(jìn)行成本核算，正因?yàn)楦咚俟窡o(wú)論是作為私營(yíng)單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來(lái)，各行政事業(yè)單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付，政府采購(gòu)等財(cái)政支出管理，國(guó)家審計(jì)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計(jì)檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計(jì)工作，不必再在內(nèi)部進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的觀念較為落后，重視查問(wèn)題、輕視管理

缺乏對(duì)高速公路的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、很多審計(jì)工作都是通過(guò)簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目來(lái)完成，對(duì)于客觀現(xiàn)實(shí)中的各種客觀動(dòng)態(tài)因素缺乏認(rèn)識(shí)，由于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計(jì)過(guò)程中發(fā)生眾多的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作變主動(dòng)審計(jì)為被動(dòng)審計(jì)，將工作的重點(diǎn)放到了對(duì)問(wèn)題的檢查上，但采取事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很多已經(jīng)無(wú)法整改，或者整改起來(lái)比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計(jì)的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來(lái)不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用、是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的一個(gè)履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)所檢查的內(nèi)容提出分析、評(píng)價(jià)和建議，因此必須具備相對(duì)獨(dú)立性，而當(dāng)前我國(guó)高速公路各個(gè)管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專(zhuān)職，基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。另外，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)高速公路的內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則，很多審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，審計(jì)人員和審計(jì)單位所提出的審計(jì)建議和意見(jiàn)缺乏法律的強(qiáng)制性，導(dǎo)致審計(jì)工作帶有一定的人治色彩，因此在進(jìn)行審計(jì)建設(shè)過(guò)程中，容易遭到各執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

（4） 審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用老一套的審計(jì)辦法，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視，但僅限于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、糾正違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)的事后審計(jì)監(jiān)督作用。隨著會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源進(jìn)一步豐富，若仍沿用舊的審計(jì)方法,必將無(wú)法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴(kuò)展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計(jì)不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象比較普遍，對(duì)建設(shè)資金的管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任感，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中瞻前顧后，以為什么事都要聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的，進(jìn)而逐步淡化了自身的責(zé)任，審計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的命令，而不估計(jì)到審計(jì)的質(zhì)量，這實(shí)際上削弱了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制還不盡人意

篇（3）

0 前言

管理學(xué)鑒定，管理是對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化整合，從而實(shí)現(xiàn)既定組織目標(biāo)與責(zé)任在這個(gè)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的一項(xiàng)創(chuàng)造性活動(dòng)，其目的表現(xiàn)較為明顯。從簡(jiǎn)單意義上來(lái)說(shuō)組織目標(biāo)可以簡(jiǎn)單分為三個(gè)方面：產(chǎn)出目標(biāo);效率與效果目標(biāo);總體目標(biāo)，管理只有將這三個(gè)不同層次目標(biāo)有效結(jié)合起來(lái)，才能夠?qū)⑵渥饔米畲笙薅劝l(fā)揮出來(lái)。新形勢(shì)下，發(fā)揮審計(jì)"免疫功能"是審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行重新定位的表現(xiàn)，要求審計(jì)以公平公正為主的"制約性"向關(guān)注責(zé)任與績(jī)效的"建設(shè)性"審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)盡可能的站在宏觀角度，在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)、化解甚至是預(yù)測(cè)影響社會(huì)健康有序發(fā)展的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從中也就不難看出這是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作進(jìn)行重新定位和其重要性，在建立健全相關(guān)體系中應(yīng)當(dāng)充分遵循相關(guān)原則有助于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)管理目標(biāo)創(chuàng)新是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作得以實(shí)現(xiàn)的前提條件。

1 新形勢(shì)下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作重要性分析

（1）確保審計(jì)工作高效完成。審計(jì)工作高效顧名思義是在原有基礎(chǔ)上提升審計(jì)效率。站在管理角度來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的組織架構(gòu)以及流程設(shè)計(jì)、有效信息反饋機(jī)制是保證效率的前提條件，將審計(jì)項(xiàng)目具體化分析，能夠避免一些問(wèn)題的出現(xiàn)，從而影響整體。再者，審計(jì)管理的重點(diǎn)體現(xiàn)在充分利用審計(jì)信息反饋機(jī)制以此服務(wù)于科學(xué)審計(jì)項(xiàng)目流程的相關(guān)工作的順利展開(kāi)，根本性提升審計(jì)工作效率。在建立路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系中也是如此，只有結(jié)合其實(shí)際情況，制定出科學(xué)、合理的發(fā)展目標(biāo)，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

（2）確保審計(jì)成果有效產(chǎn)出。審計(jì)成果的有效產(chǎn)出換一種方式來(lái)說(shuō)是審計(jì)成果的有效應(yīng)用與轉(zhuǎn)化，從管理學(xué)的角度出發(fā)，任何一個(gè)產(chǎn)品只有在符合市場(chǎng)需要且具備一定價(jià)值的商品才能夠轉(zhuǎn)化為商品，從而將其價(jià)值彰顯出來(lái)，產(chǎn)品需求程度需要產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證。基于此，新形勢(shì)下確保審計(jì)成果的有效產(chǎn)出，將其審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)出來(lái)，并且將這個(gè)需求列入到評(píng)判審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的范疇。一直以來(lái)都有人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不夠全面，簡(jiǎn)單認(rèn)為依照程序規(guī)范操作審計(jì)質(zhì)量就能夠得到保障。其實(shí)不然，依照相關(guān)程序進(jìn)行規(guī)范操作只是為審計(jì)成果有效產(chǎn)出提供可能，高質(zhì)量的審計(jì)成果最終判定者依舊是使用者，審計(jì)成果效益能否最大限度顯現(xiàn)出來(lái)，直接關(guān)系到科學(xué)審計(jì)質(zhì)量體系的構(gòu)建，這也是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系建立的初衷和原因所在，只有為路橋建設(shè)公司提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，根本性解決因內(nèi)部產(chǎn)生的矛盾，從某種意義上來(lái)說(shuō)促進(jìn)路橋公司的發(fā)展。

2 新形勢(shì)創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作的策略

審計(jì)業(yè)務(wù)里面包含業(yè)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)業(yè)務(wù)管理囊括的范圍比較廣，但是內(nèi)部審計(jì)體系是確保其正常運(yùn)行的重要條件，新形勢(shì)下審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新考慮的因素眾多，尤其是：審計(jì)信息化、審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境變化在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中都發(fā)揮著重要作用。

（1）精細(xì)化審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程。考慮到路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系先前審計(jì)業(yè)務(wù)較為單一、管理過(guò)度、管理缺失等諸多存在的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)建立多種應(yīng)對(duì)模式，依據(jù)實(shí)際情況可以隨時(shí)中斷、可以選擇多條途徑。從本質(zhì)內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，其包含兩層含義：其一，多途徑可選擇性。依據(jù)不同審計(jì)需要建立與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程，既能夠把控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又能夠提升效率。例如：在路橋建設(shè)公司內(nèi)部"制約性"審計(jì)過(guò)程中，明確規(guī)定審計(jì)程序必須嚴(yán)格化、定位準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，對(duì)特殊體制存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，考慮到審計(jì)業(yè)務(wù)中很少涉及對(duì)個(gè)人甚至是部門(mén)的處罰，因而在審計(jì)業(yè)務(wù)流程和審計(jì)文書(shū)處理上應(yīng)選擇靈活多樣的方式。從宏觀角度出發(fā)，如若審計(jì)業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)問(wèn)題，影響較大，尤其是在路橋建設(shè)公司內(nèi)部倘若其運(yùn)行體系出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)使其喪失原有在市場(chǎng)上占據(jù)的優(yōu)勢(shì)，很難立足于社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，嚴(yán)重者與民眾生命安全息息相關(guān)。因此需要在這個(gè)基礎(chǔ)之上對(duì)立項(xiàng)管理、外部專(zhuān)家管理、審計(jì)成果管理等更高層次的控制。其二，全過(guò)程可隨時(shí)終止。在路橋建設(shè)公司審計(jì)機(jī)關(guān)制定出的"審計(jì)性"項(xiàng)目，當(dāng)遇到特殊情況無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計(jì)成果時(shí)，可以及時(shí)將這個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程終止，以免其產(chǎn)生更大的影響，將損失降到最低。其也具有自身明顯優(yōu)勢(shì)，一是審計(jì)成果"倒逼"機(jī)制，審計(jì)業(yè)務(wù)流程終止一定程度上也就證明項(xiàng)目失敗，項(xiàng)目失敗意味著決策出現(xiàn)失誤，使得影響保持在可控范圍內(nèi)，從某種程度上也就要求路橋建設(shè)公司依據(jù)自身實(shí)際情況，擺脫原有內(nèi)部審計(jì)體系的束縛，創(chuàng)造出符合路橋建設(shè)實(shí)際情況的運(yùn)行體系，更好的作用其發(fā)展。同時(shí)路橋建設(shè)公司也可求審計(jì)人員科學(xué)立項(xiàng)論證，為項(xiàng)目成果最大化提供可能。二是為審計(jì)效能提高創(chuàng)造條件，將有限的審計(jì)資源運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目上，使其成效最大限度發(fā)揮出來(lái)，確保路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系能夠平穩(wěn)健康運(yùn)行，為路橋建設(shè)公司獲得更深層次發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（2）建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。審計(jì)質(zhì)量需要以審計(jì)成果能夠高層次滿足使用者需要為前提條件，尤其是對(duì)于路橋建設(shè)公司來(lái)說(shuō)，其建設(shè)工程從小方面來(lái)說(shuō)關(guān)乎人民生命財(cái)產(chǎn)安全，從大方面來(lái)說(shuō)關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。鑒于此，構(gòu)建路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系有助于審計(jì)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、以促進(jìn)審計(jì)成果最大化為原則的審計(jì)質(zhì)量控制體系有其自身的迫切性。在審計(jì)質(zhì)量控制體系，審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)管理的始終。在特定模式下，審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)滿足質(zhì)量控制目標(biāo)的需要，但是管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制依然無(wú)法排除，具體表現(xiàn)在：其一，科學(xué)立項(xiàng)。在查閱相關(guān)資料結(jié)合路橋建設(shè)公司實(shí)際后發(fā)現(xiàn)，國(guó)外路橋建設(shè)公司在這方面已經(jīng)取得很大成就，且在公司內(nèi)部已經(jīng)建立起一套完整的內(nèi)部審計(jì)體系，雖然我國(guó)路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系發(fā)展還處在初級(jí)階段，但是充分認(rèn)識(shí)到其存在的重要性。從中也不難發(fā)現(xiàn)，成效好的審計(jì)項(xiàng)目，能夠較為清晰的遇見(jiàn)審計(jì)成果。而這也是可預(yù)見(jiàn)成果大小決定可預(yù)見(jiàn)審計(jì)成果的根本因素所在。此類(lèi)立項(xiàng)機(jī)制，必須將智慧有效集結(jié)起來(lái)、采用多種途徑、方式選取選項(xiàng)預(yù)案，只有這樣才能夠全面掌握基本信息，為準(zhǔn)確獲得可預(yù)見(jiàn)審計(jì)成果信息奠定技術(shù)基礎(chǔ)。其二;方案控制。路橋建設(shè)公司審計(jì)實(shí)施方案編制的初衷和目的是保證項(xiàng)目目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，鑒于此，方案在整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中發(fā)揮著不可替代的作用，與此同時(shí)也是確保審計(jì)證據(jù)的充分可靠性，明確審計(jì)方式，一定程度上也能夠檢驗(yàn)審計(jì)人員的工作等其它方面能力。

3 結(jié)語(yǔ)

本文以研究新形勢(shì)下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作重要性為切入點(diǎn)，從而找出創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)體系的建立與運(yùn)作的策略，為審計(jì)效能的提高創(chuàng)造條件，這也就要求新形勢(shì)路橋建設(shè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)工作人員依據(jù)實(shí)際情況制定行之有效的審計(jì)項(xiàng)目，為構(gòu)建科學(xué)審計(jì)質(zhì)量體系提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)，更好的作用于路橋建設(shè)公司的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

行政事業(yè)單位工作能夠有序進(jìn)行對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，所以要高度重視行政事業(yè)單位的工作。但近年來(lái)行政事業(yè)單位存在形式主義、奢靡之風(fēng)等問(wèn)題，出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因在于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，弱化了審計(jì)部門(mén)的職能。針對(duì)行政事業(yè)單位在審計(jì)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行研究并探索一條適合行政事業(yè)單位審計(jì)發(fā)展的道路。

一、行政事業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

目前我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，不能給予高度的重視，這是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的重要原因。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，具有相對(duì)獨(dú)立性，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)需要獨(dú)立的部門(mén)運(yùn)行。但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，沒(méi)有獨(dú)立出審計(jì)機(jī)構(gòu)，忽視了審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的重要作用。甚至一些企業(yè)都沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，出具的審計(jì)報(bào)告缺乏專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性，不能為企業(yè)決策起到借鑒意義。

2.審計(jì)工作定位不明確

行政事業(yè)單位目前對(duì)審計(jì)工作定位存在不明確的問(wèn)題，由于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致單位內(nèi)部在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)不能根據(jù)單位的實(shí)際需求進(jìn)行。盡管一些事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到了審計(jì)工作的重要性同時(shí)也制定了審計(jì)目標(biāo)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)效果卻與計(jì)劃相去甚遠(yuǎn)。另外不少事業(yè)單位權(quán)、責(zé)沒(méi)有分開(kāi)，大大降低了審計(jì)的準(zhǔn)確性和操作性。甚至一些單位為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查而進(jìn)行虛假的審計(jì)工作，審計(jì)缺乏真實(shí)性，不能真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

3.審計(jì)制度不完善

為了規(guī)范行政事業(yè)單位的審計(jì)工作，國(guó)家相關(guān)部門(mén)制定了相關(guān)的法律制度，但對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作提及較少，不能形成完善的審計(jì)制度。一些單位在制定審計(jì)制度時(shí)完全依據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的需求而制定，審計(jì)工作強(qiáng)制性的特點(diǎn)被削弱。審計(jì)制度的制定應(yīng)當(dāng)與單位實(shí)際情況相適應(yīng)，而不能根據(jù)需要而制定，這樣才能實(shí)現(xiàn)良好的審計(jì)效果。

4.審計(jì)人員素質(zhì)偏低

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的改變，對(duì)單位內(nèi)審計(jì)人員要求越來(lái)越高。要求審計(jì)人員不僅要具備基本的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握現(xiàn)代科學(xué)計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員要想勝任審計(jì)工作就要不斷完善自身，加強(qiáng)多種能力。然而目前行政事業(yè)單位審計(jì)人員的現(xiàn)狀與理想中的相差甚遠(yuǎn)，遠(yuǎn)不能達(dá)到審計(jì)人員素質(zhì)的要求。一方面是因?yàn)閱挝粌?nèi)的審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，盡管這些人員有著豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還比較陌生，不能完全適應(yīng)審計(jì)工作。另一方面單位內(nèi)的審計(jì)人員年齡都偏高，不能及時(shí)對(duì)知識(shí)進(jìn)行更新，跟不上時(shí)展的步伐。上述問(wèn)題都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響，制約行政事業(yè)單位的進(jìn)步。

二、完善行政事業(yè)審計(jì)工作的策略

1.提高審計(jì)工作的重視程度

我國(guó)監(jiān)督主體主要由內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)三部分構(gòu)成，而內(nèi)部審計(jì)與其他兩種審計(jì)相比具有更強(qiáng)的主動(dòng)性，所以行政事業(yè)單位要想發(fā)揮審計(jì)的作用就要高度重視審計(jì)工作，不僅審計(jì)人員要重視，單位領(lǐng)導(dǎo)也要重視。通過(guò)多種方式宣傳審計(jì)的重要性，加強(qiáng)審計(jì)工作與其他工作之間的聯(lián)系，提高行政事業(yè)單位多個(gè)部門(mén)的審計(jì)意識(shí)。只有人們認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性才能根據(jù)所涉及的內(nèi)容展開(kāi)審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)效果。

2.加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，所以審計(jì)人員要不斷提高自身素質(zhì)滿足審計(jì)工作的需求。首先單位內(nèi)部要根據(jù)審計(jì)人員的實(shí)際情況采取定期培訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)講解審計(jì)的新方法，還要培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感和事業(yè)心。其次還要重視對(duì)審計(jì)人員的思想道德培養(yǎng)，讓審計(jì)人員在日常工作中互相幫助，提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的總體水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位朝著更好的方向發(fā)展。

3.建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)人員具備基本的審計(jì)業(yè)務(wù)能力后單位要建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)工作能夠獨(dú)立、高效的開(kāi)展。要注意審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立，才能為決策者提供最準(zhǔn)確科學(xué)的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作并不是財(cái)務(wù)管理的一部分，而是完全獨(dú)立的整體，不能將財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)工作混為一談。要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)建立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮審計(jì)的作用，同時(shí)也能對(duì)財(cái)務(wù)管理起到一定的監(jiān)督作用。從制度上、結(jié)構(gòu)上保證行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管職能。

4.明確工作思路

在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)工作人員要明確工作思路，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不僅發(fā)揮著審計(jì)監(jiān)督的作用，同時(shí)還要為決策者提供理論依據(jù)，所以要保證明確清晰的工作思路。同時(shí)財(cái)務(wù)收支工作要嚴(yán)格按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)決策者的需要提供建設(shè)性的建議，處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作。

5.改進(jìn)審計(jì)方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部決策的需求，所以要根據(jù)時(shí)展?fàn)顩r及時(shí)更新審計(jì)方法。行政事業(yè)單位中不乏一些思想老化的審計(jì)人員，要對(duì)這部分人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，更新他們的思想觀念并通過(guò)多種學(xué)習(xí)途徑讓他們掌握最新的審計(jì)方法。在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起一支素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛、思想新潮的專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，能及時(shí)完成單位內(nèi)部的審計(jì)任務(wù)，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)提高工作業(yè)務(wù)能力和思想素質(zhì)，滿足不斷發(fā)展著的社會(huì)需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作在行政事業(yè)單位工作中具有重要作用，不僅關(guān)乎單位的形象，同時(shí)對(duì)工作效率也有重要影響。行政事業(yè)單位要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況及時(shí)改進(jìn)審計(jì)工作中的問(wèn)題，克服內(nèi)部審計(jì)存在的障礙，完善內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，更新審計(jì)方法，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠滿足社會(huì)發(fā)展需求，促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

1、法制不健全。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，存在明顯的法律滯后現(xiàn)象。各種新頒布的經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)很少涉及到內(nèi)部審計(jì)。目前仍未制定專(zhuān)門(mén)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，其法律級(jí)別明顯偏低，在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的過(guò)程中，法律強(qiáng)制力弱，常會(huì)遭到抵制。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)目前的設(shè)置狀況不容樂(lè)觀，少數(shù)行政主管部門(mén)設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但大部分雖設(shè)了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與財(cái)務(wù)部門(mén)兩塊牌子一班人馬，甚至沒(méi)有設(shè)立。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開(kāi)展。

3、認(rèn)識(shí)上有偏差。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)只是本單位內(nèi)部的一些收支活動(dòng)，沒(méi)有必要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。特別是近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)實(shí)施了收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門(mén)預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買(mǎi)實(shí)行政府采購(gòu)，有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為不需要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)了，還有不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家有關(guān)審計(jì)制度規(guī)定下設(shè)立的，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作是一種異己力量，從而排斥它，使其不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

4、工作思路不明確，找不好落腳點(diǎn)。有的不能根據(jù)本單位總體工作目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整工作目標(biāo)，有的忽視了內(nèi)部審計(jì)操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解，甚至有的按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)本單位的開(kāi)支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性得不到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于應(yīng)付局面之中。

5、審計(jì)內(nèi)容單一。僅限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施事后監(jiān)督。但隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)越來(lái)越少，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

6、內(nèi)審人員素質(zhì)亟待提高。一是內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大的財(cái)務(wù)人員；二是內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對(duì)審計(jì)工作還不能勝任，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定；三是審計(jì)人員自身有的是安于現(xiàn)狀、有的是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作崗位不滿意，因而不能及時(shí)更新知識(shí)和充實(shí)審計(jì)知識(shí)，降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量。

二、解決措施

1、建章立制，依法審計(jì)。抓緊制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范。依據(jù)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要與其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。各行政事業(yè)單位都要盡快設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使機(jī)構(gòu)改革也不要取消。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位或多或少都有一定的權(quán)力，權(quán)力和監(jiān)督相生相克，權(quán)力失去監(jiān)督就會(huì)產(chǎn)生腐敗。

3、端正思想，提高認(rèn)識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只能加強(qiáng)，不能削弱。要通過(guò)案例宣傳、審計(jì)公告等手段提高單位領(lǐng)導(dǎo)、職工對(duì)搞好內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理聯(lián)系起來(lái)，發(fā)揮保駕護(hù)航，服務(wù)本部門(mén)、本單位的作用。

篇（6）

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行的，是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素。(1)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)的態(tài)度、員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，它是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會(huì)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個(gè)集團(tuán)公司的審計(jì)質(zhì)量。(3)內(nèi)部審計(jì)的人力資源。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要靠審計(jì)師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計(jì)師、組成一個(gè)搭配合理的審計(jì)組都是內(nèi)部審計(jì)人力資源要解決的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。(4)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢(shì)必對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法有著新要求。一個(gè)能順應(yīng)時(shí)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作。連續(xù)審計(jì)、抽樣統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)分析、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了變革。

建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計(jì)方案由主審制定，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)思路、審計(jì)方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計(jì)項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對(duì)主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德、審計(jì)溝通、最新的審計(jì)理念、審計(jì)案例分析等等，可以說(shuō)，一個(gè)優(yōu)秀的主審是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗制，在薪酬計(jì)算上對(duì)主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。2.利用信息化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計(jì)項(xiàng)目方面，一是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計(jì)組長(zhǎng)大都由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時(shí)間不在現(xiàn)場(chǎng)。傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^(guò)電話或者電子郵件形式向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)審核審計(jì)取證表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時(shí)性。審計(jì)信息化可以使審計(jì)組長(zhǎng)全面實(shí)時(shí)掌控審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位審計(jì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審批，對(duì)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)存在的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。3.建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估模型實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計(jì)日常項(xiàng)目管理，以及審計(jì)綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計(jì)員是否依據(jù)審計(jì)方案開(kāi)展工作，審計(jì)程序是否滿足內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，審計(jì)計(jì)劃是否按時(shí)間完成，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員有選擇性地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計(jì)一個(gè)檢查事項(xiàng)，每年評(píng)估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值等。該評(píng)估不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，而要對(duì)管理層、職能部門(mén)、下級(jí)單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過(guò)內(nèi)部評(píng)估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)提升。

本文作者：范晨鳴工作單位：中國(guó)南方電網(wǎng)超高壓輸電公司

篇（7）

內(nèi)部審計(jì)是一種專(zhuān)門(mén)的工作機(jī)構(gòu)，具有較為獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)和評(píng)價(jià)能力。主要對(duì)相關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支和應(yīng)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證真實(shí)性和合法性。對(duì)于農(nóng)村的公路建設(shè)資金監(jiān)管來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是其重要的組成部分，并且對(duì)建筑資金提供監(jiān)管和服務(wù)。在此過(guò)程中會(huì)對(duì)道路建設(shè)中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進(jìn)方法。

2目前內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問(wèn)題

2.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能在對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行管理的時(shí)候提出一定的決策。但是就目前來(lái)說(shuō)，相關(guān)的負(fù)責(zé)人單純地重視工程的質(zhì)量、成本和進(jìn)度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏重視，有時(shí)候還會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的認(rèn)識(shí)有一定的誤解。這樣一來(lái)就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成一定的影響，使其無(wú)法在農(nóng)村公路的建設(shè)資金管理中起到相應(yīng)的作用。

2.2機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

在具體的施工管理過(guò)程中，許多的審計(jì)部門(mén)都是和財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等融為一體，沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這主要是和機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善有直接關(guān)系。受到相關(guān)的機(jī)構(gòu)編制的影響，獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)沒(méi)有設(shè)置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設(shè)資金管理方賣(mài)弄就會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，不能作出客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

2.3人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域是很廣的。不僅僅是對(duì)資金的監(jiān)管，同時(shí)還要包括工程實(shí)施的各個(gè)時(shí)期的資金結(jié)算。由于其包含的范圍較廣，所以對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要有著一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。通常來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員要對(duì)財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等多個(gè)方面都有所了解和掌握。但是我國(guó)的一些審計(jì)部門(mén)，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)審計(jì)工作只局限與對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，這就對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作起到阻礙作用，直接影響著審計(jì)的質(zhì)量。

2.4內(nèi)部審計(jì)方法單一

在我國(guó)，由于工程項(xiàng)目的繁多和復(fù)雜，以往的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足建筑工程的需要，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方式是在工程完工后進(jìn)行事后的審計(jì)工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計(jì)的階段。這樣就會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關(guān)的審計(jì)部門(mén)應(yīng)該改善審計(jì)的方法，完善設(shè)計(jì)技術(shù)，采用先進(jìn)的技術(shù)來(lái)做好審計(jì)工作。

2.5隊(duì)伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)

不適應(yīng)在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設(shè)中，做好建設(shè)資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證資金的有效利用是審計(jì)工作的主要目標(biāo)。但是在具體的審計(jì)共組中會(huì)出現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和交通建設(shè)存在矛盾的現(xiàn)象，審計(jì)隊(duì)伍明顯落后于交通建設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)管的力度不夠。

3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性

3.1內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要

由于農(nóng)村的公路建設(shè)工程是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個(gè)綜合性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公路建設(shè)的更個(gè)方面來(lái)進(jìn)行管理，特別是資金的運(yùn)行方面。而內(nèi)部審計(jì)人員以其獨(dú)立性和綜合性特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村公路的建設(shè)資金的管理起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)這種作用又是其他的任何部門(mén)無(wú)法替代的。

3.2加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的需要

審計(jì)部門(mén)的主要任務(wù)之一就是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。我國(guó)的交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，其松散的狀況較為明顯，往往對(duì)規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關(guān)系，同時(shí)也是由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管。可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)的缺乏會(huì)使得基礎(chǔ)工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促使相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)農(nóng)村的公路建設(shè)資金管理加強(qiáng)重視，在此過(guò)程中及時(shí)對(duì)管理中的錯(cuò)誤進(jìn)行有效的糾正。

4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施

4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行和建設(shè)環(huán)境有著直接的關(guān)系。要想改善內(nèi)部設(shè)計(jì)環(huán)境首先要對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，能夠使得審計(jì)工作更加規(guī)范。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，負(fù)責(zé)人的重視是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的保證。同時(shí)也有利于樹(shù)立審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。最后要加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的自身建設(shè)。審計(jì)工作要順應(yīng)新的形勢(shì)，調(diào)節(jié)審計(jì)的工作流程，從全局的角度思考，提高審計(jì)的水平。

4.2加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性

完善的組織機(jī)構(gòu)是有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效性。

4.3創(chuàng)新工作思路

內(nèi)部審計(jì)工作已無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點(diǎn)放在管理優(yōu)化等方面，加強(qiáng)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.4加強(qiáng)人才培養(yǎng)

為了規(guī)避審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，必須采取一定的措施進(jìn)行高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個(gè)方面:第一，要對(duì)于選人和用人的機(jī)制有所改變。由于公路建設(shè)具有一定的復(fù)雜性，因此對(duì)于高素質(zhì)人才的需求量較大。在選用工作人員的時(shí)候必須對(duì)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作能力進(jìn)行嚴(yán)格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)，主要針對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德方面，因?yàn)樵诰唧w的工作過(guò)程中，只有樹(shù)立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使其思想和工作方法都符合時(shí)展的需要，達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。這也是新時(shí)期對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求。

4.5創(chuàng)新工作模式

在具體的工作過(guò)程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因?yàn)橹挥泄ぷ髂Ｊ酱蚱苽鹘y(tǒng)模式的局限，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率起到一定的促進(jìn)作用。對(duì)于農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理工作來(lái)說(shuō)，需要?jiǎng)?chuàng)新的方面主要有:首先，可以嘗試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種方法主要是從工程的建筑風(fēng)險(xiǎn)和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運(yùn)用效率，提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)工程的具體要求來(lái)制定審計(jì)方法，發(fā)揮審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)。其次，由于技術(shù)設(shè)備的不斷完善，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)該被運(yùn)用到審計(jì)工作中，只有借助先進(jìn)的設(shè)備才能提高審計(jì)的效率。再次，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量最優(yōu)，不僅要進(jìn)行轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)，還要進(jìn)行全程的跟蹤。

4.6嚴(yán)抓紀(jì)律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威

要提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，必須沖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量入手，強(qiáng)化監(jiān)督管理。找準(zhǔn)農(nóng)村公路項(xiàng)目資金管理監(jiān)督的切入點(diǎn)，從工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程計(jì)量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行披露，推進(jìn)制度的完善。

篇（8）

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作想要獲得大幅度提升就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作具體質(zhì)量。近年來(lái)在內(nèi)部審計(jì)工作方面也下了很多功夫，但是從具體情況來(lái)看，仍然存在許多問(wèn)題值得我們思考。制度建設(shè)方面內(nèi)部審計(jì)工作仍然偏重于事后審計(jì)，同時(shí)在審計(jì)結(jié)果分析研討方面也不夠準(zhǔn)確及時(shí)，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作浮于表面，未能發(fā)揮實(shí)際效用。人員隊(duì)伍的素質(zhì)也相對(duì)較低，不僅管理隊(duì)伍素質(zhì)偏低難以勝任當(dāng)前審計(jì)工作具體要求，其他部門(mén)管理人員及工作人員也因?yàn)闊o(wú)法有效結(jié)合自身工作與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度而讓許多制度難以得到有效執(zhí)行，此外在審計(jì)手段方面也有需要改進(jìn)的地方。

二、加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量升級(jí)的思考

前文提到當(dāng)前我國(guó)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在審計(jì)工作方面所存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題所包含的內(nèi)容是多方面的，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值最大化發(fā)揮其需要改進(jìn)的工作也是多方面的。筆者認(rèn)為想要提升審計(jì)價(jià)值就應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

制度建設(shè)是推進(jìn)管理工作質(zhì)量有序升級(jí)的最重要工作內(nèi)容，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體制度建設(shè)才能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)價(jià)值。在制度建設(shè)方面，首先應(yīng)該確立審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。審計(jì)工作小組的工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門(mén)而存在并直接對(duì)企業(yè)最高管理層及決策者負(fù)責(zé)。在具體工作方面應(yīng)該確立事前預(yù)測(cè)審計(jì)、事中控制審計(jì)以及事后審計(jì)研討的精細(xì)化制度建設(shè)。事前審計(jì)包括了對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可行性報(bào)告的審計(jì)，必須從嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)查、消費(fèi)者消費(fèi)心理、項(xiàng)目預(yù)期收益及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)等多個(gè)方面進(jìn)行有效審計(jì)，從而確定項(xiàng)目建設(shè)是否具有真實(shí)可行的特點(diǎn)，同時(shí)還要對(duì)項(xiàng)目合同的條款、雙方權(quán)責(zé)進(jìn)行審計(jì)，以加強(qiáng)合同管理及執(zhí)行過(guò)程中的嚴(yán)謹(jǐn)性。事中審計(jì)不僅要全面監(jiān)察成本控制、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)使用及管理以及人員管理等各個(gè)方面，同時(shí)還要增加更多審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)并及時(shí)作出積極反應(yīng)。在事后審計(jì)分析階段，要認(rèn)真撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及提出的修改意見(jiàn)完整及時(shí)的呈現(xiàn)出來(lái)。

（二）加強(qiáng)人員管理

人員管理應(yīng)該包括隊(duì)伍素質(zhì)提升、人員檔案管理制度建設(shè)、以及績(jī)效考評(píng)及獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)等多個(gè)方面。在隊(duì)伍素質(zhì)提升方面，首先應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)小組的人員知識(shí)結(jié)構(gòu)積極調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)工作因?yàn)樯婕暗椒康禺a(chǎn)企業(yè)較高商業(yè)機(jī)密與財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，因此在審計(jì)人員的安排方面幾乎都是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行擔(dān)任，但是內(nèi)部人雖然能夠確保審計(jì)小組對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的忠誠(chéng)度與工作實(shí)效性，卻也容易因?yàn)閷儆谄髽I(yè)內(nèi)部人都對(duì)企業(yè)產(chǎn)生利益與意識(shí)上的依附性，從而無(wú)法以更為科學(xué)、宏觀的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，同時(shí)也容易因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的利益小團(tuán)體思想侵蝕而做出違背企業(yè)總體利益的不法行為，所以整合管理隊(duì)伍不僅應(yīng)該讓內(nèi)部人參與來(lái)提升忠誠(chéng)度，同時(shí)也應(yīng)該積極的與社會(huì)專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合，利用專(zhuān)門(mén)人員多年來(lái)從事同類(lèi)型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)與更新的管理理論來(lái)幫助企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面擴(kuò)寬思路、提升高度、延展廣度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與市場(chǎng)需求及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的有效接軌。隊(duì)伍素質(zhì)提升不光需要加強(qiáng)管理隊(duì)伍的素質(zhì)提升，同時(shí)也需要提升其他部門(mén)管理人員及工作人員的基本素質(zhì)，這樣才能夠確保每一項(xiàng)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)管理制度都能夠得到積極有效的配合。在人員檔案管理方面應(yīng)該推行一對(duì)一的檔案跟蹤記錄管理制度，無(wú)論是審計(jì)小組成員還是其他管理人員甚至是一般工作人員都應(yīng)該建立專(zhuān)屬檔案，記錄其工作進(jìn)度、日常表現(xiàn)、特長(zhǎng)優(yōu)點(diǎn)及潛在能力，這樣不僅能夠?yàn)槿蘸蟮目?jī)效考評(píng)提供側(cè)面參考數(shù)據(jù)，同時(shí)也能夠讓企業(yè)管理者更好的掌握現(xiàn)有人力資源，為企業(yè)的發(fā)展儲(chǔ)備更多優(yōu)秀人才。在績(jī)效考評(píng)方面應(yīng)該改變傳統(tǒng)的單項(xiàng)、機(jī)械考評(píng)方式，建立以內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行質(zhì)量為核心的新型績(jī)效考評(píng)機(jī)制，最大限度促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效率。在獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確保物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的公平科學(xué)，同時(shí)還要注意到當(dāng)前企業(yè)員工在個(gè)人價(jià)值發(fā)揮及能力展現(xiàn)方面的多元化要求，并推行管理崗位輪崗制度，這樣一方面能夠留住人才，降低人員流動(dòng)率，另一方面也能夠幫助企業(yè)管理者吸收更多合理化管理建議，調(diào)整企業(yè)管理思路。

（三）積極改進(jìn)審計(jì)手段

篇（9）

工作任務(wù)的完成，我根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，修訂完善了《××市勞動(dòng)和社會(huì)保障局財(cái)務(wù)管理制度》，明確了收支、往來(lái)及各項(xiàng)資產(chǎn)的管理細(xì)則，劃分了職責(zé)，規(guī)范了行為，建立了財(cái)務(wù)分析長(zhǎng)效機(jī)制，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供了準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)，使財(cái)務(wù)工作達(dá)到規(guī)范化、制度化。為規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)和行為，我制定了《××市勞動(dòng)局會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)》和《××市勞動(dòng)局會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范》，為我局財(cái)務(wù)管理創(chuàng)立高效、快捷的工作作風(fēng)打下了良好的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，我完善制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購(gòu)置、使用和報(bào)廢等一系列管理辦法。為了加強(qiáng)各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督與管理，達(dá)到制度化、規(guī)范化、全方位監(jiān)控管理。我完善制定了《××市社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理辦法》。為了加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算管理，細(xì)化支出預(yù)算，合理安排預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，提高財(cái)政資金的使用效益，根據(jù)××市財(cái)政局部門(mén)預(yù)算管理的有關(guān)要求，我著手制定了《定額支出預(yù)算管理辦法》。隨著一批財(cái)務(wù)管理制度的施行，進(jìn)一步規(guī)范了我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到了有章可循，使財(cái)務(wù)管理工作達(dá)到規(guī)范化、制度化的要求。

二、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。根據(jù)市政府關(guān)于清產(chǎn)核資工作的具體安排和要求，針對(duì)我局國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，我著手制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購(gòu)置、使用和報(bào)廢等一系列管理辦法，按要求設(shè)計(jì)了《固定資產(chǎn)清查表》和《往來(lái)款項(xiàng)清查登記表》，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)代碼，設(shè)計(jì)了固定資產(chǎn)登記表和卡片，實(shí)行

篇（10）

隨著國(guó)企改革的日益深入，國(guó)有企業(yè)的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)，已成為企業(yè)面臨的重大課題。尤其是企業(yè)舞弊案的層出不窮，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到：為徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問(wèn)題，需建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部審計(jì)是重要組成部分。為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)新工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位和特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的產(chǎn)物，是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。

(一)內(nèi)部審計(jì)具有重要的法律地位

首先，法定的監(jiān)督權(quán)。《審計(jì)法》明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府各部門(mén)、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》確定了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、范圍等，并規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須擁有的十項(xiàng)權(quán)限。

其二，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)監(jiān)督的雙重性。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段；內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)審計(jì)信息以獨(dú)有的價(jià)值內(nèi)涵服務(wù)于其他監(jiān)督形式，如利用審計(jì)信息服務(wù)黨內(nèi)監(jiān)督、行政監(jiān)察和公眾監(jiān)督等。

(二)內(nèi)部審計(jì)具有特殊的監(jiān)督管理作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)具有四個(gè)特點(diǎn)，決定了對(duì)權(quán)力在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域錯(cuò)用、濫用和腐敗的監(jiān)督管理有著特殊作用。一是廣泛性，可以采取多種形式對(duì)本單位、部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行事后、事中和事前的審計(jì)監(jiān)督。二是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)，包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)、控制審查過(guò)程和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立。三是直接性，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各階段實(shí)施直接、經(jīng)常地審計(jì)監(jiān)督，不因被監(jiān)督者或有問(wèn)題而去監(jiān)督。四是有效性，既能實(shí)施事前、事中的監(jiān)督，防微杜漸，又能實(shí)施事后監(jiān)督，評(píng)價(jià)管理者的績(jī)效，有效地從源頭上預(yù)防、治理腐敗，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、明確審計(jì)定位、改革審計(jì)方式，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

(一)明確審計(jì)定位、創(chuàng)新工作思路

內(nèi)部審計(jì)從促進(jìn)和服務(wù)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變觀念、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。因此內(nèi)部審計(jì)的定位非常重要，決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用，內(nèi)部審計(jì)要求創(chuàng)新工作思路，要求企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)成果，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，這就要求首先內(nèi)部審計(jì)定位是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，利用監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性在提出改進(jìn)企業(yè)管理水平的意見(jiàn)；其次是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵，豐富內(nèi)部審計(jì)信息；其三是內(nèi)部審計(jì)方式是審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”；最后是內(nèi)部審計(jì)成果是講究審計(jì)綜合效果，反映內(nèi)部審計(jì)工作的綜合價(jià)值，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)重要性。

(二)改革審計(jì)方式、改變審計(jì)模式

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，提高內(nèi)部審計(jì)工作成果，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步建立“事前參與、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)——控制——管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本指導(dǎo)思想。

1、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督

財(cái)務(wù)類(lèi)審計(jì)工作的發(fā)展方向應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的審計(jì)方式。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)電算化實(shí)際應(yīng)用的全面普及，適時(shí)改革財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)及“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步做到“動(dòng)態(tài)監(jiān)督、過(guò)程跟蹤”。

2、加強(qiáng)企業(yè)資金使用效果的審計(jì)監(jiān)督

以效益審計(jì)方法對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)資金使用效果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如事前審計(jì)企業(yè)各類(lèi)支出性經(jīng)濟(jì)合同，合同執(zhí)行過(guò)程的事中監(jiān)督，項(xiàng)目結(jié)算完畢后的事后評(píng)價(jià)等。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，從而使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

(三)轉(zhuǎn)變管理思維，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為的實(shí)施

為了保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為中發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)給予一系列的保障措施。

首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，在企業(yè)規(guī)章制度體系中明確內(nèi)部審計(jì)制度，如建立《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督辦法》、《經(jīng)營(yíng)合同內(nèi)部審計(jì)辦法》、《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)辦法》等，確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度依據(jù)，確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督地位。

其次明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、管理行為，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必經(jīng)流程，規(guī)定財(cái)務(wù)決算、經(jīng)營(yíng)合同、資產(chǎn)報(bào)損、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資等企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域創(chuàng)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督把關(guān)的管理意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理體系中的作用，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定審計(jì)后才能對(duì)外簽訂，資產(chǎn)報(bào)損規(guī)定審計(jì)后才能報(bào)批損失等等。

最后規(guī)定內(nèi)部審計(jì)具體審計(jì)規(guī)程，依據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)確定內(nèi)部審計(jì)的必要程序，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、目標(biāo)、范圍等，嚴(yán)格管理內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效果。

三、創(chuàng)新思想、轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)創(chuàng)立整改制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果

整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果，也是內(nèi)部審計(jì)的目的和責(zé)任，因此企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。如建立整改事項(xiàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)督辦制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層采取專(zhuān)題會(huì)議等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)協(xié)調(diào)制度，企業(yè)紀(jì)檢、人力資源、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)成立聯(lián)席協(xié)調(diào)辦，定期研究并以專(zhuān)題內(nèi)部通報(bào)等方式督辦內(nèi)部審計(jì)整改事項(xiàng)；建立整改事項(xiàng)責(zé)任人制度，確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體整改責(zé)任人，監(jiān)督責(zé)任人整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體效果。

篇（11）

針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家沒(méi)有出臺(tái)過(guò)明確的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題和提出的建議難以得到解決和有效落實(shí)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位過(guò)于單一、忽視服務(wù)職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的服務(wù)部門(mén)。然而，目前很多大中型醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制尚不健全

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是非常必要的，并要形成長(zhǎng)效機(jī)制，每年一次。審計(jì)內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項(xiàng)決策的正確性；計(jì)劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯(cuò)誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長(zhǎng)期的規(guī)劃做出延續(xù)性評(píng)價(jià)，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強(qiáng)

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基石。相對(duì)企業(yè)來(lái)講，醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大都來(lái)自醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，普遍存在著專(zhuān)業(yè)和知識(shí)機(jī)構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對(duì)大型綜合性醫(yī)院來(lái)說(shuō)需要充實(shí)懂基建、懂合同的專(zhuān)業(yè)人員到審計(jì)部門(mén)。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計(jì)人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)要重視和加強(qiáng)

1、加強(qiáng)負(fù)債審計(jì)

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的負(fù)債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債審計(jì)作為重點(diǎn)進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)。在對(duì)負(fù)債審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該把重點(diǎn)放在長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的劃分；長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債形成的原因；長(zhǎng)期負(fù)債償還期限及使用效率；流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成的合理性；各類(lèi)應(yīng)付賬款清理的及時(shí)性以及賬目真實(shí)程度。通過(guò)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的負(fù)債規(guī)模控制提出意見(jiàn)和建議，引導(dǎo)醫(yī)院合理負(fù)債、適度負(fù)債，避免負(fù)債過(guò)多，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。

2、重視壞賬審計(jì)

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越來(lái)越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和壞賬損失的處理。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方面要注意審查：計(jì)提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進(jìn)行了往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)清理，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的醫(yī)療費(fèi)用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點(diǎn)審查：壞賬損失確認(rèn)是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級(jí)部門(mén)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了壞賬沖銷(xiāo)；對(duì)壞賬確認(rèn)后收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認(rèn)為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國(guó)家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯(cuò)、杜絕行為，把醫(yī)院的運(yùn)作效率提高、更好的承擔(dān)社會(huì)賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制。管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計(jì)工作的范疇。內(nèi)部審計(jì)要在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及改善、控制的作用，最終達(dá)到降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在一個(gè)獨(dú)立的位置，以確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。并讓內(nèi)部審計(jì)能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面開(kāi)展。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計(jì)手段和途徑有了新的改變。審計(jì)工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計(jì)上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財(cái)產(chǎn)安全。積極推進(jìn)藥品、各類(lèi)材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購(gòu)工作，降低采購(gòu)成本。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要將審計(jì)的視角前移，利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購(gòu)過(guò)程及價(jià)格，檢查出入庫(kù)手續(xù)的辦理情況，賬目和實(shí)物是否相符等，同時(shí)還要會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計(jì)工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要的組成部分，同時(shí)是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要手段。隨著社會(huì)環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作要在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評(píng)價(jià)作用。同時(shí)通過(guò)規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進(jìn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還要協(xié)助醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計(jì)人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進(jìn)醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。