企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理大全11篇

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篇（1）

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

根據(jù)《2015年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問(wèn)題，希望政府出臺(tái)稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重而政府如果沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會(huì)想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)通過(guò)非法的途徑來(lái)降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過(guò)程中如果沒(méi)有遵守國(guó)家的稅收法律規(guī)章制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。近年來(lái)，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過(guò)管理如納稅籌劃等來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開(kāi)進(jìn)一步研究。目前國(guó)內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，而這種風(fēng)險(xiǎn)指的是附著在每一個(gè)戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)必需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)組織介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到國(guó)際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在的，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，才能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計(jì)更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在為企業(yè)把脈，審計(jì)人員要確保企業(yè)識(shí)別全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有控制得當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國(guó)家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)效益方面，而對(duì)稅務(wù)審計(jì)有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽(yáng)對(duì)全國(guó)部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也大都沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，不會(huì)以人的意志而轉(zhuǎn)移，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計(jì)人員和企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，及時(shí)地讓審計(jì)部門參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，必然會(huì)大大降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會(huì)提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì)留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，我國(guó)的大型企業(yè)開(kāi)始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂(lè)觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。彭喜陽(yáng)（2014）經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在以下幾方面的問(wèn)題。

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)9287家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了滿足上級(jí)單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無(wú)的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查而沒(méi)有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但大多是對(duì)于企業(yè)采購(gòu)、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計(jì)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前企業(yè)把稅務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的一部分，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)不重視。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年的調(diào)查，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)占2.01%、國(guó)有企業(yè)占2.06%；而開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)民營(yíng)企業(yè)占16.7%、國(guó)有企業(yè)為23.7%。通過(guò)數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度不夠，內(nèi)部審計(jì)還是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。

3.3內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年調(diào)查：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見(jiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，無(wú)法勝任內(nèi)部審計(jì)工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)需要復(fù)合的知識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)和其他方面的審計(jì)有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不僅僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)的控制，更要求審計(jì)人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律條文和財(cái)務(wù)制度有比較深入了解，因此，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員需要具備多方面的專業(yè)知識(shí)才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計(jì)人員大多只是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，稍有不慎就會(huì)觸及到國(guó)家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源更有限，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的特殊性，企業(yè)在完善審計(jì)部門的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的小組和專業(yè)審計(jì)人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門每個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對(duì)于工作人員而言，每個(gè)人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計(jì)人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的目的是從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計(jì)看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會(huì)營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。相關(guān)部門（如各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，才會(huì)有意識(shí)地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

4.2.2提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計(jì)在此方面出具不利的審計(jì)報(bào)告。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計(jì)人員即使認(rèn)為這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但一般會(huì)聽(tīng)從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)信心不足。財(cái)務(wù)人員有時(shí)也認(rèn)為審計(jì)人員沒(méi)有能力來(lái)審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為歷來(lái)都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒(méi)有提出不同的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財(cái)會(huì)人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問(wèn)題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，不能成為風(fēng)險(xiǎn)的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，不但要查出錯(cuò)誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計(jì)工作的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和對(duì)企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要和內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計(jì)計(jì)劃，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中會(huì)涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。

4.2.4通過(guò)合規(guī)性的審計(jì)來(lái)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險(xiǎn)要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過(guò)程中不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監(jiān)督等幾個(gè)方面對(duì)稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的第三道防線來(lái)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計(jì)人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，審計(jì)人員僅僅有審計(jì)知識(shí)是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財(cái)會(huì)、稅收、審計(jì)、管理、溝通知識(shí)又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過(guò)崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計(jì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對(duì)于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中，不斷地給企業(yè)的審計(jì)人員注入新生力量。

5結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)最大價(jià)值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能、職業(yè)道德等方面帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中還沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

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篇（2）

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)，由于缺少有效資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，從金融企業(yè)取得貸款十分困難。為了生存和發(fā)展，不少企業(yè)選擇了向金融企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)人借款。企業(yè)內(nèi)部集資不失為一條有效渠道。

企業(yè)內(nèi)部集資系指企業(yè)為了解決經(jīng)營(yíng)資金的需要，以債券或其他形式，向內(nèi)部職工籌集資金的借貸行為。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資的管理，引導(dǎo)其健康發(fā)展，內(nèi)部集資活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)所在地的中國(guó)人民銀行的審批，且應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內(nèi)部集資的管理

1.1審批

（1）中國(guó)人民銀行對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益、方式、企業(yè)償還集資款的資金來(lái)源等內(nèi)容。

（3）經(jīng)人民銀行審核同意后，申請(qǐng)企業(yè)要填寫《集資申請(qǐng)書》，并由具有法人地位、有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)該企業(yè)承擔(dān)保付責(zé)任。再經(jīng)企業(yè)主管部門和開(kāi)戶銀行簽署意見(jiàn)，人民銀行最后發(fā)給《企業(yè)內(nèi)部集資批準(zhǔn)書》。申請(qǐng)企業(yè)方可開(kāi)始集資。

（4）企業(yè)內(nèi)部集資金額最高不得超過(guò)企業(yè)正常生產(chǎn)所需流動(dòng)資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（2）有一定的自有流動(dòng)資金。

（3）在銀行開(kāi)設(shè)帳戶。

申請(qǐng)集資的企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請(qǐng)書和集資方案。

（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。

（3）近期會(huì)計(jì)報(bào)表。

（4）其它應(yīng)提供的材料。

1.3管理

（1）企業(yè)集資收入的現(xiàn)金要存入開(kāi)戶行結(jié)算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業(yè)開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)在接到企業(yè)提交的《集資申請(qǐng)書》后，收入企業(yè)集資款。凡未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的集資款項(xiàng)，開(kāi)戶行應(yīng)拒絕其存入、支取集資現(xiàn)金。

（3）企業(yè)集資資金必須按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪作它用。

（4）內(nèi)部集資券可以在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，不得公開(kāi)上市轉(zhuǎn)讓。

2.企業(yè)內(nèi)部集資的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。超過(guò)部分，要做納稅調(diào)增處理。企業(yè)按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率說(shuō)明”。

“金融企業(yè)同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保、以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率，借款企業(yè)負(fù)有舉證義務(wù)。

2.1.2合法有效的證據(jù)

所謂合法，指該借款符合獨(dú)立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定其“在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，奇高有轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)、逃避企業(yè)所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定或調(diào)整其利息收入，補(bǔ)征稅款并加收滯納金。

所謂真實(shí)有效，是指企業(yè)所籌集的資金確實(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)購(gòu)置、項(xiàng)目建設(shè)，有集資章程或辦法以及相關(guān)的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容的借款合同，出具內(nèi)部集資債券或加蓋財(cái)務(wù)專用印章的借據(jù)等；有借款資金流入證明，如銀行進(jìn)賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無(wú)論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個(gè)人需要到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)利息發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人代付稅款，該稅款不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業(yè)也可以根據(jù)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率，結(jié)合融資市場(chǎng)利率變動(dòng)，進(jìn)行一定范圍內(nèi)的涉稅稅種選擇。根據(jù)相關(guān)稅收法律規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)利息發(fā)票，應(yīng)繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅（適用金融保險(xiǎn)業(yè)，稅率5%）、個(gè)人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%等，合計(jì)稅率為利息的25.6%。一般來(lái)說(shuō)，集資企業(yè)需代職工開(kāi)具發(fā)票，并繳納以上稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，對(duì)一般企業(yè)包括居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得適用25%的基本稅率。

同時(shí)，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)等實(shí)行20%的稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)非居民企業(yè)取得的預(yù)提所得，則規(guī)定了20%的稅率，但實(shí)際按照10%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

鑒于以上規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，進(jìn)行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調(diào)增。具體涉稅處理的比較見(jiàn)以下案例分析。

如某企業(yè)經(jīng)過(guò)審批，內(nèi)部集資1000萬(wàn)元，期限為1年，年利息10%；2011年企業(yè)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元（已扣除集資利息及相關(guān)稅費(fèi)，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

篇（3）

一、引言

內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說(shuō)的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過(guò)程中需要特別注意的問(wèn)題，也是企業(yè)在管理過(guò)程中比較難以控制的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門在生產(chǎn)過(guò)程中能夠沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分類管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國(guó)家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中還能夠向社會(huì)樹(shù)立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)。就目前來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程由于對(duì)國(guó)家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)

（一）征管過(guò)程中的難點(diǎn)

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國(guó)家對(duì)于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)部門會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過(guò)程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測(cè)下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對(duì)比說(shuō)明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析過(guò)程時(shí)還需要結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無(wú)法順利完成這些工作，也無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過(guò)程中的難點(diǎn)

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對(duì)應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來(lái)企業(yè)設(shè)置了較多的門檻和障礙，要求外來(lái)企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明或者開(kāi)具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

五、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢(shì)下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國(guó)家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過(guò)程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國(guó)家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問(wèn)題，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過(guò)程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門稽查提高給企業(yè)帶來(lái)的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢(shì)下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:袁源澤 單位:北京镈源茂達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

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篇（4）

內(nèi)部控制最先出現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中，是企業(yè)管理的有效手段，改革開(kāi)放后逐步由跨國(guó)公司傳入中國(guó)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的磨合與改善，最終被國(guó)內(nèi)廣大企業(yè)所認(rèn)知和重視，現(xiàn)如今內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)管理過(guò)程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。我國(guó)是人口大國(guó)，這幾年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也在穩(wěn)步上升，經(jīng)濟(jì)總量提升勢(shì)必要以污染環(huán)境為代價(jià)，其中污水問(wèn)題一直是阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素。在水污染不斷加重的背景下，一個(gè)新生行業(yè)―污水處理業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天。污水處理企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是由于行業(yè)發(fā)展過(guò)快，新企業(yè)數(shù)量逐漸增多，市場(chǎng)逐漸出現(xiàn)了飽和的狀態(tài)。這種情況下，很多污水處理企業(yè)的管理者將目光放在了內(nèi)部控制方面，如何通過(guò)有效的內(nèi)部控制降低污水處理成本，從而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸成為企業(yè)管理者亟待解決的問(wèn)題。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理

完善的內(nèi)部控制體系是保證內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)如今很多污水處理企業(yè)的內(nèi)控體系組織結(jié)構(gòu)存在不合理的情況，大部分都在形式上成立了三會(huì)以及經(jīng)理層的治理結(jié)構(gòu)，但是在實(shí)際運(yùn)作中并沒(méi)有發(fā)揮出三會(huì)的相互牽制作用，依然是領(lǐng)導(dǎo)者一人說(shuō)的算，這樣無(wú)論是在決策方面，還是在資金的使用上都有可能與預(yù)想發(fā)生巨大的偏差，從而出現(xiàn)浪費(fèi)資金，管理混亂的情況。此外，由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較深，很多污水處理企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)后沒(méi)有對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，依舊沿用老套的“政企合一”模式，與國(guó)家提出的建立現(xiàn)代企業(yè)制度的初衷相違背，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)主體與執(zhí)行主體責(zé)任無(wú)法明確，雖然包裹了一層現(xiàn)代企業(yè)的外殼，卻沒(méi)有將現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)涵展現(xiàn)出來(lái)。

（二）缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)管理人員

現(xiàn)如今污水處理企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，或者具備國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，受此影響，很多管理者沒(méi)有將發(fā)展的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制上，因此也沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控管理人員，財(cái)務(wù)人員大多都是一些工作了多年的老員工，長(zhǎng)期不接受培訓(xùn)和教育，在內(nèi)部控制方面，缺乏先進(jìn)的管理理念，這就導(dǎo)致預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等即使具備了一定的體系也無(wú)法正常運(yùn)作。更有一些企業(yè)，由于具備了國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，很多人利用職位關(guān)系將自己的親信或者親屬安排到財(cái)務(wù)部門工作參與內(nèi)部控制，這些人無(wú)論是從工作經(jīng)驗(yàn)、能力還是從自身素質(zhì)看都與職業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有較大的差距，根本不符合市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。

企業(yè)管理者的輕視也是導(dǎo)致內(nèi)控人員綜合能力低下的重要原因，他們沒(méi)有意識(shí)到隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，因此也不會(huì)拿出一定額經(jīng)費(fèi)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，內(nèi)控人員的能力得不到提升，內(nèi)控機(jī)制也會(huì)逐漸淪為擺設(shè)。

（三）輔助機(jī)制不健全

有效的內(nèi)部控制單單有完備的內(nèi)控體制是不夠的，還需要相應(yīng)的輔助機(jī)制作為策應(yīng)，從而提升內(nèi)控人員的積極性。輔助機(jī)制中最為重要的便是預(yù)算管理制度，內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)控制為主，而財(cái)務(wù)控制中預(yù)算管理是所有工作的開(kāi)始，也是核心。但是現(xiàn)如今很多企業(yè)在預(yù)算管理方面還不成熟，例如預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不吻合，造成預(yù)算編制不貼合實(shí)際，從而出現(xiàn)預(yù)算失效等情況。除了預(yù)算之外，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的重要過(guò)程和手段，很多企業(yè)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門放在一起辦公，這直接違背了審計(jì)獨(dú)立性的原則，部門內(nèi)部各種復(fù)雜的關(guān)系相互牽制，使審計(jì)人員在工作中面臨著很大的困難，或者在工作中礙于上級(jí)的權(quán)威不得不做一些違背職業(yè)道德的事情，從而造成審計(jì)失效。

（四）內(nèi)部核算方式落后

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，科技領(lǐng)域也取得了很多的突破，一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)，用科學(xué)的方式進(jìn)行管理和控制，必須要將企業(yè)管理和科技相結(jié)合，尤其是與信息技術(shù)的結(jié)合。作為污水處理企業(yè)，日常工作中涉及到各種原材料的采購(gòu)，污水處理數(shù)據(jù)以及資金的使用等問(wèn)題，數(shù)據(jù)之大使人工核算已經(jīng)不再適用。但是從筆者走訪的情況來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有引進(jìn)一些先進(jìn)的設(shè)備與硬件，在內(nèi)部控制過(guò)程中還存在著人工合算的情況，這樣不僅僅容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)職工的工作積極性也是一種變相的削弱。尤其是內(nèi)部控制需要與以往的會(huì)計(jì)賬目做對(duì)比，對(duì)于職工而言是巨大的工作量，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)污水處理企業(yè)內(nèi)部控制有何意義

污水是工業(yè)生產(chǎn)和生活用水必然產(chǎn)物，污水處理企業(yè)作為促進(jìn)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要企業(yè)，其能否健康運(yùn)營(yíng)關(guān)系著國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)，更與人民生活水平息息相關(guān)。為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸開(kāi)始重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，有諸多的好處。對(duì)自身而言，內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)范資金使用行為，也有利于企業(yè)管理者能夠更好地了解本企業(yè)的真實(shí)情況；對(duì)環(huán)境保護(hù)而言污水處理企業(yè)是城市的凈化師，自身運(yùn)作良好了有利于擴(kuò)大規(guī)模，處理更多的污水，為國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)；對(duì)于國(guó)家而言，作為國(guó)有企業(yè)的一種，同時(shí)兼具著城市服務(wù)職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控的道路上積累寶貴經(jīng)驗(yàn)，提升我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

三、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有著眾多的環(huán)節(jié)，首先企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的形勢(shì)，意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用；其次要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，只有具備了完善的制度，實(shí)施起來(lái)才能夠有據(jù)可查；第三內(nèi)控人員要清楚在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)求發(fā)展必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，這樣才能將內(nèi)控的目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，不至于走彎路。第四要加強(qiáng)信息技術(shù)的投資，建立屬于自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，并加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，從而提升工作效率，提高工作人員的積極性。這幾條里面管理者加強(qiáng)重視屬于次要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵的是企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，與信息化管理相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向提升內(nèi)控質(zhì)量。

（一）建立“風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制”，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部控制

現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，并且隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也較以往有了明顯的提升。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)便是控制企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制體系，及時(shí)洞察運(yùn)作過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者政治風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，今早的做好備案，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)對(duì)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行統(tǒng)一和明晰，對(duì)內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題分清主次與輕重，進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，決策機(jī)制，責(zé)任追究機(jī)制等輔助機(jī)構(gòu)，從而建立起風(fēng)險(xiǎn)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)

內(nèi)部控制信息化能夠有效提升內(nèi)控人員的工作效率，減少工作人員的負(fù)擔(dān)，降低工作壓力，對(duì)于提升數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確度有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)前的形勢(shì)，拿出一定的資金來(lái)進(jìn)行信息化建設(shè)，可以根據(jù)自身情況建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員參與到企業(yè)的建設(shè)中，正確的運(yùn)用信息細(xì)化管理的理論以及方法，抓住信息化這一主線，全面準(zhǔn)確搜集企業(yè)的運(yùn)作信息和市場(chǎng)信息，加強(qiáng)預(yù)算、審計(jì)、資金的管理與控制，提升資金的利用率，保障各方面健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、總結(jié)

本文以污水處理行業(yè)為例，對(duì)污水處理企業(yè)所面臨的形勢(shì)進(jìn)行了分析。并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制是提升污水處理企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。同時(shí)提出了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)其提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望能對(duì)污水處理企業(yè)的發(fā)展有些許幫助。

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篇（5）

第一，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不充分，往往注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與技術(shù)開(kāi)發(fā)，并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，也沒(méi)有把內(nèi)部控制擺在經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行與決策，并未對(duì)其進(jìn)行有效制約，導(dǎo)致各類違法犯罪現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如說(shuō)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內(nèi)控制度在其眼中只是一張廢紙，并無(wú)任何的約束力。第三，內(nèi)部控制缺乏有效地激勵(lì)與約束機(jī)制。相關(guān)職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵(lì)約束機(jī)制，員工薪酬過(guò)于平均，也沒(méi)有建立長(zhǎng)期激勵(lì)措施，致使薪酬激勵(lì)作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制預(yù)算體系薄弱

一直以來(lái)，不少企業(yè)往往將全面預(yù)算看作是財(cái)務(wù)部門的工作，而并未設(shè)置完整的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算體系并未發(fā)揮有效作用，預(yù)算分析工作實(shí)效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進(jìn)，對(duì)預(yù)算管理循環(huán)造成了破壞，對(duì)企業(yè)正常有序運(yùn)行也產(chǎn)生了一定影響。同時(shí)，很多企業(yè)往往只是將預(yù)算管理視為成本控制的有效手段，采用的預(yù)算編制方法也過(guò)于陳舊，往往只是在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減計(jì)算，增減經(jīng)常憑預(yù)算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，特別是現(xiàn)金流入量的預(yù)測(cè)往往存在一定的難度，實(shí)際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預(yù)測(cè)長(zhǎng)期的現(xiàn)金流量了，無(wú)法起到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經(jīng)下達(dá)很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構(gòu)建完成，但是并未發(fā)揮出預(yù)期效果。一方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認(rèn)為這些事情不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實(shí)卻是企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本增多，經(jīng)濟(jì)方針執(zhí)行效果不盡如人意，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進(jìn)行不正??的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實(shí)施，但是因?yàn)楸O(jiān)管內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，又無(wú)固定標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策與建議

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制 配套指引》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)文件，企業(yè)應(yīng)該從以下方面進(jìn)行管理。

（一）嚴(yán)格資金管理

為了有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，還應(yīng)嚴(yán)格資金管理。

第一，明確職責(zé)分工與權(quán)限。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置了相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)設(shè)置、任用會(huì)計(jì)任免實(shí)行回避制、會(huì)計(jì)工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的權(quán)責(zé)，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財(cái)務(wù)部門指特定人員，其他人員不得負(fù)責(zé)收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時(shí)，票據(jù)和收款人員必須職務(wù)不相容，并加強(qiáng)對(duì)二者的相互監(jiān)督；另一方面，構(gòu)建貨幣資金授權(quán)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)就審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、擁有的權(quán)限以及控制措施予以明確，并對(duì)經(jīng)辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效管理，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制，從原始憑證的取得與填制開(kāi)始，到收付現(xiàn)金、憑證復(fù)核、賬簿登記和核對(duì)，直到月末現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行余額調(diào)節(jié)表編制等，都應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進(jìn)行。

（二）構(gòu)建完善物資采購(gòu)制度

首先，選擇合適的物資供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行貨幣三家，綜合比較各供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量和報(bào)價(jià)，為企業(yè)購(gòu)進(jìn)物美價(jià)廉的物資。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)建立長(zhǎng)期供應(yīng)商的信用評(píng)級(jí)資料系統(tǒng)，考慮供應(yīng)商的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，可以由多個(gè)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要針對(duì)商品質(zhì)量、價(jià)格、付款條件、送貨速度、供應(yīng)商資質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)管理狀況，并實(shí)行打分制度，選擇得分最高的供應(yīng)商。

其次，嚴(yán)格控制材料采購(gòu)價(jià)格。采購(gòu)價(jià)格也是采購(gòu)決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，可派出采購(gòu)人員或調(diào)查小組通過(guò)函寄詢價(jià)或者到供應(yīng)商處直接談判，再或到原材料市場(chǎng)確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)，并對(duì)所取得的產(chǎn)品報(bào)價(jià)資料進(jìn)行比對(duì)，不僅要考慮相關(guān)因素，又要按照價(jià)格優(yōu)先的原則最終確定采購(gòu)價(jià)格。此外，企業(yè)可同時(shí)與幾家供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)，既要控制好材料質(zhì)量，又要盡可能地降低采購(gòu)價(jià)格，在此基礎(chǔ)上最終確定合適的供應(yīng)商。

最后，物資到達(dá)企業(yè)，還應(yīng)加強(qiáng)驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收制度以及采購(gòu)文件，由專門的倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)人員針對(duì)所購(gòu)的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或驗(yàn)收證明。驗(yàn)收中一旦發(fā)生異常，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，查明原因并加以處理。

（三）注重預(yù)算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實(shí)際合理編制本部門的預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目要盡可能地細(xì)化具體，預(yù)算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤(rùn)中心、收入中心、費(fèi)用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預(yù)算編制方法即：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等方法。剔除掉不合理的預(yù)算項(xiàng)目，將各部門預(yù)算整合到一起，在此過(guò)程中，應(yīng)悉心聽(tīng)取和采納各部門和有關(guān)人員的意見(jiàn)，確保所編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細(xì)化預(yù)算責(zé)任，總體預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理細(xì)化，并下達(dá)至各部門負(fù)責(zé)落實(shí)，使財(cái)權(quán)和事權(quán)實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。二是嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算任務(wù)一經(jīng)下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調(diào)整預(yù)算，如果執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際存在較大差異，確需作出調(diào)整，也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批。三是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤分析，分析預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)一致，執(zhí)行進(jìn)度合理，及時(shí)糾正差異，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

（四）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

篇（6）

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、控制職能具有十分重要的地位，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用和分配，可以達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了成本控制的職能，企業(yè)合理實(shí)施投資決策和投資過(guò)程控制及生產(chǎn)過(guò)程消耗的控制，可以達(dá)到科學(xué)地降低成本的目的。近年來(lái)，油田經(jīng)營(yíng)形勢(shì)日益復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平提出了新的要求。勝利油田分公司總會(huì)計(jì)師陳錫坤曾經(jīng)指出“財(cái)務(wù)管理工作，必須堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀的理念指導(dǎo)實(shí)踐，為百年勝利助力”。作為企業(yè)管理的核心財(cái)務(wù)管理工作，必須立足油田改革發(fā)展實(shí)際，客觀科學(xué)地認(rèn)識(shí)規(guī)律和矛盾，圍繞企業(yè)目標(biāo)重新思考和定位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，用發(fā)展的眼光推進(jìn)財(cái)務(wù)工作發(fā)展，扎實(shí)地做好財(cái)務(wù)管理工作。在新的發(fā)展時(shí)期，勝利油田仍然肩負(fù)著中石化東部硬穩(wěn)定、上游企業(yè)領(lǐng)頭軍的重任，保持原油產(chǎn)量持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)，更是義不容辭的責(zé)任。在這種情況下，如何發(fā)揮油田財(cái)務(wù)管理服務(wù)生產(chǎn)、引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)的職能就顯得尤為迫切和重要。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的意義

油田企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是由油田企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)所決定，具有客觀必要性。從油田企業(yè)的管理體制的角度來(lái)看， 油田企業(yè)為大型企業(yè)，管理層級(jí)多，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜。因此，油田企業(yè)在管理上容易出現(xiàn)管理不到位、資源利于效率低、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。這就從客戶上要求油田企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立油田各級(jí)部門的明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)責(zé)任制， 實(shí)施成本控制，提高油田企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，根據(jù)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)， 油田企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)率以及資金密集的特點(diǎn)，這就要求油田企業(yè)更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理。通過(guò)利用財(cái)務(wù)分析避免決策失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。油田企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性需要財(cái)務(wù)管理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)收益分析，提供準(zhǔn)確的決策信息， 降低風(fēng)險(xiǎn)的不利因素。油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理結(jié)構(gòu)，多聚到籌集資金，以此增強(qiáng)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是衡量其財(cái)務(wù)管理水平高低的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不僅能夠合理配置企業(yè)的資源，提高其勞動(dòng)生產(chǎn)率，還能預(yù)防及發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部的財(cái)務(wù)違法行為。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容包括：一是責(zé)任控制。它包括生產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、憑證管理等方面，是以崗位責(zé)任為重心的管理控制。二是預(yù)算控制。預(yù)算是計(jì)劃、規(guī)劃企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)支出情況。預(yù)算控制具有全額、全面、全員的特點(diǎn)，是監(jiān)督生產(chǎn)活動(dòng)的重要方法，可以將集團(tuán)的所有活動(dòng)都納入其中，進(jìn)而把企業(yè)的目標(biāo)、制度約束、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核獎(jiǎng)懲等控制方法融合在一起，起到控制滲透到生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷售、籌資、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)的作用。三是程序控制。即運(yùn)用多種科學(xué)方法保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，如生產(chǎn)操作程序、會(huì)計(jì)核算方法等。四是績(jī)效考核。即運(yùn)用管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法、財(cái)會(huì)學(xué)等知識(shí)，對(duì)企業(yè)一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)銷售情況、資本利用效率、管理者業(yè)績(jī)等進(jìn)行分析、考核，進(jìn)而綜合、客觀地評(píng)價(jià)。

三、油田企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，油田企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中迅猛發(fā)展，取得了良好的業(yè)績(jī)。但是，在企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面也遇到了一些問(wèn)題。有些油田的管理層對(duì)財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多時(shí)候會(huì)計(jì)信息失真都是由于管理層的授意。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定、執(zhí)行都與人密切相關(guān)，控制人員的協(xié)調(diào)能力、溝通能力等綜合能力直接影響著控制執(zhí)行的效率。尤其是關(guān)鍵財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員，他們的素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施效果。預(yù)算管理存在預(yù)算要素不完整、預(yù)算責(zé)任不明確、預(yù)算執(zhí)行不徹底、反饋信息未能到達(dá)管理層、未及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并進(jìn)行改善等問(wèn)題。油田企業(yè)一般都設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，加上開(kāi)設(shè)的固定銀行賬戶，都占有部分資本金，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金分散、閑置與沉淀，進(jìn)而降低了資金的整體利用效率。油田企業(yè)是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和單獨(dú)核算的法律主體，就可能由于缺乏對(duì)某些項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)及評(píng)價(jià)，造成投資失策、項(xiàng)目收益不佳的后果。信息傳遞要求各部門不僅僅是利用信息，還要能夠?yàn)槠渌块T提供，使每個(gè)部門在是信息的利用者的同時(shí)，也是信息的提供、傳遞者。但是部分油田企業(yè)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，考核的都是管理層所實(shí)現(xiàn)的當(dāng)年效益，這樣容易造成相關(guān)責(zé)任人產(chǎn)生只顧眼前利益，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期經(jīng)營(yíng)行為。

四、加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)策

篇（7）

內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。新《會(huì)計(jì)法》要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)工作中職務(wù)分離、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)決策與執(zhí)行秩序、財(cái)產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計(jì)等。這些要求和規(guī)定從本質(zhì)上講就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制。可見(jiàn)，如何建立和完善單位內(nèi)部控制制度不僅是當(dāng)前國(guó)企改革的重頭戲，也是貫徹落實(shí)新《會(huì)計(jì)法》的重大舉措。《規(guī)范》無(wú)論在理論上還是實(shí)務(wù)指導(dǎo)上都將發(fā)揮巨大作用。筆者認(rèn)為，概括起來(lái)有以下幾個(gè)方面的作用。

（－）規(guī)范管理的作用。由于對(duì)內(nèi)部控制定義的理解偏差和各單位內(nèi)部具體情況不同，在具體執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》的方法和力度方面均會(huì)存在一定偏差。本《規(guī)范》就如何建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織、決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制等作了明確，確保各單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全與完整。《規(guī)范》就如何堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為等方面作了要求，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。當(dāng)前正值國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)軌改制的關(guān)鍵時(shí)期，扼制改制過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)流失成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，本《規(guī)范》毫無(wú)疑問(wèn)將在這方面發(fā)揮巨大作用。

（三）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。《規(guī)范》通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部各部門和各個(gè)崗位以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，確保會(huì)計(jì)資料的傳遞加工制作過(guò)程的合理性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（四）明確了責(zé)任，指明了方向。《規(guī)范》明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。并且要求各單位由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保了內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。同時(shí)明確了由縣以上各級(jí)財(cái)政部門，對(duì)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、《規(guī)范》實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)注意解決的問(wèn)題

（－）注意強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳和學(xué)習(xí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的“人文主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的作用已越來(lái)越多地被企業(yè)接受，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗與否取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為。而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解程度，自覺(jué)控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。單位負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和道德品行并不單純只是內(nèi)部控制的環(huán)境因素，而日漸成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，尤其在國(guó)有企業(yè)，大量的事實(shí)證明，單位負(fù)責(zé)人不注意或不重視本單位內(nèi)部建立科學(xué)、嚴(yán)格、有效的內(nèi)控機(jī)制，就極容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）重視對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。理論上講，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)現(xiàn)代管理不可或缺的組成部分。企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對(duì)賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進(jìn)入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)運(yùn)用問(wèn)題，以確保《規(guī)范》的順利實(shí)施。

篇（8）

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內(nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

篇（9）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位越來(lái)越重要，對(duì)于財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理的重要性需有高度的重視，采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的常見(jiàn)問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革和對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，企業(yè)的模式發(fā)生了巨大的變化，這也客觀造成企業(yè)管理的新的矛盾：不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)管理嚴(yán)重滯后，特別是財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重滯后的矛盾。許多企業(yè)通過(guò)調(diào)整管理機(jī)構(gòu)，建立現(xiàn)代管理制度，增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的思想觀念、行為規(guī)范及管理制度的認(rèn)知，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但存在的問(wèn)題也很明顯：

1、財(cái)務(wù)管理制度完善程度不足

一個(gè)企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展，與企業(yè)中所制定管理制度的完善程度密切相關(guān)。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，增強(qiáng)了企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重視程度，但不少企業(yè)管理者卻沒(méi)有真正去對(duì)其進(jìn)行徹底的改革和完善，由于財(cái)務(wù)管理制度得不到加強(qiáng)和完善，許多戰(zhàn)略規(guī)劃部署停頓于表面，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作秩序紊亂，大大降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率和效果，影響到了企業(yè)管理的正常進(jìn)行，在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、戰(zhàn)略投資缺乏科學(xué)性

實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)，但不少企業(yè)卻一味追求眼前利益，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，不顧客觀條件和自身資金能力、管理能力的限制，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展思考，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展盲目求大求快，極大地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。由于在投資中缺乏科學(xué)性，企業(yè)對(duì)所投資項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，導(dǎo)致投資活動(dòng)難以轉(zhuǎn)化成有效的財(cái)務(wù)行為，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不僅使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大大降低，而且?guī)?lái)的潛在破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不可低估。

3、全面預(yù)算管理形同虛設(shè)

預(yù)算管理是西方發(fā)達(dá)國(guó)家多年積累的企業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)， 是以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)和資金收支等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的科學(xué)管理方法， 對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)， 使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容， 整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場(chǎng)接受。而且由于預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性， 缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。而且全面預(yù)算涉及的部門眾多，牽涉的利益復(fù)雜，也使得許多預(yù)算制度流于形式，走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

1、完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作制定的企業(yè)制度，其訂立原則根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，并結(jié)合企業(yè)具體情況制定，在實(shí)際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個(gè)企業(yè)想順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、完整的、規(guī)范的及以財(cái)務(wù)管理為中心的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)有章可循，有法可依，有效地履行財(cái)務(wù)管理職能，從而推動(dòng)企業(yè)的全面管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、加強(qiáng)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)管理環(huán)境和管理機(jī)制的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估，必要時(shí)候借助專業(yè)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性，督促企業(yè)對(duì)新增投資項(xiàng)目做全面、系統(tǒng)的分析，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)建議嘗試用投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的方式進(jìn)行橫向動(dòng)態(tài)管理，也就是公司建立數(shù)據(jù)庫(kù)的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)已投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)了解和掌握，設(shè)立三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，一是收集大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析判斷的基礎(chǔ)，二是在此之上系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)，三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算管理職能

企業(yè)高管應(yīng)當(dāng)明確，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、注重效益、明確權(quán)責(zé)、全員參與，目標(biāo)控制、分級(jí)實(shí)施的原則。同時(shí)要著重從以下幾點(diǎn)下手：

第一，堅(jiān)持綜合性原則，細(xì)化預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、可靠性和連續(xù)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的前提，是確保企業(yè)整個(gè)管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調(diào)動(dòng)企業(yè)所有部門所有員工參與預(yù)算編制的積極性，不能漏掉任何一個(gè)預(yù)算單位。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡可能做到細(xì)致、清晰，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點(diǎn)，努力降低企業(yè)成本費(fèi)用水平。要嚴(yán)格銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，在執(zhí)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開(kāi)支，完成預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

第三，建立預(yù)算信息的反饋體系。實(shí)施預(yù)算編制和執(zhí)行的定期上報(bào)機(jī)制，各單位應(yīng)按時(shí)編制各項(xiàng)預(yù)算，定期上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見(jiàn)，提交董事會(huì)，并建立預(yù)算資料庫(kù)，以便提高預(yù)算管理的效率。

三、小結(jié)

企業(yè)的管理是個(gè)永恒的話題，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的作用和意義也毋庸置疑。但企業(yè)管理也就是細(xì)節(jié)管理，點(diǎn)點(diǎn)滴滴關(guān)注每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，認(rèn)認(rèn)真真抓好每一個(gè)細(xì)節(jié)，才能徹徹底底解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，扎扎實(shí)實(shí)地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王建志.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的舉措[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2007,(12)

篇（10）

隨著現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的逐漸增多，我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)實(shí)際具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素管理，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素控制工作的具體組織開(kāi)展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系展開(kāi)適當(dāng)程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調(diào)查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在工作構(gòu)成內(nèi)容和工作任務(wù)體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時(shí)期之內(nèi)，我國(guó)企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定持續(xù)組織開(kāi)展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開(kāi)分析，我國(guó)企業(yè)想要在具體的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐過(guò)程中順利獲取到最佳預(yù)期效果，必須針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會(huì)圍繞構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)簡(jiǎn)要闡釋。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開(kāi)展基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，本身都會(huì)不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，因而勢(shì)必也會(huì)不可避免地面對(duì)一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給我國(guó)現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織開(kāi)展?fàn)顟B(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調(diào)查研究報(bào)告資料，涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素在全世界范圍內(nèi)各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開(kāi)系統(tǒng)分析，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的引致原因，通常可以被具體劃分為兩個(gè)方面：第一，我國(guó)企業(yè)出于對(duì)利益最大化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐目標(biāo)的片面追逐，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中盲目啟動(dòng)運(yùn)用稅收籌劃業(yè)務(wù)實(shí)踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國(guó)企業(yè)在具體組織開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國(guó)企業(yè)在具體組織開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，本身存在著基于業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展流程，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)構(gòu)成內(nèi)容層面的顯著缺陷，給我國(guó)企業(yè)具體獲取的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國(guó)企業(yè)實(shí)際面對(duì)的涉稅性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度展開(kāi)分析，通常可以將現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)實(shí)際面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素類型，具體劃分如下六個(gè)方面：其一，因企業(yè)內(nèi)部性因素引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的制定實(shí)施過(guò)程中。其二，因?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)處理方式而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在對(duì)收入要素、成本要素、費(fèi)用要素，以及特殊項(xiàng)目要素的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)易活動(dòng)引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運(yùn)用，以及營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)處理等具體方面。第六，因企業(yè)內(nèi)部納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，其中具體涉及了納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性等具體方面。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路

第一，切實(shí)把握和優(yōu)化我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)過(guò)程中的理論基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)想要在建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系背景之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素、穩(wěn)定充分處置，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先完成針對(duì)基礎(chǔ)性稅務(wù)管理理論的分析理解。通過(guò)學(xué)習(xí)和吸納基礎(chǔ)性的企業(yè)稅務(wù)管理指導(dǎo)理論，能夠保證和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)任務(wù)體系的全面清晰認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)有序組織開(kāi)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導(dǎo)支持條件。第二，切實(shí)建構(gòu)形成指向我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國(guó)企業(yè)想要在具體組織開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)程中，獲取到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)組織開(kāi)展流程的充分規(guī)范性，應(yīng)當(dāng)切實(shí)建構(gòu)和執(zhí)行指向我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務(wù)管理工作組織開(kāi)展過(guò)程中，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)性法律法規(guī)條文內(nèi)部的充分貫徹，從而有效改善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綜合性組織開(kāi)展效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文擇取我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路，兩個(gè)具體方面展開(kāi)了簡(jiǎn)要的分析論述，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

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篇（11）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說(shuō)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一部分，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對(duì)于我國(guó)的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因?yàn)檫@目前來(lái)說(shuō)，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說(shuō)針對(duì)于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采用怎樣的方式來(lái)進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來(lái)越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善，同時(shí)也表現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財(cái)務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)主體的逐漸增多，而市場(chǎng)的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對(duì)這樣的市場(chǎng)環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅認(rèn)為這是一個(gè)表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)換到實(shí)踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才儲(chǔ)備不足

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對(duì)稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動(dòng)的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制落到實(shí)處的。而就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)缺乏高質(zhì)量的評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對(duì)稅務(wù)中存在的問(wèn)題的時(shí)候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地?cái)U(kuò)大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個(gè)有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點(diǎn)，而這也就意味著，每一個(gè)企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制都應(yīng)該具有自己特點(diǎn)的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是在這些管理上確實(shí)存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點(diǎn)的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地?cái)U(kuò)大。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測(cè)，并且將這種意識(shí)層層的深入，在每一個(gè)部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實(shí)處。而這便對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中存在的問(wèn)題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動(dòng)，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時(shí)，應(yīng)該將這種重視落實(shí)到實(shí)處，讓每一個(gè)部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實(shí)施，而并不是流于形式。所以說(shuō)，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識(shí)延續(xù)到接下來(lái)的工作中。而思想上的重視為接下來(lái)的工作的開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實(shí)際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中存在的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制

所有的措施的制定以及實(shí)施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對(duì)性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個(gè)專業(yè)化的隊(duì)伍，所以說(shuō)，我們要建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開(kāi)展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)定期組織交流會(huì)，將工作中存在的問(wèn)題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時(shí)也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開(kāi)展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠更加有效的、真缺德找出問(wèn)題所在，然后進(jìn)行解決，提高問(wèn)題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時(shí)，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而這也為接下來(lái)人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候，減少適應(yīng)環(huán)境的時(shí)間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理機(jī)制

對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲(chǔ)備，還需要一個(gè)鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的時(shí)候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行。或者是，將問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要的部門的管理機(jī)制。所以說(shuō)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時(shí)的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的啥時(shí)候，能夠?qū)?wèn)題高效的解決。建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。所以說(shuō)，建立一個(gè)科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動(dòng)力。

3結(jié) 語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所需要做出的改革。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還需要在今后的實(shí)踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及吸收外來(lái)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的道路。

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