企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制大全11篇

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篇（1）

目前大部分企業(yè)存在一個(gè)誤區(qū)――稅是財(cái)務(wù)的事。正是這種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文就企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制談?wù)剛€(gè)人的一點(diǎn)看法。

一、目前企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有三大環(huán)節(jié)：一是企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人決策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為：沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入公司怎么生存？所以，他們都把主要精力放到經(jīng)營(yíng)上，稅的問(wèn)題，交給財(cái)務(wù)來(lái)解決，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)可能隨時(shí)帶來(lái)大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅，合同是產(chǎn)生稅的根源。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)普遍沒(méi)有從根本上重視業(yè)務(wù)部門(mén)的稅收問(wèn)題，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到每一名員工，大家都認(rèn)為，業(yè)務(wù)部門(mén)的主要工作是搞好經(jīng)營(yíng)，為公司創(chuàng)收，但卻不知道在創(chuàng)收過(guò)程中不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作可能會(huì)給公司帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職能是監(jiān)督作用，通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題幫助企業(yè)制定相應(yīng)的管理措施，以達(dá)到控制和規(guī)范的目的，使企業(yè)能更好地利用資金，有效地控制費(fèi)用、避免損失，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)可以監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)，那么誰(shuí)來(lái)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，有沒(méi)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)知道財(cái)務(wù)賬是否做得準(zhǔn)確、合法？這也是很多企業(yè)面臨的問(wèn)題。很多企業(yè)就因?yàn)樨?cái)務(wù)的疏忽，或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)多繳稅。

例1，某房地產(chǎn)公司擬成立一個(gè)酒店公司，作為其全資子公司。建酒店需買(mǎi)地，由誰(shuí)為主體購(gòu)買(mǎi)地，有以下兩種操作方法：

1.由房地產(chǎn)公司購(gòu)買(mǎi)建成酒店后再作為投資成立酒店子公司，或直接將土地作為投資成立酒店子公司。房地產(chǎn)公司購(gòu)買(mǎi)地建成酒店或直接將土地再作為投資成立酒店子公司，這種模式在稅法上要視同銷(xiāo)售來(lái)處理，要繳納土地增值稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等，稅額巨大。

2.先成立酒店公司，以現(xiàn)金投入酒店公司，再由酒店公司投資購(gòu)地興建。

這種模式，不需要交任何稅金。

以上兩種模式比較，雖然投入資金相同，但第2種模式顯然比第一種模式節(jié)約了大額稅金。

二、企業(yè)稅收管理中的誤區(qū)

由于企業(yè)存在稅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事的誤區(qū)，業(yè)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)創(chuàng)造收入，只要是能給企業(yè)帶來(lái)收入，合同可以隨意簽，稅收問(wèn)題應(yīng)該財(cái)務(wù)來(lái)處理。殊不知“合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅，只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。”業(yè)務(wù)部門(mén)是產(chǎn)生稅的根源，稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做，如果業(yè)務(wù)部門(mén)不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同，或不利用稅收政策來(lái)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，等出了問(wèn)題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后，讓財(cái)務(wù)來(lái)解決、來(lái)處理，這只能是事后的過(guò)程，財(cái)務(wù)只能通過(guò)賬來(lái)掩蓋前面的業(yè)務(wù)過(guò)程，以達(dá)到少交稅的目的，這就形成偷、逃稅款，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)如何管理與控制經(jīng)營(yíng)決策中產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅是業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的，是財(cái)務(wù)部門(mén)繳納的，但是稅收產(chǎn)生的主要根源在經(jīng)營(yíng)決策。公司要發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避，必須加強(qiáng)內(nèi)部的稅收管理，制定一些相應(yīng)的管理措施來(lái)約束各種經(jīng)營(yíng)行為，使之符合稅法的規(guī)定。

（一）經(jīng)營(yíng)決策程序中須有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與

企業(yè)在作出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，除了考慮經(jīng)營(yíng)收入外，還應(yīng)該考慮決策所產(chǎn)生的稅收影響，就如很多企業(yè)為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)一樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也應(yīng)咨詢(xún)顧問(wèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)就是這樣一個(gè)角色。如果在重大經(jīng)營(yíng)決策上財(cái)務(wù)部門(mén)不能解決，則可咨詢(xún)一些中介機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在事前。

（二）公司業(yè)務(wù)合同會(huì)簽程序應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與

業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核會(huì)簽。很多企業(yè)在合同簽訂時(shí)，沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，合同簽訂完后財(cái)務(wù)部門(mén)才知道這筆業(yè)務(wù)，此時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成既成事實(shí)，只能“亡羊補(bǔ)牢”，有時(shí)甚至完全無(wú)法補(bǔ)救。所以在合同會(huì)簽審核程序中應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與。

（三）建立監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)可以監(jiān)管業(yè)務(wù)部門(mén)，但財(cái)務(wù)部門(mén)因做賬帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)來(lái)監(jiān)管？企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，成立審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管業(yè)務(wù)部門(mén)，審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門(mén)，公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管審計(jì)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，形成層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查、審計(jì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇（2）

二、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個(gè)理論：契約理論、公共財(cái)政理論。現(xiàn)分述如下：

1.契約理論

契約理論認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)都是契約理論的結(jié)合點(diǎn)，這些結(jié)合點(diǎn)主要包含股東、原材料供應(yīng)商、債權(quán)人、商品購(gòu)買(mǎi)商、政府和企業(yè)員工等利益相關(guān)者。企業(yè)和這些利益相關(guān)者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財(cái)務(wù)以及對(duì)企業(yè)利潤(rùn)剩余的分配權(quán)。債權(quán)人主要是保證整個(gè)企業(yè)資金的正常供應(yīng)，同時(shí)享受企業(yè)一定的利潤(rùn)剩余。原材料供應(yīng)商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應(yīng)，同時(shí)企業(yè)的股東向其給與一定的報(bào)酬。政府主要責(zé)任是為整個(gè)企業(yè)提供正常的社會(huì)保障，同時(shí)企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務(wù)。這其中股東享有的利潤(rùn)剩余是不固定，是刨除其他費(fèi)用以后剩余的凈利潤(rùn)。其他的利益相關(guān)者享有的利潤(rùn)是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國(guó)家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，就必然會(huì)設(shè)法降低包括向政府支付的稅金在內(nèi)的其他利益關(guān)系人的支付。因此，通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù)也就成為企業(yè)管理的一種必然內(nèi)容。

2.公共財(cái)政理論

公共財(cái)政理論就是政府為按照社會(huì)公共秩序的需求，按照相關(guān)的程序標(biāo)準(zhǔn)向其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)無(wú)償?shù)玫截?cái)政收入的一種合理手段。企業(yè)向政府得到各個(gè)方面的社會(huì)保證，從中得到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會(huì)公共品，同時(shí)也需要也必須付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)以向政府交一定的稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)包括三大類(lèi)：國(guó)家稅收政策的變化、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃操作不正確以及行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)詳述如下：

1.遵從國(guó)家稅收政府的變化

國(guó)內(nèi)稅收政策的變化主要是國(guó)家為了更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)的需求，對(duì)稅收采取的一種宏觀調(diào)控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場(chǎng)的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)非常大的風(fēng)險(xiǎn)，非常容易造成企業(yè)內(nèi)部的不可掌控的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不正確

操作風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)榉康禺a(chǎn)市場(chǎng)信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位，顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃承受極大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不恰當(dāng)這是引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，給近期目標(biāo)的達(dá)成以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展都會(huì)帶來(lái)非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門(mén)必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關(guān)的計(jì)劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)是存在一定差距的。

3.行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬(wàn)別，在目前復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀存在，果未加合理選擇隨意開(kāi)展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應(yīng)的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實(shí)生活中，行政機(jī)關(guān)濫用執(zhí)法權(quán)的情況比較普遍，企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)處于弱勢(shì)一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是籠統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機(jī)關(guān)留下自由裁量權(quán)。雙方對(duì)稅法理解差異，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解為準(zhǔn)。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要注意相關(guān)方面的問(wèn)題。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略

房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)稅收籌劃中存在的一系列動(dòng)態(tài)的因素以及多變的潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略。

1.構(gòu)建全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部幾乎是無(wú)處不在的、無(wú)時(shí)不在的，所以，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全方面的考察企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立符合企業(yè)自身科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化該體系及系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能和信息收集功能"在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，如果意識(shí)到存在風(fēng)險(xiǎn)，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系所提供的信息，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.全面準(zhǔn)確的理解國(guó)家稅收法律的相關(guān)精神

隨著市場(chǎng)的不斷變化，國(guó)家的稅收法律也在不斷地調(diào)整，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政稅收籌劃人員一定緊跟時(shí)展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識(shí)，這是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員一定要多總結(jié)，多整理及時(shí)跟隨政策的變化，逐步挖掘企業(yè)稅收利益增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的要點(diǎn)，使其更好地適應(yīng)時(shí)代的要求，將整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，達(dá)到預(yù)期的相關(guān)目標(biāo)。

3.提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

篇（3）

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對(duì)納稅人未來(lái)經(jīng)濟(jì)或其他有形、無(wú)形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)如下：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國(guó)稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無(wú)可避免地面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)籌劃方案帶來(lái)了政策方面的不確定性因素。同時(shí)，對(duì)于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，那么就會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到稅收籌劃方案的約束，進(jìn)而降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性。同時(shí)，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，則稅收籌劃方案的實(shí)施周期也會(huì)相應(yīng)延長(zhǎng)。在這段時(shí)間內(nèi)，可能會(huì)出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會(huì)運(yùn)用法律法規(guī)的不完善之處進(jìn)行籌劃，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會(huì)使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其實(shí)際增值額已經(jīng)超過(guò)扣除項(xiàng)目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來(lái)整體利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門(mén)，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對(duì)稅收政策的理解不同，所以對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行溝通，以便籌劃方案得以有效實(shí)施。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制原則

（一）整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，必要時(shí)要犧牲局部利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低。

（二）成本效益原則

在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險(xiǎn)控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的經(jīng)濟(jì)有效性和可行性。

（三）人員配合原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制要依靠企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時(shí)掌握相關(guān)信息。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略的有效實(shí)施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

筆者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法，即風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留，針對(duì)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制策略，具體如下：

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指企業(yè)有意識(shí)地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失，與此同時(shí)也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來(lái)的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的負(fù)面影響；二是企業(yè)沒(méi)有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)造成的損失較大，超過(guò)企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險(xiǎn)控制的成本較高，超過(guò)企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略

風(fēng)險(xiǎn)損失控制是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。具體實(shí)施策略如下：

1、加強(qiáng)稅收籌劃信息管理

企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo)；企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對(duì)備選方案進(jìn)行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的理財(cái)活動(dòng)，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部審計(jì)、稅法及相關(guān)政策等方面的知識(shí)，及時(shí)掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國(guó)家法律法規(guī)開(kāi)展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門(mén)之間進(jìn)行溝通與協(xié)作，及時(shí)掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案。

3、增強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的靈活性

在國(guó)家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢(shì)下，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對(duì)稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來(lái)一定影響。

4、抑制損失擴(kuò)大化

當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃、漏稅行為時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽(yù)、形象上帶來(lái)的負(fù)面影響，抑制風(fēng)險(xiǎn)危害程度擴(kuò)大化。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時(shí)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，在遭遇風(fēng)險(xiǎn)后將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過(guò)與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，繳納一定保險(xiǎn)費(fèi)，便可以將稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能造成的經(jīng)濟(jì)損失轉(zhuǎn)給保險(xiǎn)公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)該項(xiàng)損失，從而降低或消除風(fēng)險(xiǎn)危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任。

（四）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略

風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計(jì)劃地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利用內(nèi)部資源來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實(shí)施。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)。如，稅收籌劃人員或多或少會(huì)對(duì)有關(guān)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，營(yíng)造相對(duì)和諧的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，在人員風(fēng)險(xiǎn)未對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)這部分風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定稅收籌劃方案帶來(lái)的收益大于風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，即可選擇風(fēng)險(xiǎn)自留策略。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，但是也會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)最大化的節(jié)稅收益。

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篇（4）

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為沒(méi)有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，及其防范控制這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過(guò)程中形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過(guò)多種經(jīng)營(yíng)舉措，達(dá)到迅速擴(kuò)大資本規(guī)模，實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設(shè)立到運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程都涉及投資決策的問(wèn)題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對(duì)國(guó)家稅收政策的把握，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因?yàn)樗枚愂侵苯佣悾瑖?guó)家減免所得稅，其利益就直接進(jìn)入了企業(yè)或個(gè)人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進(jìn)行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會(huì)給納稅人帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)也可能因?yàn)樵诙愂栈I劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問(wèn)題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題之一。其對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生的杠桿作用進(jìn)行的。企業(yè)融資分兩大類(lèi)，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會(huì)分散企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類(lèi)銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會(huì)選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見(jiàn)稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.3銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售時(shí)，也會(huì)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式有三種：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和協(xié)商價(jià)格。企業(yè)可以通過(guò)定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、分?jǐn)傎M(fèi)用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行查處和調(diào)整，同時(shí)對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。可見(jiàn)如果企業(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補(bǔ)稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2會(huì)計(jì)政策的可選擇性

現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時(shí)也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，可能會(huì)因當(dāng)期會(huì)計(jì)政策少計(jì)收入，多計(jì)成本費(fèi)用在次年所得稅清算時(shí)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動(dòng)的利用稅收政策的漏洞、空白來(lái)進(jìn)行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對(duì)其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說(shuō)，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補(bǔ)了，都會(huì)使原來(lái)的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

1.4會(huì)計(jì)核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致

我國(guó)目前采用同財(cái)稅分離的納稅模式。會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息。稅法強(qiáng)調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。納稅是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會(huì)計(jì)是以公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計(jì)價(jià)依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計(jì)價(jià)依據(jù)的。基于以上這些差異，使得稅收籌劃可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)的缺失

從企業(yè)自身來(lái)看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)政策的整體把握和運(yùn)用欠缺。在對(duì)稅收政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問(wèn)題，因此對(duì)稅務(wù)工作不重視而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大概有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時(shí)效性和可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類(lèi)多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因和特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財(cái)務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.1牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，形成全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

稅收籌劃活動(dòng)首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過(guò)去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員為實(shí)現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來(lái)制定方案。在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉稅環(huán)節(jié)的計(jì)劃、審核、分析和評(píng)價(jià)，使企業(yè)納稅活動(dòng)處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過(guò)效益的綜合分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，是以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做到賬目清楚無(wú)誤、稅款計(jì)算申報(bào)無(wú)誤、納稅及時(shí)足額。與此同時(shí)，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強(qiáng)其稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會(huì)計(jì)的新知識(shí)，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運(yùn)用和選擇會(huì)計(jì)政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進(jìn)而獲得稅收利益。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法的最新動(dòng)態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，以保證企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動(dòng)的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國(guó)際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時(shí)，還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變化。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)中，企業(yè)管理者要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟(jì)手段，才能實(shí)現(xiàn)真正意義的利潤(rùn)最大化。

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近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行，國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括：籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配等四個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的指引和約束，不但有利于進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中，一定要堅(jiān)持科學(xué)、合法、規(guī)范的原則，進(jìn)而才能對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征

目前，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，尤其是在所有稅收項(xiàng)目的籌劃及實(shí)施中，面臨的一種潛在稅務(wù)責(zé)任，其具有不確定性的特征。隨著國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰，甚至是追究刑事責(zé)任等，企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的角度進(jìn)行分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類(lèi)潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理的同時(shí)，也面臨很多納稅項(xiàng)目的處理問(wèn)題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代背景下，國(guó)家中央及各級(jí)稅務(wù)管理部門(mén)適時(shí)加強(qiáng)了稅收管理工作的法制化進(jìn)程，并且通過(guò)強(qiáng)制性的稅收管理措施對(duì)于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見(jiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益，具有鮮明的時(shí)代意義和社會(huì)意義。

從宏觀的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1主觀相關(guān)性

在我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)制度下，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，以及其所造成的損失都與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中，不同行為者在面臨同一風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果存在較大的差異，其主要原因是不同類(lèi)型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時(shí)存在一定的差異，進(jìn)而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性還受到各類(lèi)主客觀因素的嚴(yán)重影響，稅收籌劃主體無(wú)法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行規(guī)避，是難以徹底清除風(fēng)險(xiǎn)事件存在根源的。

1.2復(fù)雜性

國(guó)內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)具有顯著的復(fù)雜性特征，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時(shí)，從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個(gè)方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復(fù)雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識(shí)可以支配和控制的，人為因素僅對(duì)其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動(dòng)時(shí)，首先要堅(jiān)持一個(gè)基本原則，那就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對(duì)其進(jìn)行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識(shí)。由于受到國(guó)家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的正常開(kāi)展。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強(qiáng)

國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí)，缺乏對(duì)各方面客觀因素的全面分析和考慮，進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問(wèn)題。企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定，極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專(zhuān)業(yè)管理的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專(zhuān)業(yè)的部門(mén)進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施，納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，其必須掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識(shí)，而且要熟悉國(guó)內(nèi)稅務(wù)制度，并且要具備預(yù)判各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是在國(guó)內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡(jiǎn)單，納稅人多是憑借主觀認(rèn)識(shí)對(duì)于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷，無(wú)形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復(fù)雜多變

在 我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國(guó)家政府及稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的難度，企業(yè)難以對(duì)外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外，稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收制度，不得不對(duì)已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，這也影響到了其實(shí)施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無(wú)法按照預(yù)定計(jì)劃對(duì)于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾率也自然會(huì)有所增加。

2.3企業(yè)活動(dòng)復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程，因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如地點(diǎn)、投資對(duì)象、企業(yè)組織形式、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐步形成，我國(guó)企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來(lái)了良好的機(jī)遇，但是也面臨了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo)，而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生機(jī)率控制在最低的范圍內(nèi)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3.1樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計(jì)劃的進(jìn)行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹(shù)立正確的籌劃觀，并且認(rèn)識(shí)到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬(wàn)能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

目前，在國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé)，因此，適時(shí)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是至關(guān)重要的，也是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是否合格，將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)量高低與成敗。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行分析，稅收籌劃人員應(yīng)對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識(shí)，這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中，要逐步加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項(xiàng)目之一。《新稅法》中明確規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個(gè)人所得稅；而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個(gè)人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時(shí)，就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國(guó)境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

在我國(guó)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會(huì)為選擇何種組織形式的問(wèn)題而困擾，因?yàn)槠髽I(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來(lái)納稅的種類(lèi)、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目常抓不懈，進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的關(guān)系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中，對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的控制不能只是單純地依靠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，而且要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)看，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù)，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對(duì)于稅收籌劃中的各類(lèi)信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，則要迅速做出反應(yīng)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件范圍或影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。

    5結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，一定要加強(qiáng)對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。同時(shí)，在企業(yè)的管理組織設(shè)置和人員配置中，一定要選取專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務(wù)方面法律知識(shí)，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

(一)合法性原則

企業(yè)的任何工作都不得違反國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時(shí)需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財(cái)務(wù)決策。

(三)成本效益原則

籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費(fèi)用。納稅人在籌劃稅收時(shí)，如果沒(méi)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來(lái)了效益則可以采納方案。

(四)事先籌劃原則

首先，在保證稅收籌劃符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國(guó)家法律之間的不同之處，在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會(huì)面臨籌資決策這一問(wèn)題。籌資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過(guò)負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對(duì)企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤(rùn)。

三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在籌劃稅收過(guò)程中要對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實(shí)際，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險(xiǎn)，從多方面研究所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時(shí)時(shí)刻刻注意對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化

健全的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險(xiǎn)保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的效率以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，在會(huì)計(jì)核算制度中要分開(kāi)相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識(shí)到稅收政策對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高籌劃專(zhuān)業(yè)水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的工作，對(duì)從業(yè)人員的技術(shù)水平、個(gè)人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會(huì)計(jì)、金融、法律、貿(mào)易等多種知識(shí)，有著很高的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)或者有經(jīng)驗(yàn)的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

篇（7）

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)該應(yīng)該法律允許的情況下開(kāi)展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識(shí)不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果；另一個(gè)重要原因就是納稅人為了追求個(gè)人利益而違反法律，影響了國(guó)家利益，由此企業(yè)應(yīng)該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類(lèi)似現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃政策應(yīng)該隨著稅收籌劃法律的變動(dòng)而更改，不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，同時(shí)也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因?yàn)槎愂栈I劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實(shí)意義復(fù)雜，要不斷進(jìn)行政策調(diào)整來(lái)發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，從而滿足社會(huì)趨勢(shì)。

（三）稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標(biāo)，同時(shí)滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過(guò)程難度較高，方案制定本身也承擔(dān)著一定風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于籌劃人員的法律意識(shí)不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期能力，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)稅收籌劃變化趨勢(shì)，導(dǎo)致制定的方案并不符合標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還容易過(guò)于重視一個(gè)稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方式

（一）嚴(yán)格遵守稅收法律

企業(yè)除了要承擔(dān)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)外，還要承擔(dān)企業(yè)外部的相關(guān)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關(guān)的法律知識(shí)，不斷提高工作人員的法律意識(shí)，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運(yùn)營(yíng)方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。在此過(guò)程中，要切實(shí)保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴(yán)重后果，不斷減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，順利開(kāi)展并落實(shí)稅收籌劃工作。

（二）及時(shí)了解稅收政策變化

企業(yè)要增強(qiáng)與稅收部門(mén)的溝通與聯(lián)系，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收籌劃政策的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，有利于及時(shí)了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設(shè)定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過(guò)程中，要充分考慮相關(guān)因素的影響，提高方案的準(zhǔn)確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過(guò)與稅收部門(mén)的及時(shí)溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標(biāo)準(zhǔn)，了解更多關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，有效控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門(mén)也可以通過(guò)企業(yè)的溝通與反饋，了解當(dāng)前社會(huì)所面臨的稅收問(wèn)題，從而做出相應(yīng)的調(diào)整政策，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供政策支持。

（三）做好稅收方案籌劃工作

篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險(xiǎn)；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，意味著我國(guó)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始全面鋪開(kāi)。根據(jù)2009年5月5日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”)中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋?zhuān)蓪⑵髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)為避免其因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，而采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

雖然目前我國(guó)企業(yè)雖然能夠意識(shí)到納稅申報(bào)是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒(méi)有納稅的主動(dòng)性和自覺(jué)性，而是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性之下，對(duì)于納稅申報(bào)是應(yīng)付和不得已為之。被動(dòng)的態(tài)度可能使企業(yè)無(wú)法從整體上把握企業(yè)各項(xiàng)交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯(cuò)誤，沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無(wú)意識(shí)的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒(méi)有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身權(quán)益不明，可能由于對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時(shí)缺乏維權(quán)意識(shí)，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅意識(shí)缺乏和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué)，使企業(yè)沒(méi)有把稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)中缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)考慮，企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財(cái)務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)交易的核算，由于交易本身的在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點(diǎn)影響，造成財(cái)務(wù)核算與稅收政策計(jì)稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有參與企業(yè)重要交易的過(guò)程，僅在交易完成后進(jìn)行稅務(wù)核算，同時(shí)企業(yè)并沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制去評(píng)估和監(jiān)控交易過(guò)程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)在對(duì)外捐贈(zèng)貨物、原材料時(shí)，通常按貨物或原材料成本計(jì)支出，漏計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫(kù)，未計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)未按公允價(jià)值計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅；企業(yè)對(duì)外采購(gòu)辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)以來(lái)，部分交易會(huì)計(jì)核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購(gòu)、商品銷(xiāo)售等，財(cái)務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國(guó)尚沒(méi)有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對(duì)任何實(shí)際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國(guó)稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國(guó)地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無(wú)法正確劃分業(yè)務(wù)種類(lèi)或采用正確的稅收方法等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

部分企業(yè)都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅收部門(mén)，更沒(méi)有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各流程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各環(huán)節(jié)無(wú)法有效的參與控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定和評(píng)估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)首先要樹(shù)立依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整、及時(shí)的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，健康參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對(duì)方納稅資信情況，了解對(duì)方稅收信用等級(jí)，防止對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類(lèi)稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)、涉稅人員意識(shí)到提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)與防范能力，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員、涉稅人員對(duì)稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹(shù)立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險(xiǎn)。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)容要重點(diǎn)掌握，在進(jìn)行核算、涉稅籌劃時(shí)必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進(jìn)行涉稅核算時(shí)即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1.建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)平行，配備專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從職能上看，專(zhuān)門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、信息和溝通這幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.形成稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。在制定制度之前，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在機(jī)制試行中，要隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理中，而且需要在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算時(shí)與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受現(xiàn)實(shí)或者未來(lái)利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2011(04).

篇（9）

一、營(yíng)改增后現(xiàn)代中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。財(cái)務(wù)人員面臨著稅制、政策的變化，尤其是營(yíng)改增還改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系，在諸多操作上稍有不慎就有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)說(shuō)，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)核算不健全。準(zhǔn)確地說(shuō)，增值稅的會(huì)計(jì)核算更為復(fù)雜、嚴(yán)格。如現(xiàn)有的稅收法規(guī)指出如果企業(yè)無(wú)法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則要按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二是虛開(kāi)發(fā)票。在新規(guī)定中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣稅款，這無(wú)意中增加了發(fā)票管理的難度。如果企業(yè)不重視發(fā)票核查、管理，則很容發(fā)生發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。三是納稅時(shí)間差。在稅收規(guī)定中，要求發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)營(yíng)者的行為就會(huì)被納入稅收征管范圍內(nèi)。如果稅收義務(wù)時(shí)間不合規(guī)，則有可能發(fā)生罰款的風(fēng)險(xiǎn)。而另一方面企業(yè)還可以通過(guò)合同條款推遲納稅義務(wù)發(fā)生實(shí)踐，從而獲得一定的納稅期限。除上述的原因外，還存在非法避稅、業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等。企業(yè)若要真正做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要重視深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，然后才能提出合理的控制措施。

二、中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.建立預(yù)警機(jī)制

為了將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡量降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立起全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

首先，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)管理層人員要做出榜樣，樹(shù)立正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較為一致的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)深入到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)部門(mén)中，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。其次，應(yīng)當(dāng)建立全面的信息溝通平臺(tái)。在營(yíng)改增后，增值稅的內(nèi)容會(huì)更加復(fù)雜。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加大營(yíng)改增稅法的培訓(xùn)，提高全員的認(rèn)識(shí)。另外，還要重視的是企業(yè)要及時(shí)了解到當(dāng)前營(yíng)改增后，稅收的政策變化以便于會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立有效的預(yù)警機(jī)制。比如某企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)、行業(yè)數(shù)據(jù)模型對(duì)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、日常申報(bào)等各類(lèi)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，下發(fā)紅橙黃三級(jí)預(yù)警卡，分別實(shí)施約談、組織企業(yè)自查、實(shí)地復(fù)核、反避稅調(diào)查等措施，及時(shí)糾正失誤和偏差，避免問(wèn)題深化發(fā)展成偷稅行為。對(duì)整改不力、錯(cuò)誤繼續(xù)蔓延構(gòu)成偷稅逃稅行為的，移交稽查部門(mén)進(jìn)行立案查處。

2.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估

在實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)計(jì)稅方法、繳稅方法都發(fā)生了變化。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)估，盡量以積極預(yù)防為主，建立健全以查、防、控、評(píng)為主要內(nèi)容的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作體系，最大限度地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)、崗位。確保監(jiān)控人員能夠進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的檢查，確認(rèn)其是否滿足營(yíng)改增的要求，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)重視及時(shí)監(jiān)控各部門(mén)對(duì)營(yíng)改增政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防政策是否理解到位，是否落實(shí)到實(shí)處。另外，監(jiān)控人員還應(yīng)當(dāng)那跟蹤與企業(yè)有關(guān)的大型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行深入分析，而后采取針對(duì)性的措施加以解決。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。營(yíng)改增后，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的難度更大。對(duì)此，企業(yè)要采用科學(xué)的評(píng)估方法來(lái)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響有多大，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)。另外，企業(yè)還可以結(jié)合自身實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)基本狀況、容易發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)向的評(píng)估測(cè)試、發(fā)生頻率預(yù)測(cè)等，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以建立風(fēng)險(xiǎn)會(huì)審機(jī)制，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告評(píng)審工作，由風(fēng)評(píng)、稅政、征管、數(shù)據(jù)等部門(mén)就報(bào)告中的典型風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中探討，掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、納稅申報(bào)、內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)等方面的高中低風(fēng)險(xiǎn)分布規(guī)律，擴(kuò)大企業(yè)個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)、模型范圍，提升后期風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的針對(duì)性和有效性。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理

篇（10）

隨著國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國(guó)的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動(dòng)國(guó)家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目投入資金較大，且經(jīng)營(yíng)過(guò)程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過(guò)有效的稅收控制來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)不斷地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點(diǎn)往往在稅務(wù)申報(bào)工作和單個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)避讓?zhuān)毡槿狈?duì)國(guó)家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒(méi)有形成與之對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時(shí)很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)崗都是兼職，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其主要有政策、財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)這些稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險(xiǎn)。基于這些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅后風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)，發(fā)展及財(cái)務(wù)，法律等多個(gè)環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問(wèn)題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動(dòng)的狀態(tài)，缺乏針對(duì)性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控機(jī)制不健全

要想實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來(lái)加以約束。隨著國(guó)家稅收政策的不斷升級(jí)和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對(duì)自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來(lái)看，普遍存在稅控與經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在日常公司運(yùn)營(yíng)中，因?yàn)槿狈?zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實(shí)。同時(shí)加上缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的考核和評(píng)價(jià)，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控制度很難得到真正地實(shí)施。

2.3普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國(guó)家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)對(duì)一個(gè)政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路有問(wèn)題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實(shí)這其中可能會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)角度的核算問(wèn)題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過(guò)程較長(zhǎng)且立項(xiàng)手續(xù)復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來(lái)說(shuō)就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問(wèn)題是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度問(wèn)題。在實(shí)際的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方面，其他部門(mén)很難主動(dòng)地去配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)策略

3.1成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來(lái)形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)事前及事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。提升管理層及稅收專(zhuān)業(yè)的稅控管理意識(shí)，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的合理識(shí)別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)。這樣就可以結(jié)合等級(jí)評(píng)估來(lái)進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時(shí)有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)的縱向比較和稅控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)積累。

3.3不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

面對(duì)房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險(xiǎn)，雖然無(wú)法通過(guò)單一的方式來(lái)進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對(duì)應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行針對(duì)性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購(gòu)商品房的形式來(lái)處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時(shí)缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實(shí)監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢(shì)

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時(shí)進(jìn)行與稅法相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃。同時(shí)監(jiān)理會(huì)計(jì)核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對(duì)土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要目的是及時(shí)盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項(xiàng)目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時(shí)還應(yīng)該考慮如何通過(guò)將一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用里，來(lái)適度實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對(duì)企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報(bào)信息的稽核。另外還應(yīng)該通過(guò)稅后的總體籌劃，以利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來(lái)最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)給自身帶來(lái)比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國(guó)家的各項(xiàng)稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹(shù)立，來(lái)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險(xiǎn)策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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篇（11）

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年10月28日

近年來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在一系列事件的刺激下逐漸深入人心。正是在這個(gè)背景下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得越發(fā)重要。大企業(yè)的稅收問(wèn)題，對(duì)大企業(yè)與國(guó)家之間，大企業(yè)的管理層與投資者之間的相互關(guān)系，大企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的具體、細(xì)化目標(biāo)之間的關(guān)系以及大企業(yè)的內(nèi)部控制管理措施與外部系統(tǒng)的監(jiān)督者之間等各方面相互關(guān)系的和諧問(wèn)題都具有重要的影響。因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)的今天，需要切實(shí)做好大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。

二、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）稅收政策的多變性。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過(guò)快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握。納稅人如果沒(méi)有及時(shí)了解和掌握難免會(huì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不可避免地受到外部和內(nèi)部因素的干擾，造成某些業(yè)務(wù)處理規(guī)定與稅法規(guī)定發(fā)生偏差，形成風(fēng)險(xiǎn)源。這些風(fēng)險(xiǎn)源是企業(yè)的一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)在處理某件具體的事件時(shí)，該靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)極有可能轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的實(shí)際處理與稅法規(guī)定不一致并且造成少繳稅或者多繳稅時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生量變到質(zhì)變的演變，成為企業(yè)實(shí)際的損失，即受到法律的制裁、財(cái)產(chǎn)損失或者聲譽(yù)損害。例如應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰處罰。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的局限性。在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對(duì)于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用及對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)優(yōu)惠政策的時(shí)效性。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。如果有一項(xiàng)不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是來(lái)源于企業(yè)的高層管理者缺乏正確的納稅理念和納稅態(tài)度，企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)壓力、經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因比較復(fù)雜，是深層次和多方面的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是大企業(yè)面臨的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效的手段和措施控制風(fēng)險(xiǎn)，否則將會(huì)使企業(yè)成本增加，侵蝕企業(yè)利潤(rùn)，嚴(yán)重影響大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估可以使企業(yè)稅收管理更有效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理即是通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因、確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、估測(cè)可能造成的稅收流失、形成稅收管理責(zé)任等后果，從而有針對(duì)性地采取措施，實(shí)施監(jiān)督控制，防范并減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。實(shí)踐表明，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而完善管理，可以大大提高稅收的效率。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)判，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的事前控制，也包括處理風(fēng)險(xiǎn)后果等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實(shí)際操作來(lái)看稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法

（一）樹(shù)立全面且正確的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前，我國(guó)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)以正確、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念作指導(dǎo)，從國(guó)家宏觀戰(zhàn)略的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念始終貫穿于大企業(yè)稅收征管的全過(guò)程。通過(guò)對(duì)大企業(yè)實(shí)施有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和管理方法，提高大企業(yè)征收管理效率。樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)從傳統(tǒng)的管理理念中解放出來(lái)，將現(xiàn)代的管理理念融入其中。對(duì)大企業(yè)的管理理念需要轉(zhuǎn)變管理方式，從原來(lái)的重視管理轉(zhuǎn)變到重視服務(wù)，將為大企業(yè)服務(wù)的理念放在第一位，對(duì)大企業(yè)實(shí)行有針對(duì)性的、差別化的管理和服務(wù)，進(jìn)而有效地保護(hù)納稅人的權(quán)益，大企業(yè)得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)高質(zhì)量的納稅服務(wù)，納稅遵從度自然會(huì)提升，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之減少。

（二）幫助大企業(yè)建立合理的涉稅內(nèi)控機(jī)制。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)以及社會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中介都對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建了一套相對(duì)完善和成熟的技術(shù)框架，總結(jié)出了豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以為我國(guó)的涉稅內(nèi)部控制測(cè)評(píng)體系提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。我國(guó)應(yīng)該結(jié)合大企業(yè)的實(shí)際情況，形成符合國(guó)情的稅收管理內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的、行之有效的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合行業(yè)管理，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定制度，確定稅收等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)將大企業(yè)劃分等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大企業(yè)實(shí)行區(qū)別對(duì)待，實(shí)行等級(jí)評(píng)定制度對(duì)于大企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義與價(jià)值。例如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人主要進(jìn)行政策輔導(dǎo)、提醒服務(wù)等。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人應(yīng)該實(shí)施約談舉證、實(shí)地核查、重點(diǎn)關(guān)注等立定期稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做到定時(shí)監(jiān)控、提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)控制在發(fā)生之初。此外，還要引導(dǎo)企業(yè)建立自查制度，定期檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

五、小結(jié)

事實(shí)上，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建和制度的實(shí)施是長(zhǎng)期性的、系統(tǒng)性的工程，離不開(kāi)社會(huì)各個(gè)方面的協(xié)同努力。我國(guó)也只是剛剛開(kāi)始這方面的研究和嘗試，還需要在不斷地探索中發(fā)現(xiàn)其規(guī)律，建立起符合我國(guó)大企業(yè)的稅收管理體系。

主要參考文獻(xiàn)：