企業(yè)合同能源管理大全11篇

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【中圖分類號】F206　【文獻標識碼】A　【文章編號】1002-736X(201 2)05-0070-04

合同能源管理(EPC)是節(jié)能服務公司

(Energy Management Company，簡稱EMCo)通過對相關企業(yè)提供節(jié)能改造的技術支持、風險規(guī)避及資金保障，為客戶提供節(jié)能改造相關服務，并從客戶進行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資并取得利潤的一種商業(yè)運作模式，實質是用企業(yè)未來減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能業(yè)務模式(許泓，2002)。目前，隨著節(jié)能降耗理念逐漸被企業(yè)所重視，合同能源管理因其自身優(yōu)勢取得了快速的發(fā)展，同時成為了企業(yè)推進節(jié)能降耗的重要工具，但目前在鋼鐵企業(yè)中的應用還較少。本文依據鋼鐵企業(yè)節(jié)能改造的現(xiàn)狀，分析出合同能源管理在鋼鐵企業(yè)應用中的主要障礙因素，并在此基礎上提出可行的對策建議，即通過第三方交易平臺來促進鋼鐵企業(yè)與EPC間的合作，以便促進合同能源管理在鋼鐵企業(yè)更好地推廣應用，促進鋼鐵企業(yè)的節(jié)能降耗。

一、合同能源管理(EPC)

(一)合同能源管理(EPC)及節(jié)能服務公司(EMCo)

合同能源管理(EPC)是一種新型的市場化節(jié)能機制，其實質就是以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能業(yè)務方式。EPC允許客戶用未來的節(jié)能收益為目前的工廠和設備升級，以降低目前的能源消耗從而降低運行成本。節(jié)能服務公司(EMCo)，也稱能源管理公司，是一種基于EPC機制運作的、以營利為目的的專業(yè)化公司。EMCo是市場經濟下的節(jié)能服務商業(yè)化實體，但其不是一般意義上的推銷產品、設備或技術，而是通過EPC機制為客戶提供集成化的節(jié)能服務和完整的節(jié)能解決方案(蔡瑾、何川，2008)。目前，我國EPC模式除了節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費用托管型三種合同能源管理基本模式外，還出現(xiàn)了改造工程施工模式、能源管理服務模式等新型商務模式。

(二)我國EPC的發(fā)展現(xiàn)狀

自20世紀70年代中期EPC興起后，其在國外特別是北美和歐洲得到迅速發(fā)展。1998年，我國政府與世界銀行和全球環(huán)境基金(GEF)共同實施的重大節(jié)能國際合作項目——“世行／GEF中國節(jié)能項目”，標志著EPC節(jié)能服務模式正式進入中國。目前，我國節(jié)能服務產業(yè)已初具雛形，產業(yè)隊伍不斷壯大，服務領域深入各個行業(yè)，EPC也已實現(xiàn)局部的產業(yè)化，但在許多高能耗、高物耗領域的應用還尚未廣泛推廣。據中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會(EMCA)統(tǒng)計，截至2010年底，全國EMCA會員數量已達到560家，全國運用合同能源管理(EPC)機制實施節(jié)能項目的EMCo增長到782家，節(jié)能服務產業(yè)從業(yè)人員增加到約17.5萬人(EMCA，2011)。2005-2010年我國節(jié)能服務業(yè)增長變化。

二、EPC在我國鋼鐵企業(yè)中應用的現(xiàn)狀

目前，我國有很多學者對EPC進行了研究。申曉剛(2008)研究了合同能源管理的發(fā)展并提出合理建議，其中提出未來發(fā)展需提高三個層面：政府加強鼓勵和支持；建立節(jié)能服務公司和相應的第三方交易平臺；加強流程控制，形成成熟的交易流程。曹江濤(2005)分析了整個合作能源管理的流程，證明了合作能源管理在高能耗產業(yè)中的合理性，為本文研究提供了理論基礎。張巖(2010)曾利用合同能源管理項目的碳減排效果和碳排放交易，構建融入碳排放交易的合同能源管理項目融資模式，拓寬合同能源管理的融資渠道，為解決合同能源管理項目的融資問題提供幫助。譙川(2008)分析了EPC在公共建筑節(jié)能改造領域的可行性及其風險，并提出了風險防范措施，從內部及外部兩個方面提出完善建議。董十弓(2010)分析了電信企業(yè)中合同能源管理出現(xiàn)的問題，為合同能源管理在鋼鐵企業(yè)的應用分析提供了研究基礎。可以說，目前EPC理論的應用較為廣泛，但其在高耗能的鋼鐵企業(yè)的應用較少。

EPC在鋼鐵企業(yè)中的應用主要在節(jié)能技術改造環(huán)節(jié)，即EMCo對鋼鐵企業(yè)開展節(jié)能技術改造服務，包括企業(yè)能耗審計、改造方案設計、能源管理合同的簽訂、設備采購及施工和后期維護等。實際上，EMCo可參與的鋼鐵企業(yè)節(jié)能改造項目涉及的環(huán)節(jié)很多，如高爐煤氣回收利用、高爐爐頂余壓干法TRT發(fā)電、焦化系統(tǒng)的干熄焦發(fā)電、煉鋼系統(tǒng)轉爐煤氣回收和蒸汽制冷、軋鋼系統(tǒng)的蓄熱式燃燒改造、熱裝熱送和電力系統(tǒng)的CCPP發(fā)電等等(陳冠軍，2010)。EPC在鋼鐵企業(yè)成功實施的案例有：天津鐵廠與中國節(jié)能環(huán)保科技投資有限公司合作的工業(yè)鍋爐技術改造節(jié)能服務項目；首秦公司與北京惠德時代能源科技有限公司合作的照明系統(tǒng)節(jié)能改造項目，以及與北京金易奧科技發(fā)展有限公司合作的水泵系統(tǒng)節(jié)能改造項目；天津鋼鐵集團與北京國發(fā)華企節(jié)能科技有限公司合作的電機變頻節(jié)能改造項目等。隨著EPC的發(fā)展，其在鋼鐵企業(yè)中的應用領域也開始發(fā)生變化，由最初的邊沿化、單體化節(jié)能改造，向核心化、系統(tǒng)化節(jié)能改造轉變。

三、EPC在鋼鐵企業(yè)中的主要應用障礙分析

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冶金行業(yè)在節(jié)能改造上取得了一定的成績，但因為在發(fā)展過程中受到多方面因素的影響，節(jié)能效果還未到達人們期望。因此，本文通過對EPC在冶金工程項目中的應用進行了分析，希望對提高冶金企業(yè)在市場中的競爭力能夠有所幫助，從而提高我國冶金企業(yè)的經濟效益。

一、EPC理論

EPC在二十世紀末期才被引入到我國，目前，我國冶金企工程對EPC的應用還處于初步階段，在冶金企業(yè)的中的節(jié)能系統(tǒng)改造缺少相應的理論指導。在冶金企業(yè)中能夠度EPC理論進行合理應用的企業(yè)更是少之又少，現(xiàn)在冶金企業(yè)的利潤逐漸降低，冶金企業(yè)要想獲取成功，必須要對EPC理論進行應用，降低在生產、經營過程中的能量消耗。

冶金企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的一個重要問題就是節(jié)能改造，節(jié)能改造能否成功對我國冶金企業(yè)的發(fā)展有何重要影響，EPC作為一種節(jié)能機制，對冶金企業(yè)和節(jié)能服務公司在經濟上都有著巨大的吸引，這種雙贏的局面是項目開展的動力，有利于推動冶金企業(yè)節(jié)能改造的發(fā)展。

二、冶金工程項目的特點及EPC應用的重要性

（一）冶金工程項目的特點

1、工程復雜、系統(tǒng)集成度高

大型的冶金工程，其中包含許多系統(tǒng)和子系統(tǒng)，這些系統(tǒng)之間存在較大差異，同時系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間還存在著一定的聯(lián)系，從而組成了一個復雜的工程系統(tǒng)、因此在工程建設過程中要統(tǒng)一指揮、相互協(xié)作，并且要對工程的進度進行合理控制，確保項目的經濟利益得到最大化。

2、施工環(huán)境差、工期緊

冶金工程本身特點，因此在工程施工過程中必須要從安全生產和對環(huán)境的影響方面考慮問題。冶金工程一般都會將在市區(qū)40公里之外的地區(qū)，項目施工初期會面臨比較艱苦的環(huán)境。同時受大型冶金項目本身特點影響，在施工過程中經常會涉及到大型設備吊裝、大型混凝土施工、高空作業(yè)等，這都存在一定的風險，同時因為業(yè)主也想快速的獲取回報，因此工工程的工期較短，這都加大了成項目。

（二）EPC應用的重要性

1、EPC對產品的競爭力有影響

現(xiàn)在經濟市場的競爭十分殘酷，尤其是冶金企業(yè)，市場競爭尤為激烈，企業(yè)要想市場中獲取成功，就必須要提高自身的競爭力。隨著我國經濟市場的快速發(fā)展，冶金企業(yè)要想在競爭中獲取成功，必須要做好能源管理，降低能源使用量，從而降低成本，提高冶金企業(yè)在市場的競爭力。

2、項目獲取的經濟效益取決于成本控制

冶金項目周期長、投資高，項目具有經濟和社會雙重意義。我國傳統(tǒng)冶金企業(yè)在項目投資上主要以自籌為主，市場能力明顯不足。隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國的冶金企業(yè)的生成水平得到了進一步提高，因此冶金工程項目中，不僅需要提供生產力，同時要對能源的使用量進行合理控制，通過專業(yè)的管理，降低項目成本，實現(xiàn)經濟利益最大化。

3、降低能源費用支付

在冶金企業(yè)中，通過的EPC的合理應用，可以降低企業(yè)在運行過程中的能源損耗，從而降低企業(yè)在經營過程中在能源上的成本支出，實現(xiàn)降低成本，提高企業(yè)經濟效益的目的。

三、利用EPC對冶金項目成本進行管理

EPC運作模式項目風險、資金回收等方面都有著巨大影響，一套適當的運作模式對項目技能和順利實施有著重要作用，隨著冶金項目中節(jié)能服務的快速發(fā)展，EPC在運作過程中也得到了不斷的創(chuàng)新，目前國家上比較認可的EPC模式有以下幾種：

（一）節(jié)能效益分享型

通過此模型項目中投入的項目風險和設備所需的資金全部由有EMCo承擔，項目實施后，在合同規(guī)定的期間內，雙方對節(jié)能效果進行共同認定，依照雙方事先約定的節(jié)能效益進行利益分配，合同到期后，項目中應用的設備應當無償的分給企業(yè)，此后獲取的效益應當全部歸冶金企業(yè)所有。

（二）節(jié)能保量型

通過此模型項目中投入的項目風險和設備所需的資金也全部都由EMCo承擔。同時，EMCo需要向客戶做出一定的節(jié)能量上的承若，獲取到的資金在合同期間內，需要用于項目成本節(jié)能支付，項目結束后，合同雙方共同對項目的節(jié)能效果進行檢測，如果項目的節(jié)能量與合同之間有所差異，那么未達到承諾的部分應當由EMCo自行承擔，超出合同規(guī)定的節(jié)能應當由合同雙方共同分享利益，直到合同結束后，EMCo將投入的資金全部收回，項目中使用的節(jié)能設備則應當全部交給企業(yè)，歸企業(yè)所有，日后通過節(jié)能設備獲取的經濟效益則歸企業(yè)所有。

（三）能源費用托管型

此模式下，EMCo主要負責改造單位中使用的節(jié)能設備，并且要對用能設備的運行進行科學管理，在合同規(guī)定的期間范圍內，EMCo需要依據管理費用和能源費用對冶金企業(yè)中使用的能耗設備進行維護和管理，在項目結束后，設備歸企業(yè)所有，此后由設備的使用形成的經濟效益全部歸冶金企業(yè)所有。

（四）工程改造型

也可以稱之為節(jié)能效益支付性，在此模式下，單位委托EMCo對冶金企業(yè)中使用的設備進行節(jié)能改造，企業(yè)應當需要支付一定量的項目啟動資金，在項目結束后，合同雙方對合同進行驗收后，如果達到了合同規(guī)定的節(jié)能量，用能單位需要支付和合同中規(guī)定的剩余款項。

（五）能源服務型

用能單位需要將所有的能源都交給EMCo管理，節(jié)能設備在長期的維護、管理、更新以及再投入上都應當由EMCo管理，這樣客戶在整個過程中為零投資。用能單位將會與EMCo進行長期合作，節(jié)能改造項目所帶來的經濟效益將由EMCo與冶金企業(yè)依據事先的規(guī)定比例進行利益分享。EPC能夠長期的在冶金工程項目中存在，并不斷壯大的主要原因，就是冶金企業(yè)在運行過程中具有非常大的節(jié)能減排潛力，同時EMCo具有龐大的資金和融資能力，可以給冶金企業(yè)提供先進的技術，使冶金企業(yè)的節(jié)能潛力快速的轉變?yōu)榻洕б妫@不僅是冶金企業(yè)的需求，同時也是節(jié)能型社會的需求。此外，在對EPC進行應用過程中，需要做好企業(yè)的業(yè)務預算、業(yè)務計劃，在項目中要合理的將財務預算與業(yè)務預算和業(yè)務計劃聯(lián)系起來，提高冶金企業(yè)在項目的經營目標，加強對冶金經營過程中的約束，通過節(jié)能減排，降低企業(yè)的成本，提高冶金企業(yè)的經濟效益。

四、結束語

冶金行業(yè)已經從暴利走向了微利時代，冶金企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著巨大的調整，需要做出調整。因此冶金企業(yè)想要在目前復雜殘酷的市場環(huán)境中生存，必須要內外兼修，在企業(yè)內部進行集約化管理，不斷的加強各項管理，及提高冶金企業(yè)的成本管理水平，外部要利用一切低投入、高降耗、高效益的項目，因此具備先進技術，能將冶金企業(yè)的節(jié)能潛力迅速轉換成經濟效益的能源合同管理正是其中之一。

參考文獻：

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[2]宋紅麗，董會忠，郭尚媛.鋼鐵行業(yè)節(jié)能減排的思路與對策[J].工業(yè)技術經濟，2012

篇（3）

當前，為進一步推動我國的節(jié)能工作，最為迫切的任務是引導和促進節(jié)能機制面向市場的過渡和轉變，借鑒、學習和引進國際上先進的節(jié)能新機制，以克服我國目前存在的種種節(jié)能市場障礙，加快節(jié)能項目實施步伐。從國外市場化國家節(jié)能事業(yè)發(fā)展的經驗來看，合同能源管理這種節(jié)能新機制比較適合我國的情況，我國的節(jié)能機構和潛在的投資者完全可以結合實際情況對節(jié)能項目進行投資并從中獲取盈利和發(fā)展。合同能源管理能夠幫助客戶乃至全社會以最有效的方式挖掘節(jié)能潛力。同時，在該模式下，節(jié)能服務公司為客戶承擔了幾乎所有風險。但是，由于企業(yè)合同能源管理的會計核算存在的問題。能源價格被低估、財政體制不支持節(jié)能服務費的支付、稅收負擔不合理等因素，節(jié)能服務的收益有限；同時，節(jié)能會計核算體系、誠信體系、融資體系不完善，使節(jié)能服務公司、客戶、銀行等不得不支付額外的交易成本去處理爭議，規(guī)避風險，進一步壓縮了節(jié)能服務的利潤空間。因此，完善企業(yè)合同能源管理的會計核算對發(fā)展我國的企業(yè)能源管理業(yè)務，推動我國節(jié)能減排工作有非常重要的意義。

一、企業(yè)合同能源管理概述

企業(yè)合同能源管理企業(yè)合同能源管理是一種專業(yè)化的節(jié)能服務，節(jié)能服務公司（在國外簡稱為EMC、EMCo或ESCo）為客戶設計節(jié)能方案，由前者出資添置或改裝設備，產生節(jié)能效益后，節(jié)能服務公司從中提取一部分作為收益來源。在這種模式下，客戶幾乎不承擔風險，而節(jié)能服務公司承擔了幾乎全部風險。一般而言，完整的企業(yè)合同能源管理業(yè)務要經過以下幾個環(huán)節(jié)：能源審計方案設計項目施工設計項目融資原材料和設備采購施工、安裝和調試運行、保養(yǎng)和維護節(jié)能量監(jiān)測及效益保證收回節(jié)能項目投資和利潤。項目合同期結束后，設備的所有權一般將轉讓給客戶。企業(yè)合同能源管理大致可分為以下幾種類型：其一是節(jié)能效益分享型，雙方按合同規(guī)定的比例分享節(jié)能效益；其二是節(jié)能承諾型，節(jié)能服務公司需要在合同中承諾必須達到一定的節(jié)能量；其三是長期的節(jié)能服務托管，就像物業(yè)外包服務一樣；其四是融資租賃，如果節(jié)能服務公司出資有困難，就需要有租賃公司等金融機構出資購買設備，再租賃給節(jié)能服務公司或其客戶使用。作為一種專業(yè)化的服務，企業(yè)合同能源管理模式可以幫助客戶以同等成本獲得最大的節(jié)能效益，或以最小的成本獲得同等節(jié)能效益。而且，由于在節(jié)能服務市場上，節(jié)能服務公司之間存在競爭關系，優(yōu)勝劣汰的壓力會促使它們不斷改進節(jié)能方案設計水平，并經由它們推動節(jié)能設備生產端的技術進步。如果這種服務模式得以在全社會推廣，則可以幫助整個社會以最經濟的方式節(jié)能，使節(jié)能潛力得到最大程度的挖掘。在上述四種類型中，其中節(jié)能效益分享型最難核算，如果這一類型的企業(yè)合同能源管理業(yè)務能進行準確的業(yè)務核算，其他三種類型的業(yè)務也會迎刃而解的。

二、當前發(fā)展企業(yè)合同能源管理的困境

企業(yè)合同能源管理雖然對減排節(jié)能具有重要意義，但這一專業(yè)化的節(jié)能服務市場卻難以運轉起來。一方面，是節(jié)能的貨幣收益不足。如果能源價格不能反映其真實價值，所節(jié)約能源的貨幣價值，就難以補償為節(jié)能而付出的成本。由于財政體制比較僵化，政府部門、事業(yè)單位以及一些大型國企購買節(jié)能服務的費用難以出賬或報銷。此外，在現(xiàn)行稅收體制下，節(jié)能服務公司或其客戶承擔了一些不合理的稅負。這些都會使節(jié)能服務的收益縮水。另一方面，節(jié)能服務市場或相關市場的交易成本過高，人們不得不付出額外的成本來規(guī)避風險，進一步壓縮了節(jié)能服務的利潤空間。由于沒有權威的節(jié)能效益會計核算體系，節(jié)能服務公司和其客戶對于節(jié)能效果的爭議很大，難以就節(jié)能服務費用的支付達成一致。因為誠信體系不完善，節(jié)能服務的買賣雙方都很容易遭受對方違約帶來的經濟損失，必須付出一定的規(guī)避風險成本。由于節(jié)能服務項目每筆貸款的額度較小，加上節(jié)能服務公司尚未建立起足夠的商譽，銀行等金融機構不愿向其提供貸款，它們的融資成本很高。要促進合同能源管理產業(yè)的發(fā)展，就要在能源價格、財政、稅收等各方面出臺支持性政策，增加其收益；完善節(jié)能會計核算體系、誠信體系、融資體系，降低節(jié)能服務公司、客戶及其他利益相關者的交易成本。同上，能源價格如果不能完全反映其真實價值，企業(yè)節(jié)能的積極性就會削弱，對專業(yè)節(jié)能服務的需求自然會減少。對此，應當漸進式完善企業(yè)合同能源管理的會計核算，真實正確的核算出能源價格，使能源價格能反映其真實價值，讓企業(yè)有足夠的激勵節(jié)能，產生更多購買節(jié)能服務的需求。

三、我國企業(yè)合同能源管理業(yè)務的會計核算存在的問題

節(jié)能服務公司是根據節(jié)能量從客戶處獲得報酬，所以準確的節(jié)能會計核算是企業(yè)合同能源管理項目順利實施的關鍵之一；但是，目前國內缺乏權威的節(jié)能效益會計核算體系，導致合同雙方要耗費額外的成本處理爭議，尤其是節(jié)能服務公司要承受不能獲得應有報酬的風險。節(jié)能量的會計準確核算本身困難很大。首先，因為企業(yè)合同能源管理項目實施前后，許多其他因素也會發(fā)生變化；核算節(jié)能量時應考慮其他因素引起的能耗減少或增加，而不能簡單地將項目實施前后的能耗量相減。其次，企業(yè)合同能源管理項目的實施需要客戶配合，如果因客戶不配合而未能達到預期的節(jié)能量，則不能歸咎于項目。其三，在一些項目中能耗量本身并不穩(wěn)定，為節(jié)能量的確認帶來了不確定性。

四、解決我國企業(yè)合同能源管理業(yè)務會計核算問題的對策

（一）出臺規(guī)范節(jié)能會計核算的法規(guī)和準則

目前，我國沒有能源核算的會計準則，甚至連行政法規(guī)也沒有，唯一相關的《企業(yè)能源會計核算技術通則》是1997年由國家技術監(jiān)督局頒布的部門規(guī)章。這一法規(guī)在實踐中表現(xiàn)出立法層次較低、效力不高、缺乏配套措施、可操作性不強的特點。我國中央和地方政府應當效仿美國的經驗，頒布若干能源會計核算標準。目前，《國際性能核算和認證協(xié)議》是當前國際通行的節(jié)能效益會計核算和認證標準，并已成為美國節(jié)能服務公司的行業(yè)標準。這一權威的標準可以用來指導節(jié)能效益的會計核算機構剔除企業(yè)合同能源管理項目中的不確定因素和獨立變量，如天氣、運行時間等對能耗有著重要影響但又是合同雙方很難或根本無法控制的因素，從而準確地核算出多少節(jié)能量應歸功于企業(yè)合同能源管理項目本身。在此基礎上，美國能源部編制了《聯(lián)邦政府節(jié)能項目驗證和核算指南》，此類技術指導手冊為節(jié)能服務公司及其客戶提供了標準的技術平臺，有效地減少了圍繞能耗基準和節(jié)能效果的爭議。當前，要建立規(guī)范我國企業(yè)合同能源管理的制度體系，推進節(jié)能服務產業(yè)化。要將政府節(jié)能管理和節(jié)能改造納入同級財務預算，堅持依法管理與政策激勵相結合，加快合同能源管理會計核算的實現(xiàn)；通過編制政府機構節(jié)能的項目指南和建筑能耗標準與定額，推動節(jié)能產品認證和能效標識管理制度的實施，保證會計核算的實現(xiàn)

（二）培育專業(yè)的節(jié)能效益測算機構

針對企業(yè)合同能源管理業(yè)務的會計核算存在的問題，政府還應當培育專業(yè)的節(jié)能效益會計核算機構，并規(guī)范這一中介行業(yè)的運作，使之能為節(jié)能服務公司及其客戶提供權威的節(jié)能會計核算報告。在這方面，日本做得較好。日本有獨特的能源管理師制度。日本把能源會計核算作為一個獨立的中介行業(yè)，出具能源會計核算報告的是能源會計核算師，要求一定量的用能單位必須配備一定數量的能源會計核算師和能源會計核算員。能源會計核算師有兩種資格取得渠道，其一為全國統(tǒng)一考試，無先期條件要求，考試通過發(fā)給能源會計核算師執(zhí)照；其二為能源會計核算師進修，要求具備3年實際工作經驗，考試合格發(fā)給能源會計核算師執(zhí)照。我國可以仿效日本的做法，在《節(jié)能能源法》中規(guī)定能源會計核算師制度，并在此基礎上培育專業(yè)的能源會計師事務所。在國內，上海市企業(yè)合同能源管理指導委員會已經計劃設立6～10家專業(yè)的第三方節(jié)能會計核算機構，來為節(jié)能服務的買賣雙方服務。

（三）由企業(yè)合同能源管理的行業(yè)協(xié)會進行會計核算服務

企業(yè)合同能源管理的行業(yè)協(xié)會也可以站在相對中立的立場，為節(jié)能服務公司及其客戶提供節(jié)能會計核算或者編制指導性文件，輔助它們或中介機構進行節(jié)能測算。例如，美國采暖、制冷與空調工程師協(xié)會就在《國際性能會計核算和認證協(xié)議》基礎上編制了更為詳盡的《節(jié)能會計核算指南》，供節(jié)能服務的買賣雙方或專業(yè)會計核算機構使用。

總之，隨著國家經濟的高速發(fā)展，我國節(jié)能減排的力度越來越大，有關企業(yè)合同能源管理會計核算的法規(guī)準則也必將不斷出臺，這將對加快推行我國企業(yè)合同能源管理，積極發(fā)展節(jié)能服務產業(yè)，提供強有力的政策支持。當前利用市場機制促進節(jié)能減排、減緩溫室氣體排放，是我國培育戰(zhàn)略性新興產業(yè)、形成新的經濟增長點的迫切要求，是建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的客觀需要。完善和發(fā)展企業(yè)合同能源管理業(yè)務的會計核算，對推行企業(yè)合同能源管理、發(fā)展節(jié)能服務產業(yè)具有重要意義。

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進一步明確合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項目應具備查賬征收條件，實行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。

對節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。

110號文件第二條第（二）款第2項規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理”，按照應稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結束，77號公告規(guī)定部分資產的折舊或攤銷年限，應與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關投資項目所發(fā)生的支出應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享周期計提折舊或攤銷。

對于在合同約定的效益分享期內發(fā)生的期間費用，77號公告規(guī)定了合理分攤的具體辦法。即，期間費用的分攤應按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個素計算應分攤比例，二因素的權重各為50%。

77號公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理

節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請；

（二）能源管理合同復印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；

（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》；

（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；

（六）合同能源管理項目發(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

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一、引言

隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，節(jié)能減排正式提上了日程。節(jié)能減排能推進我國經濟結構的優(yōu)化升級，轉變經濟增長方式，還能促進高耗能企業(yè)的健康發(fā)展。節(jié)能減排工作需要大量的資金和先進的技術才能完成，在傳統(tǒng)管理模式下，不管節(jié)能改造項目是否成功，所需費用都是由企業(yè)一力承擔，企業(yè)風險較大。而隨著合同能源管理的出現(xiàn)，解決了企業(yè)節(jié)能減排改造的資金問題，保證了企業(yè)節(jié)能改造項目的成功實施。

二、合同能源管理模式

（一）基本原理。合同能源管理是上個世紀七十年代產生的，隨著工業(yè)化大生產的推廣，節(jié)能機制的市場化特征也日益明顯。從本質上說，合同能源管理是通過減少能源費的方式，將節(jié)約的資金用于支付節(jié)能減排項目所需的資金。在合同能源管理體制下，節(jié)能服務企業(yè)和一些需要進行節(jié)能改造的企業(yè)簽訂服務合同，在合同中明確約定合同期限、利益風險比例、投入比例等。在節(jié)能改造的初期，節(jié)能服務企業(yè)為耗能企業(yè)提供項目融資、項目設計、能源審計等服務；在改造期間，節(jié)能服務企業(yè)為耗能企業(yè)提供節(jié)能量確認、人員培訓、設備安裝、工程施工、設備采購等服務；在改造完成之后，節(jié)能服務企業(yè)從耗能企業(yè)中獲取節(jié)能效益。從這些可以看出，節(jié)能服務企業(yè)所銷售的并非技術或產品，而是一種降低能源成本的管理方法。

（二）基本模式。合同能源管理基本模式有兩種：節(jié)能量保證型、節(jié)能效益保證型，其區(qū)別在于風險承擔者是不同的。就節(jié)能量保證型而言，在能源管理合同中，節(jié)能服務企業(yè)為耗能企業(yè)提供最低的節(jié)能標準，保證耗能企業(yè)在改造后能夠獲取相應的節(jié)能收益。在節(jié)能項目實施后，耗能企業(yè)應歸還貸款。如果在改造后沒有達到最低節(jié)能標準，則節(jié)能服務企業(yè)應將這些差額退還。對于超出合同約定的那部分收益，雙方可根據合同約定的比例進行分配，耗能企業(yè)是風險的主要承擔方。就節(jié)能效益保證型而言，節(jié)能服務企業(yè)和耗能企業(yè)在合同中約定，共同分擔融資，在項目之后根據節(jié)能效益所得來分配收益。在這種情況下，風險大部分由節(jié)能服務企業(yè)承擔，耗能企業(yè)承擔少部分或者不需要承擔風險。

（三）優(yōu)勢

對于耗能高的企業(yè)，加強合同能源管理有很大優(yōu)勢：

1.投入資金少，風險較低。根據合同能源管理的要求，耗能企業(yè)不需要投入大筆資金就能夠引入專業(yè)化服務、節(jié)能技術、節(jié)能產品，在節(jié)能項目改造時不需要承擔經濟風險和技術風險，因而投入資金少，且風險較低。這也是該企業(yè)在面臨困境時，通過合同能源管理來改造生產設備的主要原因。

2.節(jié)能效果較好。通過合同能源管理，節(jié)能服務企業(yè)能夠向耗能企業(yè)生產的全過程進行控制，包括了項目設計、能源審計、設備采購、人員培訓、項目融資、工程施工、節(jié)能量確認、設備安裝等環(huán)節(jié)，還引入了先進的節(jié)能產品和節(jié)能技術，保證節(jié)能項目改造的成功實施。從企業(yè)節(jié)能改造的效果來看，通過合同能源管理進行節(jié)能改造，其節(jié)能效果能達到10%～40%，甚至高達50%以上，節(jié)能效果較好。從2011年該企業(yè)的節(jié)能效果來看，比節(jié)能改造合同中約定的提高了25%。

3.能夠改善企業(yè)現(xiàn)金流情況，提升企業(yè)的市場競爭力。耗能企業(yè)通過合同能源管理進行節(jié)能減排，能夠減少企業(yè)節(jié)能改造前期所需的資金，將資金投入到盈利性更好的項目中去，改善企業(yè)的自由現(xiàn)金流狀況。同時，還能夠減少企業(yè)成本支出，提高企業(yè)能源使用的效率，也為企業(yè)樹立良好的市場形象。再者，在節(jié)能改造中，耗能企業(yè)還能夠從節(jié)能改造企業(yè)中獲取專業(yè)的能源管理經驗和節(jié)能資訊，提高企業(yè)管理人員的素質，優(yōu)化企業(yè)內部管理，促進企業(yè)健康發(fā)展。

三、合同能源管理在節(jié)能減排項目融資中應用思考

綜上所述，合同能源管理能夠減輕企業(yè)在節(jié)能減排中的融資壓力，克服了傳統(tǒng)節(jié)能項目由耗能企業(yè)風險較大的問題，幫助企業(yè)提高能源的利用效率，降低經營成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。但是合同能源管理還屬于一種新的市場運行機制，其理論研究和實踐論證都不夠充分，必然存在著很多問題，增加了合同能源管理的風險。這就需要政府、社會、企業(yè)的扶持與配合，具體如下：

（一）政府支持。融資問題是耗能企業(yè)在節(jié)能減排改造中首先面臨的難題。融資環(huán)境是否良好，融資渠道是否暢通，對企業(yè)節(jié)能減排改造的成效有重要影響。為了改融資環(huán)境，應發(fā)揮政府在財政和政策上的支持作用。在政府的宏觀調控作用下，發(fā)揮政策的導向性作用，加大對企業(yè)合同能源管理融資的支持力度，對于符合國家規(guī)定的企業(yè)和項目可采用稅收減免、獎勵、資金補助等，鼓勵銀行為節(jié)能減排企業(yè)提供一些政策上的優(yōu)惠。

（二）建立健全風險控制機制。以成本-效益理論來看，合同能源管理是一個長效項目，投資周期較長，但投資的回報率較高。在企業(yè)面臨破產、轉產、停產危險時，合同能源管理也必然面臨著風險，節(jié)能服務企業(yè)也會遭受很大損失，影響耗能企業(yè)甚至是全國的節(jié)能減排工作。因此，應建立健全風險控制機制，對合同能源管理的風險進行有效預防。具體步驟如下：耗能企業(yè)與節(jié)能服務企業(yè)在簽訂合同之前，應為節(jié)能服務企業(yè)提供詳細的資料，包括企業(yè)經營狀況、發(fā)展前景、財產狀況、可擔保抵押等，為節(jié)能服務企業(yè)業(yè)務的開展提供依據。在耗能企業(yè)的支持下，節(jié)能服務企業(yè)應弄清楚節(jié)能改造項目的耗能情況和原始運行情況，在專家指導下選擇合適的改造方案、配套設備和技術。同時，在節(jié)能量計算時，應注意到生產要素的市場價格變化情況，在能源管理合同中應明確規(guī)定，以免日后出現(xiàn)不必要的糾紛。

（三）營造有利的市場運行環(huán)境。合同能源管理的順利實施需要健康有序的市場環(huán)境。因此，我國應加快培育節(jié)能改造服務市場，營造有利的市場環(huán)境，以保證合同能源管理項目的順利進行。具體方法如下：一是可以通過報紙、廣播以及互聯(lián)網等媒體來宣傳節(jié)能減排意識，提高企業(yè)及員工的節(jié)能意識。二是應提高節(jié)能服務企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加大節(jié)能減排新工藝、新技術的研發(fā)力度，提高節(jié)能服務企業(yè)的服務水平和技術水平。三是建立健全環(huán)境問責制，將企業(yè)節(jié)能減排效果和企業(yè)領導的業(yè)績掛鉤，對于在節(jié)能減排方面取得顯著成效的企業(yè)應進行獎勵，對于沒有成效的企業(yè)應進行處罰。

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1.“合同能源管理”運作模式

“合同能源管理”（EPC）是一種新型的市場化節(jié)能機制，是由節(jié)能服務公司（國外簡稱ESCO，國內簡稱EMCo）通過與企業(yè)簽定能源服務合同來為企業(yè)實施節(jié)能項目的模式。即：節(jié)能服務公司自帶資金、技術為企業(yè)實施節(jié)能改造提供診斷、設計、融資、改造、運行、管理一條龍服務。在合同期，通過與客戶分享項目實施后產生的節(jié)能效益來回收投資和獲得利潤，合同結束后，設備及效益歸企業(yè)所有。

2.“合同能源管理”模式的特點

“合同能源管理”模式，具有以下特點：一是原本由能源用戶進行的節(jié)能改造工作現(xiàn)由節(jié)能公司承擔，能源用戶坐享節(jié)能改造成果；二是以合同能源管理機制實施節(jié)能項目來實現(xiàn)贏利的目的；三是能源用戶利用預期的節(jié)能效益引進新型節(jié)能技術，改造升級現(xiàn)有設備；四是節(jié)能服務公司不斷開拓節(jié)能市場，在發(fā)展壯大自己的同時，客觀上提高了全社會節(jié)能降耗水平。

3.“合同能源管理”模式的作用

“合同能源管理”機制的作用是能夠有效排除市場經濟條件下市場障礙，其核心是節(jié)能服務公司與客戶合作，通過實施節(jié)能項目創(chuàng)造節(jié)能價值來實現(xiàn)互惠雙贏。

能耗企業(yè)通過“合同能源管理”模式接受節(jié)能服務，自身不投入，不擔風險，不占用太多精力，不需要額外投入節(jié)能資金就能引進新型節(jié)能技術，改造升級現(xiàn)有設備，坐享節(jié)能成果。

節(jié)能服務公司運用“合同能源管理”模式提供的節(jié)能服務，容易開發(fā)潛在的巨大節(jié)能市場，通過同類項目的開發(fā)和大量“復制”來提高其節(jié)能項目的運作能力，降低節(jié)能項目的實施成本，在為能耗企業(yè)提供節(jié)能服務的同時獲得更多的利潤。

隨著節(jié)能服務公司運用“合同能源管理”模式開發(fā)潛在的巨大節(jié)能市場，可帶動節(jié)能產品生產、租賃和節(jié)能投資等相關產業(yè)的發(fā)展。

二、“合同能源管理”在國內、國外的發(fā)展現(xiàn)狀

1.“合同能源管理”在國外得到普及

“合同能源管理”早在20世紀70年代中期石油危機之后，就在許多市場經濟國家逐步發(fā)展起來，基于這種節(jié)能新機制運作的專業(yè)化節(jié)能服務公司的發(fā)展也十分迅速。經過30多年的發(fā)展，尤其是在美國、加拿大，其已經發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產業(yè)。據統(tǒng)計，美國已有專業(yè)節(jié)能企業(yè)2100多家，其中有些公司已形成跨國集團。2003年僅紐約州專業(yè)節(jié)能公司的營業(yè)額就達85.5億美元，節(jié)能客戶已由工業(yè)企業(yè)擴大到機關、團體、學校和私人住宅。1990～1994年，加拿大EMCo協(xié)會所屬公司的營業(yè)額每年遞增了60%。

2.“合同能源管理”在國內得到推廣

我國政府高度重視推廣“合同能源管理”，以促進國內節(jié)能機制的轉換，提高能效，節(jié)能減排。早在1996年就開始組織實施“世行/GEF中國節(jié)能促進項目”以示范和推廣“合同能源管理”。項目一期，于1998年12月正式實施，在北京、遼寧、山東建立了3個示范EMCo，并成立了國家節(jié)能信息傳播中心，為項目提供技術援助。項目二期，于2003年11月正式啟動，將世行/GEF贈款的絕大部分用作EMCo商業(yè)貸款的專項擔保資金，進一步在全國推廣“合同能源管理”，促成更多新EMCo的建立與發(fā)展。到2005年12月底，三家示范EMCo累計為客戶實施了423個節(jié)能項目，節(jié)能能力達到135萬噸標煤/年，項目壽命期內的節(jié)能總量為1411.3萬噸標煤/年。二期到位專項擔保資金1100萬美元，拉動節(jié)能投資29505萬元人民幣，實現(xiàn)銀行貸款18090萬元人民幣，累計擔保總額16271萬元人民幣。

面對經濟發(fā)展中的能源瓶頸和國內巨大的節(jié)能市場，在國家示范項目的帶動下，各省紛紛建立和發(fā)展節(jié)能服務公司，加快推廣“合同能源管理”步伐。湖北2002年1月成立首家EMCo――湖北美歐節(jié)能環(huán)保工程技術有限公司，并申報第二批世行/GEF中國節(jié)能促進項目；2002年10月，上海成立合同能源管理指導委員會和上海首家EMCo――上海市節(jié)能服務有限公司，并制定了2003～2005年上海合同能源管理發(fā)展規(guī)劃。自2002年10月起，“合同能源管理”在上海興起后3年多的時間里出現(xiàn)了一批節(jié)能服務公司。其中30多家專門從事合同能源管理的公司，完成了各類節(jié)能項目200多個，有3.1億元的非政府資金投入，年節(jié)約能源15萬噸標準煤，減少用電負荷80MW，年減排二氧化碳10萬噸，粉塵42噸，全部投資預計在3年內可收回。“十一五”期間，上海市合同能源管理指導委員會辦公室將再結合本市“十一五”節(jié)能規(guī)劃的內容，組織、協(xié)調安排40個大中型節(jié)能項目，預計可削峰140MW。經過5年努力，采取“合同能源管理”模式的效果要達到相當于建成一個600MW的能效電廠。

從2004年國家成立中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會（EMCA）到2006年，EMCo會員已發(fā)展到226家，年均增長54%。截止到2006年底，國內各類EMCo共計實施“合同能源管理”項目1426個，形成年節(jié)能能力280萬噸標準煤，減排二氧化碳181萬噸。

三、加快推廣“合同能源管理”，促進吉林省節(jié)能工作

吉林省正處在工業(yè)化和城市化快速發(fā)展期，要完成“十一五”能耗減低目標，是一項非常艱巨的任務。從節(jié)能效果看，國外普及、國內正在推廣的“合同能源管理”節(jié)能新機制可大幅降低企業(yè)的投入和風險，是節(jié)能的有效方式。加快推廣“合同能源管理”模式，對推動全省節(jié)能減排，建設節(jié)約型社會，具有現(xiàn)實和長遠的意義。

（一）吉林省推廣“合同能源管理”面臨的主要問題

吉林省推廣“合同能源管理”除了財稅、融資等國內共性市場障礙外，面臨的主要問題：

一是節(jié)能產業(yè)薄弱。據各節(jié)能網統(tǒng)計，目前相關節(jié)能企業(yè)有16家，其中14家為節(jié)能產品生產企業(yè)，2家為節(jié)能服務公司。節(jié)能服務公司起步晚，發(fā)展緩慢。

二是節(jié)能市場尚未形成。“合同能源管理”在省內尚未廣為人知。從長春市四星級以上酒店能管部門的問卷調查顯示，不知道“合同能源管理”機制的占70％。從3家大型企業(yè)、20家中小企業(yè)的調查看，大型企業(yè)對“合同能源管理”機制都有所了解，而中小企業(yè)則基本空白。由于對“合同能源管理”機制不甚了解，EMCo與客戶在節(jié)能服務的具體環(huán)節(jié)上難以達成共識。

三是存在信息障礙。目前全省還沒有一家專業(yè)機構為企業(yè)提供權威、實用的綜合節(jié)能信息。金融部門、私人投資者等潛在的節(jié)能投資方，對節(jié)能項目的可贏利性不甚了解，節(jié)能市場和節(jié)能資金市場存在嚴重的信息脫節(jié)。

（二）加快推廣“合同能源管理”的對策建議

2007年是實現(xiàn)“十一五”節(jié)能降耗的關鍵一年，需要強化手段為節(jié)能降耗助力。在加快產業(yè)結構調整的同時，有必要加強政府推動，并發(fā)揮市場主導作用，積極培育節(jié)能服務公司，加快推廣“合同能源管理”。

1.成立專門機構，大力推廣“合同能源管理”。借鑒外省推廣“合同能源管理”的經驗，建議成立專門機構，負責推廣“合同能源管理”和對EMCo的指導工作。從科研院所、大型重點企業(yè)、機關部門中挑選人員，組成過硬的節(jié)能管理專家隊伍，研究制定“吉林省‘合同能源管理’發(fā)展規(guī)劃”和相應的激勵政策及扶持政策，營造產業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境。

2.加強培訓工作，提高對“合同能源管理”機制的認知度。舉辦政府各級相關部門、大中型重點企業(yè)、節(jié)能服務公司參加的“合同能源管理”培訓班。一是提高對推廣“合同能源管理”在建立全省節(jié)能服務體系、推動節(jié)能降耗工作中的重要地位的認識，以及對國家節(jié)能政策和形勢的認識；二是使耗能企業(yè)與EMCo正確理解和運用“合同能源管理”。

3.加大宣傳力度，廣泛傳播“合同能源管理”。一是動員新聞媒體大力宣傳節(jié)能知識、政策和法規(guī)，提高全民節(jié)能意識；二是在政府網站開辟節(jié)能專網，權威、可靠和有效的信息，引導社會投資者及企業(yè)決策者了解、關注節(jié)能，搭建節(jié)能服務公司與耗能企業(yè)之間的合作平臺；三是開通能效診斷熱線，積極開展網上培訓、交流和咨詢活動。

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中圖分類號：F206

一、合同能源管理及其基本運作機制

能源，是人類生存、經濟發(fā)展和社會進步不可缺少的重要物質資源，是關系國家經濟命脈和國防安全的重要戰(zhàn)略物資。能源與人類社會息息相關，它對于經濟社會發(fā)展的重大作用不亞于人類對糧食、空氣和水的依賴程度。隨著社會的迅速發(fā)展，人類對于能源的需求量也日益增加。尤其是對于石油、煤炭、天然氣等非可再生資源的開采和利用幾乎達到了極限，嚴重的超出了自然界可承受的范圍。各種自然資源即將開采枯竭，人類社會正面臨著越來越嚴重的全球范圍的能源危機。

在能源消耗日益增加的同時，由此帶來的地區(qū)環(huán)境和全球環(huán)境的急劇變化也對人類生存構成了極大的威脅，其中，由溫室效應引起的全球氣候變暖是國際社會最關注的熱點。溫室氣體的排放主要來源于人類對礦物能源――煤、石油、天然氣等的大量消耗。因此，世界各國在大力發(fā)展經濟的同時，都把節(jié)約和充分利用能源當成首先考慮的問題。而對于高耗能的企業(yè)來說，能源成本在企業(yè)總成本中占有相當大的比重，所以想方設法開源節(jié)流，降低能耗費用，也已成為企業(yè)積極探索的問題之一。

20世紀70年代世界石油危機爆發(fā)后，合同能源管理作為一種全新的節(jié)能機制在市場經濟國家逐步發(fā)展起來。所謂合同能源管理(Energy Management Contract，簡稱EMC)，是指節(jié)能服務公司(Energy Service Corporation，ESCo)通過與客戶簽訂節(jié)能服務合同，為客戶提供節(jié)能改造的相關服務，并從客戶節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。就像醫(yī)院一樣，我們要有專家，為用能企業(yè)進行能耗診斷，計算出節(jié)能服務公司能為它節(jié)省多少能源；要有資金、設備和技術，可以為企業(yè)進行節(jié)能改造，安裝調試；最后還需要系統(tǒng)性的服務和培訓，建立一個長效的節(jié)能機制。經過近30年的發(fā)展和完善，這一新機制在北美、歐洲、以及一些發(fā)展中國家逐步得到推廣和應用，在這些國家中出現(xiàn)了基于這種“合同能源管理”機制運作的、專業(yè)化的“節(jié)能服務公司”（ESCo），并且其發(fā)展勢頭十分迅猛，目前，全球已有80多個國家通過節(jié)能服務公司（ESCo）采用新的電能提升技術、能源合同機制及對電力需求方的有效管理等方式來幫助用戶提升電能使用效率，在美國，ESCo已發(fā)展為一種新興的節(jié)能產業(yè)，每年有10億美元左右的業(yè)務。

合同能源管理運用市場機制來實現(xiàn)能源節(jié)約，其基本運作機制是：通過合同約定節(jié)能指標和服務以及投融資和技術保障，整個節(jié)能改造過程如項目審計、設計、融資、施工、管理等由節(jié)能服務公司統(tǒng)一完成；在合同期內，節(jié)能服務公司的投資回收和合理利潤由產生的節(jié)能效益來支付；在合同期內項目的所有權歸節(jié)能服務公司所有，并負責管理整個項目工程，如設備保養(yǎng)、維護及節(jié)能檢測等；合同結束后，節(jié)能服務公司要將全部節(jié)能設備無償移交給耗能企業(yè)并培養(yǎng)管理人員、編制管理手冊等，此后由耗能企業(yè)自己負責經營；節(jié)能服務公司承擔節(jié)能改造的全部技術風險和投資風險。合同能源管理機制的實質是一種以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式。這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為工廠和設備升級，降低目前的運行成本，提高能源利用效率。

合同能源管理機制的載體是節(jié)能服務公司(ESCo)。節(jié)能服務公司(ESCo)是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。節(jié)能服務公司與愿意進行節(jié)能改造的用戶簽訂節(jié)能服務合同，為用戶的節(jié)能項目進行自由競爭或融資，向用戶提供能源效率審計、節(jié)能項目設計、原材料和設備采購、施工、監(jiān)測、培訓、運行管理等一條龍服務，并通過與用戶分享項目實施后產生的節(jié)能效益來贏利和滾動發(fā)展。能源管理合同在實施節(jié)能項目的企業(yè)（用戶）與專門的節(jié)能服務公司（ESCo）之間簽訂，它有助于推動節(jié)能項目的實施。

從節(jié)能服務公司（ESCo）的業(yè)務運作方式可以看出，節(jié)能服務公司（ESCo）是市場經濟下的節(jié)能服務商業(yè)化實體，在市場競爭中謀求生存和發(fā)展，與傳統(tǒng)的節(jié)能改造模式有根本性的區(qū)別（見圖1）。

節(jié)能服務公司（ESCo）一般向客戶提供的節(jié)能服務主要包括以下內容：（1）能源審計。ESCo公司針對客戶的具體情況，測定客戶當前用能量和用能效率，提出節(jié)能潛力所在，并對各種可供選擇的節(jié)能措施的節(jié)能量進行預測。（2）節(jié)能改造方案設計。根據能源審計的結果，ESCo公司根據客戶的能源系統(tǒng)現(xiàn)狀提出如何利用成熟的節(jié)能技術來提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建議。如果客戶有意向接受ESCo公司提出的方案和建議，ESCo公司就可以為客戶進行項目設計。（3）施工設計。在合同簽訂后，一般由EMC公司組織對節(jié)能項目進行施工設計，對項目管理、工程時間、資源配置、預算、設備和材料的進出協(xié)調等進行詳細的規(guī)劃，確保工程順利實施并按期完成。（4）節(jié)能項目融資。ESCo公司向客戶的節(jié)能項目投資或提供融資服務，ESCo公司可能的融資渠道有：ESCo公司自有資金、銀行商業(yè)貸款、從設備供應商處爭取到的最大可能的分期支付以及其它政策性的資助。當ESCo公司采用通過銀行貸款方式為節(jié)能項目融資時，ESCo公司可利用自身信用獲得商業(yè)貸款，也可利用政府相關部門的政策性擔保資金為項目融資提供幫助。（5）原材料和設備采購。ESCo公司根據項目設計的要求負責原材料和設備的采購，所需費用由ESCo公司籌措。（6）施工、安裝和調試。根據合同，由ESCo公司負責組織項目的施工、安裝和調試。通常，由ESCo公司或其委托的其他有資質的施工單位來進行。由于通常施工是在客戶正常運轉的設備或生產線上進行，因此，施工必須盡可能不干擾客戶的運營，而客戶也應為施工提供必要的條件和方便。（7）運行、保養(yǎng)和維護。設備的運行效果將會影響預期的節(jié)能量，因此，ESCo公司應對改造系統(tǒng)的運行管理和操作人員進行培訓，以保證達到預期的節(jié)能效果。此外，ESCo公司還要負責組織安排好改造系統(tǒng)的管理、維護和檢修。（8）節(jié)能量監(jiān)測及效益保證。ESCo公司與客戶共同監(jiān)測和確認節(jié)能項目在合同期內的節(jié)能效果，以確認合同中確定的節(jié)能效果是否達到。另外，ESCo公司和客戶還可以根據實際情況采用“協(xié)商確定節(jié)能量”的方式來確定節(jié)能效果，這樣可以大大簡化監(jiān)測和確認工作。（9）ESCo公司收回節(jié)能項目投資和利潤。 對于節(jié)能效益分享項目，在項目合同期內，ESCo公司對與項目有關的投入（包括土建、原材料、設備、技術等）擁有所有權，并與客戶分享項目產生的節(jié)能效益。在ESCo公司的項目資金、運行成本、所承擔的風險及合理的利潤得到補償之后（即項目合同期結束），設備的所有權一般將轉讓給客戶。客戶最終就獲得高能效設備和節(jié)約能源的成本，并享受ESCo公司所留下的全部節(jié)能效益。

節(jié)能服務公司（ESCo）自身可能沒有能力完成上述全部的服務，但是，作為專業(yè)化的節(jié)能服務公司，EMCo可以通過整合各類外部資源，達到合同規(guī)定的節(jié)能量。可能會涉及各類型的機構（見圖2）。

節(jié)能服務公司(EMCo)所開展的EMC業(yè)務具有以下特點：一是商業(yè)性。EMCo是商業(yè)化運作的公司，以合同能源管理機制實施節(jié)能項目來實現(xiàn)贏利的目的。二是整合性。EMCo業(yè)務不是一般意義上的推銷產品、設備或技術，而是通過合同能源管理機制為客戶提供集成化的節(jié)能服務和完整的節(jié)能解決方案，為客戶實施“交鑰匙工程”；EMCo不是金融機構，但可以為客戶的節(jié)能項目提供資金；EMCo不一定是節(jié)能技術所有者或節(jié)能設備制造商，但可以為客戶選擇提供先進、成熟的節(jié)能技術和設備；EMCo也不一定自身擁有實施節(jié)能項目的工程能力，但可以向客戶保證項目的工程質量。對于客戶來說，EMCo的最大價值在于：可以為客戶實施節(jié)能項目提供經過優(yōu)選的各種資源集成的工程設施及其良好的運行服務，以實現(xiàn)與客戶約定的節(jié)能量或節(jié)能效益。三是多贏性。多贏性是EMC業(yè)務的一大特點，一個該類項目的成功實施將使介入項目的各方包括：EMCo、客戶、節(jié)能設備制造商和銀行等都能從中分享到相應的收益，從而形成多贏的局面。對于分享型的合同能源管理業(yè)務，EMCo可在項目合同期內分享大部分節(jié)能效益，以此來收回其投資并獲得合理的利潤；客戶在項目合同期內分享部分節(jié)能效益，在合同期結束后獲得該項目的全部節(jié)能效益及EMCo投資的節(jié)能設備的所有權，此外，還獲得節(jié)能技術和設備建設和運行的寶貴經驗；節(jié)能設備制造商銷售了其產品，收回了貨款；銀行可連本帶息地收回對該項目的貸款，等等。四是風險性。EMCo通常對客戶的節(jié)能項目進行投資，并向客戶承諾節(jié)能項目的節(jié)能效益，因此，EMCo承擔了節(jié)能項目的大多數風險。可以說，EMC業(yè)務是一項高風險業(yè)務。EMC業(yè)務的成敗關鍵在于對節(jié)能項目的各種風險的分析和管理。

二、合同能源管理的優(yōu)勢及基本類型

（一）合同能源管理的優(yōu)勢

在傳統(tǒng)的節(jié)能投資方式下，節(jié)能項目的所有風險、所有盈利都由實施節(jié)能投資的企業(yè)承擔，這也是許多企業(yè)在節(jié)能面前躊躇不前的原因。而且大多數情況是，實施節(jié)能企業(yè)的客戶由于自身種種原因的限制，自行的節(jié)能投資并不一定能夠達到預期的節(jié)能效果，存在節(jié)能投資的浪費，甚至項目的失敗。因此，有關專家指出，當前我國節(jié)能最為迫切的任務，就是引導和促進節(jié)能機制面向市場的過渡和轉變―有沒有一種方式，讓企業(yè)“零風險”地收獲節(jié)能技術改造帶來的效益？讓項目的節(jié)能投資達到最科學、最完美的節(jié)能效果？回答是肯定的，這就是我們所講的“合同能源管理”，這也是合同能源管理機制的本質功效。合同能源管理是在市場經濟條件下的一種節(jié)能新機制、新模式，這種模式可以有效降低用戶的風險，為客戶最大限度地創(chuàng)造價值。它不僅適應現(xiàn)代企業(yè)經營專業(yè)化、服務社會化的需要，而且適應建設節(jié)約型社會的潮流。

合同能源管理這一基于市場運作的節(jié)能機制，不僅是一種推動節(jié)能產業(yè)成長的節(jié)能綜合服務的商業(yè)模式，更是一種減少企業(yè)能源成本的財務管理方法。它打造的是一個優(yōu)質的專業(yè)化模式的服務新平臺，采取的是一種雙贏的共同承擔風險的商業(yè)新模式，推行的是一種為企業(yè)一條龍服務的“交鑰匙”工程。節(jié)能服務公司的經營機制是一種節(jié)能投資服務管理，客戶見到節(jié)能效益后，節(jié)能服務公司才與客戶一起共同分享節(jié)能成果，取得雙贏的效果。節(jié)能服務公司公司服務的客戶不需要承擔節(jié)能實施的資金、技術及風險，并且可以更快地降低能源成本，獲得實施節(jié)能后帶來的收益和節(jié)能服務公司公司提供的設備。如果把能耗大戶比成“病人”，那么，節(jié)能服務公司就如同“醫(yī)生”。不用“病人”投入一分錢，醫(yī)生卻能對癥下藥，開出療效顯著的“節(jié)能藥方”，然后再從節(jié)約的能耗中獲得分成收入。合同能源管理機制的實質是一種以減少的能源費用支出來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式，這種節(jié)能投資方式允許用戶使用未來的節(jié)能收益為企業(yè)的設備升級，降低目前的運行成本，提高能源利用效率。

節(jié)能服務公司提供一條龍服務，不僅可以形成節(jié)能項目的效益保障機制、降低成本和風險，而且能促進節(jié)能服務產業(yè)化，從而為建立節(jié)能產業(yè)提供了具體途徑。合同能源管理可以解決耗能企業(yè)開展節(jié)能項目缺乏資金、技術、人員、管理經驗等問題，實現(xiàn)節(jié)能零投資、零風險、持久受益，從而提高其節(jié)能積極性，并使企業(yè)有更多精力發(fā)展主營業(yè)務。

合同能源管理模式的引入，使得節(jié)能有機會變成一項創(chuàng)造財富的過程，把環(huán)保、生態(tài)等眾多產業(yè)的綠色價值變成了人們能看得見摸得著的實際效益。按照EMC模式運作節(jié)能項目，在節(jié)能改造之后，客戶原先單純用于支付能源費用的資金，可同時支付新的能源費用和ESCo的費用。合同期后，客戶享有全部的節(jié)能效益，會產生正的現(xiàn)金流（如圖3）。

合同能源管理的節(jié)能效果不止是一個節(jié)能設備的參數度量，更是一個時間度量。由于節(jié)能設備生產企業(yè)只負責銷售節(jié)能設備給用能單位，買賣結束后，節(jié)能設備生產企業(yè)難以保證節(jié)能設備能夠達到預期的節(jié)能效果，而合同能源管理的節(jié)能服務正是要幫助企業(yè)發(fā)揮出節(jié)能設備的最佳效果。合同能源管理作為節(jié)能設備生產企業(yè)和用能單位之間的一種節(jié)能效果契約，以節(jié)能服務為手段，以節(jié)能效果收益為盈利模式，能保證節(jié)能項目的節(jié)能效果。合同能源管理將加強節(jié)能設備生產企業(yè)和用能單位之問對節(jié)能環(huán)保的認識，促進節(jié)能設備產業(yè)和節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展。

因此，合同能源管理還可以成就一個行業(yè)并帶動相關產業(yè)發(fā)展。合同能源管理具有明確的經濟效益和社會效益，它的產業(yè)稟賦使其適應了社會經濟發(fā)展的要求，成為低碳經濟的代表性產業(yè)之一。在能源緊張、節(jié)能減排日益重要的中國，節(jié)能服務行業(yè)有巨大的市場需求。由于具備高增值性的特點，它還可以吸引投資、擴大就業(yè)，帶動信息咨詢、技術服務、實驗研究等相關產業(yè)部門的興起，從而對節(jié)能服務行業(yè)的立業(yè)和發(fā)展提供支撐。合同能源管理作為一個高效率的市場化機制，與眾多產業(yè)有密切的交集，可以帶動這些產業(yè)尤其是新興產業(yè)領域的發(fā)展。比如融資租賃產業(yè)，合同能源管理機制為融資租賃提供了一個發(fā)展的新領域，在節(jié)能領域里，融資租賃能夠發(fā)揚優(yōu)勢，避開劣勢。合同能源管理涉及更廣泛行業(yè)領域，從基礎設施建設到制造業(yè)、從紡織行業(yè)到石油化工等鏈條關系行業(yè)，其中一些行業(yè)是單靠融資租賃無法涉及的，還有一些是融資租賃在中國的市場環(huán)境下很難涉足發(fā)展的。合同能源管理機制還使融資租賃能夠進入中小企業(yè)，為中小企業(yè)的節(jié)能技術改造服務，發(fā)揮其推進市場化進程、提高企業(yè)技術水平、促進中小企業(yè)發(fā)展的積極作用。兩者的結合，可以為雙方的全面健康發(fā)展提供條件。

（二）合同能源管理模式的基本類型

結合國內外合同能源管理的實踐，可以把合同能源管理模式劃分為以下5種基本類型：（1）節(jié)能量保證支付型。此種模式是在項目合同期內，ESCo公司向企業(yè)承諾某一比例的節(jié)能量，用于支付工程成本，而達不到承諾的節(jié)能量的部分，由ESCo公司自己負擔；超出承諾節(jié)能量的部分雙方分享，直到ESCo公司收回全部節(jié)能項目投資后，項目合同結束，先進高效的節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產生的全部節(jié)能收益。該模式適用于誠信度較高、節(jié)能意識一般的企業(yè)。（2）節(jié)能效益分享型。此種模式是在節(jié)能改造項目合同期內，由ESCo公司與企業(yè)雙方共同確認節(jié)能效率之后，雙方按比例來分享節(jié)能效益。例如，在5年項目合同期內，客戶和EMCo 雙方分別分享節(jié)能效益的20%和80%，EMCo必須確保在項目合同期內收回其項目成本以及利潤。此外，在合同期內雙方分享節(jié)能效益的比例可以變化。例如，在合同期的頭2年里，EMCo 分享100%的節(jié)能效益，合同期的后3年里客戶和EMCo雙方各分享50%的節(jié)能效益。項目合同結束后，先進高效節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，企業(yè)享有以后產生的全部節(jié)能收益。這種模式其實是第一種模式的演進模式，制約這種模式發(fā)展最重要的是誠信問題，這也是該模式發(fā)展的最大障礙。該模式適用于誠信度很高的企業(yè)。（3）能源費用托管型。此種模式是指由ESCo公司負責改造企業(yè)的高耗能設備，并管理其新建的用能設備。EMCo公司向客戶提供能源系統(tǒng)管理和改造服務，承包能源費用和運行費用；承諾為客戶實施節(jié)能改造并規(guī)定節(jié)能效果；雙方的經濟利益來自于提高能源管理水平和節(jié)能改造產生的節(jié)能效益；合同規(guī)定能源管理和改造服務標準及其檢測和確認方法。如果EMCo沒有達到合同規(guī)定的服務標準和節(jié)能效果，應賠償客戶的相應損失。項目合同結束后，先進高效節(jié)能設備無償移交給企業(yè)使用，以后所產生的節(jié)能收益全歸企業(yè)享有。該模式適用于誠信度較低、沒有節(jié)能意識的企業(yè)，一般不采用。（4）改造工程施工型。企業(yè)委托ESCo公司做能源審計，節(jié)能整體方案設計、節(jié)能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的預付款、工程中的進度款和工程后的竣工款。該模式適用于節(jié)能意識很強、懂得節(jié)能技術與節(jié)能效益的企業(yè)。運用該模式運作的ESCo節(jié)能公司的效益是最低的，因為合同規(guī)定不能分享項目節(jié)能的巨大效益。這種模式的風險重要在實施節(jié)能工程改造的企業(yè)，因此對節(jié)能服務公司的要求非常高。市場上往往有一些企業(yè)在某一項節(jié)能技術上有優(yōu)勢，但其他的配套技術不能滿足用戶需求。因此，這種模式目前采用還不多，但隨著市場競爭的發(fā)展，節(jié)能服務企業(yè)最終會采取這種模式進行全方位服務。（5）能源管理服務型。此種模式是指企業(yè)委托ESCo公司進行能源規(guī)劃，給予整體節(jié)能方案設計、節(jié)能改造工程施工和節(jié)能設備安裝調試。ESCo公司不僅提供節(jié)能改造業(yè)務，還提供能源管理業(yè)務。在節(jié)能設備運行期內，ESCo通過能源管理服務獲取合理的利益，而企業(yè)所獲得的收益為：因先進節(jié)能設備能耗降低而降低的成本和費用。對許多經營者而言，能源及其管理不是企業(yè)核心能力的一個部分，自我管理和自我服務的方式是低效率、高成本的方式。通過使用ESCo公司提供的專業(yè)服務，實現(xiàn)企業(yè)能源管理的外包，將有助于企業(yè)聚焦到核心業(yè)務和核心競爭能力的提升方面。能源管理的服務模式有兩種形態(tài)：能源費用比例承包方式和用能設備分類收費方式。

從目前情況看，大部分能源管理合同是上述五種方式之一或某幾種方式的結合。對每一種付款方式都可以作適當變通，以適應不同耗能企業(yè)的具體情況和節(jié)能項目的特殊要求。但是，無論采用哪種付款方式，建議均應堅持以下原則：EMCo和客戶雙方都必須充分理解合同的各項條款；合同對EMCo和客戶雙方來說都是公平的，以維持雙方良好的業(yè)務關系；合同應鼓勵EMCo和客戶雙方致力于追求可能的最大節(jié)能量，并確保節(jié)能設備在整個合同期內連續(xù)而良好的運行。

目前節(jié)能效益分享型項目仍是主流，節(jié)能量保證型項目迅猛增長，能源費用托管型項目紛紛涌現(xiàn)。而在分布上，節(jié)能效益分享型項目主要分布在建筑領域；節(jié)能量保證型項目主要集中在工業(yè)領域；能源費用托管型項目主要出現(xiàn)在具有一定規(guī)模的醫(yī)院、賓館飯店和商業(yè)賣場。在時間上，節(jié)能效益分享型項目的分享期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年；能源費用托管型項目的托管期普遍較長，平均超過10年，最長為15年。隨著國內合同能源管理公司運營管理的不斷成熟，目前開始出現(xiàn)節(jié)能效益分享型與節(jié)能量保證型相結合、節(jié)能效益分享型與能源費用托管型相結合以及租賃業(yè)務與合同能源管理相結合的復合型商務模式。

三、我國合同能源管理政策及發(fā)展前景

我國是世界上能源消費大國，同時也是能源效率較低的國家,目前在能源用戶中存在大量的技術上可行、經濟上合理的節(jié)能技改項目，這些項目完全可以通過商業(yè)性的以贏利為目的的合同能源管理（EMC)來實施。從較成熟的市場經濟國家的節(jié)能事業(yè)發(fā)展的經驗和我國的實際情況來看，“合同能源管理（EMC）”這種節(jié)能機制同樣適合我國的情況，我國已有的節(jié)能機構和潛在的投資者完全可以結合我國的實際情況，通過“合同能源管理”新機制實施節(jié)能項目，并從中獲得贏利和發(fā)展。合同能源管理是完成節(jié)能降耗任務的重要舉措。

合同能源管理（EMC）在中國起步較晚，1997年才進入中國，相關部門同世界銀行、全球環(huán)境基金共同開發(fā)和實施了“世界銀行（WB）/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目”，第一次引入合同能源管理機制，并在北京、遼寧、山東成立了示范性能源管理公司，它們分別是北京源深節(jié)能技術有限責任公司、遼寧省節(jié)能技術發(fā)展公司和山東省節(jié)能工程有限責任公司，其任務是按合同能源管理機制為客戶實施節(jié)能項目，自此拉開了我國節(jié)能服務產業(yè)的序幕。“世界銀行（WB）/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目”的核心內容是：（1）利用世界銀行和GEF的資金和技術支持，在我國引進、示范和推廣“合同能源管理”的市場節(jié)能新機制；（2）促進我國節(jié)能機制面向市場的全面轉軌和節(jié)能產業(yè)化進程；（3）不斷提高我國能源利用效率水平，有效減緩我國溫室氣體的排放增長速度，從而為緩解全球溫室效應作出積極的貢獻。

2000年6月30日，原國家經貿委資源節(jié)約與綜合利用司向全國發(fā)出《關于進一步推廣合同能源管理機制的通告》，并做了大量的宣傳、培訓工作。這一通告得到了社會各界的響應，隨之涌現(xiàn)出許多新興/潛在的節(jié)能服務公司（EMCo）。2003年11月，在中國投資擔保有限公司設立世行項目部為中小企業(yè)解決貸款擔保的難題，并專門成立了一個推動節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展，促進節(jié)能服務公司成長的行業(yè)協(xié)會――中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會（EMCA）。EMCA是我國節(jié)能服務產業(yè)的行業(yè)協(xié)會性組織，也是國家發(fā)改委/世界銀行/全球環(huán)境基金（GEF）中國節(jié)能促進項目二期子項目執(zhí)行機構之一。EMCA為民政部正式批準成立的非盈利社會團體組織，其目標是推廣和發(fā)展以EMC機制運作的節(jié)能服務公司，有針對性地為新興/潛在EMCo提供強有力的技術援助，幫助他們建立與提高各方面的運營能力，促成更多新EMCo的建立與發(fā)展，并最終形成我國的節(jié)能服務產業(yè)。EMCA在節(jié)能技術、節(jié)能項目運作、國家節(jié)能政策和規(guī)劃、金融、財務、稅務、法律等方面擁有強大的專家隊伍和技術實力，并與美國、日本等國的ESCO協(xié)會、UNDP、UNEP、WWF、EVO等國際組織有著良好的合作關系。在國家發(fā)展改革委、財政部、世界銀行的指導下、在世界銀行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進項目辦公室的直接領導下，以宣傳和推廣“合同能源管理”節(jié)能機制為手段、以新興/潛在節(jié)能服務公司（EMCo）發(fā)展需求為導向、以配合政府機構推動節(jié)能工作為依托、以建立和提升EMCA自身能力為根本開展工作；節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)并存，EMCA已逐漸發(fā)揮越來越重要的作用。

2004年4月1日，國務院辦公廳頒布的《關于開展資源節(jié)約活動的通知》（[2004]30號） 要求2004年至2006年在全國范圍內組織開展能源、原材料、水、土地等資源節(jié)約和綜合利用工作，并提出七項綜合措施，其中第五項為，要推行適應市場經濟要求的節(jié)約新機制，推行合同能源管理、節(jié)能融資擔保等新機制，培育和發(fā)展節(jié)能節(jié)水技術服務體系，為企業(yè)提供節(jié)能節(jié)水技術服務。2004年11月25日國家發(fā)展改革委的我國第一個 《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》第二條指出：“推行合同能源管理，以促進節(jié)能產業(yè)化，為企業(yè)節(jié)能改造實施全程一條龍服務。”2005年6月國務院頒發(fā)的《關于做好建設節(jié)約型社會近期工作重點的通知》（國發(fā)〔2005〕21號）第八條指出：“推行合同能源管理和節(jié)能投資擔保機制，為企業(yè)實施節(jié)能改造提供服務。”2006年4月國家發(fā)改委、國家能源辦等五部委聯(lián)合下發(fā)的《千家企業(yè)節(jié)能行動實施方案》第四條指出：“重點推廣合同能源管理，為千家企業(yè)節(jié)能改造提供節(jié)能診斷、融資、設計、改造運行、管理等一條龍服務。”2006年7月25日國家發(fā)改委頒布的《關于印發(fā)“十一五”十大重點節(jié)能工程實施意見的通知》》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1457號）指出：“培育節(jié)能技術服務體系。各級各類節(jié)能技術服務機構要強化服務意識，拓寬服務范圍，增強服務能力，提高服務水平，在競爭中不斷做大做強，在十大重點節(jié)能工程的實施中發(fā)揮重要作用。要加快推行合同能源管理，為企業(yè)和用戶提供診斷、融資、設計、改造、運行、管理‘一條龍’服務，以節(jié)能效益分享方式回收投資和取得合理利潤，推進企業(yè)節(jié)能技術改造。”2006年8月國家環(huán)保總局、國家發(fā)展改革委在《“十一五”期間全國主要污染物排放總量控制計劃》指出：“開展能源審計，推行合同能源管理，自愿協(xié)議，電力需求側管理等節(jié)能新機制，促進節(jié)能技術進步。”于2006年8月6日頒布的《國務院關于加強節(jié)能工作的決定》（國發(fā)〔2006〕28號）明確提出加快推行合同能源管理來推進企業(yè)節(jié)能技術改造。2007年6月3日頒布的 《國務院關于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》 （國發(fā)〔2007〕15號）第十九條指出：“培育節(jié)能服務市場，加快推行合同能源管理，重點支持專業(yè)化節(jié)能服務公司為企業(yè)以及黨政機關辦公樓、公共設施和學校實施節(jié)能改造提供診斷、設計、融資、改造、運行管理一條龍服務。”2007年11月頒發(fā)的《國家發(fā)展改革委關于做好中小企業(yè)節(jié)能減排工作的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]3251號）指出：“健全節(jié)能減排服務體系，探索污染集中治理模式。組織專家深入開展節(jié)能減排咨詢和診斷，鼓勵專業(yè)化節(jié)能服務公司為中小型企業(yè)開展節(jié)能減排咨詢，并提供設計，培訓，融資，改造，運行管理一條龍服務，完善相關政策，大力發(fā)展產業(yè)化，社會化，專業(yè)化的中小節(jié)能服務體系。”2007年10月28日頒布的、2008年4月1日起實施的新修訂的《中華人民共和國節(jié)約能源法》（中華人民共和國主席令第七十七號）第二十二條規(guī)定：“國家鼓勵節(jié)能服務機構的發(fā)展，支持節(jié)能服務機構開展節(jié)能咨詢、設計、評估、檢測、審計、認證等服務。國家支持節(jié)能服務機構開展節(jié)能知識宣傳和節(jié)能技術培訓，提供節(jié)能信息、節(jié)能示范和其他公益性節(jié)能服務。”2008年10月正式施行的《公共機構節(jié)能條例》（中華人民共和國國務院令第531號）第二十六條規(guī)定：“公共機構可以采用合同能源管理方式，委托節(jié)能服務機構進行節(jié)能診斷、設計、融資、改造和運行管理。”這為中國節(jié)能服務行業(yè)提供了在公共機構節(jié)能中更加廣闊的發(fā)展空間。

據統(tǒng)計，我國“十一五”期間運用合同能源管理機制的節(jié)能服務公司由76家增加到782家，節(jié)能服務產業(yè)拉動社會資本投資累計超1800億元。《“十一五”中國節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展報告》預計，“十二五”期間，全國節(jié)能服務公司數量將從782家發(fā)展到2500家，節(jié)能服務產業(yè)將實現(xiàn)總產值3000億元。節(jié)能服務企業(yè)的發(fā)展無疑成為社會關注的熱點。實踐表明,在我國引進和推廣“合同能源管理”具有十分重大的意義。實行合同能源管理，可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術風險,充分調動用能單位節(jié)能改造的積極性,國內外的實踐證明，是行之有效的節(jié)能措施。加快推行合同能源管理，積極發(fā)展節(jié)能服務產業(yè),是利用市場機制促進節(jié)能減排的有力措施,是培育戰(zhàn)略性新興產業(yè)、形成新的經濟增長點的迫切要求,是建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的客觀需要。

2010年是“十一五”的收官之年。2010年以來，合同能源管理再次迎來政策扶持的曙光，先是國務院將其確立為國家重點發(fā)展的產業(yè)；隨后，財政部、國家稅務總局聯(lián)合對節(jié)能服務公司從事節(jié)能減排項目給予營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅減免。2010年是合同能源管理駛入快車道的一年。國務院及相關部委密集出臺了一系列政策文件。2010年3月17日，國務院總理主持召開國務院常務會議，研究了加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的政策措施。為加快節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展，2010年4月2日，國務院辦公廳轉發(fā)了國家發(fā)改委、財政部、中國人民銀行、國家稅務總局四部委《關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的意見》 （[2010]25號）（以下簡稱《意見》），為合同能源管理推廣創(chuàng)造了良好的政策和體制環(huán)境。《意見》強調，要加大資金支持力度，將合同能源管理項目納入中央預算內投資和中央財政節(jié)能減排專項資金支持范圍，對節(jié)能服務公司采用合同能源管理方式實施的節(jié)能改造項目，符合相關規(guī)定的，給予資金補助或獎勵。通過稅收優(yōu)惠政策，對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅；對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產價款進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產的權屬轉移時，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。同時，進一步改善金融服務，鼓勵銀行等金融機構根據節(jié)能服務公司的融資需求特點，創(chuàng)新信貸產品，拓寬擔保品范圍，簡化申請和審批手續(xù)，為節(jié)能服務公司提供項目融資、保理等金融服務。節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目投入的固定資產可按有關規(guī)定向銀行申請抵押貸款。積極利用國外的優(yōu)惠貸款和贈款加大對合同能源管理項目的支持。《意見》同時明確，到2012年，扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務公司，發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務公司，建立充滿活力、特色鮮明、規(guī)范有序的節(jié)能服務市場。到2015年，建立比較完善的節(jié)能服務體系，專業(yè)化節(jié)能服務公司進一步壯大，服務能力進一步增強，服務領域進一步拓寬，合同能源管理成為用能單位實施節(jié)能改造的主要方式之一。為了實現(xiàn)上述目標，《意見》鼓勵節(jié)能服務公司通過兼并、聯(lián)合、重組等方式，實行規(guī)模化、品牌化、網絡化經營，形成一批擁有知名品牌和強大競爭力的大型服務企業(yè)；鼓勵大型重點用能單位利用自己的技術優(yōu)勢和管理經驗，組建專業(yè)化節(jié)能服務公司，為本行業(yè)其他用能單位提供節(jié)能服務。《意見》還強調，要充分發(fā)揮行業(yè)組織的服務和自律作用，大力開展業(yè)務培訓，加快建設信息交流平臺，及時總結推廣成功經驗，積極開展節(jié)能咨詢服務。《意見》同時要求地方各級政府加強用能計量管理，督促用能單位按國家有關規(guī)定配備能源計量器具，為節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目提供基礎條件。要組織實施合同能源管理示范項目，加強對節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展規(guī)律的研究，積極借鑒國外的先進經驗和有益做法，協(xié)調解決產業(yè)發(fā)展中的困難和問題，推進產業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

財政部和國家發(fā)展改革委2010年6月3日印發(fā)《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》（財建[2010]249號）（以下簡稱《暫行辦法》），中央財政2010年安排20億元,用于支持節(jié)能服務公司采取合同能源管理方式在工業(yè)、建筑、交通等領域以及公共機構實行節(jié)能改造。《暫行辦法》規(guī)定，對節(jié)能服務公司以節(jié)能效益分享型合同能源管理方式實施的，年節(jié)能量在500噸標準煤以上（含）、10000噸標準煤以下的工業(yè)節(jié)能改造項目給予獎勵，其他節(jié)能改造項目的節(jié)能量下限放寬到100噸標準煤以上（含）。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔。中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤,省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。 《暫行辦法》明確，對符合支持條件的節(jié)能服務公司實行審核備案、動態(tài)管理制度。國家發(fā)展改革委、財政部將公告符合條件的節(jié)能服務公司名單及業(yè)務范圍，鼓勵其在全國范圍內開展合同能源管理，并根據實施情況對備案名單進行調整。

2010年6月5日，我國首個合同能源管理投融資交易平臺在北京環(huán)境交易所正式上線運行，這也是社會資金進入節(jié)能投資領域的首個通道。這種交易模式允許節(jié)能服務公司對未來的服務收益進行轉讓，由第三方投資者購買，這樣，節(jié)能服務公司未來節(jié)能收益能提前變現(xiàn)而實現(xiàn)融資。北京環(huán)境交易所董事長熊焰表示，合同能源管理投融資交易平臺旨在解決合同能源管理中的融資難問題，通過這個交易平臺，可將節(jié)能服務公司未來的服務收益進行轉讓，以獲得流動資金開展新的合同能源管理項目。

2010年8月9日，由國家發(fā)改委資源節(jié)約和環(huán)境保護司提出，中國標準化研究院、中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務產業(yè)委員會等單位負責起草的《合同能源管理技術通則》（以下簡稱《通則》）作為國家標準（標準號為GB/T 24915-2010）正式，并于2011年1月1日起正式實施。《合同能源管理技術通則》（GB/T 24915-2010）規(guī)定了合同能源管理的術語和定義、合同類型、技術要求和參考合同文本等。該標準的制定對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目、用能單位采用合同能源管理這一節(jié)能服務機制實現(xiàn)節(jié)能降耗具有指導意義；對政府推廣合同能源管理機制，落實有關激勵扶持政策具有重要的支持作用。標準緊密結合當前合同能源管理機制的新形勢和政策導向，做到了理論與實踐相結合，具有很強的可操作性。《通則》的出臺為規(guī)范合同能源管理項目的實施、相關部門進行行業(yè)管理和獎勵政策的落實提供了技術支持和依據，在為合同能源管理項目提供技術規(guī)范的同時，也為節(jié)能服務企業(yè)提供了基本操作指南。對欲申請財政獎勵資金的節(jié)能服務企業(yè)而言，《通則》顯得尤為重要，《通則》將是相關政府部門審批獎勵資金申請的重要依據。總之，《通則》實施是我國節(jié)能服務產業(yè)的一件大事，需引起節(jié)能服務企業(yè)足夠重視。

國家密集鼓勵合同能源管理政策客觀上刺激了合同能源管理的發(fā)展。政策之后，有些地方政府對推廣合同能源管理極為重視。2010年7月，《上海市節(jié)能量審核機構管理辦法》正式印發(fā)。該辦法對審核管理機構的技術資質、專業(yè)人員配比等均做出明確要求，對獲得節(jié)能量審核資格的機構將頒發(fā)相關證書，證書有效期三年。2010年9月，《北京市合同能源管理項目節(jié)能量審核機構管理辦法（試行）》正式，經過公開征集、機構自愿申請、專家評審答辯等環(huán)節(jié)，北京節(jié)能環(huán)保中心、中國電力科學研究院等5家單位被確定為北京市節(jié)能量審核機構。

財政部、國家稅務總局2010年12月30日印發(fā)的《關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規(guī)定，自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務企業(yè)實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。節(jié)能服務企業(yè)實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。企業(yè)所得稅方面，該通知明確要求，對符合條件的節(jié)能服務企業(yè)實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 這些稅收方面的優(yōu)惠政策將給節(jié)能服務企業(yè)帶來實質性影響。一方面，具有完整節(jié)能服務產業(yè)鏈的企業(yè)將更加受益；另一方面，節(jié)能服務企業(yè)的盈利能力也將大為提升。

2011年3月14日，國家發(fā)改委、財政部公布了第二批節(jié)能服務公司備案名單，共有523家節(jié)能服務公司入圍，此次名單比第一批增加了62家企業(yè)。公告中提到，第二批備案名單中的節(jié)能服務公司2011年1月1日以后簽訂并符合條件的合同能源管理項目，都可以申請國家財政獎勵資金。2011年3月16日公布的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出，健全節(jié)能市場化機制，加快推行合同能源管理和電力需求側管理，完善能效標識、節(jié)能產品認證和節(jié)能產品政府強制采購制度。由此，節(jié)能服務正式升級為國家戰(zhàn)略。

2011年5月4日財政部、住房和城鄉(xiāng)建設部聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步推進公共建筑節(jié)能工作的通知》，明確要求“十二五”期間，兩部門從加強新建公共建筑節(jié)能管理，推動公共建筑節(jié)能改造，推進能效交易、合同能源管理等節(jié)能機制創(chuàng)新等多方面出臺了一系列措施，力爭在推進建筑節(jié)能上有所突破。同時，《關于進一步推進公共建筑節(jié)能工作的通知》還明確要求各地積極發(fā)展能耗限額下的能效交易機制，大力推廣運用合同能源管理等節(jié)能創(chuàng)新機制。

在相當長的時期內，中國以化石能源為主的能源結構難以改變，依靠新能源改變我國能源結構將是個長期過程。面對資源和環(huán)境的挑戰(zhàn)，我國必須堅持節(jié)能減排優(yōu)先的原則，加快對高耗能、高耗材、高排放、低效能產業(yè)的技術改造。為此，這期間，要積極推動合同能源管理等有效的市場方式來推進節(jié)能減排。目前我國大量的已有成熟技術不能集成化使用，單個企業(yè)、個人使用成本過高。因此需要創(chuàng)新節(jié)能服務方式，將已有的節(jié)能技術集合起來，由節(jié)能服務商來提供系統(tǒng)性的解決方案。因此，推進合同能源管理將成為“十二五”期間推動節(jié)能減排的重要抓手。上述系列政府表明，國家為增強節(jié)能減排技術改造工作力度，鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，明顯加大了合同能源管理政策推進力度。摸著石頭過河，是合同能源管理成長的必經階段，隨著節(jié)能市場的逐步成熟，一套能被節(jié)能產品供應商、節(jié)能服務供應商、能源用戶和投資界所認可的商業(yè)模式會慢慢呈現(xiàn)。

2010年我國能源消費總量達32.5億噸標準煤，中國已成為全球第一能源消費國。而根據“十二五”規(guī)劃，到2015年我國一次能源消費總量必須控制在42億噸標準煤以內，這意味著未來幾年內我國節(jié)能降耗的任務將十分艱巨。同時意味著未來我國節(jié)能市場潛力非常大。在經濟全球化的進程中，我國作為最大的發(fā)展中國家，充分發(fā)揮國內市場潛力是一個永恒的課題。合同能源管理的推廣，有利于促進投資，搞活內需，加速企業(yè)的技術改造;充分發(fā)揮節(jié)能服務公司的專業(yè)化功能，提高企業(yè)的節(jié)能減排意識。當前，我國政府正在積極全面落實節(jié)能減排工作，積極推進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設，要完成既定的綜合節(jié)能指標，通過合同能源管理來整合各項節(jié)能技術的運用，將實現(xiàn)能源管理從自我管理模式向社會化、專業(yè)化管理模式的轉變，這種節(jié)能服務產業(yè)化的發(fā)展正日益顯現(xiàn)出巨大的生機。合同能源管理及節(jié)能服務產業(yè)剛剛興起，這一個市場有待培育。隨著國家的大力扶持，合同能源管理必將進入發(fā)展的佳境。我國合同能源管理及其推動的節(jié)能服務產業(yè)即將進入歷史上“最好的時光”。當前我國步入了“十二五”的關鍵時期，節(jié)能減排工作也進入了攻堅階段。為實現(xiàn)國家新的“十二五”規(guī)劃目標，達到用能單位與節(jié)能服務雙贏的良好愿望，共建和諧社會和低碳生活，需要我們攜手并肩，共同努力。我們要發(fā)揮優(yōu)勢，抓住機遇，加快發(fā)展，為節(jié)能減排作出應有的貢獻。在我國政府強力推進節(jié)能工作的政策背景下，我國節(jié)能服務產業(yè)市場空間既大，節(jié)能服務產業(yè)作為一個朝陽產業(yè)，必將迎來蓬勃發(fā)展的春天。可以預計，“合同能源管理”此后的美好前景，將更加值得期待。

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[中圖分類號]F810.422　[文獻標識碼]A　[文章編號]1671-7287(2011)04-0037-04

最近幾十年，人類社會生產力得到了前所未有的發(fā)展，能源消耗也急劇增加。一方面，能源消耗的迅速增長使得地區(qū)環(huán)境和全球環(huán)境的變化越來越大；另一方面，能源成本已經占到高耗能企業(yè)成本中相當大的比重，如何開源節(jié)流已成為能源行業(yè)積極探索的重大問題之一。合同能源管理機制產生于20世紀70年代的世界能源危機時期。石油能源危機使發(fā)達國家能源費用大幅度提高，各個國家都轉向依靠本國能源、節(jié)約能源的能源戰(zhàn)略。于是，合同能源管理作為一種先進的能源管理模式和市場化運作的節(jié)能機制在西方國家迅速發(fā)展起來，尤其在美國、加拿大和歐洲，節(jié)能服務公司已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產業(yè)。我國近年來也在節(jié)能領域積極探索合同能源管理機制，鑒于此，本文擬探討如何從稅收政策角度推動合同能源管理機制的發(fā)展。

一、合同能源管理機制與狀況

1.合同能源管理機制

合同能源管理是一種將節(jié)能服務項目減少的能耗費用來支付全部項目成本的節(jié)能投資方式，是市場化的節(jié)能機制。合同能源管理通過節(jié)能服務專業(yè)化，實現(xiàn)節(jié)能服務公司、節(jié)能改造企業(yè)和社會三方共贏的一種市場化節(jié)能新機制。針對不同的主體，這些效益主要表現(xiàn)在：第一，對節(jié)能服務公司而言，合同能源管理機制使得一批有節(jié)能改造想法卻無資金和技術實力的中小型企業(yè)紛紛加入到節(jié)能改造的團隊中來，無形中拓寬了改造市場，為節(jié)能服務公司帶來了更多的潛在客戶；第二，對節(jié)能改造企業(yè)而言，企業(yè)不需要投入資金，也不需要承擔技術風險和經濟風險，就可以完成節(jié)能技術改造，同時分享項目的部分節(jié)能效益，而且合同期滿后節(jié)能設備和全部節(jié)能效益全部歸節(jié)能改造企業(yè)所有；第三，對社會而言，合同能源管理機制能更好地推動節(jié)能改造項目的進行，緩解能源緊張的趨勢，也使得生態(tài)環(huán)境效益大大增加。

2.我國合同能源管理發(fā)展的狀況

合同能源管理機制引入我國十幾年來，大大促進了國內節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，但其發(fā)展進程仍比較緩慢。

①政策缺位導致合同能源管理發(fā)展遲緩。由于合同能源管理是近年發(fā)展起來的新生事物，與之相關的政策還不盡完善。首先，現(xiàn)行公共財政管理體制下，公共機構支付的節(jié)能服務費用通常還沒有相應的支出科目；其次，目前財政資金支持的節(jié)能項目資金主要針對大型節(jié)能改造企業(yè)，扶持節(jié)能服務公司發(fā)展的政策還沒有足夠的吸引力；最后，國家缺乏強制性的規(guī)定以及經濟激勵手段，促使廣大企業(yè)實施節(jié)能改造，并且對能源利用效率較低的企業(yè)或行為沒有明顯的懲罰措施。

②融資困難導致合同能源管理發(fā)展萎縮。根據國外合同能源管理發(fā)展的經驗，節(jié)能服務公司一般都需要為節(jié)能改造企業(yè)提供建設改造資金、采購相應的設備并實施節(jié)能服務改造工程。但是，目前我國絕大多數的節(jié)能服務公司都是中小型企業(yè)，規(guī)模較小，經濟實力不足，一旦承接的項目過多或過大，資金壓力就可能壓垮這些公司。節(jié)能服務公司一旦沒有充足的資金保障，合同能源管理的實施就將陷入十分被動的局面，銀行等金融機構往往也會把合同能源管理項目視作高風險項目，因此，資金籌集渠道及規(guī)模等困難是造成我國合同能源管理萎縮的主要因素。

③技術欠缺導致合同能源管理發(fā)展落后。節(jié)能服務公司為節(jié)能需求企業(yè)提供節(jié)能新產品和新技術是實施合同能源管理機制的核心。一般來說，需要節(jié)能改造的大型企業(yè)對合同能源管理都是比較認同的，因為其自身也需要通過節(jié)約成本提高其在自身領域的競爭力，所以都十分歡迎節(jié)能服務公司，特別是有相當實力的公司為企業(yè)提供資金、技術、設備和相應的節(jié)能診斷、節(jié)能改造和后繼的不斷提高能效的增值服務。但是，如何客觀公正的評價節(jié)能的效果并得到參與各方認可，包括是否需要第三方認證機構參與；雙方如何分享持續(xù)的節(jié)能效益，是否存在扯皮；節(jié)能改造企業(yè)和節(jié)能服務公司即使初期達成一致，后期是否又會出現(xiàn)新的情況?這些都是問題。究其原因，最主要的是我國很多節(jié)能服務公司成立時間太短，大多是民營企業(yè)，另一方面，節(jié)能服務往往涉及專業(yè)非常多，綜合度強，目前的節(jié)能服務公司和實力相對薄弱，技術能力較單一，企業(yè)公眾難免會對節(jié)能改造工作的效果有所擔心，從而影響其實施的積極性。

二、發(fā)達國家推動合同能源管理發(fā)展的稅收政策經驗

合同能源管理在發(fā)達國家已經成為一個充滿活力與希望的新興產業(yè)，節(jié)能服務公司的業(yè)務正在全球很多國家如火如荼地展開。

1.日本

長期以來，日本由于其地理條件的局限性，以及發(fā)達的經濟對能源有很大的需求，因此它對節(jié)能降耗一直相當重視，其利用稅收政策引導合同能源管理及其節(jié)能產業(yè)的發(fā)展很有成效，并由此形成了一套比較完善的稅收體制。

首先，完善的燃油稅收政策補貼節(jié)能新技術研發(fā)和應用。日本政府對創(chuàng)新一直比較重視，對節(jié)能服務的創(chuàng)新模式也同樣如此。由于日本是一個工業(yè)大國，并且也是汽車生產與消費大國，其燃油的消耗量巨大，再結合其他方面的考慮與經濟發(fā)展的需要，日本針對能源產品實施了高額的稅收政策，即運用高額的燃油稅收政策所得的資金，積極推進科研機構、企業(yè)開發(fā)節(jié)能新技術，發(fā)展并促進合同能源管理機制的進一步完善。

其次，全面的稅收優(yōu)惠措施推進節(jié)能產品的廣泛應用。日本政府根據政策制定節(jié)能產品目錄，對目錄中的節(jié)能產品與設備實行加速折舊和稅收減免，并根據不同產品的能效水平，制定不同等級的稅率，起到一定的激勵作用。此外，為鼓勵節(jié)能設備推廣運用，政府鼓勵銀行給節(jié)能項目提供低息貸款，促進合同能源管理項目的廣泛實施。

2.德國

德國礦產資源十分豐富，但其工業(yè)區(qū)污染較嚴重，促使其在稅收政策制定方面對合同能源管理的實施提供特別支持。由于德國技術力量雄厚，能源供給單位分散且廣泛，所以政策方面也根據實際實施節(jié)能減排的各方利益做了充分的考慮。

首先，開征燃油稅，探索合同能源管理新機制。德國在1999年就開始了環(huán)境生態(tài)方面的稅收改革實踐。開征燃油稅就是其中非常重要的內容，減少了企業(yè)和個人對燃油的依賴程度，鼓勵消費者使用新能源，達到節(jié)能環(huán)保的目的。與此同時，用取得燃油稅的部分收入再投入到對合同能源管理機制的探索研究中去，走出一條低消費、高效率的能源利用的道路。

其次，個別產業(yè)稅收優(yōu)惠與高額征收稅費并舉。政府對合同能源管理項目實施的重視在很多

地方都有體現(xiàn)。例如，消費者如果購買節(jié)能環(huán)保汽車或者其他節(jié)能產品，政府會根據購買的實際情況給予稅收優(yōu)惠，甚至有相應的消費補貼；相反，如果消費者購買大排量高耗能的汽車或者其他高耗能產品，政府就會對其征收高額稅費，從而限制能源的過度消費。

3.值得借鑒的經驗

由于能源的日益緊張，世界各國都積極發(fā)展合同能源管理與節(jié)能服務產業(yè)，經過長期研究和實踐，發(fā)達國家關于推進合同能源管理機制的相關稅收政策比較完善。總體上可歸納為三個方面：第一，采取一定的稅收優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)節(jié)能減排；第二，采取開征新稅種、提高稅率的方法或是擴大征稅范圍等措施，提高納稅人的納稅負擔，使其認識到節(jié)能減排的重要性；第三，針對能耗高的企業(yè)征收相對高的稅款，取得的資金支持可再生能源和新能源等技術開發(fā)、設備采購，激勵低耗能企業(yè)進一步挖掘潛力，從而向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展，改變資源利用方式。

三、推動我國合同能源管理發(fā)展的稅收政策建議

借鑒發(fā)達國家合同能源管理發(fā)展的經驗，我國政府應該制定合理的稅收優(yōu)惠以及懲罰性的稅收政策以激勵和規(guī)范我國合同能源管理的發(fā)展。

1.強化稅收優(yōu)惠，降低合同能源管理技術與資本壓力

加快培育和發(fā)展節(jié)能服務企業(yè)，加強宣傳合同能源管理機制，從國家角度不斷強化節(jié)能減排技術改造要求，國家相關部委最新《關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》，明確了稅收優(yōu)惠政策：從2011年1月1日起，獲得資質的節(jié)能服務公司都可以實施合同能源管理項目，從而享有增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等多項稅收優(yōu)惠，獲得政府有力支持，大大提高其積極性。筆者認為國家出臺的關于具體稅種的優(yōu)惠政策確實能夠促進合同能源管理的發(fā)展，若在其他方面同時采取稅收優(yōu)惠激勵政策，其效果會更加明顯。

第一，政府對合同能源管理承擔相關的技術開發(fā)風險，提高企業(yè)研發(fā)新技術的熱情，促使新技術不斷的開發(fā)出來并應用于實踐，為合同能源管理提供強大的技術保障。此外，要加強科研院校、研發(fā)機構等激勵工作，鼓勵相關的宣傳機構、咨詢機構做好宣傳工作，提高合同能源管理理念、促進節(jié)能減排政策的傳播和普及，為合同能源管理的未來打下一個良好的基礎。

第二，利用稅收優(yōu)惠政策降低節(jié)能服務公司的成本。一般節(jié)能服務公司規(guī)模較小，大部分都是民營企業(yè)，資金都比較欠缺，如果稅務部門對節(jié)能服務公司通過合法渠道取得資金的利息能夠進行稅前扣除，一定程度上可以降低節(jié)能服務公司的利息負擔。同時，鑒于合同能源管理的發(fā)展意義和風險，最重要的是對那些給節(jié)能服務公司提供金融服務的單位或個體都進行一定的稅收減免”J，從而增加參與各方的利潤率，提高他們的積極性。

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一、合同能源管理的內涵與意義

合同能源管理(EPC―Energy Performance Contracting)是一種基于市場運作的節(jié)能機制,其實質是以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能業(yè)務方式。基于這種機制運作、以贏利為直接目的的專業(yè)化“節(jié)能服務公司”(EMC―Energy Management Company)是一種適合當前形勢的商業(yè)運作模式,通過與客戶簽訂節(jié)能服務合同,為客戶提供集成化的節(jié)能服務和完整的節(jié)能解決方案,包括從能源審計、項目設計到工程實施、節(jié)能確認等一全套服務。目前,合同能源管理覆蓋的行業(yè)很廣泛,從基礎設施建設到制造業(yè),從石油化工行業(yè)到紡織業(yè)。

據相關部門預計,今年中國的節(jié)能服務產業(yè)總產值有望達到800億元,增速保持在30%~40%,未來行業(yè)市場容量有望高達4000億元。所以,加快推行合同能源管理,積極發(fā)展節(jié)能服務產業(yè),是當前利用市場機制促進節(jié)能減排和提高能源使用效率的有力措施,也是倡導低碳經濟和建設兩型社會的客觀需要。

被引入中國后10余年的時間里,合同能源管理已被證明是一項“多贏”的節(jié)能模式。首先,節(jié)能服務公司服務的客戶不需要承擔節(jié)能實施的資金、技術及以此帶來的風險,并且可以更快的降低能源成本,獲得實施節(jié)能后帶來的收益,既減少了能源成本支出,又建立了良好的綠色企業(yè)形象,提升企業(yè)競爭力;其次,EMC從客戶節(jié)能改造后獲得的節(jié)能收益中收回投資和取回利潤;另外,投資機構也可以從這一商業(yè)活動中得到投資回報。從宏觀層面來分析,合同能源管理有助于用能企業(yè)專注自身主導產業(yè)的發(fā)展,實現(xiàn)產業(yè)升級及低碳轉型,也有助于公用事業(yè)節(jié)能減耗,減少財政支出,同時也帶動了諸如融資租賃產業(yè)、金融服務業(yè)、節(jié)能設備制造業(yè)、信息咨詢等相關產業(yè)的發(fā)展。總之,合同能源管理的推廣,有利于促進投資,搞活內需,在建設節(jié)約型社會的進程中起著重要作用。

我國現(xiàn)在處于經濟快速發(fā)展和能源持續(xù)緊張的大環(huán)境下,基于市場運作、受利益最大化的驅使,節(jié)能服務企業(yè)會不斷尋找客戶實施節(jié)能項目。所以,合同能源管理這一商業(yè)模式在我國存在著廣闊的節(jié)能市場。隨著科技的進步和經濟的發(fā)展,加上不斷完善的政策出臺來推動這一產業(yè)的發(fā)展,節(jié)能服務產業(yè)將成為低碳經濟的代表產業(yè)之一,我們也將迎來低碳經濟、低碳社會的新時代。

二、 我國合同能源管理發(fā)展現(xiàn)狀與問題

1998年,在世界銀行、全球環(huán)境基金的支持下,我國實施了“中國節(jié)能促進項目”,分別在北京、山東、遼寧成立了3個示范性的節(jié)能服務公司,將合同能源管理機制引入國內。10年來,節(jié)能服務公司不斷發(fā)展。到2009年,全國節(jié)能服務公司約502家,共實施節(jié)能項目4000多個,總投資280億元,完成總產值580多億,形成年節(jié)能能力1350萬噸標準煤。節(jié)能服務產業(yè)從業(yè)人員由2008年底的6.5萬人增加到11.3萬人,增幅達74%。 但是在這些成就的背后,我們還應看到節(jié)能服務公司的發(fā)展過程中還面臨著一些阻礙:

1.意識不強

在國外,“合同能源管理”是在上個世紀70年代中期以后逐步發(fā)展起來的,尤其在北美和歐洲,現(xiàn)已形成龐大的節(jié)能產業(yè)。有資料顯示,國外在開展合同能源管理后的項目平均節(jié)能可達到30%。相比之下,合同能源管理在我國起步晚,發(fā)展時間短,很多人都不理解這一新名詞,有些企業(yè)節(jié)能意識薄弱,加上缺乏法律、政策等手段的約束,往往只從自身的短期經濟利益來考慮,認為“節(jié)能”和“經濟利潤”不可共存。所以,雖然政府在努力建立合同能源管理項目優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境,但公眾認識還需要一個過程。

2.融資困難

這是節(jié)能服務公司面臨的一個非常大的挑戰(zhàn)。來自科技部的一份資料顯示,我國的節(jié)能服務公司有92%面臨融資困難。原因主要有:節(jié)能服務公司建立的年限短,規(guī)模小,如果從銀行貸款,并沒有固定的有形資產作為抵押,能做抵押的只有未來的收益,且銀行等金融機構的信貸評估部門尚不熟悉合同能源管理業(yè)務,所以很難獲得銀行貸款;節(jié)能企業(yè)的投資收益回報時間也較長,一般要5年甚至更久。當企業(yè)的自由現(xiàn)金流不足時,很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。盡管事實證明大多數節(jié)能公司業(yè)績優(yōu)良,但實施項目初期的融資瓶頸很難讓他們增強公司的影響力。這樣節(jié)能服務公司就陷入了一個惡性循環(huán):融不到資,就無法擴大公司規(guī)模、增強品牌影響力,當實力無法增強時,在融資上面臨的問題就越難解決。

3.發(fā)展不規(guī)范

合同能源管理模式被引入中國的時間并不長,還沒有形成適合于我國國情的發(fā)展模式,所以還存在一些不規(guī)范之處:

首先,市場誠信不足,合同能源管理項目風險較大,這方面缺乏法律保障。包括合同的嚴肅性,合同中的比例分成糾紛等。其次,規(guī)模較小,自有資產不足,實力差,難以適應當前推進節(jié)能工作的需要,另外,在經濟不發(fā)達地區(qū)節(jié)能服務公司少,所以影響力也較小。

4.標準不清晰

合同能源管理作為一種被看好的節(jié)能模式,在我國發(fā)展的過程中,行業(yè)技術標準卻不明確,如技術專利的設立標準、節(jié)能設備的使用標準和節(jié)能效益的評估標準等。因為沒有整合各方的需求來為這條產業(yè)鏈上的企業(yè)提供一種可共同遵守的技術標準,所以并不利于技術專利的共享、項目實施的資源分配,這也是合同能源管理發(fā)展進程中的一大阻礙。

三、推進我國合同能源管理快速健康發(fā)展的政策建議

針對合同能源管理模式面對的問題,應從以節(jié)能服務企業(yè)為中心,與之相關的各產業(yè)來綜合考慮,不斷加強節(jié)能意識,完善節(jié)能服務模式。

1.加強節(jié)能意識,構建節(jié)能服務平臺體系

在能源緊張、節(jié)能減排日益重要的中國,首先需要加強的就是節(jié)能意識,尤其是重點用能企業(yè)、大型商務樓宇和公共機構這些高能耗單位,并鼓勵他們逐漸認識和理解合同能源管理這一商業(yè)模式,選擇合適的方案對企業(yè)進行節(jié)能改造。同時,政府應著力構建節(jié)能服務平臺體系,充分發(fā)揮能源主管單位和節(jié)能服務產業(yè)委員會等這些中介組織的作用,利用網絡、報紙等公共平臺來宣傳合同能源管理,讓公眾對這一機制有更深入的了解。

2.發(fā)揮政府示范作用,把合同能源管理機制納入政府采購

合同能源管理在我國是一種非常適合在政府采購中推廣的節(jié)能機制。政府機構實施合同能源管理,可以減少公共財政的支出,減輕國家財政負擔,提高能源效率。更重要的,這一模式的推廣和實施有利于政府機構發(fā)揮帶頭示范作用,引導行業(yè)節(jié)能工作的開展。但在實施的過程中,因為它是一種新型的科技服務采購,同時包含了工程、貨物、服務等內容,不同于一般的貨物采購,所以還需要研究制定相應的規(guī)則制度來推動其發(fā)展。

同時,采購過程中,還要注意實現(xiàn)采購機制和運營機制相結合(即把后期的運營成本也考慮在內)、解決零余額賬戶的問題(即財政劃撥給預算單位的資金,在結算時如有結余,應全數返回國庫,這在一定程度上會打擊公共機構節(jié)能的積極性)。

3.完善貸款制度,不斷推出創(chuàng)新型金融產品

政府應拿出一部分用于支持節(jié)能減排的資金來支持金融創(chuàng)新,可以促進金融機構更好的為節(jié)能服務公司提供支持。設立專業(yè)化的節(jié)能項目擔保基金和相應的運作機構,建立、完善以擔保基金啟動銀行貸款的節(jié)能融資中介機制。

各金融機構也要及時制定一些切實措施,推出創(chuàng)新型金融產品,對于其中可行的模式,要加以推廣。例如,央行擬在銀行、節(jié)能技術服務公司和節(jié)能業(yè)主企業(yè)三方中推廣保理(保付) 融資業(yè)務試點。由于保理業(yè)務基于服務合同中應收賬款的債權轉讓,節(jié)能服務公司就可以將應收賬款作為債權抵押給銀行,進行債權抵押貸款,節(jié)能業(yè)主企業(yè)則向銀行還款。項目完成后,銀行再向節(jié)能服務公司放款。上海一所銀行以合同能源管理企業(yè)實施服務合同的未來收益權作為還款來源,發(fā)放了合同能源管理項目貸款。貸款資金實行封閉使用,專款專用,通過對回籠資金的監(jiān)管及第三方信用擔保實施雙重保障。該銀行將這一信貸產品稱為訂單融資。

其實,除了信貸產品,與合同能源管理關聯(lián)的衍生品交易也可以考慮,比如碳排放權現(xiàn)貨和期貨。還可以以“碳券”的方式廣泛募集節(jié)能資金,設立專門的“碳券基金”用作節(jié)能減排項目的投資和信貸擔保基金,促進節(jié)能減排投資進入資本市場。

4.促進規(guī)范發(fā)展,加快建立節(jié)能技術標準

針對節(jié)能服務企業(yè)規(guī)模小、實力差的問題,國家也出臺了相關政策鼓勵節(jié)能服務公司通過兼并、聯(lián)合、重組等方式,實行規(guī)模化、品牌化、網絡化經營,形成一批擁有知名品牌,具有較強競爭力的大型服務企業(yè)。鼓勵大型重點用能單位利用自己的技術優(yōu)勢和管理經驗,組建專業(yè)化節(jié)能服務公司,為本行業(yè)其他用能單位提供節(jié)能服務。

另外,行業(yè)協(xié)會和相關機構應加緊制定相關行業(yè)技術標準,完善行業(yè)規(guī)范,為合同能源管理在我國的大力推廣提供有效的技術依據和保障;另一方面,設立一批質量比較好的節(jié)能實驗室或認證機構,對節(jié)能服務公司的技術水平、可信度(實力)進行評估,也對節(jié)能經濟效益進行評估,提高企業(yè)信譽度,避免出現(xiàn)在節(jié)能服務公司、用能單位和投資機構之間互相不信任的情況,促進節(jié)能產業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

此外,節(jié)能服務企業(yè)還應通過系統(tǒng)持續(xù)性的培訓、海外學習、技術交流等方式來加強從業(yè)人員的專業(yè)化水平,同時不斷引入新設備和新技術,提高節(jié)能技術。

5.推廣合理機制,實現(xiàn)節(jié)能社會化

除了一些高能耗企業(yè)、公共機構是合同能源管理的主要對象外,普通住戶家庭的節(jié)能也應被重點提出。因為老百姓購買或者更換節(jié)能產品的成本較高。所以,對節(jié)能服務企業(yè)來說,節(jié)能的群體效應也是很高的。可以以社區(qū)為單位,在不降低生活品質的前提下,在普通住戶家庭中宣傳節(jié)能的經濟效益和社會效益,選擇合理的方式進行節(jié)能改造,鼓勵大家購買節(jié)能電器,提高能源使用效率,逐步實現(xiàn)節(jié)能的社會化。

6.組建合同能源管理聯(lián)盟,完善節(jié)能服務模式

合同能源管理是一個多產業(yè)參與其中的復雜商業(yè)模式。組建合同能源管理聯(lián)盟,將為各方的發(fā)展提供一個良好的溝通平臺,這一聯(lián)盟應包括節(jié)能材料供應商、節(jié)能設備制造商、金融保險機構、工程安裝公司、檢測機構、工程設計公司、招標公司、律師事務所等合同能源管理價值鏈的所有主體。同時要注意從宏觀環(huán)境、產業(yè)環(huán)境和企業(yè)環(huán)境各方面不斷完善節(jié)能服務模式,使之能更快速更健康的發(fā)展,為發(fā)展低碳經濟和建設兩型社會貢獻應有的力量。

參考文獻:

[1] 高達4000億,合同能源管理“豁開”千億蛋糕[N].中國經濟導報2010-04-12

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(一)總體要求。深入貫徹落實科學發(fā)展觀和節(jié)約資源基本國策，堅持“市場運作、政府引導、政策支持、服務創(chuàng)新”的原則，以市場為導向，以合同能源管理為主，加強政策扶持和引導，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，強化科技創(chuàng)新，加快節(jié)能新技術、新產品推廣應用，促進我市節(jié)能服務產業(yè)健康快速發(fā)展，不斷提高能源利用效率。

(二)發(fā)展目標。到2015年，扶持培育5家左右在各自領域有特色、有專長、有優(yōu)勢的專業(yè)化節(jié)能服務公司，初步建立充滿活力、特色鮮明、規(guī)范有序的節(jié)能服務市場。形成1—2家年營業(yè)收入超億元的綜合性節(jié)能服務公司，服務領域進一步拓寬，服務能力進一步增強，建立比較完善的節(jié)能服務體系，合同能源管理成為用能單位實施節(jié)能改造的主要方式之一。

二、加快培育節(jié)能服務產業(yè)市場

(三)加大能源審計力度。組織開展對重點用能單位、公共機構和大型公共建筑的能源審計，對無正當理由未完成節(jié)能目標或能源利用效率明顯低于本省同行業(yè)(同類建筑)平均水平的，依法實施強制能源審計并向社會公布。加強用能計量管理，督促用能單位按規(guī)定配備能源計量器具，完善能源計量、能源統(tǒng)計、能耗標準體系，為節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目提供基礎條件。

(四)推進公共機構的節(jié)能改造。各級各類政府機關以及使用財政性資金的事業(yè)單位和團體組織要加快推廣節(jié)能新技術、新產品，在實施節(jié)能改造時，原則上應采用合同能源管理方式進行，發(fā)揮模范表率作用。市機關事務管理局要會同市財政局、發(fā)展改革委抓緊出臺公共機構實施合同能源管理的具體辦法。

(五)積極抓好大型公共建筑的節(jié)能改造。大型公共建筑的所有者、物業(yè)管理者或長期租用者應按照國家和省、市的有關規(guī)定，加大既有建筑節(jié)能改造力度，在實施節(jié)能改造時優(yōu)先采用合同能源管理方式進行。

(六)強化重點用能單位的節(jié)能改造。重點用能單位在實施工業(yè)、建筑、交通等領域節(jié)能改造項目時要積極采用合同能源管理方式進行，加快淘汰落后高耗能設備，推廣高效節(jié)能機電產品和高效照明產品等。

(七)大力發(fā)展節(jié)能服務公司。支持具有一定規(guī)模和實力的節(jié)能服務公司整合資源、聯(lián)合重組，增強核心競爭力，拓展服務領域，提升綜合實力和服務水平，實行規(guī)模化、品牌化、網絡化經營，使其發(fā)展成為產業(yè)龍頭;培育一批有特色、高水平的節(jié)能咨詢、設計、評估、檢測、診斷、培訓等專業(yè)服務機構，開展專業(yè)化節(jié)能服務。

三、加強節(jié)能服務管理體系建設

(八)加強對節(jié)能服務公司的服務和指導。市發(fā)展改革委要會同市財政局對符合《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》條件的節(jié)能服務公司，實行審核備案、動態(tài)管理制度。節(jié)能服務公司向注冊所在地的發(fā)展改革部門和財政部門提出備案申請，市發(fā)展改革委會同市財政局進行匯總、初審，滿足省備案條件的上報省發(fā)展改革委、財政廳評審。通過備案的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，可通過項目所在地財政部門逐級向省、國家申請合同能源管理財政獎勵資金，并對財政獎勵資金申報材料的真實性負責。市發(fā)展改革委要會同市財政局建立監(jiān)督檢查制度，對合同能源管理項目實施情況、節(jié)能效果以及合同執(zhí)行情況進行檢查。對有弄虛作假、騙取財政獎勵資金等行為的節(jié)能服務公司，要追繳扣回財政獎勵資金，報省財政廳、發(fā)展改革委取消其節(jié)能服務公司名單備案資格。

(九)嚴格合同能源管理項目節(jié)能量審核。建立節(jié)能量第三方審核制度。對凡申請國家合同能源管理財政獎勵資金的項目，要有省級主管部門備案的節(jié)能量審核機構出具的審核報告，并作為撥付節(jié)能獎勵資金和項目竣工驗收的重要依據。

(十)建設節(jié)能服務信息平臺體系。各級發(fā)展改革部門要依托網絡資源，及時準確節(jié)能政策和新技術、新產品等信息以及合同能源管理項目，為節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目提供信息服務，營造公開、公平、公正的節(jié)能服務市場環(huán)境。公共機構開展的合同能源管理項目以及政府出資開展的能源審計、節(jié)能診斷和節(jié)能改造項目，應通過有關平臺及時向社會公開節(jié)能項目信息，通過招標等競爭性方式選擇節(jié)能服務機構。

(十一)發(fā)揮行業(yè)組織的服務和自律作用。引導行業(yè)協(xié)會配合政府節(jié)能主管部門推廣節(jié)能技術，開展公益性節(jié)能咨詢服務，為中小用能單位進行節(jié)能診斷等。行業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮職能作用，大力開展業(yè)務培訓和咨詢服務，加快建設信息交流平臺，及時總結推廣項目實施經驗，促進節(jié)能服務公司間的溝通與合作，制定行業(yè)公約，建立完善行業(yè)自律機制，不斷提高行業(yè)整體素質。

四、加大信貸支持力度

(十二)建立銀行信貸支持機制。金融機構要積極增加信貸產品，拓寬抵押范圍，創(chuàng)新?lián)７绞剑喕刨J申請和審批手續(xù)，將節(jié)能服務公司納入信用評級范圍，對符合資質要求、信譽良好、有發(fā)展前景的，積極給予授信并提供項目融資等金融服務，有效滿足節(jié)能服務公司資金需求。節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目投入的固定資產可按有關規(guī)定向銀行申請抵押貸款。

(十三)完善政策性融資擔保機制。中小節(jié)能服務公司申請貸款信用擔保，其擔保條件、擔保程序、擔保額度、年保費率等按照中小企業(yè)相關扶持政策執(zhí)行。各級政策性擔保機構要結合節(jié)能服務公司的特點，創(chuàng)新運用項目未來收益權質押、互保聯(lián)保、個人資產抵押等反擔保措施，積極為節(jié)能服務公司提供信用擔保，適當放寬貸款擔保受理條件。

(十四)積極拓寬社會融資渠道。建立合同能源管理項目信息平臺，積極向金融機構推薦并加強對接，鼓勵風險投資機構資金以及各類專項基金為合同能源管理項目提供資金支持。鼓勵社會各界支持和參與合同能源管理，拓寬融資渠道。積極利用國外的優(yōu)惠貸款和贈款加大對合同能源管理項目的支持。

五、積極落實財稅優(yōu)惠政策

(十五)加大財政資金支持力度。節(jié)能服務公司實施的節(jié)能效益分享型合同能源管理項目，符合《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》支持范圍和支持條件的，在項目完工后向市財政局、發(fā)展改革委提出財政獎勵資金申請，并由市財政局、發(fā)展改革委審核后，向上級主管部門報送符合享受財政獎勵資金條件的項目。獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔，其中中央財政獎勵240元/噸標準煤、省級財政獎勵60元/噸標準煤。將節(jié)能服務納入市服務業(yè)發(fā)展引導資金支持范圍。列入省級節(jié)能量審核機構目錄的節(jié)能量審核機構，按照規(guī)定承擔發(fā)展改革、財政部門委托開展的能源審計、節(jié)能量審核等相關業(yè)務，有關費用從同級財政節(jié)能減排資金中予以安排。

(十六)落實國家稅收扶持政策。對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應稅收入暫免征收營業(yè)稅;對因實施合同能源管理項目，無償轉讓給用能單位的資產免征增值稅。符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的節(jié)能服務公司同時從事不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給符合條件的節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產價款進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產的權屬轉移時，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。用能企業(yè)用于能源審計、節(jié)能量審核和培訓的費用可以列入企業(yè)經營成本或其他相關科目。

(十七)完善相關財務會計制度。各級政府機構采用合同能源管理方式實施節(jié)能改造，按照合同支付給節(jié)能服務公司的支出視同能源費用進行列支。事業(yè)單位按照合同支付給節(jié)能服務公司的支出計入相關支出。企業(yè)對購建資產和接受服務能夠合理區(qū)分且單獨計量的，應分別予以核算，按照國家統(tǒng)一的會計制度處理;不能合理區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，實際支付給節(jié)能服務公司的支出作為費用列支。能源管理合同期滿，用能單位取得相關資產作為接受捐贈處理，節(jié)能服務公司作為贈與處理。節(jié)能服務公司收到財政獎勵資金后，在財務上作資本公積處理。

六、營造節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境

(十八)加快節(jié)能技術進步。加大科研投入力度，支持企業(yè)、科研單位和高等院校掌握先進的節(jié)能技術，開發(fā)具有自主知識產權的通用性、關鍵性節(jié)能技術和設備，促進節(jié)能技術成果轉化和推廣應用。市級科技經費資金要向節(jié)能技術研發(fā)項目傾斜。加快節(jié)能服務產業(yè)專業(yè)人才培養(yǎng)。

篇（11）

我國自1997年引進合同能源管理模式后，各級政府部門給予高度關注，許多政府文件中明確提出要把推廣合同能源管理作為促進節(jié)能環(huán)保產業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要措施，我區(qū)也相繼出臺了一系列配套政策給予大力支持。

從國家層面上來說，我國政府逐年加大對合同能源管理的扶持力度。自2010年起，國務院有關部門相繼出臺了多個文件，從財政上、稅收優(yōu)惠上都給予了大力支持。國務院辦公廳印發(fā)的《2014-2015年節(jié)能減排低碳發(fā)展行動方案》中，明確提出要“實施能效領跑者計劃和合同能源管理工程，形成節(jié)能能力2200萬噸標準煤”，“推進公共機構實施合同能源管理項目，將公共機構合同能源管理服務納入政府采購范圍”和“嚴格落實合同能源管理項目所得稅減免政策”，合同能源管理在全國聚力促進節(jié)能減排、加強生態(tài)文明建設的大背景下，面臨重大歷史發(fā)展機遇。

從地方層面上來說，我區(qū)正深入貫徹落實重要講話精神和“8337”發(fā)展思路，加快實現(xiàn)“把內蒙古建成保障首都、服務華北、面向全國的清潔能源輸出基地及我國北方重要的生態(tài)安全屏障”的戰(zhàn)略目標。我區(qū)政府2013年安排了8.01億元節(jié)能專項資金，加大了對合同能源管理、技術改造等領域的支持力度。我區(qū)是煤炭大省、能源大省，煤炭產業(yè)依然占主導地位，合同能源管理項目大多實施在工業(yè)領域，可改造項目較多，單個項目年節(jié)能量大，節(jié)能空間廣闊。我區(qū)完成的33個合同能源管理項目年節(jié)能量超過16萬噸標準煤，單個項目年節(jié)能量超過5000噸標準煤以上的有15個，占總數的45.45%。

2013年底至2014年初，自治區(qū)發(fā)改委等有關部門編制印發(fā)了有關合同能源管理財政獎勵資金實施細則、合同能源管理項目報備管理辦法、節(jié)能服務機構備案管理辦法等一系列文件，為合同能源管理財政獎勵資金申請、項目備案和申報、節(jié)能服務機構監(jiān)督和管理等制定了標準、明確了程序，為下一步在全區(qū)范圍內全面推廣合同能源管理，促進合同能源管理有序發(fā)展奠定了基礎。

二、我區(qū)合同能源管理發(fā)展中面臨的主要問題

盡管合同能源管理在我區(qū)擁有廣闊發(fā)展前景，但仍存在諸多問題亟待解決。

一是相較其他省市，我區(qū)注冊備案的節(jié)能服務公司和實施項目數量少、業(yè)務范圍窄

從獲得國家備案資格的節(jié)能服務公司數量上看，北京市累計達448家，上海市382家，河北省102家，山東省284家，我區(qū)僅20家，占全國備案總數的0.6%。據調研，上海市節(jié)能服務公司注冊資金總規(guī)模達100多億，從業(yè)人員3萬多人，年均完成項目200余個，節(jié)能服務范圍涉及工業(yè)、建筑、交通、公共機構等多個領域。相較之下，我區(qū)4年內申請財政獎勵資金的合同能源管理項目共33個，業(yè)務范圍在工業(yè)領域，其他領域均未有所涉及。這些項目中，區(qū)內注冊成立的節(jié)能服務公司實施改造的項目僅2個，公司業(yè)務發(fā)展緩慢，實力較弱。

二是我區(qū)合同能源管理發(fā)展起步較晚，部分配套政策尚不完善

我區(qū)在2013年明確了全區(qū)發(fā)改部門及財政部門為合同能源管理工作的管理部門后，陸續(xù)出臺了一系列相關文件，全區(qū)合同能源管理開始走向有序發(fā)展。但其它配套政策，如第三方節(jié)能量審核機構管理辦法、公共機構合同能源管理實施細則、合同能源管理融資機制等尚未制定，在很大程度上制約了我區(qū)合同能源管理發(fā)展。

三是地方財政獎勵扶持力度不大，僅獎勵符合國家申請標準的合同能源管理項目

我國部分省市采用國家獎勵政策和地方獎勵政策兩種模式，加大力度支持本地開展合同能源管理項目。符合國家財政獎勵政策支持范圍的，采用國家獎勵政策模式，在中央財政獎勵標準240元/噸標準煤的基礎上，北京市對工業(yè)領域合同能源管理項目地方配套財政獎勵標準為360元/噸標準煤，對非工業(yè)領域項目地方配套財政獎勵標準為560元/噸標準煤；上海市地方配套財政獎勵為360元/噸標準煤，山西省為160元/噸標準煤。符合地方財政獎勵政策支持范圍的，采用地方獎勵政策模式，北京市地方獎勵標準為450元/噸標準煤，上海市為500元/噸標準煤，山西省為350元/噸標準煤。

目前我區(qū)只采用國家獎勵政策模式，對符合國家政策的合同能源管理項目，地方配套財政獎勵資金僅為60元/噸標準煤，扶持力度偏低。自2013年至今，國家仍未開展第六批節(jié)能服務公司備案工作，我區(qū)很多新成立的節(jié)能服務公司因不能在國家備案而無法申請國家財政獎勵資金。對這些公司實施的合同能源管理項目，我區(qū)也未出臺相關財政獎勵政策，這在很大程度上制約了我區(qū)合同能源管理的發(fā)展。

三、促進我區(qū)合同能源管理發(fā)展的幾點建議

為了營造有利于我區(qū)合同能源管理發(fā)展的政策和市場環(huán)境，引導合同能源管理健康發(fā)展，借鑒北京、上海等省市的成功經驗和做法，提出以下建議：

（一）抓緊建設合同能源管理“四大平臺”

1.建設合同能源管理公共服務平臺。按照我區(qū)合同能源管理相關文件規(guī)定，爭取盡快落實合同能源管理專項資金，加快自治區(qū)合同能源管理公共服務平臺建設。一是利用公共服務平臺打造合同能源管理項目庫、節(jié)能服務機構庫、合同能源管理專家?guī)欤员阌嘘P部門、企業(yè)查詢應用；二是建設網絡申報系統(tǒng)，實現(xiàn)合同能源管理項目備案，節(jié)能服務公司報備、財政獎勵資金申請等網上申報、審核和回復，為企業(yè)提供高效便捷服務；三是實施推薦“優(yōu)秀”目錄制度，利用公共服務平臺推薦優(yōu)秀的節(jié)能服務公司、節(jié)能技術與產品、合同能源管理項目等。

2.建設合同能源管理項目技術對接服務平臺。建議由自治區(qū)發(fā)改委牽頭，節(jié)能中心、環(huán)境保護產業(yè)協(xié)會及相關行業(yè)協(xié)會聯(lián)合形成合同能源管理項目技術對接服務平臺，每年定期舉辦自治區(qū)節(jié)能環(huán)保產業(yè)合作峰會，以不同主題、不同形式舉辦“供需見面會”、節(jié)能技術和產品推廣會、銀企對接會、節(jié)能環(huán)保展覽會等，開展重點用能企業(yè)、建筑大戶、節(jié)能服務機構、金融機構之間的對接活動，推進我區(qū)合同能源服務市場化建設。

3.建設合同能源管理融資服務平臺。銀監(jiān)會《關于綠色信貸工作的意見》，要求銀行業(yè)切實將綠色信貸理念融入到銀行經營活動之中，積極支持綠色、循環(huán)和低碳產業(yè)發(fā)展。2013年，上海市有關部門與13家銀行簽署百億授信合作備忘錄，推出“合同能源管理未來收益權質押百億綠色信貸”服務，創(chuàng)新了10項融資模式和金融產品，并承諾在“十二五”期間以未來收益權質押形式，為合同能源管理項目提供總額130億元的綠色信貸。我區(qū)可參考上海市相關做法，聯(lián)合銀行業(yè)內人士開展相關調研、召開座談會，探索研究、協(xié)商洽談，創(chuàng)新推出有利于我區(qū)合同能源管理發(fā)展的綠色信貸產品和融資方案。

4.建設合同能源管理信用評價平臺。借鑒上海市開展節(jié)能服務行業(yè)信用評價活動經驗，制定信用評價辦法，建設信用評價體系，對與合同能源項目相關的節(jié)能服務公司、用能單位、第三方節(jié)能量審核機構、金融機構等開展信用等級評級，促進企業(yè)及相關部門自律，為自治區(qū)合同能源管理項目提供全面和全程的信用評價，為合同能源管理項目融資各方提供保障。

（二）抓緊完善合同能源管理相關配套措施

1.加大財政獎勵資金扶持力度。為了鼓勵我區(qū)企業(yè)采用合同能源管理模式實施節(jié)能改造項目，參照其他省市做法，建議從自治區(qū)節(jié)能減排專項資金中劃撥一部分，作為地方配套合同能源管理專項資金，提高地方財政獎勵額度。符合國家財政獎勵政策支持范圍的項目，獎勵資金由中央財政和地方財政共同負擔，中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤，地方配套資金由60元/噸標準煤提高到260元/噸標準煤；制定我區(qū)合同能源管理財政獎勵扶持政策，符合我區(qū)扶持范圍的項目，獎勵資金由自治區(qū)財政負擔，節(jié)能效益分享型合同能源管理項目按年節(jié)能量獎勵，獎勵標準為400元/噸標準煤。

試點開展能源費用托管型和節(jié)能量保證型合同能源管理項目，單個項目年節(jié)能量300噸標煤以上的，自治區(qū)財政給予一次性獎勵，標準為300元/噸標準煤。各級財政安排一定的工作經費，用于承擔合同能源管理相關平臺建設，節(jié)能服務公司和節(jié)能量審核機構審核備案管理，項目監(jiān)督檢查等。