科研經費管理規定大全11篇

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篇（1）

科研經費預算編制不科學？

“人家外國的科研管理看成果，你只要成果做好了，不太管錢怎么花，花錢也沒有時間限制和嚴格的比例分配。在我國，社科類科研經費管理制度很嚴格，雖然有課題經費，但如何花錢變成了一個難題。”這是記者采訪中不少科研人員的看法。

科研經費的第一管理原則是“專款專用”，所有經費的使用必須符合預算。但由于預算是超前做出的計劃，且越來越趨于嚴格，不僅要做項目內容使用方面的預算，還要加上嚴格的時間表，這使得一些科研人員無所適從。

“我們做預算編制課題項目，一般會要求提前一年就編好預算，而且編制預算的要求很高，比如2016年有一筆課題經費要花掉，2015年就得把這個預算編好。如果需要調研，2015年就得確定要到什么地方去調研。這種要求可能對行政部門比較適合，但是在科研單位，因為科學研究本來就充滿了不確定性，下一年準備到哪些地方去調研，這是還沒有發生的怎么寫？怎么操作？”汪德華對記者說出了自己的無奈。

由于超前的預算與現實之間往往存在著一定的差距，記者采訪的科研人員均對過度嚴格的預算編制抱有微詞，認為課題經費預算編制不科學。

科研項目大體可分為基礎研究和應用研究，自然科學類和人文社會科學類。不同類別科研項目的成本構成、研究目標、社會效益有很大不同。

“尤其是基礎研究項目，探索性是其基本特征，具體科研活動可能會隨時根據科研進展發生調整。而按現行規定，在項目申請和批準時，就需要明確科研經費的詳細用途，執行中又非常重視細節性的外部控制，與科研活動的探索性要求不相適應。”汪德華說。

過度嚴格的預算執行很大程度上約束了經費的有效使用。此外，國家行政學院研究員、中國行政體制改革研究會研究部主任胡仙芝告訴《中國經濟周刊》記者，目前科研經費預算往往實行列舉式，只對有限的幾個科目做出規定，比如資料、設備、會議、調研、勞務、國際交流合作、管理等，對預算科目之外的費用一概不予理睬。而列舉式的方法無法窮盡現實科研活動中存在的可能性，目前科研經費預算科目無法全部覆蓋現實科研活動中實際發生的所有費用，一些與課題相關而沒有預算科目的開支被排除在預算科目和經費使用范圍之外。

在接受采訪的科研人員看來，科研經費預算僵化的計劃管理模式，與科研項目的探索性特征不匹配。為此，汪德華提出要簡化項目資金預算管理，淡化細節控制。“科研項目預算編制宜粗不宜細，可分成幾個大類，同時允許各大類之間在執行中進行調整。基礎研究中，自然科學類項目主要成本是購買科研設備，而社會科學類主要成本應是調研和數據收集整理，人文學科則主要是書籍和資料整理，科研經費管理制度應當分別予以安排。” CFP

課題經費實施環節審批過多？

接受采訪的科研人員普遍表示，即便是預算科目內的計劃經費，其使用也受到嚴格限制。

“我今天電腦又打不開了，一直想換一臺新電腦，但是現在買電腦、辦公用品管得越來越嚴，得經過固定資產審批之后才允許買，還要通過政府采購。”科研人員李霞（化名）向《中國經濟周刊》記者表示。

李霞在北京某事業單位工作了近10年，作為社科類研究人員，近年來她申報了不少課題。在不久前申報的課題中，她已經在預算科目中寫明了設備資料購置費用，但因為遭遇到固定資產審批以及政府采購的強制性規定而被擱置。

不僅是設備購置，李霞表示，如課題研究中經常需要支出的會議、調研、國際交流等費用，隨著國家出臺針對三公經費的多種嚴格管理規定，這些經費也被納入到三公經費的嚴格管理范疇，實行嚴格的審批管理制度。

李霞向記者介紹，“審批完了你得按照標準，按照指定的地點去開會，包括請哪些人、具體的會議議程等也需要經過領導審批。科研是知識分子的一個基本勞動權，你今天種哪塊地，怎么種，都有人監督，這樣容易抹殺一些人的積極性。”

一些科研人員認為這種針對出差、調研的審批，并沒有實質性的意義。“課題是一個項目，應該有一定的自，什么時間調研或開會，作為課題組責任人，我來安排就可以，現在所有事項都得上面領導簽字。領導哪管得過來呢，肯定會增加一些麻煩。”李霞說，由于審批卡得太嚴，她盡量減少外出調研，能不去就不去了，一些會議也懶得組織或者參加了。

針對會議、調研出差等層層審批帶來的低效率，汪德華建言：“科研經費管理中的審批，應當采取簡政放權的思路。很多審批完全沒有必要，徒增麻煩且沒有實際效果，浪費了科研人員大量寶貴的時間。為避免虛假行為，可以考慮采取抽查的方式，在事后適度加大審計、核查力度。如果發現虛假行為，查出后要加大懲罰力度。”

財政資助課題基本不能支付勞務費？

按現行管理規定，科研經費主要用于各種物質消耗支出，如購買設備、圖書，以及支付出差住宿、交通費用等，而對于科研活動中發生的各種勞務支出，財政資助課題基本不能支付。

也就是說，現行管理規定課題組成員不能報領勞務費。中國社會科學院文學研究所研究員蔣寅對此有一個形象的比喻：“現在的科研經費，好比是讓你加班，你需要鍬，給你買把鍬的錢;你要用鋤頭，給你買把鋤頭的錢。完了你就干活吧！就是農民工也要問一句：我的加班費呢？”

現行管理規定課題組成員不能報領勞務費，勞務費只能發放給沒有工資收入的學生及特定勞務人員等，而這部分勞務費的發放也是有比例限制的。胡仙芝介紹說，“課題研究中請學生來幫忙找資料，可以給學生發一點勞務費，但規定比例不能超過10%。而其他課題組成員，就無法用勞務費的方式給予報酬了，所以邀請課題組成員并不容易。這種限制人為地割裂了科研勞動和報酬之間的聯系，使勞動取酬、經濟激勵等正常規律無法在科研活動中發揮作用。”

汪德華對此感同身受：“像我們有些課題，規定勞務費不能超過10%;有一些中央部委和地方政府委托的課題，就會限制不能超過35%。這種限制與課題的實際需要脫節。比如中央部委、地方政府委托的課題，本身是咨詢性質的，主要是人力投入，但經費只能少部分用于人力投入。這說明我們在思想認識上不重視科研‘活勞動’的有效補償，錯誤地認為科研項目主要是物質投入。”

汪德華還指出，近期國家的一些管理規定在這方面有所松動，實事求是地承認科研勞務支出的合理性。但是，個別部門管理制度的松動，在執行中遇到很大困難。主要原因是科研項目的執行，要滿足委托單位、主管單位、科技部門、財政、審計、紀檢等多個單位的管理規定或監督要求，單個部門的管理制度變化，在現實執行中會與其他部門的管理規定打架。

學者建議：應重視科研人員的薪酬體系設計和科研激勵

有觀點指出，要打通科技成果轉移轉化的“最后一公里”，必須以利益分配為導向，充分調動科研單位和科研人員的積極性，讓創新主體自主轉讓科技成果，讓科技成果堂堂正正地走出“深閨”，與經濟對接，與市場共舞，發揮其創造驅動作用，以勃發的生機促進經濟增長。

作為社科類研究人員，汪德華也做過包括世界銀行課題在內的一些國外課題項目，在他看來，這些項目的規定清楚明了，“你為他們提供科研服務，他們就把所有的應該支付的報酬包括勞務報酬計算得很清楚，絕大部分資金用在了勞務支出，剩下的資金就是調研支出的實報實銷。”

“我覺得這種處理方式就比較合理。像我們這種把勞務費限制在20%、30%、40%，就不太合理了。畢竟做這種咨詢服務的并不只是我一個人，也會有其他人參與，他們辛辛苦苦，不發報酬怎么可以呢？”汪德華說，按照制度規定科研人員不能從項目中獲取經濟收益，實質上是科研管理中的“大鍋飯”思維，即認為科研人員可以不需要經濟激勵、不應當拿高收入，干多干少、干好干壞一個樣。

篇（2）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

2009年，財政部、科技部、發改委聯合《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教〔2009〕218號），規定重大專項項目（課題）經費經費由直接費用和間接費用組成，間接費用主要包括承擔單位為項目（課題）研究提供的現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及承擔單位用于科研人員激勵的相關支出等，由項目（課題）承擔單位統籌使用和管理。

在廣泛傾聽我國科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發達國家科研項目支出政策，以及總結我國民口科技重大專項經費管理試點經驗的基礎上，依據科研活動特點和實際需要，2011年財政部、科技部制定了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，進行科研經費管理改革，調整了課題經費開支范圍，建立課題間接成本補償機制，明確課題專項經費分為直接費用和間接費用兩大類，增加了績效支出。

近兩年來，地方財政、科技部門根據財政部、科技部精神，進行科研經費管理改革，根據國家科技經費管理辦法和地方科研經費管理規定，陸續出臺了地方科研經費管理規定，對科研直接費用、間接費用明確，增列績效支出。

一、高校科研經費間接費用管理現狀

相關科研經費管理辦法中間接費用比例

以上經費除民口科技重大專項，績效支出不超過直接直接費用扣除設備購置費和基本建設費后的5%，其他科研經費的績效支出均為不超過直接費用扣除設備購置費的5%。

高校在國家相關規定的基礎上，結合自身情況制定了間接費用管理辦法，下面列舉幾所有具體規定的高校間接費用的分配方案：

由以上可以看出，各高校對間接費用一般都包括了管理費用補償、資產占用、水電費消耗、績效支出等內容，基本貫徹了文件規定，但由于間接費用補償機制實施時間不長，一般都是以比例提取的形式規定支出內容，能否真正達到科學合理的成本補償，有待實踐考核。

二、高校科研經費間接費用管理存在問題及對策

（一）間接費用預算管理

間接費用一般采用分段超額累退比例法，一般規定比例上限，有的課題在編制預算時，不按照上限填列，甚至有些課題承擔單位不填列間接費用。筆者就曾看高校作為參與單位的國家科技計劃課題預算，預算由承擔單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費用預算為0，高校作為參與單位，沒有一分錢的間接費用補償。如此的預算缺失了間接費用的補償。

《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》規定：“相關科研經費管理辦法規定科研項目經費分為直接費用和間接費用的，直接費用的各項支出由項目申請人根據科研特點和實際需要編制；間接費用按照歸口管理部門和學校相關規定，由學校統一編制。”高校作為課題承擔單位的，科研管理、財務部門由高校授權，在各課題編制預算時，按照規定比例上限內據實編制間接費用預算，打消課題負責人對預算編制比例的顧慮，同時明確間接費用由高校統籌的概念。高校作為參與單位的，根據各自承擔的研究任務和經費額度分解間接費用時，與課題承擔單位在核定的間接費用總額基礎上，向課題承擔單位積極爭取間接費用足額到位，為學校爭取最大的經濟補償。

（二）間接費用核算管理

目前間接費用基本有兩種提取方式：一種是經費入賬時由學校直接提取，一種是在專項中列支。《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》規定“按照有關科研項目費用管理辦法規定提取間接費用的，學校要合理確定項目間接費用標準，以直接提取方式將間接費用納入學校財務統一管理，并結合實際制定間接費用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費用管理文件，采用直接提取方式納入學校財務統一管理。

間接費用的提取時間：高校若根據預算將間接費用一次性計足，對高校內的科研管理部門、財務部門來說減輕了工作量，便于管理，但對于課題組而言，造成前期可以使用的直接費用縮減，延誤科研經費的使用進度。筆者認為宜采取根據到款比例提取間接費用的方法。間接費用中支出首先要保證學校管理費補償的硬性指標，然后再列支資源占有費等，若不足以彌補這些方面的開支，應核減績效支出數額，以體現高校統籌安排的觀念。

（三）績效支出的管理

間接費用中，在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，設立了績效支出，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。這一政策，改變了以往科研項目科研人員不能領取報酬的做法，體現科研人員投入科研項目工作的智力勞動的價值，彰顯了“以結果為導向”和“注重績效”的改革思路。高校的績效支出，應遵循公開、公平、公正的原則，在對科研、人事、財務部門建立科研績效考核的評價體系后由高校根據國家有關規定合理統籌安排。

高校作為事業單位，實行績效工資后，由財政、人事部門核定績效工資總額，間接費用中的績效支出中，直接用于高校內課題組成員的激勵支出部分，是否納入事業單位績效工資總額，目前國家財政、科技、教育部門尚未明確。

《江蘇事業單位績效工資實施方案》規定“對承擔國家重大科研項目、工程建設項目等為經濟建設和社會發展做出重要貢獻的優秀人才，給予不同程度的一次性獎勵。具體辦法國家將另行制定。”

河南省《省直駐鄭事業單位實施績效工資有關問題的處理意見》規定：“按照國家和省有關規定引進高層次人才的專項經費、對高層次人才發放的特殊薪酬（如年薪、重大項目獎勵、技術要素參與分配的報酬等），按規定由政府投入的人才基金、創業基金，以及臨時性科研課題、科研項目經費按規定可列支勞務費的部分不納入績效工資總量管理。”《浙江省省級科技研發和成果轉化項目經費管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵支出可不納入事業單位績效工資總額”。

筆者認為，若將科研績效支出納入績效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認相關科研經費中績效支出不納入事業單位績效工資總額，建議財政、科技部門應出臺相關細則，確定間接費用中的績效支出不納入事業單位績效工資總額，以利于更好的績效激勵。

筆者認為，《北京大學第六醫院關于科研項目間接經費使用的實施細則（暫行）》中，參與項目（課題）的科研人員績效支出，不超過核定基數的5%，同時不超過預算批復的績效支出數，另外規定管理績效用于項目（課題）前期申請、組織論證及與項目有關的內部專家、科研管理人員、財務管理人員等各類人員的勞務費。相當于在科研人員績效外再計提了管理績效，超過了績效支出預算總額，應予糾正。

在績效支出的發放時間上，若在結題后一次性發放績效支出，因項目周期長，難以達到激勵的效果，而且填列支出決算時，間接費用由高校全額提取，支出全額，但是績效支出尚未發放，績效支出為零，所報課題決算不均衡。對跨度時間長的項目，建議在中期檢查合格后，發放50%績效支出，待課題驗收通過后，發放剩余部分。若種種原因不能通過結題驗收的，需將已發放的績效激勵退回。

（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分攤機制，科學合理補償教育成本支出

直接費用中的燃料動力費，是指在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

間接費用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應由間接費用分攤的水、電、氣、暖消耗不在燃料動力費中重復列支，這需要資產、后勤管理部門增強學校基礎設施服務體系，加強水電暖的計量手段的改造，準確計量燃料動力費和間接費用中分攤的水、電、氣、暖消耗。但是因高校在計量手段的改造上確需大量的資金投入，根據作用成本法的觀點，按照作業進行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費，進行合理的測算，在間接費用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補償一直以來的教育經費投入。

（五）間接費用的監督管理

高校需根據科技部相關文件制定科研間接費用管理文件，作為提取依據。在財務審計階段，將該文件提供給會計師事務所，事務所對提取額度審計、績效支出發放方案進行審計后，將不對間接費用具體使用情況進行審計。

《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》中規定“學校要將科研經費使用管理納入內部審計部門的重點審計范圍”。間接費用的使用亦屬高校內審部門范圍，重點審查是否按照各高校的間接費用管理規定使用經費，有無擴大績效支出比例，績效支出分配是否合理的基礎上，對間接費用的使用績效進行評審。健全高校的科研管理、財務、監察、審計部門等部門在內的高校科研經費監督體系。

目前，國家自然科學基金、國防等科研項目管理模式依然實行的是管理費模式，建議改革相關科研經費管理模式，實行直接費用、間接費用模式，做到經費核算模式的統一，擴大高校經費自，有效補償教育成本。

參考文獻：

[1]鄭嵐.高校科研間接費用管理的實踐與思考[J].會計之友，2013，3中.

篇（3）

1.前言

隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項目的增多，科研經費來源日益廣泛。經費數額也日益增加。高校應該做好這些科研經費的預算管理。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制[1]。但是，目前高校的預算管理機制并沒有跟上經費的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經費支出預算管理是預算管理的組成部分，其成效直接影響到預算管理的發展。為了使高校的科研工作更好的服務社會，加強高校財務部門科研經費支出預算的管理意義重大。

2.高校科研經費支出預算管理的現狀

科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎，對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現階段，由于高校科研經費來源多樣化，科研人員在申報項目時，科研經費表中數據缺乏嚴肅性，只憑主觀“經驗”估算；高校也未認真對其進行審核；科研經費下來后，財務部門不清楚科研經費支出內容，無法全面控制項目經費使用范圍；科研項目結束后，經費仍由主持人支配，常用于預算之外，導致經費流失。這些不規范現象造成領導不重視，財務人員管理難，支出混亂，預算準確性差，成本難以核算等一系列問題的產生。有效地控制項目支出，是深化部門預算改革，提高財政資金使用效益的關鍵[3]。因此，高校科研經費支出預算管理現狀急需改變。

3.高校項目支出預算管理存在的問題

（1）高校科研經費支出預算管理觀念不強

我國經濟由舊的計劃經濟邁向新的市場經濟，在市場經濟的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經費不斷增高，但高校對科研經費支出預算管理的觀念轉變速度很慢，仍然存在計劃經濟的影子，這就給高校的發展帶來很多障礙，最終導致科研經費管理缺乏規范性。

（2）高校科研經費支出預算管理不嚴

由于高校對科研經費管理意識不強，從申報項目至項目結束，科研經費由始至終均做不到嚴格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數高校沒有進行科研項目的全成本核算，偏重于科研經費的總量，對科研工作取得的經濟效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴格，科研經費支出預算達不到預期效果。出現預算不準確，支出范圍過大，報銷失真等問題久久不能解決。

（3）高校科研經費支出預算缺乏監督管理機制

科研經費在支出后，雖然財務部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項目結題不結賬，科研經費并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項目的初衷。對于此類問題，增強高校科研經費監督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經費支出預算內部管理制度，科研經費預算各環節的內控制度尚不健全，無法真正保障科研經費支出預算的科學管理。

4.高校科研經費支出預算管理改進建議

高校科研經費支出預算管理關系到高校的事業發展，關系到地方財政預算管理水平和國家財政預算管理水平的提高。因此，改進高校項目支出預算管理有以下幾點建議：

（1）增強對高校科研經費支出預算管理的認識

任何單位及個人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經費支出預算管理也是如此。加強科研經費支出預算管理，學校各級領導首先要真正認識到科研經費支出預算的重要性。因此，高校需要加強宣傳《預算法》，健全科研經費支出預算管理內控制度，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費支出管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。

（2）加強科研經費支出管理

高校應以本校發展為中心，加大力度加強科研經費的支出管理。財會人員在科研經費支出時嚴格審核，拒絕假發票、不正規發票、不符合科研經費支出范圍的發票、假的招待費、虛假勞務費、項目結束時科研人員上報的經費支出明細與真實的支出情況不符時要真實監管，嚴把科研經費支出門檻，使科研經費真正用在刀刃上。

（3）科研經費支出要嚴把“提取”關

國家科研項目管理規定，科研單位“提取”科研經費必須按預算進行，且提取部分需作為學校預算統籌使用。因此，在經費下來時，對于提取部分經費，必須嚴格把關，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經費的管理費的支出，防止國有資產的流失，進而加強科研經費的作用，保證科研項目的質量。

（4）加強科研經費支出的協調管理

高校在進行科研經費支出時，必須在申報科研項目時的經費支出預算范圍之內。科研部門和財務部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責，在符合規定的前提下，協調管理科研經費。科研項目的執行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經費的使用上同樣也離不開財務部門的正確指導。因此，財務部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經費，加強項目科研質量。

（5）加強對高校科研經費支出預算管理的監督

為了充分保證高校科研經費支出預算執行的公開、透明，高校不但要定期在內部進行科研經費支出預算的嚴格審核，還要按規定定期向主管部門報送本校科研經費預算執行情況的報表和詳細的文字說明材料。這樣既可以及時發現問題及時解決，又可以讓上級主管部門如實掌握本校的科研經費的支出預算情況，認真做好審查監督工作，使科研經費真正用在科研項目上。

5.總結

高校要嚴格按照國家對科研項目經費的管理規定，精準掌握本校的發展方向，充分發揮科研經費支出預算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業的健康發展開辟綠色通道。

參考文獻：

[1]劉艷玲.高校科研經費預算管理的探討[EB OL]./guanliqita/

篇（4）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005

A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific

Research Funds in Colleges and Universities

ZHOU Liang

（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）

Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.

Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision

高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學研究工作，科研經費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發展經費中，高等學校經費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經費支出不合理，違規使用科研經費的情況時有發生，主要表現為預算不嚴、截留擠占、違規提成、挪作他用、浪費嚴重、結題不結帳等。這不僅會降低科研經費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業健康發展。因此，研究當前高校科研經費監管存在的問題，探索構建適合高校實際的科研經費監管機制尤為必要。

1 高校科研經費監管的涵義

高校科研經費監管工作可以分為經費管理和經費監督兩個方面。科研經費管理是指對科研經費使用情況進行管理；科研經費監督既包括經費管理部門對經費使用情況進行監督，又包括審計部門、監察部門對經費使用情況和管理工作的監督。高校科研經費監管工作是指通過對科研經費使用情況進行規范化管理，并加強對科研經費使用和管理的監督，保證科研經費使用的合規性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發展。

2 高校科研經費監管存在問題

（1）對科研經費監管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經費數量、輕管理監督的情況。主要表現為：一是高校領導對科研經費管理不夠重視，他們更多關注多爭取項目和經費、多出成果，對科研經費管理采取相對寬松態度；二是科研項目管理部門和科研經費管理部門經費監管意識存在偏差。科研經費不同于國家教育事業撥款，科研項目管理部門和經費管理部門多認為科研經費屬于“代管”而非“監管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據合法性、簽字手續是否齊全，在經費預算、審核等重要環節未能有效發揮監管作用；三是項目組成員的認識上出現誤區。項目負責人和項目組成員大多認為科研經費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經費的使用不需要學校過多干預和監管，在經費支出上常常出現對合規性、合理性和真實性把關不嚴的情況。

（2）科研經費監管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統一的科研經費監管制度，已有的規定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經費監管制度不健全，已有的制度缺乏系統性和可操作性，使得科研經費監管無章可循，難于開展；三是高校科研經費監管機制不完善，監管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執行學校科研經費監管職能部門共同參與的監督管理機制尚未形成，難以有效實現優勢互補，形成工作合力，監管效果不佳。

（3）科研經費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術業務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們缺乏對財經法規、財務知識和學校科研經費管理制度的了解，科研經費管理經驗和專業知識不足，無法準確把握經費使用的合理性和合規性。

（4）對違反科研經費管理規定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經費管理規定的行為往往采取比較寬容的態度，對違規使用科研經費的懲治和追責力度不夠，一些違規行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。

3 加強高校科研經費監管的措施

通過對高校科研經費監管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經費監管工作。

3.1 加強對科研經費監管工作的重視

首先，高校領導要高度重視科研經費監管工作，承擔領導責任，關于科研經費監管的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經費監管相關部門應樹立主動管理觀念，提高對經費監管工作重要性的認識，積極參與到科研經費監管工作中，厘清科研經費監管職責權限，加強溝通、密切協作。第三，應加強對科研經費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規范教育和警示教育，一方面宣傳財經法規和學校關于科研經費使用管理的相關規定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財務、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經費監管工作的重要意義，熟悉監管工作業務知識和工作流程。通過轉變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經費監管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監管能力，樹立科學合理的科研經費監管理念。

3.2 加強科研經費預算管理

科研經費預算的科學性直接影響科研經費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協助下，按科研經費管理的相關規定和辦法，根據項目研究開發任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經費預算。項目預算一經批準后在執行過程中不得隨意調整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經費，不得挪用、擠占課題經費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產生差異的原因，并將信息及時反饋給相關部門及項目負責人。校內審計部門應定期或不定期對預算執行情況進行審計，對于預算執行情況審計結果應有完整的記錄。高校可利用信息技術和網絡平臺，建立預算執行監控系統，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執行情況。

3.3 健全科研經費監管制度

首先要堅持科研經費監管工作責任制。科研管理部門、財務管理部門、紀檢監察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經費監管責任制，不留監管盲區，形成工作合力。高校領導、科研經費監管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規，廉潔履職。

其次要完善科研經費監管制度，確保科研經費監管各環節“有法可依”。制度建設是加強科研經費監管工作的核心。高校應根據國家和省關于高校科研經費管理的有關規定，結合實際制定自己的科研經費監管制度，對科研經費使用監管的各個環節都加以明確規定。在制度執行層面，要充分考慮制度的合法性、合規性、合理性、系統性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。

第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規違紀使用科研經費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規使用科研經費行為的高壓態勢，發現一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優秀科研工作者典型，營造“遵規守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創造出顯著科研成果、節約科研經費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環境改善等方面給予福利和獎勵。

3.4 強化對科研經費支出的檢查審核

在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經費違規使用的有效手段。在科研經費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關。項目負責人按照預算和財經制度要求支出科研經費，對項目組成員使用科研經費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經費支出是否符合預算以及科研經費管理制度進一步審核，發現問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經費票據的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續；審計部門對重大科研項目和專項經費使用管理進行經常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規使用科研經費行為及時進行公開，接受群眾監督，促進科研經費合理使用。

課題來源：江蘇省教育紀檢監察W會徐州醫學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）

參考文獻

[1] 教育部、財政部.關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知（教財〔2011〕12號）[Z].2011.

篇（5）

近年來我國的科研經費投入一直保持20%以上的增長，而與此同時科研資金用于項目本身的僅占40%左右。為響應國家科技部和教育部對加強科研經費管理的要求，杜絕科研經費管理漏洞，提升科研經費投入效率，北京信息科技大學在對經費制度、管理理念和監管手段等多方面的改進，于2009年在全校推廣使用了經費監管平臺。此系統提供信息化的監管平臺，從預算監管、執行監管和經費公開等方面為經費合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對此信息化監管平臺的結構進行全面詳述。

一、財務經費對接科研經費監管的前提

必須實現科研管理和財務管理的系統對接，只有科研和財務實現系統的對接，才能將項目管理和經費管理進行有機的整合，實現財務經費嚴格按照預算使用，杜絕經費使用過程中的科研腐敗現象發生。

（1）經費預算監管

通過經費預算控制系統可對經費報銷進行嚴格的控制，保證所有的經費必須在預算范圍內進行支配。如預算經費需要變更，必須提交預算變更申請，經經費來源部門審核后方能生效。預算控制系統可從根本上杜絕執行預算和批復預算存在偏差的可能，杜絕執行預算不在批復預算范圍內的可能。預算執行和任務進度不匹配與當前經費撥付的現狀有關，在經費及時撥付的前提下，可通過經費執行進度預警來督促科研人員經費的及時使用。

（2）預算科目定義

針對不同來源的項目設定不同的預算科目，并按照經費來源部門的相關經費管理規定，設定每個預算科目經費的可超比例，實現對不同來源項目預算的監管。

（3）批復預算科目和執行預算科目關系對應

針對項目立項的批復預算設定對應可報銷的執行經費科目，可針對不同類別的項目設定其獨有的預算執行科目，各項目類別均可結合來源部門的經費管理規定和校內經費執行科目進行關系對應。見上圖《國家自然科學基金預算》。

（4）經費報銷經費報銷時，根據經費報銷的科目自動匹配批復

預算科目，獲取批復預算科目上剩余經費金額，根據預算科目的設定，自動計算各批復預算科目經費的可超金額，保證經費報銷金額在預算設定的合理超出區間內執行。

二、經費執行監管預算監控

可從根本上杜絕預算的違規使用，然而在預算按規定支出的前提下如何才能保證經費執行進度的合理性，避免結項突擊花錢等現象的出現？如何降低項目經費執行進度和項目任務執行進度的偏差，進而提升經費的使用效率？為此經費執行盡管應運而生，項目管理人員可通過經費執行監管平臺了解各類項目的經費執行進度，結合經費預警功能，督促科研人員按項目計劃合理安排進度，提高項目的按期結項率。

1.項目經費執行進度監控

可針對項目分類和項目的立項年度有針對的展示特定批次的經費執行情況，針對特定批次的項目可進一步的鉆取數據，顯示該類項目每個預算科目的經費執行進度。針對存在問題的立項批次或預算科目可查看相應的每個項目的經費執行進度，及時發現項目執行過程中存在的問題。

2.經費執行預警經費執行過程中存在經費執行進度落后

任務執行進度、項目結項經費未執行完成、經費執行完成項目未結題等情況存在。為督促項目負責人及時順利結項，系統可針對不同類型經費執行情況設定相應的信息預警，督促項目負責人使用經費、加快任務進度、準備結項材料等工作的推進。

（1）經費執行進度預算在項目計劃結項日期前特定時間范圍內，核查項目的經費執行進度，如經費執行進度低于額定值，系統自動發出預警信息。

（2）經費完成未結項預算經費使用完成后，立即向項目負責人發送結項預警，提醒負責人準備結項材料辦理結項手續。

三、結論

北京信息科技大學的經費監管體系包括預算監管、執行監管和經費公開等幾個方面，在六年的使用過程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗。在今后的使用過程中，管理人員將不斷響應上級的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進和擴展，以達到科研經費管理的與時俱進的效果。

參考文獻

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篇（7）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073

1 醫院科研經費管理現狀

醫院的科研經費包括縱向經費、橫向經費及醫院配套經費，科研經費管理實行項目負責人負責制。項目負責人負責做出科研項目經費預算，經分管院長審批后，分別報醫院科教科、財務科備案。按有關規定及時辦理項目結題及結賬手續。經費使用時嚴格按照經費預算計劃以及上級和醫院科研經費報銷程序辦理，按有關規定及時辦理項目結題及結賬手續，審計科對結題項目進行審計。

科研經費收入包括：科研經費撥款和科研事業收入，及上級要求和課題需要的配套經費。凡是以醫院名義取得的各類科研經費，不論其資金來源屬何渠道，均應列為醫院收入，必須全部納入醫院財務科統一管理、集中核算、單獨設賬，并確保科研經費專款專用，任何單位和個人無權截留、挪用。科研經費支出包括：設備費、材料費、測試化工加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版文獻信息傳播知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。科研經費實行項目負責人“一支筆”審批開支制度，根據項目進度和經費預算合理安排經費支出，保證專項科研經費專款專用。用于課題研究的日常開支按醫院報銷管理規定報銷，科研材料、試劑、儀器設備等的購置，由課題負責人提出申請，分管院長批準報院采購，納入醫院統一物資采購管理流程進行采購，領用時沖減其經費。設備納入固定資產管理，由科教科設賬單獨管理，嚴禁私自購買設備物資。

2 醫院科研經費管理存在的問題

（1）個別試劑未經醫院采購入庫驗收，自行采購直接報銷，不符合醫院科研經費管理辦法。

（2）科研經費發票戶頭均開具單位，但是分別轉賬給個人或現金支付，不符合會計工作基礎規范和現金管理辦法。

（3）發票上出現禮品費、日用品等字樣，超出科研經費開支范圍。

（4）個別的科研項目，未到科教科登記進行管理。

（5）已結題的科研項目剩余的科研資金掛賬未處理。

（6）有的項目只開一張實驗室的發票，沒有明細支出。

3 醫院科研經費管理的改進措施

3.1 規范管理，制定明確的《科研經費管理辦法》

醫院發展靠管理，管理靠規范，規范依據有效的規章制度。為了保證醫院科研經費使用合理，按照國家有關科研管理規定，結合醫院實際情況，應制定《科研經費管理辦法》，明確科研課題經費管理方式、經費的分配、經費開支范圍、經費的使用及審批權限、結題經費的分配等具體操作辦法，使此類經濟事項執行都有法可查，有據可依。

3.2 利用信息化手段加強科研經費管理

隨著科研規模的不斷擴大及現代化科研管理工作的需要，為提高工作效率，利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，實現信息化、網絡化管理顯得尤為重要。科研管理信息系統集成項目申報業務、項目立項業務、人員專家資料庫、經費管理業務、項目實施管理和成果管理，實現項目資源上的人、財、物的全面管理和項目滾動管理的全程跟蹤。科研管理部門及課題負責人均可通過網絡實時查看科研經費使用情況和結余情況。科研管理信息系統的建立，能滿足管理層的需求，有效實現醫院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率和保證科研信息完整性。

3.3 相關部門加強科研經費的事前、事中、事后管理

醫院科研部門負責科研項目的立項、審批及合同、檔案管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目預算以及有關財經法規合理使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費，按合同約定如期完成科研項目。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

3.4 做好科研經費實物資產的管理工作

醫院為開展科研項目而以科研經費購置的固定資產及試劑等消耗材料應歸醫院所有。課題組提出購買科研用的儀器設備前應進行充分的可行性論證，科研管理部門要對整個醫院的科研用儀器設備資源調配考慮后確定是否必須購買。并按照醫院正常采購流程執行預算、審批、購置、驗收及入庫等手續。2012年實施的新《醫院會計制度》已將科教項目收支單獨核算，其形成的資產及產生的消耗都將與醫院醫療收支項目分開核算。故筆者建議科研管理部門應建立科研儀器設備及庫存物資臺賬，指定專人保管，并定期進行資產清查。當科研項目結題后，如所購資產不再為科研項目所用，轉為醫療項目使用，科研管理部門要及時進行資產清理，辦理資產變更登記手續。

3.5 建立課題及時清理制度，防止結題不結賬，賬面長期掛賬情況

醫院科研項目結余經費管理方面存在的普遍問題是結題不結賬。針對這一問題，筆者認為應制定具體的科研經費結賬管理辦法，明確科研項目結賬時間和節余經費的分配辦法，以提高科研經費的使用效益。各類科研項目必須按合同或協議的要求按時結題驗收或鑒定，特殊情況需推遲結題的，須按合同約定時間提前向科研管理部門提出申請，并經提供資金方同意后方可執行。對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，醫院有權按照院內科研經費管理辦法規定進行處理。

3.6 加強科研項目成果的審核登記工作

篇（8）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-069-02

科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。科研經費通常由政府、基金會、民間組織或企業等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題。科學技術是第一生產力，隨著國民經濟的發展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經費的投入愈來愈大。科研經費是高校提高科技水平、培養創新人才、促進學科發展、提升高校綜合實力和競爭力、增強高校可持續發展能力的重要保障。如何加強高校科研經費的管理、提高科研項目的績效是科研和財務管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項目管理部門十分關注和亟待解決的難點問題。

一、高校科研經費管理中存在的主要問題

1.科研經費管理制度不健全，預算不科學。許多高校還沒有將科研經費管理納入經濟責任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，也沒有設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經費，沒有針對性的科研經費管理辦法，對科研經費使用審批權限和審批程序缺乏應有的規范。財會人員對科研經費管理工作的積極性不高。科研經費預算大多是由項目負責人憑經驗編制，沒有財務人員的參與，對成本要素考慮不周，預算不科學、不準確，不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本。

2.科研經費管理機制不靈活，溝通、協調失衡。科研項目的可行性分析、經濟效益估測、預算計劃編制、中期項目評估和項目結題決算等各個環節，都缺乏財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內高校科研部門與財務部門溝通、協調不足，信息、資料反饋不及時，從科研經費管理機制上難以使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進程合理使用經費的理念，沒有時間管理、成本管理和質量管理的意識。

3.會計基礎工作不扎實，經費管理混亂。多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進行國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓。財務部門內部控制管理不嚴格，未設置專門崗位管理科研經費，崗位職責不明確，長期不輪崗。到賬科研經費不及時入賬。財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬或分類設賬，將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理，或者對不同經費來源的科研項目采用一樣的管理辦法，造成科研經費預算管理混亂，無法監控各個項目的財務進展情況，更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時，對政策把握不準，業務能力有限或責任心不強，審核不嚴格，不能夠按照國家相關規定和項目經費預算控制經費支出，造成科研項目經費支出賬目混亂。

4.科研經費使用效益低下，績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負責制，科研經費開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支，為了便于本項目的實施，不可避免地會購買所需要的儀器設備，造成大量儀器設備重復購置，學校難以做到固定資產合理配制和資源共享，導致科研經費使用效益不高。對于已結題的科研項目，驗收時關注的主要是論文、專利、標準等技術層面的成果等，很少開展經費使用的績效評價。

5.科研成果的價值觀念淡薄，科研經費形成的資產流失嚴重。科研成果包括專利權、著作版權、軟件等，高校對上述知識產權的價值觀念淡薄，大多停留在知識產權登記和檔案管理層面，沒有納入學校財務的無形資產的管理體系。項目組購置的儀器設備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用，發生校內工作調動和崗位調動時，一般不辦理資產移交手續，物隨人走。個別科研人員擅自將專利權、著作版權、軟件等與外單位進行項目合作和成果轉化，造成科研經費形成的資產流失嚴重。

6.對科研經費監督審計不夠，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。學校監察、審計部門對科研經費管理乏力，科研課題的預算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經費的隨意性大、主觀性強，將科研經費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關的活動，或者以協作費、測試費等名義轉撥科研經費和違反有關規定將科研任務外包等行為，或者違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。許多報銷票據名不符實，旅差費中有許多“探親旅游費”，會務費中有不少“禮品費”和“招待費”，辦公費中有“日常生活品費”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現金，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。

二、改進高校科研經費管理的主要措施

篇（9）

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高校科研經費是高校最具活力，最能提升學校內涵建設的一塊經費。隨著我國經濟快速發展，高校科研與經濟建設的聯系日益加強，高校承擔的科研任務越來越多，經費逐年增加，但科研項目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》中明確指出：強化學校管理責任；強化管理部門職責與協同；嚴格規范項目負責人的責權；健全科研項目管理制度；加強內部審計監督。

高校科研管理主要包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理，而科研經費管理是科研管理的重要環節，也是財務管理和會計核算的重要內容。如何管理科研經費，如何評價科研經費的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經費監督審計的重要任務。本文針對高校科研經費管理現狀，結合我校實際情況，就如何加強科研經費審計提出一些建議。

1 高校科研經費管理現狀

1.1 科研經費預算編制和執行不相符

科研項目的預算書是在申報項目時編制的，具有嚴肅性，不得隨意更改，是監督驗收和財務報賬的依據。但在實際執行過程中，大多數高校科研經費預算編制是由項目申報人員獨立完成，缺乏財務人員參與指導，科研項目的預算編制比較粗糙，缺乏預見性和合理性，沒有考慮不同項目經費預算的差異性，預算不細，形同虛設。多數項目實際支出與經費預算有較大出入，影響項目結題和財務驗收。

1.2 科研經費使用與課題研究缺乏相關性

相關性是指科研經費支出應與科研項目的開展相關。目前，多數科研經費的使用普遍存在不符合專項資金管理辦法，任意擴大經費開支范圍的現象。有不少科研人員認為科研經費是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經費管理上一般都比較寬松，導致科研經費的使用和課題研究缺乏相關性，主要表現在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經費，將一些和科研項目沒有直接關系的設備購置費、會議費、日常生活開支等列入科研經費；二是預算編制沒有安排的支出無預算列支；三是費用支出超出項目周期；四是以聯合開發等名義轉移科研經費。

1.3 科研經費使用不符合財務制度

大多數項目負責人不了解高校財務制度，對科研經費的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現違規使用科研經費的情況。例如：所開發票不規范；報銷審批手續不健全；項目組成員勞務費支出超過規定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現金結算；外單位協作轉出款無合同或協議。

1.4 缺乏科研經費效益評價體系

科研經費的效益主要包括經濟效益和社會效益。目前，由于專業性的問題，絕大多數高校都未開展科研經費效益評價，未建立科研經費效益評價體系和相應的獎懲制度，沒有對結題的科研項目效益作出定量與定性評價。

2 加強高校科研經費審計的建議

2.1 建立合理的科研經費管理體系

科研經費管理是一個系統工程，涉及學校科研管理部門、財務部門、審計部門、項目組成員等。高校結合實際制定有關科研經費管理辦法、相關的內部控制制度和科研經費審計實施辦法等，形成健全有效的科研經費審計監管長效機制，規范對科研經費的監督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經費管理規定，增強科研人員和管理部門對科研經費管理和審計重要性的認識，增強科研人員的自我約束。審計人員除了審計外，還應關注內部的管理制度，從制度上查找根源，將審計關口前移，對項目從申報到結題進行全過程跟蹤審查。

2.2 加強科研經費預算編制

編制科研經費預算，既有利于保證科研活動按計劃有序開展，也有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，加強預算約束力。項目負責人在編制科研經費預算時，科研和財務部門相關人員應協助指導項目負責人編制經費預算，細化預算內容，保證預算的合理性，增加預算的可操作性，使預算既適應科學研究的需要，又符合財務的各項規章制度。

2.3 加強科研經費統一管理

科研經費的管理要尊重科研管理的規律，不管是縱向項目還是橫向項目，不管其資金來源于何種渠道，均為學校收入，都應全部納入學校財務統一管理、集中核算，不允許存在科研經費脫離學校監管形成體外循環的現象。嚴格按照科研經費編制預算、相關科研經費管理辦法和合同要求使用。財務部門針對科研經費的不同來源、不同性質進行會計核算，專款專用。

2.4 規范經費支出，加強財務監管

篇（10）

近年來，高校隨著教學、科研以及服務社會的需要，承擔的科研活動數量逐漸增多，科研經費也越來越高。與此同時，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項目立項，經費使用管理、審查監管等過程存在一定的管理漏洞，導致科研腐敗案件也隨之增多。據統計，在2013―2014年間，全國范圍內高校經費管理與使用違規違紀案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經費達兩千五百多萬元。所以，針對高校科研經費管理的廉政風險防控做深入的研究，才能有效地提高科研經費的使用效率，完善并創新經費使用管理制度。

一、廉政風險

第一，思想道德方面的風險。科研人員對國家相關法律法規的學習缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實行歸口管理，科研管理規定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發生學術誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機制風險。在預算階段，容易發生科研基本要求與實際科研預算費用管理存在出入這一現實現象。

我國主要采用全額預算制度來進行經費管理，但這一制度在實際應用過程中與所要求的科研活動標準不相一致。有時候科研經費預算還會影響科學研究的順利開展，這時科研人員需要花費較多的時間和精力去解決存在的問題，甚至會出現購買虛假發票、實施不合規等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經費管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現如今的科研經費管理缺乏明晰的使用職責，同時，責、權、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監管階段，監察審計監督作用未能及時、全面發揮，管理監督協調聯動機制及考核獎罰機制不盡合理。除此之外，管理過程與監督過程的信息不一致，科研經費管理涉及的部門單位及其相關人員主動管理意識較弱，導致無法形成有效的管理監督協調聯動機制。

二、廉政風險防控路徑構建

1.健全科研經費管理制度，加強法律法規宣傳

（1）完善科研經費管理制度，強化不同類別科研項目的預算編制與管理。具體合理地設置科研預算人員的崗位職責，并指定專人指導預算編制，促進預算編制向嚴肅性、科學性、合理性方向發展，為嚴格執行預算奠定基礎。

（2）加強相關法律法規宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高校可以開展法律法規、廉潔誠信的日常教育及培訓，加大對違法違紀案件的通報力度，引導其規范行為，廉潔敬業。同時協調相關部門，加大政策規定的宣傳，協助做好目申報、預算編制、項目實施、項目結題驗收工作。

2.控制科研經費管理過程，構建信息網絡平臺

（1）高校應完善科研項目經濟責任制，明確工作職責與權限，同時，還應做到職、權、責、利有機結合，并建立科研經費內部授權審批制度，明確授權審批的權限和工作范圍等，構建一套合理清晰的集職、權、責、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預算的執行。

（2）全程監控科研經費的使用環節，構建信息網絡平臺。高校可以通過開發構建信息網絡平臺，專門為每項課題建立包含管理部門、立項年度、當年流水號經費類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結題驗收檢查等經費使用情況定期公示在網絡平臺上，便于科研經費的分類管理、責任認定和支出監控，對科研資金使用過程監控，降低廉政風險。

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高校經濟責任審計，是指審計機構依法依規對高校主要領導干部經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。在近年來的高校經濟責任審計實踐中，發現了高校主要領導干部在履行經濟責任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進高校主要領導干部更好的履行自己的職責，從而推動高校的可持續健康發展具有重要的現實意義。

一、高校經濟責任審計發現的主要問題

（一）重大經濟決策方面的問題

在經濟責任審計實踐中，發現部分高校沒有專門的重大經濟決策制度，對各項重大事項決策的機制和程序不明確、不細化，導致一些重大經濟事項未經集體決策即執行，或雖經學校領導班子集體決策，但決策的依據不夠充分或經濟事項執行完后再來補相關的手續。另外，有些高校的重大經濟決策內容違反國家有關的規定，部分重大事項因決策不當或決策失誤，造成重大經濟損失，導致國有資產的流失。

（二）預算管理方面的問題

按照預算管理的要求，高校預算必須按照批準的規定嚴格執行，不得隨意變更。但在高校預算執行情況審計中常常發現以下問題：一是超預算支出或未完成預算支出等預算執行不到位的問題；二是執行預算過程中隨意調整、追加預算的現象比較嚴重；三是實際支出與預算核定的開支標準和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預算起不到應有的剛性和權威的作用。

（三）科研經費使用與管理方面的問題

科研項目的財務管理不透明，科研經費的收支明細沒有完全公開，出現了很多科研人員拿非科研項目的發票來進行沖賬的現象。科研經費使用的違規成本過低，科研人員強化科研經費合理合法使用的積極性不高，科研經費使用與管理審計中發現的主要問題有以下幾個方面：一是科研項目經費開支范圍不符合規定。科研項目經費都有其特定的開支范圍，但審計中經常發現超范圍支出科研項目經費的情況，如將項目經費轉化為個人家庭消費或支出其他與項目無關的開支問題，使用經費購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經費旅游、美容等；二是冒領勞務費或虛列勞務人員名單套取科研經費等。審計中發現部分勞務費簽領單上的簽名是同一個人的筆跡或經調查發現所列勞務費名單的人員并沒有領取過該勞務費等；三是部分大額項目報銷手續不全。對于大額報銷學校一般有規章制度要求有一定的審批與招投標程序等，但在審計過程中發現有部分大額報銷只有一張發票，而無其他相關的證明手續完備的附件。

（四）物資采購管理方面的問題

高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規定，比如招投標管理辦法、招標采購工作程序、科研設備管理辦法、貴重儀器設備管理辦法等。但在實際工作中，很多高校并沒有嚴格按相關規定執行，主要表現在以下幾個方面：一是個別大額物資采購未按規定程序進行招標；二是一定金額以上的物資采購未按規定履行審批手續；三是有些物資采購未按規定由學校組成的驗收小組進行驗收；四是有些采購項目先實施后進行形式上的補審批或補驗收。

（五）固定資產管理方面的問題

高校固定資產管理的不規范主要表現在以下幾個方面：一是購建的部分物資未按規定進行固定資產的報增，形成賬外資產；二是管理權分散，職責不清。高校實行的是賬物分管的固定資產管理模式，高校實驗室與設備管理部門負責固定資產的統一采購和固定資產的報增，財務部門負責固定資產的財務核算，各職能部門負責歸口固定資產實物的使用與管理，而對各大類固定資產缺乏統一管理和協調的部門，使得固定資產管理出現重復、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產的使用、維護、報廢和清查等常常處于監管的真空地帶，導致定期或不定期對固定資產進行清查盤點難以落實，固定資產流失、賬實不符、家底不清、固定資產盤盈或盤虧等問題嚴重；三是使用效率低，浪費嚴重。高校固定資產的投資缺乏統籌安排和可行性的論證，沒有形成資產共享的機制，不同院系常常重復購置相同的設備且長期閑置，固定資產使用效率低，投資過于盲目，資源浪費嚴重。

二、高校經濟責任審計發現問題的改進對策

（一）推進高校治理體系和治理能力現代化

按照教育部關于建立現代高校制度的有關要求，深化高校內部管理體制改革，完善全校體制、機制和法律制度等治理體系建設，促進高校運用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴格高校各項制度的執行力。特別要注重完善高校重大經濟決策機制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實到位。

（二）加強預算管理，建立預算管理績效考核機制

預算編制缺乏科學性和預算執行的隨意性使得高校預算執行存在很多需要改進的地方，高校需要加強預算管理，規范預算的編制工作，科學編制預算，提高預算的可靠性；完善預算調整機制，控制預算執行進度與開支金額；規范預算執行，將預算執行率控制在一定的范圍內，嚴格按照預算規定的用途和標準執行預算。同時，為了激勵各單位或各部門更好的做好預算管理工作，可以考慮建立預算管理績效考核機制，以考核促進預算管理的完善。

（三）嚴格執行科研經費使用內部控制制度，加大科研資金的監督檢查力度

項目經費包干制是國外通行的做法，我國高校可以根據實際情況參照該做法，科研項目研究質量或研究成果只要達到了預期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項目經費，或者明確總經費中的一定比例用于補償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發票進行報銷現象的發生。

建立成果績效撥款機制的科研項目經費資助方式，即啟動經費撥款相同，但要根據項目研究質量的情況預留一部分經費，質量優秀的追加經費，質量低下的就要扣減經費，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質量，重視科學研究，減少重立項輕研究質量現象的出現。同時，科研項目管理與科研經費分批撥款同步，可以有效對科研項目進行調控，掌握科研項目的進展情況。

高校要進一步規范科研項目經費的使用與管理，嚴格科研經費報銷的審批。科研處要嚴格依據科研經費管理辦法、相關科研經費補充規定和項目經費支出管理計劃等嚴格審批經費報銷。財務處要依據相關財務報銷管理規定，結合科研經費管理辦法對不符合規定的支出或手續不全的支出不予以報銷。同時，高校要加強對勞務費支出的管理，以防出現冒領勞務費或以勞務費的名義套取科研經費的問題。另外，要發揮高校財務、科研、審計和紀檢監察部門在科研經費使用與管理中的協同配合作用，以規范高校科研經費的使用與管理，提高科研經費的使用效益。要加大濫用科研經費的查處力度，發現濫用或挪用科研經費的問題，應及時依法處置，嚴格追查相關負責人的責任。

（四）加強制度建設，完善內控制度，規范物資采購行為

要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強物資采購的審批和驗收工作管理，嚴格執行物資采購報銷和相關招投標的規定。各高校要針對物資采購各環節容易出現問題的風險點，制定出應對風險的具體措施：一是物資采購審計組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經審計后方可進行采購，特別是對于大型儀器設備，要督促實行公開招標，審計全程跟蹤監督；二是對物資采購項目審批表、采購項目驗收報告、招投標采購申請表和相關合同書等證明相關采購項目手續完備的報銷附件不齊全者，財務部門一律不能給予報銷。同時要明確物資采購工作相關部門的職責權限，一旦采購工作的某些環節出現了問題，可以明確歸責相關部門及人員，從而增強相關職能部門人員的責任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進行全程的控制。

（五）強化固定資產的報增及清查盤點管理

一是高校加強固定資產的報增及核算管理，對需要進行固定資產報增的，在未進行固定資產報增前不予以報銷。定期或不定期對固定資產進行清查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符，保障國有資產的安全與完整。二是建立統一領導、歸口管理、分級負責的管理機制。首先，高校國有資產管理部門要對學校的全部固定資產進行統一的管理。其次，各職能部門負責所使用的固定資產的管理，并且要接受國有資產管理部門的統一領導。最后，各教研室或實驗室等負責所使用固定資產的存放地點、負責人、故障發生和維修等日常登記和維護保管工作，并且接受歸口職能部門的監督。三是建立專管共用，資源共享的管理機制。高校國有資產管理部門要統籌全校的固定資產投資，做好全校固定資產的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產，盤活存量、優化增量，提高現有固定資產的使用效率，避免閑置浪費，盲目投資固定資產和重復投資固定資產現象的發生。

參考文獻：

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