企業稅務管理工作亮點大全11篇

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企業稅務管理工作亮點

篇(1)

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、納稅主體及稅率的變化……………………………………………………2

2、明確了具體各項稅前扣除項目及標準………………………………………2

3、企業所得稅征管工作現狀…………………………………………………2

4、當前企業所得稅管理工作中存在的主要問題………………………………3

5、對上述問題成因的剖析…………………………………………………3

6.新稅法框架下強化企業所得稅管理的對策與建議………………………………4

結束語………………………………………………………………………5

參考文獻……………………………………………………………………5

企業所得稅是國家財政收入的重要組成部分,在調節國家、企業、個人三者利益關系上,具有十分重要的作用。近幾年來,企業所得稅對稅收貢獻率進一步提高,使企業所得稅組織收入、調節經濟和調節收入分配的職能作用得到了更好的發揮,并為全面完成稅收工作任務作出了積極的貢獻。2007年3月16日通過的《企業所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)結束了內、外資企業所得稅“制度不統一”的歷史。接著,2007年12月11日《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱“條例”)正式出臺。《實施條例》共有8章133條,主要細化“新稅法”的有關規定。通讀“新稅法”及“條列”,筆者發現有以下幾大變化:

一、納稅主體及稅率的變化

以前稅法區分內資企業和外資企業。內資企業應納稅所得額在3萬元以內(含3萬元)18%稅率;在10萬元以內(含10萬元)27%稅率;超過10萬元的33%。優惠企業為15%;外資企業實行統一的優惠稅率:15%。

二、明確了具體各項稅前扣除項目及標準

(一)工資變“計稅扣除”為“據實扣除”

以前內資企業的工資、薪金按“計稅工資”標準扣除。超過“計稅工資”的部分,企業要交“企業所得稅”,個人要交“個人所得稅”,變相地出現重復征稅現象。而且,內資企業“計稅扣除”而外資企業“據實扣除”這一規定也是歷史條件下的特殊需求。

(二)業務招待費按發生額60%的比例扣除

以前的業務招待費實行銷售(營業)收入在1500萬元以下(含1500萬元)按銷售收入的0.5%扣除,超過1500萬元的部分,按銷售收入的0.3%扣除。根據這一規定,許多企業進行稅收策劃:將部分個人消費納入業務招待費之中而進行稅收抵扣。

(三)廣告費、宣傳費“合二為一”,按銷售收入的15%扣除

以前納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入2%的,可據實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。

(四)、通過關聯方交易“避稅”行不通

以前企業常常利用關聯交易轉移利潤。如甲企業適用較高的33%企業所得稅稅率,關聯企業乙適用20%的所得稅率。為了降低甲企業的稅收負擔,乙企業將甲企業的產品采取低價銷售給乙企業的做法,減少了甲企業的利潤,增加乙企業的利潤。

(五)、折舊年限與折舊方法的差異

舊稅法規定最低折舊年限:

一是房屋、建筑物,為20年;二是專用設備、交通工具和陳列品,為10年;三是一般設備、圖書和其他固定資產為5年。

固定資產折舊采取年限法或工作量法。

新稅法規定,固定資產計算折舊的最低年限如下:

一是房屋、建筑物,為20年;二是火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;三是火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等,為5年;四是電子設備,為3年。

(六)、鼓勵創業及發展中小高新技術企業

新稅法規定:創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度逐年延續抵扣。這一規定對鼓勵創業及調整產業結構有現實意義。

(七)、注重把握“合理”的尺度

新稅法實施細則中多次出現“合理”二字,如合理的工資薪金,合理的借款費用,合理的勞動保護支出、合理的商業目的,合理的期間費用等等,以前稅收策劃時通過多開辦公用品及勞保用品發票、多開餐票、通過多造人員費用等等實行所得稅避稅及逃稅等辦法將受到重大限制。

三、企業所得稅征管工作現狀

近幾年來,我局的企業所得稅管理工作呈“兩升一降”趨勢,一是管理戶數有所上升,2005年,我局共管轄就地納稅內資企業128戶,管轄外資企業8戶,2006年管轄就地納稅內資企業149戶,外資企業8戶,2007年管轄就地納稅內資企業181戶,外資企業10戶,相比2005年而言,管理戶數分別上升了41%和25%;二是企業所得稅收入總額和比重有所上升,2005年,我局入庫企業所得稅154萬元(其中煙草公司入庫144萬元),占我市全年稅收總量的1.2%,入庫外商投資企業和外國企業所得稅1089萬元,占全市稅收總量的8.5%,2006年入庫企業所得稅222萬元(其中煙草公司入庫193萬元),占我市全年稅收總量的1.3%,入庫外商投資企業和外國企業所得稅1101萬元,占全市稅收總量的6.6%,2007年入庫企業所得稅364萬元(其中煙草公司入庫305萬元),占全市稅收總量的1.5%,入庫外商投資企業和外國企所得稅1877萬元,占全市稅收總量的7.6%,相比2005年而言,收入總額分別上升了136%和72%;三是企業虧損面有所下降,通過多年的管理,我局所管轄企業虧損面已由2005年的81%降至2007年的52%。從以上這些數據可以看出,無論是從收入規模還是從管理力度來看,我局對企業所得稅管理工作的強度都在逐年加大。

四、當前企業所得稅管理工作中存在的主要問題

目前,企業所得稅管理工作中還有許多深層次的問題,比如企業長虧不倒,稅前扣除審核不嚴、不規范,管理人員素質不高等問題,有些問題還很嚴重,影響了申報征收收質量的進一步提高。根據近幾年企業所得稅日常管理和匯算清繳掌握的情況來看,這些問題主要表現在以下幾個方面,同時這也是貫徹落實新企業所得稅法所面臨的問題。

(一)所得稅管理缺乏科學性。目前,國稅部門管理企業所得稅在方式上還存在一定不足,管理手段比較落后。

(二)企業財務管理不規范。第一,財務制度執行不嚴,不能按照財務制度的規定處理有關會計事項。第二,對企業財務人員管理不規范。第三,一些企業對所得稅政策掌握不全,界限劃分不清,不能按照權責發生制的原則正確核算各項收入和費用,這些問題的存在,從根本上制約了所得稅工作的順利開展。

(三)新辦企業管理難。主要表現在四個方面:第一,征收方式確定難。第二,應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下,雖然在應稅所得率的設置上,體現出稅負從高的原則。第三,新辦非增值稅納稅企業管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理,而對由地稅部門管理的企業幾乎很少涉及。

(四)監管企業管理難度較大。對財務由上級企業統一核算、所得稅統一繳納的匯總納稅成員企業,稅法規定由成員企業所在地稅務機關實行監管,這樣的機制存在幾個問題難以解決。

(五)所得稅納稅評估應用質量不高。一是企業所得稅納稅評估指標體系還不完善。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值,實際上是企業實納稅標準的一種假設,企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內,就被認為已真實申報。

(六)部門協調機制不健全。這個問題在戶籍管理中表現尤為明顯,有些業戶在地稅辦理稅務登記后不在國稅辦證(如餐飲行業),有些業戶認為只在地稅交營業稅不需要在國稅辦證。國、地間缺乏應有的溝通,信息不能共享,或對政策理解不一,對于《國家稅務總局關于所得稅分享體制改革后稅收征管范圍的通知》理解不透,不能準確地劃分各自真正屬于自己的管轄范圍,從而形成征管“真空”。

(七)干部業務水平參差不齊。國地稅機構分設后,只有少部分企業的所得稅屬于國稅部門管理,接觸企業所得稅的只有少數幾個人,大部分干部對此業務已有所生疏,干部業務水平的參差不齊,成了一個制約管理質量提高的瓶頸。

五、對上述問題成因的剖析

上述問題的存在,究其原因,既有主觀因素,也有客觀因素,既有體制和機制不健全的問題,也有思想和認識不高的問題,綜合起來,主要表現在以下幾個方面:

(一)企業納稅意識淡薄。目前很多企業特別是新辦企業都屬于股份制、私有制企業,企業老板把追求利潤的最大化作為企業的第一目標,依法納稅的意識較差,法律觀念淡薄。

(二)依法治稅思想不強。由于企業所得稅政策性強、范圍大、工作涉及面廣、操作復雜,與納稅人的切身利益息息相關,很難統一人們的行為規范;加上傳統治稅理念一時還在人們的頭腦中根深蒂固,權大于法的人治觀念仍有一定的市埸。

(三)查處打擊力度不夠。稅務機關對流轉稅的管理已經上了一個層次,對流轉稅特別是對增值稅專用發票的違法行為的查處打擊力度十分強硬,而在企業所得稅方面,由于受人員短缺、經費有限、精力不夠、專業知識不足等條件限制,使得企業所得稅稅務犯罪案件立案難、查處難、結案難、執行難的現狀難以克服,稅收管理員在管理中發現企業有違法違章行為、有偷逃稅嫌疑的情況,往往也只是提出整改意見,沒有進行查處,致使有的企業得寸進尺,沒有受到教育,從而嚴重地影響了稅收剛性發揮。另外,對非居民納稅人沒有建立完整的“情報交換機構”與專業性的“反避稅組織”,而使非居民納稅人游離于“法”外。

六、新稅法框架下強化企業所得稅管理的對策與建議

今年,新企業所得稅法統一了內、外資企業的稅收政策,從目前實際情況看,“兩法合并”對企業所得稅征收管理存在較大影響,如何全面加強新形勢下企業所得稅的征管是擺在我們面前的新課題,筆者認為:

(一)要通過政策宣傳和輔導提升企業辦稅能力。宣傳好稅收相關政策,使之正確地貫徹到每一個納稅人,是稅務機關的應盡之責。針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解,嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀,應通過多種形式,廣泛、深入的宣傳稅收法規,使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定,特別是稅前扣除項目的范圍和標準、涉及納稅調整的稅收政策、稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

(二)要通過做好日常工作來加強所得稅征管。針對企業所得稅政策執行不到位的問題,國稅機關必須從加強日管、搞好執法監督等方面入手。

(三)要通過強化納稅評估來提高所得稅申報質量。一是建議將所得稅評估與增值稅評估結合起來,提高評估對象的準確性。增值稅和企業所得稅是國稅機關征管的兩個主體稅種,作為兩個不同的稅種,當然各有自身的特點,但就對二者稅基的分析來看,兩者具有較強的關聯性。銷售收入既是增值稅的征稅對象,也是所得稅的征稅對象;企業購進的貨物既是增值稅計算進項稅額的依據,也是企業所得稅稅前扣除的重要內容,增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調增,這就要求我們把所得稅基與增值稅基的評估分析結合起來。(四)要通過加強戶籍管理來做好分類管理。首先,摸清納稅人底數是所得稅征管工作的基礎和前提。如對房地產業、服務業企業的企業所得稅征管,由于營業稅由地稅部門征管,國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠,僅滿足于這些企業的按期申報,對其申報的準確性缺乏必要的監控,甚至有部分企業開業很久,依然沒有納入正常的稅務管理。對此,稅收管理員應進一步加強巡查和調查,核實所得稅納稅人稅務登記事項的真實性;及時掌握納稅人合并、分立、破產等信息,了解納稅人外出經營、注銷、停業等情況,掌握納稅人戶籍變化的其它情況;調查核實納稅人納稅申報事項和其它核定、認定事項的真實性;了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況,對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價,并與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析,以此提高企業所得稅征管質量和效率。其次,要根據掌握的情況及時調整征管手段,進一步做好所得稅納稅人分類管理工作

(五)要通過加強所得稅匯繳改革來提高匯繳質量。匯算清繳工作是企業所得稅管理的重要環節,從某種意義上講,所得稅匯算清繳工作搞好了,才有可能將所得稅管好。針對企業所得稅匯繳業務復雜、辦稅人員業務素質不高的現狀,當前急需從改進匯繳方式入手,切實強化所得稅匯繳管理。

(六)要通過健全機制來加強對匯總納稅企業的監管。要搞好對監管企業的管理,在目前的管理體制下,應加強采取多方面的措施。

(七)要通過培訓、自學等途徑提升稅務人員的業務水平。目前,隨著所得稅征管力度的加大,納稅人采取的偷逃稅手段越來越隱蔽,一些稅務人員的業務水平已經跟不上所得稅稅收管理工作的要求,提高稅務人員的業務水平已是迫在眉睫。

(八)要依托信息化來加強所得稅管理的規范化建設。在現代技術條件背景下,企業所得稅的規范化管理已離不開信息化,將現代科學技術引入企業所得稅管理是加強規范化管理的必由之路。當前,各級稅務機關根據工作需要都相繼開發了一些所得稅管理軟件,這些軟件各有所長,但也存在一定的缺陷。

(九)要通過建立征管協調組織來加強部門間溝通協調。針對工作中存在的交叉和不統一問題,國稅和地稅要建立征管協調例會制度,定期召開聯席會議,共同研究所得稅征管范圍界定、政策執行及稅基管理等問題,以溝通配合,交流有關情況,及時解決存在的分歧。對按規定劃分的征管范圍,國、地稅不得爭搶或推諉。

結束語

企業所得稅是國家財政收入的重要組成部分,在調節國家、企業、個人三者利益關系上,具有十分重要的作用。由于企業所得稅涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作,加上今年又是新企業所得稅法實施的第一年,在貫徹落實新企業所得稅的過程中,正面臨許多新的問題需要解決。所以,我們應該找出問題所在并想出對策來予以解決。

篇(2)

200*年上半年,xx地稅局辦公室結合工作職能,突出重點,狠抓落實,主要做了以下工作:

1、認真做好200*“管理年”活動組織協調工作。“管理年”活動是今年全局工作的重點,辦公室作為牽頭部門,根據局黨委的工作部署和要求,協調相關科室,就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎性工作,先后制定了《xx地方稅務局200*“管理年”活動實施意見》、《xx地方稅務局2006年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《xx地方稅務局機關日常考核及“管理年”活動檢查評比項目和標準》、《星級管理辦法》等一系列規范化管理考核辦法,確保了我局“管理年”活動的順利開展。

“管理年”活動中,按照局黨委的要求,堅持高標準,組織協調相關科室結合我局實際抓亮點,搞突破,并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系,及時提報我局的亮點工作,我局的星級管理考評制度、重點稅源企業納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創新性工作項目,受到xx市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展,牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進行梳理整合和修訂完善,完成了《xx市地方稅務局崗責工作規范(試行)》初稿撰寫工作。《崗責規范》共分六大類,內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監控等稅收工作各個環節,共六十余個崗位,對每個崗位的工作程序和工作標準、工作要求都進行了明確和規范。

2、做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求,創新管理考核體系,牽頭制定了《星級(崗位明星)管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》,明確星級單位和個人的考核評選標準及程序。上半年,結合目標管理考核,先后組織了三批星級單位考評,并下發了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序,組織評選了二季度崗位明星。

3、強化政務督查工作。為使督查工作走上規范化、制度化的軌道,進一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務、督查工作程序、督查方式及權限、督查組織實施等五方面進行了詳細的規范和明確,建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法,有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來,圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等,加大督查廣度和深度,全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發督查通報12期,督查專報1期,有力地促進了各項工作的落實到位。

4、進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求,明確分工,專人負責,結合實際,在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上,對目標管理考核辦法進行了修訂完善,使我局的目標管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學合理,切合市局考核要求。同時,把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合,認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核,努力做到全面細致,規范周到,以考核管理促進各項工作的落實。

5、加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上,立足高起點,堅持高標準,繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作,進一步提高了我局的檔案管理工作水平。

在資產管理方面,根據市局《財務管理辦法》,修訂完善了我局的固定資產管理辦法,嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序,嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態流程,杜絕管理上的漏洞。同時,加強后勤行政管理,按照高效、節約的原則,積極做好車輛管理、衛生管理、辦公用品采購、政務值班等服務工作,為全局各項工作的開展提供了后勤保障。

6、發揮參謀助手作用,搞好信息調研工作。圍繞局黨委中心工作,發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用,加強對全局信息調研工作的指導和協調。上半年,組織召開了信息調研工作會議,邀請市局信息調研工作人員,以以會代訓的形式,對全局信息調研員進行了培訓。制定了《信息調研新聞宣傳工作管理辦法》,調整充實了兼職信息調研員隊伍,及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創新性工作的對上提報力度。上半年,xx市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條,被省局、市局、xx市政府及xx市委、市政府等上級部門采用30多條,采用調研文章8篇,比去年同期增加6篇。

篇(3)

當前,我國電力體制改革取得重大進展,政企分開、廠網分開、重組電網資產等改革目標基本實現,電力體制改革正向更縱深方向發展。社會經濟的快速發展給電力企業提供了跨越性發展的機遇和挑戰,國家“十一五”期間電網投資規模高達1萬億元,面對如此龐大的投資需求、迅速擴大的資產規模、快速發展的電力市場。對電網企業的資源配置能力、價值創造能力和經營管控能力提出了更高的要求。

作為電力財務人,必須抓住機遇,以更廣闊的視野、更敏銳的觸角和勇于擔當的創新精神,突破傳統的管理理念和思維方式,積極推進財務管理轉型。實現從傳統的“核算型、事務型”賬房先生轉變為“經營型、控制型”現財者,為企業實現可持續發展提供有力的財務支撐。

根據電網企業社會屬性和商業屬性并存、沒有定價權、資金密集、資產密集、資產經營戰略導向不清晰、資產經營回報水平較低、信息化水平仍然薄弱、財務價值未充分發揮等技術經濟特征,廣東電網公司以企業戰略為導向,主動切入企業經營管理,以實現綜合經營績效最優為目標,深化財務集約化管理,深化信息技術應用,通過開展業務重組和流程優化,組建“三大業務處理中心”,構建“核心業務管理體系”,發揮財務在資源配置、價值創造、風險管控、經營分析和決策支持等方面的核心價值功能,為企業持續健康發展提供財務支撐。

一、以業務重組為基礎組建三大業務處理中心

財務與會計職能不分,是目前財務管理急待解決的問題。將目前電網企業的財務管理業務重組劃分為三塊,在省公司財務部組建三大業務中心,即“會計核算中心”、“資金結算中心”和“財務管理中心”,將核算功能和結算功能分離出來,新組建強大的財務管理中心,突出價值管理、風險管控和決策支持等核心價值功能。三大業務中心分工明確、相互支撐,形成財務管理的有機整體(圖1)。

(一)會計核算中心

電網企業組建“會計核算中心”,實現會計核算“一本賬”的目標。可進一步規范和夯實會計基礎工作,形成對財務管理工作強有力的支持。

會計核算中心屬“事務型”性質。歸口負責集團整體的會計核算工作,包括集團會計政策管理、集團財務信息系統建設、集團會計核算體系建設、集團財務報表體系建設、組織集團會計核算工作、編制集團財務會計報表、開展財務報表分析等。

1 職責界面

省電網公司,履行集團會計核算管理職能:各基層單位,執行省公司會計核算政策,按照集團統一的會計核算體系,登陸財務信息系統遠程錄入憑證上傳省公司,生成本單位財務報表、本單位的財務報表分析等。

2 業務流程圖(圖2)

(二)資金結算中心

組建“資金結算中心”是解決資金流的集約化管理問題。實現“資金管理一個池”的目標。

資金結算中心屬“事務型”性質。歸口負責集團整體的資金收支結算業務,包括資金管理制度建設、集團資金計劃管理、集團資金安全管理、集團資金收入管理、集團資金集中支付、現金流分析等。由于資金結算中心屬事務型性質,因此資金融通、擔保管理、投資管理等業務歸入新組建的“財務管理中心”的資金管理職能。

1 職責界面

省電網公司,履行集團資金收支統籌管理和集中支付功能;各基層單位,執行集團資金管理制度。負責本單位資金管理工作。確保資金安全。

2 業務流程圖(圖3)

(三)財務管理中心

組建財務管理中心,是構建“經營型、控制型”財務管理體系的核心。在組建核算中心和結算中心后,財務基礎工作的規范化、精細化、工作效率將有很大的提升,并形成對財務管理工作的有力支撐。

1 職責界面

省電網公司,負責構建核心業務管理體系,發揮集團財務管理的核心價值功能;各基層單位,按照省公司財務管理體系的要求,負責地市供電局相應財務管理職能,發揮財務在價值管理的核心作用,確保省公司各項經營決策部署有效落地并發揮作用。

2 業務流程圖《圖4)

二、以價值管理為核心構建核心業務管理體系(圖5)

新組建的財務管理中心屬于“管理型、控制型”的性質。通過構建核心業務管理體系,發揮財務在資源配置、價值創造、風險管控和決策支持等方面的核心價值功能。

(一)構建戰略導向的全面預算管理體系

1 兩大核心原則

第一,強化企業資源與經營風險的管控。全面預算管理運用價值管理手段,按照“企業資源統一分配、執行進度有效監控、經營風險及時預警”的管控要求。高度整合企業內部資源,將企業價值與各級組織的具體目標、崗位職責相聯系,做到事前優化資源配置,事中確保執行質量,事后評估經營績效,保障公司戰略的順利實施。

第二,實現業務計劃與財務預算的協作。全面預算管理必須按照“目標統一、權責清晰、流程貫通”的要求,做到業務規劃與財務規劃有效銜接,業務計劃與財務預算充分融合,業務執行與預算控制高度協同。

2 四大管理過程

制定財務規劃,即按照企業的戰略目標和各業務條線的業務規劃,以促進企業綜合經營績效最優為目標,通過建立財務規劃模型。合理籌劃安排財務資源,確定企業中長期的財務目標。

設定年度目標,就是在財務規劃的總盤子內,建立目標分解模型,通過經濟增加值(EVA)等關鍵績效指標評估各基層單位的經營狀況和發展預期,確定其能力差距,有導向性地將總體規劃目標自上而下層層分解落實,形成各層級單位的年度預算目標。

制定全面預算。其中對于供售電量、收入、購售電價、成本費用等指標,認真分析經營形勢和市場環境,規范成本開支范圍,通過制定標準成本或確定管控原則,優化成本開支方向。對于資本性項目預算,通過建立預算準入模型,從安全生產、經濟效益、技術發展等維度對項目進行優選評分,提高項目投資回報率。

監控調整。建立立體、多層次的預算分析報告體系,建立滾動調整機制,快速應對外部環境因素及內部執行情況變

化,及時調整企業資源配置。

3 五大保障體系

實現全員預算。各預算主體都應建立包括預算管理委員會、預算管理工作組、預算編制執行機構的三級責任網絡,使預算的管理責任最終落實到具體崗位。

設計標準流程,以明確的層級管理、清晰的職責分工為基礎,核心業務流程貫穿預算管理全過程,形成上下貫通、左右協同的管理過程。

完善預算制度,對公司成型的預算管理思想進行提煉升華,對先進的管理模式、科學的管理方法、完整的考核機制進行規范。形成橫向到邊縱向到底的、完整的預算管理制度體系。

構建公平、合理的預算考評機制,建立科學、完整的預算考評指標體系,實現預算管理從過程到結果的全面考評。

搭建大計劃大預算管理信息平臺,支持從戰略規劃到監控調整的預算全過程管理,并通過與資產全生命周期管理等信息系統的耦合,實時獲取業務數據。實現預算管理與業務活動的結合,體現預算管理對業務活動的全過程參與和管控。

(二)構建集約高效的資金管理體系

1 深化集約化管理,實現資金管理“一個池”

建設集約、規范、高效的資金收支體系。可以分兩步走:第一步資金收支先集中到市供電局,撤銷縣區供電局的銀行賬戶;第二步撤銷市供電局的賬戶,資金收支直接集中省公司。

2 加強資金融通管理。降低綜合資金成本

優化銀行融資。一是發揮電網企業的品牌優勢,爭取優惠的貸款利率;二是合理判斷經濟運行走勢。選擇合適的融資時機;三是結合企業資金流狀況,選擇合適的融資期限。

盤活自有資金,加快電費回收。加速回籠資金。規范資金支付。合理推遲支付。

增加融資渠道,如果將來條件具備,可以考慮資本市場融資、發行債券或開展重大資產融資租賃等。

以資金精細化管理為基礎,引入“零現金”的管理理念。對現金流量進行精準預測與規劃,充分利用自有資金,深化與銀行機構的合作,科學安排投融資計劃,提高資金流動性,降低綜合資金成本。

3 建立資金安全監管機制

建立資金安全管理評價機制。如廣東電網公司佛山供電局,通過向生產線的安全管理學習,樹立“像抓生產安全一樣抓資金安全”的理念,建立了資金安全管理“千分制”的評價體系,定期開展資金安全大檢查,并將檢查結果納入各單位的績效考核,取得了很好的效果。

建立資金管理信息監控平臺,動態監控各單位資金運轉情況,并對資金的安全性、流動性、效益性進行全方位的監控分析。

(三)構建資產全生命周期管理體系

1 夯實資產管理基礎

實現資產價值管理與實物管理的協同。統一規范資產的分類、名稱與編碼,推行資產條碼管理,建立賬、卡、實物、責任人四位一體的責任機制,確保賬卡一致,賬實一致。

2 實現精細化管理

樹立精細化管理理念,牢牢把握固定資產的前期購建、運行維護、流動調配、減少處置等幾道關口,通過固定資產的全過程管理,實現對固定資產大成本的全過程控制。加強電網建設與改造的投入產出分析,講究投資效益。節約投資成本,實現由重視投入到投入產出并重的轉變;加強固定資產管理,合理調配資源,盤活閑置資產。提高資產使用效益和盈利能力,實現由資產總量最大到資產質量最優的轉變。加強重要設備的研究和管理,從分析設備生命周期成本和缺損性能趨勢入手,監控和評價資產的運作和狀態,尋求對企業經營決策有用的信息,提出具有前瞻性和指導性的電網規劃和改造建議。

3 構架資產信息大平臺

業務應用層通過集成的信息平臺固化業務流程,打破部門界限和信息壁壘,實現資產實物管理和價值管理的高度統一;管理層用于收集、整理和提煉業務信息。為公司管理人員及時提供資產規模、結構、狀態。資產的投資、項目總體進展情況,設備的健康和運行狀況等資產規劃、建設及運營信息等;決策支持層通過建立決策支持模型,為公司資產策略,如投資策略、采購策略、檢修策略、運維策略等決策提供強有力的信息支持。

4 建立科學資產評價體系

全方位分析固定資產投入和利用狀況。促進資源合理配置和資產合理布局,不斷優化資產結構,提高資產運營效率。

5 建立資產損失問責制度

制定資產損失責任追究辦法,對資產從投資決策到經營管理的全過程跟蹤問責。以資產處置和損失處理為切入點,厘清責任歸屬,明晰責任性質,判定責任人員,追究過失責任,規范處置行為,防范資產流失風險。確保國有資產保值增值。

(四)構建全過程成本管理體系

1 樹立全過程成本管理理念。按照資產全生命周期管理理念,將過去的“不可控成本”和“可控成本”劃分調整為“投資成本”和“運維成本”;同時,在“供電單位成本”指標下拆分出“單位電量投資成本”、“單位電量運維成本”,分別從建設和運維兩個維度進行成本管理、分析和考核,成本管理的導向性會更清晰。管控效果會更好。

2 做好全過程成本管理

做好電網規劃設計管理。設計的浪費是最大的浪費。設計的節約是最直接的節約――不言而喻。

做好工程建設造價管理。在確保工程質量的同時,通過招投標和規范工程建設管理,努力降低工程造價,做好源頭成本控制。

做好電網運維成本管理。規范成本開支范圍,推進成本開支標準建設,保障核心業務需求,控制非生產性支出,優化成本結構,均衡成本開支。

(五)構建集團稅務管理體系

1 加強稅務籌劃管理

深入研究稅務法規政策。整理涉及適合電網企業的稅務政策及優惠政策,研究建立適合企業的納稅方案。統一規范集團的納稅行為,降低稅負和涉稅風險。

設立稅務籌劃凈收益、稅收負擔降低率等指標,對稅務籌劃方案的執行情況、執行效果進行評價,將納稅籌劃變成動態循環的過程,提升稅務籌劃價值。

2 建立稅務政策庫

研究梳理企業的各個納稅事項,按不同的涉稅事務、不同的地區對稅收政策進行整理,建立企業稅務信息平臺,實現資源信息共享,為各單位更好地利用稅務政策提供保證。

3 營造稅企良好關系

加強與稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在一些模糊和新生事物的處理上能得到稅務機關的認同。企業的稅收籌劃得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃順利實施的關鍵。

(六)構建集團財務風險管控體系

1 強化財務監督約束機制

積極行使《會計法》賦予的財務監督職能,主動切入企業經營管理,對企業經營進行全過程監控,防范和規避財務風險,確保企業依法經營。財務監督約束要重點以預算準入、合同審批、資金開支審批、項目后評價等環節為切入口,履行好財務“管事”的職能。

2 加強風險評估監控

深入分析、梳理評估財務風險,從風

險影響、風險發生頻率、企業控制能力和風險覆蓋面等方面,系統分析企業內外部環境中潛在的財務風險因素,整理匯總形成“風險控制庫”(表1)。針對風險監控點,制定風險控制措施并植入流程,從根本上防范風險。

3 建立重要指標監控預警機制

對關鍵業績指標進行預警和監控,對異常趨勢做出判斷與評價。規避目標偏差的風險。首先,通過采用二維多因素分析方法,判斷各項指標出現偏差的可能性以及不能完成的嚴重后果,甄選出對企業經營有重大影響的關鍵業績指標,并納入預警監控體系。其次,為每個重點監控指標設定評價方法,當實際執行結果進入風險監控區時。及時向企業管理層和業務部門發出預警信號。

對資源使用進行效率的預警和監控。監控資源的使用效率,按一定周期進行評價,對資源使用效率過低的情況或異常趨勢及時預警。資源使用效率監控和評價的結果,作為后續資源動態調整的主要依據。

(七)構建經營分析和決策支持體系

1 經濟活動分析(預算執行分析)

分析電網企業的生產經營狀況、機遇與威脅,總結經營管理亮點,指出存在問題和解決應對措施,為企業正確地進行戰略決策、高效地開展資本運營、圓滿地完成經營目標做好支撐。分析要點包括:要加強宏觀經濟分析,掌握電網企業營運的社會基礎及其變化i要實現與業務聯動。掌握財務數據后面的業務驅動因素;要把握“總量、結構、趨勢”三要素;要通過經營分析做好下階段的工作安排。

2 專題研究分析報告

專題研究分析報告主要是針對特定的管理領域進行專項深入研究分析。為企業管理層提供有價值的管理建議。

資金管理分析報告。分析集團的資金收支總量及結構、資金周轉情況及效率、投融資情況、債務與資金成本、資金安全管理等,并提出管理建議。

稅務管理分析報告。對企業的稅務環境和稅負水平進行分析評估,系統梳理涉稅事項,分析是否對稅務政策執行到位,并在合法合規的情況下提出稅務籌劃建議,合理降低企業稅負。

電價執行分析報告。根據國家的電價政策,分析企業的電價執行情況、不同地區的電價高低的原因,對電價執行不到位提出整改措施。

財務風險分析報告。對企業的財務風險進行系統梳理及有效評估,及時發現內控隱患。提出管理建議,防范經營風險。

財務監督情況報告。通過日常的財務監督,從依法經營、有效利用資源的角度。總結管理亮點。指出存在問題與改進建議。

經營對標分析報告。根據企業的實際需要,有針對性地對經營指標、經營管理手段、結果進行對標,發揮標桿效應,查找差距,促進管理水平提高。

項目投資分析報告。為提高項目投資效益,注重有效資產形成,要著力開展投資項目的效益分析。在項目前期的規劃與準入階段。要對項目的投資回收期、投資回報率等效益指標進行評價,特別是對電網基建項目、大金額的技改項目,財務要真正切入,借助模型或其他的管理工具開展效益評價。使企業的項目投資能兼顧社會效益與企業的營運效益。項目投運后。在項目后評價階段要引入財務評價指標,對企業的投資效果進行回顧、總結、檢討,不斷地提高項目投資效益分析水平,促進企業投資效益有效增長。

(八)構建集團經營績效評價體系(圖6)

指標體系的建設對引領企業經營導向、促進戰略落地十分重要。電網企業的生產經營成果最終反映在指標上,有怎樣的指標就有怎樣的管理、就有怎樣的行為、就有什么樣的結果。

基本結構分三個層次,有需要的可以往下細化延伸。

其中:一級指標(核心指標),是對電網企業,最能體現核心價值導向的指標包括總資產回報率、經濟增加值(EVA)、凈資產收益率等。二級、三級指標,要確保對一級指標的有效承接,確保與一級指標的相關性和控制指標數量。包括:購電單位成本、供電單位成本、線損率、萬元固定資產供電量、電費回收率、供電可靠率等考核指標。

三、以信息技術為支撐

活力和效率是體系生命力的保證,如何實現集約管理和營運效率的協同,是體系建設要解決的最后一個問題。要解決這個問題,一是要深化信息技術的應用;二是要遵循。集約管理、遠程處理、就近服務相結合的原則。集約管理要走出兩個誤區:一是集約管理等于集中管理;二是集約管理等于集中處理。

財務管理轉型有一個過程,還要涉及科學合理的流程制度、貫通業務的信息系統以及高素質的財務隊伍等方方面面。要按照循序漸進的原則系統推進、協同開展。

【參考文獻】

[1]潘飛.基于價值管理的管理會計[M].清華大學出版社,2007.

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1、認真做好20__“管理年”活動組織協調工作。“管理年”活動是今年全局工作的重點,辦公室作為牽頭部門,根據局黨委的工作部署和要求,協調相關科室,就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎性工作,先后制定了《XX地方稅務局20__“管理年”活動實施意見》、《XX地方稅務局20__年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《XX地方稅務局機關日常考核及“管理年”活動檢查評比項目和標準》、《星級管理辦法》等一系列規范化管理考核辦法,確保了我局“管理年”活動的順利開展。

“管理年”活動中,按照局黨委的要求,堅持高標準,組織協調相關科室結合我局實際抓亮點,搞突破,并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系,及時提報我局的亮點工作,我局的星級管理考評制度、重點稅源企業納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創新性工作項目,受到XX市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展,牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進行梳理整合和修訂完善,完成了《XX市地方稅務局崗責工作規范(試行)》初稿撰寫工作。《崗責規范》共分六大類,內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監控等稅收工作各個環節,共六十余個崗位,對每個崗位的工作程序和工作標準、工作要求都進行了明確和規范。

2、做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求,創新管理考核體系,牽頭制定了《星級(崗位明星)管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》,明確星級單位和個人的考核評選標準及程序。上半年,結合目標管理考核,先后組織了三批星級單位考評,并下發了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序,組織評選了二季度崗位明星。

3、強化政務督查工作。為使督查工作走上規范化、制度化的軌道,進一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務、督查工作程序、督查方式及權限、督查組織實施等五方面進行了詳細的規范和明確,建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法,有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來,圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等,加大督查廣度和深度,全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發督查通報12期,督查專報1期,有力地促進了各項工作的落實到位。

4、進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求,明確分工,專人負責,結合實際,在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上,對目標管理考核辦法進行了修訂完善,使我局的目標管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學合理,切合市局考核要求。同時,把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合,認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核,努力做到全面細致,規范周到,以考核管理促進各項工作的落實。

5、加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上,立足高起點,堅持高標準,繼續加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作,進一步提高了我局的檔案管理工作水平。

在資產管理方面,根據市局《財務管理辦法》,修訂完善了我局的固定資產管理辦法,嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序,嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態流程,杜絕管理上的漏洞。同時,加強后勤行政管理,按照高效、節約的原則,積極做好車輛管理、衛生管理、辦公用品采購、政務值班等服務工作,為全局各項工作的開展提供了后勤保障。

6、發揮參謀助手作用,搞好信息調研工作。圍繞局黨委中心工作,發揮辦公室在信息調研工作中的主導作用,加強對全局信息調研工作的指導和協調。上半年,組織召開了信息調研工作會議,邀請市局信息調研工作人員,以以會代訓的形式,對全局信息調研員進行了培訓。制定了《信息調研新聞宣傳工作管理辦法》,調整充實了兼職信息調研員隊伍,及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創新性工作的對上提報力度。上半年,XX市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條,被省局、市局、XX市

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一、涉外稅收收入持續穩定增長,取得歷史突破

2005年度共組織涉外稅收收入元,占全市稅收收入的,比去年同期增長百分點。其中,增值稅元,消費稅元,外商投資企業和外國企業所得稅元。在堅持依法治稅,應收盡收,落實“豐源工程”的同時,注重做好三項工作,一是繼續抓好涉外稅收收入分析工作。按照省局國際處的部署,按時保質保量上報季度及年度收入分析。二是及時掌握外資企業所得稅異常變動情況。凡當月外商投資企業和外國企業所得稅入庫數與上年同期相比變動20%以上的,均在規定時間內上報省局并簡明分析了變化原因。三是進一步做好重點稅源戶的監控管理工作,將大企業重點稅源管理列為外稅工作的一個重點,針對管理中出現的較深層次和較為復雜的稅收問題,探索實施更具針對性和更為有效的管理與服務,使涉外稅收成為我市稅收收入的重要來源和新的增長亮點。

二、聯合年檢、情報交換工作深入有效

——聯合年檢便捷順暢。為使外資企業順利、便捷地通過年檢,我們本著務實、高效、便民的原則,強化服務意識,簡化年檢程序,會同八家職能部門于2005年3月21日至4月1日在市政務服務中心集中辦公,八部門分工協調,統一審核材料,及時交換意見,對符合條件企業一次辦結聯檢。集中期間,有31戶辦結,還有多戶次前來咨詢。今年聯合年檢最顯著特點是全面試行網上聯檢,搭建了網上申報信息平臺,現場指導企業申報,為電子政務普及運用奠定了基礎。

——情報交換及時準確。2005年我們通過詳細調查,在充分掌握信息的基礎上,認真做好自動情報的收集工作,全年順利完成情報交換工作,共計發出情報交換40份,其中貸款擔保費用20份,利息所得20份。不僅保證了數量,而且質量較高,受到了省局表揚。

三、匯算清繳及外資企業行業利潤信息庫的建立 版權所有

外商投資企業所得稅匯算清繳工作是涉外稅收的一項常規例行工作,我們針對總局2004年對外商投資企業和外國企業所得稅匯繳軟件作了較大改動而產生的新問題,積極細化輔導層次,加大宣傳力度。2004年度國稅部門辦理登記注冊的外資企業58戶,開業企業37戶,開業的企業全部進行了匯算清繳,匯算清繳率達100%。其中,盈利企業5戶,盈利面為14%,匯算清繳共調整企業4戶,調減虧損59.32萬元,調整項目主要包括未按規定計提交際應酬費和未按規定稅前列支壞賬損失等。

2005年11月,按照國家稅務總局《國家稅務總局關于做好2000-2004年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳數據修訂工作的通知》(國稅函〔2005〕1037號)文件要求,我們克服了機構分設后工作時間緊,任務重,人手少的困難,全科上下高度重視、及時部署、周密安排,分工負責,認真完成了五個年度匯算清繳數據的修訂工作。并總結、歸納出近年來納稅人填報申報表常見的錯誤問題,增強了指導和組織匯算清繳工作的科學性和主動性,保證了今后上報匯總數據的正確性和有效性。

匯算清繳工作結束后,我們積極與商務、統計、工商等部門溝通聯系,整理匯集了納稅人申報的各類信息資料,豐富和完善了行業利潤信息資料庫,進一步加強了信息基礎建設,夯實了稅源管理的基礎。

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(二)創新行業管理,探索專業化管理模式

重點開展汽車經營行業稅收精細化管理,積極探索行業專業化管理模式,取得了重大突破。一是成立汽車專業化稅收征管工作領導小組,組建汽車行業稅收工作專班,具體負責汽車稅收的征管工作;二是深入開展全縣汽車稅源調研,制定了《靈川縣國稅局汽車稅收管理辦法》、《汽車稅收管理工作實施方案》等規章制度;三是以稅收宣傳月為契機,通過以會代訓、上門宣傳、個別輔導等方式加強制磚、汽車稅收政策宣傳力度,先后召開動員會、座談會10次,創辦宣傳專欄5期,發放資料2000余份,有力地提高了黨政干部、納稅人對汽車稅收的認知度和遵從度;四是縣局對汽車稅收任務實施單獨下達,任務落實到戶,責任明確到人。實行按月考核和定期督辦通報制度,并將考核結果納入年度綜合績效考核的重點內容。半年來,通過全局上下的共同努力,我縣汽車稅收征管秩序得到了明顯好轉。全縣汽車稅收實現入庫稅款1137萬元,同比增收52.2萬元,增長32%。

(三)推進納稅服務工作,打造標準化格局

持續優化納稅服務內容和手段,使納稅人需求得到及時響應、快速處理,打造體現我國稅部門特色的標準化服務格局。一是抓好辦稅服務廳達標建設,推動辦稅服務上臺階。力爭我縣辦稅服務廳實現環境標準化、制度標準化、流程標準化和考核標準化。我局三個辦稅大廳改造工作基本完成,嚴格按照區局“四化”辦稅大廳標準進行落實,努力建成現代化多功能辦稅服務廳。二是依托稅收信息平臺,創新納稅服務方式。推動“辦稅全市通,服務全天候”為抓手,全面推廣涉稅業務“全市通辦”,延長辦稅時間,擴大和完善辦稅“免填單”服務項目。目前,我局開展“免填單”服務已惠及靈川三千多納稅人,受到納稅人一致好評。三是不斷完善納稅人學校建設,加強解讀性稅法宣傳。以納稅人實際需求為切入點,大力加強解讀性稅法宣傳,引導納稅人正確履行納稅義務,依法規避企業稅務風險。我局已舉辦二期稅收業務培訓,培訓企業負責人及財務人員120多人,發放學習資料200多份;四是切實維護納稅人合法權益,推進“陽光國稅”建設。實行辦稅公開,重視納稅人意見收集、分析和反饋工作,及時糾正損害納稅人合法權益的行為。五是開展納稅服務文化創建,不斷推動納稅服務創新發展。組織開展現代納稅服務理念大討論,提煉國稅納稅服務理念、目標、行為準則等納稅服務標準和文化內涵。六是繼續推進國、地稅部門開展多種形式、多項業務的聯合辦稅,創新協作方式,豐富協作內容。目前,我局主動與地稅部門聯系,爭取今年開展國、地聯合辦證業務。

(四)以人為本,開展“創先爭優”活動

開展“以人為本,爭先創優,樹立靈川國稅新形象”的“創先爭優”活動。一是以稅務文化室建設為契機,深度挖掘靈川稅務文化的深厚底蘊,展現我局成立以來精神文明、制度、行為、物態等文化建設方面取得成果,充分發揮“三室”對干部職工的激勵、教育作用,增強稅務干部的榮譽感和自豪感。二是在全縣國稅系統開展法紀大學習、隱患大排查、作風大整頓、管理大加強、素質大提高五項活動,制定了工作實施方案,將每一項工作落實到具體部門,確保活動取得實效。三是積極極開展“回顧十一五,展望十二五”全市國稅系統反腐倡廉工作成果展示活動。認真制作了“回顧十一五,展望十二五”反腐倡廉工作亮點版報,組織人員參加貫徹落實《廉政準則》才藝展示并獲得全市國稅系統二等獎佳績;同時以學習《廉政準則》為主線,以反腐倡廉教育和預防為重點,進一步引導全系統干部講黨性、重品行、作表率,求真務實、遵紀守法,增強稅務干部貫徹《廉政準則》的自覺性和拒腐防變能力,掀起全系統全員“學準則、守準則、爭當創先爭優表率”的熱潮。四是認真開展內容健康、創意新穎的集體活動。春節前夕開展了迎新春團拜會、“三八”節女干部趣味競賽、黨員志愿者活動,組織干部職工參加市局第三屆運動會、靈川縣紀念建黨93周年慶“七•一”紅歌大賽等一系列豐富多彩的文化活動,加強各部門的交流溝通,增進同事間相互了解,增強干部職工大局觀念、協作精神和團隊意識,促進團結互助、和諧共事、熱愛集體、以局為榮的良好氛圍的形成。

(五)狠抓反腐倡廉建設

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為了全面提升信息系統管理員隊伍的整體素質,不斷提高系統管理員處理信息技術的能力,進一步提升信息管理水平,要充實整合信息技術人員隊伍,要把計算機專業人才安排在信息技術開發、推廣、系統及數據維護管理的一線上,這樣才有得于他們的成長和提高。鑒于日前信息管理科人員偏少的實際情況,要進一步加以調整和充實。

二、狠抓基礎工作規范,全面提高基礎數據質量。

(一)、進一步健全市局、基層分局二級數據管理規范和工作機制。

征管信息數據是稅務部門據以統計、分析、管理、決策的基礎,信息數據是否正確,直接關系到管理的質量和決策的正確性。根據上級要求及我局實際情況,進一步健全基礎工作規范,進一步明確市局各部門和各分局數據管理的崗位、崗位職責、工作內容、分工和流程,明確了數據管理(包括業務代碼管理、業務數據審計及系統數據調整等)工作的具體要求、方法,特別是要把稅收征管信息數據的維護更新、校驗審核等保全保真管理作為稅收業務部門的基本工作職責,加強數據審計,確保數據信息的可靠、真實和一致,把數據管理工作作為一項日常工作進行落實。

(二)、加強數據的長效管理,強化相應的考核機制,確保信息、數據的可靠、真實和一致。

加強數據的長效管理,健全相應的考核機制,加強對數據的清理、“整治”,對每次數據審計發現的問題,要充分重視,認真分析錯誤信息的成因,并及時進行更正,提高數據信息的正確性。各分局也要高度重視了數據信息的采集、錄入工作,切實提高工作責任心,嚴把企業信息錄入、鑒定、開票環節關,認真履行數據審計工作,確保各項數據信息正確無誤,為領導決策提供真實、正確、可靠的依據,形成數據整合、提煉、加工、分析、推送的平臺。

三、樹立創新、創牌意識,積極開發實用、新型軟件。

(一)、做好現有品牌項目的升級完善工作。

1、做好“個體雙定戶定額標準化管理系統”的升級完善。

“個體雙定戶定額標準化管理系統”是我局前幾年開發并在全市推廣應用的品牌項目,為了使這一軟件更加完善,我們將針對實際應用中發現的問題,及時進行優化整合和升級完善,在這一軟件的推廣應用上取得新的進展。

2、做好“代征單位管理軟件”的應用推廣工作。

“代征單位管理軟件”是我局新開發的適用于各行業使用的代征單位管理軟件,不僅僅局限于簡單的稅票開具,還從對納稅人的管理、稅款的征收與分析統計、稅票的管理等方面考慮,能自動計算本身的應納稅額等。該系統使用效果明顯,深得用戶好評。因此我們要積極做好這一軟件的推廣應用工作。

3、做好“信息設備跟蹤管理系統”的升級開發工作。

“信息設備跟蹤管理系統”也是我局開發的為了加強對信息設備的管理,了解和掌握設備的運行情況的設備管理軟件。為了便于在日常工作中對全局的信息設備進行跟蹤管理,對出現故障的設備及時分析、診斷出故障的大體原因,縮短維護排除故障的時間,我們將進一步對其進行升級改造和完善,使該軟件真正實現網絡化、實時化。

(二)、積極開發實用新型軟件,為征管工作服務。

1、研究開發稅收征管電子地圖。

2、

(三)、加強信息化宣傳,主動展示信息化亮點品牌。

強化信息化工作的形象展示,強化亮點品牌的宣傳推介,強力提升*地稅信息化的知名度。

四、以點帶面,加強培訓,全面提升全員信息化應用技能。

繼續推進“系統管理員互動跟班制度”,不斷完善“以點帶面”的信息技術培訓平臺,全面提升全員信息化應用技能。

1、市局系統管理員(信息科技術人員)要堅持于每月申報期輪流到分局跟班作業,現場解決各類軟、硬件問題,幫助分局信息維護員提高解決具體問題的能力,并在實際工作中深入調研,對分局好的操作方法給予推廣,將各種典型問題和解決方案整合成書面交流材料,供各分局借鑒。

2、分局要主動安排系統維護員到市局信息科跟班實習,學習各種系統的日常應用和維護,以及部分硬件的保養與簡單維修。分局系統管理員接受一定的指導后分配部分系統維護工作,學習數據庫、數據處理等操作業務,在實踐中得到提高。同時也將日常工作中遇到的信息技術問題與信息科技術人員交流、溝通,將理論知識與實際工作有機地結合起來。

3、組織系統管理員開展調研和交流。

為了培養和鼓勵系統管理員對信息技術知識的學習興趣,不斷提高系統管理員隊伍的整體素質,每位系統管理員根據市局布置的調研課題,針對性地選擇題目進行調研,及時收集相關信息,認真搞好調研工作。

4、基層系統管理員要履行好本分局培訓職責。

基層系統管理員通過學習提高后,要肩負起對本分局稅務干部的培訓提高的重擔,真正起到以點帶面、共同提高的作用。在每項新軟件推廣應用前我們將安排基層系統管理員集中進行培訓學習,回去后再對基層稅務干部進行培訓、輔導,還要負責好對納稅人的相關操作系統的培訓、輔導工作,履行好培訓職責。

五、把握好新大樓搬遷契機,優化設備和網絡性能。

1、整合計算機硬件配置,優化信息處理支持環境;

2、搞好機房建設,做好服務器、防火墻、路由器、加密機等主機及網絡設備的安裝調試,確保網絡設備的安全運行;

3、做好ups電源的維護,確保信息網絡系統的不間斷安全運行。

六、認真做好服務工作,全心全意為征管服務。

我們信息科作為溝通上級機關和基層分局、稅務部門和納稅人的橋梁,是為領導提供決策依據的重要技術環節,為此我們認真做好服務工作。

(一)、配合職能科室做好技術支撐工作。

(二)、為基層提供技術保障、為納稅人提供技術服務。

1、及時處理基層分局出現的故障和問題,及時為稅務干部做好技術指導和幫助;

2、通過技術手段幫助分局解決征管難題;

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中圖分類號:F810.42 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)06-0-01

近些年來,我國的國際稅收領域中對避稅和反避稅的較量更加激烈。在新的企業所得稅法和實施條例中有關特別納稅調整的規定,為我國稅務機關的管理增加了勝算。特別納稅的調整主要是,引入了獨立交易原則、借鑒了國際經驗和增加了對避稅行為的加息條款。這些是新企業所得稅法中對特別納稅進行調整的主要內容,本文對這些內容進行逐一的分析。

一、特別納稅法中的企業所得稅

(一)簡述企業所得稅

企業所得稅主要是指我國政府針對企業征收的一種稅,主要的對象是我國的內資企業和經營單位。簡而言之,企業所得稅就是政府根據企業所得和其它所得征收的一種稅。企業所得是指企業所獲取的經濟利潤,包括貨物銷售所得、財產轉讓所得、租金所得、提供勞務所得、股息紅利所得和租金所等等等。企業在繳納所得稅之前,有一項重要的工作就是稅前扣除。我國頒布的新企業所得稅法中,明確的規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其它支出,準予在計算應納稅所得額時扣除”。企業所得稅的稅前扣除,必須保證合理性、與取得收入有關,這讓很多企業都不能準確的界定,引發了一定的爭議。

(二)稅前扣除堅持的原則

針對新企業所得稅中對稅前扣除規定引發的爭議,我國在2012年的時候,頒布了《企業所得稅稅前扣除管理辦法》。企業在新的法律、法規中,應該采取有效的措施,對企業的管理進行有效的調整,保證按照法律法規實施納稅義務。例如,企業在計算所納稅額的時候,進行稅前扣除,一定要堅持稅法優先的原則。比如,企業中實施的職工福利范圍,在我國的財務部和國稅函都設置了相關的規定,而且還存在一定的差異。針對這一點,國家稅務總局給出了明確的回答,企業在計算所得稅的時候,應該按照國稅函的文件進行計算和處理;企業的會計在進行處理的過程中,應該按照我國財政部財通的文件實施。如果不一致,就按照稅法的標準進行處理。企業在進行稅前扣除的時候,一定要主要保證稅前扣除工作的備案制、合理性、時效性、可追性和一直性。例如,企業在年度資產負債表日到財務報告批準報出日這段時間內所發生的涉及到稅前扣除的調整事項,包括會計政策、差錯和匯率變更等,都要保持一致。

二、特別納稅法中的獨立交易原則

(一)獨立交易原則

在轉讓定價稅制中,獨立交易原則具有核心地位,被世界各國普遍接受。新企業所得稅法中也把企業關聯方之間的業務往來對獨立交易原則的履行程度作為我國稅務機關調整稅收的一項標尺,并且在新企業所得稅的實施條例中,針對獨立交易原則作出了新的解釋:“獨立交易原則,是指沒有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。”這一解釋,對獨立交易原則作出了更加準確的表述,相對來說比較全面和簡潔。

(二)獨立交易中的調整對策

一般情況下,納稅人避稅的客觀驅動主要是因為世界各國企業所得稅的制度存在一定的差異。因為各國對稅務計算的方法和依據都不相同,所以納稅人很有可能會按照企業所需要的利益,在缺乏充分競爭的情況下,自行制定企業產品的價格,實現對產品利潤的轉移,逃避應納的企業所得稅額。企業堅持獨立交易原則的原理主要是,將企業關聯交易所獲取的收入或者利潤水平,在可以進行比較的情況下,與沒有關聯關系的企業交易所產生的收入或者利潤水平進行對比。如果對比之后,兩者之間存在一定的差異,就說明因為存在一定的關聯關系,致使企業不能按照正常的市場交易和營業常規獲取應得的經濟收入或者利益,導致企業或者關聯方應繳納的稅收減少。針對這種情況,我國的稅務機關才有權對獨立交易原則進行合理的調整。在稅務管理中,以獨立交易原則作為基礎,不斷的研究和發展出不同的轉讓定價調整方法和一些其它的、有效的反避稅措施,才能解決我國企業在繳納所得稅中出現的問題,保證我國稅務管理工作的順利實施。稅務管理部門在調整稅務的過程中,應該堅持一定的前提條件,包括企業的經營管理不符合獨立交易原則和造成了一定的稅收后果。

三、轉讓定價調整的合理方法

稅務機關在確定企業的關聯方開展的關聯貿易不符合獨立交易原則之后,應該采取有效的措施,應用合理的方法進行及時的調整。為了保證我國稅務管理的科學性和合理性,我國在新企業所得稅法中的實施條例中,列舉出了很多符合獨立交易原則的方法,并且對每一種方法的定義都作出了具體的解釋。例如,在新企業所得稅法的實施條例中規定,符合獨立交易原則的方法有可比非受控價格法、成本加成法、利潤分割法、再銷售價格法和交易凈利潤法等。在新企業所得稅法中對轉讓定價調整方法進行了新的規定,規范了傳統的轉讓定價調整方法,增加了新的利潤交易調整方法,在一定程度上體現了“最優法”的原則;針對不同的交易類型,設置了不同的定價轉讓調整方法。例如,再銷售價格法主要適用于企業的分銷商不會加工增值再銷售商品或者產品增加價值比較小的情況。

四、總結

我國是社會主義法治國家,在日常生活中為了維持秩序,制定了各種不同的法制法規。在新的社會經濟發展過程中,出臺新企業所得稅法是根據我國企業的發展實情,結合我國綜合發展的需要,按照一定的科學原則制定的,需要企業認真的理解,根據新的法規,作出相應的調整,才能適應新的稅法要求。

參考文獻:

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地質勘探企業大多由事業單位改制而來,財務人員接觸增值稅業務較少,營改增后對財務人員的意識形態是一種轉換,對其業務水平也是全新的考驗。營業稅是價內稅,而增值稅是流轉稅,兩種稅制無論是在賬簿的設置上,還是日常發票的審核上,亦或是在特殊業務的處理過程中,財務人員都會有陌生感。所以更無法可談稅收的優惠原理等理論知識以及應用這些原理去為單位進行納稅籌劃的實際工作,也不習慣與自己單位內部如原材料采購部門的溝通與協調,使公司全員適應營改增對所帶來的觀念改變,這樣長期下去的結果是不利于地質勘探單位的持續良性發展的,更是阻礙了地質勘探單位適應市場的能力。

(二)對單位納稅籌劃的影響

正因為以上所述企業財務人員及相關業務人員對增值稅業務方面知識的欠缺,使企業對許多稅收優惠政策了解不夠,如區域優惠政策、特殊群體優惠政策、零稅率政策、高額返稅政策等等以及本省也考慮到地質勘探單位的特殊性也給了單位許多相關稅收優惠政策。這些可以合理避稅的政策沒被地勘企業運用,從而無法為企業帶來收益。

(三)對單位稅負的影響

改制前地勘單位營業稅的稅率是3%(其中提供勘探報告的服務單位是5%);改制后一般納稅人稅率為6%,可以進行進項抵扣;(小規模納稅人為3%,但不能抵扣)。但是由于地質勘探單位業務的特殊性,地勘企業一般均可達到增值稅一般納稅人的要求,而其施工作業一般都是在偏遠的山區,為降低成本,減少支出,所需原材料往往就地取材,而工地所需的水電不要說沒有增值稅發票,有時甚至沒有發票,單位為了避免稅務風險,都是讓對方去稅務代開3%的發票,同時作為地勘單位成本重要組成的人員工資等也在逐步增加,這樣一來,進項稅很少,總體上是應交稅金增加,進而隨征稅費相應增加,這樣勢必加大企業的資金占用,同時也增加了稅負。

(四)對單位效益產生的影響

上述一系列問題導致企業原材料進項稅抵扣少,原材料的成本加大。另外地質勘探單位一般都是野外施工作業,所以與農民打交道的時候比較多,很多成本費用的支出都不能取得發票,為使企業賬務合規,避免稅務風險,企業往往是自已在當地稅務部門代開發票,增加了成本。再加上國家的稅收優惠政策不能很好地利用,沒有合理避稅,使企業多納稅,進而影響企業利潤。銷售方面企業如果不能與市場接軌,沒有很好的議價能力,那么很可能就會產生下降的趨勢。這些綜合因素阻礙了地質勘探單位的良性循環,企業得不到提升和發展。

二、征對營改增對地質勘探單位的影響應采取的措施

(一)強化相關財務人員業務水平的培訓工作

可以用走出去請進來的方法,如:讓財務人員走出去,到營改增工作開展好的企業去學習參觀,學習他們的先進經驗與工作方式;或是參加稅務機關組織的業務培訓工作,掌握最新稅務政策動態,學習增值稅業務專業知識。也可以請專家和其他人員來企業講課,宣傳營改增的稅收政策及增值稅業務的專業知識,使企業財務人員盡快進入角色,使自己快速轉換意識,從而提升財務人員自身業務水平,為企業順利完成稅制改制打好基礎。

(二)吃透稅收優惠政策

從前所述可以知道,營改增對企業的影響不僅涉及企業的財務人員,還滲透在企業的全面業務流程中,甚至影響企業的發展戰略的選擇及業務取舍決策,所以吃透稅收改制政策,不僅是財務人員的任務,也是財務負責人、企業領導的重要任務。讓上述人員在完成自己的本職工作的同時,閱讀稅收相關法律法規知識,特別是本省的有關營改增相關知識,抓住適合本企業的稅收優惠的閃亮點做文章,也可以單位聘請稅務專家作為本單位的稅務顧問,為單位的稅收籌劃出謀劃策,從管理工作的源頭上配合財務部門,轉換管理觀念,不要總認為發票、做賬是財務部門的事,這些與企業的利潤無關等等,總之應該上下齊努力,使這一弱項轉化為企業的生產力,為企業的生產發展起到保駕護航的作用。抓住這次營改增稅制改革的契機,充分利用各項優惠政策,真正做到降低企業稅負,提高企業的實力,促進企業的全面發展。

(三)加強單位的議價能力和稅源的管控能力

企業應該加強營銷方面的能力,因為地質勘探的下游多是礦業企業和建筑施工單位,其中礦產企業是增值稅業務,建筑施工企業納入增值稅也已提到日程,營改增以后價稅分離,其進項稅可以抵扣,地質勘探單位如能充分利用這一優勢,在保證業務水平及售后服務的基礎上,可以與其進行議價,提高銷售收入。另一方面企業也應該加強本單位的材料采購部門增值稅方面的教育與宣傳工作,以達到全員重視、全員關注,在企業工作流程中減少不能抵扣的材料采購,減少不必要成本支出,從而提高企業利潤率。

(四)充分挖掘財源,促進效益的提高

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把學習貫徹黨的十七大精神作為當前和今后一個時期首要的政治任務。按照總局局長提出的“五個堅持、五個努力”,即:堅持高舉中國特色社會主義偉大旗幟,努力發揮稅收的職能作用;堅持深入貫徹落實科學發展觀,努力實現稅收事業又好又快發展;堅持促進社會和諧,努力建設社會主義和諧稅收;堅持發揚改革創新精神,努力開創稅收事業發展新局面;堅持推進黨的建設新的偉大工程,努力建設高素質的稅務干部隊伍的要求,結合貫徹落實中央經濟工作會議精神,結合工作實際,學習好、理解好、貫徹好、落實好十七大精神,用十七大精神武裝頭腦、指導實踐、推動工作,真正把落實十七大精神體現在開展各項稅收工作當中。做到學習貫徹十七大精神在堅持科學發展、構建社會和諧上下功夫;在落實工作責任、提高工作質量上下功夫;在堅持從嚴治隊、提高隊伍素質上下功夫。

(二)加強預測,完善監控,切實抓好組織收入工作。

正確把握組織收入形勢,客觀分析面臨的有利條件和不利因素,既要正視問題和困難,又要看到經濟發展的亮點和稅收增收的動力點,堅定信心和決心,堅持組織收入原則不動搖,努力完成組織稅收收入任務。加強收入分析預測,提高收入分析預測的準確性和工作的指導性,掌握組織收入工作的主動權。著力提高收入質量,加強現稅征收,強化申報審核,嚴格緩稅審批,做到月稅月清;嚴格欠稅管理,落實以欠抵退、以票控欠、欠稅公告、強制清繳、加收滯納金等征管措施,力保陳欠稅清繳,杜絕新欠稅發生。全面考核稅收計劃完成情況,增強考核的科學性和系統性。

(三)堅持依法治稅,深入推進法制稅務建設。

嚴格落實稅收執法責任制。把全面推行稅收執法信息管理系統軟件和計算機自動考核作為落實執法責任制的重要“抓手”,依托信息化手段,實施對稅收執法行為和執法人員全過程、全方位監控,為完善崗責體系、落實執法責任搭建新的平臺。應用稅收執法考核子系統對執法行為進行正式考核和通報,對過錯行為按規定實行責任追究,考核結果納入市局對縣(市)區局領導班子及其成員的崗位考核范圍。狠抓稅收違法案件的查處。嚴厲打擊虛開增值稅專用發票和接受虛開增值稅專用發票、利用“四小票”騙抵稅款以及騙取出口退稅等涉稅違法行為。繼續對重點地區、重點行業實施重點治理、重點防范,按照總局、省局的統一部署,開展對特定行業的稅收專項檢查。抓好對重大涉稅案件的查處,進一步落實大案要案報告制度。加大對涉稅違法案件的處罰、執行和曝光力度,依法及時移送涉嫌犯罪案件,震懾不法分子。

(四)落實各項稅收政策,強化各稅種管理。

認真落實新企業所得稅法,做好新舊稅法銜接有關工作,加強宣傳和培訓,落實各種過渡性安排,及時反映并妥善解決新稅法實施中遇到的問題,確保新法在我市順利實施和有效落實。加強增值稅管理,進一步強化一般納稅人認定、專用發票領購使用、納稅申報審核等關鍵環節的稅收管理,繼續嚴格落實加強農產品、廢舊物資行業的增值稅管理意見,加強使用海關完稅憑證抵扣稅款企業管理意見落實情況的監督檢查,研究制定加強建材和金屬制品行業的增值稅管理措施。研究強化“兩頭在外”企業、總部經濟、連鎖企業和超市的稅收管理措施。規范房地產稅收管理,制定房地產企業所得稅管理辦法。探索開展反避稅工作,進一步完善反避稅信息資料庫,加強對關聯企業間業務往來的監控,防范關聯企業稅收轉移。強化出口貨物稅收管理。試點下放出口退(免)稅審批權,研究制定加強小規模出口企業的退(免)稅管理措施,組織開展出口退(免)稅規范化管理情況檢查。進一步加強征、退稅部門的銜接,建立規范化的出口退稅預警評估工作制度,切實解決“就單審單,重審核輕管理”問題。加強與海關、外匯及外經貿等部門的溝通協調,建立良性有效的信息互通機制,形成防范騙稅合力。

(五)強化科學管理,提高稅收征管質量和效率。

強化稅源管理,進一步深入落實稅收管理員制度。制定科學、嚴密的稅收管理員工作績效考核辦法,健全與稅收管理員相關的監督制約機制,規范稅收管理員行為。注意減輕稅收管理員不必要的負擔,讓稅收管理員集中精力做好專職工作。完善納稅評估工作機制,提高納稅評估水平。加強戶籍管理,完善納稅評估工作機制,建立聯席會議制度,密切各相關部門之間的協調配合,統籌開展各系列、各稅種、各項目的納稅評估工作,提高納稅評估綜合效能。建立綜合評估和專業評估協調機制,完善納稅評估工作規程,整合納稅評估項目,逐步建立和完善適合全市實際的納稅評估指標體系。抓好重點行業的評估分析,全面掌握行業稅源的動態發展情況,強化監控管理。加強納稅評估信息采集工作,拓展第三方信息來源渠道,充分利用各應用系統的信息和納稅人申報的資料。

(六)明確職責,夯實基礎,進一步加強“兩基”建設。

強化管理基礎建設,加強征管基礎制度建設,細化征管崗責要求。加強對征管一線落實制度和崗責情況的跟蹤監督。完善全能“一窗式”管理模式。規范發票領用、開具、繳銷、保管行為,強化監督,推行使用計算機開具普通發票的方法,逐步取消手工版發票。規范基層建設,開展基層建設規范化達標檢查考評,加大對基層稅務機關的指導、檢查和監督力度,規范基層后勤建設,加強基層黨建工作,切實落實黨組抓基層黨建工作責任制,積極推進以縣(市)區局為單位建立黨委工作。

(七)整合資源,深化應用,加快推進稅務信息化建設。

推進信息基礎建設。建設省、市、縣、分局的綜合性通信平臺,進行網絡擴容,增加一個電信以外的網絡運營商,完善計算機和網絡安全管理制度。拓展系統應用。完成開發增值稅征收管理監控系統任務;全面開通網上申報、網上認證、發票查詢、出口退稅預審等網上辦稅業務;積極推進財稅庫銀聯網電子繳稅系統建設;按照省局的統一部署推廣應用稅控收款機系統;加強稅收執法管理信息系統上線后的使用管理和運維工作。

(八)優化納稅服務,構建和諧的稅收征納關系。

大力開展文明納稅服務,充分利用總局綜合征管軟件資源,為納稅人提供高效、便捷的服務;落實辦稅公開制度,充分保障納稅人的知情權、參與權、表達權、監督權;推廣多元化納稅申報方式,全面開通網上申報業務。開展“兩個減負”調研,按照利于強化征管、優化服務的原則,提出進一步簡化辦稅程序、行政環節,減少資料報送的措施。在征收管理一線開展“三零”,即“稅收執法零失誤、辦稅質量零差錯、稅收服務零投訴”評比活動,促進稅務人員服務水平提高。創新形式,拓展內容,打造精品,充分利用辦稅服務廳、*國稅網站、手機短信、稅收宣傳教育基地和稅收管理員等現有平臺加強日常稅收宣傳;以第17個全國稅收宣傳月活動為重點,以《稅收征管法》頒布16周年為契機,以“五五”普法為著力點,堅持不懈地宣傳各項稅收法律法規和政策,宣傳依法誠信納稅典型,剖析典型涉稅案例,進一步擴大宣傳輻射面和影響力。

(九)以人為本,從嚴治隊,推進和諧平安國稅建設。

加強領導班子建設。深入開展理論學習,進一步提高領導干部理論素養和道德修養,強化各級領導班子的政治責任、執法責任、領導責任、崗位責任意識;響應廣東省委的號召,積極開展解放思想學習討論活動;在全市國稅系統開展“優秀班子”建設活動;加強后備干部培養,繼續選拔優秀干部充實配備到各級班子和部門;加大交流輪崗力度,優化各級領導班子結構。強化管理監督,落實領導班子和領導干部監督管理辦法,按計劃開展對縣(市)區局的巡視檢查。

加強干部隊伍建設。深入貫徹落實《公務員法》,堅持從嚴治隊,強化隊伍管理,嚴格落實各項紀律和管理制度;樹立、表彰和大力宣傳本系統先進典型;辦好*國稅大課堂;開展稅收管理員、稅務稽查能手競賽活動,組織辦稅服務廳操作能手競賽;統籌利用全市國稅系統教育培訓資源,加強“六員”培訓教育,有針對性地開展各類專業培訓。加強黨風廉政建設。深入推進懲治和預防腐敗體系建設,加大源頭治腐力度;以領導干部、基層一線執法人員為重點,加大監督管理工作力度,規范領導干部的行政行為;抓好日常廉政學習教育,積極開展廉政文化建設活動;落實述職述廉和任前廉政教育制度;進一步做好預防職務犯罪工作;高度重視、積極防范規范津貼補貼后廉政建設面臨的新問題;積極組織特邀監察員開展監督活動;積極參加地方政府行風評議和行風熱線活動,促進全系統行風建設。

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主要內容

 

《規劃》由商務部牽頭,與中央網信辦和國家發展改革委聯合印發。有關電子文件歸檔和電子檔案管理的內容在“四、專項行動”的“(一)電子商務信息基礎設施建設工作”中,分別為“1.電子商務綜合管理平臺建設行動”和“3.電子商務商業信息服務平臺發展行動”。

 

其中,“1.電子商務綜合管理平臺建設行動”提出,要“加快企業電子檔案管理制度及平臺建設。完善電子發票、電子會計檔案等管理制度和規范標準,推進電子檔案管理,形成電子發票信息庫,建設國家及地方電子發票信息管理與服務平臺。在符合國家法律法規前提下,實現各級平臺互聯共享,依托國家電子商務示范城市,面向各類電子商務交易與服務平臺,發揮電子會計檔案對電子商務的促進和保障作用”。

 

“3.電子商務商業信息服務平臺發展行動”提出,要“支持電子商務交易平臺研發數據產品。支持企業依托大數據及統一編碼技術,創新電子檔案收集和利用方式,盤活電子商務交易平臺海量交易數據信息,提供合法合規的數據信息產品,提高電子商務經營效率與水平”。

 

《實施方案》由國家發展改革委牽頭,與商務部、中央網信辦聯合印發。有關電子文件歸檔和電子檔案管理的內容在“二、主要任務”的“(一)電子商務基礎設施建設專項行動”中,分別為“4.電子印章管理及電子合同應用工程”和“5.電子發票推廣工程”。

 

其中,“4.電子印章管理及電子合同應用工程”提出,要“建立電子合同、電子合同檔案管理相關標準規范及制度,建設電子合同公共服務平臺,為各類電子商務市場主體提供規范化電子合同相關服務”。

 

“5.電子發票推廣工程”提出,要“完善電子發票、電子會計檔案等管理制度;推進電子會計檔案管理”。

 

有關背景

 

新一輪的科技革命孕育出了電子商務,并已成為當今我國經濟下行壓力中逆勢增長的新亮點。隨著經濟的發展以及信息技術深入廣泛的應用,電子商務可謂是如日中天。受到人們熱捧的網上購物,極大地提升了國家信息消費需求的層次。然而,縱觀其流程,從進貨、存儲到配貨、發貨都已是全流程信息化。這就促使人們開始思考電子檔案的管理應當如何促進國家經濟的發展。

 

在財務會計領域,以會計憑證、賬本和報表為載體的會計檔案以幾何級數量增長。特別是不少企業為應對日益增大的風險而采取了財務共享模式,這導致財務會計工作由分散走向了集中,以前分散的會計檔案全部集中至區域中心,使財務共享中心紙質的會計檔案管理不堪重負。

 

在此背景下,各企業強烈要求會計憑證、賬本和報表等會計檔案電子化,以應對《企業會計信息化工作規范》出臺帶來的需求,并通過電子文件歸檔,解決電子商務發展過程中對電子文件管理的需求,這既可以促進電子商務的發展,又可以拉動居民消費,從而促進國家經濟發展的轉型升級。

 

2012年2月6日,國家發展改革委聯合

 

12個部委共同下發了《關于進一步促進電子商務健康快速發展有關工作的通知》,其中第二條專門提出:“推動電子商務企業會計檔案電子化試點工作。財政部會同有關部門,組織開展會計檔案電子化管理試點工作,修訂完善《會計檔案管理辦法》,研究完善電子會計檔案管理制度,推進電子會計檔案在電子商務領域中的應用,充分發揮電子會計檔案在電子商務領域會計信息數據管理、利用等方面的作用,推動電子商務領域會計信息化,提高會計信息質量。”

 

2015年5月4日,國務院下發了《關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》,專門要求財政部、稅務總局、國家檔案局、國家標準委等部門逐步推行電子發票和電子會計檔案綜合試點工作,完善相關技術標準和規章制度。

 

為此,國家檔案局做了大量的工作來落實這兩個文件。2013—2014年,國家檔案局聯合國家發展改革委、財政部、審計署、稅務總局批準中國聯通、中國電信、中國人保開展會計檔案電子化管理和電子發票及電子會計檔案綜合試點。試點單位不僅可以用電子形式保存記賬憑證、總賬、明細賬、日記賬、銀行回單和內部信息系統產生的原始憑證,而且可以接收電子發票直接入賬歸檔。對此,國務院給予高度關注,第一時間在國務院門戶網上予以報道;與此同時,與財務會計有關的各大網站也紛紛報道了這一消息,鳳凰衛視財經新聞同樣也予以報道。一項電子文件管理試點政策能夠取得如此反響,是因為電子會計文件的規范化管理和歸檔有效降低了電子商務企業經營的成本,推進了可信交易的環境建設,為助推國家電子商務的發展提供了有力支撐。據統計,僅一家中央二級企業,一年就能節省各種費用600多萬元。

 

基于國家檔案局卓有成效的工作,各有關部門認識到了電子檔案管理在經濟發展中的重要作用。2016年,國家發展改革委牽頭成立“促進電子商務發展部際綜合協調工作組”時,國家檔案局也成為其中一個成員單位。在隨后促進電子商務發展部際綜合協調工作組制定《規劃》和《行動方案》的過程中,國家檔案局充分發揮了成員單位的作用,廣泛宣傳和展示兩次電子會計檔案試點的成效,強調電子檔案管理對電子商務發展的重要作用,得到了有關部門的認可和肯定,遂將電子檔案管理工作納入到了上述兩個文件之中。

 

落實中長期規劃有關措施

 

為落實《規劃》和《行動方案》,國家檔案局領導高度重視,制定了“十三五”期間落實的具體措施。

 

一是推進電子商務企業數字檔案館(室)建設試點,每年遴選一定數量的電子商務企業作為試點單位參與數字檔案館(室)建設。

 

二是大力推進企業電子文件歸檔與電子檔案管理試點工作,與國家發展改革委共同開展企業電子文件歸檔與電子檔案管理試點。“十三五”期間分期推進企業參與試點,在驗收通過后,選出典型示范企業并向全國推廣。

 

三是探索電子商務電子檔案信息開發利用的新方式,探索采用大數據技術開發電子商務電子檔案資源,建立電子商務電子檔案資源開發成果轉化為數據信息產品的機制,會同稅務主管部門推進電子發票檔案公共利用平臺建設,形成電子發票檔案查詢利用新機制,探索電子發票檔案編研成果新形式,探索基于檔案數據的電子發票大數據產品推廣利用機制。

 

四是加強企業電子檔案管理制度規范建設,制定電子商務平臺電子文件歸檔與電子檔案管理規范,包括歸檔范圍規范、接口標準、元數據管理規范、歸檔流程指南、利用規范等;編制電子發票入賬歸檔管理指引和電子發票平臺數據歸檔指南。

 

五是推進新《會計檔案管理辦法》的實施,會同財政部編制電子會計檔案管理案例匯編,每年推出若干家電子會計檔案管理示范企業,定期組織研討會、培訓班,推進新《會計檔案管理辦法》的宣傳與實施。

 

六是對電子商務平臺電子文件歸檔與電子檔案管理難點技術進行攻關,開展電子商務企業電子檔案利用方式創新研究,探索引入大數據技術開發電子商務系統電子檔案的思路,盤活海量交易數據信息。

 

七是鼓勵電子商務企業加入企業檔案工作協作組、組織專家組,為制定政策、規章、標準規范等提供咨詢,就工作中的技術難點開展攻關。

 

有關工作納入《規劃》的意義

 

1.有利于通過服務國家經濟建設提高檔案工作的地位

 

近年來,電子商務發展風起云涌,在經濟增長中比重越來越大,將電子文件歸檔和電子檔案管理納入電子商務規劃,通過電子文件歸檔和電子檔案管理工作促進電子商務的發展,使檔案工作前所未有地貼近經濟建設的主戰場。這是貫徹檔案工作服務中心和服務大局的重要措施,也是檔案工作為經濟建設服務的具體體現。

 

2.有利于加強檔案資源建設

 

電子商務作為人類社會活動的一部分,與人類其他社會活動一樣,會產生大量的記錄,最終形成大量檔案。但由于電子商務活動高度電子化,較少形成傳統載體的檔案,所以容易導致檔案資源的大量流失。將檔案工作納入國家電子商務規劃,使檔案工作提前介入電子商務活動,保證電子商務活動形成的檔案資源應收盡收,有利于維護電子商務檔案資源的安全。

 

3.有利于推進電子文件歸檔和電子檔案管理工作

 

電子商務活動的一大顯著特點便是交易活動和記錄的電子化,由于形成電子文件的形式多種多樣,導致歸檔難度較大。把電子文件歸檔和電子檔案管理工作納入國家電子商務規劃,將促進電子文件歸檔和電子檔案管理技術難點的解決,將促進互聯網、云計算技術背景下的電子文件歸檔和電子管理工作,從而形成具有中國特色的電子文件歸檔和電子檔案管理體系。通過電子商務企業電子文件歸檔和電子檔案管理工作的典型示范效應,推動全國電子文件歸檔和電子檔案管理工作。

 

4.有利于將檔案融入國家大數據行動

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