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財(cái)務(wù)杠桿就是指企業(yè)在運(yùn)用負(fù)債方式籌資時(shí)所產(chǎn)生的普通股每股收益變動(dòng)率大于息稅前利潤變動(dòng)率的現(xiàn)象。亦稱籌資杠桿,體現(xiàn)了企業(yè)在籌資活動(dòng)中債權(quán)資本的作用。
從股東的角度講,只要投資報(bào)酬率大于負(fù)債利率,企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿就能為普通股股東增加收益,舉債是有利的。因此,企業(yè)沒有理由拒絕運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿增加收益。
財(cái)務(wù)杠桿作用通常用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(Degree of Financial Leverage,DFL)來衡量,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)指企業(yè)權(quán)益資本收益變動(dòng)相對(duì)稅前利潤變動(dòng)率的倍數(shù)。其理論公式為:
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=權(quán)益資本收益變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率
通過數(shù)學(xué)變形后公式可以變?yōu)椋?/p>
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤/(息稅前利潤-利息)
通過以上公司可以看出,影響財(cái)務(wù)杠桿作用的因素主要有:息稅前利潤和利息(債務(wù))。
但是由于財(cái)務(wù)杠桿受各種因素的影響,在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí),也伴隨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要想取得良好的效益,必須客觀分析財(cái)務(wù)杠桿對(duì)企業(yè)的影響。筆者試從財(cái)務(wù)杠桿的角度,談?wù)勜?cái)務(wù)杠桿的反作用對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響,提醒經(jīng)營者在運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿創(chuàng)造收益的同時(shí),有效規(guī)避財(cái)務(wù)杠桿的反作用力對(duì)企業(yè)帶來的損失。
一、企業(yè)經(jīng)營效益下降帶來的不利影響
企業(yè)經(jīng)營效益主要是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的息稅前利潤大小對(duì)企業(yè)的影響。由上述計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的公式可知,在其他因素不變的情況下,息稅前利潤率越高,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小;反之,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大。因而稅前利潤率對(duì)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的影響是呈相反方向變化。
在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不變、債務(wù)規(guī)模不變即利息支出固定資產(chǎn)的情況下,假設(shè):
1、 企業(yè)息稅前利潤大于利息支出
財(cái)務(wù)杠桿作用使得資本收益由于負(fù)債經(jīng)營而絕對(duì)值增加,從而使得權(quán)益資本收益率大于企業(yè)投資收益率,財(cái)務(wù)杠桿利益越大,所以財(cái)務(wù)杠桿利益的實(shí)質(zhì)便是由于企業(yè)投資收益率大于負(fù)債利率,由負(fù)債所取得的一部分利潤轉(zhuǎn)化給了權(quán)益資本,從而使得權(quán)益資本收益率上升。
2、 企業(yè)息稅前利潤小于利息支出
如果息稅前利潤下降到某一個(gè)特定水平時(shí)(以全部資本息稅前利潤等于負(fù)債成本為轉(zhuǎn)折點(diǎn)),財(cái)務(wù)杠桿作用就會(huì)從積極轉(zhuǎn)化為消極。當(dāng)企業(yè)息稅前利潤小于利息支出,那么負(fù)債所產(chǎn)生的利潤只能或者不足以彌補(bǔ)負(fù)債所需的利息,甚至利用權(quán)益資本所取得的利潤都不足以彌補(bǔ)利息,而不得不以減少權(quán)益資本來償債。此時(shí),使用財(cái)務(wù)杠桿,反面降低了在不使用財(cái)務(wù)杠桿的情況下本應(yīng)獲得的收益水平,而且越是較多使用財(cái)務(wù)杠桿,損失越大。這便是財(cái)務(wù)杠桿的反作用,造成企業(yè)損失的本質(zhì)所在。
所以,企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿時(shí),必須考慮企業(yè)經(jīng)營效益好壞對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的影響,在企業(yè)成熟期,銷售市場良好,收益較高的的情況下可以考慮盡可能用負(fù)債形式籌集資金,采用負(fù)債比重較高的資本結(jié)構(gòu),充分利用財(cái)務(wù)杠桿收益為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。在企業(yè)建設(shè)初期、成長期及衰退期,讓利銷售、培育市場或產(chǎn)品受擠壓市場委縮,企業(yè)經(jīng)營效益較差時(shí)盡可能減少債務(wù),避免財(cái)務(wù)杠桿的反作用造成的損失。
二、負(fù)債的增加對(duì)企業(yè)的不利影響
負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)的主要經(jīng)營手段之一,運(yùn)用得當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來收益,成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。
假設(shè)現(xiàn)在有一個(gè)項(xiàng)目,需要100萬元的投資,預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生20%的報(bào)酬率,試比較不同資金結(jié)構(gòu)對(duì)利潤影響。
方案一、全部以自有資金來投資,那么這100萬元的自有資金報(bào)酬率就是20%.
方案二、自有資金投資50萬元,另外借款50萬元,負(fù)債比率50%,借款年利率為10%,雖然表面的報(bào)酬率也是20%,但是因?yàn)槲覀冋嬲贸鰜淼闹挥?0萬元,因此這50萬元自有資金真正的報(bào)酬率,是將要賺到的20萬元(100×20%),扣除負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用5元(50×10%)之后所得,這樣財(cái)務(wù)杠桿操作的報(bào)酬率高達(dá)30%(15/50×100%)。
方案三、自有資金投資60萬元,另外借款40萬元,負(fù)債比率40%,借款年利率為10%,雖然表面的報(bào)酬率還是20%,但是因?yàn)槲覀冋嬲贸鰜淼闹挥?0萬元,因此這60萬元自有資金真正的報(bào)酬率,是將要賺到的20萬元(100×20%),扣除負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用4元(40×10%)之后所得,這樣財(cái)務(wù)杠桿操作的報(bào)酬率下降為26.67%(16/60×100%)。
由此得出如下結(jié)論和啟示:(1)負(fù)債是財(cái)務(wù)杠桿的根本,財(cái)務(wù)杠桿效用源于企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營;(2)在一定條件下,自有資金愈少,財(cái)務(wù)杠桿操作的空間愈大。
所以,如果企業(yè)經(jīng)營狀況良好,使得企業(yè)投資收益率大于負(fù)債利息率,則獲得財(cái)務(wù)杠桿利益,為增加企業(yè)投資者的收益應(yīng)盡可能利用財(cái)務(wù)杠桿作用,增加負(fù)債融資。但是,負(fù)債籌資如果運(yùn)用不當(dāng),則會(huì)使企業(yè)陷入困境,甚至?xí)⑵髽I(yè)推到破產(chǎn)的境地。因此,企業(yè)對(duì)負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí),必須采取防范負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的措施。
1、 負(fù)債過高影響企業(yè)債務(wù)融資能力
負(fù)債籌集資金的主要渠道有向銀行借款和發(fā)行企業(yè)債券等。
銀行借款
銀行借款是指企業(yè)根據(jù)合同向銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)借入的需要還本付息的款項(xiàng)。銀行機(jī)構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng),吸收企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體和城鄉(xiāng)個(gè)人的大量存款,資金充裕,與企業(yè)聯(lián)系密切。因此,利用銀行的長期和短期借款是企業(yè)籌集資金的一種重要方式。
銀行借款具有籌資速度快、籌資成本低、借款彈性好等特征。
企業(yè)在申請(qǐng)借款時(shí),必須要符合貸款條件,并按規(guī)定的借款程序進(jìn)行申報(bào),并經(jīng)過銀行逐級(jí)審批,按要求提供擔(dān)保或抵押等。即使企業(yè)信用較高,有穩(wěn)定的盈利空間,好的發(fā)展前景,但企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債比重過大,也會(huì)增加借款的難度,中國人民銀行在貸款資格審批中規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債率超出70%的單位,不符合貸款條件。
企業(yè)債券
企業(yè)債券又稱公司債券,是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券,是持券人擁有公司債權(quán)的債權(quán)證書。它代表持券人同公司之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系,持券人可按期取得固定利息,到期收回本金,但無權(quán)參與公司經(jīng)營管理,也不參加分紅,持券人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營盈虧不承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)發(fā)行債券時(shí)限制條件較多,往往規(guī)定一些限制性條款,同時(shí)利用債券籌資,在數(shù)額上也有一定的限度,當(dāng)公司的負(fù)債超過一定程度后,債券的籌資成本會(huì)迅速上升,有時(shí)甚至難以發(fā)行出去。
2、 負(fù)債過高加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于利用財(cái)務(wù)杠桿(即負(fù)債經(jīng)營),而使企業(yè)可能喪失償債能力,最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),或者使得股東收益發(fā)生較大變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小主要取決于財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的高低,其實(shí)質(zhì)是由于負(fù)債經(jīng)營從而使得負(fù)債所負(fù)擔(dān)的那一部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了權(quán)益資本。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只發(fā)生在負(fù)責(zé)企業(yè),就其產(chǎn)生的原因來看,負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)具有兩種表現(xiàn)形式:
(1) 現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即在特定時(shí)日,現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。
(2) 收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)在收不抵支情況下出現(xiàn)的不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果一味追求獲取財(cái)務(wù)杠桿的利益,便會(huì)加大企業(yè)的負(fù)債籌資。負(fù)債增加使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大,債權(quán)人因此無法按期得到利息的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大,債權(quán)人將要求公司對(duì)增加的負(fù)債提供風(fēng)險(xiǎn)溢酬,這就導(dǎo)致企業(yè)定期支出的利息等固定費(fèi)用增加,同時(shí)企業(yè)投資者也因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高的報(bào)酬率,作為對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償,便會(huì)使企業(yè)發(fā)行股票、債券和借款酬資的酬資成本大大提高。所以,企業(yè)的負(fù)債比應(yīng)當(dāng)保持在總資金平均成本攀升的轉(zhuǎn)折點(diǎn),而不能無限度地?cái)U(kuò)張。
回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法是降低負(fù)債比率,控制債務(wù)資金的數(shù)額。回避風(fēng)險(xiǎn)的前提是正確地預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是建立在預(yù)計(jì)未來經(jīng)營收益的基礎(chǔ)上的,如果預(yù)計(jì)企業(yè)未來經(jīng)營狀況不佳,息稅前利潤率低于負(fù)債的利息率,那么就應(yīng)該減少負(fù)債,降低負(fù)債比率,從而回避將要遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述,財(cái)務(wù)杠桿可以給企業(yè)帶來額外的收益,也可能造成額外損失,這就是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。財(cái)務(wù)杠桿利益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的一個(gè)重要因素,資本結(jié)構(gòu)決策需要在杠桿利益與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理的權(quán)衡。把股東可能取得的較高收益與其可能承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡、比較,充分、全面考慮財(cái)務(wù)杠桿作用與反財(cái)務(wù)杠桿作用,盡量減少財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)收益帶來的不利影響。
此外,財(cái)務(wù)杠桿作用程度的確定除考慮財(cái)務(wù)杠桿利益(損失)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外,還應(yīng)注意經(jīng)營杠桿聯(lián)合財(cái)務(wù)杠桿對(duì)企業(yè)復(fù)合杠桿和復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)的影響,使之達(dá)到一定的復(fù)合杠桿作用,根據(jù)經(jīng)營杠桿的不同作用選擇不同的財(cái)務(wù)杠桿作用。
【參考文獻(xiàn)】
2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材 《財(cái)務(wù)成本管理》
中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
2004年全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試輔導(dǎo)教材 《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
一、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
幾乎所有的企業(yè)都需要通過籌資的方式來保證企業(yè)的正常運(yùn)行,籌資的方式有多種,如發(fā)行股票、銀行貸款及融資租賃等,但是每種方式的籌資都是有一定風(fēng)險(xiǎn)的,而且都需要在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行償還。良好的財(cái)務(wù)管理可以有效地調(diào)整資本結(jié)構(gòu),尋找到最合適的籌資渠道,最大程度地降低企業(yè)所承擔(dān)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營方面,優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理理念也可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)客戶的具體需求建立相應(yīng)的賬款制度,詳細(xì)反映客戶的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息資料。還應(yīng)當(dāng)建立健全的催收賬款制度,及時(shí)提醒即將到期的賬務(wù)。財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)還表現(xiàn)在對(duì)債權(quán)過程加強(qiáng)管理,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)具體情況建立信用標(biāo)準(zhǔn),來預(yù)計(jì)企業(yè)的壞賬損失情況,對(duì)信譽(yù)好的客戶可以進(jìn)行賒賬,對(duì)信譽(yù)差的客戶可以拒絕賒賬,降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、有效提高企業(yè)利潤
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終的作用就是有效提高企業(yè)利潤,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。首先,企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以通過科學(xué)地分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來提高企業(yè)利潤。企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率主要是通過提高稅后利潤來得到的,也就是說企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,提高銷售量及收入,合理處理企業(yè)負(fù)債和企業(yè)利潤的管理,將財(cái)務(wù)作為整個(gè)企業(yè)的杠桿,最大程度地獲得企業(yè)利潤[3]。其次,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還可以通過分解產(chǎn)品成本,從而實(shí)現(xiàn)逐步降低成本的結(jié)果。也就是將產(chǎn)品生產(chǎn)的各成本環(huán)節(jié)具體到人,并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施,明確了責(zé)任,加強(qiáng)了員工的企業(yè)歸屬感。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體措施
1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)
要想使財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的效益提高起到作用,企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí),充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理切實(shí)落實(shí)到具體的經(jīng)營管理人員手中,健全整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系。另外,財(cái)務(wù)管理的觀念也應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠浞值霓D(zhuǎn)變,企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)全局觀念,使企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的需求。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,企業(yè)只有能夠與時(shí)俱進(jìn),不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念,才能夠立足于激烈競爭的市場中。要求企業(yè)管理人員能夠積極學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí),并且有效地融入到企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理中,將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)合理地運(yùn)用,優(yōu)化管理企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,健全有效的財(cái)務(wù)管理制度也是必不可少的。首先應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行規(guī)范,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理工作,認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度也就是完善企業(yè)本身的決策制度,將具體職責(zé)分到具體員工身上。另外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行大力監(jiān)督。企業(yè)本身應(yīng)當(dāng)內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)制度的執(zhí)行,使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)審計(jì),還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行起到督促作用,從而有效提高企業(yè)效益。
3.加強(qiáng)企業(yè)資金管理水平
企業(yè)的資金管理,首先應(yīng)當(dāng)從預(yù)算管理入手,也就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前安排好未來的發(fā)展計(jì)劃,并且合理依據(jù)發(fā)展計(jì)劃對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行合理分配,保證企業(yè)能夠按照既有計(jì)劃正常運(yùn)行。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況做出對(duì)未來的科學(xué)預(yù)測,并制定出相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃,對(duì)成本、采購、銷售等各方面都進(jìn)行合理的預(yù)算,為企業(yè)爭取最大的利潤。在制定年度預(yù)算的同時(shí)還要細(xì)化為每月的預(yù)算,并在實(shí)際執(zhí)行過程中,對(duì)預(yù)算出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)。另外,在企業(yè)的運(yùn)營過程中,也要加強(qiáng)對(duì)資金的管理。籌集資金時(shí)應(yīng)注意減少資金的占用比例,加大流動(dòng)資金的比例。將銀行的貸款利率變動(dòng)情況考慮到貸款中,選擇最合適的借貸方式。其次,在流動(dòng)資金使用過程中,應(yīng)注意進(jìn)行合理控制,調(diào)撥費(fèi)用前應(yīng)做好充足的調(diào)研工作,避免浪費(fèi)資金的現(xiàn)象產(chǎn)生。對(duì)各崗位資金使用情況也應(yīng)當(dāng)做相應(yīng)的審批管理,使資金利用達(dá)到最大化。
1加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳,提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)可
企業(yè)文化建設(shè)的目的是為了提高企業(yè)的生命力,這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有目標(biāo)的一致性。同樣對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言,加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳工作能夠使財(cái)務(wù)管理工作更能得到企業(yè)的認(rèn)可。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)文化的傳播。財(cái)務(wù)文化是企業(yè)文化的重要內(nèi)容,是反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)的綜合體現(xiàn),因此企業(yè)要將企業(yè)文化進(jìn)行細(xì)化,建立企業(yè)自身的財(cái)務(wù)文化,從而便于財(cái)務(wù)工作的開展。二是建立適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)文化。企業(yè)財(cái)務(wù)文化要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致,與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作細(xì)致、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊笙嘟y(tǒng)一,突出財(cái)務(wù)管理的工作的特點(diǎn),為財(cái)務(wù)工作落實(shí)提高保障。三是提高財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)。通過企業(yè)文化的影響,提高落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)在動(dòng)力,使企業(yè)相關(guān)部門、員工都能自覺地加入到落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度的工作之中。
2塑造企業(yè)文化精髓,營造以人為本的企業(yè)環(huán)境
在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展階段,企業(yè)面臨著日趨激烈的市場競爭。尤其是在我國市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善的情況下,企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,必須深化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),通過加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理等方式,以有效規(guī)避和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特征
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際上總是面臨著較大的不確定性,尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日漸突出。一般來說,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于受到各種因素的影響與制約,使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生較大偏離。在市場競爭中,由于企業(yè)在其財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,或者出現(xiàn)企業(yè)的盈利能力及償債能力明顯降低等問題。
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。因此,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,必須要深入了解和把握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。首先,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。一方面,企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體,在激烈的市場競爭環(huán)境中必然會(huì)面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行及管控機(jī)制存在問題,進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。另一方面,企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體,在市場活動(dòng)中要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。對(duì)于企業(yè)來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、必然的,但是,具體到某一具體企業(yè)來說,風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生及其程度的強(qiáng)弱又是不確定的。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其危害程度總是會(huì)受到各種因素的影響或制約,如果企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)深入認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上采取針對(duì)性措施進(jìn)行防范,就可以有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,或者減少其危害程度。再次,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有收益性與損失性。在市場環(huán)境中,風(fēng)險(xiǎn)與收益總是呈正比的,也就是說,風(fēng)險(xiǎn)越大,那么收益就會(huì)越高。反之,風(fēng)險(xiǎn)越小,收益就會(huì)越低。因此,由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,有助于推動(dòng)并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)管理,提高資金的使用效益。最后,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性。對(duì)于企業(yè)來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是貫穿于企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中,是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)及其管理流程中各種矛盾的總體反映。
二、企業(yè)未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
由于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多,主要包括以下方面:
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著日趨復(fù)雜的宏觀環(huán)境
隨著市場競爭的加劇,企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著更加復(fù)雜多變的市場環(huán)境,這已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。在市場經(jīng)濟(jì)中,經(jīng)濟(jì)、法律、市場、社會(huì)文化以及資源環(huán)境等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響。對(duì)于企業(yè)來說,經(jīng)濟(jì)、法律等宏觀環(huán)境的變化是很難進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測的,也是無法改變的。因此,宏觀環(huán)境及市場形勢的變動(dòng),會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理造成重大影響,甚至使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不夠合理
對(duì)于企業(yè)來說,資金結(jié)構(gòu)主要指的是在企業(yè)的全部資金中,權(quán)益資金與負(fù)債資金之間的比例關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由于籌資決策失誤等原因,造成我國很多企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理。主要表現(xiàn)在,負(fù)債資金在企業(yè)的全部資金中所占比例過高。由于負(fù)債資金所占比例過高,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理,造成企業(yè)的債務(wù)增加,償債能力嚴(yán)重下降,在這種情況下,極易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),造成企業(yè)資金的使用效益低下、資金流失嚴(yán)重等后果。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)
在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,財(cái)務(wù)決策不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)是一項(xiàng)重要原因。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策過程中,由于存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策等情況,這就極易造成決策失誤等問題,進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免財(cái)務(wù)決策失誤,減少或避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,就必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平。因此,在企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策過程中,企業(yè)要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的可行性及發(fā)展前景進(jìn)行科學(xué)周密的分析和深入研究,要掌握真實(shí)全面的經(jīng)濟(jì)信息,提高決策者的綜合素質(zhì),只有采取一系列措施,才能避免投資決策的失誤。
三、通過加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理防范企業(yè)未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)來說,要想在激烈的市場競爭中取勝,就必須采取有效措施,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,通過加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理,對(duì)企業(yè)相關(guān)資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置,提高資金的使用效益,化解或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此,內(nèi)部預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,在企業(yè)日常管理中占有重要地位。
(一)內(nèi)部預(yù)算管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用
企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理是企業(yè)圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算所開展的管理活動(dòng),主要是通過編制預(yù)算、執(zhí)行并控制預(yù)算,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考評(píng)等來提高企業(yè)的管理水平,努力為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,內(nèi)部預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。主要表現(xiàn)為:
首先,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制和管理是內(nèi)部預(yù)算管理的重要職能。其中,預(yù)算編制是一種事前控制,通過明確企業(yè)內(nèi)部各部門以及各環(huán)節(jié)的經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營方式等對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制。而在預(yù)算的執(zhí)行過程中,依據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門的工作標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)順利開展。在預(yù)算執(zhí)行之后,要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事后控制,確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
其次,有助于準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的不確定性因素及風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營活動(dòng)中,企業(yè)的經(jīng)營決策主要建立在管理人員的主觀判斷及管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,如果沒有進(jìn)行科學(xué)分析,這種決策必然會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的困難。而內(nèi)部預(yù)算管理,可以提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化水平。在內(nèi)部預(yù)算中,編制預(yù)算是一項(xiàng)重要內(nèi)容,而預(yù)算編制建立在對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢及企業(yè)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,通過市場調(diào)研等方式,準(zhǔn)確把握外部環(huán)境對(duì)企業(yè)造成的各種影響。因此,企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理在編制預(yù)算過程中就已經(jīng)開始分析企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題,通過制定準(zhǔn)確性措施,以有效降低或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
再次,內(nèi)部預(yù)算有助于提高企業(yè)員工的積極性。在企業(yè)制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)過程中,企業(yè)把預(yù)算總目標(biāo)合理分配到各個(gè)職能部門及相關(guān)員工,這實(shí)際上明確了每一位職工的工作目標(biāo)、工作任務(wù)及相關(guān)的工資薪酬、獎(jiǎng)懲辦法等。這實(shí)際上又是一種激勵(lì)措施,能夠有效調(diào)動(dòng)和提高企業(yè)員工的工作積極性,在此基礎(chǔ)上,順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的總體目標(biāo)。
最后,可以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),提高企業(yè)資金的利用效率。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)在明確投資項(xiàng)目之后,要采取不同的方式籌集資金,而不同的籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式等會(huì)使企業(yè)的籌資成本出現(xiàn)較大差距。根據(jù)預(yù)算籌集資金,不僅有助于企業(yè)選擇合理的籌資結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)合理的資本結(jié)構(gòu),有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資金的使用效益,而且可以有效避免企業(yè)盲目籌資所造成的機(jī)會(huì)成本上升或過度投資等問題,防止企業(yè)由于資金不足等問題使企業(yè)陷入困境。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的主要措施
在激烈的市場競爭中,企業(yè)要想提高自身競爭實(shí)力,就必須深入分析企業(yè)運(yùn)行中存在的問題,采取針對(duì)性措施,不斷完善內(nèi)部預(yù)算管理,防范并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
首先,轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)內(nèi)部預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,內(nèi)部預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)揮著重要作用。因此,企業(yè)的管理者和經(jīng)營者要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。首先,企業(yè)的管理者要重視預(yù)算管理工作,通過內(nèi)部預(yù)算管理來控制并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),要對(duì)企業(yè)所有工作人員開展宣傳和動(dòng)員工作,以引起企業(yè)員工的重視,并積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行工作中。可以說,只有企業(yè)的管理者與企業(yè)員工高度重視內(nèi)部預(yù)算工作,才能有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的管理及考核。在預(yù)算管理工作中,企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理部門,這是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)。預(yù)算管理部門要結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化及企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等科學(xué)制定財(cái)務(wù)預(yù)算,合理規(guī)劃資金的投向及使用。同時(shí),企業(yè)預(yù)算管理部門要根據(jù)預(yù)算方案對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督,通過預(yù)算考核機(jī)制,要求企業(yè)內(nèi)部部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。只有這樣,才能保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行,不斷推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)健康發(fā)展。
再次,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制能力。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于經(jīng)濟(jì)形勢的變動(dòng),使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在進(jìn)行決策之前要進(jìn)行全面深入的市場分析,要根據(jù)市場變動(dòng)狀況制定經(jīng)濟(jì)決策。在制定經(jīng)濟(jì)決策過程中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要結(jié)合市場的需求情況,科學(xué)分析企業(yè)投資預(yù)期及經(jīng)濟(jì)效益,只有這樣,才能有效減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),完善對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的能力,推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
最后,要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。因此,企業(yè)要重視對(duì)相關(guān)工作人員開展培訓(xùn)工作,不斷提高其業(yè)務(wù)水平,提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。在激烈的市場競爭中,只有做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和引進(jìn)工作,才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作創(chuàng)新發(fā)展,有效應(yīng)對(duì)并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展。
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[4] 吳旭.如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].財(cái)務(wù)監(jiān)督,2008(04) .
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的外在表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)管理,而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù),還體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審計(jì)工作主要包括處理會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)核算、項(xiàng)目評(píng)估、審查核查等。而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)的工作,對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展是至關(guān)重要的。
1會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用
1.1有利于提高施工企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的重視
審計(jì)會(huì)計(jì)是在相關(guān)的法規(guī)制度以及財(cái)務(wù)程序下,通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整性、真實(shí)性、合法性的審查。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作,在一定程度上為施工企業(yè)提供了決策的依據(jù),避免因預(yù)算等決策失誤而造成的損失,給施工企業(yè)帶來的嚴(yán)重的后果。因此,施工企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性,規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作,將財(cái)務(wù)管理作為公司發(fā)展的重要戰(zhàn)略。
1.2有利于完善施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系
通過實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的運(yùn)用,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度中的問題和漏洞,從而使公司財(cái)務(wù)管理體系不斷完善,這對(duì)建立健全公司企業(yè)制度有著重要的意義。通過財(cái)務(wù)體系的不斷完善,企業(yè)也可以杜絕公司內(nèi)部、等現(xiàn)象的發(fā)生,為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的氛圍。
1.3有利于提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量
會(huì)計(jì)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督,履行著監(jiān)督職能,嚴(yán)格規(guī)范著財(cái)務(wù)工作的規(guī)范制度。同時(shí),會(huì)計(jì)審計(jì)通過對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)估和核算,確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性,從而不斷提高施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,進(jìn)而提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。
1.4有利于提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
通過施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審計(jì)工作,可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的問題,并提出相關(guān)的建議和解決措施,促使施工企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí),還能使企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和自身素養(yǎng)培訓(xùn)的重要性,從而提高財(cái)務(wù)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力,確保施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法性,進(jìn)而為施工企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2完善施工企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的措施
2.1施工企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體制
建立健全會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督體制,有利于為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境,對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中有著重要的意義。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重視,將會(huì)計(jì)審計(jì)工作合理運(yùn)用到企業(yè)的管理中,從而加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算評(píng)估,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程以及成本的控制,最后進(jìn)行審查結(jié)算,在一定程度上保障施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全,從而降低施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并使企業(yè)效益最大化。完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系,比如成立會(huì)計(jì)部,通過公開財(cái)務(wù)信息,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化、制度化。同時(shí),發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能,保證會(huì)計(jì)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,使企業(yè)內(nèi)部和管理者掌握公司財(cái)務(wù)狀況,為管理者提供決策基礎(chǔ)。
2.2施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的控制
施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的控制,使施工企業(yè)和會(huì)計(jì)審計(jì)之間形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系,確保施工企業(yè)的合法、有序運(yùn)轉(zhuǎn),這也是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的重要前提。首先,施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置不同的工作崗位,做到各司其職、職位分離,以防止出現(xiàn)管理問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員出現(xiàn)、弄虛作假的情況。其次,履行跨級(jí)審計(jì)的監(jiān)督職能,加強(qiáng)質(zhì)量控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正信息錯(cuò)誤。同時(shí),嚴(yán)格對(duì)賬本記錄進(jìn)行審查,確保資料合法、完整、有效,從而使企業(yè)經(jīng)營者及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況。最后,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理,確保企業(yè)資金安全。同時(shí),應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的管理,做到嚴(yán)格清點(diǎn)和控制,以防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
2.3施工企業(yè)應(yīng)保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性
會(huì)計(jì)審計(jì)作為約束施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的一種重要手段,保證了其監(jiān)督職能的實(shí)施,推動(dòng)了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有序開展,有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定。施工企業(yè)應(yīng)確保會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。首先,應(yīng)保證會(huì)計(jì)部門不受領(lǐng)導(dǎo)層的直接干擾,確保財(cái)務(wù)資料的合法性、客觀性、真實(shí)性,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的公開、透明。其次,定期對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行抽查,提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量,以做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也要與時(shí)俱進(jìn)的運(yùn)用科學(xué)手段,例如運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件等提高審計(jì)工作效率。最后,施工企業(yè)不僅要重視企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì),更要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)和管理組織結(jié)構(gòu)的有效性,創(chuàng)造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。
2.4施工企業(yè)應(yīng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
一個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平很大程度上取決于員工素質(zhì)的高低。因此,施工企業(yè)必須要注重財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng),提高會(huì)計(jì)審計(jì)的專業(yè)技能和專業(yè)水平。首先,要培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德,使他們遵守職業(yè)道德,提高他們的企業(yè)使命感,力求在工作中做到公開透明、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、求真務(wù)實(shí),同時(shí),施工企業(yè)要制定合理的規(guī)章制度,對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行約束。其次,定期開展對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn),使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法,使會(huì)計(jì)審計(jì)人員不斷提高自身專業(yè)技能和專業(yè)水平。最后,建立健全考核制度和競爭淘汰制度,合理的運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度與薪酬制度,從而激勵(lì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作熱情,從而提高工作效率和工作質(zhì)量。
主要參考文獻(xiàn)
中圖分類號(hào):C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):
企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心或者核心,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要的組成部分并始終貫穿于企業(yè)管理的全過程。由于財(cái)務(wù)管理水平高低直接影響到企業(yè)管理的水平高低,進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理,挖掘財(cái)務(wù)管理各功能,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。
1 財(cái)務(wù)管理概述
1.1 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是指基于一定的法律法規(guī),在一定整體目標(biāo)的指導(dǎo)下,關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金)以及利潤分配的管理。作為企業(yè)管理的核心,財(cái)務(wù)管理對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。大量的實(shí)踐表明:財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好壞具有重要影響。
1.2 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容極為豐富,從不同的角度來審視,其包含的內(nèi)容是不同的。從組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的視角看,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內(nèi)容。從處理財(cái)務(wù)關(guān)系的視角審視,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括了諸多對(duì)復(fù)雜的關(guān)系,涉及企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、受資人、政府之間的關(guān)系,還包括企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系等等。
1.3 財(cái)務(wù)管理的功能
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,其作用的發(fā)揮是以其功能為基礎(chǔ)的。具體而言,財(cái)務(wù)管理具有三大基本功能:資金管理功能、成本控制功能、監(jiān)督控制功能。
1.3.1 資金管理功能
資金對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要,如果將企業(yè)比喻為人體的話,那么資金就是身體中的血液。可以說資金是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的必不可少的條件。所有企業(yè)的生存與發(fā)展必須基于一定的資金。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理具備了資金管理這一最為基本的功能。財(cái)務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員基于對(duì)市場和企業(yè)發(fā)展的分析,綜合各方面的信息數(shù)據(jù),來支配企業(yè)的資金,從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。這就是財(cái)務(wù)管理中的資金管理功能。
1.3.2 成本控制功能
影響企業(yè)利潤的因素有很多,例如原材料成本的變動(dòng),員工工資的變動(dòng),市場供需關(guān)系的變化等等,但是成本因素則是影響企業(yè)利潤的主要因素之一。財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用科學(xué)的方法,在保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下,嚴(yán)格控制企業(yè)中不合理的支出,包括對(duì)產(chǎn)品成本的控制、對(duì)期間費(fèi)用的控制、對(duì)研發(fā)費(fèi)用的控制以及對(duì)職工薪酬、福利、保險(xiǎn)和勞動(dòng)保護(hù)的管理等。從而達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本,增加企業(yè)的利潤,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,財(cái)務(wù)管理具有成本控制功能。
1.3.3 管理監(jiān)督功能
企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),需要一整套完善的管理監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)管理中的管理和監(jiān)督體系使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中步步為營,確保企業(yè)始終朝著正確的方法前行。不僅如此,在完善監(jiān)督的體系下,企業(yè)能有效利用各種資源,最大程度挖掘自身產(chǎn)能,優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營與管理,從而能夠以較小的成本投入獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。這就是財(cái)務(wù)管理中的管理監(jiān)督功能。
2 財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作用探析
2.1 以資金管理功能為核心,企業(yè)資金利用最優(yōu)化
2.1.1 實(shí)施資金集中管理
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程紛繁復(fù)雜,涉及到資金使用的環(huán)節(jié)眾多,如果資金分散管理,將難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大為增加。為此,企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中,應(yīng)該將資金集中進(jìn)行管理,這將有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。具體可以以資金結(jié)算中心的形式進(jìn)行資金集中管理,這樣能夠有效控制企業(yè)多頭賬戶,有效控制和統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的資金,發(fā)揮結(jié)算中心的“水庫”功能,當(dāng)企業(yè)流動(dòng)資金充足時(shí),結(jié)算中心可以存儲(chǔ)部分流動(dòng)資金留作他用;當(dāng)企業(yè)流動(dòng)資金緊張時(shí),結(jié)算中心可以支出部分資金緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。實(shí)施資金集中管理,發(fā)揮資金最大價(jià)值,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定良好的資金基礎(chǔ)。
2.1.2 全面推行資金預(yù)算管理制度
為了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中資金管理功能的核心作用,企業(yè)應(yīng)該全面推行資金預(yù)算管理制度,嚴(yán)格控制企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)之前以及生產(chǎn)過程之中的資金流動(dòng),嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的要求,保證資金有序的流動(dòng),使企業(yè)有限的資金發(fā)揮最大的價(jià)值,這樣一來,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的資金管理制度常常是產(chǎn)品生產(chǎn)完以后才展開的,如果沒有發(fā)現(xiàn)資金使用問題固然好,即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)資金使用存在問題,那時(shí)已經(jīng)來不及進(jìn)行補(bǔ)救,寶貴的資金就在無形中流失,負(fù)面的連鎖反應(yīng)自然而然會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生消極的影響。因此,為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)需要未雨綢繆,推行全面的資金預(yù)算管理制度。
2.1.3 加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金分析預(yù)測
流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要作用。凈流動(dòng)資金的多寡代表企業(yè)的流動(dòng)地位,凈流動(dòng)資金越多表示凈流動(dòng)資產(chǎn)愈多,其短期償債能力較強(qiáng),因而其信用地位也較高,在資金市場中籌資較容易,成本也較低。為此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)流動(dòng)資金分析預(yù)測,實(shí)時(shí)掌握企業(yè)流動(dòng)資金的流入和流出,確保企業(yè)有足夠的支付能力和償還債務(wù)的能力,將流動(dòng)資金的管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常工作來抓,將其貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金分析預(yù)測,提高流動(dòng)資金的利用率,增加籌資降低企業(yè)成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.2 以成本控制功能為重點(diǎn),企業(yè)資源利用最優(yōu)化
如前文所述,在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中,成本控制處于極其重要的地位。企業(yè)如果能夠在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下控制產(chǎn)品的成本,那么就能在激烈的市場中占據(jù)先機(jī),獲取利潤,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益迅速提升,反之企業(yè)將喪失競爭的優(yōu)勢,最終被市場無情的淘汰。財(cái)務(wù)管理成本控制功能的發(fā)揮主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
2.2.1 推行目標(biāo)成本管理制度
推行目標(biāo)成本管理制度是提高資源利用率,降低資源消耗,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。為了制定適合企業(yè)的目標(biāo)成本管理制度,企業(yè)首先需要進(jìn)行深入調(diào)研,了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和自身的發(fā)展?fàn)顩r,在此基礎(chǔ)上確定合理的企業(yè)目標(biāo)成本。其次,在科學(xué)方法的指導(dǎo)下,將企業(yè)大的目標(biāo)成本逐步的分解細(xì)化為便于實(shí)現(xiàn)的小的目標(biāo)成本,從而調(diào)動(dòng)目標(biāo)執(zhí)行者的主觀能動(dòng)性。最后,企業(yè)要為推行目標(biāo)執(zhí)行者創(chuàng)造良好的服務(wù)和指導(dǎo),使其以積極主動(dòng)的狀態(tài)執(zhí)行企業(yè)的目標(biāo)成本管理制度。通過以上步驟,能夠有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,實(shí)現(xiàn)既定的成本管理目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面深化改革,企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競爭。在市場經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下,企業(yè)要想增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平,最好的方法就是提高自身競爭優(yōu)勢,雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平,但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一,為使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)合理分配,企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用,從而達(dá)到管制財(cái)務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式,以降低稅負(fù)為目的,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行籌劃安排,選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案,以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的,并為國家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。
一、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響
總體來說,納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面:首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果,降低企業(yè)繳納稅款,要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長期效益間的關(guān)系,做好財(cái)務(wù)規(guī)劃,特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃,確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面,在符合稅收法律法規(guī)的前提下,盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍帶來的影響。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí),需要對(duì)相關(guān)對(duì)象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理,這將有助于企業(yè)更全面、更真實(shí)的了解相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。另外,因?yàn)榧{稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,要想如期達(dá)到納稅籌劃效果,企業(yè)就必須在財(cái)務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。最后是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所帶來的直接影響,比如在籌資方面,企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式,從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅;在投資方面,企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時(shí)做好納稅籌劃,特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題
1.對(duì)稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個(gè)問題是僅限于對(duì)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理,特別是一些中小型企業(yè),將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上,而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視,長此以往,將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動(dòng)力,員工工作缺乏積極性,對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時(shí)對(duì)于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度,認(rèn)為這應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作者的工作,全權(quán)交給財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé),作為管理者,對(duì)于稅收籌劃工作不甚關(guān)心,甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財(cái)務(wù)管理人員偷稅漏稅,這是限制我國企業(yè)發(fā)展的原因之一,也是急需解決的一大問題。因此,增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí),注重企業(yè)稅收籌劃,是我國企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作的核心。
2.稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過程中,制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的,相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展,對(duì)此,應(yīng)采用國家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善,對(duì)企業(yè)來說,就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下,假如監(jiān)督工作不到位,將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢,也將對(duì)企業(yè)效益造成較大影響。
3.稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個(gè)企業(yè)能否更好的發(fā)展對(duì)專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的,同時(shí)專業(yè)性人才選拔對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,其財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才,同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí),更新財(cái)務(wù)管理設(shè)備,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng),為提高財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的實(shí)踐性,實(shí)施多樣化的培訓(xùn)工作,并營造良好的稅收籌劃氛圍,以此來提高工作人員工作效率以及積極性。
三、加強(qiáng)稅收籌劃,提高財(cái)務(wù)管理水平
1.完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個(gè)企業(yè)都期望減輕的,為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作,物資的購買,人員的雇傭都需要耗費(fèi)大量的資金,為了盡可能降低企業(yè)的開工成本,其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作,盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。
2.加強(qiáng)各經(jīng)營步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù),企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營的各個(gè)步驟努力做好稅收籌劃。在采購環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè),如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便,采購人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價(jià)格購買材料;一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少,但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時(shí),即無差別平衡點(diǎn)抵扣率,二者的稅負(fù)相等,一旦抵扣率超過這個(gè)比率時(shí)一般納稅人的稅負(fù)會(huì)小于小規(guī)模納稅人,所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時(shí),應(yīng)積極申請(qǐng)為一般納稅人,降低企業(yè)的稅負(fù);盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具,這樣可以延緩繳稅的時(shí)間。
3.增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性,所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者,也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)能力,讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作,同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展,從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用,增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面,企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時(shí),應(yīng)注重招聘者的個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)與能力,同時(shí)進(jìn)行適度考核,以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員;另一方面,企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高工作人員法律意識(shí),讓他們對(duì)稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識(shí)和理解,同時(shí)對(duì)工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn),增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平,從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障,并推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項(xiàng)改革政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員的要求又上升了一個(gè)層次,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)處理、報(bào)表項(xiàng)目的陳列也都變得復(fù)雜化,所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)和必備的專業(yè)技能,并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行考察,檢驗(yàn)他們學(xué)習(xí)的成果。
4.按照實(shí)際情況,深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上,做好稅收籌劃工作,盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組,但是也需要在財(cái)務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會(huì)議,由企業(yè)管理層領(lǐng)頭,深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,做好下一步的稅收工作安排,同時(shí)擬定相關(guān)的稅收籌劃方案,按照實(shí)際情況來做好有關(guān)的稅收財(cái)務(wù)支出工作,并且著重前提,所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的,二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,必須做好稅收籌劃工作,以此確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。
5.財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系,企業(yè)在實(shí)際管理中,應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系,健全財(cái)務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃,科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理,二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中,要深入認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)長期發(fā)展所具有的重要意義,必須將稅收籌劃提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理日常工作的日程上來,根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,實(shí)行科學(xué)合理的稅收籌劃,同時(shí)將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要路徑,進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并加以解決,為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)公司 煤炭企業(yè) 融資 管理
引言:近幾年來,隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步,及科學(xué)技術(shù)的不斷更新,財(cái)務(wù)公司作為一種新型的非銀行金融機(jī)構(gòu),在我國如雨后春筍般不斷的涌現(xiàn),財(cái)務(wù)公司以中長期的金融業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營方向,以加強(qiáng)煤炭企業(yè)資金的集中管理和使用為根本前提,以為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)為最終宗旨。
一 、煤炭企業(yè)組建財(cái)務(wù)公司的必然性分析。
1、煤炭行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。我國煤炭部于1995年決定,煤炭行業(yè)發(fā)展的最好途徑就是推行現(xiàn)代企業(yè)制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)式的管理,市場經(jīng)濟(jì)體制下,競爭十分激烈,老舊的煤炭行業(yè)的發(fā)揮在那趨勢已經(jīng)無法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。煤炭企業(yè)組建財(cái)務(wù)公司,可以充分的挖掘企業(yè)的資金,并能有效的利用。很好的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2、煤炭企業(yè)發(fā)展的必然途徑。煤炭行業(yè)的競爭日益勁烈,煤炭企業(yè)要想在市場上占有一席之地,這就要求企業(yè)不斷的整合資源,降低成本。資金資源的整合使用則是其中重要的一項(xiàng)。資金的融通是煤炭企業(yè)做大做強(qiáng)的根本要求。獨(dú)立處理自身的財(cái)務(wù),減少了關(guān)于外雇財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的資金投入,降低了人員成本,利于企業(yè)整體的競爭力的提升。
3、煤炭企業(yè)管理的必然要求。資金是一個(gè)企業(yè)發(fā)揮在那和盈利的必要因素,簡單的說,企業(yè)的發(fā)揮在那就是各項(xiàng)資金的不斷流動(dòng),所以,企業(yè)管理的主要目標(biāo)就是資金的管理。原有的煤炭企業(yè)所有成員單位眾多,疏于對(duì)資金的管理,在管理上存在漏洞。
二 、財(cái)務(wù)公司對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展帶來的積極意義。
1. 財(cái)務(wù)公司為煤炭企業(yè)的發(fā)展提供了保障。現(xiàn)階段,我國的煤炭企業(yè)正是處于全面發(fā)展的時(shí)期,煤炭企業(yè)下屬的子公司十分的多,系統(tǒng)十分的龐雜,且發(fā)展方面日趨多元化。下屬子單位都設(shè)有獨(dú)立的銀行賬戶,并有自己資金發(fā)展規(guī)劃,因而資金十分的分散,管理和整合十分的困難,因而,對(duì)于煤炭企業(yè)而言,金融資金的集中管理迫在眉睫,只有成立自己的財(cái)務(wù)公司,煤炭企業(yè)才能真正的實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理,總公司取締下屬單位的銀行賬戶,只有總公司的財(cái)務(wù)公司設(shè)立賬戶,企業(yè)的資金都處于財(cái)務(wù)公司的管理之下,資金十分的集中,有利于資金的合理使用和分配,避免出現(xiàn)資金短缺和財(cái)務(wù)漏洞,提高資金的使用率。有利于煤炭企業(yè)的長期良性發(fā)展。
2、財(cái)務(wù)公司可以保證資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。煤炭企業(yè)不同于其他行業(yè)的資金流轉(zhuǎn),煤炭企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)相對(duì)的緩慢,這就要求有一定的部門進(jìn)行宏觀的調(diào)控,幫助資金的靈活使用,獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司,可以運(yùn)用有效的手段進(jìn)行人為的資金調(diào)撥,拉動(dòng)整個(gè)資金璉的流轉(zhuǎn)速度,突破子單位和部門不同時(shí)間和空間資金的使用限制,財(cái)務(wù)公司集中掌握資金的使用,對(duì)于不同的需要,進(jìn)行資金的統(tǒng)一調(diào)撥,提高了資金的流轉(zhuǎn)速度,方便資金的快速回籠,從而保證資金的有效使用。
3、利于煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部的管理也是決定企業(yè)效益的重要因素之一,科學(xué)的合理的管理手段,不僅能改善企業(yè)內(nèi)部的凝聚力,利于企業(yè)科學(xué)合理管理模式的建立,同時(shí)也能為煤炭企業(yè)做大做強(qiáng)提供保障。統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,杜絕了資金的分散,避免了多人分管的現(xiàn)象,利于企業(yè)內(nèi)部的廉政建設(shè)。單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理,也方便財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理,人員更專業(yè),方法更科學(xué)。更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算和資金分析。
三 、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)公司需要注意的幾點(diǎn)問題。
1、不斷的優(yōu)化管理模式,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的的不斷發(fā)展完善,科學(xué)技術(shù)的不斷更新,財(cái)務(wù)公司在結(jié)算方法和管理上也應(yīng)該不斷的完善和創(chuàng)新,首先突破傳統(tǒng)的管理方式,更好的學(xué)習(xí)和引進(jìn)國外的和其他金融行業(yè)的管理辦法,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)的同時(shí),也應(yīng)該保證自身的不斷發(fā)展,努力朝著更加專業(yè)和綜合的方向發(fā)展。
2、 拓寬資金的來源渠道,更好的整合資金鏈。財(cái)務(wù)公司對(duì)于資金的管理沒有規(guī)劃性和合理性,資金的使用不夠規(guī)范,資金來源單一。這就要求財(cái)務(wù)公司在發(fā)展的同時(shí)不斷的拓寬資金的來源,并規(guī)劃資金的使用,從而提高資金的利用效率。
3、建立長效的人員管理機(jī)制,實(shí)行財(cái)務(wù)人員的技校考核辦法和長期責(zé)任制,制定相關(guān)的制度和規(guī)范,約束財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和道德品質(zhì)。并定期的進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。為財(cái)務(wù)公司的發(fā)展培養(yǎng)更多優(yōu)秀和專業(yè)的實(shí)用型人才,更好的完成煤炭企業(yè)的資金結(jié)算和管理工作。
結(jié)語:總而言之,就社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體趨勢而言,煤炭資源的大整合是必然之勢,因而設(shè)立財(cái)務(wù)公司是煤炭企業(yè)發(fā)展的必要途徑,煤炭企業(yè)組建財(cái)務(wù)公司不僅可以幫助煤炭企業(yè)走出資金短缺的困境,而且還能為資源整合后的煤炭企業(yè)提供一系列的金融服務(wù),推動(dòng)煤炭企業(yè)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。這就要求煤炭企業(yè)要抓住機(jī)會(huì),盡快的組建財(cái)務(wù)公司,并加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司的管理,在運(yùn)行中不斷的完善和改進(jìn),爭取最大限度的發(fā)揮作用。
制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略,將有助于企業(yè)提高決策水平,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,提升企業(yè)經(jīng)營效益,同時(shí),發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)認(rèn)準(zhǔn)市場定位,明確企業(yè)的發(fā)展方向。有了發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)的執(zhí)行層就有了行動(dòng)的指南,避免了盲目決策、浪費(fèi)有限的資源或喪失發(fā)展機(jī)會(huì)。值得一提的是,發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。
如何來制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略呢?企業(yè)應(yīng)當(dāng)從外部環(huán)境和內(nèi)部資源兩個(gè)方面,結(jié)合考慮國內(nèi)外市場需求變化、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對(duì)手狀況、自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素,來制定發(fā)展戰(zhàn)略。具體分析過程如下圖:
經(jīng)過戰(zhàn)略分析后,企業(yè)確定自身的發(fā)展目標(biāo),編制戰(zhàn)略規(guī)劃。在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí),必須注意兩個(gè)問題:首先發(fā)展目標(biāo)不能脫離實(shí)際和過于激進(jìn),應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張或經(jīng)營失敗。其次發(fā)展目標(biāo)也不能過于保守,否則將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。
二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的地位和內(nèi)容
作為發(fā)展戰(zhàn)略子系統(tǒng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,它是從屬于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分,其主要作用是籌集到適度的資金并合理投放,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略,同時(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略又與企業(yè)其他戰(zhàn)略保持著動(dòng)態(tài)的聯(lián)系,努力使其能夠支持其他子戰(zhàn)略。在對(duì)企業(yè)資金運(yùn)籌進(jìn)行總體規(guī)劃時(shí),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財(cái)務(wù)問題進(jìn)行考慮,成為企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的行動(dòng)指南。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有一個(gè)“資金固定化”的特性,資金一經(jīng)投入使用,其使用方向和規(guī)模在短時(shí)間內(nèi)很難予以調(diào)整,這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在制定與實(shí)施方面具有復(fù)雜性和艱巨性。
根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容主要包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、并購戰(zhàn)略等。
第一,籌資戰(zhàn)略,是依據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢以適應(yīng)整體戰(zhàn)略的要求,對(duì)企業(yè)的籌資目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)、渠道與方式進(jìn)行長期、系統(tǒng)的謀劃。籌資必須遵循低成本原則、穩(wěn)定性原則、可得性原則、提高競爭力原則,采用不同的方式進(jìn)行最佳組合,來構(gòu)筑既體現(xiàn)戰(zhàn)略要求又適應(yīng)外部環(huán)境變化的籌資戰(zhàn)略。在運(yùn)籌籌資戰(zhàn)略的時(shí)候,要注意和考慮以下幾個(gè)問題:籌資的兩大來源(籌資渠道)負(fù)債與所有者權(quán)益;不同來源的資金成本是有差異的,債務(wù)資金有利息抵稅的效應(yīng),通常情況下,債務(wù)資本成本低于權(quán)益資本成本;需要重視資本結(jié)構(gòu)問題;籌資的法律要求。
第二,投資戰(zhàn)略,主要解決戰(zhàn)略期間內(nèi)投資的目標(biāo)、原則、規(guī)模、方式等重大問題,需要明確其投資目標(biāo)、投資原則、投資規(guī)模和投資方式。我們可以運(yùn)用一些投資評(píng)價(jià)指標(biāo),如投資回收期、凈現(xiàn)值等,來分析、決定投資策略。
第三,收益分配戰(zhàn)略,是將企業(yè)的收益在其利益相關(guān)者之間進(jìn)行分配,重點(diǎn)是對(duì)股利的分配,為了促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展、保障股東權(quán)益、保證公司股價(jià)在較長時(shí)期內(nèi)基本穩(wěn)定,根據(jù)股利分配戰(zhàn)略目標(biāo)的要求,通過制定恰當(dāng)?shù)墓衫峙湔邅泶_定是否發(fā)放股利、發(fā)放多少股利以及何時(shí)發(fā)放等重大方針政策問題。在實(shí)際工作中,通常有以下幾中股利政策可供選擇:剩余股利政策;固定或穩(wěn)定增長的股利政策;固定股利支付率政策;低正常股利加額外股利政策。
第四,并購戰(zhàn)略,企業(yè)的發(fā)展可以通過內(nèi)部發(fā)展和并購發(fā)展,但實(shí)施并購戰(zhàn)略通常可以達(dá)到快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、擴(kuò)大市場份額、補(bǔ)充或獲得資源與能力、獲得協(xié)同效應(yīng)等目的。在收購?fù)瓿珊螅仨殞?duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略整合、業(yè)務(wù)整合、制度整合、組織人事整合和企業(yè)文化整合,才能實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。
三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的實(shí)際應(yīng)用
現(xiàn)舉例說明財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的部分內(nèi)容:A公司是一家上市公司,近幾年業(yè)績一直很穩(wěn)定,公司的股東希望每期獲得的股利趨于平穩(wěn),且投資者對(duì)于股價(jià)穩(wěn)定的要求較高。為擴(kuò)大生產(chǎn)能力,A公司計(jì)劃在2011年投資6000萬購置一批設(shè)備,公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)下權(quán)益乘數(shù)為2,公司2010年度稅前利潤為6000萬元,所得稅率為25%。要求:按剩余股利政策計(jì)算A公司2010年應(yīng)分配的現(xiàn)金股利為多少;假定A公司采用固定股利支付率政策,固定股利支付率為40%,在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)下,計(jì)算2011年度為購置該批設(shè)備需要從外部籌集自有資金的金額;假定A公司采用固定或穩(wěn)定增長的股利政策,固定股利為1500萬元,穩(wěn)定的股利增長率為5%,從2008年以后開始執(zhí)行穩(wěn)定增長股利政策,在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)下,計(jì)算2011年度為購置該批設(shè)備需要從外部籌集自有資金的金額;假定A公司采用低正常股利加額外股利政策,低正常股利為1300萬,額外股利為凈利潤超過2000萬元的部分的10%,在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)下,計(jì)算2011年度為購置該批設(shè)備需要從外部籌集自有資金的金額;分析判斷A公司最應(yīng)該選擇的股利政策。
解:2010年凈利潤=6000*(1-25%)=4500萬元
已知權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益=2 權(quán)益資金所占的比例=1/2*100%=50%,負(fù)債資金所占的比例=1-50%=50%
2011年投資所需權(quán)益資金=6000*50%=3000萬元
2010年應(yīng)分配的現(xiàn)金股利=4500-3000=1500萬元
2010年公司留存利潤=4500*(1-40%)=2700萬元
2011年外部自有資金籌集金額=3000-2700=300萬元
2010年發(fā)放的現(xiàn)金股利=1500*(1+5%)*(1+5%)=1653.75萬元
一、前言
現(xiàn)階段企業(yè)的競爭力隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也變得愈發(fā)的激烈,企業(yè)要想在市場競爭中謀求一席之地,就需要企業(yè)提高自身的市場競爭力,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,是各項(xiàng)工作開展的先決條件,而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)工作是其基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證,它在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,提升企業(yè)核心競爭力以及推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮著無可替代的作用。因此,企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)管理中的重要性有正確的認(rèn)識(shí)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概述
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是以企業(yè)發(fā)展的全局為出發(fā)點(diǎn),統(tǒng)籌管理和安排企業(yè)所有資產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理的工作主要涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的計(jì)劃、事前預(yù)測、決策和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的控制,以及生產(chǎn)經(jīng)營后的考核評(píng)價(jià)分析。在企業(yè)的經(jīng)營管理中,會(huì)計(jì)管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的有效手段,財(cái)務(wù)活動(dòng)通常都是以會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ),會(huì)計(jì)提供了財(cái)務(wù)活動(dòng)所需要的大量信息支持,因此,如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱,將導(dǎo)致管理人員無法準(zhǔn)確的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行計(jì)劃、控制和決策,在財(cái)務(wù)管理中,財(cái)務(wù)工作人員需要熟練的掌握會(huì)計(jì)知識(shí)和相關(guān)技能,并且能夠恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用和分析會(huì)計(jì)信息。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀
(一)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理缺乏理解
就目前形勢而言,我國的大部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)方面的理解仍保持在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)這一方面,他們認(rèn)為會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容就是簡單的憑證制作、出納核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表等方面,只是簡單地把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段,而沒有具體統(tǒng)一的企業(yè)經(jīng)營管理體系,缺乏會(huì)計(jì)管理工作人員,使得企業(yè)無法充分發(fā)揮其會(huì)計(jì)管理的作用,同時(shí)還阻礙了企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展與運(yùn)行,從而無法保障企業(yè)的綜合實(shí)力。
(二)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱
我國的企業(yè)種類多種多樣,但仍是一些中小型企業(yè)占據(jù)較大比重,這些中小型企業(yè)比較重視公司的發(fā)展利益,往往忽略了對(duì)公司管理結(jié)構(gòu)的建設(shè)工作,缺乏專業(yè)的管理人才;另外一些企業(yè)的經(jīng)營模式較差,存在盈利虧損的現(xiàn)象,根本沒有考慮對(duì)管理體制進(jìn)行改革。除此之外,部分企業(yè)沒有正視會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理兩者之間的聯(lián)系,只是一味的追求利潤最大化,使企業(yè)的負(fù)責(zé)人、經(jīng)理、廠長等經(jīng)營法人代表會(huì)采取非法手段來逼迫會(huì)計(jì)工作者為企業(yè)制作假賬,從而使會(huì)計(jì)資料具備虛假性,無法發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確作用。
一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制與會(huì)計(jì)的核算工作分離,兩者之間無法進(jìn)行充分的交流合作,部分財(cái)務(wù)管理人員在面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與制約工作時(shí)會(huì)產(chǎn)生較明顯的抵觸及反抗心理,故意不履行自身的管理職責(zé),而且還想方設(shè)法來逃避財(cái)務(wù)工作者的監(jiān)督工作,從而造成財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)困難。
(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)與執(zhí)行存在問題
從我國現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)理論研究薄弱,財(cái)會(huì)人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識(shí)與技能,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距。部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作重視不夠,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立不完善,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行與監(jiān)督流于形式,致使會(huì)計(jì)秩序混亂,會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)計(jì)職能未得到有效的發(fā)揮。從目前會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)看,企業(yè)較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定,忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定,造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。理論政策不到位,具體執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的部門和崗位職責(zé)不清,而且缺乏有效的監(jiān)督和獎(jiǎng)罰制度,造成責(zé)任不能真正落到實(shí)處,機(jī)制運(yùn)行效果不好。
企業(yè)還普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度,可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整,可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。而目前,很多企業(yè)在制定制度時(shí),未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度,這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施,無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。
四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的作用及重要意義
(一)建設(shè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
建立科學(xué)合理化的規(guī)章制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部工作的規(guī)范化、合理化、制度化有著重大作用。科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)推進(jìn)各項(xiàng)工作的動(dòng)力源泉,而且會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系,會(huì)計(jì)管理制度的建立與完善是必不可少的,它是規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的重要保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,是國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充,是貫徹實(shí)施國家法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度建設(shè),使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化,這樣才能保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序,有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié),是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作,制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部管理制度,充分保證財(cái)務(wù)管理工作更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理,使會(huì)計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面,不僅有利于會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用,更有利于改善單位內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,才能保證會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(二)合理應(yīng)用會(huì)計(jì)理論方法
在對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí),要考慮到會(huì)計(jì)管理的重要作用,因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理密不可分,只有充分發(fā)揮兩者的共同作用才能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,會(huì)計(jì)管理工作會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)管理針對(duì)市場做出的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估設(shè)立管理基準(zhǔn)與方式,提出合理的建議有效的控制與轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理來說,可以通過專業(yè)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和科學(xué)的技巧來進(jìn)行提高,在財(cái)務(wù)管理工作中起到規(guī)劃、預(yù)測、決策、控制、監(jiān)督等作用。隨著越來越多的企業(yè)日益注重會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理所選用的管理方式也成為至關(guān)重要的研究課題之一。根據(jù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要地位,來探討分析企業(yè)的資本投資決策、企業(yè)的經(jīng)營模式與成本控制、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的,從而制定出正確、有效的管理方案。企業(yè)的主要目的是為了提升經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)展,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的重要工作之一是為了提高企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量與利潤,因此要采用有效的會(huì)計(jì)理論方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)的控制與監(jiān)督,發(fā)揮出會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的時(shí)代背景下,市場上不斷出現(xiàn)多元化的信息,企業(yè)要具有選擇性地利用這些信息資源來供應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部使用,充分發(fā)揮出企業(yè)的資源利用能力。會(huì)計(jì)所提供的信息是經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可缺乏的經(jīng)濟(jì)信息,若企業(yè)內(nèi)部需求的會(huì)計(jì)信息失去原有的真實(shí)性與準(zhǔn)確性,那么將會(huì)直接影響到企業(yè)的各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié),因此就企業(yè)財(cái)務(wù)而言,無論是宏觀方面亦或是微觀方面,信息管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都占據(jù)著重要位置。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可以影響著企業(yè)的投資方案決策,例如投資回收期、投資報(bào)酬率等決策方面的信息資料;生產(chǎn)經(jīng)營決策,例如成本規(guī)劃、調(diào)控、監(jiān)督、考核等經(jīng)營決策方面的信息資料;企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目任務(wù)的完成狀況,例如資本收益、銷售利潤、報(bào)酬率等會(huì)計(jì)方面的信息資料,以上這些財(cái)務(wù)管理信息在企業(yè)整體的發(fā)展與改革上都具有重要的作用和價(jià)值。
五、結(jié)束語
綜上所述,在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的狀況下,不同企業(yè)之間的競爭力也越來越劇烈,因此為了滿足企業(yè)內(nèi)部的生存與發(fā)展,對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的要求也隨之提高。要適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,就必須建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度,完善會(huì)計(jì)管理監(jiān)督體系,選擇正確、合理的會(huì)計(jì)處理方法,同時(shí)還應(yīng)該注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)管理能力,從而達(dá)到財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序進(jìn)行的目的。目前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)把財(cái)務(wù)管理列入企業(yè)的建設(shè)、完善項(xiàng)目之中,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也成為企業(yè)的重要工作之一,只有這樣才能夠從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
1.對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)管理就是企業(yè)籌資、投資、分配資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營的計(jì)劃、組織、控制、預(yù)測、決策等。會(huì)計(jì)管理是管理經(jīng)濟(jì)的手段,財(cái)務(wù)活動(dòng)是會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ),會(huì)計(jì)為財(cái)務(wù)活動(dòng)提供大量會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理一直以來都存在的一些分歧,就目前而言,財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理存在著嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。同時(shí)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還不夠,大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就是會(huì)計(jì)工作,工作內(nèi)容就是簡單的填制憑證、審核憑證、賬本核對(duì)、登記賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等,只是將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息,而沒有利用會(huì)計(jì)信息形成管理體系,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展比較緩慢。
2.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理比較薄弱
目前,我國企業(yè)存在許許多多的類型,其中中小型企業(yè)占絕大部分,這些企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響。但是這些企業(yè)只是一味的追求經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)企業(yè)的管理缺乏認(rèn)識(shí),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的管理人員對(duì)會(huì)計(jì)人員使用威脅手段制作假賬本,使得會(huì)計(jì)信息失去了本身的真實(shí)性,準(zhǔn)確性。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營模式、管理體系都比較不完善,會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生許許多多的問題。
3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)與實(shí)施之間的差距
就目前現(xiàn)狀來說,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)理論研究比較稀少,內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)與技能比較缺乏,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與經(jīng)濟(jì)的管理理論知識(shí)也存在的嚴(yán)重的不同,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不完整。很多企業(yè)會(huì)忽視會(huì)計(jì)工作的重要性,不能完全依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施,企業(yè)管理人員利用職權(quán)干預(yù)會(huì)計(jì)的工作,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督與執(zhí)行力度不夠,會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性缺失,也不能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的職能,甚至導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂。而目前企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐只是重視財(cái)務(wù)收支、利潤收益制度的的制定,不重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算方面的制度。因此,企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)與實(shí)施存在差異。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用
1.完善企業(yè)管理的內(nèi)部制度
制定科學(xué)合理的規(guī)章制度為企業(yè)內(nèi)部工作提供規(guī)范化、合理化的依據(jù),對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作有著重大影響。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度是推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的重要依據(jù),是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)方面的利益,同時(shí)會(huì)計(jì)管理制度也是不可忽視的,是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ),對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要的影響。內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度是國家法律與規(guī)范的重要補(bǔ)充,是國家法律實(shí)施的基礎(chǔ)與保障,因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不僅能使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的程序、方法、要求等制度化,而且能夠使得會(huì)計(jì)管理工作有據(jù)可依、有章可循,有利于會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。
2.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)理論方法的應(yīng)用
由于財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理的關(guān)系十分密切,我們要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用,只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)的相互作用,才能促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),利用會(huì)計(jì)管理工具做出合理的市場風(fēng)險(xiǎn)分析,并提出應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的合理建議。企業(yè)可以通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)和科學(xué)技巧來提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作,同時(shí)會(huì)計(jì)管理在企業(yè)管理工作中起著計(jì)劃、組織、預(yù)測、決策、控制、監(jiān)督等作用。因此,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)理論方法不僅能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用,而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)質(zhì)量。
3.加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制