汽車銷售業財務內部控制的相關研究

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一、汽車銷售企業的財務內控問題分析

(一)財務內控環境不完善

汽車銷售企業將整車銷售與服務、擴大市場份額、提高經濟利潤作為管理重心，沒有對財務內控引起足夠的重視。企業管理層和各職能部門的財務內控意識淡薄，尤其對于財務部門而言，職責權限分配不當，部分崗位出現一人身兼多職的情況，違背了不相容崗位相分離的崗位設置原則。財務部門將記賬、算賬、報賬作為主要工作內容，沒有積極參與到企業管理中，未能履行財務分析、財務監督、財務控制、財務決策等職能。

(二)財務風險評估缺失

汽車銷售企業在業務開展中面臨著政策風險、消費信貸風險、財務風險等內外部的風險隱患，給企業持續穩定發展帶來了不確定性影響。但是，企業只是建立起了簡單的風險控制機制，偏重于對企業外部風險的防范，而忽視了對企業內部經營風險的管控。同時，企業還缺乏完善的財務風險評估體系，沒有對風險進行量化分析，難以對潛在的風險進行預警，導致企業一直處于被動式的風險控制階段。

(三)財務控制活動不規范

汽車銷售企業的財務控制活動存在隱患，主要表現為：企業財務部門沒有使用賬齡分析法對應收賬款進行分析，沒有計提壞賬準備，一旦貸款客戶出現還款不及時現象，則可能使企業陷入資金周轉困境；企業實物資產管理不完善，沒有讓財務部門參與到實物盤點工作中，只是由倉庫管理人員在年末進行一次配件盤點，并讓財務人員根據盤點結果，對實盤價值與賬面價值的差額進行賬務處理；企業雖然建立起了費用報銷付款審核制度，但是卻缺少工資福利、差旅費用、辦公費用、招待費用等相關支出的細化規定，導致部分環節中出現了虛報、虛列費用的情況。

(四)財務信息交流溝通不暢

汽車銷售企業重視財務管理系統建設，引入了先進的財務軟件開展財務工作，但是由于財務系統與業務系統分屬于兩個不同的系統，導致財務信息與業務信息未能實現數據對接。在財務信息系統運行中，財務部門只能根據業務部門傳遞的單據憑證手工錄入相關信息，使得財務工作的及時性和準確性在一定程度上受到業務部門信息傳遞效率的影響，不僅降低了財務工作效率，而且也不利于財務部門及時識別業務活動中的風險隱患。

(五)財務監督控制乏力

汽車銷售企業的財務監督控制不到位，內部審計力量薄弱，一般只由財務總監負責監督檢查賬務處理和重大財務活動，缺少獨立的審計部門和內審人員對企業財務內控執行情況進行檢查評價。同時，企業財務監督以事后監督為主，缺少事前和事中監督，特別對于關鍵性的財務控制活動沒有建立起全過程監督機制，無法及時發現和解決財務控制活動中的問題。

二、加強汽車銷售企業財務內控的措施

(一)完善財務內控環境

汽車銷售企業管理層要重視財務內控建設，調動各部門、各層級人員參與財務內控管理的積極性。企業要明確財務部門職責，遵循不相容崗位相分離的原則落實崗位責任制，制定崗位責任說明書，規范崗位工作內容。在財務部門中，應實施財務崗位輪換制度，定期讓不同崗位的財務人員進行職責互換，以達到增強內部牽制效果的目的。對關鍵性的財務崗位，同一人不得在同一崗位上工作超過三年，以降低財務舞弊風險。

(二)建立財務風險評估機制

汽車銷售企業要建立起財務風險管控體系，全面開展風險評估工作，以有效應對風險隱患。具體措施如下：一是企業要重點對消費信貸風險、籌資風險、投資風險、現金流量風險進行識別，對上述風險進行動態評估分析，避免企業陷入經營困境。二是企業應建立風險數據，將風險數據和資料錄入到數據庫中，對風險進行分類管理，做好風險管理記錄，及時向企業管理層上報風險分析報告。三是企業要結合自身經營特點，從經營、盈利、償債、發展、貢獻能力等多角度出發選取財務指標，建立起財務風險預警系統，起到風險防范作用。同時，為了提高風險管控的全面性，企業應當納入非財務指標，如市場競爭環境、行業生命周期、客戶滿意度等指標，對企業面臨的風險進行定性評估，明確企業風險控制的要點。

(三)強化關鍵財務活動控制

汽車銷售企業要對財務活動進行梳理，找出關鍵控制點，進一步健全企業財務內控制度體系。具體如下：其一，整車結算控制。為了規范車輛購銷結算行為，企業應重點對整車采購結算、車輛的庫存時間、車輛鑰匙收發、車輛出庫、貸款車輛審核等環節進行監控。其二，實物盤點控制。企業要采取全面盤點與抽查盤點相結合的方式，由財務部門牽頭，組織銷售部、行政部、配件部、維修部對倉庫進行盤點，盤點內容包括整車盤點、配件盤點、固定資產與低值易耗品盤點，在盤點之后出具盤點報告，找出盤點差異原因，將其上報到企業管理層進行審批。待審批通過后，根據盤盈盤虧情況進行賬務處理。其三，費用管理控制。企業要規范日常費用報銷制度流程，針對預算內費用報銷采用部門經理與財務經理審核報銷模式。針對預算外費用報銷，堅持先申請、后使用的原則，使該筆費用報銷經過部門經理、分管副總、財務經理、總經理、董事長的層層審批。

(四)加強財務信息交流溝通

汽車銷售企業要實現財務信息系統與業務信息系統的對接，在兩個系統之間設置規則或模塊方便數據實時導入，促使財務部門與業務部門協同化運作，提高業務部門的數據傳遞效率和財務部門的賬務處理工作效率。同時，企業應建立公開化的網絡平臺，促進各部門溝通交流，定期召開周會、月會、季度會、年總結會，促進財務部門與各部門之間的溝通，解決業務協調運作上的問題，并實現財務信息共享，使各部門了解企業經營狀況。

(五)加強財務監督評價

汽車銷售企業要建立起財務監督檢查機制，充分發揮內部審計部門的職能作用，讓內部審計部門對財務內控的執行情況進行分析評價，對企業各項重大決策進行監督控制，并對企業財務內控建設提出改進建議。內部審計部門還要重點審查虧損月份的經營業績，找出產生虧損的原因，出具審計報告，以便企業管理層在下一階段采取必要的防控措施。同時，企業還要形成以事前預測、事中控制、事后評價于一體的財務監督體系，對企業財務活動進行全過程監控，消除財務風險隱患。特別對于經營資金運行而言，要加大監督力度，對資金用途、資金流向、資金使用效益、資金閑置情況進行嚴格把控，從而保證企業資金安全。

三、結論

總而言之，汽車銷售企業要認清經營發展中所面臨的環境變化，從強化財務內控入手，增強企業對風險的防范能力和抵御能力，保障企業順利實現經營目標。汽車銷售企業要調動起各部門參與財務內控建設的積極性，強化對企業財務活動的全過程監控，堵塞財務活動漏洞，從而確保企業實物資產安全，促進企業持續健康發展。