固定資產(chǎn)采購審計(jì)大全11篇

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篇（1）

煤炭行業(yè)完全面向市場，煤炭價格完全放開，企業(yè)間的競爭日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂、缺乏制衡，造成國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)管理水平低下的局面，從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競爭實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

當(dāng)前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，進(jìn)而節(jié)約了采購成本。局部運(yùn)用了一定的專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理知識進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)管理取得了一定的成效。但是，在肯定取得的成果的情況下，還必須正視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制仍然存在的以下問題：

（一）生產(chǎn)管理各個層面固定資產(chǎn)管理效果沒有科學(xué)的績效考核體系

煤炭企業(yè)管理者大多著重強(qiáng)化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進(jìn)尺、可控成本費(fèi)用、經(jīng)營利潤等考核指標(biāo)， 煤炭企業(yè)生產(chǎn)的重點(diǎn)一般放在生產(chǎn)產(chǎn)量，生產(chǎn)安全以及盈利水平這幾方面，對于固定資產(chǎn)管理尚未形成有效的績效考核。產(chǎn)生煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)劃分不明確，對于各個層面的固定資產(chǎn)職責(zé)劃分不明確，大多數(shù)企業(yè)管理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)管理具體績效未納入考核的范圍 ，導(dǎo)致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理力度不夠。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的制度不健全

企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督審查，幫助部門內(nèi)部采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理措施，更加完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序。但在煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠；審計(jì)人員未能配齊配強(qiáng)，其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度無從保證。

（三）機(jī)電開采設(shè)備固定資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確

煤炭企業(yè)開采設(shè)備強(qiáng)度大，時間長，設(shè)備產(chǎn)生磨損度較大，若會計(jì)人員只按照相應(yīng)的會計(jì)核算方法核算，但是固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)。

二、存在問題的解決途徑

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制，完善績效考核體系

固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循從上到下的管理模式，企業(yè)管理者明確固定資產(chǎn)管理的重要性，將固定資產(chǎn)管理的完善與實(shí)施納入績效考核范疇，資產(chǎn)責(zé)任到部門，部門負(fù)責(zé)人對該部門內(nèi)的固定資產(chǎn)負(fù)主要責(zé)任，并根據(jù)崗位職責(zé)不同，責(zé)任落實(shí)個人。通過科學(xué)、明細(xì)、合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)力的嚴(yán)格劃分，使企業(yè)的各個組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔(dān)的責(zé)任、擁有的權(quán)利。部門負(fù)責(zé)人的考核與基本員工的考核結(jié)果按照制定的獎懲標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，將績效考核貫徹到公司所有責(zé)任人，令企業(yè)固定資產(chǎn)管理與員工切身利益相掛鉤，積極參與固定資產(chǎn)管理。

（二）盤活存量固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)核算信息做到真實(shí)有效

由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和競爭環(huán)境的瞬變性，加之以往固定資產(chǎn)決策管理上的錯誤，使得煤炭企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會在質(zhì)量功能、效率以及配置結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與問題。財(cái)務(wù)人員中的固定資產(chǎn)相關(guān)人員必須，對于固定資產(chǎn)的核算信息做到真實(shí)有效，比如，對固定資產(chǎn)實(shí)際折舊年限準(zhǔn)確把握，如井下設(shè)備消耗大，在會計(jì)資產(chǎn)折舊年限內(nèi)提前報廢，會計(jì)人員必須了解井下資產(chǎn)損耗，正確分?jǐn)傇O(shè)備折舊情況，使得煤炭企業(yè)有真實(shí)有效的固定資產(chǎn)核算信息。從而能夠更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源優(yōu)勢，對既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面重新進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。

（三）完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度

煤炭企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)控意識，另管理者認(rèn)識到只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審核以及控制才能夠使得煤炭企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營活動。對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實(shí)行全面控制，對重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，如固定資產(chǎn)采購過程中，采購計(jì)劃審批，授權(quán)到采購資金預(yù)算，風(fēng)險控制，最后到資產(chǎn)驗(yàn)收，具體的做法可以：加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性賦予了審計(jì)人員更強(qiáng)的權(quán)威性，可以使得內(nèi)部審查具有比較正當(dāng)性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)以及考核使得，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)τ诿禾科髽I(yè)的會計(jì)工作的特殊性有更好地認(rèn)識。拓寬內(nèi)部固定資產(chǎn)審計(jì)范疇 。

（四）完善固定資產(chǎn)采購控制

煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購控制，從計(jì)劃，到采購，驗(yàn)收以及后期維護(hù)過程，明確各個部門在企業(yè)中的作用與責(zé)任。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)應(yīng)當(dāng)核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡。嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)一人多崗，并從設(shè)備管理，財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)三方面監(jiān)控固定資產(chǎn)管理，防止企業(yè)內(nèi)部舞弊行為，固定資產(chǎn)管理員審核內(nèi)容必須包括以下幾個方面，購置的原因，擬購入時間，擬購入數(shù)量等。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

一、行政單位固定資產(chǎn)管理中存在的主要問題及其原因

多年來，我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，行政單位在固定資產(chǎn)管理方面的主要問題及其原因包括：

（一）重視購置疏忽管理

有些行政單位非常重視購置固定資產(chǎn)，把工作重心放在了向上級提出固定資產(chǎn)購置申請上，但是對擁有的固定資產(chǎn)卻疏于管理，其具體表現(xiàn)及原因如下：

1.制度不健全。有些單位沒有相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，有些單位雖然有管理制度，但是這些制度都是應(yīng)付公事的，根本沒有人按照制度執(zhí)行。有些單位在固定資產(chǎn)交接時，沒有按照程序做，導(dǎo)致賬目交接不清。

2.會計(jì)環(huán)節(jié)缺失。有些單位在購置管理固定資產(chǎn)時，會計(jì)環(huán)節(jié)缺失、賬目混亂，甚至導(dǎo)致重復(fù)購置。

3.缺乏統(tǒng)一管理。因?yàn)闆]有統(tǒng)一的需求評估、固定資產(chǎn)審批較容易，所以有些單位就追求高檔奢華，但是購置的這些資產(chǎn)在實(shí)際中的用途卻不大。

4.缺乏共享意識，即有些單位的固定資產(chǎn)即使閑置，也不愿調(diào)給其他單位使用，這樣其他單位再用到該設(shè)施時，依然需要上級撥款購置。

（二）會計(jì)賬面與實(shí)際資產(chǎn)不符，有些固定資產(chǎn)沒有入賬，存在虛賬現(xiàn)象

1.對會計(jì)記賬認(rèn)識有誤。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)班子重視現(xiàn)金及銀行存款等流動資產(chǎn)，輕視固定資產(chǎn)；有些單位的人員對不在預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)購置，不進(jìn)行入賬處理；有些單位忽視固定資產(chǎn)盤查活動，長此以往就導(dǎo)致了賬面與實(shí)際固定資產(chǎn)不符的現(xiàn)象。

2.工程設(shè)施管理。在工程設(shè)施完工之后，有些單位卻沒有進(jìn)行相關(guān)移交手續(xù)，使得建筑投入使用很久，卻沒有入賬處理。

3.固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)缺失。有些單位沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬面，這就使得日常采購的資產(chǎn)沒有入賬，但是資產(chǎn)卻已經(jīng)購置并使用。

（三）處置固定資產(chǎn)隨意

有些單位對固定資產(chǎn)的處置隨意性強(qiáng)，根本不走正規(guī)程序，沒有經(jīng)過申報、評估、相關(guān)部門審批等環(huán)節(jié)就將固定資產(chǎn)廢棄或轉(zhuǎn)讓。還有一些行政單位處置固定資產(chǎn)不公開透明，有些甚至將單位固定資產(chǎn)饋贈關(guān)系戶等。

（四）相關(guān)法律法規(guī)對行政單位固定資產(chǎn)管理的效力不夠

一是相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)范不明確，存在漏洞可鉆；二是即使法律法規(guī)規(guī)定了，由于缺失相應(yīng)的執(zhí)法力度，使得有些單位沒有嚴(yán)格按照法律的程序來進(jìn)行，等到出現(xiàn)問題，又找不出相應(yīng)的依據(jù)，沒有明確的處罰條文。也有個別單位將固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押、再投資等。

近年來，我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些行政單位固定資產(chǎn)管理混亂：

一是化整為零，逃避監(jiān)管。由于近年來，國家制定了一系列加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的法律法規(guī)，比如《中華人民共和國政府采購法》，對相關(guān)固定資產(chǎn)的采購化解予以規(guī)范。為了“規(guī)避”法律法規(guī)，逃避相關(guān)部門的監(jiān)管，有一些行政單位就采取“化整為零”的對策，即將達(dá)到國家規(guī)定的采購標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，采取讓供貨單位分開開票，一次采購分別開出若干張發(fā)票，這樣，每筆的金額就小了，以此來逃避政府采購管理制度。公然違反了《中華人民共和國政府采購法》第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。”之規(guī)定。

二是明目張膽，公然違法。為加強(qiáng)行政單位固定資產(chǎn)的管理，國家制定了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》。但是一些行政單位公然將達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出直接列為支出，而不同時作固定資產(chǎn)處理，違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十六條“固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為規(guī)定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理?！敝?guī)定。

三是欲蓋彌彰，不設(shè)固定資產(chǎn)賬。最近，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些行政單位賬面上根本就沒有固定資產(chǎn)，而實(shí)際上房屋、車子等物件一應(yīng)俱全。違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，有財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，有資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符，跨年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。”之規(guī)定。

四是規(guī)避監(jiān)管，讓原固定資產(chǎn)在“舊換新”中從賬面消失。按照公務(wù)用車配備使用管理的相關(guān)規(guī)定，一律不得超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)格購置配備使用車輛。一些行政單位在原有車輛已經(jīng)運(yùn)行了一定的里程數(shù)，按規(guī)定購買了新車，而原來的舊車又想繼續(xù)在本單位留用。為了達(dá)到公務(wù)用車在數(shù)量配備上不超編的目的，往往采取“偷梁換柱”的方式，將原來舊車的車牌號用在新車上，而舊車則以一個新的車牌號掛到了私人戶上，繼續(xù)在本單位留用。這樣做的結(jié)果是：一方面，該單位就賬面來看，公務(wù)用車不超標(biāo)，規(guī)避了紀(jì)檢委的責(zé)任追究；另一方面，原來的舊車卻從賬面消失了，雖然其仍在本單位留用，且其名義上產(chǎn)權(quán)已不再歸本單位所有，姓了私。

二、行政單位固定資產(chǎn)管理亂象的不良后果

一是形成國有資產(chǎn)監(jiān)督的死角和盲區(qū)。試問，從賬面消失的固定資產(chǎn)，有誰還能監(jiān)管得了它呢？

二是容易造成國有資產(chǎn)流失。賬面上已經(jīng)不存在的固定資產(chǎn)，雖然其仍在本單位使用，但時間長了，領(lǐng)導(dǎo)換了，有誰還能說得清它到底姓公還是私呢？此做法極易造成國有資產(chǎn)流失。

三是不利于和諧機(jī)關(guān)建設(shè)。前例一輛實(shí)質(zhì)上是單位公車而名義上是私車的轎車一旦出了事故，應(yīng)由誰來承擔(dān)責(zé)任呢？其結(jié)果必然是推諉扯皮，造成社會影響。

三、加強(qiáng)行政單位固定資產(chǎn)管理的對策與建議

（一）增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識

行政單位固定資產(chǎn)的資金來源主要是納稅人，納稅人希望這些固定資產(chǎn)更方便行政單位工作人員的工作，提高其辦公效率，但是納稅人的錢來之不易，不應(yīng)該被隨意處置。行政單位必須從根本上認(rèn)識這一問題，決不能如此隨意浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從另一角度上說，行政單位固定資產(chǎn)隸屬于國家，而一個國家的財(cái)政管理如同一個家庭的錢財(cái)管理，多大的家產(chǎn)都禁不住長久的浪費(fèi)、疏于管理、缺乏計(jì)算。所以應(yīng)該從小處做起，認(rèn)真管理行政單位的固定資產(chǎn)，堅(jiān)持落實(shí)每一項(xiàng)好的政策，確保固定資產(chǎn)不隨意流失。

（二）完善固定資產(chǎn)會計(jì)賬

即一定要開設(shè)固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬以及備用登記簿等，使行政單位固定資產(chǎn)賬目與實(shí)際相符。

（三）健全管理制度

每個行政單位都應(yīng)該明確健全固定資產(chǎn)管理制度，詳細(xì)規(guī)定從需求申報、審批、采購、使用、調(diào)用到報廢或處置等每一步的細(xì)節(jié)問題，并且嚴(yán)格執(zhí)行這一管理制度，做到有制度可依。

（四）關(guān)于固定資產(chǎn)的處置

要明確固定資產(chǎn)處置的流程，并且規(guī)定不遵守這一流程的單位或人員的處罰措施。嚴(yán)防隨意處置行政單位的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中應(yīng)注意：數(shù)額較大的固定資產(chǎn)應(yīng)該由相關(guān)部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，定期或不定期對其進(jìn)行評估，如果某一單位某一固定資產(chǎn)閑置太久，可以由相關(guān)單位對其進(jìn)行回收、調(diào)用，而不是任由該行政單位隨意處置。在固定資產(chǎn)真的需要處置時，也應(yīng)有相關(guān)部門統(tǒng)一回收、廢棄、拍賣或其他處置。雖然固定資產(chǎn)依然是屬于具體的行政單位擁有使用，但是一定有相關(guān)部門要對這些資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一記錄、定期審查，統(tǒng)一回收和調(diào)用、統(tǒng)一報廢和處置等。

（五）完善法律法規(guī)并加大法律力度

首先是要完善法律法規(guī)的相關(guān)條例，做到有法可依，然后加大法律執(zhí)行力度，做到有法必依。如果相關(guān)法律法規(guī)完善之后，對于審計(jì)出來的行政單位固定資產(chǎn)流失，應(yīng)該責(zé)任到人，嚴(yán)肅對待，盡量能讓流失的資產(chǎn)補(bǔ)回，若不補(bǔ)回，可以罪加一等。相關(guān)法律法規(guī)完善之前的案件，可以令其補(bǔ)回后免其刑事責(zé)任，若不補(bǔ)回，則需追究相關(guān)責(zé)任。

（六）固定資產(chǎn)專用性

即固定資產(chǎn)使用時，一定要嚴(yán)格按照當(dāng)時申請資產(chǎn)采購時所寫的用途來使用，不能私自將資產(chǎn)用于其他事物上，特別是從事抵押等經(jīng)濟(jì)活動，如果需要變換用途，經(jīng)由相關(guān)部門批準(zhǔn)方可。

（七）加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

篇（3）

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

我國的煤炭企業(yè)在進(jìn)行了安全管理治理、生產(chǎn)技術(shù)的革新之后，獲得了很大的發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，效益不斷提高。但是在發(fā)展的同時，企業(yè)內(nèi)部管理上仍然存在著一些問題，尤其是作為大宗生產(chǎn)性企業(yè)的煤炭企業(yè)，對于占企業(yè)總資產(chǎn)份額比較大的固定資產(chǎn)的管理，仍然不夠重視，內(nèi)部缺乏有效機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督、制約。而固定資產(chǎn)的流失，會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效益降低，影響到企業(yè)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、我國煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)

目前，我國多數(shù)煤炭企業(yè)出于成效效益、人力資源及重視程度等因素考慮，未在企業(yè)內(nèi)部建立固定資產(chǎn)管理制度或者企業(yè)為應(yīng)付相關(guān)部門檢查，盲目照搬其他企業(yè)資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，一些如未審批采購、擅自報廢資產(chǎn)及資產(chǎn)賬實(shí)不符問題的發(fā)生，使我國煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)面臨極大的安全隱患及資產(chǎn)使用效率低下，阻礙著煤炭企業(yè)正常生產(chǎn)發(fā)展。

（二）固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不到位

由于多數(shù)煤炭企業(yè)未通過制定資產(chǎn)管理制度明確各部門及員工管理責(zé)任，加之未將管理責(zé)任落實(shí)情況作為年終考核部門、員工的重要依據(jù)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位，各部門之間互相推諉。

（三）固定資產(chǎn)管理缺少監(jiān)管

目前，多數(shù)煤炭企業(yè)將工作重點(diǎn)放在提高開采量、降低生產(chǎn)事故方面，忽視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督工作，未從人、財(cái)、物方面給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作必要的支持。同時，由于煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)具有體積大、存放地點(diǎn)復(fù)雜且分散等特點(diǎn)，資產(chǎn)管理及審計(jì)部門面臨資產(chǎn)盤點(diǎn)困難等問題，最終促使煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)長期處于無人監(jiān)管環(huán)境之下，不利于資產(chǎn)安全、完整及使用效率的提高。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的具體措施

（一） 建立健全煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度

煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及資產(chǎn)規(guī)模，對資產(chǎn)采購、保管、變賣等過程制定管理制度。一是采購方面。各部門應(yīng)結(jié)合年初采購預(yù)算將申請?zhí)峤毁Y產(chǎn)管理部門，采購申請?jiān)诘玫劫Y產(chǎn)管理部門及具有相應(yīng)審批權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由采購部門進(jìn)行統(tǒng)一采購。二是保管、維修方面。資產(chǎn)使用部門應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)保管、維修，并及時將維修、存放位置等信息記錄于資產(chǎn)卡片，并定期將卡片信息與資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對。三是資產(chǎn)報廢方面。擬報廢資產(chǎn)部門應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)報廢申請單》，資產(chǎn)管理部門根據(jù)申請單位填寫內(nèi)容與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對，提出是否報廢意見，最終由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后方可報廢，避免部門擅自報廢資產(chǎn)使資產(chǎn)賬實(shí)不符，給個別員工侵吞資產(chǎn)帶來隱患。

（二）加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，保證固定資產(chǎn)安全完整及相關(guān)制度落實(shí)到位

一是成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。煤炭企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立審計(jì)部門，審計(jì)人員應(yīng)以財(cái)經(jīng)專業(yè)及具備煤炭生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)的人員為主，同時，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)費(fèi)保障、部門溝通配合等方面給予內(nèi)審部門開展工作必要的支持，以保證審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)放在固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)核算方面。二是聘請中介進(jìn)行審計(jì)。充分利用外部中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性及專業(yè)性優(yōu)勢，定期聘請中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)固定資產(chǎn)管理及核算進(jìn)行情況外部審計(jì)。三是落實(shí)審計(jì)整改意見。煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)、外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議給予高度的重視，組織企業(yè)各部門對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析、總結(jié)，并督促相關(guān)部門及時按照審計(jì)意見進(jìn)行整改，不斷規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算及提高資產(chǎn)管理水平。

（三）落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，促使管理制度有效運(yùn)行

煤炭企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)制度，年初將企業(yè)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)層層落實(shí)到各生產(chǎn)、管理部門，各部門再將本部門資產(chǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到每位員工，并通過與部門、員工簽訂責(zé)任狀形式，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)情況作為年終考核、績效獎金發(fā)放及員工晉升的重要參考指標(biāo)，不但可以保證企業(yè)制定的固定資產(chǎn)管理制度得到執(zhí)行，而且可以調(diào)動全體員工參與資產(chǎn)管理工作的積極性。同時，煤炭企業(yè)可不定期對資產(chǎn)管理責(zé)任人填寫的資產(chǎn)卡片、維修臺賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行比較，以考核各部門資產(chǎn)管理人員是否真正落實(shí)管理制度。

（四）樹立固定資產(chǎn)管理意識，逐步提高資產(chǎn)管理水平

一是成立固定資產(chǎn)管理部門。固定資產(chǎn)管理部門的主要職責(zé)為：定期對各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，在保證資產(chǎn)賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，關(guān)注資產(chǎn)損毀情況;印制固定資產(chǎn)臺賬與卡片，并督促各生產(chǎn)部門認(rèn)真填寫資產(chǎn)卡片信息，并定期將卡片信息與資產(chǎn)臺賬進(jìn)行核對，同時，對企業(yè)所有房屋、車輛相關(guān)所有權(quán)證進(jìn)行登記、保管，并通過及時與財(cái)務(wù)部門核對，保證資產(chǎn)安全、完整。二是培訓(xùn)、宣傳資產(chǎn)管理知識。企業(yè)應(yīng)定期對資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并在企業(yè)內(nèi)部宣傳資產(chǎn)管理在保證資產(chǎn)安全及提高資產(chǎn)使用效率方面所發(fā)揮的作用。三是提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度。為提高煤炭企業(yè)對資產(chǎn)管理工作重視程度，建議在企業(yè)內(nèi)部成立資產(chǎn)管理小組，由企業(yè)法人擔(dān)任小組組長，各生產(chǎn)車間主任擔(dān)任組員，以明確管理層在資產(chǎn)管理工作中職責(zé)，督促企業(yè)各部門給予資產(chǎn)管理工作提供必要的支持、配合。

（五）全面提高固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著企業(yè)改革的持續(xù)發(fā)展，固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)容也在不斷更新。應(yīng)組織管理人員有計(jì)劃地進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)，樹立正確的人生觀、價值觀，定期對他們進(jìn)行法制、廉政教育，提高他們的整體素質(zhì)。

綜上所述，我國煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中還殘存著許許多多沒能解決的問題，這就需要企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠重視起固定資產(chǎn)管理工作，企業(yè)的其他部門也要積極的配合，相關(guān)的職務(wù)負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格要求自己，也要嚴(yán)格要求他人。這樣，才能使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理增值保值，實(shí)現(xiàn)我們的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上并且使用期限在一年以上的資產(chǎn)，它在產(chǎn)品生產(chǎn)、日常辦公、產(chǎn)品倉儲等方面發(fā)揮著重要的作用。隨著固定資產(chǎn)在企事業(yè)單位資產(chǎn)中比重的不斷提高，如何通過建立有效的管理制度、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理、對閑置、報廢資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管等一系列管理活動，來管好用好固定資產(chǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命，確保資產(chǎn)的安全完整，成為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的一個棘手問題。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的若干問題

當(dāng)今社會的高速發(fā)展，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的挑戰(zhàn)。面對隨時變化、更新的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)不僅要盡快有效的提高自身的管理水平，同時也需要不斷適應(yīng)急速變化的外部環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)對環(huán)境變化的預(yù)測水平。在我國，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理方面加大了力度，與此同時，在固定資產(chǎn)的管理方面也取得了一定的進(jìn)步，但還存在一定的問題。

（一）固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理方面存在的問題

對增加、減少固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不及時、不規(guī)范。例如，個別單位將購買的需安裝方可投入使用的固定資產(chǎn)價值長期掛在“在建工程”科目，未將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，而該固定資產(chǎn)早已達(dá)到可使用狀態(tài)，不但少計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊，而且虛增了企業(yè)利潤。再如，某單位資產(chǎn)已經(jīng)報廢變賣，而企業(yè)未相應(yīng)核銷固定資產(chǎn)賬面價值，仍計(jì)提資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的虛增及利潤的虛減，并對當(dāng)期企業(yè)所得稅造成一定影響。出租、出借資產(chǎn)收入未計(jì)賬，誘發(fā)腐敗問題。個別企業(yè)將出租固定資產(chǎn)的租賃收入直接坐支，未計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，以租賃收入列支招待費(fèi)、發(fā)放職工福利或作為部門 “小金庫”的重要來源。

（二）固定資產(chǎn)在管理制度方面存在的問題

企業(yè)未在固定資產(chǎn)采購計(jì)劃可行性評估、資產(chǎn)符合程度的驗(yàn)收、固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)等方面制定詳細(xì)的、具有可操作性的管理制度，未兌現(xiàn)相應(yīng)的固定資產(chǎn)使用考核獎勵機(jī)制，易導(dǎo)致：一是在企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門提出采購申請后，未得到企業(yè)相關(guān)部門對其采購進(jìn)行可行性研究、投資效益預(yù)測分析、工藝流程符合性測試，造成固定資產(chǎn)的盲目投資，使大量資金被閑置固定資產(chǎn)占用，阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。二是由于缺乏對如筆記本電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)等便攜式固定資產(chǎn)的登記、交接制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)被個人侵吞后又重復(fù)購買，對企業(yè)資產(chǎn)安全造成威脅，并對企業(yè)資金造成極大的浪費(fèi)。

（三）固定資產(chǎn)在使用過程方面存在的問題

未對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清點(diǎn)，賬面及卡片記錄與實(shí)物不符，無法從數(shù)量及資產(chǎn)質(zhì)量方面摸清企業(yè)家底，易導(dǎo)致資產(chǎn)貪污、重復(fù)采購、過度維護(hù)的發(fā)生。未指派專人對閑置、待報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行管理及未進(jìn)行統(tǒng)一集中存放，而是隨意將固定資產(chǎn)分散甚至露天存放，為資產(chǎn)的損毀、遺失、被盜帶來隱患。

（四）固定資產(chǎn)在人員素質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題

固定資產(chǎn)保管人員缺乏責(zé)任心，清點(diǎn)、維護(hù)、保管資產(chǎn)熱情不高；保管人員缺乏對生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)專業(yè)知識的了解，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。個別企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作重視不夠，同時，審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低，無法對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。

二、解決固定資產(chǎn)管理問題的若干建議

（一）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保證固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的及時記錄

企業(yè)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律規(guī)范要求，一是對已達(dá)到資產(chǎn)可使用狀態(tài)的資產(chǎn)及時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并正確計(jì)提資產(chǎn)折舊，合理分配資本化利息，避免資產(chǎn)的虛減和利潤不實(shí)。二是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中形成的一切收入，完整、及時地在賬簿中反映，堵塞部門私發(fā)福利、私設(shè)“小金庫”的漏洞。

（二）建立建全固定資產(chǎn)管理制度，不斷加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作

一是通過科學(xué)地設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)不相容崗位分離、限制非相關(guān)人員接近、固定資產(chǎn)授權(quán)審批及相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程等管理制度，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、秩序化與高效化。二是對資產(chǎn)采購申請從可行性、收益性、實(shí)用性等方面進(jìn)行評估，避免資產(chǎn)的盲目采購和重復(fù)采購；對日常領(lǐng)用的便攜型固定資產(chǎn)，指定專人進(jìn)行登記及辦理交接，避免資產(chǎn)的個人侵占，更好地發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率。

（三）定期組織專人對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，合理存放閑置、待報廢資產(chǎn)

一是企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定，定期組織資產(chǎn)使用部門人員、保管人員、財(cái)務(wù)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)，要求每年至少組織一次，保證資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)一致，并在此基礎(chǔ)上掌握資產(chǎn)的保管、使用、維護(hù)情況。二是企業(yè)應(yīng)指派專人對閑置、待報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，指定專用場地存放閑置報廢資產(chǎn)，限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)，保證資產(chǎn)存放的安全。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)

一是通過定期組織管理人員進(jìn)行專業(yè)理論學(xué)習(xí)及建立物質(zhì)激勵制度，促使企業(yè)資產(chǎn)管理人員愛崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)，不斷提高資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)水平，成為適應(yīng)固定資產(chǎn)管理工作需要的合格人才。二是企業(yè)可通過將審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員更強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性；通過建立內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法，促使審計(jì)人員不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，更好地保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全與效益。

通過上文論述可知，我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中還存在著一定的問題，需要企業(yè)各部門積極采用必要的措施加強(qiáng)對問題的解決及管理的完善。我們既要認(rèn)可近些年來我國的企業(yè)取得的很多輝煌的成績和喜人的進(jìn)步，但是也要清晰的認(rèn)識到其中存在很多問題亟待解決，我們企業(yè)工作人員任重而道遠(yuǎn)。

篇（5）

固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是提高企業(yè)市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的保證。然而我國現(xiàn)有的部分企業(yè)對固定資產(chǎn)管理認(rèn)識不全面、管理制度不健全，沒有建立良好的管理秩序，對企業(yè)整體效益產(chǎn)生了巨大的影響。對企業(yè)來說，如何做好固定資產(chǎn)的管理工作，確保固定資產(chǎn)的完整安全，充分發(fā)揮其作用，是企業(yè)發(fā)展道路上的新問題。

一、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

1.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理。對企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際和記賬的情況的核對，以達(dá)到賬、卡、物相符的目的，就是固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)管理。應(yīng)該由不同單位的職能人員和部分局外人員來組成盤點(diǎn)工作組，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)該詳細(xì)記錄，最后對盤點(diǎn)清單進(jìn)行保存。

2.固定資產(chǎn)購置管理。指的是針對購置固定資產(chǎn)時，所進(jìn)行的對購置計(jì)劃、預(yù)算、分析、驗(yàn)收、記賬的管理。

3.固定資產(chǎn)核算管理。企業(yè)對固定資產(chǎn)的價值確認(rèn)、折舊方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等方面進(jìn)行的管理叫做固定資產(chǎn)核算管理。財(cái)務(wù)部門要依照國家的會計(jì)制度，再結(jié)合企業(yè)自身的情況來設(shè)立資產(chǎn)明細(xì)表。各類明細(xì)表應(yīng)該標(biāo)明固定資產(chǎn)的信息如名稱、型號、價值、購置時間、折舊年限和方法、存放地點(diǎn)、責(zé)任人、使用部門等。

4.固定資產(chǎn)維修管理。固定資產(chǎn)的維修管理，主要指對固定資產(chǎn)定期檢查、維修保養(yǎng)等方面進(jìn)行的管理。其主要目的是對安全隱患予以消除，以保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，

二、固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

1.資產(chǎn)核算復(fù)雜。企業(yè)固定資產(chǎn)的單位價值一般比較大，而且其增減方式較多，比如對固定資產(chǎn)的增加方式就有購置、建造、融資租入、改造、接受饋贈等等。因而涉及的科目也比較多，核算較為復(fù)雜。

2.資產(chǎn)管理復(fù)雜。固定資產(chǎn)的管理涉及了企業(yè)的財(cái)務(wù)、基建、后勤等多個部門，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理組織工作。同時對固定資產(chǎn)的管理工作技術(shù)性也較強(qiáng)，工作人員應(yīng)該有較強(qiáng)的責(zé)任心和工作能力。固定資產(chǎn)的管理工作一旦失控，所造成的損失往往會大于企業(yè)流動資產(chǎn)的損失。

三、固定資產(chǎn)管理常見問題

（一）管理制度不健全

目前，我國部分企業(yè)沒有建立健全完善的固定資產(chǎn)管理制度，或者對現(xiàn)有的陳舊管理制度沒有及時進(jìn)行更新，無法適應(yīng)當(dāng)前的管理。而且對制度的執(zhí)行沒有切實(shí)的保障，使得去也固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范，嚴(yán)重的甚至?xí)l(fā)生資產(chǎn)盤虧、流失等現(xiàn)象。企業(yè)如果不能對資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，資產(chǎn)不能按計(jì)劃來采購，資產(chǎn)臺賬得不到建立，調(diào)撥手續(xù)得不到完善。以至于資產(chǎn)的修理、維護(hù)、報廢沒有確切的規(guī)章制度可循，管理中的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)，就容易滋生腐敗現(xiàn)象。對資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題如果沒有責(zé)任追究制度，就會使固定資產(chǎn)的管理長期混亂，影響企業(yè)的整體效益。

（二）缺乏清查盤點(diǎn)

由于傳統(tǒng)體制的影響，很多企業(yè)較為重視固定資產(chǎn)的使用，而對固定資產(chǎn)的管理控制工作比較忽視，沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)的制度。有一部分企業(yè)對清點(diǎn)對賬的工作長期缺乏，沒有有力的監(jiān)管措施，賬面資產(chǎn)與實(shí)物無法對應(yīng)，有物無賬、有賬無物的情況都比較多。而且某些閑置的資產(chǎn)得不到充分的挖掘和利用，不能發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效益。

（三）缺乏科學(xué)的核算機(jī)制

對固定資產(chǎn)的日常核算，主要體現(xiàn)在按月進(jìn)行計(jì)提折扣之上，其核算方法一般采用的是直線核算法。這種方法對于一些已經(jīng)發(fā)展的較為成熟的企業(yè)來說，具有簡單明確、易操作的優(yōu)點(diǎn)，然而對某些剛剛興起的高新技術(shù)企業(yè)而言，這種方法無法把該企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)行的成本和現(xiàn)狀準(zhǔn)確的反映出來。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在初期投入的資產(chǎn)較多，其技術(shù)和設(shè)備的更新?lián)Q代比較快，使用傳統(tǒng)的直線核算法來進(jìn)行計(jì)提折舊會出現(xiàn)很多弊端。

（四）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督力度不夠

有效的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，可以保證企業(yè)固定資產(chǎn)的完整和良好運(yùn)行，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)制度運(yùn)行的更加有效，以保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前有很多企業(yè)沒有重視企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督審計(jì)工作，缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)。其審計(jì)缺乏執(zhí)行的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到保障，其審計(jì)人員也存在著業(yè)務(wù)水平較低的情況，對固定資產(chǎn)的監(jiān)督審計(jì)工作的進(jìn)行無法保證。

四、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.采購審批制度。企業(yè)在采購一般資產(chǎn)時，要依據(jù)共開招標(biāo)的采購制度來實(shí)施，采購大型設(shè)備還需要應(yīng)用采購論證制度在購買之前，設(shè)備的使用部門應(yīng)該進(jìn)行當(dāng)?shù)厥袌龅恼{(diào)研工作，測算本量利，然后對固定資產(chǎn)的管理者提交可行性的報告，管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該對其進(jìn)行認(rèn)真的研究，從性能、效益等各個方面對購買此大型設(shè)備的必要性、可行性等進(jìn)行論證，盡量做到盲目采購的杜絕。

篇（6）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.31.180

隨著醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)競爭的不斷加劇，如何保障醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全，有效利用固定資產(chǎn)的資源，確保醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療項(xiàng)目順利開展，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益提高，是當(dāng)前醫(yī)院管理層應(yīng)該考慮的問題。而加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作，能有效提升醫(yī)院的防范和控制風(fēng)險水平，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

1我國衛(wèi)生系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)制不完善。隨著社會的進(jìn)步和時代的發(fā)展，國家投入衛(wèi)生事業(yè)單位的資金逐年增加，也使得醫(yī)院的固定資產(chǎn)不斷增加。而許多醫(yī)院雖然制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，建立了審批采購流程，設(shè)置了盤點(diǎn)清查程序，但在實(shí)際工作中并未完全落到實(shí)處，并且缺少對細(xì)節(jié)的完善，使得資產(chǎn)審批采購和清查工作過于形式化，造成了醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失，對醫(yī)院的運(yùn)營效果造成了影響。

（2）固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置不健全。部分衛(wèi)生事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的賬目設(shè)置上存在問題。一方面，在購進(jìn)相關(guān)資產(chǎn)時，未對其信息進(jìn)行及時入賬，導(dǎo)致資產(chǎn)記錄不完整，賬實(shí)不符，影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，也給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險；另一方面，在日常的資產(chǎn)管理中，對資產(chǎn)的變動情況記錄不完整，對設(shè)備的維修護(hù)理情況未進(jìn)行及時處理，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位，未能 “賬實(shí)簽”逐一核查，資產(chǎn)的損毀報廢情況未如實(shí)進(jìn)行記錄，也導(dǎo)致賬實(shí)不符，在一定程度上加劇了固定資產(chǎn)的流失。

（3）固定資產(chǎn)使用效率偏低。在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時，由于缺乏嚴(yán)格的管理機(jī)制，導(dǎo)致許多固定資產(chǎn)出現(xiàn)閑置的情況，無法創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，無形中造成了固定資產(chǎn)的流失。部分單位沒有建立醫(yī)院內(nèi)部的資源共享平臺，導(dǎo)致設(shè)備重復(fù)購置情況，或者有些部門對其閑置資產(chǎn)不進(jìn)行及時上報，相關(guān)監(jiān)督管理部門也不進(jìn)行合理有效的盤查，從而造成固定資產(chǎn)的使用效率低下。

2加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的意義

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)和深入，國家對于衛(wèi)生事業(yè)單位的投資力度不斷增強(qiáng)，基于此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門對于加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的管理監(jiān)管，保證醫(yī)院經(jīng)營的穩(wěn)健，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化具有非常重要的作用。

（1）保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理更加透明化，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理化，及時地對財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞或出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋并給出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q建議；同時，對于減少并遏制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)象具有良好的作用，能夠盡可能地減少醫(yī)院的財(cái)力資源的損失，保障醫(yī)院的基本經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)健運(yùn)行。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，能夠監(jiān)促醫(yī)院財(cái)務(wù)的良好運(yùn)作，監(jiān)督醫(yī)院各部門規(guī)范操作，把控風(fēng)險，從而促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)健運(yùn)行。此外，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，也能加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)管力度，促使醫(yī)院各部門嚴(yán)格地按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)物的支配，使得各項(xiàng)資金的收支更加明晰化，從而保證醫(yī)院內(nèi)部的正常運(yùn)行。

（3）確保醫(yī)院的有序管理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是醫(yī)院管理的重要組成部分，對于保證醫(yī)院整體的有序管理具有促進(jìn)作用。通過加強(qiáng)審計(jì)工作，也能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，尤其隨著國家投資的增大，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理愈發(fā)重要，內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，對其具有極大的促進(jìn)作用。

3加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的措施分析

（1）建立健全有效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)以促進(jìn)醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，首先要完善相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，確保在進(jìn)行資產(chǎn)管理和審計(jì)工作時有章可循。醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門應(yīng)與會計(jì)部門和實(shí)物管理部門建立良好的溝通交流關(guān)系，從而保障醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理分工明確，信息暢通。固定資產(chǎn)的使用部門要定時向管理部門進(jìn)行資產(chǎn)相關(guān)信息的反饋，尤其是一些可控的問題，做好事前控制，消滅于萌芽。對于一些較為大型的貴重儀器，要施行責(zé)任制，實(shí)行專人管理，建立設(shè)備的技術(shù)檔案，并對其使用情況作出記錄。固定資產(chǎn)管理部門每年至少一次對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)核查，并且與會計(jì)部門做好核對工作，確保賬實(shí)相符，避免出現(xiàn)賬有實(shí)無或賬無實(shí)有情況。

（2）加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購的審計(jì)工作。在固定資產(chǎn)采購時，常出現(xiàn)設(shè)備的立項(xiàng)與預(yù)算管理不符而采購審批卻已通過，最后造成資產(chǎn)的閑置和使用效率低下，也造成了資產(chǎn)管理的混亂；此外，對于一些采取分期付款或融資租賃方式購入的設(shè)備，醫(yī)院未按會計(jì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)管理，導(dǎo)致會計(jì)在核算固定資產(chǎn)效益時，其成本和效益的計(jì)算不匹配，也給固定資產(chǎn)管理帶來了麻煩。

因此，要建立審計(jì)前移理念，實(shí)行事前事中審計(jì)。在固定資產(chǎn)的購進(jìn)前，審計(jì)部門就應(yīng)介入審核立項(xiàng)的合規(guī)性，采購的招投標(biāo)過程及結(jié)果的合法性。購進(jìn)后，核查入庫的資產(chǎn)數(shù)量、型號等是否與簽訂的合同一致，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門是否及時登記入賬，且入賬信息完整；財(cái)務(wù)部門的一級明細(xì)賬、資產(chǎn)管理部門的二級分類明細(xì)賬、資產(chǎn)使用部門的臺賬，以及固定資產(chǎn)標(biāo)簽是否一致，確保每一個環(huán)節(jié)都得到了合理的處理。對于一些通過社會組織、相關(guān)供應(yīng)商無償捐贈獲得固定資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)檢查其驗(yàn)收手續(xù)合法性和會計(jì)賬務(wù)處理的合規(guī)性。

（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的審計(jì)工作。在固定資產(chǎn)的日常管理中，由于對資產(chǎn)狀況記錄不夠仔細(xì)健全，對于一些使用效率低下或非正常使用的固定資產(chǎn)的記錄欠及時全面，且管理人員流動過大，常出現(xiàn)固定資產(chǎn)只存在于會計(jì)賬面而實(shí)物不知去向的情況。在資產(chǎn)的調(diào)撥和移交過程中，交接手續(xù)缺乏有效的管理制度約束，使得一些應(yīng)該入賬的資產(chǎn)沒有入賬，同樣出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。

為此強(qiáng)化審計(jì)工作，①定期或不定期審查固定資產(chǎn)的維護(hù)狀況，確保固定資產(chǎn)從購入到報廢的每個環(huán)節(jié)都有詳盡的記錄。②做好各項(xiàng)固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)人（或使用人）的標(biāo)簽，對于每一次資產(chǎn)交接，都要有規(guī)范的資產(chǎn)交接記錄，確保固定資產(chǎn)有主可循。③督促完善資產(chǎn)調(diào)節(jié)使用制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的調(diào)配管理，充分提高各資產(chǎn)的使用效率，增加其經(jīng)濟(jì)效益。④督促建立一支由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門組成的固定資產(chǎn)清算盤點(diǎn)隊(duì)伍，定期或不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，并做好盤點(diǎn)記錄。

（4）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報廢處置的審計(jì)工作。固定資產(chǎn)報廢處置是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的最后一步，但醫(yī)院管理層往往對這一步不重視，導(dǎo)致在實(shí)際的管理中，常出現(xiàn)賬有實(shí)無的情況，即固定資產(chǎn)被盜竊但仍作報廢進(jìn)行處理，或?qū)髲U資產(chǎn)進(jìn)行處置后，其殘值收入（即經(jīng)過變價處置或者其他方式處置后得來的一定收入）未納入醫(yī)院的賬戶，造成醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

因此，醫(yī)院要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的處置管理。固定資產(chǎn)報廢處置應(yīng)由專門的審計(jì)監(jiān)察、資產(chǎn)使用、相關(guān)技術(shù)部門進(jìn)行聯(lián)合的審查確立后，方可批準(zhǔn)其報廢處理意見。內(nèi)部審計(jì)部門一要核查固定資產(chǎn)報廢處置手續(xù)是否完整，依據(jù)是否充分；二要加強(qiáng)對其報廢報告的審核，核對固定資產(chǎn)的名稱、使用年限、現(xiàn)狀等情況；三要加強(qiáng)對資產(chǎn)處置收入的審查，確保固定資產(chǎn)的處置收入都完整納入醫(yī)院財(cái)務(wù)收入。

4結(jié)論

篇（7）

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產(chǎn)的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。然而，從目前實(shí)際情況來看，對固定資產(chǎn)管理的會計(jì)監(jiān)督相對弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計(jì)工作中需要抓住的關(guān)節(jié)，也是今后固定資產(chǎn)管理需要逐步解決的問題。

一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析

作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，人員調(diào)動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產(chǎn)管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要表現(xiàn)為：

1、固定資產(chǎn)采用歷史成本記賬、不計(jì)提折舊，不能真實(shí)反映單位固定資產(chǎn)的使用和消耗情況，造成固定資產(chǎn)總值虛增

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則，對所屬固定資產(chǎn)采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產(chǎn)的價值都是購置固定資產(chǎn)時的原始成本，這往往與現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的真實(shí)價值相差甚遠(yuǎn)，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)，同時也給固定資產(chǎn)的采購申請?jiān)斐衫щy，使工作中的真實(shí)需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項(xiàng)配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機(jī)由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計(jì)制度對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊沒有做進(jìn)一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產(chǎn)價值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產(chǎn)本身的價值。這是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題，不符合預(yù)算會計(jì)制度改革的要求，進(jìn)而影響財(cái)政資金的準(zhǔn)確、及時配置，阻礙單位的健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位會計(jì)核算制度的規(guī)定，使少計(jì)、漏記固定資產(chǎn)成為可能

固定資產(chǎn)購置僅在支出中反映，并沒有計(jì)入到固定資產(chǎn)科目，從會計(jì)核算上也可以達(dá)到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購置時，現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則要求做如下分錄：

借：事業(yè)支出 同時要做分錄： 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

固定資產(chǎn)金額只與固定基金的金額相對應(yīng)，與銀行存款不存在借貸對應(yīng)關(guān)系，這就使得少計(jì)、漏記第二筆分錄，在會計(jì)核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計(jì)人員同時負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算時，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

大多數(shù)單位無專職固定資產(chǎn)管理人員或人員素質(zhì)不高

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質(zhì)，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財(cái)務(wù)人員相對較少，有的單位甚至不設(shè)專職的固定資產(chǎn)管理崗位編制，由財(cái)務(wù)或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)管理的時間少，缺乏培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)混亂無序。

4、固定資產(chǎn)種類較多、人員調(diào)動頻繁，增加了固定資產(chǎn)管理的困難

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務(wù)的特殊性，其固定資產(chǎn)的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產(chǎn)，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產(chǎn)，如每科的相機(jī)等執(zhí)法取證設(shè)備；三是個人配備的固定資產(chǎn)，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機(jī)等監(jiān)督執(zhí)法設(shè)備。固定資產(chǎn)的范圍種類較多，日常業(yè)務(wù)交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實(shí)行輪崗制，相對其他行政事業(yè)單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。

5、管理流程疏于規(guī)范，賬實(shí)匹配有待加強(qiáng)

由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的需要，執(zhí)法設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進(jìn)行分散采購，有時會出現(xiàn)發(fā)票對實(shí)物的指向性不明確，例如，在相機(jī)采購時，發(fā)票上僅顯示“項(xiàng)目：相機(jī)”、“數(shù)量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數(shù)；或由于某種原因，實(shí)物是與發(fā)票上所開名目在型號、功能、價格上都相當(dāng)?shù)牧硗庖豢钤O(shè)備，這就使得固定資產(chǎn)的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環(huán)節(jié)，就會給固定資產(chǎn)管理造成更大的困難。

6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)

由于行政事業(yè)單位大多使用財(cái)政性資金的特殊性，財(cái)政對資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，特別是固定資產(chǎn)對采購和報廢都進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)報廢時需要提供物品采購年度的購買憑證、報廢實(shí)物、單位申請等材料，申請審批后才能進(jìn)場報廢。這大大提高了財(cái)政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報廢固定資產(chǎn)時的謹(jǐn)慎性，有效延長了固定資產(chǎn)的服務(wù)周期。但這對盤盈固定資產(chǎn)來說，缺少購買憑證，報廢只能根據(jù)具有相應(yīng)資質(zhì)的文件進(jìn)行；而盤虧的固定資產(chǎn)，>文秘站－您的專屬 秘書！

固定資產(chǎn)管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會計(jì)制度》是財(cái)政部1997年頒布的，對固定資產(chǎn)的核算要求較為簡單，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今固定資產(chǎn)管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產(chǎn)賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產(chǎn)的價值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產(chǎn)購置的改善性需求就越受到制約；②資產(chǎn)購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產(chǎn)的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實(shí)際操作時很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會計(jì)制度亟待完善與改進(jìn)的兩大弊端；二是財(cái)政部門對購置固定資產(chǎn)的資金管理的重心都放在了取得和報廢兩個源頭，只規(guī)范了采購和報廢的方法制度，相對于固定資產(chǎn)的復(fù)雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對實(shí)際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執(zhí)行的制度規(guī)范或是指導(dǎo)意見；三是單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員缺乏，素質(zhì)不高，無以應(yīng)對目前行政事業(yè)單位越來越復(fù)雜的固定資產(chǎn)變動現(xiàn)狀。

二、在審計(jì)過程中應(yīng)抓住的幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)

按照衛(wèi)生部第51號部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號《20__年內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》的指示，內(nèi)部審計(jì)作為單位自身內(nèi)部的管理行為，是單位自身建設(shè)發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機(jī)組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為促進(jìn)單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價、控制職能服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。固定資產(chǎn)審計(jì)是財(cái)政收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，根據(jù)以上行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生的問題，我們在審計(jì)過程中應(yīng)該抓住以下幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)管理制度是否完善，運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理

通過查閱相關(guān)制度信息，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門的職責(zé)與任務(wù)是否形成有效的分工和制衡機(jī)制，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行定期、不定期的檢查。

2、固定資產(chǎn)人員崗位設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否到位

固定資產(chǎn)管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產(chǎn)的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應(yīng)明確劃分責(zé)任。在檢查時應(yīng)注意各固定資產(chǎn)管理人員分工是否恰當(dāng)，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權(quán)力而不受別人控制或是沒有控制責(zé)任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產(chǎn)的采購和處置的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄進(jìn)行分離，責(zé)任明確，層次清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

3、固定資產(chǎn)賬目建立是否完整，核算是否真實(shí)

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計(jì)核算的最基本要求是要建立真實(shí)、完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。在審計(jì)過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，避免將固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)列支出不列支出，長期掛賬往來款項(xiàng)；長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實(shí)際工作中，主要通過核對法、實(shí)際盤點(diǎn)法等審計(jì)方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產(chǎn)，進(jìn)行盤點(diǎn)即可，而在年終或年初進(jìn)行一次整體的清查盤點(diǎn)。

4、固定資產(chǎn)購置是否合法，處置是否合規(guī)

政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置和處置，向來都是財(cái)政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計(jì)中，一是要檢查固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計(jì)時特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法，實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置，揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}；四是要檢查固定資產(chǎn)的核算計(jì)價是否準(zhǔn)確，對于應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬的資產(chǎn)，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中，應(yīng)注意報廢程序是否經(jīng)過財(cái)政或國資部門批準(zhǔn)或評估，不能擅自變賣固定資產(chǎn)，隨意報廢固定資產(chǎn)。

注重固定資產(chǎn)的使用效益，提高資金利用率

關(guān)注固定資產(chǎn)使用的效益性，努力提高財(cái)政性資金的利用率。在審計(jì)中，一要審查單位固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應(yīng)；二是要審查固定資產(chǎn)的幾個重要比率：固定資產(chǎn)實(shí)際使用率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)損毀率、固定資產(chǎn)丟失率、固定資產(chǎn)更新率；三是要審查固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的措施及建議

固定資產(chǎn)管理作為對財(cái)政性資金在實(shí)物形態(tài)上的管理，直接反映一個單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政管理的效率性，因此，應(yīng)切實(shí)提高對固定資產(chǎn)管理工作的重要性認(rèn)識，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，加強(qiáng)管理，做到權(quán)責(zé)明確，對固定資產(chǎn)的管理及改進(jìn)措施建議如下：

改革固定資產(chǎn)會計(jì)核算方法，從源頭理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制

對于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計(jì)制度只著重反映體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入及流出，不反映財(cái)政支出所形成的資產(chǎn)和權(quán)益、固定資產(chǎn)賬面不反映固定資產(chǎn)真實(shí)價值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度中固定資產(chǎn)的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，分錄為：

借：固定資產(chǎn) 在計(jì)提折舊時，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費(fèi)

貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊

這樣對固定資產(chǎn)都按照實(shí)際情況進(jìn)行合理的折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價值更能反映真實(shí)實(shí)物價值，報表更具有準(zhǔn)確性，對于提供決策的建設(shè)性更強(qiáng)。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產(chǎn)，如電腦等資產(chǎn)管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產(chǎn)與銀行存款科目直接相對應(yīng)，也避免了固定資產(chǎn)入賬時漏記的可能，還可以適當(dāng)加入成本核算，提高資金使用效率。

增加財(cái)政監(jiān)管力度，制定細(xì)致有效的固定資產(chǎn)管理方案

完善財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制，逐漸做到單位資產(chǎn)管理質(zhì)量與財(cái)政撥款相結(jié)合。通過固定資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)對單位的固定資產(chǎn)變動情況進(jìn)行時時監(jiān)控，并在每年的固定資產(chǎn)清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時進(jìn)行回收、入賬、報廢處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機(jī)，回收后可向其他需用單位進(jìn)行調(diào)撥使用，使賬面資金與實(shí)際使用情況相吻合。對于單位確實(shí)存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應(yīng)查明原因，再財(cái)政進(jìn)行核實(shí)后，組織有關(guān)技術(shù)鑒定，填報盤盈、盤虧詳細(xì)材料，并根據(jù)財(cái)政確認(rèn)及現(xiàn)行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據(jù)。

3、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，實(shí)行臺賬管理

用制度管人。科學(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，成為固定資產(chǎn)管理的可靠指南，包括：固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收制度、登記與審核制度、保管使用及維護(hù)保養(yǎng)制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)變動及調(diào)撥制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、損失賠償制度、報廢報損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實(shí)際工作中，應(yīng)保證實(shí)物的定期盤點(diǎn)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，定期盤點(diǎn)一般應(yīng)保證一年一次，及時掌握資產(chǎn)的毀損盈余情況；對重點(diǎn)部門及重點(diǎn)資產(chǎn)如金額大、常用資產(chǎn)，進(jìn)行不定期抽查。嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)臺賬管理，凡是新取得的固定資產(chǎn)，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點(diǎn)、使用人、責(zé)任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產(chǎn)核查和登記環(huán)節(jié)，使實(shí)物與賬面準(zhǔn)確對應(yīng)，對于金額大，專業(yè)性強(qiáng)的儀器設(shè)備，可以采用照相管理。

提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)

注重固定資產(chǎn)管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，有條件的單位設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確職責(zé)，專人管理。對在職管理人員要按時進(jìn)行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識及其他專業(yè)知識的更新，真正使固定資產(chǎn)管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉(zhuǎn)變，作為體現(xiàn)財(cái)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政效率性的一個重要方面來抓。

完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)平臺，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理效能最大發(fā)揮

固定資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)電子卡片，相當(dāng)于為每個固定資產(chǎn)加上了一個“電子身份證”，對固定資產(chǎn)的取得、變動、減少等變動情況進(jìn)行登記，按時、完全的錄入動態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)化管理，有效降低運(yùn)行成本，準(zhǔn)確、及時的反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動情況。今后，應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財(cái)務(wù)核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高管理質(zhì)量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會計(jì)司.企業(yè)會計(jì)制度講解[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20__.

篇（8）

長期以來，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動地執(zhí)行財(cái)政等政府部門的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險

（一）風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏風(fēng)險反饋機(jī)制

長期以來，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，或是審計(jì)手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險反饋機(jī)制，無法及時規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險、決策風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險等潛在的風(fēng)險。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書館等多個部門分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購置未能與學(xué)校中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒有制定與資產(chǎn)購置相關(guān)的申請、審批、采購、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報時，對固定資產(chǎn)購置缺乏可行性論證，申購計(jì)劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開發(fā)的系統(tǒng)性而采購，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對出租、出借的固定資產(chǎn)長期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無償使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤點(diǎn)制度和對賬制度。

3.會計(jì)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價值虛增，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財(cái)政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥笫掷m(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時辦理報廢手續(xù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門無法及時核銷，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價值虛增，反映出來的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

二、基于風(fēng)險管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，加大審計(jì)監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對校級領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門工作人員和財(cái)會人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國家財(cái)政、審計(jì)部門，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，防止國有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計(jì)要對資產(chǎn)申購、采購、驗(yàn)收、使用、報廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以保證實(shí)物的安全完整、價值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計(jì)，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財(cái)務(wù)管理部門，成立財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會計(jì)核算管理及采購管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專門的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。必須選派技術(shù)過硬、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員來承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過聘請專家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購、采購與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購、審批、采購、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門為一級管理部門，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門為二級管理部門。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門負(fù)責(zé)人對本部門資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門資產(chǎn)管理員對本部門資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績效考評制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三方面定期進(jìn)行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以優(yōu)先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時，應(yīng)將各院系（部門）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門的績效考核范圍，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，對工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎勵，對而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財(cái)政部門審批。對外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時應(yīng)及時做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門調(diào)動、離職、退休等情況時，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報廢應(yīng)該由使用部門提出申請，學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門審核后視不同情況報同級財(cái)政部門審批或備案后處置，最后將報批后的相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對其中價值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)專家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價值必須經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)和對賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)和對賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過程中還要同時了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會計(jì)核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。購入固定資產(chǎn)時不再計(jì)入“固定基金”，新增“非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計(jì)提折舊時借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高校可考慮利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計(jì)算各院系（部門）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，通過作業(yè)成本法計(jì)算出來的金額扣減各院系（部門）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門）主動將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

關(guān)鍵詞 機(jī)關(guān)事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；財(cái)政；審計(jì)；信息化

如何把固定資產(chǎn)管理好，往往是辦公室、后勤或者財(cái)務(wù)人員老生常談的話題。正常情況下，固定資產(chǎn)管理并不是單位的主要業(yè)務(wù)，但卻是支持、服務(wù)主要業(yè)務(wù)不可缺少的一環(huán)，尤其對機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，作為財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行單位，其固定資產(chǎn)管理必須接受財(cái)政部門監(jiān)管和審計(jì)部門審計(jì)。特別是近年來，審計(jì)部門對固定資產(chǎn)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)越來越嚴(yán)格，除了以往強(qiáng)調(diào)的制度完善、手續(xù)齊全、總額相符、賬（財(cái)政賬）賬（固定資產(chǎn)管理臺賬）相符之外，越來越普遍地采取盤點(diǎn)清查的方法，審查固定資產(chǎn)管理工作是否能夠做到賬（固定資產(chǎn)管理臺賬）實(shí)（實(shí)物）相符和流程控制。所以，如何精細(xì)化管理固定資產(chǎn)，更好地為單位主要業(yè)務(wù)工作服務(wù)，同時滿足日趨嚴(yán)格的審計(jì)要求，值得進(jìn)一步研究和探討。

一、固定資產(chǎn)管理制度的設(shè)計(jì)原則

規(guī)范管理，制度先行。一般情況下，財(cái)政、審計(jì)等部門對固定資產(chǎn)管理有原則上的要求，但對于各個單位自身來說，出臺一部量身定制的固定資產(chǎn)管理辦法，既是規(guī)范管理的先決條件，更是審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計(jì)過程中，除了要考慮符合國家和上級相關(guān)部門的基本要求，堅(jiān)持合法合規(guī)原則外，還應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾方面原則：

（一）高效服務(wù)原則。固定資產(chǎn)管理的重要目的之一就是更好地服務(wù)于單位的主要業(yè)務(wù)，做好物力方面的安排和支持，如果制度設(shè)計(jì)中管理程序過于繁瑣復(fù)雜，盤點(diǎn)清查性的工作安排過于頻繁，會給固定資產(chǎn)的使用人和組織管理者帶來諸多不便。一般來說，根據(jù)固定資產(chǎn)價值、種類、實(shí)際使用等情況，制定繁簡有別的管理程序較為可行。

（二）固定資產(chǎn)使用人是第一責(zé)任人原則。該原則強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)使用人需承擔(dān)合理申請領(lǐng)用、高效利用、愛惜使用固定資產(chǎn)的主要責(zé)任，同時也是固定資產(chǎn)管理制度的主要執(zhí)行者，明確和強(qiáng)調(diào)使用人責(zé)任的目的既在于督促其積極參與所屬固定資產(chǎn)的管理，也在于一旦出了問題，好有明確的流程或條款可以作為追責(zé)或處罰的依據(jù)。

（三）部門管理原則。通常情況下，辦公室或者后勤部門設(shè)置1 ～ 2 名專職或兼職的固定資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作，但日常的固定資產(chǎn)管理工作細(xì)致而瑣碎，工作量并不小，做好管理和服務(wù)有一定的難度，這就需要單位處室或者科室參與到固定資產(chǎn)管理中來。以盤點(diǎn)清查工作為例，可以把單位年度的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作分散到各部門，要求各部門在規(guī)定時間之前，按照既定方法和程序，結(jié)合自身的實(shí)際情況，擇期開展固定資產(chǎn)部門內(nèi)部清查盤點(diǎn)，清查盤點(diǎn)形成的表格和報告，也由部門按照規(guī)定格式撰寫，在整個過程中，固定資產(chǎn)管理人員受邀進(jìn)行全程監(jiān)督和匯總。這樣，既大大減少了固定資產(chǎn)管理人員的工作量，也避免了統(tǒng)一清點(diǎn)盤查帶來的時間沖突。

（四）固定資產(chǎn)主管部門的組織功能原則。應(yīng)明確單位固定資產(chǎn)主管部門或者固定資產(chǎn)管理人員的主要任務(wù)為組織管理，即：定制度、定目標(biāo)、定方法、定流程、定考核獎懲。主管部門做好組織工作，其他部門做好執(zhí)行落實(shí)，分工明確，固定資產(chǎn)管理工作才更加高效、更顯人性化、更突出服務(wù)功能。

（五）過程控制原則。強(qiáng)調(diào)對固定資產(chǎn)分配、調(diào)劑、維修等過程方面的控制，其目的在于便于監(jiān)督掌握每件固定資產(chǎn)的實(shí)際所處狀態(tài)，便于明確責(zé)任，便于通過數(shù)據(jù)的積累和分析，向預(yù)算、采購、報廢等環(huán)節(jié)反饋意見，提供指導(dǎo)依據(jù)。

二、固定資產(chǎn)管理的程序和方法設(shè)計(jì)

從財(cái)政和審計(jì)要求的角度上考慮，固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購、驗(yàn)收、使用、調(diào)配、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、處置等工作，其中處置工作還包括固定資產(chǎn)的出租、出借、捐贈、報廢以及報廢固定資產(chǎn)的處理等。其中，前期階段中預(yù)算、采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)需要會同財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門開展，處置階段中各環(huán)節(jié)也會有財(cái)務(wù)以及其他單位參與，使用、調(diào)配、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)包含大量細(xì)致繁瑣的管理工作，可以使用建立管理臺賬、張貼標(biāo)簽、以房間為單位張貼固定資產(chǎn)一覽表、建立流轉(zhuǎn)卡片、使用信息系統(tǒng)等方法進(jìn)行精細(xì)化管理，務(wù)求便捷高效、合理精確、清晰明白、記錄完善。

三、固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)

首先要說的是，機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)就是配合完成審計(jì)部門周期性開展的固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)工作。所以，審計(jì)工作中關(guān)注的重點(diǎn)往往也是平時固定資產(chǎn)管理工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。長期以來，固定資產(chǎn)審計(jì)工作的關(guān)注重點(diǎn)主要包括：是否建立了完善的固定資產(chǎn)管理制度及制度落實(shí)情況，固定資產(chǎn)在預(yù)算、采購、驗(yàn)收、處置等各個環(huán)節(jié)上相關(guān)手續(xù)是否齊全、合規(guī)，財(cái)政賬目、固定資產(chǎn)臺賬、實(shí)物是否相符，固定資產(chǎn)使用、調(diào)配以及維護(hù)是否合規(guī)、合理。

按照固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)劃分，預(yù)算、采購、驗(yàn)收工作側(cè)重點(diǎn)是組織程序合規(guī)合理、手續(xù)檔案清楚完整；使用、調(diào)配、維修保養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)是在便捷高效的基礎(chǔ)上落實(shí)管理制度、監(jiān)管到位以及完善的過程控制記錄，務(wù)必做到賬賬、賬實(shí)相符。

這里特別要指出的是，在固定資產(chǎn)處置階段中，報廢后的處理工作，往往是固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。有些單位習(xí)慣于將報廢的固定資產(chǎn)長期存放于倉庫，雖然在程序上不會出現(xiàn)什么問題，卻非長遠(yuǎn)之計(jì)。如果要處理已報廢的固定資產(chǎn)，就要注意處理的方法絕不是一般意義上的“變賣”，而是“回收”?！盎厥铡惫ぷ鲬?yīng)注意三點(diǎn)：一是要找有資質(zhì)的正規(guī)回收企業(yè)進(jìn)行處理，以保障殘值評估的合理、合法性和處理手續(xù)的齊備，以備將來檢查，同時確保電子設(shè)備的處理符合相關(guān)保密規(guī)定。二是建議在有條件的情況下，將家電電子、儀器設(shè)備、辦公家具等多種類型的報廢固定資產(chǎn)搭配處理。原因在于回收企業(yè)在回收拆解電子設(shè)備的業(yè)務(wù)中，除可利用再生資源獲得經(jīng)濟(jì)利益外，還可享受不同程度的國家補(bǔ)貼，而回收辦公家具的經(jīng)濟(jì)效益不明顯，搭配處理可以提高回收企業(yè)的積極性和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)資源再生利用，有利于節(jié)能環(huán)保。三是已報廢固定資產(chǎn)處理殘值，要上繳財(cái)政。

另外要提出的是，近年來，財(cái)政部門越來越注重財(cái)政資金的使用效率，開始逐漸試點(diǎn)完善財(cái)政專項(xiàng)資金的績效評價工作，特別對于從事監(jiān)測、監(jiān)控、科研等技術(shù)業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的事業(yè)單位來說，大量的專業(yè)儀器設(shè)備類固定資產(chǎn)購置資金來源主要為財(cái)政部門的各類能力建設(shè)專項(xiàng)資金，也就是說，這些專業(yè)儀器設(shè)備的預(yù)算采購合理性，使用合理性以及運(yùn)行、使用的頻率、效率等問題將會成為財(cái)政部門能力建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價指標(biāo)體系中的量化評分項(xiàng)，而量化評分的結(jié)果，將會在不同程度上影響今后的預(yù)算和采購。不得不說，該項(xiàng)工作已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的固定資產(chǎn)管理概念，和固定資產(chǎn)審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也存在不同，甚至有些偏向質(zhì)量體系控制的業(yè)務(wù)范疇，但是，它畢竟關(guān)注的是某一特定條件下的固定資產(chǎn)，而且一般情況下，這部分固定資產(chǎn)的價值遠(yuǎn)高于普通辦公家具、家電和電子設(shè)備類固定資產(chǎn)，該項(xiàng)工作會給現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理模式帶來哪些影響和變化，值得固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)一步研究探討。

四、利用信息化手段管理固定資產(chǎn)

目前，數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)幾乎覆蓋了我們的工作和生活，固定資產(chǎn)管理方面的信息系統(tǒng)也很常見。一般來說，根據(jù)不同用戶的不同需求，固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)功能的側(cè)重點(diǎn)也不同，如財(cái)政固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)比較偏向財(cái)務(wù)賬目管理、手續(xù)管理等，側(cè)重程序的合規(guī)；單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)則比較偏向于固定資產(chǎn)臺賬管理、每一件固定資產(chǎn)的狀態(tài)信息、變化信息和流轉(zhuǎn)功能管理等，突出管理的便捷、高效、精確。這里只討論單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的功能和特點(diǎn)。

（一）系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模式。軟件系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模式大體上分為CS（Client/Server，客戶機(jī)/ 服務(wù)器）和BS（Browser/Server，瀏覽器/ 服務(wù)器）兩種?？紤]到固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)由主管部門負(fù)責(zé)組織監(jiān)管，其他部門和使用人參與管理的工作，所以，BS 結(jié)構(gòu)模式的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)更容易實(shí)現(xiàn)實(shí)際需求，通俗點(diǎn)說，就是把固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)安裝在服務(wù)器上，各個用戶通過登錄計(jì)算機(jī)上的瀏覽器完成相關(guān)操作，根據(jù)登錄權(quán)限不同，實(shí)時共享系統(tǒng)功能和固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)。

（二）用戶權(quán)限設(shè)置。固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)該按照功能流程需求，設(shè)置不同級別的用戶權(quán)限，用戶通過用戶名和密碼登陸系統(tǒng)后，根據(jù)用戶名被賦予的相應(yīng)權(quán)限，進(jìn)行相應(yīng)操作，使用系統(tǒng)的不同功能。系統(tǒng)應(yīng)至少包含系統(tǒng)管理員、固定資產(chǎn)管理員、審批和普通用戶四類權(quán)限，如果對系統(tǒng)的操作記錄或日志功能要求并不是非常嚴(yán)格的話，系統(tǒng)管理員和固定資產(chǎn)管理員兩種權(quán)限可以合并。

（三）數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)應(yīng)圍繞著固定資產(chǎn)臺賬的內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，即核心數(shù)據(jù)表中的字段應(yīng)包含檢索ID 以及固定資產(chǎn)的基本信息：資產(chǎn)編號、所屬單位、種類、名稱、型號、單價、購置時間、憑證號等。其它管理功能性數(shù)據(jù)表應(yīng)能夠通過檢索ID 與核心數(shù)據(jù)表產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。其它管理功能性數(shù)據(jù)表除系統(tǒng)管理類數(shù)據(jù)表外，至少應(yīng)包括固定資產(chǎn)狀態(tài)信息數(shù)據(jù)表（含檢索關(guān)聯(lián)功能字段以及固定資產(chǎn)所屬部門、存放地點(diǎn)、使用人、使用狀態(tài)等字段）、流程控制類數(shù)據(jù)表、審批程序類數(shù)據(jù)表等。

（四）系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)。除了基本的信息安全、登陸、幫助、文件上傳下載、參數(shù)（單位、部門、地點(diǎn)、人員等）設(shè)置等模塊外，固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)包括：臺賬管理模塊，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的臺賬管理，提供生成各類表格和打印功能；固定資產(chǎn)編輯模塊，提供固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息和狀態(tài)信息的錄入、儲存、修改、刪除等功能；綜合查詢模塊，能夠按照不同條件，模糊或者精確查找某一件或批量固定資產(chǎn)信息，并提供表格顯示、打印等功能；流程控制模塊，能夠查詢、顯示固定資產(chǎn)狀態(tài)信息的歷史變化，提供統(tǒng)計(jì)匯總、分析和流轉(zhuǎn)卡片打印等功能；審批程序模塊，根據(jù)單位固定資產(chǎn)管理制度中的采購、領(lǐng)用、變更、維修等審批程序，提供程序控制、意見錄入、電子簽章（批）、發(fā)送或自動流轉(zhuǎn)等功能；清查盤點(diǎn)模塊，提供自動制作并打印固定資產(chǎn)標(biāo)簽、房間固定資產(chǎn)一覽表、盤點(diǎn)清查用表的功能。

根據(jù)以上內(nèi)容設(shè)計(jì)開發(fā)的系統(tǒng)，已經(jīng)能夠滿足固定資產(chǎn)管理的基本需求，相信能夠有效地提高管理工作的效率和精準(zhǔn)程度。當(dāng)然，各單位根據(jù)自己的需求，還可以細(xì)化或增加相應(yīng)的功能，比如說在盤點(diǎn)清查模塊中增加帶二維碼或三維碼的固定資產(chǎn)標(biāo)簽打印和掃碼功能，利用與系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫兼容的標(biāo)簽掃碼槍可以大大提高盤點(diǎn)清查的效率。甚至可以開發(fā)能在手機(jī)上運(yùn)行的移動終端版固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，可以隨時隨地處理審批請求，有效縮短審批時間。

總的來說，機(jī)關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理既要為單位提供高效便捷的服務(wù)和物力支持，又要追求完善的制度和嚴(yán)格的程序，以配合有關(guān)部門的檢查審計(jì)，完全從理論上來講，似乎的確存在矛盾，但這就需要單位固定資產(chǎn)管理部門設(shè)計(jì)好制度、把握住原則、找準(zhǔn)方法、抓住重點(diǎn)，用心去平衡關(guān)系、化解矛盾，那么，做好單位固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理工作，其實(shí)并不難。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要指的是對其使用或者占有的一年以上并在這過程中其原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變的資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)的使用非常的廣泛，它在企業(yè)全部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重非常大，因此，固定資產(chǎn)管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動及日常工作的開展情況，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)保值增值等。本文就當(dāng)前新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和討論，并就如何強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出建議，以期提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，提高固定資產(chǎn)在企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度體系

目前，我國的企業(yè)在對固定資產(chǎn)的管理過程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)管理規(guī)范和制度。沒有建立專門的固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。再加上企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，使得管理人員在進(jìn)行單位固定資產(chǎn)的控制和管理時，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)。

（二）思想重視不夠

由于企業(yè)的固定資產(chǎn)大多屬于非經(jīng)營性的資產(chǎn)，因此不會直接參與到生產(chǎn)經(jīng)營等營利性的活動過程中去，因此，很多企業(yè)都沒有很好的認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)建設(shè)中的意義和作用，忽視了對它的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用和管理等方面上存在很多的問題和漏洞。

（三）重購輕管現(xiàn)象嚴(yán)重

在我國的部分企業(yè)中，由于其領(lǐng)導(dǎo)過分偏重于“門面工程”的建設(shè)，使得其相關(guān)人員在物資采購時，為了企業(yè)或部門的“面子”，不顧工作的實(shí)際需求，盲目的采購一些華麗、先進(jìn)、昂貴、充門面的辦公物資，但是有缺乏對其的管理和控制，使得企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置中存在較大的重購輕管現(xiàn)象。再加上我國目前企業(yè)缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度，使得對固定資產(chǎn)的管理控制不足，常常出現(xiàn)單位對大量的賬外資產(chǎn)隨意的調(diào)用，造成固定資產(chǎn)的流失。

（四）財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不高

目前，許多的財(cái)務(wù)管理人員對當(dāng)下企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動中的新理念、新知識、新技術(shù)、新方法了解認(rèn)識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)固定資產(chǎn)信息化發(fā)展的要求，在財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏及時、合理的分析、預(yù)測、控制能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施

（一）健全固定資產(chǎn)管理制度體系

企業(yè)要建立和健全內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理制度體系，完善企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的政策管理法規(guī)和制度，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的管理控制模式，從單位的各個部門和崗位支撐和參與固定資產(chǎn)管理的相關(guān)工作。同時，要加強(qiáng)單位內(nèi)固定資產(chǎn)管理的獨(dú)立性，確保固定資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)透明化管理，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作的順利、有效的實(shí)施。

（二）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識

企業(yè)要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的意識和重視，嚴(yán)格按照國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)來管理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)，并積極的規(guī)范和控制在執(zhí)行過程中的操作行為，提高固定資產(chǎn)的利用效率，節(jié)約單位資金。同時，還要提高固定資產(chǎn)管理相關(guān)人員的法制意識，牢固確立依法管理企業(yè)固定資產(chǎn)的意識。

（三）企業(yè)要完善采購制度，規(guī)范采購工作

企業(yè)要建立和完善固定資產(chǎn)的采購制度，規(guī)范其采購工作的行為，以便減少重購輕管現(xiàn)象，防止腐敗行為的發(fā)生。要本著采購信息透明、公開、公正的原則，對采購行為進(jìn)行規(guī)范和控制。要明確企業(yè)采購的對象和范圍，規(guī)定采購的方式和程序，并嚴(yán)格按照有關(guān)的企業(yè)物資采購原則制訂一個科學(xué)、合理、具體的采購方案。此外，企業(yè)還要大力加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是對賬實(shí)管理的審計(jì)。通過制定相應(yīng)的管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)特性和權(quán)威性。要嚴(yán)格審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范，及時的發(fā)現(xiàn)和分析固定資產(chǎn)管理活動中出現(xiàn)的錯誤和潛在的隱患，并實(shí)施相應(yīng)的解決防范措施，以減少和降低資產(chǎn)報表中的錯誤或誤差，避免造成單位不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）加強(qiáng)對管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

針對目前企業(yè)中固定資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，提高固定資產(chǎn)管理人員對當(dāng)今企業(yè)中固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)的新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識和掌握，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和會計(jì)管理的能力，加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)固定資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的管理，有利于提高其固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省企業(yè)的成本資金。有利于加強(qiáng)和保障企業(yè)長期建設(shè)工作的穩(wěn)定開展。因此，企業(yè)要積極的在實(shí)踐中探索，創(chuàng)新管理模式和方法，從而提高固定資產(chǎn)的管理水平和效益，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]匡平.優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策和思考[J].中國商貿(mào)，2011

篇（11）

中圖分類號：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是提高企業(yè)效益和市場競爭力的重要保證。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化和改革的不斷深入，如何科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全、完整，并充分發(fā)揮其效能，是擺在資產(chǎn)管理人員面前的新課題。

1 固定資產(chǎn)管理常見問題

1.1 固定資產(chǎn)管理制度不健全

目前部分企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊未及時更新完善，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng)，加上缺乏切實(shí)有力的措施保障制度的執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范，甚至發(fā)生流失、盤虧現(xiàn)象。如有的單位不能按規(guī)定定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)沒有按照計(jì)劃進(jìn)行采購、沒有建立資產(chǎn)臺賬、調(diào)撥手續(xù)不完善、維護(hù)、修理、報廢均無章可循，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。出現(xiàn)問題沒有責(zé)任追究制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)長期管理混亂，對企業(yè)整體效益產(chǎn)生重大影響。

1.2 缺乏可科學(xué)的固定資產(chǎn)成本核算機(jī)制

根據(jù)《會計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)日常核算主要體現(xiàn)在按月進(jìn)行計(jì)提折舊，通常采用直線法核算，對成熟企業(yè)來說此法核算簡單清晰、易于操作。但此種方法對一些高新技術(shù)企業(yè)來說難以準(zhǔn)確、客觀地反映出固定資產(chǎn)的運(yùn)行成本和現(xiàn)狀。高新技術(shù)企業(yè)初期投入大量固定資產(chǎn)，技術(shù)更新快，設(shè)備淘汰快，依然采用直線法計(jì)提折舊有許多弊端。

1.3 缺乏對固定資產(chǎn)定期的清查，固定資產(chǎn)潛力挖掘不充分

企業(yè)受舊體制的影響，對固定資產(chǎn)的使用較為重視，而忽視了對固定資產(chǎn)的控制。缺少對固定資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)制度，部分企業(yè)長期不對賬、不清點(diǎn)，監(jiān)管不力，賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不符，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象較多。對一些低效、閑置的固定資產(chǎn)未充分挖掘潛力、調(diào)劑使用，最終不能發(fā)揮資產(chǎn)最大效用。

1.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，監(jiān)督力度不夠

企業(yè)通過其有效的監(jiān)督檢查，可以幫助有關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)募m正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度更為有效地運(yùn)行，保障企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，目前較多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠。如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低，未能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)管理，所以固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無從保證。

2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率

2.1 健全固定資產(chǎn)管理制度，使企業(yè)固定資產(chǎn)走向制度化管理

管理的不到位，資產(chǎn)管理的混亂，需要在制度上進(jìn)一步規(guī)范，這就要求管理部門建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。

（1）固定資產(chǎn)采購制度。對一般資產(chǎn)的采購，要實(shí)行公開招標(biāo)采購制度，對大型的儀器設(shè)備還要采用采購論證制度。購買前使用部門要組織人員對當(dāng)?shù)厥袌鲞M(jìn)行調(diào)研，進(jìn)行本量利測算，并寫出可行性分析報告交固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組要召開會議進(jìn)行認(rèn)真研究，并組織有關(guān)方面的專家開會討論，從應(yīng)用、性能和效益等全方位來論證購買大型設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，杜絕盲目采購。

（2）固定資產(chǎn)出入庫制度。資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，責(zé)任到人，配備專職人員實(shí)行專門化管理。資產(chǎn)管理人員建立固定資產(chǎn)保管賬，要嚴(yán)格出入庫單制，財(cái)產(chǎn)的增減均應(yīng)及時反映在出入庫單中。對財(cái)產(chǎn)的購置、調(diào)入，在入庫單上登記；對財(cái)產(chǎn)的調(diào)出、借用、領(lǐng)用，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)審批，憑出庫單領(lǐng)取財(cái)物，保管人員根據(jù)出入庫單及時在明細(xì)賬中登記，以反映固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減變動情況。

（3）固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理制度。建立健全日常維護(hù)修理制度，按照制度要求進(jìn)行日常保養(yǎng)，將設(shè)備維護(hù)與修理有機(jī)結(jié)合起來，是企業(yè)對設(shè)備工作實(shí)行經(jīng)濟(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，用有限的人力、物力、財(cái)力和時間等資源，修理好更多的設(shè)備。這樣不但能保證設(shè)備正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)，又能較少修理費(fèi)用的支出，而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（4）固定資產(chǎn)盤盈盤虧制度。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用部門無專人保管，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤虧的固定資產(chǎn)入賬，其結(jié)果減少了的收支結(jié)余。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，區(qū)分不同情況做出處理。

（5）固定資產(chǎn)報廢制度。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，需由使用部門寫出書面報告，列出清單，報財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門審核備案，經(jīng)班子會議討論決定后，上報主管部門及財(cái)政部門批準(zhǔn)方可核銷。

另外還應(yīng)該結(jié)合單位實(shí)際情況建立固定資產(chǎn)調(diào)劑制度、設(shè)備租賃制度、房屋管理制度、獎懲考核制度等一系列企業(yè)管理制度，使資產(chǎn)管理逐步走向制度化管理。

2.2 注重固定資產(chǎn)折舊管理，完善會計(jì)核算體系

固定資產(chǎn)通過折舊方式以達(dá)到更新改造的目的，而固定資產(chǎn)折舊方式是多種多樣的，主要有平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時法、加速折舊法等。一般企業(yè)均采用平均年限法，核算簡單、清晰、一目了然。但是有條件的企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法，即在固定資產(chǎn)使用早期多提折舊，增加了當(dāng)期的成本費(fèi)用，相應(yīng)也減少當(dāng)期凈利潤，起到“稅收擋板”的作用。這也就延遲了所得稅的交納時間，從貨幣資金的時間價值角度考慮，為公司爭得了一定時期的無利息貸款，提高了資金的利用效率。固定資產(chǎn)在其投入使用的初期，生產(chǎn)效率較高，應(yīng)多提些折舊，增加生產(chǎn)成本，加速收回固定資產(chǎn)投資。隨著固定資產(chǎn)使用時間的延長，其效率逐漸降低，產(chǎn)生的效益相應(yīng)減少，應(yīng)減少提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。這樣做，完全符合收入與其相應(yīng)成本、費(fèi)用的配比原則。

2.3 強(qiáng)化資產(chǎn)清查力度，提高固定資產(chǎn)使用效率

根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期清查。要求每年至少盤點(diǎn)一次，確保賬、卡、物相符，客觀分析資產(chǎn)運(yùn)營效果。通過清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，發(fā)現(xiàn)盈虧、毀損等問題，要及時查明原因，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。但在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)往往因?yàn)槿耸稚?，資產(chǎn)分布點(diǎn)多、面廣，工作任務(wù)重而流于形式，這也是賬實(shí)不符等違規(guī)現(xiàn)象長期未被發(fā)現(xiàn)、整改的直接原因。因此，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作必須由領(lǐng)導(dǎo)重視，并直接參與指導(dǎo)工作，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，認(rèn)真落實(shí)清查要求，從小從細(xì)抓起，對發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符（盤盈或盤虧）等歷史遺留問題及時進(jìn)行整改，使固定資產(chǎn)的安全、完整得到充分保障，提高資產(chǎn)的使用效率和效益。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)監(jiān)控力度

審計(jì)人員為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。審計(jì)部門不僅要對固定資產(chǎn)的購置、清查和清理進(jìn)行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營運(yùn)收益。審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管不善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題，防止舞弊，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題，必要時可以邀請獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作。

結(jié)語

總之，加強(qiáng)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理，建立良好的固定資產(chǎn)管理體制，實(shí)行本量利分析，改變粗放的經(jīng)營模式，提高資產(chǎn)利用率、盈利能力是提高企業(yè)效益的重要保證，是保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

參考文獻(xiàn)