緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團(tuán)企業(yè)中，財務(wù)人員對經(jīng)營情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計制度也不健全，外部審計由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過場，會造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時候脫離市場，脫離實(shí)際，可能只是集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好而已，造成集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)虧損。

(三)管理方式以及管理手段落后許多集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，都會由于兼并、收購等等手段來迅速的壯大企業(yè)，與此同時也帶來了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無暇顧及全局，無法及時掌握或者及時處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團(tuán)企業(yè)較小時候的管理方式、管理手段對于壯大之后的集團(tuán)企業(yè)的管理就會顯得落后，不再適用。

二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制的改進(jìn)方式

(一)選擇合適的管理模式一般來說，企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點(diǎn)：集權(quán)制可以增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對子公司的管控能力，但另一方面會導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對市場變動的主動性還有經(jīng)營方面的主觀能動性也會受到挫傷，削弱了集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力。對于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對于財務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對于子公司與集團(tuán)企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對于集團(tuán)企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會是比混合制更好的選擇。而對于一些需要積極應(yīng)對市場，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會比混合制更好一些，因?yàn)椴捎梅謾?quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實(shí)際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對集團(tuán)企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營積極性也許比控制能力更為重要，這個時候也許分權(quán)制會更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財務(wù)模式的時候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團(tuán)是一家依靠國家以煤代油專項(xiàng)資金發(fā)展起來的以電力為中心的一家國有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國華能集團(tuán)、9個成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國際對其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財務(wù)業(yè)績等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性。總的一句話“具體情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來最大利益的才是好的。

(二)建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度完善集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財務(wù)報告制度以及相應(yīng)的合適的管理機(jī)制，完成對相關(guān)指標(biāo)比如利潤指標(biāo)或者是資本報酬指標(biāo)的考核。另外，有一個詞語叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢也就出來了，尾大不掉就是其中一個很明顯的問題。在集團(tuán)企業(yè)較大的時候，信息的暢通無阻在解決這個問題的時候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團(tuán)企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制方面，建立一個通常的信息傳遞機(jī)制無疑是重要的。要獲得及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息構(gòu)建一個暢通無阻的財務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來實(shí)現(xiàn)，比如通過集團(tuán)公司統(tǒng)一管理運(yùn)行的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來強(qiáng)化對子公司以及集團(tuán)企業(yè)自身的財務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運(yùn)營活動；集團(tuán)企業(yè)與子公司的財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，無論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進(jìn)行，財務(wù)業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國際，其對子公司的財務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個方面。投資額度、籌資額度、財務(wù)業(yè)績考評，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請，財務(wù)業(yè)績考核主要考察利潤、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營性凈現(xiàn)金流三個方面。

(三)強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)控制，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一個合理的財務(wù)管理約束機(jī)制，只有這樣才能強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對子公司的財務(wù)監(jiān)控能力。集團(tuán)企業(yè)要針對當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢，制定一個符合企業(yè)的、合理的、可實(shí)施的財務(wù)管理約束機(jī)制，建立健全各項(xiàng)財務(wù)管理制度。這樣的一個財務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)董事會慎重討論并決定，有集團(tuán)企業(yè)的管理人負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的各方面情況包括集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場實(shí)際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對企業(yè)的各項(xiàng)超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，控制資金的流動方向；或者是建立財務(wù)報告制度，設(shè)計一些切實(shí)可行的財務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時可以以集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)為主線進(jìn)行，建立起完善的一個審計網(wǎng)絡(luò)，將集團(tuán)企業(yè)各級都涵蓋進(jìn)去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個專門負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)審核的審核委員會，當(dāng)然審核委員會不僅僅是對集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審核監(jiān)督，對于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。

(四)完善各項(xiàng)考核指標(biāo)體系對于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個必要條件。但是，子公司的經(jīng)營狀況以及給集團(tuán)企業(yè)帶來的回報是需要使用數(shù)據(jù)來進(jìn)行客觀評價的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團(tuán)企業(yè)對子公司進(jìn)行考核的一個評價體系。對于從這個評價體系評價出來表現(xiàn)好的子公司，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該給予表揚(yáng)，相反，對于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動比率，速動比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，利潤增長率，營業(yè)額增長率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實(shí)踐結(jié)合的分析，業(yè)績與市場結(jié)合的分析。

篇（2）

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建立的幾個思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的緊迫性

會計是以價值量反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對較差，導(dǎo)致財務(wù)狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會計控制體系的作用就是要一是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營管理和財務(wù)管理，推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會計監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會計內(nèi)部控制體系就是要推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會計控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會計記錄、計量、反映作用的正常發(fā)揮，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會計控制制度是在遵守國家相關(guān)會計法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會計法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會計內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時的調(diào)整。適用性原則就是講會計內(nèi)部控制體系要適合于在某個企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會計控制必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對企業(yè)的人、財、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的、全面的會計內(nèi)控制度。同時要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會計內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，都要密切注意會計控制實(shí)施的動態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會計法規(guī)、內(nèi)部會計制度、相關(guān)政策、預(yù)算計劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會計憑證、會計賬簿和會計報表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會計業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會計控制環(huán)境的建設(shè)

篇（3）

隨著近些年我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強(qiáng)。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實(shí)力。對此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財務(wù)會計，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，對財務(wù)會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務(wù)會計活動，發(fā)揮財務(wù)會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、新財務(wù)會計制度下的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制

于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進(jìn)作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實(shí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務(wù)會計工作者對財務(wù)會計各項(xiàng)制度的的制定及貫徹落實(shí)予以支持、嚴(yán)格執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財務(wù)財產(chǎn)安全、會計信息真實(shí)可靠奠定基礎(chǔ)。基于此概念，可以確定醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的實(shí)行，實(shí)際上是對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行切實(shí)有效的控制，以便提升財務(wù)會計工作的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財會制度實(shí)施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實(shí)施財務(wù)會計內(nèi)部控制很有必要。

二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

財務(wù)會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運(yùn)行。為此，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，規(guī)范、合理的落實(shí)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實(shí)際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作落實(shí)現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高質(zhì)量、高效率財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的落實(shí)，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項(xiàng)內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務(wù)會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實(shí)工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財務(wù)會計活動的準(zhǔn)確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務(wù)會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制效果不佳。

三、完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的對策

針對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。具體的做法是：

(一)嚴(yán)格按照新財會制度來執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作

也就是嚴(yán)格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務(wù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進(jìn)行合理的調(diào)整，使其在落實(shí)的過程中，注意保證財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格、規(guī)范的控制財務(wù)會計活動的方方面面。

(二)完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分

財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前我國諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)了解，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的、完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務(wù)會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進(jìn)一步完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]任鶯.關(guān)于完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(13):208-208.

篇（4）

在醫(yī)院財務(wù)管理中,由于內(nèi)部控制制度不健全,導(dǎo)致管理的質(zhì)量不高。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不健全,主要是由于管理人員內(nèi)部控制意識薄弱,這就使得在一些管理環(huán)節(jié)存在明顯的疏忽,加之沒有嚴(yán)格的管理及控制手段,也使醫(yī)院會計人員違規(guī)操作存在可能性。在醫(yī)院財務(wù)管理中,對醫(yī)院財務(wù)會計領(lǐng)導(dǎo)層而言,醫(yī)院財務(wù)會計領(lǐng)導(dǎo)層的決策失誤,嚴(yán)重影響了醫(yī)院財務(wù)會計的發(fā)展和業(yè)務(wù)的處理。此外,不適當(dāng)?shù)牟僮髦笇?dǎo)違反國家的有關(guān)法律,政策,因而更容易導(dǎo)致管理的混亂。

2.內(nèi)部稽核制度不完善

醫(yī)院財務(wù)會計現(xiàn)有內(nèi)部審計監(jiān)督未發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部稽核往往缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性,難以對醫(yī)院會計部門活動進(jìn)行全面的監(jiān)督。在醫(yī)院內(nèi)部稽核管理中,稽核力量配備不足,甚至有部分是兼職,都是由于內(nèi)部稽核制度不完善造成的,容易導(dǎo)致執(zhí)行者也是控制者的現(xiàn)象,因而加大了監(jiān)控和管理的難度。在這種情況下,稽核部門無法從整體上操控會計部門的業(yè)務(wù)刮泥和無法及時的了解操作狀況,就不能及時發(fā)現(xiàn)操作中存在的問題,也難以提出有針對性和建設(shè)性的意見。

3.內(nèi)部電子化建設(shè)落后

醫(yī)院內(nèi)部電子化建設(shè)落后也是制約醫(yī)院財務(wù)會計發(fā)展的重要因素之一。隨著信息科技的發(fā)展,計算機(jī)等高新技術(shù)在醫(yī)院業(yè)的廣泛運(yùn)用推動了醫(yī)院財務(wù)會計的發(fā)展,醫(yī)院財務(wù)會計業(yè)務(wù)電子化程度不斷提升,同時也帶來了許多新的風(fēng)險,原有內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計算機(jī)支持下的醫(yī)院會計業(yè)務(wù),醫(yī)院內(nèi)部電子化建設(shè)落后,對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力,導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計計算機(jī)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)面臨著很大的操作問題。

二、完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施

為提高醫(yī)院財務(wù)會計控制制度的管理水平,針對上述醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題,完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施,可以從健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部稽核制度和加強(qiáng)信息科技建設(shè)三個方面入手,下文將逐一進(jìn)行分析。

1.健全內(nèi)部控制制度

在醫(yī)院財務(wù)管理中,健全內(nèi)部控制制度是完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效措施。健全內(nèi)部控制制度,要把握好兩個方面的內(nèi)容,一方面在管理體系上,主要體現(xiàn)在管理層對醫(yī)院內(nèi)部管理以及外部風(fēng)險的監(jiān)控,建立醫(yī)院高層管理人員的有效監(jiān)控。另一方面,還應(yīng)從觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識。完善管理政策和程序,加強(qiáng)醫(yī)院管理人員對醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重視,從而避免了一些因個人因素而導(dǎo)致的錯誤。此外,將加強(qiáng)內(nèi)部控制和獨(dú)立的外部審計結(jié)合起來,也有助于促進(jìn)穩(wěn)健的醫(yī)院管理。

2.完善內(nèi)部稽核制度

財務(wù)稽核工作有利于防范經(jīng)營風(fēng)險,強(qiáng)化內(nèi)部控制。目前醫(yī)院財務(wù)會計需要完善內(nèi)部評審體系,應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)檢查及內(nèi)部稽核,有效發(fā)揮專業(yè)檢查及內(nèi)部稽核職能作用。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性,加大內(nèi)部監(jiān)督力量配備,不斷增強(qiáng)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),以適應(yīng)不斷擴(kuò)大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要。同時還應(yīng)制定規(guī)范內(nèi)部稽核的制度,規(guī)范內(nèi)部稽核的標(biāo)準(zhǔn)程序,使處理內(nèi)部稽核問題時,做到有章可循,進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)會計的規(guī)范化管理。

3.加強(qiáng)信息科技建設(shè)

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的信息科技建設(shè),是當(dāng)今醫(yī)院發(fā)展的必然要求。利用信息技術(shù),在一定程度上消除了因?yàn)閭€人的疏忽而導(dǎo)致業(yè)務(wù)的失誤,保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整、提高會計信息質(zhì)量。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),建立通暢的信息溝通交流渠道,應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況,借助現(xiàn)代化的計算機(jī)信息技術(shù),建立會計實(shí)時控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對藥品、物資、價格、有效期以及應(yīng)付賬款等各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)時監(jiān)管,使信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動有效結(jié)合,保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行。

篇（5）

該公司的采購物資主要有原材料、五金配件、包裝材料等。其采購業(yè)務(wù)分別由供給科、生產(chǎn)科、包裝車間三個不同的部門負(fù)責(zé)，三個部門各自負(fù)責(zé)自己采購物資的保管。我們分別對以上三個部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請購單制度的測試、定貨控制制度的測試、貨物驗(yàn)收制度的測試、退貨和折讓控制制度的測試，并和各個環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行訪談。從表面上看，三個單位本身的內(nèi)部控制較好：能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計劃進(jìn)行采購；根據(jù)生產(chǎn)計劃調(diào)研市場，在此基礎(chǔ)上書寫調(diào)研報告并將調(diào)研報告交給主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)；采購、過磅或驗(yàn)點(diǎn)入庫、質(zhì)檢、統(tǒng)計等崗位已分開且相互牽制；大型設(shè)備的采購也在事先作到了可行性分析和招投標(biāo)。但是經(jīng)過細(xì)心分析判定和進(jìn)一步的訪談后，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計方面還存在著很多缺陷：

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分

采購分別由三個部門進(jìn)行，多頭采購現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的重置成本，也增加了內(nèi)控對采購業(yè)務(wù)的控制難度和在采購中存在舞弊行為的可能性；采購物資的質(zhì)檢分別由三個采購部門為主來驗(yàn)收，使采購物資的質(zhì)量高低難有保證；三個采購部門分別將采購物資存放在自己的倉庫內(nèi)，可能失去采購和倉儲的相互制約，如盤盈、盤虧時若兩者合二為一會增加舞弊的可能性；包裝車間領(lǐng)用本車間保管的包裝物，而包裝過程中具體的損耗又由自己核算，這樣領(lǐng)用多少、生產(chǎn)損耗多少就無相應(yīng)的制約和牽制。

2.具體內(nèi)控環(huán)節(jié)方面

生產(chǎn)計劃制定的參和部門只包括經(jīng)理、生產(chǎn)部門和銷售部門的主管領(lǐng)導(dǎo)，無廣泛的參和性和民主性，這樣制定的生產(chǎn)計劃難免缺少科學(xué)性；雖有市場調(diào)研報告，但由采購部門自己書寫，內(nèi)容簡單且無外部證據(jù)來證實(shí)其公證性；長期由幾個老客戶供給包裝物，可能會失去應(yīng)有的競爭，如價格和質(zhì)量；對于大型設(shè)備的采購內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行都較好，但對于日常五金配件的采購則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意指派生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門甚至個人進(jìn)行采購，存在多頭采購現(xiàn)象，對于少量和日常五金配件的采購存在內(nèi)控上的空白。

我們?yōu)槠涮峁┑耐晟撇少弮?nèi)控策略

1.機(jī)構(gòu)重組和主管領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)的重新劃分

（1）成立單獨(dú)的倉儲部門以收回供給處、生產(chǎn)科、包裝車間、銷售部門的倉庫保管職能，倉庫保管的人員由新成立的倉儲部門來管理，并對這些倉庫保管人員進(jìn)行定期的輪流以減少串通舞弊行為。

（2）成立專門的供給中心負(fù)責(zé)全公司的物資采購收回供給處、生產(chǎn)科、包裝車間的采購職能，供給中心職能只是調(diào)研市場和物資采購。

（3）成立價格委員會或由一獨(dú)立的部門根據(jù)采購部門的市場調(diào)研報告及自己的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門共同參和來選擇供給商。

（4）質(zhì)檢科改為一個中立部門，并賦予相應(yīng)明確的權(quán)責(zé)，如無質(zhì)檢報告?zhèn)}儲部門不能收貨入庫，財務(wù)不能開票、付款。

（5）對于主管經(jīng)理人員的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)不能混崗的原則作出的調(diào)整，以達(dá)到相互制約的目的。我們認(rèn)為，倉儲部門、質(zhì)檢科、供給中心、價格委員會應(yīng)當(dāng)歸屬于不同的主管經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

2.采購內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善

（1）生產(chǎn)計劃指定的參和部門應(yīng)包括：請購部門、預(yù)算管理部門、倉儲部門、供給部門、銷售部門、財務(wù)部門。同時建立采購申請制度，依據(jù)購置物品的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)。公司再根據(jù)請購物品的類型和數(shù)量、價值來判定是否由公司集體來決定。

（2）在進(jìn)行市場調(diào)研報告時應(yīng)附供給商的價格表、質(zhì)量等級、供給量、電話、地址，并需經(jīng)企管部門審核其真實(shí)性和全面性。企管部門還應(yīng)定期對目前供給商的信譽(yù)、價格、質(zhì)量進(jìn)行評估，并向另外一些有實(shí)力和能力的供給商發(fā)出詢證函索要價格表。企管部門應(yīng)建立供給商檔案內(nèi)容包括：地址、電話、價格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以往采購數(shù)量、價格等，以便及時核對和查找。

（3）將經(jīng)審核后的市場調(diào)研報告交給某一機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT成立的委員會（可由采購、企管、使用、財務(wù)等部門參加）來批復(fù)供給商和價格時，不能由采購部門單獨(dú)決定。

（4）通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購則應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)通過招標(biāo)委員會來選擇供給商。并且，每年應(yīng)引入一定的新供給商，以增強(qiáng)供給商之間的競爭意識。

（5）質(zhì)檢人員、財務(wù)人員不準(zhǔn)和客戶見面，以減少舞弊和付款時的人情付款或者由使用部門、采購部門、質(zhì)檢科及指定技術(shù)人員到場，按計劃單、合同書驗(yàn)收，如一項(xiàng)不合格則不予接受。驗(yàn)收時采購人員回避，但驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)通知采購人員，便于及時解決新問題。

（6）五金配件的使用和采購必須經(jīng)過設(shè)備管理部門的認(rèn)可和主管經(jīng)理審批之后應(yīng)提交給財務(wù)或預(yù)算部門，如在預(yù)算范圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視情況分交采購或倉儲部門，之后才能予以采購或配件更換。

（7）設(shè)備非凡是五金配件應(yīng)交給專門采購部門或由采購部門、設(shè)備管理部門、生產(chǎn)部門共同參和進(jìn)行采購，對于金額較大的設(shè)備則應(yīng)成立相應(yīng)的專門采購小組負(fù)責(zé)采購。

幾點(diǎn)啟示

1.有關(guān)材料采購控制點(diǎn)的設(shè)立

目前一般認(rèn)為，在材料采購方面一般由五個控制點(diǎn)進(jìn)行控制，即申請、計劃、合同、驗(yàn)收、入庫。設(shè)立這五個控制點(diǎn)無疑是正確的。但是市場經(jīng)濟(jì)下，各種經(jīng)濟(jì)成分同時并存和價格機(jī)制調(diào)節(jié)功能的日益加強(qiáng)，采購業(yè)務(wù)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況引入市場調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。這樣可以通過對供給商的信用、規(guī)模、質(zhì)量、價格等方面的了解避免上當(dāng)受騙，如期履行合同；可買到物美價廉的材料設(shè)備；還可杜絕不正之風(fēng)。

引入這一控制點(diǎn)，企業(yè)可先將采購的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購原則通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等方式告訴供給商；供給商會發(fā)函或派人將有關(guān)產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證實(shí)、價格表等送給企業(yè)；企業(yè)再從中篩選出規(guī)模大的、質(zhì)量好的、價格低、歷史悠久的供給商進(jìn)行考察；而后企業(yè)將了解的信息匯總，擬訂招投標(biāo)，并最終選定供給商。企業(yè)對于原材料的采購可進(jìn)行每年一次的招投標(biāo)，以增強(qiáng)現(xiàn)有供給商的競爭意識。這就是許多企業(yè)推崇的揚(yáng)出去、收回來、走出去、定下來的采購方法。因此，我們認(rèn)為，對于企業(yè)的采購環(huán)節(jié)可增加市場調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。如無這一環(huán)節(jié)，就難以降低材料的高成本和避免采購中的不正之風(fēng)，即便是后五個控制點(diǎn)設(shè)計和執(zhí)行都很好。

篇（6）

目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)未建立，即使建立起來了，內(nèi)審人員由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)委任，其隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位的制約，這使得內(nèi)審人員的對事業(yè)單位的監(jiān)督能力弱化，使得他們?yōu)榱瞬坏米飭挝活I(lǐng)導(dǎo)，對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行睜只眼、閉只眼，造成國有資產(chǎn)的流失。同時，外部監(jiān)督機(jī)制弱化，對事業(yè)單位內(nèi)部控制失效者不產(chǎn)生壓力。包括審計、財政等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力。審計部門只重視事業(yè)單位會計核算資料真實(shí)性合法性的審計，輕視了事業(yè)單位內(nèi)部會計制度有效性的審計，對事業(yè)單位查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，造成審計部門的執(zhí)法功能弱化。而財政部門重預(yù)算資金使用的監(jiān)督，忽視了事業(yè)單位的財務(wù)管理。

（二）違紀(jì)違法的現(xiàn)象時常發(fā)生

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財會人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發(fā)票等。某些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計工作，為了滿足自己的私欲，不顧國家法律法規(guī)，指使或強(qiáng)令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，偽造會計信息，而會計人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負(fù)責(zé)人的意愿做假賬。假如單位的會計人員抵制違法亂紀(jì)行為，單位領(lǐng)導(dǎo)往往會懷恨在心，只要一有機(jī)會就會受到單位負(fù)責(zé)人的刁難甚至打擊報復(fù)。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）建立有效的資產(chǎn)會計內(nèi)部控制

加大對事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算和審核的會計控制，檢查對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資，預(yù)算部門是否會同其他部門共同參與編制是否提供多套預(yù)算方案進(jìn)行比較篩選。要及時的對新增固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、日期、規(guī)格、零配件、原始價值、性能等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”對上述事項(xiàng)簽字確認(rèn)，之后交財務(wù)部門入賬。根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細(xì)賬、總賬、和固定資產(chǎn)卡片。對于報廢資產(chǎn)，使用單位編制報廢申請單，寫明報廢理由，估計清理費(fèi)用，上報財務(wù)部門，獲準(zhǔn)后，由使用部門開具固定資產(chǎn)報廢通知單，財務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報廢通知單后，及時注銷固定資產(chǎn)的賬面價值。

（二）實(shí)行會計委派制

隨著我國事業(yè)單位會計制度的改革，越來越多的單位實(shí)行會計委派制度來完善當(dāng)前我國事業(yè)單位的會計制度。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會計管理模式。使會計人員隸屬于上級主管部門，派駐的會計人員人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎金由上級主管部門統(tǒng)一管理，與派駐單位沒有隸屬的關(guān)系，從而確保會計人員的獨(dú)立性。實(shí)行會計委派制，使會計人員的切身利益同所服務(wù)的單位脫鉤，委派人員的人事關(guān)系留在原單位，其經(jīng)濟(jì)收益、相關(guān)福利納入財政局統(tǒng)一發(fā)放，不參與被委派單位的人事和經(jīng)濟(jì)分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關(guān)系，增強(qiáng)了會計人員的獨(dú)立性，有利于減少被委托單位對會計人員實(shí)施監(jiān)督工作的干擾，使其盡可能公正的加強(qiáng)日常監(jiān)督，敢于抵制被委派單位相關(guān)人員的不法行為。使委派會計正確處理好“獨(dú)立性”與“服務(wù)性”的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

（三）建立職務(wù)、崗位分離制度

篇（7）

測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制指的是測繪單位通過制定一系列規(guī)章、制度，根據(jù)一定的程序和措施對本單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制，以此達(dá)成對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的目標(biāo)。一方面內(nèi)部控制可以確保測繪事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動依法依規(guī)有序進(jìn)行、財務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，另一方面，內(nèi)部控制也能在很大程度上影響著測繪單位年度財政任務(wù)的完成以及部門預(yù)算制度的有效實(shí)施。正是在這個意義上，如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，對于測繪事業(yè)單位有著舉足輕重的作用。但是，我們必須看到，當(dāng)前測繪事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在著這樣的或那樣的問題，亟需我們?nèi)ソ鉀Q。

一、當(dāng)前測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國測繪事業(yè)單位管理的一大特點(diǎn)是以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理滲透到本單位生產(chǎn)、經(jīng)營的各個方面中，原則上內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)始終貫徹在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中。但是，在實(shí)際操作過程中，部分測繪單位的財務(wù)內(nèi)部控制尚未使財務(wù)決策權(quán)利、財會業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)以及財會人員的行為達(dá)到在內(nèi)部制約和監(jiān)控下的財務(wù)控制水平。比如內(nèi)部控制制度尚缺乏系統(tǒng)性，在各系統(tǒng)和環(huán)節(jié)中還存在薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，《測繪事業(yè)單位財務(wù)制度》沒有得到全面的貫徹落實(shí)，內(nèi)控制度形如虛設(shè)，內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)管，管理力度弱，監(jiān)督缺位，因此導(dǎo)致測繪事業(yè)單位一些重要部門和分支機(jī)構(gòu)流失大量的國家資產(chǎn)，給國家和單位財產(chǎn)造成了嚴(yán)重的損失。

二、完善和加強(qiáng)測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）健全單位內(nèi)部財會管理制度

測繪事業(yè)單位的財務(wù)管理部門應(yīng)高度重視財會管理工作，強(qiáng)化會計管理體制。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)國家現(xiàn)行的財經(jīng)法律法規(guī)，對本單位的現(xiàn)有財務(wù)管理制度進(jìn)行全面的梳理，糾正與現(xiàn)行的國家財經(jīng)法律法規(guī)相悖的制度；修訂并完善不能滿足單位現(xiàn)行管理的制度，建立相應(yīng)的財會管理制度。測繪事業(yè)單位應(yīng)利用財務(wù)部門的革新推動單位的內(nèi)部改革，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的自身廉潔，提高財務(wù)管理人員以及單位財會人員自身的素質(zhì)和財會知識，根據(jù)測繪事業(yè)單位的財會管理制度促使單位內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范性運(yùn)作，促進(jìn)財會管理制度在各單位的內(nèi)部管理中發(fā)揮有效的作用。

（二）建立健全有效的財會內(nèi)部控制制度

建立健全會計內(nèi)部控制制度可以提高財務(wù)管理水平，確保測繪事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能在預(yù)期內(nèi)完成并能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。這就需要制定出一套切實(shí)可行的會計控制制度，該制度應(yīng)該著重處理好以下三個方面的關(guān)系：第一，以預(yù)防控制為主，事后管理為輔，杜絕非法行為的發(fā)生；第二，通過程序?qū)κ聵I(yè)單位的主要業(yè)務(wù)進(jìn)行有效制約；第三，明確崗位責(zé)任制，對單位的崗位設(shè)置（比如會計的使用職能、處理職能、監(jiān)督職能等）進(jìn)行細(xì)化分工，務(wù)必明確好各部門組織及其個人的責(zé)任范圍，將責(zé)任落實(shí)到崗、個人。

（三）強(qiáng)化單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制

為了確保測繪事業(yè)內(nèi)部會計控制制度得到規(guī)范、有效的執(zhí)行，單位應(yīng)加大對內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財務(wù)部的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高職業(yè)道德水平，敢于堅持原則，定期對單位進(jìn)行各項(xiàng)審計，使事業(yè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正問題。財務(wù)會計人員一定要合法合規(guī)的進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督，真正做到通過內(nèi)部審計而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的，提高單位財務(wù)管理水平。如果由于某些原因無法單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部自我評估系統(tǒng)的單位，則一定要更加注重財政與審計部門的監(jiān)督作用，完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制或聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制制度的完善和實(shí)施進(jìn)行設(shè)計或評價。此外，單位還應(yīng)該建立科學(xué)的考核獎懲機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督考核責(zé)任制，將考核結(jié)果與獎懲結(jié)合起來，以此來促進(jìn)有關(guān)部門員工參與內(nèi)控工作的積極性，從而盡職盡責(zé)的做好內(nèi)部控制工作。

（四）建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

與國外發(fā)達(dá)國家相比，測繪事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理上存在諸多改善之處，我們需要努力學(xué)習(xí)其先進(jìn)的科學(xué)經(jīng)驗(yàn)，通過不斷探索和總結(jié)逐步確立適合本單位的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在綜合比對各項(xiàng)風(fēng)險控制指標(biāo)數(shù)據(jù)的過程中，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并發(fā)出預(yù)警信號，有助于有針對性地提出改進(jìn)控制措施，達(dá)到有效控制財務(wù)風(fēng)險的最終目的。與此同時，測繪事業(yè)單位要按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，建立一套科學(xué)有效的預(yù)算管理體系，在執(zhí)行預(yù)算編制的過程中，從原則上堅持預(yù)算的剛性，只有這樣，方可在最大程度上降低潛在的財務(wù)風(fēng)險。

總之，我們不僅要從單位內(nèi)部自身防范財務(wù)風(fēng)險，同時還要充分發(fā)揮財政部門、審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，共同推進(jìn)測繪事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。作為財務(wù)管理人員，要做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理、操作上的漏洞和缺陷，有針對性地制定改進(jìn)措施，切實(shí)地完善單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王團(tuán)現(xiàn).《基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制框架探究》， 《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》，2013年第1期

篇（8）

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 財務(wù)改革

一、引言

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎(chǔ)上的，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴(yán)格加強(qiáng)控制的良好范本。

傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下需要更新這種理念，認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)不斷前進(jìn)。

二、原有內(nèi)控制度弊端

多年計劃經(jīng)濟(jì)的影響下，研究院會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機(jī)構(gòu)的膨脹不僅沒有增加效率反而導(dǎo)致組織臃腫、流程復(fù)雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴(yán)、信息不準(zhǔn)確甚至錯誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財務(wù)管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。

其中，有效的成本控制和財務(wù)監(jiān)督需要特別予以關(guān)注。

研究院在改制之后對各業(yè)務(wù)部門實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，定下年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和管理費(fèi)上交比例，以完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)作為考核指標(biāo)，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務(wù)部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財務(wù)管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務(wù)部門各行其是，財務(wù)報銷審核權(quán)力掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實(shí)施，必要的監(jiān)管制度形同虛設(shè)，稅務(wù)補(bǔ)繳稅工作一度引起很大震動，如何加強(qiáng)控制、監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。

三、內(nèi)控制度設(shè)計

在此針對研究院矛盾最大的兩個問題進(jìn)行分析，并提出內(nèi)控制度設(shè)計的重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）成本控制

實(shí)行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時這也是增強(qiáng)市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計，增加收入。提高價格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長超過收入，利潤成負(fù)數(shù)，這樣的結(jié)果顯然不利于發(fā)展。控制成本、降低成本是當(dāng)務(wù)之急。嚴(yán)格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費(fèi)、招待費(fèi)與設(shè)備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費(fèi)成本，加強(qiáng)必要成本支出是當(dāng)務(wù)之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統(tǒng)。這是進(jìn)行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應(yīng)由預(yù)算、執(zhí)行控制、分析評價、業(yè)績考核報告幾部分組成。預(yù)算是控制信息的出發(fā)點(diǎn)。業(yè)務(wù)部門作為成本控制的責(zé)任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行年度財務(wù)預(yù)算時根據(jù)上年費(fèi)用成本支出對本年成本支出進(jìn)行估計，財務(wù)部門結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況和全院發(fā)展目標(biāo)予以審核，再報院管理層進(jìn)行批準(zhǔn)，確定下來的預(yù)算支出數(shù)即為年度控制目標(biāo)。

b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。

c．分析評價系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。考核以業(yè)務(wù)部門的差別而定。要結(jié)合部門收入、凈利潤，成本支出預(yù)算目標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行比較、考核。從整個部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個任務(wù)主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并做出相應(yīng)的成本控制報告，形成一個正式的報告制度目的在于使各級部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報告和考核的結(jié)果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進(jìn)工作的線索，指明方向，同時為各級主管部門糾正下偏差和實(shí)施獎懲提供依據(jù)。控制報告的需要提供出這些詳細(xì)信息：完成了多少，應(yīng)該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與否，完成得好不好，責(zé)任歸屬在何處都應(yīng)該予以指出。

d．獎勵制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評價和獎勵方法的影響。獎勵可分貨幣獎勵和非貨幣獎勵兩種形式，懲罰是一種負(fù)獎勵。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財務(wù)監(jiān)督總會談到稅務(wù)、工商。審計等上級部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財務(wù)管理各方面：預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等各方面。加強(qiáng)內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的財務(wù)控制體系，多元的財務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財務(wù)控制防線。使財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴(yán)密有效的財務(wù)監(jiān)督對于確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會計行為、確保會計信息的準(zhǔn)確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財務(wù)制度上對收支報銷都有相關(guān)審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)督無力，報銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務(wù)部門自己掌握。財務(wù)審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設(shè)，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵的安排；財務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會計報告反饋信息的跟蹤都沒有一個行之有效的嚴(yán)密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實(shí)現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況很有必要。具體實(shí)施建議如下：

一是樹立財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)。嚴(yán)格遵照《會計法》要求，明確企業(yè)法人職責(zé)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財務(wù)監(jiān)督權(quán)層層具體落實(shí)至相關(guān)部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)行為進(jìn)行干預(yù)，凡是超過預(yù)算的成本費(fèi)用支出、不符合常規(guī)的收支一律報經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)政策和會計政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術(shù)服務(wù)、投融資、折舊和費(fèi)用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范、激勵與約束。

二是在制度執(zhí)行中進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，全方位控制。財務(wù)執(zhí)行機(jī)制是財務(wù)部門行使財務(wù)執(zhí)行權(quán)力的制度安排，涉及到財務(wù)部門如何開展財務(wù)活動、獲取財務(wù)利益、控制財務(wù)成本等問題。

三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實(shí)行。兩方面的工作必須同時開展：一是財務(wù)部門對各單位、業(yè)務(wù)部門財務(wù)行為自我監(jiān)督機(jī)制，即通過強(qiáng)化財務(wù)部門、管理層的財務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財務(wù)責(zé)任和利益的對稱配置，促使財務(wù)部門承擔(dān)其財務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)后果；二是加強(qiáng)對財務(wù)主體的責(zé)任耳標(biāo)控制和財務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。

四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會計的要求不僅在于熟悉一般帳務(wù)的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。

篇（9）

一、財務(wù)成本控制的重要性

成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，通過管理控制成本的工作人員對生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的影響到了成本的原因和問題進(jìn)行預(yù)防和措施，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)的一種管理行為。所以說，對于一家企業(yè)來說，成本控制顯得尤其重要。一個企業(yè)要想獲得成功，就必須要以最專業(yè)的知識和工作能力來應(yīng)對成本問題，只有在成本控制做的好的情況下，合理地降低成本，才能帶動好整個企業(yè)的發(fā)展。正是因?yàn)樵诮裉爝@個競爭慘烈的社會中，市場上的企業(yè)知道了控制成本的重要性。成本控制管理也就出現(xiàn)了，做好成本控制管理這項(xiàng)工作之后，可以說是解決了一個企業(yè)很大一部分的問題。所以說，成本控制管理得良好，對企業(yè)的發(fā)展有很大的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行成本控制管理是解決市場上盈虧的根本途徑，在成本上進(jìn)行良好的控制，才能解決在市場的問題。其次，成本控制管理也是一個企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有根基打牢了，才能讓企業(yè)好好發(fā)展。

二、財務(wù)成本的內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏高素質(zhì)的財務(wù)成本控制人員。目前企業(yè)對于科研技術(shù)人才的培養(yǎng)方面很重視，忽略了對管理人員素質(zhì)這方面的人才培養(yǎng)，造成清培養(yǎng)重使用的局面，然而這樣就會形成對財務(wù)核心作用發(fā)揮的影響，財務(wù)人員由于超負(fù)荷的工作，只能應(yīng)付日常的事務(wù)處理，沒有閑余的空間去進(jìn)行深層次管理問題的研究，最中就會對財務(wù)管理的問題心有余而力不足。

2.財務(wù)管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。現(xiàn)在目前普遍的財務(wù)人員缺乏創(chuàng)新的財務(wù)管理知識，在管理的觀念上普遍都很保守，對財務(wù)管理的概念普遍都停留在資金分配、支出、使用上，普遍缺乏管理意識很薄軟，、觀念守舊上，而且最嚴(yán)重的就是大多數(shù)的財務(wù)人員就是以保障型為主的工作模式進(jìn)行處理工作，這樣的現(xiàn)象就會影響企業(yè)的發(fā)展，反而不利于財務(wù)的成本控制，對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不對應(yīng)，跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，最終造成當(dāng)前財務(wù)成本控制被動的根本原因。

3.財務(wù)管理制度落后,改革不徹底。現(xiàn)在很多的企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)置了自己的財務(wù)管理體制，但是在真正的實(shí)施過程中還會有執(zhí)行不到位、需要修訂完善的問題，那么在出現(xiàn)的問題中就應(yīng)經(jīng)證明了相關(guān)規(guī)定的一些體制和制度上根本沒有辦法適應(yīng)實(shí)際的情況，例如：經(jīng)費(fèi)使用、收費(fèi)、后勤服務(wù)、培養(yǎng)成本的核算等制度，不需要新的體制制度來進(jìn)行制成的，才能滿足，而現(xiàn)在的財務(wù)實(shí)行的集中管理，還是都是以小財務(wù)的概念驚醒管理控制，根本沒有做到有效的管理當(dāng)中，因此，就需要財務(wù)會計的管理體制進(jìn)行新的改革和創(chuàng)新工作。

4.重視程度不夠，理解和認(rèn)識上有偏差。目前大多數(shù)的企業(yè)把內(nèi)控在某種意義上理解為把各種的規(guī)章制度變成匯總，就可以了，但事實(shí)上，不應(yīng)該是這樣，必須要建立內(nèi)空的而機(jī)制，另外，大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行處理內(nèi)控管理、內(nèi)控風(fēng)險、發(fā)展的問題的時候，就要把內(nèi)部的控制和企業(yè)的發(fā)展有效地聯(lián)系起來，那么在業(yè)務(wù)拓展、防范危險地時候，然而側(cè)重于規(guī)模有多大，之后抓效益，一直都是在強(qiáng)調(diào)生存的空間，最終就形成了違規(guī)的現(xiàn)象，另外有的企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)的規(guī)章制度，但是制度的不健全就導(dǎo)致沒有跟著業(yè)務(wù)和發(fā)展的步伐，進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整和修正，雖然有的業(yè)務(wù)新的已經(jīng)開展，但是實(shí)際上并沒有建立健全的制度來規(guī)定制約，和嚴(yán)格的檢查制度。

5.會計系統(tǒng)失效。也就是說企業(yè)的會計系統(tǒng)指的是魏企業(yè)分析、記錄、報告企業(yè)的交易、保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄的，因此，企業(yè)必須重視會計工作，相對來講企業(yè)的內(nèi)部控制是對于企業(yè)來說是一項(xiàng)很重要的管理手段的，內(nèi)部控制的好壞，直接影響著單位的經(jīng)濟(jì)效益，而系統(tǒng)失效的主要在于企業(yè)對于內(nèi)部的會計核算人員沒有建立相關(guān)的約束機(jī)制，就導(dǎo)致會計的核算結(jié)果出現(xiàn)作假的現(xiàn)象，對于之處項(xiàng)目不符，對于企業(yè)的資金使用的效率很低，導(dǎo)致嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，然而，企業(yè)的監(jiān)督部門監(jiān)管的不到位，最后就形成了企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響。

三、財務(wù)成本的內(nèi)部控制存在的問題解決的對策：

1.要建立健全的各項(xiàng)管理的制度，要建立成本的控制相關(guān)系統(tǒng)。一方面企業(yè)想要提高內(nèi)部控制的管理工作，前提是必須建立健全的各項(xiàng)管理機(jī)制，對于費(fèi)用的支出要建立標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，才是開展內(nèi)部控制的的基礎(chǔ)，最終才會能夠有效地避免損失、浪費(fèi)、減少成本。

2.健全完善財務(wù)成本控制運(yùn)行機(jī)制,樹立改革創(chuàng)新理念。企業(yè)在實(shí)施管理時普遍存在的問題要想得到控制，就要加強(qiáng)建立健全的各項(xiàng)財經(jīng)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、采購進(jìn)價、運(yùn)輸成本、信息處理成本等，另一方面還要制定成本的控制目標(biāo)，還應(yīng)將成本作為控制對象,建立提高服務(wù)質(zhì)量和降低服務(wù)成本的管理機(jī)制。

3.要定期的組織專業(yè)的財務(wù)管理控制人員進(jìn)行對業(yè)務(wù)知識等，進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，最終促使專業(yè)人員的知識業(yè)務(wù)水平得到提高，另外要建立對財務(wù)人員的激勵賞罰制度，利用獎勵制度來激勵財務(wù)人員的積極性，在培訓(xùn)的時候不但但要培養(yǎng)她們怎樣核算、還要交她們理財管理，只有這樣，才能提高企業(yè)財務(wù)的整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長， 企業(yè)財務(wù)管理水平作為企業(yè)管理工作的質(zhì)量體現(xiàn),表明財務(wù)管理是企業(yè)整個管理的核心。

4.提高財務(wù)人員企業(yè)財務(wù)成本控制水平。也就是說企業(yè)財務(wù)管理人員的目標(biāo)就是要提高企業(yè)的成本控制，這就是發(fā)揮企業(yè)此物管理的關(guān)鍵所在，另外，財務(wù)人員要提高誠信的意識，打下的夯實(shí)基礎(chǔ)，來提高會計的服務(wù)質(zhì)量，,鎖定企業(yè)成本控制目標(biāo),實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制，另外，注重借鑒和吸收他人的成功經(jīng)驗(yàn)。首先要注重財務(wù)控制的重要性、效益原則。其次，要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略找到學(xué)習(xí)的對象。再次，學(xué)會“取其精華，去其糟粕”，判斷對企業(yè)有利的因素。并且經(jīng)過分析得出對自身有效的控制手段并進(jìn)行科學(xué)的改革，用于企業(yè)成本的內(nèi)部控制。

5.建立管理制度。應(yīng)該從戰(zhàn)略管理的高度來設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制制度框架，分步實(shí)施，有效推進(jìn)。在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制時要有操作性、針對性、主次分明、有輕重緩急，只有這樣，建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制，積極完善嚴(yán)密的有序，，防范經(jīng)營風(fēng)險，才能保證會計人員依法行使職權(quán)和參與經(jīng)營人員履行職責(zé)，按章辦事。

6.加大執(zhí)行力度。執(zhí)行就是企業(yè)發(fā)展的生命力，從以前的一些弊端現(xiàn)象說明，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度設(shè)計上沒有問題，但是在這個過程中就出現(xiàn)了問題，造成后果，最終造成的后果的原因就是執(zhí)行力的問題，沒有落實(shí)好執(zhí)行制度，因此，在完善內(nèi)部控制的同時，必須要關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，之后在執(zhí)行的過程中找出出現(xiàn)問題的根源，并進(jìn)行有效的解決，改進(jìn)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時，要求真務(wù)實(shí)，不鬧形式，不做表面文章。

7.實(shí)施再度控制。財務(wù)內(nèi)部控制的再度控制有兩個方面。一是企業(yè)內(nèi)部。內(nèi)部監(jiān)督主要是財務(wù)稽核的內(nèi)部審計。實(shí)踐證明，通過財務(wù)稽核，對內(nèi)部控制實(shí)行再評價，再控制，可以促企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，依法理財，防范風(fēng)險。同時，要嚴(yán)把內(nèi)部控制制的審計納入內(nèi)審部門的工作計劃，運(yùn)用審計成果，發(fā)揮審計作用。內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計要定期開展，圍繞制度的可靠性，合規(guī)性和效果定期評估，向管理層提出管理建議。二是企業(yè)外部。在管理者對內(nèi)部控制觀念較為淡薄的情況下，外部監(jiān)管是企業(yè)自我約束機(jī)制形成的推動力量。可以借助外部審計的力量來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施，有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計，實(shí)施內(nèi)部控制制度，把企業(yè)管理引入規(guī)范化，科學(xué)化管理軌道。

四、結(jié)束語

由此可以看出，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，要打破傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制的管理知識，因?yàn)橐呀?jīng)不能跟上現(xiàn)代企事業(yè)單位的發(fā)展需要了，作為專業(yè)的財務(wù)管理人員，必須要跟上時代的發(fā)展步伐、不斷的更新管理觀念、要遵守相關(guān)的規(guī)章制度、要隨時掌握新的市場經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)管理發(fā)展新趨勢，以此來掌握最新的技術(shù)和策略，以便更好、高效地完成工作任務(wù)，為企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的一份力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳元東.淺談中等職業(yè)院校的財務(wù)成本控制[J],商業(yè)會計,2009(03)

[2]葉虹.淺議財務(wù)管理與成本控制中存在的問題[J],財會新空.2005(04)

[3]湯穎紅.新《企業(yè)財務(wù)通則》中的成本控制問題解讀[J],今日南國.2008(02)

[4]黨青霞.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及解決對策[J].財會通訊.2006

篇（10）

內(nèi)部控制（Internal Control，簡稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理，自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險等諸多行業(yè)的風(fēng)險管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會計信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計、保障資金財務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經(jīng)濟(jì)行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國家級、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關(guān)部委及省級地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務(wù)報告委員會的主辦組織委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理：整合框架》對1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對企業(yè)所面對日趨激烈的市場環(huán)境風(fēng)險，強(qiáng)化風(fēng)險管理理念和意識，將風(fēng)險評估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個全面風(fēng)險管理的發(fā)展階段，建立了會計內(nèi)控、財務(wù)報告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計等制度體系。南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計視角研究內(nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評價整合開展研究工作，認(rèn)為我國企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔(dān)部分行政管理職能與市場經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財政部財政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測評標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個方面，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財務(wù)管理或?qū)徲嫷慕嵌葰w納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內(nèi)控的研究需要嵌入于社會結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險防控為目標(biāo)、以運(yùn)營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科研經(jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，會產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對科研項(xiàng)目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對財務(wù)管理工作的要求

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國家GDP的比重日益增長。科技創(chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要。科研經(jīng)費(fèi)管理過程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對成熟完善。針對事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)。現(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財務(wù)部門的參與，財務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通常科研事業(yè)單位會設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國家各級審計機(jī)關(guān)、社會輿論、新聞媒體對科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對我國科研事業(yè)單位財務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險控制約束-執(zhí)行效率評估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財務(wù)報銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計機(jī)制，強(qiáng)化對各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財務(wù)風(fēng)險。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時，科研項(xiàng)目內(nèi)部績效評價機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對科研工作不可預(yù)期風(fēng)險

針對科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理部門對預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理部門之間的風(fēng)險評估與預(yù)報機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險。

（六）對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價十分必要，建立有效的內(nèi)控評價機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評價指標(biāo)體系，并建立綜合評價模型，對內(nèi)控體系做出合理的評價并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過程中的風(fēng)險，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對性地培養(yǎng)財務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺，對于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時性、資金風(fēng)險的可控性、問題糾正的及時性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險。信息化內(nèi)控管理平臺建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報、審批、驗(yàn)收、審計等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財務(wù)審計、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動化約束機(jī)制以及風(fēng)險報警機(jī)制

針對不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時，引入風(fēng)險報警機(jī)制，對科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時提出風(fēng)險分析和預(yù)報。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財務(wù)審計的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效分析評估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險評估模型擴(kuò)展

針對科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險評估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風(fēng)險，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺支持財務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對不同用戶包括財務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識、風(fēng)險意識的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對我國科研事業(yè)單位財務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評價、控制財務(wù)風(fēng)險、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國建設(shè)創(chuàng)新型國家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動力。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳益兵.內(nèi)部控制鑒證：動機(jī)、價值相關(guān)性與內(nèi)控效率：（博士學(xué)位論文）[D].上海：復(fù)旦大學(xué)，2010

[2]F. H. Fadzil， H. Haron， M. Jantan， （2005），"Internal auditing practices and internal control system"， Managerial Auditing Journal， Vol. 20 Iss 8 pp. 844-866.

[3]F. Fang， H. Zhou. "Institutional Ownership， Internal Control， and Disclosure Transparency" In Transparency and Governance in a Global World. Published online： 2012； 11-37

[4]南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組. 內(nèi)部控制： 融入現(xiàn)代企業(yè)制度引發(fā)的思考[J]. 會計研究，2011， No.11， 47-51

[5]唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究：（碩士學(xué)位論文）[D]. 北京：財政部財政科學(xué)研究所，2012

[6]余黎峰. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策[J]. 會計之友，2014， No.28， 46-48

[7]胡革峰，程茜輝. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題淺析[J]. 財會通訊， 2012， No.11 ， 157

[8]王寶慶，王弘毅. 行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范若干問題認(rèn)識[J]. 會計之友， 2014， No.6， 22-24

[9]聶菊玲，李麗霞. 加強(qiáng)科研事業(yè)單位財務(wù)管理的思考[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2011，No.13， 40-41， 48

[10]王世錄.科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理探析[J]. 財會研究， 2010， No.19，49-51

[11]姜雪蓮.加強(qiáng)科研事業(yè)單位財務(wù)管理的幾點(diǎn)思考[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，No.23，127-128

[12]趙紅麗.加強(qiáng)科研事業(yè)單位基建業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014， No.25， 66-67，56

[13]陳志斌，何忠蓮.內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建[J]. 會計研究， 2007， No.10， 46-52，95-96

[14]陳志斌，陸瑤. 內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制[J].會計研究， 2008， No.4， 62-69，94

[15]劉靜，李竹梅.內(nèi)部控制環(huán)境的探討[J]. 會計研究，2005， No.2， 73-75

[16]吳秋生，楊瑞平.內(nèi)部控制評價整合研究[J]. 會計研究，2011， No.9， 55-60

[17]李心合.內(nèi)部控制研究的困惑與思考[J]. 會計研究，2013， No.6， 54-61，96

[18]田小萌. 行政事業(yè)單位預(yù)算外資金管理存在的問題及對策研究：（碩士學(xué)位論文）[D].北京：中國政法大學(xué)，2008

[19]李陽. 我國內(nèi)控審計規(guī)范問題研究-基于美國改進(jìn)內(nèi)控審計準(zhǔn)則的視角：（碩士學(xué)位論文）[D]. 大連：東北財經(jīng)大學(xué)，2011

篇（11）

大慶市中小企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展已逐漸走向成熟，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營過程中面臨的問題和困難還很多。由于中小企業(yè)管理者經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)產(chǎn)品市場占有率較低，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場競爭能力，企業(yè)管理手段落后，經(jīng)營者感到束手無策。因此探索中小企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制，是提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，增強(qiáng)了中小企業(yè)市場競爭力，降低了中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使中小企業(yè)快速成長。

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營管理尚屬初級階段，經(jīng)營者多靠已有的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術(shù)裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競爭力，管理手段落后，人才短缺，原料供應(yīng)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財務(wù)管理水平較低，執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)缺乏領(lǐng)導(dǎo)水平和管理經(jīng)驗(yàn)，員工行業(yè)經(jīng)驗(yàn)少，人員流動性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的基本條件

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理已初見成效，具備推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立的基礎(chǔ)條件；（3）積極組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，加強(qiáng)理論知識的學(xué)習(xí)，提高管理思想；（4）企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度建立部門，制定計劃認(rèn)真落實(shí)。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的方法

財政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)

（1）治理結(jié)構(gòu)涉及股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法設(shè)立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，明確各部門崗位職責(zé)和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設(shè)計，結(jié)合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品市場，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，編制企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，崗位說明書等。

2.制定和實(shí)施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場定位，是執(zhí)行層行動的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標(biāo)。具體應(yīng)制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場方略、營銷模式、研發(fā)團(tuán)隊(duì)、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營等做出明確規(guī)定。在制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略時，應(yīng)充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析、經(jīng)營環(huán)境分析，同時也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢資源，科學(xué)的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢與劣勢，對中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場開拓能力、品牌效應(yīng)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、經(jīng)營管理、核心競爭能力等分析，科學(xué)有效的利用區(qū)域優(yōu)勢，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎勵與處罰機(jī)制，科學(xué)有效的建立企業(yè)績效管理機(jī)制，發(fā)揮績效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制。

4.中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營管理過程中逐步形成的價值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結(jié)，是企業(yè)發(fā)展過程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

5.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營運(yùn)、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學(xué)、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營活動主要體現(xiàn)在銷三個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程，財務(wù)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，財產(chǎn)安全，財務(wù)報表及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果。

（3）定額預(yù)算管理。中小企業(yè)年初應(yīng)制定全年預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，財務(wù)部門按月控制、核算與考核，從而調(diào)動和激勵員工的積極性，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支持。

（4）財產(chǎn)管理。財產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強(qiáng)各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺賬，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（5）財務(wù)報告分析。中小企業(yè)必須建立財務(wù)報告分析制度，按月編制企業(yè)財務(wù)報告和財務(wù)分析，定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和管理中存在的問題，提出解決問題的方法及下步工作安排。

6.加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品升級換代

企業(yè)研究開發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競爭力的有效途徑，是企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)企校聯(lián)動，共同研究開發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強(qiáng)品牌建設(shè)