財務風險防控體系大全11篇

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篇（1）

全球金融危機與國內周期性結構的調整使企業(yè)面臨著更加嚴峻的經濟形勢,遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復雜的經濟形勢,防范、化解好處置企業(yè)財務風險,保證資金鏈安全好現金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務。而企業(yè)集團因成員單位多、產業(yè)跨度大、產業(yè)鏈長、管理層級多,需要構建更加完善的財務風險防控體系有效防控財務風險。

根據企業(yè)集團的特點,實際工作中,企業(yè)內部可以按以下幾個方面為重點,著手構建財務風險防控體系:

一、提高控制財務風險的認識

隨著經濟全球化進程加快,企業(yè)經營范圍和規(guī)模逐步擴大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風險因素不斷增加,宏觀經濟形勢更加多變,提高財務風險控制認識、加強企業(yè)財務風險控制的要求也越來越迫切。

通過財務風險控制可找出企業(yè)內部控制存在的問題和缺陷,促進企業(yè)完善各項內部控制制度,實現科學決策、科學管理,形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制,提高風險敏感度,做到及時分析,準確評價和有效控制公司的財務風險。

通過財務風險控制可促進企業(yè)樹立現金至上意識,正確分析,科學應對復雜經濟形勢,優(yōu)化資本結構,保持資本的流動性。通過財務風險控制,促進企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應收財款與存貨資金占用,及其他非生產性支出,以保障現金循環(huán)順暢,實現企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

通過財務風險控制,建立財務風險預警機制,及時發(fā)現財務風險的征兆,及時采取風險處理措施,避免和挽回財務風險帶來的損失,保證企業(yè)經營目標的實現和經營活動高效有序進行。

二、加強對控制財務風險的組織領導

企業(yè)應成立財務風險控制工作小組,負責組織開展企業(yè)的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業(yè)總會計師或財務總監(jiān)牽頭,各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:

(一)統(tǒng)一領導,分級負責。集團型企業(yè)母公司應全面負責財務風險控制的組織、協(xié)調和領導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內的財務風險控制工作。

(二)及早預警,及時處置。對財務風險應做到早發(fā)現、早報告,并采取果斷措施,及時控制和化解,防止風險擴散和蔓延。

(三)各司其職,團結協(xié)作。企業(yè)有關部門按照職責分工,積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施,相互協(xié)調,共同防范,化解和處置風險。

(四)防化結合,重在防范。加強對財務風險的監(jiān)測,督促企業(yè)各級財務風險責任部門及時提供相關信息,監(jiān)控要做到及時有效,以提高應對各類突發(fā)性風險的能力。

三、加強控制財務風險日常管理

(一)強化現金管理

規(guī)范資金預算網絡化申報及審批流程,加強付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實現良性運轉。

(二)加強全面預算管理

堅持一切經營活動受控于預算管理,擴大預算控制范圍,健全預算預警機制,規(guī)范預算調整行為,完善預算管理手段,強化預算過程控制,凡預算外資金一律不準支出。

(三)強化兩金占用管理

除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產,為確保銷售進行賒銷,對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案,分類管理。動態(tài)調整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調下,與司法機關配合開展法律清欠工作,主動采取財產保全和強制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結構,分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則,以銷定產,避免產品積壓;嚴格追究產品殘次責任人責任。

(四)嚴格成本費用控制

全面實施成本費用定額管理,積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產品成本控制工作。

四、做好控制財務風險的預警

財務風險預警系統(tǒng)是控制財務風險的重要內容,決定著財務風險控制系統(tǒng)的運行質量。企業(yè)應對所屬公司進行分類指導、重點監(jiān)控、定期報告。通過分析財務風險形成過程,采用定性預警分析和定量預警分析相結合的方法,建立切實有效的防范財務風險預警機制,做到早發(fā)現、早啟動、早處理。

(一)分類指導,重點監(jiān)控,定期報告

根據盈虧和現金流情況,集團型企業(yè)可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。

通過財務風險預警系統(tǒng),企業(yè)對較大、重大和特大風險單位進行重點監(jiān)控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度,對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。

(二)預警信息收集和傳遞

企業(yè)應以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺,及時掌握財務風險預警所需的各類資料,資料的來源應是開放式的。預警信息系統(tǒng)不僅包括預警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務風險控制小組。對需企業(yè)批準的事項應逐級進行上報和批復。

(三)建立定性和定量相結合的預警指標體系

企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)應采用定性指標主要包括:經營活動現金凈流量出現負數、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監(jiān)控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數、資產負債率等。各單位可結合單位實際,適當增加一定數量的定量預警指標,提高預警質量。

企業(yè)要根據自身實際,參照國家行業(yè)標準對上述指標進行細分和量化,以滿足財務風險預警的質量要求,確保財務風險預警的準確性。

(四)預警分析

預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險,將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因,評估其可能造成的損失。根據財務風險成因,針對性的制訂處置財務風險的應當措施。

財務風險預警指標出現重大異常之一的,企業(yè)應立即進行財務風險應急處理。

五、控制財務風險的應急處理

在財務風險應急處理過程中。應結合企業(yè)實際,制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關聯(lián)貿易、實施資產重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產、根據經濟形勢和市場預測情況,企業(yè)應對部分特大風險單位施行關、停、并、轉。不能關停的按最經濟產能安排生產和其他有利于增加現金流入和減少現金流出的措施。

六、財務風險應急處理的自我完善

對財務風險應急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細地記錄財務風險發(fā)生的原因、造成后果、處理經過、化解和處置風險措施,以及處理反饋與改進建議,對應急處理進行修改完善,以備處理類似重大財務風險事項參考。

在危機面前,企業(yè)控制財務風險的任務,既艱巨又嚴峻。通過對財務風險的百效控制,及時預警找規(guī)律,精心預案謀對策,把風險變成機會,挑戰(zhàn)變成機遇,確保企業(yè)順利渡過危機,實現企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。

篇（2）

隨著國家電網主輔業(yè)分離的政策實施，各省市原有的電網多經企業(yè)相繼實現了與國有資產的產權分離，成為獨立面向市場自負盈虧的集團型集體企業(yè)，并在轉型過程中根據自身的電力建安項技術和人才優(yōu)勢，在集團化運營中逐步推行財務集約化管理。如何盡快建立標準規(guī)范和高效有序的財務集約化風險防范機制，讓新生的財務管理方式在市場風浪變化中健康持續(xù)發(fā)展，成為集體企業(yè)財務集約化決策者和參與者面臨的一項緊迫工作。

一、財務集約管理的架構和風險監(jiān)控點

（一）財務集約管理的組成架構

集體企業(yè)財務集約化是在集團化管理基礎上，以會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集中調控、風險在線監(jiān)控的“五集中”和統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標準、統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一成本標準、統(tǒng)一組織體系的“六統(tǒng)一”模式組成的組織架構，其中集中是組成財務集約的基本形式，統(tǒng)一是規(guī)范財務集約的標準內容。財務管理實施集約后，不再按母子（分）公司設置科室，而是按集團財務“一本賬”進行職責分工和崗位設置，達到集團財務人力和資源的有機融合，實現企業(yè)經營效益的最大化。

（二）財務集約管理的風險點

財務中心崗位是按集團財務集約化職責進行分工編排的，主要承擔集團內外資金的統(tǒng)一籌集調配、協(xié)調分配使用、使用監(jiān)督，形成財務總監(jiān)負責對集團財務戰(zhàn)略的制定，按照年度財務計劃組織實施和管控，負責協(xié)調和籌集集團運營所需資金，圍繞集團戰(zhàn)略目標做好財務決策，財務主管全面組織財務中心日常工作，根據財務計劃和工作任務，組織安排業(yè)務分工，協(xié)調財務中心與其他業(yè)務部門的工作銜接，處理財務疑難，組織財務業(yè)務培訓。業(yè)務崗位分成報表分析、預算調控、成本核算、物資倉儲、賬務稽核、檔案保管的的鏈接管理。

在財務管理流程的風險點中，最易出現和最難控制的與內外部資金交換密切的環(huán)節(jié)，對內主要是全面預算管理計劃執(zhí)行審核和績效考核，對外集中在工程收款和合同核算，依次為對原始憑證審核的帳務稽核、對預算計劃進行調整的預算調控、對工程項目進行資金收繳、項目核算等，這些崗位除了業(yè)務繁雜外，還處于最易受到外部因素的干擾影響中，因此，財務中心需要建立起全員和全過程的風險防范和重點崗位的針對性風險規(guī)避。

二、建立起財務管理全過程風險防控

（一）建立財務中心全員風險防控機制

實施財務集約化的目標，是實現資本運營效益最大化和企業(yè)綜合實力快速提升，因此財務管理必須滲透到企業(yè)經營資金使用的全過程中。為規(guī)避財務風險，需要建立“財務人員崗位職業(yè)規(guī)范”、“重大資金支出聯(lián)審制度”、“財務崗位競聘上崗規(guī)定”、“財會人員定期輪崗交流”等管理制度，建立財務管理全員風險防控制度，明確財務各崗位可能遭遇的市場風險、業(yè)務風險、法律風險，提出防范風險的措施和風險者承擔的對應責任。財務各崗位定期簽定對應的風險責任書，其中對重要風險崗位增加簽定專項風險防控責任書，將風險防控納入任職和績效考核，以此形成財務集約管理的全員風險管控體系。

（二）規(guī)范財務原始資料的原始憑證

賬務稽核是財務中心資金支出的第一道關口，需要對帳務憑證建立專項的“原始憑據管理規(guī)定”，規(guī)定對所有進入財務中心的會計原始憑據提出對應的規(guī)范要求，以將各類不規(guī)范的票據阻在財務管理源頭之外。會計原始憑據無論是單位出具或是個人提供的，都是帳務稽核資金支出中最重要的基礎原始資料。隨著全社會對資金支出開具憑證的規(guī)范，雖然各類發(fā)票的類別和稅率已經基本規(guī)范，但是作為以電網建安項目為主的電力集體企業(yè)，在資金支付中必須提供符合規(guī)定的發(fā)票類型和稅率，同時對符合要求的發(fā)票履行經辦、審核、主管的責任簽字，同時對一定數額以上的發(fā)票進行網上查詢證實。

（三）建立工程核算管理規(guī)范

工程項目是電力建安集體企業(yè)的主要經營內容，對工程項目特點進行相應資金的管理，不但是規(guī)范企業(yè)經營活動的主要形式，還是依法治企和保證項目順利實施的重要手段。

在電力建安工程項目中，可以根據工程資金使用特點，實現工程核算代碼統(tǒng)一、工程收款核算統(tǒng)一、工程核算和繳稅統(tǒng)一、下發(fā)施工費用統(tǒng)一、工程成本核算統(tǒng)一的工程建設“五統(tǒng)一”管理。對無論是集團公司集中簽定或分發(fā)的建造合同，還是分（子）公司自行對外簽訂的合同，一律按“五統(tǒng)一”的規(guī)定進行財務資金集中管理。在每項資金管理中，均明確相應的款項內容和責任人職責。如電力修造工程的收款項目，就根據合同明確為預付款、進度款、尾款、質保金四項，明確責任人按照合同約定或與業(yè)主商定的支付時間，及時辦理收款手續(xù)并催款到位，以工程項目收款發(fā)票所列金額，進行借記“應收賬款”、貸記“工程結算”，、到賬“應收賬款”、借記“銀行存款”、貸記“應收賬款”等帳務科目處理進行統(tǒng)一規(guī)范，制定所有科目對應的財務資金帳務處理流程。

實行工程項目財務資金“五統(tǒng)一”后，不但能對全企業(yè)內部所有工程項目在統(tǒng)一標準下的集中管理，在個別項目應收款資金出現異常時能及時內部調配保證進度，還能有效避免工程招投標、工程驗收過程中的違法違規(guī)行為。

（四）實施財務管理前移進行經營督導

實施財務集約化的目標，是實現資本運營效益最大化和企業(yè)綜合實力快速提升，因此財務管理必須滲透到企業(yè)經營資金使用的全過程中，將簡單的資金管理轉變?yōu)橘Y金應用服務，提高資金應用效率和規(guī)避財務風險。

1、建立定期分類財務分析報告制度

財務報表是企業(yè)經營狀況的真實反映。財務中心應用的財務管理系統(tǒng)實現了各單位總賬、明細賬、科目余額、物資倉儲、固定資產等重要財務信息的統(tǒng)一和集中，為實時抽取查詢形成實時財務報表提供了可能，通過對各單位（或項目）的財務報表進行專項財務分析，可從中挖掘出反映當前經營效益與預期效益的差異，從而提出改進的財務建議。

財務分析報告不局限在年度，要根據管理精益化進程逐步向季度報表、月度報表、項目報表推進，形成分級報表報告機制，也可根據需要開展工程項目專項財務分析。財務分析報告需要及時反饋到對應的經營管理層，為管理層提供財務決策支持，實現企業(yè)生產經營活動財務透明和過程監(jiān)控，推進財務管理與企業(yè)經營活動的有機融合，促使企業(yè)生產經營活動在市場經濟中，緊緊圍繞經營效益最優(yōu)化進行常態(tài)流轉。

2、形成企業(yè)內外財務風險監(jiān)控體系

篇（3）

二、財務風險管控對企業(yè)的意義

（一）保障企業(yè)經營管理穩(wěn)定

目前，企業(yè)常見財務風險主要是投資風險、結算風險以及收益風險，等等。這些風險的防控是否得當，將直接影響企業(yè)的負債情況。因此，做好企業(yè)財務風險防控管理，建立健全財務風險管理防控機制，確保企業(yè)作出正確的投資決策、管理方針，能夠有效保障企業(yè)經營管理穩(wěn)定、有序地進行，實現健康發(fā)展。

（二）有效控制財務風險損失

做好企業(yè)財務風險管控工作，積極完善企業(yè)財務風險防范制度能夠湯內部管理層全面、深刻認識財務風險對企業(yè)造成的損害，從而促其及時作出財務風險應對方案，科學合理安排風險處理先后順序，最大限度地控制風險事故的惡化程度，將財務風險損失值降至最低。

三、建筑企業(yè)財務風險產生的主要原因

（一）市場普遍存在不良競爭行為

由于建筑行業(yè)市場競爭的日趨激烈，一些建筑企業(yè)為謀取高額經濟利益，而在招投標過程中采取弄虛作假等不正當競爭行為；還有部分沒有建筑施工資質的企業(yè)，也試圖采取某些違法途徑獲取建筑項目，擾亂正常經營秩序；此外，還有部分地方保護主義的干涉，導致建筑市場競爭秩序整體呈現出混亂局面，不僅致使建筑企業(yè)財務風險頻現，長期保持這種經營現狀的工程質量也會對國家及人民的財產產生了一定負面影響。

（二）受外部環(huán)境變化的影響甚大

通常，建筑企業(yè)在施工過程中，經常會遇到臨時變更性問題，使得工程結算遲延，由此該建筑項目的資金回收也就隨之出現延遲，從而導致企業(yè)不能輕松運轉，甚至出現虧損的局面。同時，建筑企業(yè)一般工程預算量較大，若這些工程結算資金一直無法到位，則將出現大量效益流失，進而產生財務風險。其中部分建筑企業(yè)為求生存，甚至包攬一些沒有保障的工程項目，明知項目無法盈利也要借款墊資進行施工，如此一來不僅無法創(chuàng)造效益反而負債經營，一旦資金鏈條斷開，企業(yè)又沒有很強的抗風險能力，便將陷入破產危機中，情況堪憂。此外，建筑企業(yè)涉獵的施工項目多為高耗能、低產值率，在國家基建投資大規(guī)模增長的前提下，國家宏觀調控布局政策日趨縮緊，無形中對建筑企業(yè)產生了較大風險。再加上國家稅收政策的間歇性調整，也相應增加了建筑企業(yè)的稅收成本，且由于不能盡快辦理退稅，建筑企業(yè)多交的所得稅占用的資金流也會在一定程度上增加企業(yè)的資金風險。

（三）財務風險管理意識有待加強

現實中，部分建筑企業(yè)的財務人員仍然執(zhí)著于過去單一式的財務管理理念，認為財務風險只與企業(yè)的資金管理情況有關，并沒有意識到財務風險的必然性，過于主觀地認識間接導致財務風險的發(fā)生因素。同時，還有部分建筑企業(yè)管理層沒有給予財務風險應有重視，既沒有事先商榷財務風險的處理方式，又缺乏控制偏差和處理突發(fā)危機事件的經驗，也沒有安排專職人員對財務活動進行監(jiān)督，導致企業(yè)財務風險頻現，對企業(yè)整體管理與發(fā)展影響負面。

四、提高建筑企業(yè)財務風險管控水平的有效方法

（一）樹立正確的財務風險管理意識

這是企業(yè)財務風險管控的基礎，只有企業(yè)管理層、決策層達成共識，提高對財務風險管控的重視程度，才能有力地將相關措施和制度落到實處，實現管控個目的。對此，這就要求建筑企業(yè)管理層全面地、深刻地、系統(tǒng)地看待財務風險管理，并給予大力支持。比如，可通過管理會議、年度報告等形式向企業(yè)各部門傳達財務風險管控工作的精神，積極與相關部門事先商榷財務風險的處理方式，避免過于追求眼前的利潤大肆籌資舉債而無端加重企業(yè)財務負擔的情況發(fā)生。

（二）建立統(tǒng)一的財務管理體系

現實中，建筑企業(yè)的施工項目通常分散在不同地域，因而財務管理也因此相對分散，極易造成建筑企業(yè)資金流的大量沉淀。對此，為有效解決上述財務管理困難，減少資金壓力，建筑企業(yè)應及時建立一套完善、統(tǒng)一的財務管理系統(tǒng)進行集中管理，以適應財務管理的變化。比如，可在每個建筑項目上設定該項目的預算管理，通過整個預算管理系統(tǒng)來加強對企業(yè)成本的控制，并將其貫穿至各個施工項目的始終；還可以通過網絡化辦公系統(tǒng)的建設，來及時督查各項目區(qū)域的動態(tài)信息，便于企業(yè)決策層進行及時判斷和分析，最大限度降低財務風險值。

（三）進一步完善內部風險控制制度

即，加強內部風險管控監(jiān)督，創(chuàng)設良好的內部管控環(huán)境，建立獨立的內審部門，全面加強對財務工作的管理和監(jiān)督，盡量從源頭化解財務危機，第一時間發(fā)現財務運行風險，從而更好地發(fā)揮企業(yè)資金的作用。其次，明確企業(yè)各部門在財務管理中所處的地位及職責，一旦風險發(fā)生要確保能夠落實、及時追查和具體部門及個人，做到真正的權責分明。此外，有條件的企業(yè)還可建立領導責任制，要求各部門主管定期或不定期向?務部門及上級匯報財務活動實際情況，并提交建設、投資等相關進度報告，以便及時發(fā)現潛在財務風險。

篇（4）

當前，我國事業(yè)單位的管理者對風險防控管理工作重要性認識不明顯，由于事業(yè)單位的成立和日常運行依賴于政府的幫助，這在很大程度上導致事業(yè)單位對于風險防控意識不強，在很大程度上影響了財務風險的預防和管理，具體而言，當前一些事業(yè)單位對財務風險的認識不足主要體現在以下兩個方面：一方面是有些管理者只是片面認為加強對資金的管理力度就能有效避免發(fā)生財務風險，并且沒有意識到經營風險與財務風險之間的相關性。一些事業(yè)單位過于追求較快的發(fā)展，在進行經濟投資的過程中沒有進行科學合理的調研，甚至存在盲目性，進而也導致了財務風險的發(fā)生。另一個方面是單位財務人員的財務風險預防專業(yè)知識不夠，加之對于財務風險預防管理的政策和規(guī)定學習研究不夠深入，在具體工作中缺乏必要的風險防范意識，沒有嚴格遵守財務相關制度。另外，在事業(yè)單位財務風險管理的內容中，對事業(yè)單位資產管理和歸屬問題也沒有得到有效解決，加之受到財務管理集中核算等因素的影響致使事業(yè)單位內部的監(jiān)督環(huán)節(jié)力量薄弱，也影響了財務風險防控管理制度的進一步完善。

（二）缺乏完善的財務風險管理制度

當前事業(yè)單位在財務管理過程中，風險防控管理意識普遍不強，因此對于財務風險控制工作沒有形成科學合理的制度，甚至可以說缺乏一系列完善的財務風險防控管理體制，雖然有些單位制定了財務風險防范制度，但是很多財務風險管理制度過于陳舊，沒有結合具體實際發(fā)展進行適當修改，并且在對財務風險防控管理的工作績效考核方面也存在一些問題，這些因素就在很大程度上導致事業(yè)單位的財務風險防控管理的效率和質量下降，同時事業(yè)單位實行會計集中核算措施以后，有相對較多的報賬制單位過于依賴以會計核算為重點工作的財務監(jiān)督管理，這種工作模式在很大程度上影響了會計決策者和執(zhí)行者的有機配合，讓事業(yè)單位的財務風險管理的管理環(huán)節(jié)和監(jiān)督環(huán)節(jié)相對脫節(jié)。從具體實踐案例分析，事業(yè)單位的會計財務核算工作的作用僅能夠發(fā)揮單位記賬作用，也會在日常工作中拉大會計人員與核算單位的經常性聯(lián)系，并且單位財會人員由于工作要求，就會受制于記賬報賬業(yè)務的限制，而對單位經濟活動缺乏必要了解，進而對事業(yè)單位的日常經濟運作情況把握不夠準確，也就無法發(fā)揮財務審批與會計監(jiān)督相互配合的監(jiān)督作用。

（三）缺乏科學的內部財務風險防控體系

當前事業(yè)單位內部沒有形成科學合理的財務風險防范機制，對內部財務風險防控管理不到位，對于事業(yè)單位的財務風險管理而言，有些單位雖然制定了財務風險內部控制制度，但是在具體實施過程中對于財務風險防控管理制度沒有有效貫徹落實，也沒有能夠及時根據具體工作情況和實際對財務風險防控制度進行修訂和完善，在很大程度上單位的風險管理與實際工作情況相互脫節(jié)，進而因為在財務風險防控管理方面存在監(jiān)控盲點，也容易導致事業(yè)單位內部財務風險的發(fā)生，同時事業(yè)單位內部還沒有形成合理全面的風險預防、應急、報告、問責制度體系，在一定程度上不能全方位防控內部財務風險的發(fā)生。比如有些事業(yè)單位在大額資金的管理和使用過程中，由于內部財務風險防控體系不完善，就會在一定程度上助長個人獨斷現象的出現，進而致使資金浪費的發(fā)生，這樣不僅會加重事業(yè)單位的債務負擔，而且也會直接導致財務風險的發(fā)生，最終會影響到事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。另外，由于我國現前只有《預算法》對單位的財務支出進行了相應的原則性規(guī)定，但是其他與財務管理相適應的體制體系還沒有有效建立，這也是造成一些事業(yè)單位財務支出“無章可依”現象的重要原因。

（四）存在不同程度的“小金庫”現象

當前，在事業(yè)單位財務管理過程中，“小金庫”現象不斷受到社會的廣泛議論。一些事業(yè)單位沒有將收入按照規(guī)定進行入賬而設立“小金庫”，這一現象主要表現為：一是沒有將由資產出租、處置等方式所得到的收入納入到單位規(guī)定賬簿，比如有些單位將閑置的房屋、場地、設備等物品進行出租或處置，還有些單位將經營服務性的收入轉變方式變相入賬，甚至還有一些事業(yè)單位會通過利用所掌管權力對管理對象收取除規(guī)定之外的費用進行入賬。“小金庫”現象具有普遮性和隱蔽性的特點，對國有資產管理造成了不利影響，不僅在一定程度上會擾亂經濟發(fā)展秩序，而且也會嚴重影響事業(yè)單位的運行，影響了事業(yè)單位職能和作用的有效發(fā)揮，所以要合理治理“小金庫”現象。

二、加強事業(yè)單位財務風險防控管理的建議措施

（一）提高財務人員的風險防控意識

為了更好的加強對事業(yè)單位財務風險的防控力度，需要切實提高事業(yè)單位管理者對財務風險防控管理的意識。只有有效提高事業(yè)單位管理者的財務風險防控意識，才能夠更好的將財務風險防控管理到最小化。因而這就要求單位管理者要增強自身的職業(yè)判斷，掌握科學的方法來評估和分析事業(yè)單位財務風險的環(huán)境、因素和方法，從而提高事業(yè)單位財務風險管理意識，這也有利于促進對事業(yè)單位內部潛在風險的及時發(fā)現和掌控。同時也要加強對事業(yè)單位內部財務人員的風險意識培養(yǎng)力度，要采取切實有效的措施，比如可以按照崗位責任和崗位性質分別對員工進行職業(yè)道德教育、財務專業(yè)素質教育，注意將員工綜合素質與財務管理能力培養(yǎng)有效結合，讓財務人員在掌握基本財務風險知識和理論的同時，能夠掌握財務風險管理方法，提高財務人員的風險識別能力，確保他們能夠在工作中及時發(fā)現各種財務風險，并在風險出現時能夠采取正確有效方法進行加以風險控制。另外，事業(yè)單位管理者在采取有效防控財務風險措施的過程中，要以事業(yè)單位財務風險管理科學化措施為基礎措施，才能有效降低財務風險的不利影響。

（二）完善財務風險防控管理制度

完善財務風險防控管理制度，需要充分掌握財務預算過程中的各個環(huán)節(jié)，嚴格規(guī)范內部財務風險防控程序和流程，有效健全和完善財務風險管理體系，確保將財務風險防控管理到合理范圍內，同時要加強對財務預算管理和執(zhí)行的詳細規(guī)定，有效提高對財政各項工作的使用管理效率，進一步充分發(fā)揮財政工作的作用，比如可以嚴格制定事業(yè)單位資金預算報表和資金執(zhí)行報表，也可以根據具體實際情況來制定資金預算報表的相關內容，合理安排資金使用情況，有效營造積極的財務工作環(huán)境，同時要結合具體實際情況來合理健全事業(yè)單位的內部財務管理制度，加強對日常資金使用管理力度，合理控制成本費用，進一步制定和完善內部控制體系，對事業(yè)單位財務工作強化預算管理，進而有效減少理財漏洞和資金浪費現象的發(fā)生。要針對財務管理工作中各個環(huán)節(jié)，合理制定內控制度體系，形成完備的財務管理體系，做到對單位資金使用管理進行有效監(jiān)督和管理，以便保證事業(yè)單位內部資金的?？顚Ｓ?，提高單位資金管理的使用效益，充分提高財政防控工作的透明性與公開性。

（三）加強內部財務風險全方位防控力度

針對當前事業(yè)單位財務風險管理現狀，建立健全事業(yè)單位內部財務風險防控機制具有一定的緊迫性。結合事業(yè)單位內部財務管理現狀，建立形成全面系統(tǒng)的風險預防、應急、報告、問責制度體系，有效加強對事業(yè)單位內部財務風險防控力度，強化對事業(yè)單位的財務監(jiān)督，才能提高事業(yè)單位的財務風險控制水平，通過制定科學合理的資金制度和資產制度等配套制度，充分發(fā)揮每項制度的作用，有效建立健全事業(yè)單位財務監(jiān)督體系，將財務風險管理水平和風險控制能力提升到最高水平。同時要加強對事業(yè)單位內部財務管理機制的改革創(chuàng)新，充分實現財務風險防控的科學化水平，還要加強對事業(yè)單位財務風險的內部監(jiān)督管理，針對可能出現的財務風險和突況，確保能夠及時采取有效措施來進行風險處理。另外要合理發(fā)揮事業(yè)單位的內部審計作用，比如在事業(yè)單位內部可以挑選業(yè)務水平高的財務人員組成單位內部審計機構，加強對單位內部各項財務活動的審計力度，實現對財務工作中的會計、管理、職能的監(jiān)督和管理，進而有效防范財務風險，提升事業(yè)單位的財務風險防控管理水平。

（四）健全機制從源頭治理小金庫現象

篇（5）

隨著經濟體制的不斷調整，為我國的房地產企業(yè)帶來了機遇。同時，在發(fā)展過程中，由于受到諸多因素的影響，也面臨著各種挑戰(zhàn)。當然，房地產企業(yè)的良好發(fā)展，為國家經濟的增長起到重要作用，為了發(fā)揮房地產企業(yè)的優(yōu)越性，提升其核心競爭力，最終使得國家經濟有進一步增長，必須有效解決企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種挑戰(zhàn)。房地產企業(yè)要想防控財務風險，必須從市場環(huán)境和內部財務情況出發(fā)，建立完善的財務風險預警系統(tǒng)，全面提升管理人員的綜合素質，從而提升房地產企業(yè)的核心競爭力。

一、房地產財務風險概述

房地產企業(yè)財務風險是指企業(yè)在經營過程中，由于內部管理不善，或者是受到經濟和政策等因素的影響，使得企業(yè)的資本結構不完善，財務杠桿出現不平衡的現象，進而導致房地產企業(yè)面臨嚴峻的財務風險，最終遭受嚴重的經濟損失。總之，由于受到諸多因素的影響，使得房地產企業(yè)負債較多，實際利潤與預算相比有很大差距。房地產企業(yè)的財務風險具有如下幾個特征。第一，不明確性。房地產企業(yè)在經營過程中，并不能準確判斷財務風險變化情況，那是因為風險自身的不明確性，進而導致財務風險也具有不明確性，這樣將使得人們對企業(yè)的收益狀況未能作出明確分析和判斷。第二，客觀性。眾所周知，只要是有資金的運動，企業(yè)定將會面臨著財務風險。財務風險的產生并不是將人的意識為中心，而是以一種客觀現象存在。因此，房地產企業(yè)的財務風險具有客觀性。

二、房地產財務風險的成因

（一）內部管理因素

企業(yè)內部管理存在問題，使得企業(yè)的財務風險加劇。雖然房地產企業(yè)有很多，但其規(guī)模和實力卻有很大的差距。一些房地產企業(yè)對現金的管理力度不足，導致資金按照不合理，進而使得企業(yè)面臨嚴峻的財務風險。例如，部分房地產企業(yè)盲目的開發(fā)建筑項目，而且在拆遷補償上，由于補償標準不統(tǒng)一，從而造成資金大量流失，進而使得房地產企業(yè)的財務杠桿出現不平衡狀態(tài)，當前，由于現金管理不合理，引發(fā)資本結構不平衡，進而存在負債的企業(yè)達到75%以上[1]?？傊捎诜康禺a企業(yè)內部管理力度不足，導致企業(yè)面臨財務風險。

（二）經濟和政策因素

不僅房地產企業(yè)的內部管理因素會導致財務風險，而且經濟和政治因素也是財務風險的原有。房地產企業(yè)作為支柱產業(yè)，為國民經濟的增長起到重要作用，所以國家經濟的環(huán)境對房地產行業(yè)的影響很大。例如，自2008年金融危機以來，我國房地產行業(yè)處于蕭條狀態(tài)，房價也有很大波動，當國家采取有效措施來應對金融危機后，國民經濟又有了明顯增長，所以又給房地產企業(yè)帶來了新的希望。此外，由于房地產與民生問題息息相關，國家為了抑制房價過快上升，出臺了一系列政策，對房地產行業(yè)進行宏觀調控，在限購令和相關政策的影響下，從而引發(fā)房地產企業(yè)面臨不同程度的財務危機。

三、房地產企業(yè)存在的財務風險

（一）資金未能得到合理運用

由于房地產開發(fā)項目周期長，而且項目的投資金額較大，所以與其他行業(yè)相比，容易因資金問題而產生較大的財務風險。當前，部門房地產企業(yè)缺乏科學規(guī)劃，尤其是在資金方面，因為工程項目的不穩(wěn)定性，導致資金未能得到合理運用。例如，一些房地產企業(yè)在項目暫停期間，未能將閑置的資金加以利用，沒有實現資金良好的循環(huán)與周轉，進而使得企業(yè)資金出現短期的現象，最終不利于房地產企業(yè)的發(fā)展，甚至是加劇了財務風險。

（二）對成本控制力度不足

當前，一些房地產企業(yè)在生產和經營過程中，十分注重對施工技術的控制，但對成本的控制力度不足，進而由于成本問題導致財務風險出現。當房地產企業(yè)忽視對成本的控制和管理，就會引發(fā)部分資金流失，甚至是企業(yè)產生負債。例如，建筑安裝費、公共配套建設費投資較高，但實際利用的費用偏低。因此，由于房地產企業(yè)在經營過程中只是注重對質量的控制和管理，而對成本的控制力度不足，造成成本的浪費。

（三）財務管理制度不健全

財務管理制度不健全是造成房地產企業(yè)財務風險加劇的主要原因。當前，我國房地產企業(yè)參差不齊，其規(guī)模和管理能力也有很多的區(qū)別，尤其一些中小型房地產企業(yè)的財務管理制度不健全，對現金和成本等的控制和管理能力比較低，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，未能制定出合理的財務管理制度去規(guī)范財務管理工作，進而導致財務風險加劇。這些企業(yè)為了謀求快速發(fā)展，其內部財務管理制度不健全，而且欠缺財務風險意識，最終引發(fā)財務問題。

（四）財務管理水平偏低

財務管理是一項十分復雜和重要的內容，尤其是房地產企業(yè)的財務管理，更是重中之重，所以由于其工作性質的特殊性，因而對財務管理人員的能力有更高的要求[2]。但是，縱觀當前財務人員的綜合能力，不難發(fā)現，其業(yè)務處理能力還有待提升。例如，我國的部分房地產企業(yè)的財務管理工作還處于核算階段，欠缺對財務數據信息的支持管理和決策，進而導致財務管理未能發(fā)揮其重要職能。此外，財務員在管理過程中，對資金的管理力度不足，尤其是預算管理工作不到位，使得項目資金投入較大，但收益不明顯，所以資金周轉不足，最終影響到對財務風險的有效控制。

四、防控房地產企業(yè)財務風險的措施

（一）提升房地產財務管理能力，降低財務風險

江蘇省某房地產企業(yè)意識到財務風險管理的意識，通過提升財務管理能力，來降低財務風險，進行有效防控財務風險。首先，該企業(yè)提升了對財務風險的認知，將可持續(xù)發(fā)展作為企業(yè)的發(fā)展目標[3]。企業(yè)將防控財務風險貫穿于各個環(huán)節(jié)。同時，其他部門共同配合財務部門的工作，從而避免某一環(huán)節(jié)疏忽導致沒有必要的財務風險；其次，加強對財務人員綜合素質的培養(yǎng)。企業(yè)建立了完善的財務管理體系，讓財務人員按照規(guī)范進行工作。此外，企業(yè)還定期對財務人員進行培訓，培訓的內容包括國家最新宏觀調控政策、法律法規(guī)和財務知識等內容，讓財務人員及時掌握國家新動態(tài)，并不斷提升其財務管理能力，通過扎實的業(yè)務和法規(guī)知識，對企業(yè)的財務進行有效管理。該房地產企業(yè)通過提升其財務管理能力，能夠最大程度的降低財務風險，贏得了更高的收益[4]。

（二）建立健全的財務風險評價體系

房地產企業(yè)要想實現有效防控財務風險，必須建立健全的財務風險評價體系，從而在完善的體系的指引下，對企業(yè)的財務風險進行合理控制。那么，健全的財務風險評價體系中應該包含模型監(jiān)測控制、環(huán)境控制、目標控制、活動評價控制四個部分，將四大部分構建成一個統(tǒng)一的整體，能夠實現對財務各項指標的監(jiān)控，從而實現財務風險預警的效果。房地產企業(yè)在經營過程中，一定要靈活運用四大部門內容，通過對這四部分內容加以控制，到達財務要素都符合標準。對于財務風險評價體系中的各個部門，要相互協(xié)調[5]。例如，財務人員通過對企業(yè)環(huán)境進行控制，對財務內容加以決策，然后各個部門提升財務風險意識。此外，財務人員將目標進行分解，將目標與環(huán)境聯(lián)系在一起，從而實現對財務和企業(yè)環(huán)境的有效控制。同時，利用模式對財務變量和財務活動進行監(jiān)控，對存在財務風險之處，及時發(fā)出預警信號?？傊诮∪呢攧诊L險體系的作用下，能夠有效防控房地產企業(yè)的財務風險。

（三）合理融資

由于房地產企業(yè)的的項目周期較長，房地產項目金額較大，所以為了保證有序的經營下去，必須有充足的資金，當然，大部分房地產企業(yè)會通過融資的方式確保資金的循環(huán)與周轉，進而使得項目運作下去，那么，在融資過程中，依然會伴有財務風險[6]。因此，該房地產企業(yè)為了有效防控財務風險，通過制定完善的融資計劃進行合理融資。首先，企業(yè)平衡財務杠桿，加大了預算管理力度，并對資產和負債比例進行科學計算，然后合理規(guī)劃融資情況，尤其是衡量好資金的供求關系，從而降低沒有必須的融資；其次，該房地產企業(yè)利用負債進行融資，從而拓寬了融資渠道，在通過這種方式進行融資過程中，對融資方式加以組合，然后將負債成本降到最低，進而減輕企業(yè)的資金負擔，并最大程度的有效避免財務風險的產生。

（四）建立完善的風險預警系統(tǒng)

房地產企業(yè)要想實現財務風險的有效防控，必須要建立完善的風險預警系統(tǒng)，從而對財務風險進行定性和定量分析、預測[7]。該房地產企業(yè)通過建立財務風險預警系統(tǒng)，能夠精確的判斷財務危機，并及時采取有效措施防控危機，防控財務風險取得明顯的效果。對于風險預警系統(tǒng)，主要是借助于財務預警模型來構建的，通常來講，該模型操作起來非常簡單，并且能夠對財務風險進行準確預測。同時，財務預警系統(tǒng)能夠對審計報告、企業(yè)的經營情況等加以分析，分別對財務風險的的潛伏期、惡化期等不同時期進行預警，并且準確判斷投資與經營環(huán)境潛在的危機。

五、結束語

隨著時代的發(fā)展，人們對建筑有了更高的要求，那么，為了房地產行業(yè)帶來了希望。然而，由于房地產企業(yè)在經營過程中，容易受到市場經濟的沖擊，而且資金利用量較大，所以極易產生財務風險。因此，為了促進房地產企業(yè)健康發(fā)展，必須通過加強財務管理水平、建立風險預警系統(tǒng)等措施來有效防控財務風險，從而實現房地產企業(yè)的的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬世平.試論房地產企業(yè)財務風險的特點與防范[J].財經界，2015（14）：209-209，216.

[2]周霞，陳光明.后金融危機時代房地產企業(yè)財務風險控制分析[J].會計之友，2012（1）：29-30.

[3]易靜.淺談我國房地產企業(yè)過度融資引致的財務風險[J].中國商貿，2014（5）：87-87，88.

[4]汪浩然，闞麗庭.房地產企業(yè)財務風險原因分析及防范措施[J].中國商貿，2013（12）： 54-55.

[5]朱梓菡.論房地產企業(yè)財務風險的生成機理與控制策略[J].會計之友，2012（24）：77-79.

篇（6）

關鍵詞 商業(yè)經營 財務風險 管理控制

財務風險在企業(yè)的各種商業(yè)經營活動中普遍存在，而企業(yè)也是在風險中逐漸發(fā)展壯大的。本文中所討論的企業(yè)財務風險主要是企業(yè)在進行商業(yè)經營投資過程中所產生的財務風險，它屬于經濟風險中的一部分，通常來說企業(yè)財務風險可以分為四種風險類型，在下文中將會一一論述。

一、企業(yè)財務風險的概念

企業(yè)的財務風險一般說的是企業(yè)在生產經營或者從事商業(yè)投資活動的過程中，由于一些不確定性因素的影響而讓企業(yè)的預期收益和財務收益發(fā)生變化，從而導致企業(yè)蒙受經濟損失的風險。換句話說，企業(yè)財務風險的本質上是因為不確定因素的影響。企業(yè)財務風險分為廣義和狹義之分。狹義上的財務風險我們也稱其為籌資風險，它主要說的是企業(yè)在籌措經濟活動的資金時所產生的風險；而廣義的財務風險一般包括上述的四種風險，它主要指的是企業(yè)在經濟活動的過程中，因為受到外界或者內部一些不確定因素的干擾最終所導致受到不必要的經濟損失的風險。本文主要從廣義的財務風險出發(fā)進行論述。

二、企業(yè)商業(yè)經營中財務風險的種類

首先是籌資風險，財務風險中的籌資風險指的是因為企業(yè)進行籌資過程中給財務成果帶來不確定性的因素。企業(yè)如果負債經營，借入的資金對于企業(yè)自由資金的盈利能力產生了影響，加之借入的資金需要還本付息，無果不能到期償還，企業(yè)就會陷入債務危機。如果企業(yè)息前資金利潤率低于借入資金利息率，這時借入資金所帶來的利潤尚不能償還利息，還需要使用應有的資金利潤來償還利息，因此造成了資金利潤率降低，讓企業(yè)蒙受損失，在很大程度上失去支付能力，甚至可能致使企業(yè)破產。反之，如果借入資金所產生的利潤償還了利息之后還有盈余，這樣就能夠加強企業(yè)的盈利能力。

其次是投資風險，投資風險主要指的是因為商業(yè)投資而讓企業(yè)的財務成果處于不確定的狀態(tài)。企業(yè)投資主要可以分為對內和對外投資兩種。本文中主要探討的是對外商業(yè)投資。對外投資主要有一個利潤和風險的問題，利潤本身就帶有很強的不確定性，企業(yè)的對外商業(yè)投資會在一定程度上對企業(yè)的日常生產活動以及盈利水平造成影響。如果投資收益大于企業(yè)的資金利潤率，企業(yè)不但能夠收回成本，同時還可以賺取超過自由資金之外的利潤。但是反過來說，如果企業(yè)商業(yè)投資失敗，那么投資報酬率就會大大的降低，甚至為0，這樣不僅會損失利息，同時還提高了企業(yè)的機會成本，降低了企業(yè)的償還能力以及盈利水平。

再次是營運風險，財務風險中的營運風險說的是企業(yè)在進行商業(yè)經營活動的過程中，其資金轉化時間具有很大的不確定性因素。企業(yè)如果處于資金運營順暢的狀態(tài)下，購銷量都是最好，那么可支配的資金流動性就大大的增加，企業(yè)的盈利水平也極大的增加。但是企業(yè)如果處于資金運營困難的狀態(tài)下，企業(yè)有限的資金不但要購置原材料和商業(yè)投資，同時還需要支付其他的一些雜物費用，企業(yè)資金的短缺導致了企業(yè)生產經營處于不利的狀態(tài)。如果企業(yè)的資金不能快速的周轉，就無法抵御企業(yè)生產經營不利的情況，最終導致企業(yè)陷入財務風險中，大大的降低了企業(yè)的償還能力和盈利水平。

最后，收益分配風險。收益分配風險主要說的是由于收益分配出現問題造成企業(yè)在商業(yè)經營和生產活動中出現更多的不確定因素。收益分配主要指的是企業(yè)實現利潤的分配活動。在收益分配中的一部分具有剛性特征，例如法定公積金以及其他一些稅費。如果能夠建立科學的利潤分配機制，那么就能夠有效的對企業(yè)收益分配中的剛性內容軟化 ，但如果沒有科學的收益分配辦法，那么極有可能導致大量的資金流出企業(yè)，導致企業(yè)財務活動現金流的短缺，在很大程度上影響企業(yè)的商業(yè)經營活動。

三、企業(yè)商業(yè)經營財務風險的防控對策

（一）提高財務風險防范意識

企業(yè)財務風險防范意識的提升是風險防控的基礎。在市場經濟環(huán)境下隨時都有可能出現各種不確定的財務風險，企業(yè)需要多元化發(fā)展，企業(yè)的管理人員就必須要意識到財務風險防范的重要性，提高企業(yè)財務風險防控意識。所以，企業(yè)管理者必須要樹立財務風險防控意識，重視企業(yè)財務風險防控工作，協(xié)調好企業(yè)內部各個部門之間的職能，逐漸增強財務管理人員的風險防控積極性，促進財務管理、資金管理等因素的有機配合。此外，企業(yè)財務風險防范意識的提升還能夠幫助企業(yè)核心競爭力的增強。

（二）完善財務風險預警體系

企業(yè)要逐漸對財務風險預警體系進行完善和補充，財務風險預警通常說的是企業(yè)通過對一些關鍵性的財務指標的狀態(tài)進行實時的監(jiān)測，從而對企業(yè)商業(yè)經營活動進行有效的控制，對財務風險采取相應的預防措施。我們可以建立完善企業(yè)財務風險預警體系，企業(yè)的管理人員能夠利用這一體系來判斷企業(yè)財務風險的大小，可以事先準備再對癥下藥，能夠更好的了解企業(yè)財務風險出現的原因，從而更好的制定對策。所以，企業(yè)必須要建立與自身實際條件相符合財務風險分析體系，建立長期系統(tǒng)的預警機制，設置獨立的財務風險分析部門，對于企業(yè)的商業(yè)經營活動情況以及業(yè)務活動情況進行仔細考察，同時要通過總資產凈現率、預期未來收益、股東權益收益等指標對企業(yè)的財務風險情況進行預測，建立起財務風險的有效防線。

（三）選擇科學的風險預防策略

對于企業(yè)的財務風險，如果選擇不同的防范措施也會導致不一樣的后果，科學合理的財務風險防控手段能夠在很大程度上降低財務風險給企業(yè)帶來的影響，增強企業(yè)的財務風險防控效果。第一，企業(yè)必須要對資本結構進行不斷優(yōu)化，確保資產以及負債能夠處于良好的狀態(tài)下，控制好企業(yè)負債規(guī)模以及籌資的手段，盡可能的減少企業(yè)資本成本；其次，企業(yè)應該合理的選擇風險分擔措施，將企業(yè)商業(yè)經營投資的風險降到最低，以此來預防和控制企業(yè)財務風險；第三，企業(yè)必須要確保經營活動的良好運作，健康的財務狀況加上科學的財務風險防范機制能夠讓企業(yè)的投資資金時刻處于良性 狀態(tài)，最大限度的降低財務風險。

（四）拓展財務風險的應對手段

財務風險是客觀存在的，財務風險防控的目的是為了讓企業(yè)受到的影響降到最低，所以，企業(yè)必須積極擴展財務風險防控辦法，確保資金能夠良性循環(huán)。對于企業(yè)財務風險的不確定性因素，企業(yè)必須要擁有較高的反應能力以及敏感程度，應該在企業(yè)財務風險管理體系下，按照分級分權的方法，讓企業(yè)的商業(yè)經營項目都有專人負責。另外，企業(yè)還可以借助現代化的管理辦法，增強財務風險管理能力，提高企業(yè)內部各個部門的工作效率，確保企業(yè)財務風險的防控方法能夠得以落實，降低企業(yè)損失。

四、結語

綜上所述，企業(yè)要想對財務風險進行有效的預防和控制，企業(yè)管理人員首先要樹立風險防范意識，要建立系統(tǒng)完善的財務風險防控體系，對可能出現的財務風險要能夠預判和把握。這樣才能夠提高企業(yè)的財務風險管控能力，最大限度的降低財務風險給企業(yè)帶來的損失。

參考文獻：

篇（7）

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財政部正式新的《高等學校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學校財務制度》的實施，適應了財政預算改革和高等學校經濟業(yè)務發(fā)展需要，進一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務風險也會增加。這里所說的“高校財務風險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉過程中出現了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉不靈，出現資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務危機，對高校運行的穩(wěn)定性產生較大影響的情況。我國高校財務風險產生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務制度會影響高校的財務狀況，日積月累，就會使高校的財務風險加?。S海蘭；2016）。高等學校（本文所指高等學校是指由國家財政撥款的公立學校，包括普通高等學校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權得到提升的同時，也增加了?務風險（黃瑛；2017）。要以適當的成本實行切實有效的內部控制，必須先進行科學的風險因素分析。通過科學分析高校財務風險因素，使學校及時識別經濟活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險控制對策，是內部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據（劉丹；2015）。高校內部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務風險，高校資產得不到保障，存在較大的財務風險（周旭芳；2016）。

二、高校財務風險的成因及防控存在的問題

高校財務風險的成因，很大程度上與內部控制的不完善有關；首先，由于缺乏內部控制的有效監(jiān)督，對負責人財務權力的約束較弱，同時對部門財務權力，項目負責人財務權力約束力不強，導致一些項目負責人濫用資金管理權限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務風險。其次，財務預算由于缺乏內部控制失控。在高校財務預算編制方面，由于缺乏內部控制監(jiān)督，導致盲目的“赤字預算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉開支，高校內部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關鍵崗位人員風險防范意識淡薄，內控意識沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務風險的防范，導致一些尋租現象的發(fā)生。第四，內部部門在降低風險方面缺乏有效的方式和手段。如內控制度標準缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責、權限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結合專家論證和技術咨詢相結合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機制。內控部門缺乏處置風險的有效能力。第五、風險防控措施執(zhí)行不力。在預算控制方面，預算編制前調研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現內部控制對信息的綜合把握；在內控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內容不公開等問題。

三、基于內部控制的高校財務風險模型

基于內部控制為核心的高校財務風險模型，包括風險識別、風險分析、風險預警、風險防范和風險控制幾個組成部分。

1.風險識別和分析模塊

（1）風險識別是指定期對學校的運營狀況進行評估，識別潛在的風險。其中包括對財務報告進行分析，分析到期債務及償還能力，從而識別是否存在債務風險。對學校的內部環(huán)境進行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風險。

內部環(huán)境在治理機構上是否完善。比如治理機構方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領導之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負責。完善的治理結構，對學校教學部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務風險。

內部各部門之間，人員之間的權責分配，主要是明確部門和人員之間的責任和義務，防止在風險發(fā)生后，進行追責時出現相互推諉的情況；權力和責任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責任發(fā)生的因果關系。

內部審計的完善程度。高校內部審計是內部環(huán)境的核心，內部審計能夠發(fā)現內部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內部審計相關的包括是否定期召開內部審計工作會議，定期公布內部審計結果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進行定期審計。

（2）風險分析。結合風險項目，分析風險項目存在的風險點，并且利用專家、第三方機構來定量評估項目的風險概率，風險程度，并進行部門之間、領導之間反饋，及時糾正和降低風險。利用專家或第三方機構，對每一個項目的風險進行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據不同的等級的風險，深入評價其影響程度，并將評估結構反饋到相關機構和個人，在共同參與分析的基礎上，對風險進行二次評估和確認。

2.風險預警模塊

構建一套基于內部控制視角下的財務風險預警指標體系，能夠有效防范高校財務風險，確保高校教學、科研及學生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務風險預警的內部組織鏈條，針對風險的等級、成因分析，按照風險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內建立風險預警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務范圍，從而有效的將預警信息反饋到應該接觸的人、部門和組織機構，以便有效形成風險的防控措施。其次，定期對風險預警的信息進行重新評估，結合防范的經驗和措施，動態(tài)調險的等級和預警的范圍，形成一個動態(tài)的預警體系。第三，風險預警模塊關鍵應建立在內部控制部門和體系的基礎上，結合內部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎上，形成可控的預警方式和范圍，形成有效的預警。

3.風險防范和控制模塊

風險防范和控制模塊應該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風險的確切信息的基礎上，針對性的提出風險對策，并且通過風險形成的鏈條的基礎上，進行風險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認識財務風險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務風險，這就需要高校直接參與到財務風險的控制中來，將財務風險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責任人的基礎上，就提出風險防范的對策和手段，將風險防范落實到風險發(fā)生的初始點上，從而將風險損失降低到最小程度。其次，針對風險防控措施的可行性進行分析，包括風險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進行預先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風險防控措施的認知，并依據這些信息進行調整，對防控措施進行再設計和修改。第三，財務風險的防控模塊的核心，也應該落實在內部控制部門。通過內部控制部門的整合，來實現風險相關方之間進行任務分配，從而結合整體的努力降低風險，完成風險的防控。

四、基于內部控制的高校財務風險控制完善對策

1.提高內部控制水平，完善內部控制體系

首先，建立完善的內部控制制度，形成以綜合風險管理為核心的內部審計制度；其中包括：審批制度；高校內部和外部交易過程中，嚴格交易及事項的審批制度，相互關聯(lián)的部門嚴格把關，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經濟事項，必須由校領導分析、研究、然后進行集體決策審批，保證財務決策和交易的科學性和有效性。其次，充分發(fā)揮內部審計機構的監(jiān)督作用。定期對重要事項進行審計，查找項目執(zhí)行過程的風險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛?。?內部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴格的負責人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負責。

2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯(lián)動性

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旅游企業(yè)經營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線，其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業(yè)來說，產品生產大多在服務上，其產品特性完全是服務性產品特點，如生產銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎。旅游企業(yè)的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。

二、旅游企業(yè)財務風險成因及分類

針對旅游企業(yè)，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務區(qū)域狀況等?？煽仫L險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險

不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災害性時間的擔憂，游客多數會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產業(yè)結構調整，旅游企業(yè)可能會被迫出現轉產或經營調整，不同性質的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。

（二）可控風險

可控風險是企業(yè)內部經營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內部，如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業(yè)財務控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應收賬款控制難度大，流動資產占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務狀況，直接為企業(yè)帶來財務風險。

三、旅游企業(yè)財務風險控制措施

旅游企業(yè)財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業(yè)財務風險控制措施如下：

（一）強化業(yè)務流程控制

要實現高效的財務風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務控制

首先，旅游企業(yè)應完善內部各項財務工作細則，按現有會計準則、會計法等相關法律，結合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內部資產及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。

（三）強化內部風險防控機制建設

首先，風險評估指標設置應以企業(yè)資產負債率為基礎，當資產負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業(yè)應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規(guī)范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務隊伍建設

團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結合的方式，一方面在企業(yè)內宣傳財務風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業(yè)構建信息技術宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網站建設，如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯(lián)合網上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等；大力開展網絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協(xié)作、銀行網上協(xié)作、網絡公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務技能等。

篇（9）

財務風險防控是會計工作的重要組成部分，通過財務風險防控管理能夠分析出財務的實際情況，從而為經濟主體提供具有安全性和可靠性的經營方案。我國事業(yè)單位的資金來源多數為財政資金，但是隨著行政事業(yè)單位制度改革的不斷深入，事業(yè)單位在固定資產的處置和籌資活動方面有了更大的空間，風險性也隨之增大。另外，事業(yè)單位的財務風險并不等同于我國企業(yè)的財務風險，企業(yè)以盈利為目的，而事業(yè)單位從事于社會事務的管理活動，公共產品和服務能否發(fā)揮出其社會職能直接影響事業(yè)單位的工作效能。因此，對于事業(yè)單位來說，財務風險不僅會導致經濟上受到損失，同時還會造成自身的職能受到制約，對社會的發(fā)展產生負面影響。

一、事業(yè)單位財務風險類型

事業(yè)單位財務風險類型主要有三種：一種是違規(guī)風險。事業(yè)單位的財務管理必須要遵守于相關法律法規(guī)的規(guī)定，但是在實際的事業(yè)單位財務管理過程中，由于事業(yè)單位注重執(zhí)行效果，而未對財務支出進行有效的監(jiān)管，導致腐敗現象容易產生[1]。另外，財務管理制度改革在實際的應用中也存在不完善之處，導致事業(yè)單位的資金流出監(jiān)管存在較大的漏洞。第二種是財務核算風險，當下事業(yè)單位已經采取了新的會計核算方式，但是相關的配套制度還未完善，工作人員的專業(yè)素質具有差異性也容易導致風險的產生。第三種是道德風險。事業(yè)單位的財務管理人員自身的職業(yè)道德問題也是風險產生的原因之一，中飽私囊、假賬和壞賬等情況都會直接損害事業(yè)單位的經濟利益，同時也會造成公眾對事業(yè)單位的信任度下降[2]。

二、事業(yè)單位財務風險防控管理存在的問題

(一)欠缺風險防控意識

事業(yè)單位財務風險防控的意識不強是影響事業(yè)單位財務風險防控管理效果的主要因素。在實際的財務管理過程中，事業(yè)單位的社會職能不斷被凸顯，而盡管事業(yè)單位已經具有一定的經營性質，但是在經營上卻不以盈利為目的，這就使得事業(yè)單位對于財務風險管理不夠重視，事業(yè)單位的運營資金多依靠于財政撥款，即便事業(yè)單位出現了資金損耗的情況，而個人卻不需要對此進行負責，全由國家進行“買單”。這種錯誤的思想是導致財務風險防控意識不強的主要因素。另外在實際的財務管理過程中，工作人員的工作內容涉及項目過多，對于會計收入只是簡單進行記錄，并沒有聯(lián)系內外部環(huán)境，沒有為行政單位的經營決策提供會計數據上的支持，導致事業(yè)單位的財務風險增大[3]。

(二)管理制度不夠完善

對于事業(yè)單位的監(jiān)管缺失問題表現在多個方面，尤其在財務風險防控方面，在實際的財務管理中，對于財務風險防控主要是由領導和部門負責人負責，權力的過度集中導致相關的管理工作難以有效的落實，在實際的財務管理中，管理制度也不夠完善，缺乏相應的崗位設置，在風險的防控和處理方面，目前尚未納入到管理制度中，使得事業(yè)單位的財務風險不斷擴大。對于事業(yè)單位的財務風險防控工作來說，制度是落實工作的唯一保障，管理制度必須要根據外部形勢不斷變化以及事業(yè)單位自身的變化及時作出調整，但是在實際的管理制度修訂方面，目前存在的問題較多，不僅修訂機制未建立，意識不強和內容不全面也是導致管理制度未能發(fā)揮出實際作用的主要因素[4]。

(三)崗位缺乏專業(yè)人才

盡管財務風險防控可以通過會計數據進行反映，但是在實際的財務管理過程中，多數工作還需要依靠人予以完成，我國事業(yè)單位會計制度改革后，在會計核算方法及項目上的變動較大，部分事業(yè)單位的工作人員素質較差，專業(yè)能力不強，在實際的工作中不能適應新形勢的轉變，無法滿足于事業(yè)單位的會計工作需求[5]。另外，在財務風險防控方面，風險具有不確定性，及早對風險予以識別，就能最大程度的降低事業(yè)單位所造成的損失，這就對于財務管理工作人員的專業(yè)素質提出了較高的要求。然而，目前我國事業(yè)單位在財務管理方面人員缺乏問題嚴重，不僅專業(yè)能力不強，在職業(yè)道德素質方面也存在較大的缺失。所以，我國事業(yè)單位必須要注重人才的培養(yǎng)，在選拔和聘用機制方面不斷調整，才能促進事業(yè)單位的良好發(fā)展[6]。

三、事業(yè)單位提高財務風險防控能力的措施

(一)提高風險防控意識

在當前社會的發(fā)展中，事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來越大，公眾對其的監(jiān)督力度也愈來愈強，事業(yè)單位要想進一步擴大社會事務的管理效果，就必須從自身的角度出發(fā)，不斷完善和優(yōu)化內部結構，同時提高工作效率，才能發(fā)揮出更大的作用。因此，在事業(yè)單位的財務風險防控能力方面，首先事業(yè)單位必須要提高風險的防控意識，單位領導要發(fā)揮出帶頭作用，加強對于財務風險防控工作的安排，同時強化檢查力度和范圍；其次在管理人員方面，要提升執(zhí)行力度，要采用責任制度將工作落到實處，強化事業(yè)單位的財務風險防控效果；最后，在會計人員方面，要注重培養(yǎng)職業(yè)道德素養(yǎng)，防止監(jiān)守自盜，同時還要注重優(yōu)化風險防控環(huán)境，要定期舉辦工作會議，強調事業(yè)單位財務的安全性。

(二)建立健全財務管理制度

為了能夠保證財務風險防控工作的順利落實，必須要從制度層面予以完善，因此，事業(yè)單位要注重建立健全財務管理制度，在制度的完善方面，需要注重兩方面的內容：其一，要注重內容的有效性，制度是保證工作落實的主要因素，在實際的制度內容中，應當將外部風險因素予以明確，結合事業(yè)單位財務管理的實際情況，注重將管理和監(jiān)督有效的聯(lián)系起來，使得各部門的工作能夠有效銜接，從而充分利用制度上的優(yōu)勢，對財務風險予以排查，同時也能避免人為的操作對風險防控工作的影響，避免權力的集中化；其二，要注重將責任制度和獎懲制度納入到管理體系中，通過明確崗位職責與權限，賦予工作人員一定的權力，在風險排查方面發(fā)揮人的作用，引入獎懲機制還能夠激發(fā)工作人員的積極性，強化風險防控效果。

(三)加強對于專業(yè)人才的培養(yǎng)

財務管理是事業(yè)單位管理體系的重要內容，且財務管理工作具有較強的專業(yè)性，因此在實際的人員招聘和選拔過程中，事業(yè)單位要注重考核人員的專業(yè)素質，要采用競爭上崗的制度，強化工作人員的專業(yè)能力，在職業(yè)道德素養(yǎng)方面，事業(yè)單位應當注重職業(yè)道德建設，要注重培養(yǎng)工作人員正確的價值觀念，從而避免道德風險。另外，事業(yè)單位應當定期為工作人員提供學習和培訓的機會，從而強化事業(yè)單位財務風險防控能力。

四、結語

綜上所述，財務風險對于事業(yè)單位來說，不僅會造成經濟上的損失，同時也會產生社會負面影響，因此，事業(yè)單位必須要注重提高財務風險防控能力，不斷提高工作人員意識和能力，同時注重制度的完善，保證事業(yè)單位財務方面的安全。

作者:李國雯 單位:濟寧市種子試驗示范繁育推廣中心

參考文獻：

[1]張先余，孟軒，周鵬.強化過程監(jiān)管嚴格考核評價——關于國土資源部直屬事業(yè)單位項目經費管理廉政風險防控體系建設的幾點思考[J].中國國土資源經濟，2013，08(04)：50-54.

[2]秦浩.海南行政事業(yè)單位財務風險實證研究——基于海南海事局財務風險的個案調查[J].中國內部審計，2015，08(04)：100-103.

[3]李加兵，趙斌，潘正海.基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內部控制制度研究[J].財會通訊，2012，08(05)：103-105.

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（一）財務管理的多元化

雖然集團企業(yè)的管理可以科層化為一個整體，但在法律上，集團下的企業(yè)都有其獨立的法人代表，并對外承擔相應的民事責任，并沒有因為這種資本的控制關系而被視為一個統(tǒng)一的主體。也正是因為這種情況，公司的人事職權以及財務職權是各自獨立的，并且在企業(yè)的日常管理以及運作時，其盈利以及結算也是獨立的。這種相對獨立性使得集團的財務主體以及財產管理的方式呈現出多元化的特點，這也造成了集團的融資、投資、盈余的分配以運營的管理等多方面的復雜性。

（二）財務控制的分散化

預防企業(yè)財務風險的重要手段之一就是對財務的統(tǒng)一管理。如果集團企業(yè)中各子公司獨自進行財務結算，集團企業(yè)就很難解決日常財務的問題，然而集團企業(yè)的體制又使得財務的分立具有法律的保障。因而，如何進行財務的統(tǒng)一控制，是集團企業(yè)財務管理工作十分重要的內容。集團企業(yè)的母公司希望實現財務活動的統(tǒng)一管理，以便隨時監(jiān)控財務問題，為此，母公司希望能夠全面接受子公司的財務權，以建立統(tǒng)一的財務管理機制。另一方面，子公司又是獨立的法人單位，就需要更大的財務支配權限，以完成其經營和盈利目標，如果凡事都要向總公司請示，子公司的經營活動就變得極為被動。

二、集團企業(yè)的財務風險

（一）籌資的風險

籌資風險就是由于集團企業(yè)內部成員進行資金募集或者對外融資產生的財務風險?；I資風險主要表現為由于集團子公司間業(yè)務關系較為緊密，當某一個企業(yè)資本償付出現困難而造成破產時，會形成一定程度的連鎖反應，使其他子公司因業(yè)務上的關系帶來破產的波及，另外，母公司很可能也會因為該企業(yè)的問題出現虧本現象，這種反應很大程度上是連續(xù)發(fā)生于集團內部中的。此外，若母公司或者其他子公司為集團內的融資做擔保時，因擔保方償還不清債款，擔保方就要承擔相應的連帶責任，而由此產生的擔保風險對于集團企業(yè)來說也是致命的。

（二）投資的風險

投資風險是由于集團內部的投資活動引發(fā)的風險。投資風險的影響因素主要有，首先有無對投資做出預先評估，評估是否真實可靠。其次是投資所需成本有無進行財務測算，是否在企業(yè)能夠承擔的風險范圍之內。除此之外，集團企業(yè)還應對項目進行評估，如果項目存在的問題較大，或是項目的實施達不到其預定的目標，則該項投資很可能就需要重新進行評估。最后在項目的開展過程中，因出現投產不及時的現象導致工期的延誤，進而使得項目效益無法及時償付投資的成本時，都會產生風險，甚至會影響到集團企業(yè)的經營活動。

（三）營運以及收益分配的風險

營運風險是指由于資金的流出以及流入在時間上的不一致性造成企業(yè)資金鏈的斷裂進而產生的現金流量的風險。收益分配的風險則是集團企業(yè)間收益的分配導致的。通過對利潤分配政策的科學制定，可以將投資者的積極性和主動性充分激發(fā)出來，企業(yè)效益得到提升的同時也能夠獲得更好的發(fā)展。

三、提高集團企業(yè)財務風險管控的措施

（一）科學的財務管理意識的樹立

集團企業(yè)應在其管理隊伍以及管理部門中樹立科學的財務管理意識，同時企業(yè)的最高管理和決策層也應加強自身財務管理知識的拓展以及實踐經驗的積累，唯有此，最高管理者才能夠從全局出發(fā)運籌帷幄，有效的推進企業(yè)財務風險的管控，使各部門間以及子公司間和諧互動，為企業(yè)財務風險管控工作的順利開展提供有力的保障。

（二）建設高素質的財務管理人員

集團企業(yè)的人才需求更加的專業(yè)化，其人才儲備工作也就要求更為精準。基于此，集團企業(yè)可以與高校之間建立良好的合作關系，推行定向人才培養(yǎng)，以為集團企業(yè)獲得高素質的管理人員提供有力的保障，同時，這也在很大程度上為高校人才的培養(yǎng)提供了更多的技術和信息支持，從而提升我國高校的人才培養(yǎng)質量，實現企業(yè)和學校的共贏。另一方面，集團企業(yè)的財務風險管控往往因實際情況的需要向外部的專業(yè)團隊尋求支持，一般而言，集團企業(yè)都會與稅務、財務顧問、法律等專業(yè)機構建立長期的合作服務關系。因而，集團企業(yè)可要求其提供定期的專業(yè)培訓，另外，在合作期間也可要求這些專業(yè)機構委派專職人員進駐集團企業(yè)以提供現場的服務，這樣既能夠提高企業(yè)的財務風險管控，同時也能促進對企業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。

（三）建立健全風險防控以及內外監(jiān)控體系

財務風險防控體系具體應包括三個方面：一是風險防控的數據庫，該數據庫應包含集團企業(yè)的各類財務風險的數據信息及其相應的應對措施，這樣只要出現常規(guī)性的風險預警就可以借助防控機制啟動相應的應對措施，避免風險的進一步擴大。二是對數據安全的等級進行分類，將風險的等級與應對措施相對應，避免不必要的人力和物力的浪費。三是將風險防控會議制度化，定期召開研討會議，總結當前風險防控工作的問題以及成績，并制定下階段的防控方案。集團企業(yè)的內部監(jiān)控體系應設置相應的審計機構，審計人員的任用應做到內外兼顧，以保證審計人員對公司的忠誠，審計工作開展的獨立自主性以及其與集團企業(yè)具體需求的契合程度，避免集團人員內部的利益沖突。對于集團企業(yè)的外部監(jiān)控體系的建設，應加強企業(yè)與媒體間的合作，提高公眾的監(jiān)督意識，從而更好地促進企業(yè)自我監(jiān)督能力的提高。

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二、企業(yè)風險財務管理中存在的問題

（一）風險財務管理意識淡薄，管理力度疲軟目前，在中國相當一部分企業(yè)中，尤其是企業(yè)領導對于風險財務管理的認識不夠深入，對財務管理只是停留在資金的轉入和轉出范圍內，而忽視財務活動的內部以及外部的風險，風險防控意識薄弱，出了問題也是從別處找原因，不會去考慮風險財務管理方面的問題。在企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時，也往往忽視對財務風險管理的規(guī)劃，風險財務管理體系不健全甚至是欠缺的，這就在很大程度上降低了企業(yè)承擔風險的能力，加大了財務風險的危害，使企業(yè)資金無法發(fā)揮最大的效用，甚至造成企業(yè)經濟收益的巨大損失。

（二）企業(yè)風險財務管理體系不完善，隱患重重企業(yè)風險財務管理體系不完善，缺少科學性，企業(yè)內部出現財務關系十分混亂，權責不明，資金流通不順、流失嚴重，資本缺少安全性和完整性等問題[4]。在采購、生產以及財務等環(huán)節(jié)上不能進行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調運作，導致各個環(huán)節(jié)“各自為政”加大了企業(yè)的經營風險，造成財政、資金以及人員的重大損失。對于潛在的財務風險不能及時地發(fā)現，更不能有效采取措施，導致投資經營決策的重大失誤，形成不良的資產和巨額的損失。財務管理模式陳舊，缺乏對資本結構的科學規(guī)劃，投資和融資成本高，債臺高筑，財政風險高危不下，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重的隱患。

（三）缺少直接的財務風險監(jiān)控機制，風險預警不足企業(yè)內部控制以及審計部門對于風險的防控疲怠，不能很好地對財務進行監(jiān)督。在加之企業(yè)風險管理體系的缺失，致使企業(yè)內部財務風險頻發(fā)。在企業(yè)內部防控和預測風險的手段是多樣的，比如內部控制和審計部門都有一定防控風險的能力，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和發(fā)展的不斷推進，內部控制和審計監(jiān)督越來越受到企業(yè)的重視，也在一定程度上對企業(yè)的財政風險起到了防治作用[5]。但是，這種防控監(jiān)督機制相對還是有限的。因此，在企業(yè)內部財務管理體系當中應建立具有針對性的企業(yè)財政風險監(jiān)控機制，有效地對財政運轉進行監(jiān)督，保證企業(yè)在強大的財務風險監(jiān)控機制下健康高效運轉。目前中國大部分企業(yè)不是沒有財務風險監(jiān)控機制就是將其與企業(yè)監(jiān)督放在一起[5]，缺少問責，對財經風險和紀律難以形成有效的管理和約束，加大了企業(yè)風險和財務腐敗現象的發(fā)生。

（四）企業(yè)財務風險管理專業(yè)人員缺失，管理人員素質普遍偏低目前，在中國以至于相關院校和科研部門在企業(yè)財務風險管理的領域沒有專業(yè)的人才，往往都是由財務或是經濟專業(yè)人員進行操控，缺少理論基礎，專業(yè)性不高，管理素養(yǎng)普遍偏低，導致了財務風險管理不能有效地實施和推進。企業(yè)內部沒有專門的財務風險管理部門，對財務風險進行統(tǒng)籌分析，無法發(fā)揮其在企業(yè)中的“預警”、“防控”職能，使部門的效能大大地減弱，不利于企業(yè)財務風險管理的健全和完善，無法實現企業(yè)的安全生產和經營，嚴重危害了企業(yè)和社會經濟的健康有序發(fā)展。

三、強化企業(yè)風險財務管理的對策

（一）提高企業(yè)領導的風險財務管理意識，加強管理人員專業(yè)培訓企業(yè)風險財務管理工作是否能夠合理有效地順利展開，關鍵在于企業(yè)領導干部的重視程度，因此，應不斷提高企業(yè)領導干部的財務風險管理意識，從企業(yè)的決策層開始抓起，認識到企業(yè)風險管理的核心重要性，將建立健全企業(yè)風險財務管理體系，推進風險管理制度改革納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策中，宏觀把握風險管理工作，促進企業(yè)經營生產的安全運作[6]。另外，加強管理人員的專業(yè)培訓，提高風險財務管理人員的專業(yè)水平和綜合管理能力，從而保證風險財政管理體系的有效運轉，提高管理效果，加強企業(yè)內部環(huán)境建設，增強企業(yè)的競爭力和生命力。

（二）健全風險財務管理體系的監(jiān)督機制企業(yè)在發(fā)展過程中，對于風險財務管理情況的有效監(jiān)督，并及時制定出有針對性的風險應對措施尤為重要[7]。因此，企業(yè)應在財務管理體系加入監(jiān)督機制，對風險管理效果進行定期的規(guī)范性監(jiān)督，及時發(fā)現不足，分析問題存在的原因，以此制定出相關的應對措施，保證風險管理的有效發(fā)揮。另一方面，強化內部控制力度和內部審計監(jiān)督，使兩者與財務風險監(jiān)督管理形成強大的合力，推進風險管理的健康有序開展，實現企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。首先，制定以內部控制為依托的風險管理方案，并加以有效實施。此方案從初始設定風險管理目標時，就將內部控制與風險管理方法有效地結合在一起，定期對風險方案進行監(jiān)測，及時進行整改，最終實現科學規(guī)范的風險管理體系的建立。

（三）建立健全企業(yè)風險財務管理信息體系將先進的信息技術應用到風險財務管理工作中，加強財務管理的高效便捷，確保風險管理信息的暢通無阻。實現企業(yè)財務工作與風險財務管理的無縫對接，確保企業(yè)的風險財務管理人員在最短的時間內獲取最真實、有效和精準的信息，并及時加以反饋。建立健全企業(yè)風險財務管理體系，加大財務信息的公開化和透明化管理，實現對企業(yè)財政風險的最大化“預警”，推進企業(yè)健康和諧發(fā)展[8]。

（四）加強企業(yè)文化建設，提高企業(yè)的向心力和凝聚力加強企業(yè)文化建設，從文化意識形態(tài)方面對企業(yè)人員進行有效管理，提高企業(yè)的凝聚力和向心力，從而達到強化企業(yè)管理的控制力度，形成健康的風險財務管理環(huán)境的目的。提高企業(yè)人員對企業(yè)的認同，充分調動工作人員的主動性和積極性，促使風險管理工作的有效開展。

（五）積極構建企業(yè)風險財務審核體系企業(yè)在生產經營過程中積極建構合理的風險財務審核體系，確保企業(yè)風險管理信息的安全，并能夠及地的對相關信息數據作出精準的分析和處理，建立監(jiān)管分開的責任制度，提高企業(yè)的風險承擔力，保證企業(yè)經濟效益的最大化實現。

（六）加強各部門風險防范意識，通力協(xié)作，實現管理效果最大化企業(yè)在管理過程中，應理順各部門的財政管理，防范財務風險，明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、職能和權力及義務，形成權責分明、權和利分開的健康管理體制，積極調動各部門的積極性參與到財務風險管理當中，加強企業(yè)各部門工作人員的風險防范意識，統(tǒng)籌合作，協(xié)調發(fā)展，促進企業(yè)的又快又好發(fā)展[9]。