企業(yè)資金問(wèn)題大全11篇

緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)資金問(wèn)題范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)它也是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有極為重要的地位。所以健全和完善貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)完整，保證賬實(shí)相符有著重要的作用。若管理不當(dāng)極易發(fā)生丟失、短缺和被挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，削弱企業(yè)實(shí)力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合貨幣資金管理方面容易存在的問(wèn)題，探討了如何完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)控這一環(huán)節(jié)既科學(xué)合理合法又安全穩(wěn)健。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包含確保貨幣資金正確、合理合法使用；確保貨幣資金的安全與完整；確保貨幣資金會(huì)計(jì)賬目記錄的真實(shí)可靠；確保貨幣資金收付的及時(shí)準(zhǔn)確。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，各職能部門(mén)在分工負(fù)責(zé)的前提下，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)，貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設(shè)；一些企業(yè)沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，不相容職務(wù)沒(méi)有采取分離原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。

（二）企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重，重要的原因就是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)，一些企業(yè)任用毫無(wú)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人作為會(huì)計(jì)工作人員，結(jié)果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)信息失真，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無(wú)法執(zhí)行。

三、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的方法及措施

(一)采取科學(xué)可靠的內(nèi)控方式

企業(yè)貨幣資金內(nèi)控在未來(lái)的發(fā)展中須采取切實(shí)可行的內(nèi)控方式克服上述問(wèn)題，以此讓企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。具體可從如下兩方面著手：

1.不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)錢(qián)賬分管控制

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，首先需對(duì)不能互相并存的職務(wù)實(shí)施分離操控，并要進(jìn)一步明確哪些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監(jiān)督，互相約束，形成強(qiáng)而有效的制衡機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，貨幣資金內(nèi)部控制要做到錢(qián)與賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的崗位人員和記賬人員相分離。

2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，完善審批環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限和相關(guān)控制措施，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦的工作人員也必須在規(guī)定的權(quán)限范疇內(nèi)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。對(duì)于款項(xiàng)巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)或極為重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行集體審議，不能由某一個(gè)人獨(dú)自審批。

(二)構(gòu)建合理的資金內(nèi)控體系

企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控的方式中必須要構(gòu)建一個(gè)合理的、系統(tǒng)的資金內(nèi)控體系，具體方法如下：

1.構(gòu)建貨幣資金的預(yù)算管理體制

首先制定企業(yè)資金預(yù)算管理規(guī)章，通過(guò)資金預(yù)算可以監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量；通過(guò)預(yù)算企業(yè)可以及時(shí)掌握各部門(mén)的資金收付情況及資金流向，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)積極組織收入，合理安排支出，做到合理調(diào)動(dòng)資金，盡可能地使資金收入與支出相銜接，做到日常收支平衡，讓企業(yè)資金充分發(fā)揮其應(yīng)有的效益。

2.構(gòu)建貨幣資金的清查與對(duì)賬機(jī)制

對(duì)資金安全性能的操控主要包括庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控、對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控、對(duì)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)的操控、對(duì)資金合法性的操控四項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控使得超過(guò)款項(xiàng)限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊帶來(lái)的更大損失。對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控使企業(yè)擁有的實(shí)物獲得可靠保管，防止受到損害。對(duì)賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)的操控是指定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行清查、清點(diǎn)，以此保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性。要實(shí)現(xiàn)上述控制還要加強(qiáng)企業(yè)與銀行的對(duì)賬。企業(yè)為了保證銀行存款的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，應(yīng)當(dāng)指定非出納人員以外的專(zhuān)人定期或不定期地核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，企業(yè)接到對(duì)賬單后應(yīng)與銀行存款日記賬逐筆勾對(duì)，對(duì)于企業(yè)與銀行之間只有單方記錄的賬項(xiàng)應(yīng)作摘錄，并填寫(xiě)“銀行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表”，如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)賬的情況，應(yīng)立即到銀行查明原因并加以更正。企業(yè)通過(guò)與銀行的對(duì)賬，能夠防止某些人利用職務(wù)之便非法轉(zhuǎn)移企業(yè)的銀行存款、盜竊企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。最后對(duì)資金合法性的操控主要是指企業(yè)資金的收支業(yè)務(wù)要符合國(guó)家法律法規(guī)要求，通常情況下皆是運(yùn)用審核與監(jiān)督的方法實(shí)現(xiàn)這一操控。對(duì)于單項(xiàng)資金大、業(yè)務(wù)量大的單位，分錄憑單應(yīng)該由兩個(gè)以上人員進(jìn)行復(fù)查審核。

3.構(gòu)建印章管理和票據(jù)管理規(guī)章制度

企業(yè)及個(gè)人的印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的印跡，所以應(yīng)加強(qiáng)印章的管理。印章的保管應(yīng)貫徹不相容職務(wù)分離的原則，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人印章必須由本人或其授權(quán)的人保管；嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；各種印章應(yīng)當(dāng)分處存放，分專(zhuān)人保管；印章帶離企業(yè)應(yīng)經(jīng)主管人員批準(zhǔn)，并做備查記錄。同樣，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，支票應(yīng)由出納人員專(zhuān)人簽發(fā)，保管實(shí)行票印分離的原則，不簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票，結(jié)算憑證的保管和簽發(fā)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

4.構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)督檢查體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到了有效的執(zhí)行。企業(yè)通過(guò)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查能夠促使貨幣資金的內(nèi)部控制得到更加有效的實(shí)施，而對(duì)于發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，采取糾正措施，能夠進(jìn)一步完善貨幣資金的內(nèi)部控制。

(三)抓好貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

首先，嚴(yán)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，要做好此點(diǎn)必須對(duì)企業(yè)貨幣資金的流入與流出以及操作的各個(gè)細(xì)節(jié)有全方位的把握。要掌控好現(xiàn)金的流入點(diǎn)，清晰了解資金的來(lái)源，對(duì)于已經(jīng)獲得的資金需在第一時(shí)間內(nèi)記入賬目。同時(shí)要掌控好現(xiàn)金支出，對(duì)于違規(guī)違法的資金須嚴(yán)把關(guān)口，控制其流出。對(duì)現(xiàn)金的整個(gè)支付過(guò)程要進(jìn)行嚴(yán)格審查。此外，還應(yīng)管理好對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)。讓第三方參與現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，并按時(shí)抽查。讓資金的賬目余額與實(shí)際的庫(kù)存余額保持一致。其次，抓好銀行存款收支業(yè)務(wù)。建立開(kāi)立或管理銀行賬目的具體規(guī)定，在同一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不能隨意開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、跨行開(kāi)戶(hù)，更不能將公款存入私人賬戶(hù)。并且要讓企業(yè)與銀行的對(duì)賬環(huán)節(jié)依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。

四、結(jié)束語(yǔ)

貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴(lài)以生存的必備條件。

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在高速發(fā)展階段，各企業(yè)的自產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)量都在不斷加大，在這一過(guò)程中不少企業(yè)的管理難以跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，尤其是當(dāng)貨幣資金的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及可持續(xù)發(fā)展造成了較大的負(fù)面影響。所以企業(yè)必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程加強(qiáng)管理和約束，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套科學(xué)完整的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下得以生存發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（2）

目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。筆者試圖對(duì)商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、資金短缺的原因分析

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營(yíng)中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來(lái)看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴(kuò)張，抽出過(guò)多的流動(dòng)資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營(yíng)中由于管理不到位，造成某個(gè)環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金逐漸減少，引起資金短缺。

除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場(chǎng)的季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)導(dǎo)致消費(fèi)能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的強(qiáng)弱等因素有關(guān)。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營(yíng)不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫(kù)存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程是購(gòu)進(jìn)商品、銷(xiāo)售商品、實(shí)現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)后占用資金最大的一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)面臨兩個(gè)問(wèn)題：首先是不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測(cè)進(jìn)貨量。如果一次進(jìn)貨量大，極易引起庫(kù)存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時(shí)其毀損的可能性也會(huì)加大，承擔(dān)著很大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。其次是難以詳細(xì)掌握庫(kù)存商品情況，影響商品的定價(jià)決策。由于商品日漸增多，一個(gè)大型的商業(yè)企業(yè)品種多達(dá)數(shù)萬(wàn)種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費(fèi)了大量的人力資源，而且因無(wú)法掌握詳細(xì)的庫(kù)存量和存儲(chǔ)期，很難及時(shí)進(jìn)行商品價(jià)格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷(xiāo)售的成熟期卻做了削價(jià)處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫(kù)存積壓。第二，賒銷(xiāo)政策不當(dāng)。合理運(yùn)用賒銷(xiāo)政策有助于穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道，開(kāi)拓市場(chǎng)。但由于賒銷(xiāo)并不是完全意義上的銷(xiāo)售，它會(huì)直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對(duì)賒銷(xiāo)控制不當(dāng)和對(duì)應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)，都會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導(dǎo)致資金徹底損失。第三，費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)貨費(fèi)用無(wú)預(yù)算?？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較，還應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費(fèi)用管理如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)費(fèi)等管理存在著諸多問(wèn)題，比如采購(gòu)由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高等現(xiàn)象。三是重大支出無(wú)預(yù)算。目前一些重大支出項(xiàng)目由于事前缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)安排，事中缺乏嚴(yán)格控制，事后沒(méi)有嚴(yán)密評(píng)價(jià)審計(jì)，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)、中途追加投資、事后沒(méi)有明確責(zé)任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當(dāng)造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實(shí)行二級(jí)核算，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。核算單位之間資金不能互通有無(wú)，造成旱澇不均。

二、資金短缺處理方法

篇（3）

2林業(yè)企業(yè)資金管理模式

資金管理是指有計(jì)劃地對(duì)資金的來(lái)源和資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)合理的控制和監(jiān)督。資金管理是財(cái)務(wù)管理中的核心部分，資金管理包括對(duì)資金的取得和使用的管理，把企業(yè)資金進(jìn)行有效的投資，保證資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置。在林業(yè)企業(yè)中，對(duì)資金做好集中控制是林業(yè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，資金集中控制模式如圖1所示［2］。

2.1統(tǒng)一收支模式

統(tǒng)一收支模式是資金的收入和支出都由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部保證現(xiàn)金收入和支出集中化管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收入和支出平衡，提高資金的利用效率，統(tǒng)一收支模式權(quán)力集中在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，在職能上主要是現(xiàn)金的存放。統(tǒng)一收支適用于有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)金收支部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。優(yōu)點(diǎn)是有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率；缺點(diǎn)是不利于調(diào)動(dòng)各層次開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，降低了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。

2.2結(jié)算中心模式

結(jié)算中心是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的用來(lái)對(duì)各個(gè)分公司資金收入和支出進(jìn)行統(tǒng)一管理的部門(mén)，對(duì)下面各個(gè)非公司的資金使用情況、資金分配情況和資金結(jié)算情況進(jìn)行統(tǒng)一的管理。結(jié)算中心采用集權(quán)和分權(quán)相互結(jié)合的資金管理模式，結(jié)算中心職能是作為貸款中心。結(jié)算中心適用于根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的要求需要辦理資金融通和結(jié)算的大型企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)是強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，調(diào)劑資金的功能，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；缺點(diǎn)是行政干預(yù)多，貸款管理弱，結(jié)算中心運(yùn)營(yíng)好壞難以評(píng)價(jià)。

2.3內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是借鑒外界商業(yè)銀行的運(yùn)作模式和管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立的內(nèi)部資金管理的方式。企業(yè)內(nèi)部資金管理方式模擬銀行和企業(yè)之間的關(guān)系，各分公司和總公司建立一種貸款管理關(guān)系，對(duì)企業(yè)下的各個(gè)單位的分散資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，填補(bǔ)資金空缺，提高資金的使用效率。內(nèi)部銀行的職能是作為企業(yè)內(nèi)部貨幣發(fā)行中心。內(nèi)部銀行適用于具有更多銀行職能資金管理需要的大型企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)是具有更多類(lèi)似銀行的職能，存貸分戶(hù)管理，保證資金的安全；缺點(diǎn)是內(nèi)部銀行的合法地位遭到質(zhì)疑。

2.4財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單獨(dú)成立的負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)資金管理的部門(mén)，財(cái)務(wù)公司具有獨(dú)立的法人代表，可以作為單獨(dú)的法人企業(yè)來(lái)進(jìn)行運(yùn)行。財(cái)務(wù)公司的職能和內(nèi)部銀行的職能比較相同。財(cái)務(wù)公司采用的資金管理模式是集權(quán)和分權(quán)相互結(jié)合形式，主要職能是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部貨幣的結(jié)算和發(fā)行。財(cái)務(wù)公司適用于資金規(guī)模大且業(yè)務(wù)繁多的大型企業(yè)，優(yōu)點(diǎn)在于加速資金周轉(zhuǎn)，開(kāi)辟了廣泛的融資渠道，資金運(yùn)作效率最大化，但是發(fā)展不夠充分。

3林業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

3.1企業(yè)融資環(huán)境需優(yōu)化，貸款難度大

在我國(guó)林業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要通過(guò)合理的方式從外部獲取資金，來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)的需要，提高企業(yè)內(nèi)部資金的利用效率，使資金能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮最大的作用，保證林業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，由于我國(guó)林業(yè)企業(yè)管理制度不健全，內(nèi)部資金管理存在疏忽問(wèn)題，導(dǎo)致林業(yè)產(chǎn)品在銷(xiāo)售時(shí)會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回的情況，林業(yè)產(chǎn)品變現(xiàn)能力也比較低。其次，我國(guó)國(guó)家政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)林業(yè)企業(yè)的影響都非常大，林業(yè)企業(yè)原材料價(jià)格升高，造成生產(chǎn)成本提高，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定影響。而且林業(yè)企業(yè)自身最大的特點(diǎn)就是生產(chǎn)周期長(zhǎng)，對(duì)林業(yè)企業(yè)投資的一般以國(guó)家為主，林業(yè)企業(yè)融資困難，融資風(fēng)險(xiǎn)也大。另外，林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品大多是初級(jí)加工產(chǎn)品，而且林業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道也單一，這些原因都會(huì)造成林業(yè)企業(yè)在資金方面出現(xiàn)緊缺的問(wèn)題。此外，林業(yè)企業(yè)大多是通過(guò)銀行貸款方式來(lái)獲取資金，保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。但是，林業(yè)企業(yè)在國(guó)家的貸款總量中占有的額度較低，而且貸款年限也受到了嚴(yán)格的限制，使得林業(yè)企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。

3.2林業(yè)企業(yè)擔(dān)保和抵押機(jī)制不健全

我國(guó)林業(yè)企業(yè)的規(guī)模大多是中型或者小型的，企業(yè)在擔(dān)保能力上存在不足，銀行貸款必須要提供擔(dān)保押金，貸款程序嚴(yán)，貸款手續(xù)多，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法進(jìn)行擔(dān)保。政府面向林業(yè)企業(yè)提供的擔(dān)保資金少，不能滿(mǎn)足大部分林業(yè)企業(yè)的需要。銀行貸款抵押，一般是房屋等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估抵押，但是林業(yè)企業(yè)的森林資源很難進(jìn)行評(píng)估，不能作為銀行貸款的抵押物。政府關(guān)于林業(yè)企業(yè)資產(chǎn)抵押的政策和法規(guī)比較落后，沒(méi)有完善的機(jī)制，這些原因都嚴(yán)重限制了林業(yè)企業(yè)的資金流動(dòng)。

3.3林業(yè)企業(yè)資金監(jiān)管體制不完善

林業(yè)企業(yè)在資金使用上缺乏合理的監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)資金使用情況掌握少，監(jiān)督上存在嚴(yán)重的遺漏。資金比較分散，資金的使用效率低，造成資金脫離控制，企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)性降低。而且企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金使用情況監(jiān)管不足，沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一合理的安排，導(dǎo)致資金使用方面出現(xiàn)浪費(fèi)的情況。如果項(xiàng)目出現(xiàn)缺乏啟動(dòng)資金的問(wèn)題，那么就會(huì)造成資源的浪費(fèi)。

3.4林業(yè)企業(yè)管理人員素質(zhì)需提高

我國(guó)林業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約的重要因素是缺乏企業(yè)管理的人才資源。與國(guó)外相比，我國(guó)林業(yè)工作者較少。而林業(yè)是專(zhuān)業(yè)比較強(qiáng)的一個(gè)行業(yè)，發(fā)展林業(yè)需要一批具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才。但是，目前我國(guó)林業(yè)工作者學(xué)歷低，具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員很少，缺乏大量的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，造成企業(yè)創(chuàng)新能力低。而且我國(guó)林業(yè)企業(yè)在人員的配備上嚴(yán)重不足，缺乏財(cái)務(wù)和金融專(zhuān)業(yè)的人才，不能有效地對(duì)林業(yè)企業(yè)進(jìn)行資金管理。因此，我國(guó)林業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)高素質(zhì)隊(duì)伍的培養(yǎng)。

3.5加強(qiáng)法制建設(shè)

林業(yè)和其他企業(yè)不同，林業(yè)的主要資源是有限的原材料。在固定的時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)力是固定的，當(dāng)市場(chǎng)需求增加時(shí)，林業(yè)企業(yè)不能擴(kuò)大生產(chǎn)來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。如果供給量增加了，那么會(huì)造成林業(yè)資源的過(guò)多開(kāi)發(fā)，林業(yè)的生態(tài)環(huán)境被嚴(yán)重破壞。林業(yè)的特征表明需要法律制度來(lái)保證林業(yè)企業(yè)的合法權(quán)益。目前，對(duì)林業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和義務(wù)、對(duì)資金的來(lái)源和管理等方面缺乏法律進(jìn)行約束，林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)受到了嚴(yán)重的影響。

4我國(guó)林業(yè)企業(yè)資金管理策略

4.1轉(zhuǎn)變資金管理體制

林業(yè)企業(yè)應(yīng)成立為林業(yè)企業(yè)資金管理服務(wù)的財(cái)務(wù)公司，對(duì)林業(yè)企業(yè)的資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理，建立獨(dú)立的公司體制。財(cái)務(wù)公司具有法人代表，具有獨(dú)立行使能力的權(quán)力，財(cái)務(wù)公司為林業(yè)企業(yè)做，進(jìn)行貸款和投資的委托等行為［3］。林業(yè)企業(yè)建立資金集中管理體制，可以方便地進(jìn)行融資等活動(dòng)。建立的財(cái)務(wù)公司體制，可以為林業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供大量的資金支持。

4.2制定資金管理預(yù)算制度

制定林業(yè)企業(yè)資金管理預(yù)算制度，對(duì)林業(yè)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目資金投入是一個(gè)科學(xué)合理的方法，可以保證林業(yè)企業(yè)各項(xiàng)目資金得到合理的分配和使用。林業(yè)企業(yè)資金管理預(yù)算制度要建立合理的項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)，減少人為因素的干擾。通過(guò)資金管理預(yù)算制度的制定來(lái)保證資金的合理分配，使資金利用率達(dá)到最大化。林業(yè)企業(yè)還可以建立預(yù)算審批審查制度，對(duì)資金管理預(yù)算進(jìn)行監(jiān)管。

4.3加強(qiáng)資金管理監(jiān)督力度

通過(guò)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)功能對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)資金正常運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部每個(gè)項(xiàng)目的資金都要進(jìn)行檢查，及時(shí)掌握資金運(yùn)作的具體信息，仔細(xì)檢查企業(yè)內(nèi)部與資金相關(guān)的每一份材料，保證資金可以得到合理高效的使用。同時(shí)，不定期檢查項(xiàng)目資金在運(yùn)作時(shí)是否有違規(guī)行為，敦促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)有效的措施來(lái)保證資金合理運(yùn)作，保證林業(yè)項(xiàng)目可以達(dá)到預(yù)期的效果。此外，林業(yè)企業(yè)需對(duì)資金進(jìn)行集中管理，提高資金的利用率。

5結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，林業(yè)企業(yè)的數(shù)量在逐漸增加、規(guī)模在逐漸擴(kuò)大，如何做好林業(yè)企業(yè)的資金管理，促進(jìn)林業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是林業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要研究課題。希望通過(guò)本文的簡(jiǎn)要分析，能夠?yàn)榻窈笪覈?guó)林業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供參考。

作者:趙忠亮 單位:遼寧行政學(xué)院

參考文獻(xiàn)

篇（4）

(一)企業(yè)間有償借貸資金征收營(yíng)業(yè)稅的一般規(guī)定

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》)第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！薄吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)第三條則進(jìn)一步解釋?zhuān)骸皸l例第一條所稱(chēng)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱(chēng)應(yīng)稅行為)，但單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

很顯然，納稅人將資金有償借與他人使用，滿(mǎn)足《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的全部課稅要素，因而應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。但在具體的適用稅目、稅率以及計(jì)稅依據(jù)方面有必要加以厘清。

1　適用稅目。《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))在解釋“金融保險(xiǎn)業(yè)”時(shí)指出：“貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人使用，轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用，典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均按自有資金貸款征稅?！逼浜螅秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)》(國(guó)稅函[1995]156號(hào))又作了進(jìn)一步的解釋?zhuān)骸百J款屬于‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！币蚨髽I(yè)將其資金有償借與他人使用并收取利息的行為，應(yīng)當(dāng)適用“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

2　適用稅率。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》所附列的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》的規(guī)定，企業(yè)將其資金借與他人使用的，應(yīng)當(dāng)按照5％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

3　計(jì)稅依據(jù)。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，對(duì)屬于營(yíng)業(yè)稅課稅范圍內(nèi)的行為征收營(yíng)業(yè)稅的條件是以“有償”為條件的。有償不僅應(yīng)當(dāng)包括納稅人取得的貨幣，而且還應(yīng)當(dāng)包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，基于此，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！薄稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條進(jìn)一步明確：“條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！绷硗?，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定，如果納稅人有償提供資金，所收取的利息明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定核定其營(yíng)業(yè)額。

(二)企業(yè)間有償借貸資金征收營(yíng)業(yè)稅的特殊處理

1　非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。近幾年來(lái)，由于部分金融機(jī)構(gòu)為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時(shí)出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款申請(qǐng)的情況，因而一些中小企業(yè)為解決融資困難，往往由其主管部門(mén)或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還，此為統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)。對(duì)于此類(lèi)非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[2000]7號(hào))作了特別規(guī)定。按照其規(guī)定，企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

一些人士認(rèn)為，由于銀行借款利率存在基準(zhǔn)利率、浮動(dòng)利率，而且按照《中國(guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知》(銀發(fā)[2004]251號(hào))的規(guī)定：自2004年10月29日起，商業(yè)銀行貸款利率不再實(shí)行上限管理，因而，財(cái)稅字[2000]7號(hào)文的規(guī)定仍然是不完善的，即未明確“金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平”的含義。應(yīng)該承認(rèn)，這種觀(guān)點(diǎn)有一定的道理，但財(cái)稅字[2000]7號(hào)文的規(guī)定其實(shí)并不涉及到基準(zhǔn)利率與浮動(dòng)利率的問(wèn)題，即納稅人的統(tǒng)借統(tǒng)還行為是否需要征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)直接財(cái)稅字[2000]7號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行判斷：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位使用時(shí)實(shí)際執(zhí)行利率是否高于借款利率，如果存在實(shí)際執(zhí)行利率高于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平的，就必須按照利息全額征收營(yíng)業(yè)稅，反之，如果按照金融機(jī)構(gòu)的借款利率向資金使用單位收取利息，則不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

很顯然，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅必須具有三個(gè)條件：其一是資金來(lái)源于銀行等金融機(jī)構(gòu)。其二是在銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際執(zhí)行利率水平基礎(chǔ)上不存在提高利率水平的問(wèn)題，其三是僅對(duì)企業(yè)集團(tuán)等存在特殊關(guān)系的企業(yè)適用。這三個(gè)條件是必須同時(shí)具備，缺一不可的。

2002年2月10日，國(guó)家稅務(wù)總局又印發(fā)了《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題進(jìn)行了補(bǔ)充。按照補(bǔ)充，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)集團(tuán))委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。其中所稱(chēng)企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

2　企業(yè)以資金投資收取固定收益的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)以資金進(jìn)行投資的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。因而一些納稅人便考慮通過(guò)

“投資”的方式規(guī)避營(yíng)業(yè)稅義務(wù)，即將資金借與他人時(shí)并不是以借款的名義進(jìn)行，而是以投資的形式出現(xiàn)，并且簽訂一些所謂的投資合同與協(xié)議。但是這些投資都有一個(gè)共同點(diǎn)，即合同中均強(qiáng)調(diào)：出資人按照資金金額和約定的固定利率取得收益。對(duì)于這樣的投資行為，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則應(yīng)當(dāng)作為有償提供資金，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)的通知>》(國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào))等的規(guī)定，視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

二　企業(yè)間無(wú)償借貸資金的蕾業(yè)稅計(jì)繳

企業(yè)之間無(wú)償借貸資金是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)分兩種情況加以討論。

(一)非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸資金的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

對(duì)于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借貸資金的行為，目前有兩種觀(guān)點(diǎn)：一種觀(guān)點(diǎn)依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條以及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，認(rèn)為對(duì)納稅人課征營(yíng)業(yè)稅是以納稅人發(fā)生了“有償”應(yīng)稅行為為前提的，而企業(yè)將其資金無(wú)償借與非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)，顯然未能滿(mǎn)足“有償”條件，因而不用繳納營(yíng)業(yè)稅。而另外一種觀(guān)點(diǎn)則依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第七條以及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定，認(rèn)為企業(yè)將其資金無(wú)償借與非關(guān)聯(lián)方時(shí)，屬于“價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由”，因而應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定，按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定，按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額：營(yíng)業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)。

應(yīng)該說(shuō)，這兩種觀(guān)點(diǎn)都有一定道理，但在這兩個(gè)相互對(duì)立的觀(guān)點(diǎn)中，顯然只有一個(gè)是合理的。而仔細(xì)推敲之后可以發(fā)現(xiàn)：非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸資金的行為不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅是比較合理的。

確實(shí)，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第七條明確地規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額?！钡窃摋l款并不能成為對(duì)納稅人無(wú)償借貸資金進(jìn)行納稅調(diào)整的依據(jù)，因?yàn)檫m用該條款具有嚴(yán)格的條件限制：相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為必須“價(jià)格明顯偏低井無(wú)正當(dāng)理由的”。眾所周知，價(jià)格的存在是以有償為基礎(chǔ)和前提的，相反，如果沒(méi)有價(jià)格，則可以將相關(guān)的行為視為無(wú)償。因此，該條款的適用仍然是以有償為前提的，即只有在納稅人有償提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為并且價(jià)格明顯偏低而且也沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條所規(guī)定的順序核定營(yíng)業(yè)額。

既然稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人營(yíng)業(yè)額是以納稅人發(fā)生了“有償”應(yīng)稅行為為條件的，因而，結(jié)論只有一個(gè)：企業(yè)將資金無(wú)償借與非關(guān)聯(lián)企業(yè)使用的，不用繳納營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)槠渲胁痪邆洹坝袃敗钡臈l件。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸資金的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借貸資金不用繳納營(yíng)業(yè)稅，那么關(guān)聯(lián)企業(yè)間的無(wú)償融通資金是否也不用繳納營(yíng)業(yè)稅呢?我們說(shuō)不行周為稅法對(duì)包括資金借貸在內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易原則作了特別的規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！薄吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十二條進(jìn)一步規(guī)定：“稅收征管法第三十六條所稱(chēng)獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)?！卑凑者@兩個(gè)法律條款的規(guī)定，雖然非關(guān)聯(lián)企業(yè)間也存在無(wú)償借貸資金的行為，但是對(duì)于關(guān)聯(lián)方企業(yè)，其資金融通不管是否有償，均必須按照“公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)”進(jìn)行資金借貸。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“公平成交價(jià)格”的基礎(chǔ)是等價(jià)交換原則，是以“有償”為前提的，“營(yíng)業(yè)常規(guī)”也是在遵循等價(jià)交換基礎(chǔ)上進(jìn)行有償交易的，因而，關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金融通必須以“有償”方式進(jìn)行，一旦未以“有償”的方式進(jìn)行，就必須遵循等價(jià)交換的原則按照上述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

因此，經(jīng)過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償資金借貸行為必須按照“公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)”進(jìn)行調(diào)整，并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

1　按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

2　按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

3　按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。

三　企業(yè)因?qū)Ψ酵锨坟浛疃杖⊙悠诟犊罾⒌臓I(yíng)業(yè)稅計(jì)繳

篇（5）

摘　要：作為當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮了越來(lái)越重要的作用，但是，中小企業(yè)在資金管理過(guò)程中存在著融資困難、資金管理缺乏科學(xué)性、信息化水平低等問(wèn)題，導(dǎo)致其阻礙自身發(fā)展，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)，因此要使中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不斷發(fā)展，就要找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：中小企業(yè)；資金管理；融資；信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.5文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）07-0083-02

收稿日期：2015-02-10

作者簡(jiǎn)介：李文晶（1992-）女，黑龍江省雞西人，本科，研究方向企業(yè)財(cái)務(wù)管理；喬瑞中（1965-）男，黑龍江省佳木斯人，碩士，研究方向企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

一、文獻(xiàn)綜述

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)的資金管理水平往往是決定企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)資金管理不規(guī)范，存在很多問(wèn)題。王飛在《中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策》提到，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題一直是中小企業(yè)資金管理中的一個(gè)重要問(wèn)題，應(yīng)分別從政府、銀行和企業(yè)自身的方面分析其原因。蔡海燕在《中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探析》中指出，中小企業(yè)存在投資較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，資金管理水平低，管理意識(shí)低下等問(wèn)題。高日韋在《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策建議》中提出了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督。呂海林在《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策》中指出，會(huì)計(jì)信息化有助于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)管理決策，其中人才是制約企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵因素。

中小企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展，就要解決資金管理中存在的問(wèn)題。范慧在《淺析我國(guó)中小企業(yè)資金管理問(wèn)題及對(duì)策》中提到，要健全并執(zhí)行貨幣資金管理制度，提高企業(yè)資金管理人員水平。胡艷子《淺議中小型企業(yè)資金管理》提到，內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，因此要完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)日益發(fā)展壯大，中小企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用日益顯現(xiàn)出來(lái)，為提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、解決就業(yè)難題等方面發(fā)揮了積極的作用。中小企業(yè)的存在雖然有其自身的優(yōu)勢(shì)，但是近年來(lái)在中小企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)較大，并且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念相對(duì)落后，過(guò)于注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)，特別是有些中小企業(yè)在其資金管理方面，對(duì)資金管理上的重視不夠，造成資金的閑置或不足，容易產(chǎn)生重大問(wèn)題。問(wèn)題一旦出現(xiàn)，不僅不利于中小企業(yè)的自身發(fā)展，而且有損于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響稅收，造成員工失業(yè)，給社會(huì)帶來(lái)不安因素，資金管理中存在的短板與不足逐漸凸顯。

三、中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）融資困難，造成中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足

近年來(lái)，中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是由于中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性，普遍存在融資難、擔(dān)保難這一問(wèn)題。究其原因在于：

（1）中小企業(yè)管理制度滯后，資金管理意識(shí)薄弱，與目前市場(chǎng)環(huán)境不同步，負(fù)債較多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，直接導(dǎo)致了中小企業(yè)信用度低，資信相對(duì)差。

（2）國(guó)家相關(guān)政策對(duì)中小企業(yè)扶持不夠。受到資本市場(chǎng)發(fā)展的限制，金融體系并不健全，導(dǎo)致國(guó)家在制定一些扶持中小企業(yè)融資政策的同時(shí)，也相應(yīng)的制訂了一些嚴(yán)苛的條件，并沒(méi)有從實(shí)際上解決中小企業(yè)融資困難的基本問(wèn)題。

（3）銀行經(jīng)營(yíng)管理與中小企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)。我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，難以吸引一些金融機(jī)構(gòu)的投資或借款，有些銀行受傳統(tǒng)觀(guān)念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其限制較多，扶植較少，甚至不愿向其貸款。而且銀行為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一般會(huì)提高中小企業(yè)的貸款利率，從而使民營(yíng)中小企業(yè)的融資成本增加，不能適應(yīng)中小企業(yè)資金的需求。

（二）中小企業(yè)對(duì)資金管理缺乏科學(xué)性

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展的過(guò)程中，缺乏對(duì)資金管理的科學(xué)性。導(dǎo)致該問(wèn)題發(fā)生的原因主要有：

（1）中小企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理并不嚴(yán)格，經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或資金不足的情況。中小企業(yè)本身缺乏完善的資金管理體系，一些中小企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過(guò)程中占用了大量資金，導(dǎo)致中小企業(yè)本身難以應(yīng)付經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)急需的資金，有時(shí)會(huì)由于過(guò)度籌集資金致使中小企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)，難以翻身。

（2）中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致中小企業(yè)周轉(zhuǎn)資金難以回籠。隨著我國(guó)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（三）現(xiàn)階段大部分中小企業(yè)資金管理信息化水平低

當(dāng)前信息化管理是企業(yè)管理的主流，可由于大部分中小企業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)單一、基礎(chǔ)設(shè)施落后，導(dǎo)致中小企業(yè)資金管理信息化水平普遍滯后。其原因主要有：

（1）中小企業(yè)資金管理信息化建設(shè)不健全。企業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制未做相應(yīng)調(diào)整，資金管理信息化和會(huì)計(jì)電算化概念不清，有相當(dāng)一部分中小型企業(yè)還局限在傳統(tǒng)模式下的核算體系，但傳統(tǒng)手工記賬已經(jīng)不再能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。

（2）信息化技術(shù)的高素質(zhì)資金管理人才缺失是制約中小企業(yè)資金管理信息化建設(shè)的重要因素。多數(shù)中小企業(yè)信息化高素質(zhì)人才十分缺乏，會(huì)計(jì)人員配備不合理，企業(yè)資金實(shí)力有限，無(wú)力高薪聘用高素質(zhì)資金管理人才。企業(yè)管理者重視生產(chǎn)技術(shù)崗位人才的培養(yǎng)，而忽視資金管理人員的素質(zhì)教育。因此中小企業(yè)的資金管理人員文化素質(zhì)普遍不高，專(zhuān)業(yè)化程度有限，他們無(wú)法準(zhǔn)確地判斷信息的準(zhǔn)確性和有用性。

四、解決中小企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）要進(jìn)一步緩解中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難等問(wèn)題

中小企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、實(shí)力弱、合理利用（下轉(zhuǎn)98頁(yè)）（上接83頁(yè)）資金能力差、還貸誠(chéng)信不足等問(wèn)題，制約著企業(yè)的融資情況。因此要解決企業(yè)融資難等問(wèn)題就要著重從以下幾方面入手：

（1）規(guī)范自身發(fā)展、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、提高信用管理水平。制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）構(gòu)建和完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，要樹(shù)立以服務(wù)為宗旨的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不能以盈利為主要目的，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范和分擔(dān)機(jī)制，改善中小企業(yè)的融資環(huán)境，拓寬融資渠道。

（3）中小企業(yè)應(yīng)重視與銀行等金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作，努力提高融資的效率，同時(shí)也大力鼓勵(lì)各大商業(yè)銀行積極調(diào)整現(xiàn)有信貸結(jié)構(gòu)，改善對(duì)中小企業(yè)的融資服務(wù)。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)控制

（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理的力度，制定科學(xué)且合理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制辦法?？茖W(xué)的合理規(guī)劃現(xiàn)有資金，進(jìn)行分散式資金投向，促使資金的往來(lái)得到有效配合。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)收回，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)定和分析，針對(duì)信用較低的客戶(hù)制定完善的管理方法。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)形成的死賬、呆賬進(jìn)行妥善科學(xué)的會(huì)計(jì)處理，將損失降到最低。（3）加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，制定相應(yīng)的存貨盤(pán)存計(jì)劃。在保證存貨正常供應(yīng)的基礎(chǔ)上，合理調(diào)配中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金，完善現(xiàn)金流管理流程和制度，分散資金投向降低投資風(fēng)險(xiǎn)。避免存貨占用企業(yè)大部分營(yíng)運(yùn)資金，造成資金呆滯。（4）建立良好的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的好壞影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否有效實(shí)施，因此要樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，注重內(nèi)部管理，監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)分工明確。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)信息化建設(shè)，引進(jìn)資金管理高素質(zhì)人才

（1）加大企業(yè)信息化投資力度，增強(qiáng)信息化意識(shí)。合理的利用信息化積極促進(jìn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)化，引入高新信息技術(shù)，制定科學(xué)有效的管理手段和方法。找出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的信息化建設(shè)方案，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)信息化建設(shè)。同時(shí)政府也應(yīng)發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，大力普及信息化知識(shí)，為促進(jìn)企業(yè)信息化發(fā)展提供良好環(huán)境。

（2）加強(qiáng)資金管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，不只是要投資培養(yǎng)生產(chǎn)技術(shù)型人才，還要注重對(duì)企業(yè)資金管理人員的培養(yǎng)力度，學(xué)習(xí)科學(xué)先進(jìn)的資金管理方法。同時(shí)要引進(jìn)高素質(zhì)、高水平的資金管理人員，樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，只有使全員意識(shí)到資金管理的重要性，才能為改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好的基礎(chǔ)。

總之，資金在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)的程中占有重要地位，具有充足的資金是企業(yè)生存發(fā)展的保障。我國(guó)中小企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展就必須認(rèn)識(shí)到的對(duì)資金管理的重要性，解決企業(yè)發(fā)展中遇到的一系列問(wèn)題。因此要積極解決我國(guó)中小企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題就要采取緩解企業(yè)融資困難、加強(qiáng)企業(yè)資金管理意識(shí)、合理利用信息化、引進(jìn)資金管理高素質(zhì)人才等措施，只有這樣才能促進(jìn)中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，從而推動(dòng)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

從1998年國(guó)家取消福利分房開(kāi)始，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)在近20年間得到迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為國(guó)家的重要支柱產(chǎn)業(yè)。在房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展的進(jìn)程中，作為房地產(chǎn)企業(yè)重要生產(chǎn)要素的資金，在其中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀(guān)調(diào)控日益趨緊，行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，相對(duì)傳統(tǒng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目高周轉(zhuǎn)、高杠桿開(kāi)發(fā)模式也越來(lái)越難以為繼，作為房地產(chǎn)行業(yè)的龍頭房企萬(wàn)科在年度秋季例會(huì)中喊出了“活下去”的口號(hào)，明確公司一切工作應(yīng)當(dāng)以完成6300億銷(xiāo)售回款目標(biāo)為前提，萬(wàn)科讓整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)感受到了瑟瑟寒意，也更加凸顯了資金在房企中的重要性。當(dāng)前，眾多房企普遍感受到資金短缺的壓力，部分房企甚至呈現(xiàn)出資金鏈斷裂的危機(jī)，資金管理成了房地產(chǎn)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中所要面對(duì)的關(guān)鍵性問(wèn)題，它不僅是企業(yè)賴(lài)以生存的基本保障，也是企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保持良性持續(xù)健康發(fā)展的源泉和動(dòng)力。

一、資金管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性

（一）能夠增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)整體管理水平

資金是企業(yè)的血液，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)以資金管理為主線(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)資金管理能力的高低直接決定著企業(yè)整體管理水平?？茖W(xué)高效的資金管理能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供基礎(chǔ)的物質(zhì)保障，能夠合理規(guī)劃企業(yè)資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，最大限度的發(fā)揮資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有力促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（二）能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

房地產(chǎn)業(yè)是資金高度密集型行業(yè)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)資金管理，不僅要確保企業(yè)具有科學(xué)合理的資金結(jié)構(gòu)，同時(shí)還要求能夠抵御存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，確保房地產(chǎn)企業(yè)具備穩(wěn)定的現(xiàn)金流?？茖W(xué)高效的資金管理，能夠保護(hù)企業(yè)資金安全，規(guī)范資金的籌集與運(yùn)用，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，眾多房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資金管理意識(shí)還很薄弱，沒(méi)有將資金的時(shí)間價(jià)值完全融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，往往側(cè)重于項(xiàng)目安全、質(zhì)量、進(jìn)度，效益，而忽略了企業(yè)資金管理存在的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)資金管理貫穿于房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)的全過(guò)程，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，資金計(jì)劃不科學(xué)，不合理，不具體，容易造成項(xiàng)目資金籌集不及時(shí)，影響項(xiàng)目實(shí)施，或者造成資金閑置，抬高資金成本，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)階段，在項(xiàng)目工程建設(shè)中，受到現(xiàn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)總承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度的影響，對(duì)資金管理沒(méi)有引起足夠的重視，忽略了與項(xiàng)目總承包方之間的良好溝通，不能及時(shí)跟蹤、掌握資金具體流向，容易造成資金計(jì)劃編排不合理，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，進(jìn)而造成資金短缺或者資金成本增加，影響項(xiàng)目順利實(shí)施，侵蝕項(xiàng)目收益并影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，多且分散，經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)在建項(xiàng)目資金調(diào)動(dòng)頻繁，造成資金在各在建項(xiàng)目之間以及項(xiàng)目與房企之間的交叉占用，增大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售階段，部分房企對(duì)銷(xiāo)售回款的重視程度不夠，造成銷(xiāo)售房款長(zhǎng)期掛賬，不能及時(shí)回籠資金，影響資金使用效率，增加了資金成本，降低了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）資金管理制度存在漏洞

當(dāng)前，盡管房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理制度在逐步規(guī)范，但仍然存在較大缺陷，造成企業(yè)的資金管理無(wú)法從制度上得到保障和支持。

（三）資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行不嚴(yán)格

眾多房企普遍存在資金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行不嚴(yán)格現(xiàn)象，資金預(yù)算流于形式，預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)，造成房地產(chǎn)企業(yè)不僅無(wú)法有效控制資金在各環(huán)節(jié)、各階段的合理調(diào)配使用，更有可能面臨著極為嚴(yán)峻的超支現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。

（四）資金結(jié)算方式亟待改進(jìn)

由于房地產(chǎn)企業(yè)所承接的項(xiàng)目工程不存在著跨區(qū)域限制的情況，開(kāi)發(fā)在建項(xiàng)目多且分散，為了解決這一問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)一般情況下會(huì)在項(xiàng)目建設(shè)所在地設(shè)立項(xiàng)目公司，開(kāi)通獨(dú)立的銀行賬戶(hù)，但如此一來(lái)，使其不僅在資金管理上存在著資金比較分散的問(wèn)題，而且在資金結(jié)算時(shí)也存在著種種問(wèn)題，既不利于企業(yè)及時(shí)而準(zhǔn)確地掌握具體情況，更欠缺對(duì)資金回收的全面掌控，尤其是還將嚴(yán)重影響企業(yè)資金的循環(huán)利用，在資金回收不到位之時(shí)將導(dǎo)致出現(xiàn)資金占用率高的問(wèn)題，這將對(duì)資金成本以及融資造成極為不利的影響。

（五）融資渠道收緊，資金壓力增大

目前，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀(guān)調(diào)控政策日益趨緊，“去杠桿”已經(jīng)成為國(guó)家推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，2018年，銀監(jiān)會(huì)進(jìn)一步明確要求嚴(yán)格控制各類(lèi)信貸資金違規(guī)流入房地產(chǎn)行業(yè)，融資難已經(jīng)成為各房地產(chǎn)企業(yè)不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，由此也進(jìn)一步加大了各房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力。

（六）資金管理監(jiān)督機(jī)制不完善

房地產(chǎn)企業(yè)資金管理不僅需要建立科學(xué)合理的資金管理制度，更需要通過(guò)完善的監(jiān)督機(jī)制得以有效落實(shí)與執(zhí)行。然而，在當(dāng)前的眾多房地產(chǎn)企業(yè)中，不僅對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況不能完全掌握，甚至對(duì)資金使用情況也未能進(jìn)行定期檢查，無(wú)論是應(yīng)收賬款，還是預(yù)付賬款，既沒(méi)有往來(lái)跟蹤管理，也無(wú)法掌握資金回收速度，內(nèi)部控制薄弱，嚴(yán)重欠缺監(jiān)管，導(dǎo)致資金被挪用、浪費(fèi)、使用效率低下等問(wèn)題的產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

資金風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，潛伏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)，在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)管理中，資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全員參入，樹(shù)立并加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，不但要將資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度，而且應(yīng)將資金管理落實(shí)到方方面面的具體工作中，使其在增強(qiáng)企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)上提升企業(yè)抵御資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）建立健全資金管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行資金管理，應(yīng)當(dāng)明確各部門(mén)的資金管理職責(zé)，規(guī)范資金籌集和使用的審批流程和審批權(quán)限，建立健全各項(xiàng)資金管理制度，通過(guò)制度規(guī)范、約束企業(yè)員工在各項(xiàng)資金管理活動(dòng)中的行為。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上加強(qiáng)資金預(yù)算管理，創(chuàng)建資金預(yù)算管理小組，明確其責(zé)、權(quán)、利，使其在完善的制度管理下，科學(xué)合理地制定項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃。在資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)資金預(yù)算管理小組應(yīng)當(dāng)對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行全面而細(xì)致的跟蹤檢查，全面了解與掌控項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間的預(yù)算差異對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施及建議，充分發(fā)揮通過(guò)資金預(yù)算對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行整體規(guī)劃、管理的作用。

（四）優(yōu)化改進(jìn)資金結(jié)算方式，加強(qiáng)資金集中管理

房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在開(kāi)發(fā)在建項(xiàng)目多且分散現(xiàn)象，容易造成資金分散、閑置、挪用等問(wèn)題，需要企業(yè)管理者予以高度的重視，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的集中性管理，制定資金集中管理制度，對(duì)各項(xiàng)目現(xiàn)金流進(jìn)行集中管理，通過(guò)設(shè)置企業(yè)資金結(jié)算中心來(lái)強(qiáng)化資金結(jié)算管理，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，提高資金使用效率，有效降低各項(xiàng)目存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加快資金回收速度，拓寬外部融資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)破解外部融資難，應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面著手，一方面，采取有效措施加快項(xiàng)目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售回款速度，及時(shí)回籠資金，強(qiáng)化內(nèi)部資金管理，制定科學(xué)合理的資金計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，加快資金周轉(zhuǎn)，實(shí)行資金集中管理，減少資金沉淀，最大限度地提高資金使用效率，創(chuàng)新融資模式。另一方面，與項(xiàng)目承包商、材料供應(yīng)商結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，通過(guò)他們分散資金壓力，部分中小房企，也可以采取與知名品牌、大型房企合作模式進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，通過(guò)他們的品牌優(yōu)勢(shì)，提高項(xiàng)目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售回款速度，拓寬外部融資渠道，建立多元化融資模式，緩解資金壓力。

（六）加大資金管理監(jiān)督力度

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，還應(yīng)同時(shí)加大資金管理監(jiān)督力度，通過(guò)建立健全各項(xiàng)資金管理監(jiān)管規(guī)定，做到對(duì)各項(xiàng)資金管理監(jiān)管有據(jù)可依，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部控制部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)，配備經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人員，采取有效措施確保各項(xiàng)監(jiān)管規(guī)定落地實(shí)施，有效發(fā)揮作用，以此確保企業(yè)資金安全、周轉(zhuǎn)順暢、合理分配、有效回收和高效利用，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，企業(yè)只有重視資金管理，并認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格控制，才能充分保障資金安全，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本，加快資金周轉(zhuǎn)，合理配置資源，提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇（7）

一、營(yíng)運(yùn)資金問(wèn)題的現(xiàn)狀分析

1.營(yíng)運(yùn)資金的概念界定

廣義理解，營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)的全部流動(dòng)資產(chǎn)總額。包含了企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)，即企業(yè)一定時(shí)期持有的現(xiàn)金和有價(jià)證券、應(yīng)收和與預(yù)付賬款及各類(lèi)存貨資產(chǎn)等。狹義的理解，營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額減去各類(lèi)流動(dòng)負(fù)債后的余額，也稱(chēng)凈營(yíng)運(yùn)資金。它并不特指某項(xiàng)資產(chǎn)，而是一個(gè)差額。

2.營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題

流動(dòng)資金不足。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金短缺的情況，面臨著營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。作為社會(huì)資源的一種體現(xiàn)，資金包括流動(dòng)資金的緊缺是在所難免的。但是，這種流動(dòng)資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性的極限。

營(yíng)運(yùn)資金低效運(yùn)營(yíng)。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢，流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量差，不良資產(chǎn)比重較大。應(yīng)收賬款數(shù)量普遍高，且相互拖欠情況比較嚴(yán)重，平均拖欠時(shí)間增長(zhǎng)。

營(yíng)運(yùn)資金管理弱化。現(xiàn)金管理混亂。流動(dòng)性最強(qiáng)、獲利能力最低是現(xiàn)金資產(chǎn)的特點(diǎn)?，F(xiàn)金過(guò)多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)，尤其是廣大中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)人員短缺，沒(méi)有制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量，編制現(xiàn)金預(yù)算，并采取有效措施對(duì)現(xiàn)金日常收支進(jìn)行控制。應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，資金回收困難。很多企業(yè)業(yè)務(wù)收入的連年增長(zhǎng)并沒(méi)有帶來(lái)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)，主要原因就是同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)的比例更大，而且賬齡結(jié)構(gòu)越來(lái)越趨于惡化，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)。

二、營(yíng)運(yùn)資金的有關(guān)政策

創(chuàng)建期的財(cái)務(wù)政策。由于創(chuàng)建者創(chuàng)建初始的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理經(jīng)驗(yàn)還有待積累，企業(yè)沒(méi)有建立完整的信用體系，企業(yè)總體的價(jià)值較低。而資本市場(chǎng)中的投資者總是青睞高價(jià)值的企業(yè)，對(duì)低價(jià)值企業(yè)會(huì)采用非常嚴(yán)厲的歧視政策，因此，創(chuàng)建期的企業(yè)缺乏通暢的籌資渠道。

成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)政策。當(dāng)企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)創(chuàng)建期并步入成長(zhǎng)期時(shí)，產(chǎn)品的定位與市場(chǎng)滲透程度都得到很大的提高，但企業(yè)此時(shí)仍面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力。一方面企業(yè)需要大量的資金來(lái)配合快速發(fā)展的市場(chǎng)，另一方面因貨款未及時(shí)回籠也會(huì)致使資金缺口的出現(xiàn)。因此，在本階段，管理者需制定恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策以保證企業(yè)盡快成長(zhǎng)起來(lái)。

成熟期的財(cái)務(wù)政策。入成熟期的基本標(biāo)志是企業(yè)的市場(chǎng)份額較大在市場(chǎng)中的地位相對(duì)穩(wěn)固營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。處在成熟期初期的產(chǎn)品銷(xiāo)售仍在增加，但增長(zhǎng)速度減慢，直至停止，隨后出現(xiàn)緩慢下降趨勢(shì).該階段，企業(yè)面臨的主要問(wèn)題是，如何降低產(chǎn)品成本，充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)杠桿的作用。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善產(chǎn)品質(zhì)量的控制制度，嚴(yán)格產(chǎn)品成本控制標(biāo)準(zhǔn)，保證產(chǎn)品在質(zhì)量和成本上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。由于成熟期產(chǎn)品能為企業(yè)產(chǎn)生大量穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，這就能為企業(yè)處在開(kāi)發(fā)期及引入期產(chǎn)品提供了大量的資金，平衡了在不同生命周期期間上產(chǎn)品的資金需求，減少了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

分化期的財(cái)務(wù)政策。企業(yè)在成熟期之后，可能出現(xiàn)三種情況。其一，企業(yè)不思進(jìn)取，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)、增加新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)，使得原有的核心業(yè)務(wù)孤立無(wú)援，企業(yè)業(yè)務(wù)量逐漸遞減。其二，企業(yè)為了尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，盲目進(jìn)行投資，倉(cāng)促進(jìn)入自己不熟悉的行業(yè)或者領(lǐng)域，由于缺乏行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和該行業(yè)的管理知識(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，將企業(yè)推向破產(chǎn)。這兩種情況都會(huì)使企業(yè)過(guò)早地夭折。其三，企業(yè)在清晰的戰(zhàn)略指導(dǎo)下，盤(pán)點(diǎn)自己的核心能力，通過(guò)合理的資本運(yùn)作，獲取企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的核心資源，將企業(yè)導(dǎo)入新的成長(zhǎng)曲線(xiàn)，企業(yè)將進(jìn)入更加輝煌的青年和壯年時(shí)期。

三、營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

現(xiàn)金的收付風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中，無(wú)法按時(shí)收回到期貨款或無(wú)法及時(shí)償還到期債務(wù)的可能性。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，客戶(hù)拖欠的風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)賴(lài)賬的風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)、不同付款方式造成的外貿(mào)信用風(fēng)險(xiǎn)。存貨的資金占用風(fēng)險(xiǎn)，存貨管理中的資金占用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)擁有存貨時(shí)因價(jià)格變動(dòng)、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、自然損耗等原因而令存貨價(jià)值減少的可能性。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

構(gòu)建健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。企業(yè)需做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先、事中和事后的控制工作。建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

四、營(yíng)運(yùn)資金的管理

第一，企業(yè)資金短缺問(wèn)題分析。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)、資金拖欠造成企業(yè)資金不到位，影響了現(xiàn)金流。產(chǎn)品適銷(xiāo)不對(duì)路、大量積壓，使流動(dòng)資金變成了死滯資金。“債務(wù)鏈”日益沉重，企業(yè)資金日益緊張。銀行監(jiān)管力度不夠，使付款單位無(wú)理拒付有機(jī)可乘。集團(tuán)企業(yè)存在銀行開(kāi)戶(hù)多、貸款多、資金沉淀多、資金集約管理程度低的問(wèn)題。盲目興辦企業(yè)，加劇全社會(huì)的資金緊張。

第二，應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難問(wèn)題分析。催討不力，法律時(shí)效期過(guò)期，使企業(yè)壞賬損失增加。力堵源頭，預(yù)防應(yīng)收賬款變?yōu)殡y收賬款。收貨手續(xù)不清，增加收款難度。收款手續(xù)職責(zé)不明，造成款項(xiàng)不翼而飛。把關(guān)不嚴(yán)，后果自負(fù)。張冠李戴，適銷(xiāo)不對(duì)路。銷(xiāo)售人員信口開(kāi)河，企業(yè)無(wú)法兌現(xiàn)承諾。質(zhì)量出問(wèn)題，貨款無(wú)法收回。

第三，存貨管理不善問(wèn)題分析。忽視存貨賬齡問(wèn)題，造成超儲(chǔ)積壓。存貨分類(lèi)不合理，沒(méi)有將外協(xié)加工件及自制半成品分開(kāi)核算管理。存貨數(shù)量的確定沒(méi)有完全按照永續(xù)盤(pán)存制。存貨的價(jià)值及成本流轉(zhuǎn)沒(méi)有按照一定的方法管理。缺少定期稽核。

篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2014）02-0029-01 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)想要生存與發(fā)展，就必須及加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，而這其中資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心，沒(méi)有資金的保證，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)都無(wú)法順利的進(jìn)行。所以，現(xiàn)代企業(yè)要更加的重視資金管理的所發(fā)揮的重要作用，不斷加強(qiáng)企業(yè)資金的有效管理，提高企業(yè)資金使用率，只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，才能使得企業(yè)的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步的增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的跨越式發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

1.資金使用率不高

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的資金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用效益，是企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵。但是，當(dāng)前有很多企業(yè)不能對(duì)資金進(jìn)行有計(jì)劃的使用，導(dǎo)致資金的使用計(jì)劃出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金使用效率的提升。

2.監(jiān)管不嚴(yán)格

企業(yè)對(duì)于資金的管理都制訂了嚴(yán)格的管理辦法，但是在企業(yè)資金的實(shí)際管理中卻沒(méi)用嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)執(zhí)行，使得企業(yè)產(chǎn)生了很多壞賬，資金被惡意占用的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。企業(yè)制定的監(jiān)督制度，也因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)和員工的不重視，使得在企業(yè)的實(shí)際監(jiān)督中無(wú)法取得很好的效果，企業(yè)也無(wú)法對(duì)資金的使用進(jìn)行有效的決策。

3.資金的管理手段落后

當(dāng)前，我國(guó)有些企業(yè)還沒(méi)有緊跟時(shí)代的潮流，還是采用落后的管理手段，這也使得企業(yè)的資金使用效率非常低。這些問(wèn)題尤其在集團(tuán)型企業(yè)中普遍存在，有些集團(tuán)的分公司比較多，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，使得企業(yè)的資金管理比較混亂。還一些公司出現(xiàn)了資金短缺的問(wèn)題，只能向銀行進(jìn)行貸款，這些都增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.關(guān)于資金流動(dòng)偏重于事后反映

在企業(yè)以前的資金管理體系中，主要是對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行事后的核算，這些都是對(duì)已發(fā)生的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式也不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要了，所以，企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立全面的資金管理控制體系。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策

1.提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和營(yíng)運(yùn)效益

首先，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況合理的規(guī)劃企業(yè)的資金規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)，對(duì)不合理的資金使用進(jìn)行及時(shí)的處理。企業(yè)還要不斷降低產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，提高企業(yè)資金的回籠速度，提高資金的利用率。同時(shí)，企業(yè)要建立健全內(nèi)部核算制度，完善企業(yè)進(jìn)行核算所需要的相關(guān)制度，提高企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算的質(zhì)量，同時(shí)企業(yè)要根據(jù)自身情況合理的確定企業(yè)的負(fù)債規(guī)模和比重。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，防止出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。企業(yè)要明確責(zé)任制，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)內(nèi)部資金的有效使用當(dāng)作一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，只有這樣企業(yè)內(nèi)部的資金才能處于一種高效運(yùn)作的狀態(tài)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)還要不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理的工作，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效防止資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)審查，把資金的使用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)內(nèi)部還要對(duì)審計(jì)監(jiān)督考核的制度進(jìn)行完善，完善監(jiān)督考核的運(yùn)行機(jī)制，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算計(jì)劃為根本，對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)和使用情況進(jìn)行全方位的監(jiān)控，并且進(jìn)行定期的檢查，只有這樣，才能保證企業(yè)資金管理目標(biāo)能準(zhǔn)確完成。

3.建立健全預(yù)算管理機(jī)制、實(shí)施資金集中管理

預(yù)算是每個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的環(huán)節(jié)，這也是對(duì)企業(yè)未來(lái)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致安排的一種體現(xiàn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)資金的有效使用建立一個(gè)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)模式。企業(yè)全面預(yù)算制度的建立也是企業(yè)現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。它不但能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)開(kāi)展監(jiān)督、控制、審計(jì)最基本的制度依據(jù)。企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行全面有效地管理，提高對(duì)單一資金的審核力度，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金聯(lián)系到預(yù)算管理體系當(dāng)中。而且，隨著我國(guó)社會(huì)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理有了更大的技術(shù)平臺(tái)，這也使得企業(yè)能對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行更全面的控制，實(shí)現(xiàn)了資金的有效調(diào)度和統(tǒng)一管理。為企業(yè)的發(fā)展提高了充足的資金保障。

三、結(jié)束語(yǔ)：

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心部分，想要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就要在資金管理上入手，提高資金的使用效益。企業(yè)的資金管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前景。所以，企業(yè)管理者應(yīng)該重視資金的有效管理，把資金當(dāng)作維護(hù)企業(yè)生存的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)資金在企業(yè)中良性循環(huán)，只有這樣，企業(yè)才能不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適合企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，提高資金管理的科學(xué)性，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更上一層樓。

篇（9）

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)大的資金支持是實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的根本保證，因此，企業(yè)一定要管理好自己的資金，確保資金鏈的順暢，否則，資金鏈一旦出現(xiàn)問(wèn)題，輕者會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻，重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年上半年，全國(guó)因資金管理不善，出現(xiàn)倒閉的規(guī)模以上中小企業(yè)大約6.7萬(wàn)家。因此，有必要對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理情況進(jìn)行梳理。筆者通過(guò)對(duì)眾多企業(yè)資金管理狀況進(jìn)行分析，認(rèn)為，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題較多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題

（1）資金管理混亂，缺乏行之有效的資金管理模式。企業(yè)資金按周轉(zhuǎn)方式的不同一般可分為固定資金和流動(dòng)資金。固定資金表現(xiàn)為廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)物，而購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)原材料及其他資金，則都屬于流動(dòng)資金的范疇。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化資金管理多指的是對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理，使之更好地獲得保值和增值。但通過(guò)考察，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)的大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太重視對(duì)這部分資金的管理，主要表現(xiàn)為缺乏必要的資金管理方法，從而使得對(duì)這部分資金的管控?zé)o章可循，無(wú)規(guī)可依，資金使用完全處于混亂狀態(tài)。此外，對(duì)于一些大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)關(guān)系不清晰，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度，致使資金管理模式難以建立，企業(yè)負(fù)責(zé)人在對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行管理的時(shí)候，缺乏有效的措施和手段。

（2）財(cái)務(wù)信息失真，企業(yè)決策困難?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，最根本的一點(diǎn)就是要管理好與企業(yè)有關(guān)的各類(lèi)信息，而管理好企業(yè)的資金則需要及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的資金信息。當(dāng)前，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的種類(lèi)逐漸多樣化，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手日益集團(tuán)化和國(guó)際化，企業(yè)資金管理也出現(xiàn)了管理幅度寬，地域分布廣等因素，所以，每天產(chǎn)生的資金信息數(shù)量巨大，其中不乏對(duì)企業(yè)資金管理有益的重要信息，但也存在著大量干擾正常資金管理的冗雜信息，從而為企業(yè)資金管理帶來(lái)難題。同時(shí)，有些下屬單位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虛假信息，也使得最終匯總起來(lái)的資金信息存在著失真現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)投資策略或者其他戰(zhàn)略決策缺乏真實(shí)資金信息的支持，致使企業(yè)重大投資決策失敗，為企業(yè)帶來(lái)重大損失。

（3）監(jiān)控不力，故意制造虛假財(cái)務(wù)資金信息。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都在謀求上市，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦實(shí)現(xiàn)上市，就意味著可以在資本市場(chǎng)募集到更多企業(yè)發(fā)展的資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，因而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，謀求上市具有強(qiáng)大的誘惑力。而對(duì)于已經(jīng)上市的公司來(lái)說(shuō)，保住其上市公司的地位也就顯得十分重要。但由于有較嚴(yán)格的上市公司退市制度，因而如果公司財(cái)務(wù)資金和盈利能力不能達(dá)到上市公司的要求，就有可能面臨被退市的危險(xiǎn)。所以一些上市公司，為了保住自己不被退市，常常和一些審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來(lái)，故意制造虛假的財(cái)務(wù)資金、盈利能力等方面的信息，從而達(dá)到自己的目的。如幾年前轟動(dòng)全國(guó)的銀廣夏財(cái)務(wù)資金造假案，以及近年來(lái)的綠大地和萬(wàn)福生科企業(yè)利潤(rùn)造假案等。究其不斷涌現(xiàn)出的上市公司資金造假案件的原因，無(wú)疑是與對(duì)企業(yè)的資金管理監(jiān)控不力、打擊不嚴(yán)造成的。當(dāng)前，對(duì)企業(yè)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督主要從兩方面來(lái)進(jìn)行，一是內(nèi)部監(jiān)督，暨企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督。由于公布虛假財(cái)務(wù)資金信息的授意者來(lái)自于公司的主要領(lǐng)導(dǎo)者，因而，財(cái)務(wù)公司作為總公司領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)部門(mén)，其財(cái)務(wù)管理監(jiān)督人員，必須要服從公司領(lǐng)導(dǎo)的意志，因而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式。二是外部監(jiān)督。當(dāng)前對(duì)企業(yè)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督的部門(mén)主要是企業(yè)聘請(qǐng)的審計(jì)公司，其作為第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的公正，但由于審計(jì)公司是由上市公司聘請(qǐng)來(lái)的，因而如果審計(jì)公司做出了對(duì)上市公司不利的資金審計(jì)報(bào)告，那么就有可能在下一審計(jì)年度，不被上市公司續(xù)聘，因而，審計(jì)公司為了自身的利益，也常常幫助上市公司，在財(cái)務(wù)上造假，由此導(dǎo)致了外部監(jiān)督的失效。加之當(dāng)前對(duì)上市公司造假的打擊力度過(guò)輕，因而常常導(dǎo)致上市公司為了保住其上市的地位鋌而走險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)資金問(wèn)題上進(jìn)行造假。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施

（一）建立一套合理的資金管理模式，確保資金的合理使用

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況的需要，盡快建立一套合理的資金管理模式，從而發(fā)揮資金的最大價(jià)值。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管理，在確保資金能夠正常應(yīng)用于生產(chǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)剩余流動(dòng)資金的不斷升值。具體來(lái)說(shuō)，可以將企業(yè)盈余的資金交由第三方理財(cái)公司進(jìn)行打理，也可以自行設(shè)置投資公司，將企業(yè)剩余資金進(jìn)行股權(quán)投資、基金定投等，從而不斷擴(kuò)大剩余資金收益率。其次，要合理管好企業(yè)負(fù)債率。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果負(fù)債壓力過(guò)大，將大量吞噬企業(yè)利潤(rùn)，從而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。因而企業(yè)應(yīng)及時(shí)償還到期債務(wù)，同時(shí)盡量縮減不必要的債務(wù)。最后，企業(yè)還應(yīng)盡可能縮減各項(xiàng)流通環(huán)節(jié)費(fèi)用和各項(xiàng)不必要的管理開(kāi)支，通過(guò)企業(yè)“瘦身”實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)使用資金的有效管控，達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)的目的。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管控，為企業(yè)決策提供有效依據(jù)

企業(yè)應(yīng)盡快建立資金信息管理平臺(tái)，使企業(yè)固定資金、流動(dòng)資金、盈利能力、負(fù)債水平等信息盡快實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)，如果企業(yè)有眾多分公司的話(huà)，要盡快實(shí)現(xiàn)不同公司之間財(cái)務(wù)狀況的聯(lián)網(wǎng)，從而做到賬目清楚，資金清明一目了然，審計(jì)賬目明明白白。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極培育引進(jìn)資金管理方面的專(zhuān)業(yè)人才，做到對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并要求財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對(duì)每筆資金的來(lái)龍去脈都能夠提供出詳實(shí)的報(bào)告，以便企業(yè)決策者掌握及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資金信息，為決策提供科學(xué)的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假案件的發(fā)生。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)督一方面要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的從業(yè)人員的職業(yè)資格培訓(xùn)，另一方面要充分發(fā)揮媒體監(jiān)督、人民監(jiān)督的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，使造假者置于密集的監(jiān)督之下，從而將財(cái)務(wù)資金的使用納入到陽(yáng)光下運(yùn)行。此外，要加大對(duì)公司財(cái)務(wù)造假案件的打擊力度，從法律層面上明確財(cái)務(wù)造假者需要擔(dān)負(fù)的民事和刑事責(zé)任，總之，只有加大其違法違規(guī)成本，才有可能將造假案件降到最低限度。

篇（10）

企業(yè)資金的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理非常重要。本文首先分析了我國(guó)中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀；其次分析了我國(guó)中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題；最后對(duì)我國(guó)中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題提出建議。

1.我國(guó)中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)包括有限責(zé)任公司、股份公司、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、慈善機(jī)構(gòu)等組織形式，自從加入了世界經(jīng)濟(jì)組織，我國(guó)增加了很多中小企業(yè)，中小企業(yè)提供了很多城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，創(chuàng)造了很多的社會(huì)價(jià)值，我國(guó)將中小企業(yè)劃分為中型、微型和小型三種類(lèi)型，劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入以及資產(chǎn)總額等情況來(lái)制定的。但是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)政策放緩以及企業(yè)生產(chǎn)成本快速增加等多重不利因素?cái)D壓下中小企業(yè)面臨著很多的困難，在我國(guó)沿海地區(qū)出現(xiàn)了很多中小企業(yè)停工甚至瀕臨破產(chǎn)的情況。在我國(guó)目前情況來(lái)分析我國(guó)中小企業(yè)遇到的困難主要包括要素供給不足以及要素使用成本提高的雙重疊加：首先是我國(guó)中小企業(yè)用錢(qián)難和資金使用成本急劇攀升，在我國(guó)政府貨幣政策適度收緊時(shí)候很多中小企業(yè)貸款無(wú)門(mén)，被迫使用從非正常渠道借來(lái)的利息比較高的資金導(dǎo)致企業(yè)每年要支付大量的利息支出；其次是勞動(dòng)力成本大幅度提高，現(xiàn)在我國(guó)許多中小企業(yè)都使用民工，但是現(xiàn)在用工困難導(dǎo)致每年企業(yè)要支付大量的人力資本；最后是現(xiàn)在原材料價(jià)格以及匯率等因素不斷提高導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和流通出現(xiàn)問(wèn)題。

2.我國(guó)中小企業(yè)資金管理問(wèn)題

首先是當(dāng)企業(yè)的資金處于貨幣形態(tài)的時(shí)候，中小企業(yè)融資方式單一導(dǎo)致成本較高，一般都是通過(guò)銀行取得借款或者債權(quán)人投入資本以及民間集資方式形成，還有一部分通過(guò)非正常渠道的高利息貸款取得，這些取得方式都使得中小企業(yè)要付出很高的融資成本，同時(shí)也增大了中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)如何控制中小企業(yè)融資方式和風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；其次是當(dāng)企業(yè)的資金處于儲(chǔ)備形態(tài)的時(shí)候，中小企業(yè)的采購(gòu)人員在議價(jià)以及采購(gòu)信息和庫(kù)存信息都存在嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)的情況下會(huì)造成中小企業(yè)的采購(gòu)價(jià)格極高或者導(dǎo)致庫(kù)存積壓等情況，因此中小企業(yè)在資金投入過(guò)程中如何分配采購(gòu)金額的多少進(jìn)而節(jié)約采購(gòu)成本，防止資金被套就是重要問(wèn)題；其次是當(dāng)企業(yè)的資金處于生產(chǎn)形態(tài)的時(shí)候，中小企業(yè)的生產(chǎn)成本嚴(yán)重影響企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)，因此中小企業(yè)如何控制成本得到效益的最大化成為了關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)成本的降低主要通過(guò)降低材料浪費(fèi)以及生產(chǎn)質(zhì)量提高兩個(gè)方面，降低材料浪費(fèi)可以提高材料的使用效率，提高產(chǎn)品合格率進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間，提高生產(chǎn)質(zhì)量主要通過(guò)提高生產(chǎn)效率來(lái)擴(kuò)大利潤(rùn)空間，因此中小企業(yè)如何將庫(kù)存管理和成本控制和資金使用有效地結(jié)合考慮是資金在這一過(guò)程重點(diǎn)；最后是當(dāng)企業(yè)的資金處于成品形態(tài)的時(shí)候，中小企業(yè)的銷(xiāo)售是企業(yè)利潤(rùn)的源泉，但是如何在銷(xiāo)售過(guò)程中管理好資金很多中小企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的流程，尤其是在銷(xiāo)售款回收的過(guò)程中，很多中小企業(yè)都存在大量的應(yīng)收賬款導(dǎo)致壞賬呆賬，這時(shí)就要建立客戶(hù)信用評(píng)級(jí)機(jī)制，加強(qiáng)客戶(hù)的信息管理，通過(guò)各種手段及時(shí)回收款項(xiàng)，避免不必要的損失，同時(shí)控制銷(xiāo)售過(guò)程中的回扣私吞行為以避免企業(yè)受到侵害，因此在這個(gè)過(guò)程中主要關(guān)注資金回收問(wèn)題。

我國(guó)中小企業(yè)資金管理的問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是我國(guó)中小企業(yè)由于融資方式單一導(dǎo)致成本過(guò)高，這樣就使得我國(guó)中小企業(yè)在資金投入過(guò)程中會(huì)資金量過(guò)少，在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)就限制了公司的規(guī)模；二是我國(guó)中小企業(yè)在資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過(guò)程中由于各種關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不足導(dǎo)致存貨占用大量資金，銷(xiāo)售款不能及時(shí)回收等問(wèn)題都嚴(yán)重制約了中小企業(yè)資金流的使用和快速周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有可以周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金流；最后是中小企業(yè)在資金退出時(shí)由于領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)造成決策不當(dāng)，不能有效分配利潤(rùn)，從而約束了中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張。

3.對(duì)提高我國(guó)中小企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

首先是合理進(jìn)行企業(yè)每年度的資金預(yù)算，合理安排企業(yè)資金使用情況和部分，做到在經(jīng)營(yíng)開(kāi)始時(shí)就對(duì)資金使用心中有數(shù)；其次是要增強(qiáng)現(xiàn)金流量觀(guān)念，很多中小企業(yè)都認(rèn)為利潤(rùn)越多表明企業(yè)越強(qiáng)，但是實(shí)際情況是如果有很多存貨固定資產(chǎn)占用了大量資金，導(dǎo)致年末企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金為零，則企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)差，手上沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金，這種情況就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在年末沒(méi)有資金用于周轉(zhuǎn)，因此企業(yè)有實(shí)際的現(xiàn)金流量是非常重要的；再次是加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部庫(kù)存管理，積極處理庫(kù)存存貨將存貨變?yōu)楝F(xiàn)金便于企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)；最后是通過(guò)建立客戶(hù)評(píng)級(jí)信息來(lái)加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售款的及時(shí)回收，以免存在大量應(yīng)收款項(xiàng)占企業(yè)資源，也不能對(duì)資金進(jìn)行及時(shí)使用。因此中小企業(yè)要抓住資金管理主線(xiàn)建立完善體系來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇（11）

2.中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理混亂。首先，中小企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金和有價(jià)證券的管理并不嚴(yán)格，導(dǎo)致了中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或者資金不足的情況出現(xiàn)。大部分的中小企業(yè)對(duì)于資本增值的意識(shí)較為薄弱，在資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中偏重于現(xiàn)金交易，延后結(jié)算、提早支取等方式，導(dǎo)致了資金或閑置或浪費(fèi)。過(guò)多的資金無(wú)法參與到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，資金的使用沒(méi)有可行性的計(jì)劃，伴隨著市場(chǎng)的不斷變化，使得中小企業(yè)常常碰到資金短缺的問(wèn)題，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。其次，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)化率較低，中小企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲得有力的地位，常常采用賒銷(xiāo)的方式，但是中小企業(yè)在催收方面并沒(méi)有高效的措施，導(dǎo)致了發(fā)生呆賬、壞賬的概率加大。沒(méi)有完善的賒銷(xiāo)計(jì)劃，應(yīng)收賬款的比重過(guò)大，大量的資金不能及時(shí)的回收，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。第三，對(duì)于企業(yè)存貨的管理和控制上缺乏力度，沒(méi)有完善的存貨管理計(jì)劃，使得存貨時(shí)而占用過(guò)多的企業(yè)資本，時(shí)而又會(huì)不足，直接影響了資金的周轉(zhuǎn)。大部分的中小企業(yè)都是重財(cái)不重物的，導(dǎo)致了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度慢，占用了大部分的企業(yè)資金。中小企業(yè)由于營(yíng)運(yùn)資金的管理混亂，資金的管理缺乏科學(xué)性和有效性，使得企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)占用了大量的資金，而企業(yè)又因?yàn)槿鄙儋Y金發(fā)展而轉(zhuǎn)向融資，提高了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率。

3.中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不佳。相較于大型企業(yè)，我國(guó)的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在著不少的問(wèn)題，直接影響了企業(yè)的資金管理。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，沒(méi)有健全、完善的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏嚴(yán)密、科學(xué)的資金使用計(jì)劃，資金使用混亂。中小企業(yè)一般只是在乎會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，而忽視了財(cái)務(wù)管理職能的作用，無(wú)論是現(xiàn)金交易或者存貨的監(jiān)管上都缺乏必要的內(nèi)部控制和內(nèi)審制度。在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核等方面都相對(duì)薄弱，僅有事后的財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)督管理，使得企業(yè)的籌措資金和運(yùn)營(yíng)資金上都相對(duì)薄弱，這些問(wèn)題都直接制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。很多中小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有足夠的重視，日常記錄不完善，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不完整、完善，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能為企業(yè)的資金、生產(chǎn)計(jì)劃提供可靠、有效的依據(jù)。但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能單單依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行管理，而更多的要依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行判斷和決策，尤其是制定資金計(jì)劃，因此中小企業(yè)要開(kāi)始重視財(cái)務(wù)管理，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的效果。

二、完善中小企業(yè)在資金管理的若干對(duì)策

1.改善中小企業(yè)的融資環(huán)境。要改善中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，要從多個(gè)方面入手。國(guó)家政府方面應(yīng)當(dāng)不斷完善中小企業(yè)融資相關(guān)的法律法規(guī)。國(guó)家政府可以制定相關(guān)的法規(guī)條例直接為中小企業(yè)提供融資貸款，也可以為中小企業(yè)提供相應(yīng)的擔(dān)保，來(lái)間接解決中小企業(yè)融資的問(wèn)題。國(guó)家政府可以轉(zhuǎn)變觀(guān)念，改革并不完善的金融體制，開(kāi)辟多種融資渠道，政府通過(guò)制度的改革來(lái)保障為中小企業(yè)解決融資問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)的不斷發(fā)展。政府建立健全融資的法規(guī)制度，加強(qiáng)中央銀行的宏觀(guān)調(diào)控和監(jiān)管力度，推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，此外，政府還應(yīng)該增強(qiáng)政策和制度的透明度，增強(qiáng)辦事效率盡可能的簡(jiǎn)化審批程度，提高中小企業(yè)的貸款的比重，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)督力度。此外，完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系，這是緩解中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難的重要舉措。