內部審計工作思路大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇內部審計工作思路范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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近年來，根據國家財政部等五部委的要求，上市企業須構建內部控制和全面風險管理體系。內控、內審和紀檢工作其本質均屬廣義的監督范疇，都是在建章建制的基礎上，開展事前、事中和事后的監督活動，促進規范，保障企業目標實現。但從實際情況來看，人員配備不足、同一事項多頭監督、所提供的各類材料往往相同等情況，不利于監督工作效率的提高。為解決管理資源相對不足、監督行為重復的問題，不少上市企業將內控管理職能放在審計部門，也有的將內控和風險管理、內部審計、紀檢監察、監事辦職能合并，設立部門合署辦公，統一履行上述職能。那么整合后的部門如何合理使用職能組合、專業組合來更好地履行監督職責，利用專業優勢和工作定位的差異性深入開展監督和管控活動，從而推動上市公司綜合監督體系的建立。筆者結合上市公司的工作實踐和探索，談談內審與內控和紀檢工作協同工作思路：

一、資源整合，加強工作聯動

（一）加強部門內的聯動互補

內部審計與內部控制是相互滲透、相互依賴，最終目的又是高度一致的，內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有其相對獨立性，因此內部審計除了開展傳統的財務審計外，內控制度的執行情況也是內部審計的重要工作；同時在上市公司開展的內控日常監控監察以及年度內控自評價活動中，可以將審計人員納入到評價小組成員，全過程參與內控評價，將審計工作深入到業務流程，達到前移審計關口目的；另一方面紀檢工作可以利用內部審計和內控評價的線索，開展效能監察和調查，規范權力運行，也可以參加到物資采購、工程建設等專項審計項目中，這樣無形中也前移了紀檢監察工作關口，消除隱患，有效的預防違法違紀行為的發生。

（二）加強部門間的協同合作

內控、內審和紀檢合署辦公的部門成為公司監督的主角，在開展一些專業性強、涉及面廣、特別是資金集中、權利集中的高風險領域的監督工作時，可作為牽頭組織、有效利用其他專業部門的人力資源開展相關監督活動。如物資采購、人工成本管理等方面，組織充分利用專業優勢，既彌補部門人員不足、專業技能不夠的缺陷，又提高了監督效果，同時參加的部門作為職能管理部門也更有利于發現問題的整改和落實。

二、方法結合，提高工作效率

內部控制是由董事會、經理層和其他員工共同實施的，通過控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督五個方面來開展工作；內部審計主要是內審人員審核評價會計信息、財務狀況，以及內部控制系統的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調查、復核分析等；紀檢監察主要是承擔著對黨員、領導干部行監督，對違犯黨紀、政紀行為進行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調查、核實。從控制層次上講，內部審計是內部控制的重要工具之一，雖然內控、內審和紀檢工作的側重點和監督手段有所不同，但工作對象和目標一致，監督方法和手段也有重合之處，如詢問、調查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結合，可避免重復監督，例如：將內控日常監控和日常審計相結合，日常監控關注點是管理流程、制度的全面性、執行的有效性等；內部審計的關注點是指標完成情況、財務規范性，內控制度執行情況也是審計的重點；而紀檢監察對內控和審計發現的問題和缺陷，可根據問題的嚴重程度和發現的線索，超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補內控和審計監督手段剛性不足的局限。

三、信息共享，強化監督效果

良好的內部控制體系涵蓋整個經營管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內控工具的內部審計，也應地將監督范圍前延到事前和事中，更好發揮其在內控體系和風險管理中的監督作用。因此內部審計課針對內控評價發現的缺陷，以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內容和范圍，來開展進一步的復核分析；而通過日常內控評價以及內部審計中，發現的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，也將結果信息及時與紀檢人員進行溝通交流，紀檢監察可以盡早談話、教育，抓好違規違紀源頭治理，實現教育和預防為主的目標。這樣既彌補了內控和內審對于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時也彌補了紀檢工作由于人員的限制不可能經常深入到業務中去、不能及時發現和處理一些傾向性、苗頭性問題的局限性。

四、結果共用，形成監督合力

內部審計利用內控日常監控以及事務所對公司年度內控審計的結果，對于企業管理和內控運行中存在的突出問題和重大缺陷，視情安排開展專項審計或在日常審計中作為工作重點，并跟蹤問題的整改情況；內部審計對舉報以及在查辦案件中發現有關需要審計的線索，可以組織審計。

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我國高速公路行業經過近二十多年來發展，實現了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業內部審計法制化、規范化和科學化的不斷推進，高速公路經營公司內部審計工作中的諸多問題慢慢暴露出來，如何科學合理高效的解決這些問題，成為擺在高速公路經營企業面前的一個重要課題。

一、高速公路內部審計工作的現狀

（1） 整體缺乏對內部審計的深層次的認識

目前，我國的高速公路很多已是采用公司化運作的模式，尤其是民營經濟比較發達的江浙一帶，多數領導都將公司財務和內部審計看做一家，以為有了財務部門，有了預算工作，就相當于有了良好的審計工作，對高速公路內部審計缺乏應有的重視。而一些高速公路作為非經營性事業單位，則認為自己沒有必要進行成本核算，正因為高速公路無論是作為私營單位還是事業單位，領導都對其內部審計工作的重要性缺乏應有的重視。尤其是近年來，各行政事業單位實施了國庫集中支付，政府采購等財政支出管理，國家審計部門開展預算執行審計，企業單位領導常以為外部審計檢查工作就足以應付企業的審計工作，不必再在內部進行重復審計，那是一種重復低效的工作。

（2） 審計現場管理的觀念較為落后，重視查問題、輕視管理

缺乏對高速公路的現場審計、很多審計工作都是通過簡單的核對賬目來完成，對于客觀現實中的各種客觀動態因素缺乏認識，由于對現場的審計管理不夠重視，導致高速公路審計過程中發生眾多的問題。對審計人員來說，審計工作變主動審計為被動審計，將工作的重點放到了對問題的檢查上，但采取事后審計發現的問題很多已經無法整改，或者整改起來比較麻煩。因此，應重視高速公路審計的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來不必要的麻煩。

（3） 內部審計監督機構設置不夠健全,內部審計監督制度不夠完善

內部審計機構是檢查和評價單位內部各項行政事業性收費是否執行了收支兩條線的管理規定，是否做到專款專用、是否符合國家有關法律法規的一個履行獨立檢查職能的部門。內部審計工作對所檢查的內容提出分析、評價和建議，因此必須具備相對獨立性，而當前我國高速公路各個管理處只有少數設置了比較獨立的內部審計監督機構，而其內部審計人員往往也并非專職，基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構的負責人就成為了內部審計監督機構的負責人，相關的內部審計工作只能對下級單位進行監督。另外，我國現有的內部審計制度尚不完善，國家審計機關沒有對高速公路的內部審計制定詳細的審計準則和審計細則，很多審計意見和建議難以執行，因此，審計人員在進行審計工作時，顯得無章可循，審計人員和審計單位所提出的審計建議和意見缺乏法律的強制性，導致審計工作帶有一定的人治色彩，因此在進行審計建設過程中，容易遭到各執行部門的抵制，使審計意見和建議難以落到實處。

（4） 審計監督方法不恰當,不能符合交通事業的發展需求

當前的內部審計工作仍然采用老一套的審計辦法，對專項資金和交通規費征收審計較為重視，但僅限于一般的財務收支審計、糾正違規違紀等現象，實施審計的事后審計監督作用。隨著會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質不斷提高,一般差錯的出現機會不斷減少,專項資金的來源進一步豐富，若仍沿用舊的審計方法,必將無法滿通事業不斷發展的新形勢的要求，因此要不斷創新高速公路的工作方法，擴展自身工作內容，才能適應交通事業發展的要求。

（5） 建設資金在使用和管理中審計不規范

高速公路的建設資金管理不到位，建設項目會計核算基礎工作薄弱，會計核算不規范，沒能實現專款專用，違反財經紀律的現象比較普遍，對建設資金的管理不夠嚴格，審計人員缺乏應有的審計責任感，在審計監督過程中瞻前顧后，以為什么事都要聽領導的，進而逐步淡化了自身的責任，審計人員成為領導的工具，工作目的轉變為完成領導下達的命令，而不估計到審計的質量，這實際上削弱了對領導一些行為的限制。

（6） 審計項目質量和風險控制還不盡人意

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0 前言

管理學鑒定，管理是對現有資源進行科學化、系統化整合，從而實現既定組織目標與責任在這個基礎上所進行的一項創造性活動，其目的表現較為明顯。從簡單意義上來說組織目標可以簡單分為三個方面：產出目標;效率與效果目標;總體目標，管理只有將這三個不同層次目標有效結合起來，才能夠將其作用最大限度發揮出來。新形勢下，發揮審計"免疫功能"是審計目標進行重新定位的表現，要求審計以公平公正為主的"制約性"向關注責任與績效的"建設性"審計轉變，應當盡可能的站在宏觀角度，在短時間內發現、化解甚至是預測影響社會健康有序發展的各類風險，從中也就不難看出這是路橋建設公司內部審計體系的建立與運作進行重新定位和其重要性，在建立健全相關體系中應當充分遵循相關原則有助于目標實現，審計管理目標創新是路橋建設公司內部審計體系的建立與運作得以實現的前提條件。

1 新形勢下路橋建設公司內部審計體系的建立與運作重要性分析

（1）確保審計工作高效完成。審計工作高效顧名思義是在原有基礎上提升審計效率。站在管理角度來說，科學合理的組織架構以及流程設計、有效信息反饋機制是保證效率的前提條件，將審計項目具體化分析，能夠避免一些問題的出現，從而影響整體。再者，審計管理的重點體現在充分利用審計信息反饋機制以此服務于科學審計項目流程的相關工作的順利展開，根本性提升審計工作效率。在建立路橋建設公司內部審計體系中也是如此，只有結合其實際情況，制定出科學、合理的發展目標，才能夠在激烈的市場競爭中占據優勢。

（2）確保審計成果有效產出。審計成果的有效產出換一種方式來說是審計成果的有效應用與轉化，從管理學的角度出發，任何一個產品只有在符合市場需要且具備一定價值的商品才能夠轉化為商品，從而將其價值彰顯出來，產品需求程度需要產品質量進行驗證。基于此，新形勢下確保審計成果的有效產出，將其審計價值體現出來，并且將這個需求列入到評判審計質量標準的范疇。一直以來都有人對審計業務認識不夠全面，簡單認為依照程序規范操作審計質量就能夠得到保障。其實不然，依照相關程序進行規范操作只是為審計成果有效產出提供可能，高質量的審計成果最終判定者依舊是使用者，審計成果效益能否最大限度顯現出來，直接關系到科學審計質量體系的構建，這也是路橋建設公司內部審計體系建立的初衷和原因所在，只有為路橋建設公司提供一個相對穩定的內部環境，根本性解決因內部產生的矛盾，從某種意義上來說促進路橋公司的發展。

2 新形勢創新路橋建設公司內部審計體系的建立與運作的策略

審計業務里面包含業務審計體系，審計業務管理囊括的范圍比較廣，但是內部審計體系是確保其正常運行的重要條件，新形勢下審計業務管理模式創新考慮的因素眾多，尤其是：審計信息化、審計內外部環境變化在審計業務管理中都發揮著重要作用。

（1）精細化審計業務管理流程。考慮到路橋建設公司內部審計體系先前審計業務較為單一、管理過度、管理缺失等諸多存在的現狀，應當建立多種應對模式，依據實際情況可以隨時中斷、可以選擇多條途徑。從本質內容上來說，其包含兩層含義：其一，多途徑可選擇性。依據不同審計需要建立與之相對應的審計業務管理流程，既能夠把控風險，同時又能夠提升效率。例如：在路橋建設公司內部"制約性"審計過程中，明確規定審計程序必須嚴格化、定位準確、處理適當，對特殊體制存在的問題進行專項調查，考慮到審計業務中很少涉及對個人甚至是部門的處罰，因而在審計業務流程和審計文書處理上應選擇靈活多樣的方式。從宏觀角度出發，如若審計業務流程出現問題，影響較大，尤其是在路橋建設公司內部倘若其運行體系出現問題，會使其喪失原有在市場上占據的優勢，很難立足于社會競爭中，嚴重者與民眾生命安全息息相關。因此需要在這個基礎之上對立項管理、外部專家管理、審計成果管理等更高層次的控制。其二，全過程可隨時終止。在路橋建設公司審計機關制定出的"審計性"項目，當遇到特殊情況無法實現預期審計成果時，可以及時將這個審計業務流程終止，以免其產生更大的影響，將損失降到最低。其也具有自身明顯優勢，一是審計成果"倒逼"機制，審計業務流程終止一定程度上也就證明項目失敗，項目失敗意味著決策出現失誤，使得影響保持在可控范圍內，從某種程度上也就要求路橋建設公司依據自身實際情況，擺脫原有內部審計體系的束縛，創造出符合路橋建設實際情況的運行體系，更好的作用其發展。同時路橋建設公司也可求審計人員科學立項論證，為項目成果最大化提供可能。二是為審計效能提高創造條件，將有限的審計資源運用到審計項目上，使其成效最大限度發揮出來，確保路橋建設公司內部審計體系能夠平穩健康運行，為路橋建設公司獲得更深層次發展奠定堅實基礎。

（2）建立健全審計質量控制體系。審計質量需要以審計成果能夠高層次滿足使用者需要為前提條件，尤其是對于路橋建設公司來說，其建設工程從小方面來說關乎人民生命財產安全，從大方面來說關乎國計民生，與我國經濟發展息息相關。鑒于此，構建路橋建設公司內部審計體系有助于審計總體目標實現、以促進審計成果最大化為原則的審計質量控制體系有其自身的迫切性。在審計質量控制體系，審計成果的導向性作用貫穿審計業務管理的始終。在特定模式下，審計成果應當滿足質量控制目標的需要，但是管理中存在的風險控制依然無法排除，具體表現在：其一，科學立項。在查閱相關資料結合路橋建設公司實際后發現，國外路橋建設公司在這方面已經取得很大成就，且在公司內部已經建立起一套完整的內部審計體系，雖然我國路橋建設公司內部審計體系發展還處在初級階段，但是充分認識到其存在的重要性。從中也不難發現，成效好的審計項目，能夠較為清晰的遇見審計成果。而這也是可預見成果大小決定可預見審計成果的根本因素所在。此類立項機制，必須將智慧有效集結起來、采用多種途徑、方式選取選項預案，只有這樣才能夠全面掌握基本信息，為準確獲得可預見審計成果信息奠定技術基礎。其二;方案控制。路橋建設公司審計實施方案編制的初衷和目的是保證項目目標能夠實現，鑒于此，方案在整個項目質量控制體系中發揮著不可替代的作用，與此同時也是確保審計證據的充分可靠性，明確審計方式，一定程度上也能夠檢驗審計人員的工作等其它方面能力。

3 結語

本文以研究新形勢下路橋建設公司內部審計體系的建立與運作重要性為切入點，從而找出創新路橋建設公司內部審計體系的建立與運作的策略，為審計效能的提高創造條件，這也就要求新形勢路橋建設內部相關審計工作人員依據實際情況制定行之有效的審計項目，為構建科學審計質量體系提供堅實的理論依據，更好的作用于路橋建設公司的發展。

參考文獻：

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中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

行政事業單位工作能夠有序進行對社會穩定和經濟發展具有重要作用，所以要高度重視行政事業單位的工作。但近年來行政事業單位存在形式主義、奢靡之風等問題，出現這些問題的根本原因在于內部審計制度的不健全，弱化了審計部門的職能。針對行政事業單位在審計方面存在的問題進行研究并探索一條適合行政事業單位審計發展的道路。

一、行政事業審計存在的問題

1.審計機構不健全

目前我國行政事業單位對內部審計工作認識不足，不能給予高度的重視，這是審計機構不健全的重要原因。審計工作是一項復雜且系統的工程，具有相對獨立性，在開展審計工作時需要獨立的部門運行。但目前我國大多數企業的審計工作都是由財務部門或其他部門來負責，沒有獨立出審計機構，忽視了審計工作在促進企業發展中的重要作用。甚至一些企業都沒有專業的審計人員，審計工作都是由財務人員進行，出具的審計報告缺乏專業性和科學性，不能為企業決策起到借鑒意義。

2.審計工作定位不明確

行政事業單位目前對審計工作定位存在不明確的問題，由于單位領導的不重視，導致單位內部在開展審計工作時不能根據單位的實際需求進行。盡管一些事業單位已經意識到了審計工作的重要性同時也制定了審計目標，但在實際執行時效果卻與計劃相去甚遠。另外不少事業單位權、責沒有分開，大大降低了審計的準確性和操作性。甚至一些單位為了應付上級領導的檢查而進行虛假的審計工作，審計缺乏真實性，不能真正發揮審計的作用。

3.審計制度不完善

為了規范行政事業單位的審計工作，國家相關部門制定了相關的法律制度，但對單位內部審計工作提及較少，不能形成完善的審計制度。一些單位在制定審計制度時完全依據單位領導的需求而制定，審計工作強制性的特點被削弱。審計制度的制定應當與單位實際情況相適應，而不能根據需要而制定，這樣才能實現良好的審計效果。

4.審計人員素質偏低

隨著經濟的不斷發展和社會環境的改變，對單位內審計人員要求越來越高。要求審計人員不僅要具備基本的專業知識，同時還要掌握現代科學計算機技術，審計人員要想勝任審計工作就要不斷完善自身，加強多種能力。然而目前行政事業單位審計人員的現狀與理想中的相差甚遠，遠不能達到審計人員素質的要求。一方面是因為單位內的審計人員大多都是財務人員進行兼職，盡管這些人員有著豐富的財務管理經驗，但對審計工作還比較陌生，不能完全適應審計工作。另一方面單位內的審計人員年齡都偏高，不能及時對知識進行更新，跟不上時展的步伐。上述問題都會對行政事業單位內部審計工作產生一定影響，制約行政事業單位的進步。

二、完善行政事業審計工作的策略

1.提高審計工作的重視程度

我國監督主體主要由內部審計、社會審計和政府審計三部分構成，而內部審計與其他兩種審計相比具有更強的主動性，所以行政事業單位要想發揮審計的作用就要高度重視審計工作，不僅審計人員要重視，單位領導也要重視。通過多種方式宣傳審計的重要性，加強審計工作與其他工作之間的聯系，提高行政事業單位多個部門的審計意識。只有人們認識到審計工作的重要性才能根據所涉及的內容展開審計工作，增強審計效果。

2.加強人員素質建設

審計人員素質的高低直接影響審計工作的質量，所以審計人員要不斷提高自身素質滿足審計工作的需求。首先單位內部要根據審計人員的實際情況采取定期培訓的方式，提高審計人員的專業技能，同時講解審計的新方法，還要培養審計人員的責任感和事業心。其次還要重視對審計人員的思想道德培養，讓審計人員在日常工作中互相幫助，提高單位內部審計人員的總體水平，促進行政事業單位朝著更好的方向發展。

3.建立獨立的審計機構

審計人員具備基本的審計業務能力后單位要建立獨立的審計機構，確保審計工作能夠獨立、高效的開展。要注意審計機構必須保持獨立，才能為決策者提供最準確科學的審計意見。同時審計人員應該深刻的認識到審計工作并不是財務管理的一部分，而是完全獨立的整體，不能將財務管理工作與審計工作混為一談。要根據國家法律法規建立相對獨立的機構真正發揮審計的作用，同時也能對財務管理起到一定的監督作用。從制度上、結構上保證行政事業單位機構設置的合理性，發揮內部審計的監管職能。

4.明確工作思路

在進行審計工作時工作人員要明確工作思路，這樣才能保證審計結果的準確性和科學性。行政事業單位內部審計不僅發揮著審計監督的作用，同時還要為決策者提供理論依據，所以要保證明確清晰的工作思路。同時財務收支工作要嚴格按照國家的標準來進行，實現社會效益和經濟效益的雙贏。內部審計部門要根據決策者的需要提供建設性的建議，處理好監督和服務的關系，進一步發展內部審計工作。

5.改進審計方法

隨著社會經濟的發展，傳統的審計方法難以滿足行政事業單位內部決策的需求，所以要根據時展狀況及時更新審計方法。行政事業單位中不乏一些思想老化的審計人員，要對這部分人員進行教育和培訓，更新他們的思想觀念并通過多種學習途徑讓他們掌握最新的審計方法。在行政事業單位內部建立起一支素質過硬、業務精湛、思想新潮的專業內部審計隊伍，能及時完成單位內部的審計任務，順應社會發展趨勢提高工作業務能力和思想素質，滿足不斷發展著的社會需求。

三、結束語

內部審計工作在行政事業單位工作中具有重要作用，不僅關乎單位的形象，同時對工作效率也有重要影響。行政事業單位要根據單位內部的實際情況及時改進審計工作中的問題，克服內部審計存在的障礙，完善內部審計制度和機構，更新審計方法，使行政事業單位內部審計工作能夠滿足社會發展需求，促進行政事業單位的發展。

參考文獻：

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1、法制不健全。我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，存在明顯的法律滯后現象。各種新頒布的經濟政策、法規很少涉及到內部審計。目前仍未制定專門規范內部審計的法律法規，現有的關于內部審計的依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》和中國內部審計協會制定實施的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》，其法律級別明顯偏低，在執行審計意見和審計建議的過程中，法律強制力弱，常會遭到抵制。

2、機構設置不到位。行政事業單位內審機構目前的設置狀況不容樂觀，少數行政主管部門設置了相對獨立的內審機構，但大部分雖設了審計機構，但與財務部門兩塊牌子一班人馬，甚至沒有設立。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。

3、認識上有偏差。很多領導認為行政事業單位的財務只是本單位內部的一些收支活動，沒有必要開展內部審計。特別是近年來，財政部門實施了收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，有些領導認為不需要再開展內部審計了，還有不少領導認為內部審計機構是在國家有關審計制度規定下設立的，把內部審計機構當作是一種異己力量，從而排斥它，使其不能發揮應有的作用，這嚴重阻礙了內部審計工作的發展。

4、工作思路不明確，找不好落腳點。有的不能根據本單位總體工作目標的變化適時調整工作目標，有的忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，甚至有的按照領導的意圖對本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性得不到充分發揮，內部審計工作常常處于應付局面之中。

5、審計內容單一。僅限于財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施事后監督。但隨著會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯越來越少，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

6、內審人員素質亟待提高。一是內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大的財務人員；二是內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不能勝任，而且這支隊伍也不穩定；三是審計人員自身有的是安于現狀、有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識，降低了內審工作的質量。

二、解決措施

1、建章立制，依法審計。抓緊制定專門的內部審計法律法規，建立健全內部審計職業規范。依據國家審計法律法規和財經法規建立內部審計規章制度，按照規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

2、建立健全內部審計機構。內審機構要與其他職能部門相對獨立，不能有行政隸屬關系。內審機構要在本單位主要領導的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。各行政事業單位都要盡快設立內部審計機構，即使機構改革也不要取消。因為行政事業單位或多或少都有一定的權力，權力和監督相生相克，權力失去監督就會產生腐敗。

3、端正思想，提高認識。行政事業單位內部審計作為一種經濟監督活動，只能加強，不能削弱。要通過案例宣傳、審計公告等手段提高單位領導、職工對搞好內部審計的認識，把審計與強化內部經濟管理聯系起來，發揮保駕護航，服務本部門、本單位的作用。

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內部審計質量的影響因素

內部審計準則中明確規定，內部審計機構負責人對制定并實施系統、有效的質量控制政策與程序負總體責任。為保證內部審計工作質量，審計組織必須其進行控制，它是由審計組織和審計人員進行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。要建立內部審計質量控制體系，首先必須分析內部審計質量的影響因素。(1)內部審計環境。企業中，內部審計環境包括文化環境、領導層對審計的態度、員工對審計工作的認可，這些環境影響著內部審計目標定位、價值實現、組織模式設置等組織模式，對內部審計質量起到了關鍵的影響。(2)內部審計組織模式。內部審計組織模式首先體現在內部審計的獨立性上，獨立性是審計最本質的特征，包括內部審計機構的獨立性和內部審計人員的獨立性，它是開展內部審計工作的基礎。在集團公司中，內部審計組織架構的設置對內部審計質量也造成了影響，集權與分權的選擇將會對集團公司內部審計運作模式產生影響，從而間接影響整個集團公司的審計質量。(3)內部審計的人力資源。內部審計業務需要靠審計師去進行，如何培養合格的審計師、組成一個搭配合理的審計組都是內部審計人力資源要解決的問題，內部審計師素質的高低將對內部審計項目質量產生最直接的影響。(4)內部審計的技術與方法。內部審計的技術與方法對內部審計的質量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術的高速發展，信息處理的介質發生了改變，勢必對審計技術與方法有著新要求。一個能順應時展的內部審計技術與方法才能有高質量的審計工作。連續審計、抽樣統計、趨勢分析、內部控制測評等現代技術都給內部審計帶來了變革。

建立內部審計質量控制體系，全面提升內部審計質量

結合實際，可以從以下幾個方面完善內部審計質量控制體系。1.建立項目主審負責制加強審計項目督導。主審對一個審計項目質量有著直接影響，審計方案由主審制定，現場審計資源由主審進行分配，現場的審計重點、審計思路、審計方式方法和主審密切相關，因此首先，要明確主審在審計項目中的責任，其次，要定期對主審進行培訓，培訓內容包括審計人員職業道德、審計溝通、最新的審計理念、審計案例分析等等，可以說，一個優秀的主審是審計項目團隊中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計算上對主審主持項目的數量和質量有所考慮。培養一支階梯式的主審隊伍是集團審計項目質量的有效保障。2.利用信息化對審計項目及集團審計業務進行督導。審計信息化為遠程監控和集團管控提供了可能。在審計項目方面，一是審計組長對審計組進行遠程管控。在實際工作中，審計組長大都由部門領導擔任，大部分時間不在現場。傳統審計作業方式都是主審通過電話或者電子郵件形式向審計組長匯報審計進度、審計重大發現等，待現場審計完成后，審計組長通過審核審計取證表對審計質量進行掌控，不具備實時性。審計信息化可以使審計組長全面實時掌控審計進度，及時發現審計重大事項，對審計難點進行指導，保證現場審計工作的效率與質量。集團業務上，上級單位對下級單位審計計劃完成情況進行監督和檢查，對計劃進行審批，對進度進行跟蹤，對存在的偏差及時發現，從而提升了整個集團的內部審計質量。3.建立內部審計自我評估模型實現內部審計工作持續改進。內部審計自我評估是評價內部審計工作的質量，同時提出適當的改進建議，包括對內部審計活動執行情況的持續監督和定期檢查。持續監督隱含在審計日常項目管理，以及審計綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計員是否依據審計方案開展工作，審計程序是否滿足內部審計規范的要求，審計計劃是否按時間完成，審計項目結束后應由不參與該項目的審計人員有選擇性地對工作底稿進行同業互查等方式方法。定期檢查可以設計一個檢查事項，每年評估一次，定期檢查應偏向于整個審計目標的完成情況，包括內部審計章程、目標、政策和程序的適當性；對公司治理、風險管理和控制程序的貢獻；審計業務是否遵守了法律、法規及行業標準；內部審計工作為組織增加價值等。該評估不僅僅是內部審計人員進行評估，而要對管理層、職能部門、下級單位等進行深入的訪談和調查，從而能夠準確評估內部審計為企業做出的貢獻程度。通過內部評估可以適當調整下年度內部審計工作重點和工作思路，從而保證內部審計工作質量的持續提升。

本文作者：范晨鳴工作單位：中國南方電網超高壓輸電公司

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內部審計是一種專門的工作機構，具有較為獨立的監督權和評價能力。主要對相關的單位的財務收支和應用等經濟活動監督和評價，保證真實性和合法性。對于農村的公路建設資金監管來說，內部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監管和服務。在此過程中會對道路建設中存在的問題及時發現，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。

2目前內部審計在農村公路建設資金監管中存在的問題

2.1領導不夠重視

事實上，內部審計工作要得到領導的高度重視，才能在對建設資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關的負責人單純地重視工程的質量、成本和進度，對內部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內部審計工作造成一定的影響，使其無法在農村公路的建設資金管理中起到相應的作用。

2.2機構設置獨立性差

在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現出內部審計的獨立性。這主要是和機構設置的不完善有直接關系。受到相關的機構編制的影響，獨立的審計部門沒有設置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設資金管理方賣弄就會出現一定的問題，不能作出客觀的評價和監督。

2.3人員專業素質低

一般來說，審計工作所涉及的領域是很廣的。不僅僅是對資金的監管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質要求較高，需要有著一定的專業知識和豐富經驗的復合型人才。通常來說，審計人員要對財務、技術、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業的審計人員，同時審計工作只局限與對財務的監督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質量。

2.4內部審計方法單一

在我國，由于工程項目的繁多和復雜，以往的審計方式已經無法滿足建筑工程的需要，因為傳統的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產生一定的影響。因此，相關的審計部門應該改善審計的方法，完善設計技術，采用先進的技術來做好審計工作。

2.5隊伍建設和交通建設任務

不適應在現如今的農村公路建設中，做好建設資金的管理，加強內部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現審計隊伍的建設和交通建設存在矛盾的現象，審計隊伍明顯落后于交通建設，導致監管的力度不夠。

3加強內部審計對農村公路建設資金管理的必要性

3.1內部監督和約束的需要

由于農村的公路建設工程是一項較為系統的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質的內部監管機構對公路建設的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農村公路的建設資金的管理起著至關重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。

3.2加強和改進內部控制的需要

審計部門的主要任務之一就是加強對內部控制的管理。我國的交通系統的內部控制無法達到相關的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規章制度忽視。出現這種現象主要和法律法規的不完善有直接關系，同時也是由于缺乏內部審計的監管。可見內部審計的缺乏會使得基礎工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內部審計工作，促使相關的領導者和決策者對農村的公路建設資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。

4加強內部審計對農村公路建設資金管理的措施

4.1強化內部審計環境建設

內部審計工作的正常進行和建設環境有著直接的關系。要想改善內部設計環境首先要對審計制度進行完善。因為內部審計制度是審計工作的基礎，能夠使得審計工作更加規范。同時要加強相關領導的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權威性。最后要加強審計部門的自身建設。審計工作要順應新的形勢，調節審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。

4.2加強機構設置獨立性

完善的組織機構是有效開展內部審計工作的重要前提，我們必須加強內部審計機構設置，設立獨立的內部審計機構，這樣才能體現內部審計的有效性。

4.3創新工作思路

內部審計工作已無法適應新形勢下內部審計管理需要，因此必須更新觀念，創新工作思路，將重點放在管理優化等方面，加強控制和降低風險。

4.4加強人才培養

為了規避審計工作的風險，加強內部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質人才的培養，因此要做到以下幾個方面:第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設具有一定的復雜性，因此對于高素質人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數的現象發生。第二，要對內部審計人員定期培訓，主要針對審計人員的職業道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內部審計人員進行業務的培訓，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內部審計人員提出的要求。

4.5創新工作模式

在具體的工作過程中，工作模式要得到創新。因為只有工作模式打破傳統模式的局限，才能對內部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農村公路建設資金的管理工作來說，需要創新的方面主要有:首先，可以嘗試風險導向審計模式。這種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質量。根據工程的具體要求來制定審計方法，發揮審計工作的優勢。其次，由于技術設備的不斷完善，計算機技術應該被運用到審計工作中，只有借助先進的設備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質量最優，不僅要進行轉向審計，還要進行全程的跟蹤。

4.6嚴抓紀律和質量，提高內部審計的權威

要提高內部審計的權威性，必須沖加強內部審計紀律和強化內部審計結果的質量入手，強化監督管理。找準農村公路項目資金管理監督的切入點，從工程預算、招投標、工程計量、工程變更等環節切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。

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房地產企業的財務管理及內部管理工作想要獲得大幅度提升就必須加強內部審計工作具體質量。近年來在內部審計工作方面也下了很多功夫，但是從具體情況來看，仍然存在許多問題值得我們思考。制度建設方面內部審計工作仍然偏重于事后審計，同時在審計結果分析研討方面也不夠準確及時，從而讓內部審計工作浮于表面，未能發揮實際效用。人員隊伍的素質也相對較低，不僅管理隊伍素質偏低難以勝任當前審計工作具體要求，其他部門管理人員及工作人員也因為無法有效結合自身工作與內部審計相關制度而讓許多制度難以得到有效執行，此外在審計手段方面也有需要改進的地方。

二、加強審計工作質量升級的思考

前文提到當前我國當地產企業在審計工作方面所存在的問題，這些問題所包含的內容是多方面的，想要實現審計工作的價值最大化發揮其需要改進的工作也是多方面的。筆者認為想要提升審計價值就應該從以下幾個方面入手。

（一）加強制度建設

制度建設是推進管理工作質量有序升級的最重要工作內容，只有不斷加強內部審計的具體制度建設才能夠有效發揮內部審計的真實價值。在制度建設方面，首先應該確立審計工作的獨立性、權威性以及嚴肅性。審計工作小組的工作獨立于財務管理部門而存在并直接對企業最高管理層及決策者負責。在具體工作方面應該確立事前預測審計、事中控制審計以及事后審計研討的精細化制度建設。事前審計包括了對房地產開發項目可行性報告的審計，必須從嚴格的市場調查、消費者消費心理、項目預期收益及風險評測等多個方面進行有效審計，從而確定項目建設是否具有真實可行的特點，同時還要對項目合同的條款、雙方權責進行審計，以加強合同管理及執行過程中的嚴謹性。事中審計不僅要全面監察成本控制、預算執行、固定資產使用及管理以及人員管理等各個方面，同時還要增加更多審計關鍵點并及時作出積極反應。在事后審計分析階段，要認真撰寫審計報告，將發現的問題以及提出的修改意見完整及時的呈現出來。

（二）加強人員管理

人員管理應該包括隊伍素質提升、人員檔案管理制度建設、以及績效考評及獎勵約束機制建設等多個方面。在隊伍素質提升方面，首先應該加強審計小組的人員知識結構積極調整。內部審計工作因為涉及到房地產企業較高商業機密與財務管理重要環節，因此在審計人員的安排方面幾乎都是企業內部財務管理及會計工作人員進行擔任，但是內部人雖然能夠確保審計小組對房地產企業的忠誠度與工作實效性，卻也容易因為屬于企業內部人都對企業產生利益與意識上的依附性，從而無法以更為科學、宏觀的態度執行審計工作，同時也容易因為企業內部的利益小團體思想侵蝕而做出違背企業總體利益的不法行為，所以整合管理隊伍不僅應該讓內部人參與來提升忠誠度，同時也應該積極的與社會專門審計機構聯合，利用專門人員多年來從事同類型審計工作的豐富經驗與更新的管理理論來幫助企業在內部審計工作方面擴寬思路、提升高度、延展廣度，實現內部審計與市場需求及企業未來發展的有效接軌。隊伍素質提升不光需要加強管理隊伍的素質提升，同時也需要提升其他部門管理人員及工作人員的基本素質，這樣才能夠確保每一項審計工作及財務管理制度都能夠得到積極有效的配合。在人員檔案管理方面應該推行一對一的檔案跟蹤記錄管理制度，無論是審計小組成員還是其他管理人員甚至是一般工作人員都應該建立專屬檔案，記錄其工作進度、日常表現、特長優點及潛在能力，這樣不僅能夠為日后的績效考評提供側面參考數據，同時也能夠讓企業管理者更好的掌握現有人力資源，為企業的發展儲備更多優秀人才。在績效考評方面應該改變傳統的單項、機械考評方式，建立以內部審計制度執行質量為核心的新型績效考評機制，最大限度促進內部審計工作的執行效率。在獎勵激勵機制建設方面，不僅要確保物質獎勵的公平科學，同時還要注意到當前企業員工在個人價值發揮及能力展現方面的多元化要求，并推行管理崗位輪崗制度，這樣一方面能夠留住人才，降低人員流動率，另一方面也能夠幫助企業管理者吸收更多合理化管理建議，調整企業管理思路。

（三）積極改進審計手段

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工作任務的完成，我根據《會計法》及有關財務法律、法規，修訂完善了《××市勞動和社會保障局財務管理制度》，明確了收支、往來及各項資產的管理細則，劃分了職責，規范了行為，建立了財務分析長效機制，為領導正確決策提供了準確的數字依據，使財務工作達到規范化、制度化。為規范會計人員的工作職責和行為，我制定了《××市勞動局會計人員崗位職責》和《××市勞動局會計人員行為規范》，為我局財務管理創立高效、快捷的工作作風打下了良好的基礎。為了加強國有資產管理，防止資產流失，我完善制定了《固定資產管理制度》，明確規定了資產購置、使用和報廢等一系列管理辦法。為了加強各類社會保險基金的監督與管理，達到制度化、規范化、全方位監控管理。我完善制定了《××市社會保險基金監督管理辦法》。為了加強部門預算管理，細化支出預算，合理安排預算執行計劃，提高財政資金的使用效益，根據××市財政局部門預算管理的有關要求，我著手制定了《定額支出預算管理辦法》。隨著一批財務管理制度的施行，進一步規范了我局會計基礎工作，做到了有章可循，使財務管理工作達到規范化、制度化的要求。

二、加強國有資產管理，防止國有資產流失。根據市政府關于清產核資工作的具體安排和要求，針對我局國有資產管理的現狀，我著手制定了《固定資產管理制度》，明確規定了資產購置、使用和報廢等一系列管理辦法，按要求設計了《固定資產清查表》和《往來款項清查登記表》，根據國家財政部頒發的《預算單位固定資產分類與代碼》的規定，結合實際情況制定了統一的固定資產代碼，設計了固定資產登記表和卡片，實行

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隨著國企改革的日益深入，國有企業的深層次問題表現得越來越突出，如何建立和優化內部控制、促進企業資源的有效利用、避免舞弊和浪費，已成為企業面臨的重大課題。尤其是企業舞弊案的層出不窮，管理者應認識到：為徹底解決舞弊、腐敗和管理不當問題，需建立一套完整的監督和控制系統，其中內部審計是重要組成部分。為保障企業經濟持續快速健康的發展，必須加強內部審計，創新工作方法，提高內部審計的質量與效益，充分發揮內部審計的作用。

一、內部審計具有重要的法律地位和特殊的監督管理作用

內部審計是現代經濟管理的產物，是我國審計體系的重要組成部分，在企業內部經濟管理活動中起到其他監督形式不可替代的作用。

(一)內部審計具有重要的法律地位

首先，法定的監督權。《審計法》明確規定：“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》確定了內部審計的對象、目標、范圍等，并規定了審計機構履行職責所必須擁有的十項權限。

其二，具有經濟監督和服務監督的雙重性。內部審計是監督企業經濟管理活動的經濟監督手段；內部審計還通過審計信息以獨有的價值內涵服務于其他監督形式，如利用審計信息服務黨內監督、行政監察和公眾監督等。

(二)內部審計具有特殊的監督管理作用

內部審計作為企業內部監督機構具有四個特點，決定了對權力在經濟領域錯用、濫用和腐敗的監督管理有著特殊作用。一是廣泛性，可以采取多種形式對本單位、部門各項經濟活動情況進行事后、事中和事前的審計監督。二是獨立性，內部審計對最高管理層負責，包括內審機構、控制審查過程和審計結論的獨立。三是直接性，對生產經營的各環節、各階段實施直接、經常地審計監督，不因被監督者或有問題而去監督。四是有效性，既能實施事前、事中的監督，防微杜漸，又能實施事后監督，評價管理者的績效，有效地從源頭上預防、治理腐敗，提高企業經營管理水平。

二、明確審計定位、改革審計方式，體現內部審計價值

(一)明確審計定位、創新工作思路

內部審計從促進和服務組織目標實現的高度出發，轉變觀念、勇于創新，提高內審工作質量和效率。因此內部審計的定位非常重要，決定著內部審計的職能與作用，內部審計要求創新工作思路，要求企業重視內部審計定位、審計目標、審計方式、審計成果，適應內部審計環境的變化，推進現代內部審計模式，這就要求首先內部審計定位是企業內部監督管理機構，利用監督職能發現問題，有針對性在提出改進企業管理水平的意見；其次是內部審計目標是加強內部控制評價與風險評估，提高企業管理風險意識，擴大內部審計內涵，豐富內部審計信息；其三是內部審計方式是審計監督企業的全部經營管理活動，實現“事前參與、事中監督、事后評價”；最后是內部審計成果是講究審計綜合效果，反映內部審計工作的綜合價值，充分體現內部審計重要性。

(二)改革審計方式、改變審計模式

為實現內部審計價值，提高內部審計工作成果，適應現代內部審計模式，內部審計應逐步建立“事前參與、事中監督、事后評價”的審計方式，實現“審計——控制——管理”的協調統一，更好地體現內部審計的基本指導思想。

1、加強內部財務信息的審計監督

財務類審計工作的發展方向應以財務審計為基礎，對財務信息進行事中監控的審計方式。隨著企業財務信息系統電算化實際應用的全面普及，適時改革財務審計的基本方式，積極推行計算機輔助審計及“網絡在線實時審計”等，逐步做到“動態監督、過程跟蹤”。

2、加強企業資金使用效果的審計監督

以效益審計方法對企業資金使用進行審計，評價資金使用效果，提高企業經濟效益。如事前審計企業各類支出性經濟合同，合同執行過程的事中監督，項目結算完畢后的事后評價等。

3、加強企業經營行為的審計監督

對企業經營行為進行經營成果審計，加強內部控制評價、風險評估等，提高企業經營風險控制能力，從而使內部審計成為企業管理控制的重要環節，直接為企業的經營管理服務。

(三)轉變管理思維，保障內部審計監督行為的實施

為了保證內部審計的監督管理能在企業經營管理行為中發揮應有的作用，企業應提高對內部審計的認識，對內部審計工作應給予一系列的保障措施。

首先加強企業內部審計制度建設，在企業規章制度體系中明確內部審計制度，如建立《企業內部審計管理辦法》、《財務內部審計監督辦法》、《經營合同內部審計辦法》、《任期經濟責任內部審計辦法》等，確立企業內部審計的制度依據，確定企業內部審計獨立的監督地位。

其次明確企業內部審計的經營環節、管理行為，使內部審計成為企業經營管理必經流程，規定財務決算、經營合同、資產報損、固定資產投資、對外投資等企業主要經營管理領域創立內部審計監督把關的管理意識，發揮內部審計在企業內控管理體系中的作用，如企業經營合同規定審計后才能對外簽訂，資產報損規定審計后才能報批損失等等。

最后規定內部審計具體審計規程，依據《關于內部審計工作的規定》等法規確定內部審計的必要程序，規范內部審計的計劃、目標、范圍等，嚴格管理內部審計人員隊伍，提高內部審計人員的業務能力和水平，節約審計成本，提高審計效果。

三、創新思想、轉變觀念，充分發揮內部審計的作用

(一)創立整改制度，體現內部審計效果

整改內部審計發現的問題可充分體現內部審計的實際效果，也是內部審計的目的和責任，因此企業要建立健全內部審計問題整改制度，提高企業經營管理水平。如建立整改事項企業領導督辦制度，企業領導層采取專題會議等方式督辦內部審計整改事項；建立整改事項協調制度，企業紀檢、人力資源、內部審計等部門成立聯席協調辦，定期研究并以專題內部通報等方式督辦內部審計整改事項；建立整改事項責任人制度，確定內部審計發現問題的具體整改責任人，監督責任人整改內部審計發現問題的具體效果。

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針對醫院的內部審計，國家沒有出臺過明確的具體準則和實施細則。因此，導致了公立醫院的內部審計法規的滯后或缺失，使得內部審計人員在對醫院經濟活動實施具體審計時，出現無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫院內部審計的評價與建議失去了應有的權威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。

（二）醫院內部審計職能定位過于單一、忽視服務職能

醫院的內部審計不僅只是一個經濟活動的監督部門，同時也應是一個經濟活動的服務部門。然而，目前很多大中型醫院對內部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫院財務資金領域的后期監督層面，極大的忽視了醫院內部審計的決策參與職能，以至于很多醫院將內部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫院的內審工作處于被動地位。

（三）管理者任期內的經濟責任審計機制尚不健全

醫院領導班子是醫院的管理中心和決策中心，領導班子的管理水平和決策能力決定著醫院發展速度和發展方向，因此，醫院建立管理者內部經濟責任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內容主要應包括：重大事項決策的正確性；計劃目標和任務的完成情況等等，以此來加強對醫院管理的監督力度，避免錯誤決策的發生，保證管理者在任期內完成任務的質量。同時，對醫院領導班子內部好的工作作風、工作思路及長期的規劃做出延續性評價，讓醫院的決策和政策能夠擁有連續性。

（四）內部審計人員的知識結構、人員力量有待加強

良好的內部審計人員素質是保障醫院內部審計工作開展的基石。相對企業來講，醫院開展內部審計工作起步較晚，現有的內部審計人員大都來自醫院的財務部門或紀檢監察部門，普遍存在著專業和知識機構比較單一，且工作人員少的情況，很難適應現代醫院發展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫院來說需要充實懂基建、懂合同的專業人員到審計部門。當然，現有的審計人員也要做到不等不靠，努力學習國家有關的法律法規，學習和掌握相關學科專業知識，提高自身素質，跟上醫院發展的步伐。

（五）部分財務指標審計要重視和加強

1、加強負債審計

隨著醫院的發展和規模的擴大，醫院的負債形成了一定的規模。因此，醫院應將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構成的合理性；各類應付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫院的負債規模控制提出意見和建議，引導醫院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫院造成負面影響。

2、重視壞賬審計

隨著醫院業務量的不斷增加，醫院的應收款項的數額越來越大。為了體現醫院管理的穩健性，在《醫院財務制度》中規定醫院要進行壞賬準備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準備金計提方面要注意審查：計提基數的確定是否準確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫療保險機構拒付的醫療費用是否合理；壞賬準備金計提比例是否按規定執行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規章制度辦理了相關手續；是否按照上級部門規定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務處理。

二、如何加強醫院審計工作建設，適應醫院發展要求

（一）建立健全內部控制審計

醫院想要健康發展，健全的內部控制必不可少。哈佛大學的Sabin教授認為，即使醫療衛生服務是純粹的公共產品，但醫療衛生服務的支出任何國家都應該要有所控制。要想控制違規、防止工作中的差錯、杜絕行為，把醫院的運作效率提高、更好的承擔社會賦予的服務職能，就必須要有一個健全的內部控制。管理審計、財務審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內部控制審計工作的范疇。內部審計要在醫院經濟運行的內部控制中充分發揮其監督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫院的運行成本、服務成本以及防范風險的目的。

(二)強化內部審計工作的服務作用，拓展內部審計工作新思路、新途徑

根據公立醫院的特點，醫院必須把內部審計機構放在一個獨立的位置，以確保其權威性和獨立性。并讓內部審計能夠向高層次發展，從體制上保證內部審計工作能夠全面開展。同時要根據醫院的特點進行內部審計管理辦法的選定。隨著醫院現代化信息系統的廣泛應用，醫院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質文件的審計上，而是要充分利用醫院現代化信息管理系統，檢查違規行為，確保醫院收入、財產安全。積極推進藥品、各類材料及設備的集中招標采購工作，降低采購成本。這就要求內部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網絡系統對醫院的經濟活動進行全方位的跟蹤和監控，跟蹤藥品、衛材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產管理部門加強對報廢資產的監督管理，防止資產的流失轉移，保證國有資產的安全、完整。

（三）明確內部審計機構的性質和定位，把握、調整工作重心

在醫院的管理工作中，審計工作即是醫院的內部控制工作的一個重要的組成部分，同時是內部控制中其他工作的監督和評價的重要手段。隨著社會環境變化的加快、醫院經營規模的擴大及內容的增加，醫院在經營管理中的風險也逐步增大，促使醫院的內部審計工作要在風險控制和管理方面發揮監督控制和審查評價作用。同時通過規范化和系統化的方法，改進和評價風險管理控制的效果，使醫院能夠順利實現其經營管理的目標。同時，內部審計工作還要協助醫院進行醫院“軟環境”的改造。作為內部審計人員，要督促醫院建立積極健康的醫院文化，促進醫院與患者之間建立和諧的醫患關系。