建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制大全11篇

緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2011）0017(C)-0381-01

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也越來越大。由于市場競爭的需要，社會(huì)資源的優(yōu)化配置，企業(yè)合并、重組、分立等日益頻繁，企業(yè)人員的流動(dòng)性增強(qiáng)，對企業(yè)的管理提出了更高的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立就迫在眉睫。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，無論在實(shí)務(wù)界還是理論界都得到廣泛的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當(dāng)前實(shí)際情況看，部分企業(yè)在發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距，因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段。大致經(jīng)過了三個(gè)階段：內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立、控制體系的形成。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營效率，貫徹既定的經(jīng)營管理方針，規(guī)范各部門的業(yè)務(wù)流程。減少了損失就是多賺了利潤。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購、銷、存等經(jīng)營活動(dòng)，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，需要企業(yè)各個(gè)部門的通力協(xié)作配合。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及控制措施

（一）建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。建立公司內(nèi)部控制制度是構(gòu)成公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部控制的動(dòng)力就是來自于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中包含內(nèi)部控制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理而更為有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對管理層來說是一個(gè)豐富的概念集合和管理工具。為了實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要在業(yè)務(wù)流程上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更為重要的是建立起一套全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，才能確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制最有效地執(zhí)行。（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。預(yù)警是指根據(jù)預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)，通過判斷分析發(fā)出警告，采取措施避免或盡可能降低損失。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過觀察這些指標(biāo)的變化，對可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映中小企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。要從不同的角度綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略的制定和實(shí)施，既要保證企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失能夠及時(shí)予以消除和化解，又要提高企業(yè)防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，最終保障企業(yè)的長期生存和持續(xù)發(fā)展。（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。企業(yè)管理者要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基本特征表現(xiàn)為企業(yè)系統(tǒng)能由落后、低級(jí)的狀態(tài)，逐步演化到先進(jìn)、高級(jí)狀態(tài)。融入在市場經(jīng)濟(jì)大潮流下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨處可在。風(fēng)險(xiǎn)與收益是辯證對等的關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)越大收益應(yīng)越大。完全避免風(fēng)險(xiǎn)、獲得無風(fēng)險(xiǎn)的收益只是一種理想中的狀態(tài)。隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)多元化的發(fā)展使企業(yè)所面臨的是更多更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)財(cái)部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要職能部門，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提與基礎(chǔ)，同時(shí)充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，把工作由被動(dòng)變主動(dòng)，合理地規(guī)避不利風(fēng)險(xiǎn)因素，將不利可控風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。（四）穩(wěn)定供應(yīng)鏈，抵御風(fēng)險(xiǎn)沖擊。為建設(shè)不同層級(jí)的市場用不同的媒體形式達(dá)成不同的推廣目的，實(shí)現(xiàn)推廣層級(jí)化，使市場建設(shè)更加穩(wěn)固，使產(chǎn)品在渠道市場上取得更大的利潤。在此階段渠道推廣的作用在于調(diào)整渠道網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，加強(qiáng)渠道掌控力，鞏固維持廠商的戰(zhàn)略合作關(guān)系。主要推廣策略體現(xiàn)為著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)在資金、管理、人力資源等方面的實(shí)力和良好的信譽(yù)以及給經(jīng)銷商帶來的產(chǎn)品利益之外的附加價(jià)值和延伸價(jià)值，給經(jīng)銷商提供長久盈利率的保障和贏利能力的培養(yǎng)。通過配合終端零售商的促銷、生動(dòng)化展示和全方位的媒體推廣來樹立企業(yè)品牌形象，強(qiáng)化企業(yè)品牌與產(chǎn)品品牌深遠(yuǎn)的文化理念。通過形式多樣靈活的公關(guān)推廣與形象展示來鞏固渠道網(wǎng)絡(luò)成員的合作信心，并致力于與渠道網(wǎng)絡(luò)成員戰(zhàn)略合作關(guān)系的建立。

結(jié)束語：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以籌資活動(dòng)為起點(diǎn)，但并不只是籌資風(fēng)險(xiǎn)，而是以資金流為基礎(chǔ)貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)往往會(huì)由于管理不善而遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，有時(shí)甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

作者單位：重慶燃?xì)饧瘓F(tuán)沙坪壩分公司

作者簡介：張蕤，女，本科，就職于重慶燃?xì)饧瘓F(tuán)沙坪壩分公司。

篇（2）

（一）籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體如下：

（1）債務(wù)性籌資規(guī)模分析。由于公司經(jīng)營規(guī)模的逐年擴(kuò)大，資金需求增加，因此公司大量舉債。2006年公司的短期借款為22808萬元， 2007年為20730萬元元，減少2078萬元。長期負(fù)債由198808萬元增長到294888萬元，增幅48.33％。公司的資產(chǎn)負(fù)債率由2006年的64.13%上升到2007年的67.71，雖然資產(chǎn)負(fù)債率仍在安全界限范圍內(nèi)，但是債務(wù)的逐步擴(kuò)張?jiān)谝欢ǔ潭壬显黾恿斯镜膬攤L(fēng)險(xiǎn)。

（2）債務(wù)結(jié)構(gòu)分析。分析占所有債務(wù)大部分的長期借款的償還期限可以得知，興澄特鋼從2006年到2007年的借款的償還期限都比較集中，這就意味著到還款年度公司將以大量的現(xiàn)金支出償還長期負(fù)債，通常一個(gè)年度大量的現(xiàn)金支出會(huì)給企業(yè)帶來諸多負(fù)面影響，一旦公司現(xiàn)金短缺，后果更是不堪設(shè)想。可見興澄特鋼長期借款期限比較集中增加了公司的債務(wù)性籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）長期借本文科學(xué)分析。興澄特鋼近年的長期借款利率不等，如果公司投資收益率不能高于借款利率，則公司面臨不能按時(shí)償還利息的風(fēng)險(xiǎn)。長期負(fù)債的浮動(dòng)利率增加了企業(yè)的利率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體如下：

（1）投資角度分析。興澄特鋼的投資屬于固定資產(chǎn)投資，其中以建設(shè)項(xiàng)目投資對公司發(fā)展影響最為重大，項(xiàng)目投資的主要特點(diǎn)是投資時(shí)間長、投資數(shù)額大、投資決策復(fù)雜且難度大、影響投資效果的因素多、投資效果持續(xù)時(shí)間長、投資轉(zhuǎn)移性與替代性差等，項(xiàng)目投資的這些特點(diǎn)決定了其必然具有很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）投資規(guī)模分析。興澄特鋼近幾年大規(guī)模發(fā)展投資范圍廣，規(guī)模大，占用資金多，由于投資項(xiàng)目涉及環(huán)節(jié)多，而且各個(gè)環(huán)節(jié)影響因素具有不確定性，一旦某一環(huán)節(jié)脫節(jié)，都會(huì)給公司帶來毀滅性的打擊甚至破產(chǎn)。

經(jīng)過近兩年的擴(kuò)張發(fā)展，興澄特鋼的主營業(yè)務(wù)生產(chǎn)基地布局基本成形，進(jìn)一步鞏固了興澄特鋼行業(yè)領(lǐng)先地位，有利于公司長遠(yuǎn)的發(fā)展。但凡事有利必有弊，公司母公司經(jīng)過近幾年一系列的投資活動(dòng)組成中信泰富特鋼集團(tuán)，規(guī)模化經(jīng)營的同時(shí)，也構(gòu)筑了一個(gè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的集團(tuán)經(jīng)營主體：公司的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，存在多重委托關(guān)系，集團(tuán)的管理鏈條加長，對集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)資源配置的要求更加嚴(yán)格，集團(tuán)受宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響更大，集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素增多。

（三）經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具體如下：

（1）銷售中的風(fēng)險(xiǎn)因素。具體如下：第一，從客戶信用狀況分析。公司的客戶主要是東風(fēng)汽車、一汽、上海鍋爐等大型企業(yè)，這些客戶信用等級(jí)較高，客戶信用因素導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能性較小；另一部分主要客戶來自國外，受國際宏觀環(huán)境的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國內(nèi)客戶，且這些客戶占有興澄銷售的份額不小，因此一旦客戶經(jīng)營狀況失控，對興澄特鋼的經(jīng)營產(chǎn)生的影響非常大。第二，由于公司的主要客戶信用狀況良好，興澄采用寬松型的信用政策，公司銷售大部分采用擔(dān)保先發(fā)貨后付款的結(jié)算方式。這種信用政策和結(jié)算方式有利于鞏固、擴(kuò)大客源，對企業(yè)銷售產(chǎn)生積極影響，另一方面由于主要客戶的集中性，一旦客戶經(jīng)營不理想，寬松的信用政策和先提貨后付款的結(jié)算方式則構(gòu)成集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。第三，從應(yīng)收賬款管理分析。興澄特鋼應(yīng)收賬款回收歷史記錄良好，應(yīng)收賬款發(fā)生壞帳的率很低。由于應(yīng)收賬款質(zhì)量高，公司因應(yīng)收賬款不能按期回收導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能相對較小。但外貿(mào)銷售受外匯結(jié)算和國際政治、經(jīng)濟(jì)影響，應(yīng)收賬款有上升趨勢。

（2）商品采購風(fēng)險(xiǎn)因素。由于不對稱的信息充斥著公司的整個(gè)采購流程中，因此從采購計(jì)劃的制定、供貨商選擇、采購決策等，每個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)因素，興澄特鋼要面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩點(diǎn)：第一，采購計(jì)劃分析。公司采購計(jì)劃的依據(jù)是生產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)計(jì)劃又是由銷售訂單決定的，因此一旦鋼鐵市場需求發(fā)生變化，顯然會(huì)直接影響到采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性，而計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)情況則可能發(fā)生較大偏差。第二，原材料的采購分析。原材料價(jià)格的不穩(wěn)定性是構(gòu)成公司商品采購風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)不利因素。原材料價(jià)格受需求和上游成本推動(dòng)上升幅度較大，供給比較緊張，會(huì)使公司的生產(chǎn)成本大幅上升，影響到企業(yè)的凈利潤。另外，基于和商品銷售同樣的原因，公司主要物資礦砂、廢鋼、鐵合金、煤炭供貨商的相對集中，主要供貨商范圍較窄，使公司材料采購范圍受到限制，也會(huì)加大原材料采購風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警模型及其應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)預(yù)警模型具體如下：

（1）一元判別模型。一元判別模型，是通過單個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的走勢變化來預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗。一元判別模型最早是由Fitzpatrick（1932）提出的。他19家公司作為樣本，運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，結(jié)果發(fā)現(xiàn)凈利潤/股東權(quán)益、股東權(quán)益/負(fù)債這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)判別能力最強(qiáng)。一元判別模型雖然比較簡便，但其缺點(diǎn)在于：一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是用多方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映的，沒有哪一個(gè)比率能概括企業(yè)的全貌。因此，這種方法經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)對于同一個(gè)公司，使用不同的預(yù)測指標(biāo)得出不同的結(jié)論的現(xiàn)象。為此招致了許多批評(píng)，而逐漸被多變量預(yù)警模型所替代。

（2）多元判別模。Altman（1968）首次將多個(gè)指標(biāo)分析的方法引入到財(cái)務(wù)預(yù)警模型，后人稱為“Z模型”，但這僅適用于制造業(yè)上市公司。隨后，Altman又提出了適用于非上市企業(yè)的Z1模型和適用于非制造業(yè)公司的Z2 模型。Altman教授的多元判別模型：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

其中：X1=（期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末流動(dòng)負(fù)債）/期末總資產(chǎn)；X2=期末留存收益/期末總資產(chǎn)；X3=息稅前利潤/期末總資產(chǎn)；X4=期末股東權(quán)益的市場價(jià)值/期末總負(fù)債；X5=本期銷售收入/總資產(chǎn)。

X1反映的是企業(yè)的變現(xiàn)能力。期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末流動(dòng)負(fù)債也就是營運(yùn)資本，它是具有周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)，獲利能力高，投資風(fēng)險(xiǎn)小等特點(diǎn)。營運(yùn)資本/期末總資產(chǎn)偏小，往往預(yù)示著企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不靈或資產(chǎn)變現(xiàn)能力偏差。

X2反映的是企業(yè)的獲利能力。留存收益是指盈余公積和未分配利潤之和，是企業(yè)累積形成的稅后利潤。一般說來，該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，反之，說明獲利能力越弱。

X3反映的是企業(yè)的償債能力。息稅前利潤是指扣除債務(wù)利息與所得稅之前的正常業(yè)務(wù)利潤。該指標(biāo)反映了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，也是反映企業(yè)償債能力的最有力依據(jù)之一，該指標(biāo)越大，說明償債能力越強(qiáng)；反之，說明償債能力越弱。

X4測定的是企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，也就是負(fù)債和權(quán)益的比例。對于上市公司而言，該指標(biāo)計(jì)算較為容易。而對于非上市公司來說，期末股東權(quán)益的市場價(jià)值較難確定。在運(yùn)用時(shí)，一般用以下公式計(jì)算： 企業(yè)資產(chǎn)市價(jià)＝企業(yè)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的年利潤額/行業(yè)平均資金利潤率。由此X4＝（企業(yè)資產(chǎn)的市價(jià)/負(fù)債總額）-1。

X5反映的是企業(yè)的營運(yùn)能力。該指標(biāo)可以用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的效果好；反之，則相反。

Z- score 模型中的X值除X5之外，均以絕對百分率來表示，比如“留存收益/資產(chǎn)總額”為20%，則X2為20。Altman的Z模型具體判斷標(biāo)準(zhǔn)見表1。

（二）興澄特鋼Z值計(jì)算結(jié)果及分析

根據(jù)Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5，相關(guān)結(jié)果計(jì)算如下：

根據(jù)奧特曼Z值的劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果Z系數(shù)大于2.675，那么公司的財(cái)務(wù)狀況是穩(wěn)健的。興澄特鋼的Z值自2004年以來均大于2.675。由此可以得知，奧特曼Z值的結(jié)果與興澄特鋼風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別明顯不相符，因此不能直接把奧特曼Z值模型作為興澄特鋼的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改造，以滿足興澄特鋼的需要。

三、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立

（一）完善現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)調(diào)控體系 為及時(shí)把握資金動(dòng)向，反饋資金流入、流出信息，保證資金高效運(yùn)作，應(yīng)建立三個(gè)資金管理系統(tǒng)：一是建立月計(jì)劃用款指標(biāo)控制系統(tǒng)。每月25日前各分廠、部門根據(jù)下月生產(chǎn)任務(wù)及大中修安排向歸口部門報(bào)送下月物資使用計(jì)劃，各物資歸口部門根據(jù)上月物資消耗、庫存、市場采購、技改措施、大中修進(jìn)度等情況進(jìn)行綜合平衡，將確定的物資采購計(jì)劃上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按照生產(chǎn)計(jì)劃安排市場預(yù)測，編制資金回收計(jì)劃，并結(jié)合物資采購計(jì)劃和各分廠、部門財(cái)務(wù)收支計(jì)，本著量入為出、統(tǒng)籌安排、保證重點(diǎn)、兼顧一般的原則，編報(bào)全公司資金分配使用方案，經(jīng)公司研究批準(zhǔn)后執(zhí)行。二是建立周資金調(diào)控系統(tǒng)。公司在資金總量控制上，每月資金不是按周進(jìn)行簡單的平均分配，而是根據(jù)全公司供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、技改及大中修等動(dòng)態(tài)情況，提出每周的資金平衡方案，經(jīng)公司協(xié)調(diào)會(huì)確認(rèn)后實(shí)施。對資金投入使用流向隨時(shí)調(diào)整，這樣就能把資金用活，促使各分廠、部門用好有限的資金。三是建立日分配及資金使用情況信息反饋表系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部根據(jù)每天資金進(jìn)量、出量、存量及物資存量的具體情況，在部突破周計(jì)劃的情況下，提出當(dāng)天資金分配指標(biāo)，由財(cái)務(wù)部部長批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）提高公司決策層財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)公司決策層應(yīng)增強(qiáng)主動(dòng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警的意識(shí)，以一種正面的、積極的態(tài)度對待財(cái)務(wù)預(yù)警，財(cái)務(wù)管理決策或監(jiān)測當(dāng)局可以建立更適用于本公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，并根據(jù)自身情況對評(píng)價(jià)指標(biāo)加以改進(jìn)，及時(shí)預(yù)測公司的財(cái)務(wù)狀況。此外，財(cái)務(wù)預(yù)警是建立在對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工和處理基礎(chǔ)上的，但會(huì)計(jì)有其固有的局限性，很多非會(huì)計(jì)事項(xiàng)雖然能對企業(yè)造成非常重大的影響，卻不能在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中得到反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析應(yīng)該重視對非財(cái)務(wù)信息的收集和分析，重視對非財(cái)務(wù)因素的分析，可以從以下兩個(gè)方面入手：一方面公司內(nèi)部與企業(yè)自身相關(guān)的非財(cái)務(wù)因素包括：企業(yè)對研發(fā)的重大投資;企業(yè)獲得某項(xiàng)專利的情況；公司在同類中的競爭力；企業(yè)技術(shù)與專利的先進(jìn)性與保護(hù)程度;人才的流失情況;企業(yè)信譽(yù)如何;企業(yè)有沒有盲目擴(kuò)張等等。另一方面宏觀環(huán)境方面，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國家對待企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，如是否鼓勵(lì)，在企業(yè)的開辦、用地或是稅收方面是否給予政策上的優(yōu)惠，是否在企業(yè)的融資渠道上予以大力支持，以及政府是否會(huì)增強(qiáng)對產(chǎn)品的購買以扶持企業(yè)的發(fā)展等等。

（三）建立預(yù)警分析、反應(yīng)、決策、執(zhí)行運(yùn)行機(jī)制企業(yè)必須對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，對企業(yè)每一項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)狀況變化進(jìn)行預(yù)先測定，分析判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度，為決策提供反饋信息，對在日常監(jiān)控中預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)，能快速反應(yīng)控制，達(dá)到預(yù)警、糾錯(cuò)、改善的目的。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度 財(cái)務(wù)預(yù)警主要是發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)示風(fēng)險(xiǎn)，但其本身不能化解風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、信息記錄真實(shí)、披露及時(shí)等內(nèi)容。企業(yè)的危機(jī)不會(huì)及時(shí)體現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息，有些風(fēng)險(xiǎn)因素是無法通過報(bào)表反映，如政局變化、管理層變化等，而這些因素對企業(yè)影響非常大，因此，在對企業(yè)進(jìn)行定量預(yù)警分析的基礎(chǔ)上，還必須結(jié)合非量化因素甚至是有經(jīng)驗(yàn)分析人員的直覺判斷， 作定性的分析評(píng)價(jià)，彌補(bǔ)定量分析的不足。

（五）加強(qiáng)公司營運(yùn)資金管理，積極拓寬公司融資渠道公司應(yīng)根據(jù)市場情況，采用適當(dāng)?shù)臓I銷策略，對大客戶設(shè)定一個(gè)擔(dān)保發(fā)貨限額，在限額允許范圍之內(nèi)滾動(dòng)使用，減少客戶對公司的資金占用，同時(shí)應(yīng)盡可能增加直供客戶，減少中間貿(mào)易商。分析國際市場需求，有針對性的擴(kuò)大東南亞、歐美地區(qū)鋼材銷售，對中東地區(qū)客戶可根據(jù)國際環(huán)境進(jìn)行調(diào)控，規(guī)避國際政治、經(jīng)濟(jì)帶來的不穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，在周邊地區(qū)建立重點(diǎn)物資儲(chǔ)備基地，可以合營、合作建立廢鋼收購、重要鐵合金生產(chǎn)企業(yè)；針對礦砂價(jià)格上漲和海運(yùn)費(fèi)的提升，可以與寶鋼等其他鋼廠進(jìn)行戰(zhàn)略合作購買，既可以爭取盡可能多的資源，又可以降低運(yùn)費(fèi)成本。公司應(yīng)該利用行業(yè)地位優(yōu)勢，盡可能多地獲得銀行授信額度，爭取銀行的透支額度，同時(shí)考慮外資銀行更多的參與中國市場，針對內(nèi)外資銀行的不同專業(yè)化程度，有選擇的滿足自我發(fā)展需要；爭取政策性貸款。對新的工程項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目融資，發(fā)行短期融資債券，更好地滿足項(xiàng)目資金的需求。國內(nèi)外大型成套設(shè)備的融資租賃。對企業(yè)在實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略過程中的需要購建較多的固定資產(chǎn)，可以考慮選擇融資租賃方式。由原來單純依賴銀行貸款的模式，向以銀行貸款為主、創(chuàng)新融資為輔，建立階段性多元化組合融資、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目低成本和資金鏈安全的策略融資渠道模式轉(zhuǎn)變，使企業(yè)競爭力得到全面提高。

篇（3）

【關(guān)鍵詞】高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) 建立 運(yùn)用

一、 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立

（一）學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率

這方面指的就是學(xué)校負(fù)債總額和全部資產(chǎn)之間產(chǎn)生的比率，可以將學(xué)校的財(cái)力資產(chǎn)負(fù)債情況體現(xiàn)出來。和一般的企業(yè)負(fù)債具有一定的不同，高校自身并不具備負(fù)債經(jīng)營的條件，因此學(xué)校需要利用學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率可對于學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，這是一種有效的工具。如果學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率比較低，那么這就說明學(xué)校具有很多的凈資產(chǎn)，職責(zé)楊可以將學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度有效的反映出來。

（二）累計(jì)借款占總收入的比率

這個(gè)方面的比率就是學(xué)校累計(jì)的借款總額占據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)收入產(chǎn)生的比率。可以將學(xué)校的受到風(fēng)險(xiǎn)的程序反映出來。在相關(guān)的公式當(dāng)中，主要是將總收入表現(xiàn)出來，這主要使因?yàn)閷W(xué)校的當(dāng)中的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇，無法應(yīng)用于還債。學(xué)校需要利用學(xué)校的收入實(shí)現(xiàn)還本付息，利用依靠流動(dòng)資金。借債比率逐漸提高，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，對于學(xué)校的發(fā)展也會(huì)造成威脅。

（三）學(xué)校借入款項(xiàng)占學(xué)校貨幣資金的比率

對比學(xué)校年末借入款項(xiàng)和學(xué)校資金貨幣資金，可以對于學(xué)校的還款儲(chǔ)備率進(jìn)行說明。學(xué)校借入款項(xiàng)具有不同觀點(diǎn)渠道，其還款期限也是不同的，其年度還金額使無法進(jìn)行準(zhǔn)確的測算的，那么需要利用綜合和貨幣資金的比率。對于到期的還款壓力進(jìn)行測算，這個(gè)比例比較高，這就說明學(xué)校面臨著比較大的學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，到期還款也會(huì)具備比較大的還款壓力。

（四）投資基金占據(jù)事業(yè)基金的比率

這個(gè)方面的比率指的就是年末學(xué)校，的投資資金占據(jù)事業(yè)基金的總數(shù)所產(chǎn)生的比例。可以將學(xué)校年末事業(yè)基金當(dāng)中有關(guān)于投資資金的比例反映出來，如果其比值比較小，那么就說明學(xué)校面臨的對外投資風(fēng)險(xiǎn)是比較小的。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立方法

（一）建立償債能力指標(biāo)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的體系當(dāng)中，高校償還的各種到期債務(wù)能力指標(biāo)都被包括在內(nèi)，我們需要利用各種相關(guān)的指標(biāo)，將高校的實(shí)際償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。利用資產(chǎn)負(fù)債率，可以將高校的負(fù)債程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校屬于非盈利性的工藝性質(zhì)的單位，那么其資產(chǎn)負(fù)債率就要保持比較低的水平上，控制高校資產(chǎn)負(fù)債率在40%-60%范圍當(dāng)中，如果高校出現(xiàn)了比較大的資產(chǎn)負(fù)債率，不斷發(fā)展，就會(huì)嚴(yán)重影響到高校的正常的財(cái)務(wù)運(yùn)行。高校需要對于自身的財(cái)務(wù)狀狀況產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且給予預(yù)警信號(hào)。

（二）建立運(yùn)營績效能力的指標(biāo)

利用高校的資金和資產(chǎn)，可以對高校的教學(xué)和科研活動(dòng)提供保障。如果逾期的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，那么就可以明確，在高校資金和資金管理方面已經(jīng)出現(xiàn)了一些問題。要將運(yùn)營績效狀況進(jìn)行更好的辨識(shí)，這就需要建立出運(yùn)營績效能力指標(biāo)。可以利用支出比率、生均學(xué)費(fèi)收入支出比率等等各種指標(biāo)，將高校的總體運(yùn)營績效能力的高低進(jìn)行全面的分析。如果高校這個(gè)方面的指標(biāo)比較大，這就說明高校自身的支付能力比較大，而面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)是比較少的。

（三）建立收益能力指標(biāo)

我國高校具有辦公性質(zhì)，我國已經(jīng)實(shí)施了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。因此高校需要結(jié)合市場的發(fā)展規(guī)律和要求，從而實(shí)現(xiàn)出全方面的社會(huì)服務(wù)，使其辦學(xué)效益實(shí)現(xiàn)最大化。因此可以利用總資產(chǎn)收入率、凈資產(chǎn)收入率、投資收益率等各種指標(biāo)，可以將高校的視覺收益能力充分的反映出來。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)運(yùn)行

以某高校的為例，其規(guī)模比較小，宿舍建筑占地面的達(dá)到16萬平方米，擁有教職工1000余人，在校的學(xué)生達(dá)到8000人。結(jié)合學(xué)校的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

通過上表，將這個(gè)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值和預(yù)警界限進(jìn)行比對，我們可以明確，這個(gè)高校的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)開始出現(xiàn)惡化的趨勢，面臨著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要技術(shù)采取措施進(jìn)行整治，在這個(gè)高校當(dāng)中，具有過多的暫付款，對于流動(dòng)資金的實(shí)際周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響。如果學(xué)校這個(gè)時(shí)候呈現(xiàn)了比較大的財(cái)務(wù)支出，那么單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)就無法得到有效的維護(hù)。學(xué)校具有過多的借款，到期支付本息的壓力無法承受。總體來說，這個(gè)高校具有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總體上就是在籌資和財(cái)務(wù)狀況方面出現(xiàn)了失衡的狀況，學(xué)校可以將投資和預(yù)算控制方法進(jìn)行縮減，從而可以將財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改善。

結(jié)束語

通過本文的論述，對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立進(jìn)行全面的論述，可以對于高校今后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的發(fā)展和建立起到借鑒作用，并且結(jié)合具體的實(shí)例，對其應(yīng)用進(jìn)行分析，這樣可以幫助高校更好的利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]竇偉. 修正的Z值風(fēng)險(xiǎn)模型――高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系探析[J]. 河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2017，01：32-34.

篇（4）

自我國實(shí)施改革開放政策以來，我國的制造業(yè)發(fā)展迅猛，逐漸成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主體和國家的戰(zhàn)略支柱性產(chǎn)業(yè)。然而， 2008年全球金融危機(jī)，曾給我國企業(yè)，尤其是生產(chǎn)制造型企業(yè)以災(zāi)難性的重?fù)簦率贡姸嘀圃煨推髽I(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的境地，有些甚至倒閉、破產(chǎn)。在此背景下，針對我國生產(chǎn)制造型企業(yè)現(xiàn)階段面臨的國際和國內(nèi)日趨激烈的競爭環(huán)境，探析我國生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的相關(guān)問題，具有一定的研究和實(shí)踐意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基本構(gòu)成及意義

（一）基本構(gòu)成

本文在查閱國內(nèi)外資料文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，整理歸納企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一般包括四部分，具體是：

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)

通常分為三個(gè)層次，即領(lǐng)導(dǎo)層、基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層及風(fēng)險(xiǎn)分析層。領(lǐng)導(dǎo)層需要設(shè)置在董事會(huì)或決策機(jī)構(gòu)的下屬部門， 其主要職能是負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重大決策問題，以及預(yù)警工作的績效考核。基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層一般由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理業(yè)務(wù)的相關(guān)人員組成，其主要職能是負(fù)責(zé)收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析層一般由企業(yè)的財(cái)務(wù)部、企管部或者內(nèi)審部指定的專業(yè)人員來組成，其主要職能是負(fù)責(zé)收集企業(yè)外部有關(guān)預(yù)警信息、從而制定財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系，然后基于基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的分析確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并提出相應(yīng)的應(yīng)對和預(yù)防的具體措施。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集傳遞系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要的大量相關(guān)數(shù)據(jù)信息具體包括：企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)，比如會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表等；外部市場和行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，比如國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場動(dòng)態(tài)、行業(yè)信息等。通常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息的收集和傳遞順序?yàn)椋夯A(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集層風(fēng)險(xiǎn)分析層領(lǐng)導(dǎo)層執(zhí)行層。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)

該系統(tǒng)是用來明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體出現(xiàn)點(diǎn)、產(chǎn)生緣由、風(fēng)險(xiǎn)類型及等級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失及相應(yīng)的對策。該系統(tǒng)通常需要具有高度的獨(dú)立性，最大限度地減少偏見因素的不良影響，并通過一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)建立起來的一套科學(xué)的數(shù)學(xué)模型來具體實(shí)施。這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵所在。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)

即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，指定防范、降低、轉(zhuǎn)化和消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和方案。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要有正確、及時(shí)且能夠覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各種管理資訊，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，從而能夠真正實(shí)現(xiàn)防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否有效的最佳證明。

（二）生產(chǎn)制造型企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的意義

通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生都需要一個(gè)逐步累積直至惡化的的過程，因此，加強(qiáng)我國生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，具有重要的意義：有利于幫助生產(chǎn)制造型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層和財(cái)務(wù)管理者及早地洞察到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，防微杜漸，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的早期就能采取針對性的措施，遏制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化；有利于生產(chǎn)制造型企業(yè)的審計(jì)人員準(zhǔn)確地判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊行為，從而提高其審計(jì)評(píng)估能力，有效避免因信息披露不當(dāng)而導(dǎo)致的法律訴訟。

二、目前我國生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在的突出問題剖析

（一）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)有待提高

樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)儲(chǔ)備是當(dāng)前我國生產(chǎn)制造型企業(yè)面臨日益復(fù)雜多變的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境的發(fā)展需要。但是當(dāng)前，我國有諸多的生產(chǎn)制造型企業(yè)的管理者缺乏對財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)管理思想和意識(shí)，從而在企業(yè)內(nèi)部尚未建立合理有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的組織和制度。這種有缺陷的企業(yè)文化，必然導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)人員忽視預(yù)警建設(shè)，也會(huì)出現(xiàn)串通舞弊、內(nèi)控失調(diào)的問題發(fā)生。一旦財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)，往往由于沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員而導(dǎo)致不知所措，甚至被動(dòng)地等待破產(chǎn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的數(shù)據(jù)信息收集、分析的真實(shí)性和及時(shí)性有待提高

上述提到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集傳遞系統(tǒng)和分析系統(tǒng)是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。然后在具體的實(shí)施工作中，存在諸多問題：收集傳遞的數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性經(jīng)常遭到質(zhì)疑。一方面，在信息傳遞過程中難免受到內(nèi)部員工的干擾，另一方面，很多財(cái)務(wù)報(bào)表編制本身就具有滯后性，而一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制所需信息多數(shù)是從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中直接獲取，所以在信息收集傳遞系統(tǒng)方面存在很大缺陷。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能得到及時(shí)的維護(hù)與更新，也能導(dǎo)致準(zhǔn)確性不高的問題發(fā)生。由于一些企業(yè)本身缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行該項(xiàng)工作，而采取“外包”的形式來購買財(cái)務(wù)預(yù)警軟件系統(tǒng)，這就非常容易導(dǎo)致軟件與企業(yè)需求不符，或者由于人員無法進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和更新導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制功能喪失的問題產(chǎn)生。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型的合理性有待提高

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，預(yù)警指標(biāo)的選擇，以及分指標(biāo)間的相關(guān)程度建立數(shù)學(xué)模型，其合理性在很大程度上決定了其預(yù)警的效果大小。然而當(dāng)前在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的研究和實(shí)踐中仍然存在很大的局限：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)選取標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不夠全面。比如對于反映營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)選取問題，有些企業(yè)選擇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，而有些企業(yè)選擇固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，這就難免出現(xiàn)指標(biāo)片面性的弊端；由于大多數(shù)企業(yè)獲取各財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的來源主要依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表，然而我國生產(chǎn)制造型企業(yè)長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，管理存在諸多弊端，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象普遍存在，因此這直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、優(yōu)化我國生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建議

（一）明確確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建原則

鑒于生產(chǎn)制造型企業(yè)的一些特征，比如勞動(dòng)力成本低廉優(yōu)勢越來越弱，以及資源、能源的瓶頸制約，勞動(dòng)生產(chǎn)率低和污染程度高的發(fā)展現(xiàn)狀等諸多因素的影響，建議我國生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立需要明確幾點(diǎn)原則：成本效益原則。具體指企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的成本必須低于不建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)期損失；時(shí)效性原則。具體指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型選擇的分析參照的標(biāo)準(zhǔn)和選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)，需要與當(dāng)前制造業(yè)的整體發(fā)展情況緊密相連，而不能單純依靠早期的數(shù)據(jù)或指標(biāo)；動(dòng)態(tài)性原則。具體指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)現(xiàn)預(yù)警機(jī)制自身的動(dòng)態(tài)發(fā)展。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)及信息支持系統(tǒng)

一方面，建議企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。建議生產(chǎn)制造型企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，本著成本效益的基本原則，指定專門的工作人員和部門來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的搜集和整理工作。另一方面， 不斷加大投入，逐步完善預(yù)警機(jī)制的信息支持系統(tǒng)。具體要求是建立一個(gè)保障企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)管理的信息支持系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)，一是可以定期定時(shí)對預(yù)警系統(tǒng)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，二是為了建立對病毒和黑客攻擊的防護(hù)墻。此外，還需要重視信息的備份工作，以避免因意外或人為的原因造成信息丟失。

（三）多方面加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)工作

科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。基于現(xiàn)實(shí)的理論研究和實(shí)踐案例調(diào)研，建議我國生產(chǎn)制造型企業(yè)采用依據(jù)平衡計(jì)分卡方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇范圍設(shè)計(jì)和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)將從財(cái)務(wù)預(yù)警和非財(cái)務(wù)預(yù)警這兩個(gè)方面的指標(biāo)體系來對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)選擇范圍進(jìn)行創(chuàng)新。即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)：償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力和現(xiàn)金流量；非財(cái)務(wù)指標(biāo)：顧客方面、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長；建立定性和定量相結(jié)合的綜合性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)學(xué)模型。建議在定量模型預(yù)測結(jié)果的基礎(chǔ)上結(jié)合制造行業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的發(fā)展基礎(chǔ)，與定性信息相結(jié)合來判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于我國生產(chǎn)制造型企業(yè)來說，進(jìn)行科學(xué)有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制工作具有現(xiàn)實(shí)意義和緊迫性。但是制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)很大的課題，本文提出的優(yōu)化我國生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建議還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，比如指標(biāo)選取的權(quán)重確定問題等，都有待于進(jìn)一步的深化。

篇（5）

現(xiàn)在是金融危機(jī)后時(shí)代，企業(yè)之間的競爭日益加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，存在著各種難以預(yù)測的不確定因素和不可控因素。在企業(yè)外部，法律不夠健全。市場經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，社會(huì)信用體系尚未有效建立；在企業(yè)內(nèi)部，管理制度存在一定的缺陷。這些原因使企業(yè)發(fā)生各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率加大。因高額負(fù)債、無序擴(kuò)張、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而導(dǎo)致破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。因此，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的意義。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（the Enterprise Financial Early waming lnstitution），是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成的各種相互依賴，相互制約的預(yù)警體系，它是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，也是今后盤活企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)重要組成部分。

我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可由以下四個(gè)部分構(gòu)成：

（1）預(yù)警分析的組織機(jī)制

（2）財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制

2、出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1公司資本結(jié)構(gòu)不合理

廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系，不僅包括資本、長期債務(wù)資金，還包括短期債務(wù)資金。目前，許多公司借入大量負(fù)債，財(cái)務(wù)杠桿比率盲目擴(kuò)大，使得企業(yè)負(fù)債大大增加，資本結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不合理導(dǎo)致危機(jī)四伏。

2.2財(cái)務(wù)管理制度存在風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國許多公司財(cái)務(wù)管理能力仍較低，沒有健全的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，也缺少成熟有效的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的成本控制制度，造成資金管理混亂，造成財(cái)務(wù)信息滯后、失真，未能及時(shí)傳達(dá)準(zhǔn)確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

2.3公司缺乏外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而在財(cái)務(wù)決策過程中，管理層需要充分考慮外部經(jīng)濟(jì)條件的變化影響，尤其在金融危機(jī)后，更需謹(jǐn)慎實(shí)施財(cái)務(wù)決策。

2.4公司財(cái)務(wù)決策失誤頻發(fā)

我國公司運(yùn)營中，普遍存在著管理者一人制決策制度。而這種主觀決策方式往往受管理層知識(shí)水平和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)局限，易使公司遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有注意科學(xué)方法，容易蒙受巨大的不確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，決策失誤可能會(huì)將資金投資到回報(bào)率較低的項(xiàng)目中，資金鏈斷裂，容易使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

3.1 建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的原則

（1） 適用性原則。預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，在能夠及時(shí)預(yù)警的前提下，應(yīng)易于取值、易于理解、易于計(jì)算。

（2） 動(dòng)態(tài)性原則。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化，不斷修正、更新指標(biāo)體系的內(nèi)容，確保預(yù)警的準(zhǔn)確性。

（3）可比性原則。選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)注意口徑范圍和計(jì)算方法的縱向可比和橫向可比。

（4）敏感性原則。

（5）成本效益原則。有側(cè)重地選擇能夠揭示企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。

4、建立健全適應(yīng)我國企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先必須承認(rèn)的是，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的目的是盡可能化解并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小。就企業(yè)微觀操作而言，方法如下：

4.1規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)法

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全消除風(fēng)險(xiǎn)，我們所要規(guī)避的是風(fēng)險(xiǎn)可能給我們造成的損失。一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，這主要是采取事先控制措施；二是要降低損失程度，這主要包括事先控制、事后補(bǔ)救兩個(gè)方面。

4.2分散風(fēng)險(xiǎn)法

企業(yè)可以采取多元投資策略，如企業(yè)聯(lián)營，對外投資，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)投資結(jié)合，長期債券和短期債券結(jié)合等，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

4.3成本效益分析法

根據(jù)企業(yè)及行業(yè)經(jīng)營內(nèi)容和特點(diǎn)，有側(cè)重地選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)點(diǎn)，估計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)與收益，衡量財(cái)務(wù)管理方案實(shí)施效果。

4.4債務(wù)重組法

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。包括以資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務(wù)條件或?qū)⒁陨戏绞浇M合。

5、應(yīng)加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略分析

5.1完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立是提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的最基本措施。選取指標(biāo)要符合企業(yè)所在行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，并能及時(shí)反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。指標(biāo)包括企業(yè)盈利能力指標(biāo)（留存收益總資產(chǎn)比率、凈資產(chǎn)利率和產(chǎn)品成本比率），企業(yè)償債能力指標(biāo)（權(quán)益負(fù)債比、資產(chǎn)負(fù)債率、營運(yùn)資金占用率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率），企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）以及企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況指標(biāo)（現(xiàn)金流入流出比和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量負(fù)債比）等。

5.2確定合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要資本維持正常的運(yùn)營活動(dòng)，而籌集資本的主要來源有債券和股票。由于在籌集資本的過程中不可避免地會(huì)發(fā)生成本，所以合理地安排好債務(wù)和權(quán)益在資本結(jié)構(gòu)中所占比重對企業(yè)來說至關(guān)重要。合理安排債權(quán)資本比例可以降低企業(yè)的綜合資本成本率，獲得財(cái)務(wù)杠桿利益并增加公司的價(jià)值。

5.3實(shí)施靈活多變的政策

經(jīng)濟(jì)環(huán)境永遠(yuǎn)是瞬息多變的，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境的變化，日常財(cái)務(wù)管理會(huì)受到外部信息變化的劇烈影響。對于不同特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)形勢，公司應(yīng)制定多種應(yīng)變措施，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)政策，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理對外部風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，減少不必要的財(cái)務(wù)損失。

5.4建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

我國公司必須改變原有的領(lǐng)導(dǎo)決策制，提高科學(xué)決策水平，建立科學(xué)的決策機(jī)制。首先明確企業(yè)財(cái)務(wù)決策目標(biāo)，然后通過運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法，市場調(diào)研來確定最優(yōu)財(cái)務(wù)方案。同時(shí)，在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施階段，注意內(nèi)部控制監(jiān)督，從而合理控制公司總財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司決策順利實(shí)施。（作者單位：廣西大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]牛怡然. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立河南科技， 2011.

[2]李東杰. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2010.

[3]穆曉英. 淺議我國企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建立. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2009.

篇（6）

現(xiàn)階段，我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其在世界企業(yè)中的地位不斷提升。但是我們也要清楚的看到，我國企業(yè)容易受到外界因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響巨大。因此，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，預(yù)測企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)可以正常運(yùn)行和發(fā)展。

一、造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的宏觀調(diào)控政策不斷調(diào)整。目前，國家擴(kuò)大了基礎(chǔ)性設(shè)施的建設(shè)力度，企業(yè)的工程量不斷增加，企業(yè)施工和周轉(zhuǎn)所涉及的資金也越來越多。我國企業(yè)現(xiàn)在要同時(shí)面臨國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)的雙重競爭，建筑市場相對萎縮。個(gè)別企業(yè)為了生存不惜降低施工價(jià)格，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。而經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的影響存在滯后性，企業(yè)對國家宏觀調(diào)控對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響預(yù)警不足，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多。企業(yè)招標(biāo)、中標(biāo)過程中要涉及較多的法律合同，由于施工進(jìn)行過程中企業(yè)很有可能根據(jù)現(xiàn)場情況對合同進(jìn)行臨時(shí)調(diào)整，造成施工方和建設(shè)單位權(quán)益不平等，法律糾紛嚴(yán)重，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的工作周期時(shí)間長，所需要的資金較大，短期之內(nèi)投資回報(bào)較低。很多企業(yè)都是收到了部分預(yù)付資金后就開始施工，后期需要大量的墊付資金，企業(yè)資金缺口嚴(yán)重，資金風(fēng)險(xiǎn)高。大量的墊付資金會(huì)造成企業(yè)資金流動(dòng)緩慢，企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)斷裂時(shí)，企業(yè)更加無力償還債務(wù)，貸款利息增高，企業(yè)債務(wù)壓力越來越大。

2.資金周轉(zhuǎn)效率低。企業(yè)的收益較慢，隨著勞動(dòng)力和原材料價(jià)格的增長，企業(yè)施工成本越來越高。應(yīng)收賬款的不斷增加導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營能力降低，企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款呆滯或壞死的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。而企業(yè)往往采用粗放式管理模式，企業(yè)日常支出較高，過高的成本容易造成企業(yè)的嚴(yán)重虧損，企業(yè)對資金的需求量不斷增多，資金周轉(zhuǎn)效率低下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷降低。

3.籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中還包括銀行利率風(fēng)險(xiǎn)和籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)造成企業(yè)的運(yùn)營流暢性降低，企業(yè)施工所涉及的資金鏈條斷裂，企業(yè)不斷處于經(jīng)濟(jì)糾紛和意外事故中，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增高。

三、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的措施

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是企業(yè)有效預(yù)測和避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系準(zhǔn)確的預(yù)測、分析、識(shí)別以及評(píng)估可能給企業(yè)帶來的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建時(shí)要遵循重要性、開放性和零容忍原則。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系首先要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的重要性和關(guān)鍵性分析，評(píng)估出企業(yè)的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要確定企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)預(yù)警閥值，對企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)警，建立企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系要體現(xiàn)出企業(yè)的效益預(yù)警指標(biāo)、債務(wù)預(yù)警指標(biāo)、資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)等。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制度。企業(yè)想要建立和執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，還要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)構(gòu)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠發(fā)揮正常的功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)構(gòu)要對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，要由企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員以及審計(jì)人員結(jié)合一些經(jīng)驗(yàn)豐富的專家意見，共同完成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定。風(fēng)險(xiǎn)管理制度要將相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)報(bào)和監(jiān)測能力。企業(yè)要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行責(zé)任劃分，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的責(zé)任部門，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)和責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)信息反饋到相關(guān)部門，以便及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要進(jìn)行等級(jí)劃分，不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要由不同的人員來處理。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理制度。（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警信息的審核工作。企業(yè)想要及時(shí)的預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)、有效的分析，探索不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵審核點(diǎn)，通過企業(yè)自身的內(nèi)部數(shù)據(jù)，結(jié)合市場的變化情況，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析。通過對原材料以及人工成本的分析，可以降低人為因素造成的偏差，保證財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。企業(yè)管理人員要對審核的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（2）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析和應(yīng)對。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員要充分分析預(yù)警指標(biāo)的各要素，準(zhǔn)確評(píng)估出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和大小，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性做出準(zhǔn)確的判斷，找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警出現(xiàn)的原因，對可能給企業(yè)造成的損失進(jìn)行評(píng)估。首先進(jìn)行關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，再逐步擴(kuò)展到其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)負(fù)責(zé)人要制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方案，通過相應(yīng)的措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化或化解，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。將風(fēng)險(xiǎn)處理責(zé)任具體落實(shí)到具體部門和個(gè)人，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)處理方案的具體執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告和保障體系。企業(yè)相關(guān)部門要將風(fēng)險(xiǎn)處理的具體流程及時(shí)公布，使全體員工明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)可能帶來的損失和影響等內(nèi)容。企業(yè)想要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行管控，就要建立合理的內(nèi)部管理和控制制度，為企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警保障體系。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，給企業(yè)帶來無限商機(jī)，同時(shí)企業(yè)所面臨的市場環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度增加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響巨大，關(guān)系到其能否進(jìn)行正常的經(jīng)營活動(dòng)。因此，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以有效的預(yù)測和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和利潤最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

2.上市改制中出現(xiàn)不合理的融資結(jié)構(gòu)合理的融資結(jié)構(gòu)對于企業(yè)在上市改制過程中的發(fā)展有著重要的推動(dòng)意義和作用，企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)復(fù)雜而龐大，企業(yè)不具備充足的資金進(jìn)行改制，需要借助融資渠道才能進(jìn)行改革。合理的融資結(jié)構(gòu)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，推動(dòng)企業(yè)的前進(jìn)和發(fā)展，單一的融資渠道和不合理的融資結(jié)構(gòu)難以滿足企業(yè)的發(fā)展。而我國企業(yè)在上市改制過程中出現(xiàn)了一些不合理的融資結(jié)構(gòu)，例如近年來，中國各地出現(xiàn)了民間融資、互聯(lián)網(wǎng)金融等新形式，2010年山東某房地產(chǎn)企業(yè)在上市之前采用商鋪投資返租方式融資，后被投資者退租，出現(xiàn)了融資失敗的問題。進(jìn)而導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，融資成本過高，融資能力不足，這些都對于企業(yè)的上市改制有很大的阻礙作用，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也非常不利。

3.缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制是制約上市改制過程中企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要問題。企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱，缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作人員和良好完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理人員缺乏創(chuàng)新發(fā)展的意識(shí)，這都對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了很大的制約。健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有重要作用。然而我國企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，對于風(fēng)險(xiǎn)無法達(dá)到控制目的，對于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理也很難做到及時(shí)有效。

二、企業(yè)在改制上市過程中應(yīng)采取的主要措施

針對當(dāng)前企業(yè)上市改制過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)采取相應(yīng)的有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化管理策略是促進(jìn)企業(yè)改制和健康發(fā)展的有效手段，只有積極采取有效的措施防范問題的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和專業(yè)性，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)更好更快的向前發(fā)展。具體可以從以下幾個(gè)方面做起：

1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)應(yīng)變能力《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)明確了上市財(cái)務(wù)核查的九項(xiàng)主要內(nèi)容，2013年，IPO財(cái)務(wù)核查逼退了幾百家擬上市企業(yè)。可想而知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制是何等重要。完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制能夠減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，同時(shí)當(dāng)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的時(shí)候企業(yè)一定要具有強(qiáng)有力的內(nèi)部控制能力，在企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)部門力求堅(jiān)守崗位，各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)工作，企業(yè)的應(yīng)變能力對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制以及問題的解決起著舉足輕重的作用。良好的企業(yè)具有優(yōu)秀的應(yīng)變能力和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，在發(fā)展的過程中能夠積極應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的問題，有序的解決財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，保障企業(yè)的正常發(fā)展和運(yùn)行。

2.增強(qiáng)稅收風(fēng)控意識(shí)，建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機(jī)制稅收的核查是按照空間規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求檢查會(huì)計(jì)工作是否得到了準(zhǔn)確、及時(shí)地實(shí)施，并對不正確的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行糾正是財(cái)務(wù)審查的重要內(nèi)容。所以，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)變得非常重要。增加稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)首先要做到認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)上市改制的重要意義，以及在改制過程中發(fā)揮的重要作用。其次要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的宣傳，使全體員工尤其是財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在改制的過程中提高對于稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)之后需要采取具體的措施來保障風(fēng)險(xiǎn)控制，這時(shí)就需要建立企業(yè)稅收控制的預(yù)警機(jī)制。建立稅收控制的預(yù)警機(jī)制，使其貫穿上市企業(yè)改制的整個(gè)過程，做到稅收問題的事前預(yù)測、事中控制、事后評(píng)估。財(cái)務(wù)稅收預(yù)警機(jī)制需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)、上市改制的目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃、企業(yè)的籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃等等關(guān)乎財(cái)務(wù)的大小事務(wù)進(jìn)行分析研究，盡可能的避免稅收不利影響的出現(xiàn)。

3.探尋多樣化的融資渠道與方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)上市改制中企業(yè)缺乏有效地融資渠道和方式，融資方法單一制約了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展。所以積極探索多樣化的融資渠道和方式，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)勢在必行。探索多樣化的融資渠道和方式需要科學(xué)收集市場信息，科學(xué)分析上市改制過程中不同類型的融資渠道的優(yōu)勢和劣勢，對其進(jìn)行綜合分析，并要合理安排融資方式，確保每個(gè)融資渠道的可靠性，有效規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在上市改制過程中要對資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，合理規(guī)劃企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，權(quán)衡資產(chǎn)的利用方式，合理規(guī)劃自有資產(chǎn)和債務(wù)，在此基礎(chǔ)之上探索多樣化的融資方式，確保在企業(yè)正常運(yùn)行的前提之下減少融資問題的出現(xiàn)，構(gòu)建合理的融資結(jié)構(gòu)。

4.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和信息系統(tǒng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全方位監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理和預(yù)防，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，例如：運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿原理控制投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)市場的變化及時(shí)有效地調(diào)險(xiǎn)規(guī)避方案，避免因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警未到位而造成財(cái)務(wù)損失，要將上市改制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。全方位的監(jiān)督機(jī)制能夠保障上市改制過程中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化管理的有效性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有一部分原因是由于信息的泄露和人為原因?qū)е拢訌?qiáng)完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制能夠有效的避免人為原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中不必要問題的出現(xiàn)，對于企業(yè)的健康發(fā)展非常不利。加強(qiáng)全方位的監(jiān)督機(jī)制是保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行的重要手段，只有建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)上市改革造成的阻礙。

篇（8）

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生存發(fā)展面臨著很多外部環(huán)境的不穩(wěn)定因素。在這種情況之下，企業(yè)經(jīng)營想要取得成功就要時(shí)刻關(guān)注市場的變化，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。只有這樣才能在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，處于不敗之地，從而獲得長足的發(fā)展。而這些成功的前提就是建立一套靈活有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)和其他方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取措施。從而為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供建議和意見，為企業(yè)獲得長足發(fā)展做好充分的準(zhǔn)備。

1.2是企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的有效途徑

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制真正發(fā)揮作用需要廣泛的信息來源，只有充分掌握市場信息，才能根據(jù)市場環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測。通過對不斷變化的市場氛圍來改變企業(yè)的經(jīng)營管理策略。企業(yè)對于市場信息的收集主要是市場部調(diào)研、統(tǒng)計(jì)和整理，并將其作為預(yù)警機(jī)制的依據(jù)。市場環(huán)境多變以及競爭的日益激烈，隨之而來的是市場信息不斷更新、不斷變化。變化之中一定會(huì)有很多企業(yè)無法適應(yīng)快速的變化，抓不住稍縱即逝的機(jī)會(huì)，從而被激烈的競爭所淘汰。因此要想防止這種事情的發(fā)生，就要完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，讓其充分發(fā)揮作用，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

1.3是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要手段

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立是對企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要保障。財(cái)務(wù)問題一直是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，對企業(yè)生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此對于財(cái)務(wù)的預(yù)警和監(jiān)控是一個(gè)十分重要的問題。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制能夠提前預(yù)測出企業(yè)將面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)或者是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為企業(yè)敲響警鐘，是企業(yè)經(jīng)營管理層能夠有所察覺，進(jìn)而制定有效的措施來預(yù)防甚至化解即將到來的危機(jī)。而企業(yè)就在這一次又一次與危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的較量過程中，一步步壯大起來，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，使得企業(yè)再面臨類似經(jīng)營危機(jī)時(shí)能夠游刃有余的度過，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

2如何建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

2.1設(shè)立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

現(xiàn)階段，許多企業(yè)沒有建立一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，他們也知道財(cái)務(wù)對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，但是領(lǐng)導(dǎo)者缺乏前瞻性和長遠(yuǎn)眼光，無法看到變化多端的市場環(huán)境對于企業(yè)發(fā)展的潛在威脅，也沒有意識(shí)到一旦這種潛在威脅發(fā)生，首當(dāng)其沖的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，換言之就是他們對于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建的認(rèn)識(shí)存在很大的局限性。企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的最有效方法就是設(shè)立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而建立靈活有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制則是建立財(cái)務(wù)管理部門的重要手段。因此只有加強(qiáng)引導(dǎo)，設(shè)立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，才能有效預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.2加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的收集

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是為企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)或是發(fā)出警告的系統(tǒng)。作為一個(gè)預(yù)測系統(tǒng)，需要大量的信息進(jìn)行分析，比如市場中行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)以及企業(yè)自身的各種數(shù)據(jù)指標(biāo)。可以說沒有這些數(shù)據(jù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)將處于癱瘓狀態(tài)，無法起到應(yīng)有的作用。因此在提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要手段就是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的收集、整理。當(dāng)今社會(huì)處于信息化新時(shí)期，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用對于企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，信息技術(shù)快速發(fā)展使得信息傳播速度加快，很多和企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的信息、機(jī)遇往往稍縱即逝，如果不能準(zhǔn)確把握市場顯示機(jī)遇，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的損失。所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集，才能建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，給其提供充足的數(shù)據(jù)和信息，來分析市場和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，來提高企業(yè)的綜合實(shí)力，加快企業(yè)發(fā)展。

2.3建立健全基礎(chǔ)管理工作

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，對于企業(yè)蓬勃發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。那么如何建立一個(gè)靈活有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制呢？一個(gè)系統(tǒng)的、全面的、靈活有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制必須有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，所以企業(yè)在此之前要建立健全基礎(chǔ)管理工作。將企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的各個(gè)分支系統(tǒng)，以及重要資料技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)的歸納總結(jié)，整理出一個(gè)基本的框架，為企業(yè)建立系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇（9）

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672.3198（2013）03.0123.02

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因組織結(jié)構(gòu)不合理、融資措施不當(dāng)使得企業(yè)預(yù)期收益下降，甚至喪失償還能力的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在生存和發(fā)展中面臨的重要問題。財(cái)務(wù)預(yù)警，正是企業(yè)為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的完善制度、加強(qiáng)管理等一系列措施。當(dāng)前，很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)警的重要性，采取了一定的預(yù)警措施，但由于不少企業(yè)管理者自身專業(yè)與認(rèn)知的局限，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制還存在一定的缺陷，不能完善的保障企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，針對這些現(xiàn)象，管理者要系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的組成與構(gòu)建方式，才能真正的做到趨利避害。

1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)容

1.1全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制時(shí)，首先應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門，將分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為部門人員的主要工作任務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門也可由企業(yè)審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和企劃部門共同承擔(dān)。財(cái)務(wù)預(yù)警部門的主體即為預(yù)警分析人員。此外企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制的同時(shí)還要加強(qiáng)對自身的組織管理，使各個(gè)企業(yè)部門能夠條理清晰，任務(wù)明確的各司其職，使企業(yè)各個(gè)部門能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使預(yù)警部門的工作走上持續(xù)化，正常化的軌道。

1.2快速的信息傳遞機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門的分析對象是企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此，只有及時(shí)的將各個(gè)企業(yè)部門的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、運(yùn)轉(zhuǎn)信息快速的傳達(dá)給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門才能使其工作得以開展，因此，企業(yè)在組建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門的同時(shí)，還要注意協(xié)調(diào)好各個(gè)企業(yè)部門的聯(lián)系，保證企業(yè)各個(gè)部門與預(yù)警部門間信息通道的暢通，使財(cái)務(wù)預(yù)警部門能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，為風(fēng)險(xiǎn)分析創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

1.3嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和責(zé)任機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，要在掌握企業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上迅速找尋出企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并判斷出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，對企業(yè)能夠造成的影響，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)難以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要“兩害相權(quán)取其輕”，將企業(yè)損失降到最低，并迅速反饋至決策層，做好事后補(bǔ)救的準(zhǔn)備。在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還要就風(fēng)險(xiǎn)來由進(jìn)行追蹤，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)企業(yè)損失的大小對造成風(fēng)險(xiǎn)的部門或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)懲罰，增加責(zé)任人的警惕，避免重蹈覆轍，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。

2當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警方面存在的問題

2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足

我國很大一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視企業(yè)的產(chǎn)生和銷售，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有充分的認(rèn)識(shí)，對企業(yè)的關(guān)注集中在企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造上，對增加企業(yè)利益的認(rèn)知也局限在提高生產(chǎn)和拓展業(yè)務(wù)上，忽視了財(cái)務(wù)管理對增加企業(yè)利益的巨大作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也只是發(fā)生之后再補(bǔ)救，始終沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使得企業(yè)重復(fù)性的發(fā)生相同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成了不必要的損失。

2.2預(yù)警機(jī)制不完善

我國大多數(shù)中小型企業(yè)都沒有建立健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，運(yùn)營水平低，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)管理方式不符。完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制包括事前、事中、時(shí)候三部分，而在實(shí)際管理中，很多企業(yè)只重視信息的事前收集和事中分析，忽視了事后的反饋使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)環(huán)節(jié)缺失，不能起到實(shí)際的作用。還有部分企業(yè)認(rèn)為度過了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就安全了，沒有對風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)制進(jìn)行深入的總結(jié)和研究，及時(shí)吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理，使得同樣的財(cái)務(wù)危機(jī)再一次發(fā)生時(shí)企業(yè)也無法做出及時(shí)的反應(yīng)，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

2.3財(cái)務(wù)管理不科學(xué)

首先在財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定上，不少企業(yè)對企業(yè)資產(chǎn)、盈利情況、資本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流動(dòng)沒有很好的掌握，在制定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況在做好規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施也偏離企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行需求，不能及時(shí)發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，很多企業(yè)報(bào)表都被人為修改，虛假信息過多，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施沒有建立在正確的數(shù)據(jù)之上，可執(zhí)行性大大降低。

3健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的方法

3.1提高思想認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)端正對財(cái)務(wù)預(yù)警的態(tài)度，把財(cái)務(wù)預(yù)警作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利益的重要工作，組織企業(yè)管理人員共同制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，選拔財(cái)務(wù)預(yù)警工作人員，加提高領(lǐng)導(dǎo)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門能夠得到其他部門的有效配合，得到充足的信息保障、制度保障和人才保障。其次，要加強(qiáng)對部門工作人員的思想教育，使其認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)中是有巨大作用的，而非“閑職”，努力提高自己的分析效率和預(yù)測水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，要聯(lián)系自身實(shí)際，而非照搬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，管理人員要先了解企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)情況與業(yè)務(wù)往來情況，明確企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的成本消耗，估測企業(yè)利潤，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，在此基礎(chǔ)上建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，使財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況相一致，真正的為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。其次，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會(huì)部門的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)厲杜絕對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的人為修改，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施的制定能夠建立在真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。

3.3健全預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)要明確自身運(yùn)作的流程、環(huán)節(jié)和規(guī)模，確立合理的企業(yè)管理手段，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。完整的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，包括企業(yè)數(shù)據(jù)的收集，分析處理與反饋三個(gè)階段，財(cái)務(wù)預(yù)警部門在收集企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)行數(shù)據(jù)、信息后，首先要核對其真實(shí)性，確保數(shù)據(jù)符合企業(yè)實(shí)際情況，再在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)銷售、稅款繳納等環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的規(guī)避措施來防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，或以小的代價(jià)來規(guī)避大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的損失降到最低。最后，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來源、造成的損失進(jìn)行評(píng)估和反饋，對應(yīng)負(fù)責(zé)任的部門和個(gè)人進(jìn)行合理的處罰，促使其提高警惕，使企業(yè)決策層制定合理的制度、措施來保證企業(yè)不會(huì)重蹈覆轍，保證企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。

4總結(jié)

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展的必要手段，也是社會(huì)主義國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要保證。企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要性，提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)管理人員的管理素質(zhì)和管理水平，才能使企業(yè)趨利避害，更加健康的發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)注意市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1]張玉琴.財(cái)務(wù)預(yù)警在我國上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用[J].財(cái)會(huì)研究，2008，（12）.

[2]張紅日.我國中小企業(yè)板塊上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究――基于兩種多變量模型的比較分析[J].經(jīng)濟(jì)師，2009，（6）.

篇（10）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、引言

20世紀(jì)90年中后期，國內(nèi)外相繼出現(xiàn)了許多破產(chǎn)案例，在資本市場上引起了不小的震動(dòng)，喜人的賬面業(yè)績何以還被沉重的債務(wù)拖垮。這些企業(yè)往往是由于風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致破滅，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，疏于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，忽視了收益與風(fēng)險(xiǎn)的共存性，盲目地追求高風(fēng)險(xiǎn)的投資，從而做出一系列失敗的決策并最終走向衰落或破產(chǎn)。典型的銀廣夏事件、安然事件，雖被定性為財(cái)務(wù)舞弊事件，其實(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的結(jié)果，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，最終陷入財(cái)務(wù)舞弊并被公之于眾的尷尬境地。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，將會(huì)給企業(yè)帶來毀滅性的創(chuàng)傷。如何針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施行之有效的管理和有效監(jiān)督。這一迫切的需要，提升了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的地位，內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的則可監(jiān)督這種管理成效，通過制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的一系列內(nèi)部控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，利用一系列財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，執(zhí)行和監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)內(nèi)外部所存在的各種不確定性因素，現(xiàn)實(shí)中往往特指可能對企業(yè)生存和發(fā)展帶來不利影響的因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對這些不確定性的一種有效管理活動(dòng)。同時(shí)，也是一個(gè)管理過程，主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員在企業(yè)戰(zhàn)略制定與實(shí)施中執(zhí)行，即為識(shí)別、評(píng)估和處理可能會(huì)影響企業(yè)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的主體，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，則直接決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗，往往會(huì)匯集到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，通過一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)和外部相關(guān)利益主體所察覺。財(cái)務(wù)報(bào)告難以全面披露企業(yè)財(cái)產(chǎn)債務(wù)、經(jīng)營業(yè)績、長期發(fā)展戰(zhàn)略等情況中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利益相關(guān)者更無法了解企業(yè)如何定位和管理這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)管理者，雖然有信息優(yōu)勢，但也難以準(zhǔn)確掌握企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這存在制度方面的失誤，是無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的后果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的低效率，制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，不符合資本市場發(fā)展的客觀要求。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長遠(yuǎn)看來，由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠內(nèi)控人員或內(nèi)審人員來執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門業(yè)績，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對企業(yè)來說是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績水平，通過具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，來衡量財(cái)務(wù)績效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)踐中，很多企業(yè)都是通過內(nèi)審或內(nèi)控部門來完成，這就不利于考核風(fēng)險(xiǎn)管理的績效，難以客觀評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性。因此，需要企業(yè)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在內(nèi)控或內(nèi)審部門之外，設(shè)立專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確化分內(nèi)審、內(nèi)控主體與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主體的角色和權(quán)限，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)展開工作的獨(dú)立性與客觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員配備、風(fēng)險(xiǎn)管理績效、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)等的實(shí)施進(jìn)行客觀、科學(xué)、有效的評(píng)估，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各種錯(cuò)誤之處，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

篇（11）

財(cái)務(wù)危機(jī)存在潛伏期、發(fā)作期、加劇期以及惡化期四個(gè)階段，而財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在這四個(gè)階段分別有不同的類型特征。最好是利用企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在財(cái)務(wù)危機(jī)的潛伏期將其扼殺，如若不能，就在發(fā)作期加以控制防止加劇惡化，或者將其帶來的損失進(jìn)行控制處理，使損失降到盡可能低的程度。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

主要有社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響以及建筑行業(yè)的行業(yè)因素的影響。其中，社會(huì)的宏觀經(jīng)濟(jì)因素，主要包括國家政治的影響、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的影響、經(jīng)濟(jì)體制的影響、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r與水平的影響等等。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要指的是建筑施工行業(yè)競爭越來越激烈的狀況。例如，建筑行業(yè)的市場透明度不高、地方保護(hù)嚴(yán)重以及一些不規(guī)范競爭（不顧自身實(shí)力不計(jì)成本壓低報(bào)價(jià)甚至于墊支等只為中標(biāo)，導(dǎo)致施工企業(yè)平均利潤下降風(fēng)險(xiǎn)增加等）等因素誘發(fā)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

隨著建筑施工企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大、承攬的項(xiàng)目越來越多，其所需要的資金周轉(zhuǎn)與投入就會(huì)越來越多，因此就會(huì)面臨融資問題。有些施工企業(yè)在不考慮自身償債能力以及自身資產(chǎn)的情況下盲目融資，導(dǎo)致極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，施工企業(yè)在項(xiàng)目施工過程中會(huì)出現(xiàn)墊資施工的風(fēng)險(xiǎn)、施工企業(yè)應(yīng)收賬款不到位、建設(shè)方未能按照合同以及施工進(jìn)度，完成支付工程款造成拖欠等項(xiàng)目的工程量被列入經(jīng)營成果后，企業(yè)還需要為這些工程繳納各種稅款支付貸款利息等，對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來巨大的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。最后，建筑施工企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，所以會(huì)發(fā)生更高概率的財(cái)務(wù)險(xiǎn)，從而影響到施工企業(yè)的運(yùn)作與發(fā)展。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建以及財(cái)務(wù)危機(jī)防范措施

（一）關(guān)于構(gòu)建施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的一些探討

1.施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)的選取。施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建離不開各種指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)以及資本構(gòu)成指標(biāo)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和主營業(yè)務(wù)利潤率。資產(chǎn)收益率越高表明企業(yè)效益越好，總資產(chǎn)報(bào)酬率越高表明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，主營業(yè)務(wù)利潤率越高表明企業(yè)市場競爭力越大。營運(yùn)能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、回收賬款周轉(zhuǎn)率等，資金周轉(zhuǎn)率越高表明企業(yè)資產(chǎn)使用越充分，若較低則表明資產(chǎn)利用不充分，盈利能力低。回收賬款周轉(zhuǎn)率越高表明賬款回收速度快，流動(dòng)資金充分，償還債務(wù)的能力較強(qiáng)。償債能力指標(biāo)，主要考慮資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)負(fù)債率越小表明企業(yè)償還債務(wù)能力越強(qiáng)。

2.施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的診斷系統(tǒng)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的核心內(nèi)容，包括監(jiān)測、識(shí)別、診斷以及評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)。首先，從項(xiàng)目開始施工到結(jié)束進(jìn)行全程檢測控制，重點(diǎn)監(jiān)測可能出財(cái)務(wù)狀況甚至危機(jī)的環(huán)節(jié)或者項(xiàng)目部分，形成監(jiān)測信息檔案。其次，就是根據(jù)監(jiān)測部分形成的信息檔案進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、找出，并反饋其中出現(xiàn)的問題以及潛在的危機(jī)。然后，對于已經(jīng)識(shí)別出的危機(jī)進(jìn)行診斷，找出問題的主次矛盾，為進(jìn)一步提出解決辦法做鋪墊。最后，就是對已經(jīng)確認(rèn)的危機(jī)進(jìn)行評(píng)估判斷，以此確認(rèn)其可能或者已經(jīng)對企業(yè)造成的影響。

（二）關(guān)于防范施工企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的若干措施

1.構(gòu)建施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)有效地應(yīng)對財(cái)務(wù)危機(jī)。構(gòu)建施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，并且迅速地診斷評(píng)估，以備企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行判斷并做出決策。一套行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不單單需要相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)警模型，還需要施工企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)同合作。各個(gè)分部門按照施工企業(yè)的項(xiàng)目分別建立各自的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，共同組建成整個(gè)施工企業(yè)的總體財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，如此便可以有效地防范施工企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，樹立施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，配合有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，A企業(yè)制定《月報(bào)成本管理辦法》和財(cái)務(wù)信息迅速反饋系統(tǒng)，這樣能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，從源頭和過程進(jìn)行及時(shí)布控，極大提高了對風(fēng)險(xiǎn)的防御能力。

2.加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。要有效防范施工企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，首先就需要做好項(xiàng)目工程的管理，也就是施工企業(yè)成本中心的管理，特別是項(xiàng)目資金的管理。比如實(shí)施工程項(xiàng)目資金收支的預(yù)算管理；建立嚴(yán)格的預(yù)算審批制度；確定項(xiàng)目資金回收的責(zé)任人；做好項(xiàng)目工程成本預(yù)算管理、項(xiàng)目工程成本過程管理、成本結(jié)算管理等等。

3.加強(qiáng)投標(biāo)項(xiàng)目和勞務(wù)分包商的管理。在投標(biāo)過程中慎重選擇投資目標(biāo)，對投資目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)估和可行性分析，對于資金墊付量巨大并且盈利能力較低的目標(biāo)果斷舍棄，不能因?yàn)榻ㄖ袌鲋小吧嗳馍佟本兔つ客稑?biāo)。在投標(biāo)過程中禁止與非法機(jī)構(gòu)合作采取“圍標(biāo)”措施，拒絕通過非法措施取得項(xiàng)目。核實(shí)業(yè)主開工手續(xù)是否齊全，信用紀(jì)錄是否良好，資產(chǎn)歸屬是否清晰。分包商的選擇必須把控質(zhì)量和數(shù)量，選擇信譽(yù)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的分包商，對于信用差，業(yè)務(wù)能力不達(dá)標(biāo)的分包商要堅(jiān)決剔除。

4.加強(qiáng)合同管理。施工企業(yè)的合同簽訂必須謹(jǐn)慎，認(rèn)真研究合同的每一項(xiàng)條款，全面考慮，盡量避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的可能。尤其是涉及到工程款結(jié)算、驗(yàn)工計(jì)價(jià)方式及時(shí)間、違約條款等方面時(shí)，條款必須全面清晰，不得存在模糊條款，不得存在異議條款。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。現(xiàn)金流對施工企業(yè)來說非常重要，施工企業(yè)應(yīng)該定期分析應(yīng)收賬款，將欠款企業(yè)分成不同的等級(jí)類型，密切關(guān)注欠款企業(yè)的運(yùn)行狀況，在欠款企業(yè)狀況允許時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回賬款。對于欠款數(shù)額巨大、回收困難的單位應(yīng)該重點(diǎn)督促，對于不按時(shí)還款的單位可以考慮通過法律途徑追回賬款。施工單位可對本單位員工實(shí)施追款獎(jiǎng)懲制度，對于在追款過程中表現(xiàn)良好，追回賬款數(shù)量大的員工采取獎(jiǎng)勵(lì)措施，同樣對表現(xiàn)懈怠的員工予以懲罰。施工單位應(yīng)對欠款單位做信用記錄，對于還款表現(xiàn)差的單位拒絕與其再次合作。